導(dǎo)語：如何才能寫好一篇自評報告要求，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

(一)內(nèi)部控制自評報告披露評價根據(jù)2012年信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制披露信息統(tǒng)計，自評報告披露情況如表4所示。深市主板、中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板的公司全部披露了自評報告，滬市則有80%的公司進(jìn)行了披露，尚有20%的公司未披露。滬深兩市123家信息服務(wù)業(yè)上市公司中，中央國有控股公司均披露了自評報告，地方國有控股公司有近一成的公司沒有披露，非國有控股公司僅有近4%的公司沒有披露。整體而言，信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自評報告的披露狀況較好，只有少數(shù)企業(yè)沒有披露自評報告。

(二)內(nèi)部控制審計報告披露評價表5列示了2012年信息服務(wù)業(yè)上市公司未披露內(nèi)部控制審計報告的統(tǒng)計情況。滬市一半多的公司未披露內(nèi)控審計報告，深市主板則僅有四成的企業(yè)披露了內(nèi)控審計報告，中小板和創(chuàng)業(yè)板公司反而情況略好，為近四成的企業(yè)沒有進(jìn)行披露。中央國有控股企業(yè)三成多的企業(yè)沒有披露內(nèi)控審計報告，地方控股和非國有控股的上市公司近四成半的企業(yè)沒有披露內(nèi)部控制審計報告。平均起來，信息服務(wù)業(yè)上市公司近四成的企業(yè)沒有披露內(nèi)控審計報告。

(三)內(nèi)部控制報告制度遵循狀況評價根據(jù)評價依據(jù)，結(jié)合表6反映的信息，就內(nèi)部控制自評報告而言，中央國有控股公司和深市上市公司均按財政部和證監(jiān)會《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》以及深市《關(guān)于做好上市公司2012年年度報告工作的通知》要求，進(jìn)行了披露。未遵循制度要求進(jìn)行自評報告披露的，是滬市地方國有控股公司，有20%的該類公司沒有進(jìn)行披露。故信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自評報告，對于強(qiáng)制披露的制度遵循來說，整體情況較好，未來需著重監(jiān)管的環(huán)節(jié)在滬市地方國有控股公司。究其原因，深市自2007年即強(qiáng)制要求本所上市公司披露內(nèi)控自評報告，滬市則一直為自愿披露狀態(tài)，2011年才按財政部和證監(jiān)會要求，分期分批強(qiáng)制要求規(guī)定范圍內(nèi)企業(yè)披露自評報告［6］，由于強(qiáng)制披露時間較早，深市信息服務(wù)業(yè)上市公司自評報告強(qiáng)制披露的遵循情況要好于滬市上市公司。就內(nèi)部控制審計報告強(qiáng)制披露的遵循情況看，滬市信息服務(wù)業(yè)上市公司中，中央國有控股公司40%未予以披露，地方國有控股公司披露狀況要好。與此相反，深市信息服務(wù)業(yè)上市公司中，內(nèi)部控制審計報告則是中央控股公司執(zhí)行較好，地方國有控股公司執(zhí)行狀況更差。就自愿披露情況看，滬市和深市主板信息服務(wù)業(yè)非國有控股公司內(nèi)控審計報告均為八成企業(yè)未披露，而深市中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板信息服務(wù)業(yè)非國有控股公司內(nèi)控審計報告的披露狀況反而更好。這說明對于深市信息服務(wù)業(yè)非主板非國有控股的上市公司，因其規(guī)模小以及非國有控股的劣勢，更希望利用信號傳遞效應(yīng)，自愿披露內(nèi)控審計報告，增強(qiáng)投資者信心。［7］但值得注意的是，深市創(chuàng)業(yè)板信息服務(wù)業(yè)非國有控股上市公司中，有近5%的公司被出具的是非標(biāo)內(nèi)控審計報告，說明這類公司披露內(nèi)控審計報告的意愿強(qiáng)烈，但與財務(wù)報告有關(guān)的內(nèi)部控制建設(shè)執(zhí)行情況尚有待加強(qiáng)。

二、內(nèi)部控制自評報告披露信息評價

(一)評價指標(biāo)由信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自評報告披露狀況表可知，從數(shù)量上看，該類公司披露情況較好，僅有滬市20%的公司未進(jìn)行披露，即123家上市公司中僅5家公司沒有披露。披露質(zhì)量則需進(jìn)一步分析評價。財政部會計司2010年曾《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解》，構(gòu)建了84個明細(xì)指標(biāo)構(gòu)成的內(nèi)部控制評價核心指標(biāo)體系，是到目前為止評價規(guī)范制定機(jī)構(gòu)的唯一指標(biāo)體系。［8］但考慮到截至2012年內(nèi)部控制自評報告的披露，此指標(biāo)體系不過執(zhí)行兩個會計年度，且是分類分批執(zhí)行的，對于信息服務(wù)業(yè)上市公司而言，按強(qiáng)制披露要求執(zhí)行此指標(biāo)體系還是第一年，面對如此龐大的指標(biāo)體系，要求初次披露的質(zhì)量即為高水平的，顯然難度較大。所以考慮到上市公司具體的可操作性，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解》繼84項指標(biāo)體系后所給出的內(nèi)部控制評價報告范例，逐條分解，構(gòu)建表7中所列示的8類17項指標(biāo)構(gòu)成的內(nèi)部控制自評報告披露內(nèi)容評價指標(biāo)體系。另外，范例報告中，納入評價范圍的業(yè)務(wù)和事項囊括了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的18項內(nèi)容，對這些內(nèi)容的披露，可以反映出公司內(nèi)部控制健全性和有效性，因此表7右半部分列示了18項內(nèi)控自評報告披露業(yè)務(wù)和事項的評價指標(biāo)。表7所列的兩部分35項指標(biāo)即為信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自評報告信息披露質(zhì)量的評價指標(biāo)體系。

(二)披露內(nèi)容評價分析信息服務(wù)業(yè)2012年滬深兩市123家上市公司內(nèi)部控制自評報告披露信息，去除未披露自評報告的5家滬市上市公司以及星美聯(lián)合何時能重置主營業(yè)務(wù)、恢復(fù)持續(xù)經(jīng)營能力不明確，暫時無法按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》相關(guān)要求進(jìn)行系統(tǒng)全面內(nèi)部控制建設(shè)，因此去除該公司內(nèi)部控制自評報告，以剩余117家上市公司內(nèi)部控制自評報告為評價基礎(chǔ)。對于信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自評報告披露內(nèi)容的17項評價指標(biāo)，F(xiàn)W3描述納入評價的業(yè)務(wù)和事項是否存在重大遺漏，報告中未予以描述的賦值為0，明確說明不存在重大遺漏的賦值為1;JL1明確給出內(nèi)控是否有效的結(jié)論，未明確給出是否有效結(jié)論的賦值為0，明確給出內(nèi)控有效的賦值為1;其余15項指標(biāo)均是未披露賦值為0，披露賦值為1。信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)控自評報告披露內(nèi)容如表8所示。對于董事會聲明和內(nèi)部控制評價工作總體情況的披露，除內(nèi)部控制目標(biāo)外，均為滬市和深市主板披露狀況明顯好于中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板，國有控股上市公司的披露情況也明顯好于非國有控股公司;評價依據(jù)的披露，差別不是十分明顯，只是中小企業(yè)板和地方國有控股信息服務(wù)業(yè)上市公司披露狀況略好。控制范圍的披露，對于FW1列示前十大主要風(fēng)險，無論從上市板塊還是從控股股東性質(zhì)分析，披露狀況均不理想;FW2對于納入評價范圍的單位，滬市以及深市主板和國有控股公司披露狀況更佳;FW3對于納入評價范圍的業(yè)務(wù)和事項是否存在重大遺漏，除滬市不到一半的公司明確說明不存在重大遺漏之外，其他類型公司均未明確給出結(jié)論。評價程序和方法的披露，趨勢較明顯，滬市和深市主板好于中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板，國有控股公司好于非國有控股公司。對于內(nèi)控缺陷及整改的披露內(nèi)容，缺陷標(biāo)準(zhǔn)的披露依然是滬市和深市主板好于中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板，國有控股公司好于非國有控股公司，對于一般缺陷和重大缺陷基本都是未予以披露;整改基本情況的披露是中小企業(yè)板略差，但是對于具體整改措施的披露，則是中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板好于深市主板，非國有控股公司好于國有控股公司。對于內(nèi)控是否有效的結(jié)論，近八成的上市公司明確說明本公司內(nèi)控有效。概況起來，信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)控自評報告內(nèi)容的披露，總體看是滬市和深市主板公司好于中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板，滬市與深市主板公司相比，則是滬市公司情況略好;國有控股公司好于非國有控股公司，中央國有控股公司和地方國有控股公司則沒有較明顯差異。這說明信息服務(wù)業(yè)上市公司中的中小企業(yè)板、創(chuàng)業(yè)板以及非國有控股公司在內(nèi)部控制自評報告內(nèi)容的披露上規(guī)范性不足。原因可能是這類企業(yè)規(guī)模較小，完備的內(nèi)控制度的構(gòu)建以及自評報告的出具能夠獲得的幫助有限，而實力更強(qiáng)的主板上市公司或國有控股上市公司，能更好地聘請咨詢機(jī)構(gòu)輔助或能夠獲得相關(guān)主管部門的幫助或培訓(xùn)，所以執(zhí)行效果更好。但是對于具體整改措施的披露，中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板公司略好于主板公司，非國有控股公司略好于國有控股公司，說明這些企業(yè)還是有強(qiáng)烈的意愿健全內(nèi)控制度，向資本市場傳遞正面信息。

(三)評價范圍披露狀況分析信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)控自評報告披露業(yè)務(wù)和事項的評價，依然以117家信息服務(wù)業(yè)上市公司2012年內(nèi)部控制自評報告為評價基礎(chǔ)。18項評價指標(biāo)，均是披露賦值為1，未披露賦值為0。從表9反映的信息可以看出，對于X1到X5這類反映公司內(nèi)控環(huán)境事項的披露，組織架構(gòu)、人力資源和企業(yè)文化的披露狀況各類企業(yè)均較好，而對于發(fā)展戰(zhàn)略和社會責(zé)任的披露，則是滬市和深市主板公司好于中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板公司，國有控股公司好于非國有控股公司。X6到X16這些反映企業(yè)具體控制活動業(yè)務(wù)的披露，資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)和擔(dān)保業(yè)務(wù)的披露，幾類企業(yè)披露情況均較好。研究與開發(fā)、工程項目、財務(wù)報告、全面預(yù)算和合同管理的披露，則是滬市和深市主板好于中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板，國有控股公司好于非國有控股公司。業(yè)務(wù)外包的披露，各類公司都進(jìn)行了很少的披露，可能對于信息服務(wù)業(yè)上市公司而言，不是主要的業(yè)務(wù)內(nèi)容。最后兩項反映企業(yè)信息傳遞與溝通的指標(biāo)，深市主板上市公司披露狀況相對略差，其他類型的公司均有所披露。概況而言，信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)控自評報告對于評價范圍中業(yè)務(wù)和事項的披露，整體上滬市好于深市。原因可能是深市上市公司執(zhí)行內(nèi)控自評報告強(qiáng)制披露較早，且一直按照深交所的披露要求來出具，慣性使然，對于內(nèi)控基本規(guī)范和配套指引的遵循情況，不如較晚執(zhí)行強(qiáng)制披露但直接按照財政部和證監(jiān)會要求出具自評報告的滬市上市公司。另外，發(fā)展戰(zhàn)略、社會責(zé)任、研究與開發(fā)、工程項目、財務(wù)報告、全面預(yù)算和合同管理的披露，明顯是滬市和深市主板好于中小企業(yè)板和創(chuàng)業(yè)板，國有控股公司好于非國有控股公司，說明對于中小企業(yè)、創(chuàng)業(yè)企業(yè)和非國有控股上市公司，這些方面內(nèi)控制度的健全和完善，是未來需要重點加強(qiáng)的領(lǐng)域。

(四)評價指標(biāo)披露狀況評價分析信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自評報告，披露內(nèi)容與披露業(yè)務(wù)和事項各評價指標(biāo)，整體披露情況如何?以117家信息服務(wù)業(yè)上市公司，2012年內(nèi)控自評報告披露內(nèi)容和披露業(yè)務(wù)與事項17項和18項評價指標(biāo)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，應(yīng)用SPSS20．0進(jìn)行針對變量的層次聚類，聚類的樹狀結(jié)構(gòu)圖如圖1和圖2所示。對于信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)部控制自評報告的披露內(nèi)容，整體來說，披露較好的指標(biāo)主要集中在描述內(nèi)部控制目標(biāo)、評價依據(jù)和內(nèi)部控制是否有效三項指標(biāo);披露狀況較差的指標(biāo)主要集中在描述內(nèi)控評價范圍、程序和方法以及內(nèi)控缺陷這三類指標(biāo)，另外內(nèi)部控制工作中董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層責(zé)任以及內(nèi)部控制評價工作組織領(lǐng)導(dǎo)體制的描述，情況也是如此。可以說，除了明確表示公司內(nèi)控有效的結(jié)論披露的較好外，涉及到責(zé)任認(rèn)定，具體評價范圍、程序和方法的說明，主要風(fēng)險列示，評價范圍是否有重大遺漏的結(jié)論，評價方法是否適當(dāng)?shù)慕Y(jié)論，內(nèi)部控制缺陷及整改的詳細(xì)披露，這些較敏感的方面，整體披露狀況并不理想。另一方面，就自評報告中評價范圍涉及業(yè)務(wù)和事項的披露，狀況較好的指標(biāo)主要包括組織架構(gòu)、人力資源、資產(chǎn)管理、資金活動、擔(dān)保業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、內(nèi)部信息與傳遞和企業(yè)文化;披露狀況較差的指標(biāo)主要包括發(fā)展戰(zhàn)略、社會責(zé)任、業(yè)務(wù)外包、合同管理、工程項目、財務(wù)報告、研究與開發(fā)、全面預(yù)算和信息系統(tǒng)，這些應(yīng)該是以后信息服務(wù)業(yè)上市公司內(nèi)控制度的重點建設(shè)領(lǐng)域。

三、主要結(jié)論

篇2

一、內(nèi)部控制自我評價報告?zhèn)鞑ヒ?/p>

根據(jù)信息傳播原理，信息的傳播過程由四個要素構(gòu)成，即傳播者、傳播內(nèi)容、傳播媒介、受傳者。缺少其中的任何一個都無法完成傳播活動。內(nèi)控自評報告的傳播也存在這四個要素。

（一）傳播者 根據(jù)財政部等五部委于2010年的《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》（以下簡稱《評價指引》），內(nèi)部控制評價是指企業(yè)董事會或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。因此，內(nèi)控自評報告應(yīng)該由企業(yè)董事會或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)做出。

（二）傳播內(nèi)容 《評價指引》第二十二條規(guī)定了內(nèi)部控制評價報告至少應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容，包括董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明等八個項目。同時《評價指引》第二十一條規(guī)定了報告應(yīng)當(dāng)分內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行設(shè)計。因此，內(nèi)部控制評價報告應(yīng)包括上述所有內(nèi)容。

（三）傳播媒介 證監(jiān)會指定的上市公司信息披露報紙有《證券時報》、《中國證券報》、《上海證券報》等，指定信息披露網(wǎng)站有巨潮資訊網(wǎng)等。上市公司都能按照規(guī)定選擇適當(dāng)?shù)膫鞑ッ浇榕秲?nèi)控自我評價報告。

（四）受傳者 一般而言，上市公司對外披露的信息是公開的，內(nèi)控自評報告也不例外。所以，內(nèi)控自評報告的受傳者為社會公眾。另一方面，傳播媒介決定了公眾可以以低成本獲得公司對外披露的內(nèi)控自評報告，這使所有需要公司內(nèi)控自評報告的人都能成為受傳者。

通過上述對內(nèi)控自評報告?zhèn)鞑サ姆治觯梢钥闯鰞?nèi)控信息是否順利地從傳播者傳達(dá)到受傳者的關(guān)鍵要素是傳播者和傳播內(nèi)容。是否由適當(dāng)?shù)膫鞑フ咧谱鲀?nèi)控自評報告關(guān)系到其可信度，由公司管理層做出的內(nèi)控自評報告就如同球員兼裁判給出的得分一樣不能令人信服。而傳播內(nèi)容則會影響內(nèi)控自評報告?zhèn)鬟f信息的可利用度，泛泛而談、沒有任何本公司特有內(nèi)容的報告對于投資者和監(jiān)管機(jī)構(gòu)而言都沒有太多價值。

二、內(nèi)部控制自我評價報告現(xiàn)狀分析

制造業(yè)是上市公司中數(shù)量最多、最有代表性的行業(yè)，筆者選擇我國A股制造業(yè)進(jìn)行分析并從巨潮資訊網(wǎng)下載內(nèi)控自評報告和其他相關(guān)信息。在2012年1月1日之前上市的1430家公司中，有1112家對外披露了內(nèi)部控制自我評價報告，282家未披露，另外36家是已經(jīng)退市的公司。從1430家公司中隨機(jī)抽取200家，有158家對外披露了內(nèi)控自評報告，35家未披露（全部來自滬市主板，其中32家單獨披露了《內(nèi)部控制規(guī)范實施工作方案》說明公司的內(nèi)部控制還在建設(shè)中，1家公司在年報中披露了其內(nèi)控仍在建設(shè)中，2家未查到未披露內(nèi)控自評報告的原因），7家已退市。針對上述對外披露了內(nèi)控自評報告的158家公司，筆者首先分析內(nèi)控自評報告的披露者和內(nèi)容，其中內(nèi)容分為《評價指引》第二十二條規(guī)定的八個項目和內(nèi)部控制五要素兩方面；然后將樣本按照上市板塊進(jìn)行分類，分為深市主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板和滬市主板四組，進(jìn)行橫向比較分析。

（一）內(nèi)控自評報告的披露者 內(nèi)控自評報告的署名即是報告的披露者，需要對報告的真實性承擔(dān)責(zé)任。通過對158份自評報告的署名進(jìn)行統(tǒng)計（見表1），可知，審計部由于只是審計委員會下屬的一個部門，級別較低，不能代表整個董事會對內(nèi)控自我評價報告的認(rèn)可；而署名為公司名稱則沒有指明由公司哪個機(jī)構(gòu)出具內(nèi)控自我評價報告；報告也不可能由董事長一個人負(fù)責(zé)。因此，署名為公司董事會、董事長簽名和公司董事會以及公司董事會審計委員會這三類署名符合《評價指引》的要求，占73.42%；而署名為審計部、董事長簽名和公司名稱、公司名稱以及無署名這四類是不符合要求的，占26.58%。由此可見，并不是所有上市公司都已明確由公司內(nèi)哪個機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的評價工作并出具內(nèi)控自我評價報告，而這對于報告的可信度是至關(guān)重要的。

（二）《評價指引》第二十二條規(guī)定的八個項目 《評價指引》第二十二條規(guī)定的內(nèi)控自評報告中至少應(yīng)當(dāng)披露的八個項目分別為：董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明；內(nèi)部控制評價工作的總體情況；內(nèi)部控制評價的依據(jù)；內(nèi)部控制評價的范圍；內(nèi)部控制評價的程序和方法；內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況；內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。通過對158家上市公司內(nèi)控自評報告的內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)計，董事會聲明、內(nèi)部控制評價的依據(jù)、范圍、程序和方法以及有效性的結(jié)論比較明確，有披露的公司都會以單獨列示的方式說明；而內(nèi)部控制評價工作的總體情況、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況和整改情況則并非有所披露的公司都是單獨列示的。在統(tǒng)計過程中，對有所提及后三項的都算作有披露，而不是僅針對單獨列示才算披露。統(tǒng)計結(jié)果如表2所示。從表2可以看出，在內(nèi)控自評報告中，多數(shù)公司都披露了評價工作總體情況和內(nèi)部控制有效性的結(jié)論；而評價的依據(jù)、范圍、程序和方法則較少有公司披露。因此，作為公司的外部信息需求者，要想僅憑內(nèi)控自評報告全面地了解公司內(nèi)部控制評價工作如何開展是有難度的。另一方面，更加細(xì)化的數(shù)據(jù)同樣值得關(guān)注。在上述87家提及內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況的公司中，僅有40家說明了具體的內(nèi)控缺陷；107家提及內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施的公司中，僅36家說明了當(dāng)年的整改情況，還有94家寫的是未來擬采取的整改措施。這說明愿意公開披露自身內(nèi)控缺陷和為完善內(nèi)控而采取的措施的公司仍是少數(shù)。

（三）內(nèi)部控制五要素 內(nèi)部控制五要素能全面地概括企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計情況和執(zhí)行情況，是內(nèi)控自我評價具體化的對象。筆者對五要素的披露進(jìn)行統(tǒng)計，統(tǒng)計的標(biāo)準(zhǔn)也是有所提及即算作進(jìn)行了披露，而不是是否單獨列示五要素的情況。統(tǒng)計結(jié)果如表3所示。

從表3可以看出，超過60%的公司對內(nèi)部控制五要素都有所提及。但相對而言，提及控制活動的公司較多，達(dá)到了91.14%，而提及風(fēng)險評估和信息與溝通的公司較少。公司對于不同要素的理解程度和重視程度是不一樣的。大部分公司會重點說明控制活動。同時，控制活動的內(nèi)容較為統(tǒng)一，通常包括關(guān)聯(lián)交易、對外擔(dān)保、重大投資、信息披露等重大事項的內(nèi)部控制和不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)、資產(chǎn)接觸與記錄使用、預(yù)算控制等日常行為的內(nèi)部控制。對于控制環(huán)境，不同的公司披露的詳細(xì)程度不同。超過90%的公司提及了治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)控制度，同時有89.87%的公司提到了內(nèi)部審計部。但是能清楚地說明內(nèi)控工作在不同的組織機(jī)構(gòu)之間如何分工的較少：僅有59.49%的公司提及了內(nèi)審部的獨立性，說明內(nèi)審部直接對董事會負(fù)責(zé)。能詳細(xì)說明發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任和企業(yè)文化的則更少，約為42.41%。然而，風(fēng)險評估、信息與溝通和監(jiān)督三個要素往往只是點到為止，不夠具體和詳細(xì)。這三個要素的內(nèi)容也較為散亂。在風(fēng)險評估中，既有公司說明如何進(jìn)行風(fēng)險評估，如采用定期評估還是不定期評估，由哪個機(jī)構(gòu)執(zhí)行風(fēng)險評估等，也有公司直接在此部分列出了公司面臨的風(fēng)險，如產(chǎn)品風(fēng)險、市場風(fēng)險等。信息與溝通和監(jiān)督兩個要素也存在類似現(xiàn)象。散亂的內(nèi)容降低了不同公司的內(nèi)控自評報告之間的可比性，降低了報告的利用價值。

（四）按上市板塊進(jìn)行分類的橫向比較 將158家公司分為深市主板、中小板、創(chuàng)業(yè)板和滬市主板四組進(jìn)行上述三項統(tǒng)計，結(jié)果如表4、表5、表6所示。

從總體上看，表4、表5和表6并沒有反映出在內(nèi)控自評報告中披露的內(nèi)容因上市板塊的不同有明顯區(qū)別：從《評價指引》第二十二條規(guī)定的八個項目的披露上看，深市主板和滬市主板略好于中小板和創(chuàng)業(yè)板；但從內(nèi)部控制五要素的披露上看，中小板和創(chuàng)業(yè)板又略好于深市主板和滬市主板。具體而言，分上市板塊進(jìn)行分析可發(fā)現(xiàn)以下幾個問題：（1）滬市主板的公司披露內(nèi)控自評報告的自愿性較差。被隨機(jī)抽樣抽中但沒有披露內(nèi)控自評報告的35家上市公司全部來自滬市主板，這能看出滬市主板披露報告的自愿性較差。而統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示滬市主板中的公司在披露內(nèi)控自評報告時多會寫明董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明。這可以作為解釋其自愿性較差的一個原因，即滬市主板公司的董事會更深刻地認(rèn)識到披露了報告就應(yīng)該為其真實性作保證，為了自身承擔(dān)更少的責(zé)任，那么在沒有強(qiáng)制規(guī)定需要披露之時還是不披露為好。同時，在滬市主板公司的報告署名上，符合規(guī)定的比例也較另三個板塊低，這也可能是上市公司董事會為減輕自身責(zé)任而采取的手段之一。（2）中小板和創(chuàng)業(yè)板的公司在內(nèi)控評價工作不合規(guī)范的可能性較主板更大。較少披露內(nèi)控評價工作的依據(jù)、范圍、程序和方法是普遍存在的問題。但從表5可以看出，在中小板和創(chuàng)業(yè)板中披露這三個項目的比例明顯低于主板。因此，外部信息需求者無從知曉中小板和創(chuàng)業(yè)板中的公司如何評價內(nèi)部控制的可能性更大，更無法保證公司的內(nèi)控評價全面、合理、有序地開展。（3）深市主板的公司對除控制活動以外的四個要素重視程度不夠。從表6可以看出，深市主板對內(nèi)部控制活動披露的比例高于90%，但對于其他四個要素的披露均低于50%，差距較大。但這種情況沒有出現(xiàn)在其他三個板塊中：披露控制活動的比例最高，但與其他要素的差距不是很大；沒有任何一個要素的披露比例低于50%。通過橫向比較可以看出深市主板公司對控制環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督四個要素的披露不足，反映出在實際內(nèi)部控制評價工作中對四個要素的重視程度不夠。

三、內(nèi)部控制自我評價報告披露建議

針對我國上市公司內(nèi)部控制自我評價報告的披露現(xiàn)狀，可從以下幾個方面加以改進(jìn)：

（一）重視內(nèi)控自評報告披露 無論是內(nèi)控自評報告的披露自愿性較差還是報告不符合規(guī)范的要求，反映出的根本問題是上市公司還沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性和內(nèi)部控制自我評價的重要性。我國內(nèi)部控制在企業(yè)中的發(fā)展多是在強(qiáng)制性規(guī)范的作用下形成的，而不是企業(yè)自發(fā)形成的。雖然目前關(guān)于內(nèi)部控制的文獻(xiàn)很多，但在實踐中，內(nèi)部控制制度設(shè)計合理和執(zhí)行有效而使公司有良好發(fā)展的案例和反面案例并沒有深入人心。部分公司對待內(nèi)控自我評價報告的態(tài)度消極，將其看作是不得不提交的報告而不是落實內(nèi)控自我評價之后形成的結(jié)果。只有通過案例教育等手段，讓公司真真切切地體會到內(nèi)控的重要性，才能將公司對待內(nèi)控自我評價的態(tài)度由消極轉(zhuǎn)為積極，讓自評報告從強(qiáng)制性披露轉(zhuǎn)為監(jiān)管下的自愿性披露。內(nèi)控自評報告是一份反映公司內(nèi)部控制制度設(shè)計和執(zhí)行情況的報告。如果公司對內(nèi)部控制知識有深刻的理解，那么無論是自評報告的署名還是是否應(yīng)該披露某些內(nèi)容等問題都能迎刃而解。但不同公司內(nèi)控自評報告的質(zhì)量參差不齊，可見部分公司并沒有掌握內(nèi)控知識并認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)規(guī)范，以至于撰寫報告時無話可說或是只能“借鑒”其他公司的報告。

（二）加強(qiáng)政府監(jiān)管 政府除了制定相關(guān)規(guī)范外，還要鼓勵公司詳細(xì)披露自身的內(nèi)控及其評價情況：對內(nèi)控及其評價工作做得到位的公司予以獎勵，同時對應(yīng)付了事的公司進(jìn)行處罰。然而在現(xiàn)有的規(guī)定中，仍存在不合理之處：《深圳證券交易所上市公司信息披露工作考核辦法（2011年修訂）》第十八條規(guī)定：公司披露的年度內(nèi)部控制自我評價報告顯示最近一個會計年度內(nèi)部控制存在重大缺陷的，其信息披露工作考核結(jié)果評為C。筆者認(rèn)為作為監(jiān)管機(jī)構(gòu)的深交所不應(yīng)把內(nèi)控自評報告中是否披露重大缺陷作為考核標(biāo)準(zhǔn)。這樣的規(guī)定只會讓公司消極對待發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，而不是披露它并完善自身內(nèi)部控制，同時可能導(dǎo)致公司為了獲得較好的信息披露工作考核評級而隱瞞已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控重大缺陷。深交所應(yīng)該將信息披露是否符合公司實際情況作為考核標(biāo)準(zhǔn)，如已發(fā)現(xiàn)重大缺陷卻將其描述為一般缺陷的公司考評結(jié)果為C。

（三）規(guī)范內(nèi)控自評報告內(nèi)容 目前，上市公司較少有能將《評價指引》第二十二條規(guī)定的八個項目和第二十一條規(guī)定的五要素同時清楚地披露在一份報告中的，更不用說在不同公司之間進(jìn)行對比了。因此，統(tǒng)一內(nèi)控自評報告的內(nèi)容框架意義重大。筆者認(rèn)為，《評價指引》第二十二條是針對內(nèi)部控制自我評價工作的；而第二十一條是針對內(nèi)部控制的基本情況的，是內(nèi)控自評工作的對象，可以單獨作為一個項目融入到自評報告中。因此，內(nèi)控自評報告可以由以下九個部分組成：（1）董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明：包括董事會對內(nèi)控自評報告承擔(dān)的責(zé)任等；（2）內(nèi)部控制評價工作的總體情況：包括內(nèi)控評價工作執(zhí)行的時間、評價針對的期間、執(zhí)行者、是否聘請中介機(jī)構(gòu)等；（3）內(nèi)部控制評價的依據(jù)：包括法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度；（4）內(nèi)部控制評價的范圍；（5）內(nèi)部控制評價的程序和方法；（6）內(nèi)部控制基本情況：包括內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個要素。其中內(nèi)控環(huán)境包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任和企業(yè)文化等；控制活動包括重大事項的控制和日常事項的控制。風(fēng)險評估、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)說明公司如何保證面臨的風(fēng)險均被識別、內(nèi)外部信息及時、準(zhǔn)確地被傳遞到適當(dāng)?shù)娜藛T和內(nèi)控缺陷均及時被發(fā)現(xiàn)并采取適當(dāng)?shù)恼拇胧唬?）內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況：包括公司內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定結(jié)果；（8）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施：包括在評價期間已采取的措施和未來準(zhǔn)備采取的措施；（9）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論：包括董事會對內(nèi)控有效性的認(rèn)定；如未單獨披露監(jiān)事會和獨立董事對內(nèi)控有效性的意見，也應(yīng)在此部分一同披露。

參考文獻(xiàn)：

篇3

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制； 自評報告； 制約因素； 層次分析法

2001年，連續(xù)發(fā)生的“安然”、“世通”等一系列財務(wù)欺詐案件，對國際資本市場造成了嚴(yán)重沖擊，美國國會遂于2002年7月通過并出臺了《薩班斯―奧克斯法案》（以下簡稱SOX法案）。SOX法案第404條款是該法案的核心條款之一，它規(guī)定公眾公司必須出具內(nèi)部控制自評報告。SOX法案的頒布標(biāo)志著內(nèi)部控制信息強(qiáng)制披露時代的到來。至此，我國先后出臺了《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》、《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)，要求上市公司披露內(nèi)部控制自評報告，并且逐步成為上市公司的法定責(zé)任。本文在總結(jié)前人研究的基礎(chǔ)上，通過文獻(xiàn)檢索法，總結(jié)出制約內(nèi)部控制自評報告披露的基本因素，并在此基礎(chǔ)上采用層次分析法對其相對重要性進(jìn)行分析，指出影響上市公司內(nèi)部控制情況披露的重要因素，為監(jiān)管部門提供有用信息，使之有的放矢，加強(qiáng)監(jiān)管，促使我國內(nèi)部控制制度的整體建設(shè)。

一、內(nèi)部控制自我評估報告的定義

內(nèi)部控制自我評估（internal control self-assessment，CSA）是內(nèi)部控制評價方法的新突破，體現(xiàn)了內(nèi)部控制評價的新觀念。根據(jù)國際內(nèi)部審計協(xié)會的定義：內(nèi)部控制自我評價是由內(nèi)部審計人員與被審計單位管理人員共同組成一個評價小組，管理人員在內(nèi)部審計人員的幫助下，對本部門內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)行評價，然后根據(jù)評價和集體討論提出改進(jìn)建議并出具評價報告，交由管理者實施①。我國《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第21號》指出，內(nèi)部控制自我評估，是指由對內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的組織相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制進(jìn)行評價的過程。內(nèi)部審計人員可以應(yīng)用控制自我評估法來協(xié)助內(nèi)部控制的審查和評價②。鑒于此，筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制自評報告是指公司為監(jiān)管公司整體運營情況和內(nèi)部控制執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)并糾正管理失誤而按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的一個系統(tǒng)的、連續(xù)的、循環(huán)的內(nèi)部測試而形成的書面報告。

內(nèi)部控制自評報告的披露具有十分重要的意義。它可以強(qiáng)化公司內(nèi)部控制，減少信息的不對稱性，提高披露信息質(zhì)量和審計報告的可靠性等，從而提高市場的有效性，降低公司的融資成本。很多學(xué)者對內(nèi)部控制都進(jìn)行了不同層面的研究，本文借《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》強(qiáng)制要求披露內(nèi)部控制自評報告之機(jī)，研究披露的制約因素。

二、內(nèi)部控制自評報告披露的制約因素

查閱文獻(xiàn)，一方面可以增強(qiáng)對擬研究問題的認(rèn)識，為即將開始的研究工作奠定良好的理論基礎(chǔ)；另一方面，將研究的問題置于一定地理論背景之下，說明其學(xué)術(shù)意義。本文即根據(jù)既有經(jīng)驗研究的成果，通過文獻(xiàn)檢索法，總結(jié)出制約內(nèi)部控制自評報告披露的因素大致可以分為四個構(gòu)面，十三個指標(biāo)，具體闡述如下：

（一）結(jié)構(gòu)變量

1.公司規(guī)模

委托―理論認(rèn)為，企業(yè)是一系列契約的聯(lián)合體，公司所有者與經(jīng)營者之間存在的委托關(guān)系，使得受托人在自身利益與公司利益發(fā)生沖突時候，往往選擇追求自身利益最大化而不顧公司利益，從而產(chǎn)生成本。公司規(guī)模越大，其成本越高。此時，公司經(jīng)營者會選擇主動披露公司內(nèi)部控制信息，來提高市場和投資者信心，降低成本（Eng et al.，2003；Bronson et al.，2006；方紅星等，2009）。此外，相對小公司而言，大公司擁有更完善的管理信息系統(tǒng)，處理信息的成本更低，因此，他們越愿意披露內(nèi)部控制信息。

2.獨立董事比例

獨立董事是獨立于公司股東且不在公司任職，他們與公司或公司管理者沒有重要的業(yè)務(wù)聯(lián)系或?qū)I(yè)聯(lián)系，對公司實務(wù)做出獨立判斷。2001年8月，中國證監(jiān)會《關(guān)于上市公司建立獨立董事制度的指導(dǎo)意見》的通知，要求上市公司在2002年6月30日前董事會中應(yīng)當(dāng)至少包括兩名獨立董事，在2003年6月30日前董事會中至少應(yīng)當(dāng)包括三分之一的獨立董事。獨立董事制度的推行，對優(yōu)化董事會內(nèi)部結(jié)構(gòu)，防止關(guān)聯(lián)交易起到了一定的作用。方紅星等（2009）研究指出上市公司是否自愿披露內(nèi)部控制信息與獨立董事比例顯著正相關(guān)。

3.財務(wù)杠桿

《實證會計理論》的債務(wù)契約假設(shè)指出：假定其他條件保持不變，企業(yè)的負(fù)債權(quán)益比率愈高，企業(yè)的經(jīng)理人員便愈可能選擇可將報告盈利從未來期間轉(zhuǎn)移至當(dāng)期的會計程序（瓦茨、齊默爾曼，2006）。為了使所有者和投資者等認(rèn)可管理層的選擇，他們更愿意披露更多的信息來對會計程序選擇作出解釋。Eng et al.（2003）、Doyle et al.（2007）、林斌等（2009）研究表明，財務(wù)杠桿越高的公司越不愿意披露內(nèi)部控制信息。

4.股權(quán)分散度

理論認(rèn)為，隨著所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，股權(quán)越分散，股東和管理層之間的沖突就越大，潛在的問題就越嚴(yán)重，這時就需要通過大股東對管理層的監(jiān)督和控制等途徑來解決。Jensen & Meckling（1976）指出大股東的利益與公司經(jīng)營業(yè)績緊密掛鉤，因此大股東具備限制管理層犧牲股東利益、增加在職消費等行為的經(jīng)濟(jì)動機(jī)及能力。為了降低成本，管理層將在年報中披露更多的信息。

（二）業(yè)績變量

1.盈利能力

信息不對稱理論和信號傳遞理論認(rèn)為，在交易過程中，交易雙方存在明顯的信息不對稱現(xiàn)象，從而可能產(chǎn)生逆向選擇。具有高品質(zhì)和優(yōu)秀管理能力的公司更傾向于披露更多的信息，把好的信息傳遞給投資者，以使自身有別于低劣的公司，從而獲得更多投資者的青睞，并最終體現(xiàn)為公司價值的增加。Miller（2002）提出當(dāng)上市公司預(yù)期將有好的經(jīng)營收益時，信息披露將更加頻繁。具體而言，內(nèi)部控制完善的公司，盈利能力越強(qiáng)，越愿意披露內(nèi)部控制信息（Bronson et al.，2006；張宗新等，2005；方紅星等，2009）。

2.公司成長性

一般而言，快速成長的公司擁有較好的業(yè)績，它們擁有先進(jìn)的技術(shù)、長遠(yuǎn)的公司發(fā)展戰(zhàn)略和充足的人力資源儲備，并有足夠的資金投入到內(nèi)部控制中。由于傳統(tǒng)的信息披露方式（公司財務(wù)呈報）不能有效地把公司內(nèi)部控制信息傳遞給市場和投資者，因此，成長性好的公司為了獲得較低的融資成本，使公司獲得高速增長，他們更愿意披露內(nèi)部控制信息（Bronson et al.，2006；林斌等，2009）。而Doyle et al.（2007）卻得出了與此相反的結(jié)論。

3.公司流動性

公司的流動性是衡量公司短期償債經(jīng)營能力的一個重要指標(biāo)，流動性好說明公司財務(wù)壓力小，公司能更大程度地進(jìn)行內(nèi)部控制，提高公司經(jīng)營效率。Cooke（1989）認(rèn)為財務(wù)狀況良好的公司，流動比率越大，流動性越好，與財務(wù)狀況惡劣的公司相比，他們更愿意披露內(nèi)部控制信息，以顯示其資金的安全性，吸引更多的投資者，降低融資成本。

（三）外部監(jiān)管

1.國家法律

美國《1934年證券交易法》就鼓勵公司自愿披露內(nèi)部控制報告；2002年通過并出臺的SOX法案強(qiáng)制要求公司披露內(nèi)部控制自評報告。我國港臺地區(qū)采用國際會計準(zhǔn)則也強(qiáng)制要求披露內(nèi)部控制自評報告，使得市場更透明化，有利于保護(hù)中小投資者利益。可見，法律法規(guī)更健全的國家和地區(qū)，公司經(jīng)營治理更加合理化，公司更愿意披露內(nèi)部控制信息，向市場傳達(dá)好的信號。

2.外部監(jiān)事比例

從公司治理和內(nèi)部控制的關(guān)系上看，學(xué)者們普遍認(rèn)為公司治理是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一，公司治理情況對公司信息披露存在一定的影響。Ho & Wong（2001）對香港上市公司的一些治理指標(biāo)進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，公司設(shè)立監(jiān)事會與公司內(nèi)部控制信息披露具有顯著正相關(guān)關(guān)系；Anderson et al.（2004）發(fā)現(xiàn)監(jiān)事會和董事會是影響財務(wù)信息披露真實性的重要因素等。

3.外國投資者持股比例

在歐美等發(fā)達(dá)國家，法律法規(guī)制度和內(nèi)部控制機(jī)制都很完善，投資者潛意識中就形成了加強(qiáng)公司內(nèi)部控制的思想，內(nèi)部控制信息的披露能改善公司形象，提高市場信心。Kawanishi & Takeda（2009）基于日本市場的研究發(fā)現(xiàn)，外國投資者持股比例高能緩和市場的波動，他們認(rèn)為可能是由于外國投資者要求披露更多的信息和更好的公司業(yè)績。

（四）市場因素

1.會計師事務(wù)所的權(quán)威性

由于大型會計師事務(wù)所具有更高的信譽，他們?yōu)榱司S持自身的這種信譽會嚴(yán)格按照會計法規(guī)進(jìn)行審計，降低審計風(fēng)險。如果上市公司是由“四大”或排名靠前的會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，他們提供的結(jié)論更具可靠性和真實性，上市公司更愿意披露自己的內(nèi)部控制報告（方紅星等，2009）；會計師事務(wù)所變更越頻繁的公司越不愿意披露內(nèi)部控制信息（Ashbaugh-Skaife et al.，2006）。

2.審計意見類型

審計意見是會計師對公司財務(wù)報表是否真實、公允、可靠地反映公司營運情況作出的論斷性判定。只有當(dāng)公司財務(wù)報表真實、公允、可靠地反映了公司的實際情況，才會發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。因此，外部審計出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的上市公司有較強(qiáng)的動機(jī)披露內(nèi)部控制信息（方紅星、孫，2007）。

3.公司是否海外交叉上市

根據(jù)委托―理論，由于公司所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，海內(nèi)外交叉上市的公司需要更高的成本，因此他們更愿意披露更多的信息來降低成本。張宗新等（2005）根據(jù)經(jīng)濟(jì)主體行為最優(yōu)化理論進(jìn)行實證檢驗的結(jié)果也表明同時海內(nèi)外交叉上市的中國公司，更傾向于披露內(nèi)部控制信息。部分原因是由于國外強(qiáng)制要求披露了更多的內(nèi)部控制信息，在國內(nèi)披露這些信息幾乎不會增加企業(yè)的成本。

三、運用AHP分析內(nèi)部控制自評報告披露的制約因素

層次分析法（Analytic Hierarchy Process，AHP）是美國運籌學(xué)家T.L.Saaty教授于20世紀(jì)70年代初期提出的一種簡便、靈活而又實用的多準(zhǔn)則決策方法。AHP要求決策者對每個標(biāo)準(zhǔn)的相對重要性作出決策，并利用每個標(biāo)準(zhǔn)作出判定其對每種決策方案的偏好程度。在應(yīng)用AHP時，根據(jù)分析系統(tǒng)中各個因素的相互關(guān)系、邏輯歸屬以及重要性，進(jìn)行分層排列，構(gòu)成一個自上而下的階梯層次結(jié)構(gòu)。

因此，根據(jù)前面的分析和AHP的要求，畫出內(nèi)部控制自我評估報告披露制約因素的結(jié)構(gòu)層次如圖1。

在厘清內(nèi)部控制自評報告披露的制約因素后，筆者向9位中高層經(jīng)理及學(xué)者發(fā)出問卷，通過調(diào)查，建立相關(guān)判斷矩陣。限于篇幅限制，判斷矩陣暫不列出。

本文借助Excel2007進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，先分別利用AHP求出每一位專家所賦予的權(quán)重，然后將所有專家的權(quán)重值平均，即求得每個因素的權(quán)重，并都通過一致性檢驗，得出最終的權(quán)重表如表1所示。

通過列表可以看出，從總體來說，結(jié)構(gòu)變量的影響權(quán)重為38.5%，業(yè)績變量的影響權(quán)重為36.0%，外部監(jiān)管的影響權(quán)重為16.8%，市場因素的影響權(quán)重為8.7%。可見，結(jié)構(gòu)變量和業(yè)績變量是制約內(nèi)部控制自評報告披露的兩個主要方面。

綜合來說，制約內(nèi)部控制自評報告披露的最重要的四個因素為：盈利能力占18.9%，公司規(guī)模占13.6%，財務(wù)杠桿占13.3%，公司成長性占11.4%。也就是說，盈利能力越強(qiáng)，公司規(guī)模越大，財務(wù)杠桿越小，成長性越快的公司，越愿意披露內(nèi)部控制自評報告。特別是公司的盈利能力所占的權(quán)重最大，這更進(jìn)一步說明公司的發(fā)展需要更多的資金支持，此時，公司也有更多的資金可以投入到內(nèi)部控制。

此外，筆者還發(fā)現(xiàn)，從單個指標(biāo)層來說國家法律、外部監(jiān)事比例、會計師事務(wù)所的權(quán)威性和審計意見類型四個指標(biāo)也相對比較重要，但是綜合來看它們的權(quán)重卻很低，這也從側(cè)面反映了我國法律監(jiān)管的不力。

四、研究結(jié)論與政策建議

對我國上市公司內(nèi)部控制自評報告制約因素的調(diào)查分析的結(jié)論是：我國上市公司內(nèi)部控制自評報告的披露受到多

方面因素的制約，從總體上來說結(jié)構(gòu)變量和業(yè)績變量是主要的兩個方面。具體表現(xiàn)為，盈利能力越強(qiáng)，公司規(guī)模越大，公司財務(wù)狀況越好，成長性越快的公司，更傾向于披露內(nèi)部控制自評報告。此時，公司有足夠的能力承受由于內(nèi)部控制帶來的額外費用，同時，可以增強(qiáng)公司的透明化程度，減少信息不對稱，從而減少公司的成本和融資成本，提高市場的有效性。此外，從上面的分析還可以看出，會計師事務(wù)所的權(quán)威性和審計意見的類型并沒有表現(xiàn)出潛意識上的重要性，也間接說明了我國法律監(jiān)管的不利。

對此，本文提出如下建議：

第一，由于受多方面因素的制約，公司在制定信息披露細(xì)則時，應(yīng)落實披露責(zé)任主體，形成一個如“會計師事務(wù)所審核――董事會披露――監(jiān)事會監(jiān)督”的良好制度環(huán)境，保證信息的準(zhǔn)確、完整，促進(jìn)公司良性發(fā)展，提高市場有效性。

第二，統(tǒng)一會計師事務(wù)所的鑒證標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制要求上市公司披露鑒證報告。當(dāng)前中國證券市場上存在著某種程度的“誠信”危機(jī)，上市公司披露虛假信息的行為大量存在。強(qiáng)制披露鑒證報告能有效遏制這種行為，提高信息的可靠性。

第三，建立完善的披露制度，統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部控制自評報告披露的具體內(nèi)容和格式，防止公司流于形式地披露不重要的問題，而避開披露存在的實質(zhì)性問題，提高報告信息的質(zhì)量和可比性。

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篇4

從近年來綜合督導(dǎo)評估實際情況來看，督導(dǎo)自評工作還存在諸多不完善因素。一是從校長到廣大教師，對自評工作的重要作用認(rèn)識不到位。許多教師甚至校長把督導(dǎo)自評當(dāng)成普通的工作總結(jié)或是對學(xué)校過程管理資料的整理，沒有上升到學(xué)校自主發(fā)展、自我完善、自我提高的高度去認(rèn)識督導(dǎo)自評工作。一些校長還仍然認(rèn)為督導(dǎo)自評是政府教育行政監(jiān)督工作的產(chǎn)物，因此，對于學(xué)校來說，還存在明顯的被動性。二是督導(dǎo)自評工作方式單一，主要是學(xué)校行政的內(nèi)部自評，教師、學(xué)生、家庭和社區(qū)的參與度不夠，參與意識不強(qiáng)。三是對學(xué)校發(fā)展過程中的成績與問題歸納總結(jié)不深入。成績和問題只看到表面，看不到深層；只看到眼前，看不到長遠(yuǎn)；只看到偶然因素，看不到必然規(guī)律。通過督導(dǎo)自評沒有形成質(zhì)量較高、內(nèi)涵豐富的自評報告。四是沒有建立自評長效機(jī)制。自評工作存在畏難情緒，綜合督導(dǎo)評估結(jié)束后，自評工作也就隨之結(jié)束，沒有將自評當(dāng)成提升學(xué)校健康發(fā)展、教師專業(yè)發(fā)展、學(xué)生全面發(fā)展的一種必要手段長期堅持下去。

為了提高學(xué)校對督導(dǎo)自評工作的深刻認(rèn)識，充分調(diào)動學(xué)校參與督導(dǎo)評估的積極性，有利于學(xué)校的自我診斷、自我整改和自我完善，學(xué)校督導(dǎo)自評工作應(yīng)該做好以下四方面工作。

精心組織，充分準(zhǔn)備，籌劃好自評工作

一是要成立組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，明確工作分工。督導(dǎo)自評是一項內(nèi)容龐雜、任務(wù)繁重的工作，單靠校長一人或班子成員很難開展具體工作，所以，學(xué)校要事先成立一個強(qiáng)有力的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)督導(dǎo)自評工作的籌劃、指導(dǎo)、督促、檢查和總結(jié)，以校長為組長，各部門負(fù)責(zé)人、教師代表、家長代表、學(xué)生代表組成督導(dǎo)自評領(lǐng)導(dǎo)小組。二是要制定詳細(xì)的自評工作計劃，安排合理的日程，明確自評任務(wù)。領(lǐng)導(dǎo)小組成員要明確自評工作的目的，是為了學(xué)校健康持續(xù)發(fā)展，是為了學(xué)校自我診斷和自我完善，而不是應(yīng)付督導(dǎo)室的督導(dǎo)評估。從這個目的出發(fā)，制定學(xué)校自評工作計劃，明確“全面總結(jié)近三年辦學(xué)成績與經(jīng)驗、問題與挑戰(zhàn)，理清辦學(xué)思路，明確發(fā)展方向，整體推動學(xué)校的內(nèi)涵發(fā)展與自主發(fā)展”的工作目標(biāo)，做好任務(wù)部署。三是開展好領(lǐng)導(dǎo)小組成員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。領(lǐng)導(dǎo)小組成員對督導(dǎo)評估方案可能一知半解，理解得不全面、不透徹，如果是這樣，就很難開展督導(dǎo)自評工作。學(xué)校要通過自學(xué)、討論、集中講座等形式對領(lǐng)導(dǎo)小組成員進(jìn)行督導(dǎo)自評業(yè)務(wù)培訓(xùn)，掌握開展自評工作的相應(yīng)知識和技能。逐條解讀三級指標(biāo)的深刻內(nèi)涵，不能僅僅停留在字面的解釋上。

廣泛動員，統(tǒng)一思想，發(fā)動好自評工作

做好督導(dǎo)自評工作的重點是教師，提高學(xué)校辦學(xué)質(zhì)量的關(guān)鍵也是教師，校長要清醒地意識到這一點，通過督導(dǎo)自評工作，使廣大教師深刻認(rèn)識教育督導(dǎo)工作的重大意義，引導(dǎo)教師對照督導(dǎo)方案進(jìn)行自律、自省、自學(xué)和自我完善。學(xué)校可以邀請專家或主管部門工作人員作督導(dǎo)專題輔導(dǎo)報告，認(rèn)真學(xué)習(xí)、掌握督導(dǎo)自評的目的、意義、工作程序和基本要求，動員全體教職工積極參與督導(dǎo)自評過程，在自評中錘煉思想，在自評中轉(zhuǎn)變觀念，在自評中改進(jìn)教法，在自評中完善提高。召開家長、社區(qū)代表座談會，做好廣泛宣傳和積極動員，使廣大家長明白，自己有權(quán)利和義務(wù)為學(xué)校的健康發(fā)展貢獻(xiàn)力量，積極參與督導(dǎo)自評活動，從中學(xué)習(xí)成功的教育方法，了解孩子的成長需求。學(xué)校要安排好自評前的調(diào)研工作，就學(xué)校發(fā)展前景、辦學(xué)理念、教師專業(yè)發(fā)展、師德師風(fēng)、學(xué)生成長等方面進(jìn)行問卷調(diào)查，廣泛聽取學(xué)校和社會各層面人員的意見和建議，促進(jìn)督導(dǎo)自評工作更有目的性和方向性。

客觀公正，準(zhǔn)確真實，處理好自評信息

信息采集是督導(dǎo)自評的基礎(chǔ)性工作，也是形成準(zhǔn)確的自評結(jié)論的重要依據(jù)。信息采集的主要途徑有：學(xué)校的各項文本檔案資料、影音資料、現(xiàn)有的各種設(shè)施設(shè)備、教師、學(xué)生和家長、社區(qū)群眾的評價、上級主管部門的通報、教師的工作學(xué)習(xí)狀態(tài)和學(xué)生的成長狀況等。有些是顯性的，有的是隱性的，有的是直接可以說明問題的，有的是要通過分析處理才能用為佐證的。信息采集的方法主要有：第一，測算：如C41“學(xué)業(yè)提高”三級指標(biāo)“上年度初中學(xué)生學(xué)業(yè)水平檢測優(yōu)秀、良好、合格分別達(dá)到60%、80%、95%以上”，查閱學(xué)生成績冊進(jìn)行計算就可以得出自評結(jié)論。第二，印證：就是根據(jù)檔案或事實對三級指標(biāo)達(dá)標(biāo)情況進(jìn)行評判。如C10“課程課時”三級指標(biāo)“按新課程方案要求開齊課程，開足課時”，查閱學(xué)校課程安排表，或調(diào)查實際授課情況，就可以得出學(xué)校課程是不是全部開足開齊。第三，分析：就是以檔案或事實為依據(jù)，對零散的、具有典型性和代表性的表象進(jìn)行合理地歸納，得出自評結(jié)論。如C42“學(xué)習(xí)能力”三級指標(biāo)“能運用科學(xué)的學(xué)習(xí)方式提高學(xué)習(xí)成績”，“科學(xué)的學(xué)習(xí)方式”要通過認(rèn)真地觀察、訪問、測試等方法才能獲得，還需要各科任教師、班主任的密切配合才能準(zhǔn)確掌握。第四，調(diào)查：要通過座談、發(fā)放問卷等方式，了解各級組織和教師、家長、學(xué)生、群眾等社會各方面人員對學(xué)校工作的意見和評價。如C52“社會聲譽”三級指標(biāo)“社區(qū)、家長滿意度在80%以上”，就要通過調(diào)查走訪才能得出具體的滿意度。第五，綜合：信息獲取的方法不能單一進(jìn)行，許多三級指標(biāo)需要將以上方法綜合運用，相互補(bǔ)充，才能得出完整、全面、準(zhǔn)確、客觀的自評結(jié)論。

認(rèn)真分析，提煉概括，總結(jié)好自評工作

一是要召開三個層次的總結(jié)會。第一個層次是分專項小組召開自評總結(jié)會，對每條三級指標(biāo)賦予相應(yīng)的分值，形成專項自評意見，并對存在的問題提出整改意見和建議。第二個層次是自評工作的全面總結(jié)。召開各專項組組長會議，對各小組的自評結(jié)果及賦分進(jìn)行匯總，形成對學(xué)校工作的整體評價和賦分，準(zhǔn)確提煉學(xué)校的辦學(xué)特色和成績，深刻分析學(xué)校發(fā)展面臨的困難和問題，研究制定整改意見和學(xué)校發(fā)展的短期規(guī)劃。第三個層次是召開全體教師會議，通報自評工作開展情況及自評結(jié)論，討論進(jìn)行修改。

二是要認(rèn)真撰寫好兩個文本。一個文本是專項小組自評報告。通過具體事例和數(shù)字說明專項工作成績和存在的問題，提出合理的整改建議，準(zhǔn)確填寫《學(xué)校基本情況統(tǒng)計表》和《督導(dǎo)指標(biāo)自評表》。第二個文本是督導(dǎo)自評工作報告。自評報告的撰寫要注意以下幾點：第一，突出準(zhǔn)確性。成績不遺漏，問題不回避，用事實說話，真實反映學(xué)校的工作實況，避免高談闊論。列舉的事例和數(shù)字要真實準(zhǔn)確，具體翔實。第二，突出全面性。從格式上講，應(yīng)包括基本概況、主要成績及經(jīng)驗、存在問題和困難、今后奮斗方向和整改措施等內(nèi)容。從內(nèi)容上講，凡是方案中涉及的指標(biāo)要全部進(jìn)行總結(jié)匯報，對學(xué)校存在的一些特殊情況、個別現(xiàn)象也要進(jìn)行補(bǔ)充說明。自評報告要體現(xiàn)學(xué)校自評小組的集體智慧，避免執(zhí)筆人的個人思想意志取代集體決議。第三，突出概括性。對52個三級指標(biāo)的內(nèi)容進(jìn)行提煉概括，歸類匯報，條塊結(jié)合，形成網(wǎng)絡(luò)，使人對學(xué)校整體工作有清晰的認(rèn)識和評價。第四，避免空洞。自評報告要有明確的觀點和結(jié)論，還要有大量的具體事例作為補(bǔ)充和佐證，避免言之無物。對學(xué)校的重點工作和亮點工作，要詳細(xì)說明具體做法和經(jīng)驗，對存在的問題和困難，要準(zhǔn)確說明現(xiàn)狀。真實填寫《自評結(jié)論量化表》和《自評工作小結(jié)表》。

篇5

學(xué)校創(chuàng)建46年來，本科教學(xué)已經(jīng)形成了一個較為完善的體系，辦學(xué)傳統(tǒng)和特色日益凸現(xiàn)；專業(yè)結(jié)構(gòu)和布局，人才培養(yǎng)方案，教學(xué)計劃，師資隊伍整體結(jié)構(gòu)，專業(yè)建設(shè)與教學(xué)改革，實驗與實踐環(huán)節(jié)管理，質(zhì)量控制與信息反饋，教學(xué)管理與運行機(jī)制等等日益得到社會的公認(rèn)，并為社會發(fā)展和科學(xué)進(jìn)步作出了貢獻(xiàn)。近年來，在211工程，世行貸款和985工程的支持下，軟硬件條件得到進(jìn)一步改善，學(xué)校的社會聲譽越來越高，影響日益增強(qiáng)。然而，隨著社會的飛速發(fā)展與科學(xué)進(jìn)步，對高等教育人才培養(yǎng)質(zhì)量也提出了更高的要求，抓好本科教學(xué)成為提高整個高等教育質(zhì)量的重點和關(guān)鍵。對照教育部本科教學(xué)工作水平評估指標(biāo)體系，我們在辦學(xué)過程中，在以下方面還存在一定的問題，需要認(rèn)真加以改進(jìn):

學(xué)校的辦學(xué)指導(dǎo)思想還要進(jìn)一步明確；教學(xué)的中心地位，教學(xué)改革的核心地位，教學(xué)建設(shè)的優(yōu)先地位和本科教學(xué)的基礎(chǔ)地位還要進(jìn)一步落實；學(xué)生占有的教學(xué)資源某些部分還不足；課程教學(xué)和教材資源數(shù)量不足；教學(xué)過程的信息化及規(guī)范管理有待進(jìn)一步完善；教學(xué)質(zhì)量監(jiān)控與保障體系尚未真正建立；教師(特別青年教師)的教學(xué)水平和教學(xué)能力有待進(jìn)一步提高；本科教學(xué)整體上的特色和亮點還有待于進(jìn)一步升華和凝煉。

二，總體時間安排:(初步以11年11月專家進(jìn)校評估設(shè)計)

1。7月-9月

⑴根據(jù)教育部文件精神，細(xì)化，分解指標(biāo)體系，形成本校的本科教學(xué)評估任務(wù)分解表，建設(shè)任務(wù)書，院級評估工作指南，和院級評估指標(biāo)體系和總體；

⑵成立學(xué)校評估領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)及學(xué)院一級評建辦公機(jī)構(gòu)；

⑶開始啟動專業(yè)教學(xué)評估工作；

⑷學(xué)校相關(guān)的主要職能部門開展學(xué)習(xí)動員，調(diào)查研究，資料整理，查漏補(bǔ)缺和校內(nèi)外經(jīng)驗交流工作；

⑸加強(qiáng)常規(guī)教學(xué)檢查，軟硬件補(bǔ)充和指導(dǎo)工作。

2。10月-12月

⑴初步完成專業(yè)教學(xué)評估的自評自建工作；

⑵組織校內(nèi)外專家分步驟開展對專業(yè)評估的檢查和驗收；

⑶為院級評估初評匯集資料，并開展整改，促建工作；

⑷相關(guān)職能部門完成材料的初步收集工作。

3。11年1月-3月

⑴各學(xué)院開展院級評估，形成院級自評依據(jù)和自評報告初稿；

⑵加強(qiáng)交叉巡回檢查和整改，完善各類軟硬件設(shè)施；

⑶再次校內(nèi)外組織專家檢查和驗收，針對問題進(jìn)一步整改。

4。11年4月-5月

⑴根據(jù)當(dāng)年學(xué)校基本狀態(tài)數(shù)據(jù)，核實，修訂，補(bǔ)充，完善各類材料數(shù)據(jù)；

⑵完成院級自評依據(jù)和自評報告全部材料；

⑶完成機(jī)關(guān)職能部門全部相關(guān)材料；

⑷提煉學(xué)校的本科教學(xué)特色鮮明項目和亮點建設(shè)項目。

5。11年6月-8月

⑴匯總各單位自評報告及材料，初步形成學(xué)校的自評依據(jù)和自評報告；

⑵完成校長匯報提綱(包括文字，光盤材料)和特色報告；

⑶進(jìn)一步完善向?qū)＜姨峁┑南嚓P(guān)資料和備查資料；

⑷配合教育部開展進(jìn)校前的調(diào)研工作；

6。11年9月-11月

⑴進(jìn)入倒計時階段，學(xué)校利用多種形式組織全校師生員工對本次教學(xué)評估工作的意義，指標(biāo)體系進(jìn)行一次廣泛的再學(xué)習(xí)和宣傳；

⑵完成學(xué)校的自評報告，自評依據(jù)，校長匯報提綱并向教育部，省教育廳和中國科學(xué)院匯報；

⑶全面落實專家進(jìn)校后若干事宜和物質(zhì)，人員到位情況。

篇6

機(jī)場自1991年通航以來，安全平穩(wěn)運行了22年。隨著航站發(fā)展，機(jī)場運行安全要求不斷提高，航站在安全基礎(chǔ)、安全意識和安全行為等方面得到了穩(wěn)步健康的發(fā)展，安全管理模式實現(xiàn)了從被動到主動、從事后到事前、從經(jīng)驗到科學(xué)的轉(zhuǎn)變。根據(jù)《民用機(jī)場運行安全管理規(guī)定》要求，決定開展2011年度機(jī)場運行安全狀況評估工作，有關(guān)事項通知如下：

一、評估依據(jù)

根據(jù)《民用機(jī)場運行安全管理規(guī)定》第12條，機(jī)場管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年對機(jī)場的運行安全狀況組織一次評估。

二、評估目的

通過對機(jī)場管理機(jī)構(gòu)和各保障部門一年來履行職責(zé)以及設(shè)施設(shè)備的狀況進(jìn)行評估，總結(jié)經(jīng)驗，查找不足，消除隱患，不斷完善機(jī)場各種運行手冊以及操作規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)機(jī)場安全管理體系建設(shè)，提升機(jī)場安全管理水平，確保機(jī)場運行持續(xù)安全、有序、正常。

三、組織領(lǐng)導(dǎo)

為加強(qiáng)對運行安全狀況評估工作的組織和領(lǐng)導(dǎo)，成立機(jī)場運行安全狀況評估工作領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)籌指導(dǎo)2011年度機(jī)場運行安全狀況評估工作。

領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，設(shè)在安全監(jiān)察室，負(fù)責(zé)本年度機(jī)場運行安全狀況評估的組織和協(xié)調(diào)，貫徹落實領(lǐng)導(dǎo)小組的指示精神，召集評估工作會議，收集匯總評估資料，完成運行安全狀況評估報告編寫。辦公室主任由金紅衛(wèi)同志兼任，趙鎮(zhèn)榮、周項兵為辦公室成員。

四、實施步驟

2011年度機(jī)場運行安全狀況評估工作分為部門自查自評、航站檢查整改、總結(jié)評估、跟蹤監(jiān)督四個階段進(jìn)行。

1.部門自查自評階段（11月20日-11月30日）各部門結(jié)合部門工作情況，組織自查自糾自評活動，對部門工作逐項進(jìn)行排查，內(nèi)容包括一年來部門履行職責(zé)情況、設(shè)施設(shè)備的狀況、運行保障中的經(jīng)驗教訓(xùn)，安全管理中的創(chuàng)新和不足。對自查中發(fā)現(xiàn)的安全隱患和薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行整改，對自身不能整改的問題，報航站安監(jiān)室匯總。各部門自查自糾情況有臺帳記錄，并形成部門自評報告報安監(jiān)室。

2.航站檢查整改階段（12月1日-12月10日）機(jī)場運行安全狀況評估領(lǐng)導(dǎo)小組，在各部門自查自糾自評的基礎(chǔ)上，開展機(jī)場運行安全狀況評估前的安全大檢查，內(nèi)容包括各部門自查自糾自評活動開展情況，運行保障中執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的情況，一年來安全責(zé)任制落實情況，安全臺帳記錄情況等，并針對存在的安全隱患和薄弱環(huán)節(jié)，下發(fā)整改通知書，制定整改計劃，限期整改。

3.總結(jié)評估階段（12月11日-12月20日）機(jī)場運行安全狀況評估領(lǐng)導(dǎo)小組組織對各部門自查自糾自評情況、各部門履行職責(zé)情況、設(shè)施設(shè)備狀況等一年來的工作進(jìn)行總評，并編寫“機(jī)場運行安全狀況評估報告”，按要求將評估報告上報民航監(jiān)管局，反饋給各部門及駐場單位。

4.跟蹤監(jiān)督階段（12月21日-2012年）航站安監(jiān)室針對機(jī)場運行安全狀況評估中發(fā)現(xiàn)的安全隱患，薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行跟蹤監(jiān)督檢查，確保發(fā)現(xiàn)的隱患全部整改到位。

五、工作要求

1.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，思想到位。機(jī)場運行安全狀況評估工作是一項嚴(yán)肅的工作，事關(guān)機(jī)場安全生產(chǎn)工作的大局，各部門必須高度重視，認(rèn)真對待，精心組織實施，扎實做好2011年度機(jī)場運行安全狀況評估工作。

篇7

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確職責(zé)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道要切實加強(qiáng)對自查自評工作的領(lǐng)導(dǎo)，成立組織機(jī)構(gòu)，健全工作制度。要高度重視,認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會政文文精神，嚴(yán)格按照鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）的職責(zé)要求和評估標(biāo)準(zhǔn)開展自查自評工作。自評所提供的材料必須真實可信，評估參照《市區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道黨政主要領(lǐng)導(dǎo)抓教育工作督導(dǎo)考核要點（試行）》進(jìn)行，鄉(xiāng)鎮(zhèn)教育工作自評報告和鄉(xiāng)鎮(zhèn)教育工作自評評分表應(yīng)在區(qū)檢查組到達(dá)前完成。

二、規(guī)范整理，完善材料。要嚴(yán)格按照有關(guān)要求，認(rèn)真做好內(nèi)業(yè)資料整理工作，相關(guān)會議記錄要整理完善。要協(xié)調(diào)組織好鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道公安戶口冊、文化戶口冊滾動登錄工作，做好體現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道“雙高普九”工作整改和素質(zhì)教育實施工作等材料的整理。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）應(yīng)提供的備查材料包括：

1、學(xué)齡人口接受義務(wù)教育情況登記表（文化戶口冊）、殘疾兒童、少年花名冊及醫(yī)院篩查鑒定書；

2、上級轉(zhuǎn)移支付收支情況總賬、明細(xì)帳及有關(guān)憑證（前三年）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）經(jīng)費年度決算報表及有關(guān)賬本憑證（前三年）；

3、成立實施素質(zhì)教育工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的有關(guān)文件、實施素質(zhì)教育的工作制度、有關(guān)職能部門的工作職責(zé)和制度、對中小學(xué)素質(zhì)教育實施領(lǐng)導(dǎo)的方案、有關(guān)會議材料、領(lǐng)導(dǎo)講話、具體措施等；

4、政府堅持依法治教的有關(guān)文件。

三、采取措施，保學(xué)控輟。組織入學(xué)、鞏固學(xué)額是我區(qū)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道教育工作的重要任務(wù)之一，必須繼續(xù)采取“綜合治理”措施，確保保學(xué)控輟工作的落實。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道要組織干部深入各村各校，認(rèn)真做好排查摸底工作，對去向不明的學(xué)生，要本著實事求是的態(tài)度，逐一落實，并登記造冊，不允許打假證明；對確已流生的，要寫出個案報告單，確保入學(xué)率、輟學(xué)率符合“雙高普九”的具體要求。

篇8

公司根據(jù)《危險化學(xué)品從業(yè)單位安全標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范》（AQ3013-2008）要素要求，建立標(biāo)準(zhǔn)化體系，完成包括初始評審、策劃、培訓(xùn)、實施、自評等各個階段的工作。公司開展安全標(biāo)準(zhǔn)化工作，與自身的生產(chǎn)實際相結(jié)合，以危險有害因素辨識和風(fēng)險評價為基礎(chǔ)核心，以公司自我管理為主，建立起自我約束、持續(xù)改進(jìn)的安全生產(chǎn)管理長效機(jī)制。具體開展過程如下：

一、2019年8月初成立了以副總經(jīng)理郝光為組長、安全管理處、平臺處、加油站等主要負(fù)責(zé)人為組員的安全標(biāo)準(zhǔn)化評審領(lǐng)導(dǎo)小組。正式宣布開展安全標(biāo)準(zhǔn)化二級評審工作。并進(jìn)行全體動員發(fā)動。

二、2019年8月中旬，藍(lán)天物流注安工程師高坤對參加油站二級標(biāo)準(zhǔn)化評審小組進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化知識培訓(xùn)。

三、2019年9月初，對加油站安全生產(chǎn)二級標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)狀運行進(jìn)行了調(diào)查摸底，包括組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、文件體系、人員、設(shè)備設(shè)施、安全裝置狀態(tài)等，并制定了安全標(biāo)準(zhǔn)化評審實施方案，對安全標(biāo)準(zhǔn)化評審項目進(jìn)行了全面啟動。

四、2019年9月～2019年11月修訂了標(biāo)準(zhǔn)化文件的策劃制定與風(fēng)險評估。

1、修訂體系文件架構(gòu)。

2、制定了安全標(biāo)準(zhǔn)化評審工作方案，確定資源提供、職責(zé)分配等。

3、確定了安全生產(chǎn)方針目標(biāo)。

4、完成危險有害因素辨識和風(fēng)險評價。

5、識別了適用的安全與職業(yè)健康法律、法規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)。

6、編制了相關(guān)文件。

五、2019年12月完善標(biāo)準(zhǔn)化文件

1、理順了管理體系的結(jié)構(gòu)，確定體系文件。

2、增加、補(bǔ)充和修訂了相關(guān)文件。

六、2020年1月～2020年3月試運行與自評

1、進(jìn)行運行前培訓(xùn)，以提高公司員工的安全與職業(yè)健康意識及對標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范進(jìn)一步理解。

篇9

一、工作目標(biāo)

（一）通過廣泛征求意見，全面把握廣大人民群眾反映強(qiáng)烈的工商部門在市場監(jiān)管、行政執(zhí)法、職業(yè)道德、工作作風(fēng)等方面存在的熱點和難點問題，切實做到真查。

（二）通過自查自評，結(jié)合征求到的意見和建議，找準(zhǔn)工商部門在政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)方面存在的突出問題和損害群眾利益的不正之風(fēng)，切實做到真評。

（三）針對查找出的政風(fēng)行風(fēng)方面存在的主要問題，積極整改，邊評邊改、評改結(jié)合，把落實整改貫穿評議工作的全過程，切實做到真改。

（四）在解決存在的突出問題的同時，要深挖發(fā)生問題的根源，注重制度建設(shè)和體制機(jī)制創(chuàng)新，切實做到真建。

二、方法步驟

（一）廣泛征求意見

征求意見堅持開門搞評議的原則，走群眾路線，采取走出去、請進(jìn)來的方法，通過敞開大門、內(nèi)外結(jié)合的方式，廣泛征求系統(tǒng)內(nèi)部、監(jiān)管服務(wù)對象以及有關(guān)單位、社會各界的意見和建議。

*、上門走訪

（*）由分局領(lǐng)導(dǎo)帶隊或者有關(guān)部門牽頭負(fù)責(zé)走訪區(qū)委、區(qū)政府、人大、政協(xié)機(jī)關(guān)以及與工商工作密切相關(guān)的有關(guān)單位，聽取對工商部門政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)的意見和建議；

（*）由各工商所負(fù)責(zé)走訪當(dāng)?shù)攸h委、政府機(jī)關(guān)，聽取對工商部門政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)的意見和建議；

（*）結(jié)合“三項活動”和“十百千萬市場主體大走訪”活動，由分局行評辦會同有關(guān)股室確定企業(yè)，組成走訪小組，上門走訪監(jiān)管服務(wù)對象，聽取對工商部門政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)的意見和建議。

*、召開座談會

（*）區(qū)直行評團(tuán)、特邀監(jiān)督員座談會。由區(qū)局行評辦負(fù)責(zé)分別召開區(qū)直行評團(tuán)工商分團(tuán)座談會和特邀監(jiān)督員座談會，介紹我局開展政風(fēng)行風(fēng)評議工作進(jìn)展情況，面對面聽取對我局政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)的意見和建議。各工商所也要召開特邀監(jiān)督員座談會，介紹本單位開展政風(fēng)行風(fēng)評議工作進(jìn)展情況，面對面聽取政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)的意見和建議。

（*）監(jiān)管服務(wù)對象座談會。一是由登記注冊股、企業(yè)監(jiān)督管理股負(fù)責(zé)召開企業(yè)座談會，二是由市場監(jiān)督管理股負(fù)責(zé)召開廣告監(jiān)管對象座談會，三是由經(jīng)濟(jì)檢查股負(fù)責(zé)召開行政處罰對象座談會，四是由各工商所負(fù)責(zé)召開轄區(qū)監(jiān)管服務(wù)對象座談會，介紹開展政風(fēng)行風(fēng)評議工作進(jìn)展情況，聽取政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)的意見和建議。

*、問卷調(diào)查

組織監(jiān)管服務(wù)對象、兄弟單位、社會各界填寫《民主評議工商部門政風(fēng)行風(fēng)工作問卷調(diào)查表》，請被調(diào)查者根據(jù)問卷調(diào)查表中的評議內(nèi)容，實事求是地對工商部門作出客觀評價，按照滿意、基本滿意、不滿意三個檔次給予總體評價。問卷調(diào)查表可采取當(dāng)面、信函、網(wǎng)絡(luò)等多種方式發(fā)放，達(dá)到范圍廣、數(shù)量大、回收率高的要求。

（二）深入自查自評

*、自查自評的內(nèi)容

結(jié)合實際，主要圍繞以下九個方面情況，針對存在的突出問題開展自查自評：一查貫徹落實上級決策部署，依法履行職責(zé)情況，評是否樹立了實踐科學(xué)發(fā)展的境界；二查優(yōu)化投資創(chuàng)業(yè)環(huán)境，推動城區(qū)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展情況，評是否提高了服務(wù)中心工作的水平；三查市場主體準(zhǔn)入、經(jīng)濟(jì)違法違章行為查處和市場監(jiān)管情況，評是否強(qiáng)化了依法行政的意識；四查加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，完善黨內(nèi)生活制度，改進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)情況，評是否發(fā)揚了民主決策的風(fēng)氣；五查推行政務(wù)、黨務(wù)、局務(wù)（所務(wù)）公開，增加工作透明度情況，評是否創(chuàng)新了自覺接受監(jiān)督，方便群眾辦事的舉措；六查著力處理群眾反映的熱點、難點問題情況，評是否增強(qiáng)了全心全意為人民服務(wù)的宗旨；七查廉潔從政情況，評是否確立了執(zhí)政為民的思想；八查糾正損害群眾利益的不正之風(fēng)情況，評是否培養(yǎng)了高尚的職業(yè)道德情操；九查完善具有工商行政管理特點的監(jiān)督體制和制度，評是否建立了監(jiān)督制約權(quán)力運行的機(jī)制。

*、自查自評的方法

（*）梳理問題。把利用多種方式征求到的意見以及網(wǎng)絡(luò)、行評監(jiān)督電話等投訴途徑收集到的信息，分門別類、“原汁原味”的進(jìn)行梳理，詳實掌握與工商工作密切相關(guān)的人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實的利益問題。

（*）單位自評。要對照自查自評的內(nèi)容和要求，逐項進(jìn)行自查自評。采取談心會、專題生活會等形式，發(fā)揚批評與自我批評傳統(tǒng)，發(fā)揮組織點、群眾提、互相幫的優(yōu)勢，創(chuàng)造良好氛圍，引導(dǎo)黨員干部說真話、講實話，提出過去不愿提、不便提的意見，切實找準(zhǔn)本單位在行風(fēng)建設(shè)中存在的問題。

（*）完善制度。對現(xiàn)有各項規(guī)章制度進(jìn)行徹底清理，深挖影響政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)、制約工商服務(wù)轉(zhuǎn)型升級的制度根源，針對存在問題，開展制度建設(shè)，為建立長效機(jī)制奠定基礎(chǔ)。

（*）初步整改。對征求到的意見、建議和查找出的問題，對經(jīng)過核實、有條件整改的，要迅速改、堅決改；對整改條件不成熟的，要研究解決辦法，擬定整改方案，作出整改時間表，同時做好反饋和解釋工作；分局機(jī)關(guān)要緊密結(jié)合深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動，切實做到未評先查，未查先改，以查促改。

（*）撰寫報告。各工商所、機(jī)關(guān)重點評議股室在完成自查自評工作后，根據(jù)征求到的意見和建議，結(jié)合自評和整改情況，要及時形成書面報告，報分局行評辦，由分局行評辦報區(qū)糾風(fēng)辦及行評團(tuán)。自評報告主要包括：開展民主評議政風(fēng)行風(fēng)工作的基本情況、抓政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)的主要措施與成效、自評等次和存在問題。請各單位在*月*日前將本單位的自評報告報分局行評辦。

（三）全面督導(dǎo)檢查

*、督導(dǎo)檢查內(nèi)容。

（*）征求意見是否廣泛。是否采取上門走訪、召開座談會等方式，廣泛征求系統(tǒng)內(nèi)部、監(jiān)管服務(wù)對象以及有關(guān)單位、社會各界的意見和建議；意見箱、投訴監(jiān)督電話等投訴機(jī)制是否健全；調(diào)查問卷的發(fā)放是否符合要求。對收集的意見是否認(rèn)真進(jìn)行梳理。

（*）開展自評活動是否深入。是否按照自查自評內(nèi)容要求進(jìn)行了對照檢查；是否為談心活動創(chuàng)造了良好的氛圍；專題民主生活會是否認(rèn)真開展批評與自我批評；是否查準(zhǔn)了政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)方面存在的突出問題以及群眾關(guān)心的重點問題。

（*）初步整改是否見成效。群眾提出的問題和意見，具備整改條件的，是否馬上進(jìn)行了整改，并予以反饋；政風(fēng)行風(fēng)是否有新改進(jìn)；機(jī)關(guān)效率是否有新提高。

（*）自評報告是否深刻。開展行評工作是否真實；制定的措施是否有力得當(dāng)；取得的成效和自評等次是否實事求是。

*、督導(dǎo)檢查形式。

督導(dǎo)檢查采取明察暗訪的形式，利用查閱資料、電話訪問、召開座談會、實地走訪、發(fā)征求意見函等途徑進(jìn)行。

*、督導(dǎo)檢查要求。

暗訪重點評議股室至少*次，分局機(jī)關(guān)其他股室不少于*次，各工商所*次以上；明察工作，根據(jù)行評進(jìn)展情況確定。并適時通報督導(dǎo)檢查情況。

三、有關(guān)要求

（一）堅持把學(xué)習(xí)貫穿始終。理論是行動的指南。要自覺把學(xué)習(xí)貫穿于政風(fēng)行風(fēng)評議工作的始終，鞏固和運用好學(xué)習(xí)動員階段的成果。要通過學(xué)習(xí)，不斷深化對行評工作重要性的認(rèn)識。要對前一階段的學(xué)習(xí)情況做一次檢查，對學(xué)習(xí)任務(wù)未完成或者學(xué)習(xí)效果不好的單位和個人要組織“補(bǔ)課”。根據(jù)工作實際，有針對性地精選學(xué)習(xí)內(nèi)容，引導(dǎo)大家進(jìn)一步統(tǒng)一思想、端正態(tài)度、提高水平，增進(jìn)加強(qiáng)和改進(jìn)政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)的堅定性。

篇10

結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會員“可能”為你整理了這篇2020年民生工程績效自評工作匯報材料范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來參考借鑒作用。

【正文】

2020年民生工程績效自評工作匯報

按照《六安市民生工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室關(guān)于開展民生工程績效評價的通知》（民生辦[2020]15號）文件要求，我縣高度重視，認(rèn)真組織開展績效自評工作，現(xiàn)將具體工作匯報如下:

一、高度重視

文件下發(fā)后，我縣高度重視，及時將市民生辦文件轉(zhuǎn)交到民生工程各牽頭實施部門，要求各部門認(rèn)真按照通知要求，做好績效評價的自評工作。

二、積極謀劃

12月4日，縣民生辦組織召開牽頭實施部門聯(lián)絡(luò)員會議，專題布置績效自評工作。同時，各牽頭實施部門也明確承辦股室和專人，將績效自評工作做實做好。

三、認(rèn)真實施

一是及時轉(zhuǎn)發(fā)。縣民生辦于12月初將已有的省級各項民生工程績效評價辦法轉(zhuǎn)發(fā)給部門，新增項目的評價辦法也在收到后的第一時間轉(zhuǎn)到部門，為開展自評工作提供依據(jù)。

二是上門會商。縣民生辦對歷年沒有被省市評價的項目認(rèn)真梳理后，到相關(guān)部門開展上門會商工作，針對評價辦法的各項指標(biāo)，與部門逐項核對準(zhǔn)備情況。

三是規(guī)范自評。各部門嚴(yán)格對照各項績效評價辦法中的考核指標(biāo)，逐項打分，并形成自評報告。

四是補(bǔ)差補(bǔ)缺。各部門開展自評后，就評分中的缺項和不足部分，認(rèn)真開展補(bǔ)差補(bǔ)缺，包括相關(guān)軟件資料和民生工程標(biāo)識標(biāo)牌。

五是公開公示。按照市民生辦要求，各部門完成績效自評工作后，將自評情況以及自評打分表在部門網(wǎng)站或政務(wù)公開網(wǎng)站進(jìn)行公示，接受社會監(jiān)督。

四、迎接評價

各部門績效自評工作已全面完成，也做好了相關(guān)的迎接評價的準(zhǔn)備工作，力爭在各項評價中取得優(yōu)異成績。同時，將以此次自評工作為契機(jī)，全面總結(jié)2020年實施民生工程取得的經(jīng)驗和成效，以及與兄弟縣區(qū)之間的差距，認(rèn)真謀劃2021年的各項民生工作，與省市主管部門做好對接，做好啟動前的準(zhǔn)備工作，為2021年實施民生工程打下良好基礎(chǔ)。