教育系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)定
時間:2022-05-13 04:43:00
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第一章總則
第一條為了加強教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作,保障教育改革和發(fā)展的順利進行,根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國教育法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,制定本規(guī)定。
第二條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計是我國審計體系的組成部分,是對教育部門和單位財務收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法和效益依法實施內(nèi)部監(jiān)督的活動。
教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作為教育的改革和發(fā)展服務,促進教育部門和單位強化內(nèi)部管理,遵守國家財經(jīng)法規(guī),加強廉政建設(shè),維護自身合法權(quán)益,增加教育投入,提高教育資金使用效益。
第三條教育部門和單位應當依照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定,建立健全內(nèi)部審計制度,設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu),配備審計人員,完善內(nèi)部審計工作的規(guī)章制度,積極創(chuàng)造條件,支持內(nèi)部審計工作的開展。
第四條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)在本部門、本單位主要行政負責人的直接領(lǐng)導下,依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策,以及上級部門和本部門、本單位的規(guī)章制度,對本部門、本單位和所屬單位的財務收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動進行內(nèi)部審計監(jiān)督,獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán),對本部門、本單位領(lǐng)導負責并報告工作,同時接受國家審計機關(guān)和上級主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)的指導和監(jiān)督。
第五條審計署派駐國家教委審計局指導和監(jiān)督全國教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作,對審計署劃定的直接審計單位實行審計監(jiān)督。
地方審計機關(guān)派駐教育主管部門審計機構(gòu)和教育主管部門內(nèi)部審計機構(gòu),指導和監(jiān)督本地區(qū)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作,對本部門和所屬單位實行審計監(jiān)督。
高等學校、教育企業(yè)單位和其他事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位和下屬單位實行審計監(jiān)督。
第二章內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員
第六條下列教育部門和單位應當設(shè)置獨立的、與本部門、本單位財務機構(gòu)相同級別的內(nèi)部審計機構(gòu):(一)審計機關(guān)未設(shè)派駐機構(gòu)的縣級及縣級以上的教育主管部門;(二)大學、獨立設(shè)置的學院和規(guī)模較大的高等專科學校;(三)財務收支金額較大且規(guī)模較大的教育企業(yè)單位和其他教育事業(yè)單位。
財務收支金額較大但規(guī)模較小的教育企事業(yè)單位應當根據(jù)工作需要,設(shè)置專職審計人員。
第七條設(shè)置獨立內(nèi)部審計機構(gòu)的教育部門和單位,應當保證審計工作所必需的人員編制,配備專業(yè)知識和業(yè)務能力適應審計工作需要的人員,并應形成合理的專業(yè)、知識和年齡結(jié)構(gòu),保持相對穩(wěn)定。
有條件的教育部門和單位,可以根據(jù)工作需要,聘請適合做審計工作的特約審計員和兼職審計人員。
第八條教育部門和單位內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置和專職審計人員的編制,應在本部門、本單位核定的機構(gòu)限額和人員總編制內(nèi)解決。
第九條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)的變動和主要負責人的任免或調(diào)動,應事先征求上一級審計機構(gòu)的意見。
第十條教育部門和單位的主要行政負責人要加強對本部門、本單位內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導,其主要職責是:
(一)建立健全內(nèi)部審計機構(gòu),加強審計隊伍的組織、思想、作風和業(yè)務建設(shè);
(二)定期研究、部署和檢查審計工作,聽取內(nèi)部審計機構(gòu)的工作匯報;
(三)及時批復審計報告、審計意見書或?qū)徲嫑Q定,督促審計意見書或?qū)徲嫑Q定的執(zhí)行,支持內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán);
(四)為內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員履行職責提供必需的經(jīng)費保證,創(chuàng)造良好的工作環(huán)境和條件;
(五)對成績顯著的內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員進行表彰和獎勵;
(六)切實解決審計人員在工作、生活、職務評聘和待遇等方面存在的實際困難和問題。
教育部門和單位的主要行政負責人可以根據(jù)工作需要,委托其他行政負責人協(xié)助分管本部門、本單位的內(nèi)部審計工作。
第十一條派駐教育主管部門的審計機關(guān)和教育主管部門的內(nèi)部審計機構(gòu)要加強對本系統(tǒng)、本地區(qū)內(nèi)部審計工作的指導和監(jiān)督,其主要職責是:
(一)督促有關(guān)部門和單位建立健全內(nèi)部審計機構(gòu),配備必需的審計人員;
(二)按照國家法律、法規(guī)和本級政府的要求,起草有關(guān)法規(guī)草案,制定內(nèi)部審計準則和其他內(nèi)部審計規(guī)章、制度;
(三)及時做出工作部署,指導和監(jiān)督所屬內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員依法進行工作;
(四)組織審計人員培訓,開展內(nèi)部審計理論研討;
(五)總結(jié)、推廣先進經(jīng)驗,表彰先進集體和先進個人;
(六)維護所屬內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的合法權(quán)益。
第十二條審計人員要恪守審計職業(yè)道德,嚴守審計紀律,做到依法審計,忠于職守,客觀公正,實事求是,廉潔奉公,保守秘密。
第十三條審計人員辦理審計事項,與被審計單位或?qū)徲嬍马椨欣﹃P(guān)系的,應當回避。
第十四條審計人員依法執(zhí)行職務,受法律保護,任何單位和個人不得設(shè)置障礙和打擊報復。
第十五條審計人員每年原則上應保證不少于兩周的脫產(chǎn)學習、培訓或進修的時間,并應有相應的經(jīng)費保證。
第十六條審計人員的專業(yè)技術(shù)職務,應當按照國家的有關(guān)規(guī)定予以評聘。
從事審計工作的財經(jīng)、工程技術(shù)或其他方面的專業(yè)技術(shù)人員,凡符合有關(guān)規(guī)定的,應當評聘相應的專業(yè)技術(shù)職務。
第三章內(nèi)部審計機構(gòu)的職責和權(quán)限
第十七條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)對本部門、本單位和所屬單位的下列事項進行審計:
(一)財務計劃或單位預算的執(zhí)行和決算;
(二)預算內(nèi)外各項教育資金的管理和使用;
(三)與財務收支有關(guān)的經(jīng)濟活動;
(四)國有資產(chǎn)的管理和使用;
(五)企業(yè)單位、校辦產(chǎn)業(yè)的資產(chǎn)、負債和損益;
(六)基建、維修工程的概算和預決算;
(七)辦學效益,經(jīng)濟效益;
(八)國家財經(jīng)法規(guī)和上級部門、本部門、本單位財經(jīng)規(guī)章制度的執(zhí)行;
(九)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行;
(十)所屬企事業(yè)單位法定代表人和主要負責人的經(jīng)濟責任;
(十一)本部門、本單位負責人和上級審計機關(guān)及上級內(nèi)部審計機構(gòu)交辦的其他審計事項。
第十八條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)對本地區(qū)、本部門、本單位和所屬單位財務收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動中的重大事項組織或進行審計調(diào)查,向上級部門和本部門、本單位領(lǐng)導反映情況,提出加強宏觀管理和宏觀調(diào)控的意見和建議。
第十九條教育部門內(nèi)部審計機構(gòu)對本部門、本單位與境內(nèi)、外經(jīng)濟組織興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)以及合作項目等投入資金、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益,依照有關(guān)規(guī)定,進行內(nèi)部審計或?qū)徲嬚{(diào)查。
第二十條下列事項需經(jīng)所在部門、單位內(nèi)部審計機構(gòu)審簽,方為有效:
(一)單位預算和財務收支計劃執(zhí)行情況及決算的上報;
(二)各種專項經(jīng)費結(jié)算和決算的上報;
(三)自籌基建經(jīng)費的使用,基建、維修工程的結(jié)算;
(四)企業(yè)單位、校辦產(chǎn)業(yè)年度資產(chǎn)、負債、損益報表,關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)時清產(chǎn)核資的結(jié)果;
(五)本部門、本單位負責人決定需要審簽的其他事項。
第二十一條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)對本部門、本單位財務收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動中的問題提供咨詢服務。
第二十二條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)在審計范圍內(nèi),具有下列主要權(quán)限:
(一)根據(jù)審計工作的需要,要求有關(guān)單位按時報送財務計劃、預算、決算、報表和有關(guān)文件、資料等;
(二)審核憑證、帳表和決算,檢查資金和財產(chǎn),檢測財務會計軟件,查閱有關(guān)文件和資料;
(三)參加研究財經(jīng)工作的會議和其他有關(guān)會議;
(四)對審計涉及的有關(guān)事項,向有關(guān)單位和人員進行調(diào)查并索取有關(guān)文件、資料和證明材料;
(五)對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法紀、嚴重損失浪費的行為,經(jīng)本部門、本單位負責人同意,做出臨時的制止決定;
(六)對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的,經(jīng)本部門、本單位負責人批準,采取封存帳冊和資財?shù)扰R時措施,并提出追究有關(guān)人員責任的建議;
(七)提出改進管理、提高效益的建議,表彰模范遵守和維護財經(jīng)法紀成績顯著的單位和個人并建議給予獎勵,對違反財經(jīng)法紀和造成損失浪費的行為提出糾正、處理的意見,對嚴重違反財經(jīng)法紀和造成嚴重損失浪費的有關(guān)人員提出經(jīng)濟處罰措施或移交紀檢、監(jiān)察或司法部門處理的建議;
(八)根據(jù)所在部門、單位的授權(quán),進行經(jīng)濟處理和經(jīng)濟處罰;
(九)檢查經(jīng)本部門、本單位領(lǐng)導批準的審計決定或?qū)徲嬕庖姇膱?zhí)行;
(十)對審計工作的重大事項,按照有關(guān)規(guī)定向上級主管部門、上級審計機關(guān)或上級內(nèi)部審計機構(gòu)反映。
第二十三條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)的審計和審計調(diào)查成果,經(jīng)測評后,可作為國家審計機關(guān)、上級內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織的工作依據(jù)。
第四章內(nèi)部審計工作程序
第二十四條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)本部門、本單位領(lǐng)導的意見,以及上級審計機關(guān)的要求和上級內(nèi)部審計機構(gòu)的部署,擬定審計工作計劃,報經(jīng)本部門、本單位負責人批準后組織實施。
第二十五條教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)審計工作計劃確定審計事項,并應于實施審計前向被審計單位送達審計通知書。
第二十六條審計人員對審計事項實施審計,填寫審計工作底稿,取得有關(guān)證明材料。
審計人員向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查時,應當出示審計人員的工作證件和審計通知書副本。
第二十七條審計終結(jié),提出審計報告,征求被審計單位意見。被審計單位應當自接到審計報告之日起十日內(nèi),將其書面意見送交內(nèi)部審計機構(gòu),逾期即視為無異議。
第二十八條內(nèi)部審計機構(gòu)審定審計報告,對審計事項作出評價,出具審計意見書,對需要依法處理的還應做出審計決定,并應將審計報告、審計意見書和審計決定一并報本部門、本單位主管審計工作負責人審批,該負責人應當在二十天內(nèi)批復,并應責成內(nèi)部審計機構(gòu)具體辦理和監(jiān)督執(zhí)行。經(jīng)批準的審計決定、審計意見書,應當及時送達被審計單位和有關(guān)單位,被審計單位和有關(guān)單位必須執(zhí)行。
第二十九條被審計單位或有關(guān)單位對審計決定或?qū)徲嬕庖姇缬挟愖h,可以在收到審計決定或?qū)徲嬕庖姇掌鹗迦諆?nèi),向本部門、本單位主管審計工作負責人書面提出,該負責人應當在二十日內(nèi)作出是否更改的決定。如被審計單位、有關(guān)單位或內(nèi)部審計機構(gòu)對該負責人的決定仍有異議,可按規(guī)定向上級審計機關(guān)或上級內(nèi)部審計機構(gòu)提請復審。
第三十條內(nèi)部審計機構(gòu)對重要審計事項進行后續(xù)審計,檢查審計決定或?qū)徲嬕庖姇膱?zhí)行情況和結(jié)果。
第三十一條內(nèi)部審計機構(gòu)在審計事項結(jié)束后,應當建立審計檔案,按照規(guī)定管理。
第五章法律責任
第三十二條違反本規(guī)定,有下列行為之一的單位和個人,根據(jù)情節(jié)輕重,教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)可以提出警告、通報批評、給予黨紀、政紀處分或經(jīng)濟處罰等建議,報請本部門、本單位領(lǐng)導或紀檢、監(jiān)察部門處理:
(一)拒絕或拖延提供與審計事項有關(guān)的文件、會計資料和證明材料的;
(二)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、銷毀有關(guān)文件和會計資料的;
(三)轉(zhuǎn)移、隱匿違法所得的財產(chǎn)的;
(四)弄虛作假,隱瞞事實真相的;
(五)阻撓審計人員行使職權(quán),抗拒、破壞監(jiān)督檢查的;
(六)拒不執(zhí)行審計決定和審計意見書的;
(七)報復陷害審計人員和檢舉人的。
上述各款所列行為構(gòu)成犯罪的,應提請司法部門處理。
第三十三條違反本規(guī)定,有下列行為之一的教育系統(tǒng)內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員,其所在部門、單位應根據(jù)情節(jié)輕重,給予警告、罰款或提請紀檢、監(jiān)察部門給予黨紀、政紀處分:
(一)利用職權(quán),謀取私利的;
(二)弄虛作假,徇私舞弊的;
(三)玩忽職守,給國家和單位造成重大損失的;
(四)泄露國家秘密的。
上述各款所列行為構(gòu)成犯罪的,應提請司法部門處理。