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摘要：隨著市場經濟體制改革深入推進，新形勢下企業發展面臨越來越大的挑戰，加強企業文化建設，不斷夯實內部管理基礎，進一步優化內部控制環境，能夠有助于幫助企業提高和鞏固發展優勢，實現更大的經濟效益和社會效益。本文基于企業文化視角，對企業內部控制環境進行了深入分析，重點探討了企業文化和企業內部控制環境之間的關系，并提出了基于企業文化視角優化內部控制環境的具體對策，希望為不斷推動企業整體發展硬實力和文化建設軟實力等提供一定的理論參考。

關鍵詞：企業文化;內部控制;環境;優化;作用;對策

對于企業而言，內部控制管理工作是一項重要的管理基礎工作，采取有效的措施不斷加強優化內部控制環境，有助于幫助企業形成良好的發展氛圍，夯實管理基礎，提高全面內控管理水平和質量監督成效，更好地實現節能降耗，在激烈的市場競爭中獲得更大的競爭優勢。企業文化建設近年來倍受重視，企業文化建設作為企業發展過程中重要的支撐，需要結合實際運行情況，全面加強文化滲透和融合，才能更好地發揮其作用。加強基于企業文化視角的內部控制環境優化課題探討，對企業可持續長遠發展具有深遠的影響和意義。

1企業內部控制環境與企業文化之間的關系研究

企業內部控制是企業基礎管理手段和方式，是指采取一定的措施和方法，由企業董事會、監事會以及管理層和員工共同參與的控制目標的活動，通過加強內部控制，能夠有助于夯實管理工作基礎，提高經營管理成效。企業內部控制包括內部環境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監督管理等多個要素，企業內部控制環境是企業內部控制的基礎，只有營造良好的環境，才能更好地形成氛圍，提高整體管控水平。企業文化建設也是企業管理基礎工作的重點，企業文化是隨著企業生產經營規模不斷擴大，不斷發展壯大而形成的價值觀、經營理念、企業精神的統稱，加強企業文化建設，能夠引導全員樹立正確的價值觀、人生觀，提高向心力和凝聚力，通過企業文化意識的感染和理念的熏陶，能夠從根本上激發員工工作的能動性，提高崗位勝任能力，更好地實現自我管理與組織雙贏。企業文化建設和企業內部控制環境建設之間具有緊密的聯系。企業內部控制環境內涵豐富，涉及企業內部治理結構、企業組織領導機構設置和權責分配、企業內部審計、人力資源管理、企業文化建設等多個方面的內容，企業文化建設作為企業內部控制環境要素之一，加強企業文化建設，對企業內部控制環境建設意義重大。一方面，企業內部控制環境建設離不開企業文化的影響。企業內部控制環境要素歸根結底還是對人的控制和對物的控制，通過設置專門的組織領導機構和治理機構，明確各層級分工，加強崗位職責約束，提高權利行使的公平性，通過內部審計等手段定期對員工履職情況等進行分析檢查，從而確保嚴格按照崗位操作規程執行各項任務，達到既定標準。企業文化建設是企業發展的軟實力，企業內部控制主要是通過制度約束、條條框框限制來進行影響和約束人的行為，控制活動的。如果只有硬性地約束，一定程度上會引起職工的抵觸情緒，甚至會起到反作用。加強企業文化的融入和滲透，將企業發展理念滲透到員工的內心，通過潛移默化地引導，能夠提升員工的責任意識和思想境界，更好地將被動形勢轉化為員工自覺主動，領導來去自如，員工實現自我管理，從而有助于進一步拓寬企業內部控制的外延，更好地促進企業內部控制約束變得更加人性化，也有助于企業內部控制制度的有效貫徹落實，進而順利達成企業內控目標。另一方面，企業文化建設相關理念有效貫徹落地離不開企業內部控制環境的支撐。企業文化建設相關的理念和要求能夠得以順利完成，保障貫徹落實，離不開企業內部控制環境的支撐，只有加強制度建設，從根本上明確企業的發展方向，具體工作要求和工作標準，將企業文化建設和企業內部控制管理活動有效結合起來，才能更好地探索有效科學的管理手段和管理方式，實現高度的法治和德治相統一的發展體系，更好地推動企業各項經營活動有效開展，實現長遠發展戰略目標。企業文化本身對于企業內部控制環境優化而言，發揮著多方面的作用和影響。具體體現在：一是企業文化具有較強的導向功能，能夠引導企業科學制定戰略目標，形成共同的價值觀和企業愿景，引導員工在人性化管理的氛圍下積極開展工作，將外部控制規范和要求自覺轉化為自身行動，員工能夠將個人價值追求和企業發展目標融為一體，更好地主動適應企業發展。二是企業文化具有較強的約束功能，能夠通過軟文化的約束和理念的灌輸，將硬性要求通過一定的方式加以引導，自覺地加強學習，主動約束自己的行為，減少和企業之間的沖突或者對立矛盾，提高內部自我約束水平，確保和企業發展保持一致的方向。三是企業文化具有較強的凝聚功能，通過企業文化的引導和熏陶，能夠進一步提高員工的團隊合作意識，提高員工的歸屬感和使命感，更加地認同企業發展方向，實現雙贏發展。四是企業文化具有較強的激勵功能，能夠激發員工積極發揮自己的聰明才智，勇于展示自己的技能，更好地為企業創造更大的價值，提高內部驅動力。五是企業文化具有較強的輻射功能，既對企業內部經營活動產生一定的影響，也有助于引導企業加強全面管理，通過提高員工福利待遇、改善生產經營環境，加強客戶溝通和管理等，提高內控成效。

2當前企業內部控制環境方面存在的問題分析

目前企業在內部控制環境建設方面還存在一些問題，影響了整體內控效果，具體問題體現在以下幾個方面。(1)內控監督執行不到位，股權結構不合理。一方面，企業沒有結合實際，建立完善的內部控制監督制度體系，對內部控制重要性認識不足，對內部控制環境建設方面缺乏深入探討，往往按照上級要求建立了基本的制度，但是實際執行可操作性不強，監督約束不到位；另一方面，企業現有的股權結構不合理，權利往往集中在少數高層領導身上，容易搞一言堂，從而影響內部控制效果，沒有形成各司其職、互相約束和制衡的博弈局面，不利于企業的長遠發展。(2)內部控制環境建設缺乏科學規劃，權責分配不合理。企業加強內部控制工作，需要建立健全的內部控制制度體系和環境體系，結合企業發展實際，將內部控制和企業戰略發展目標有效銜接結合，結合當前企業發展遇到的問題和阻力，進一步完善內部控制制度體系，對企業內部控制環境建設建立清晰的發展規劃和具體的推進目標，在推進過程中逐漸改善和優化調整，才能更好地提高和企業發展的匹配性。目前在企業內部控制環境建設方面缺乏足夠重視，資金投入不足，沒有制定清晰的科學管理規劃，權責分配不明確，流程銜接不順暢，內部部門之間互相出現推諉扯皮等情況，從而影響了內部控制進程的有序推進。(3)員工素質和技能需要進一步提升，人力資源管理作用發揮不到位。一方面，企業在員工培訓、選拔任用等方面和內部控制環境建設方面銜接不順暢，內部控制管理部門員工能力和素質相對較低，很多年齡較大，有的缺乏經驗，甚至很多都是靠關系任職，綜合技能需要進一步提升，對企業內部控制缺乏全面科學認知，政治覺悟不高，組織紀律性差，沒有起到良好的表率作用；另一方面，企業在內部控制人力資源管理要素配置等方面做得不到位，沒有建立相應配套的激勵獎懲制度和薪酬制度，人力資源配置不到位，不利于內部控制環境進一步優化和科學建設。(4)內部控制審計工作流于形式。加強企業內部審計，構建良好的企業文化，是推動企業內部控制環境建設有效落地的重要保障。當前企業在內部審計方面受到利益制衡和約束，加上權利限制等，導致在審計監督方面不敢執行、不想執行，員工對內部審計有很大的抵觸情緒，一定程度上不利于提高配合審計檢查的積極性，同時在企業文化建設方面，描述過于空洞，過于注重口號和表象化的東西，沒有結合企業實際，將企業文化、內部控制和企業實際經營情況全面結合起來，從而導致很多東西光有行動，沒有結果，形式主義嚴重。

3基于企業文化視角的內部控制環境優化對策

為了進一步夯實企業內部控制基礎，逐漸優化企業內部控制環境，提高內部控制整體水平，更好地發揮好企業文化建設應有的功能，建議從以下幾個方面進行完善和改進。(1)加強企業文化、內部控制環境建設和企業發展戰略規劃匹配性研究，提高宏觀管控水平。要將企業文化建設、內部控制環境建設和企業發展戰略有機結合起來進行統籌謀劃，營造良好的企業文化氛圍，堅決摒棄個人利益、團體主義等錯誤的思想傾向，加強全員理念宣傳，對開展內部控制環境建設、企業文化建設的重要意義通過多種方式進行宣傳，提高全員主動參與意識，并制定完善的制度規范和行為約束機制，完善企業內部治理結構。(2)加強組織管理，提高內部控制管理專業化水平。一方面，要成立專門的內部控制管理機構，明確具體職責，配置專業管理人員，加強繼續教育培訓，加大優秀人才的引進，激發企業內部活力，對崗位設置和具體要求提出明確的規定，嚴格按照崗位設置要求進行人才甄選，因需設崗，降低用工成本；另一方面，積極引入全面質量管理等現代化企業管理理念，學習和借鑒國內外優秀企業在企業文化建設和內部控制環境優化方面的經驗和做法，結合企業實際，制定更加完善的優化整改對策，明確責任分工，嚴格責任落實，定期開展考核監督，及時兌現獎懲，提高內部控制專業化管理水平，形成良性競爭氛圍。(3)積極落實人力資源各項政策，不斷提高內部審計水平。一方面，要對企業目前在人力資源管理方面存在的問題進行排查，找出問題，分析原因，并制定有效的整改策略，加強全員管理，嚴格落實以人為本的發展理念，為優秀人才提供更大的舞臺，引導員工將個人價值和企業發展融為一體，結合起來，加強崗位素質測評和業績評價，為員工設置更加多元化的職業發展通道，提高整體人力資源管理效能；另一方面，要加強內部審計監督，借助第三方合作平臺，加強內外部聯合審計，及時發現企業運行管理方面存在的問題，并加強風險防控，降低違法作業行為和不良風險。此外，還要加強企業文化建設，進一步細化企業文化建設內涵，拓寬發展外延，培育優秀的企業文化，探索企業文化建設和內部控制環境建設有效結合點，提高企業文化建設的系統化、規范化水平，為開展內部控制環境建設營造良好的氛圍，進一步推動內部控制制度的有效貫徹落實。企業內部控制環境是企業內部控制管理體系的重要保證和基石，企業文化是企業管理基礎工作的支撐，只有全面加強企業內部控制環境建設和企業文化協同建設，找準結合點，進一步完善和優化內部控制結構，才能不斷夯實基礎，提高內部控制運行的有效性，提高人力資源管理效能，鞏固企業發展優勢，在激烈的市場競爭中始終處于主動競爭優勢。

參考文獻

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作者:宋文輝 單位:大華會計師事務所(特殊普通合伙)云南分所