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摘要:本文對中小企業發展現狀進行了闡述，認為我國中小企業發展呈現出放緩的趨勢，需要政府部門通過創新和改革財政稅收制度，對中小企業進行扶持。在此基礎上，提出了科學調整稅率，減輕中小企業的負擔、完善財政稅收制度的法律法規、建立引導中小企業轉型的財政稅收制度等建議，希望通過這些措施的落實，解決中小企業發展過程中所面臨的問題，幫助中小企業達成預期發展的目標。

關鍵詞:稅收制度；財政制度；中小企業

一、引言

在社會經濟高速發展的背景下，中小企業迎來了發展的黃金時期，實現了快速的發展。但與此同時，中小企業發展受到了舊有財政稅收制度的制約，企業發展逐漸放緩，不利于我國整體經濟的發展。故國家和政府部門應加快財政稅收制度改革創新的步伐，通過這種措施消除制約因素，以達成扶持中小企業發展的目的。因此，對加快財政稅收制度創新扶持中小企業發展進行研究，具有十分重要的意義。

二、我國中小企業發展現狀

通過實地調研和查閱相關資料得出，當前我國中小企業發展形勢不容樂觀，究其原因，主要是中小企業與大型企業相比，在規模實力、品牌信用、信貸支持等方面存在較大差距，再加上中小企業多處于產業鏈的下游，更易受到宏觀經濟環境變化的影響。此外，伴隨著人民幣在國際金融市場中不斷升值，導致投資成本大幅度上升，對中小企業發展造成了限制。根據全國中小企業股份轉讓系統業績統計表明：披露年報的9290家非上市公眾公司2018年共實現凈利潤808.16億元，同比下降15.61%。從調研了解的情況看，融資難、融資貴、稅費高已經成為制約中小企業發展的重要因素，故財政和稅收制度與中小企業的發展存在密切的關聯。

三、我國財政稅收制度的發展和演變

自新中國成立以來，我國各項事業百廢待興，法律制度也同樣如此，經過70余年的發展，我國法律制度已經趨于完善，財政稅收制度也不例外，由原來的集中收治，變為了集中和分級并行，同時，還依據企業的類型和級別，應用了不同的財政納稅制度。但就實際情況而言，不管是集中制度還是分級制度，在扶持中小企業的發展方面都存在一定短板，個別政策措施甚至對中小企業發展造成了限制。計算基數方法就是典型，這種方法雖然可以提升納稅的公平性，有助于增加政府部門財政收入，但會加大中小企業的稅收負擔，不利于企業發展。在全球經濟危機的影響下，我國中小企業表現的十分掙扎，據查閱統計資料得知，自2008年經濟危機爆發以來，我國半數以上的中小企業瀕臨破產或已經破產，研究發現，財政稅收制度缺陷是導致這種情況出現的重要原因。

四、舊財政稅收制度對中小企業發展的限制

(一)政策內容不合理。在新時期背景下，我國財政制度在多次改革后，已經趨于成熟，但依然存在不足之處，具體表現為內容不合理。例如：我國財政稅收制度針對不同類型的企業，采取的條款不同，故在納稅金額上存在顯著的差異。我國近些年的制度改革，使這種現象得到了有效的改善，但優惠政策的實施，無法從根源上解決問題，中小企業的發展速度依然十分遲緩。我國中小企業繳稅比例依然較高，中小企業在納稅后，僅剩下少部分利益，缺少投資發展所需的資金，故無法實現進一步的發展。(二)政策不完善，存在嚴重的偷稅漏稅。現階段，我國計算增值稅的形式為開發票，將發票作為依據，對納稅人應繳納的稅率進行明確。但這種形式存在一定的漏洞，一些企業管理者會利用這個漏洞將私人交易作為發票內容，以達成偷稅和漏水的目的，比如，前些年的范冰冰偷稅漏稅案件，其偷稅漏稅金額高達上億元，此類情況的出現，對于中小企業發展造成了極為不利的影響，部分中小企業會因此感到不公平，而喪失發展的動力。中小企業經濟實力有限，很難把握發展的機遇，與外資企業和大型企業相比，已經處在了劣勢的地位，如果外資企業和大型企業偷稅漏稅，則會拉大二者間的差距，長此以往，中小企業會被市場所淘汰。(三)財政稅收制度無法扶持中小企業的發展為了促進市場經濟的發展，滿足各類企業的發展需求，自市場經濟體制被確立以來，我國財政稅收制度歷經了多次改革，但制度中的一些法律條款并不適用于中小企業發展的實際情況。國家為促進中小企業的發展，為其提供了優惠的稅收政策，但效果卻不容樂觀，中小企業當前的經濟效益，無力承擔各項稅費。

五、加快財政稅收制度創新扶持中小企業發展思考

(一)國內中小企業發展的歷史背景。政府部門不僅要通過財政稅收制度創新促進中小企業的發展，還可以利用產業政策推動中小企業的轉型。西方國家對此進行了研究，并得出了不同的結論，一部分研究者認為政府部門不能直接干預中小企業的發展，否則就會對貿易自由政策造成影響，如果直接扶持中小企業，容易誘發利益均沾的現象，在獲得保護后，中小企業可能會安于現狀，喪失發展的動力。但本文則不贊同這個觀點，中小企業發展動力的喪失與否，與扶持政策之間并無過大的關聯，反而與所處行業關聯密切。我國作為發展中國家，中小企業大部分位于產業鏈的下游，一旦行業出現變化，其發展就會受到影響。故政府部門應通過財政稅收政策的創新，引導中小企業嘗試轉型，并明確自身在市場中的定位，推動我國產業結構優化升級，其意義十分重大。在特定歷史時期，中小企業實現了快速發展，但在中小企業發展的同時，卻發現其發展具有無序化的特點，政府部門應該對此類現象予以關注。具體表現在以下方面：在國民經濟發展勢頭不強的背景下，市場競爭壓力較小，中小企業發生財務風險的概率較低，無需明確自身在市場中的定位，僅需投資建設即可，但隨著中小企業數量的增加，其發展逐漸陷入了困境。國有企業改革是中小企業發展的契機，究其原因，主要是國有企業在體制改革的過程中，會耗費大量的時間，其市場競爭力也會隨之下降，國內中小企業把握這一時期的發展機遇，實現了快速的發展。在國有企業改制完成后，中小企業想要發展，必須與大型企業進行競爭，但結果顯而易見，步履維艱是對中小企業發展的最好形容。政府扶持是中小企業發展的關鍵因素，自中小企業出現以來，地方政府部門就對其發展進行了關注。究其原因，主要是中小企業發展可以帶動大量勞動力就業，使當地的GDP和財政收入得到提升。因此，地方政府在扶持中小企業發展中出現了“放羊式”管理和地方保護主義等傾向，長此以往，中小企業的發展會破壞市場平衡，損害國家的整體的利益。(二)加快財政稅收制度創新扶持中小企業發展的建議。1.科學調整稅率，減輕中小企業的負擔。通過上述分析可知，我國現行的財務稅收制度，對于扶持中小企業針對性不強，不利于中小企業的健康發展。故建議有關部門對稅率進行調整，以減輕中小企業的負擔。在調整稅率時，不應過度強調中小企業所處的行業和領域，而是要一視同仁。與此同時，結合中小企業發展現狀，制定合理的稅收政策，并確保政策的落實效果。此外，政府部門應針對中小企業融資難和發展難的現象，加大幫扶力度，除了稅收優惠外，扮演好中間人的角色，幫助其融資，滿足其發展對資金的需求，從而達成促進中小企業發展的目的。此外，政府部門在制定和實施財政稅收政策的過程中，應該找出不利于中小發展的因素，并加以修改和優化，使政策更加公平。自改革開放之后，我國實施了中國特色社會主義市場經濟體制，在這個階段，國家致力于吸引外資和推動大型企業的發展，雖然在短時間內起到了良好的效果，但這種不公平的政策，卻對中小企業的發展產生了限制。某研究機構對當地100家中小企業進行了調查，調查結果表明，希望得到公平對待的中小企業，其占比高達70%，而直接管理、立法以及政策支持占比均小于公平對待，由此可見，營造公平的政策環境，有助于促進中小企業的發展。故創新政策，為中小企業營造公平的政策環境，是財政稅收制度創新的方向。2.完善財政稅收制度的法律法規。在制定財政稅收制度法律法規的過程中，立法機關應該將中小企業發展現狀作為依據，并在此基礎上，制定契合于中小企業發展需求的法律法規，為企業發展提供助力。與此同時，還要對現有納稅標準進行調整，單獨針對中小企業制定納稅標準，并將其作為財政稅收制度的重要內容。通過上述措施，減輕中小企業的負擔，使其擁有更多的發展資金。3.建立引導中小企業轉型的財政稅收制度。我國中小企業的發展是特定歷史時期的現象，故企業抵御風險的能力較弱，在現行財政稅收制度的限制下，很難達成預期的發展目標。如果政府部門一味的扶持，很可能會起到適得其反的后果。故筆者建議政府部門在創新財政稅收制度時，應嘗試轉變思路，通過相關政策的落實，推動中小企轉型。比如：目前，我國中小企業所處的領域多為工業領域和商業領域，而科技型中小企業的數量占比較少，但科技型中小企業作為朝陽企業，擁有廣闊的發展空間，其利潤也非常高。同時，科技中小企業的發展，可以推動我國整體競爭力的增強。故政府部門在制定財政稅收政策時，應給予科技型中小企業更大的優惠，與此同時，還要兼顧其他領域的中小企業，促使其在工業生產過程中，重視科學技術的應用，增強自身的科技含量，長期以往，這些企業就會轉變為科技型企業。考慮到科技型企業需要在研發領域投入大量的資金，政府部門可以考慮在企業成立初期給予其免稅優惠，讓其平穩度過最艱難的時期，為其后續發展，創造有利的條件。筆者在查閱資料后，提出了以下幾點建議：(1)對科技資金的籌措和使用進行規范。政府部門不僅要從稅收政策方面著手，還要重視財政的作用，通過投資制度的優化和完善，扶持科技型中小企業的發展。就實際情況來看，我國政府部門已經意識到科技企業發展的重要性，為促進企業發展，每年撥付的財政補貼高達數百億元。(2)創新制度環境。促進中小企業的技術創新。建議地方政府部門成立專業機構，對專項資金進行管理，創設專款專用的制度環境，以保證科技型中小企業獲得充足的發展資金。與此同時，政府部門還要從稅務制度著手，創新法律制度，通過股份回購限制的取消，提高法人股流動的效率，并做好相關法律法規的制定和落實，使投資者的權益得到保護。此外，通過優惠稅收政策的落實，吸引股權投資。降低中小企業的資本利得稅和增值稅，對于科技服務收入給予免稅優惠，以激發中小企業發展的活力。(3)對出口型中小企業給予財政稅收方面的支持，通過這種措施，擴大市場，降低中小企業的競爭壓力。出口型中小企業在得到財政稅收政策的扶持后，其可以利用成本優勢，在國際市場上占據一席之地，從而實現良性可持續性的發展。比如：我國于2018年出臺了一項針對中小企業的稅收政策，小微企業年應納稅所得額在50萬以下，可以按照20%稅率減半征收，也就是小微企業實際納稅率變為了10%。此外，如果中小企業當月營業額少于3萬元，則無需繳納增值稅，且中小企業研發費用加計扣除75%。

六、結論

綜上所述，中小企業作為國民經濟的重要組成部分，其發展與我國經濟整體發展存在密切的關聯，但在各種因素的影響下，中小企業的發展逐漸陷入了瓶頸，在國民經濟發展中起到的作用呈現出下降的趨勢。針對這種現象，建議政府部門將財政稅收制度作為著手點，結合我國中小企業當前發展的現狀，通過創新和完善財政稅收制度的方式，加大對中小企業的扶持力度，以降低其稅收壓力，并為其提供發展所需的資金，增強其發展的活力，最終實現促進中小企業發展的目標。與此同時，政府部門不能一味的扶持，還要利用政策引導中小企業轉型，促使其轉變為科技型和出口型企業，主要包括對科技資金的籌措和使用進行規范、創新制度環境以及給予其財政稅收上的支持等。

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作者:段超 單位:臨沂市人民政府辦公室