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摘要：房地產是我國經濟的支柱行業，隨著市場經濟的不斷深化推進，房地產企業數量不斷增多，企業之間的競爭越發激烈，如何建立房企的核心競爭力，確保企業的可持續健康發展，成為企業發展的關鍵問題，而稅務內部控制管理是企業管理的重要內容，可以說做好企業稅務內控，企業就能夠在內部管理上建立有效的競爭優勢，因此完善稅務內控管理成為企業發展之關鍵。本文論述了房地產企業稅務內控管理的必要性，提出其管理的不足之處，并給出了完善建議，以確保企業穩步發展。

關鍵詞：房地產企業；稅務內部控制；稅務風險

一、房地產企業做好內部稅務控制管理的必然性

房地產是國民經濟的支柱行業，其相關的稅費是我國稅收的關鍵組成部分，我國也逐年加強了對其的稅務征管。另外，房企高收入、高風險的特性，使其必須處理好內控管理，其中稅收內控管理又是重要內容，關系到整個市場的良性有序，同時又能夠對房企起到合理的控制作用，使地產行業穩步健康發展。

二、房地產企業內部稅務控制管理的不足

（一）稅務內控環境問題。（1）缺少稅務專業崗位，大部分房企的稅務管理工作都是由財會部門兼任，沒有專門的稅務崗位，使得稅務工作分工及職能不清晰，一旦發生問題互相推諉。另外，近年來稅務工作的專業度越來越高，財務部門卻缺乏既懂會計又懂稅務的人才，相關人員稅務職業素養的缺乏，導致實際稅務工作的處理僅僅體現在納稅申報等基礎工作上，缺少對企業涉及的稅務合理籌劃、風險管控等工作，使得企業稅收風險加大，阻礙企業進一步發展。（2）員工缺乏稅務風險認識，房地產企業稅務工作由財務部門完成，其他部門員工也認為稅務工作與自己無關，并不是自己的職務范疇，使得在處理日常業務工作過程中，毫無稅務風險意識，沒有在事前對稅務風險進行管控，造成財務部門在處理稅務風險問題時十分被動，使得房企不能合理避稅、減少稅收成本，造成企業經濟利益減少。（二）稅務風險評估問題。（1）稅務風險識別，部分房企關注的是土地、前期、開弓、銷售等階段的工作，對其中隱性的稅務風險并不關注，或者缺乏了解，認為稅務風險不值得過多的關注，使得房企在經營過程中稅收風險逐漸累積并最終發生，給企業造成損失。（2）稅務風險籌劃，部分房地產企業在運營各類項目時，并不執行企業內部稅務管理制度，對各類稅務指標視而不見，也沒有整合及剖析稅收影響相關的材料，對房企未來應對稅務風險造成隱患。（3）稅收風險處理，部分房企對發生稅務風險后的后果沒有充分認識，使得企業沒有稅務風險處理的應急措施，一旦發生問題，甚至不能第一時間找到風險因素及原因，處理起來無從下手，不能及時減小企業損失，影響企業良性健康發展。（三）稅務內控運行問題。（1）稅務工作流程，房地產企業稅務工作一般都是財務人員進行核算，而后填寫報表，但并沒有對涉稅業務進行事前管控，只是單純的稅務申報。企業納稅階段，同樣是財務人員申報后繳納稅款，在這一過程中，并沒有其它管理部門對其內容進行復審，當發生錯誤時也不能盡快更正，不僅影響了房企稅收工作的時效和精確性，同時使得稅務風險逐步增加。（2）稅收材料存檔，房企稅務具有涉及種類多、內容流程繁雜等特點，因此企業內部具有很多的稅務材料，但企業只關心稅務事項的完成與否，忽略對稅務材料的存檔，企業各職能部門在協調交流稅務問題時，因為缺少相關稅務材料作為憑據，使各職能部門之間稅務問題不能得到妥善解決。（3）稅收風險內審，部分房地產企業不重視稅務風險內審工作，當企業發生稅務事件時不能馬上發現，只好被動地承受稅務處罰，給企業帶來不利影響。（四）稅務信息溝通問題一般情況下，因為工作職能及范圍限制，房地產企業稅務信息只有財務部門及高層領導知曉。但在當今的市場環境下，稅務信息需要共享，各職能部門因無法及時掌握企業稅務信息，導致在運營過程中對稅務的處理有著較大的區別，一旦稅務出現問題，極易引起各職能部門之間的糾紛，進而影響企業的運營環境。

三、完善房企內部稅務控制管理的建議

（一）完善房企內控稅務環境。（1）建立稅務專項管理部門，房地產企業需要建立稅務專項管理部門作為企業財務部門的同級別部門，使財務手中的涉稅工作順利交接到稅收崗位。按照房企自身特性及現實稅務狀況，確定稅務崗位的內容及內部人員的職責，其中包含：涉稅業務的核算及申報；發票的領用、使用及監管；對各項業務稅務風險的分析及預估；對我國最新稅收制度的學習及企業對內培訓。利用完備的稅收工作，降低企業在經營過程中的隱患，促使企業健康運行。（2）提升員工對稅務風險的認識，企業良性發展的基礎之一，就是管理層是否關注企業稅務風險，房地產企業有必要提升全體職工對稅務風險的認識，利用定期宣講及培訓，對全體職工進行稅收法律法規的宣貫，并讓其深刻地領會到，稅務問題不只是關系到當下公司的運營狀況，對長遠發展也有著深刻影響。（二）強化房企稅收風險評估。（1）提升稅務風險識別能力，行業的發展速度與行業風險呈正相關關系，也就是說企業發展速度越快，其中隱含的風險也就越大。房地產業無疑是發展速度極快的行業，這就要求房地產企業能夠對稅務風險進行有效識別，進而進行妥善的風險管控。同時，企業需要建立與之對應的信息檔案，對于已經識別完畢的風險進行整理、分析、存檔，一旦發生相關稅務風險，企業能夠及時有效地應對。另外，需要把產生隱患的原因深刻剖析，找出問題癥結，進而從源頭對風險進行有效管控。（2）完善稅收工作的風險剖析，房企需要對已鑒別的稅務風險進行定量及定性剖析，并按照嚴重程度進行排序。在剖析過程中，定量與定性對稅務風險的剖析結果不同，需要兩者互相結合，最終形成有效分析，進而促進對稅務風險的管控。（3）完善稅收風險處理，房企對稅務風險進行鑒別及剖析后，企業決策層就必須立即制訂處理風險的相關措施。此外，企業管理層需要根據自身特性及風險強度，出具多套處理措施，以保證風險的全面處理。在符合我國相關法律法規的基礎上，稅務風險的處理需要根據企業利益最大化原則來制定，并予以實施。（三）加強對管控稅收風險。（1）完善稅務工作流程，房地產企業常規稅務工作中，涉稅業務需要提前向企業相關職能部門報告，做好稅務工作的事前控制。涉及稅務的業務完成后，財會部需要立即提報稅務材料，而涉稅職能崗位監管財務部稅收工作的成效。稅收工作流程的改善，不僅提升了稅務工作的時效，同時還使各職能部門之間的稅務責任劃分明晰。（2）稅收材料及時歸檔，房企建立專項的稅務管理崗后，當財務部完成稅務材料后，稅務管理崗就要及時采集、整理、存檔，并按照相關材料管理制度進行歸檔，避免稅務材料混亂、損壞、丟失情況的發生，方便各職能部門取用，提升稅收工作的有效性。（3）重視涉及稅務業務的風險內審，房企要每隔一段時間對稅務風險內審，其中包含：涉稅業務的處理是否正確；稅務流程是否符合制度；稅務工作是否按時完成等。風險內審結束后，企業應將所有審查內容編寫成報告，并上報給企業管理層。這不僅能夠提升稅務工作的客觀性、正確性及時效性，還可以有效降低稅務風險，確保企業穩步發展。（四）提升稅務信息的溝通質量。（1）加強內部協調，房企需要形成關于稅務信息的交換中心，使各職能單元的人員及內部稅務管理人員能夠進行馬上溝通，使企業稅務信息高效傳達。特別是涉稅部門人員通過對稅務信息的掌握，確保業務開展時的涉稅問題做到心中有數，從而提升稅務管理工作質量。另外，最新的稅務相關法律法規需要定期在共享中心，并對員工不理解的問題進行集中解答及專項網絡課件培訓，為房地產企業稅務工作夯實基礎。（2）外部溝通，房地產企業經營過程中，政府稅務部門會進行監管及檢查，房地產企業稅務繁雜的特性，就需要企業與稅務機關進行長期且密切的溝通交流。這不僅使企業能夠準確處理稅務難題，同時降低稅務機關對企業處罰的可能性，使企業經濟效益及企業形象顯著提升。

四、結語

綜上所述，本文通過對房企稅收內控問題的分析，提出了解決的對策建議。企業想要獲得更好的發展，在市場競爭中建立競爭優勢，就要重視及強化稅務內控管理，本著一切從實際出發的原則不斷解決企業稅務問題，通過強化稅收內控管控來提升綜合管理能力，使企業得到可持續發展。

參考文獻

［1］董世敏.構建房地產企業稅務管控體系的理性思考［J］.中國鄉鎮企業會計,2014（8）.

［2］張愿堅.建立企業稅務內部控制的實踐路徑分析與解讀［J］.財經界（學術版）,2016（2）.

作者:梅瑰 單位:中交鼎信股權投資管理有限公司