導語：公司內(nèi)部控制建設(shè)論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1公司層面的內(nèi)控建設(shè)

1.1確立公司的組織機構(gòu)，制定董事會規(guī)章、組織規(guī)章等管理制度。

1.2結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確職責權(quán)限，將權(quán)利與責任落實到責任單位。

1.3成立內(nèi)審機構(gòu)，對內(nèi)審人員進行資格和技能培訓。

1.4制定人力資源政策。制定聘用、培訓、辭退與辭職規(guī)定，制定薪酬、考核、晉升與獎懲制度，制定關(guān)鍵人員離崗制度、繼續(xù)教育制度等，對職工形成一套關(guān)于培訓、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度；將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔與聘用的重要標準，切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。

1.5預算管理和資金控制。集團企業(yè)通過集中財務(wù)管理實現(xiàn)會計核算、管理控制、財務(wù)決策的一體化，其著眼點主要在于取得經(jīng)營信息上的對稱，實現(xiàn)全面預算和強化資金控制，貫徹集團對子公司的約束和激勵機制，實現(xiàn)整個集團資源配置的合理性以及集團對子公司的績效管理。

2業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控建設(shè)

業(yè)務(wù)層面內(nèi)控建設(shè)涉及的內(nèi)容包括分析流程、分解流程、分解作業(yè)；風險評估；根據(jù)任務(wù)及風險評價結(jié)果，確定控制面及控制點；將任務(wù)落實到人，把握授權(quán)的度；運行、評價并修正內(nèi)控制度等方面。

下面以XX公司財務(wù)部門的內(nèi)控建設(shè)為例進行分析。

2.1編制《財務(wù)手冊》。會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強會計基礎(chǔ)工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。《財務(wù)手冊》對財務(wù)機構(gòu)設(shè)立、財務(wù)人員職責、會計核算規(guī)定與原則、會計憑證及賬簿、貨幣資金管理、營運資金管理、應(yīng)收應(yīng)付管理、固定資產(chǎn)管理、存貨管理、成本費用管理、財務(wù)會計報告及會計檔案管理進行規(guī)范。

2.2重點控制之一：會計科目控制。根據(jù)“中國新會計準則會計科目表”設(shè)置XX公司一級會計科目，在設(shè)置二級以上會計科目時，既要考慮國家會計準則制度的規(guī)定（便于納稅申報、所得稅匯算等），還要考慮IFRS規(guī)定（提供集團公司合并報表、費用預算科目）。科目設(shè)置重點：關(guān)聯(lián)公司與非關(guān)聯(lián)公司分開、科目設(shè)置盡量規(guī)范、詳細，容易分類及匯總上報。

2.3重點控制之二：資金流控制。

資金流控制是內(nèi)控建設(shè)的重點，資金流控制的目標是提高資金使用效率，保證資金安全，防范資金條斷裂。XX公司資金流的控制主要是籌資和資金運營。

（1）明確資金流控制流程.

（2）確定關(guān)鍵控制點：

授權(quán)審批：嚴格按照申請、審批、復核、支付程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)；

崗位分工控制：出納負責日記賬；銀行對賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表由會計人員負責；

現(xiàn)金控制：實行現(xiàn)金零庫存管理，現(xiàn)金收入及時存入銀行，嚴格控制現(xiàn)金坐支；

銀行存款控制：定期獲取銀行對賬單、查實銀行存款余額，編制余額調(diào)節(jié)表；印章控制：財務(wù)專用章由會計主管保管、個人名章由財務(wù)副意保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章；

監(jiān)督檢查：定期檢查授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況、印章保管情況、票據(jù)保管情況。

2.4其他業(yè)務(wù)層面的財務(wù)相關(guān)控制：銷售管理規(guī)定、采購管理規(guī)定、出差管理規(guī)定、經(jīng)費管理程序、存貨盤點制度、預算管理規(guī)定等制度建設(shè)。

3IT內(nèi)控建設(shè)

XX公司所屬的集團企業(yè)建立了一套基于AS400的物流管理系統(tǒng)，通過虛擬專用網(wǎng)（VirtualPrivateNetwork，簡稱VPN）實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。該子公司與集團公司共用AS400系統(tǒng)進行核算和管理，集團通過信息系統(tǒng)集中控制、統(tǒng)一調(diào)配集團核心資源和關(guān)鍵約束資源（如資金、資產(chǎn)等）或監(jiān)督使用。

信息系統(tǒng)的建設(shè)，促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少人為操縱因素，也為業(yè)務(wù)層面控制的實施提供了基礎(chǔ)和保障。

4內(nèi)部監(jiān)督

4.1建立內(nèi)審部門。從公司各部門抽調(diào)骨干人員，組成內(nèi)控審計人員。明確內(nèi)部審計機構(gòu)的職責權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求，防止內(nèi)審形式化。內(nèi)審人員只能審計其他部門，不能審計本部門。

4.2實施日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。

日常監(jiān)督是對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的一個或者多個方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。

監(jiān)督和審核要按照審核查檢表進行，并如實填寫審核結(jié)果。

4.3內(nèi)部控制缺陷的認定與整改。審核結(jié)果為有缺點的項目，需要編制查核改善跟催表。

4.4內(nèi)部控制的自我評估。內(nèi)控部門組織討論內(nèi)審情況，督促受審部門進行糾正。并對公司內(nèi)部控制有效性進行診斷、評價、再設(shè)計。

5內(nèi)部建設(shè)的經(jīng)驗總結(jié)

本人有幸參與了XX公司的內(nèi)控制度建設(shè)，有以下幾點感想與大家一起分享：

一項好的內(nèi)部控制，應(yīng)該達到以下標準：其一，控制建設(shè)觸及企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和各個方面，沒有死角，要求把企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動均納入內(nèi)部控制范圍。其二，責權(quán)劃分明確、具體，具有很強的操作性，內(nèi)部控制制度能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范，操作方便。其三，控制程序規(guī)范，過程控制受到特別的重視，即內(nèi)部控制要形成科學的機制，尤其是要把對經(jīng)營管理過程的控制放在突出地位，通過控制，防患于未然。其四，有良好的控制實施保障，內(nèi)部控制的功能才可得到有效發(fā)揮。

一項好的內(nèi)部控制，應(yīng)該有很好的信息系統(tǒng)作為支持，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各種信息的及時把握,以及對外部市場的變化的了解；財務(wù)子系統(tǒng)只是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的一個有機組成部分,與其他子系統(tǒng)有著密切的聯(lián)系,如分銷、制造子系統(tǒng)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),應(yīng)通過信息集成,直接傳入財務(wù)子系統(tǒng)，并保證財務(wù)管理數(shù)據(jù)的可靠性性。

一項好的內(nèi)部控制，還應(yīng)與企業(yè)的規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。內(nèi)控制度的建設(shè)，還要權(quán)衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

參考文獻

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關(guān)鍵詞：J-SOX；內(nèi)控要素；內(nèi)控建設(shè)