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摘要：內部控制是行政事業單位運營管理的有效方法，也是財務管理中一種非常重要的手段，從財務風險防范的角度，做好相應的內控管理，可以實現對行政事業單位運營情況的監督管控，及時發現單位在日常經營管理中存在的風險和問題，確保單位的正常穩定運營。本文從行政事業單位內控管理與財務風險防范的關系出發，分析了當前行政事業單位內控管理存在的問題，并提出了有效的應對和解決措施。

關鍵詞：財務風險防范；行政事業單位；內控管理

新發展環境下，行政事業單位體制改革持續推進，新《政府會計制度》的實施和國庫集中支付制度的落實，對于行政事業單位的財務管理工作提出了新的要求，單位必須切實提高自身的財務管理水平，做好內部控制管理，以此來實現對于財務風險的有效防范，降低財務風險對于行政事業單位運營發展的負面影響。

一、行政事業單位內控管理與財務風險防范的關系

內部控制強調對行政事業單位的運營和發展情況進行管理，借助會計控制和管理控制手段來確保單位發展目標的順利實現，推動其健康發展。在行政事業單位中，內部控制包含了五個基本要素，分別是內控環境、控制活動、風險評估、信息溝通和監督管理，相比企業內部控制，行政事業單位的內部控制體現出了兩點差異：一是目標設定差異。行政事業單位本身的運營資金主要來自財政撥款，強調為公眾提供服務，主要是以社會價值的最大化為核心訴求，因此內部控制更加側重于社會公益。二是評價導向差異。行政事業單位本身的職責，是為社會提供相應的公共資源服務，其內部控制評價應該以公共利益作為導向，與企業以經濟效益為導向的內部控制存在很大區別。財務風險防范屬于風險管理的內容，可以幫助行政事業單位實現對自身運營管理中的各類風險因素進行準確識別和控制，借助有效措施對風險進行防范和處理，以規避資金損失，推動單位的健康發展。內部控制強調單位領導和全體員工的共同執行，可以提升行政事業單位的運營管理水平以及風險防范能力。在實施內部控制的過程中，風險管理并非核心內容，而是強調以風險評估作為關鍵要素，通過加強內控管理，以風險防范為主要手段，可以為行政事業單位創造出更加理想的運行環境，從這個角度分析，行政事業單位內部控制的核心目標是風險防范和管理。基于此，行政事業單位應該充分結合財務風險防范的現實要求，完善內部控制體系，找出自身運營中存在的風險因素，做好處理和應對，提升財務風險防范的效果。

二、行政事業單位內控管理存在的問題

（一）風險防范意識薄弱

行政事業單位的資金以財政撥款為主，其本身屬于不以營利為目的的公益性機構，加上財政部門在對行政事業單位資金績效進行考核時，往往都是從領導干部層面著手，導致行政事業單位工作人員存在著財務風險防范意識薄弱、全員參與性不高的問題。部分工作人員認為既然單位的資金來自財政，受收支兩條線制度的約束，不可能發生財務風險，因此在工作中沒有重視財務風險管理，也忽視了資金安全問題。財務風險意識薄弱會影響工作人員實施內控管理的積極性，將內控管理單純地歸結為財務部門的工作，業務部門很少主動參與，影響了業財融合的實施，也會導致財務風險的增大。

（二）內控管理體系缺失

當前，相當一部分行政事業單位在實施內控管理的過程中，都是采用單一死板的管理方法，不管是賬戶記錄、財務規劃還是內控流程設計都缺乏合理性，并不能很好地滿足單位運營發展的客觀需求。部分行政事業單位雖然成立了比較完善的管理機制，也建立起了相應的內控管理體系，但是在實際工作中，依然將重心放在財務核算方面，沒有能夠實現對于財務風險的有效防范，導致單位在推動財務管理工作落實的過程中，將工作的重心放在了財務保障、財務預算和財務核算方面，欠缺整體性把控，也影響了內控管理的順利實施。

（三）預算管理不夠全面

國庫集中支付制度的貫徹落實，對于行政事業單位的預算管理提出了更加嚴格的要求，有效的預算管理在防范財務風險、提高資金使用效率方面發揮著積極作用。經濟新常態下，政府部門將更多的財政資金投入到了基礎設施建設中，行政事業單位財政資金吃緊，在對資金進行使用時應該做到“精打細算”，切實提高財政預算管理的精準性和有效性，將資金用在最需要的地方，使得其效益可以充分發揮出來。從實踐的角度分析，行政事業單位在實施預算管理的過程中，依然存在不少問題，一是缺乏科學的預算編制方法，預算工作沒有能夠真正地融合實際業務。當前，不少行政事業單位在進行預算編制的過程中，采用的依然是基數預算法，這種預算方法本身沒有能夠與未來業務有效地結合在一起，使得預算方案并不能很好地滿足高質量發展的現實需求。二是在預算執行環節，單純的關注事后評價，忽視了事前分析和事中控制，嚴重影響了財政資金的使用效益，同時也無法確保財務資金管理目標的順利實現。

（四）財務監督制度欠缺

有效的財務監督能夠幫助行政事業單位做好財務風險防范和內控管理工作，很多時候，其會將兩者放在一起進行監督。而當前，部分行政事業單位欠缺對財務監督的合理認知，沒有在單位內部建立起完善的財務監督管理體系，存在財務監督管理職責劃分不明確的問題，導致其在實際工作中存在嚴重的形式化傾向，財務監督的作用和價值完全無法發揮，也增大了財務風險發生的概率。

三、基于財務風險防范的行政事業單位內控管理措施

（一）強化風險防范意識

行政事業單位想要切實做好內控管理工作，提升財務風險防范的效果，應該強化財務人員的風險防范意識，建立具備堅定政治立場和可靠業務能力的財務管理團隊。面對復雜的金融市場環境，行政事業單位應該從國庫集中支付制度的要求出發，對財務人員進行教育和培訓，促進其能力素養的提高，在單位內部營造出全員參與的內部控制環境。一方面，行政事業單位應該定期就財務人員的專業能力和意識形態信息培訓，組織其學習內部控制相關的政策文件，確保其能夠了解新《政府會計制度》的各種要求。以當前的疫情防控環境為例，行政事業單位應該從財務管理的特殊需求出發，開展專項業務培訓，使得財務人員能夠建立起統一高效的網絡化報銷模式。另一方面，應該加強相應的宣傳和引導工作，確保行政事業單位內部的全體員工都能夠認識到自身在內控管理中的作用，繼而主動參與到內控體系建設中。

（二）完善內部控制體系

行政事業單位在對內部控制體系進行建設的過程中，需要結合自身的財務管理需求，確保管理機制能夠滲透到各個環節，推動內控管理的有序實施。在實踐過程中，行政事業單位應該推動自身內部控制體系的完善，加強環境創建，確保單位內部可以形成良好的管理氛圍，提升內控管理的凝聚力和有效性。從防范財務風險的角度來看，需要對財務風險內控管理的職責進行明確，消除負面影響，避免個人疏忽帶來的損失。

（三）強化財務預算管理

一是應該建立起全面預算管理委員會，做好單位預算管理的統一領導。預算管理要求全員參與，尤其是在進行預算編制的過程中，業務部門和財務部門需要做好深入溝通，對照單位的實際情況，編織出完善的預算方案。二是應該對預算編制的方法進行合理選擇，在進行預算編制的過程中，必須將單位業務的實施情況考慮在內。三是應該構建起全過程預算績效管理模式，推動事前、事中和事后的全過程管理，提高預算執行效率，將財政資金的使用效益充分發揮出來。

（四）健全財務監督制度

行政事業單位應該對財務監督制度進行完善，保證財務監督工作的高效性，對資金使用情況進行跟蹤管理，明確管理職責的同時，優化管理流程，同時也需要結合各部門的工作表現，提供相應的獎懲措施，借助部門績效考核來督促各部門參與到財務控制監督管理中，保證其可行性，對于違反管理要求的行為，可以依照相應的考核標準和懲罰機制，做出適當懲罰。

結語

總而言之，面對復雜的金融市場環境，行政事業單位想要更好地適應國庫集中支付制度，必須建立起基于財務風險防范的內控管理體系，加強對于財務人員的培訓，推動內控管理工作的順利實施，以此來推動行政事業單位的穩定健康發展。

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作者：黃冬妮 單位：汕尾市婦幼保健院