摘要：“營改增”做為我國經濟社會一項重大事件影響方方面面，尤其對納稅人來說格外重要，“營改增”從稅收制度頂層對經濟業務不在區分增值和營業兩方面的稅款征收，將各行各業經營全部納入增值稅管理范疇，對商業銀行由原來營業稅納稅人轉變為增值稅納稅人，涉稅的日常管理、征管繳納帶來較大變化，日常經營稅收風險加大，涉稅處理及日常風險識別管理顯得尤為關鍵。

關鍵詞：“營改增”；農村商業銀行；路徑分析

2016年5月1日起，銀行金融領域開始實行“營改增”新政策。由原來營業稅納稅人轉變為增值稅納稅人，且適用稅率征收制度、減免稅政策等發生較大變化。其中：金融業增值稅一般納稅人適用稅率為6%；小規模納稅人提供金融服務以及特定金融機構中的一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的金融服務征收率為3%。農村商業銀行做為特定機構做為一般納稅人選擇簡易計稅，進行稅額不能進行抵扣。“營改增”使得國家稅制趨于完善、合理、科學。但對于銀行業中小金融機構帶來巨大挑戰，同時也帶來機遇。農村商業銀行做為縣域中小金融機構更應該熟悉掌握政策，逐漸由簡易計稅向一般納稅人正常計稅過渡，促進農村商業銀行的發展。

一、“營改增”下涉稅名詞內涵

（一）營改增內涵

2016年5月全面推行營業稅改為增值稅，不單獨是稅種名稱改變，是國家存稅收制度層面為經濟循環的頂層涉及。有效防止商品在流轉過程中重復征稅的問題，并使其具體保持稅收中性、普遍征收、稅收負擔由最終消費者承擔、實行稅款抵扣制度、實行比例稅率、實行價外稅制度等特點。全面“營改增”后為平衡和減低稅負。出現了扣額和扣稅相結合計算增值稅的方式，且有些規定的稅法表述與會計處理方式存在差異。在營改增后，在商品流轉的過程中，重復征稅的問題大大降低，在營改增的過程中，通過實行一些相應的措施，來解決在營改增過程中出現的問題。在繳納營業稅改為繳納增值稅后，企業在納稅的時候減少了納稅的重復率，在經濟社會發展新形勢下，黨中央與國務院為加快財稅體制改革，減輕企業的賦稅而頒布的，在營改增頒布后，各大企業都被在發展過程中的激發了積極性，所納稅的錢也減少了，使得更多的企業在“營改增”的過程中，發展得越來越大，越來越迅速，在企業發展壯大后，農商行的工作可以更好地展開。

摘要：房地產是我國經濟的支柱行業，隨著市場經濟的不斷深化推進，房地產企業數量不斷增多，企業之間的競爭越發激烈，如何建立房企的核心競爭力，確保企業的可持續健康發展，成為企業發展的關鍵問題，而稅務內部控制管理是企業管理的重要內容，可以說做好企業稅務內控，企業就能夠在內部管理上建立有效的競爭優勢，因此完善稅務內控管理成為企業發展之關鍵。本文論述了房地產企業稅務內控管理的必要性，提出其管理的不足之處，并給出了完善建議，以確保企業穩步發展。

關鍵詞：房地產企業；稅務內部控制；稅務風險

一、房地產企業做好內部稅務控制管理的必然性

房地產是國民經濟的支柱行業，其相關的稅費是我國稅收的關鍵組成部分，我國也逐年加強了對其的稅務征管。另外，房企高收入、高風險的特性，使其必須處理好內控管理，其中稅收內控管理又是重要內容，關系到整個市場的良性有序，同時又能夠對房企起到合理的控制作用，使地產行業穩步健康發展。

二、房地產企業內部稅務控制管理的不足

（一）稅務內控環境問題。（1）缺少稅務專業崗位，大部分房企的稅務管理工作都是由財會部門兼任，沒有專門的稅務崗位，使得稅務工作分工及職能不清晰，一旦發生問題互相推諉。另外，近年來稅務工作的專業度越來越高，財務部門卻缺乏既懂會計又懂稅務的人才，相關人員稅務職業素養的缺乏，導致實際稅務工作的處理僅僅體現在納稅申報等基礎工作上，缺少對企業涉及的稅務合理籌劃、風險管控等工作，使得企業稅收風險加大，阻礙企業進一步發展。（2）員工缺乏稅務風險認識，房地產企業稅務工作由財務部門完成，其他部門員工也認為稅務工作與自己無關，并不是自己的職務范疇，使得在處理日常業務工作過程中，毫無稅務風險意識，沒有在事前對稅務風險進行管控，造成財務部門在處理稅務風險問題時十分被動，使得房企不能合理避稅、減少稅收成本，造成企業經濟利益減少。（二）稅務風險評估問題。（1）稅務風險識別，部分房企關注的是土地、前期、開弓、銷售等階段的工作，對其中隱性的稅務風險并不關注，或者缺乏了解，認為稅務風險不值得過多的關注，使得房企在經營過程中稅收風險逐漸累積并最終發生，給企業造成損失。（2）稅務風險籌劃，部分房地產企業在運營各類項目時，并不執行企業內部稅務管理制度，對各類稅務指標視而不見，也沒有整合及剖析稅收影響相關的材料，對房企未來應對稅務風險造成隱患。（3）稅收風險處理，部分房企對發生稅務風險后的后果沒有充分認識，使得企業沒有稅務風險處理的應急措施，一旦發生問題，甚至不能第一時間找到風險因素及原因，處理起來無從下手，不能及時減小企業損失，影響企業良性健康發展。（三）稅務內控運行問題。（1）稅務工作流程，房地產企業稅務工作一般都是財務人員進行核算，而后填寫報表，但并沒有對涉稅業務進行事前管控，只是單純的稅務申報。企業納稅階段，同樣是財務人員申報后繳納稅款，在這一過程中，并沒有其它管理部門對其內容進行復審，當發生錯誤時也不能盡快更正，不僅影響了房企稅收工作的時效和精確性，同時使得稅務風險逐步增加。（2）稅收材料存檔，房企稅務具有涉及種類多、內容流程繁雜等特點，因此企業內部具有很多的稅務材料，但企業只關心稅務事項的完成與否，忽略對稅務材料的存檔，企業各職能部門在協調交流稅務問題時，因為缺少相關稅務材料作為憑據，使各職能部門之間稅務問題不能得到妥善解決。（3）稅收風險內審，部分房地產企業不重視稅務風險內審工作，當企業發生稅務事件時不能馬上發現，只好被動地承受稅務處罰，給企業帶來不利影響。（四）稅務信息溝通問題一般情況下，因為工作職能及范圍限制，房地產企業稅務信息只有財務部門及高層領導知曉。但在當今的市場環境下，稅務信息需要共享，各職能部門因無法及時掌握企業稅務信息，導致在運營過程中對稅務的處理有著較大的區別，一旦稅務出現問題，極易引起各職能部門之間的糾紛，進而影響企業的運營環境。

從2002年開始提出稅收風險概念以來，我國各級稅務機關在稅收風險管理方面積極探索，努力創新，在風險管理程序、風險識別、風險指標等方面展開實踐。但由于基礎薄弱等各種原因，沒有建立有效的管理機制，實施效果并不理想。稅收風險管理需要進一步完善和改進。

1當前稅收風險管理存的主要問題

1．1稅收風險管理工作沒有真正樹立風險管理理念

稅收風險管理是通過制定戰略目標、稅收風險識別、稅收風險評價分析、稅收風險管理應對，績效考核等過程實施對稅收征管的過程，目標是有效合理配置征管資源，最大限度促進納稅人遵從稅法，減少稅收流失，從而提高稅收征管效率。稅收風險管理不僅是工作方法，更是一種現代管理理念，一種機制。由于相關法律法規也沒有稅收風險管理流程和內容的規定。部分稅務機關在開展稅收風險管理活動中，雖然建立了風險管理部門，在形式上開展風險識別、風險評估分析，風險應對等工作過程。但很多稅務人員對風險管理的內涵、作用認識不足，沒有真正樹立風險管理理念。基層稅務機關職能科室只認為稅收風險管理是風險管理部門的職責，與自身崗位業務工作關系不深，在風險管理活動中只從部門職責出發，沿用老思路老辦法，使風險管理部門未能有效指導和統籌各部門工作。一些稅收管理員對部分稅收業務還是按照傳統戶管制方式進行操作，認為只有全部檢查和管控，才能有效管理稅源，沒有有效利用“數據管稅”“信息管稅”。風險管理工作“穿新鞋，走老路”，流于表面形式，沒有發揮風險管理的有效利用資源，防止稅收流失的功能。

1．2稅收風險管理存在第三方信息、外部信息獲取應用難

當前，伴隨著電子商務、移動互聯網、基于位置的服務、社交網絡等為代表的新型信息方式的不斷涌現，以及云技術、物聯網等新技術的興起，互聯網數據以前所未有的速度不斷地增長和累積。但稅務機關沒有建立相應的機制和使用數據管理技術獲取外部有用的數據和信息，造成稅務部門獲取涉稅信息的渠道比較窄。與工商、公安、銀行之間的協作配合只局限于信息的傳遞，沒有實現真正意義上的實時共享，導致流失了大量有價值的第三方信息，信息量還遠不能完全適應現代稅收風險管理的要求。對于外部各種大數據信息，幾乎無法運用相關的技術和手段進行收集、分析和采集。一般只采用人工由稅務人員通過閱讀與分析報刊、雜志、網絡媒體及政府網站公開信息，再根據工作經驗與知識儲備，進行判斷和查找可能與納稅人征收管理有關的信息。并行手工下載、復制、整理數據。這獲取方式獲取外部數據的工作模式，耗費了大量的時間、精力。數據不完整，數據缺乏依然是稅收風險管理工作的主要短板。

摘要：由于我國房地產企業結構龐大、勞動密集、經營活動多樣化，在當地開展相應的稅收和財務管理活動難度較大。原始的營業稅務所占市場份額很大，近年來，稅務抵扣政策嚴峻程度已導致房地產企業減負目標產生一定的負面影響。本文依據房地產企業稅務管理現狀進行深入分析，并提出行之有效的措施去解決所存在的稅務問題，探尋更加適合房地產企業的稅務風險管控方法。

關鍵詞：房地產;稅務風險;防控

隨著我國民營房地產企業的持續壯大，稅務事項的處理也逐漸復雜化，精細化程度也愈發嚴重。信息化建設是我國社會經濟和市場經濟發展的主要方向。在研究開展相關稅收風險監管的同時，房地產企業也需要加快這一新時期的步子。全面提高信息化辦公水平和數據處理應用能力，將成為房地產企業應對稅務管理的有效途徑。

一、房地產企業稅務風險概述

(一)房地產企業稅務風險概念及特點

房地產企業稅務風險屬于現代經濟領域的重要經濟問題之一。根據我國經濟學領域的相關理論可知，稅務風險代表著涉稅責任的非穩定性。本文基于諸多學者的研究理論綜合提出了房地產企業稅務風險的定義。即房地產企業稅務風險是相關企業在涉稅活動中面臨的一種不確定性，這種不確定性導致該企業本身的納稅活動無法、或者很難符合我國稅收法律的相關規定，進而對企業的盈利情況以及發展前景造成不可估量的損失。例如，某房地產企業在實踐中對于稅收法律的研究深度不足，經相關單位審查，發現其存在偷稅漏稅的問題，這就會導致相關單位不僅應該承擔補稅的責任，還要受到一定的經濟懲處以及名譽損失。房地產企業稅務風險主要具備以下幾種基本特征：(1)客觀性。房地產企業稅務風險不會隨著某一單位、個人的意識而發生改變，具備一定的客觀性特征。(2)普遍性。房地產企業受資金影響非常明顯，融資、投資、運營是房地產企業保證高營收的重要舉措，因此，其稅務風險比較常見，會出現在以上諸多經營行為中。(3)可控性。房地產企業的涉稅風險是可控的，企業在采取相關防控措施之后能夠將其影響程度與范圍限制在一定范圍內。(4)隱形性。房地產企業的涉稅風險可能隱藏在企業每一個具體的經營流程中，因此，想要從中發現具體的涉稅風險相對較為困難。

摘要:實施稅收風險管理是對稅收管理體制的優化和完善，有助于實現對有限的征收管理資源的最優配置，是完善稅收綜合控管體系、提高納稅人稅收遵從度的必經之路。菏澤市國稅系統開展稅收風險管理工作以來，取得了顯著的成績，同時也面臨著公民納稅意識薄弱、法律依據缺失、工作機制不健全等問題。結合英美兩國在稅收風險管理方面的先進經驗，尋求從創新管理模式、加強數據分析、打造專業團隊等方面做好規劃統籌，實現完善稅收風險管理的新突破。

關鍵詞:風險管理;稅收征管;信息采集;分類管理

現階段稅收風險管理理論及其相關體系建設，已經成為了稅務部門的重點研究方向。將現代風險管理理念引入稅收征管工作，有助于規避稅收執法風險，降低征管成本，創造穩定有序的征管環境，是提升稅收征收管理質量和效率的有益探索。

一、稅收風險管理理論的研究現狀

一般意義上的稅收風險是指:稅法規定的負有管理、申報、協助義務的主體

在履行法定義務時受主客觀、政策等因素的影響而產生的潛在損失，是稅法遵從的潛在危險。(一)國外關于稅收風險管理的理論研究現代意義上的稅收風險管理理論最早源于于20世紀80年代的美國。1983年，美國聯邦稅務局(簡稱IRS)對全國“灰色經濟”導致的稅收流失問題開展調研。據統計，因納稅人對聯邦所得稅法的不遵從行為，導致1981年全美有900多億美元的稅款流失。經濟合作與發展組織(簡稱OECD)將現代管理科學中的風險管理理論引入到稅收管理領域，逐步形成了成型的理論體系。1997年7月，OECD下屬的財政事務委員會(簡稱CFA)了名為“風險管理”的應用指引，提出了在稅收管理領域中應用風險管理模型的理念;2002年5月，CFA稅收管理遵從小組論壇在倫敦召開，深入探討了中小企業國內稅收遵從問題;2004年10月，CFA批準通過了題為《遵從風險管理:管理和改進稅收遵從》的稅收風險管理應用指引，將稅收風險管理劃分為風險識別、風險分析、風險評估及確定優先次序、處理和評價等步驟;2008年3月，OECD稅收管理論壇第四次會議在南非開普敦召開，將大企業稅收風險管理的相關問題納入研討范圍。

2008年，是落實《稅收管理建設三年規劃》的第二年，也是深入推進稅收管理科學化精細化的提高年。全省征管工作要按照總局的工作部署和省局黨組對稅收征管工作提出的“抓深化、抓細化、抓優化”的總體要求，以不斷提高稅收征管質量和效率為目標，以強化稅源管理、優化納稅服務為重點，以稅收征管信息化為依托，深化征管體制，細化工作標準，優化業務流程，全面提高稅收征管工作水平。

一、以深化落實管理員制度為重點，全面提高稅源管理水平

按照《國家稅務總局關于進一步加強稅源管理工作的意見》的要求，重點做好以下幾項工作：

（一）以全面推行稅收管理員應用平臺為主要任務，深化落實稅收管理員制度

1．全面推行稅收管理員平臺。在總結試點經驗的基礎上，在全省全面推行稅收管理員應用平臺，實現稅收管理員工作任務自動推出、自動記錄、自動考核的功能和業務流程固定化、監控預警自動化、績效考核科學化的目標，有效提高管理員的工作質量、效率及對稅源的監控能力。上半年，在石家莊、秦皇島、衡水、邯鄲4個市推行，根據工作進展情況，在承德、張家口、唐山、保定、邢臺5個市選擇時機推行。

2．有計劃地推行稅收管理員能級管理。協同有關處室，總結完善稅收管理員績效考核和獎懲激勵機制，有計劃地推行稅收管理員能級管理。有條件的地方，在稽查、征收人員中試行能級管理。

摘要：隨著高校可利用資源的不斷拓展，涉稅業務也隨之增加，稅務風險控制成為高校內部控制的重要組成部分。本文從高校內部審計視角出發，通過分析高校稅務管理的主要風險點，探討防范涉稅風險的應對策略，以期達到依法依規納稅、合理避稅，提高資金使用效益的目的。

關鍵詞：審計；高效稅務；風險控制

高校稅收管理經常被高校管理部門忽視，內部審計在業務實踐過程中，經常發現一些因稅收政策解讀不全面、稅收籌劃不合理等引起的審計關注事項。總體而言，高校稅務風險主要是指高校因稅收行為未遵守國家和當地有關稅收法律法規而導致利益受損的風險。它主要包括兩方面：一是顯性風險，即納稅行為不符合國家和地方法律規定，應納稅而未納稅或少納稅，從而面臨補稅、罰款、刑事處罰以及聲譽受損的風險；二是隱性風險，即對稅法及有關稅收優惠政策利用度不夠，形成了不必要稅收負擔，對學校和教職員工的利益造成隱性損害。因此，高校稅務風險控制應該作為高校內部控制的一個重點來抓。

1高校稅務管理的主要風險點

高校主要涉及個人所得稅、企業所得稅、增值稅、房產稅、契稅、印花稅等納稅業務。個人所得稅方面，涉稅風險主要包括：年所得12萬元及兩處和兩處以上取得收入的納稅；以各種名目發放給本校教師的補貼、獎金是否按規定足額代扣代繳個人所得稅；發放給外聘教師勞務費是否按規定代扣代繳個人所得稅；向職工發放的各項福利，以及贈送給外單位人員禮品是否按規定代扣代繳個人所得稅等。所得稅方面，目前《企業所得稅暫行條例》對于高校所得稅的征繳還沒有明確的、針對性的管理規定，大多數都是根據主管稅務機關的通知執行。在涉稅風險方面，主要是獨立核算的校辦企業、投資公司會計核算不合理、避稅不合規、少繳、未及時繳納所得稅等問題。增值稅方面，主要涉及科研經費“營改增”稅收政策的變化、稅收項目減免等方面。例如：根據國家的相關規定，可以免征高校的技術轉讓稅、技術咨詢稅等一些增值稅。增值稅的稅收管理重點在控制隱性風險方面，如何合理利用現有優惠政策降低科研成本將成為高校增值稅管控的重點。另外，房產稅、契稅、印花稅在高校的經濟業務中也有所涉及，但業務量少、金額相對較低，風險控制相對較容易。今后隨著高校經濟業務的拓展，可能會成為高校稅務管理的一個組成部分。

2高校稅務風險控制策略

摘要：深圳企業“走出去”時間早、規模大、涉及范圍廣，本文對深圳跨國企業“走出去”對外投資的規模、行業分布、經營狀況現狀進行了描述，對深圳“走出去”企業所面臨的稅收風險進行了分析，并就如何防范國際稅收風險提出了建議。

關鍵詞：“一帶一路”；跨國企業；國際稅收風險

中央提出的“一帶一路”發展戰略，為企業開展全球運營注入了新動力、提供了新機遇。深圳企業“走出去”時間早、規模大、涉及范圍廣，圍繞“一帶一路”倡議布局開拓國際市場、利用國際資源已經成為發展新常態。統計數據顯示，到2016年底，深圳的涉外企業共有10455家，范圍覆蓋135個國家和地區，其中對外投資企業4764家，境外設立企業（機構）5691家。在“一帶一路”倡議的驅動下，深圳跨國企業的對外投資正在逐漸形成生產要素跨境自由流動、資源全球高效配置、國內外市場深度融合的開放型經濟模式，企業面臨的國際稅收風險也日益嚴峻。

一、“一帶一路”背景下深圳跨國企業“走出去”現狀

近年深圳跨國企業在“一帶一路”沿線國家的對外投資總額、新設項目和增資項目數量均呈現強勁的增長勢頭，反映出隨著國家“一帶一路”倡議的推進及企業對外投資能力的提升，企業對外投資平臺的選擇范圍開始有所擴大，在“一帶一路”沿線對生產要素進行全球配置成為越來越多深圳本土企業的選擇。2009-2016年，深圳市經核準境外協議投資總額由4.1億美元增至2015年的215.2億美元，而2016年為147.37億美元，實際對外直接投資總額為92.94億美元，同比增長81.26%，實際投資仍呈高速增長態勢，占廣東省的44.93%，占全國地方的6.25%，在全國各地方城市排名第4。深圳跨國企業“走出去”步伐加快，承包工程項目覆蓋“一帶一路”沿線的36個國家。2016年，深圳跨國企業經核準備案對“一帶一路”沿線國家地區中的23個國家（地區）直接投資設立了69家企業（機構），與2015年相比增長幅度達4.55%；境外協議投資總額23.97億美元，與2015年相比增長幅度達32.87%；中方協議投資額15.18億美元，與2015年相比增長幅度達10%。2016年與“一帶一路”沿線國家簽訂的合同數量新增377份，其金額達88.69億美元，新簽訂合同金額占合同總金額的46.70%；完成營業額79.98億美元，占營業額總量的50.05%。同時，深圳企業在“一帶一路”沿線國家的合作區建設穩步推進，深越合作區、中白工業園物流園區正在建設中，印尼合作區已簽訂合作框架。以實體數量為指標，批發和零售業是深圳境外設立投資企業（機構）的主體，但制造業有新的變化趨勢，2015年的對外投資總額中，制造業的投資占比為3.97%，2016年上升至19.68%。國際產能合作成為深圳境外投資的新亮點；從深圳“走出去”企業境外享受協定情況看，2016年，深圳企業享受稅收協定待遇的數量排名前五位的分別為印度、俄羅斯、印度尼西亞、格魯吉亞和哈薩克斯坦，這些都是“一帶一路”沿線重要的國際貿易市場國家。其中，深圳市企業在印度享受稅收協定待遇的企業最多，共有63家；排在第二至第六位的為俄羅斯、印度尼西亞、格魯吉亞、哈薩克斯坦和烏克蘭，分別為36家、25家、19家、19家和16家。2016年，深圳企業擬享受稅收協定收入金額合計80.85億元，享受稅收協定待遇減免稅額合計14.26億元，特許權使用費與營業利潤為主要享受稅收協定待遇的所得類型，兩者享受協定待遇減免稅額合計占比79.94%。

二、深圳企業跨國經營與國際稅收風險分析

摘要：在互聯網時代下，廣泛地搜集到了海量的信息資源并對其加以整合和利用，這些都是現代政府和企業各級部門需要做的。在當前的大數據時代下，國家稅務部門不但需要積極地迎接新的風險和挑戰，還需要準確地把握好這個時機，通過對大數據的應用來完善和優化我們國家的稅收治理結構，形成現代化的稅收。為此，本文首先就當前大數據環境下的個人所得稅稅收管理存在的問題做了詳細的闡述，然后在此基礎上具體地提出了當前大數據環境下關于稅收風險管理的意見和措施，希望對其發展帶來正面的影響。

關鍵詞：大數據；個人所得稅；風險

隨著移動互聯網、云計算等新一代信息技術的不斷創新和成熟，大數據時代的信息革命變得十分激烈。為了能夠讓我們更好地指導和協調，幫助我們的政府和企業進一步研究當前社會和經濟現象及其發展規律，把握未來的變化和發展趨勢，有必要積極開發和合理利用這些模型和大數據，發現它們隱藏在這些模型中，相關點需要模型。個人所得稅風險預防和控制的核心問題是有效的稅務風險控制的需要，稅收風險預防和控制必須建立在大量的與稅收相關的基礎數據及其他相關數據，及相關數據和信息綜合處理和利用，將其轉化為有用的資源、稅收和管理。

一、大數據背景下個人稅收管理的問題

（一）大量涉稅數據無法有效整合

隨著時代的進步和發展，個人所得稅數據信息化的發展趨勢是必然的。隨著互聯網、云計算等技術的發展，越來越多凸顯了我國在稅收信息的使用和建設上相對落后，導致辦公效率低下的現狀。因為我們的稅務部門信息技術的開發和利用還存在很大的不足，不可能通過大數據來提高稅收管理的效率和質量。例如，信息傳輸就是一個障礙堵塞和碎片，這使得不能有效地整合信息。同時，管理系統也存在較大的問題，導致涉稅信息的高效集中稅收征管具有很大的局限性。此外，我國稅務機關在信息管理技術和稅務信息化建設方面也存在問題，它對稅務信息數據的應用有很大的影響，甚至無法讀取稅務數據。然而，即使數據可以正常收集，我們的稅務機器它還處于記錄和輸出人的階段，信息和數據的潛在價值還難以充分發揮。

摘要:近年來，我國對稅收風險管理方面愈加重視，將實施稅收風險管理作為稅收征管改革的重點、難點，在納稅人風險管理實施過程中亟需具體的落地措施。闡述了財務分析的含義，通過了解財務分析應用于稅收風險管理的重點內容，提出了稅收風險管理中財務分析的應用對策，以期為提高稅收風險管理水平提供可靠保障。

關鍵詞:財務分析;稅收風險管理;重點

在實現稅收治理現代化的進程中，稅收風險管理被看作是稅收征管改革的突破口，是其發展的必然要求，是稅務機關推進現代化、科學化管理的有效途徑，是提高納稅遵從水平的重要方法，是增強稅務機關工作效率的關鍵抓手。然而，在現實工作中，稅收風險管理的主要任務則是研究風險發生規律，從而生成一些具備稅種特征的風險信息，并在此基礎上，通過相應的風險分析方法、工具等，將極易產生風險的區域、階段找出并劃分，最終探討、研究稅收風險管理的應對措施。就當前我國稅收風險管理現狀來講，仍存在諸多問題，尤其是在稅收分析方面，應用范圍不足，無法對高稅收風險的企業、涉稅事項進行全面覆蓋，究其根本在于兩點，第一，指標系統尚未完善;第二，信息化不足，支撐力量有限。上述問題均會影響財務分析在稅收風險管理中的應用效果。為此，必須針對當前實際情況，找出解決方案，更好地將財務分析應用于稅收風險管理。

1財務分析的含義

現行財務分析，關于其含義表達形式較多，目前，我國會計學普遍認為，會計核算、報表資料等都被看作是財務分析的依據，通過相應的分析工具、方式，分析及評價相關經濟組織(企業等的過去、現在的各項經濟活動，如籌資活動、投資活動、償債能力、盈利能力等。也就是說，企業的經營活動、財務狀況變化情況均可通過財務分析真實反映出來。目前，常用的分析法為，比較分析法、比率分析法、綜合分析法等。具體如表1所示。

2財務分析應用于稅收風險管理的重點