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長期以來，地稅部門都把完成稅收任務的重擔全部壓在重點稅源如增值稅、營業稅上，一些領域如房屋租賃、餐飲、網吧等的小稅種由于稅務部門管理人力的相對缺乏，多年來屬于稅收征管的盲點，長期疏于管理，造成稅源流失現象嚴重，但其稅收潛力不可小視，值得我們關注和思考。

一、小稅種稅源流失的原因分析

小稅種稅源流失現象有多方面的因素影響，但綜合起來，主要有以下幾點。現以房屋出租稅收征管為例具體說明。

（一）確定納稅主體難。出租房屋的房產稅以房屋所有人為納稅人，但在現實征管工作中，所有人不在房產所在地的情況越來越多，房產的所有人與使用人不一致，導致納稅主體容易懸空。實踐中，多次發生房屋租賃稅征收機構與房產所有人難以聯系的情況，在很大程度上增加了稅收征管的難度。同時，部分納稅人還以提高房屋租金的方法將稅負轉嫁給承租方，造成承租方對稅收產生抵觸情緒，影響了稅收征管。

（二）稅收宣傳到位難。稅務部門每年的稅收宣傳大多集中到企業、個體經營者，對個人出租房屋行為申報納稅的相關稅法宣傳重視不夠，宣傳不多。加上房屋租賃的納稅人群體多、情況比較復雜，有單位房屋出租、私有房屋出租、轉租等。因此要想將房屋租賃稅收政策宣傳到位，讓每一個房屋租賃的納稅人知曉稅收政策，自覺履行納稅義務，確實存在一定的困難。總體上，稅務部門對小稅種的宣傳積極性不高，加上小稅種宣傳工作難度大，小稅種的納稅宣傳不到位。

（三）稅源管理監控難。房屋租賃具有涉及面廣、稅源分散、周期短、變動性大的特點，給稅源監管帶來了三大難度：一是產權所有人難以尋找，有的產權所有人和房產不在同一個地方，有的是委托親朋好友幫忙看管，代收房租，查找產權所有人往往給稅務機關帶來了一定難度，對一些承租又轉租的納稅人，要想找到他們更是難上加難。二是租賃關系難以確認。在稅務機關征稅時，租賃雙方相互串通，有的說是借用、有的說是自用，有的說是合伙經營、共同承擔風險，致使租賃關系無法確認。三是變動頻繁難以監控。房屋租賃經常出現轉租、停業、短期租賃等情況，人員變動較為頻繁，給稅源監控帶來了很大難度。

（四）部門之間配合難。房屋租賃管理工作涉及房管、公安、工商、稅務、街道辦事處和社區居委會等多個部門。在實際工作中，部門間的管理體制不健全、管理部門職責不明確、管理行為不規范、綜合管理手段不夠完善，總體上，管理水平相對落后。同時相關職能部門往往各自為政，信息不溝通，數據不共享，沒有共同規范管理房屋租賃市場，各部門之間缺乏行之有效的協作配合機制，未能形成齊抓共管的合力，無法從源頭上對房屋租賃業稅收進行監控。

（五）租賃收入確定難。一是合同不規范。有的房屋租賃合同嚴重違反有關法律法規，在合同中簽定包含水電費、工商和稅收等各項稅費，特別是商場租賃承包情況較為嚴重，稅務機關很難準確劃分，給稅務調查帶來很大阻礙。二是租賃雙方惡意勾結，降低計稅依據，其合同金額遠遠低于原始簽訂并實際操作的合同。對于這種情況，稅務機關對其收入取證相當難，由于其手續完備，稅務機關只能按照虛假合同計征稅收，雖然稅務機關有核定征收權限，但實際征管工作中難以操作，租賃收入認定難。三是出租方將房屋出租后，不簽訂房產租賃合同，以內部承包名義，簽訂虛假的聯營承包合同，按期從承租方取得固定收入，變相將實際的租金收入人為地轉化為聯營利潤，稅務機關難以認定。四是口頭協定，現金結算。房屋出租行為一般十分隱蔽，房屋出租戶、承租人往往只是口頭商定租賃關系，沒有規范的文書和賬據，有的房屋租賃只有幾個月或半年就更換了人，都是現金結算，白條代替發票，很難找到證據確定真實收入。

二、杜絕小稅種稅源流失的對策

（一）提高認識，統一思想。加強小稅種管理，是我區認真分析研究全區經濟發展水平、財源分布狀況、財政收入現狀后對今年財源建設工作提出的一項新要求、新舉措，對地方財政收入有著積極的影響。由于受金融危機等因素影響，全區完成年度財政收入任務困難較大，鑒于此，我們積極建議在社區服務中心建成之際，把轄區小稅種征收作為其日常工作職能之一。各街道要充分認識到這項工作的重要性，統一思想，增加聚財增收的責任感和財稅服務進社區的緊迫感。

（二）加強領導，明確責任。為切實加強對小稅管理的領導和協調，保障小稅種管理的有序開展，責任部門應對成立所屬單位的小稅種管理領導機構，確定今年小稅種管理的重點稅種、行業、項目，并提出加強小稅種管理的具體要求。在小稅種管理當中，明確按項目、行業、片區分工負責，認真落實社區片管員、管理員的責任，做到人員落實到位、工作措施落實到位、責任落實到位。同時，完善考核機制，把小稅種管理納入崗位責任考核，實行按季考核，對小稅種管理出經驗、有成效的人員給予加分和通報表揚，對小稅種管理措施不力或敷衍了事，因主觀原因造成稅源流失的除給予扣分和通報批評外，還要追究單位領導的責任，真正做到獎優罰劣。

（三）加強摸查，強化管理。小稅種管理點多面廣，各稅種之間各有特點，征管上也必須因地制宜、因稅而異。首先在對小稅種稅源、征管現狀進行摸底調查、跟蹤管理的基礎上，針對各稅種自身的特點，采取針對性強、實效性強的征管手段、措施。各社區應根據本轄區內實際情況，因地制宜采取行之有效的征管措施，強化對小稅種的監管。

（四）加強清理，凈化秩序。以稅務干部為主導，鎮街及社區配合的工作方法，針對小稅種管理的薄弱環節進行檢查清理，凈化小稅種管理的稅收秩序。針對稅源隱蔽、征管難度大的特點，積極組織社區專門人員開展拉網式清理檢查，分地段、分行業逐戶造冊登記，防止稅收流失。

（五）加強協作，形成合力。切實加強政務協作，積極整合社會資源，充分利用區委、區政府，尤其是各街道以社區服務中心為平臺，全方位、多角度促進小稅種稅源的監控。積極加強與公安、工商、國稅、交通運管、房管等部門的配合協作，初步建立較為完善的小稅種協稅護稅網絡，最大限度地減少稅收的流失。

（六）制定辦法，促進規范。在加強小稅種管理的過程中，不斷總結經驗，制定符合我區實際、行之有效的管理辦法、制度，促進小稅種管理的規范化、科學化管理，以期對這些稅種、行業稅收的征管產生良好的效果。