導(dǎo)語(yǔ)：國(guó)際比較研究我國(guó)所得稅政策支持企業(yè)發(fā)展論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

編者按：本文主要從我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀和面臨的主要問(wèn)題；支持中小企業(yè)發(fā)展的所得稅政策的國(guó)際比較；對(duì)我國(guó)支持中小企業(yè)發(fā)展的所得稅政策的啟示進(jìn)行論述。其中，主要包括：我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀、目前我國(guó)中小企業(yè)面臨的主要問(wèn)題、面臨國(guó)際市場(chǎng)需求驟減和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)需求不足的雙重挑戰(zhàn)、面臨自有資金不足和外部融資成本較高的雙重困境、面臨沒(méi)有產(chǎn)品定價(jià)權(quán)和成本轉(zhuǎn)嫁能力弱的雙重壓力、鼓勵(lì)中小企業(yè)創(chuàng)建的所得稅優(yōu)惠政策、鼓勵(lì)中小企業(yè)投資的所得稅優(yōu)惠政策、鼓勵(lì)中小企業(yè)科技投入的所得稅優(yōu)惠政策、降低小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率與對(duì)中小企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠、調(diào)整中小企業(yè)虧損彌補(bǔ)的政策、增加中小企業(yè)投資的所得稅優(yōu)惠政策、支持中小企業(yè)融資的稅收優(yōu)惠政策等。具體請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)。

內(nèi)容摘要：鑒于中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位及其自身的缺陷，許多國(guó)家都通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，尤其是所得稅優(yōu)惠政策來(lái)扶持和引導(dǎo)中小企業(yè)的發(fā)展。

本文對(duì)當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)面臨的困難和問(wèn)題進(jìn)行了分析，并對(duì)世界各主要國(guó)家支持中小企業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，最后結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況和現(xiàn)行的所得稅政策，提出了支持我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

一、我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀和面臨的主要問(wèn)題

（一）我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀

改革開(kāi)放以來(lái)，隨著市場(chǎng)化進(jìn)程的不斷加快，我國(guó)中小企業(yè)蓬勃發(fā)展。截至2008年底，全國(guó)實(shí)有企業(yè)971.46萬(wàn)戶(hù)，其中99%以上為中小企業(yè)。中小企業(yè)對(duì)GDP的貢獻(xiàn)率超過(guò)60%，對(duì)稅收的貢獻(xiàn)率超過(guò)50%，提供了近70%的進(jìn)出口貿(mào)易額，生產(chǎn)的商品占社會(huì)銷(xiāo)售額的60%，創(chuàng)造了80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，吸納了50%以上的國(guó)有企業(yè)下崗人員、70%以上新增就業(yè)人員、70%以上農(nóng)村轉(zhuǎn)移勞動(dòng)力，擁有66%的發(fā)明專(zhuān)利、74%的技術(shù)創(chuàng)新和72%的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)。①中小企業(yè)已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域最活躍的市場(chǎng)主體和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要推動(dòng)力，在繁榮經(jīng)濟(jì)、增加就業(yè)、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、深化改革開(kāi)放、構(gòu)建和諧社會(huì)等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。

（二）目前我國(guó)中小企業(yè)面臨的主要問(wèn)題

1.面臨國(guó)際市場(chǎng)需求驟減和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)需求不足的雙重挑戰(zhàn)。

國(guó)際金融危機(jī)爆發(fā)后，國(guó)外市場(chǎng)需求萎縮，我國(guó)以出口為導(dǎo)向的中小企業(yè)的訂單銳減，利潤(rùn)嚴(yán)重下滑。同時(shí)，受社會(huì)保障制度不健全和城市化成本較高等因素的影響，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)需求受到制約，中小企業(yè)的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境急劇惡化。

2.面臨自有資金不足和外部融資成本較高的雙重困境。

中小企業(yè)規(guī)模小，底子薄，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，融資渠道單一，難以采取發(fā)行企業(yè)債券、股票上市等融資手段，因此，融資難已成為制約中小企業(yè)生存與發(fā)展的瓶頸問(wèn)題。受?chē)?guó)際金融危機(jī)影響，我國(guó)中小企業(yè)融資更加困難，企業(yè)經(jīng)營(yíng)更是難以為繼，一些資金鏈斷裂、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差的中小企業(yè)已處于停產(chǎn)半停產(chǎn)狀態(tài)。

3.面臨沒(méi)有產(chǎn)品定價(jià)權(quán)和成本轉(zhuǎn)嫁能力弱的雙重壓力。

我國(guó)中小企業(yè)大都集中在傳統(tǒng)的第三產(chǎn)業(yè)和加工制造業(yè)，處于高投入、高消耗、高污染、低效益的發(fā)展階段，沒(méi)有產(chǎn)品定價(jià)權(quán)，企業(yè)成本受外部市場(chǎng)環(huán)境的影響較大。

近年來(lái)，企業(yè)生產(chǎn)要素成本上升，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成了很大壓力。尤其是《勞動(dòng)合同法》的實(shí)施，導(dǎo)致勞動(dòng)密集型企業(yè)的勞動(dòng)力成本整體上升5%～10%，在一些低端行業(yè)，勞動(dòng)密集型企業(yè)的勞動(dòng)力成本上升甚至達(dá)20%以上。①4.中小企業(yè)自身的一些不足也是制約其發(fā)展的重要因素。中小企業(yè)的公司財(cái)務(wù)管理制度普遍不健全，信用和法制觀念淡薄，缺乏可供抵押的擔(dān)保財(cái)產(chǎn)，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力較差。此外，我國(guó)中小企業(yè)大都以家族化管理為主，靠血緣關(guān)系維持經(jīng)營(yíng)，如不能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中完成向現(xiàn)代企業(yè)制度的轉(zhuǎn)型，其發(fā)展方向與核心競(jìng)爭(zhēng)力將難以提升。

二、支持中小企業(yè)發(fā)展的所得稅政策的國(guó)際比較

在公司所得稅方面，各國(guó)已經(jīng)基本上形成了一個(gè)覆蓋中小企業(yè)的建立、成長(zhǎng)、發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策體系，主要采取了降低稅率、稅收減免、投資抵免、研發(fā)扣除、加速折舊、虧損彌補(bǔ)等政策手段，以鼓勵(lì)中小企業(yè)的創(chuàng)立、投資以及促進(jìn)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步。

（一）鼓勵(lì)中小企業(yè)創(chuàng)建的所得稅優(yōu)惠政策為了減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，世界上許多國(guó)家都對(duì)中小企業(yè)實(shí)行低稅政策，并對(duì)中小企業(yè)的所得稅實(shí)施一定期間的稅收減免，以減輕企業(yè)在創(chuàng)立初期的稅收負(fù)擔(dān)，引導(dǎo)納稅人投資和創(chuàng)辦中小企業(yè)。在OCED成員國(guó)中，美國(guó)、加拿大、法國(guó)、愛(ài)爾蘭、日本、韓國(guó)、荷蘭、西班牙、葡萄牙、英國(guó)等都對(duì)中小企業(yè)所得稅實(shí)施不同程度的稅率優(yōu)惠。

美國(guó)對(duì)年應(yīng)稅收入在5萬(wàn)美元以下的小企業(yè)，按15%的低稅率征收公司所得稅。對(duì)符合一定條件的小型企業(yè)投入股本所獲的資本收益，實(shí)行為期至少5年豁免5%的所得稅優(yōu)惠；對(duì)小型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資額的60%免稅，其余的40%只以50%征收所得稅。

英國(guó)專(zhuān)門(mén)對(duì)那些利潤(rùn)較少的小公司實(shí)行一種救濟(jì)制度，降低其所得稅稅率。為了應(yīng)對(duì)金融危機(jī)對(duì)中小企業(yè)的沖擊，幫助中小企業(yè)克服困難，英國(guó)政府決定推遲提高對(duì)小公司適用的優(yōu)惠稅率，將提高稅率的期限延長(zhǎng)到2010年4月1日。對(duì)年利潤(rùn)不足1萬(wàn)英鎊的小公司實(shí)行10%的優(yōu)惠稅率。

法國(guó)規(guī)定：中小企業(yè)年利潤(rùn)低于38120歐元的部分按15%的所得稅稅率征收，并對(duì)新建小企業(yè)免征3年的所得稅。為促進(jìn)失業(yè)人員創(chuàng)業(yè)，法國(guó)規(guī)定創(chuàng)辦工商企業(yè)可以享受2年免征所得稅，以后3年對(duì)企業(yè)盈利分別減少75%、50%和25%的所得稅優(yōu)惠。

日本也對(duì)中小企業(yè)實(shí)施低所得稅政策。日本稅法規(guī)定:自2006年起，對(duì)資本額在1億日元以下的中小企業(yè)，年應(yīng)稅所得額在800萬(wàn)日元以下的部分，法人所得稅稅率降為22%；年應(yīng)稅所得額超過(guò)800萬(wàn)日元的部分，法人所得稅稅率為30%。為了應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的沖擊，自2009年4月1日至2011年3月31日，年應(yīng)稅所得額不超過(guò)800萬(wàn)日元的中小企業(yè)的所得稅稅率由22%降至18%。

（二）鼓勵(lì)中小企業(yè)投資的所得稅優(yōu)惠政策在鼓勵(lì)中小企業(yè)投資方面，各國(guó)主要采取投資抵免、加速折舊、盈虧相抵等稅收優(yōu)惠措施，以鼓勵(lì)中小企業(yè)擴(kuò)大投資規(guī)模，促進(jìn)中小企業(yè)加快發(fā)展。

美國(guó)出臺(tái)了許多鼓勵(lì)中小企業(yè)投資的稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)惠形式頗為廣泛：1.美國(guó)允許中小企業(yè)對(duì)購(gòu)入新設(shè)備進(jìn)行所得稅投資抵免。美國(guó)聯(lián)邦公司所得稅法規(guī)定：凡公司購(gòu)買(mǎi)新的設(shè)備，若法定使用年限在5年以上的，其購(gòu)入價(jià)格的10%可直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)付稅款；若法定使用年限為3年的，抵免額為購(gòu)入價(jià)格的6%。小型企業(yè)的應(yīng)納稅款如果少于2500美元，這部分應(yīng)納稅款可全額用于投資抵免;對(duì)于超過(guò)2500美元的部分，最高抵免額限于超過(guò)部分的85%。如果企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額不足以抵免時(shí)，可比照虧損處理的辦法，不足部分可向前結(jié)轉(zhuǎn)3年、向后結(jié)轉(zhuǎn)7年，即可以將前后11年的應(yīng)繳稅額用于投資抵免。2.美國(guó)還規(guī)定了專(zhuān)門(mén)針對(duì)中小企業(yè)的長(zhǎng)期投資稅收減免政策。美國(guó)稅法規(guī)定：對(duì)年收入不足500萬(wàn)美元的中小企業(yè)實(shí)行長(zhǎng)期投資所得稅減免，對(duì)投資額在500萬(wàn)美元以下的小企業(yè)永久性減免投資所得稅（前兩年減免7%，以后年度減免5%）。3.美國(guó)出臺(tái)了一系列加速折舊政策。20世紀(jì)80年代以來(lái)，美國(guó)相繼出臺(tái)政策縮短了固定資產(chǎn)折舊年限，實(shí)行“特別折舊”制度，允許小型企業(yè)在投資后的1～2年內(nèi)對(duì)新購(gòu)置使用的固定資產(chǎn)提取高比例的折舊，對(duì)某些設(shè)備在其使用年限初期實(shí)行一次性折舊。

英國(guó)在1983年提出企業(yè)擴(kuò)充計(jì)劃，通過(guò)對(duì)投資者大幅度的減稅鼓勵(lì)人們投資創(chuàng)辦中小企業(yè)。該計(jì)劃規(guī)定：凡投資創(chuàng)辦中小企業(yè)者，其投資額的60%可以免稅，每年免稅的最高投資限額為4萬(wàn)英鎊。為了吸引私人投資，政府允許非掛牌證券市場(chǎng)的投資者在保持5年股權(quán)的條件下，可以申請(qǐng)免稅優(yōu)惠。

法國(guó)為了鼓勵(lì)中小企業(yè)增加固定資產(chǎn)投資，自2005年7月起，對(duì)中小企業(yè)用于固定資產(chǎn)投資的稅前資本扣除比例從25%提高到40%。在風(fēng)險(xiǎn)投資方面，法國(guó)規(guī)定：風(fēng)險(xiǎn)投資公司從持股中獲得的資本收益可免除部分所得稅，免稅金額最高可達(dá)收益的1/3。中小企業(yè)在創(chuàng)辦當(dāng)年及隨后4年，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除其50%的費(fèi)用，或者在創(chuàng)辦當(dāng)年及隨后2年，對(duì)再用于經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)全部或部分免稅。

日本允許對(duì)中小企業(yè)購(gòu)置或租賃的提高技術(shù)能力的機(jī)器、設(shè)備給予特別折舊，對(duì)工業(yè)用自動(dòng)機(jī)械、數(shù)控制造機(jī)械等，可就購(gòu)置成本的7%抵免所得稅（但抵免金額最高不得超過(guò)當(dāng)年應(yīng)納稅額的20%），或給予相當(dāng)于購(gòu)置價(jià)30%的首次特別折舊。2009年2月1日起，日本重新實(shí)行對(duì)中小企業(yè)的虧損退稅政策。

在虧損彌補(bǔ)方面，從效率和公平的角度出發(fā)，各國(guó)的政策有所差異。在OECD成員國(guó)中，澳大利亞、奧地利、比利時(shí)、德國(guó)、愛(ài)爾蘭、盧森堡、荷蘭、新西蘭、瑞典、法國(guó)、丹麥、匈牙利和英國(guó)對(duì)企業(yè)利用以后年度利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損不作時(shí)間限制，不同之處在于是否允許企業(yè)利用以前年度利潤(rùn)彌補(bǔ)當(dāng)年虧損。意大利、韓國(guó)和挪威等國(guó)雖然對(duì)虧損彌補(bǔ)的時(shí)間進(jìn)行了限制，但對(duì)小企業(yè)實(shí)行了特殊的照顧政策。例如，意大利稅法規(guī)定：小企業(yè)開(kāi)辦前3年的虧損可以無(wú)限期地用以后年度的利潤(rùn)彌補(bǔ);韓國(guó)稅法允許小企業(yè)利用前1年的利潤(rùn)彌補(bǔ)本年度的虧損；挪威稅法則規(guī)定：如果小企業(yè)在關(guān)閉時(shí)有虧損，可以用前2年的利潤(rùn)彌補(bǔ)。為了應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，美國(guó)允許公司在2008年和2009年發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損向前結(jié)轉(zhuǎn)5年，英國(guó)允許所得額不超過(guò)30萬(wàn)英鎊的小公司將2008～2009年度產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)虧損向前結(jié)轉(zhuǎn)3年，但結(jié)轉(zhuǎn)額最多不超過(guò)5萬(wàn)英鎊。

（三）鼓勵(lì)中小企業(yè)科技投入的所得稅優(yōu)惠政策為了鼓勵(lì)中小企業(yè)進(jìn)行科技開(kāi)發(fā)，大部分國(guó)家都規(guī)定了對(duì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)支出扣除的優(yōu)惠政策。

美國(guó)規(guī)定：小企業(yè)可將與貿(mào)易或商業(yè)活動(dòng)有關(guān)的研究、試驗(yàn)支出，直接作為費(fèi)用扣除，而不必作為計(jì)提折舊的資本性支出。

企業(yè)一般性的研發(fā)費(fèi)用如果在課稅年度超過(guò)過(guò)去3年平均發(fā)生額，其超過(guò)部分的25%予以減免。企業(yè)從事基礎(chǔ)科學(xué)研究，研發(fā)費(fèi)用的65%作為非課稅對(duì)象，該項(xiàng)抵免可以向前結(jié)轉(zhuǎn)3年，向后結(jié)轉(zhuǎn)15年。

英國(guó)政府的企業(yè)投資者計(jì)劃旨在通過(guò)運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)投資者向未上市的中小企業(yè)投資，以促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。從2000年開(kāi)始，英國(guó)政府開(kāi)始實(shí)行專(zhuān)門(mén)針對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)信貸，將研究與開(kāi)發(fā)稅務(wù)津貼從100%提高到150%，中小企業(yè)可將研發(fā)投入中符合要求的經(jīng)常性支出按照150%的折扣率抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，研發(fā)費(fèi)用中的資本性支出實(shí)行全額抵扣政策，并將抵扣對(duì)象擴(kuò)大到尚未盈利的企業(yè)。

法國(guó)稅法規(guī)定：企業(yè)經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)審核確認(rèn)的研究費(fèi)用，可以從當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中扣除，研究費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)年研究費(fèi)用額減去前兩年該項(xiàng)費(fèi)用平均額的50%，但是每年的最高扣除額不得超過(guò)200萬(wàn)歐元。對(duì)中小企業(yè)實(shí)施“研究開(kāi)發(fā)投資稅收優(yōu)惠待遇”制度，中小企業(yè)研發(fā)投資比上一年增加的可以免繳相當(dāng)于研發(fā)投資增加額50%的公司所得稅，同時(shí)也要受到最高抵免額的限制。對(duì)中小企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)的新設(shè)備、新工具，允許有條件地實(shí)行余額遞減法等加速折舊方式。

日本政府特別重視對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠，主要采取稅收抵免的方式，鼓勵(lì)企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。日本稅務(wù)當(dāng)局對(duì)那些會(huì)計(jì)制度健全、賬目清晰正確、長(zhǎng)期按時(shí)申報(bào)的小企業(yè)采用“藍(lán)色申報(bào)制度”。采用“藍(lán)色申報(bào)制度”的納稅人可以享受一系列的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于適用“藍(lán)色申報(bào)制度”的納稅人的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，日本稅法規(guī)定：當(dāng)該年度的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出超過(guò)以前任何年度時(shí)，可將超過(guò)金額的20%（不超過(guò)法人稅總額的10%）從法人稅額中抵免。另外，為了促進(jìn)中小企業(yè)對(duì)新技術(shù)的投資，日本給予中小企業(yè)相當(dāng)于購(gòu)置設(shè)備價(jià)7%的法人稅特別稅額扣除，此外，還有強(qiáng)化中小企業(yè)技術(shù)基礎(chǔ)的法人稅稅額扣除。所有小企業(yè)的產(chǎn)品和技術(shù)研究開(kāi)發(fā)支出都可以享受6%的稅收抵扣。

加拿大稅法規(guī)定：所有公司和個(gè)人的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用都可以享受20%的聯(lián)邦投資稅收抵免，當(dāng)年未抵扣完的部分，可以向前抵免3年或向后抵免7年。但對(duì)于上年度應(yīng)稅收入少于40萬(wàn)加元、應(yīng)稅資產(chǎn)少于1500萬(wàn)加元的小企業(yè)，對(duì)其支出的第一個(gè)200萬(wàn)加元，可以享受35%的聯(lián)邦投資稅收抵免。

三、對(duì)我國(guó)支持中小企業(yè)發(fā)展的所得稅政策的啟示

（一）降低小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率與對(duì)中小企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠稅率的OCED成員國(guó)相比，我國(guó)20%的稅率水平還是比較高的，高于美國(guó)、法國(guó)、加拿大、韓國(guó)、葡萄牙和匈牙利的稅率?？紤]到當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，應(yīng)該降低小型微利企業(yè)的稅率水平，建議將我國(guó)小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅稅

率調(diào)低到15%左右。

（二）調(diào)整中小企業(yè)虧損彌補(bǔ)的政策我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

稅法中沒(méi)有規(guī)定專(zhuān)門(mén)針對(duì)中小企業(yè)的虧損彌補(bǔ)政策。我國(guó)5年的向后結(jié)轉(zhuǎn)虧損彌補(bǔ)期限與OECD成員國(guó)相比是短的，并且我國(guó)目前不允許企業(yè)用以前年度的所得彌補(bǔ)虧損。為了幫助中小企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，建議對(duì)中小企業(yè)的虧損彌補(bǔ)政策做如下調(diào)整：一是允許中小企業(yè)的虧損向后結(jié)轉(zhuǎn)10年；二是允許中小企業(yè)用以前年度的所得彌補(bǔ)虧損。

（三）增加中小企業(yè)投資的所得稅優(yōu)惠政策為了降低中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，鼓勵(lì)中小企業(yè)擴(kuò)大投資規(guī)模，應(yīng)給予中小企業(yè)適當(dāng)?shù)拿舛悺⑼硕悆?yōu)惠。

一是給予國(guó)家鼓勵(lì)的新設(shè)立的中小企業(yè)一定的免稅優(yōu)惠期，比如開(kāi)業(yè)前2年免稅，或者實(shí)行分期按比例給予免稅優(yōu)惠，第1年免稅，對(duì)以后3年的企業(yè)盈利分別減征75%、50%和25%的所得稅；二是對(duì)中小企業(yè)從被投資公司分?jǐn)偟膿p失，不超過(guò)投資賬面價(jià)值的部分允許扣除，從而降低中小企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)；三是對(duì)中小企業(yè)用稅后利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的投資行為，對(duì)再投資部分繳納的稅款給予全部或部分退還，以鼓勵(lì)企業(yè)將所獲利潤(rùn)用于再投資。

（四）支持中小企業(yè)融資的稅收優(yōu)惠政策融資難一直是困擾中小企業(yè)發(fā)展的首要問(wèn)題。

結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際情況，可以考慮給予中小企業(yè)以下所得稅優(yōu)惠政策：一是可以適當(dāng)提高對(duì)中小企業(yè)從非金融機(jī)構(gòu)借款利息的扣除標(biāo)準(zhǔn)，比如，對(duì)借款利息不超過(guò)按銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算利息的150%的部分，允許在稅前全額扣除；二是對(duì)納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性的中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)取得的擔(dān)保和再擔(dān)保業(yè)務(wù)收入(不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢(xún)培訓(xùn)等收入)，給予一定的企業(yè)所得稅減稅優(yōu)惠，比如按15%的稅率征稅。

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