導語：稅務局所得稅調節交流材料一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

在“十屆全國人大三次會議”上，政府將“積極發展社會事業和建設和諧社會”作為了我國一定歷史時期的重要任務和目標。要構建和諧社會，就必須正視我國目前日益擴大的收入差距問題。據統計，從1*2年到20*年，我國城鄉居民的收入差距從2.33:1擴大到了3.2:1，貧困人口的收入上限與一般農民的收入差距也從1:2.45擴大到了1:4.93。20*年我國居民收入的總體基尼系數已接近0.48，已逼近0.5的臨界點了，這些都反映了目前我國收入分配差距已很嚴重。現在，我國人均GDP已超過了1000美元，據經濟學研究及其他國家發展的經驗表明，我國已進入了社會經濟發展的關鍵時期，也是最容易產生社會矛盾的階段。如果個人之間收入差距的擴大超過了一定程度，不僅會影響社會安定，甚至引起嚴重的社會沖突，而且對經濟的持續增長也是極為不利的。稅收是保證國家機器運轉的經濟基礎，稅收政策是調控收入差距的最重要手段，在調節收入差距的稅收調控體系中，個人所得稅又無疑是最核心的稅種。可以說，目前在我國,個人所得稅的調節收入差距的職能要比其籌集財政收入的職能更重要的多。

個人所得稅作為直接參與個人收入分配的重要稅種，它最早于17*年在英國創立，目前已是世界各國普遍開征的一個稅種，并成為一些國家特別是西方發達國家最主要的稅收來源。由于它不僅具有組織財政收入的功能，而且承擔著對國民收入進行再分配、縮小社會收入分配差距、緩解社會矛盾的職能，有著其它稅種所無法替代的地位和作用。因此，個人所得稅被廣泛認為是各稅種中最能體現公平的“良稅”，備受各國政府的青睞。我國也不例外，多年來，尤其是19*年實施修訂后的個人所得稅法以來，各級稅務機關不斷采取措施大力改進和加強個人所得稅征收管理，使個人所得稅收入年年大幅度的增長。19*年我國個人所得稅收入83.10億元，1*5年突破百億元的關口之后，20*年又突破千億元大關，20*年收入達到了1737億元，10年的時間，個人所得稅收入增長了近21倍，是同一時期收入增長最快的一個稅種之一。這在調節國民收入再分配、縮小社會收入分配差距、緩解社會矛盾和增加財政收入、促進經濟發展方面發揮了應有的作用。但在充分肯定成績的同時，我們也清醒地看到，我國個人所得稅除稅制本身存在著一定的缺陷，制約了其對收入分配的調節外，目前在征管手段上也有許多不完善之處，使個人所得稅調節收入分配的功能未得到充分發揮，特別是對高收入個人的稅收調節力度不足，不能實施有效監控，造成一些逃避納稅行為目前無法從根本上加以制止。如根據美國國內收入局1*9年的統計，美國占人口總數5%的富裕階層為國家提供了一半以上的稅收。但我國的現實恰恰相反，20*年我國個人所得稅收入為1737.05億元，其中65%來源于工薪階層。構建和諧社會，就要有效地運用稅收等經濟手段調控收入差距，使居民的收入差距保持在一個基本合理的范圍內，這就要求在調節收入差距的稅收調控體系中，必須使個人所得稅的調節職能得以充分發揮。

一、我國個人所得稅調節收入的功能，受到限制的主要原因

（一）社會收入初次分配秩序混亂，個人收入呈現多元化、隱性化的特點。目前我國貧富差距加大，主要是由于初次分配秩序較亂，灰色收入過多導致。由于我國收入分配制度的改革還在逐步深化過程中，各項收入分配政策還不完善、不配套，收入分配方式還不統一、不規范，收入分配的監督管理還不健全、不到位，其結果是導致了我國的收入初次分配秩序混亂，個人收入呈現多元化、隱性化的特點。如企業的收入分配約束機制不健全，設立多本帳、“小金庫”的現象十分普遍；一些國有企業在改制過程中，通過低估國有資產價值化公為私；名目繁多的工資表外收入占個人收入的比重不斷上升，有的甚至超過了工資表內的收入；一些帶行業壟斷性的企業憑借其壟斷地位獲得與其業績不相稱的收入，并通過各種形式轉化為個人收入；一些私營企業長期不分配利潤，卻通過借款等方法將利潤轉移為個人收入；還有利用代幣購物券（卡）發放補貼、獎勵期權期股、公款給個人購買保險和轎車、空調等高檔消費品、公款負擔個人消費等等。這種收入初次分配的無序、混亂狀態，是造成我國個人收入差距懸殊、社會收入分配不公，使其矛盾日益突出的根本原因。

（二）必要的部門配合不協調，征管配套條件不完善。世界各國經驗和我國的實踐證明，個人所得稅要實現有效的征收管理，關鍵是能夠有效地掌握個人的收入情況、監控住稅源。為此，個人所得稅征管比較好的國家和地區，都通過法律規定了一些監控個人所得的措施。而反觀我國現狀，監控個人所得的措施基本未建立，即使建立也不完善，如現金管理偏松，經濟生活中存在著大量現金流通和交易；個人儲蓄存款實名制也不是很不完善，其他金融資產尚未實行實名制；信用制度還不發達、不普及，大部分居民沒有運用信用制度的習慣；有關法律法規沒有作出有關部門向稅務機關提供納稅人個人收入情況的有關規定等，所有這些，導致稅務機關對個人收入情況的監控極其薄弱，無法有效監控稅源、準確掌握個人收入的全部情況。在此種條件下，對高收入個人的調節自然達不到理想的效果。

（三）個人所得稅法和相關法律不完善，影響了個人所得稅調節作用的有效發揮。科學、合理的稅制，是個人所得稅發揮對收入調節作用的必備前提。但是，由于我國現行的個人所得稅法及相關法律自身存在著不足，限制了其調節收入作用的發揮。存在的問題主要是：其一,我國個人所得稅為分類稅制,不能合并個人的全部所得，無法根據納稅人的綜合稅負能力來確定其稅收負擔水平，因而較難實現公平原則。如納稅人甲，每月都有工資、勞務、稿費等3項收入，而每項收入都是800元，按照目前的規定，甲的月收入雖然有2400元，卻無須繳納個人所得稅。但是，如納稅人甲，每月仍然取得收入是2400元，且收入全部來自工資所得，卻要按規定繳納個人所得稅135元。其二，個人所得稅在稅率設置上，工資、薪金所得項目的稅率遠高于其他項目（最高達到45%），這不利于加大對高收入者的調節力度，而勞務報酬所得等項目又按次定額或者定率扣除費用，進一步減輕了這些所得項目的稅收負擔，擴大了各個應稅項目的稅負差距，這也給高收入者分解收入、“避重就輕”的少繳個人所得稅提供了可能。其三,個人所得稅法規定的自行申報納稅面過窄,納稅人的法律責任不明確，沒有要求扣繳義務人申報支付個人收入情況的規定等等。以上法律規定的缺陷，妨礙了個人所得稅調節作用的更好發揮。

（四）只注重組織個人所得稅的收入，而忽略了其調節收入分配的功能。盡管多年來國家反復強調運用個人所得稅調節個人收入、緩解社會收入分配不公的矛盾的重要意義，但是由于受財政收入利益驅動的影響，在一些地方，不去分析當地個人收入差距不斷擴大的現狀，以及這種現狀對當地改革、發展和穩定所造成的不利影響，也不去研究如何進一步強化個人所得稅的征收管理，有針對性地、更好地對高收入者進行控管，而只關心和滿足于個人所得稅收入的較快增長。有的地方還違反稅法規定，從本地的利益出發，越權自定個人所得稅優惠政策，破壞了個人所得稅法的統一性和嚴肅性。個別地方甚至違背個人所得稅調節高收入的立法精神，為哪些所謂“能人”、“名人”的高收入者說情，干預稅務機關依法征收個人所得稅等等。以上這些不講政治、不顧大局的做法，嚴重影響了稅法的嚴肅性和權威性，也嚴重削弱了個人所得稅的調節功能。

二、深化稅制改革，強化稅收征管，更好地發揮個人所得稅在調節收入方面的積極作用

我國社會收入分配不公的問題成因復雜、由來已久，因此，調節居民收入分配差距是一項綜合性的系統工程，既要從源頭上采取措施，規范初次分配的各環節，也要通過完善稅收政策，建立一個以個人所得稅為主體，以財產稅和社會保障稅為兩翼，以其他稅種為補充的個人收入稅收調控體系，使稅收在個人收入分配調控中的職能作用得以充分發揮。

對個人所得稅來說，要充分發揮其調節社會收入分配的積極作用,就應對其稅制進行優化，對其征管進行精細化。

（一）進一步改革和完善個人所得稅制

為了解決現行個人所得稅法的缺陷，更好地發揮個人所得稅調節社會收入分配的職能作用，就要進一步完善個人所得稅制，加快個人所得稅的改革步伐。

1、建立綜合與分類相結合的稅制模式，進一步強化個人所得稅的調節功能。要想貫徹“量能負擔”、“公平稅負”的原則，就要將個人所得稅的現行分類稅制改進為綜合與分類相結合的稅制模式，將個人和家庭的比較主要、經常、穩定的收入合并為綜合所得，使用統一的累進稅率按年計算征收個人所得稅，從而實現個人所得稅調節高收入的政策目標。

2、拓寬稅基，擴大征稅范圍。要借鑒各國稅制改革的“寬稅基、低稅率、嚴征管、重處罰”原則，要對現行名目繁多、過雜過濫的減免稅政策進行清理，該廢除的一定要予以廢除，從嚴控制減免項目，不斷擴大稅基，壯大稅源。

3、要科學、合理地調整納稅人的稅收負擔水平。要按照國際慣例和根據近年來我國居民基本生活支出的變化情況，合理的確定費用扣除項目，調整費用扣除標準，增加附加扣除項目，使費用扣除既有統一性，又有靈活性。要統一、簡化綜合所得所適用的超額累進稅率，拉開稅率檔次，合理確定稅率，實現“差別稅率”的課稅原則。要通過改革，使稅收負擔能力強的多繳稅、稅收負擔能力弱者少繳稅。

4、健全自行申報納稅和源泉控管的措施。

（1）稅務機關應對個人所得稅納稅人建立全國統一的納稅人識別號碼。扣繳義務人、納稅人以及向稅務機關提供納稅人有關情況的部門或單位都必須使用納稅人的識別號碼。

（2）建立個人所得稅預扣預繳、年終清算制度。要求在向個人支付應稅收入時，必須依法預扣預繳應納的個人所得稅，再由納稅人在年度終了后向稅務機關申報全年的綜合所得并清算稅款。

（3）賦予稅務機關必要的個人所得稅執法權限。如應賦予稅務機關向金融機構查詢個人儲戶資料的權限，從而實行依據個人支出情況反推其收入的制度，即對個人申報的收入明顯低于其支出的，稅務機關可以要求納稅人重新申報其收入情況，如果再申報依然明顯不符的，應允許稅務機關依據其支出情況反推其收入，并據以征收個人所得稅。還應賦予要求有關部門和單位向稅務機關報告高收入者經濟活動情況的權力，如有權要求金融、保險、證券、房地產、期貨等單位及時向稅務部門通報有關資料，保證稅務部門及時掌握各種經濟往來和個人收入的情況，更好的對其實施跟蹤監控。

（二）進一步完善和強化對個人所得稅的征收管理，使其征管達到精細化。既對其征管要精確化、細致化和規范化，以此提高征管的效能

1、進一步加強代扣代繳工作，提高代扣代繳質量。做好個人所得稅的代扣代繳工作，既是我國個人所得稅征管特點的要求，也是解決目前征管力量不足、征管手段落后的必由之路。目前個人所得稅的收入80%以上是通過代扣代繳征收的。實踐證明，做好了代扣代繳工作，就能較為有效地監控住稅源，減少個人所得稅流失。要強化代扣代繳工作，就要加快全員明細申報制度的建設，實行全員明細申報制度是加強個人所得稅征管的一項重要基礎工作，它不但能使稅務機關及時掌握每個納稅人的收入及納稅情況，以利控管稅源，同時還可以在對納稅人實行自行申報納稅的基礎上，建立起有效的個人所得稅交叉稽核體系。

早在1*5年，國家稅務總局就發出《關于建立個人所得稅扣繳義務人申報支付個人收入明細表制度的通知》，要求每個扣繳義務人向個人支付的一切應納稅收入，不論取得收入的個人是否屬于本單位人員，收入是否達到個人所得稅的征稅標準，都要列入支付個人收入明細表內，按月向主管稅務機關申報。但在當時，由于計算機的不普及，手工操作難以處理大量的數據，收入明細申報工作沒有堅持下來。隨著計算機的普及、稅收信息化的不斷發展，我們認為加快實施全員明細制度的步伐的時機已經成熟。全面實行全員明細申報制度后，我們就可以充分利用計算機，通過扣繳義務人申報的《支付個人收入明細表》全方位、全過程地監控個人收入的來源、持有和流向，并能以此為突破口，全面提升個人所得稅的代扣代繳質量、提高代扣代繳率，提高征管的效能。

2、加大對個人所得稅稽查和懲處違法犯罪行為的力度。實踐證明，開展個人所得稅專項檢查是發現日常征管薄弱環節，堵塞征管漏洞，改進和強化個人所得稅征收管理的有效途徑。因此，應將專項檢查作為個人所得稅征收管理的重要工作內容，年年抓下去。個人所得稅專項檢查要始終一貫地將重點放到高收入行業和高收入個人身上，要檢查一次、整改一片，逐個行業或者幾個行業地整頓規范個人所得稅征收管理的秩序。同時，要加大對偷逃個人所得稅的懲處力度，每年要查處并曝光幾個偷抗個人所得稅的大案要案，以儆效尤，增強納稅人自覺依法納稅和扣繳義務人自覺履行扣繳義務的意識。

3、加快運用信息化的手段，加強對高收入者的監控力度。實現個人所得稅調節社會收入分配的政策目標，主要應體現在對高收入個人的有效的征管上。因此，要始終把高收入個人作為個人所得稅征管的著力點。為充分發揮個人所得稅緩解社會收入分配不公的作用，進一步強化對高收入者個人所得稅征收管理，穩步推進高收入個人自行申報納稅工作，20*年，國家稅務總局下發《關于加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知》，規定了必須加強征管的九個高收入行業和九種高收入個人。20*年，國家稅務總局又下發了《關于建立個人所得稅重點納稅人收入和納稅情況監控系統的通知》，對各級地方稅務局建立納稅檔案、實施重點監控的重點納稅人的具體數額等都提出了嚴格要求。從國家為加強高收入者的征收管理而制定的一系列征管措施上可以看出，黨中央、國務院領導對加大高收入個人的調節力度，緩解社會收入分配不公的矛盾的重視。幾年的時間過去了，從目前的情況看，對高收入個人的監控工作很是不盡人意，監控工作可以說還處于基礎資料的積累階段，沒有達到預期的“突出重點、整體監控、動態管理、真實有效”的要求。出現如此局面，有人為的主觀原因，而更主要的還是我們的稅收信息化程度太低，靠手工操作難以完成對重點納稅人的實時性、動態性的監控。

我們認為針對當前個人所得稅應稅項目多，計算公式多；個人收入多元化、隱性化，現金交易大量存在，稅源不易監控的情況下，要做好重點稅源和高收入者的監管工作，充分發揮個人所得稅調節收入分配的功能，就必須加快運用信息化的管理方式，建立一個“重點納稅人和重點稅源的管理系統”，將納稅人的信息資料均按要求輸入該系統，我們只要按照經濟發展水平，確定標準，設置參數，讓系統自動篩選出重點稅源是哪些單位和個人；當情況發生變化時，又可以按照新的標準和條件確定新的單位和個人。這樣，不但在管理上突出了重點和擴大了整體監控的范圍，也提高了動態管理的效率和充分體現了公平的原則。

4、建立納稅信用等級制度，實施誠信納稅，營造和諧納稅環境。實行誠信納稅是加強個人所得稅征收管理的一個重要舉措，也是降低個人所得稅征收成本的一個手段。當前呼喚誠信、倡導誠信已成為時代強音，我們應以此為契機，建立個人所得稅的納稅信用等級制度，即將納稅人分為幾個等級，并將等級標準向社會公開，增強誠信納稅評級的透明度；稅務部門根據納稅人依法履行納稅義務的各方面信息，對納稅人進行誠信納稅評估，確立納稅人的信用等級。對信用等級高的納稅人，在稅務檢查方面、納稅申報、納稅服務上要給予一些優惠和方便，以此強化公民依法納稅的觀念和重信守諾的意識，培育信用道德文化，營造和諧的納稅環境。同時，要建立個人誠信納稅檔案，把誠信納稅作為個人參與經濟及社會活動的重要條件，使誠信納稅者受到社會的信任和尊重。如韓國就對納稅記錄良好的納稅人實行“綠色申報”，對其費用、損失扣除方面給予適當優惠，并在申報程序上給予一定的優先權，以鼓勵納稅人自覺遵守稅法。