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【摘要】風險管理是商業銀行發展的重要戰略問題，金融全球化、自由化和金融創新也促進風險的進一步加劇，商業銀行業面臨的風險日趨提高，本文以FP銀行為例，探索降低風險的途徑與方法，以期強化商業銀行對風險的研究與管理，對提高商業銀行降低風險具有重要的意義。

【關鍵詞】商業銀行;風險;管理;體系

商業銀行財務風險是指商業銀行在資金運營過程中由于財務結構不合理、經營狀況不佳而引起的財務風險。為了規避財務風險，需要在風險發生之前進行識別，及時采取措施化解風險。為了進行商業銀行財務風險識別，需要對以往銀行所發生的財務危機進行匯總分析，找出應對措施，避免下次發生。風險管理部門應該加強對風險的監管，對財務資產負債表等財務資料定期匯總進行研究分析，了解企業財務經營狀況，發現潛在危機，同時，銀行財務風險也需要對往來客戶的信用風險與經濟市場風險進行識別?？蛻舻呢搨鍍斈芰κ切枰y行謹慎考核判斷的。面對市場經濟需要不斷的進行市場監管，掌握市場動態，及時發現可能影響財務風險的原因，做出對策，規避風險。

一、商業銀行風險特征

(1)不確定性:風險是客觀存在的，不以人的意志為轉移的。(2)雙重性和相關性:商業銀行風險存在遭受損失的可能性與取得收益的機會，這不僅與其自身的經營活動影響，更受其服務對象的經濟行為決策和活動效率的影響。正是因為銀行風險的雙重性和相關性，所以會使經濟主體產生一種約束機制和激勵機制，更好地有效配置資源。(3)可控性:商業銀行風險所具有不確定性，并非意味著不可控，從一定程度上可以把風險控制到一定范圍內。(4)加速傳染性:銀行風險一旦爆發，不同于其他經濟風險爆發，它會因信用基礎的喪失而提高金融經濟危機的發生。(5)集中累積性:企業融資渠道與方式單一，使銀行風險過于集中化;基層銀行的經營不善并不會危及其生存，各種風險通過向上級轉嫁，逐級匯總到總行，這樣風險將逐步累積。

二、商業銀行風險分類

(一)外部風險

外部風險包括在信用風險、市場風險、通貨膨脹風險和國家風險的來源于商業銀行外部的風險。1、信用風險:是指交易對象未能履行契約中約定的義務而造成商業銀行經濟損失的風險。信用風險是目前中國商業銀行面臨的主要風險。2、市場風險:是指因市場價格(利率、匯率、股票價格和商品價格)的不利變動而使商業銀行內外業務發生損失的風險，它存在于銀行的經營活動中。3、通貨膨脹風險:是指由于物價上漲而給商業銀行帶來的風險。4、國家風險是指因外國政府的行為而導致商業銀行損失的風險。

(二)內部風險

1、流動性風險:是指商業銀行有清償能力，但無法及時取得充足資金以應對資產增長或支付到期債務的風險。流動性風險包括融資流動性風險和市場流動性風險。2、操作風險:是指銀行在日常工作中由于內部程序不完善、操作人員工作失誤或舞弊以及外部事件等引起的風險，包括人員風險、流程風險和技術風險。3、資本風險:是指商業銀行資本金不足，無法抵御壞賬損失，缺乏對負債的最后清償能力從而影響商業銀行經營安全的風險。4、法律風險:是指因不完善、不正確的法律意見和文件而造成同預計效益目標不符的風險。5、戰略風險:是指商業銀行在謀求長遠發展目標和追求短期商業利益的過程中，不適當的規劃和戰略決策的商業銀行出現非預期的風險。

三、商業銀行財務風險產生原因

(一)商業銀行財務風險產生的內部原因

1、財務內部風險控制管理系統不完善內部控制是企業運營能力的重要組成部分，財務風險內部控制系統不完善，導致不能準確的對財務風險做出預警與分析，從而使風險管理與內部控制脫軌，造成資金的損失。銀行內部管理系統不健全，各部門各司其職，風險管理部門并未能總攬全部風險管理工作，造成各部門獨立運作，風險管理的作用也隨之降低。內部控制的監督問題也是影響財務風險的因素之一，銀行整體的面貌、環境和機制都應該受到時刻的關注，財務內部控制是一個動態的過程，只要內部經營不停止，財務內部風險控制便不能停止。2、戰略目標定位單一中國商業銀行戰略目標定位主要面向國家與大中型企業。主要是為了規避壞賬的風險，缺乏整體的兼容性，過于單一的戰略目標，不僅對于經濟的增長速度起不到過多的拉動作用，對于銀行內部經濟的發展，環境的改善也得不到太大的推進作用。3、信用風險過高中國商業銀行主要以存貸款業務為主要的經濟業務，從中獲取利息差實現盈利，然而部分借貸的個人或者企業由于各種原因不能及時的履行合約償還貸款，這種信用問題會導致銀行資金難以回籠，不良資產比重增加，從而減緩資本流通，財務流轉出現問題，產生財務風險。4、財務決策不恰當由于商業銀行沒有良好的投資審核機制，缺乏對財務風險的控制工具，加上決策者的主觀判斷，不根據實際情況考察，擅自以自己觀點為中心進行決策，導致決策不符合事物發展的客觀規律，與經濟市場不相適應，不被市場所接受。5、資本結構不合理為了適應社會經濟的發展，商業銀行介入了股票，債券，基金市場等各類業務，從而加快資金的流動，這使得商業銀行必須有充足的資金去運轉，但由于利率市場的不穩定，經濟波動幅度較大，這使得以信用為基礎，但卻是最大負債者的商業銀行，一旦發生財務危機，資本套牢，資金周轉不開，從而加大財務風險。

(二)商業銀行財務風險產生的外部原因

1、宏觀經濟形勢的影響中國特色社會主義市場經濟發展較晚，宏觀經濟體制尚不成熟，市場監察力度薄弱，導致以盈利目的的商業銀行，過分看重利潤以至于私下違法操作來達到指標取得發展，銀行缺乏規避財務風險的工具，不能及時有效的做到事前控制風險，為財務風險的發生埋下隱患。2、中國政府政策的庇護當地政府看過于重經濟發展，出臺各種政策來推動經濟的發展，使各地金融機構與日俱增，金融競爭加劇，但是卻忽視對于經濟市場的監督與管理，造成市場的紊亂，經濟的動蕩，商業銀行也從中大受影響，為了達到政府的指標，假賬與虛假操作比比皆是。

四、商業銀行財務風險預警與對策

(一)商業銀行財務風險預警機制構建原則

1、可操作性:篩選提取銀行相應的財務數據，進行分析歸納，抓住核心內容，采用合理的計算方法估計風險發生的可能性，做到方法得當，流程明確。這樣不僅有助于降低財務預警的成本，也有利于提高財務預警的效率。2、可比性:為了進一步加強數據的可塑性，將銀行過去與現在或與它行財務業績的橫縱對比，在制定表格的時候應保證項目的名稱、內容、結構與現行的有關制度保持一致，不得隨意更改，這樣可以得出的指標不僅可以與本銀行自身內部過去的歷史數據進行比較，得出銀行近期的發展趨勢，還可以與它行的經濟業績進行比較，及時找出銀行財務管理中的缺陷與差距，進行糾正。3、全面性:財務預警是一項系統的、綜合性極強的工作，它受多種要素影響。所以，要把反應銀行財務經營狀況與市場經濟運營情況的各種數據結合起來，層層遞進的進行分析，盡可能的發現所有威脅銀行財務管理的風險，找出原因，規避風險。4、及時性:隨著社會的不斷發展，中國市場經濟的運行過程中，存在著非對稱性的周期波動，這要求銀行必須及時掌握市場動向，把握波動規律，時刻監督經濟走勢，及時分析風險指數，對銀行目前所處的環境以及未來發生的變化做出相應的對策。5、可調節性:中國金融體制正處于重大的變革之中，新的金融品種，經營模式層出不窮，中西方經濟交流也日益廣泛，在此條件下管理部門可以借鑒西方經濟的預警模式，順應中國的金融環境，適應社會的發展要求，不斷的調節、完善自身的預警機制。

(二)商業銀行財務預警指標

1、外部系統指標(1)通貨膨脹指標通貨膨脹是反應一國幣值穩定程度的基本經濟指標，一國經濟是否穩定的衡量標準。一般來說，通貨膨脹率過高，貨幣的供應量過多，從而加劇銀行的投資風險并且在通貨膨脹的影響下銀行的高端客戶為了規避風險會選擇從銀行抽出資金投入其他渠道以賺取利潤。這樣銀行發生財務危機的可能性也隨之增大。(2)財政水平指標財政收支差額與GDP的比率是測算一個國家財政負擔能力的重要指標，特別是當財政余額比例較低，易于出現財政赤字，造成宏觀市場經濟環境動蕩，名義利率上升，通貨膨脹加快，貿易順差加強。從而貨幣供給率大幅提升，由于市場中有大量的流動貨幣，容易引發資產價格的泡沫性膨脹，從而儲蓄存款，不良貸款也會大幅提升使得銀行壓力過大。(3)利率水平指標利率是市場經濟中調節平衡的重要杠桿，市場資金供求狀況、政治因素和經濟因素等都會影響著利率的上下波動，出現較大的多變性與不確定性。為了規避這類風險，通常以4%為國內外利率差變動水平預警值，并且運用利率風險敏感度的非線性模型來分析銀行的凈值狀況與資產和負債利率的比重是否在合理的區間，來維持銀行穩健經營。在預防利率波動的前提下，銀行在不確定的條件下如何定價以達到盈利的目的也是首要問題之一，為了解決這一難題銀行通常以凈利差作為衡量商業銀行凈利息收人水平的指標，側面反映銀行在資金交易過程中的價格行為與自身效率。凈利差=生息率－付息率=銀行利息凈收入(利息收入－利息支出)/銀行總資產。據統計2014年FP銀行凈利差為2．27%，表明銀行在制定利率的過程中考慮較為充分，制定合理的利率進行借貸達到盈利。2、內部系統指標(1)流動性風險指標流動性風險在銀行的日常經營中主要來源于資產與負債兩個方面，主要包括人民幣流動比率，人民幣存貸款比率，拆入資金比率、拆出資金比率。人民幣流動比率=流動性資產余額/流動性負債余額×100%。該指標用以考察商業銀行資產與負債的流動性配比關系，中國央行規定該比率不得低于25%。2014年FP銀行流動性資產余額為4195924百萬元，流動性負債余額為3932639百萬元，倆者之比為人民幣流動比率等于106%，遠高于央行規定的比率下限值。由此可判定目前銀行處于無警狀態，資金運營穩定，但也要不斷進行監管，預防人民幣幣值大幅變化引發危機。人民幣存貸款比率=各項貸款總額/各項存款總額×100%。為保持商業銀行的流動性，中國央行規定該比率不得超過75%。據統計2014年FP銀行各項貸款總額為2028380百萬元，各項存款總額為2724004百萬元，兩者之比為人民幣存貸款比率約為74．46%。接近于央行規定75%的指標。暫時處于無警狀態，但由于指標過于接近限定界值，且該指標越高，則表明銀行負債對應的貸款資產越多，流動性越低。為了避免該指標值超過規定限值，此時FP銀行應集中監察存貸款業務的進行，調整存貸款業務的結構，完善存貸款業務機制。拆入資金比例=拆入資金余額/各項存款余額×100%。其主要用于彌補銀行在經營過程中由于某種特殊原因造成的臨時資金流動性不足。根據中國人民銀行的規定，該比率不得超過4%。據統計2014年FP銀行拆入資金余額為63098百萬元，各項存款余額為2724004百萬元，兩者之比為拆入資金比例約為2．32%未超過央行規定指標，表明FP銀行目前處于無警狀態，但為了保證資金平穩運行，及時彌補資金流動性不足，銀行還應該繼續加強監管，規避財務風險。拆出資金比例=拆出資金余額/各項存款余額×100%。根據中國人民銀行的規定，該比率不得超過8%。2014年FP銀行拆出資金余額為1702百萬元，各項存款余額為2724004百萬元，兩者之比為0．8%遠小于人民銀行規定拆出資金比例最高值8%。處于無警狀態。數據表明就2014年度FP銀行拆借給其他金融機構的款項在合理的控制范圍內，資產結構較為完善有利于實現整體資產收益最大化，但FP銀行還應不斷完善拆借結構，注重監督、控制。(2)信貸風險指標信貸風險是指借款人不愿或不能履行合約、按時還款給銀行帶來的損失。信貸問題數量逐漸增多，銀行的不良貸款比率與不良資產比率上升，資金周轉不開，同時銀行對貸款損失的彌補能力和對貸款風險防范能力較差，從而引發財務危機。為了防止有關信貸問題的發生，要求利用“五級分類法”包括正常、關注、次級、可疑、損失五個方面，將借款人的信貸風險進行逐級劃分，按照相應的信用額度進行審慎借貸，增強抗風險能力。銀行不良貸款率=不良貸款總額/各項貸款總額×100%。國際通行標準認為金融機構不良資產率警戒線為10%，中國不良貸款率指標也逐年成下降趨勢。根據2014年FP銀行報表顯示FP銀行該年不良貸款總額為21585百萬元，各項貸款總額為2028380百萬元，兩項求比為1．06%小于10%的不良貸款警戒指標。處于無警狀，橫向相比其他各大銀行銀行不良貸款率都維持在1%左右，為了保持競爭優勢，FP銀行還應該繼續維持較低的不良貸款率，通過多收少帶，債務重組等方式轉化不良貸款，健全組織管理體系，加強對不良企業的管理。不斷的降低不良貸款比率，實現資金合理運營，降低財務虧損風險。在同行業中贏得競爭優勢。撥備覆蓋率=(一般準備+專項準備+特種準備)/(次級類貸款+可疑類貸款+損失類貸款)。通常是反映銀行對貸款損失的彌補能力和對貸款風險防范能力，衡量商業銀行貸款損失準備金是否充足的重要指標，依據《股份制商業銀行風險評級體系(暫行)》提出撥備覆蓋率最佳狀態為100%。據調查2014年FP銀行撥備覆蓋率為249．09%，同比下降了70．56%，雖然處于無警狀態，但由于2014年FP銀行撥備覆蓋率大幅下降，預測2015年在不良反彈的基礎上，銀行信用成本也會有所下降。目前，FP銀行應該隨時關注資產質量在經濟波動下的表現，加強前瞻性風險識別，完善撥備計提體系，實行更加細致的分類監管。(3)資本充足率指標資本充足率是資本安全性的指標，標志著銀行面對投資風險和業務風險所帶來損失的補償能力，資本充足率越高，表示著銀行償付能力越好，穩健程度越高。反之，資本充足率較低，代表著銀行償付能力較低，若風險資產過度膨脹引起資金大量虧損，易導致銀行資本不足彌補虧損，產生財務危機影響銀行正常運營。若其指標為負值，則表明該銀行自有資本正在減少。資本充足率=資本總額/加權風險資產總額×100%。為了規避風險，通常情況下，銀行資本充足率預警指標為8%。根據2014年FP銀行年度報顯示FP銀行2014年資本總額為325974百萬元，加權風險資產總額為2868897百萬元，兩者之比約為11．36%高于資本充足率目標比率8%。暫時處于無警狀態，風險極小，但銀行風險管理部門也應時刻掌握資產與負債的比重，了解各項指標的完成情況，若有重大偏差可及時進行調整，預防財務危機。

(三)商業銀行風險預警級別

通過以上銀行財務預警指標的分析結果來看，FP銀行各項指標均在第四級，屬于安全狀態，今后應進一步密切觀察指標的變化。

(四)商業銀行財務風險的應對措施

1、建立完善的內部管理體制

完善的內部管理體制有利于營造良好的內部工作環境，加強對人員財務風險意識的培養，提高員工的風險意識，營造良好的企業文化，各個部門明確分工，互相配合，有助于風險管理工作的有序進行。風險管理部門加強對銀行經營資金流動的監管，對銀行每一筆業務進行跟蹤管理，及時發現財務問題，做出處理，規避財務風險。

2、加強市場控制與監測

加強對市場的監察與管理，制定銀行內部對各類和各級內部審批程序和操作規程，根據業務的性質、復雜程度與風險級別，設定定期審查與監察跟蹤，風險管理部門及時向董事會、高層管理人員提供有關市場風險與銀行內部財務問題的報告，對不斷變化的市場經濟進行分析與研究，掌握其運動規律，制定多種應對措施，及時調整經濟策略，加以防范財務風險。

3、完善資本結構

資本結構是否合理是取決于負債與所有者權益的賬面價值比率是否恰當，當銀行結構處于最優時，銀行的財務利益也就最大。在資本結構上，銀行要存留一定量的資本保持較強的資本實力;另一方面在負債結構上，需要降低不良貸款比率，控制貸款增長速度，拓寬基本金來源，做到合理借貸，審慎借貸，強化借貸關系管理，優化資本結構，勇于創新業務，不拘泥于一種形式。

作者:宋云婷 單位:大連理工大學

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