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首先，銀行需要對貸款進行追償；

其次，在追償沒有結果的情況下，要通過法院訴訟追償債務；

第三步，在通過法院訴訟也沒有結果的情況下，通過有關機構對貸款進行審核；

最后，要通過法院執行到企業無資產可執行才可以上報核銷。但實際審計人員發現銀行核銷不良貸款并未按照上述四個環節執行，或雖按環節操作，但存在弄虛作假情況。

一、違規核銷不良貸款表現形式

1、未追索借款人、保證人就核銷貸款

未對借款人、保證人財產進行追索，核銷證據不充分就核銷貸款：

一是根據法院出具借款人、擔保人查無下落不予立案的證明；

二是根據法院出具借款人、擔保人無收入來源，無法收回貸款，不符合立案條件的證明；三是在沒有追償結果的情況下，僅憑工商部門出具借款人、擔保人吊銷、注銷營業執照的證明；四是對借款人、保證人未起訴，放棄對借款人、保證人追索，喪失時效。

2、執行未終結就核銷貸款

法院對借款人、保證人執行未終結，就核銷了貸款，主要表現為對借款人或保證人已起訴，執行未終結，查封的財產未拍賣，抵債資產未拍賣或未處置完畢，無法確定最后損失數就按原貸款金額核銷貸款。

二、違規核銷不良貸款產生的主要原因及目的

核銷貸款內部控制制度不健全，未建立有效的審核管理制約機制。核銷工作未按核銷程序執行，未召集有關人員集體審查確認，缺少相關的會議紀要。在核銷貸款前未經稽核部門對擬核銷貸款損失度及貸款損失責任人的稽核認定，沒有法律部門或人員對擬核銷貸款的審查意見和對貸款追索程度的認定。未追究貸款責任人行政、法律責任。其違規核銷不良貸款的主要目的：一是為了逃脫違規發放貸款個人責任；二是銀行與企業人員竄通，注銷企業的銀行債務，個人撈取好處；三是銀行為了私設小金庫，將核銷貸款收回資金存放賬外，用于違紀、違規開支；四是為了降低不良貸款率，完成目標考核任務等。核銷不良貸款審計重點及方法

一、審查貸款核銷內部控制制度的建立和執行情況

審查銀行是否按照《商業銀行法》的規定建立、健全本行對呆賬等各項情況的稽核檢查制度和完整有效的貸款審核管理制約機制，認真組織，嚴格控制。審查是否對擬核銷呆賬貸款進行逐筆查實，集體審查確認，數額較大的，是否上報董事會審議確認。是否按照《金融企業呆賬準備提取及呆賬核銷管理辦法》的規定建立呆賬損失責任認定和追究制度。每核銷一筆呆賬，是否查明呆賬形成原因，明確相應的責任人，包括經辦人、部門負責人和單位負責人。對呆賬損失負有責任的人員，是否視金額大小和性質輕重進行處理。貸款核銷是否有稽核部門對擬核銷貸款損失度及貸款損失責任人的稽核認定；有無銀行法律部門或人員對貸款追索程度的認定以及貸款核銷的法律意見。

審計方法：一是查看銀行內部文件，看是否制定相應呆賬核銷制度；二是查看會議記錄，看有無研究制定呆賬核銷制度的會議記錄，有無研究對責任人的處理意見；三是查看業務檔案，看有無集體審批會議記錄，有無稽核部門的認定，有無法律顧問的意見。

二、審查貸款核銷的合規性、有效性、正確性

審查呆賬損失稅前扣除申請報告內容是否齊全，形成呆賬的主要原因以及采取的補救措施和結果，借款人、擔保人財產清算、清償情況，貸款受償及損失情況，申請稅前扣除金額等。審查銀行是否按照國家稅務總局關于《金融企業呆賬損失稅前扣除管理辦法》第六條“由于借款人和擔保人不能償還到期債務，金融企業訴諸法律，經法院對借款人和擔保人強制執行，借款人和擔保人均無財產可執行、法院裁定終結執行后，金融企業仍無法收回的債權”的規定執行。對依法取得的抵債資產的借款人，是否按照評估確認的市場公允價值入賬后，扣除抵債資產接受費用，小于貸款本息的差額，經追償后仍無法收回的債權核銷。有無將下列不應核銷的項目予以扣除：借款人或者擔保人有經濟償還能力，未按期償還的金融企業債權；違反法律、法規的規定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的金融企業債權；行政干預逃廢或者懸空的金融企業債權；金融企業未向借款人和擔保人追償的債權；金融企業發生非經營活動的債權等；其他不應當核銷的金融企業債權或者股權。

審計方法：一是查看對借款人和保證人的追償情況，看逾期貸款的催收情況，是否及時訴訟，有無自動放棄訴訟時效，結合會計賬目查看還款情況，查看抵債資產拍賣和入賬情況；由于借款人、保證人營業執照吊銷、注銷而核銷貸款，要審查借款人、保證人是否在工商部門每年對外注銷、吊銷企業的公告內，如出現差異，需到工商部門外調取證；二是查看法院文書，由于借款人、保證人下落不明而核銷貸款，要審查有無法院裁定書、公告送達書；對于借款人、保證人無財產可執行，查看法院的判決書、裁定書，結合信貸檔案和會計賬目查看執行款額入賬情況；三是查看抵押登記情況，對于借款人、保證人抵押房產、土地、機器設備，看是否在房產、土地部門、工商部門辦理抵押登記手續；未辦理抵押登記手續，查看有無房產證、土地使用證做抵押，是否辦理空抵押。