導(dǎo)語：增值稅轉(zhuǎn)型研究論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、我國現(xiàn)行增值稅存在問題

（一）稅制自身方面

生產(chǎn)型增值稅存在著兩大缺陷，一是不允許扣除固定資產(chǎn)的進項稅額，導(dǎo)致了發(fā)票扣稅“鏈條”的中斷，增加了稅收征管的難度。對產(chǎn)品從投入、產(chǎn)出到最終消費環(huán)節(jié)征收增值稅，應(yīng)一環(huán)緊扣一環(huán)，完整而嚴(yán)密，否則增值稅的內(nèi)在制約機制就不能充分發(fā)揮其作用；二是生產(chǎn)型增值稅不允許扣除固定資產(chǎn)的進項稅額，增值稅具有道道征稅、稅不重征、環(huán)環(huán)緊扣、稅負公平的特征，因此對固定資產(chǎn)這一部分仍存在著重復(fù)征稅，這意味著生產(chǎn)型增值稅沒有徹底解決傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅的重復(fù)征稅問題，沒有充分發(fā)揮增值稅的優(yōu)勢，其內(nèi)在制約機制的作用明顯削弱，增值稅的優(yōu)勢性難以充分發(fā)揮。

（二）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面

在生產(chǎn)型增值稅下，資本有機構(gòu)成高的產(chǎn)業(yè)的稅收負擔(dān)重于資本有機構(gòu)成低的產(chǎn)業(yè)，如高新技術(shù)、自然資源開采、重工業(yè)和以礦產(chǎn)品為生產(chǎn)資料的行業(yè)都屬稅收負擔(dān)率高的產(chǎn)業(yè)。目前，能源、交通等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展滯后是我國經(jīng)濟進一步發(fā)展的“瓶頸”，而這些產(chǎn)業(yè)的資本構(gòu)成中，固定資產(chǎn)所占比例很高。實行生產(chǎn)型增值稅不允許扣除固定資產(chǎn)的進項稅額，增加了這些產(chǎn)業(yè)的成本，加重了我國基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的“瓶頸”效應(yīng)，不利于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。我國現(xiàn)行增值稅制雖然使同一行業(yè)的企業(yè)之間稅負基本相同，但不同行業(yè)企業(yè)之間的增值稅稅負相差很大，違背了增值稅稅負不因行業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品差異而有差別的原則，影響了企業(yè)之間的公平競爭，不適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。

（三）東西部經(jīng)濟發(fā)展方面

生產(chǎn)型增值稅進一步加劇了東西部地區(qū)發(fā)展的不平衡。相對而言，我國東部地區(qū)加工產(chǎn)業(yè)、輕工業(yè)比較發(fā)達，這些行業(yè)固定資產(chǎn)在資本中所占比重較低。西部地區(qū)及東北地區(qū)自然資源豐富，較適合發(fā)展重工業(yè)，尤其是東北地區(qū)是我國傳統(tǒng)的重工業(yè)基地，重工業(yè)中固定資產(chǎn)比重較高。因此，實行生產(chǎn)型增值稅，不利于西部大開發(fā)，不利于東北老工業(yè)基地的振興，不利于東西部地區(qū)的平衡發(fā)展。生產(chǎn)型增值稅存在的上述缺陷，已不適應(yīng)我國當(dāng)前及未來經(jīng)濟的發(fā)展，實現(xiàn)從生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅轉(zhuǎn)變的任務(wù)十分迫切。

（四）從稅收征管方面分析

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定生產(chǎn)型增值稅對外購固定資產(chǎn)不準(zhǔn)抵扣進項稅，而有的項目卻又有免稅或退稅的規(guī)定。這樣一方面增加了稅務(wù)機關(guān)檢查監(jiān)督工作量，另一方面為經(jīng)濟犯罪留下隱患。納稅人為取得非法利益，在發(fā)票上弄虛作假，或是把外購設(shè)備改寫為可抵扣的原材物料；或是偽造免稅進口設(shè)備的已稅證明，騙取抵扣稅。這樣不僅造成了稅款大量流失，也導(dǎo)致了嚴(yán)重的不公平，使增值稅設(shè)計的目的難以實現(xiàn)，稅法規(guī)定與實際執(zhí)行結(jié)果相去甚遠。實行消費型增值稅，抵扣稅按統(tǒng)一口徑辦理，取消各種優(yōu)惠措施，就可使稅制規(guī)范化，強化內(nèi)部控制機制，使增值稅征管工作更加高效、簡便。二、全面施行消費型增值稅的對策

（一）擴大增值稅征稅范圍

增值稅轉(zhuǎn)型必須擴大征稅范圍，以有利于增值稅制的推行和稅務(wù)管理，有利于制止逃稅行為的發(fā)生，有利于組織財政收入，有利于克服重復(fù)征稅的行為，體現(xiàn)公平稅負的原則。世界各國實行的增值稅征稅范圍是比較徹底的，增值稅應(yīng)稅范圍一般是先在工業(yè)產(chǎn)制環(huán)節(jié)實施，然后向批發(fā)零售業(yè)延伸，再向勞務(wù)服務(wù)行業(yè)拓展，條件成熟時可以延伸到交通運輸、郵電通信、建筑安裝、金融保險、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等領(lǐng)域。從國際增值稅發(fā)展的趨勢來看，保證增值稅機制良好運行，更好地發(fā)揮其稅收作用，應(yīng)盡可能寬泛，擴大覆蓋面。從我國完善稅制方而考慮，至少應(yīng)該考慮把交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、勞務(wù)服務(wù)業(yè)列入增值稅的征稅范圍。

（二）擴大增值稅一般納稅人的范圍

我國目前小規(guī)模納稅人數(shù)量眾多，經(jīng)濟總量所占比例相對較大，但小規(guī)模納稅人的稅收負擔(dān)相對較重，此次增值稅轉(zhuǎn)型的投資鼓勵政策，主要是針對一般納稅人的，小規(guī)模納稅人無法享受。這使中小企業(yè)其擴大生產(chǎn)規(guī)模、參與市場竟?fàn)幍哪芰μ幱诹觿莸匚唬浼{稅問題已經(jīng)干擾了我國經(jīng)濟的正常運行。增值稅制度的進一步完善，應(yīng)充分考慮到扶植中小企業(yè)的迅速發(fā)展，有效激發(fā)其技術(shù)創(chuàng)新的活力。應(yīng)考慮對生產(chǎn)型企業(yè)進一步放寬一般納稅人的認定標(biāo)準(zhǔn)，提高一般納稅人在全部增值稅納稅人中的比重，讓更多的企業(yè)享受到增值稅轉(zhuǎn)型帶來的投資優(yōu)惠。增值稅轉(zhuǎn)型過程中，我國要減輕稅收歧視，引導(dǎo)他們按增值稅的設(shè)計思路辦事，又要加強對小規(guī)模納稅人的管理，規(guī)范其賬務(wù)處理，使其逐步轉(zhuǎn)化為一般納稅人，使小規(guī)模納稅人納稅問題不再影響增值稅制的正常運行。

（三）強化增值稅征收管理

要實現(xiàn)生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的順利過渡，我們必須加強稅收征管，切實提高征管水平，嚴(yán)格和規(guī)范增值稅管理。應(yīng)當(dāng)在增值稅轉(zhuǎn)型的同時，認真清理增值稅的相關(guān)政策和管理，嚴(yán)格控制減免稅，嚴(yán)格征收管理辦法。應(yīng)當(dāng)按照法制化、精細化、科學(xué)化的要求，使增值稅征管能力邁向一個新的水平。我國在制定增值稅轉(zhuǎn)型相關(guān)政策時，應(yīng)逐步完善增值稅的內(nèi)在機制，防止納稅人偷稅漏稅有可乘之機，減少稅收征管成本。增值稅作為我國的主體稅體，對經(jīng)濟發(fā)展將起到?jīng)Q定作用。為保障增值稅轉(zhuǎn)型擴大試點乃至迅速全面到位，我國應(yīng)制訂穩(wěn)妥的改革方案，增值稅發(fā)票是增值稅制度的核心，是稅務(wù)機關(guān)管理增值稅的重要工具，要在金稅工程的基礎(chǔ)上更加嚴(yán)格其征管，對納稅人的相關(guān)資料必須進行全面的管理與控制。

（四）建立發(fā)達的社會服務(wù)網(wǎng)絡(luò)

世界上許多國家采用委托銀行征收增值稅及通過稅務(wù)等社會中介服務(wù)機構(gòu)辦理增值稅納稅事務(wù)，這種做法十分簡便、有效和成功。簡便、高效而又嚴(yán)密的增值稅制度應(yīng)當(dāng)建立在比較完備的銀行結(jié)算體系和較為發(fā)達的稅務(wù)社會服務(wù)網(wǎng)絡(luò)等基礎(chǔ)之上，應(yīng)充分發(fā)揮銀行、稅務(wù)等機構(gòu)對增值稅的積極作用，銀行作為專門貨幣收付業(yè)務(wù)的職能部門，在稅款的征收、儲存等方面較稅務(wù)機關(guān)更為簡捷、便利、更具優(yōu)勢。會計師事務(wù)所、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)等社會中介服務(wù)機構(gòu)為納稅人提供專業(yè)、熟練、高效的服務(wù)，幫助他們辦理增值稅等稅收事務(wù)性工作。為了方便納稅人及稅務(wù)機關(guān)，節(jié)省納稅的私人成本和社會成本，保證國家稅款及時入庫，使稅務(wù)機關(guān)將主要的工作精力放在強化稅收管理、嚴(yán)格稅務(wù)稽核監(jiān)控、堵塞稅收漏洞方面，我國應(yīng)該盡可能地將納稅申報、稅款繳納等大量的事務(wù)性稅收工作，納入銀行及社會中介服務(wù)機構(gòu)的工作范圍。

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【關(guān)鍵詞】增值稅轉(zhuǎn)型問題對策