導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇小微企業(yè)稅收政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 稅收政策

1 小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

小微企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位。在穩(wěn)定增長(zhǎng)、擴(kuò)大就業(yè)、促進(jìn)創(chuàng)新、繁榮市場(chǎng)和滿(mǎn)足人民群眾需求等方面，發(fā)揮著極為重要的作用。國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)的數(shù)據(jù)顯示，小微企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于GDP總量的60%，納稅占國(guó)家稅收總額的50%，吸納了全國(guó)75%以上的就業(yè)。然而，自2008年經(jīng)濟(jì)危機(jī)以來(lái)，小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)日益嚴(yán)峻。由于原材料成本、融資成本、人工成本、稅費(fèi)成本相對(duì)于大中型企業(yè)來(lái)說(shuō)更高，企業(yè)產(chǎn)品不具備價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力，利潤(rùn)空間有限。而且由于融資困難，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高，財(cái)政支持少，造成企業(yè)的發(fā)展舉步維艱，發(fā)展空間有限，發(fā)展速度緩慢。因此，小微企業(yè)的發(fā)展急需政府在財(cái)政、稅收政策方面的大力支持。

2 小微企業(yè)在納稅主體中的地位

小微企業(yè)是納稅主體之一，但顯然不應(yīng)將其視為保證財(cái)政收入的主要納稅主體。從數(shù)量上看，占全國(guó)企業(yè)納稅人總數(shù)80%的小微企業(yè)，其繳納的稅收總額權(quán)占20%左右，因此，小微企業(yè)并不是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，對(duì)小微企業(yè)實(shí)行減稅政策對(duì)國(guó)家收入的影響相對(duì)較小。而對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)，適當(dāng)?shù)臏p稅對(duì)于企業(yè)降低成本、增加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有舉足輕重的作用。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，犧牲部分暫時(shí)的稅收以扶持小微企業(yè)的發(fā)展，可以保證將來(lái)稅收增加，對(duì)政府財(cái)政收入也是有長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的。而且，小微企業(yè)吸納了75%以上的就業(yè)人口，在解決民生，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、保證社會(huì)和諧發(fā)展等方面起到了不可替代的作用。因此，政府應(yīng)從保障弱勢(shì)社會(huì)成員生存發(fā)展權(quán)，促進(jìn)社會(huì)公平，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定出發(fā)，制訂相應(yīng)的財(cái)稅政策，支持小微企業(yè)的良性發(fā)展。

3 增值稅方面對(duì)小微企業(yè)的扶持探討

小型微利企業(yè)一直是國(guó)家稅收政策扶持對(duì)象，截至目前，全國(guó)已有955.35萬(wàn)戶(hù)小微企業(yè)享受所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和營(yíng)改增稅收優(yōu)惠政策。在增值稅方面，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，2013年7月29日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)通知規(guī)定，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。另外，可考慮提高增值稅銷(xiāo)售貨物的月起征點(diǎn)，或?qū)⑵鹫鼽c(diǎn)改為免征額，并將增值稅中關(guān)于起征點(diǎn)的規(guī)定同樣適用于小微企業(yè)。在出口退稅方面，建議實(shí)行規(guī)范的出口退稅政策，取消對(duì)新辦企業(yè)、小型出口企業(yè)加強(qiáng)退稅管理的政策。

4 營(yíng)業(yè)稅方面對(duì)小微企業(yè)的扶持探討

根據(jù)國(guó)家規(guī)定，自2013年8月1日起，對(duì)小微企業(yè)中月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅。“營(yíng)改增”試點(diǎn)中對(duì)小規(guī)模納稅人按照3%的征收率計(jì)稅，這部分納稅人原營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，相當(dāng)于稅負(fù)降低了40%。因此，建議可以從營(yíng)改增入手，降低小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。涉及營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)恰恰是小微企業(yè)聚焦的行業(yè)，而我國(guó)現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅實(shí)行的重復(fù)征稅政策。這樣，許多小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)明顯偏高。雖然修訂后的中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第65號(hào)文件對(duì)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的起征點(diǎn)的要求有所提高，但其受惠范圍主要是個(gè)體工商戶(hù)，仍有許多小微企業(yè)不符合優(yōu)惠條件。因此，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)可適當(dāng)抬高，并且起征點(diǎn)僅針對(duì)個(gè)人的要求也可適當(dāng)放寬。

5 所得稅方面對(duì)小微企業(yè)的扶持研究

雖然自2010年以來(lái)，我國(guó)對(duì)小型微利企業(yè)的所得稅實(shí)行了優(yōu)惠政策，但實(shí)際效果并不明顯。

按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的相關(guān)要求，達(dá)到征稅點(diǎn)的小型微利企業(yè)，企業(yè)所得稅可減按20%的稅率征收。在基本稅率為25%的情況下，20%的稅率是偏高的。美國(guó)的基本稅率為35%，法國(guó)的基本稅率為33%，而這兩個(gè)國(guó)家小企業(yè)的優(yōu)惠稅率為15%；加拿大的基本稅率為19%，其優(yōu)惠稅率僅為11%。

我國(guó)規(guī)定對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但一年所得額低于6萬(wàn)元的企業(yè)畢竟有限，而且其中有很大一部分由于賬證不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往對(duì)其采取核定應(yīng)納稅所得額的方式征收企業(yè)所得稅，因而不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。因此，可考慮提高可享受優(yōu)惠企業(yè)應(yīng)納稅所得額的標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大可享受所得稅優(yōu)惠企業(yè)的范圍。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，投資者取得的利息、股息、紅利等個(gè)人所得項(xiàng)目一律以20%的稅率征收個(gè)人所得稅。這使得有些中小企業(yè)主在繳納企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上，又再次繳納個(gè)人所得稅。因此，應(yīng)考慮采取正確的核算方式，避免重復(fù)征稅的現(xiàn)象。

通過(guò)采取以上建議，可以對(duì)支持小微企業(yè)的發(fā)展起到積極作用，穩(wěn)定社會(huì)秩序，保障社會(huì)公平。而由于小微企業(yè)在稅收主體中的次要地位，對(duì)稅收收入的影響則非常有限，并且可以培育稅源，為將來(lái)穩(wěn)定的稅收財(cái)政收入打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李雅峰.我國(guó)稅收征管改革淺析[J].企業(yè)家天地（理論版），2010（09）.

篇2

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè)；發(fā)展瓶頸；稅收政策

小型和微型企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面具有重要作用，但小微企業(yè)規(guī)模小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，當(dāng)前一些小型微型企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重、經(jīng)營(yíng)難、融資難等問(wèn)題突出，某些地區(qū)民間借貸引發(fā)了部分小企業(yè)債務(wù)危機(jī)，甚至使區(qū)域經(jīng)濟(jì)水平嚴(yán)重下降。

國(guó)內(nèi)許多專(zhuān)家已經(jīng)認(rèn)識(shí)到小微企業(yè)發(fā)展形勢(shì)的嚴(yán)峻性，研究了小微企業(yè)現(xiàn)狀及對(duì)策，國(guó)家也相繼出臺(tái)了促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的政策法規(guī)。本文試圖從稅收角度進(jìn)行分析總結(jié)，找出現(xiàn)行針對(duì)小微企業(yè)的稅收政策缺陷，提出了關(guān)于政府應(yīng)如何利用稅收政策扶持、引導(dǎo)和幫助小型微型企業(yè)的建議，以期使小微企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、增強(qiáng)盈利能力和發(fā)展能力。

一、小微企業(yè)劃分及經(jīng)濟(jì)作用

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)的統(tǒng)稱(chēng)，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定，目前主要指那些產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一、產(chǎn)品（服務(wù)）種類(lèi)單一，規(guī)模和產(chǎn)值較小，從業(yè)人員較少的經(jīng)濟(jì)組織。其中工業(yè)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)及管理成本低，市場(chǎng)應(yīng)變能力強(qiáng)，科技型小微企業(yè)是技術(shù)進(jìn)步中最活躍的創(chuàng)新主體。小微企業(yè)是地方發(fā)展的重要支撐，支援農(nóng)業(yè)、促進(jìn)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展的一個(gè)重要思路就是加快走農(nóng)村工業(yè)化道路。以濱州市服務(wù)業(yè)為例，小微型服務(wù)企業(yè)盡管規(guī)模小，但數(shù)量多、分布廣，成為吸納就業(yè)的主要渠道，從業(yè)人員規(guī)模日益擴(kuò)大，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)也日益明顯，有效促進(jìn)了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

小微企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中具有重要地位，是緩解就業(yè)壓力保持社會(huì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量。截至2012年底，全國(guó)實(shí)有企業(yè)1366.6萬(wàn)戶(hù)，比上年底增長(zhǎng)9.06%，個(gè)體工商戶(hù)實(shí)有4059.27萬(wàn)戶(hù)，比上年底增長(zhǎng)8.06%。據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，目前我國(guó)小型微型企業(yè)占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的95%以上，創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和價(jià)值占GDP的60%左右。小微企業(yè)已成為社會(huì)就業(yè)的重要渠道和提高居民收入的重要力量，創(chuàng)造了我國(guó)近80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位和90%的新增就業(yè)崗位。

作為發(fā)展中的人口大國(guó)，貧困和就業(yè)是我國(guó)長(zhǎng)期面臨的難題，而發(fā)展小微型企業(yè)是解決以上難題的重要途徑。

二、我國(guó)小微企業(yè)現(xiàn)階段面臨困境

1.稅費(fèi)負(fù)擔(dān)過(guò)重。我國(guó)目前開(kāi)征的主要稅種有增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅、印花稅等十多個(gè)稅種。一些小企業(yè)反映，如果把各種隱性、顯性的稅加在一起，企業(yè)的平均稅負(fù)在40%以上。過(guò)重的稅負(fù)擠占了小微企業(yè)大部分的利潤(rùn)空間，成為了小微企業(yè)生存與發(fā)展的重大包袱。此外，普遍存在的亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派的問(wèn)題也加重了小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

2.本身實(shí)力不足，易受大中型企業(yè)排擠。在自身實(shí)力上，往往由于資金、技術(shù)、生產(chǎn)能力、管理等諸多方面因素，小微型企業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于大中型企業(yè)，他們只能接受一些業(yè)務(wù)量較少、技術(shù)、資金要求不高的業(yè)務(wù)，而這些業(yè)務(wù)往往利潤(rùn)較低。在管理上，受本身實(shí)力制約，大部分企業(yè)是所有者自行管理，管理水平較低。因此，小微型企業(yè)獲利能力較低，牽制了企業(yè)成長(zhǎng)。

3.小微企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本高，利潤(rùn)少。隨著我國(guó)用工制度與勞動(dòng)保護(hù)制度的完善，企業(yè)工人的工資有了較大提高，農(nóng)民工流動(dòng)形成的用工荒導(dǎo)致了人力成本的急劇上升；各種原材料的價(jià)格普遍上漲，人民幣升值幅度過(guò)大，已經(jīng)高于一些行業(yè)的平均利潤(rùn)率，嚴(yán)重侵蝕了企業(yè)的利潤(rùn)。而小微企業(yè)規(guī)模小，議價(jià)能力低，在資金、管理等方面與大中型企業(yè)存在很大差距，受環(huán)境變化的影響尤其巨大。

4.企業(yè)融資難度大。企業(yè)方面，發(fā)展和創(chuàng)業(yè)中的小微企業(yè)不具備良好的歷史經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)記錄，無(wú)法滿(mǎn)足銀行對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力的要求；財(cái)務(wù)制度不健全，無(wú)法滿(mǎn)足銀行的財(cái)務(wù)狀況要求；固定資產(chǎn)少，抵押物不足，無(wú)法滿(mǎn)足抵押資質(zhì)的要求；信用等級(jí)普遍較低，難以找到合適的第三者擔(dān)保，無(wú)法滿(mǎn)足資信狀況和擔(dān)保的要求。這些缺陷嚴(yán)重制約了小微企業(yè)的融資能力。

銀行方面，首先，我國(guó)小微企業(yè)的信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題比大型企業(yè)更為嚴(yán)重：一方面小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)透明度低、缺乏規(guī)范的會(huì)計(jì)制度，企業(yè)信息無(wú)法進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的生產(chǎn)、交換和傳遞；另一方面小微企業(yè)規(guī)模小，生產(chǎn)的不確定性大，使得銀行對(duì)小微企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況和將來(lái)的盈利前景難以做出準(zhǔn)確的判斷。另外，小微企業(yè)要求的每筆貸款數(shù)額不大，但每筆貸款的發(fā)放程序、調(diào)查、評(píng)估、監(jiān)督等環(huán)節(jié)大致相同，使得銀行貸款的單位經(jīng)營(yíng)成本和監(jiān)督費(fèi)用上升。

由于貸款總量約束以及信息不對(duì)稱(chēng)產(chǎn)生的信貸配給行為，小微企業(yè)能夠獲得的銀行貸款有限，資金供給不足和企業(yè)資金需求的矛盾，給民間借貸帶來(lái)了空間，但也潛藏了大量風(fēng)險(xiǎn)。

三、我國(guó)現(xiàn)行小微企業(yè)財(cái)稅政策分析

我國(guó)從2008年1月1日起實(shí)行新的企業(yè)所得稅，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收。2009年1月1日起實(shí)行消費(fèi)型增值稅，擴(kuò)大了抵扣范圍，下調(diào)了小規(guī)模納稅人的稅率標(biāo)準(zhǔn)，減少了重復(fù)征稅的程度。2011年10月12日，國(guó)務(wù)院集中出臺(tái)了“國(guó)九條”，有三條財(cái)稅支持小型微型企業(yè)發(fā)展的政策措施：一是加大對(duì)小型微型企業(yè)稅收扶持力度；二是支持金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對(duì)小型微型企業(yè)的金融服務(wù)；三是擴(kuò)大中小企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金規(guī)模，更多運(yùn)用間接方式扶持小型微型企業(yè)，進(jìn)一步清理取消和減免部分涉企收費(fèi)。自2011年11月1日起，增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)上調(diào)至月銷(xiāo)售額或應(yīng)稅勞務(wù)5000-20000元。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]117號(hào)）規(guī)定，自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這些政策具有較強(qiáng)針對(duì)性，一定程度上改善了小微型企業(yè)面臨的融資難問(wèn)題，減輕了小微型企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

不過(guò)，在增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征收上仍存在許多問(wèn)題。我國(guó)中小企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅幅度較大但覆蓋的小微企業(yè)依然有限。小微企業(yè)多屬小規(guī)模納稅人，其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，且開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票方面受到限制。增值稅覆蓋領(lǐng)域不夠全面，部分運(yùn)輸與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)設(shè)備、制造業(yè)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)勞務(wù)和服務(wù)存在重復(fù)征稅，也加大了小微企業(yè)負(fù)擔(dān)。

所得稅稅收優(yōu)惠方面也存在許多問(wèn)題。第一，優(yōu)惠力度太小，優(yōu)惠方式過(guò)于單一。我國(guó)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的一般稅率是25%，而小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率是20%，優(yōu)惠稅率的幅度只有5%，只有年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)才能享受10%的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠；雖然財(cái)稅[2011]117號(hào)文擴(kuò)大了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的適用范圍，但仍有很多限制。第二，配套協(xié)調(diào)不夠，我國(guó)對(duì)小微企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠還缺少稅收制度、財(cái)政制度、金融制度的配套協(xié)調(diào)。

我國(guó)小微企業(yè)適用的稅種多達(dá)十幾個(gè)，內(nèi)容復(fù)雜，不同組織形式、不同產(chǎn)業(yè)適用不同稅制，稅收負(fù)擔(dān)不均衡。復(fù)雜的稅制使得小微企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)重、繳稅成本高，也加大了征管成本。

四、關(guān)于改進(jìn)我國(guó)稅收政策的建議

為消除小微企業(yè)發(fā)展瓶頸，充分發(fā)揮其在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用，我國(guó)必須要加大稅收調(diào)控力度，根據(jù)《中小企業(yè)促進(jìn)法》，更有針對(duì)性的制定有利于小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策措施，借鑒國(guó)際上稅收政策扶持小微企業(yè)的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，按照我國(guó)宏觀調(diào)控要求，建立推動(dòng)小微企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制，并隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷改革創(chuàng)新。

（一）減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)

1.進(jìn)一步提高增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)，加大所得稅的稅收優(yōu)惠，減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。降低小微企業(yè)所得稅稅率，在目前減按20%的基礎(chǔ)上再進(jìn)一步降低稅率，可降低到15%；進(jìn)一步提高小型微利企業(yè)所得稅減半征收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大減稅范圍。

2.加快“營(yíng)改增”在更廣地域、更多行業(yè)推開(kāi)。“營(yíng)改增”可以增加企業(yè)投資積極性，克服重復(fù)征稅的弊端，對(duì)于大部分企業(yè)可以降低稅負(fù)。尤其對(duì)于小企業(yè)，提高了增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)后，眾多小規(guī)模納稅人企業(yè)可以按照3%的征收率納稅，稅負(fù)降低，可以有效提高盈利能力。

3.繼續(xù)優(yōu)化增值稅納稅人劃分與管理，放寬費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)，放寬對(duì)于小規(guī)模納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)業(yè)發(fā)票的限制，允許小規(guī)模納稅人對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，促進(jìn)小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的正常經(jīng)濟(jì)交往。

4.小微企業(yè)的稅收制度向稅基統(tǒng)一、少稅種、低稅率的“簡(jiǎn)單稅”轉(zhuǎn)變。小微企業(yè)利潤(rùn)微薄，簡(jiǎn)單賬務(wù)處理即可滿(mǎn)足其財(cái)務(wù)管理需要，可以借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，將目前對(duì)小微企業(yè)征收的稅種進(jìn)行合并，征收統(tǒng)一“簡(jiǎn)單稅”，并規(guī)范政府征收行為。例如俄羅斯新稅法對(duì)小企業(yè)實(shí)行“五稅合一”，小企業(yè)或繳納營(yíng)業(yè)額的6%，或繳納利潤(rùn)額的15%，不僅使小微企業(yè)獲得了大幅度的減稅優(yōu)惠，政府也降低了征稅成本。

5.鼓勵(lì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，給予更多稅收優(yōu)惠和政策扶持。由于資金問(wèn)題，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)選擇的多為投資成本較低的項(xiàng)目，企業(yè)初始規(guī)模較小。而大學(xué)生具有高知識(shí)高學(xué)歷，創(chuàng)新能力強(qiáng)，創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目一般技術(shù)含量較高。雖然現(xiàn)在國(guó)家各級(jí)政府出臺(tái)了融資、稅收等方面的優(yōu)惠政策，但力度仍然不夠，需在此基礎(chǔ)上擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍，加大優(yōu)惠力度。

（二）建立小微企業(yè)的融資體系

1.以稅定貸。小微型企業(yè)和銀行之間信息不對(duì)稱(chēng)是阻礙小微型企業(yè)獲得銀行貸款的主要原因，對(duì)小微型企業(yè)完稅信息披露，可提高小微企業(yè)信息透明度。另外，可以以此保證納稅者的權(quán)益，增加納稅者的積極性，有效遏制偷稅漏稅，保證國(guó)家稅源。

2.銀行對(duì)小微企業(yè)貸款實(shí)行營(yíng)業(yè)稅與所得稅優(yōu)惠。可以對(duì)銀行小微企業(yè)貸款的營(yíng)業(yè)稅實(shí)行“五免三減半”政策，即從政策實(shí)施當(dāng)年起，銀行專(zhuān)營(yíng)小微企業(yè)貸款的營(yíng)業(yè)稅五年內(nèi)免征、后三年減半征收；同時(shí)，建議銀行小微企業(yè)貸款經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的所得稅稅率由目前的25%降為15%，稅收減免用于銀行核銷(xiāo)小微企業(yè)貸款壞賬，以提高銀行對(duì)小微企業(yè)放貸的積極性。

3.進(jìn)一步發(fā)展小額貸款公司，建議對(duì)做100萬(wàn)以下貸款的小貸機(jī)構(gòu)給予稅收優(yōu)惠，可以實(shí)行減半稅收，這樣可以鼓勵(lì)小額貸款機(jī)構(gòu)之間的競(jìng)爭(zhēng)。

4.鼓勵(lì)小微型企業(yè)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)建設(shè)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)建設(shè)，小微企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)資源共享和信息交流，拓寬融資渠道；也可提高企業(yè)信息透明度。可以對(duì)網(wǎng)站運(yùn)營(yíng)收入實(shí)行所得稅減半征收的優(yōu)惠政策，也可對(duì)建設(shè)相關(guān)公共服務(wù)平臺(tái)所需的設(shè)備、軟件等支出，按一定比例予以補(bǔ)助或?qū)τ诓糠衷O(shè)備款實(shí)行一定年限內(nèi)從所得稅中抵扣制度。

5.利用好民間融資。在我國(guó)現(xiàn)有的法律體系中，基本上不承認(rèn)非金融機(jī)構(gòu)的貸款主體地位，但是民間資本一定程度上彌補(bǔ)了現(xiàn)行主流金融服務(wù)的不足，緩解了企業(yè)資金緊張的矛盾，同時(shí)使社會(huì)閑置資金得到重新分配，對(duì)小微企業(yè)發(fā)展具有推動(dòng)作用。但是其畸形發(fā)展，會(huì)嚴(yán)重影響到區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此應(yīng)鼓勵(lì)民間資本參與發(fā)起設(shè)立村鎮(zhèn)銀行、貸款公司等股份制金融機(jī)構(gòu)，積極支持民間資本以投資入股的方式參與農(nóng)村信用社改制為農(nóng)村商業(yè)（合作）銀行、城市信用社改制為城市商業(yè)銀行以及城市商業(yè)銀行的增資擴(kuò)股，對(duì)其收入實(shí)行稅收優(yōu)惠。

小微型企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的地位，其現(xiàn)階段的發(fā)展問(wèn)題必須引起高度重視。希望政府可以盡快出臺(tái)相關(guān)財(cái)稅政策，完善稅收法律體系，切實(shí)減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，以使其降低成本、增加盈利，促進(jìn)小微企業(yè)健康發(fā)展，解決我國(guó)貧困及就業(yè)問(wèn)題，促使我國(guó)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]馬乃云，張安安.完善財(cái)稅政策，促進(jìn)中小微企業(yè)發(fā)展[J].中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2012（8）：7-10.

[2]王一鵬.關(guān)于政府出資、以稅定貸化解小微型企業(yè)信貸難題的思考——以溫州小微型企業(yè)為例[J].經(jīng)濟(jì)師，2012（6）：209-210.

[3]李海峰.定向扶持政策助力小微企業(yè)發(fā)展[J].中小企業(yè)管理與科技，2011（29）.

[4]莫玲敏.淺談小微型企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策和建議.城市建設(shè)理論研究（電子版），2012（7）本文鏈接：http：//.cn/Periodical_csjsllyj2012071692.aspx_.

[5]侯作前.全球中小企業(yè)稅收優(yōu)惠制度改革及借鑒.財(cái)貿(mào)研究，2009（06）.

篇3

【關(guān)鍵詞】 小微企業(yè)； 稅收政策； 稅收優(yōu)惠； 國(guó)際經(jīng)驗(yàn)

中圖分類(lèi)號(hào)：F811.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）10-0085-03

國(guó)外小微企業(yè)也具有數(shù)量多、吸納勞動(dòng)力能力強(qiáng)的特點(diǎn)。美國(guó)目前約有小微企業(yè)2 700萬(wàn)個(gè)，占美國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%，小微企業(yè)的就業(yè)人數(shù)占美國(guó)總就業(yè)人數(shù)的2/3，生產(chǎn)總值占美國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的51%。歐盟93.3%的企業(yè)雇員人數(shù)在10人以下，提供的就業(yè)崗位占?xì)W盟非公職就業(yè)崗位的60%左右，小微企業(yè)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有舉足輕重的作用，各國(guó)政府也意識(shí)到小微企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要貢獻(xiàn)。但是小微企業(yè)在規(guī)模和產(chǎn)量上是企業(yè)中弱者，針對(duì)小微企業(yè)本身的脆弱性和生存環(huán)境的惡劣，世界各國(guó)都對(duì)小微企業(yè)的發(fā)展給予了較大支持和政策傾斜，本文則從財(cái)稅政策上支持小微企業(yè)發(fā)展在部分發(fā)達(dá)國(guó)家的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)。

一、國(guó)外支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策概述

（一）設(shè)置免稅線(xiàn)

不少?lài)?guó)家和地區(qū)對(duì)符合條件的小企業(yè)，根據(jù)其應(yīng)納稅額或銷(xiāo)售額大小設(shè)置免稅線(xiàn)，或劃定一個(gè)下限和上限，下限以下部分免稅，下限和上限之間給予部分減免。一是實(shí)行免稅，一些國(guó)家對(duì)于流轉(zhuǎn)稅額低于某一數(shù)量的潛在納稅人干脆實(shí)行免稅，只對(duì)其購(gòu)進(jìn)征收增值稅，如歐盟國(guó)家和拉丁美洲的哥斯達(dá)黎加、洪都拉斯、尼加拉瓜、巴拿馬等國(guó)家。二是將免稅線(xiàn)定得較高，一些歐盟國(guó)家如德國(guó)為年銷(xiāo)售額12 108美元；愛(ài)爾蘭銷(xiāo)售貨物為48 273美元/年，提供勞務(wù)為24 136美元/年；希臘為7 984美元/年；意大利為14 825美元/年等，以上國(guó)家都在上述額度給予免稅優(yōu)惠。三是對(duì)小規(guī)模經(jīng)營(yíng)戶(hù)實(shí)行特別簡(jiǎn)便的征稅方法，如德國(guó)在制定免稅線(xiàn)的同時(shí)，為了鼓勵(lì)納稅人自覺(jué)納稅和降低管理成本，如果企業(yè)主的全部營(yíng)業(yè)額和納稅總額，比上一年度低于1.75萬(wàn)歐元，且當(dāng)年估計(jì)不超過(guò)5萬(wàn)歐元，則對(duì)其免征增值稅。

（二）稅率式減免

在增值稅上，英國(guó)臨時(shí)降低增值稅稅率，從2005年12月1日起至2009年12月31日止，稅率從17.5%降為15%（歐盟規(guī)定的增值稅標(biāo)準(zhǔn)稅率的最低限），2010年1月1日其再恢復(fù)到原來(lái)的17.5%。日本在國(guó)內(nèi)提供貨物和勞務(wù)所需繳納5%的增值稅，出口為零稅率，對(duì)于應(yīng)稅銷(xiāo)售額或者勞務(wù)額低于4億日元的納稅人可以選用簡(jiǎn)易的課稅法，對(duì)批發(fā)銷(xiāo)售按0.3%和勞務(wù)按1.2%固定稅率征稅。韓國(guó)增值稅稅制中并沒(méi)有對(duì)小微企業(yè)采取免稅的辦法，而是實(shí)行以特殊稅率征稅，實(shí)際稅負(fù)相當(dāng)于普通納稅人的三分之一，根據(jù)不同行業(yè)而異。因此，低稅率使得小微企業(yè)得到了實(shí)在的優(yōu)惠。

在企業(yè)所得稅方面，美國(guó)在《經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇稅法》中規(guī)定，對(duì)小微企業(yè)相關(guān)的資本收益稅稅率下調(diào)到20%，個(gè)人所得稅率降低到25%，并且在2008年之后對(duì)小企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損可以往前結(jié)轉(zhuǎn)5年。而英國(guó)自2000年4月起，對(duì)小微企業(yè)年利潤(rùn)不足1萬(wàn)英鎊的公司，給予所得稅10%的稅率優(yōu)惠，從而使得小微企業(yè)有更大利潤(rùn)和發(fā)展空間。加拿大政府規(guī)定小企業(yè)的公司所得稅率從2008年的19.5%降到2009年的19%，并規(guī)定在以后年度逐步降低，目前降為15%。

（三）新辦小微企業(yè)減免

美國(guó)對(duì)新辦小微企業(yè)的減免稅主要體現(xiàn)在對(duì)于25人以下雇員的公司，對(duì)于具有經(jīng)營(yíng)目的，可實(shí)現(xiàn)費(fèi)用全額扣除，其利潤(rùn)的納稅方式可按照一般的公司所得稅法規(guī)定繳納公司所得稅，也可以選擇“合伙企業(yè)”辦法將利潤(rùn)作為股東收入繳納個(gè)人所得稅。法國(guó)對(duì)新辦的小微企業(yè)自2003年起取消公司所得稅的附加稅負(fù)擔(dān)，而且自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照后免征前3年的公司所得稅。韓國(guó)專(zhuān)門(mén)制定了有關(guān)小微企業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)新辦的小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠較大，自申請(qǐng)營(yíng)業(yè)執(zhí)照后前3年免征所得稅，后2年減半征收，對(duì)于偏遠(yuǎn)農(nóng)村的小微企業(yè)還可以減免財(cái)產(chǎn)稅和注冊(cè)稅的優(yōu)惠，對(duì)于因債務(wù)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難的小微企業(yè)，政府還會(huì)為其提供稅收減免。

（四）鼓勵(lì)投資減免

很多國(guó)家在鼓勵(lì)小微企業(yè)進(jìn)行投資時(shí)，也出臺(tái)了很多優(yōu)惠政策支持其促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。比如美國(guó)稅法規(guī)定，對(duì)符合條件的小型企業(yè)股本獲益可以獲得至少為期5年豁免5%的所得稅優(yōu)惠；同時(shí)對(duì)風(fēng)投資金的60%免稅，40%的風(fēng)投資金還可以按減半征收所得稅，另外，若小微企業(yè)的應(yīng)納稅額少于2 500美元，其稅款可全額用于投資抵免，超過(guò)的部分最高抵免額限于超過(guò)部分的85%。同時(shí)對(duì)于在投資后的1-2年內(nèi)新購(gòu)置使用的固定資產(chǎn)提取高比例折舊，對(duì)某些設(shè)備在其使用年限初期實(shí)行一次性折舊。法國(guó)小微企業(yè)如果把獲利所得用于再投資，可減按19%的稅率征收公司所得稅。對(duì)小企業(yè)用于固定資產(chǎn)投資的稅前資本扣除比例從25%提高到40%。像英國(guó)則對(duì)投資規(guī)模在4萬(wàn)英鎊以?xún)?nèi)的小微企業(yè)，其投資額60%可以免稅。日本對(duì)小企業(yè)大型固定設(shè)備等給予特別折舊，比如對(duì)數(shù)控制造機(jī)械和工業(yè)用自動(dòng)機(jī)械等采用初期折舊32%，同時(shí)給予購(gòu)置成本的7%抵免所得稅；對(duì)于節(jié)約能源或利用新能源的小企業(yè)，在設(shè)備折舊等方面給予較大的稅收優(yōu)惠，如購(gòu)買(mǎi)或租借的設(shè)備，在使用的第一個(gè)納稅年度可以作30%的非正常折舊。韓國(guó)對(duì)小企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備，則按購(gòu)置價(jià)值的30%進(jìn)行所得稅抵免；對(duì)符合條件的小企業(yè)，在年底資產(chǎn)價(jià)值為20%以?xún)?nèi)設(shè)立的投資準(zhǔn)備金，可以在稅前扣除，但稅前扣除的準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)從提取準(zhǔn)備金以后第3年起分36個(gè)月作為實(shí)現(xiàn)利得分?jǐn)傆?jì)回應(yīng)納所得稅額。

二、國(guó)外小微企業(yè)稅收征管政策

（一）支持非公司制小微企業(yè)發(fā)展

企業(yè)可以分為兩類(lèi)，公司制企業(yè)和非公司制企業(yè)，后者主要包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)企業(yè)等形式。從世界范圍來(lái)看，非公司制企業(yè)是小微企業(yè)的主體。對(duì)于公司制企業(yè)，要征收公司所得稅，并對(duì)股東從公司分的股息和利潤(rùn)要征收個(gè)人所得稅（若公司不分配利潤(rùn)則不需要繳納個(gè)人所得稅）；對(duì)于非公司制企業(yè)，無(wú)論公司是否分配利潤(rùn)，股東都需要按其應(yīng)得數(shù)額繳納個(gè)人所得稅。按哪一種方式對(duì)企業(yè)和股東更優(yōu)惠，取決于各國(guó)公司所得稅和個(gè)人所得稅的稅率設(shè)置與稅基的確定。美國(guó)稅法規(guī)定，小企業(yè)可以從兩種納稅方法中任選一種：一是選擇一般的公司所得稅納稅方式，稅率為15%～39%的超額累進(jìn)稅率；二是選擇合伙企業(yè)納稅方式，即根據(jù)股東應(yīng)得的份額并入股東的個(gè)人累進(jìn)稅率。雇員在25人以下的小企業(yè)，所得稅按個(gè)人所得稅稅率繳納。意大利公司制企業(yè)使用同一比例稅率33%，而非公司制企業(yè)在2006年和2007年采用累進(jìn)稅43%的最高稅率，同時(shí)也采用0.9%～1.9%不等的區(qū)域性和公共性稅率。英國(guó)稅法規(guī)定，在納稅年度內(nèi)，大多數(shù)公司不能分期付款，而利潤(rùn)大于150萬(wàn)歐元的大企業(yè)可以分四期付款，非公司制企業(yè)則可分兩期繳稅。

（二）盡力為小微企業(yè)提供納稅服務(wù)

在幾乎所有的國(guó)家，互聯(lián)網(wǎng)是傳播有關(guān)稅收政策變化的最重要工具。一些國(guó)家舉辦研討會(huì)（丹麥、愛(ài)沙尼亞、立陶宛、西班牙和瑞典）、舉辦培訓(xùn)課程（意大利）和訂閱電子郵件（丹麥、奧地利），來(lái)告知和解釋稅收政策的變化。美國(guó)政府針對(duì)小企業(yè)開(kāi)展了“小企業(yè)納稅人宣傳教育計(jì)劃”，通過(guò)講座等方式，向小企業(yè)納稅人講解包括賬冊(cè)憑證的保管、會(huì)計(jì)處理、納稅申報(bào)表的填寫(xiě)等與小企業(yè)有關(guān)的稅收知識(shí)。法國(guó)給小微企業(yè)提供較為寬松的納稅環(huán)境，小企業(yè)在申請(qǐng)到營(yíng)業(yè)執(zhí)照后的前4年非故意所犯錯(cuò)誤，可給予適當(dāng)放寬繳納的時(shí)間；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)營(yíng)業(yè)額或者毛收入不超過(guò)5萬(wàn)法郎的農(nóng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，如果超過(guò)3個(gè)月，企業(yè)的納稅義務(wù)將得到自動(dòng)免除。

（三）努力降低小微企業(yè)納稅成本

歐盟國(guó)家不斷減低小微企業(yè)行政成本，據(jù)法國(guó)《費(fèi)加羅報(bào)》報(bào)道：在歐盟國(guó)家申請(qǐng)創(chuàng)立新企業(yè)的平均審批時(shí)間由2007年的12天縮減到7天，申請(qǐng)手續(xù)費(fèi)用則由485歐元下降到了399歐元。德國(guó)簡(jiǎn)化了與小企業(yè)有關(guān)的23項(xiàng)行政程序。意大利政府制定《小企業(yè)法案（SBA）》，并建立了由各部委、社團(tuán)、企業(yè)組織、歐洲經(jīng)濟(jì)和社會(huì)委員會(huì)的意大利成員組成的工作小組來(lái)監(jiān)督實(shí)施該法案，有效降低行政管理成本。法國(guó)成立了稅務(wù)委托管理中心，其主要職責(zé)是向小企業(yè)派遣專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)人員，幫助小企業(yè)建立會(huì)計(jì)賬目，提供信息、培訓(xùn)、數(shù)字統(tǒng)計(jì)等服務(wù)，參加管理中心的企業(yè)每年需繳納1 200法郎，比專(zhuān)門(mén)聘用會(huì)計(jì)人員價(jià)格便宜，還可享受20%的減免稅。英國(guó)提高企業(yè)年度審計(jì)的起點(diǎn)，從2004年1月1日起，年?duì)I業(yè)額在560萬(wàn)英鎊下的企業(yè)將免于政府規(guī)定的審計(jì)要求，而在此之前，審計(jì)起點(diǎn)為100萬(wàn)英鎊。調(diào)整之后，免予審計(jì)的企業(yè)增加了69 000家。

三、國(guó)外發(fā)展小微企業(yè)對(duì)我國(guó)促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的有益借鑒

（一）國(guó)外發(fā)展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠共同點(diǎn)

各國(guó)對(duì)小微企業(yè)實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策雖不相同，但經(jīng)過(guò)比較分析可總結(jié)出其具有的共同特點(diǎn)：（1）通過(guò)立法制定稅收優(yōu)惠政策。世界各國(guó)都有為數(shù)眾多的小微企業(yè)，為社會(huì)提供了大量的就業(yè)崗位，創(chuàng)造了可觀的生產(chǎn)總值。多數(shù)國(guó)家都通過(guò)立法來(lái)制定稅收促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策，將稅收優(yōu)惠提高到法律層次，具有相對(duì)的穩(wěn)定性。（2）稅收優(yōu)惠政策涉及范圍廣。多數(shù)國(guó)家制定的稅收優(yōu)惠政策，貫穿了小微企業(yè)創(chuàng)辦、發(fā)展、再投資、科技開(kāi)發(fā)、甚至聯(lián)合改組等各個(gè)環(huán)節(jié)，也涉及流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等多個(gè)稅種，內(nèi)容較為系統(tǒng)。（3）稅收優(yōu)惠手段靈活多樣。多數(shù)國(guó)家采用定期減免、降低稅率、加速折舊、增加費(fèi)用扣除、投資抵免、虧損抵補(bǔ)等多種稅收優(yōu)惠措施，大力促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展，特別是對(duì)新創(chuàng)辦的企業(yè)，對(duì)新技術(shù)、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)企業(yè)，稅收優(yōu)惠很多很細(xì)，使不同類(lèi)型的各種企業(yè)都能得到稅收政策的支持和鼓勵(lì)。此外，還專(zhuān)門(mén)針對(duì)國(guó)際經(jīng)濟(jì)危機(jī)，制定了相關(guān)稅收優(yōu)惠，支持小微企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。

（二）國(guó)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的有益借鑒

根據(jù)對(duì)上述部分發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)小微企業(yè)在財(cái)稅政策方面的優(yōu)惠政策，根據(jù)目前我國(guó)現(xiàn)行稅制，要解決小微企業(yè)發(fā)展中面臨的困境，需要找準(zhǔn)方向和重點(diǎn)對(duì)我國(guó)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策有所借鑒。

在稅收優(yōu)惠政策的制定上，以提高法律層次為保障。減少行政機(jī)關(guān)制定、變更稅收優(yōu)惠政策的權(quán)力，提高法律級(jí)次，避免朝令夕改。可借鑒美國(guó)政府的做法，通過(guò)立法形式來(lái)規(guī)范我國(guó)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策，特別是注重相關(guān)政策的穩(wěn)定性、連續(xù)性和協(xié)調(diào)性。

在稅收優(yōu)惠對(duì)象的選擇上，要堅(jiān)持產(chǎn)業(yè)鼓勵(lì)為主。稅收優(yōu)惠對(duì)象應(yīng)與國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、宏觀經(jīng)濟(jì)政策一致，重點(diǎn)關(guān)注科技創(chuàng)新型、節(jié)能環(huán)保型、資源綜合利用型、勞動(dòng)密集型、創(chuàng)業(yè)型等，依靠技術(shù)創(chuàng)新，優(yōu)化小微企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理結(jié)構(gòu)，同時(shí)促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、優(yōu)化和升級(jí)。

在稅收優(yōu)惠政策的方式上，要以?xún)?nèi)部結(jié)構(gòu)優(yōu)化為主。逐步降低流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠政策的比重，改流轉(zhuǎn)稅減免為政府財(cái)政補(bǔ)貼，變?nèi)~性的優(yōu)惠為定額補(bǔ)貼。要注重稅收征管和納稅服務(wù)并重，盡可能為小微企業(yè)提供針對(duì)性、個(gè)性化納稅服務(wù)政策。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 黃旭明，姚稼強(qiáng).促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究[J].稅務(wù)研究，2006（6）.

[2] 盧卓.小微企業(yè)融資現(xiàn)狀、國(guó)際借鑒與路徑選擇[J].科技經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，2012（6）.

[3] 劉曉鳳.公司所得稅的國(guó)際比較與借鑒[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)管理，2010（7）.

[4] 張帆.基本公共服務(wù)均等化衡量指標(biāo)分析[J].財(cái)政監(jiān)督，2011（7）.

[5] 趙秀華，姜國(guó)君.支持中小企業(yè)發(fā)展的所得稅政策之國(guó)際比較和借鑒[J].涉外稅務(wù)，2010（2）.

[6] 唐婧妮.促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展稅收政策的國(guó)際借鑒[J].涉外稅務(wù)，2012（10）.

篇4

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè) 稅收優(yōu)惠政策

小微企業(yè)作為富有活力的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，在擴(kuò)大就業(yè)、繁榮經(jīng)濟(jì)、增加稅收中發(fā)揮了重要作用。數(shù)據(jù)顯示，在我國(guó)小微企業(yè)有3800多萬(wàn)戶(hù)，占企業(yè)總數(shù)的99%，它們提供了80%的城鄉(xiāng)就業(yè)崗位，最終產(chǎn)品和服務(wù)占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的60%，上繳稅收占全國(guó)企業(yè)的50%①。但是在國(guó)際金融危機(jī)和國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增速放緩的雙重壓力下，我國(guó)小微企業(yè)面臨著諸多生存和發(fā)展困境，需要政府從稅收政策上給力小微企業(yè)。近年來(lái)，我國(guó)出臺(tái)了許多扶持小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)結(jié)構(gòu)性減稅政策，減輕小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，更好促進(jìn)小微企業(yè)的健康發(fā)展。

一、現(xiàn)行促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用分析

目前，我國(guó)沒(méi)有制定出一套專(zhuān)門(mén)地針對(duì)小微企業(yè)的稅收政策，在中小企業(yè)的稅收政策中包含著一些小微企業(yè)的稅收規(guī)定，但是這些稅收政策缺乏系統(tǒng)性、穩(wěn)定性和適用性，小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)者運(yùn)用和執(zhí)行過(guò)程中有困難，有些稅收政策可能會(huì)加大小微企業(yè)的納稅成本，違背稅收優(yōu)惠政策的初衷。下面將從增值稅、營(yíng)業(yè)稅和所得稅三大重要稅種分析稅收優(yōu)惠政策。

（一）增值稅稅收政策應(yīng)用分析

1.增值稅小規(guī)模納稅人稅負(fù)偏高。與增值稅一般納稅人17%或13%的稅率相比，小規(guī)模納稅人減按3%的征收率計(jì)征增值稅看似很優(yōu)惠，但是由于小微企業(yè)實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在進(jìn)項(xiàng)稅額比重較大的情況下，其稅負(fù)實(shí)際上還是超過(guò)一般納稅人。

2.增值稅起征點(diǎn)偏低。目前，增值稅銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額5000～20000元，并且僅限于個(gè)人（包括個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人）。從當(dāng)前個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況和盈利水平來(lái)看，這一起征點(diǎn)偏低，并且主要受益者是個(gè)體工商戶(hù)，尚有大量的小微企業(yè)不符合優(yōu)惠條件。

（二）營(yíng)業(yè)稅稅收政策應(yīng)用分析

1.營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)偏低。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)存在與增值稅起征點(diǎn)一樣的問(wèn)題，在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平下，個(gè)體工商戶(hù)每月20000元的銷(xiāo)售額，扣除進(jìn)貨等各項(xiàng)成本費(fèi)用之后，當(dāng)月的利潤(rùn)所剩不多，營(yíng)業(yè)稅納稅人的稅負(fù)并未因過(guò)低的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)而降低。不僅僅是起征點(diǎn)偏低，并且僅有個(gè)人享受此項(xiàng)政策，許多小微企業(yè)享受不到優(yōu)惠政策，這樣就形成了稅負(fù)不公平。

2.營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅。繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)不是增值稅一般納稅人，其在購(gòu)進(jìn)過(guò)程中繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額就計(jì)入購(gòu)進(jìn)成本當(dāng)中無(wú)法抵扣。此外，營(yíng)業(yè)稅規(guī)定對(duì)納稅人營(yíng)業(yè)額全額征稅，那么就存在重復(fù)征稅問(wèn)題。

（三）所得稅稅收政策應(yīng)用分析

1.所得稅率優(yōu)惠政策條件苛刻。現(xiàn)行企業(yè)分類(lèi)劃分中的小型微型企業(yè)與企業(yè)所得稅中的小型微利企業(yè)概念不一致，小微企業(yè)必須同時(shí)滿(mǎn)足行業(yè)、資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)等條件才能享受20%的優(yōu)惠稅率，然而大部分小微企業(yè)不同時(shí)具備這些條件，無(wú)法享受稅率優(yōu)惠。

2.核定征收無(wú)法享受稅收優(yōu)惠。小微企業(yè)受生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)核算水平等因素影響，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)往往按核定的征收率征收所得稅，小微企業(yè)無(wú)法享受減半征收和低稅率優(yōu)惠政策，這樣會(huì)加重小微企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

3.減半征收所得稅優(yōu)惠力度不夠。自2012年到2015年，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)減半征收所得稅，若按月計(jì)算，每月最多優(yōu)惠500元（60000×20%÷2÷12），若將此項(xiàng)優(yōu)惠額與工資、薪金所得中每月減除3500元的費(fèi)用相比，優(yōu)惠差距明顯。

4.企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅存在重復(fù)征稅。除了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)取得的利息、股息、紅利所得只繳納個(gè)人所得稅外，其他類(lèi)型的小微企業(yè)取得的利息、股息、紅利所得，既要繳納企業(yè)所得稅，又要繳納個(gè)人所得稅，這構(gòu)成了企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅在該部分所得額上的重復(fù)征稅。

5.間接優(yōu)惠政策匱乏。國(guó)際上通用的稅收優(yōu)惠方式主要是投資抵免、再投資退稅、延期納稅、加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等間接優(yōu)惠方式，而我國(guó)費(fèi)用列支要求嚴(yán)格。如企業(yè)所得稅對(duì)加速計(jì)提折舊的條件限制較多，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、投資抵免等適用范圍相對(duì)狹隘，導(dǎo)致企業(yè)可以稅前列支的費(fèi)用較少，所得稅優(yōu)惠作用十分有限。

二、促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策建議

結(jié)合小微企業(yè)自身發(fā)展的特點(diǎn)，并聯(lián)系我國(guó)小微企業(yè)在應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策中的實(shí)際情況，針對(duì)現(xiàn)實(shí)存在的問(wèn)題，筆者將從增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅三個(gè)方面提出合理化建議：

（一）完善增值稅稅收優(yōu)惠政策

1.繼續(xù)降低增值稅稅負(fù)。小微企業(yè)適用較低稅率可以減輕稅負(fù)、降低成本，使其產(chǎn)品更具市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，拓寬銷(xiāo)售渠道。降低小規(guī)模納稅人的征收率，將現(xiàn)行3%的征收率降為2%。

2.擴(kuò)大增值稅起征點(diǎn)的使用范圍并進(jìn)一步提高起征點(diǎn)。可以將增值稅起征點(diǎn)的適用范圍由個(gè)體工商戶(hù)擴(kuò)大到所有小微企業(yè)，并將目前增值稅銷(xiāo)售貨物的月起征點(diǎn)提高到20000～50000元，可能是比較適當(dāng)?shù)摹?/p>

（二）調(diào)整營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策

1.繼續(xù)降低營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)。建議降低小微企業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅稅率，將中小型服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率降至3%，并將營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)改為免征額，可以將企業(yè)按期納稅的免征額規(guī)定為10000～30000元/月，將按此納稅的免征額規(guī)定為800元/次。

2.要擴(kuò)大營(yíng)業(yè)稅改增值稅范圍。上海等地開(kāi)展“營(yíng)改增”試點(diǎn)以來(lái)，多數(shù)服務(wù)業(yè)小微企業(yè)按5%繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，按3%繳納增值稅。這一改革使相關(guān)服務(wù)業(yè)稅負(fù)降低效果較為明顯，建議從營(yíng)業(yè)稅改增值稅入手降低小微企業(yè)的稅負(fù)。

（三）優(yōu)化所得稅稅收優(yōu)惠政策

1.放寬小微企業(yè)口徑標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大小微企業(yè)的范圍。既然國(guó)家的稅收扶持主要通過(guò)企業(yè)所得稅來(lái)實(shí)施，建議國(guó)家對(duì)小微企業(yè)有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行修訂，擴(kuò)大小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)口徑，且與企業(yè)所得稅法口徑一致，建議國(guó)家明確按《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的小型企業(yè)和微型企業(yè)范圍來(lái)實(shí)施年所得額6萬(wàn)元以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，讓更多企業(yè)能夠享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

2.簡(jiǎn)化和放寬所得稅優(yōu)惠政策的適用條件。可以放寬小型微利企業(yè)認(rèn)定條件，將同時(shí)滿(mǎn)足三個(gè)條件改為同時(shí)滿(mǎn)足其中兩個(gè)條件即可。改進(jìn)小微企業(yè)所得稅征收管理辦法，逐步擴(kuò)大查賬征收范圍。將適用核定征收所得稅的小微企業(yè)，按照核定后的應(yīng)納稅所得額適用稅收優(yōu)惠政策。

3.加大所得稅優(yōu)惠力度，進(jìn)一步擴(kuò)大所得稅優(yōu)惠范圍。可以將現(xiàn)行所得稅率20%降為15%。考慮將年所得額6萬(wàn)元以下所得稅全免，將適用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)在的年應(yīng)納稅所得額6萬(wàn)元提高至10萬(wàn)元甚至更高一些，在此基礎(chǔ)上，研究采用超額累進(jìn)的計(jì)算方式，并明確適用于所有小微企業(yè)。

4.避免重復(fù)征稅。建議允許對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)之外的其他小微企業(yè)投資者從投資企業(yè)獲得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征個(gè)人所得稅，或者對(duì)企業(yè)按規(guī)定支付給股東的股息和紅利允許稅前列支，使個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅之間實(shí)現(xiàn)公平合理的銜接，避免重復(fù)征稅。

5.給予小微企業(yè)繳稅選擇權(quán)。為營(yíng)造公平的稅收競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的繳納方面，賦予小微企業(yè)繳稅選擇權(quán)，允許小微企業(yè)合理選擇納稅方式，自主決定繳納個(gè)人所得稅或是企業(yè)所得稅，選擇以后不得變更，以體現(xiàn)對(duì)小微企業(yè)的扶持。

6.綜合采用多種稅收優(yōu)惠形式。綜合運(yùn)用稅率優(yōu)惠、稅基優(yōu)惠和稅額優(yōu)惠三種形式，從不同角度對(duì)小微企業(yè)進(jìn)行政策扶持。比如可以放寬小微企業(yè)費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)，增加廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、捐贈(zèng)支出等費(fèi)用在稅前列支的比例。擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊范圍，提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除比例等。

注釋

①數(shù)據(jù)來(lái)源：藺紅.稅收政策持續(xù)給力 小微企業(yè)增添活力[J].中國(guó)稅務(wù)報(bào)，2012-4-20。

參考文獻(xiàn)

[1]高建生.優(yōu)化小微企業(yè)稅收政策[N].中國(guó)企業(yè)報(bào)，2013-3-9.

[2]李香菊.完善和落實(shí)我國(guó)促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策[J].涉外稅務(wù)，2012（9）.

[3]藺紅.稅收政策持續(xù)給力 小微企業(yè)增添活力[J].中國(guó)稅務(wù)報(bào)，2012-4-20.

[4]龔振中.支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議[J].稅務(wù)研究，2012（3）.

篇5

論文關(guān)鍵詞 小微企業(yè) 所得稅 稅收優(yōu)惠政策 稅收法定

小微企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要支撐，是邁向民富國(guó)強(qiáng)之路的可靠保障，與增加就業(yè)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定和發(fā)揮市場(chǎng)活力關(guān)系密切。用發(fā)展的眼光看，今日的小微企業(yè)其中就有未來(lái)的商壇巨擘，這也是有活力的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中重要組成部分。但由于體量小，社會(huì)支持力量欠缺等原因，導(dǎo)致小微企業(yè)的成長(zhǎng)過(guò)程中一遇“經(jīng)濟(jì)寒流”就“傷風(fēng)感冒”。目前市場(chǎng)上，勞動(dòng)力成本不斷上升、原材料價(jià)格起伏，融資問(wèn)題難以有效解決，市場(chǎng)需求趨于飽和，小微企業(yè)中相當(dāng)一部分面臨生存困境，尤其是在勞動(dòng)密集型生產(chǎn)領(lǐng)域，很多小微企業(yè)難以為繼，甚至在某些地域出現(xiàn)“倒閉潮”，直接影響到當(dāng)?shù)厣鐣?huì)穩(wěn)定和發(fā)展。因此，幫助小微企業(yè)增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力具有重要意義，這是穩(wěn)定就業(yè)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求，也是增強(qiáng)民眾對(duì)社會(huì)發(fā)展信心與希望的重要保障。本文擬從法律的角度出發(fā)，探討小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的必要性和可行性，對(duì)其進(jìn)行效應(yīng)分析，并提出完善小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)采取的舉措。

一、正確理解小微企業(yè)

1.行業(yè)分類(lèi)中的“小微企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)。工信部2011年下發(fā)文件《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）中明確規(guī)定以資產(chǎn)總額、企業(yè)從業(yè)人數(shù)、營(yíng)業(yè)收入等指標(biāo)作為劃分中小微型企業(yè)類(lèi)型的依據(jù)，根據(jù)所屬行業(yè)類(lèi)型確立了中小微型企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)。以零售業(yè)為例，從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入20000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員50人及以上，且營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

2.稅收征管中的“小微企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)。小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條：在從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)的前提下（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

財(cái)政部、國(guó)稅總局2014年4月8日和4月18日相繼財(cái)稅[2014]34號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)，為加大扶持小型微利企業(yè)發(fā)展力度，稅收優(yōu)惠政策惠及應(yīng)納稅額不超10萬(wàn)元的小型微利企業(yè)。自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

綜上所述，稅收征管中規(guī)定的“小微企業(yè)”概念與工信部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》中規(guī)定的“小微企業(yè)”概念不盡相同，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)也相差較大。

本文所討論小微企業(yè)對(duì)應(yīng)概念及劃分標(biāo)準(zhǔn)主要依《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定。

二、扶持小微企業(yè)發(fā)展的的意義及重要性

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)組成中，企業(yè)按其規(guī)模劃分為大、中、小和微型四類(lèi)企業(yè)。而其中“小微”企業(yè)在市場(chǎng)中長(zhǎng)期處于弱勢(shì)地位，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，雖然存在以上諸多問(wèn)題，但在小微企業(yè)在中國(guó)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展過(guò)程中卻發(fā)揮了巨大作用。

1.小微企業(yè)是增加就業(yè)機(jī)會(huì)的主渠道。在解決農(nóng)村富余勞動(dòng)力就業(yè)及城鎮(zhèn)化發(fā)展就業(yè)問(wèn)題中小微企業(yè)發(fā)揮了重要作用。相對(duì)于大中型企業(yè)，小微企業(yè)具有創(chuàng)辦門(mén)檻較低，使用的資源少，環(huán)境適應(yīng)性強(qiáng)等天然優(yōu)勢(shì)，再加上小微企業(yè)數(shù)量基數(shù)大，覆蓋面廣的特性使其為社會(huì)提供了大量的創(chuàng)業(yè)、就業(yè)機(jī)會(huì)。

2.小微企業(yè)具有高度創(chuàng)新活力。基于提高資本利用率、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等原因，大企業(yè)更傾向于使用現(xiàn)有技術(shù)成果和經(jīng)營(yíng)模式，與此相比，小微企業(yè)為提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，將更多精力投入新產(chǎn)品研發(fā)、創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)模式上來(lái)，這也注定小微企業(yè)的創(chuàng)新力度及迫切性遠(yuǎn)高于大中型企業(yè)。

小微企業(yè)具有以上優(yōu)點(diǎn)及重大貢獻(xiàn)，然而隨著世界經(jīng)濟(jì)下行壓力增大，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行面臨新的挑戰(zhàn)，勞動(dòng)力成本不斷上升、原材料價(jià)格起伏，融資問(wèn)題難以有效解決，小微企業(yè)中相當(dāng)一部分面臨生存困境，尤其是在勞動(dòng)密集型生產(chǎn)領(lǐng)域，很多小微企業(yè)難以為繼，甚至在某些地域出現(xiàn)“倒閉潮”，直接影響到當(dāng)?shù)厣鐣?huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

加大對(duì)小微企業(yè)的扶持力度具有重要意義，不僅能穩(wěn)定就業(yè)及內(nèi)需，更重要的是維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活力與多元化發(fā)展，增強(qiáng)人們對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的信心和希望。小微企業(yè)的弱點(diǎn)決定了其比大中企業(yè)面臨更大的挑戰(zhàn)，這也正體現(xiàn)了政府加快出臺(tái)扶持小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的必要性。

三、 當(dāng)前針對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策中存在的不足

1.稅收優(yōu)惠政策缺少普遍性。 我國(guó)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策單純從稅率及減免稅方面直接著手，這樣優(yōu)惠范圍就僅限于當(dāng)年取得收益的企業(yè)，而忽視了企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展是一個(gè)連續(xù)的過(guò)程，在這其中的各項(xiàng)投資無(wú)法合理分期抵免，造成不同類(lèi)型企業(yè)之間享受稅收優(yōu)惠政策的不公平現(xiàn)象，不利于小微企業(yè)長(zhǎng)久健康發(fā)展，無(wú)法從根本上解決小微企業(yè)起步難的問(wèn)題。

2.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策不成體系。我國(guó)針對(duì)小微企業(yè)已經(jīng)陸續(xù)出臺(tái)眾多稅收優(yōu)惠政策，但是這些政策大多零散見(jiàn)于各項(xiàng)部門(mén)條文及補(bǔ)充規(guī)定，政出多門(mén)，雖便于政策及時(shí)調(diào)整但隨意性較大，缺少穩(wěn)定性，也給納稅人在政策遵守及稅務(wù)機(jī)關(guān)在政策執(zhí)行過(guò)程中帶來(lái)困難，嚴(yán)重影響了稅收相關(guān)部門(mén)工作的嚴(yán)肅性。

3.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策重要性認(rèn)識(shí)不足。其一，小微企業(yè)由于其自身規(guī)模較小，經(jīng)營(yíng)者往往只關(guān)注眼前經(jīng)營(yíng)收入而很較好把握國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，納稅遵從成本較高帶來(lái)的問(wèn)題就是虛列支出、賬目不清。其二，有些稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員無(wú)法從整體上把握國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，征管質(zhì)量不高、稅法宣傳力度不大帶來(lái)的后果就是企業(yè)能減不減、能免未免，沒(méi)有將國(guó)家稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處。

四、完善我國(guó)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議

1.稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該更加公平合理。我國(guó)幅員遼闊，各個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異較大，導(dǎo)致所在區(qū)域企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的覆蓋比例及對(duì)稅收優(yōu)惠政策的需求程度差異較大。首先，應(yīng)該根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平確立當(dāng)?shù)匦∥⑵髽I(yè)標(biāo)準(zhǔn)，從而實(shí)現(xiàn)政策享受實(shí)質(zhì)上的公平。其次應(yīng)當(dāng)根據(jù)區(qū)域小微企業(yè)的需求制定有差異的稅收優(yōu)惠政策，使政策落到實(shí)處，幫扶到位。例如，在財(cái)稅〔2014〕34號(hào)中規(guī)定的減半征收企業(yè)所得稅的范圍界限為該納稅年度應(yīng)納稅所得額以10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元），這一標(biāo)準(zhǔn)在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)也許會(huì)惠及相當(dāng)一大部分企業(yè)的，是這些企業(yè)實(shí)實(shí)在在得到好處，增強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)積極性。但是這一標(biāo)準(zhǔn)適用在東部沿海大城市，相當(dāng)一部分企業(yè)也許只會(huì)覺(jué)得“聊勝于無(wú)”，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中無(wú)法得到有效幫扶。

2.方便小微企業(yè)增加投資及資金流入。因?yàn)樾∥⑵髽I(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差等原因?qū)е滦∥⑵髽I(yè)長(zhǎng)期面臨“融資難”的困境，這也直接制約了小微企業(yè)的發(fā)展壯大，這就要求稅收優(yōu)惠政策應(yīng)當(dāng)有針對(duì)性的幫助小微企業(yè)增加自有資金、引導(dǎo)外部資金流入。首先要鼓勵(lì)小微企業(yè)將企業(yè)盈利再投資，不斷壯大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，在這一過(guò)程中可以制定利潤(rùn)再投入的免稅政策，將投入部分在計(jì)算所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)直接扣除或者采取退稅方式返還盈利再投資部分已經(jīng)實(shí)際繳納的所得稅額。其次要引導(dǎo)社會(huì)資金的流入方向，使小微企業(yè)在融資過(guò)程中不再處于弱勢(shì)地位。對(duì)于投資小微企業(yè)產(chǎn)生的收益在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照一定比例給予減免，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)、民間資本、社會(huì)團(tuán)體等投資小微企業(yè)的積極性。

3.對(duì)于勞動(dòng)密集型小微企業(yè)要加大稅收優(yōu)惠力度。勞動(dòng)密集型小微企業(yè)在我國(guó)企業(yè)結(jié)構(gòu)中占有重要位置，同時(shí)也是解決社會(huì)就業(yè)問(wèn)題的重要保障和晴雨表，目前我國(guó)單行的稅收優(yōu)惠政策多集中在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、農(nóng)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域，而勞動(dòng)密集型小微企業(yè)長(zhǎng)期受到忽視。應(yīng)當(dāng)加大對(duì)該類(lèi)企業(yè)的扶持力度，是企業(yè)輕裝簡(jiǎn)行，跟上經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的步伐，減少該類(lèi)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中的陣痛和風(fēng)險(xiǎn)。

篇6

關(guān)鍵詞：稅收政策；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；經(jīng)濟(jì)發(fā)展

中圖分類(lèi)號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298(2016)04(a)-144-03

1引言

近年來(lái)，蘇州秉承著“以結(jié)構(gòu)調(diào)整為主線(xiàn)”作為發(fā)展企業(yè)的重要指標(biāo)，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)律來(lái)指導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，調(diào)節(jié)各產(chǎn)業(yè)間的相互關(guān)系及其結(jié)構(gòu)，使得蘇州經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速。隨著2015年前三季度中我國(guó)主要城市地區(qū)生產(chǎn)總值陸續(xù)，在最新出爐的GDP排行榜前一百名中，蘇州以10434.65億元的地區(qū)生產(chǎn)總值位列全國(guó)第七，居江蘇省各城市榜首。在結(jié)構(gòu)上，先進(jìn)的制造業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，1～3季度制造業(yè)領(lǐng)域新興產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值10937.1億元，增長(zhǎng)2.2%，高于規(guī)模以上工業(yè)2.1個(gè)百分點(diǎn)；1～3季度現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和生產(chǎn)業(yè)貢獻(xiàn)突出，金融業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，租賃商務(wù)服務(wù)業(yè)稅收收入大增，對(duì)服務(wù)業(yè)稅收增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)達(dá)67%。但是，在蘇州經(jīng)濟(jì)總量上升的同時(shí)，蘇州的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出不相符的特征，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不夠合理，第一產(chǎn)業(yè)勞動(dòng)力過(guò)剩，第二產(chǎn)業(yè)比重居高不下，第三產(chǎn)業(yè)比例滯后，因此，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有待進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。同時(shí)如何利用政策工具如“稅收政策”來(lái)有效引導(dǎo)蘇州產(chǎn)業(yè)化結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，應(yīng)當(dāng)引起相關(guān)部門(mén)的重視。稅收是由產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)決定的，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)反映了稅收。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)分析稅收收入的主要來(lái)源，從稅收收入結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀來(lái)分析經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易和工業(yè)，因此，稅收政策扮演了一個(gè)重要的角色，而在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化和當(dāng)前稅收制度中仍存在一些問(wèn)題，也在一定程度上，影響了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。因此，蘇州必須深化產(chǎn)業(yè)稅收政策改革，通過(guò)實(shí)行輕重有別的產(chǎn)業(yè)稅收政策和靈活的稅收激勵(lì)政策等，促進(jìn)蘇州產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級(jí)。

2稅收政策對(duì)蘇州地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整影響的現(xiàn)狀分析

2.1蘇州產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀

截至2015年，蘇州產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化。全年實(shí)現(xiàn)服務(wù)業(yè)增加值7170億元，比上年增長(zhǎng)9%，占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重達(dá)49.5%，比“十一五”末提高了7.9個(gè)百分點(diǎn)，形成了“三二一”的發(fā)展格局。全年實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值14030億元，比上年增長(zhǎng)2.7%，占規(guī)模以上工業(yè)總產(chǎn)值的比重達(dá)45.9%，比“十一五”末提高了9.3個(gè)百分點(diǎn)。從數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)來(lái)看，蘇州市第一、第二產(chǎn)業(yè)比重由1.7%和56.9%下降到1.6%和52.7%，第三產(chǎn)業(yè)由41.4%增加到45.7%，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨于合理，服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提速，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)提檔升級(jí)。2010年~2013年，蘇州產(chǎn)業(yè)總量位于江蘇省前列，但生產(chǎn)總值尤其是第三產(chǎn)業(yè)增速較低，僅為江蘇省平均水平。其次，60年代以后，發(fā)達(dá)國(guó)家的第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，所占比重基本超過(guò)了60%，而蘇州第二產(chǎn)業(yè)所占比重較高于第三產(chǎn)業(yè)，所以仍是第二產(chǎn)業(yè)占主導(dǎo)地位。

2.2稅收政策對(duì)蘇州產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的激勵(lì)作用

稅收政策是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的工具之一。稅收的多少直接影響著企業(yè)的發(fā)展前景。因此，稅收負(fù)擔(dān)的輕重即稅收政策的制定決定了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的效用。蘇州近年來(lái)一直堅(jiān)持市場(chǎng)調(diào)節(jié)與政府引導(dǎo)相結(jié)合，在國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的道路上充分發(fā)揮市場(chǎng)配置資源的作用，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，蘇州的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)已經(jīng)符合世界產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的一般進(jìn)程，第一、第二產(chǎn)業(yè)比重下降，第三產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比重穩(wěn)步上升，基本實(shí)現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的優(yōu)化與升級(jí)，這與稅收政策的調(diào)節(jié)作用密不可分。2.2.1稅收政策促進(jìn)了蘇州企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)新稅收政策中部分行業(yè)營(yíng)業(yè)稅改收增值稅，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅率降至6%，這對(duì)蘇州相關(guān)企業(yè)的減稅效果十分顯著。同時(shí)，營(yíng)改增讓更多的企業(yè)把目光瞄準(zhǔn)了高新產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，極大地促進(jìn)中小企業(yè)和服務(wù)業(yè)的發(fā)展。蘇州市國(guó)稅局的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)的新開(kāi)業(yè)戶(hù)中，研發(fā)技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢(xún)和文化創(chuàng)意3個(gè)行業(yè)戶(hù)數(shù)占比高達(dá)64%。同時(shí)，蘇州的制造業(yè)久負(fù)盛名，號(hào)稱(chēng)“世界工廠(chǎng)”，但制造業(yè)占比太高，資源消耗多，環(huán)保壓力大，阻礙了蘇州的發(fā)展，而“營(yíng)改增”為蘇州制造業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)提供了一劑良方：主輔分離。相關(guān)生產(chǎn)商借力“營(yíng)改增”政策，對(duì)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整，把銷(xiāo)售、科研、物流等相關(guān)的服務(wù)業(yè)都分離出去，原有制造企業(yè)專(zhuān)注于主業(yè)生產(chǎn)，最大限度享受了“營(yíng)改增”的政策紅利“。營(yíng)改增”為蘇州的企業(yè)發(fā)展提供了條件，也為經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)增添了新動(dòng)力。2.2.2有利于企業(yè)進(jìn)行科技創(chuàng)新蘇州市為切實(shí)發(fā)揮科技稅收政策對(duì)推進(jìn)江蘇省創(chuàng)新型經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要作用，鼓勵(lì)江蘇省企業(yè)加大科技研發(fā)投入力度，加快企業(yè)自主創(chuàng)新能力的建設(shè)，近年來(lái)在國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?qū)嵭衅髽I(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的政策，為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)及省重點(diǎn)扶持產(chǎn)業(yè)減少稅收，僅2012年的專(zhuān)利授權(quán)相較于2010年就翻了一倍，而高新技術(shù)企業(yè)由2010年的975個(gè)增加到2012年的1864個(gè)，有效地促進(jìn)了蘇州市企業(yè)的升級(jí)與產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型。2.2.3稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)了小微企業(yè)的發(fā)展小微企業(yè)是技術(shù)創(chuàng)新的生力軍，是成長(zhǎng)最快的科技創(chuàng)新力量。但是，小微企業(yè)多年來(lái)面臨著抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差、資金薄弱、籌資能力差等問(wèn)題。政府為進(jìn)一步擴(kuò)大了對(duì)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠的受益面，出臺(tái)了許多中小企業(yè)優(yōu)惠政策，有效地扶持了蘇州相關(guān)企業(yè)。符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，并且配套還有很多稅收優(yōu)惠政策。

2.3現(xiàn)行稅收政策在蘇州產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中存在的問(wèn)題

稅收政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整具有重大意義，稅收對(duì)蘇州產(chǎn)業(yè)的調(diào)整雖然取得了較大的成績(jī)，但是由于多種因素，它在蘇州的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中并未得到到充分的發(fā)揮，使其對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整具有局限性，還有許多問(wèn)題較為突出。(1)現(xiàn)有稅種的設(shè)置不利于蘇州產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級(jí)每種稅種都有它特定的作用與功能，它們的存在依賴(lài)于一定的客觀經(jīng)濟(jì)條件。目前我國(guó)稅收分為所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅、行為稅五大類(lèi)，共二十多種稅目，直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與效益。其中增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅的調(diào)控功能不可忽視。但目前我國(guó)增值稅的征收范圍較大，不利于企業(yè)的成長(zhǎng)和新產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)；營(yíng)業(yè)稅單項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策繁多，應(yīng)稅項(xiàng)目幾乎涵蓋了整個(gè)第三產(chǎn)業(yè)，不利于扶持第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；所得稅作為現(xiàn)行稅制第二大稅種并沒(méi)有突出產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，從而限制了技術(shù)的創(chuàng)新，影響了產(chǎn)業(yè)優(yōu)化升級(jí)。因此，蘇州市應(yīng)完善稅收體系，減少相關(guān)稅收的征稅范圍，并且要進(jìn)一步擴(kuò)大“營(yíng)改增”征收的范圍，從而有效促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。(2)不利于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠落實(shí)力度較小，在一定程度上延緩了蘇州的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展中，高新技術(shù)起著重大作用，產(chǎn)業(yè)若要轉(zhuǎn)型需由擁有高新技術(shù)、創(chuàng)新能力優(yōu)越的企業(yè)發(fā)揮引領(lǐng)作用。目前，高新技術(shù)企業(yè)的評(píng)審門(mén)檻高，程序比較復(fù)雜，一批擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)且市場(chǎng)前景比較廣闊的企業(yè)在申報(bào)的時(shí)候就被攔在了高新技術(shù)企業(yè)的門(mén)外。比如國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，減按15%的稅率這一政策，因?yàn)閷?shí)施細(xì)則中高新技術(shù)產(chǎn)品服務(wù)收入占企業(yè)總收入的比重有具體數(shù)據(jù)要求，但對(duì)于許多本需扶持的小企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于達(dá)不到要求，很大一部分在實(shí)際運(yùn)用高新技術(shù)來(lái)運(yùn)營(yíng)或者尚在發(fā)展中的高新技術(shù)小企業(yè)并未享受應(yīng)有的稅收優(yōu)惠，從而縮小了高新技術(shù)應(yīng)用的稅收優(yōu)惠范圍。(3)稅收優(yōu)惠政策的覆蓋范圍小現(xiàn)今對(duì)小微企業(yè)給出的界定指標(biāo)如工業(yè)微型企業(yè)為：從業(yè)人員20人以下或年?duì)I業(yè)收入300萬(wàn)元以下的。其他行業(yè)大多是10人以下的為微型企業(yè)。蘇州的工業(yè)較為發(fā)達(dá)，因此這一標(biāo)準(zhǔn)顯然有點(diǎn)低，蘇州絕大部分企業(yè)都要超過(guò)這個(gè)規(guī)模。也就是說(shuō)，大多數(shù)小企業(yè)被擋在門(mén)檻之外，不能享受稅收優(yōu)惠，因此小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策門(mén)檻高，有待進(jìn)一步優(yōu)化。

3推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的稅收政策建議

3.1賦予地方政府調(diào)控稅收政策的權(quán)利

我國(guó)的稅收制定政策權(quán)力高度集中在中央，幾乎所有地方稅種的稅法乃至實(shí)施細(xì)則均由中央制定及頒布，地方政府和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)基本上只能在稅法規(guī)定的權(quán)限內(nèi)執(zhí)行政策。地方政府之所以無(wú)法發(fā)揮地方稅在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的作用，是因?yàn)榈胤秸疅o(wú)法因地制宜去設(shè)立符合當(dāng)?shù)匕l(fā)展優(yōu)勢(shì)及稅收優(yōu)勢(shì)的稅種。目前我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策區(qū)域?qū)蛲怀觯翘K州市和中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差距較大，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也不同，不利于建設(shè)具有蘇州自身特色的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。因此，國(guó)家若要地方政府能夠保證和支持地方優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，應(yīng)賦予地方政府足夠多的權(quán)力，使其根據(jù)地方的發(fā)展制定稅收政策。

3.2擴(kuò)大小微企業(yè)的覆蓋范圍

小微企業(yè)發(fā)展壯大后會(huì)繳納更多稅款，也可以提供就業(yè)崗位等，得以發(fā)展后對(duì)經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其所享受的稅收優(yōu)惠，政府應(yīng)加強(qiáng)稅收方面對(duì)小微企業(yè)的扶持，特別是科技型小微企業(yè)發(fā)展。因此，政府應(yīng)該降低政策門(mén)檻、讓更多的小微企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠陽(yáng)光，同時(shí)實(shí)施更加深入的稅收優(yōu)惠政策，幫助小微企業(yè)加快發(fā)展。一方面，可以降低小微企業(yè)政策門(mén)檻；另一方面，政府也可以延長(zhǎng)稅收優(yōu)惠期限等，使小微企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。

3.3加大現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收優(yōu)惠力度

服務(wù)業(yè)是推動(dòng)蘇州地區(qū)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵。稅收作為一種有效的經(jīng)濟(jì)杠桿，可以積極引導(dǎo)市場(chǎng)因素加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的建設(shè)。政府應(yīng)該針對(duì)現(xiàn)在服務(wù)業(yè)，特別是針對(duì)當(dāng)前更高的風(fēng)險(xiǎn)和投資更多高科技服務(wù)支持不足，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策，來(lái)實(shí)現(xiàn)更多的間接利益，即不以稅負(fù)為前提，通過(guò)改變應(yīng)納稅所得額給予企業(yè)優(yōu)惠，由結(jié)果減免為主轉(zhuǎn)變?yōu)檫^(guò)程減免為主，從而降低現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有效促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，充分發(fā)揮間接減免在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型中的作用。

4結(jié)語(yǔ)

稅收是政府推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的主要政策手段，稅收政策的實(shí)施將在很大程度上影響整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而加大了不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間收益和成本的懸殊度。因而科學(xué)地運(yùn)用稅收政策，可以在不改變產(chǎn)品質(zhì)量的前提下降低產(chǎn)品的稅后價(jià)格，從而改變產(chǎn)品的供給和需求，影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的成本和效益，促進(jìn)受惠企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以期發(fā)揮稅收政策對(duì)蘇州市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用，最終推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]王春香.稅收對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)影響的分析[J].財(cái)經(jīng)問(wèn)題研究,2008(7).

[2]黎昌衛(wèi).影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的稅收因素與政策措施[J].稅務(wù)研究,2006(11).

[3]劉濤.優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的稅收政策研究[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2012.

[4]張斌.涉外稅收政策、GDP和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)關(guān)系的實(shí)證研究[J].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào),2011,09(5).

[5]李蘊(yùn).我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與稅收政策研究[M].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2004.

篇7

>> 新時(shí)期推動(dòng)我國(guó)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策研究 中國(guó)文化產(chǎn)業(yè)稅收政策的現(xiàn)狀與建議 我國(guó)汽車(chē)稅收政策與汽車(chē)消費(fèi)的思考 完善我國(guó)文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的思考 淺談我國(guó)稅收政策現(xiàn)狀 我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀及稅收政策的不足 小議我國(guó)會(huì)計(jì)政策與稅收政策存在差異的影響 關(guān)于我國(guó)科技稅收政策的思考 完善我國(guó)涉農(nóng)優(yōu)惠稅收政策的思考 優(yōu)化我國(guó)對(duì)外直接投資稅收政策的思考 促進(jìn)我國(guó)生產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策思考 完善我國(guó)“小微企業(yè)”扶持性稅收政策的思考 完善我國(guó)養(yǎng)老服務(wù)業(yè)稅收政策的思考 淺析我國(guó)石油安全的稅收政策 淺析我國(guó)房?jī)r(jià)調(diào)控的稅收政策 我國(guó)小微企業(yè)的稅收政策分析 我國(guó)民辦高等教育發(fā)展的財(cái)政與稅收政策研究 我國(guó)能源稅收政策存在的問(wèn)題與對(duì)策 淺議我國(guó)地方稅收政策的不足與改進(jìn)策略 我國(guó)中小企業(yè)稅收政策的問(wèn)題與對(duì)策分析 常見(jiàn)問(wèn)題解答 當(dāng)前所在位置：

[4]馬應(yīng)超，李永強(qiáng).新時(shí)期推動(dòng)我國(guó)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策研究[J].商業(yè)時(shí)代，2010（25）：97-99

[5]賈康.以稅收積極促進(jìn)和引導(dǎo)文化消費(fèi)[N].中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)，2013-08-13（006）

[6]楊浩鵬.中小文化企業(yè)稅收“三重門(mén)”[N].中國(guó)文化報(bào)，2011-06-08（007）

[7]賈康，馬衍偉.稅收，如何讓文化消費(fèi)“提速”[N].光明日?qǐng)?bào)，2013-05-09（016）

[8]馬衍偉.稅收政策促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的國(guó)際比較[J].涉外稅務(wù)，2008（9）：34-38

[9]楊京鐘.中國(guó)文化產(chǎn)業(yè)財(cái)稅政策研究[M].廈門(mén)：廈門(mén)大學(xué)出版社，2012

[10]王楠. 歐盟國(guó)家圖書(shū)、報(bào)紙、期刊增值稅稅率情況與我國(guó)之比較[J]. 中國(guó)出版，2009（4）：31-34

篇8

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；稅制；稅制改革

小微企業(yè)已經(jīng)成為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)、科技創(chuàng)新與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面已經(jīng)成為不可缺少的重要力量，支持和發(fā)展小微企業(yè)具有十分重大的意義。

1.現(xiàn)行稅制分析

現(xiàn)行稅制以1994年分稅制改革為基礎(chǔ)，期間進(jìn)行過(guò)一些修訂，其基本的特征表現(xiàn)出為：

1.1以流轉(zhuǎn)稅為主體，稅負(fù)偏重。國(guó)際上以直接稅為主，而我國(guó)稅收收入中流轉(zhuǎn)稅所占比重接近70%左右，增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等流轉(zhuǎn)稅多依附于商品價(jià)格，進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域，容易推高物價(jià)、抑制內(nèi)需，造成廣大中低收入群體成為稅負(fù)主體，降低了居民的購(gòu)買(mǎi)力。同時(shí)，流轉(zhuǎn)稅比重過(guò)高會(huì)增加企業(yè)的資金壓力，相應(yīng)減少技術(shù)研發(fā)、設(shè)備更新的資金，加大結(jié)構(gòu)調(diào)整的難度。在服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅，工業(yè)、商業(yè)征收增值稅，形成二、三產(chǎn)業(yè)間的交易存在重復(fù)征稅，使得企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力下降。

1.2所得稅占比偏低。在發(fā)達(dá)國(guó)家，所得稅占稅收收入的比重在60%左右，而我國(guó)占比不足三成，稅收的調(diào)節(jié)功能受到制約。

1.3財(cái)產(chǎn)稅體系不健全導(dǎo)致居民貧富差距擴(kuò)大。當(dāng)前財(cái)產(chǎn)稅在稅收收入中的比重僅在百分之幾，如房產(chǎn)稅的試點(diǎn)表明其不能滿(mǎn)足當(dāng)前調(diào)控貧富差距的需要。

1.4稅權(quán)劃分不合理。中央財(cái)政在稅權(quán)劃分中占比過(guò)高，使得地方財(cái)政收入難于滿(mǎn)足其公共服務(wù)和公共建設(shè)需要。

1.5尷尬的數(shù)據(jù)。多年來(lái)，我國(guó)稅收的年增長(zhǎng)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于GDP的同期增長(zhǎng)水平，稅收收入一再被刷新。由于長(zhǎng)期的高稅收增長(zhǎng)，企業(yè)的財(cái)力儲(chǔ)備受到約束，缺乏發(fā)展的后勁，特別是小微企業(yè)處境艱難。要促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展，需要“放水養(yǎng)魚(yú)”降低總體的稅負(fù)水平，增強(qiáng)企業(yè)活力，提高國(guó)民收入和消費(fèi)能力水平。

2.針對(duì)小微企業(yè)的扶持措施

2.1稅收扶持。2011年10月12日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議研究確定支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的金融、財(cái)稅政策措施。10月18日財(cái)政部頒布《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，自2013年1月1日由符合條件的小微企業(yè)選擇執(zhí)行，允許小微企業(yè)運(yùn)用新準(zhǔn)則處理方法，接受稅法的差異以及小準(zhǔn)則和準(zhǔn)則的處理差異。11月1日，財(cái)政部第65號(hào)令，決定修改《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。提高銷(xiāo)售貨物、銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)和按次納稅三大類(lèi)增值稅起征點(diǎn)的幅度，其中：銷(xiāo)售貨物的增值稅的起征點(diǎn)從月銷(xiāo)售額5000元調(diào)整為2萬(wàn)元；在營(yíng)業(yè)稅方面，規(guī)定按期納稅的，起征點(diǎn)的幅度提高為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5000-20000元。

2012年1月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅[2011]105號(hào)），規(guī)定自2011年11月1日開(kāi)始對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。并延長(zhǎng)享受印花稅稅收優(yōu)惠的期限至2014年10月31日止。4月，國(guó)務(wù)院《關(guān)于進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2012]14號(hào)），將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策延長(zhǎng)到2015年底并擴(kuò)大實(shí)施范圍，要求結(jié)合深化稅收體制改革，完善結(jié)構(gòu)性減稅政策，研究進(jìn)一步支持小型微型企業(yè)發(fā)展的稅收制度。

2.2減費(fèi)扶持。2011年初，財(cái)政部、國(guó)家發(fā)改委印發(fā)通知《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)），決定從2012年1月1日至2014年12月31日，對(duì)小型微型企業(yè)免征管理類(lèi)、登記類(lèi)、證照類(lèi)行政事業(yè)性收費(fèi)共22項(xiàng)。切實(shí)減輕小型微型企業(yè)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)小型微型企業(yè)健康發(fā)展。

2.3其他扶持措施。2011年5月25日銀監(jiān)會(huì)《關(guān)于支持商業(yè)銀行進(jìn)一步改進(jìn)小企業(yè)金融服務(wù)的通知》（銀監(jiān)發(fā)[2011]59號(hào)），內(nèi)容涉及小微企業(yè)貸款平均增速、增量、金融服務(wù)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入和小微企業(yè)貸款專(zhuān)項(xiàng)金融債等方面，從機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入、資本占用、存貸比考核、不良貸款容忍度和服務(wù)收費(fèi)等多個(gè)方面，提出了更具體的差別化監(jiān)管和激勵(lì)政策，以支持銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的信貸支持力度。

2011年10月19日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于延長(zhǎng)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財(cái)稅[2011]104號(hào)）規(guī)定：財(cái)稅[2009]99號(hào)規(guī)定的金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日，持續(xù)支持小微企業(yè)。

3.存在問(wèn)題

3.1小微企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)薄弱。小微企業(yè)在信息、技術(shù)、人才、融資等方面處于劣勢(shì)，規(guī)模較小、布局分散、原始資本和自有資金不足、社會(huì)融資困難。尤其在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面普遍薄弱，甚至顯得缺失，而企業(yè)要享受到稅收優(yōu)惠、獲得融資支持等均需要有規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)。

3.2涵養(yǎng)稅源不足。現(xiàn)有稅收優(yōu)惠多以納稅人規(guī)范管理為基礎(chǔ)，對(duì)小微企業(yè)優(yōu)惠的針對(duì)性、引導(dǎo)與調(diào)整力度不夠。這實(shí)際上并沒(méi)有使小微企業(yè)整體的稅負(fù)得到明顯改善，甚至出現(xiàn)了稅負(fù)加重的個(gè)案。

3.3現(xiàn)行小微企業(yè)稅收政策的不足之處。（1）稅制缺乏系統(tǒng)性。小微企業(yè)有很多具體情況，現(xiàn)行的稅收政策大多以單項(xiàng)政策形式出現(xiàn)，較為零散，個(gè)別規(guī)定之間相互排斥，缺乏整體分析和系統(tǒng)性的安排。（2）政策缺乏穩(wěn)定性。在許多國(guó)家，出臺(tái)一項(xiàng)稅收政策需要反復(fù)論證，而我國(guó)的政策應(yīng)急性比較多，政策取向和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一，多以通知等文件形式作臨時(shí)性安排，缺乏必要的穩(wěn)定性。（3）稅收優(yōu)惠還有待深化。稅收優(yōu)惠政策的宣傳、納稅咨詢(xún)輔導(dǎo)、辦稅服務(wù)等方面還需要有效落實(shí)。

參考文獻(xiàn)：

篇9

摘要：稅務(wù)籌劃是企業(yè)通過(guò)有效地財(cái)務(wù)手段進(jìn)行繳稅節(jié)約的一種方式，企業(yè)通過(guò)對(duì)于其經(jīng)營(yíng)等各個(gè)環(huán)節(jié)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行綜合調(diào)整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的繳稅數(shù)額最小化，達(dá)到企業(yè)資金保留的最大化。科技型小微企業(yè)本身需要的資金就多，而且其盈利的過(guò)程需要較長(zhǎng)的時(shí)間，為此如何在稅務(wù)方面減輕負(fù)擔(dān)、節(jié)儉成本，成為研究小微企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要目的。目前稅務(wù)籌劃制度在我國(guó)的發(fā)展還不完善，其在小微企業(yè)中的應(yīng)用還不廣泛，為此，通過(guò)對(duì)于科技型小微企業(yè)在稅務(wù)統(tǒng)籌方面存在問(wèn)題的角度出發(fā)，提出構(gòu)建我國(guó)科技型小微企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌的措施。

關(guān)鍵詞：科技型小微企業(yè)；稅務(wù)籌劃；存在問(wèn)題；建議

中圖分類(lèi)號(hào)：D9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：16723198（2013）18016002

1 科技型小微企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的必要性

1.1 稅務(wù)籌劃的概述

稅收籌劃常常被稱(chēng)為“合理避稅”或“節(jié)稅”，是指企業(yè)通過(guò)對(duì)稅收政策法規(guī)的深入研究，在不違反國(guó)家法律、法規(guī)的前提下，對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)和組織結(jié)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或行為的涉稅事項(xiàng)預(yù)先進(jìn)行設(shè)計(jì)運(yùn)籌，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最優(yōu)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)是：

（1）合法性。稅務(wù)籌劃就是企業(yè)通過(guò)一定的財(cái)務(wù)管理手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)少繳稅的最終目的，而且這樣的手段是經(jīng)過(guò)我國(guó)稅務(wù)部門(mén)允許的手段，如果企業(yè)通過(guò)不正規(guī)的財(cái)務(wù)管理手段獲得少繳稅，其所為的行為就是不合法，它就不能稱(chēng)為稅務(wù)籌劃。所以稅務(wù)籌劃的首要特點(diǎn)就是要合法性。

（2）籌劃性。籌劃性就是企業(yè)在從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)候要具有發(fā)展的觀念，加強(qiáng)對(duì)于稅務(wù)籌劃的正確認(rèn)識(shí)，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)符合稅務(wù)籌劃的相關(guān)規(guī)定，尤其是保證其財(cái)務(wù)管理執(zhí)行前就要符合稅務(wù)籌劃的內(nèi)容，避免財(cái)務(wù)管理活動(dòng)完成以后出現(xiàn)不適合稅務(wù)籌劃的相關(guān)規(guī)定，造成一定的損失。

（3）目的性。稅務(wù)籌劃就是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)減免或者少繳的目的，企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃的手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)盡量減少支出，降低企業(yè)的成本，擴(kuò)大企業(yè)的非經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)的增加。

（4）專(zhuān)業(yè)性。稅務(wù)籌劃要求企業(yè)具有其規(guī)定的條件，只有企業(yè)達(dá)到一定的條件之后才能進(jìn)行稅務(wù)籌劃，同時(shí)稅務(wù)籌劃的進(jìn)行也需要企業(yè)具備專(zhuān)業(yè)的人員進(jìn)行操作。

1.2 稅務(wù)籌劃對(duì)于科技型小微企業(yè)的作用

（1）稅務(wù)籌劃有利于促進(jìn)科技型小微企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整。

我國(guó)稅務(wù)部門(mén)對(duì)于小微企業(yè)的稅務(wù)減免等政策支持并不是沒(méi)有條件的，它需要小微企業(yè)達(dá)到一定的條件之后才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)方面的優(yōu)惠，而科技型的小微企業(yè)的發(fā)展是急需減少企業(yè)的資金支出，以此避免企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到資金短缺的困境。通過(guò)稅務(wù)籌劃要求科技型的小微企業(yè)不得不對(duì)自己企業(yè)的產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整，使得其符合稅務(wù)減免政策，通過(guò)有效的措施提高了科技型小微企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力，促進(jìn)小微企業(yè)不會(huì)因?yàn)橘Y金短缺因素導(dǎo)致的進(jìn)行困難，緩解科技型小微企業(yè)的生存風(fēng)險(xiǎn)。

（2）稅收籌劃有利于提高科技型小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

科技型小微企業(yè)由于其人員少，企業(yè)規(guī)模小等特點(diǎn)，而且其財(cái)務(wù)管理工作也沒(méi)有大型企業(yè)的財(cái)務(wù)工作的復(fù)雜性，使得企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)管理水平不重視，而我國(guó)在實(shí)行稅務(wù)籌劃制度以后，小微企業(yè)為了獲得資格，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的免稅或者少繳稅的目的，它們就會(huì)通過(guò)有效地財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合稅務(wù)籌劃的內(nèi)容。因此稅務(wù)籌劃可以幫助小微企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上提高他們的管理水平，在企業(yè)的人員配置上促進(jìn)會(huì)計(jì)人員的綜合能力，小微企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)利用科學(xué)的財(cái)務(wù)分析與管理制度為依托，實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃的實(shí)現(xiàn)。

（3）稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)科技型小微企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的必要條件。

經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，企業(yè)與外界的聯(lián)系越來(lái)越緊密，尤其是科技型的小微企業(yè)它需要及時(shí)地了解外邊市場(chǎng)的技術(shù)產(chǎn)品情況，尤其是外國(guó)的產(chǎn)品市場(chǎng)情況，對(duì)此它們就必然會(huì)與其他地區(qū)的企業(yè)進(jìn)行合作，尤其是在技術(shù)方面的合作，而國(guó)外的企業(yè)它們進(jìn)行企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面都應(yīng)用了稅務(wù)籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的合法利益，對(duì)此我國(guó)的小微企業(yè)也要積極地引入稅務(wù)籌劃，通過(guò)稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益，提高我國(guó)小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，提高它們的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)我國(guó)小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式與外國(guó)的方式相一致。

2 科技型小微企業(yè)稅收籌劃存在問(wèn)題分析

當(dāng)前我國(guó)政府部門(mén)對(duì)于科技型小微企業(yè)在稅務(wù)方面制定了許多優(yōu)惠政策，比如《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中第10條就明確規(guī)定了對(duì)于科技型小微企業(yè)的稅收減免支持，而且地方政府也出臺(tái)了對(duì)于小微企業(yè)的稅務(wù)減免的政策，如河北省制定的《河北省人民政府關(guān)于進(jìn)一步加快民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見(jiàn)》就提出了對(duì)于科技型小微企業(yè)的稅務(wù)給予一定的減免或支持。雖然國(guó)家、地方政府對(duì)于科技型小微企業(yè)在稅務(wù)等方面進(jìn)行了大力的支持，但是一些科技型小微企業(yè)在稅務(wù)籌劃認(rèn)識(shí)、管理制度等以及社會(huì)環(huán)境方面還是存在不少的問(wèn)題。

2.1 科技型小微企業(yè)自身存在的稅務(wù)籌劃問(wèn)題

對(duì)于小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理主要就是依靠企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行的，企業(yè)的自身管理制度等對(duì)于稅務(wù)籌劃的進(jìn)行具有極大的影響作用，因此我們分析科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃問(wèn)題首先就要從企業(yè)本身角度入手。

（1）科技型小微企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不正確。

科技型小微企業(yè)發(fā)展的主要問(wèn)題就是資金短缺，對(duì)此科技型小微企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃工作就顯得格外的重視，它們通過(guò)一定的財(cái)務(wù)管理手段實(shí)現(xiàn)其減免稅收或者減少稅收的目的，正是由于稅務(wù)籌劃對(duì)于科技型小微企業(yè)的重要性，使得他們常常把稅務(wù)籌劃與稅務(wù)違法行為聯(lián)系在一起，他們對(duì)于稅務(wù)籌劃缺乏正確的認(rèn)識(shí)，在現(xiàn)實(shí)的科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃方面，他們的財(cái)務(wù)管理通過(guò)合法的措施可以實(shí)現(xiàn)，但是他們由于缺乏必要的常識(shí)使得他們花錢(qián)雇傭稅務(wù)師等人員對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行弄虛作假，達(dá)到所謂的稅務(wù)籌劃的目的。

（2）科技型小微企業(yè)缺失關(guān)于稅務(wù)籌劃的人才。

科技型的小微企業(yè)它的主要工作就是科研創(chuàng)新，它的人員數(shù)量少，所以它的崗位設(shè)置就不具有科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)組織，小微企業(yè)的財(cái)務(wù)人員往往不具有專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)，因?yàn)樗男再|(zhì)決定企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作相對(duì)簡(jiǎn)單。也正是因?yàn)榇嗽颍∥⑵髽I(yè)就缺乏稅務(wù)籌劃人員，即使具有稅務(wù)籌劃工作人員的小微企業(yè)，其專(zhuān)業(yè)知識(shí)也有限，因?yàn)槎悇?wù)籌劃需要相關(guān)的從業(yè)人員具有全面的知識(shí)，他不僅需要了解會(huì)計(jì)的基本知識(shí)，還要了解國(guó)家的稅務(wù)法規(guī)制度、國(guó)外稅務(wù)知識(shí)以及相關(guān)的企業(yè)管理知識(shí)等。這些客觀的原因都會(huì)導(dǎo)致小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員缺失，而且這種現(xiàn)象越來(lái)越明顯。

2.2 政府部門(mén)對(duì)于科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃沒(méi)有進(jìn)行完善的規(guī)定

（1）缺乏對(duì)于科技型小微企業(yè)稅務(wù)籌劃的指導(dǎo)。

科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作主要依靠的就是根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的相關(guān)規(guī)定，不斷地自我完善，因此在企業(yè)自我完善的過(guò)程必然會(huì)浪費(fèi)大量的人力、物力，這樣就會(huì)加劇小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理積極性，而政府部門(mén)卻對(duì)此不重視，它在規(guī)定相關(guān)的稅務(wù)制度以后，他們不重視對(duì)其的宣傳，使得企業(yè)尤其是小微企業(yè)不能熟練的應(yīng)用它。

（2）稅務(wù)行政執(zhí)法存在偏差。

稅收籌劃是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門(mén)的確認(rèn)。在確認(rèn)過(guò)程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o(wú)論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰。

3 改進(jìn)科技型小微企業(yè)稅收籌劃的建議

科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃對(duì)于減少小微企業(yè)資金支出，降低其成本、增加其科研投入等有著關(guān)鍵的作用，對(duì)此我們要采取多層次的手段促進(jìn)科技型小微企業(yè)的稅收籌劃管理，提高科技型小微企業(yè)的稅收制度。

3.1 提高科技型小微企業(yè)稅務(wù)籌劃管理建設(shè)水平

（1）提高稅收籌劃相關(guān)人員的素質(zhì)。第一，科技型小微企業(yè)管理層應(yīng)重視稅收籌劃工作。科技型小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹(shù)立依法納稅的理念，這是成功開(kāi)展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，但它只是全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)的贏利空間寄希望于稅收籌劃。第二，提高科技型小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平。加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)方面的知識(shí)培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的稅法知識(shí)培訓(xùn)和職業(yè)道德思想教育，使之熟悉現(xiàn)行稅法，在法律允許范圍進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì)。

（2）稅收籌劃應(yīng)從科技型小微企業(yè)的總體上謀劃去選擇有利于科技型小微企業(yè)發(fā)展的稅收方案，科技型小微企業(yè)要依據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)有選擇地使用對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大價(jià)值的稅務(wù)籌劃方案。必要的時(shí)候要進(jìn)行綜合的分析，從小微企業(yè)的科技創(chuàng)新的長(zhǎng)遠(yuǎn)機(jī)制進(jìn)行考慮分析。

3.2 提高政府部門(mén)對(duì)于小微企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的支持力度

（1）大力清理對(duì)科技型小微企業(yè)的不合理收費(fèi)。規(guī)范稅收制度，在清理不合理收費(fèi)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上變費(fèi)為稅；逐步剝離目前由企業(yè)承擔(dān)的一些公共事務(wù)與社會(huì)職責(zé)，企業(yè)只承擔(dān)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)職能；逐步建立公共部門(mén)產(chǎn)品與服務(wù)的定價(jià)聽(tīng)證制度；降低登記和最低注冊(cè)資金的標(biāo)準(zhǔn)，從根本上解決減輕科技型小微企業(yè)負(fù)擔(dān)問(wèn)題。

（2）加強(qiáng)對(duì)科技型小微企業(yè)的稅收服務(wù)。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)科技型小微企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，為那些財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理水平相對(duì)滯后的小微企業(yè)提供建賬建制指導(dǎo)、培訓(xùn)等服務(wù)；大力推廣稅務(wù)制度；加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)戶(hù)籍管理和稅源監(jiān)控；掌握小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、核算方式和稅源變化情況，把優(yōu)化服務(wù)和強(qiáng)化管理結(jié)合起來(lái)，促使科技型小微企業(yè)在提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，提高稅收貢獻(xiàn)率。

（3）加強(qiáng)稅務(wù)部門(mén)與科技型小微企業(yè)之間的聯(lián)系。科技型小微企業(yè)在運(yùn)行中存在許多的問(wèn)題，對(duì)此需要我國(guó)的稅務(wù)部門(mén)及時(shí)地了解科技型小微企業(yè)的實(shí)際困難，使得稅務(wù)部門(mén)在自己職責(zé)范圍內(nèi)最大程度的促進(jìn)對(duì)于科技型小微企業(yè)的支持力度，保證科技型小微企業(yè)的健康發(fā)展。

3.3 完善科技型小微企業(yè)的稅收政策

國(guó)家對(duì)于科技型小微企業(yè)的稅務(wù)政策方面給出了極大的空間，尤其是2011年我國(guó)針對(duì)性地建立對(duì)于小微企業(yè)在稅務(wù)方面的政策，尤其是對(duì)于小微企業(yè)的創(chuàng)新的給予一定的稅務(wù)減免以及補(bǔ)貼等，但是當(dāng)前對(duì)于科技型的稅務(wù)政策還是與小微企業(yè)的發(fā)展不相適應(yīng)，對(duì)于要完善科技型小微企業(yè)的稅收政策，做到真正地為小微企業(yè)發(fā)展提供良好的政策環(huán)境。

第一，對(duì)于科技型小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)要適當(dāng)降低，提高科技型小微企業(yè)獲得稅務(wù)支持的概率。

第二，對(duì)于科技型小微企業(yè)的開(kāi)發(fā)階段包括在稅務(wù)優(yōu)惠政策上，減輕小微企業(yè)的前期開(kāi)發(fā)資金的緊張情況，對(duì)于科技型小微企業(yè)的稅務(wù)減免一定到落實(shí)到企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，促進(jìn)科技型小微企業(yè)的創(chuàng)新動(dòng)力。

第三，提高稅收對(duì)于科技型小微企業(yè)的扶持力度，尤其是對(duì)于具有發(fā)展前景好、科技含量高的小微企業(yè)。對(duì)于科技型小微企業(yè)的科研設(shè)備、廠(chǎng)房等設(shè)施購(gòu)置等實(shí)行減免稅務(wù)的措施，而對(duì)于科技型小微企業(yè)的科研產(chǎn)品獲利稅收給予20%的減免，并且對(duì)于符合特定條件的要給予一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼，對(duì)于小微企業(yè)的科研人員也要減半征收其個(gè)人所得稅。

參考文獻(xiàn)

[1]李健.淺析我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題[J].科技致富向?qū)В?012，（32）.

篇10

自改革開(kāi)放以來(lái)，伴隨著經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，我國(guó)企業(yè)稅負(fù)不斷加重，稅種繁多、稅費(fèi)并存、重復(fù)繳稅等問(wèn)題使企業(yè)、尤其是中小微企業(yè)不堪重負(fù)。有幾組數(shù)據(jù)可以表明我國(guó)企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)之重：一是1995年-2011年，我國(guó)GDP總量從60793億元增長(zhǎng)到471564億元，增長(zhǎng)6.8倍；稅收總額從6038億元增長(zhǎng)到89720億元，增長(zhǎng)13.9倍，稅收總額增幅超過(guò)GDP增幅兩倍。二是1995年-2010年我國(guó)宏觀稅負(fù)從9.83%上升到25.3%。三是2010年美國(guó)稅收占GDP的比重為24%，而我國(guó)1995年到2011年政府預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入累計(jì)增長(zhǎng)10倍多，約占GDP的35%。

在銀根緊縮的大環(huán)境下，小微企業(yè)的資金鏈一直緊繃著。融資難，以及原材料價(jià)格、勞動(dòng)力成本、人民幣匯率、用地和物流成本的上漲等，導(dǎo)致小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本不斷上升，但產(chǎn)品價(jià)格卻難以同步上升，致使不少小微企業(yè)利潤(rùn)大幅下滑，甚至有相當(dāng)部分小微企業(yè)倒閉。

成本高、融資難和稅費(fèi)高，堪稱(chēng)小微企業(yè)的噩夢(mèng)、中國(guó)經(jīng)濟(jì)之頑疾。總理曾表示，給企業(yè)減負(fù)是個(gè)方向，減負(fù)首先減輕稅負(fù)，在減輕稅負(fù)當(dāng)中，首先從對(duì)中小企業(yè)、小微型企業(yè)做起。工信部2011年正式《“十二五”中小企業(yè)成長(zhǎng)規(guī)劃》中提出，將認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)一步加大財(cái)稅政策對(duì)小型微型企業(yè)的支持力度。繼續(xù)清理涉及中小企業(yè)的各項(xiàng)收費(fèi)，規(guī)范行政事業(yè)性收費(fèi)和經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)行為，減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)。

小微企業(yè)屬于企業(yè)群中的弱勢(shì)群體，獲取社會(huì)資源的能力很弱，多數(shù)小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況艱難，收益微薄。另一方面，微型企業(yè)也是構(gòu)成整個(gè)社會(huì)肌體的細(xì)胞，直接關(guān)系著充分就業(yè)、社會(huì)穩(wěn)定等重大問(wèn)題。發(fā)展小微企業(yè)實(shí)際上就是在保就業(yè)、保民生、保穩(wěn)定。