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摘要：本文分析了行政事業單位內部控制存在的問題，闡述了行政事業單位內部控制效果提升的方法和對策。

關鍵詞：行政事業單位；內部控制

一、行政事業單位內部控制的現狀分析

第一，崗位設置存在問題。行政事業單位內部控制運行已經多年，但是崗位設置問題依然是不可忽視的問題之一。單位內部沒有針對內部控制安排科學的人員編制，也沒有針對內部控制工作開展建設科學合理的考核機制，一人擔任多職的現象比比皆是。內部控制工作崗位涉及多個層面，稍不注意就會出現崗位不相容問題。內部控制崗位上諸如經辦人員、保管人員、記賬人員等需要獨立的職務都沒有嚴格地分開，使得內部控制運行難以形成有效的監督機制和約束機制。另外，大多數行政職業單位將工作范圍局限在財政資金使用和制度落實上，沒有將內部審計工作擴展到組織機構制度的落實上，考核機制的不完善和監督力度的不足使得內部控制制度的有效性大打折扣。第二，信息溝通機制不順暢。行政事業單位信息溝通機制普遍存在以下兩點問題：第一是信息處理能力亟待提升，單位內部信息溝通機制的不順暢直接導致了信息處理流程的堵塞，使得單位內部信息反映速度和反應能力都比較差，嚴重地影響了單位領導決策的科學性，與此同時信息不對稱使得員工對控制程序和控制對象缺乏清晰明確的認識，難以有效合理地參與到內部控制之中來。第二是內部信息缺乏透明性，行政事業單位內部盛行的信息不暢、部門信息不流暢、上下級信息不透明問題阻礙了內部信息的有效傳遞，各個業務部門之間的信息不能及時共享。財務預算工作集中在財務部門就是信息缺乏透明性的直接體現，部門之間的封閉性使得各個部門不能有效參與預算管理，財務部門依據自身經驗和不準確的數據進行預算編制，導致預算編制的科學性受到嚴重波及。第三，內部控制制度不完善。行政事業單位在開展工作中都要遵守一定的基本規則，這種規則制度化下來就是制度。制度是行政事業單位內部機構得以正常運轉的前提。筆者調查研究發現，很多行政事業單位內部都缺少完善的內部控制制度，內部控制人員大多依據自身工作經驗進行工作開展，各項工作都缺乏統一的準則和規范指引。另外，行政事業單位內部控制制度建設大多建立在財經法規的基礎上，制度內容相對保守和單一，資金的使用方向、標準和方向都缺乏基本的監督機制，資金使用安全保障程度比較低。行政事業單位在具體開展相關業務的過程中沒有相關規則的指導和約束，導致相關工作開展效果相對薄弱。

二、加強行政事業單位內部控制的對策

（一）合理進行崗位分工。行政事業單位內部控制質量的提升建立在科學的崗位分工的基礎上。在實際開展內部控制相關工作的過程中，必須對單位內部各個崗位進行明確的職責描述和權限描述，讓內部控制人員能夠明確、客觀地評價各個崗位人員的職位完成情況和崗位勝任程度，引導單位人員各司其職、各行其是。面對不相容崗位，事業單位內部控制需要將其分離開來，使其能夠形成相互牽制、相互監督的網絡，保證單位內部權力行使、職責運用能夠相互制約和監督。舉例來說，對于資金業務流程，就要安排多人共同負責，如果一個人負責全部業務流程，那么就可能給資金安全帶來損害；出納人員不應承擔債權債務、收入、費用和支出的記賬活動。（二）注重信息溝通。行政事業單位應該將工作重點集中在有效的信息溝通機制的建設上，為信息的有效溝通構筑良好的內部環境，使得內部控制具備良好的運行基礎。通常來說，良好的信息溝通機制建設可以從以下兩個層面體現：第一，建設和上級單位良好的信息溝通渠道，讓單位和財政部門、稅務部門、審計部門能夠進行良好的溝通，讓上級主管單位能夠及時了解到本單位在內部控制工作上存在的問題，使得相關單位對本單位的預算執行情況和資金使用狀況有足夠的了解；第二，要注重內部信息共享機制建設，行政事業單位可以利用內部辦公系統進行信息傳遞，使得規章制度、會議信息和部門文件能夠在單位內部得到有效的傳遞，讓相關人員及時了解到相關政策變化。筆者認為良好信息溝通渠道的建設可以從辦公網絡、調研報告、財務會計資料和專項信息等渠道建設著手，還可以借助社會中介、監督部門、行業協會中介組織的力量進行信息溝通渠道的建設，實現內部控制的有效運行。（三）完善內部控制制度。行政事業單位要構筑科學合理的內部控制制度，為內部控制取得良好的效果奠定良好的基礎。事業單位應當深度分析自身實際狀況，嚴格遵守相關法律法規體系，以此為基礎建設兼具針對性和實踐性的內部控制制度，使得單位各項活動能夠在具備約束力和章法的環境下實施。行政事業單位應該對重要崗位和風險薄弱環節進行分析和梳理，加大內部控制活動實施力度，讓各個崗位的人員都能明確自身的工作范圍、工作權限、工作職責，使得各個崗位責任能夠落實到具體的職工，通過內部相互牽制機制來制約和監督崗位工作情況。內部控制部門要變革內部控制方法、技術和方式，使得內部控制制度更加合理和完善。（四）加強內部控制監督。內部控制監督系統是內部控制中最為兼顧的一道防線，行政事業單位必須將內部控制監督工作作為重中之重，及時發現其中潛在的控制漏洞和問題，提升風險抵御和控制能力。行政事業單位還要加強內部審計和外部審計的結合，拓寬內部控制監督的重要途徑。行政事業單位必須重視內部審計評估的結果，將之作為改善內部控制制度、加強內部審計監督的重要途徑，還要綜合利用財政部門、人民銀行、稅務部門和保險監督部門的力量加強監督效果。

參考文獻:

[1]劉永澤,唐大鵬.關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J].會計研究，2013，（01）：57-62.

[2]張寬.關于行政事業單位內部控制的幾點思考[J].商，2014，（01）：60.

作者:毛小葉 單位:晉中市水文水資源勘測分局