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為認真貫徹落實《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《省審計監督條例》，切實做好2013年度市級預算執行審計工作，結合市審計局預算執行審計工作要求，制定如下方案。

一、指導思想和審計目標

（一）指導思想

以黨的十八大精神為指導，堅持“評價總體、揭露問題、規范管理、促進改革、提高績效、維護安全”的總體思路，貫徹“財政資金運行到哪里，審計就跟進到哪里”的要求，圍繞穩增長、調結構、轉方式、惠民生、防風險、促改革，認真履行審計監督職責，更加注重從體制、機制、制度層面揭示和反映問題，努力當好公共財政“衛士”，充分發揮保障國家經濟社會健康運行的“免疫系統”功能。

（二）主要目標

一是合理界定公共財政事權范圍，推動財政性資金全部納入政府預算管理，促進預算體系的統一性和完整性。二是推動預算安排和資金分配的科學公開、公平公正，促進規范政府預算管理。三是推動深化部門預算、國庫集中收付、收支兩條線、政府采購等改革，促進深化財政改革。四是推動建立健全預算執行績效評價體系，促進提高財政資金使用績效。

二、審計項目安排

圍繞上述目標，著力做好12個項目的審計工作，匯集2013年已經完成的22個審計項目成果。

（一）預算部門單位審計

根據上級總體部署，按照輪審計劃、保持一定審計覆蓋面的原則和財政審計大格局要求，結合黨政領導干部離任經濟責任審計工作，共安排審計10個部門，其中預算組織部門3個：市財政局、市地稅局、市國庫，預算執行部門7個：市經信局、市交通局、市供銷社、市科技局、市民政局、市環保局、市商務局。

同時，開展2個專項審計項目：1.全市中小學校舍安全工程建設跟蹤審計和審計調查（省廳安排的項目）；2.全市城鄉居民基本公共衛生服務資金籌集管理使用情況專項審計（市審計局統一實施的項目）。

（二）擬匯入審計結果報告的主要項目成果

擬將2013年已經完成的22個審計和審計調查項目成果匯入審計結果報告。其中：經濟責任審計項目15個，財務收支審計項目3個，專項審計調查項目1個，財政決算審計項目3個。

三、審計重點內容

（一）市財政部門具體組織2013年市級預算執行和其他財政收支情況審計。以促進健全統一完整的政府預算體系、提高預算管理水平、推動積極財政政策的貫徹落實為主要目標，重點反映預算編制不細化、部門預算與職能和工作計劃不銜接、項目論證不充分、預算下達時間晚等原因導致預算執行率低、執行進度緩慢、影響預算績效的問題。

1.預算編制和分配情況。一是審查政府預算編制是否完整，各項公共財政預算收入、政府性基金收入和財政專戶收入等是否按規定全部編入政府預算。二是部門人員和公用支出的定額標準以及項目支出審核依據是否合理。三是對超收收入的處理是否符合規定，對市級預備費的使用是否真實、完整地向市政府報告。四追加預算項目的申報程序是否嚴格，有無做到專款專用。

2.預算批復和下達情況。審查財政部門是否按照市人代會批準的預算及時批復部門預算，批復的部門預算是否全部明確到具體執行單位和項目,是否按照支出方向“打捆”批復項目支出預算；對轉移支付預算指標是否及時足額下達到位。

3.預算執行和調整情況。以市人大批準的市級支出預算科目為依據，審查市級預算執行過程中調整預算科目、預算級次是否合規，揭示財政部門在組織預算執行過程中自行調整預算科目和級次未在市級預算執行報告中如實反映的問題。審查各項收支是否據實列報，有無人為調節收支科目、進度，以及將應按規定納入預算管理的各項行政事業性收費、國有資本經營收益、專項收入、國有資源有償使用收入等仍未納入預算管理的問題，對比分析非稅收入規模、結構、比重變化趨勢及原因。摸清當年追加部門項目支出預算的總體規模、預算來源和下達時間，審查預算支出進度是否均衡，有無年底集中分配資金等問題。重點關注為提高預算執行率，在預算執行中擅自調整預算科目和支出項目，或者“以撥列支”將預算資金沉淀在所屬單位或項目單位等問題。

4.政府性基金預算執行情況。摸清基金規模、預算編制和資金分配、結轉等總體情況，審查基金收支是否真實完整，預算編制是否細化，上級補助收入、上年結余等是否編入年初預算；支出是否合理，是否存在預算執行進度慢、支出方向重點不突出等問題；分析結轉和結余資金的結構、規模、原因及增減變化情況。

5.市級部門基本支出預算和項目支出預算的實際執行情況。以財政部門批復和追加的部門預算為基礎，檢查市級部門預算的實際執行結果，反映是否存在定額標準不符合實際的問題；檢查部門項目支出的預算編制、執行、決算等環節，反映各項目資金使用情況。

6.財政資金管理情況。審查應納入國庫管理的資金是否納入，有無存放國庫之外脫離監管問題；審查財政專戶開設的合規性，是否存在開設數量過多、無依據開設、專戶資金規模過大問題。審查有無“以撥列支”，將預算內資金轉移到財政專戶，脫離國庫監管，關注是否存在閑置、挪用等問題。重點關注國庫資金收納撥付管理、國庫集中支付制度落實、政府采購管理、政府重點投資項目評審及管理、財政資金績效管理和地方債務管理等情況。

（二）市地稅部門2013年稅收征管質量情況審計。根據上級授權，圍繞促進地方經濟平衡較快發展、優化財政收入結構、提高稅收征管質量，對地稅系統2013年度稅收征收管理情況進行審計。

1.稅收政策執行情況。審計地稅部門執行國家稅收政策情況，審查有關稅收優惠政策是否落實到位，有無違規制定執行減、免、緩稅政策，變相包稅，越權辦理減、免、緩稅等問題。

2.稅收征管情況。重點反映當前地稅部門在稅收征管中存在的漏洞和問題，檢查是否嚴格執行《稅收征收管理法》，按規定征收期限足額征稅，有無違規少征、緩征或多征、預征當期稅款，以及通過辦理退庫、設立“稅款過渡戶”等方式人為調節收入進度等問題。

3.稅務稽查情況。摸清稽查工作開展現狀和建立完善稽查機制情況，通過查閱稽查檔案和抽查有關納稅單位，重點檢查履行稽查職責是否到位，工作流程是否規范，處理處罰是否嚴格，有無執法不嚴、應處理處罰而未處理處罰或處理處罰標準不一致導致稅款流失問題；查補入庫稅款是否及時，有無隱瞞截留等問題。

4.稅收收入結構情況。一是從產業結構、收入級次、行業、區域等不同方面進行橫向比較，分析造成稅收增減變化的主要因素。二是通過對比分析三年來稅收計劃的完成情況、從計劃、清欠上年入庫和稽查收入等方面分析對稅收收入質量的影響。三是重點調查部分企業稅收變化情況。分別從大型、中型、小型企業中選擇不同行業的納稅單位（不少于12戶）進行延伸審計，掌握企業納稅的總體情況，稅收收入增減變化的規模、結構、原因。

（三）市國庫辦理2013年預算資金收納撥付情況審計。以促進加強國庫資金管理、保障財政收支的合規性與完整性，推動完善國庫資金管理體制為主要目標，從檢查國庫會計核算的真實性入手，揭露會計核算不真實、混淆入庫級次、違規退庫、內控流程管理等問題，充分發揮國庫的執行、監督和促進作用。

（四）市級部門2013年度預算執行情況審計。以推動提高市級部門預算管理水平，深化部門預算改革，促進部門預、決算真實完整，提高預算績效為主要目標，通過對部門預算執行情況審計，審核部門預算編制、預算執行和財政財務收支的真實性、完整性和效益性，關注部門專項資金分配、管理、使用以及“五項費用”支出、管理中存在的普遍性、傾向性問題。

1.預算編制方面。一要關注年初預算編制是否真實、完整，明細支出預算與實際工作是否相符，有無虛報、多報支出，以及預算編制存在隨意性等問題。審計中，要對少報、漏報、虛報的內容及數據進行詳細審查。二要關注預算編制的規范性，對會議費等經常性支出年初預算編報為零的項目進行重點關注。三要檢查年度執行中追加預算的合規性、合理性，在摸清追加預算總體規模、來源和下達時間的基礎上，分析追加預算的時間、規模、結構和比重。審查追加預算項目是否合理，依據是否充分，是否按追加預算的用途使用資金。

2.預算收支及管理方面

（1）收入方面。一要關注單位取得的預算收入、非稅收入、其他收入等有無不及時入賬、長期掛賬等問題；有行政事業性收費收入、罰沒收入的單位，有無未嚴格貫徹執行“收支兩條線”的規定及時足額上繳，而截留、隱瞞、轉移、坐支。二要關注是否存在利用辦培訓班、代收會費等方式獲取收益，設立“小金庫”行為。三要關注是否存在將應納入單位賬內核算的預算收入轉入下屬企事業單位問題。

（2）非稅收入管理和上繳方面。關注部門是否按規定執行“票款分離”和“罰繳分離”，通過對票據的檢查，看是否按規定將行政事業性收費或罰沒收入及時上繳；當場處罰款和罰沒物資變價款等不能實施“罰繳分離”的，罰款是否按規定及時上繳，有無隱瞞、截留、坐支和私設“小金庫”問題。

（3）違規收費、罰款、攤派方面。重點關注部門收費是否按照規定辦理了《收費許可證》，有無擅自設立收費項目、提高收費標準、擴大收費范圍、已經取消的收費項目繼續收費的問題，是否存在無標準或以協議收費名義亂收費的情況。

（4）違規支出方面。關注資金的使用是否符合規定的范圍和標準，對照有關文件的規定，嚴格審查有關津貼、補貼有無超標準或未經批準擅自提高比例發放的問題。是否存在支出向個人傾斜問題，如巧立名目亂發獎金、福利及招待費超支等問題。

（5）支出不規范方面。關注各項支出是否嚴格按照預算進行，是否存在無預算、超預算支出的問題；各項支出是否真實合法，有無虛列支出、套取資金、以撥列支的問題。

（6）結余不實。重點關注資金結轉是否真實，有無虛列支出、隱瞞結余、轉移財政資金等問題。

3.專項資金管理使用方面。重點關注資金是否按計劃和規定用途使用資金，是否嚴格執行財政部門核定的項目、范圍和標準，是否存在擅自擴大支出范圍、擠占挪用專項資金等問題，在使用環節中是否存在通過虛列支出，將資金轉至下屬單位或其他單位問題，是否實行專項管理和明細核算。關注資金結余的規模、形成的原因，對上年結轉后今年仍未使用完結的資金、當年未使用的資金進行詳細審查，分析資金未使用和結轉結余較大的原因，提出改進建議。對照部門立項資料，審查專項資金使用效率和效果，看是否達到了預期目標，分析未達到預期目標的原因。

4.政府采購方面。通過審核單位編制的政府采購預算和購置固定資產及大宗物品的支出，審查部門當年政府采購是否如實編制了政府采購預算。關注部門政府采購是否按照批準的預算執行，是否存在超預算安排或無預算安排問題。對部門當年購置固定資產及大宗物品的支出進行審查，對照《政府采購目錄》進行核對，看是否有目錄外自行采購的問題。

5.財務管理方面。重點對部門內部控制制度和管理制度的健全情況進行全面調查了解，審查其在經濟業務管理、行業管理、所屬單位管理、經濟合同管理、專項資金管理、財務管理、會計報銷審批等方面是否建立了相關規定，銀行賬戶開設、票據使用是否合規，有無資金管理分散，多頭設賬核算，固定資產未入賬、管理混亂造成資產流失等問題。對各項制度執行情況進行驗證，審查制度執行各環節是否得以有效進行。

6.五項費用方面（公務接待費、會議費、培訓費、交通費、出國費）

（1）預算編報方面。關注年初預算五項費用編制是否真實、完整，明細支出預算與實際工作是否相符，有無虛報、多報支出，以及預算編制存在隨意性等問題。審計中，要對少報、漏報、虛報的內容及數據進行詳細審查，對比五項費用支出預算與審計認定數，查清差額數的真實性及原因。

（2）決算編報方面。關注決算報表的五項費用數據編報是否完整，關注決算報表的數據編報是否真實、準確，分析審計認定的財務報表數與決算編報數是否存在差異，找出并分析產生差異原因。

（3）五項費用支出真實性審查。對照有關文件的規定，嚴格審查五項費用的支出是否符合規定的范圍和標準，是否存在超標準、超范圍支出等問題。

（4）五項費用擠占專項資金情況。在對部門資金進行全面審查的基礎上，對五項費用支出資金來源進行專項審查，看是否存在五項費用超支情況，超支資金來源是否擠占部門專項資金。

（5）報銷虛假發票和不合規發票情況。對部門五項費用報銷環節進行重點審查，核對五項費用發生的實際支出情況，落實發現的疑點問題。

（6）五項費用內控制度建立和健全情況。重點對部門五項費用支出的內控制度的健全情況進行全面調查了解，審查其費用控制、支出審批、會計報銷等方面是否建立了相關控制制度，是否符合厲行節約要求。

（7）五項費用內控制度執行情況。對部門執行五項費用內控制度的有效性情況進行驗證，通過對五項費用支出情況的具體審計，審查制度執行各環節是否得以有效進行。

（五）全市城鄉居民基本公共衛生服務資金籌集管理使用情況專項審計。以促進基本公共衛生服務初步均等化，保證城鄉居民享有基本公共衛生服務為目標。根據市審計局統一安排，開展我市城鄉居民基本公共衛生服務資金專項審計。重點關注資金籌集情況、撥付情況、使用情況和管理情況，揭示資金籌集、管理和使用中存在的普遍性、傾向性、典型性問題，分析問題產生的原因，從完善體制、機制、制度層面提出審計意見和建議，促進有關部門加強資金管理，提高資金使用效益，規范基本公共衛生服務項目實施。

（六）全市中小學校舍安全工程建設跟蹤審計和審計調查。以促進全市中小學校舍安全工程全面完成為目標，根據上級部署，繼續開展對我市中小學校舍安全工程建設跟蹤審計和審計調查。重點對計劃完成、資金管理、工程質量等情況進行審計和審計調查。

四、審計組織和時間安排

（一）組織安排

1.財政科。為牽頭科室，負責制定2013年度市級預算執行審計工作方案，負責審計市財政局、市國庫及城鄉居民基本公共衛生服務資金籌集管理使用情況專項審計；定期調度審計情況，及時組織協要問題；負責審計成果的匯總，以及審計情況報告初稿的起草工作。

2.行事科。負責審計市地稅局、市經信局。在對地稅審計中重點調查部分企業稅收變化情況，分別從大型、中型、小型企業中選擇不同行業的納稅單位（不少于12戶）進行延伸審計。

3.經貿科。負責審計市交通局、市供銷社和市科技局。

4.經責處。負責審計市民政局、市環保局和市商務局。

（二）時間安排

1.市財政局審計，于4月10日前完成審計實施并將小組報告提交法規科審理，4月20日前出具審計報告。

2.市地稅局審計，于4月1日前完成審計實施并將小組報告提交法規科審理，4月10日前出具審計報告并上報市局。

3.其他部門單位審計，于4月10日前出具審計報告等文書，并及時將有關文書資料送財政科匯總。

4.兩個結合開展的專項審計：城鄉居民基本公共衛生服務資金籌集管理使用情況專項審計報告于3月20日前上報市局，中小學校舍安全工程建設跟蹤審計和審計調查報告分別于4月底和10月底前上報市局投資審計科。

5.財政科根據各科室提交的審計報告、審計決定書以及專項審計和審計調查報告，于4月20日前完成全部審計成果匯總工作，向局領導提交審計情況報告初稿。

6.向市財政局出具的審計報告、向市政府提報的審計情況報告、向市人大常委會提報的審計工作報告分別在有關資料正式形成后5日內上報市局財政科。

五、工作要求

（一）增強全局意識，努力構建財政審計大格局。要堅持整合審計計劃，實現審計計劃的科學管理；堅持整合審計資源，統一組織審計實施。各科室必須強化大局意識、中心意識，緊緊圍繞“兩個報告”開展審計工作，按照宏觀性、建設性和整體性的要求，按照我局統一部署，精心組織實施，確保高質量地完成審計任務，為撰寫好“兩個報告”提供有力的支撐。

（二）突出審計重點，確保審計質量。一是各參審科室要認真學習和把握工作方案中確定的重點審計內容，結合各自的分工，拿出足夠的精力和時間，研究制定審計目標更加明確，審計重點內容具體細化，更加符合本部門實際，操作性比較強的審計實施方案。二是要緊緊圍繞預算執行，搞好與財務收支審計的有機結合，要根據被審計單位的基本職責、資金管理模式、財政改革運行現狀、財政收支規模等，將統一確定的審計重點內容分解落實到具體審計環節和有關審計人員，確保審深審透。三是在加強部門單位審計的同時，有重點地選擇部分使用財政資金多、有收費職能的二級單位進行延伸審計。

（三）加強溝通協調，提高工作效率。一是各科室要按照統一部署，認真履行承擔的職責任務，切實做到相互支持，及時溝通，配合聯動，確保整個審計工作順利進行。二是凡被審計單位有電子賬的，審計組必須進行會計信息數據采集，運用A0系統進行分析審計，同時要使用OA進行項目交互，提高審計質量和效率。三是預算執行審計與經濟責任審計項目要搞好銜接。實施審計前如遇經濟責任審計項目，參照往年的做法，作為兩個項目實施，按照先急后緩原則，保證預算執行審計成果匯總及落實整改的需要。

（四）認真做好審計結果落實和督促整改工作。各有關科室要強化對被審計單位的審計回訪和督促整改工作，確保“兩個報告”涉及的問題逐項得到落實。各科室要及時提報審計結果落實整改情況等資料。

（五）嚴格遵守廉政紀律。審計期間，各審計組要按照審計紀律的八項規定和我局有關審計組廉潔自律規定的要求，自覺做好廉政工作，嚴格要求，嚴格管理，嚴格監督，自覺維護審計隊伍的良好形象。如有違反有關紀律的，嚴肅處理，追究責任。