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摘要：當前，我國市場經濟的發展取得了巨大成就，作為市場經濟的參與者，行政事業單位也逐步融入其中。然而其在財務管理方面面臨著諸多問題，為了更好的參與市場經濟活動，促進行政事業單位健康的發展，需要依靠完善的會計內部控制制度的建立來規范其財務管理活動。

關鍵詞：會計內部控制制度；完善；行政事業單位；財務管理

在財務管理問題上，會計內部控制制度通過嚴格的職務分離、監督機制，能夠有效的實現財務的規范管理，促進財務管理效率的提高，最大限度防止單位資金被挪用、亂用、貪污的風險。

一、當前行政事業單位財務管理現狀

（一）內部會計控制薄弱。行政事業單位作為我國實體經濟的重要組成部分，其運營經費絕大部分都來源于國家財政撥款，來源于所有納稅人，為了確保資金的合理利用，行政事業單位需要建立完善的內部管理與會計制度實行自控，同時需要受到法律法規與政策制度的約束，其各項經費支出都必須嚴格依照相關規定進行上報，接受監督。然而，行政事業單位受到自身機制的限制，其內部會計控制機制并不完善，第一，不健全的會計內部控制內容。當前行政事業單位有些經營活動并不在會計控制內容之內，增加了對外投資的風險。第二，不全面的會計內部控制對象。會計內部控制制度是所有會計人員工作所必須遵循的，但是在財會人員的監督約束方面，部分行政事業單位并沒有進行全覆蓋。第三，不全面的會計內部控制范圍。當前大部分行政事業單位對預算資金的控制比較重視，而對預算之外的資金則控制不足。重視各項收支款項的控制，而在體系內的往來款項的審批方面則不嚴格，形式化嚴重。第四，會計內部控制成本意識缺乏。對于領導簽過字后的會計憑證，會計工作人員幾乎都是照辦，而不會進行審核，判斷是否合理。因此致使不能根本落實會計內部控制制度，極易出現假賬現象。（二）會計核算缺乏規范性。在會計核算方面，行政事業單位在設置資金賬目時往往很隨意，在處理財務資金上缺乏嚴謹性。第一，對原始憑證的管理存在不規范現象。原始憑證是經濟活動中一種有效的憑證，體現的是經濟責任，在法律上，對于原始憑證的填寫、使用、管理等各方面都有嚴格的規定。行政事業單位因為管理體制比較特殊，在管理原始憑證方面還存在一些不足。例如一些發票內容不詳細，甚至售出單位的蓋章都沒有；采購憑證只有領導而無驗收人員簽字；此外，原始憑證管理不嚴格，易滋生貪腐腐敗。第二，對賬務核算的處理存在不規范現象。在進行財務報告編制、對單位經濟活動進行檢查與管理時，都需要參考會計賬簿。而賬目、賬簿的設置都需要相關相關的法律法規進行。一些行政事業單位隨意設賬，賬目不全，往往簡化資產記錄，甚至賬外設賬，嚴重違法法律規定。（三）固定資產管理缺乏規范性。第一，注重采購，忽視管理。一些行政事業單位沒有完善的記錄資產領用、保管狀況，也不能正真落實盤點制度，一些采購項目缺乏透明度。資產管理不嚴格，也沒有相關責任人。國有財產報廢、變賣不按照具體規定執行，致使財產流失。第二，固定資產賬目不清。只有固定資產總值記錄，而缺乏明細賬目。甚至一些固定資產沒有被記錄，成了賬外資產。第三，缺乏有效的措施管理固定資產。當前政府實行采購制度，然而具體的操作流程不明細，往往會出現不公平交易，不按規定建立固定資產賬目，致使國有資產損失嚴重。此外，行政事業單位缺乏內部制約機制，缺乏嚴格的辦公用品管理制度，公產私用現象大量存在。

二、使用會計內部控制制度完善行政事業單位財務管理問題

（一）對會計內部控制體系中管理者的主導地位進行強化。按照相關規定，單位財會工作必須以單位負責人為第一責任主體，其責任在于對單位財會報告的真實性、完整性進行保證，并負責內控制度的建設，因此，單位負責人在單位會計內部控制中的重要性不言而喻，其作為單位財會工作的第一責任人，需要對其加強內控方面的培訓學習。（二）落實內部牽制制度。現階段，行政事業單位對于內部會計工作的控制依靠內部牽制來實行，也就是將崗位與職責進行分離，例如，將管錢的職務與管賬的職務分開，管賬的職務與管物的職務分開。以此同時，對于部分重要的崗位，要明確規定其權限。例如出納崗位。這樣做的目的在于以設定職責、崗位的方式來對各自的權力進行限定，以此實現相互制約。總而言之，就是將業務辦理工作與授權審批工作分開；將會計記錄工作與業務辦理工作分開；將財務管理工作與會計記錄工作分開；將業務辦理工作與業務稽核工作分開。行政事業單位通過對職務進行分離，可以防止資產接近人對資產進行挪用。（三）對財政與審計部門的作用進行發揮。財政部門對會計內部控制工作進行監督指導，其需要以審計部門的審計結果為依據，因此，在行政事業單位中，內控體系的建立健全需要得到財政部門與審計部門的支持與指導。對于各級財政部門來說，需要投入資金，并進行相應機構的建設，以此對行政事業單位的內控制度進行指導。而對于審計部門而言，其應當將資金的使用效益作為重點審計工作，尤其是審計關鍵項目的資金使用情況。

三、結束語

現階段，我國社會主義市場經濟體制逐步完善，行政事業單位的財務管理也應當與時俱進，提高財務管理的透明度，避免各種不規范的資金使用情況。這就需要通過各種有針對性的舉措來提高單位財務管理的效率與規范性。完善的會計內部控制體系有助于這一問題的解決，通過會計內部控制體系的建立與健全，能夠提高行政事業單位財務管理的效率，防止單位資金使用亂像的發生。

參考文獻：

[1]林心.對行政事業單位會計內部控制存在問題及對策思考[J].現代營銷（學苑版），2012，（11）.

作者:戴鳳鳴 單位:懷寧縣國土資源局