導(dǎo)語：銀行不良信貸文化探究論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、問題的提出

商業(yè)銀行在由專業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌的過程中，培育健康的信貸文化至關(guān)重要的，因為不良信貸文化正在日益成為不良貸款滋生的主要誘因。因此，很有必要檢討商業(yè)銀行現(xiàn)行信貸經(jīng)營管理中存在的不良信貸文化的各種表現(xiàn)形式。在日常信貸風(fēng)險監(jiān)管中，許多信貸經(jīng)營管理人員常有一些習(xí)慣性思維方法和做法，涉及信貸決策、貸后管理、企業(yè)財務(wù)分析等各方面，這些習(xí)慣思維帶有一定的普遍性和隱蔽性，已構(gòu)成商業(yè)銀行不良信貸文化的主要方面，正逐漸取代過去圍繞規(guī)模放款、越權(quán)審批、行政干預(yù)、賬外經(jīng)營等顯性問題，已成為當(dāng)前乃至今后不良貸款形成的主要因素。本文結(jié)合當(dāng)前國有商業(yè)銀行不良貸款形成原因的新變化，利用理論與實際相結(jié)合的分析方法，試圖對其危害性進行剖析，并就如何培育健康的信貸文化做些初步探討。

二、不良信貸文化的主要表現(xiàn)形式及其危害性分析

（一）信貸決策的觀念誤區(qū)

信貸決策是銀行信貸管理最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。正確的決策方法是根據(jù)國家有關(guān)政策法規(guī)，從銀行利益出發(fā)，在立足于對借款人的償還能力準確判斷的前提下審查信貸業(yè)務(wù)的技術(shù)、經(jīng)濟和商業(yè)可行性，分析其主要風(fēng)險點，制定防范措施，依據(jù)該筆信貸業(yè)務(wù)預(yù)計給銀行帶來的效益和風(fēng)險決定是否批準該筆信貸業(yè)務(wù)。決策依據(jù)的核心是借款人的償債能力分析，而擔(dān)保抵押是規(guī)避和防范信貸業(yè)務(wù)固有風(fēng)險的措施之一，相關(guān)效益則是貸款的效果，這二者均不應(yīng)成為貸款與否的充分條件，其他因素更不應(yīng)成為決策的依據(jù)。但在信貸決策實踐中，以下思維方式卻有一定的普遍性。

1、有擔(dān)保的就是好貸款。這是貸前貸后及審批階段常見的思維方式。其主要表現(xiàn)形式是發(fā)放貸款時關(guān)注抵押、擔(dān)保更甚于對借款人本身償還能力的關(guān)注。當(dāng)然，強調(diào)貸款的抵押擔(dān)保等第二還款來源不僅無可厚非，而且應(yīng)大力提倡，相對專業(yè)銀行時期主要發(fā)放信用貸款、行政命令貸款而言，這是國有商業(yè)銀行信貸文化的一大進步。但是，抵押擔(dān)保在信貸決策中充其量只能是必要條件，而不能也不應(yīng)成為充分條件。過于強調(diào)抵押擔(dān)保關(guān)系，使之成為貸款的充分條件則難免矯枉過正，導(dǎo)致不良后果。從理論上講，信貸資金作為一種生產(chǎn)要素只有在企業(yè)生產(chǎn)過程中才能實現(xiàn)增值，進而還本付息，如果審批階段把關(guān)不嚴使資金遭受損失，再追索第二還款來源會造成社會資源的浪費。實踐中常有因擔(dān)保單位是AAA級企業(yè)、上市公司或跨國公司等而輕率放款的現(xiàn)象，從而出現(xiàn)了某國際信托投資公司擔(dān)保下其下屬服務(wù)公司（擁有的全部資產(chǎn)是幾臺電腦和一臺復(fù)印機）也能從銀行貸款數(shù)千萬元的怪現(xiàn)象。事實上，將抵押擔(dān)保作為銀行貸款充分條件的習(xí)慣思維正成為當(dāng)前不良貸款形成的一個重要的、帶有一定隱蔽性的原因。一是部分企業(yè)或當(dāng)?shù)卣勉y行信貸文化中的這種不良習(xí)慣，套取信貸資金，一般以提供抵押擔(dān)保為承諾，貸款后再使擔(dān)保單位改制重組，擺脫連帶責(zé)任或者干脆設(shè)置無實際擔(dān)保能力的"虛擬"擔(dān)保人或"虛置"根本無法處置的抵押物來"幫助"銀行"完善"貸款手續(xù)以取得資金。這種隱蔽性的行政干預(yù)正取代原來的直接干預(yù)影響著貸款的正常決策。二是貸款行往往以抵押擔(dān)保合乎總行要求為由逃避上級行檢查。例如，某總行規(guī)定土地使用權(quán)抵押率不超過50%，房產(chǎn)的抵押率不超過70%，部分行不顧當(dāng)?shù)貙嶋H機械執(zhí)行，以當(dāng)?shù)卦u估事務(wù)所的評估結(jié)果按最高比率（或接近）設(shè)置押抵額，不關(guān)注借款人償債能力即放款，表面上看貸款手續(xù)齊全，實際上隱含著巨大的貸款損失風(fēng)險和道德風(fēng)險。作為一種健康的信貸文化，不論擔(dān)保企業(yè)是否真正具備足夠的擔(dān)保能力和擔(dān)保意愿，即使手續(xù)齊全、合法也不能替代對借款人本身運營能力、償債能力的分析。實踐中對第二還款來源的追索經(jīng)常會受到政府干預(yù)，存在變現(xiàn)難、執(zhí)行難等諸多問題，加大了銀行經(jīng)營成本。而且追索擔(dān)保人還往往會惡化銀企關(guān)系，培育不出真正意義上的戰(zhàn)略伙伴，尤其在信貸買方市場中，更不利于商業(yè)銀行在當(dāng)?shù)氐拈L遠發(fā)展。

2、為爭辦按揭業(yè)務(wù)而貸款。這是各級行信貸審批會議上常見的補充說明。實際上，伴隨按揭業(yè)務(wù)發(fā)展的是房地產(chǎn)開發(fā)貸款高達兩位數(shù)的不良率。按揭市場的競爭是殘酷的，但不能以犧牲開發(fā)貸款的資產(chǎn)質(zhì)量為代價。辦理按揭貸款能轉(zhuǎn)嫁開發(fā)貸款的風(fēng)險，是一種比較理想化的判斷，理論上至少存在以下幾種不確定性；一是開發(fā)商在貸款到位后不一定能將樓盤順利建設(shè)到預(yù)售程度（出于對東南亞金融危機中房地產(chǎn)"經(jīng)濟泡沫"商品房預(yù)售門檻正不斷提高的考慮）；二是商品房積壓、銷售不暢，無足夠客戶申辦按揭貸款；三是開發(fā)商在取得按揭貸款后不用于歸還開發(fā)貸款，而挪用于滾動開發(fā)新項目。因此，發(fā)放按揭貸款并不能必然化解開發(fā)貸款風(fēng)險，為爭辦按揭業(yè)務(wù)而貸款就像當(dāng)年為爭存款而貸款一樣不宜提倡。

3、反正錢已借出去了，轉(zhuǎn)貸是沒辦法的事。這是轉(zhuǎn)貸款申報、審批過程中的常見心態(tài)。當(dāng)一筆貸款即將到期或逾期時，選擇依法收貸還是轉(zhuǎn)貸是一項責(zé)任重大的決策，因為最初的貸款合同一般均已約定信貸資金用途和還款來源，轉(zhuǎn)貸意味著依原定用途使用貸款在計劃時間內(nèi)達不到預(yù)定效果，致使原有還款來源不能落實。這時要特別注意分析企業(yè)難以還款的內(nèi)在原因以及識別貸款風(fēng)險，若發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理存在較大的潛在風(fēng)險且在擬轉(zhuǎn)貸款期限內(nèi)無化解可能則應(yīng)堅決收貸。否則，一味轉(zhuǎn)貸只會喪失收貸時機，掩蓋資產(chǎn)質(zhì)量，使企業(yè)懷有僥幸心理，弱化其還款積極性。實踐中存在的較普遍的不良現(xiàn)象是經(jīng)辦行明知借款人銷售收入下降，成本費用升高，資金運營漸趨困難，效益明顯下降或擔(dān)保人經(jīng)營不斷惡化，但礙于情面常有意或無意地盲從于企業(yè)經(jīng)營將會好轉(zhuǎn)的保證而予以轉(zhuǎn)貸，待下定決心依法收貸時，企業(yè)凈資產(chǎn)已所剩無幾，失誤的轉(zhuǎn)貸決策實際上導(dǎo)致了貸款損失的進一步擴大。

4、銀企關(guān)系好，在他行有不良貸款關(guān)系不大。類似的習(xí)慣性思維還包括企業(yè)負責(zé)人是當(dāng)?shù)卣块T領(lǐng)導(dǎo)，很有實權(quán)；或與本行某領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系好，借款人不還別人的也會先還本行的貸款等。此類企業(yè)在其他行有不良信用記錄，已屬信貸大忌，反映其社會信用觀念，或者實際償債能力并非如報表反映得那么好；同時企業(yè)負責(zé)人在當(dāng)?shù)赜绊懺酱螅瑢聿贿€款時，追索的難度也越大，尤其是在當(dāng)前各行各業(yè)崗位交流頻繁的用人體制下，這種思維方式的另一種危害是與領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系好的企業(yè)往往給人以企業(yè)信用好、一切正常的錯覺，進而導(dǎo)致銀行放松對企業(yè)正常的信貸調(diào)查與管理。部分企業(yè)則利用銀行這種不良信貸習(xí)慣進行投機，信貸經(jīng)營管理尤其要關(guān)注這些所謂"能人"背后的真實經(jīng)濟實力，提防為其"繁榮"表象所迷惑。關(guān)系好不可能是永恒的，貸款安全最終靠的還是企業(yè)償還能力的強弱。

5、向投資收益高的項目發(fā)放貸款風(fēng)險小。這種思維方式還包括項目屬政府重點工程，或投資收益很高等。對此要考慮兩個問題，一是在市場經(jīng)濟條件下，社會資源的自由流動與競爭性配置必然使各行業(yè)利潤趨向于平均化，高收益一般伴隨著項目的高風(fēng)險，銀行不能只看到項目的收益而看不到項目內(nèi)在的風(fēng)險。二是除了按總行項目貸款的規(guī)定受理審批外，還要考慮貸款收益與風(fēng)險是否相匹配。借款人往往是投資人，是項目成功的主要受益人，理應(yīng)在根本上承擔(dān)項目經(jīng)營風(fēng)險，銀行不應(yīng)承擔(dān)過多的應(yīng)由投資人承擔(dān)的風(fēng)險，而僅取得債權(quán)人的收益。因此好的投資項目若風(fēng)險實際上要由銀行承擔(dān)的就不一定是好的貸款項目。

（二）貸后管理的觀念誤區(qū)

貸后管理歷來是國有商業(yè)銀行信貸經(jīng)營管理中較薄弱的環(huán)節(jié)。除了體制、政策等原因外，一線信貸人員的素質(zhì)及其不良信貸習(xí)慣也是極為重要的成因。這些不良習(xí)慣在信貸人員中的廣泛傳播，削弱了其對貸款風(fēng)險作出及時、準確判斷的能力。

1、能還息就是好貸款。這是貸后管理中較流行的思維方式，雖有一定道理，但不絕對正確。因為一方面，還息來源很重要，還息是來自正常業(yè)務(wù)收入還是不固定的投資收益，是企業(yè)經(jīng)營利潤還是他行借款，有些項目貸款還息甚至來源于銀行自己的貸款本金等，這都是銀行貸后管理應(yīng)關(guān)注的；另一方面，能還息不代表能按期還本，也不代表第二還款源落實。還息可增加銀行當(dāng)期收益，但若不能還本，銀行仍得不償失。這種論點的危害性在于相當(dāng)部分經(jīng)營管理人員因企業(yè)能還利息而作出企業(yè)運作正常的判斷，進而放松貸后管理或盲目辦理轉(zhuǎn)貸、續(xù)貸，忽視了企業(yè)在保證按期還息的承諾下，挪用貸款于高風(fēng)險項目，經(jīng)營狀況漸趨惡化的可能。

2、貸款發(fā)放后資金調(diào)度是企業(yè)內(nèi)部的事，銀行不必干預(yù)。每筆貸款的發(fā)放都有其指定的用途，企業(yè)有權(quán)調(diào)度、使用其借入資金，但應(yīng)履行合同中規(guī)定的義務(wù)，按用途使用，這也是保證還款的一個前提。倘若任由企業(yè)將做貿(mào)易的流動資金挪用于固定資產(chǎn)項目，一個樓盤的開發(fā)貸款用于另一樓盤的開發(fā)，而這些固定資產(chǎn)項目或新的樓盤并沒有經(jīng)過銀行組織的可行性評估，這種資金調(diào)度必然加大貸款風(fēng)險。更多情況下，貸款被借款人轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)企業(yè)、母子公司，使借款企業(yè)逐漸空殼化，導(dǎo)致債權(quán)懸空，這種資金調(diào)度行為銀行必須依法干預(yù)。

3、貸款肯定能收回，企業(yè)用什么來還并不重要。這種說法就像能還息就是好貸款一樣不是絕對正確的。這里且不論其還款承諾是否真能實現(xiàn)，假設(shè)企業(yè)的確是一個好企業(yè)，關(guān)注企業(yè)還款來源仍是必要的。因為經(jīng)辦行沿需要預(yù)防貸款企業(yè)因可能上市，其他行欲將本行貸款擠出，形成本行貸款被"頂替"的風(fēng)險。因此，實際工作中，經(jīng)辦行不應(yīng)滿足于按期收貸，還應(yīng)加大營銷力度，建立更加牢固的銀企關(guān)系。由于放松貸后管理而失去好客戶同樣是錯誤的。

4、別人欠了企業(yè)的錢，企業(yè)才欠銀行的貸款。這種說明本來是信貸員追債時企業(yè)的搪塞之言，但遺憾的是某些信貸員常信以為真，視其為理所當(dāng)然可以理解。應(yīng)收賬款過大是當(dāng)前企業(yè)存在的一個普遍問題。應(yīng)收賬款中有正常的，有不正常的；有些企業(yè)努力清收，有些企業(yè)則不然，尤其債務(wù)人是其關(guān)聯(lián)企業(yè)時（"猴王"公司破產(chǎn)案披露的關(guān)聯(lián)占用及其給銀行造成的損失是觸目驚心的）。對此，銀行不應(yīng)坐等，而應(yīng)加大催收力度，對借款人怠于行使的債權(quán)可依法行使代位執(zhí)行權(quán)，直接向債務(wù)人的債務(wù)人收款，而不能任其相互拖欠。5、企業(yè)要避稅才做假報表可以理解。這種說法常見于貸款審批及貸后管理階段，尤其是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為避稅而緩結(jié)銷售收入，甚至隱匿收入，虛構(gòu)成本，常常造成賬面虧損的假象。銀行經(jīng)辦人員即使對企業(yè)避稅行為無法干涉，出于銀行利益亦需要弄清企業(yè)真正的經(jīng)營成果，不能任由企業(yè)提供假報表而不加制止。企業(yè)當(dāng)期的銷售收入、成本利潤、資產(chǎn)狀況等主要財務(wù)數(shù)據(jù)一定要準確，必要時，經(jīng)辦員要根據(jù)企業(yè)實際情況直接調(diào)整企業(yè)報表，為各級信貸決策提供準確依據(jù)。

（三）財務(wù)分析的觀念誤區(qū)

海外金融界有句很流行的話"魔鬼總是隱藏在細節(jié)當(dāng)中"。關(guān)注細節(jié)是財務(wù)分析的關(guān)鍵。實際工作中，一些信貸人員不以為然，尤其對企業(yè)償債能力指標進行分析時，普遍存在著不核實數(shù)據(jù)機械套用公式、以個別指標代替全面分析、抓住一點不及其余的粗放型分析方法，使分析結(jié)果誤導(dǎo)經(jīng)營者和管理者，成為誘發(fā)不良貸款的原因之一。

1、流動（速動）比率高的還款能力強。流動比率即流動資產(chǎn)/流動負債，與速動比率、應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等共同構(gòu)成銀行判斷企業(yè)短期償債能力的指標體系。流動（速動）比率高的還款能力強，是經(jīng)辦行客戶評價報告、貸款分類工作底稿中常見的結(jié)論性用語。這種判斷方法有一定道理，但不具有絕對性。首先，流動比率或速動比率所包含的經(jīng)濟內(nèi)容必須建立在已經(jīng)核實的基礎(chǔ)上，比如應(yīng)收賬款的合法性、有效性、存貨的真實性等。如不核實比率的真實性，財務(wù)分析只能誤導(dǎo)使用者（"銀廣夏"事件是編造虛假銷售收入和利潤的典型案例）。就速動比率而言，除了核實貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款及預(yù)付貨款（傳統(tǒng)上統(tǒng)稱速動資產(chǎn)）外，還須考慮預(yù)付貨款的數(shù)量和占比。如果占比過大，應(yīng)予適當(dāng)扣除，原因是它的下一個周期目標很可能是存貨，而且是存貨中的原材料，也可能是固定資產(chǎn)和長期投資，但決不是現(xiàn)金，當(dāng)然不能用來償債。因此站在銀行的立場，應(yīng)實事求是地剔除預(yù)付貨款。其次，流動（速動）比率僅是判斷企業(yè)短期償債能力指標體系中的其中之一，要結(jié)合應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率共同分析才有意義，比率分析不能代替應(yīng)收賬款的賬齡分析、存貨結(jié)構(gòu)分析。第三，使用計算結(jié)果時應(yīng)理解其代表的經(jīng)濟含義。例如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)待售商品房按現(xiàn)行會計制度均反映在企業(yè)存貨中，流動比例往往較高，但并不代表這些存貨真正能作為流動資產(chǎn)在短期內(nèi)變現(xiàn)還債，所以指標分析切忌以偏概全，脫離企業(yè)實際情況生搬硬套。再比如，關(guān)于流動負債的分析，也要視企業(yè)具體情況而定。企業(yè)負債構(gòu)成如果以有息負債為主，則流動、速動比率應(yīng)適當(dāng)提高才能保證利息支付的需要。反之，保持適度即可。第四，財務(wù)分析還要結(jié)合企業(yè)的法律關(guān)系，有些人常用企業(yè)的匯總報表或合并報表來進行比例分析，進而判斷企業(yè)的短期償債能力，這也是不恰當(dāng)?shù)摹Ｒ驗槠髽I(yè)集團的流動性并不代表貸款企業(yè)的流動性，一般也不能說明借款人的短期償債能力。

2、利潤高的企業(yè)還款沒問題。這種思路存在兩個問題。一是利潤高是否真實，是否提足折舊，費用是否全部列支，收入有無虛構(gòu)；二是高利潤相伴的現(xiàn)金流量是否也較高，利潤實際形成的可以是各種各樣的資產(chǎn)，企業(yè)還款用的是現(xiàn)金資產(chǎn)，即使高利潤是真實的，但由于應(yīng)收賬款存貨的增加，部分應(yīng)付款的優(yōu)先支付都會使企業(yè)現(xiàn)金流不能隨利潤增加而增加，出現(xiàn)高利潤企業(yè)不能按時還款的現(xiàn)象。尤其是擴張速度很快的集團性企業(yè)，往往會面臨所謂的"速度陷阱"，即銷售與生產(chǎn)的擴張導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)資源的相對嚴重不足所引發(fā)的流動性及償債能力危機。企業(yè)界一般通過計算"凈利潤現(xiàn)金保障倍數(shù)"來監(jiān)測此種風(fēng)險，值得銀行業(yè)借鑒。其實，根據(jù)現(xiàn)階段國內(nèi)會計準則，至少有以下幾種企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險值得銀行關(guān)注，即非經(jīng)常性損益風(fēng)險、營業(yè)成本比率波動風(fēng)險、所得稅風(fēng)險、新增其他應(yīng)收款風(fēng)險、現(xiàn)金流量風(fēng)險等。非經(jīng)常性損益是在連續(xù)的會計期間不能連續(xù)出現(xiàn)的損益。例如，一項股權(quán)被轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓當(dāng)期可以產(chǎn)生相應(yīng)投資損益，但該股權(quán)的轉(zhuǎn)讓意味著公司今后不再享有該項股權(quán)的損益。同時，中國已加入WTO，應(yīng)將屬政策性優(yōu)惠范疇的所得稅優(yōu)惠、補貼收入均視為非經(jīng)常性損益。分析人員應(yīng)認清非經(jīng)常性損益不能在連續(xù)的會計期間連續(xù)發(fā)生的本質(zhì)，在判斷借款人業(yè)績時，依據(jù)剔除非經(jīng)常性損益后的經(jīng)常性凈利潤而不是依賴利潤表提供凈利潤，只有這樣才能確保對借款人營運狀況判斷的準確性，不為其高利潤的假象所迷惑。

3、現(xiàn)金流量大的是好貸款。這是現(xiàn)金流量分析中常見的誤區(qū)之一。信貸員往往用前后兩期現(xiàn)金科目的差額直接計算當(dāng)期現(xiàn)金凈變化額，為正數(shù)時，即認為企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)好，沒有風(fēng)險，其實未必。現(xiàn)金流量分析要求的是對當(dāng)期企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資三種現(xiàn)金流量的構(gòu)成因素及相互結(jié)構(gòu)進行分析，以判斷未來影響企業(yè)現(xiàn)金流的因素中哪些是長期的、固定的，哪些是臨時性的，進而預(yù)測到還款日止的流量變化，并從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的問題及收貸的最佳時期。例如，一般認為，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量具有相當(dāng)?shù)姆€(wěn)定性，因為企業(yè)可能通過調(diào)整銷售政策與采購政策控制它的流量。但實際上也不絕對如此。一些公司報告期與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入、流出量中，許多是因為其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款產(chǎn)生的，后者很難說是經(jīng)常性的，嚴格地講，它們很有可能與經(jīng)營活動無關(guān)，屬于關(guān)聯(lián)方非經(jīng)常性占用。因此，在分析凈利潤現(xiàn)金保障能力時，予以適當(dāng)剔除后計算才會更準確，更有揭示力。如果用利潤表提供的"主營業(yè)務(wù)收入"除以現(xiàn)金流量表提供的"銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"（企業(yè)界稱為營業(yè)收入現(xiàn)金保障倍數(shù)）來分析企業(yè)流動性則更有效。顯然，那種僅靠一個凈現(xiàn)金流量數(shù)來代替全面流量分析的做法是不科學(xué)、不全面的。

三、培育健康信貸文化的對策

信貸文化是信貸管理工作中形成的價值取向、行為規(guī)范的總稱。健康的信貸文化特征就是要強化規(guī)范意識、風(fēng)險意識、客戶和市場意識、成本和效益意識，這是構(gòu)成企業(yè)文化的重要組成部分。針對上述普遍存在的諸種不良信貸文化表現(xiàn)形式，培育健康的信貸文化應(yīng)從以下幾方面著手：

（一）借鑒國外商業(yè)銀行先進管理理念和實際運作方式，盡快形成國有商業(yè)銀行健康的信貸文化

信貸資金運動是信貸資金聚集、分配和再分配的循環(huán)、周轉(zhuǎn)運動，各項存款的存入和提取、各項貸款的發(fā)放與回收、現(xiàn)金的流出與回籠是信貸資金運動的具體過程和具體形態(tài)。在一般意義上信貸資金具有雙重支付和雙重回流規(guī)律。第一重支付是銀行將貨幣借給企業(yè)使用，第二重支付是企業(yè)將借來的貨幣投入生產(chǎn)過程，用于維護簡單再生產(chǎn)和擴大再生產(chǎn)。第一重回流是經(jīng)過生產(chǎn)過程，企業(yè)將商品變成已增值的貨幣，第二重回流是企業(yè)采用還本付息的方式將貨幣連同已增值的貨幣的一部分支付給銀行，這種雙重支付與雙重回流的信貸資金運動規(guī)律具有適用于各國商業(yè)銀行的共同性。我國商業(yè)銀行的發(fā)育及存在歷史較短，而國外先進的商業(yè)銀行大都有數(shù)百年的經(jīng)營管理歷史，積累了豐富的實踐經(jīng)驗和完善的管理理論。加入WTO后，我國民族銀行業(yè)面臨嚴峻的挑戰(zhàn)。盡管有社會制度和具體國情的區(qū)別，但信貸資金運動的基本規(guī)律是一致的，國有商業(yè)銀行在培育健康的信貸文化過程中，必須積極吸取和借鑒其經(jīng)驗教訓(xùn)，善于結(jié)合我國國情和本行實際從其理論與實踐經(jīng)驗中總結(jié)提煉出真正能夠反映和滿足信貸資金運動規(guī)律需求的精髓，通過制定本行規(guī)章制度的形式，使之成為該行信貸管理理念的一部分，并在實踐中不斷檢驗和完善，形成該行健康的信貸文化，從理論上根除上述各種不良信貸文化現(xiàn)象。

（二）加強信貸人員隊伍建設(shè)，培養(yǎng)其忠誠度

信貸文化是銀行整體企業(yè)文化的重要組成部分。信貸人員除應(yīng)具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)外，還應(yīng)具有良好的思想及道德素質(zhì)。只有思想品德端正，真正忠誠于商業(yè)銀行的信貸員，才能真正認同并形成健康的信貸理念，才有自覺抵制上述各種不良信貸文化表現(xiàn)方式的自覺性和使命感，才能真正對商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量負責(zé)。在人才使用上，可以通過對信貸人員實行上崗分級授權(quán)經(jīng)營，狠抓信貸人員的基本素質(zhì)，只有信貸人員整體素質(zhì)的提高，才能形成商業(yè)銀行健康向的信貸文化。信貸人員的素質(zhì)，不僅包括精通金融和信貸，同樣重要的是要使他們成為借款人所在行業(yè)方面的專家。就營銷而言，企業(yè)更愿意和熟悉自己行業(yè)的客戶經(jīng)理打交道。從信貸風(fēng)險管理角度，只有熟悉企業(yè)及行業(yè)狀況的客戶經(jīng)理才能準確地判斷貸款的風(fēng)險程度，從而防范不良貸款的發(fā)生。同時，信貸人員素質(zhì)的提高，健康信貸文化的形成也需要一套完整的激勵機制，通過實行績效掛鉤的分配機制，運用內(nèi)部利潤核算、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格、市場成本和資產(chǎn)質(zhì)量等指標，核算其業(yè)績并與其收入掛鉤，從而促使信貸人員在其位、謀其政、盡其責(zé)、享其利。

（三）加強規(guī)章制度建設(shè)，并做到有章可依，違法必究，懲處必嚴，從制度上保證健康信貸文化的形成

信貸文化的培育不可能完全自發(fā)形成，尤其是數(shù)十年專業(yè)銀行信貸經(jīng)營的經(jīng)歷為不良信貸文化的形成打下了深深的烙印，修正理論和實踐上的這種偏差不可能一蹴而就，而必須通過規(guī)范的制度，不斷加強對信貸人員的正面引導(dǎo)和激勵。在國有商業(yè)銀行這樣一個龐大的復(fù)雜系統(tǒng)中，如果事事都由信貸人員應(yīng)用其知識和經(jīng)驗進行現(xiàn)場處置是不可能的，制度建設(shè)的科學(xué)性與完整性是促進形成健康信貸文化的重要保證。前面的分析表明，上述不良信貸文化表現(xiàn)形式的存在，既與商業(yè)銀行一些規(guī)章制度的不夠嚴密和科學(xué)有較大關(guān)系，但從根本上講，更與違規(guī)不究、懲處不嚴有很大關(guān)系。因此，嚴密科學(xué)的規(guī)章制度體系及與之相應(yīng)的嚴格執(zhí)行、嚴懲必究等是建立商業(yè)銀行健康信貸文化的"法治"基礎(chǔ)。現(xiàn)階段尤其應(yīng)全面推行信貸責(zé)任認定與追究制度，在經(jīng)營審批各環(huán)節(jié)明確責(zé)任，加強核查，嚴格追究，從制度上鏟除滋生各種不良信貸文化產(chǎn)生的土壤。

【題要】作為金融的審計和監(jiān)管人員，我們應(yīng)該對現(xiàn)存的不良信貸文化有一個了解。筆者試圖從不良信貸文化的普遍性和隱蔽性做一個深入的分析，提出了從規(guī)范制度入手鏟除滋生各種不良信貸文化土壤的觀點，希望能為金融審計和監(jiān)管人員帶來一些啟迪和思考。