導語：如何才能寫好一篇工程審計信息化建設，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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經過我國工程審計管理系統相繼部署成功過后，有關賬目手工審計形式開始朝著電子賬目形態有機轉換，同時完成無紙化辦公調試目標，其間單位工作效能和審計回復質量空前高漲。需要特別引起注意的是，必要信息在被審單位建設管理層面規范功效十分顯著，但是對于政府投資項目造價控制與投資績效執行上缺乏系統指示引導。畢竟政府投資項目成本數額大且建設周期無限延長，尤其是經過人力、物力資源成本數據交互穿插影響下，使得傳統信息化審計結構難以針對政府具體投資項目進行明確解析，使得后期施工周期和結構穩固效率不盡可觀。因此，需要盡量科學地提升審計作業水準，借以規避一切不良產業風險滋生結果。

2涉及政府投資工程審計信息數據庫系統建設策略分析

政府進行特殊建筑工程投資過程中，必須事先聯合財政聯網審計資料庫、利益相關方數據庫、法律法規校驗工具以及年度審計檔案材料進行綜合對比驗證，同時借用審計信息數據庫作為核心支撐平臺，完成后期指導經驗共享和工作動態銜接績效指標。

2.1投資工程造價聯網綜合審計數據庫

計算機網絡通訊、信息高級存儲和異質化軟件程序交互應用，一時間令審計工作人員能夠實現不同施工主體材料、人力管理狀況觀察，并且運用庫手段將工程定額數據庫、工料機市場價格數據庫與造價軟件審計程序充分融合，使得審計工作人員能夠從中進行精確查詢和有機篩選，避免設備和材料價格分析出現任何錯誤，嚴禁任何工程承接主體遺留偷工減料、虛增工程量想法，進一步修訂造價審計精準報表，將過往人工算量和對量程序合理替代，最終大幅度提升既定工作內容交接完善效率。

2.2財務聯網審計資料調研系統

因為政府進行特殊工程投資前期必須進行適當預算評估審核，作為高新技術應用基礎上的審計部門，主要任務內容便是順利執行預算審計職務。作為財務聯網審計資料調研系統，可以快速為政府預算程序執行提供較為穩定的數據信息資源共享體系，經過與財政預算評審中心合作交接過后，穩定電子數據高速傳送和采集效率，進一步及時被財政聯網審計資料系統整編保存。整體工序相對地節省審計人員對被審單位投資項目數據搜集時間，并且經過系統平臺精準搜集存檔過后，形成財政審計專屬資料并發中心，確保內部工作人員能夠在此基礎上完成數據宏觀對比分析任務，及時提升審計綜合效能。

2.3法律法規校驗工具

法律機制建設工作可說是審計部門職務拓展的保障，經過免疫系統功能發揮過后，使得工程相關法律法規和其余規范性文件更加齊全。經過此類工具沿用過后，審計工作瞬間方便許多，內部工作人員只有經過法規條文審定，就可以發現施工現場出現的成本計量問題，避免審計期間滋生任何與法律沖突行為模式，盡量維持處罰決策的公平效應。

2.4年度審計檔案數據庫

其具體由兩大單元構建形成，首先是最近階段政府投資工程審計案例信息，其次便是對政府投資工程審計中發現的問題匯總結果。其中，政府投資工程審計案例主要包括各年度實施審計的政府投資工程的相關情況，包括項目相關的立項性文件、證明性文件和結論性文件等。對政府投資工程審計中發現的問題進行匯總，主要依據審計過程中的審計工作底稿和最后的審計報告中出現的典型問題進行分類錄入，存入年度審計檔案數據庫。另一方面，在實際信息化審計工作的過程中，審計人員漸漸熟練掌握AO系統與OA系統的交互，并能在政府投資工程審計信息數據庫中應用造價聯網數據庫對電子數據進行查詢分析，具體就是能夠并根據實際情況進行審計方法模型的構建等。

3結語

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一、繼續提高對審計信息化建設的認識

李金華審計長在2004年全國審計工作座談會上指出，在當前“總結經驗、開拓創新、不斷深化、尋求進一步發展”的關鍵階段，要加快審計事業發展，實現審計工作現代化，必須不斷加快審計信息化建設。近些年來，各級審計機關的領導和審計人員對審計信息化建設重要意義的認識有了很大提高。但是，在對如何運用審計信息化手段，如何更新思想觀念和思維方式，以適應和促進審計信息化進程等問題上，依然存在著一些模糊認識，并導致了各地方、各級審計機關審計信息化發展的不平衡。因此，我們要進一步解放思想，提高認識，克服阻力，樹立起適應新形勢的審計信息化建設的新觀念。

審計信息化建設的思路，要從過去的各自獨立開發，分別應用，轉變到全國總體規劃，優化結構，整體推進。在評價審計信息化建設的水準時，要改變過去那種以是否具有自行開發軟件的能力為衡量標準的觀念，確立重應用，重發揮信息技術對提高審計效率、質量和作用的觀念。在審計信息化規劃和建設方面，要確立全國審計系統“總體規劃、系統設計、整體推進、分工協作、加強指導、分步實施、勤儉節約、嚴謹細致”的方針。

審計信息化建設的思路，要從過去單項業務和局部管理的需求驅動，轉變到要符合信息化建設的整體需求和審計工作的規律。過去審計軟件的開發，主要是依據單項業務和局部管理的需求來決定，或是依據新的單項業務和局部管理的需求來決定。這種建設思路造成了業務之間不能協同，業務和管理之間不能融合，信息資源不能共享，最終造成了重復開發，反復開發和資源浪費。因此，我們必須按照審計業務和審計管理的整體需求，按照能適應信息化的新型審計方式和審計管理方式，來確立信息化建設的思路。

審計信息資源的利用，要從過去局部的、地域性的，轉變到能在國家審計系統總體范圍內乃至與國家電子政務之間實現共享。目前審計信息化建設發展速度比較快的地區，信息資源的利用也還只是局部的。在各級審計機關的縱向和橫向之間，以及審計系統內外之間，信息資源的共享程度也還很低，甚至是空白。當前，我國國家審計正處在重要的發展機遇期，審計工作面臨的主客觀環境發生了很大的變化，信息不靈、資源不活的狀況已經對審計事業的發展產生了不良影響。因此，我們必須采取必要的措施，充分挖掘和利用信息資源，全力建設暢通的信息傳遞渠道，實現全國各級審計機關之間的信息資源共享。

審計信息化的人才建設，要從過去重少數人培養，轉變到改善國家審計機關的整體知識結構和人才結構，提高全體人員信息化知識的素養。在信息化硬件環境基本完善之后，培養一批既精通審計和審計管理，又掌握信息化技術，具有信息化思維能力的審計人才，是審計信息化建設的關鍵。信息化人才的培養要注意防止實行“精英化”策略，防止只注重培養個別尖子人才的傾向。事實說明，這種做法是權宜之計，不能解決長遠問題。近來，這種做法的弊端已經顯現。因此我們一定要轉變思路，在提高大部分審計人員和審計管理人員信息化知識素養的基礎上，培養業務骨干，使我們的信息化建設和審計事業發展有一個比較堅實而且長效的基礎。

二、搞好審計信息系統的規劃和立項

審計署組織編制的《審計信息化建設指導書》（全書三冊，共180萬字，已印發至地市以上審計機關，以下簡稱《指導書》）提供了審計署和地方審計機關的信息化建設規劃、金審工程一期項目建議書、可行性研究報告和初步設計方案的簡本和范本。其中，審計署的信息化發展規劃和信息化工作指導意見，各地審計機關要認真貫徹執行。在做地方金審工程立項工作時，可參考使用《指導書》所列各類立項報告。

各地審計機關要按照審計署信息化建設的總體規劃，搞好本地區的審計信息化建設規劃。審計署組織的金審工程二期建設立項報告完成后，以及國家關于電子政務工程建設項目立項的新規定出臺后，將及時提供給各地審計機關。各地在使用上述文件時，要根據審計署的統一規劃、設計方案，結合當地實際情況，積極做好與本級政府信息化主管部門的溝通協調，搞好信息系統的規劃和立項工作，推進審計信息化建設工程。

三、搞好工程建設的政府采購和招標工作

《指導書》提供了金審工程的工程、貨物、服務的招標和評標范本。各地審計機關在參考使用時，要嚴格執行國家和本級政府關于政府采購和招標工作的有關規定，參考范本提供的內容和樣式，側重注意政府采購和招標工作的法定程序、招標書的商務和技術要求、評標的紀律要求和技術設計，確保各項政府采購和招標工作做到公開、公正和公平。同時，要根據招標項目的需要，確定咨詢、設計、集成、監理、工程和服務等供應商的資質，確保各項招標的質量和工程、貨物、服務的質量達到規定的要求。

四、搞好工程建設的方案設計

《指導書》提供了中央金審工程的應用系統和網絡系統（安全系統待發）的總體設計方案、系統集成方案（簡本）和單項工程的設計范本，各地審計機關在實施工程建設時要參照執行。

中央金審工程的應用系統和網絡系統的總體設計方案以及系統集成方案，是2002年工程啟動時的版本，其內容在實際建設中有所調整。各地審計機關要按照總體設計框架和主要內容，規劃設計好本地區的審計信息系統設計方案。

審計機關的局域網組網設計方案、網絡布線設計方案和計算機房設計方案，是審計署對駐地方特派員辦事處實施局域網建設的指導意見。各地審計機關在參照執行時，要根據實際情況進行適當調整。其中，省級審計機關建設計算機機房時，要從功能和面積上考慮到：審計內網、審計專網和審計機關門戶網（因特網）的需要；審計內網、審計專網與審計署和下級審計機關的接入網的需要；審計機關與審計現場、聯網審計的接入網的需要；網絡監控、系統運行、數據中心、數據分析室、備份中心和各項保障措施的需要。

計算機機房的保障措施包括：供電系統、消防系統、防雷接地系統、新風空調系統、監控系統和門禁系統等。這些系統的建設要符合國家的有關規定。計算機機房的樓板承重，以每平方米不低于500公斤為宜，特殊部位還要適當增加。

網絡布線的設計方案、線路材質和施工工藝，要按照國家關于和非的要求來嚴格實施。網絡布線的信息點設計，要綜合考慮崗位需要、“三網”需要和公共信息點需要，并根據適當冗余原則來搞好數量和布局的規劃設計。計算機機房和網絡布線的基礎設施，至少要考慮滿足10年的需要。地市級審計機關和有條件的縣級審計機關應參考省級審計機關的設計方案，但可以適當簡化。

中央和地方審計機關網絡對接方案，是根據目前國家電子政務網絡規劃和審計機關之間信息資源共享的需要，在與省級審計機關協商基礎上編制的，各地審計機關要參照執行。省級審計機關在做審計內網（網）和審計專網（非網）規劃時，要考慮與上級和下級審計機關的網絡互聯和資源共享的需要。我們建議，可以設計小的審計內網（部分人員使用）、大的審計專網（本機關全體人員使用），以便有效地與審計署的信息交互，與下級審計機關非信息的資源共享。中央和省級、省級和市縣級審計機關網絡對接、信息共享方案，將通過試點建設、總結經驗、完善制度、逐步推廣。

地市級與縣級審計機關的網絡對接方案，建議采用《審計管理系統》“1拖N”方案，即系統設置在地市級審計機關，縣級審計機關部署遠程終端，以便減少縣級審計機關信息化建設的投資和管理成本。少數省級審計機關（如）和計劃單列市審計機關，也可采用《審計管理系統》“1拖N”方案，地市級審計機關部署遠程終端。審計署將根據《審計管理系統》“1拖N”方案的試點建設情況，適時組織交流，以推動基層審計機關的信息化建設。

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世紀之交的南京，一場計算機審計軟件開發應用展示會，興起了信息化建設第一個浪潮。在江西準備起航時，兄弟省市已逐浪遠去。2012年，迷人的哈爾濱夏天，以信息化為主題的全國審計工作座談會上，新一輪浪潮再次掀起。面對兄弟省市百舸爭流、誓奪第一的逼人氣勢，江西能否揮槳直追，后來居上，將是一個全新的時代命題。

揮槳直追，需要歷史的擔當。多年來，我省信息化建設的推進，一直受金審工程建設瓶頸制約。在二十一世紀第一個十年與第二個十年交叉點上，江西審計決策者及其同事們以歷史的擔當作出了迎難而上，加快推進金審工程建設的正確決策。實踐證明，有了近幾年的奮起直追，我們才能從容應對地方政府性債務審計、社會保障資金審計，才未失去現代審計的主導權。今后，我們依然要堅決克服在信息化建設過程中輕言放棄的畏難情緒、一曝十寒的懈怠情緒、小進即滿的自大情緒、不以為然的無所謂情緒、不思進取的“等靠要”情緒。以強烈的使命感，以勇于擔當的責任意識，加快推進信息化建設。

揮槳直追，需要冷靜的把握。江西審計決策者及其同事們的科學決策和強力推動，讓我們以后發優勢，躋身兄弟省市信息化建設方陣，為我們今后發展贏得了彌足珍貴的時間。但是，離審計署的要求，與先進省市相比，我們還有較大的一段距離，還需要有時不我待的緊迫意識、“學如不及，猶恐失之”的憂患意識長期堅持。實踐證明，百舸爭流，不進則退。前進的步子慢了就是停滯，發展的步子慢了就是倒退。今后，我們的信息化建設要與經濟社會發展、民主法治建設、反腐倡廉建設、國家治理要求相銜接，既著眼長遠發展，又立足當前實際，扎實走好每一步，不懈怠、不動搖、不折騰，始終如一地抓下去。

揮槳直追，需要科學的謀劃。在信息化建設上，當我們還未啟動金審工程一期時，絕大多數省市已全面推進金審工程二期。江西審計決策者及其同事們認為：如果信息化建設仍按常規進行，亦步亦趨，我們將再次失去發展的機遇。只要謀劃好，后發也可以先至。實踐證明，金審工程一期與二期同期部署，國產化審計管理系統率先建設的決策，讓我們少走了許多彎路，少花了許多費用。今后，我們要在統一規劃、統一組織、統一標準的前提下，充分考慮各地的現實條件和實際需求，統籌規劃，分類實施信息化建設。同時，要通過不斷完善培訓考核獎勵機制，進一步提升審計人員信息化條件下的實戰能力。

追逐浪潮，挺立潮頭，才能競顯風流。期待不久的將來，在第一方陣上，有江西劈波斬浪的風采呈現！

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Abstract： With the high—speed development of information and networking and communications technology， especially the development of modern management systems and the demand for audit information， it has higher demand for the internal audit of grid company. In this paper， information development status and planning and management of internal audit of the grid enterprise is introduced， the auditing management information system， auditing portal development， auditing data center， field operating system audit and planning， management and design studies of online audit system is discussed from the informatization of audit management and audit tools two aspects， success factors of system construction are analyzed， and the conclusion that the intelligent and automated audit is the development trend of audit informatization under the new situation.

關鍵詞： 內部審計信息化；審計管理系統；在線審計

Key words： internal audit information；audit management system；online audit

中圖分類號：TP39 文獻標識碼：A 文章編號：1006—4311（2012）27—0212—05

1 研究背景

電網企業是國家重要的能源行業之一，信息化起步早，投入大，成效顯著。電網的技術變革，特別是智能電網的發展，對電網的自動化、信息化管理水平提出了更高要求，關系著電網企業的主營業務發展和生產安全。內部審計所涵蓋的財務、工程、科技項目和大修技改等領域涉及的資金流大、人員眾多，審計信息和審計數據龐大。信息傳輸數字化、信息交流全球化和信息技術應用普及化，客觀上迫切要求審計的作業方式必須及時跟進，運用計算機技術對被審計單位的經濟活動進行審計，才能充分發揮內部審計的作用，更好地履行審計監督職責。

電網企業內部審計部門在開展財務收支審計、經濟責任審計的基礎上，針對重點電網工程開展了一系列的專項審計，同時還開展了效益審計、信息系統審計等創新型審計，極大地促進和保證了企業的依法經營。然而，電網企業內部審計普遍面臨著人員少，任務重的局面，在電網企業信息化急速發展的今天，內部審計部門只有緊跟建設步伐，通過信息化提升審計效率，豐富審計方法和手段，才能更好地實現審計職責。由于審計信息化起步較晚，相對電網企業其他業務部門，審計領域的信息化總體水平較低。審計信息化是企業發展的必然產物，也是內部審計發展的必然趨勢。審計信息化對增強審計部門在計算機環境下查錯糾弊的能力，更好地發揮審計監督在規范財經秩序、提高財政資金使用效益等方面具有重大作用。因此，電網企業內部審計信息化系統建設具有一定的迫切性。

2 電網企業內部審計信息化規劃

審計信息化建設關系和影響到電網企業內部審計的核心競爭力。加快電網企業審計信息化建設步伐，關鍵是要做到提高信息化認識，并深入開展審計信息化建設實踐，身臨其境地研究和認識審計信息化的內在規律和具體內容。在信息化建設的規劃思路上，要由各級公司獨立開發轉變為全網審計系統的總體規劃和整體推動，并由過去單項業務、局部管理的需求驅動轉變為符合全網審計機構審計業務管理的整體需求驅動。

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醫院內部審計信息化建設，要根據內部審計工作的發展目標，結合醫院總體信息化水平，借鑒先進的管理思想和經驗成果，首先建立醫院內部審計信息門戶網站和管理信息系統平臺，然后再不斷擴展其他審計系統建設，以滿足審計管理需要，使內部審計信息化工作有序進行。具體思路如：

1建立內部審計信息門戶網站，實現醫院內部審計信息資源共享隨著醫院內部審計工作的不斷拓展，審計的信息量急劇攀升，審計手段逐漸豐富，審計成果也日益豐富，這就需要一個信息共享和交流展示的平臺，為用戶提供全方位服務，更好地體現內部審計的監督服務職能。審計信息門戶網站具備完善的用戶權限控制，保證內部審計信息和瀏覽的安全性。該網站還具備信息搜索、訪問和分析功能，讓使用者在最短的時間內獲得有價值的信息，從而降低工作成本，提高工作效率，為內部審計人員提供一個學習、研究和交流的平臺，達到信息資源共享的目的。

2建立內部審計管理信息系統，實現醫院內部審計業務全過程信息化為實現審計項目精細化管理的目標，根據審計項目操作流程，建立醫院內部審計管理信息系統。該系統以審計業務管理為主線，以內部審計流程和組織架構為載體，對財務審計、物資審計、藥品審計、工程審計等審計項目，從審計計劃制定到審前準備、從審計項目實施到審計報告出具、從審計整改到審計項目歸檔等全過程實施信息化管理，有助于審計業務流程的規范化和標準化，在規范審計人員操作的同時，為領導決策提供技術支持。

3建立內部審計軟件系統，實現醫院內部審計工作的高質量與高效率目前，醫院使用的審計軟件主要有兩種，市場通用審計軟件和醫院獨立開發的審計軟件。前者往往注重軟件的通用性，具備數據抓取、數據查詢和統計分析等基本功能，但經常存在數據接口不一致及與業務系統對接困難的問題，在內部控制測試、預警系統、財務分析等較高層次審計時，無法完全適用于醫院的實際情況。后者能較好實現與醫院財務和業務軟件對接，但是對技術力量要求較高，開發周期長，資金投入大，后期維護的任務繁重。因此，建立適應醫院需要的內部審計軟件系統，充分發揮審計軟件在財務審計、工程審計、物資審計等審計數據資料的收集、歸納及處理，實現醫院內部審計工作的高質量和高效率。

4建立實時在線審計作業系統，發揮醫院內部審計風險監控與預警作用建立實時在線審計系統，是內審部門圍繞醫院業務發展要求，實現事中審計的關鍵手段。隨著醫院HIS系統的不斷完善，實時在線審計的條件逐漸成熟。通過建立標準的信息系統接口,將醫院內部審計信息系統與關鍵的業務系統，如財務管理、物資管理、藥品管理、科研管理、人力資源管理等信息系統聯系起來，實時在線查詢各系統相關的數據，把信息收集、分析、報告、預警融為一體，構建內審實時在線監控網，提高內審監督的主動性。審計人員根據預警的觸發條件進行分析和判斷，從而準確迅速地確定懷疑目標，提高審計效率。

5建立內部審計信息數據中心，提升醫院內部審計工作的深度建立內部審計信息數據中心，將行業內有關的法律法規、操作規范、風險防控等資料收集分類，把不同的歷年數據存儲起來集中處理，可以規范內部審計部門對數據的管理和利用，提升對審計結果的總結和提煉，提高審計項目質量，促進審計模式的創新，充分體現內部審計的全過程監控功能。利用這個信息平臺，既提高了審計工作效率，又避免了審計要素的隨意性。

二、加強醫院內部審計信息化建設的幾點思考

1提高對醫院內部審計信息化工作的認識在推進醫院信息化建設過程中，要充分認識審計監督在維護醫院經濟安全中的作用，對內部審計部門要明確授權，對醫院所有信息系統享有充分的查詢權，使內部審計流程與醫院的業務流程、財務管理流程、實物管理流程等緊密聯系起來。

2加大對醫院內部審計信息化建設的投入審計信息化本身是個系統工程，需要人、財、物的大力投入和各部門的積極配合，沒有領導的支持將舉步維艱，難以主動推動這項繁重復雜的工程。在審計軟件的研發上，需要由衛生主管部門或行業內部審計協會統籌規劃，借助專家小組力量，根據醫療行業的特殊性，研發適合醫院專用的內部審計軟件。

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論文關鍵詞：信息化；審計；風險；內部控制

1引言

在寧夏電力公司系統全面學習和貫徹落實科學發展觀的大背景下，審計工作如何結合本專業特點，堅持以人為本，樹立全面、協調、可持續的發展觀，以科學的精神，建立科學的審計管理體系，是實現電網企業審計工作再上新臺階的迫切需要，而審計信息化建設，無疑為實現電網企業審計質量的提高提供了有效的途徑。

前國家審計署審計長李金華曾高瞻遠矚的指出，“審計信息化是一場革命，能不能在這場革命中掌握主動權，直接關系今后審計事業的發展”。國網公司的審計工作“十一五”規劃中也將審計信息化工作作為今后—個時期審計工作的重點之一。可見公司系統審計信息系統的建設迫在眉睫，也至關重要。筆者就寧夏電力公司審計信息化建設的現狀談談對審計信息化建設的—點淺見。

2寧夏電力公司系統審計信息化建設現狀

目前公司系統審計信息化建設依托于國網SG186工程項目，由中電普華公司開發的一體化審計綜合管理系統及用于現場審計工作的審計作業工具兩大平臺。一體化審計綜合管理系統是國網公司總部審計管理橫向集成、縱向貫通到網省公司、到地市公司的信息高速公路，主要管理國網公司系統審計決策、重點、計劃、統計、日常事務等事項。在制度的約束下，大量審計工作在平臺上運行，起到信息共享，規范審計流程，提高審計質量和效率，提高審計現代化水平的作用。審計作業工具通過對多種財務數據的采集，實現對財務數據多角度、全方位的分析，達到快速鎖定審計方向、把握審計重點并形成完整審計項目資料(記錄底稿、審計報告)的作用。通過系統的應用，審計部門領導可以通過軟件，科學地進行審計計劃的編制，評估審計項目；審計人員可以在統一的計算機系統內，利用軟件的各項特定功能，建立一個關聯的整體，滿足了公司審計業務管理要求。軟件通過不同審計項目搜集、分析、加工、篩選后得到的企業信息，按企業名稱分類存放到審計軟件的中心數據庫中，審計人員可以方便地查詢并獲得被審單位各方面的詳細資料，以提高工作效率。內部審計是企業控制制度的再控制，內部審計部門內控制度的完善與否，工作質量的好壞，直接影響到整個企業的管理成效。使用軟件進行內部審計作業和管理，加強了企業對內審部門的工作規范化控制。審計管理者可以充分利用軟件系統提供的功能權限的控制，對不同職能崗位上的人員的操作功能加以限制。結合目前的實際運行情況來看，系統運行情況良好，基本滿足寧夏電力公司審計業務的信息化應用要求。審計作業工具基本達到100％的使用頻次，但審計綜合管理系統的登錄頻次偏低，對相關數據的分析和處理能力偏弱。這些都暴露出審計綜合管理系統還有進一步改進和完善的地方。在督促廠家完善的同時，相關配套制度的建設和考核的實施，也是審計信息系統使用效果的有效保障。

3ERP實施對審計信息化建設的影響

寧夏電力公司ERP系統的全面上線，對審計信息化工作提出了更高的要求。ERP系統可以讓審計人員快捷、深入地了解業務流程與控制體系，并在業務抽樣、正確性復核等方面提高效率。如何有效的利用ERP數據、信息的高度集成，實現多樣化的分析，審計穿透快速方便以及信息實時，在線監控能夠實現等特點，與審計工作實現有效地對接，無疑是現階段公司審計信息化建設的方向。筆者有幸對上海電力公司和浙江省電力公司的審計信息化建設情況進行了調研。浙江公司和上海公司的審計信息化建設成效顯著。浙江公司審計部2002年起，分階段、分模塊地開發了審計信息系統，經過近4年的不斷改進，在2006年就已經建立起了較完備的審計綜合管理系統和集財務、工程、用電營銷各種數據源接口軟件為一體的審計信息系統。2008年浙江省電力公司用于審計信息系統建設的資金達到200萬元。上海電力公司結合SAP系統實時在線業務審批和監控功能以及權限的設置和記錄，為強化上海電力的內部控制提供了有效的手段，幫助上海電力規避內部營運風險，并且為內部審計提供了詳實的數據和依據。這些好的經驗無疑為公司審計信息系統的建設提供了學習和借鑒的榜樣。

4信息化對企業內部控制的影響及其對策

在國網公司系統全面倡導內部審計轉型的大背景下，積極開展以監督和評價內部控制體系運行的有效性為導向的管理審計成為內部審計工作的趨勢。通過評價和改進財務會計控制、經營管理控制和信息系統控制的有效性，促進提高內部控制能力和水平，幫助組織實現目標。良好的內部控制體系是以完善的公司治理結構和先進的內部控制為基礎，以準確的風險識別和完備監測評估體系為前提，以健全的內部控制制度和嚴密的控制措施為核心，以嚴格的審計監督和客觀的評價體系為保障，以強大的信息系統和暢通的溝通渠道為支撐的諸多要素構成的一個有機整體。這就要求我們對內部控制實施審計的時候，不能僅僅局限于對各個個功能要素進行孤立的審計，而要站在全局和系統的高度，對各個要素之間的關聯活動和相互作用的效果進行審計，要從總體上對內控能力進行動態、系統的審計評價。這樣，只有依托信息化條件，審計人員才可以利用計算機決速、準確的特點，積極開展事前審計、事中審計和效益審計，擴大審計面，提高審計質量和效率，使得內控審計成為可能。因此，實現內部審計全面轉型與發展，審計手段必須從手工操作向信息化、自動化轉變。這是內部審計工作發展的內在需要，也是內部審計實現現代化的重要標志。

5內部審計技術發展與審計項目管理

5．1審計信息技術的發展階段

信息化環境下，內部審計技術有了新的突破。筆者認為審計技術的發展分為三個階段，從原來的手工對帳審計到現在的計算機輔助審計，最后應該發展到以審計項目管理信息化為核心的系統解決方案。

5．2審計項目管理的信息化建設

審計的信息化，也對審計管理提出了新的要求。信息化條件下的審計管理主要是利用審計項目管理軟件，完成對審計項目的管理、對審計成果的管理、對審計人員績效考核的管理等功能。從審計項目的立項到審計項目的實施再到審計項目的終結和歸檔，審計管理系統都可以進行全程跟蹤，實時監控。對于審計成果，審計管理系統能夠方便的進行存儲、檢索和維護。審計管理系統還可以對審計人員的工作量、審計項目完成的情況等進行考核。

5．3內部審計信息系統的作用

內部審計管理系統應當包括綜合管理系統、作業輔助系統、決策分析系統、力公門戶系統，各系統的怍用如下：

5．3．1綜合管理系統

通過審計綜合管理系統實現整個企業年度審計計劃的申報與審批、審計文書檔案的管理、業務臺帳的統計匯總和基礎報表的自動生成，并完成人力資源綜合管理、審計任務的資源調配、審計人員履行職責的考評等。通過資源管理(法律法規庫、審計專家庫、審計案例庫、審計對象庫)基礎數據資料支撐，為整個審計應用系統提供完整、有效的審計-基礎佶息支持。在公司目前審計信息系統的建設中，現有的審計綜合管理系統基本能滿足以E需求。

5．3．2作業輔助系統

通過審計作業系統輔助一線審計人員完成審計項目，實施電子財務數據、業務數據的采集轉換，運用豐富的各類審計工具完成審計抽樣和數據分析，提高審計工作效率。標準化的審計程序引導與控制規范了審計作業過程，降低審計風險。層層歸集的基礎信息及統計臺帳通過系統接口與審計綜合管理信息系統無縫集成并實現現場審計作業數據與遠程公司審計部之間的數據交互和共享。目前，在實際應用中，公司系統的審計現場作業僅限于對財務數據的轉換和查詢，與浙江、上海公司擁有的財務、工程、用電營銷等較為完備的審計作業工具系統相比還有較大的差距。這也是公司系統審計信息化建設亟需解決的問題和發展的方向。

5．3．3決策分析系統

通過決策分析系統輔助領導全面掌握審計項目進展情況，監控審計項目的工作進度。提取審計管言息系統、審計作業系統的相關數據，提供有價值的匯總纈：計信息，為領導宏觀決策分晚基礎。以公司目前審計信息化建設現狀必須要結合公司系統ERP上線，財務管控系統的實施，充分利用這些系統中的數據庫資源，與審計信息系統有效地對接實現業務流程追蹤、數據采集分析、系統配置審核等諸多功能，才能使公司目前的審計信息化進程得到質的飛躍。新晨：

5．3．4辦公門戶系統

通過審計辦公門戶平臺系統，將公司內部管理的內容，向下屬各分公司及直屬機構有選擇的進行公開實現信息實時共享。

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以阿里地區審計局為例，該局計算機審計的初次嘗試是在2006年縣財政局的財務審計中，由上級審計機關專業人員將縣財政局業務數據導入審計人員計算機中，阿里地區審計局審計人員利用專門設計的軟件對導入電子數據進行整理匯總分析，并針對數據分析的結果進行審計驗證，填補了阿里地區審計局計算機審計空白。但由于阿里地區審計局對審計業務干部信息化應用培訓嚴重不足，信息化審計意識相對薄弱。日常審計工作都是基于查看手工賬表，如果被審計單位是電子賬表，就用被審單位打印出來的賬本為基礎進行審計。

二、邊遠地區審計信息化建設存在的問題

（一）傳統審計習慣和思維的桎梏

一是存在著用傳統思維方式看待信息化審計，缺乏推進信息化審計的信心。二是對計算機審計持觀望和等待的態度。認為邊遠地區會計電算化程度低，信息化審計沒什么大的用場，還不如手工審計快。三是存在著技術困難和理念困惑，還沒有真正認識到信息化審計對審計思維和方法的深遠影響。

（二）審計力量薄弱

阿里地區審計局在職職工24人，一線審計人員只有10人，而審計任務卻非常繁重，2014年審計項目有34個，其中包括縣（市）長經濟責任審計等18個重大項目審計，還配合相關部門完成了“小金庫”清理、財產清查等臨時性工作任務10多項，同時因為阿里地區地處邊疆，維穩工作任務十分繁重，審計人員身兼多職，顯得力不從心。

（三）信息化審計培訓亟待加強

阿里地區審計局審計任務繁重，致使審計人員忙于應付項目，無暇安排系統的計算機知識培訓，使得很多審計人員對計算機審計的認識與應用仍停留在用電腦打字、制表上，即使使用AO審計軟件，也只是用來填寫審計日記、審計底稿、審計證據和生成審計報告初稿，而對數據的采用、分析、查詢則很少應用。

（四）專業單一，復合型人才缺乏

阿里地區審計局現有的審計業務人員從事財務審計人員較多，而金融、計算機、工程預決算等專業人才很少，其信息化審計基本處于空白狀況，工程預決算審計要依靠聘用相關專業人員來完成。審計人員專業知識學習不夠，缺乏系統專業的培訓，缺少“一專多能”復合型審計人才，無法適應新形勢下審計工作的需要。

（五）審計業務經費不足

阿里地區審計局地處西藏自治區西北部，與印度和尼泊爾接壤，經濟發展水平落后，財政收入極其有限，絕大部分靠中央轉移支付，很難保障審計業務經費，制約了局機關業務培訓、審計信息化建設等工作的開展，至今未能實現審計業務人員人手配備一臺筆記本電腦；辦公地點也很緊張，很大程度上影響了審計工作的開展。

（六）被審計單位信息化程度較低

阿里地區經濟發展相對比較落后，審計對象絕大多數是行政事業單位，仍有部分單位是手工記賬管理。這使得審計人員在審計項目中只能利用AO審計軟件編制審計底稿、審計日記，不能實現真正意義上的信息化審計。在實行電算化管理的單位中，采用的基礎數據庫也各不相同，所以，采集數據比較困難。

此外，阿里地區審計局截至目前沒有建立OA管理系統，審計項目不能進行交互管理，同時由于基層審計機關沒有專業的計算機人才，工作人員計算機水平較低，對建立被審計單位信息庫的認識不夠，普遍忽視了對被審計單位信息庫的建設，也影響了信息化審計管理效果。

三、推進和深化邊遠地區信息化審計的建議

（一）轉變觀念，提高認識，全面推進審計信息化建設

要進一步推進信息化審計，首先要轉變觀念。近年來，審計人員對開展信息化審計的重要性、緊迫性已有一定認識，但還不夠全面深刻。要加大信息化審計知識的學習、培訓力度，形成我要學、人人學的氛圍。建立計算機輔助審計的規章制度，并在優秀審計項目評比中，采取對應獎勵辦法，調動積極性，加強審計項目中信息化手段的應用。

（二）著力于隊伍建設，增強審計力量

一是嚴把審計人員準入關，通過擇優錄取等方式吸引高素質人才到邊遠地區審計隊伍中來；二是建立審計人員學習、業務培訓制度，對現有人員要普遍輪訓，特別是計算機、金融、工程預決算、審計知識和AO系統操作培訓，激勵審計干部走上專業型、知識型和復合型的成長道路，以不斷提高審計人員的業務水平。同時，增加審計編制，優化審計干部隊伍，把地方優秀的財會人員和相關專業技術人才充實進審計隊伍；三是加強審計隊伍績效管理，嚴格考評和獎懲。

（三）強化培訓，提升信息化審計能力

把計算機審計普及性學習、計算機審計骨干培訓與計算機審計高級人才的培養相互結合，打造一支素質較高、梯次健全、適應信息化環境下審計工作需求的審計隊伍。在強化人員培訓的基礎上，培養審計人員樹立信息化思維方式，創新信息化審計方法。積極引導其將所學的計算機知識與審計業務有效結合，在審計中活學活用，真正體會到計算機給審計工作所帶來的便捷和效率，從而提高信息化審計水平。

（四）多方籌措經費，保障審計發展

現行財政體制下審計機關要積極爭取地方政府的支持，利用阿里地區是河北陜西兩省援助地區的優勢，多方籌措經費，解決審計機關經費不足問題，建立相對固定的經費預算和撥付制度，使審計經費制度化、規范化、剛性化，創造條件加快信息化建設，上級審計機關也應加大支持力度，促進邊遠地區審計工作的正常開展。

（五）加快審計機關信息化建設步伐

要借助“金審工程”的實施，逐步建立OA審計管理系統等，發揮信息化審計的全部作用。逐步建立被審計單位基礎數據庫；被審計單位管理職能、人員編制等信息通過人事部門采集利用；被審計單位近年來無電子檔案的審計文書通過掃描、拍照等手段進行采集；對AO審計軟件收集、轉換過來的財務、業務電子數據，包括審前調查獲得的各類數據，審計結束后統一移交建立數據庫。

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一、問卷調查情況

（一）問卷調查樣本情況 2013年4月，為了深入了解我國高校內部審計信息化能力建設狀況，筆者制作了40份高校內部審計信息化建設深度問卷調查表和40份調查統計數據表，向四川省40所高校內部審計人員進行了現場調查，共收回40份，因民辦高校2所未設內審部門，有效調查表38份，有效統計數據表38份，問卷有效率95%。此次調查高校涵蓋“985”2所，“211”高校4所，省屬高校30 所，市屬高校4所、民辦高校2所。從此次調查高校類型來看基本涵蓋目前我國高校所有類型，調查樣本代表性較好。

（二）問卷調查基本內容 此次調查分為深度訪問調查表和問卷調查統計數據表。問卷調查統計數據表主要用于調查高校內審人員專業化基本概況，共分為：人員專業技術資格、執業資格和專業背景3個大類32個屬性進行統計，其中對人員專業背景中計算機背景劃分為5個屬性進行分類統計。而深度訪問調查表共分為5個部分，分別為：高校內審機構設置情況；高校內部審計信息化能力建設現狀及舉措；高校內部審計信息化能力建設主要問題；制約推進審計隊伍信息化建設問題的主要原因；加強高校審計隊伍信息化建設的方向、重點和主要途徑。

二、高校內部審計信息化能力建設現狀與問題分析

（一）內審人員信息化能力建設情況分析

（1）計算機專業背景人才匱乏，制約信息化建設進程。信息技術的迅猛發展為高校內部審計的改革與發展提供了新的技術手段和實現契機，信息化技術知識更新速度快，高校內部業務活動以及審計環境產生較大改變，要充分提高審計效率和質量必須要有高素質的信息化管理人才參與其中。但從此次調查統計情況來看，統計總人數307人，其中審計、財務專業人員占比63.6%，金融、財經經濟類專業占比9.3%，工程造價、工程管理類專業占比14%，計算機專業占比僅為5.6%，統計數據詳如表1。在目前以財務、審計專業為主的人才結構下，信息技術專業知識缺乏，更新速度太慢，跟不上信息化建設對人才素質的要求，減緩了信息化建設的步伐，高校內部審計人員專業結構急需優化。

（2）計算機應用基礎水平較高，但專業化應用層次不夠。收回的38份調查統計數據表分析顯示，被調查單位共有審計人員307人，本科及以上學歷比例97%，其中無職稱25人，初級職稱34人，中級職稱156人，高級職稱92人，通過職稱計算考試人數比例為92%，由此可見目前高校內審人員計算機應用水平較高，所有人員能夠應用計算機開展日常輔助辦公，具體統計數據如表2。

此外，在此次調查過程中，筆者就目前高校內審人員計算計專業應用能力也進行了初步考察。調查顯示，計算機辦公自動水平較高，與目前高校教師學歷及職稱情況相符，而掌握計算機編程開發人員僅15人，掌握數據庫專業人員為14人，數據分析挖掘人員比例為不到1%，由次可見目前高校內審人員計算機專業應用程度較低，具體統計結果如表3。

（二）信息化系統建設情況分析 信息系統是高校內部審計信息化能力建設的基礎，是開展信息化審計的必要手段或工具。根據此次調查顯示目前我省高校內部審計信息系統建設呈現兩大特征。一方面，高校內審部門已經充分認識信息系統對內部審計業務效率及質量的重要性，信息系統是高校內審部門由傳統手工審計邁向信息化審計必經之路。另一方面，高校內部審計信息系統建設進程緩慢，此次調查38所高校，僅有2所已經開始利用內部審計信息系統或內部審計軟件進行輔助審計，所占比例極少。究其原因，雖然高校近年來在信息化建設過程中投入較大，尤其硬件設施的投入占整體投入的絕大部分，而軟件及信息系統投入少，信息系統及軟件系統的作用還未得到應有的重視。此外，目前，審計軟件信息系統雖然很多，但真正適合高校內部審計業務的信息系統卻較少，高校內審部門沒有充分利用高校計算機專業優勢來進行內部審計信息系統的開發。

（三）信息資源開發利用情況分析 假如高校內部審計信息系統是信息化能力建設的基礎，那么信息資源開發利用綜合情況代表其信息化水平。為了進一步了解目前高校內審部門海量審計分析使用情況，筆者針對此項專門設計一個綜合自評題目，1、代表缺乏信息資源利用知識，信息提取完全手工方式，2、代表對信息資源利用已經有初步知識，但審計操作仍然為手工方式，3、代表能夠利用數據庫，進行審計信息存儲處理，4、代表能夠熟悉使用數據庫，進行輔助審計， 5、代表能夠使用數據挖掘技術，分析使用審計信息。調查結果顯示目前95%高校內部審計部門面對海量審計信息仍處在前3個階段，信息資源綜合開發利用能力仍有較大提升空間，具體統計分析結果如表4。

三、高校審計信息化能力提升舉措

（一）轉變高校內審職能，提升高校內審地位，促進信息化建設 提升高校內部審計信息化能力是提升審計監督能力的重要途徑，而信息化建設不是朝夕之事，高校內部審計信息化能力建設是一項復雜的系統工程，僅僅依靠現有高校內審部門是不現實的。高校內部審計部門需積極主動爭取各方的重視。要做好宣傳工作，通過各種形式，積極宣傳審計工作的意義、內部審計的理念，增強學校高層及各職能部門對內部審計“免疫系統”功能的認識，明確內部審計根本目的是為學校增加價值、提高內部管理水平服務。此次調查顯示目前我國高校內審部門地位不高，人員配置有限，甚至在很多高校內審部門并沒有作為獨立單一個體存在，而依附財務部門或者與紀律監督部門合署辦公。其作用未得到充分認識，地位也不高。究其原因，隋曉寧認為：“目前我國高校內審對象主要是財務資料，審計側重財務數據的真實性、合法性。隨著高校審計環境的改變，會計電算化的普及，內審職能也應從傳統的‘查錯防弊’逐步向提供‘管理服務’的方向拓展。由傳統的事后審計向事后、事中與事前審計相結合轉變。實行內審和外審的相結合，可以使內審人員將主要精力放在對事前、事中管理流程的分析和評價上，將關注的重點放在審計監控方面”。只有改變目前高校內審職能現狀，其在高校中地位才能夠真正體現，高校內部審計地位不提高，其信息化能力建設也不會得到有效實施。

（二）高校內部審計信息化能力核心內審人員建設 胡雅萍認為：“信息技術的迅猛發展已使我們各級審計機關直面審計手段落后和審計監督能力弱化的嚴峻挑戰，在如此緊迫的形勢下高校審計部門的信息化建設核心是審計人員信息化”。近年來在我國高等學校信息化建設大潮中，高校對計算機硬件設施，辦公軟件，以及網絡基礎設備投入了大量資金，高校內審計部門硬件條件與網絡環境以及其它辦公軟件系統也隨著高校整體信息化建設有了較大改變，但內部審計人才信息化能力發展停滯不前，信息化專業人才匱乏已成為制約高校內部審計信息化能力建設的核心問題。正如此次調查顯示，目前我國高校內審人員雖然計算機知識普及有所提高，但專業化程度、深度不高，基本停留在日常辦公狀況，數據挖掘分析、軟件開發、信息資源整合能力較差。其次，熟悉和使用專用審計軟件的人員匱乏，目前審計軟件價格昂貴，高校在采用審計軟件方面所投入資金不多，大部分高校甚至未采用專用審計軟件，因此熟悉審計軟件機會不多。再次精通審計和軟件編程、開發、具備分析能力的復合人才缺乏，目前高校內部審計人才配置上也基本上以財務專業和審計專業為主，計算機等方面信息化人才難以進入高校審計隊伍。（1）科學配置高校內審人員，從源頭上提升信息化水平。高校內部審計信息化建設必須樹立以內審人員為核心的思想，加大信息化人才隊伍建設的力度。此次調查結果顯示，目前高校內審人員專業背景是以財務、審計為主，計算機專業人才所占比例太低，既精通審計業務，又具有較高計算機水平人才更為匱乏。信息化審計環境背景下需要制定信息化總體戰略，在海量財務數據環境中，獲取審計所需數據，完成數據挖掘、分析、檢驗、整理、轉換，這都需要具備必要的數據庫知識、數據處理、數據挖掘、數據分析能力以及熟練掌握軟、硬件知識。因此加強高校內部審計信息化建設、提高內部審計質量以及服務水平，必須科學配置內審人員，從內審人員公開錄用上，從源頭來解決問題。此外，可以從高校內部人員崗位競爭機制出發選拔信息化人才，充實高校內部審計信息化力量。（2）充分利用高校學科優勢，加大內審人員信息化培訓力度。高校作為教學、科研和服務社會的重要機構，也是人類知識傳承和創新基地，國民信息化素質提高也主要由高校組織實施的，在信息化科學方面具有比較優勢，目前國內高校大多開設有信息化為基礎的計算機專業，并且具有較高水平教師、學者和專家，他們都是站在信息化科技的前沿，相對企業、政府機構或其它事業單位有信息化人才儲備優勢、技術優勢和學科優勢。而此次調查結果卻顯示，目前我國大多數高校內部審計信息化效益不高，人員整體信息化水平不能滿足審計工作的現實要求，這與高校整體信息化水平產生了“悖論”。因此，高校內審部門必須充分利用高校信息化優勢，加強內審人員信息化培訓。具體來講，一方面，高校內審部門可以定期召開信息化專題研討會，利用所在高校專家和知名學者根據內審部門開展工作的需求，針對性的擬定具體培訓方案和課程結構來進行內審人員的集中培訓。另一方面，建立及時分析問題、解決問題的溝通渠道。問題既是人們學習工作中不可避免障礙，同時又是提升能力、通向成功的階梯。問題分析、解決是最好的學習培訓方式。高校內審人員在實踐中所遇到難題，可以通過這種有效途徑迅速提高其信息化能力，同時又具有針對性和實效性。因此，高校內審人員信息化培訓既可以通過專家集中培訓，又可以及時排解問題來開展。

（三）加大投入力度，建設高校內部審計信息系統 目前，高校內審效率與質量受到多方質疑，除了傳統人員編制制約因素之外，現代信息技術應用不深，尤其是高校內部審計信息系統尚處在初級階段，現有內部審計信息系統或軟件尚不能充分發揮作用，成為制約高校內部審計信息化能力的一個基本因素。近年來，隨著信息技術的迅速傳播與普及，各行業信息化整體水平有了顯著提高，行業信息管理系統的開發與應用也非常廣泛，審計領域也出現了很多專門的審計軟件或審計管理信息系統，也在提高審計效率與審計質量起到一定作用，而這些審計系統卻存在顯著行業應用特征，不同行業之間審計信息系統替代性、通用性差。高校內部審計主要職責是對高校學生經費使用、科研經費、教學實驗館樓設備、基建工程、日常行政教學等開支進行審計，其審計特征具有典型行業以及學校個性特征，現有審計軟件或審計系統基本不能滿足這種審計特征需要。因此，為了提高高校內審審計效率以及質量，推動內部審計信息化能力建設，解決高校內部審計信息化這一基本驅動因素，建設符合高校教育行政管理特征或者單一高校個體審計需要的信息系統成為高校內審部門著力解決的問題。而加大投入力度，建設高校內部審計信息系統主要有以下兩種途徑。其一內部審計信息系統建設業務外包。信息系統業務外包是一種常見開發模式，通常具有外包服務的供應商對不斷變化的技術有更好的了解；能進行最準確的成本預測；能夠提供更高標準和質量的服務等優點。同時一般情況下外包開發成本較高、后期維護成本高，以及存在核心數據外泄等風險。此種方式是一種質量相對較高、技術優勢、短期見效快的模式。其二內部審計信息系統自行開發。此種方式目前是高校所采用的主要方式，其主要優勢是成本低，可以充分利用高校信息化技術力量，但也存在開發周期過長、缺乏大型開發經驗的弊端。各高校可以根據自身實際情況和諸多限制因素選擇適合的開發模式。

（四）重視高校內部審計信息資源的開發與利用 內部審計人才信息化、信息化硬件投入以及審計信息系統開發是高校內部審計信息化能力建設的基礎，而內部審計信息資源的開發與利用是高校內部審計信息化建設能否成功關鍵要素，也是信息化建設的長期任務。高校信息化建設浪潮下，硬件投入以及審計信息建設受到越來越多的重視，而根據此次調查顯示現有硬件設施與內部審計信息系統尚未真正發揮效力，其根本原因在于面對海量審計信息，高校內審人員雖投入巨大精力，做了很多工作，但并未從海量數據信息得到有用信息，尤其是面對大量非結構化審計信息，傳統因果分析作用收效較低。突出表現在于大量審計信息資源被閑置，或者審計信息資源利用有限，高校內審人員尚未認識到審計信息資源的稀缺性。開發與利用高校內部審計信息資源系統筆者認為首先是建立海量審計信息數據庫，將審計項目信息學、已經審結歷史信息、學校相關業務信息以及其它行業的信息存儲到審計數據庫中，同時可以通過高校合作，將各高校審計信息連接起來充實高校內部審計信息數據庫。其次充分利用數據挖掘技術，數據挖掘可以利用各種分析工具在海量審計數據中發現審計業務、數據間關系，而這種數據關系又可以幫助高校內審人員尋找數據間潛在的關聯關系，發現數據中被忽略的方面。

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一、行政事業單位開展審計信息化建設的重要性

（一）信息技術的高速發展

隨著信息技術的快速發展和廣泛應用，尤其是財務會計電算化的普及，目前我國行政事業單位使用的大部分財務系統軟件和固定資產管理系統軟件等，都是以計算機信息技術為基礎，在網絡上實現信息資源共享的，通過該類軟件系統，審計人員得以極大提高工作效率，加快實現審計目標。

（二）提高審計效率，規范審計工作

傳統的手工審計方式的審計對象普遍為紙質材料，在進行審計時需要在相關部門配合的條件下，對這些報表材料進行搬遷、整理、分析，并要認真保管，浪費了大量的人力物力與時間，不利于審計工作的迅速展開。實現行政事業單位審計信息化，對審計軟件進行開發使用，可以在網絡上進行審計資料的備份、傳輸與共享，實現審計項目全過程的信息化管理，可以更好地規范審計行為，節約時間和審計成本，提高審計效率。

（三）開展全過程審計，降低審計風險

行政事業單位開展審計信息化建設，由傳統的事后審計轉向囊括事前、事中、事后審計的全過程審計，才能真正發揮出內部審計的作用。在開展審計工作之前，要對各單位部門進行約束、強化與管理工作，樹立風險意識，在審計工作中要認真制定審計方案，盡量避免可能出現的審計風險，審計工作結束后，要積極進行審計質量分析，及時總結審計經驗，對所有審計人員進行細致的考核獎懲，強化審計監督，及時采取必要的措施減少審計風險的發生。

二、行政事業單位審計信息化的特點及構架

（一）行政事業單位審計信息化的特點

審計信息化包括組織審計計劃、開展審計項目、評估及確認審計風險等，涵蓋審計管理信息化與審計實施信息化兩方面內容，是指通過信息化技術手段對單位內部的財務信息系統進行全面客觀的分析，收集必要的審計證據，以優化信息管理系統，實現單位運營目標的全過程。與傳統的審計方式相比，信息化的審計方式有著明顯的特點：（1）審計技術的先進化與審計人員的高素質化。信息化審計時信息技術在審計領域中的具體運用，必然要求更為先進的審計手段與審計方法，因此也相應地對審計人員提出了更高的要求，必須加強自身素質能力建設和審計能力建設。（2）審計目標的寬泛化。目前行政事業單位的審計目標已由傳統的財務審計擴大到對整個數據信息系統的客觀性、完整性與真實性的審計，包括審計對象、審計計劃、審計項目管理等方面的信息。（3）審計過程的復雜化。信息化審計要求審計人員必須要參與到被審計項目的事前審計、事中審計與事后審計階段，對審計全過程有清晰的了解，能夠及時進行審計評價與考核。（4）審計風險的擴大化。審計信息化更依賴于網絡信息技術，也因此更容易受到網絡故障、計算機病毒等風險的影響。

（二）行政事業單位審計信息化的構架

要全面實現審計信息化，就要革新審計人員陳舊的思想觀念和傳統的審計方式，利用先進的審計手段，改變固有的審計環境，構建一個科學合理的審計信息化框架，審計信息化的構架應主要由基礎設施、應用系統、審計知識庫、標準規范和人才建設5部分組成。

1.基礎設施。基礎設施主要包括信息設備和網絡系統，網絡系統又分為內部網和外部網。通過基礎設施建設的完善，行政事業單位工作人員可以在網絡上實現信息資源共享，實施審計信息公共服務。

2.應用系統。應用系統是行政單位審計信息化建設的關鍵部分，由審計數據采集與分析系統、審計作業系統、審計項目管理系統、審計機構管理系統、審計行業管理系統、審計決策支持系統和審計辦公自動化系統組成，可以輔助審計人員高效完成審計作業，展開審計管理和審計決策工作。

3.審計知識庫。行政事業單位進行審計信息化建設時，應建立一個專門的審計知識庫，在該知識庫中可以存儲、共享審計指南、審計案例、審計法規等，審計人員要及時對知識庫進行更新與完善。

4.標準規范。開展審計信息化建設必須要建立健全相關標準規范，包括業務規范、技術規范與法律規范。業務規范是指審計人員必須遵循的審計標準和相關指南，技術規范是指相關的審計軟件與應用系統，法律規范是指審計過程中必須遵守的法律約束。

5.人才建設。高素質高能力的審計人員隊伍是提高審計工作質量的關鍵，行政事業單位應大力培養審計人員對現代信息技術和審計軟件的應用能力，完善人才考核獎懲機制，才能加快推動審計信息化的發展。

三、行政事業單位審計信息化建設的建議及措施

（一）制定完善的審計標準規范，健全審計獎懲機制

一方面，我國行政事業單位應建立健全審計相關制度準則，整理現行有效的法律法規與規章制度，為審計人員提供充分的審計依據和法律規范，同時要加強審計人員的理論研究，借鑒其他單位的成熟的審計經驗，結合自身內部的審計實際，制定審計方案，切實落實審計工作。另一方面，要完善內部審計的獎勵與懲處機制，充分調動員工及審計人員的創新意識和工作積極性，努力營造全員共同展開審計信息化建設的氛圍，把審計信息化建設貢獻力度列入業績考核機制中，對表現優秀的審計人員進行物質與精神表彰，表現不良者進行適當懲處，盡快提高單位審計信息化水平。

（二）加大審計信息化建設資金投入力度

我國部分行政事業單位內部信息化建設一直跟不上信息科技發展的步伐，硬件設備與軟件投入遠遠落后于其他單位與行業，財務電算化水平遠低于相關標準，對被審計單位的財務數據造成了一定的負面影響，弱化了審計信息化的監督職能，不利于行政事業單位的長期發展。因此，事業單位應加大對審計信息化建設的資金投入力度，不僅要注重人才隊伍的建設和培養，更要注重軟硬件的投入，為審計信息化建設提供必要的技術支持。事業單位應投資購入、更新網絡服務器、電腦、打印機等相關審計工作設備，為聯網審計、AO系統輔助審計以及辦公自動化系統提供良好的保障。同時引進國內外先進的審計設備和審計方法，盡快開發并推廣審計軟件與審計辦公系統。

（三）加強審計人員培訓，轉變觀念

我國目前缺乏大量的審計信息化人才，行政事業單位的老一輩審計人員審計知識老化，觀念落后于時展，甚至部分審計人員不具備基本的專業審計知識與技能，對電子信息技術的掌握程度不足，不能夠滿足審計信息化的要求。為改變這種現狀，行政事業單位必須要制定嚴密的培訓計劃，加大對審計人員的培訓力度，培養出一批具有高度專業水平、高素質能力、高度責任感和使命感的審計人員，要求審計人員必須能夠熟練掌握計算機專業知識與應用能力，改變審計人員目前結構單一、業務水平較低的現狀，從整體上推動審計信息化進程。其次，要轉變行政事業單位內部管理者與審計人員的傳統審計觀念，使他們認識到進行審計信息化建設的必要性和迫切性，從上至下，進行信息化審計的宣傳工作，以此加快審計信息化建設。

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近年來，我局投入巨大的人力、物力和財力，加快“金審”工程一、二期實施進度，制定金審工程整體規劃，精心組織施工，經過努力，按照“建成能夠滿足數據和視頻傳輸需要的開放性多功能基礎網絡平臺，實現聯網審計”的建設目標，完成了對機房初步裝修和網絡布線系統建設，以及設備的安裝調試和項目相關配套工程建設，現已初步建成審計管理系統（OA）和審計現場實施系統（AO）網絡系統，并擬與全省審計專網連接。同時，OA辦公自動化、現場審計實施系統、統計管理軟件（2012版） 等軟件操作系統的逐步應用，使審計工作由就數據論數據，過渡到剖析被審計單位的財務數據，梳理其主要流程階段。目前，“金審”二期已實現市區聯網，專網運行。具體項目實施也已完成手工操作，在審計項目中通過計算機進行文字處理和數據處理已經得到全面應用，聯網審計取得了階段性進展，審計信息化建設開局良好。同時，我們積極聘請行業專家對審計干部進行技術培訓、現場指導。注重骨干培養，加大“傳幫帶”輻射作用。

二、主要做法和經驗

（一）強化學習培訓，著力提升計算機操作能力，夯實信息化人本基礎

一是我局把計算機審計技能培訓作為提高審計人員綜合素質的一項硬任務，明確提出人才培養計劃，堅持分層次進行，有條不紊，科學推進人才培養進程。二是抓好骨干、專項等培訓。積極參加上級舉辦的現場組建局域網絡、各種引進軟件使用前培訓等。按期參加省市舉辦初級培訓班、中級培訓班、骨干培訓班。近年來，我局先后派出9名同志參加省廳舉辦的AO審計軟件應用和計算機操作培訓，6名同志通過了省廳考試，掌握了新審計情況統計報表制度、統計軟件的總體框架和修訂思路。三是通過日常業務學習，深化AO應用培訓。我局在學習時間、內容上做了具體要求，制定了專門的學習計劃，明確目標，突出重點，軟件上及時更新，特別是下載有關課件組織全員學習，派技術優秀的人員去省、市學習后作交流報告，迅速傳授技能，很大程度上提高了干部的計算機操作水平。

（二）強抓硬件配置，有效實現電子信息化審計，完善審計基礎設施

一是購置設備，增強基礎設施建設。我局審計信息化建設工作在2008年的基礎上，連續幾年呈現較快發展提升的良好局面。前后四、五年里，累計投資10多萬元配置了一批專用設備（臺式、手提電腦，路由器，交換機，網線，模塊，線槽，水晶頭等）實現了每人1部手提電腦，逐步改善了硬件不足的條件，基礎設施配備也相對跟上。二是建立了局域審計內網，開通了審計專網，設立了基站，網絡設施比較完善，實現了電子審計和基本數據的分析、匯總和篩選，基本適應了審計信息化工作的需要。三是做好網絡、設施管理維護工作。采取經常維護與隨時維護相結合，保證項目審計、部門協同及與上級審計機關的聯系隨聯隨通，同時確保審務信息公開、與公眾溝通、展示審計成果的重要渠道暢通。我局在計算機的管理、使用上實行統一管理，分散使用，各負其責的辦法，以確保設備完好和網絡穩定運行。

（三）強化制度創新，深化計算機審計應用，加快審計信息化建設步伐

一是成立計算機審計攻關小組，擴大計算機應用面，進一步提高計算機應用水平，培養復合型審計人才。二是明確年度計算機審計任務。今年我局要求每個審計科要做好數據采集和入庫分析，年底必須提交不少于1項的計算機審計項目。三是健全責任落實制度。推進計算機審計，需要健全責任落實制度，將此項工作納入目標責任考核范圍，用責任規范、促進計算機審計。四是建立獎懲機制。我局明確規定無論是自修、公修取得計算機操作資格證書或計算機審計等級證書的干部，局納入干部年度考核。同時，對于計算機審計取得重大成果和重要突破的，給予重獎。