導語：如何才能寫好一篇機會成本的論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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1 、目標成本法與傳統的成本降低方法的比較

傳統成本法

在美國,傳統成本的降低與目標成本是明顯不同的。請看下圖表的第一欄,傳統成本方法始于市場研究,將消費者需求融入產品規范中,然后公司開始產品設計和工程,從供應商那里獲得價格。在這一階段,產品成本不是產品設計的主要因素。在工程師和設計師確定了產品的設計后,他們才估計產品成本( C t ),這里下標 t 表示根據傳統思維得出的數據。如果估計的成本被認為太高,那么將修改產品設計。為了得到預期的邊際利潤( P t ),需要用期望售價( S t )減去估計的成本。邊際利潤是期望售價和估計的生產成本之差。下面的方程式表示了這層關系:

圖表 比較美國傳統的成本降低法和日本成本降低方法的過程

資料來源: 這是 F . S . Worthy 在“ Japan 's Smart Secret Weapon” (原載 Fortune , August 12 ,1991 ,pp . 72 ― 75 )中一個表的修改版。

P t = S t - C t

另一種廣泛應用的傳統方法,成本加成法,期望邊際利潤( P cp )加上期望產品成本( C cp ),這里下標 cp 表示用成本加成法得出的數據。售價( S cp )僅僅是這兩個變量之和。這層關系可用方程式表示為:

S cp = C cp + P cp

在兩種傳統方法中,產品的設計者都沒有試圖達到實際的成本目標。

在目標成本法中,確定產品成本的思維方式和步驟與傳統成本法有顯著的不同(見上圖表第二欄)。雖然在初始階段,通過市場研究確定消費者需求和產品規范在表面上與傳統成本法類似,但實際上存在一些重要的區別。首先,目標成本法下的市場研究與傳統方法不同,它不是一個單一的事件。更準確地講,一旦在較早的市場研究過程中消費者的信息被獲得,這種信息收集將在整個目標成本過程中持續進行。第二,鑒于在制造過程中改變設計非常昂貴,為盡量減少在制造過程中更改設計,在產品的規范和設計階段將花更多的時間。第三,目標成本法使用完全生命周期概念可使產品的擁有者在產品的有效壽命內成本最小化,即不僅僅考慮最初的購買成本,還要考慮產品的運行、維護和處置成本。

在這些初始步驟后,目標成本法的過程特點更突出。下一步確定目標售價和目標產品銷售量時,有賴于公司對產品給予消費者的價值的判斷。目標邊際利潤是從基于銷售回報率的長期利潤分析中得出。由于銷售回報率與每個產品的利潤率緊密相連,因此它是廣泛使用的指標。 目標成本 是目標售價和目標邊際利潤之差。(請注意下標 tc 表示用目標成本法得出的數據)。目標成本法的這層關系可用如下方程式表示:

C tc = S tc - P tc

一旦目標成本被確定,公司必須確定目標成本的各個組成部分。 價值工程 過程就包括對產品的每個組件進行考察,看是否存在在保留產品功能、性能不變的情況下,降低成本的可能性。在某些情況下,產品設計要更改,生產中的原材料要更換,制造過程要改變。例如,產品設計的更改意味著用的零件更少,或者在可采用通用件時,減少專用件的使用。在能最終確定目標成本以前,價值工程可能要重復幾遍。下圖表是一個如何計算目標成本的簡單例子。

其他兩項特點刻畫了目標成本法的過程。第一,通過全過程、跨職能的團隊指導這一進程。這個團隊的成員來自組織的內外兩方面,代表著整個價值鏈。例如,這樣的一個團隊由來自組織內部的人(譬如設計工程、制造操作、管理會計和營銷)和來自組織外部的代表(包括供應商、消費者、分銷商和廢舊處理商)所組成并不罕見。

圖表 一個目標成本法的例子

第二個特點是在計算目標成本時供應商起了重要的作用。如果需要降低特殊組件的成本,廠商需要詢問它的供應商降低成本的渠道。對提出大的成本降低建議的供應商,公司可能有獎勵計劃。然而,有的廠商已經開始應用一種被稱之為供應鏈管理的方法。 供應鏈管理 在買方和賣方之間發展合作、互惠和長期的關系。這種辦法的好處是多方面的。例如,正像買方和賣方之間開展信用一樣,怎樣解決成本降低的決策也可以通過買賣之間經營的各個環節開展信息共享來實現。買方甚至可以破費在某些業務問題上培訓賣方雇員,或者賣方也可派遣人員加入到買方的工作中去,以便了解新產品。這樣的互動與以短期、敵對為特征的傳統買賣關系是有明顯區別的。

應用目標成本法應注意的問題

雖然目標成本法具有某些明顯的長處,但在日本,一些目標成本法的研究指出,在實施這套系統時也存在潛在的問題,特別是在為集中力量達到目標成本而轉移了對公司整體目標的其他要素的關注時。下面是幾個例子:

1 . 涉及目標成本過程的各個部分之間起沖突。通常為了保證時間進度和降低成本,公司給轉包商和供應商施加過大的壓力,這樣將導致轉包商的疏運和破裂。當組織的其他成員沒有成本意識時,設計工程師會變得煩躁不安,他們認為為了從產品成本中擠出幾便士自己付出了太多的努力,而組織的其他部分(行政、營銷、分銷)則在浪費美元。

2 . 許多在應用目標成本法的日本公司工作的雇員,在要達到目標成本的壓力下,都有絞盡腦汁的經歷。絞盡腦汁的明證是設計工程師。

3 . 雖然目標成本可以達到,但為降低成本的價值工程反復循環可能使開發時間增加,最終導致產品上市時間晚了。對某些類型的產品,六個月的晚上市可能比少許的產品成本超限代價大得多。

公司可以找到管理這些因素的辦法。但有興趣應用目標成本過程的公司在試圖應

用這種成本降低方法之前應有所警醒。 MACS 設計的行為構件 ——? 特別是對雇員進行激勵而不是讓其筋疲力盡 ——? 是應該仔細考慮的。盡管有這些批評,目標成本法在產品生命周期的關鍵階段能為工程和管理人員提供降低產品成本的最好手段。 日本公司應用目標成本法已經多年了。日本 Kobe 大學為此做過一次調查,返回的問卷表明, 100% 的運輸設備制造商、 75% 的精密設備制造商、 88% 的電子制造商和 83% 的機器制造商聲稱他們在應用目標成本法。這樣廣泛應用的促進力量正在衰減,因為適時制造系統在生產中的應用可實現效率的增加。日本人確信,如果將注意力從成本降低轉移到 RD&E 階段,不論是在制造還是在服務成本方面,可進一步得到效率的增加。

應用

Boeing 飛機公司應用目標成本和價值工程節約成本

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馬克思一百多年前在資本論中提出著名公式W=C+V+M，即商品價值=不變資本+可變資本+剩余價值。此公式在工業經濟時代無疑發揮了重要的作用，而在知識經濟時代，在生產要素的配置上是以人的智力資源為第一要素，在商品價值的構成中，知識資源的含量越來越大，所以產品成本構成中必須包含知識資源消耗這一要素，因此商品價值個構成公式應該寫為：W=C+V+I+M，其中產品成本=C+V+I。

二、知識經濟對成本會計環境的影響

（一）知識成為生產要素的重要組成部分

在知識經濟環境下，知識也成為了產品生產要素的一個重要組成部分，知識資源已經取代資本資源成為企業之間競爭成敗的關鍵性因素，與之相對應，知識資源也將取代有形資產成為企業資產的主體。因此企業必須適應新的知識經濟的要求，改進產品成本的計算方法。

（二）改變了成本會計核算的前提條件

在知識經濟環境下，一批新產業興起，例如網絡公司的出現。這些公司只是虛擬公司，不存在傳統意義上的成本核算實體，而且對于現行的制造成本占全部生產經營成本的比重會越來越小，而知識資源的消耗比重會越來越大。成本內容和成本結構發生了變化，必然要求與之相適應的成本核算方法體系隨之發生變化。

（三）“零存貨”成為可能

在知識經濟環境下，企業的生產和營銷過程將普遍的融入先進的計算機技術和網絡技術，企業的整個生產經營系統將完全實現自動化，在這種情況下，原材料的供應、前后工序的相互銜接都將趨于協調，原材料、半成品、產成品等庫存就將消失，實現“零存貨”。

（四）新的制造環境將對成本會計產生巨大的影響

面對企業新制造環境的影響，傳動的會計成本技術與方法如果繼續使用，將會造成產品成本計算不準確的問題，使成本控制也可能產生反功能行為。為了適應新的制造環境，成本會計核算也必然發生一系列變化。

（五）引起生產方式的改變

在知識經濟環境下，消費者的社會需求將會多彩多樣，企業生產將強調產品的個性化，生產企業根據消費者的不同需要進行生產和經營。產品的主要生產特點是“小批量的單元生產”。

三、知識經濟對成本會計核算的影響

目前國際通用的成本核算方法是制造成本法，這種成本核算方法與現行的經濟環境相適應。但是知識經濟時代的到來，對于現行成本核算環境發生了一定程度的改變，具體表現在以下幾個方面。

（一）逐步拓寬成本核算的內容

在知識經濟環境下，知識已經成為了生產的主要因素，因此對于知識的投入和消耗也成為產品成本的主要構成部分。在知識經濟環境下，對知識資源的投入和消耗應作為自創的無形資產進行準確的計價和核算，并將該無形資產的價值攤入產品成本。因為在知識經濟環境下，有形資產價值在產成品中的比重會越來越小，如果無形資產不計入產品成本，則產品成本會嚴重失真。在知識經濟環境下，人力資源是企業的一項重要資源，人的能力的充分發揮與否、人力資源的利用程度往往決定企業的效益，而這些又取決于人力資源的素質。企業對人力資源的培訓支出在目前核算體系下計入費用，這樣會低估產品的成本，所以在知識經濟環境下，人力資源成本應該計入產品成本。

（二）改進制造費用的分配方法，引進作業成本計算法

在知識經濟環境下，制造費用的內容和金額發生了很大變化，由于技術的發展，固定制造費用比重增加，勞動力成本則相對下降。如果仍然按照產品生產工時或者生產工人工資比例對制造費用進行分配，就會造成知識含量高、工藝復雜的產品成本偏低，而知識含量低、工藝相對簡單的產品成本偏高，造成產品成本失真。作業成本計算法不僅是一種成本計算方法，更是成本計算與成本管理的有機結合。作業成本法引入了作業、作業中心、作業動因、資源動因、成本動因等多個新概念，顯示了作業成本計算中各個概念之間的關系。作業成本法將資源按資源動因分配到各個作業或作業中心，然后將作業成本按作業耗用資源的情況，將資源耗費分配給產品。因此，對制造費用的分配使用作業成本法，這樣使得計算出來的產品成本更接近于真實成本。

（三）以產品成本中知識資源的消耗作為間接費用的分配標準

在知識經濟環境下，由于勞動力結構發生了巨大的變化，直接從事生產的勞動力大大減少，而從事知識生產和傳播的勞動力將大幅度提高。而且工業經濟時代那些直接從事產品生產和制造的勞動者，在知識經濟時代將逐漸由掌握科學知識和技能的高素質的勞動者或者由他們所操控的機器所替代。因此，在工業經濟環境下選擇以工人工資或工時作為間接費用的分配標準是合理的，但是在知識經濟環境下，產品成本的高低已經不取決于活勞動的多少而是取決于知識資源的消耗，所以在知識經濟環境下，知識資源的消耗將取代工人的工資或工時作為間接費用的分配標準。

（四）用分批法替代分步法、品種法的核算

在知識經濟環境下，強調產品的個性化，生產企業根據消費者的不同需要進行生產和經營。產品的主要生產特點是“小批量的單元生產”。以前適用于大量、大批生產工藝特點的品種法已經很難在知識經濟環境下發揮作用，所以用分批法取代分步法、品種法的核算勢在必行。這樣才能發揮分批法核算的特點，體現知識經濟對成本核算要求。

（五）改變成本會計計量模式

在知識經濟環境下，隨著技術的進步和市場環境的成熟，公允價值的獲取手段和獲取途徑呈現多元化的趨勢，這樣就可以使公允價值計量具有較高的可靠性。這時應當改變傳統的歷史成本計量模式，采用適應知識經濟的成本計量模式，以反映各類資產的公允價值。

四、結論

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關鍵詞:建筑工程,成本控制,管理策略

‘ 建筑企業項目成本管理,是在施工項目計劃和實施過程中運用技術、方法與管理手段對費用開支和資源耗費進行計劃、組織、協調、監督進而及時糾正已經發生和將要發生的各種偏差的一個系統工程。其目的是通過各種成本管理的手段用最小的支出取得最大的收益,以增加企業利潤、擴大資金積累。可以說,成本管理成功與否,直接影響企業的利潤,是建筑企業工程項目管理的關鍵。但是,目前建筑企業沒有對企業成本管理進行全面的研究;沒有建立高效的責、權、利一致的管理體系;大多只局限于控制項目施工成本中資源的消耗,而忽略了項目的質量成本、工期成本、安全成本等其他外延成本管理;管理欠靈活,不注重資源供應過程中外界環境的變化。這些管理問題造成工程成本提高,資源浪費,影響企業發展。因此,及時發現和解決項目施工過程中存在的成本管理問題,才能在保證施工質量及工程進度的條件下,達到降低工程成本這個目的。

從縱向來說,工程投標、計劃、施工、竣工、結算的全過程都需要成本管理;從橫向來說,成本管理又涉及企業項目經理部和經營、人力、技術、物資、財務等職能部門,足見其重要性,因此,項目成本管理必須遵循科學的管理原則。建筑工程成本管理涉及到工程項目建設的各個方面,不僅包含全過程的成本管理,即從成本預測到企業竣工結算各個部分,應避免一般企業重視施工過程中控制,忽視成本的事前、事后控制的不良做法;也包括全員的成本管理,即成本管理不僅是成本管理人員的工作,所有參與者都必須有成本控制的意識,同時應協調成本管理部門、經營部門、采購部門、財務部門、技術部門等部門的協同合作,避免各自為政;還包括全方位成本管理,即把控制成本的觀念滲透到施工技術、方法、管理等工作中。

施工企業應建立和貫徹嚴格的責、權、利一致的成本控制體系。企>！

對于施工項目來講,成本管理的目標是使其總成本達到最低值。質量成本的增加由質量不足或質量過剩引起,質量不足會導致返工,增加成本,質量過剩會直接引起成本的增加。同時,更不能為了節省工期成本忽視質量和安全成本,最后造成總成本的增加。項目實施過程中,內外部因素時刻會發生變化,如現場工況、市場供應條件改變等,都會給計劃擬定帶來很大的困難。所以編制成本計劃時,要留出余地,保持一定的調整空間。這要求管理人員在不斷變化的環境下進行成本控制,做到與施工項目步調協調,及時找到問題并提出對策。

成本管理對建筑企業發展至關重要,目前建筑企業沒有對企業成本管理進行全面的研究;沒有建立高效的責、權、利一致的管理體系;大多只局限于控制項目施工成本中資源的消耗,而忽略了項目的質量成本、工期成本、安全成本等其他外延成本管理;管理欠靈活,不注重資源供應過程中外界環境的變化。這些問題,都嚴重地阻礙了企業的發展。目前,我國很多施工企業成本管理概念模糊,對項目成本管理內容認識不深刻,建筑企業只注意施工過程中的成本管理,但是卻忽視了施工前和竣工結算時的成本管理,認為成本管理就是指施工過程中工程的制造成本,卻忽視了對招標報價等階段的成本管理。在施工前,一些承攬工程的企業在投標的過程中,沒有深入地調查分析競爭對手的實力和業主的資信情況,盲目投標,致使無效的成本大大的增加。很多企業缺少對投標前的科學預測,這就導致在投標過程中出現了一些報價失誤,造成了投標損標的情況的發生。還有一些建設單位工程項目的招標階段為了拿下項目就壓價,導致最終的工程造價失真。很多建筑施工企業忽視材料采購階段的成本控制。由于材料采購所占的比重在項目成本中占的比例很高,所以是成本控制的重要內容。

但是在實踐中,很多企業都沒有安排專人來對此負責,而是用項目部門或者其他部門的人員來兼任此工作。從表面上來看這可以減少成本,但其實這會導致缺乏專業性等而增加成本。對于管理活動來說,只堅持責權利相一致的管理體制,才能取得最大的管理效果,成本管理也不例外。在對企業項目成本進行控制和管理的過程中必須要賦予項目經理和其他管理人員一定的權力。一般認為項目經理是主要責任人,其他的業務部門以及相關的管理部門也有相應的責任、權力以及利益分配的管理體制,并有效的對其進行約束和激勵。但是從現行的成本管理體系可以看出,責權利這三者并沒有進行很好結合。例如在一些施工項目中,因為工程質量問題造成返工,但是卻因為職責不明確,找不到直接的負責人,這就使項目要承受巨大的損失,但是責任人卻逃脫了懲罰。這種職責不明,獎罰不到位的情況,會嚴重打擊員工的積極性,而且會造成以后的成本管理工作的不可持續性。

很多施工企業仍將成本管理的范圍局限于材料費、人工費等常規費用的管理,而忽視了工程項目的質量管理成本、工期成本、安全成本等其他外延成本的管理。過于追求竣工結算,就會導致施工企業在施工過程中為了趕時間而忽視施工質量以及安全問題。很多建筑企業還沒有認真的認識到工期以及質量和成本之間的關系。一些業主有時也會因為工期而提出一些時間要求,最終就會導致施工企業為了趕在竣工日期之前完工而忽視質量安全問題。但是即便工程竣工不代表工程驗收成功,如果在竣工結算的驗收環節發現問題就會進行返工,實際上也是增加了施工總成本和日期。目前一些企業一般是在項目實施之前進行初步的測評,這相當于靜態的評估,僅僅反映的是項目最初的基本情況。工程項目具有一次性、唯一性、不確定性以及分散性的特點,因此工程項目的成本管理是一個動態管理的過程,

物價的波動、政策風險等因素都在不斷影響著項目成本。因此傳統的靜態管理方法不能及時解決項目實施過程中出現的問題。企業成本管理手段落后,沒有應用信息管理系統,沒有做到及時收集、傳遞和處理施工過程中實時出現的問題,對于成本管理中實時出現的問題很難進行及時準確的控制。 要進行全面的成本控制,特別要重視項目施工前的成本控制,其中材料成本的控制是成本控制的核心控制項目,因為材料成本在工程成本中所占比重很大,直接影響工程成本和經濟效益,所以要做到全方位、全過程的材料管理。采購人員方面,首先應提高采購人員的業務素質,其次要加強對采購人員的采購業務的要求,此外采購人員還要有效地研讀設計圖紙及材料單。采購操作方面,首先,對材料價格進行控制,主要是由采購部門在采購中加以控制,選擇性價比較高的材料;其次,還要與供應商建立合作伙伴關系。再次,加強對材料用量的控制,實行限額領料制度;最后,合理確定進貨批次,盡可能降低材料儲備,以減少資金占用,節省財務費用。要建立責權利一致的管理機制,首先要明確項目經理部的機構設置、人員設置及其權力責任劃分,明確項目經理部、公司和施工隊之間職權關系的劃分,通過簽訂合同,確保項目部和公司總部責、權、利分明,雙方按合同中劃定的責任,自覺地履行各自的職責,以保證項目施工順利完成;其次還要明確管理機構與項目經理部的事權和財權的劃分。建立和完善項目部的財務收支審批制度,強化項目部自我約束機制;最后,完善業績考評和獎懲制度,進行有效的激勵,使得所有人員的責權利相一致。

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當我們想要進行生產經營活動或者說想要達到一定的目的時，就會消費一定的人力、物力和財力，這些所消費的資源的貨幣表現及其對象化，就叫做成本。成本是商品經濟的價值范疇，而成本會計正是在商品經濟條件下，為計算出產品的單位成本和總成本而核算全部生產成本和費用的會計活動，即成本會計是隨著商品經濟發展的。成本往往要受管理的影響。除此之外，隨著經濟活動內容的不同，成本的含義也會隨之發生改變。但成本的生產經濟活動內容總結下來有兩個相同點：第一點是成本是以一個目的為對象的，對象既可有形也可無形；第二個相同點為成本是為完成必然目標而發生的消耗，換句話說，沒有目的的消費我們不能夠稱之作成本。成本會計并不是憑空就形成的，商品經濟是它形成的媒介。同樣，計劃經濟時代的發展正是我國傳統的成本會計發展的媒介。因此隨著經濟時代的變遷，不斷創新成本管理理論和方法，傳統的成本核算也受到影響，它已經不能適應成本核算管理經濟新時代的需要，它面臨著各方的挑戰。隨著新時期的到來，我們要做的是總結傳統的經驗，改善傳統成本會計理論與方法，運用新的科技與研究新的理論水平，創新成本會計使其能夠滿足企業新時期的需求。

二、企業成本會計的產生及其重要性

（一）會計產生的原因。生產是最基本的實踐，人類的生存和發展，在這個過程中一定有投入和產出。為了社會進步，想要經濟得以發展，就需要獲得經濟效益，然而記錄并比較生產活動中的投入和產出正是判斷是不是有經濟收益的方法，如此這樣記錄、計算與比較投入和產出的活動就是會計。即會計是為適應社會實踐和管理的客觀需求。

（二）成本會計產生的原因。何為成本？成本是補償生產耗費的尺度，是開發產品價格的基礎，是計算企業盈利或損失的根據，是企業進行經營預測、決策和分析的重要根據，是綜合反映企業工作的業績指標，是產品進入到國際市場以及其反傾銷調查的一個重要指標。由此，成本是帶著重任“出生”的。成本會計的使命和職責主要分為四點：首先，正確計算并提品與成本相關的信息。成本的相關數據經常被企業內外部使用者拿來使用：企業內部使用者據以了解產品成本的變化情況，以此作為制定售價的重要參考資料；企業外部使用者據以評價企業管理當局的業績，以此作出相應的投資決策。所以，成本會計的準確性與可靠性，既影響了成本的計劃與成本的決策，又影響了定價利潤和庫存量；其次，進行成本預測，作出成本決策。《禮記》書中說“凡事預則立，不預則廢”、“有備無患”，意思大概是，無論在做什么事情之前，都要有預計、預測、準備，才能夠得到想要的成功，不然的話會失敗的。所以，在企業與成本掛鉤的活動過程中，成本預測是極其重要的一項，只有在進行成本計劃和作出成本決策前，對企業成本進行合理的預測，企業才更大可能獲得較高的效益。然后，建立目標成本后實現成本控制。人一旦沒有目標就會沒有勁頭兒，目標正確往往比做事正確更加的重要，換句話說，只有樹立正確的目標，我們才會走向成功。所以，在企業生產活動過程中，只有建立正確的目標成本，才能在最后更好的實現成本的控制。目標成本制定的正確與否，對成本控制具有直接的影響，它是企業能否達到所需目標利潤的重要保證；最后，重視成本責任制。責、權、利相結合，勞動所得與勞動力成正比是現時期經營企業應特別加以重視的一點。所謂“無功不受祿”功祿相稱才符合邏輯。責任、權力、利益改善了職工對工作本身的主動熱情，充分發揮創造力。以責、權、利相結合的方式使企業各層次、各部門都有降低成本的責任心，企業在生產經營活動中自然會因為成本降低而獲得更好的收益。所以說，現經濟時代成本責任制度應該得到重視，加以推進。

（三）企業成本會計的產生和發展過程。從懵懂無知到成熟懂事，每個人都經歷了成長的過程，無論身體成長還是心理成長，過程往往都是挫折的。但是越挫越勇，只有經過這些磨礪我們才能夠長大，完善自己。成本會計的成熟完善自然也經歷過很久的時間，挺過了磨練的過程，從19世紀30年代末到現在，成本會計先后經歷了早期、近代、現代以及戰略四個階段，從早期的不完善逐漸的發展起來，到現如今的成本會計在業界應用范圍越來越廣泛，在企業生產活動中的地位也日益提高。

（四）成本會計在企業管理中的重要性。現如今，成本會計在企業中扮演者越來越重要的角色，隨著市場競爭日益激烈，成本會計的局限性已經被人們所化解，從產品的開發、生產，到銷售產品時的營銷服務，成本會計無不發揮著重要的作用，小到料、工、費的核算，大到為管理者的控制提供信息，無論哪項都缺它不可。

三、新時期企業成本會計的影響因素

隨著高新技術的迅速發展，會計賴以生存的企業大環境的不斷變換，在企業正常的生產經營活動中，成本會計為了適應新環境也在不停地變換著“生存”的方式。總的說來，我覺得大概有以下幾個方面影響著企業中成本會計的現狀。

（一）市場環境和成本會計存在矛盾。在企業正常的生產活動中，市場的環境無疑影響著新時期成本會計的工作、實行和地位，然而如今成本會計的工作和市場環境間存在著誤區。很多企業經由提高產品的產量，降低產品的單位固定成本，以此認為一旦產量變高，產品的單位成本就會變低，并得出了產量越大，成本越低的話，企業所得利潤就會越低的錯誤結論。就是因為企業在生產活動中存在著這種誤區，以至于很多企業不考慮市場的需求量，而一味的為了降低產品成本而胡亂增加產量，以至存貨不適當的積壓下來，成本也因此而轉移到積壓的存貨或者別的方面上。也就是說，新時期的成本會計與市場環境存在著矛盾，導致了供求關系不平衡，從而也影響著企業的收益。

（二）成本考核制度存在問題。在當今這個經濟迅速發展的社會，市場對人才的需求標準也變得更加多樣和嚴格，所以，企業也在用工方面制定了各式各樣的考核制度。對于一個企業來說，擁有真正有才華的員工固然是重要的，但是如果員工的工作態度不夠積極、不夠主動，那么對企業的發展、企業的未來都是致命的，可見考核制度影響有多么嚴重。成本控制系統，顧名思義，是企業為了實現目標成本，所設置的控制成本的系統。對于成本控制系統來說，成本考核就是它的確保條件。但是，就成本會計的現狀來說，企業的成本會計的考核制度是不夠完善的，還不能很好地適應企業，不能完全調動員工的積極性，它還處于一個膚淺的狀態。我們需要建立優秀的成本控制系統，以完善成本考核制度，更加深層次地了解企業各員工的工作經驗以及優點缺點，更好的利用到員工的才華，達到企業與員工之間的互贏互利狀態。不能再讓成本考核制度的膚淺影響成本會計的現狀。

（三）成本費用控制存在難度。在企業生產經營活動中，以成本費用目標為標準，對企業所用的成本費用進行限制、調控，這當然是必不可缺的環節。但是事實上，在操作過程中，想要控制成本費用，達到想要實現的目標是很困難的，對于成本費用，存在的不確定因素太多，嚴重影響著成本費用的控制。人會為了達到向往的目標而努力奮斗，然而我認為，重要的不僅僅是奮斗的結果，更重要的是我們努力奮斗的過程。不斷地尋找、探究問題所在，琢磨、解決各種難題，在克服各種挫折的路上，不停地完善自我，改善并建造更加完整的可以實現目標的措施，這應該才是最重要的。對于控制成本費用來說，表面上，企業生產經營活動中的某些耗資與企業所得的利得之間存在著某種可建立的函數關系，但是實際上，成本費用的控制中存在很多復雜、多樣化、不確定的影響因素，并不能單純的根據函數關系去擬定計劃，著手實踐，那樣并不能像預想的一樣實現成本費用目標。所以說，由于這些不確定因素的存在，企業生產經營中，成本費用的控制是有難度的。

四、新時期成本會計在企業管理中所面臨的挑戰

對于新經濟時代的成本會計，我們應迎接現時期所面臨的挑戰，清楚了解它的發展趨勢。

（一）成本會計電算化。在科技發達、經濟迅速發展的現時期經濟時代，計算機自然已經成為我們生活中不可或缺的一部分，計算機與我們的日常生活緊密的粘貼在一起，計算機技術的應用范圍也變得越來越廣，活躍在各個行業的工作生活領域中。以計算機為主應用在成本會計上的技術就稱為成本會計電算化。就像應用在其他領域的計算機技術一樣，成本會計電算化也為企業生產活動中所涉及成本會計的業務減少了很多的麻煩，提供了很多的便利，現已成為成本會計必不可少的一部分。現時期科技的發展，與其電子技術方面的進步和更新速度加快，隨著計算機技術的持續快速發展，成本會計電算化也成為了必然的發展趨勢。但是現階段成本會計電算化與預計想要達到的理想的應用狀態還有一段差距，更高要求的互聯網技術、電子科技的應用在向我們提出挑戰。

（二）成本會計核算全球化。因為會計對象的具體內容是復雜多樣的，因此會計核算是困難且不容易把握的。對于企業生產經營活動中地位較高成本會計核算，自然也是繁復瑣碎不易掌握的。而經濟全球化又隨著新時期科技的發展應運而生，成本會計核算的全球化也就理所當然的成為了成本會計發展過程中所面臨又一大挑戰。國內國外各企業之間的競爭由于經濟全球化的發展競爭變得日益激烈，與此同時，跨國企業之間的合作也因此增多起來。經濟全球化對企業的影響有優有劣，但是無論是哪一方面，越來越多跨地區、跨行業甚至跨國的各企業各集團的建立處處證明著成本會計核算的統一、國際化是必然的發展趨勢。當然，不得不說，成本會計的應用范圍越廣，企業對成本會計方面也會越重視。所以面對這種挑戰，我們需要擺好正確的態度，適當的推進成本會計核算統一化、國際化的發展，充分發揮它帶給成本會計的優點，并盡量的減低在此各環節中產生的摩擦以及劣勢的影響。

（三）成本會計管理理論與方法。理論與實踐的統一在當今已經成為很多事情的最終追求，然而在實踐過程中所運用的方法是能否順利達到目的的關鍵點。使用正確的方法做事情可以為我們省下很多的力氣，避免很多的無用功，也可以使我們更大幾率的走向成功，事半功倍。所以，對于成本會計，我們要重視它的管理理論與方法帶給現階段成本會計發展的挑戰。隨著科技的進步，社會的發展，新的成本會計管理理論和方法也在不斷地更新，層出不窮。其中影響力較大的有這幾種：一是企業或者顧客有需要時，適時生產，從而使存貨量保持在最低點，即適時制；二是有顧客決定質量，根據顧客所需要的質量要求生產產品，這種全面質量管理在當今已然成為企業激烈的競爭中有力的戰略武器；第三種是就能對企業產生較大影響，使企業有更好的發展的方面，單挑出來著重發展，為企業創造競爭優勢的，稱為戰略管理；第四種是基準和持續改進結合起來，這種基準管理和持續改進已經成為現時期管理方法發展的新趨勢；第五種叫做限制理論，這需要對企業有充分的了解，清楚知道企業哪一點需要加強，而強化哪一點會事倍功半，哪一點會起反作用；最后一種是圍繞企業的總目標，避免盲目性，積極主動為明確目標經營企業。像這樣將成本會計管理理論與方法應用到企業生產活動的成本會計的核算中，將二者完美的結合在一起，定會是成本會計得到更好的發展，使提高理論的研究水平、關注方法的更新改進成為成本會計發展趨勢的關鍵。

五、結束語

篇5

一、責任成本會計的含義

責任成本是指由特定的責任中心所發生的耗費。責任成本與產品成本雖然有許多不同點，但是它們之間也有密切的聯系。首先，兩者核算的原始成本信息是相同的，只是加工整理的主體不同;其次，責任成本控制的有效與否將直接影響產品成本的耗費水平。所以雖然責任成本和產品成本控制的角度不一樣，但它們的總目標是一致的;再次，在不存在不可控成本的前提下，一定時期的責任成本總額和一定時期的產品成本總額是相等的。

不同的經濟環境，不同的行業特點，對成本的內涵有不同的理解。但是，成本的經濟內容歸納起來有兩點是共同的：一是成本的形成是以某種目標為對象的。目標可以是有形的產品或無形的產品，如新技術、新工藝;也可以是某種服務，如教育、衛生系統的服務目標。二是成本是為實現一定的目標而發生的耗費，沒有目標的支出則是一種損失，不能叫做成本。

二、責任成本會計在企業中的應用

海爾集團自其成立以來，一直進行跨越式的發展，其成功經驗具有一定的借鑒意義。

從2001年底開始，海爾集團提出SUB建設，同時創造性地提出了SUB損益表的操作思路，將海爾的國際化目標進一步分解落實到每人，每天，每個產品。SUB將企業的一張財務報表轉化為每個責任單位獨自的財務報表，是全集團的員工都是主體，都能夠自我增值。蘇儀表提供每人每天的投入、費用、產出的信息，實現管理和考核確定到人，將集團整體的經營目標轉化為每個具體責任單位的目標和工作動力，極大地調動了員工的工作積極性，在滿足顧客需要的同時實現員工的自我價值。

實行SUB以后，我們可以看到：海爾將原來分屬于每個事業部的財務、采購、銷售業務全部分離出來，合并為獨立地責任單位，實行集團整體統一的營銷、采購、結算，優化了管理資源和市場資源的配置，實現組織結構的扁平化，提高集團管理系統的效率。海爾現行的經營管理體制深入到每個人，劃分到更加具體的責任單位，是績效考核更加嚴密，更加有效。

責任精確到人的做法可以促使職工轉變觀念，發揮主動性和創造力，促進企業整體利益的實現。采購人員A原來只負責的采購鐵管，但現在作為一個責任單位，要對經營成果負責，即成為鐵管的經營者。他現在不能簡單地考慮鐵管的進價，要綜合運費、倉管費用和廢品損耗等問題來考慮鐵管的采購。SUB通過對采購人員的所有費用支出和采購貨品的使用進行監督和考核，通過SUB損益表計算該采購人員的薪酬，實現考核到位。

從海爾的經營管理體制看出：首先，公司高層對SUB的實施有足夠的重視，項目實施目標明確;其次，評估方法的選擇綜合了集團的實際;最后，科學的考核和激勵措施促進員工的積極性，完善了以人為本的企業文化。

三、責任成本會計的未來發展趨勢及對策

面對現代成本會計的發展趨勢，即作業成本法與作業基礎管理的興起，戰略成本管理方興未艾，以及目標成本的推廣應用等等，我國的成本會計工作如何順應國際國內市場環境以及企業生產環境的變化，結合國情，引進、吸收、消化各種新的管理理論與方法，并總結我國自己的成功經驗，值得我們深思。

1.加強成本理論的研究，提高我國成本會計水平，建立具有中國特色的會計理論研究方法體系。理論研究者必須沖破傳統會計觀的束縛，解放思想，勇于開拓新的研究領域和研究課題;應本著創新精神、務實態度和嚴謹作風，深人企業調查研究，同實際工作者密切合作，發現問題，解決問題。廣泛開展案例分析，從理論高度提煉成功經驗，同時還應該針對我國成本會計實際問題致力于將理論研究成果轉化為生產力。

2.成本會計工作者應更新觀念，樹立成本效益(Cost Benefit)、成本回避(CostAvoidance)思想，充分發揮成本會計的職能作用。

長期以來，我們在評價企業成本工作績效時，往往把成本升降作為唯一標準。這在理論上是說不通的，因為成本只表現一定時期內所發生的各種勞動耗費，至于這種耗費產生的效益如何，卻不是產品成本指標本身所能反映出來的。

所以，成本工作績效考核應通過投入與產出關系進行評價：一是產出的投入越少越好;二是投入的產出越多越好;三是投入增長慢于產出增長為好;四是投人減少快于產出減少為好;五是投入下降，產出上升為好。在實踐中片面強調降低成本勢必挫傷企業為未來增效而支出某些短期看來高昂但卻必要的費用的積極性，從而影響企業技術革新和產品更新換代。

3.推進成本會計電算化。利用以計算機技術為中心的信息管理手段已成為現代成本會計的一種必然發展趨勢。企業成本會計工作以電子計算機為手段，大大加快了信息反饋速度，增強了業務處理能力，對于及時、準確地進行成本預測、決策和核算，有效地實施成本控制，全面地考核、分析成本，都有重要意義。

4.學習外國一切先進的經驗和方法，博采眾長，為我所用。

西方成本會計是一門歷史悠久的生機勃勃的學科。特別是隨著適時制、戰略管理、基準管理、限制理論、行為科學、運籌學、系統工程和電子計算機等各種科學技術成就在成本會計中的廣泛應用，形成了新型的著重管理的經營型成本會計。為了完善發展我國的成本會計，借鑒西方成本會計理論與方法是非常必要的。但是這種學習要有創新，而創新只能與我國國情相結合，從而探索并形成一套具有中國特色的現代成本會計體系。

篇6

經濟學原理vs.人生哲理

楊老師是在大三教我們經濟學原理這門課的教授，是后來我申請北大中文系碩士寫論文時，我的宋詞論文導師。楊老師是把我帶上“正道兒”的精神導師，我現在沒事兒就去騷擾下，并拜為師父。

一個經濟學教授，牛到什么程度算是最牛呢？大概就是上過她課的學生，如果能在期末得到一個她的手機號甚至郵箱，都視為最高榮譽，屁顛兒屁顛兒地出了教室……

至于她每周來上課的課表，嘿嘿，大概都是師兄師妹私下相授，方便蹭課――“不用叫我紅領巾，請叫我師兄”。

最開始認識師父，是在經濟學原理的課上。大三那年，我們這群英語系的文科生，被安排了一堆中英文混雜的經管課，其中有一門就是長達半個下午的“經濟學原理”。看著工大教務管理屏幕的課表，我都快哭了――看上去這么難的課程，而且連教課老師的名字都那么難啊！――楊（wěi）。

好在那時候還算是好學生一枚，還在做學委，于是乖乖地早了半小時到教室，看看有什么需要幫忙準備的。結果看到師父（當時還得叫楊老師）我就樂了。

現在想來，經濟學原理那門課，對我們來說簡直是享受。上課從來沒那么認真聽講過啊！一半人生一半經濟學，一半海水一半火焰，嬉笑怒罵，卻是字字珠璣。到了課間，抱著杯奶茶，師父就坐在桌子上跟我們閑聊。

邊際效益遞減vs. 初吻

師父上課很有意思，她大概也知道我們這些學English Business的文科僧，上一門經濟學原理必修課，估計也都是抱著“掐大腿錐刺股”盡量別睡著的心態來的。不使點狠招是不行的。

比如講到“邊際效益遞減”（The law of diminishing marginal utility），按照課本上的定義，這是指在一個以資源作為投入的企業，單位資源投入對產品產出的效用是不斷遞減的，雖然其產出總量是遞增的，但是其二階導數為負，增長速度不斷變慢，使得其最終趨于峰值，并有可能衰退，即可變要素的邊際產量會遞減。用數學語言表達：x是自變量，y是因變量，y隨x的變化而變化，隨著x值的增加，y的值也在增加，但是增加的幅度在不斷減小（此處略去N字）。

但師父不會這么講。因為這么講，我們這些文科僧早云里霧里地睡著了。“其實也就是說，當消費者消費某一物品的總數量越來越多時，其新增加的最后一單位物品的消費所獲得的效用（即邊際效用）通常會越來越少。”

“這就好比接吻，假定第一任男朋友和第二任男朋友的吻是同質的（也就是質量相同）；但是隨著接吻數量的遞增，對于同質量的吻所帶來的感覺（也就是所獲得的效用）是遞減的。這也就是為什么初戀讓人心跳加速，但是戀愛太多了就感覺下降了吧？這就是你身體的邊際效應遞減規律。”

多年之后，一個男情圣在深夜給我微信介紹戀愛經驗，無限感慨地傳授我三句至理名言，“不要和太多人談戀愛，不要談太多次戀愛，不要談戀愛太長時間”。我對著屏幕把頭點的像雞啄米，忍不住微信回了六個字：“邊際效益遞減？”

情圣聞之，決定夢中削發為僧，洗洗睡了。

機會成本vs.畢業方向選擇

師父教我們的時候，正值我們大三，正是面臨畢業后是工作還是保研還是出國的問題。我的成績還好，選擇也就相對寬裕些，但更不知道自己想干什么，自己能干什么。迫在眉睫的選擇有二，要么申請大四去做公派的交換生，然后畢業后直接走國外讀碩的路子；要么就留在國內準備北大的免推研究生。小孩子考慮問題其實都是帶著虛榮心在里邊，去申請公派交換生，無非是覺得這是個“頭上長角”的事兒――你看，品學兼優，一共才有3個名額吧。而去北大中文系研究宋詞呢，一直是我夢里都能樂出聲兒來的事。

我哭喪著臉去找師父。拿不準主意――因為前者的公派交換生選擇，我考了全校第二，放棄了有點可惜；但是后者的北大中文系推免呢，每年全國才有4個名額，太難了。我不確定自己行不行，要不要試一把。師父壞笑著說，“怎么這么好的小姑娘，學傻了？拿機會成本算算不就好了？”

機會成本（opportunity cost），通俗來講，指為了得到某種東西而所要放棄另一些東西的最大價值，也可以理解為在面臨多方案擇一決策時，被舍棄的選項中的最高價值者是本次決策的機會成本，還指廠商把相同的生產要素投入到其他行業當中去可以獲得的最高收益。

那么，畢業方向選擇，怎么用機會成本去算呢？其實很簡單，機會成本，也就是你因為選了offer A而放棄了offer B，那么被你放棄的offer B 可能給你帶來的最高收益，就是offer A的機會成本。按這個道理，如果我選了A （也就是去讀公派交換生），那么它的最大可能性收益（也就是 B的機會成本）就是方便日后出國讀碩，無論是比較好的學校申請，還是自我適應方面都有好處。但是如果選 B （也就是去嘗試申請北大免推研究生），那么它的最大可能性收益（也就是A的機會成本）就是我能夠免全國研究生考試，只要通過嚴格的論文、成績篩選，就能保研到北大中文系。一旦錯過大四的政策性推免，北大宋詞專業每年全國考研才招4個人，我一個讀英文系的孩子，能考取的概率幾乎為0。

這么算來，B的機會成本要低于A。如果按照經濟學，面對選擇判斷，優先選擇機會成本低的規律，那么選B，去試試申北大中文系，更為理性一些。

師父并沒有告訴我答案，她只是點了我一下，不要把經濟學學傻了，這些規律是可以用到人生選擇上的。

期末的時候，我總結了一本“楊老師語錄”，打印出來送給了師父。后來我的電子版都丟了，她老人家竟然還留著。再后來，經常把和師父聊天、喝下午茶的閑話兒寫了小文，發在人人網上，曰“師父如是說”。結果竟然小火了一把，被評價為“一問一答跟論語似的。”

師父說，無論在自己很郁悶很高興很得意很失落很絕望或是很不知所措的時候，有五句話，讓自己瞬間平靜下來。第一，知道自己是誰。第二，知道自己想要什么。第三，知道自己在做什么。第四，知道自己應該去做什么。第五，堅決去執行。

師父說，要清楚人生各個階段的主要矛盾。你可以有其他喜好，但是要有主線，其他的該學會讓路。同時這些喜好，不是為了去證明什么，也不是為了證明給誰看，而是為了讓自己的人生更加精彩，女子，應該是另外一種優秀。

篇7

關鍵詞:刑法　刑法成本　成本分析

我國刑法是保障社會安定保障公民權利的最后一道防線。長期以來受重刑主義影響，我國刑法法律條文傾向從重但事實犯罪仍然很多，沒有達到成本與效益的統一，作為市場經濟的中國，作為司法資源有限的中國，必須尋找最小成本獲得最大刑法效益的道路，也就是說，必須對刑法成本進行分析并最終完善它。

一、刑法的成本分析

對于刑法成本定義和分類我國目前還沒有定論，陳正云先生認為刑法成本指刑法自身成本及其所引起或導致的有關費用的支出或不必要代價的總和。刑法的成本本可劃分為自身成本及相關成本，其中相關成本包括實現成本(立法成本、司法成本)、機會成本、不必要成本(明確性成本，確定性和無溯及力成本)。筆者認為刑法成本可由下面幾方面構成:刑法的必要成本(自身成本、立法和司法成本、制度轉型成本、社會成本和機會成本)和不必要成本(刑法錯誤成本)。刑法的成本定義可以概括為:刑法在運作過程中國家和社會個人因此而投入的多項費用或作出的犧牲。為了更好地了解刑法在經濟運作過程的認識欠缺，我們有必要對刑法成本進行分析。

1.刑法的必要成本。刑法的必要成本是指刑事立法和司法過程中所應當付出的費用或代價，畢業論文包括自身成本價、立法成本、司法成本、制度轉型成本、機會成本、社會成本。

(1)自身成本。刑法自身成本是指刑法的犯罪和刑罰量的量化設計和價值讓渡所導致的成本。對量化設計的不科學在內部造成刑法越位于非刑罰方法或缺位，在外部導致對罪犯的限制或剝奪等，這都是自身的成本，另外還包括價值讓渡成本，對個人部分權力讓渡也是刑法的價值成本。

(2)立法成本和司法成本。刑事立法成本是指國家制定、修改、廢止刑法所支付的人力、物力、財力等成本，即刑事立法中全部活勞動和物化勞動的耗費。它包括立法機關運轉的必要資金開支和人員的付出;對立法內容的事先調查費用;立法程序多環節時間智力付出等;司法人員對法的理解，國家支付學習培訓費用等立法須付出的代價。立法成本是法律存在的必然，但現實由于中國刑法不是市場自發產生而是由于政府主導的、立法的機會成本太高，而且立法技術的不熟練也提高刑法的立法成本。刑法司法成本指因追究罪犯的刑事責任而耗費的成本含刑事偵查、起訴、審判、執行環節上的費用支出，它是刑法自身成本由潛在轉向實際運用所必須支出的費用。它包含司法機關的運作人力、物力、財力的支持;刑事偵查、起訴、逮捕等支付的費用導致執行者的風險成本等，還有執行環節上費用開支如維系監獄系統的運作等。但現實由于有的刑事法規缺乏可操作性不能反映市場經濟的變化，而且與其他部門法缺乏良好的協調，導致刑事司法成本過度或收效甚微，而同時市場主體往往利用這一空洞為追求利益最大化轉嫁損失給他人造成司法成本更高，更有甚者，為了尋求保護進行權力尋租，導致司法腐敗的進一步發展。

(3)刑法的機會成本。因刑法本身成本存在導致對于選擇其他法律適用機會的喪失，刑法對某領域的介入即排除可能有效適用的其他法規，而且刑法剛性太強、處罰太嚴，有輕罪重罰之嫌、違法行為刑法化等。這些都是機會成本的喪失。

(4)一部分社會成本。刑法的運作是從國家整體利益出發考察的，根據經濟學原理有產出必須有付出。這種付出是實施刑法個人、國家、社會所必需支付的費用或作出的犧牲。

2.刑法的不必要成本。刑法的不必要成本指的是刑法在運作過程中不應當支出或不支出所導致的成本。它包括:一部分社會成本、刑法錯誤論所導致的成本以及明確性成本、確定化成本和無溯及力成本。

(1)部分社會成本。刑法的社會成本指的是刑法運行全社會的總支出，它包括外部成本和私人成本。碩士論文 外部成本指刑法的負面效應引起一部分社會主體的損失。私人成本指私人對于刑事法規所作出的為私人所計算和考慮的費用。

(2)刑法錯誤成本。劉明祥先生認為，“刑法中的錯誤應該是指行為人實施同犯罪相關的行為時，對其行為的實際情況和法律意義的認識與現實不一致。”這里指的是由于社會主體的局限性和某些個人的失誤所導致的成本。

(3)明確性成本。明確性成本是指刑法明確犯罪過程的結構來限制和規定形式規范的表達。它包括。①形式缺陷和漏洞。詳盡羅列盡管立法者盡其所能，但人的認識有限性，市場經濟發展很多犯罪空白的地帶刑法無法調整，然而籠統的原則性規范由于過于籠統不確定，無從適用。②不正義形式法律。刑事法律是對刑法規律的探求，但探求中難免錯誤，有時導致不正義法的產生。而現行司法強調罪行法定，如機械適用造成更加不正義。③語言特性。由于語言是精英化的產物，人們只能通過字面理解其含義，而人的認識不一增加刑法條文理解的不確定性。④刑事法律滯后性。刑事法律的立法以先前行為為依據，但同時為維護刑法權威又保持相對穩定性，而整個社會都在發展，這樣導致很多新的犯罪產生，但刑法沒明確規范無法處罰罪犯。

(4)確定性成本與無溯及力成本。刑法確定性指從刑事法規外部確定犯罪構成的范圍目的防止抽象法規適用范圍之外，表現為禁止類推以防止自由裁量權的濫用。①明確性導致確定性成本。刑事法規明確性但隨社會的發展推進，犯罪內涵特征也在發展變化，用明確的法律規則處理個案有時可能犧牲個別正義，因為刑法規則中找不到合理處理方式或干脆擱置，這都導致巨大代價或成本損失。②限制自由裁量權導致確定性成本。貝卡利亞以個人性惡為由極力倡導限制法官的自由裁量權，但這種嚴格罪刑法定無法真正實現刑法正義。有時會因為無法可依而放縱犯罪。③無溯及力成本。法不溯及既往一方促使司法及時性處理案件，另一方也鼓勵罪犯逃脫。這種逃脫使罪犯逍遙法外，從而喪失社會正義。

3.全球經濟一體化中國刑法成本。

(1)未明確指出尊重人權原則，盡管倡導罪行法定實際上起保護人權作用，但國外經常攻擊我國沒有關注人權，從而導致一定的成本。

(2)死刑過多使用，醫學論文刑法主要目的是預防犯罪，而現實過多使用死刑，一方面降低死刑價值，另一方面判決是社會資源的流失。

(3)罰金刑的卑微。罰金刑的卑微是指沒有發揮刑法的功能作用，特別對于有錢人罰金刑起著無關痛癢的作用。而且長期嚴刑峻法不能融入經濟一體化所導致的社會問題。

二、降低刑法成本的幾點思路

1·擴大緩刑的適用，加強人權保障。通過緩刑期滿，刑法不再執行，引導犯罪分子自我改造利于社會建設;另一方面不執行死刑可以節省大量的人力和物力，同時又有無形威懾力抗拒改造將會撤消緩刑恢復執行，另外刑事立法應“以人為主，尊重和保障人權。”

2·減少死刑，提高罰金刑地位，加強對服刑人員的關懷。工作總結對于重大危害國家安全社會秩序分子可以執行死刑，但貫徹少殺慎殺。如過多使用，一方面使人們同情犯罪人，另一方面使社會上犯罪分子麻木不仁進一步鋌而走險。對于經濟犯罪可以單獨罰金刑，以罰金懲罰犯罪人的貪利心理，一方面可增加國家財政收入，另一方面可使犯罪分子無利可圖，從而恢復常態。對經濟犯罪人處死刑有違刑法的初衷，國家沒有必要置之于死地。對服刑人員的人性化關懷有利于改造并回歸社會，降低社會成本。

3·立法引入競爭機制，建立誠信法，司法部分放權于社會讓社會來懲罰犯罪分子。對一些輕微犯罪及一部分經濟犯罪可以通過背信條款通過社會組織建立失信記錄使之不良行為暴露，他人不敢與之交往或交易從而逼迫犯罪分子走上正道。同時在立法中部分引入競爭機制允許有能力機構通過投標等方式來進行并由權力機關把關，這樣可以節省有限的司法資源。

4·引入“保安處分”，建立社會預警系統。我國刑事基本上是事后主義，但由于事后主義導致后果很嚴重。比方罪犯被殺無能復活等因而有必要在事先加以防范，必要時采取“保安處分”，這樣有利于防患于未然，避免更大成本的損失。

5·降低刑法的必要成本和不必要成本以及全球一體化成本。(1)培育市民社會減少價值成本和制度轉型成本、社會成本、錯誤成本。(2)改進立法技術，降低立法成本和司法成本。(3)與時俱進，把握刑法條文，降低明確性成本。(4)確保司法正義，適當適用自由裁決權降低確定成本，保護公民社會權益，有限的溯及既往能降低無溯及力成本。(5)與國際刑法接軌，加強新型犯罪立法司法。

參考文獻:

1.陳興良·刑法的啟蒙·(M)·法律出版社，1998

2.[意]貝卡利亞·犯罪與刑罰(M)·中國大百科全書出版社，1993

3·加里·S·貝爾·人類行為的經濟分析(M)·上海三聯書店，1993

4·陸學藝等·轉型的中國(M)·上海人民出版社，1992

篇8

論文關鍵詞：貨幣需求,貨幣偏好,協整

一、貨幣需求理論概述

對于貨幣需求決定因素的考察中，凱恩斯認為貨幣需求有三大動機：一是交易動機，指人們為了滿足日常的交易需要而保留的貨幣，其大小由收入決定并且同收入之間做同方向變動；二是預防需求，是指人們為了預防意外的支付而持有一部分貨幣的動機，其大小也由收入決定并且同收入之間同方向變動。由于交易貨幣需求和預防貨幣需求都是收入的函數，所以可以把兩者結合起來進行分析。如果把兩種貨幣合起來用表示，用表示收入，則這種函數關系可寫為：(為貨幣需求的收入彈性)；三是投機貨幣需求，是指人們為了抓住有利的購買生利資產如債券等有價證券的機會而持有一部分貨幣的動機。投機貨幣需求與利率密切相關。這是因為債券的價格隨利率的變化而變化，債券價格=債券年收益／利率。投機貨幣需求是利率的函數，并且與利率反方向變動，表示為其中表示投機貨幣需求，表示利率，表示貨幣需求的利率彈性。凱恩斯的貨幣需求函數為，其中為滿易動機和預防動機的貨幣需求，為滿足投機動機的貨幣需求，表示國民收入，表示利率。

強調貨幣作為交易媒介作用的交易理論認為貨幣是一種被支配的資產，并強調人們持有貨幣而不是其他資產，是為了進行購買。其中，鮑莫爾—托賓模型。其認為平均貨幣持有量=為逐漸的支出，為去銀行的最佳次數，為每次去銀行的固定成本，為持有貨幣的機會成本。

弗里德曼認為，對貨幣的需求一樣會給持有者帶來服務流，這種需求主要依賴于三種因素：（1）財富約束，此種約束決定了可持有的最大貨幣量；（2）相對于其他金融資產和實物資產的價格和收益而言，貨幣的收益率情況；（3）財富持有者的興趣和偏好。全部財富在各種資產間的分配情況，取決于各種資產的相對收益率。這些資產不僅包括貨幣和債券，而且包括股票和實物商品，以及人力資本。弗里德曼的貨幣需求函數的簡化形式可以寫為：其中代表名義貨幣余額需求，代表一般價格水平，代表持久收入，用以代替財富。代表金融資產的收益率，代表預期的通貨膨脹率，代表個人偏好。

本文將綜合上面的理論，運用單整檢驗、EG兩步法協整檢驗、誤差修正模型(ECM)、方差分解法來構建我國的貨幣需求函數，并對各因素貢獻程度進行分析，以為在以內生性貨幣供給為主要特點的供給分析中提供基準。時間維度起點于1990年，主要因為我國在這一年才開始公布M1的數據。

二、模型設定、數據來源

(一)模型設定

對變量指標進行選擇時要依據：一是所選擇指標的數據比較容易獲得，二是指標應真實地反映所代表變量。根據這兩個原則，我們對貨幣需求模型中所涉及的變量選定了以下一些統計指標：

一、反映收入的經濟總量指標。我們采用現期收入即真實國民收入表示，記為LNI。它是名義經物價指數調整后的實際值的自然對數。

二、反映貨幣機會成本的指標。所選機會成本指標有兩類，一類是反映持有貨幣收益的機會成本指標，通常以實際一年期定期存款儲蓄利率RR作為代表。另一類是持有貨幣害怕損失的預期通貨膨脹成本，對通貨膨脹的預期我們采用CPI。

三、反映貨幣持有者的個人貨幣持有偏好k，這是依據劍橋現金余額方程來得到的，這是由于k可以被解釋為1單位貨幣所意愿持有的數量，在一定程度上能反映貨幣持有者的持有偏好。

四、反映外部經濟的影響。主要選取外匯儲備LFR和匯率ROE，匯率為年度平均人民幣中間匯率。

三、實證分析

（一）對變量的單位根檢驗

表一ADF單位根檢驗結果

變量

ADF檢驗值

檢驗類型

臨界值

LNI

LNI

LM1

k

LFR

LFR

ROE

ROE

RR

RR

CPI

CPI

-0.384401

-3.189341

-3.813098

-3.814839

-3.096927

-9.197175

-0.783888

-4.860921

-2.107831

-4.439428

-2.886585

-2.181187

(c,0,2)

(c,0,3)

(c,t,1)

(c,t,1)

(c,t,7)

(c,t,7)

(c,t,1)

(c,t,0)

(c,t,1)

(0,0,0)

(c,t,5)

(0,0,1)

-2. 627420

-2.986225**

-3.733700**

-3.791172**

-3.254671

-2.674290***

-3.254611

-4.467895**

-3.229230

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篇9

關鍵詞：尋租活動；尋租成本；制度創新

中圖分類號：F123

文獻標志碼：A

文章編號：1673-291X（2012）20-0013-03

一、尋租的性質研究

早在19世紀40至50年代，德國經濟學家李斯特在其著名代表作《政治經濟學的國民體系》中，就提出了政策干預，保護民族工業，發展本國生產力，以便趕上先進國家的觀點。同時，他極力主張保護本國的民族工業，保護本國生產力的發展，從而為西方經濟學中尋租理論的發展奠定了基礎。

（一）尋租理論產生背景

西方尋租理論的創立有其深刻的經濟背景。第二次世界大戰以后，西方一些經濟學家在總結了1929—1933年經濟危機的經驗教訓時，認識到市場并非萬能，不能完全依賴“看不見的手”來調節。受凱恩斯主義的影響，西方各發達國家加強了對經濟活動的宏觀調控和政策干預。西方經濟學家普遍認為，“尋租”是在市場經濟制度下由于政府干預而產生的一類經濟現象。在完全競爭條件下，所有交易行業完全可以通過市場實現，一切任由“看不見的手”來調節，因而不存在“尋租”行為。但由于“市場失靈”現象無法避免，隨著政府干預和管制的加入，尋租行為的出現成為必然。

直到20世紀60年代，依靠國家干預政策已不能解決西方世界的經濟滯脹和失業問題并存的狀況，凱恩斯的國家干預主義的統治地位開始發生動搖。于是，新自由主義趁機再次復興，并占據一席之地。尋租理論正是為了迎合新自由主義的“反對國家干預，主張自由放任”這一經濟思潮而產生的。

（二）尋租及其內涵

尋租理論，最早萌芽于塔洛克的論文《關稅、壟斷和偷竊的福利成本》（1967）。但真正第一次提出“尋租”一詞的則是克魯格的論文《尋租社會的政治經濟學》（1974）。克魯格不僅發展了塔魯克的觀點，而且還開創了尋租理論的國際貿易學派分支。后來，她本人也被認為是尋租理論的鼻祖。公共選擇學派堅持用經濟學中的理性經濟人假設去分析人們的政治經濟行為。與傳統政治經濟學理論不同，公共選擇學派將政治因素作為經濟分析的內生變量來研究，其目的是從政治過程的經濟研究中分析現代西方國家經濟問題根源之所在。

這里的“租”不是一般經濟學原理中所指的地租，而是指由于不同體制、權利和組織設置而獲得的額外收益，或因政策干預和行政管制而形成的非生產性利潤。這里的“非生產性”是指其只創造利潤不創造財富。簡言之，“租”是一種超過機會成本的余額，是超額利潤。在有關尋租的文獻中，其定義是多樣的。布坎南認為，尋租是人們憑借政府保護進行的尋求財富轉移而造成的浪費資源的一種活動。埃克蘭德等人把尋租描述成憑借政府批準的壟斷權來取得收益的行為。圖洛克等人將尋租定義為獲得壟斷或取得政府其他庇護而從事的活動。總之，尋租行為在現實中采用大量合法和非法手段：游說、疏通、接近權力中心、找靠山、尋求壟斷、爭取政府庇護以逃避競爭、占有租金，使“看不見的手”不起作用，因此，這類行為常被稱為“看不見的腳”。于是，“尋租”便被比喻成“看不見的腳”去踩“看不見的手”。尋租，正如經濟學家榮敬本所說的，在現代尋租理論中，一切借用行政權利大發橫財的行為都被稱為尋租活動。尋租的追逐會轉移財富、裂化資源配置，造成社會資源浪費，導致腐敗猖獗。

尋租活動在發達國家、發展中國家和處于轉型期的國家中各有不同的表現形式。一般地說，在發達國家中，尋租主要表現為分利集團通過合法的院外游說、政治捐款等活動促使政府被動創租，并爭取占有租金的壟斷特權；而在處于轉型期的國家和發展中國家內，尋租則主要表現為非法的行賄、受賄、索賄，以取得政府無意創租和主動創租所形成的租金。從這個層面上講，所有這類活動都是要耗費社會資源的，是社會資源的一種被動浪費。

（三）尋租的成本分析

塔魯克（1988）指出，尋租成本可以由三個部分組成：尋求壟斷租所耗費的成本；壟斷本身所造成的福利損失；尋租所失去的技術創新的機會及其福利。因此，我們可以將尋租的成本分成私人成本和社會成本。對于尋租者來說，他所承擔的尋求壟斷租所消耗的成本，就可以理解成是一種私人成本；由于尋租所導致的壟斷，進而使社會福利受到的損失，可以說是尋租行為的一種負外部性，產生的成本由全社會來共同承擔。

1.私人成本的分析

尋租者的私人成本除了交易成本以外，還應該有使用該資金進行再生產或是投資而非經行尋租活動能所得的合法的利潤，稱為機會成本。另外，對于尋租者而言，他們會承擔著一種社會輿論壓力和法律的壓力，稱為心理成本。

交易成本即尋租者在經營生產過程中，獲取壟斷地位，以及維持壟斷的超額利潤過程中人財物的耗費。機會成本則是尋租者交易成本的創租、避租、抽租和護租的耗費，可以用來生產而沒有用于創造價值的成本消耗或者是所放棄掉的超額利潤。正如前面所說，由于尋租行為的非生產性活動性，使他存在著法律制裁、輿論譴責和名譽掃地的風險，以及自己良知的譴責等等，這些都是引發心理成本的因素。

除此之外，在現實中，整個尋租活動過程中會存在多個競爭的尋租者，但只有少數的尋租者成功并因此而獲得超額利潤，其他落敗尋租者的成本耗費造成了租金耗散。因此，要真正做到準確地推斷尋租活動成本，應將所有尋租者（其中包括尋租失敗者）的成本支付都計算在內。

2.社會成本的分析

篇10

一

國際貿易純理論所要回答的基本問題有三個方面，即，國際貿易的原因，國際貿易的結構和國際貿易的結果。國際貿易的原因要說明，一國為什麼要參與國際貿易，它的動力是什麼？國際貿易的結構所要回答的是，國際貿易的生產結構或分工結構是什麼？從而要回答一國在國際貿易中所出口或進口的商品結構是什麼。國際貿易的結果所要回答問題的是，國際貿易能否給參加國帶來經濟利益。要回答這三個基本問題還有待于國際貿易理論前提的確立。一定的經濟學理論前提所得出國際貿易理論是不同的。

我們認為國際貿易理論經歷了三個基本的發展階段。國際貿易理論發展的第一個階段是古典貿易理論。這一理論的基本前提是：企業是完全競爭的企業；在當生產要素從一個部門轉向另一個部門，或其它部門是，增加某種商品生產的機會成本不變；一國的生產資料在本國范圍內得到充分利用；生產要素在各國之間不流動。各國對商品貿易不加干預。古典貿易理論的核心內容是比較利益理論。這一理論從不同的方面出發，有兩種表述。一是技術差異論。技術差異論認為，各國之間開展貿易的基礎在于，它們生產同一產品或同質商品的價格差；這種價格差的基本原因是各國生產該商品時勞動生產率的差別；在生產中只投入一種生產要素—勞動力—的假定條件下，這種勞動生產率的差別表現為各國勞動力熟練程度上的差別，從而是單位產品的成本差別。在這里比較利益實質上是比較各國在生產同一產品時勞動生產率，從而是勞動力熟練程度在各國的差異。在生產兩種產品的條件下。各國在同一商品生產上的勞動生產率的差別又進一步表現為，各國在生產同一產品是相對勞動生產率，即表現為生產某種產品的機會成本的差別。在假定世界上只有兩個國家的情況下，當一國在兩種產品生產上的勞動生產率都高于另一國家時，從相對意義看，該國專門生產其中一種勞動生產率較高的商品時，可以發揮本國勞動力的比較優勢，即將本國的生產要素都投入到生產其機會成本比較低的商品。進而通過貿易交換到本國放棄生產的那種產品。相應地，盡管另外一國生產兩種產品的勞動生產率都低于另一國，但是它仍然可以專門生產自己（相對于外國）機會成本較低的產品。進而通過交換，獲得本國放棄生產的商品。在這里技術差異—勞動生產率的差異成為各國進行國際貿易和分工的原因和決定各國專門生產某種商品結構的基礎。這種貿易和分工使參加國際貿易的雙方都都獲得了利益。因此在這一理論的提出者—亞當•斯密和大衛•李嘉圖等看來，勞動生產率的差別或技術差別是各國生產同一產品時存在價格差別的基本原因，這種價格差及其生產者對較高價格的追求是國際貿易的原因或動力；每個國家專門生產自己有優勢的產品并根據自己對產品的需要進行交換是國際分工的結構；各國經過國際貿易都能夠獲得實際收入水平的提高則是國際貿易的結果。基于獲得和維持這一結果的因素，國際貿易得以維持和發展。古典國際貿易理論的另一種觀點是生產要素稟賦論。在其提出者赫克歇爾和伯蒂爾•奧林看來，現實生產中投入的生產要素不只是一種—勞動力，而是多種，而投入兩種生產要素則是生產過程中的基本條件。根據生產要素稟賦理論，在各國生產同一產品的技術水平相同的情況下，兩國生產同一產品的價格差來自于產品的成本差別，這種成本差別來自于生產過程中所使用的生產要素的價格差別，這種生產要素的價格差別則決定于該國各種生產要素的相對豐裕程度。由于各種產品生產所要求的兩種生產要素的比例不同，一國在生產密集使用本國比較豐裕的生產要素的產品時，成本就較低，而生產密集使用別國比較豐裕的生產要素的產品時，成本就比較高，從而形成各國生產和交換產品的價格優勢。進而形成國際貿易和國際分工。此時本國專門生產自己有成本優勢的產品，而換得外國有成本優勢的產品。在國際貿易理論中，這種理論觀點也被稱為狹義的生產要素稟賦論。廣義的生產要素稟賦論指出，當國際貿易使參加貿易的國家在商品的市場價格、生產商品的生產要素的價格相等的情況下，以及在生產要素價格均等的前提下，兩國生產同一產品的技術水平相等（或生產同一產品的技術密集度相同）的情況下，國際貿易決定于各國生產要素的稟賦，各國的生產結構表現為，每個國家專門生產密集使用本國比較豐裕生產要素的商品。生產要素稟賦論假定，生產要素在各部門轉移時，增加生產的某種產品的機會成本保持不變。生產要素稟賦論是瑞典的兩位經濟學家赫克歇爾和伯蒂爾•奧林提出的，奧林在他的老師赫克歇爾提出觀點的基礎上，系統地論述了生產要素稟賦理論。這一理論突破了單純從技術差異的角度解釋國際貿易的原因、結構和結果的局限，而是從比較接近現實的要素稟賦來說明國際貿易的原因、結構和結果。1

技術差異論和生產要素稟賦論的共同點在于，它們都是以各國生產同一產品的價格或成本差別作為國際貿易的原因和動力的。因此盡管兩種理論在產生的時間上相距約150年的時間，但是其理論淵源沒有根本性的變化。我們衡量這種變化的基本尺度是：它們借以立論的經濟學基礎是否有根本性的變化；它們的理論本身是否建立在不同的動力機制上，即是否改變了價格差作為貿易原因或動力的基本觀點。在我們看來這兩個方面都沒有發生實質性的變化。2 因此我們將技術差異論和生產要素稟賦論統稱為比較利益理論，從而構成古典貿易理論的內容。

我們知道古典國際貿易理論的假定：只有兩個國家；生產中使用的生產要素是一種，或兩種；兩國都能生產兩種商品；在各國范圍內，生產要素在部門間轉移時，增加生產某種產品生產的機會成本不變；生產要素在本國的各部門間自由流動，而在各國之間不能自由流動。這些假定條件在理論上是可以接受的，但距離解釋現實還有一定的距離。

二

國際貿易理論發展的第二個階段是新古典國際貿易理論。新古典國際貿易理論是放松了古典貿易理論各個次要假定前提后所形成的國際貿易理論新古典國際貿易理論對這些假定都作了放松，從而得出了某種新的觀點。首先，古典貿易理論提出者，兩個國家、生產兩種產品。現實中的國際貿易不只是生產兩種產品。這些學者將兩個國家與生產多種產品生產聯系起來，提出，在多種產品生產的條件下，每個國家總是可以出口其中一部分自己有比較成本優勢的商品，而進口另外一部分本國有比較劣勢的產品。這一分析沒有改變古典國際貿易理論的基本原理，但是卻推進了古典貿易理論的使用范圍，即無論是兩種產品還是多種產品，國際貿易都能夠用比較利益理論加以解釋。其次，古典貿易理論假定，各國只使用一種或兩種生產要素生產產品，現實生產中，人們使用的生產要素不只兩種。亞羅斯拉夫•萬尼克在其著名的論文《要素稟賦論—多種要素的情況》中指出，在多種生產要素下，同樣可以依據兩種生產要素的分析方法將多種要素下生產的多種產品按照產品的相對價格比進行排列，得出要素稟賦在產品價格上比較優勢的系列，仍然可以得出赫克歇爾和奧林的基本結論。第三，古典貿易理論假定，當各國為了實現專業化分工，生產要素從一個部門轉向另一個部門時，其機會成本不會發生變化。正是基于這一假定，各國的貿易結構表現為完全專業化的國際分工。因為在本國有優勢產品國際比價高于封閉下的國內比價的情況下，該國廠商將增加其產品的生產量。當機會成本或邊際成本保持不變時，該國的資源將逐步集中到自己有優勢的部門。由于該國生產者無論怎樣增加其產量，邊際成本仍保持不變，結果是該國的全部資源或生產要素就集中到專門生產自己有優勢的產品生產上，形成各國完全專業化的國際分工。但是在現實中，當生產要素從一種產品的生產向另外一種產品的生產轉移時，由于資源的稀缺性，其機會成本會發生變化。這種變化的一種表現形式是機會成本遞增。機會成本遞增意味著，當本國有比較優勢的商品產量增加時，本國總會在該優勢行業尚未實現完全專業化生產水平以前邊際成本就上升到等于邊際收益的水平，從而本國的生產不能達到完全專業化。由此可以看出，當放松了機會成本不變的假定條件時，古典貿易理論關于完全專業化生產和貿易的假定，或貿易結構會有某種程度的調整。因而其結論更接近于解釋國際貿易結構的某種現實情況。即在現實的貿易中很少存在一國專門一種產品的情形。第四，古典貿易的分析是建立在靜態分析分析的基礎上的，實際上無論在生產要素的總量上，還是技術水平上，一國的技術優勢或要素優勢將發生變化。從動態的角度看，一國各種生產要素總量會發生變化。從勞動力的總量看由于經濟發展各階段勞動力的自然增長呈現出“∩”型，即隨著一國經濟的發展，其勞動力表現出開始增長較曼，然后增長加快，到經濟發達階段勞動力增長速度重新放慢的特征。另一方面，隨著一國經濟的發展，其居民收入中用于消費的比例將減少，而用于儲蓄的比例在增加，因此，一國的資本存量將隨著該國經濟的發展而直線增加。資本的直線增長與勞動力的“∩”型增長相結合，使該國的要素豐裕度發生變化，從而按照赫克歇爾—奧林模型的結論，該國的貿易結構和在國際分工中的地位都會發生變化。古典國際貿易理論主張的比較優勢理論中，各國技術的差異是國際貿易產生的重要基礎，它是以要素技術建立在各國之間不存在技術傳播為前提的。然而在現實中，各國間存在著技術的相互傳播，這種傳播有利于企業獲得更多的利潤。弗農的產品生命周期理論，不僅指出了跨國公司對外投資的動力，跨國公司對外投資客觀上帶來了技術的擴散，從而是技術發明國喪失了在某種產品生產上擁有的技術優勢，并將這種優勢轉向其它國家。某種產品技術優勢的轉移帶來了貿易結構的變化，即從該產品的出口國變成進口國，而某些過去的進口國，由于技術的引進變成了出口國。從國家的角度看，這種技術轉移帶來了技術進口國收入水平的提高，但是跨國公司的理論告訴我們，這里存在跨國公司與東道國某種利益集團的利益分享。技術擴散和技術轉移理論對古典貿易理論產生了新的影響。即建立在各國技術差異基礎上的國際貿易優勢不是一個長期不變的量，相反從動態的角度看，建立在技術差異基礎上的國際貿易優勢是一個不斷傳播的過程。而技術的擴散則表明，如果技術發明國不能不斷發明新的技術，它的技術優勢，從而是貿易優勢將會消失，更深層的意義是，技術擴散將使建立在技術差異基礎上的貿易逐步減少，進而出現各國對對外貿易的依賴“遞減”。古典貿易理論還假定，生產要素在各國之間是不流動的。然而在現實中，如果生產要素的流動能夠給有關企業帶來較多的收益，資本的流動是可能發生的。1957年羅伯特•蒙德爾發表了具有重要意義的論文《商品流動與資本流動的關系》。在論文中，蒙德爾從要素價格均等化的角度說明了，商品流動與資本流動對生產要素價格均等化的相互替代作用。這意味著，當商品的自由流動遇到障礙時，資本流動將代替商品流動實現各生產要素價格的均等化。從另一個角度，美國經濟學家王凱峪（1963年）提出了商品流動與生產要素流動在一定程度上的相互補充關系，即在考慮生產要素可以在各國間自由流動的條件下，國際貿易可能只是部分地起到促進要素價格均等化的作用。因此在放松了生產要素不能在各國之間自由流動的假定之后，廣義上的要素價格均等化需要做一定的補充，即生產要素的價格均等化不僅可以通過自由貿易加以實現，也可以通過生產要素的跨國界流動實現，或者商品流動和生產要素的流動可以同時起作用，實現生產要素價格的均等化。然而無論這種假定條件的放松對古典國際貿易理論作了那些重要的修正，都不能改變古典貿易理論的兩個基本方面。一是，國際貿易的基本原因是建立在比較成本差別基礎上的商品價格差異；二是，國際貿易的分析是建立在完全競爭的市場結構之下的。因此古典國際貿易理論是自由競爭市場結構下的理論。

三

國際貿易理論發展的第三個階段是新貿易理論發展的階段。前面我們已經注意到，生產某種產品時的機會成本不是不變，而是變化的。這種變化的第一種形式是機會成本遞增。而另一種形式是機會成本遞減。實際上，機會成本遞減的另一面就是由規模經濟所引致的報酬遞增。所謂規模經濟是指，隨著生產規模的擴大，其單位產品的平均成本逐步下降的效果。它可以表示為TC/Q = FC/Q + VC/Q。式中，Q表示該商品的生產量，TC表示Q量商品的生產總成本，FC表示生產商品的固定成本，該成本將隨著其產量的增加平均到每個單位產品上的固定成本會下降。VC表示生產該商品的可變成本，該成本不會隨著產品產量的增加而下降，而是保持不變。規模經濟效果意味著，企業可以通過擴大其生產規模、降低商品的單位成本占居競爭的優勢地位。同時企業對規模經濟效果的追求，將帶來產品一個行業或產業內排他性的增強，先進入的企業可以通過逐步擴大自己的生產規模形成單位產品的成本優勢，從而是價格優勢。這是一種憑借規模經濟效果所取得的市場勢力或市場控制能力。另一方面，瓊•羅賓遜認為，盡管理論上我們假定市場是完全競爭的，但在現實中，大多數的市場是不完全競爭的。其原因是，任何企業都希望通過某種優勢，獲得對市場價格的操縱權，或控制權。獲得壟斷或控制權的便利途徑是生產差異產品。從消費者的角度看，隨著收入水平的提高，消費者不僅要追求某種消費品消費數量的增加，以提高自身消費的福利水平，還可以通過在多種同類產品的供應中，選擇最適合本人愿意消費的產品提高自己的福利水平。因此從一國封閉經濟的條件下，市場從兩個方面表現出不完全競爭的特點，一是規模經濟排除了企業自由進入某些部門的可能性，二是差異產品意味著企業追求控制產品價格的可能性。這兩個方面都打破了原有的自由競爭的市場結構。然而在一國市場范圍內，追求規模經濟效果和追求差異產品是矛盾的。因為規模經濟效果要求生產大批量、同質產品，從而帶來市場價格的下降。但是對差異產品的追求要求生產小批量、異質產品。要解決這一矛盾的最佳途徑是開展國際貿易。因為國際貿易可以使批量生產的產品分布在不同國家的市場上，從而在每個國家都成為小批量產品，且成為差異產品。這一基本觀點由保羅•克魯格曼在其國際貿易新理論的經典性論文《報酬遞增、差異產品和國際貿易》作出了完整準確的論述。在那里，保羅•克魯格曼非常系統地闡述上述觀點。規模經濟和差異產品貿易理論強調，在規模經濟發生作用的條件下，生產者和消費者對差異產品的追求是國際貿易產生的原因，對規模經濟效果的追求，從而是對獲得超額利潤的追求是國際貿易產生的動力。這一理論觀點還意味著，國際貿易的結構是不確定的，因為建立在規模經濟效果基礎上的國際貿易暗含著這樣兩個重要的假定條件，一是各國之間不存在技術水平的差異；二是各國生產要素稟賦不一定是有差異的，甚至可以說，在參加貿易國家的生產要素稟賦相同的條件下，國際貿易仍然可以存在。此時的貿易結構與以往國際貿易結構的根本差異在于，古典貿易理論所揭示的國際貿易是產業間或部門間的貿易，而建立在規模經濟和差異產品基礎上的國際貿易是產業內貿易。產業內貿易中，出口方的利益就是不完全競爭廠商獲得的市場勢力與規模經濟利益的總和。進口方利益則是從消費差異產品中獲得消費上的滿足，進而是福利水平的提高。由此按照保羅•克魯格曼的觀點，既然要素稟賦相同的國家可以通過開展產業內貿易獲得經濟利益，那麼各國之間建立在要素稟賦相近或相同基礎上的貿易沖突將消失，代之而起的是各國企業在產業內生產和出口差異產品。新貿易理論的第二個重要的理論是相互傾銷理論。詹母斯•布蘭德和保羅•克魯格曼在其著名的論文《國際貿易的相互傾銷模型》（1983年）中指出，寡頭壟斷廠商為實現企業利潤最大化，將增加的產品產量以低于本國市場價格的價格銷往國外市場。盡管從表面上看，在國外市場上產品的銷售價格降低了，但是從銷售全部產品所獲利潤最大化的角度，如果這種銷售不影響在本國銷售的其它產品的價格，那麼廠商所獲得的總利潤水平提高了。同樣道理，其他國家的廠商也會采取同樣的戰略將增加的產品銷售量銷往對方國家市場，這種相互傾銷行為所形成的貿易不是由于兩家分屬不同國家的廠商生產了差異產品，而是因為各自對自己最大限度利潤的追求。由此可以看出，在相互傾銷貿易理論這里，各國開展對外貿易的原因只在于壟斷或寡頭壟斷企業的市場銷售戰略。進而國際貿易的結構既不受產品成本差別，進而是要素稟賦差別的限制，也不受生產者和消費者對差異產品追求的限制。同時，相互傾銷基礎上國際貿易的利益來自于各國企業通過“傾銷”所獲得的壟斷利潤和在本國市場上銷售價格保持不變情況下所獲得的壟斷利潤總和。為說明這一點，我們假定，A國的壟斷廠商甲生產和銷售汽車100萬量，單價為20，000萬美元，如果其增加了生產量1000量，并在國內市場銷售，則為使市場吸納增加的供應量，企業必須將產品的市場價格降低。（因為寡頭壟斷企業面臨的是一條向下傾斜的需求曲線）例如降價200美元。即每量車售價19800美元。在此情況下，該企業因增加生產和銷售1000量汽車額外獲得1980萬美元。但是，當企業降低其商品售價時，不僅要降低新增產品的價格還要將原有的100萬量汽車的價格降低到與新增產品價格相同的水平，即從2萬美元降至19800美元，100萬輛汽車因降價減少收入2000萬。結果是企業增加生產后，其總收入還減少了20萬美元。顯然是有背企業增加生產和銷售的初衷的。對此，企業的決策是將產品以低于本國市場價格的價格“傾銷”到國外。此時即使該汽車在國外市場上的賣價相對較低，也不致引起企業整體銷售收入和利潤的大幅度下降。如果說規模經濟和差異產品貿易理論開創了新貿易理論的新階段，那麼相互傾銷貿易理論將建立在不完全競爭基礎上的國際貿易理論推向了更高的層次：即使各國生產的商品之間不存在任何差異，壟斷或寡頭壟斷企業仍然可以出于對最大限度利潤的追求，開展各國之間的貿易。不完全競爭企業的市場戰略，使國際貿易的結構更加不確定。在那里，既然國際貿易產生于企業為獲取最大限度的利潤而確定的市場戰略，貿易的結構只服從于壟斷企業的市場戰略或獲取最大限度利潤的標準。所以，相互傾銷貿易理論指出了，現代國際貿易的原因之一是不完全競爭企業的市場戰略，這種市場戰略下，貿易的結構僅僅是由于各國企業對最大限度利潤的追求。新貿易理論的第三個重要方面是外部規模經濟基礎上的國際貿易。所謂外部規模經濟是指由于企業外部經營規模的優勢給企業帶來的額外報酬或外在優勢。根據外部規模經濟貿易理論，企業有貿易優勢或沒有貿易優勢的一個原因不在于各國之間絕對的要素優勢的差異，而在于有關部門在某個時點上的發展規模。一般而言，如果一國在某個行業上發展的規模較大，相應地會形成一個行業的規模優勢。這種優勢表現為，該行業有一個可供共同使用的勞動力隊伍，它可以調劑各企業間的余缺；同時行業規模較大，有助于技術的進步和技術成果的迅速普及或采用。總之一定的行業規模有利于資源或生產要素的共享，從而能夠在自身企業規模不變條件下的經濟利益。相反如果在一國范圍內，行業的規模較小，企業的生存和發展要求一家企業必須“小而全”，否則難以維持正常的生產，在生產規模較小的情況下，“小而全”將導致產品單位成本較高，從而是該行業在國際市場上不具備競爭能力。在以往的貿易理論中，我們所謂一國在某種產品的生產上有優勢，是將企業優勢與行業優勢等同起來。在新貿易理論中，企業的優勢表現為兩種形式，一是企業的內部規模經濟，二是企業的外部規模經濟。企業的內部規模經濟可以使企業自身產生競爭優勢，而企業的外部規模經濟是借助行業優勢產生的企業優勢。這兩種優勢都會導致國際貿易的產生。在外部規模經濟貿易論那里，某些具有要素優勢的國家所以不能在某個行業處于劣勢地位，可能產生于該國的這個行業還沒有發展起來，因而行業規模有限，難有外部規模經濟的優勢，“干中學”是該國發展此行業的途徑。由此可以看出，發展中國家需要在政府的干預下，獲得某種規模經濟優勢或行業規模優勢。

上述三個方面所闡述的新貿易理論是從生產的角度分析國際貿易的原因、結構和結果。在這些理論中，國際貿易的基本前提已經發生變化。由于現代企業追求對市場的操縱，并且從操縱市場中獲得額外利潤，因此這種市場結構已經不同于典型的完全自由競爭，代替它的是不完全競爭的市場結構。這里的關鍵在于，現代經濟學，從而是國際貿易理論已經承認了這樣一個不完全競爭的市場結構的事實，并將這一事實納入國際貿易理論的思考之中。這種貿易理論基本前提的變化，標志著國際貿易理論的新發展，即使國際貿易理論進入了新貿易理論發展階段。在此基礎上，國際貿易理論才有了建立在規模經濟和差異產品基礎上的國際貿易論，才有了相互傾銷貿易理論以及外部規模經濟貿易理論。這些理論的核心是，具有某種不完全競爭優勢的企業或行業憑借自身的優勢獲得國際貿易中競爭優勢，它們擴展了國際貿易的原因、結構和結果的理論觀點。使現代貿易中的許多新現象得到了更切合實際的解釋。

新貿易理論不僅從供給的角度解釋國際貿易的原因、結構和結果，還從需求的角度對現代國際貿易加以解釋。林德認為，每個國家都存在一個代表性的需求水平。代表性需求水平表明一國平均的收入水平或大多數人的收入水平。這種收入水平的代表性消費品是各國消費品產業發展的主導。因為企業生產的產品只有符合大多數消費者的需要，其生產才容易達到規模經濟，從而有助于企業獲得較高的利潤率。另一方面任何一個國家，由于收入水平的差異，其需求水平也必然有差異。因此一國專門生產某一個代表性需求層次上的商品，就意味著它不能滿足其它收入水平消費者對同類產品的消費。國際貿易可以解決各國生產者在某個層次產品的生產上達到規模經濟和滿足不同收入消費者消費需要的矛盾。即各國可以專門生產本國代表性需求產品，并出口這種產品，同時分別從不同的國家進口其他國家生產的這些國家代表性需求的產品，滿足本國其他收入層次消費者的需要。代表性需求貿易理論表明，在消費品的生產上，規模經濟容易在各國代表性需求的產品生產上形成；收入水平比較接近的國家，它們的貿易較多，因為它們代表性需求的接近，為相互之間滿足不同收入水平的消費者的需要創造了條件；由此可以推論，兩國間收入水平的差距越大，它們相互貿易的可能性越小；建立在代表性需求基礎上的國際貿易是同一產品內部不同檔次產品的貿易。這是產業內貿易的一種表現形式。

新貿易理論的中心問題是解釋第二次世界大戰以后出現的產業內貿易。根據這一理論，產業內貿易是第二產業內部各種制成品之間的貿易。這種貿易是建立在不完全競爭或機器大生產的基礎上的。因此它趨向于排除競爭，形成大規模企業控制某個行業產品生產和市場的程度；這種生產上的規模經濟在國際貿易上產生三個方面的結論。一是由于企業追求差異產品形成的不完全競爭導致的國際貿易；二是由于不完全競爭企業的市場戰略所導致的相互傾銷（貿易）；三是由外部經濟效果所產生的行業優勢，從而是不完全競爭企業所進行的貿易（出口），以及由此引申的后發展的國家為獲得某種行業，從而是企業優勢所需要的“干中學”。另一方面，由需求引起的產業內貿易則是由于代表性需求與需求的多層次性給各國企業向大規模化發展創造了條件。從而產生了建立在差異需求條件下的國際貿易。此外新貿易理論也試圖解釋跨國公司與國際貿易的關系，在那里，赫爾普曼不是從對外直接投資引起貿易，而是真正從企業選擇的角度推論出國際貿易的產生和結構。然而依筆者看來，到目前為止，新的貿易理論主要是上述四個方面的內容。

由上述的基本分析可以看出，國際貿易理論從基本前提劃分，可以分成古典貿易理論和新貿易理論；從貿易理論漸進的發展看，國際貿易理論分成古典貿易理論、新古典貿易理論和新貿易理論三個發展階段。

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此后，保羅.薩謬爾森、愛德華特.利馬都進一步論述了要素價格均等化的理論。在薩謬爾森那里概括出了“斯拖爾帕.薩謬爾森定理。即對任何本國密集使用稀缺生產要素產品的關稅保護都有助于稀缺生產要素收入水平的提高。這是生產要素稟賦論的一個逆定理。

一些學者認為，將新貿易理論出現以前的所有貿易理論通稱為傳統貿易理論似乎更符合人們的一般看法，但是科學的任務之一是，根據一定的標準將其發展過程細分成不同的發展階段。

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本文主要參考文獻：

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