導語：稅務局科學發展觀調研課題一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

本次“貫徹科學發展觀的稅收政策研究”課題研討會由*省稅務學會主辦、*市稅務學會承辦，各設區市稅務學會、省稅務學校教育分會、省國稅局科研所、省地稅局科研所等單位參加研究，共收到學術論文38篇，其中有21篇在會上發言交流。與會代表們圍繞中心主題，本著理論和實踐相結合的原則，立足當前著眼未來，從各個不同層面和角度對貫徹科學發展觀與完善現行稅收政策作廣泛而深入的分析研究，并提出了不少較具前瞻性和操作性的對策思路，對各級稅務部門貫徹科學發展觀、完善稅收政策管理、做好稅收工作具有一定指導意義。現將研討會的主要觀點綜述如下，如有不周之處敬請指正。

一、關于激勵科技自主創新的研究

黨的十七大報告提出，提高自主創新能力，建設創新型國家是我國發展戰略的核心，是提高綜合國力的關鍵。與會代表在分析比較國內外激勵科技自主創新稅收政策時，發現我國激勵科技自主創新的稅收政策存在手段單一、企業實際得到的稅收支持力度較小等缺陷，在企業無利潤或者利潤少的情況下起不到應有的促進作用。認為激勵科技自主創新是落實科學發展觀、加快轉變經濟增長方式、推動產業結構優化升級、增強綜合國力和市場競爭力的迫切需要。提出激勵企業科技自主創新的稅收政策建議：一是完善支持企業自主創新稅收制度。建議提升企業自主創新稅收優惠制度的立法層次，在稅收通則及各稅種中規定稅收優惠的目的、條件和范圍，加大稅收支持企業自主創新的宏觀調控力度；完善支持企業自主創新政策體系，采用研發稅收減免、準備金制度、加速折舊、納稅扣除、稅收抵免、稅率優惠等多樣性激勵手段，特別要重視中小企業的自主創新。二是優化支持企業自主創新稅收政策。建議將優惠重點轉向具體研發項目的扣除設計，改革個人所得稅制度；將稅收優惠的重心放在研發階段及高新技術成果轉化階段以及對創新孵育體系支持方面，并適當提高技術開發費加計扣除的比重，延長當年不足抵扣部分的遞延期限；進一步細化技術開發費加計扣除優惠政策內容，如技術開發費還應包括在生產線上的研發活動，支付給第三方的技術開發費應允許享受加計扣除；將技術改造、產業升級中的具體研究開發項目，產品改良與工藝改進等也歸為技術開發費，享受加計扣除的優惠，允許企業其它符合要求的技術開發費加計扣除。三是引入技術準備金制度。允許企業特別是新產品進入大規模投產階段按照銷售收入的一定比例提取科技發展準備金、風險基金或新產品試制基金，用于技術開發、技術培訓和風險投資等方面。四是擴大增值稅優惠政策適用范圍。在增值稅轉型過程中，對自主創新企業優先實行消費型增值稅；在增值稅全面轉型成功后應加大對自主創新企業購進設備的進項稅金抵扣系數，如按150%抵扣，鼓勵企業自主創新和吸引風險投資。五是支持高新技術企業產品出口。在2008年消費型增值稅尚未到位的前提下，對高新技術產企業產品出口成本中購置機器設備和軟件費用，以及自行研發活動費用支出超過一定額度，在辦理出口產品免抵退稅的同時，予以退還技術費用所負擔的增值稅。六是建議適當降低高新技術企業的認定門檻，擴大政策覆蓋面，完善科技、財政、稅務等部門的溝通協調機制和高新技術企業認定的復審制度。

二、關于構建綠色稅收體系的研究

黨的十七大報告提出，要建設生態文明，基本形成節約資源和保護生態環境的產業結構、增長方式、消費模式。與會代表通過分析發現，隨著經濟快速發展，環境問題日漸突出，而我國尚未建立保護環境與資源的綠色稅收體系。提出克服資源及能源浪費約束、環境污染約束，構建我國綠色稅制的改革對策：一是完善消費稅，對難以降解和無法再回收利用的材料、用國家頒布的淘汰技術或落后工藝進行生產、可能會在使用中對環境造成嚴重污染的各類產品征收消費稅。二是完善資源稅，將水、森林和草場等已遭到嚴重破壞的資源納入征稅范圍，并擴大到所有礦藏和非礦藏資源；對從量定額征收的應稅資源的計稅依據由現行的銷售或使用數量改為實際開采或生產數量,對所有應稅資源普遍調高單位稅額或稅率,通過提高稅負和運用差別稅率強化對自然資源的保護和管理。三是改革城市維護建設稅，將其由附加稅改為獨立稅種。四是改革城鎮土地使用稅,將課稅范圍擴大到農村，將土地使用稅的計稅依據改為土地的評估價值。五是改革耕地占用稅，將耕地占用稅的計稅依據改為耕地的評估價值，實行平均稅負較高的地區差別稅率。六是在增值稅制度中增加企業購置的用于消煙、除塵、污水處理等方面的環境保護設備允許抵扣進項增值稅額的優惠規定,在關稅制度中增加與環境保護有關的條款,嚴禁或限制進口有毒有害化學品或可能對我國環境造成重大危害的產品。七是開征新的綠色稅種，如水污染稅、大氣污染稅、固體廢物稅，把污染環境和破壞生態環境的行為以及在消費過程中會造成環境污染的產品作為環境污染稅的課稅對象，按照“污染者付費”原則,排放污染物的單位和個人為環境污染稅的納稅人：以污染物的排放量、污染企業的產量、生產要素或消費品中包含的污染物數量為稅基,稅率應根據污染的排放程度來確定。八是開征燃油稅，將燃油稅的征收范圍設計為汽油、柴油、煤油、石油、天然液化氣和其他燃料。

三、關于優化宏觀稅負水平的研究

與會代表通過分析研究，發現分稅制以來，由于國民經濟平穩較快發展，財政收入形式逐步規范，稅收征管質量與效率不斷提高，以及納稅意識日漸增強，導致我國宏觀稅負呈上升趨勢，稅收增長明顯快于GDP增長。與國外相比較，我國現有宏觀稅負適度且稍微偏低，但大量非稅收入的存在，呈現法定意義上的稅收負擔不高而經濟個體實際負擔偏重。提出在目前實施穩健的財政政策下，尤其納稅個體的微觀稅負分配不夠公平合理，應綜合考慮我國經濟發展水平、政府履行職能需要，參考國際經驗，將宏觀稅負水平維持在20%-25%比較合適。因為目前實施普遍的大范圍減稅還不具備條件，主要途徑應通過完善財政體制，規范財政收支，推進稅費改革，形成以稅收為主的公共財政收入體系；加強稅收征管，提高綜合征收率，減小法定稅率與實征稅率之間的差距。具體措施包括如下幾點：一是整頓政府收入渠道，取消非規范的制度外收費，將具有稅收性質的基金和收費“費改稅”；轉變政府職能，將經營性的事業收費轉向市場。二是調整稅收結構，進一步改革增值稅，將與生產聯系密切的交通運輸業、建筑安裝業納入增值稅征收范圍；個人所得稅征收基數采取分類指導，對工薪收入所得應考慮生計、贍養、撫養教育、醫療及通貨膨脹等扣除項，并適當提高個稅起征點，開征遺產稅和贈與稅等新稅種，適時開征環境保護稅，規范稅收優惠政策。三是調整國民收入分配格局，實施社會保障“費改稅”，設立養老、失業、醫療、工傷、生育等保障項目，并完善捐贈制度。

四、關于促進經濟社會發展的研究

與會代表通過分析研究，認為當前我國經濟社會發展中的稅收政策存在整體稅負過高、生產型增值稅抑制投資增長、企業所得稅不能適應企業和社會經濟的發展、個人收入分配的稅收內在調控機制有欠缺、消費稅及營業稅的相關政策不能適應經濟發展和人民生活的變化，以及資源稅征稅范圍偏窄，城鎮土地使用稅和耕地占用稅的定額稅率偏低，土地增值稅卻又稅率偏高，房產稅覆蓋面不全且實行單一比例稅率，關稅和進口環節增值稅未能體現把環境污染因素擋在國門之外的宗旨等問題。提出促進經濟社會發展的稅收政策建議：一是逐步降低稅負水平，增強經濟發展后勁；二是積極穩妥地推進稅制改革，進一步研究完善消費型增值稅實施方案，推進資源稅改革，完善耕地占用稅制度，開征物業稅等；三是完善稅收優惠政策體系建設，逐步實現由區域優惠、直接優惠向產業優惠、間接優惠轉變，對國家鼓勵發展的能源、交通、通信等基礎設施投資采用固定資產加速折舊、再投資優惠、專項費用扣除等間接優惠；四是促進就業的稅收對策，對那些有勞動力需求、容納就業較多而利潤率較低的行業給予稅收上的扶持；對中小企業采取減稅、免稅、加速折舊、增加費用扣除、允許虧損抵補、延期納稅、再投資退稅、稅收抵免等直接優惠和間接優惠相結合；允許企業提高教育培訓經費的比重以及為職工培訓的支出據實列支，允許個人所得稅對個人和家庭教育支出抵免等舉措。五是開征社會保障稅，實行企業以其繳納社會保障稅的多少與稅收減免優惠政策長期掛鉤，個人以其參加社會保障繳納的稅款多少與未來長期社會保障受益掛鉤；六是完善收入分配政策，逐步實現對個人收入的全員全額管理、對高收入者的重點管理、對稅源的源泉管理；完善和落實促進低收入人群再就業的稅收優惠政策，鼓勵自謀職業和自主創業；適時開征針對高收入階層的遺產稅和贈與稅；七是提高企業自主創新能力的稅收對策，對企業購入和自行開發的科技成果費用中所含的稅款，按照一定的比例計算扣除進項稅額；對高新技術產業實行加速折舊、投資抵免、技術開發基金等稅基式優惠，加大研發費用優惠力度；對于科技研究開發人員要擴大技術成果獎勵的免稅范圍，對高等院校、科研機構以股份或出資比例等股權形式給予科技人員個人的有關獎勵予以免稅，對科技人員的紅股所得免稅；八是進一步調整出口退稅政策,促進對外貿易的平衡發展。

五、關于促進區域經濟發展的研究

與會代表就區域經濟發展提出政策建議：一是稅收應大力扶持服務于新農村建設，改變目前二元稅制格局，進一步加大扶持農業產業化經營的稅收優惠力度；二是改革和完善稅收政策促進產業結構調整，盡快推進增值稅轉型，提高個人所得稅中工薪所得的費用扣除標準，將外資單位納入城建稅征稅范圍，改革和完善現有的土地使用稅和房產稅制，開征物業稅，擴大印花稅和資源稅課稅范圍，推進稅費改革。三是形成促進產業結構升級稅收優惠政策體系，對高技術產業、具有支柱作用的產業、急待發展的新興服務業、能夠為受教育水平較低的勞動力提供大量就業機會的產業、能夠有效提高投資率的中小企業等給以重點優惠。四是稅收政策要促進就業結構的升級、支持農業勞動力就地轉移，將城鎮地區已有的養老、醫療、失業等基本保險收費納入稅收軌道。五是促進東部地區稅收合作，建立區域間稅收利益的分配制度和爭端處理制度，防止區域間有害的稅收競爭。六是促進技術進步和人力資本形成的稅收政策，對企業技術改造所購設備予以抵免企業所得稅，鼓勵企業自建技術開發基金。

六、關于促進地方稅收發展的研究

與會代表就促進區域性地方稅收發展提出建議：一是支持冶金、機械等龍頭企業和新興生物制藥、電子產業發展，努力提高工業對地方稅收貢獻率。二是培育壯大房地產業稅收，把房地產業作為城市要素市場化長期穩定、可靠鞏固的地方稅收支點。三是加強市區房產交易市場稅費綜合管理，建立房產交易指導價格管理制度和部門信息共享制度，適時調整房產地段等級劃分與房產交易指導價格。四是進一步規范土地增值稅預征率管理，從房地產開發項目立項時即時跟進管理，掌握開發項目土地成本、建安成本、開發費用，做到單項預征率不低于原定預征率，做好土地增值稅日常征管和項目完工清算工作。五是加快海峽西岸金屬材料制品市場建設和培育，形成以鋼材及其他金屬材料制品交易為主，集加工、配送、倉儲、廢舊材料回收、信息、銀行金融服務為一體的大型綜合市場。六是發展物流配送企業，壯大地方稅源，積極推廣貨運稅控系統，引導個體運輸戶向合作制運輸企業轉變，引導條件成熟的運輸企業向現代物流企業轉型。七是放寬準入門檻，吸引建安企業落戶。七是完善分類管理，規范小戶、狠抓重點；加強稅源監管的精細化管理，建立分類分稅種的專業化稅源管理體系，發揮信息技術效能，促進管理手段精細化。八是加快發展第三產業，促進稅收持續增長。

七、關于促進產業經濟發展的研究

與會代表積極探討采礦、光電、石板材、服裝、建筑等產業發展與稅收政策。促進礦業發展的建議包括嚴格實施采礦許可證制度，推動重要礦產資源按計劃開采，將資源開采權上收，鼓勵礦業經濟龍頭企業做強做大；通過收取礦產資源和金屬原料出境費等措施限制原礦和初級礦產品輸出，對礦產品精深加產業而進口的自用設備依法免征關稅和進口環節增值稅；走科技創新、集成創新和引進消化吸收創新發展礦業經濟之路；采取交納礦山環境保護和土地復墾履約保證金等經濟措施；對采掘業進行全行業稅源監控。促進光電產業發展的財稅政策包括實現政府投入與社會資金互動，完善吸引人才和鼓勵科技創新的稅收政策，完善現行稅收制度，搞好稅收政策與其他宏觀調控政策的配合與協調，為光電產業發展提供資金、智力、技術和稅收政策扶持。促進石材產業發展的稅收政策包括允許石材荒料采礦出售環節開具增值稅專用發票，并在采礦企業可承受范圍內按一定征收率征收增值稅；取消增值稅一般納稅人按簡易辦法征收的增值稅管理模式，防止簡易辦法征收企業替非簡易辦法征收企業代開發票或非簡易辦法征收企業替簡易辦法征收企業代開發票行為的出現；將建筑安裝行業納入增值稅管理，石材生產企業必須開具增值稅發票給建筑安裝企業用于抵扣進項；對簡易辦法征收一般納稅人及小規模納稅人自營出口征收1%的增值稅。加強建筑業稅收管理的建議，包括加強稅法宣傳，密切與工商、土地、規劃、建設等部門溝通傳遞工程有關信息和建立信息聯網；完善相關稅收政策，將建筑業營業稅納稅義務時間改為收到工程款的當天，以實際收到款項金額作為計稅依據；實行項目管理與以票控稅相結合的管理制度；加強營業稅和所得稅管征。