導語：如何才能寫好一篇企業稅收風險管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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在當今市場競爭越來越激烈的情況下，企業面臨著諸多的生存風險。而稅收風險在企業的生產以及管理過程中都會存在，可以將企業稅收風險的內容分為以下幾點，分別是稅源監管風險、涉外稅收風險、稅制改革風險、稅收執法風險等。

1.1 稅制改革風險

一個國家的經濟發展同國家的稅率以及稅收總量都是有著密切的關系。對于中國而言，經歷了改革開放的幾十年，中國的經濟得到了迅速的發展，從當初的并不完備的稅務體制到現在的相對完善的稅務體制，中國人經歷了幾代人的奮斗，才有了今天的景象。當前必須要建立同市場經濟規模和稅率相符合的稅制體系才能符合中國經濟發展的規律，而且必須要建立稅務風險指標體系。建立這一指標體系的主要作用在于合理的對稅制改革給中國經濟增長所造成的影響進行合理評估。因而稅制改革風險是企業稅收風險中非常重要的組成部分。

1.2 涉外稅收風險

我國自從改革開放以來，積極地引進外資發展經濟，并且取得了非常重大的經濟成果。但是在引進外資以后出現了很多問題。國家在引進外資時給予了很多的優惠政策，但是有的外資企業享受的待遇已經比國家的企業還要好，而且有的外資企業還在尋求避稅或者是逃稅，這樣就導致國內的企業處在一個不公正的環境中，國家的稅收得不到保證，總體稅收量減少，從而影響國家的宏觀調控能力。因而涉外稅收風險 也是企業稅收風險管理的重要組成部分。

1.3 稅源監管風險

經濟發達的社會，稅源往往比較豐富，但是并不是稅源豐富就一定等于稅收多。國家征收企業稅必須要通過合理的監控才能將稅源變為稅收，但是稅源監管往往存在風險，因而將納稅企業納入監管范圍，并進行合理的評估，將不同企業納入不同的監管體系，有利于降低稅源監管風險，并保證國家的企業稅收流失。

1.4 稅收執法風險

稅收執法風險主要是指在稅收的登記、結算、查驗等環節中出現錯漏或者舞弊等行為，導致稅收的征收出現問題。建立合理地稅收評估體制能夠減少執法風險，提高稅收征收效率，并且可以有效預防稅收的流失。

二、企業稅收風險的形成原因分析

2.1 法規不規范，稅收政策變化大

我國的企業稅收種類繁多，而且稅收的執法主體同樣多種多樣，稅收的執法機關包括了國家國稅局、地稅局以及各級海關，各個部門之間的執法范圍經常出現重疊。而且在稅收法規上還不盡完善，這主要體現在其法規制度的不完善，并且稅務機關對稅務法規具有最終解釋權，因而企業納稅人在很多情況下都是有苦說不出，從而導致稅務風險增加。當前中國的經濟處在一個高速發展期，同時一個經濟的轉型期，稅收政策也是處在一個不斷地變化中，因而，企業稅務人對于稅務政策的變化而出現的一些損失是難以預料的。信息的不及時性更加加大了這種風險，有的時候今天某個企業的業務是不需要納稅的，但是有可能明天政策變了，如果你不及時納稅，那么你就違法了。

2.2專業素質不足導致的風險

企業的管理人員負責企業的整體運作以及發展戰略的制定，但是在稅收上一般都是由專業的辦稅人員去完成的。但是由于辦稅人員在執行的過程中可能存在錯漏或者由于自身素質的問題而導致的問題，給企業在納稅過程中帶來風險。如辦稅人員沒有理解稅收法規的規定或者是沒有按照相應的規范去操作，雖然在主觀上一個企業不想去偷稅漏水，但是由于人員的素質問題而導致的既成事實有可能會導致企業存在稅務風險。

2.3稅收管理體制不符合市場經濟的要求

當前中國市場經濟的飛速發展要求稅收管理體制必須要跟上經濟發展的要求，但是由于歷史原因，當前的稅收管理體制仍然存在一些問題，并且并不符合當前市場經濟的要求。這主要體現在稅收管理體制不靈活，無法及時根據市場經濟中出現的問題進行及時調整。而在政府機構中，把稅收計劃作為考核官員政績的主要指標之一，這就在很大程度上影響了稅收征收過程中的規范性，并且加大了企業稅收的風險。

三、實行企業稅收風險管理的意義

3.1稅收風險管理有利于提高稅收管理的公平性

通過實行企業稅收的風險管理，有利于提高公平性。只有公平才能讓納稅人在繳納稅收的過程中更加積極主動，配合政府完成企業稅的征收。稅收管理必須要透明、公平，并且具有高效性。公平并不是絕對公平，對于不同的納稅人，會有不同的應對措施，如上文中提到的引進外資時在前一年或者前三年給予的稅收優惠措施。稅務機會有義務并且有責任在企業繳納稅收出現問題時給予必要的幫助和解答，以幫助企業納稅人及時完成納稅過程。

3.2 精簡政府機構，優化財政支出結構，實行公共財政

在市場化經濟中，政府對于經濟只能起一個引導作用，而不能進行過多的干預，要不然只能適得其反。政府的職能必須要根據市場化的原則來確定，在當前的新形勢下，要合理的確定各級政府及機關的職能，并且實行精簡機構，改變原有稅收機構過多，解決職權范圍重合的問題，并對于稅收管理中出現的盲區要重新劃歸機構管理，把企業稅收這一頭等大事解決好。

3.3規范政府收入機制，使之與經濟發展水平相適應

自從改革開放以來，中國的經濟政策和稅收政策一直在調整，正如前文所介紹的那樣，政府稅收政策以及收入機制一直缺乏規范，這是當前GDP中稅收收入所占比例低的原因，同時也是實際宏觀稅負水平偏高的主要原因之一。對于企業稅收而言，目前有很多是不合理的稅收，因而當務之急是取締一些不合理的稅收，對于剩余的收費項目也要進行相應的審核，尤其是對該項目的稅率進行審核。根據市場化的規則，在國家預算中將國家所有的財政收入以及政府收入納入其中，并規定各級政府的職能范圍，由財政部門根據當前的宏觀經濟情況來制定合理的稅負水平，再根據全國的地區差異進行局部調整，這樣才能在總體上把握好企業稅收的整體風險。

3.4進一步完善我國稅制

當前我國稅務系統以及稅收制度中仍然存在很多問題，很多問題在初始設計時已經存在不合理的問題，因而必須要針對這些具體的問題去研究解決辦法，并將這些措施付諸實施，在企業稅收的征收工作中加以不斷改進和完善。國家的宏觀政策導向應當注意國家的經濟結構改革和調整，防止泡沫經濟的出現，特別是關系到國計民生的問題，完善國家的經濟體制以及地方經濟體制，解決好地區保護注意等問題，完善地方的稅種。在地區發展經濟過程中，中央政府賦予一定權利，使其能夠使用稅收杠桿來發展和調整地區的經濟結構，引進投資等。

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［關鍵詞］企業稅收 稅收風險 管理機制

一、企業稅收風險產生的原因

1.稅收的強制性可能產生的稅收風險

稅收的強制性，指稅收是國家憑借政治權力與財產權力，通過法律形式對社會產品進行的強制性分配。政治權力與國家的性質、社會意識形態有很大的關系。稅收收入是國家進行社會管理的基礎，所以征稅人因代表國家在征納關系中居于主導地位，而納稅人由于其法定的納稅義務，而事實上往往在稅收管理關系中成為被管理者，使其在稅收管理關系中總是處于被動、從屬地位。

2. 稅收的無償性可能產生的稅收風險

稅收的無償性，指稅收是國家向納稅人進行的無需償還的征收。要理解無償性產生的風險，首先應從公共產品角度分析稅收有償性。納稅人繳納的稅款與獲得的社會福利無法對等，甚至不均衡，公民交稅的預期收益隨時可能受到影響，這正是我們要研究的稅收風險的范疇。

3.固定性可能產生的稅收風險

稅收的固定性，指稅收是國家通過法律形式預先規定了對什么征稅及其征收比例。固定性雖然是稅收的一個形式特征，但我們不能把稅收理解為永遠固定不變，事實上稅收構成要素的內容，會隨著社會生產力和生產關系的變化而不斷變化。即使在同一社會形態下，稅制要素的具體內容也會因經濟發展水平、國家政治經濟政策的變化而進行必要的改革和調整。基于法律的稅收固定性始終是稅收的固有形式特征。但是如上分析，如果稅收政策、稅制要素的具體內容不隨經濟發展水平、國家政治經濟政策的變化而進行必要的改革和調整，稅收也會產生風險。

二、建立稅務風險管理機制的思路

第一，積極參與稅收法制建設，通過完善法制建設從根本上保障納稅人合法權益。 在我國，我們過去只強調納稅人有依法納稅的義務，很少談納稅人應有的權利，這是導致我國稅收法治環境落后的一個重要原因。由此我們應當進一步針對我國稅收管理的薄弱環節，向國家立法部門經常提出建議，從而有效促進我國稅收制度的不斷完善。

第二，納稅人要用法律手段保障合法權益與防范稅務風險，必須自覺學習國家的稅收制度及法律法規?；谠诜擅媲埃鞫惾撕图{稅人都是平等的原則，我們要防范稅收風險，不提高自身的專業素質，是不可能真正做到“公事公辦”、在法律遵從的基礎上依法辦事的。因為用法律手段保障合法權益與防范稅務風險絕對必須以相應的專業知識為基礎。

第三，應當改變傳統納稅觀念，學會用法律手段保障合法權益與防范稅務風險。依照新的稅收征收管理法，依法行使納稅人權利，堅決維護自身合法利益。

三、企業稅收風險管理機制的建設

第一，建立稅務風險預警報告制度。在企業稅務風險管理機制中，首先要做的就是建立稅務風險預警報告制度。企業必須要有為一些特殊稅務風險建立預警報告的制度。同時，也需定期制作稅務風險預警報告。定期稅務風險預警報告是指企業對過去一個時期(如每季度、半年和一年內)存在的稅務風險和下一時期(如每季度、半年和一年內)可能存在的風險進行全面分析所做出的預警報告，該報告的頻率和時期長短取決于企業所處稅務環境的復雜性和企業自身的風險偏好。定期稅務風險預警報告作為輔助資料，一般用于年度審計，制定中長期計劃等情況。而特殊稅務風險報告是對那些特別的、緊急的情況而做出的。如突然頒布的稅收政策直接造成企業成本、費用上升，這種特殊情況會對企業現有經營或未來持續發展造成嚴重影響，企業稅務人員必須將該項情況的背景、內容、影響程度等用書面報告形式呈給企業管理層。

第二，建立稅務風險內部控制制度。稅務風險管理應采用系統化、規范化與科學化的管理方法。企業稅務風險管理必須具有全局性、前瞻性與一體化的管理視角。稅收風險基于以下兩個原因是可以控制的，而且隨著計量分析等先進手段的采用，稅務風險的控制更加具有可操作性。一是企業的涉稅業務流程對于一個企業來說是完全可以全方位監控的，相對于稅務部門，企業在稅務相關信息的掌握方面處于信息優勢，企業在稅務方面的錯弊，往往是知道有風險的，所以企業對涉稅流程的風險點是基本能掌握的。二是企業的內部控制制度也為風險評估提供了可能性。在COSO報告中，也已經把控制稅收風險列為企業內部控制的組成部分。企業的內部控制制度可以劃分為內部會計控制和內部管理控制，會計控制又是管理控制的基礎，只要企業有比較完善的會計核算系統，完全可以提供企業管理和控制的重要信息，并根據這些信息對稅務風險進行評估、分析與決策。企業稅務風險管理必須關注企業面臨的所有關鍵性的風險與機遇，而不僅限于財務與稅務領域。

第三，加強人員培訓。中國的稅收法規種類多，變化快，一般的辦稅人員難以及時掌握和運用，因此，企業要加強對辦稅人員的培訓，使他們成為既知曉企業內部的生產經營活動情況，又精通企業所在行業的稅收政策法規，成為管理和控制稅收風險的中堅。在人力資源政策方面，要使企業辦稅人員享有與其職務特點相應的待遇和權力。對企業的高層必須進行培訓。不同的是，對企業專業辦稅人員的培訓主要針對具體的業務和技巧，而對企業高層的培訓應該著重灌輸正確的納稅理念，使之破除以往把稅收事宜看作只是財務部門工作的陳舊觀念，樹立全員參與、全員控制的新思維，積極理解支持稅收成本管理工作。

四、小結

風險是從來都不會自動消失的，如果企業不去主動控制它，它就會反過來控制企業，讓企業付出沉痛代價。稅務風險控制的目的就是降低風險，讓企業不必支付因不懂稅法而多繳納的稅款。讓企業不必承擔因延遲申報而帶來的滯納金或罰款，讓企業避免因愉悅等不法行為而產生倒閉、破產、信譽受損等不利局面，更可以讓企業面臨稅務機關的質詢或調查時捍衛自己的正當利益。

參考文獻：

[1]范忠山：企業稅務風險與化解.對外經濟貿易大學出版社，2003

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1.納稅風險的特點

一般來說納稅風險的特點主要有以下幾個方面：一是具有客觀性，在企業經營過程中發生的納稅風險是不以意志為轉移的，是客觀存在的，我們只有在空間和時間上來對風險發生的條件進行改變，降低納稅風險發生的概率；二是具有普遍性，無論企業的經營規模大小，在企業的經營過程中納稅風險是普遍存在的；三是具有不確定性，納稅風險的不確定性主要體現在產生的結果、發生的時間、是否方式等方面。

2.納稅風險的主要來源

企業的內部因素和外部因素是納稅風險的主要來源，一方面企業內部納稅風險主要來源于內外部溝通不善、企業組織機構設置不健全、辦稅人員稅收籌劃失敗等；另一方面企業主要外部納稅風險的來源是由于信息不對稱所導致的。

二、商業企業防控稅收管理風險的措施

一般來說商業企業可以主要針對外部稅收風險和內部稅收風險兩個方面加強對稅收管理風險的防控：

1.對外部稅收風險管理的防控

（1）積極的參加相關稅務政策宣講會和例會。從實際情況來看各個地方稅務分局在一定期間內都會召開稅務例會，及時的針對稅務的工作重點、最新的稅收政策召開相關的政策宣講會，對稅收政策和法律法規進行詳細的解讀。因此可以說通過稅務政策宣講會可以對商業企業經營過程中遇到的稅收問題進行歸納和總結，有利于商業企業對稅收政策的理解和應用，商業企業要積極的參加稅務機關組織召開的稅務政策宣講會和例會，并在會后與其他企業加強交流，主動的向稅務機關提出涉稅方面遇到的問題，并向稅務機關詢問加強稅收管理的方法。

（2）做好與稅務管理人員的溝通工作

商業企業雖然通過稅務政策宣講會和例會可以對新的稅收政策進行了解，但是由于商業企業之間的經營方向不同，面對的稅收管理風險也會有所差異，因此在實際工作中商業企業要加強與稅務管理人員的溝通，做好與稅務管人員的溝通工作，一方面可以使稅務管理人員對商業企業稅收方面的問題進行深入的了解；另一方面商業企業也可以通過稅務管理人員及時的了解最新的稅收政策，降低稅務管理的風險。

商業企業在于稅務管理人員溝通的過程中，要拋棄原來加強與稅務管理人員的聯系會給企業稅收工作帶來負擔的思想意識，既要定期的派遣稅務管理人員到稅務分局咨詢相關的稅收問題，也要及時的向稅務機告知辦稅人員的變更、經營內容的變更、經營地址的變更等內容，逐漸形成良好的聯系機制。

（3）拓寬了解稅收法律法規的途徑

隨著網絡時代的到來，商業企業可以通過網絡來對稅收的法律法規進行了解，這樣既可以打破商業企業與稅務機關的空間限制，更可以為商業企業降低辦稅成本。

首先，商業企業可以對國稅網站和微博進行關注。從實際情況來很多國家稅務局都通過網站和微博對一些稅收政策進行了公布，例如商業企業可以通過國稅局網站中的“12366在線客服”對遇到的問題進行詢問，商業企業可以通過這個平臺獲得稅務機關的遠程協助，提高稅收管理的效率。

其次，商業企業可以對稅務管理分局的博客進行關注。近幾年來針對各個管理分局的工作特點，在稅務管理分局內部都設置了博客，因此商業企業可以通過關注稅務管理分局的博客，及時的享受到到稅務機關的納稅服務。

2.對內部稅收風險管理的防控

（1）提高對稅收風險管理工作的重視程度

首先，商業企業要樹立依法納稅的觀念。商業企業要對合法和違法納稅的界限予以明確，拋棄鉆稅收政策的空子的思想意識，在開展稅收籌劃過程中要堅持合法合理的原則。

其次，商業企業要提高財務人員的水平。由于稅法與一般的會計準則是有差異性的，因此商業企業要通過對財務培訓使財務人員能夠在熟練進行納稅申報的同時，也可以正確理解和處理稅法和會計準則的不同之處。

最后，商業企業要對納稅風險管理機構進行合理的設置。商業企業為了加強稅收管理風險，要設置合理的納稅風險管理機構，明確相關的崗位責任，不斷完善納稅風險管理制度，使稅收風險管理工作有章可循。

（2）提高稅收籌劃的靈活性

由于商業企業所處的經濟環境在不斷的變化，國家的稅收政策也在不斷的更新，因此商業企業在進行稅收籌劃的過程中就要從實際情況出發，提高稅收籌劃方案的靈活性，同時也要根據稅收政策的變化對籌劃方案進行不斷的調整和更新。

（3）提高財務部門和業務部門之間的聯系

商業企業在經營活動中要提高盈利和收支的真實性，因此就要通過在銷貨通知、銷售合同、銷售退回、收款、退貨等方面提高財務部門與業務部門之間的聯系，這樣就可以提高商業企業涉稅資料的可靠性，降低商業企業稅收管理風險。

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關鍵詞:納稅籌劃風險因素風險管理

中圖分類號: F810.42文獻標識碼：A

納稅籌劃是企業在國家相關法律允許的情況下，對企業內、外部的資源進行合理調整，通過這樣的方式有效地降低企業的稅負負擔，并實現一定程度的節稅收益。納稅籌劃在我國實施已有幾十年的時間，但相關理論方面的研究還不夠全面和深入?，F如今，面對不斷變化的稅法政策和納稅環境，企業各項經營管理工作稍有不慎便會陷入被處罰或補繳稅款的處境。這不僅會加重企業的成本負擔，更會給企業帶來極大的風險。

一、企業納稅籌劃風險管理存在的問題

（一）稅收籌劃的外部風險

風險是建立在對未來不確定性的基礎之上。企業稅收籌劃的風險，都是指籌劃人由于受到主觀和客觀不確定性因素的影響，其涉稅行為或籌劃行為偏離稅法要求的可能性。利益和風險總是相伴而生的，籌劃主體獲取的稅收利益是與風險相伴的。由于稅收籌劃的特征之一是事先謀劃，未來總有一些不確定的因素，加之稅收籌劃經常在稅收法律法規規定性的邊緣上進行操作，所以各種稅收籌劃的具體方法都不是百分之百安全的。稅收籌劃是具有主觀性的，籌劃人選擇籌劃方案的形式，以及如何實施籌劃方案，籌劃人的主觀判斷起著決定性作用，包括對稅收政策的領悟與判斷、對稅收籌劃條件及環境的認識與判斷等。

（二）企業內納稅籌劃風險管理意識薄弱及納稅籌劃人員素質偏低

各企業經營者往往把關注點放在稅收籌劃所帶來的經濟利益上， 而忽視和放松了對其風險的警惕性，風險管理意識不強。納稅籌劃是企業工作中的重要內容，對其存在的潛在風險進行有效的辨別和分析，并采取有效的風險管理措施，才可保證納稅籌劃的順利進行。企業納稅籌劃人員總體素質偏低.納稅籌劃人員總體素質不高會對企業的風險管理造成直接的影響，制約企業納稅籌劃風險管理的健康發展。

（三）企業與稅務機關間的關系處置不合理。

多數企業與稅務機關之間均缺乏有效溝通，企業和稅收部門由于所處的角度不同，對稅務籌劃的方式，對法律、法規的理解上存在差異,企業往往脫離稅務機關自行進行納稅籌劃，在實踐過程中很多稅務籌劃行為演變為偷稅、漏稅的行為，則企業將會受到相應的處罰。最后，企業納稅籌劃內部控制存在不足。在我國，多數企業均沒有建立納稅籌劃相應的內控制度，或是建立后沒有得到有效實施。

二、應對企業納稅籌劃風險管理問題的措施

(一)提高納稅籌劃方案的策劃能力

在納稅籌劃方案的策劃和選擇階段，企業就應該進行科學籌劃，最大限度的防范和控制風險。對于無法避免的風險可采取轉移、降低、保留等方式進行處理。對于具有較大風險性的籌劃方案必須謹慎采用。優先選用具有優惠稅收政策的方案，如技術活動類、環保節能類、社會公益類等，都可優先進行靈活運作。同時還可通過合同的簽訂，由外界機構進行相應的籌劃工作和風險控制工作， 從而實現將納稅籌劃風險進行有效轉移。此外，采取靈活的方式運用相應的籌劃工具，如籌劃臨界點、針對具有缺陷性的條款進行籌劃等方式，實現對籌劃風險進行有效調控。企業納稅籌劃風險管理包含諸多內容，而風險防范及控制的關鍵環節在于納稅籌劃方案的設計及低風險方案的制定和完善。

(二)提高納稅籌劃人員綜合業務能力及素質，科學處理企業與稅務機關的關系

在企業納稅籌劃風險管理工作中， 加強對納稅籌劃人員進行業務及籌劃培訓， 提高納稅籌劃人員的業務技能及科學方案的策劃能力至關重要。綜合業務能力及素質有如下具體要求：第一，要求納稅籌劃人員在事前做好各項充分準備工作，要對企業經營狀態、組織形式、財務狀況等有充分的了解， 才能為企業設計出獨具特點和針對性的籌劃方案。第二，企業納稅籌劃人員需研究掌握稅務工作中各種相關稅務政策及法律法規，全面、準確把握納稅政策內涵, 充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，只有具備納稅會計、財務、企業管理、經營管理諸多技能的專業勝任能力，才能在籌劃、設計、制定方案的過程游刃有余地融會貫通各項相關法律法規及稅務政策。

企業需與各稅務機關保持良好的溝通互動關系。企業納稅籌劃人員應在充分掌握當地稅務征管具體要求及特點的前提下進行各種納稅籌劃及申報工作。在納稅籌劃過程中，納稅籌劃人員通過與稅務機關溝通互動，準確把握相關法律界限，降低納稅籌劃的風險性。稅務籌劃人員在與稅務機關地溝通合作中，應爭取得到稅務機關的指導和認同，提高稅務籌劃的科學性。部分企業認為，只要由專業人員開展的納稅籌劃就必定能得到稅務機關地認可。事實并非如此，只有取得稅務機關的相應指導，才可有效實現將納稅籌劃風險性降至最低。因此，企業納稅籌劃人員應與各稅務機關保持良好的溝通互動關系， 以促進納稅籌劃活動開展的科學、合理性，降低納稅籌劃風險性。

(三)在企業中構建良好的風險預警機制

在企業中構建良好的企業風險預警機制主要目的是在應對各種風險時，使企業具有更加靈敏的反應，能夠及時辨別風險，并采取相應的處理和防范措施。該種機制是企業加強籌劃風險防范能力的有效保證和重要措施。企業需不斷建立、加強和完善納稅籌劃風險信息交流系統，確保企業各項工作的運用狀況及時傳遞給上層領導，保證問題能夠得到及時處理和解決。同時建立相應的風險快速反應機制，提高風險應對能力。此外，在企業中，還需組建風險預警小組對風險問題進行及時、有效的處理和管理。同時建立健全企業監督機制，對企業內部各項活動進行相應的監督，促進企業管理向規范化、流程化發展，增強企業的風險應對能力和防范能力。

（四）加強與主管稅務機關的溝通以強化穩健性原則

面對新的征管形式下稅收籌劃的新的風險因素，無論是納稅人自主籌劃還是中介機構籌劃，都要求籌劃主體采用穩健性的原則。一方面準確把握稅收法律政策，關注稅收法律政策變動；另一方面，關注稅務機關稅務管理手段上的創新、處理好稅企關系也是防范法律責任風險的一種措施，要加強與當地稅務機關的聯系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，以獲得主管稅務機關對籌劃方案的認可。

（五）關注納稅評估帶來同行業比對的數據以合理確定稅收籌劃的目標

稅收籌劃目標則體現通過稅收籌劃期望達到什么樣的結果。稅收籌劃目標更多體現了稅收籌劃產生的主觀因素，體現了理性“經濟人”對利益的合理追求，是企業稅收籌劃的內在動因，這些合理追求會因其內部條件及外部環境的差異而表現出不同的側重。納稅人在確定稅收籌劃的目標上，要關注稅務行政審批制度弱化帶來的監管風險，也要對同行業同規模企業的情況做更多、更細致的了解，關注同行業數據，以便面對納稅評估風險有更好的對應措施。

三、結束語

納稅籌劃是企業理財工作中重要組成部分。在日益激烈的市場環境中，納稅籌劃具有越來越大的發展空間，但同時也面臨更多風險。企業在運營管理中應采用各種積極措施不斷推進納稅籌劃的合法性及有效性，最大限度規避納稅籌劃產生的各種風險。

參考文獻:

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1、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具效率性和針對性。

稅收風險管理通過科學規范的風險識別、風險預警、風險評估和風險控制(應對和處理)等手段，對納稅人不能或不愿依法準確納稅而造成稅款流失進行確認并實施有效控制。稅收行業管理主要通過建立行業稅收管理制度、行業稅收分析、行業評估模型等管理措施，對不同地區、不同行業進行歸類和分析，揭示同行業、同一稅種稅負的彈性區間和行業稅收管理特征規律，以期達到控制行業稅負，防止偷騙稅行為發生，防范稅收風險的目的。因此，兩者的目的是殊途同歸，目標一致。將稅收風險管理與行業管理有機結合，應用到實際稅收征管實踐中，可使稅收管理目標更具針對性和效率性。

2、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具透明性和公平性。

公平理論從心理學理論研究的角度主要著眼于公平感，而不是絕對的公平。公平感由三維構成：分配公平、程序公平和互動公平。分配公平指對資源結果的公平感受；程序公平則更強調分配資源時使用的程序、過程的公平性；互動公平關注的是執行程序中人際處理方式的重要性，即包括人際公平和信息公平。廣大納稅人特別是跨國公司、集團公司、上市公司等骨干、重點企業，通常對稅收政策和稅收征管的程序、辦稅事項的流程、環節等希望稅務機關在日常稅收征管和服務中更加公平、透明、高效。除稅收制度上的公平透明對待外，納稅人要求的公平、透明還包括對稅法采取不同態度的納稅人，如對依法納稅的企業、操作性失誤的企業、籌劃性遵從的企業和惡意偷漏稅企業進行分門別類的甄別，區劃對待，稅務機關采取相應的應對管理措施，進行必要的鼓勵和糾正。這樣更能創造一個公平、透明的稅收執法環境和納稅人公平競爭的稅收環境。

3、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使稅收管理更具互補性和協作性。

風險管理的核心環節是風險預警和風險控制。行業管理的核心內容是同行業同稅種稅負彈性區間。兩者的共性特征是整合分析納稅人各種涉稅申報數據指標，包括各項銷售收入指標，各項財務分析指標、投入產出指標、物耗、能耗指標等動態、靜態指標，利用稅務機關構建的信息管理平臺，通過一定的數理模型來計算、分析、預測和評價一個企業的各項指標是否符合或背離正常的指標體系，判斷和分析企業可能存在的稅收風險，并為納稅評估、檢查、審計、反避稅等提供案源和線索。為此，將稅收風險管理和行業管理有機結合，更能體現稅務機關對納稅人監控管理的互補性和協同性，同時，也符合“兩個減負”的根本要求和稅源管理聯動運行機制的根本宗旨。

4、實施稅收風險管理與行業管理相結合，可使納稅人更具稅法遵從性，納稅服務更具普惠性。

納稅人對稅法的遵從，一般可概括為自覺性遵從、籌劃性遵從和對抗性遵從。從這幾年的稅收實際工作來看，廣大納稅人隨著納稅意識的不斷提高，稅收宣傳和稅收征管力度的不斷增強，考慮到自身的企業發展和社會責任以及稅收風險帶來的稅收成本等因素，往往選擇自覺性遵從和籌劃性遵從的納稅人越來越多。但采取對抗性遵從的納稅人還有一定的比例，偷、騙稅等違法行為還時有發生。因此對于依法遵從度高的企業，授予a級信譽等級，提供綠色通道服務，在辦理有關優惠政策審批、發票增量擴版等方面，應給予更為便捷的鼓勵和扶持。對于采取對抗性遵從的納稅人，則應給予強有力的監管和打擊。但不管是對稅法遵從度高的企業，還是遵從度低的企業，納稅服務的普惠性原則必須堅持，政策引導和查漏糾錯必須并舉。在日管中，更應體現對存在稅收風險的企業，通過及時預警提醒，下達管理建議書、限期改正通知書等管理措施規范稅收征管，提高稅法遵從度，規避征納雙方稅收風險。而實施稅收風險管理與行業管理相結合，可促使納稅人增強納稅意識，提高對稅法的遵從性，納稅服務的普惠性。

二、實現稅收風險管理與行業管理相結合的有效途徑

1、建立稅收風險管理和行業管理相結合的長效管理機制。

首先要從市局到分局到科建立起在科學化、精細化管理目標要求下的專業化管理體制。根據不同的稅種，不同的行業，不同的經濟類型進行分門別類的監控和指導?；鶎佣悇詹块T根據上級的要求和工作目標，形成稅收風險管理和行業管理相結合的管理理念和管理走勢，對同類型、同稅種、同行業的企業的全面納稅情況、稅負狀況和稅收風

傳奇小法師絕世游戲籃球，風云再起的歲月高中籃球風云一劍驚仙重生之官道險隱患特征特性進行歸類、剖析、評價、整改，探索行業管理和風險管理相結合的新路子、新方法、新措施。其次，要在現有的行之有效的管理制度上進行整合和創新。目前無錫市局在跨國公司稅收風險管理、流轉稅行業分析、所得稅行業管理等方面均有一定的制度管理基礎和管理實踐，要將現有的管理制度進行有機整合再創新，形成符合無錫工作實際、基層工作實踐的長效管理制度體系。第三，要將長遠目標和近期工作統籌安排，既能體現階段性工作措施和成效，又能展示長遠的工作目標和任務，引領工作方向。

2、構建稅收風險管理與行業管理相結合的信息化管理平臺。

結合無錫國稅現有的跨國公司稅收管理信息系統、無錫國稅行業管理系統(行業評估模型)、企業所得稅管理平臺、涉外企業所得稅管理系統的應用情況，逐步構建稅收風險管理與行業管理相結合的信息化管理統一平臺?？煞秩阶邅韺崿F這一目標。第一步，充實、完善跨國公司稅收風險管理信息系統和無錫國稅行業管理系統，設計科學、合理的符合無錫經濟行業特點的預警監控指標和行業稅負區間值，實施實時重點監控。第二步，隨著新企業所得稅法的實施，稅制的統一，將內外資企業所得稅管理平臺進行歸并整合成一個管理系統平臺，這樣既有利于管理的統一性，又能為明年的匯繳工作奠定基礎，同時為開展所得稅行業管理鋪平道路。在條件成熟的前提下，將現有的跨國公司管理信息系統和無錫國稅行業管理系統進行歸并整合，優勢互補，建立既體現風險管理特征又展示行業管理特性的行業風險管理模型，全面提升稅收管理水平。第三步，在實踐條件成熟的基礎上，將內外資企業所得稅管理平臺，融入風險管理特征與行業管理特性的行業風險管理系統再進行大整合、大調整，全面形成對各稅種、各行業、全方位、有重點的稅源稅基監控系統

3、實施稅收風險管理與行業管理相結合的實例分析、應用推廣。

其實，無錫市國稅系統在這幾年實施稅收風險管理與行業管理的應用實踐中，已積累了不少經驗和實例，如江陰三分局的毛紡化纖、紡織行業評估模型、宜興局鑄鋼用廢行業風險模型管理、無錫市局的涉外稅務審計行業指南、市局稽查局的行業檢查指南、跨國公司稅收管理信息系統中稅源監控與風險管理模塊以及流轉稅行業分析系統等，基層稅務機關在應用這些模型、指南、系統過程中，則是各側重點反映的效果和程度不同，但最終的目標是一致的，就是加強稅源稅基監控力度，減少和防范稅收風險。因此，我們要在稅收征管實踐中，不斷總結和提練實施風險管理與行業相結合的、形成管理合力和效應的實例，定期或不定期進行網上交流、演示剖析、點評講解、推廣應用，使整體稅收管理水平得以提升。

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稅收是國家財政的重要來源，是取之于民用之于民的。隨著社會經濟的不斷發展，稅收風險管理也成為國家關注的重點，但是稅收風險管理的實施過程中也存在著技術、法律支持、相關數據獲取困難、管理人員與納稅人矛盾日益增加等問題，對于這些問題本文也提出了加強稅收風險管理方面人才的培養、完善相關的法律條例和普及稅收知識的建議。為了讓稅收更好的取之于民用之于民，一定要加強稅收的風險管理，解決稅收風險管理方面存在的問題。

關鍵詞：

稅收；風險管理；信息；納稅；管理

稅收也叫賦稅，是國家憑借政治權力，以法律手段，對一部分社會產品進行強制性的分配，無償的取得財政收入的一種形式。稅收與其它財政形式不同的是稅收具有強制性、無償性和固定性。近年來我國的經濟發展迅速，人們對于稅收的認識也不斷提高，同時國家稅收征收困難、偷稅漏稅問題更加多元等情況也困擾著稅務機關。針對當前的稅收征收情況稅務部門也加強了風險的管理，積極面對經濟發展帶來的挑戰和風險。如何提高稅收征收的準確程度，讓所有的個人與單位都能夠依法繳納稅收，促進稅收風險管理，是一個十分重要的課題。

一、稅收風險管理中存在的問題

(一)在技術上存在一定的不足

眾所周知，現代社會是信息化的社會，一切系統的發展都要依賴于信息技術的進步，當前稅收風險管理中就存在著一定的技術方面的問題，這些問題困擾著稅收風險管理的發展。要知道，稅收風險管理是一個數學模型方面的計算，但是這需要最專業的人員來做，一般從事稅收方面的人員是不具備這樣的能力的，所以技術方面已經成為稅收風險管理中的一個大問題，但現在稅源風險管理人員普遍存在數據信息分析能力缺乏問題，而具備數據分析能力的新進年輕人員還需要較長時間的培養才能完成工作，這也與我們需求的現實不符。

(二)支持稅收風險管理的法律基礎薄弱

任何管理的實施都要以法律作為其實施的基礎，法律基礎薄弱對于稅收風險管理可謂是一個致命的缺點，稅收風險管理雖然是依據內部掌控的事情，但是管理中所需要的大量的信息來源卻是設計到大量的企業和個人的，如果沒有具體的法律支持，在信息的獲取中會存在很大的困難，獲取的信息是否具有法律依據也是一個很大的問題，這很值得我們去思考。

(三)第三方信息獲取困難

稅收風險管理需要大量的信息作為支撐，但是個人提供的納稅依據是不具有充分的說服力的，往往銀行等第三方支付的信息更具有參考和法律的價值，但是由于現在社會中還沒有大量的普及銀行系統支付的方式，很多方面還是堅持用現金的方式進行結算，這樣的結算方式通常是無法考察的，即使錢款通過銀行進行支取但是結算時用現金，我們也無法獲取正確的信息，這也讓稅收風險管理很難具體無誤的實施。

(四)稅源管理人員與納稅人溝通不暢

造成征納矛盾稅收管理方面其政策宣傳和輔導，服務水平與納稅人需求有差距，造成納稅人難以全面掌握稅收政策，甚至有的納稅人認為稅收的使用也不透明，容易造成征納雙方的征納矛盾。而納稅人方面通常進行納稅就意味著純利潤的減少，這也是很多人不惜以觸犯法律的方式進行偷稅漏稅，這種情況下稅務機關就要進行處罰，這其實是一種事后監控管理，它沒有從根本上提高納稅人的稅法遵從度，這也造成稅收風險管理問題越來越嚴峻。

二、如何做好稅收風險管理

(一)培養專業人才

人才才是管理的第一步，管理中缺乏人才就是缺乏最核心的東西，在稅收風險管理的人才培養中應該在高校設置相關的專業，然后對口工作，既能夠讓人員專業化，同時也可以讓用工薪水問題得到解決。在相近崗位的工作中也應該定期進行專業的培訓，爭取讓更多的人都能夠從事相關的稅收風險管理中來，讓崗位用工荒得到充分的解決，使人員得到更加充分的利用。

(二)完善關于稅收風險管理方面的法律稅收

風險管理要做到有法可依、有法必依、執法必嚴，但是前提還是要做到法律的基本完善，不然應該如何依據法律行事呢？在稅收風險管理立法中要注意相關問題的發展，特別是遇到什么樣的問題應該怎么樣去解決，屬于哪方面的違法行為，應當進行什么樣的處罰，這都關系到稅收風險管理的細化。

(三)強化第三方信息的獲取和利用

充分利用好信息技術，廣泛開辟情報收集渠道，擴大信息采集面，加強國地稅、工商、供電、銀行、經貿委等部門的聯系與信息共享，采集有關信息，充分運用信息技術建立企業經營情報庫，包括經營規模、發票使用、原材料市場、銷售市場等經營信息，用電、用水、網上樓市、廣告等第三方信息，實時開展信息分析比對，強化信息對稅收風險管理的作用。

(四)對稅收的政策和用途進行全面的普及

很多納稅人對于征收稅款和稅款使用不明確都有很大的意見，但是既然是國家規定的又不得不繳納，有些膽子大的企業和單位就會選擇偷逃納稅款項。這些問題的導致很大程度是由于納稅人沒有充分了解稅收政策和知識，導致納稅人認為納稅就是養活別人，因此我們一定要加強稅收知識的普及，加強稅收法律和政策的宣傳和輔導，讓廣大納稅人知稅法、懂稅法、尊稅法，讓群眾充分的意識到稅收是取之于民用之于民的，不是進了某個人或者是某個單位的腰包。稅收風險管理還需要進行完善和學習，稅收是關系到國家財政的重要方面，一定要給予足夠的重視，讓相關的管理進行的更加順利。

參考文獻：

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[4]胡麗.科技風險預防的綜合機制研究[D].華中科技大學，2011.

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風險：是在特定環境下、特定時間內，發生某種損失的概率，也就是損失發生的可能性。換句話說，就是人們所期望達到的目標與實際出現的結果的不確定性，稱之為風險。

風險管理：是指有關風險主體（本文風險主體主要是指各級稅務機關）對風險進行識別、衡量、分析，并在此基礎上有效地處置和規避風險，降低由風險帶來的損失的處理方法。簡單的說就是通過管理風險達到降低風險的目的。

稅收風險管理：這里是說稅務機關在對所管轄的各個納稅人進行日常稅收管理的基礎上，通過對納稅人的各項經濟和納稅指標進行分析、比較、評估，以此建立一套有效的防范機制，來保障國家稅收不會因納稅人的各項違法行為而流失。同時也規范和監督了稅收執法人員在稅收執法過程中的執法行為，最大限度地降低征收成本、最大限度的降低征稅對納稅人生產經營的消極影響，提高納稅人的滿意度。

二、稅收風險管理涉及的主要內容

稅收是支撐國家財政收入的主要方式。從2008年至今，稅收已占國家財政收入的95%以上，.稅收變得越來越重要。但隨著時代的發展，經濟的迅速增長，稅務機關與納稅人之間的沖突越來越多，主要表現在：一是稅收征收管理標準沒有隨著稅源的急劇擴大而提高；二是納稅人對現有企業的稅負不滿意，影響了稅收管理工作的開展。在這種情況下，各級稅務機關如果按照傳統的稅收管理制度來實現依法征收、應收盡收，顯然是不太可能的。這就要求我們必須引入更科學有效的稅收管理模式，也就是要在現代稅收管理制度下開展稅收風險管理，因為只有對不同的納稅人采取科學合理的指標風險分析，才能確定其應納稅款實現的風險程度，才能按照風險程度的高低對企業進行分類分級管理。簡單的說，只有在現代稅收管理制度下充分考慮了稅收風險，稅務機關才能實施有效的稅收管理，才能避免國家稅款不必要的流失。究其本質，稅收風險可以分為兩種：一是稅源管理風險，二是稅收執法風險。

1.稅源管理風險

稅源就是納稅人上交國庫的稅款。稅源管理風險，就是稅務機關如何保證納稅人足額上交稅款所面臨的風險。雖然稅法對納稅人的義務規定的已十分詳盡，但在實際生產經營中納稅人出于各種原因，規避甚至是逃避稅收，而這些都是稅收管理中的潛在隱患。為了消除這些隱患，稅務機關、稅務人員要花費大量的時間和精力，進行研究并尋找對策，以便強化稅源管理，糾查偷稅行為，而這些隱患就是客觀存在的一種稅源管理風險。

2.稅收執法風險

稅務機關（相關稅務機關工作人員）在稅收執法過程中，如果違反稅收法律所規定的權利和義務，就會造成違法執法，主要表現為：稅務人員業務水平不高、政治素質不強、稅務人員的吃，拿，卡，要，稅務人員的、，、粗暴執法等等。這些行為都會直接或間接對納稅人造成傷害，激化稅企之間的矛盾，從而影響國家正常的稅收工作。但隨著整個社會法制建設不斷完善，納稅人法制觀念的不斷增強，稅務機關稅收執法風險會逐漸的降低。

三、如何開展稅收風險管理

在當前稅務系統既要求強化管理、又要求優化服務的前提下，只有有效的實施稅收風險管理，才能實現依法征收，應收盡收、才能最大限度的規避稅收執法風險，有效提高稅收征管的質量和效率。具體如何實施稅收風險管理，主要要從以下幾個方面入手：

1.加強稅源風險管理

稅務機關不但要加強現有的稅源管理，而且還要把潛在的稅源轉化為現實的稅收。稅務機關要根據具體的情況，不斷的改進征管手段，利用自身職業敏感和專業能力，對其所管轄的納稅人進行稅源管理。對納稅人所需繳納的稅種、稅負、以及納稅能力、經營狀況要做到了如指掌。要定期對納稅人的納稅信譽進行評級，重點關注那些信譽低下的企業；結合行業的特點對企業進行必要的納稅評估，通過納稅評估進一步掌握企業實際的盈利能力，以便作為重點稅源管理的依據。

2.降低稅收執法風險

稅收征管工作除了包括：稅務登記、納稅申報、稅款征收、等工作之外，還包括稅收管理、稅務稽查、稅務審批與減免、稅務處罰等與稅務機關行使執法權有關的工作。由于個別稅收執法人員綜合能力存在問題，（如：因政治素質產生的、，、問題；因個人業務能力產生的不作為、違規執現代稅收管理制度下如何開展稅收風險管理法、政策理解偏差以及自由裁量權的運用帶來的問題。）會帶來稅收執法風險，如何消除此類風險，筆者認為要從以下幾點來開展工作。

（1）加強對各級稅務機關及各級稅務人員的培訓和教育，提高其自身政治素質和專業能力。

（2）加強現代稅收管理制度的建立，加強稅收信息的管理，特別是加強計算機在稅收管理中的應用。

（3）完善各種監督機制，不但要完善各級紀律和監察部門的監督，更重要是要使納稅人參與其中，只有這樣才能使各級稅務機關更好的行使自已的執法權利。

四、理想的稅收風險管理的設計

實際工作中，稅收風險管理已經滲透到稅源管理和稅收執法工作的每一個細節。稅收管理人員在日常管理工作中的各種評估、驗證和分析工作都只是一種簡單的風險管理。在此情況下，如何建立一種適當的風險管理機制，使之更加系統化和規范化，能更好地發揮指導作用，是稅收風險管理工作的重中之重。設想完善的稅收風險管理模式主要應包括以下三項內容：

1.重視和強化稅收分析

稅收風險管理中，風險控制標準的制定和執行成為風險管理體制有效運轉的重要保證。而加強對稅收風險點的識別和定位，對稅收風險點進行詳細分析則是有效識別和定位稅收風險，構建合理稅收風險管理系統的核心基礎工作。

2.風險管理控制

對于通過稅收分析確認的稅收管理風險點，稅務機關應該對不同風險級別的企業，結合納稅信譽等級管理，通過制定企業管理辦法、建立行業管理模型進行監控。

3.保障有效監督

在實施強化稅收分析、風險管理控制的過程中，對稅收征管工作全過程進行有效監督是風險管理機制正常運行的有效保障。

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一、加強稅收風險管理的必要性

優化服務和強化征管是稅收工作的兩大核心，取消審批項目、減少審批環節、縮短審批時間，是稅務機關簡政放權的直接體現和服務納稅人的有效舉措。但“該放的權堅決開放到位、該管的事必須管住管好”，從“重審批”向 “重監管”的轉移過程中，稅收執法風險、執法責任的加大，使得在服務管理過程中控制風險，加強風險管理十分必要。

二、加強稅收風險管理的手段

加強稅收風險管理就是在放松前端行政管制的同時，必須要加大事中、事后的過程監管、行為監管和事后問責。目前已完成的稅源管理專業化工作中組建市、縣（區）兩級納稅評估機構、風險辦公室的成立以及強化“查管互動”機制,體現了國稅部門在監管模式的轉變，進一步統一、加強“風險”應對方式；稅管員職責的調整以及強化重點稅源管理和行業管理體現了國稅部門監管運行向公正、透明和高效轉變。

三、加強稅收風險管理需解決的問題

為更好的加強稅收風險管理，首先要加強稅收風險管理的分析，查找風險點，找準切入點，達到事半功倍的效果。稅收風險管理辦公室應運而生，而有效的實施信息管稅也是加強稅收風險分析與管理的手段之一。

（一）如何更好的利用信息手段加強稅收風險管理。

首先要有可供分析的數據

1、 第三方信息來源少、實時性差、可利用率低。

雖然目前已與工商管理部門、技術監督部門、地稅部門等單位信息共享，但共享的范圍小，數據缺少實時性、針對性、長期性。如針對房地產行業的管理，房管部門的預售許可信息；針對藥品零售行業的管理，醫保刷卡信息等,都是國稅部門分析的重要數據來源。更全面的第三方信息共享對稅收管理有著不可忽視的作用，因而建立相關單位的信息共享平臺，規范共享數據十分必要。

2、內部信息的有效性有待提高。

稅務機關的內部信息采集主要來源于納稅人的申報及內設部門生成的各類數據。采集的數據是否規范、完整、真實，對數據分析的有效性起著至關重要的作用。

提高內部信息的準確性，稅務機關各系統的使用，數據集中程度越來越高，錯誤數據的修改越來越復雜，垃圾數據越來越多，這都影響數據使用的可靠性。提高納稅人申報數據的質量，加強稅法宣傳，開展多方位納稅輔導、健全完善制度等多種渠道不一而足。

稅務機關使用的各種系統、軟件，數據集中程度越來越高，錯誤數據的修改也越來越復雜，垃圾數據隨之增多，這都會影響數據使用的可靠性。而采取加強稅法宣傳，開展多方位納稅輔導、健全完善制度等多種方式以提高納稅人申報數據的質量，也是解決數據有效性的途徑。

其次要有進行分析的手段和部門

稅源管理專業化工作中專門成立了稅收風險分析管理辦公室，由專門的機構來完成這一工作，就要求但具有較高專業素質的人員十分重要。要合理調配人員，有針對性地進行強化培訓，以保證分析工作的質量，提高分析結果的可利用性。

（二）如何更好的利用分析結果進行風險管理。

優化人力資源配置、開展稅源進行分類管理是做好風險管理的前提。把綜合素質高、專業技能強的業務骨干集中起來，對重點稅源、重點企業、重點行業加強有針對性的管理，實現 “術業有專攻、能人管難事”，實現稅源由屬地管理、粗放管理向科學管理、精細管理的轉變。

（三）如何建立更省時省力的加強稅收風險管理的長效機制。

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摘要：國稅地稅征管體制改革后，省級及以上稅務機關成立了稅收大數據和風險管理部門，市（州）及以下稅務機關成立了風險管理部門，實現了稅收風險管理工作的機構法定化和職能化。省級國地稅金稅三期系統完成并庫，積極探索實踐電子稅務局云化建設，互聯網、大數據、云計算等正在與稅收業務高度融合，稅收數據資產越來越大。如何依托稅收大數據資產構建全流程、高效率的稅收風險管理體系，是稅務機關優化執法方式的重要措施。本文在總結稅務系統運用大數據賦能稅收風險管理實踐基礎上，結合當前基層稅收風險管理面臨的問題，就如何更好地推動大數據賦能基層稅收風險管理工作作簡要分析和探討。

關鍵詞：大數據　稅收　風險管理

數據，已經滲透到當今每一個行業和業務職能領域，正在成為組織機構長遠發展的重要資產。大數據時代下的稅收領域，納稅人、稅務機關、以及三方涉稅部門和機構，每時每刻都在通過電子稅務局、金稅三期工程等信息化系統，將納稅人的生產經營、涉稅事項、稅務機關的稅收管理行為等實體場景抽象化、數字化，形成大量的稅收數據資產[1]，并納入稅務機關管理。挖掘、分析這些數據資產，構建全方位、分層級的“大數據+”稅收風險管理體系，有助于基層稅務機關解決征納雙方信息不對稱帶來的稅收管理問題，防范和化解納稅人稅收遵從風險。

一、稅務系統運用大數據賦能基層稅收風險管理的實踐

（一）持續推進稅收信息化建設，逐步構建起全天候、全覆蓋的稅收數據生產系統

自1994年實施“金稅工程”以來，經過20多年稅收信息化建設鋪墊，全國統一的金稅三期工程、自然人稅收管理、增值稅發票電子底賬管理等信息化系統已經建成，各省級稅務機關也根據工作實際需要自行開發了各種應用系統。國稅地稅征管體制改革后，各省級稅務機關正按照最新的《全國稅務機關納稅服務規范》《全國稅收征管規范》，組織建設全國統一規范的電子稅務局，有的還已經試點開展稅收業務運化探索實踐，積極推動稅務工作從前臺到后臺的全面數字化。從XX情況看，省稅務局集中的信息系統有XX個，通過這些信息系統，省局可以集中管理納稅人從登記到注銷的整個納稅活動生命周期內的信息，為大數據賦能基層稅收風險管理儲備大量數據資產。

（二）持續推進稅收征管方式轉變，逐步構建起職能化、專業化的風險管理組織體系

從2002年首次在稅收征管中引入風險管理理念以來，征管方式已經從“34字”模式[2]，逐步向以大數據云平臺為支撐，以動態“信用+風險”管理為基礎，從依靠事前審批、審核校驗向信用評價、監控預警、風險應對的全流程管理轉變。“大數據+”稅收風險管理已經成為稅收征管現代化的核心內容。征管體制改革后，省級及以上稅務機關成立了稅收大數據和風險管理部門，市縣兩級稅務機關成立了風險管理部門，實現了稅收風險管理工作的機構法定化、人員專業化，并逐步建立起大數據和風險管理“數據風險部門歸口管理、其他部門協同配合”的橫向互動機制，“數據管理總局、省局兩級集中，省市縣局分級采集、全方位應用”和“風險分析總局、省局為主，市局為輔；風險應對省局、市局、縣局為主，分局為輔”的縱向聯動機制。

（三）持續優化數據分析應用工具，逐步構建起多維度、全流程的稅收風險管理支撐體系

近年來，總局、省局積極建設大數據管理平臺，強化風險識別和數據分析功能，積極推進數據分析的智能化和自動化，特別是金三系統和增值稅發票電子底賬系統上線以后，逐步構建起了集數據采集、數據處理、風險識別、任務、風險應對過程監控為一體的風險管理支撐體系。從XX情況看，先后使用了稅收監控分析系統、風險評估及電子檔案管理系統作為不同時期稅收風險管理工作的支撐平臺。征管體制改革后，總局在金稅三期征管系統中，建成了全國統一的風險管理系統，基本實現了納稅人從登記到注銷的全流程、多維度稅收遵從風險篩選識別。當前，基層風險管理部門宏觀上可以通過大數據歸集和比對，分行業、分稅種、分行為對納稅人申報數據進行風險分析識別和排序；微觀上也可以通過納稅評估軟件和總局大數據平臺，勾勒出納稅人一系列具體的“風險畫像”，如虛開發票風險分析、虛假申報風險分析、成本扣除異常等等。

二、大數據視域下基層稅收風險管理面臨的主要問題

（一）風險管理理念有些滯后

由于風險管理部門成立時間短，部分基層稅務機關和稅務人員對稅收風險管理的核心理念和管理方法缺乏掌握和了解，工作中仍然采用基于傳統治稅理念的無差別統一管理方式管控稅收風險，沒有真正形成以風險管理為導向的分類管理理念。加之稅收征管系統更新升級加速，大數據、云計算等技術與稅收業務深度融合，部分基層稅務人員知識儲備不夠，既不能熟練使用新的稅收征管系統，也不能理解新的工作流程和風險分析指標模型。在開展風險管理工作時兩極分化現象突出，有的人員會對照風險疑點，調取納稅人賬簿資料，全稅種、全流程輔導納稅人消除涉稅風險；有的人員不對風險分析指標進行驗證，不對納稅人實際經營和核算情況進行核查，只是反饋已通知納稅人自行更正，簡單應付了事。這既可能造成大量稅收征管資源浪費，又可能使稅收管理人員疲于應付，影響稅收征管工作質效，降低了納稅人的稅收遵從度。

（二）數據資產難以高效盤活

大數據“量大、種類多、時效性強”的特征，讓盤活數據資產成為一項高難度的工作。《大數據時代》的著者說過，大數據中只有5%的數據是結構化且能適用于傳統數據庫的，并且這5%的數據的存儲情況也是泥沙俱下，如果算上剩下95%的非結構化數據，數據本身所產生的噪聲信息幾乎無法估量[3]。從稅收內部數據看，還存在數據分散、難以整合的問題，雖然電子稅務實現了單點登錄和前臺界面整合，但后臺仍然是幾十個系統獨立運行，業務壁壘和數據孤島問題并未完全解決，關聯分析困難；還存在數據標準不一，難以清洗的問題，受制于信息系統建設規范、數據格式與標準不統一等因素，各類系統后臺數據無法直接匯聚使用，且存在業務相同但數據口徑不一的現象，使得分析人員在使用時陷入判斷相似數據準確性的困惑中，影響數據的深度分析使用質量。從外部涉稅數據看，還存在頂層設計欠缺、前瞻性差的問題，不論是金三系統還是電子稅務局，在頂層設計和開放性方面較為欠缺，未能統籌考慮各層級和各要素建立數據交互、外部系統關聯的規則規范和機制保障。基層稅務部門與相關職能部門之間數據和信息的互換共享缺乏征管保障，信息來源渠道多樣、口徑不一，稅務人員對涉稅數據的分析和處理能力也相對有限，難以充分挖掘和利用第三方信息防控稅收風險，對涉稅信息數據的挖掘和使用效率亟待提升。據統計，在總局推送的新辦企業風險評價信息中，約3%的時效性差（納稅人已經注銷或轉非）、約80%的精準性差（基層難以理解指標含義及風險分值構成，且與納稅人實際經營情況不符），在推送的減稅降費風險信息中，經核實有效的僅占4%。

（三）機制制度建設不夠健全

當前，稅務系統在大數據管理與稅收管理在職能設置上呈現“倒置”狀態，一定程度上存在銜接協調不暢的問題，容易造成工作“梗阻”，使得基層稅收風險管理難以獲得大數據技術支持。即：數據資產管理（好比“財權”）職能逐級向上收縮，總局、省局集中管理稅收數據，建立分析指標模型、識別稅收風險、推送風險信息；風險管理職能（好比“事權”）逐級向下擴展，市縣兩級稅務機關分級承擔稅源管理職責，主要是風險指標分析驗證、開展風險應對。在這種情況下，省局、市局作為承上啟下的環節，應做到“財權”與“事權”相適應，發揮出支撐作用。但是，目前省局稅收大數據和風險管理部門沒有取得稅收數據管理權限，市州局也只獲得部分后臺分發數據資源，還不足以支撐起以風險管理為導向的稅收征管工作?；鶎佣愂诊L險管理工作基本上是“人工+智能”，主要以人工為主，普遍存在觀望情緒和“等靠要”思想。此外，雖然稅務系統自上至下成立了稅收大數據和風險管理部門，但風險管理工作的法律地位尚不明確，更沒有配套的規章制度來規范工作流程、文書資料等內容，基層稅收風險管理自身的執法風險還比較大。

三、發達國家“大數據”賦能稅收風險管理的經驗借鑒

發達國家非常重視“大數據”技術在稅收風險管理中的應用，并且積累了大量的管理經驗，主要包括以下幾個方面 ：

（一）法律體系比較健全

美國政府部門是擁有“大數據”占用權的大主戶，為了確?，F代化信息技術在稅收風險管理中應用的合法化，建立了一套較為完善的法律保障體系。法國《稅收訴訟法典》詳細規定了涉稅信息報告的責任人、報送方式、報送條件以及未履行職責所要承擔的法律責任。德國政府在《聯邦行政程序法》對行政協助的情況進行了詳細的規定，稅收行政協助的高度法制化使得稅務部門及相關的行政機關、社會組織和個人的權利、義務得到了法律層次上的明確和規范，使得稅源監控的多部門協作能夠順利啟動，相關爭議能夠順利解決，稅源監控多部門協作極具效率。英國、瑞典等國相繼將大數據技術投入土地財產登記、房產交易登記等領域，從而實現稅收行政管理質量與納稅遵從度的雙提升。從這些國家的舉措來看，通過立法形式保障稅務機關對納稅人納稅數據合法、及時、全面地采集，是對稅企雙方涉稅權益的法律保護。

（二）信息系統成熟穩定

在稅收征管系統建設上，部分發達國家非常重視大數據信息技術手段在稅收征管領域的運用。如20世紀60年代，美國就建立了全國統一聯網的計算機技術監管體系，并迅速應用在稅務登記、納稅申報、稅款追繳、涉稅監測、稅務審計及稽查選案等方面，與稅收征管體系有機地結合起來。意大利建立了歐盟成員國中最成功和最大的稅收信息管理系統，實現了全球化、實時化、專業化的稅源監控，為地方提供信息存儲和決策支持保障。在涉稅情報系統建設上，多數發達國家的稅收風險管理“大數據”應用系統，由國家進行統一調配，稅務機關與商務、外匯、海關、保險、銀行等部門的各種涉稅信息互為傳輸、共享數據、交叉比對，實現了跨州區、跨機構的系統聯網，形成了完整發達的情報系統。如美國、澳大利亞稅務部門都建立了專業化數據情報體系，同第三方主體（包括政府部門、銀行、保險、企業）間都建設有暢通的信息共享通道，使得納稅人辦理涉稅事項的自動化程度高。同時，稅務機關可定期獲得納稅人的資金流信息，并運用網絡信息“技術挖掘”、“納稅評估模型分析”等手段，把納稅人內外部商業數據進行全方位交叉對比，精確定位、跟蹤、篩選逾期納稅或未納稅的經營者，實現了稅源的實時、全方位監管。

（三）組織機構與隊伍完善

許多國家的稅務機關都有專門應對風險管理的組織機構和專業人才隊伍。美國國內收入局（IRS）1998年制定的《聯邦稅務重構與改革法》中明確，組織機構要設置層級，以方便扁平化和專業化管理，分別下設辦公室、規劃評估和風險分析處、研究處、數據管理處、政策和電子研究處、所得統計處 6 個處室。而英國皇家稅務與海關總署（HMRC）成立了數據分析部門，專職負責涉稅數據的管理工作。澳大利亞稅務局（ATO）建立了情報信息采集機構，將稅收、法律、財務、統計、計算機、經濟等相關行業專家進行集中管理，并投入大量的人力、財力、物力專司培養復合型專業人才。德國的稅收信息處理高度統一，僅在一州內設置一個信息處理中心，州下屬各級政府設置信息站，負責涉稅信息傳遞，這一設置使得信息共享更具效率。應當講，上述各國稅務機關在強大的稅收風險管理應用系統的基礎上，建立了稅收風險分析與管理的數據庫和專業的人才庫，以保障在稅收監管中能有效識別和篩選風險，確保及時處理稅收風險，其作用是非常突出的。

四、“大數據”賦能基層稅收風險管理的思考和建議

（一）促進數據與風險管理權責匹配

1.不斷強化信息管稅理念。基層稅務機關要強化“以數治稅”稅收風險管理理念，將大數據時代的稅收風險管理理念融入稅收征管改革和體系建設的全過程，培養基層稅務人員的大數據思維，幫助基層稅務人員運用大數據技術查找涉稅風險疑點、開展稅收風險排查，營造用數據管理用數據決策、用數據創新的稅收風險管理氛圍。

2.逐漸理順數據管理職責。一是總局層面盡快出臺立足當前、規劃中期、著眼長遠的稅收數據管理運用制度辦法，盡快解決系統壁壘、數據分散、標準不一等問題，盡快建立起用戶體驗度高的大數據平臺，完善數據管理應用功能，為基層風險管理提供強大“動力”。二是要完善以服務為導向的省級數據集中管理。搭建以省級層面為標準的大數據倉庫，完善省級大數據云平臺，加強數據管稅基礎工作，加強省級層面數據管理人力資源配置，以數據服務和數據分析為導向，為基層稅收風險管理提供精準“導航”。三是要適度擴展基層風險管理部門數據查詢權限，總局省局要不斷豐富數據供給手段，完善數據服務應用功能，逐步建立數據下載、數據分發、遠程加載、應用開發等數據服務業務規范，讓大數據在基層轉化為“看得見、用得上”的具體工具，為基層稅收風險管理儲備更多“彈藥”。

3.優化稅收征管服務流程。以金三系統為支撐，以數據流為中心，按照基礎數據管理、大數據分析、政策業務支撐和風險應對四大板塊，全面梳理規范稅收業務工作網絡流程。著重整合優化業務流程和辦稅流程，對稅政業務和征管業務事項重新梳理和整合，建立職責明確、分工精細的工作流程。深度利用大數據技術的創新成果，以信息流程網絡化為導向，通過流程掛接業務、合并同類項設計，解決過去按每一項業務設計流程帶來的系統分離、環節重復、業務交叉問題，減少不必要的業務流轉和審批環節，形成全局通暢的工作流程，解決稅務人多頭上系統、重復勞動等問題，解決納稅人辦稅多頭找、多次跑等問題。

（二）促進數據與風險管理深度融合

1.提升數據采集與應用能力。一是不斷提高涉稅數據的采集能力。以建設云化電子稅務局為契機，不斷拓寬采集渠道和信息采集范圍，積極鼓勵納稅人實現財務核算和納稅申報的電子化和自動化，推動傳統財務稅收管理轉向智能化處理，并努力促成實現納稅人財務核算、納稅申報與稅務機關的稅務管理電子化無縫銜接。二是加快推進跨區域、跨部門涉稅信息實時共享。基層稅務機關之間、基層稅務機關與三方部門之間，應當盡快實現涉稅信息實時共享，對多地經營的納稅人的涉稅信息實現交流互通，通過對涉稅數據的采集和分析，提升稅收管理工作質效。三是不斷提高數據的處理和應用能力，在信息化支持手段高度統一，管理模塊、網絡主機等應用技術相互匹配的基礎上，以“去技術化”維度規劃設計數據資產管理，繪制涉稅數據基因圖譜和納稅人“用戶畫像”，讓基層稅收風險管理崗位干部能夠直觀的接觸數據、了解數據、使用數據，實現系統、業務、個性化三個維度的數據資產全量、全景展示，便于各層級風險分析人員使用，為有效實施稅收風險管理提供精準方向和靶子。

2.健全稅收風險管理支撐體系。一是強化數據平臺建設。以總局金稅三期決策二包風險管理系統為基礎，打通其與核心征管、增值稅發票管理、自然人稅收管理等系統之間的物理壁壘，在稅收風險分析識別環節建立有機統一的應用系統生態集群，有效提升風險分析的針對性、指向性，全面推進大數據體系化應用，充分發揮大數據應用對基層稅收風險管理的“乘數”效應。二是明確風險管理工作規則。橫向上要厘清風險管理部門與基礎稅源管理、大企業管理、稅務稽查、稅政管理等部門職責邊界，縱向上要理清“總省市縣”四級風險管理部門的職責分工，構建“分工負責、各司其職、協作運轉”的良好局面。真正做到讓基層稅收風險管理就是進行任務扎口管理，根據風險任務等級高低，針對性采取提示提醒、風險核查、納稅評估、稅務審計、反避稅調查、稅務稽查等方式開展應對，不再承擔具體的風險分析和指標重復建設工作。三是健全稅收風險管理制度。從頂層設計上明確風險管理法律地位，從操作實踐上規范風險管理文書使用、運轉流程和質量管理等，在控制稅收流失風險的同時，防范產生稅收執法風險。同時，要優化績效考核指標設計，減少考核基層風險管理部門的數據管理、風險分析、跨區域協作、任務制發等工作。

（三）培養數據與風險管理人才隊伍

1.加強復合型人才培養。隨著稅收管理專業化程度的提高，稅收風險管理逐步滲入稅收征管、稅政、分析、稽查等各個領域，對稅務人員提出了更高的能力要求。一方面，基層稅務機關應當加強復合型人才培養，培養掌握大數據規律，同時精通稅收業務、計算機技術、電子技術，能夠熟練應用會計與數理統計等知識獨立完成涉稅數據分析的復合型人才，組成稅收風險管理人才智庫，為稅收風險管理出謀劃策。另一方面，基層稅收風險管理人員要努力提高自身技能，牢固樹立大數據的思維方式，養成持續學習、深入學習的好習慣，善于獲取數據、分析數據、運用數據，練就扎實的基本功。遇到問題善于從大數據的角度解決實際問題，懂得大數據，用好大數據，增強利用數據推進稅收工作的本領，提高對大數據解析、使用的能力，增強稅收風險防控意識。

2.加強風險管理隊伍建設。一方面，基層稅務機關應當結合“數字人事”和個人績效管理，將管、考、訓、用有效統一 , 圍繞打造風險管理專業團隊的目標加強業務培訓,面向風險管理人員定期開展稅收法規、財務會計等專業能力和執法能力的培訓和考核，打造能力過硬、作風優良的稅收風險管理人才隊伍，不斷提高稅收風險管理的能力和水平。另一方面，基層稅務機關要積極資源整合，的專業性、復合性，客觀承認我們在人才保障方面的不足，要把現有的人才匯聚起來，把外部的人才吸引進來，把未來的人才培養出來。要制訂稅收信息化人才培養計劃，完善稅收信息化人才引進、培養、使用和激勵機制，重點培養具有稅收和信息化雙重專業背景的復合型、實用型專業人才，要在大數據人才上作好前瞻性布局。

[1]數據資產，一方面包括納稅人登記、開票、申報、繳稅、以及辦理其他業務產生的基礎信息、發票、財務以及涉稅行為等數據；另一方面包括稅務機關日常管理、調查、評估、稽查等形成的記錄、文字、報表等數據。

篇10

稅收貫穿于金融機構全過程中，對于中小型金融機構來說經營業務廣泛，涉及不同類型的投資活動，必然涉及不同種類的稅種，有的屬于增值稅的應稅范圍，還有營業稅的應稅范圍，機構稅收的復雜性增加了稅收風險。企業和稅務部門理解偏差導致稅收風險.主要體現為兩方面：一方面，由于缺少與稅務部門的溝通方式，使得納稅人對稅收政策掌握得不準確或不及時，從而造成非主觀原因少交稅而遭受處罰或者沒有享受新的優惠政策而多交稅，所以因為沒有及時掌握新的稅收法規而導致稅務法規濫用或錯用會給企業帶來稅務風險。另一方面稅務機關自由裁量權導致的執法偏差。使得機構和稅務執法部門分歧，從而也有可能會給機構帶來稅務風險。

二、中小型金融機構稅務風險控制方法

1.加強機構內部的誠信納稅宣傳，構筑企業信用品牌企業經營者提高思想認識，自覺維護稅法的嚴肅性，增強合法經營、誠信納稅理念。一方面，企業應定期組織員工學習《稅法》、《企業會計準則》、《公司法》、《合同法》等一些相關法律法規，組織經營者和管理人員參加稅收政策培訓班，并聘請專家教授講解稅務知識，另一方面，企業可以充分利用廣播、辦公網站、內部刊物、板報、櫥窗等宣傳載體，大力加強稅收法律宣傳及稅收信用道德教育，營造誠信為本、操守為重的濃厚氛圍，提高公司員工的依法納稅意識，構筑企業信用品牌。2.構建稅務風險管理體系，配備專業稅務管理人員風險管理型內控制度建設就是將風險分析和識別方法引入機構日常的內部控制，分析機構內外部的環境、監督經營管理活動中的風險點，評估各風險因素。確定風險因素的重要程度和可能性，在此基礎上，實施必要的措施對風險加以處理，力求使內部控制目標相關的風險降到最低程度。在建設風險管理型內控制度的導向下.構建稅務風險管理體系，設立稅務經理，同時聘請專門稅務顧問，定期進行納稅健康檢查，提高涉稅人員的業務素質。做好有關稅務的的每一步流程來化解業務流程隱含的潛在危險。3.加強金融業風險預警信息采集金融業風險的形成既有外因，也有內因。我們應當高度重視金融業風險點信息采集，做好風險識別準備。在風險點信息的來源上，通常是從內外兩方面來獲取所需信息。外部信息主要涉及稅收法律法規變化、銀行業政策變化情況、銀行企業內控制度等。內部信息主要涉及銀行業在收入、稅前扣除、源泉扣繳等方面的預警信息。同時也要加強加強銀行總分機構主管稅務機關征管信息采集。主要包括銀行業稅負信息、主管稅務機關行業征管信息、中小型金融機構企業基本信息、機構稅收分配情況等。4.建立健全稅務信息溝通機制充分的信息和有效的交流對稅務風險管理和內控體系的運作是不可缺少的，順暢的信息溝通系統，能及時反饋風險管理的成效和問題。消滅風險管理控制盲點，并有助于風險控制點的建立和修正、控制活動成效的評定以及改進建議的及時傳達機構應根據確定的稅務風險點和稅務管理流程。成立專門的稅務信息處理中心或在相關部門設置專門人員，要注意內部和外部稅務信息的廣泛交流整理，并注重內部和外部信息的交流渠道和方式。避免信息不暢或斷流現象，使所有風險得以及時暴露，以便有效地杜絕風險控制盲點的出現　5.加強稅務風險管理的監督與評審除了外界可以給機構管理者以適當的壓力和動力，讓其提高和完善企業的風險管理和內部控制外。機構應該自覺加強稅務風險管理的內部評審，機構應該監督稅務風險管理和控制的執行效果。推行懲罰激勵機制，保證稅務風險管理的貫徹執行另一方面應該對其稅務風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評估和報告。幫助機構發現并評價重要的風險因素.指出其管理和控制缺陷，推動改進風險管理。有效規避經營過程中可能出現的風險損失。

三、總結