導(dǎo)語：固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的投資監(jiān)管一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

在投資項(xiàng)目實(shí)施過程中，普遍存在概算超估算、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的“三超”現(xiàn)象。其惡果是打亂了企業(yè)的資金籌措計(jì)劃，不但浪費(fèi)了人力、財(cái)力，而且還助長(zhǎng)了基本建設(shè)領(lǐng)域的腐敗、吃喝之風(fēng)。加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的投資管理，就是要合理確定和有限控制工程造價(jià)。所謂固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的投資控制，就是在投資項(xiàng)目的各階段，把投資項(xiàng)目的投資控制在批準(zhǔn)的投資限額以內(nèi)，隨時(shí)糾正發(fā)生的偏差，以保證項(xiàng)目投資管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，以求在投資項(xiàng)目中能合理地使用人力、物力、財(cái)力，取得較好的投資效益和社會(huì)效益。投資項(xiàng)目的投資控制是固定資產(chǎn)投資管理工作中的一個(gè)重要內(nèi)容。本人僅就投資項(xiàng)目決策階段的投資控制進(jìn)行初步分析，談?wù)剮c(diǎn)意見。

1投資決策階段對(duì)項(xiàng)目投資的影響

據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料介紹，在項(xiàng)目建設(shè)的各階段中，投資決策階段影響工程造價(jià)的程度最高，達(dá)到80%～90%。因此決策階段是決定工程造價(jià)的基礎(chǔ)階段，直接影響著決策階段之后的各個(gè)建設(shè)階段工程造價(jià)的計(jì)價(jià)與控制是否科學(xué)、合理。

2投資決策階段投資控制存在的問題

2.1估算的不正確

目前在項(xiàng)目建議書階段，通常由建設(shè)單位的規(guī)劃發(fā)展部或投資管理部提出投資估算，由于經(jīng)驗(yàn)不足或內(nèi)容簡(jiǎn)單往往造成漏項(xiàng)。在可行性研究階段，建設(shè)單位委托設(shè)計(jì)單位編制可行性研究報(bào)告，并編制投資估算，該投資估算經(jīng)審批后（企業(yè)決策層和政府投資管理部門）將作為此項(xiàng)目工程造價(jià)的最高限額。但由于本階段以經(jīng)濟(jì)分析和方案為主，工程量尚不明確，所以設(shè)計(jì)院在本階段的投資估算，準(zhǔn)確性較差，同時(shí)由于建設(shè)單位通常不是投資估算和工程造價(jià)的內(nèi)行，而且對(duì)工藝流程和工藝方案缺乏認(rèn)真研究，增加了估算的不確定性。

2.2對(duì)環(huán)境保護(hù)、職業(yè)安全衛(wèi)生重視程度不夠

雖然國(guó)家早就明文規(guī)定，項(xiàng)目建設(shè)時(shí)對(duì)環(huán)境保護(hù)、職業(yè)安全衛(wèi)生必須實(shí)行“三同時(shí)”，對(duì)“三廢”、噪音的治理方案要論證，要征求周邊各類人群對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的環(huán)境影響的意見，且嚴(yán)格實(shí)行項(xiàng)目所在地區(qū)污染物的總量控制。但由于沒有對(duì)工藝方案進(jìn)行詳細(xì)論證，沒有重視污染物對(duì)周邊環(huán)境和對(duì)職工身心健康的損害，因此治理方案和措施粗放，總投資估算中用于環(huán)境保護(hù)和勞動(dòng)保護(hù)的費(fèi)用嚴(yán)重不足。為今后項(xiàng)目實(shí)施過程中的“三超”埋下了隱患。

3投資決策階段投資控制的改進(jìn)措施

3.1以可行性研究為核心與重點(diǎn)，緊緊圍繞影響工程造價(jià)的四大主要因素開展工作

在投資項(xiàng)目的整個(gè)壽命周期中，前期工作具有決定性的意義。而項(xiàng)目的可行性研究則作為投資項(xiàng)目前期工作的核心和重點(diǎn)，一經(jīng)批準(zhǔn)就會(huì)發(fā)揮著極其重要的作用，作為投資項(xiàng)目的投資決策、編制施工設(shè)計(jì)文件、向地方環(huán)保部門、規(guī)劃部門和政府投資主管部門申報(bào)項(xiàng)目的主要依據(jù)。市場(chǎng)研究、技術(shù)研究和投資效益研究共同構(gòu)成投資項(xiàng)目可行性研究的三大支柱，可行性研究主要就是作好這三大研究。通過這三大研究來分別解決投資項(xiàng)目的必要性、技術(shù)上的可行性和經(jīng)濟(jì)上的合理性這三大問題。為此必須做好以下幾點(diǎn)：①在充分研究國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)政策和產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的基礎(chǔ)上，對(duì)行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)、同行競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的核心競(jìng)爭(zhēng)力、市場(chǎng)占有率、產(chǎn)品的戰(zhàn)略定位、市場(chǎng)定位等進(jìn)行詳盡的SOWT分析；②針對(duì)本企業(yè)的現(xiàn)狀和資源配置，分析優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，在知己知彼的基礎(chǔ)上，對(duì)市場(chǎng)近期需求狀況、未來趨勢(shì)做出較為合理的預(yù)測(cè)，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)力、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)做出較為客觀、全面的分析；③影響投資項(xiàng)目概算的有四大主要因素：擬建規(guī)模、工藝與技術(shù)水平、公用配套設(shè)施和投資與建設(shè)方案，項(xiàng)目可行性研究的各階段以及“三大研究”必須始終以四大主要因素為主線解決“三大問題”。

3.2做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測(cè)算是做好項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的前提和基礎(chǔ)

①財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測(cè)算是項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)和重要依據(jù)。它不僅為財(cái)務(wù)效益分析提供必要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而且對(duì)財(cái)務(wù)效益分析的結(jié)果，以及最后的決策意見產(chǎn)生決定性影響。且在投資項(xiàng)目評(píng)價(jià)中起到承上啟下的關(guān)鍵作用。②財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算是一項(xiàng)嚴(yán)肅的工作，應(yīng)以科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度認(rèn)真對(duì)待。應(yīng)遵循“三大”原則（即：現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)法規(guī)依據(jù)的原則、真實(shí)性原則和準(zhǔn)確性原則），在預(yù)測(cè)與分析時(shí)，要注意防止主觀性與片面性，還應(yīng)考慮比較重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和參數(shù)在計(jì)算期內(nèi)的變動(dòng)趨勢(shì)。③財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算應(yīng)遵守一定的程序。財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算是一項(xiàng)復(fù)雜工作，為保證工作效率和測(cè)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和可靠，一般按下列程序進(jìn)行：收集項(xiàng)目概況，制訂財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)估算工作計(jì)劃；收集批準(zhǔn)的項(xiàng)目建議書和國(guó)家有關(guān)部門制訂的政策、法令、規(guī)章制度、條例、辦法和標(biāo)準(zhǔn)等；測(cè)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)估算表格。

3.3建立企業(yè)投資決策、投資控制的內(nèi)控制度與流程

①項(xiàng)目建議書與項(xiàng)目可行性研究階段項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的相應(yīng)格式與內(nèi)容提出項(xiàng)目建議書，并向企業(yè)規(guī)劃部門申報(bào)；企業(yè)規(guī)劃部門在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行初審后，會(huì)同企業(yè)相關(guān)職能部門進(jìn)行綜合評(píng)審，將評(píng)審意見上報(bào)經(jīng)營(yíng)層；規(guī)劃部門應(yīng)向總經(jīng)理辦公會(huì)匯報(bào)項(xiàng)目概況、評(píng)審意見等供經(jīng)營(yíng)層決策。項(xiàng)目建議書在獲得企業(yè)經(jīng)營(yíng)層批準(zhǔn)后，企業(yè)應(yīng)委托有資質(zhì)的第三方---設(shè)計(jì)單位或咨詢?cè)u(píng)估機(jī)構(gòu)編制項(xiàng)目可行性研究報(bào)告。企業(yè)規(guī)劃部門與項(xiàng)目實(shí)施單位共同委派專業(yè)人員進(jìn)行市場(chǎng)需求、同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)進(jìn)行調(diào)研，并根據(jù)集團(tuán)內(nèi)以往同類投資項(xiàng)目的概算進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析、比較，然后會(huì)同企業(yè)相關(guān)職能部門進(jìn)行內(nèi)審；在獲得企業(yè)經(jīng)營(yíng)層審議、同意后，向企業(yè)董事會(huì)申報(bào)。

在履行董事會(huì)批準(zhǔn)手續(xù)后，企業(yè)規(guī)劃部門下達(dá)“項(xiàng)目批準(zhǔn)通知書”給項(xiàng)目實(shí)施單位和相關(guān)職能部門，作為企業(yè)內(nèi)部批準(zhǔn)項(xiàng)目立項(xiàng)的唯一依據(jù)。若投資項(xiàng)目需征地、新建建構(gòu)筑物、新增進(jìn)口設(shè)備、向銀行申請(qǐng)貸款等，企業(yè)規(guī)劃部門還必須向政府投資管理部門申報(bào)立項(xiàng)，并辦理規(guī)劃、土地、環(huán)評(píng)、節(jié)能評(píng)審、進(jìn)口設(shè)備確認(rèn)書等手續(xù)。②企業(yè)采購部門是合同簽訂的歸口管理部門投資項(xiàng)目在獲得企業(yè)內(nèi)部或政府投資管理部門批準(zhǔn)立項(xiàng)后，由企業(yè)采購部門按照國(guó)家相應(yīng)法規(guī)統(tǒng)一對(duì)外招投標(biāo)和簽署所有合同；在合同簽署前，企業(yè)的法務(wù)部門對(duì)所有合同條款進(jìn)行審核，堵住了以往那種“少建多付”收取回扣等管理漏洞。③按項(xiàng)目投資估算的90%進(jìn)行投資控制為杜絕投資項(xiàng)目“三超”現(xiàn)象的發(fā)生，很多企業(yè)都在探索行之有效的措施與制訂相應(yīng)的管理制度。本人所在企業(yè)制訂的“按項(xiàng)目投資估算90%進(jìn)行投資控制”的制度，經(jīng)過多年的實(shí)踐，效果良好。

具體做法：項(xiàng)目實(shí)施單位按項(xiàng)目批準(zhǔn)總投資估算90%的額度為基數(shù)，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度編制各直接投資、間接投資中所有子項(xiàng)的投資內(nèi)容與資金使用計(jì)劃，該使用計(jì)劃在得到企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格按實(shí)施內(nèi)容與資金使用計(jì)劃籌措及撥付資金。在不超過投資估算90%額度范圍內(nèi)，項(xiàng)目實(shí)施單位可將各單項(xiàng)的投資額節(jié)余互相調(diào)劑使用；若項(xiàng)目投資估算的90%額度用完，再欲動(dòng)用剩余的10%款項(xiàng)，則需向董事會(huì)報(bào)告動(dòng)用款項(xiàng)的具體原因，經(jīng)批準(zhǔn)后才能使用。投資控制是貫穿于投資項(xiàng)目可行性研究、投資決策（立項(xiàng)）、招投標(biāo)、實(shí)施、竣工、審計(jì)、決算、效益跟蹤與后評(píng)估的系統(tǒng)工程，涉及面廣，各種因素交叉在一起，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤就會(huì)導(dǎo)致投資項(xiàng)目“三超”。而投資決策階段的投資控制除依賴于決策層的決策水平外，更重要的是建立一套基于國(guó)家相應(yīng)政策、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、制度的、行之有效的企業(yè)投資決策、投資控制的內(nèi)控制度與流程，使項(xiàng)目在沒有實(shí)施前就處于監(jiān)控之中，只有這樣才能確保投資效益，確保形成企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。