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摘要:近年來，我國對稅收風險管理方面愈加重視，將實施稅收風險管理作為稅收征管改革的重點、難點，在納稅人風險管理實施過程中亟需具體的落地措施。闡述了財務分析的含義，通過了解財務分析應用于稅收風險管理的重點內容，提出了稅收風險管理中財務分析的應用對策，以期為提高稅收風險管理水平提供可靠保障。

關鍵詞:財務分析;稅收風險管理;重點

在實現稅收治理現代化的進程中，稅收風險管理被看作是稅收征管改革的突破口，是其發展的必然要求，是稅務機關推進現代化、科學化管理的有效途徑，是提高納稅遵從水平的重要方法，是增強稅務機關工作效率的關鍵抓手。然而，在現實工作中，稅收風險管理的主要任務則是研究風險發生規律，從而生成一些具備稅種特征的風險信息，并在此基礎上，通過相應的風險分析方法、工具等，將極易產生風險的區域、階段找出并劃分，最終探討、研究稅收風險管理的應對措施。就當前我國稅收風險管理現狀來講，仍存在諸多問題，尤其是在稅收分析方面，應用范圍不足，無法對高稅收風險的企業、涉稅事項進行全面覆蓋，究其根本在于兩點，第一，指標系統尚未完善;第二，信息化不足，支撐力量有限。上述問題均會影響財務分析在稅收風險管理中的應用效果。為此，必須針對當前實際情況，找出解決方案，更好地將財務分析應用于稅收風險管理。

1財務分析的含義

現行財務分析，關于其含義表達形式較多，目前，我國會計學普遍認為，會計核算、報表資料等都被看作是財務分析的依據，通過相應的分析工具、方式，分析及評價相關經濟組織(企業等)的過去、現在的各項經濟活動，如籌資活動、投資活動、償債能力、盈利能力等。也就是說，企業的經營活動、財務狀況變化情況均可通過財務分析真實反映出來。目前，常用的分析法為，比較分析法、比率分析法、綜合分析法等。具體如表1所示。

2財務分析應用于稅收風險管理的重點

在稅收風險管理中，財務分析應以稅收數據為基礎，通過特定的分析方法，全面掌握稅收和經濟之間的關系，從而對稅收收入與產生經營情況之間的關聯性進行監督、評價，最終客觀、全面、準確地了解稅收收入動態、掌握稅收增減要素、提高稅收征管水平、分析宏觀經濟形勢，為此，要深入了解財務分析應用于稅收風險管理的重點。1)收入形勢分析。一般需要定期開展稅收收入管理工作，用于反映稅收收入變化情況，以此對稅源稅收變動趨勢進行科學預測，便于服務組織收入。在當前財務分析中，多選用常規對比分析法、彈性分析法，一般要求通過行業、規模、集團、稅種劃分的方式分析收入形勢。2)經濟運行分析。為規避稅收風險，提高稅收風險管理水平。在財務分析中，還需要做好經濟運行分析。針對當前經濟社會發展中的熱點、難點問題，定期或不定期開展研究工作，了解掌握經濟和稅收之間的關聯性，找出行業、產業發展之中的深層次稅收問題，為調整稅收政策提供可靠依據。關于經濟運行分析的開展，一般可采用常規對比分析或經濟計量分析模型法。風險管理要求嚴格依照納稅人類別進行專門管理機構的設置，向指定機構給予稅源管理職責，并對相關部門職責進行重新設置，以此達到各項征管資源優化配置的目的。針對那些風險較低的企業，稅收風險管理中應按便捷服務引導遵從的方法處理;針對那些風險中等的企業，稅收風險管理中應按幫助服務促進遵從的方法處理;針對那些風險較高的企業，稅收風險管理中應以針對性管理強制遵從的方法處理。3)構建“智能稅務信息系統”。21世紀是信息的時代，伴隨大數據、云計算、物聯網等先進技術的不斷發展，越來越多新技術涌入稅務系統，為了全面提升稅務工作效率，降低人工失誤率，構建智能稅務信息系統極為重要。在系統構建中，要求必須做到以下幾點:第一，信息采集范圍擴大化，只有保證采集范圍充足，才能保證采集到有效、真實、客觀的信息;第二，實現自動化。自動化技術的應用，可實現全系統化操作，無需人工，能夠進一步提升準確率，保證數據信息的真實性;第三，智能化風險分析能力。在系統內充分納入稅收風險數據分析模型，可隨時根據數據變化情況，利用系統得出不同的分析結果，便于篩查風險，準確判斷納稅人的遵從度。

3財務分析在稅收風險管理中應用的改進建議

3．1“三層四步分析法”財務分析的合理應用。近年來，國家對稅收風險管理高度重視，將稅收風險管理的實施作為稅收征管改革的突破口，做好稅收風險管理工作。本文以“三層四步分析法”為稅收風險管理落地舉措，通過三層遞進分析，四步聚合疑點，進一步加大財務分析流程與指標的規范性，嚴格按照“橫向三層遞進分析，縱向四步聚合疑點”的指導思想，橫向按三個層次遞進的方式，即“稅負分析、報表分析、科目分析”進行財務數據的分析。縱向則按照四步方針，即“織密監控網、構造公式表、晾曬分析單、繪就全息圖”聚合收稅風險疑點，合理設定指標，最大限度管控風險項，消除或降低風險，通過財務分析規范稅收風險管理流程，實現財務分析與稅收風險管理的有效融合。3．2以信息化為依托，構建財務分析數據平臺。在稅收風險管理中，應進一步提升財務分析的應用效果，通過信息化方式來達到采集數據、分析風險及決策管理的各項目標，同時，利用信息系統平臺的優勢作用，完成數據加載與風險分析等工作的集成，對稅收風險管理所有階段的風險進行有效整合，最終構建一個立體化的工作模式。按照現行稅收分析方法，一般可按數據采集、風險分析掃描、展示分析單與形成疑點全息圖4個方向構建信息化平臺的流程運轉模式。其中財務分析的根本為數據的準確性、全面性。目前，在數據質量等方面仍有待增強，尤其是在更新速度方面還存在極大不足，這也是當前影響財務分析的一個關鍵性因素。此外，由于制度不完善，第三方數據采集時并沒有一個很好的制度保障，或沒有先進技術可依托，這種情況下，同樣會影響數據分析技術的作用發揮，仍需進一步提高技術水平。基于此，必須先對稅務部門應用的綜合征管軟件、增值稅管理信息系統等相關征管數據進行全面整合，并積極主動地將第三方數據引入，合理應用企業生產經營數據，構建一個多層次、多方位、全面化的數據庫，保證能夠綜合利用涉稅數據并達到全面共享的目的。為確保財務分析數據真實、準確、有效，應從4個渠道進行信息采集，即稅收征管數據、企業行為數據、第三方數據與互聯網。按照征管實際進行財務分析的科學化分類，達到多元化目標，如按行業、規模、區域、事項等進行分類，保證財務分析能夠在信息化平臺自動運行，且分析效果顯著。稅收管理人員僅需向信息化系統內錄入采集的數據，隨后點擊審核分析，整個系統便會進入自動化運轉模式，自動進行數據分析、運算，最終提供給所需者一個更精準、更直觀的分析結果。介于上述操作，可通過稅收風險分析平臺，借鑒于財務分析風險過濾器的功能，開展稅收風險分析，從而確定風險指標值，評定風險分值，最終劃分風險等級，按照風險高低等級進行有針對性的處理。

4結語

伴隨國民經濟的迅速發展，我國企業規模、行業態勢日趨多元化，面對復雜的市場變化，如何做好稅收管理工作成為稅收機關工作的重點。近年來，國家稅務總局對稅收風險管理高度重視，在稅收征管改革中，將稅收風險管理實施作為一個關鍵點，只有不斷創新服務、管理模式，才能推進稅收管理事業發展。新經濟形勢下，風險管理是提高納稅遵從水平的重要途徑，只有確定稅收風險管理標準，確定稅收風險管理指標，合理應用“三層四步分析法”財務分析，以信息化為依托，構建財務分析數據平臺，才能進一步拓展稅收風險管理方法，這對實現稅收管理現代化具有重要的現實意義與理論價值。

參考文獻:

［1］樊愛娣．企業財務指標在稅收管理分析中的應用研究［J］．現代商業，2014(27):208－209．

［2］陽淑云．企業財務管理的稅收籌劃分析［J］．商場現代化，2015(6):209－211．

作者:楊杏麗 單位:汝陽縣財政局