導(dǎo)語(yǔ)：行政單位稅收檢查調(diào)查報(bào)告一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

由于地稅機(jī)關(guān)在平時(shí)的工作中對(duì)企業(yè)的征管查抓的比較緊，在一定程度中忽視了行政事業(yè)單位的征管。所以市政府組織這次行政事業(yè)單位專項(xiàng)檢查也是為了提高行政事業(yè)單位依法納稅意識(shí)，規(guī)范稅收征管行為，堵塞稅收征管漏洞。

一、檢查中發(fā)現(xiàn)存在的普遍問(wèn)題

（一）行政事業(yè)單位取得租金等應(yīng)稅收入繳納稅款不足。目前，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)核算不夠規(guī)范，大部分是用財(cái)政收據(jù)收取租金、管理費(fèi)等應(yīng)稅收入。有的單位改變收入項(xiàng)目（贊助），將房租收入直接沖減餐館餐費(fèi)，有的單位干脆由非財(cái)務(wù)收支的部門(mén)如辦公室收取，列賬外收入，他們?nèi)藶榻档突虿涣杏?jì)稅收入，就是要達(dá)到不繳或少繳稅款的目的。

（二）行政事業(yè)單位發(fā)放工資薪金的個(gè)人所得稅代扣代繳嚴(yán)重不力。近幾年，國(guó)家對(duì)公務(wù)員工資經(jīng)過(guò)幾次調(diào)整，行政事業(yè)單位人員的工資有了較大的增長(zhǎng)，一部分行政事業(yè)單位的人員工資也超過(guò)了繳納個(gè)人所得稅的扣除限額，但依法履行代扣代繳義務(wù)的行政事業(yè)單位并不多。行政事業(yè)單位工資發(fā)放方式改為由會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一集中發(fā)放后，再由財(cái)政部門(mén)向行政事業(yè)單位工作人員發(fā)放工資時(shí)依法代扣代繳個(gè)人所得稅，行政事業(yè)單位繳納的工資薪金個(gè)人所得稅有了一定增長(zhǎng)，但仍存在扣繳不規(guī)范的現(xiàn)象：一是直接由行政事業(yè)單位向個(gè)人發(fā)放的工資表外的各種津補(bǔ)貼等別的收入未按規(guī)定計(jì)入工薪收入一并納稅；二是一些單位如鄉(xiāng)政府把計(jì)劃生育的獎(jiǎng)金另外放到鄉(xiāng)計(jì)生辦單獨(dú)做帳，不了解這一情況的對(duì)鄉(xiāng)政府進(jìn)行檢查就難以在鄉(xiāng)政府的帳簿、憑證中發(fā)現(xiàn)干部職工的真實(shí)收入，達(dá)到少繳個(gè)人所得稅的目的。

（三）建房、修路、房屋裝修、新農(nóng)村建設(shè)未按規(guī)定取得建筑業(yè)發(fā)票（如白條和水泥發(fā)票取得工程款），以導(dǎo)致建筑承包人漏繳地方稅收（尤其以鄉(xiāng)政府和村委會(huì)比較嚴(yán)重）。另外還存在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員包括領(lǐng)導(dǎo)對(duì)發(fā)票知識(shí)了解很少，不知道一種業(yè)務(wù)該接受國(guó)稅的發(fā)票還是地稅的發(fā)票。管家的領(lǐng)導(dǎo)只要看到是發(fā)票，就簽字付帳，不管接受的是合法準(zhǔn)確發(fā)票。特別在廣告業(yè)務(wù)方面，存在嚴(yán)重的以國(guó)稅加工修理業(yè)發(fā)票代替地稅廣告業(yè)發(fā)票。在對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)村委檢查中經(jīng)常可以看到一些建筑承包人一張白條可以領(lǐng)走幾十萬(wàn)的工程款，看著國(guó)家的稅收流失，實(shí)在是很心痛。

（四）有的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)（如太平洋保險(xiǎn)公司）存在未按規(guī)定的稅額扣繳行政事業(yè)單位的車船稅。筆者分析保險(xiǎn)公司是為了吸引客戶，才向客戶許諾在我這里保險(xiǎn)可以少繳車船稅。

（五）單位在支付招商引資獎(jiǎng)金的時(shí)候，沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅。由于現(xiàn)在招商引資工作已經(jīng)成為了鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的頭等中心工作，所以一些鄉(xiāng)政府為了政績(jī)，不惜重金請(qǐng)一些有人脈關(guān)系的人，引進(jìn)招商引資項(xiàng)目。但是在支付招商引資獎(jiǎng)金的時(shí)候，沒(méi)有代扣代繳個(gè)人所得稅，造成了國(guó)家稅款流失。當(dāng)?shù)囟悪z查人員要求被檢單位扣繳個(gè)人所得稅時(shí)，單位負(fù)責(zé)人解釋錢(qián)已經(jīng)被領(lǐng)走，追不到稅款，還解釋說(shuō)他們又不知道支付招商引資獎(jiǎng)金要扣繳個(gè)人所得稅，還說(shuō)我們地稅機(jī)關(guān)宣傳不到位。

（六）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅申報(bào)率低。新的企業(yè)所得稅法明確規(guī)定：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體是企業(yè)所得稅的納稅人，因此凡經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，依法注冊(cè)、登記的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體其取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得應(yīng)一律征收企業(yè)所得稅。但目前事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體能就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得應(yīng)納企業(yè)所得稅主動(dòng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的基本沒(méi)有，必須盡快規(guī)范起來(lái)。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位地方稅收征管的對(duì)策

（一）有針對(duì)性對(duì)行政事業(yè)單位做深入細(xì)致的稅法宣傳。召集行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員采取集中培訓(xùn)、座談會(huì)等方式對(duì)稅收政策進(jìn)行學(xué)習(xí)，特別是普及發(fā)票知識(shí)，特別是要教會(huì)他們準(zhǔn)確地接受發(fā)票。稅務(wù)人員要將有關(guān)稅收文件、具體的計(jì)算辦法和稅率表發(fā)放下去，沉下身去把稅收政策送到他們的手中，讓他們熟練掌握操作的程序。幫助行政事業(yè)單位克服其認(rèn)為“行政事業(yè)單位不是納稅人”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，做好納稅程序的耐心細(xì)致輔導(dǎo)工作，促使其增強(qiáng)納稅觀念。比如不在分局所在地的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府如果支付帳款，當(dāng)時(shí)沒(méi)有取得發(fā)票，可以由支付單位按照相關(guān)的稅率進(jìn)行扣繳，然后有財(cái)務(wù)人員一個(gè)月進(jìn)行匯總，再到主管地稅分局進(jìn)行補(bǔ)開(kāi)發(fā)票入帳，這樣也節(jié)約了納稅人的成本，也規(guī)范了行政事業(yè)單位的發(fā)票管理。

（二）建立行政事業(yè)單位納稅檔案。對(duì)行政事業(yè)單位的稅務(wù)管理，要和企業(yè)管戶一樣建立分戶臺(tái)賬，納入正常管理，要登記分戶底冊(cè)，掌握納稅進(jìn)度，對(duì)其租金收入和工資薪金所得個(gè)人所得稅的數(shù)據(jù)做到心里有數(shù)。

（三）對(duì)行政事業(yè)單位應(yīng)稅收費(fèi)項(xiàng)目用稅務(wù)發(fā)票取代財(cái)政收據(jù)，實(shí)行“以票管稅”。根據(jù)規(guī)定，行政事業(yè)單位凡涉及征稅的收費(fèi)項(xiàng)目，均使用稅務(wù)發(fā)票，對(duì)不征稅的收費(fèi)項(xiàng)目應(yīng)使用省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制或監(jiān)制的收費(fèi)收據(jù)，但目前一些行政事業(yè)單位使用的票據(jù)混亂，很少到稅務(wù)部門(mén)領(lǐng)取所需用的發(fā)票，大部分是到財(cái)政部門(mén)領(lǐng)取行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，有的甚至用自制收據(jù)。稅務(wù)部門(mén)要積極與財(cái)政部門(mén)聯(lián)系，請(qǐng)他們予以支持，對(duì)有應(yīng)稅收費(fèi)的行政事業(yè)單位在領(lǐng)取收費(fèi)收據(jù)時(shí)督促其到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用發(fā)票。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大對(duì)票據(jù)使用的檢查力度，對(duì)應(yīng)使用稅務(wù)發(fā)票而仍使用收款收據(jù)代替的，除補(bǔ)繳稅款外，視同白條予以處罰；對(duì)利用白條收費(fèi)的，給予嚴(yán)重處罰，促使有應(yīng)稅收費(fèi)的行政事業(yè)單位能自覺(jué)到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取發(fā)票，并按規(guī)定使用、申報(bào)納稅。

（四）對(duì)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體應(yīng)納的企業(yè)所得稅管理，地稅機(jī)關(guān)都必須列入日常的稅收征管。對(duì)事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理不僅是一個(gè)新的地方稅收增長(zhǎng)點(diǎn)，更主要是執(zhí)行稅法、公平稅負(fù)。

（五）對(duì)行政事業(yè)單位特別是村委會(huì)建房、修路、房屋裝修的工程竣工后一定要督促其向?qū)Ψ饺〉媒ㄖI(yè)發(fā)票進(jìn)行結(jié)算，才能入賬，促使基建承包者自覺(jué)到稅務(wù)部門(mén)履行納稅義務(wù)。對(duì)沒(méi)取得合法憑證，造成稅款流失，除責(zé)令其補(bǔ)繳稅款外，給予嚴(yán)肅處罰。地稅機(jī)關(guān)要多向鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)及村干部了解整個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)及村委會(huì)的工程項(xiàng)目，進(jìn)行及時(shí)工程登記，把征管工作做在前面，告知相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)，省的納稅戶把工程款都已經(jīng)領(lǐng)走了，再去追就困難重重。

（六）規(guī)范保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)扣繳行政事業(yè)單位的車船稅。稅務(wù)部門(mén)要督促其按照真實(shí)準(zhǔn)確的稅額履行代收代繳職責(zé)，對(duì)不依法履行義務(wù)的按法律程序予以處罰，真正把車船稅征收規(guī)范起來(lái)。

（七）大力加強(qiáng)代扣代繳個(gè)人所得稅管理，建議取消縣財(cái)政統(tǒng)一扣繳個(gè)人所得稅。特別是向縣會(huì)計(jì)核算中心和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政所、經(jīng)管站會(huì)計(jì)進(jìn)行針對(duì)性地宣傳個(gè)人所得稅扣繳知識(shí)，讓他們?yōu)榈囟悪C(jī)關(guān)進(jìn)行把關(guān)。因?yàn)楝F(xiàn)在搞會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一做帳，很多單位就認(rèn)為反正是會(huì)計(jì)核算中心有會(huì)計(jì)做帳，稅收方面的由他們?nèi)ヌ幚恚约簯械萌ザ喙荛e事，還和地稅檢查人員說(shuō)我們每個(gè)月都由縣財(cái)政統(tǒng)一代扣個(gè)人所得稅。而會(huì)計(jì)核算中心也認(rèn)為我們只是做帳，扣個(gè)人所得稅不管他們的事，懶得去得罪做帳單位的人。這種不倫不類的縣財(cái)政統(tǒng)一扣繳個(gè)人所得稅已經(jīng)失去了意義，還造成了單位扣稅的依賴性。因?yàn)樗麄儧](méi)有就所有的所得合并計(jì)繳所得稅，所以建議取消財(cái)政統(tǒng)一扣繳個(gè)人所得稅。多向行政事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員做宣傳解釋工作，要求其每月向主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳稅款報(bào)告表和個(gè)人收入明細(xì)表，由單位報(bào)帳員依法履行代扣代繳義務(wù)。

（八）制定招商引資稅款扣繳辦法。針對(duì)單位支付招商引資獎(jiǎng)金沒(méi)扣繳個(gè)人所得稅這個(gè)普遍現(xiàn)象，地稅機(jī)關(guān)應(yīng)向縣政府建議在制定招商引資辦法時(shí)明確招商引資引薦人得到獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)要繳納個(gè)人所得稅，由發(fā)放單位進(jìn)行扣繳。

（九）加大打擊力度，維護(hù)稅法尊嚴(yán)。地稅機(jī)關(guān)要堅(jiān)決頂住以言代法、行政干涉的壓力，對(duì)查出單位對(duì)查補(bǔ)稅款的不進(jìn)行補(bǔ)繳的，按照黨員干部帶頭納稅的有關(guān)規(guī)定建議紀(jì)檢部門(mén)給予撤職、降級(jí)的處分，要使他們嘗到不依法納稅必須付出的代價(jià)，真正使行政事業(yè)單位、人員從此轉(zhuǎn)變納稅觀念。

加強(qiáng)行政事業(yè)單位的稅收征管，提高稅收征管效能是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不僅要求地稅機(jī)關(guān)要持之以恒，常抓不懈，同時(shí)也要求整個(gè)社會(huì)都建立起協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，為國(guó)聚財(cái)，為國(guó)家的財(cái)力的強(qiáng)盛做出自己的貢獻(xiàn)。