導語：內控視角下學校財務風險預防策略一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：文章以“內控視角下的學校財務風險預防”為主要研究對象，首先闡釋了學校財務風險的主要類型，然后分析了這些風險出現的主要原因，在總結現階段學校財務風險預防和控制現狀的基礎上，提出了具體的改進和優化措施，以期相關研究內容能夠為廣大學校構建更為系統、科學的財務風險預警機制，強化風險管理提供參考和幫助。

關鍵詞：內部控制；學校；財務風險；風險管理制度；融資

近年來，我國的教育事業迎來了發展的高峰期，九年義務教育全面普及，高等教育全面擴招，各類培訓教育機構如雨后春筍，形成了國內教育行業發展的重要格局。在這樣一種形勢下，學校所能起到的作用不言而喻，只不過因為行業發展所致的競爭越來越激烈，很多學校出現了因為辦學資金不足所致的財務風險，在加大其辦學壓力的基礎上，甚至給接受教育的個體帶來嚴重影響，此時加強內部管理和控制就變得迫在眉睫。

一、學校財務風險的主要類型

在社會發展進程中，學校扮演著培養人才的角色，擁有社會服務的重要功能，可以說，其發展如何、質量怎樣，直接關系到中國教育事業的整體水平，也關系到未來社會建設的人才補給和可持續性[1]。雖然學校和廣大企業不同，不存在直接盈利行為，但是其在運營管理過程中同樣會面臨一定的財務風險，而且因為學校具體所面臨的內部環境以及外部環境的不確定性，必然出現危機和機遇并存的情況，總結而言，學校有可能面臨的財務風險主要體現在這樣幾個方面：

（一）債務方面的風險

如今，很多學校為了擴大自身的“實力”，走上了“借貸辦學”之路，一旦借貸的比例超過了學校本身的承受能力，那么學校在財務方面就有可能面臨債務危機。對于學校而言，其所能獲得收入的來源主要是政府的財政撥款以及事業性收費，其為了維持正常的運轉以及償還相應的債務費用，只會導致借入的資金越多、償還的壓力越大，如果學校在發展建設過程中，最終走上了“以貸養貸”的地步，這必然會給內部的財務管理工作造成致命性的打擊。

（二）投資方面的風險

學校要想擴大發展和建設規模必然需要大量的資金投入，加強軟硬件方面的建設效果。從學校本身而言，任何基礎建設都屬于單純的、不會有任何回報的投入，雖然校辦產業投資可以在一定程度上為學校獲取收益，但因為學校是非企業、不具備法人資格，自然不可能獨立承擔民事責任，其在后續運營或者投資過程中一旦出現財務問題，自然會影響到學校本身的發展和建設。

（三）財務狀況失衡方面的風險

就概念而言，學校財務狀況失衡主要是指學校本身的資金運轉情況在長期崇尚平衡的過程中出現了虧損或者短缺。學校作為非營利性的事業單位，本身的收入來源十分單一，而確保資金的有序運行則是為了保障學校能夠充分踐行自身使命和價值的關鍵。盡管對部分學校而言，財政部門確實加大了撥款的力度，但是這種撥款力度并不足以應對辦校規模不斷擴大、生源急劇增加的現實情況。[2]而且，結合很多學校的實際情況來看，其在日常運營過程中實際支出和使用的資金如果長期超出政府部門的撥款，就容易在后期出現資金斷流的情況，必然會影響到其他項目推進過程中的資金需求。另一方面，如今學校運營管理過程中，虧損經營的情況并不少見，雖然原則上凈資產累計盈余以及專項基金會被要求專款專用，不可以用在其他地方，但是在執行的過程中，一些學校的基金項目實際余額明顯低于其他賬面的固有金額，如此就會導致學校在后續管理的過程中面臨較大的風險和危機。

二、學校財務風險的主要成因

財務風險的出現固然是因為學校本身財務管理不當、制度缺失，以及相關工作人員經驗缺失所致，但總結而言，學校之所以會面臨上述財務風險，還與以下幾方面因素存在極大的關聯性：

（一）風險管理意識淡薄，對自身的發展能力和潛質存在錯誤性的評估

很多學校在擴大招生規模之后，已有的辦學條件和行業發展之間的矛盾越來越突出，當很多學校難以承受這樣的矛盾時，往往就會通過融資的手段來解決眼前的困境。雖然學校本身的性質促使其向金融機構爭取貸款相對容易，而且這種方式也確實有助于緩解學校在短期內的資金壓力，而且能夠加快學校成長和建設的步伐，但因為學校本身不具備盈利能力，所以無論投入多少資金都不具備盈利效應，而且貸款本身的利息償還也會給學校帶來壓力與負擔。[3]

（二）區域資源配置不均衡，學校財政經費明顯不足

如今，在校內學生數量長期穩定的情況下，事業性收費的規模也是比較穩定的，所以學校發展所需要的資金更多的是依靠相關部門的財政撥款來實現。不過雖然國家層面、地方政府層面撥付的資金確實在逐年增加，但是配置不均的情況依然存在，比如一些經濟比較發達的地區政府所給予的投入會相對較高，反之，其所能獲得的經費就相對有限。所以很多學校面臨的非常現實的問題便是，沒有能力持續性地進行教學資源方面的投入，財政經費明顯不足。

（三）資金使用效率低下，缺乏科學的內部管理與控制

當下，雖然很多學校在資金運營管理的過程中，會嚴格按照國家既定的預算體制和要求進行，于每年的年初進行預算申請，在獲得相應的資金后進行支出使用，并按周期進行結算，不需要考慮任何的盈虧平衡情況。[4]在這樣一種情況下，作為學校的決策人員很難樹立起相應的成本管理控制意識以及風險管理意識。當學校不斷加大投入時，該如何讓既定的投入最大限度地發揮價值、彰顯能力，提高對已有資源的利用率就變得十分關鍵。另一方面，學校對專項資金的使用缺乏監督或者監督管理不到位，本身就是財務管理的一大隱患，其將無法保證學校方面的資金使用效益，更無法規避資金浪費——這一情況的出現。

三、學校財務風險的基本現狀

結合絕大多數學校財務管理和內部控制的現狀來看，其在財務風險預防管控方面有如下表現或者說發展趨勢：

（一）盲目擴大辦學規模，校內財務壓力急劇增大

通常情況下，學校出于擴大自身的教育實力、知名度以及行業競爭力的需要，不斷加強內部的軟硬件以及師資力量，目的在于吸納更多的生源。但是在沒有做好能力評估，也沒有對學校本身的發展作出詳細規劃的基礎上，盲目擴大辦學規模，甚至通過超出自身實際承受能力的方式進行融資，雖然能夠緩解前期內在資金方面的燃眉之急，但也會給學校本身帶來巨大的生存以及發展壓力。

（二）學校本身缺乏強烈的財務風險管理以及防范意識

在如今的中國，學校建設和發展必然離不開國家層面的支持和款項撥付，這也是學校用來辦學的主要資金。基于此，被這樣一種心態所影響，很多學校本身并不重視財務管理的相關問題，也就導致其本身的財務風險防范意識著實不強，而是將更多的精力用在辦學能力以及科研能力的提升方面。

（三）因為缺乏經驗，校辦產業所觸發的財務風險明顯升高

如今，一些學校處于快速轉換教研成果，提高人力資源利用率、及時彌補經費不足等情況，會選擇自辦產業模式的方法來進行操作。但是此舉確實存在一系列非常現實的問題，尤其因為校方本身的強項不在產業經營方面，很有可能出現產業發展中途權責不清、監督管理缺失、管理局面混亂，進而導致效益不佳、資金流失等頗為實際的情況，這自然也會給學校發展帶來難以言喻的風險和危機。

（四）缺乏嚴格的財務內部管控制度

目前，對于很多學校而言財務內部管理控制恰恰是管理最為薄弱的一環，這也是導致財務風險存在的關鍵性原因之一。因為對內部控制重視程度不足，即便已經建立了相應的制度也會因為缺少細節性的把控（流程和細則），在后續執行的過程中存在嚴重的形式主義問題。之所以會出現此類情況，歸根到底還是因為學校為了迎合教育體制改革的需要，對于科研和教資方面的重視程度明顯超出了內部管理和控制的力度。而且，因為一些學校管理者本身存在崗位不清晰、權責不明確的情況，再加上內部管理監督機制的缺失，沒有辦法對學校的相關負責人采取有效的措施和手段進行管理約束，以至于一些管理者在崗位上濫用職權，嚴重影響學校的健康發展。

（五）學校編制及預算明顯不合理

如今，一些企業在進行預算編制和調整的過程中缺乏專業性指導和參考，也沒有辦法嚴格按照國家既定的預算政策和法規執行，以至于自身在實踐和應用預算編制的過程中充斥著隨意性，預算目標無法和學校的發展目標很好地融合在一起。首先，因為學校內部本身牽扯的管理部門就比較多，很多部門之間也沒有辦法做到及時溝通、實時傳遞消息，無形中也增加了相關費用的投入和支出；其次，學校內部的財務部門缺乏對相關事務的了解和調查，以至于學校整體在預算制定和執行方面存在嚴重的偏差，根本無法對預算的合理性進行保障；最后，在實際進行預算執行的過程中，有可能因為各界的需求出現必要的調整，這樣也會導致預算執行過程中因為靈活性強，削弱了學校本身對其的控制力度。

四、基于內控視角的學校財務風險防范策略

鑒于文章所提及的內容，作者認為從內部控制的視角出發，學校財務風險的防范，離不開以下幾個關鍵點：

（一）嚴格控制學校的負債規模，采取合理手段，逐漸削減債務方面存在的壓力

總結文章不難發現，債務問題引發的學校經營管理和財務危機是十分突出的，所以防控財務風險必須從規避債務危機著手。首先，學校需要針對自身已經持有的負債，就是否具備足夠的償還能力進行確認，換言之學校需要對自身的資產實力、流動負債能力產生科學的評估；其次，學校有必要從自身的發展和建設目標出發，基于已有的資源配置和資金情況，制定合理的資金籌集計劃；再次，學校在確定自身債務規模的過程中，不僅需要考慮到貸款的償還能力以及具體所需要投入的成本，也需要考慮到通過貸款所獲得的資金具體能夠為學校發展帶來的效益，必要時可以通過導入外部評價機構的方式，來論證其科學性；最后，當學校本身的經費不足，已經制約到相關事業的推進和學校的發展時，除了可以向上級單位爭取財政扶持，自然也可以通過適當的金融工具進行融資，但是相關方案的制定必須合理且有序。

（二）建立健全財務風險預警體系，做好風險管理控制

當下，很多學校并沒有在內部建立完善的風險管理和控制制度，因為學校本身公益性以及服務性的內涵，往往會促使內部管理者忽略了對風險的管控。而且因為學校本身能力以及內部管理控制程度方面的差異，其很難設置標準化的財務風險管理和預警指標，更很難結合自身的實際情況，摸索出定制化的風險預警模型。[5]作為學校內部的管理人員，可以針對財務管理的關鍵性環節，基于已有的財務數據，將風險評估進行量化，在學校當下的財務發展現狀和危機隱患的過程中，及時甄別出風險管理控制的關鍵細節，進而實現有序地防控。

（三）完善學校內部控制制度，加大校內績效管理力度

首先，學校必須及時報廢和處置廢棄資產，減少其對學校各方面資金的占用。不斷加強學校內部的預算管理工作，盡可能從源頭處進行支出控制。在學校的預算分配方面要加強目標管理，在明確各項資金來源、需求的情況下，明確目標管理以及預算分配所能產生的效果，盡最大限度規避資金浪費出現的可能性。嚴格落實校內經費支出審批制度，以項目為單位設置負責人。通過嚴格的審批關卡設置，對經費使用的合理性進行監督和控制。在學校可執行的經費規模完全既定的情況下，必須對資金的占用情況進行嚴格的管理和控制，并且就其用途進行嚴格的規劃與設置，這樣不僅可以提高資金的使用率，更可以借助內部管理與控制，達到降低財務風險目的。針對學校資產方面的管理，必須采取綜合性、持續性的管理和評估手段，要在明確現有資源使用率低基礎上，規避大量資產閑置浪費、重復購買等發生的可能性；學校也需要嚴格執行“三重一大”制度，凡是學校參與的重大項目、重要資金支出，必須生成嚴格且詳細的預算計劃，并且邀請專家介入，對現階段的資源匹配程度進行分析，以免出現資源浪費的情況。最后，學校方面必須加強內部審計、不斷完善相應的制度。需要在堅持事前、事中以及事后相結合的基礎上，加強對重點項目以及涉及金額較大項目的審計力度，尤其加強在融資所獲取的資金使用過程中的審計力度，實現經費效應的最大化實現。

參考文獻：

[1]張琴.內部控制視角下職業院校財務風險及其防范對策探析[J].商業2.0(經濟管理)，2021(13):1.

[2]安海霞.關于內部控制視角下企業財務風險防范策略的探討[J].農村經濟與科技，2021，32(6):111-112.

[3]易昌廳.財務風險防范視角下的企業內控管理探討[J].中國市場，2021(22):151-152.

[4]游桂云.內部控制視角下的學校財務風險預警研究——評《學校財務風險預警與防范策略研究:基于內部控制視角》[J].高教探索，2018(11):134.

[5]單偉華.內部控制視角下職業院校財務風險及其防范[J].中國國際財經(中英文)，2017(9):69-70.

作者：張幸媛 單位：云南省政法干部學校