導(dǎo)語：探析企業(yè)所得稅納稅籌劃風(fēng)險路徑一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：稅務(wù)風(fēng)險是阻礙企業(yè)發(fā)展的因素之一，隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營活動中資金使用、利潤分配變得越來越復(fù)雜，因此納稅籌劃工作是企業(yè)發(fā)展的重要工作之一。本文分析了企業(yè)所得稅納稅籌劃工作以及稅務(wù)風(fēng)險，探究企業(yè)所得稅納稅籌劃工作開展方式，為企業(yè)發(fā)展提出建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；納稅籌劃；行政風(fēng)險；路徑

企業(yè)所得稅是對企業(yè)以及其他組織在經(jīng)營活動中獲利所征得的一種所得稅形式，被國家政府機關(guān)以及社會各界高度重視。隨著社會主義經(jīng)濟市場秩序日益完善，各企業(yè)的納稅壓力不斷增加，企業(yè)要尋求更大的發(fā)展，必須重視納稅籌劃工作，加強納稅籌劃認(rèn)知，尋求規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的途徑，提高納稅籌劃工作的效率和質(zhì)量，從而保障企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、納稅籌劃工作概述

納稅籌劃是指企業(yè)通過分析研究納稅事項做出合理的納稅決策，在此基礎(chǔ)上制定科學(xué)有效的納稅方案，從而實現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)。當(dāng)前市場經(jīng)濟的競爭越來越激烈，納稅籌劃是企業(yè)維護自身發(fā)展利益的方式。企業(yè)可以通過合理的納稅籌劃提升經(jīng)濟效益，例如2020年在疫情的影響下，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)經(jīng)濟效益下降，國家出臺了一系列的企業(yè)扶持政策，其中就有關(guān)于納稅減免方面，企業(yè)通過在政策允許范圍內(nèi)，通過合理的納稅籌劃降低納稅壓力。納稅籌劃不是偷稅納稅，是企業(yè)通過合法程序減輕自身納稅壓力的正規(guī)途徑，這種行為屬于正常的經(jīng)濟行為。當(dāng)前我國經(jīng)濟快速發(fā)展，企業(yè)面臨的越來越大競爭壓力，因此國家也更加重視企業(yè)節(jié)稅問題，通過節(jié)稅降低企業(yè)納稅壓力以此提升企業(yè)的市場競爭力，而企業(yè)的發(fā)展又會促進(jìn)社會主義經(jīng)濟的繁榮，兩者相互影響，共同進(jìn)步。企業(yè)納稅規(guī)劃是企業(yè)發(fā)展的重中之重，隨著經(jīng)濟水平的提升，企業(yè)納稅比例有所上漲，為了滿足企業(yè)自身發(fā)展需求，獲取更多的經(jīng)濟效益，節(jié)稅是每個企業(yè)重視的問題。要貫徹落實企業(yè)節(jié)稅，需要得到稅務(wù)部門的認(rèn)可，因此企業(yè)在開展納稅籌劃工作時面臨一定的困難和風(fēng)險。

二、企業(yè)所得稅納稅籌劃的政策運用風(fēng)險現(xiàn)狀

1.企業(yè)財會工作不完善。當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)都建立了財會管制制度，但是由于企業(yè)自身的原因，導(dǎo)致企業(yè)對所得稅進(jìn)行納稅籌劃是不能很好把握，提升了企業(yè)納稅風(fēng)險。例如企業(yè)在利用轉(zhuǎn)讓定價進(jìn)行避稅時，如果超越了國家相關(guān)法律的規(guī)定，可能被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為偷稅、漏稅，給企業(yè)造成巨大的損失。同時由于企業(yè)內(nèi)部會計核算不準(zhǔn)確，會計信息失真等原因，導(dǎo)致在納稅籌劃階段數(shù)據(jù)核算不準(zhǔn)確，增加了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，降低了企業(yè)的經(jīng)濟收益。2.納稅籌劃方案脫離相關(guān)法律。在制定納稅籌劃方案時不能脫離政府相關(guān)規(guī)定，納稅籌劃工作涉及政府稅務(wù)部門和納稅企業(yè)。當(dāng)前我國納稅環(huán)境存在一定的問題，存在稅收法律不完善、稅務(wù)征收不規(guī)范的問題，同時存在相關(guān)法律之間處在模糊的情況，給企業(yè)納稅籌劃工作帶來一定的風(fēng)險。當(dāng)前由于《企業(yè)所得稅法》的變動，造成企業(yè)在制定納稅籌劃方案時很難把握相關(guān)內(nèi)容，造成企業(yè)納稅籌劃政策運用風(fēng)險。3.企業(yè)財務(wù)工作人員法律知識儲備低。納稅籌劃是一個綜合性較強的工作，需要對稅務(wù)法律、政策和企業(yè)自身的綜合情況進(jìn)行深入了解，提出不同的籌劃方案，再通過分析、比較選出綜合性較強的方案，因此納稅籌劃工作要求財會人員具有較高的法律知識儲備。當(dāng)前企業(yè)納稅工作大多由財務(wù)人員完成，受限于財務(wù)人員的自身能力，在納稅籌劃工作開展過程中沒有從全局考慮，制定的方案不成熟，甚至做出違背法律的事情，導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的稅務(wù)風(fēng)險。

三、企業(yè)所得稅納稅籌劃政策風(fēng)險分析

1.相關(guān)法律不規(guī)范。稅務(wù)法律應(yīng)該具有絕對的權(quán)威性，讓企業(yè)在法律范疇內(nèi)合理避稅。但是當(dāng)前我國稅收立法權(quán)威性相對較差，我國稅收法律立法、執(zhí)行、以及法律修改等程序中除了個別稅收法律由全國人大代表委員會制定外，絕大多數(shù)由國務(wù)院制定，造成我國稅收立法權(quán)威性相對較差，同時我國稅務(wù)政策隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展而變化，造成我國稅收政策變化比較頻繁，給企業(yè)納稅籌劃工作帶來了風(fēng)險。政策的變化速度快、政策的連續(xù)性差可能造成原有的合理納稅籌劃方案變?yōu)椴缓侠恚黾恿思{稅籌劃工作的難度，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。2.企業(yè)對稅收法律理解相對差。企業(yè)要做好納稅籌劃工作需要對相關(guān)稅收法律有很好理解、掌握。在開展納稅籌劃工作時，更加重視財會專業(yè)知識，而對稅收法律掌握情況重視程度不夠。同時我國稅收法律的宣傳力度不強，進(jìn)一步造成企業(yè)對稅收法律理解不夠透徹，不能準(zhǔn)確的把握法律政策的要求。一旦被執(zhí)法機關(guān)認(rèn)定了偷稅、漏稅，將會給企業(yè)帶來巨大的損失。3.稅務(wù)部門執(zhí)法有待規(guī)范。稅收法律和相關(guān)的稅收政策需要有稅務(wù)部門執(zhí)行，因此稅務(wù)部門執(zhí)法的規(guī)范性對企業(yè)納稅籌劃工作有著直接的影響。稅收規(guī)范文件制定需要有法律部門進(jìn)行審查，在后需要向上級稅務(wù)部門匯報備案。但是在實際操作中一些稅務(wù)機關(guān)由于時間緊迫，一般以便函形式加以明確，造成文件的規(guī)范性較差，可能會損害納稅企業(yè)的利益。稅務(wù)部門對稅收法律有著解釋的權(quán)利和義務(wù)，但是一些工作人員自身專業(yè)知識儲備不夠，造成在工作中解釋稅收法律時存在偏差，可能會誤導(dǎo)企業(yè)財會人員。由此可見稅務(wù)執(zhí)法人員的自身素質(zhì)會影響企業(yè)的納稅籌劃工作。

四、現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策風(fēng)險的納稅籌劃方案分析

1.稅率降低。在制定納稅籌劃方案時企業(yè)可以根據(jù)國家相關(guān)稅收政策，降低稅率達(dá)到節(jié)稅的目的。由于近年來國家重視高新技術(shù)開發(fā)，重視高新技術(shù)人才，出臺了一系列的優(yōu)惠政策。在高新科技企業(yè)中，如果擁有自主核心知識產(chǎn)權(quán)，符合相應(yīng)的指標(biāo)，被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，在收稅時有一定的優(yōu)惠政策。按照相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅籌劃階段，核心點從納稅點向自主創(chuàng)新產(chǎn)品方向轉(zhuǎn)移，構(gòu)建企業(yè)研發(fā)團隊，使用先進(jìn)技術(shù)，制定企業(yè)未來長期發(fā)展規(guī)劃方案。在滿足企業(yè)未來發(fā)展需求的基礎(chǔ)上，響應(yīng)了國家新稅法號召。同時國家對微利企業(yè)有一定的優(yōu)惠政策，企業(yè)在開展納稅籌劃工作時，按照相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)把握好企業(yè)等級劃分，對于企業(yè)規(guī)模相對大的企業(yè)可以將企業(yè)一分為二，形成兩個獨立的納稅企業(yè)。在納稅籌劃階段，要對年應(yīng)收所得稅加控制，如果所得稅處于邊緣位置，可適時推遲收入，有效的降低稅率。2.增加準(zhǔn)予扣除項目。新稅法實行后，在企業(yè)所得稅納稅結(jié)算中一定程度的放寬了扣除標(biāo)準(zhǔn)和實施范圍，因此在納稅籌劃的空間得到了相應(yīng)的擴寬，企業(yè)在納稅籌劃工作中要抓住契機，做好相應(yīng)的工作。同時增加企業(yè)員工福利以及培訓(xùn)等費用的扣除限額，企業(yè)在員工培訓(xùn)等方面的經(jīng)費投入可以全額扣除。納稅籌劃工作中的核心是最大限度的增加工資支出等扣除項目，提升稅前扣除項目。因此企業(yè)可以適當(dāng)提升員工工資待遇；采用員工持股的方式，將員工持股以工資績效的方式發(fā)放；將公司管理者的收益以薪酬的方式計入工資體系中；企業(yè)還需要定期開展員工培訓(xùn)工作，制定員工培訓(xùn)的制度，在提升員工專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德的同時，扣除培訓(xùn)資金合理節(jié)稅。在企業(yè)經(jīng)營活動中，廣告宣傳和業(yè)務(wù)招待是比較大型的支出費用。現(xiàn)行的稅法規(guī)定，對符合標(biāo)準(zhǔn)的廣告宣傳費用予以扣除。若廣告宣傳費用低于企業(yè)年度營業(yè)額的15%，在納稅時可以扣除；若企業(yè)廣告宣傳費用大于50%，則可以計算到次年扣除。企業(yè)通過合理規(guī)劃廣告宣傳支出費用，既提升了企業(yè)的知名度，又可以用于納稅抵扣，將費用支出的功效最大化。在企業(yè)業(yè)務(wù)招待方面，通過采購禮品等方式招待客戶，如果這些禮品起到了企業(yè)宣傳效果，則可以視為宣傳費用，而企業(yè)展會中餐飲、住宿的等費用均可以視為招待費。因此企業(yè)在廣告宣傳以及日常業(yè)務(wù)招待中某項費用超支時，需要進(jìn)行及時的處理應(yīng)對。3.收入降低。在現(xiàn)行稅法中，按照不同的階段方式，對收入和確認(rèn)時間進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，在確認(rèn)收入后不論企業(yè)資金是否到位，都必須按照相關(guān)政策繳納所得稅。因此企業(yè)要根據(jù)實際情況選擇銷售結(jié)算方案，最大限度的延遲結(jié)算確認(rèn)，從而達(dá)到延緩納稅的目的。比如在簽訂銷售合同時可以設(shè)定分期付款的方式，按照實際情況情況分階段進(jìn)行收入確認(rèn)。但是需要保證企業(yè)現(xiàn)金流，根據(jù)企業(yè)財務(wù)狀況靈活的選擇收入確認(rèn)時間，因此需要企業(yè)人員具有高水平的業(yè)務(wù)能力。4.依托政策來籌劃。在現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法律中，規(guī)定稅收優(yōu)惠方向為：促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新、扶持企業(yè)基礎(chǔ)建設(shè)、鼓勵農(nóng)村企業(yè)以及新型能源企業(yè)的發(fā)展。因此企業(yè)在做納稅籌劃時要選擇合適的投資方向。企業(yè)投資者企業(yè)經(jīng)營者可以根據(jù)國家相關(guān)政策作出決定，選擇技術(shù)創(chuàng)新、新型能源、環(huán)保等方面項目，可以享受十分豐厚節(jié)稅政策。同時國家對于能推動社會發(fā)展、技術(shù)進(jìn)步的企業(yè)也有較大的節(jié)稅優(yōu)惠，在進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓時小于五百萬的部分不收取企業(yè)所得稅，大于五百萬部分進(jìn)行稅收減半，從而鼓勵企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。在新稅法要求中，所有享受低稅率的企業(yè)需要在五年內(nèi)過度為正常稅率。對于偏遠(yuǎn)地區(qū)的企業(yè)，國家一般有持續(xù)性稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)在設(shè)立公司時可以根據(jù)當(dāng)?shù)囟愂照撸x擇合適的地址，從而有效的節(jié)稅。在納稅籌劃工作開展過程中對于企業(yè)來說最主要的是時時關(guān)注政策，在政策和相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)，通過不斷學(xué)習(xí)保證企業(yè)合理節(jié)稅，保障企業(yè)經(jīng)濟效益。

綜上所述，企業(yè)財務(wù)運作過程通過科學(xué)的納稅籌劃，在法律允許的范圍內(nèi)用合理的措施節(jié)稅，可以緩解企業(yè)壓力提升經(jīng)濟效益，因此需要企業(yè)及時了解稅務(wù)新政以及法律資訊。在現(xiàn)行企業(yè)所得稅納稅籌劃工作通過降低稅率、增加準(zhǔn)予扣除項目、降低收入、借助國家優(yōu)惠政策合理的節(jié)稅，提高納稅籌劃工作的效率和質(zhì)量，提高企業(yè)經(jīng)濟收益，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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作者:趙勤陽 單位:東營職業(yè)學(xué)院