導語：如何才能寫好一篇稅務管理規劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：稅務管理；稅務規劃；避免雙重征稅協定；匯兌損益；折舊

海外工程項目的稅務支出直接或者間接地影響著項目的成本和現金流，加強稅務管理，進行稅務規劃，有助于規避稅務風險，降低施工成本；促進企業利潤最大化的實現；提升海外項目的管理水平，提高海外項目的管理效率。海外工程項目所在國家的市場準入條件不同，涉稅內容也各不盡相同，一般情況下海外的主要稅種包括：（1）流轉稅，以營業額為基準征收，包括增值稅、銷售稅、消費稅、營業稅等；（2）所得稅，對公司和個人的純收入（利潤）征收，包括企業所得稅和個人所得稅；（3）海關稅費，包括進出口關稅，進口環節增值稅、附加稅等；（4）印花稅等其他稅種。

一、人工成本規劃

（一）稅前抵免優惠政策

充分了解并利用個人所得稅稅前抵免政策，降低應納個人所得稅基準，減少稅費支出。職工薪酬的稅額計算允許扣減規定限額的費用開支，如埃塞稅法規定不超過職工薪酬25%或者1000比爾的補助可以在稅前扣除；養老保險可以稅前扣除等。

（二）所得稅的對比測算

結合所在國移民管理政策，進行個人所得稅和企業所得稅對比，測算中方人員工資的最優納稅額。由于中方人員工資一般不在項目所在國進行支付，所在國稅務機構對實際工資發放的監控比較困難，個人所得稅稅基的確定存在調整空間，可以選擇部分薪酬在所在國計算繳納個人所得稅，其余部門在國內計繳發放，以達到最優個人所得稅方案。

個人所得稅一般采用超額累進稅率，而企業所得稅則是固定稅率，進行對比測算以確定適當的職工薪酬申報金額，降低稅負支出。如埃塞職工薪酬應納稅額大于13300比爾的時候，個人所得稅稅率將超過企業所得稅稅率30%，而烏干達的個人所得稅最高稅率是30%，與企業所得稅一致。

二、材料成本規劃

（一）規范材料發票的報銷

嚴格發票收據報銷制度，結合所在國稅務政策的要求保證材料成本的充分記賬，做好材料內部單據的管理工作。海外工程項目應著眼于長期發展，優先選擇與正規的材料提供商進行合作，保證可以提供合規的發票收據。對于施工環境不允許，難以取得正規票據的情況，應積極咨詢稅務或者權威機構，如埃塞政府允許企業經稅務機構認可后印刷付款憑據，用于特殊情況下難以收到合規票據的費用支出。

（二）建立健全收發料制度

建立建全適合所在國要求的收發料制度，在中文的收發料基礎上結合英文表述。材料管理一般遵循永續盤存制，考慮所在國稅務的要求，在編制收發料過程和盤點中應配合使用英文表述，取得稅務機構的認可，方便稅務檢查。

（三）進口環節納稅規劃

在物資進口環節進行海關稅費率和企業所得稅率的對比，在企業海關稅費率低于所得稅率的情況下，進行內部轉移價格的上調，反之則下調。由于海關部門一般以進口方提供的形式發票進行價格核實，進口方一般由國內辦事處或者總公司進行采購后轉給海外工程項目，形式發票的價格一般為公司內部轉移價格。

以埃塞進口物資為例，需要交納的海關稅費一般包括關稅、增值稅、附加稅、預繳稅，而增值稅和預繳稅都可以進行稅務抵扣，不會造成成本費用的增加，實際發生的海關稅費主要是關稅和附加稅，關稅稅率根據進口物資品種的不同而有所差別，附加稅率一般為10%或者零。如進口瀝青，瀝青的海關稅費率總計為5%，企業所得稅率為30%，假設調增進口價格100萬美元，需要支付海關稅費5萬美元，而同時可以減少企業所得稅支付30萬美元，企業節省現金流25萬美元?？紤]到海關稅費也可以抵減稅前納稅額，減少繳納企業所得稅1.5萬美元，企業實際的利潤受益應大于25萬美元。除瀝青外，電子產品、輪胎、機械等也是國家鼓勵進口的物資，海關稅費比率低于企業所得稅率，可以適當提高進口價格。

海關監察機構會對進口方提供的商業發票的價格進行核實，大幅度的價格調整是不被認可的。相反，如果海關稅費高于企業所得稅，應調低進口物資價格，以減少海關稅費的支出。

三、機械成本規劃

（一）免稅優惠

了解項目投資的優惠政策，對于機械設備優先考慮免稅進口或者臨時進口方式。一般情況下，國家在制訂宏觀調控政策的時候，會設置外資投資的門檻標準，保護本國經濟的平穩發展，也會為吸引外資而出臺外資投資優惠政策，如機械設備投資一般適用的進口關稅稅率較低。在投資局批準的情況下可以進行免稅進口，在業主對口政府機構的認可下可以進行臨時進口，節省現金流支出，降低項目成本。

免稅進口在投資局批準，海關認可的前提下進行操作，可以免除關稅和其他進口稅費，如增值稅、附加稅、代扣稅等。臨時進口則需要明確機械設備用途，出具保函擔保，發生一定的保函費用，在指定用途期限屆滿或者項目竣工時，保函沒有續展理由，需要計算繳納海關稅費，或者辦理出口手續。

（二）折舊管理

遵守稅務政策要求的機械設備折舊政策，避免外賬和稅務折舊差異而產生的折舊成本調整。海外工程項目的外賬操作主要服務于稅務目的，為方便核算，應保持外賬折舊計提方法和稅務要求的一致性。

（三）報廢處置

嚴格機械設備報廢處理手續，在實物存在毀損或變賣的情況下，依據充分的證據資料進行外賬的銷賬處理。一般情況機械設備存在更換主要零部件、事故報廢或者變賣處置等事項，使得機械設備提前損耗完畢，外賬操作上也應該作相應的成本消耗處理，這要求做好證據資料的收集工作，特別是保險公司、公安部門等機構出具的權威資料。

四、資金支出規劃

（一）跨國交易

對于跨國交易的業務優先考慮從項目所在國付款，收取有效的發票收據，避免成本不被認可的情況發生。如國際保函業務，一般情況下由國內銀行開出，所在國銀行轉開，所在國銀行的收費應盡量避免國內代付，這樣容易導致所在國銀行不能合理提供相關票據，成本流失；對于國內銀行的收費也應收集充分的證據材料，爭取稅務認可計入成本。

（二）援助捐

對于援助捐贈事項應保留基礎書面資料，受益方為政府事業單位的或者帶有公益性質的，應明確是否免稅，是否有相應的免稅憑據，以避免稅務審查中出現紕漏。如施工項目資助營地附近的學校購置教育器材等捐贈事項。

五、財會業務規劃

（一）增值稅臺賬

建立增值稅申報臺賬，保證及時合理的申報納稅，為抵稅退稅業務做好前提工作。由于工程項目一般較為分散，為保證按時進行增值稅申報，應設置專人負責并建立臺賬，確保信息溝通及時，防止納稅申報遺漏。

（二）固定資產分類

明確固定資產的分類依據，由于固定資產劃分標準有時候存在模糊混同的情況，而不同的固定資產類別適用的稅率不等，固定資產的分類會直接影響到折舊成本的差異。如施工用板房，計入房屋建筑類一般的年折舊率為5%，而計入其他固定資產的話折舊率必然要高于5%.

（三）免稅業務

對于支付免稅企業或者免稅業務的款項應同時索取免稅證明，稅務審查一般會對免稅票據進行重點審查。法律明文規定免稅的項目可以依據相關條例解釋說明，而針對個別企業或者業務的等免稅事項應依據相關批文或者證明進行核實確認，以避免因為不合理的免稅票據而引發的稅務處罰。

（四）雙邊免稅協議

應用所得稅抵免政策進行稅務規劃。截至2015年12月我國已經對外正式簽署101個避免雙重征稅協定，其中97個已經生效。境外企業所得稅的抵免工作要求日常工作中做好企業所得稅代扣代繳單據收集備份，在年末及時聯系審計事務所出具年度審計報告，保證企業所得稅抵免工作能夠按期完成。

（五）匯兌損益

匯兌損益通過匯率變動數據進行對比記賬，工程項目應合理選擇匯率計算匯兌損益。海外工程項目的匯兌損益主要是由合同約定的固定匯率和實際匯率差額引起的，當所在國對實際匯率的外匯收款日確定標準不確定的情況下，匯兌損益的確認也存在不確定性。外匯收款日的確定標準可以是驗工結算日、發包方匯款日、承包方收款日等，官方匯率是每天更新的，工程項目應結合所在國金融環境選擇合適合理的外匯收款日，確定后不能隨意更改。

（六）工程分包

對于分包合同的簽訂務必考慮稅務的影響，避免因稅務問題產生的糾紛，減低稅務風險。作為甲方應明確對方的稅務責任，要求對方合理納稅，在甲方進行外賬核算的前提下，應單獨建立稅務臺賬，做好代扣代繳工作，特別是企業所得稅的計算繳納，應及時通知對方并合理扣繳。作為乙方應盡量避免稅務核算的被動局面，條件允許的情況進行自主核算申報。

六、組織模式規劃

（一）配備專業管理人員，完善稅務內部管理機制

以財務機構為中心，設置專人專崗負責外賬和稅務，加強內外賬的對比，及時了解海外稅務政策法規的變更。稅務問題涉及施工經營的眾多方面，需要各部門協調配合，合理安排各項活動，制定有效的稅務內部管理制度，共同優化稅務管理。

（二）發展當地財務職員，逐步推廣屬地化管理

聘用和利用當地素質較高的財務職員，一方面可以與咨詢中介、稅務機構、業主單位等進行更為充分的溝通，降低公司職工薪酬費用的開支；另一方面也給中方管理人員提出更高要求，需要熟悉當地的文化風俗習慣，掌握全面的財務稅務知識，能夠理解當地職工的工作習慣和方式，發現問題并改進工作。

（三）利用稅務和中介，加強與稅務機構的溝通聯系

日趨完善成熟的稅務和中介在稅務理論和實踐中都有豐富的知識經驗，通過其提供的中介服務，可以不斷提升企業的管理水平。稅務機構是稅務征收管理的權威單位，負責稅務規定的更新和執行，對于實踐中的疑難問題有解釋權，在其幫助和指導下，可以更加有效的開展相關工作。

（四）加強稅務知識的學習，遵守規定，運用優惠政策

按照稅法的制度規定辦事，避免偷稅逃稅等行為引起的罰款罰息，防止因為稅務問題影響企業信譽。學習并運用稅收優惠政策，合理避稅，有效降低企業成本，以實現企業利潤的最大化。

（五）結合施工經營的實際情況，提前進行稅務規劃

稅務規劃應在經營計劃或者業務安排的時候予以考慮，各相關部門在事務執行時應加強稅務規劃的意識，稅務人員予以全面統籌和組織協調，防止事后救濟，造成偷稅漏稅等事件的發生，形成負面影響。

七、結束語

在一帶一路國家戰略的感召下，為了實現中國夢，走向世界，越來越多的企業將戰略眼光放在海外市場。企業在走出去的同時，國際競爭力和影響力不斷提升，而海外工程項目的稅務問題也給企業提出了挑戰和要求，完善海外稅務管理和規劃有助于海外工程項目安全健康地發展。海外工程項目應該在開拓市場過程中，熟悉國際投資環境，適應海外稅務政策，規避國際稅務風險，利用有效的稅務管理和規劃為企業發展保駕護航，提高企業盈利水平，提升國際競爭力。

參考文獻：

[1]黃安武，周相林.有效化解稅務風險為海外經營保駕護航[J].現代商貿工業，2014（23）.

[2]李旭紅，王瑛琦.“走出去”國有企業面臨的稅務風險及應對[J] 國際稅收，2013（02）.

篇2

舉世矚目的三峽工程于2003年6月開始蓄水，庫區水環境性質將發生很大的變化。湖庫型水體決定了庫區水環境承載能力有限，水污染防治問題已迫在眉睫。現實情況是，庫區絕大多數城市經濟相對落后，市政設施和污染防治設施的建設大大滯后于現實要求。大量未經處理的生活污水和工業廢水沿江直接排入，將對即將形成的三峽庫區生態環境帶來十分不利的影響。這一問題若解決不好，必將使庫區水環境遭到嚴重的破壞，最終也將阻礙庫區城市乃至下游城市的可持續發展。為了保護三峽庫區水質和庫區下游人民的身體健康，同時促進城市經濟建設迅速發展，在三峽庫區建設污水處理廠已經成為十分緊迫的任務，管網工程也是其中重要的內容。

目前，庫區絕大多數市縣沒有完善的排水系統，管道系統零星分散，且多為雨污合流。甚至大多數街區未設任何排水設施，污水、雨水隨街漫流。包含生活污水、生產廢水和雨水的合流污水從多處出水口未經處理直接排入長江，使長江岸邊帶水質下降，嚴重影響了人們的生活質量。

庫區城市屬于山地城市，地形地貌和地質條件比較特殊，因為歷史的原因造成街區布置雜亂，城區道路狹窄，使得排水系統規劃和建設十分困難，整個排水管網的投資巨大。由于管網造價高，管網規劃和建設較為復雜，直接影響到整個污水處理工程方案的確定，因此在工程的可行性研究中必須慎重考慮。

2城市污水處理工程可研中必須考慮排水管網的建設要求

排水管網規劃在整個城市污水處理工程規劃和建設中是十分重要的環節。規劃的正確與否直接影響到污水處理廠的數量、廠址和規模，影響到整個工程的投資和運行費用，關系到工程和投資效益的發揮。前一時期我國一些中小城市污水處理廠的建設中存在對管網系統考慮較少或根本未加考慮的問題，一些平原城市甚至依靠過境的農用灌渠收集污水。沒有完善的排水系統，污水得不到有效的收集，使污水處理廠的水質水量得不到保證，達不到預期的效果，造成資金浪費。究其原因，我們認為一方面是由于城市總體規劃與建設需要脫節，規劃的可操作性較差，有的地方總規與分規甚至在原則問題上自相矛盾，這就無助于城市管網的建設；另一方面，管網建設一般由地方財政負擔，資金缺口較大，使得管網建設滯后。出現這些問題，最根本的原因是沒有把管網與處理廠作為一個整體系統加以考慮，人為地割裂二者的統一關系。因此，在城市污水處理工程的可行性研究中，必須同時考慮排水管網的規劃和建設要求，理清城市總體規劃的思路，協調好規劃與建設的關系；同時，排水管網工程資金（至少是主干管部分的資金）必須納入整個工程的投資估算中，以確保建設資金的充足；建成后的管網的維護管理費用宜計入污水處理工程的運行費用中。這一點對山地城市更為重要，這是由于山地城市的排水管網工程費用占城市排水工程建設費的比例相當大。排水管網規劃設計是否科學合理，一方面關系到其作用的發揮，另一方面可為國家和地方政府節省大量資金和日常運行費用。表1是以三峽庫區部分區縣為例的排水工程費用分類列表。可以看出，管網投資占整個城市污水處理工程投資的60%，甚至更高。

3三峽庫區城市排水管網規劃設計的特殊性

表1庫區幾處市縣排水工程費用分類縣市名稱規模

(萬m3/d)工程投資(萬元)管網投資

(總投資%)處理廠投資管網地基處理總投資涪陵85641.0012312.53756.2521709.7556.7萬州32329.706561.24180010908.9460.121905.674270.887207156.5559.8忠縣32272.076803137010625.0764.0巫山21933.04866.25983.83783.0922.9*巫溪11182.321653786.63681.8944.9注：先期建設的排水管網費不計入其中。

3.1排水體制

由于三峽庫區城市中老城區街道一般較狹窄，坡度較大，交通擁擠，短時間徹底將老城區合流制排水系統改造成分流制系統是非常困難的。通常情況下，新區按分流制規劃建設污水管網。老城區按規劃同時結合舊城改造逐步將不完善的合流制系統改造成一個分流不完全的分流制系統。在污水收集系統中，在收集總量不變的情況下，雨水比例會逐漸遞減，污水比例會逐漸遞增。例如涪陵區在一級截流干管一次性建成后，近期的截留倍數n0取2，遠期n0取1。而忠縣老城區規模相對較小，在確保環境評價可行的前提下，考慮到節省投資，其截流倍數n0取1。

3.2污水廠的數量和廠址受管網定線的制約。

篇3

寶雞市位于八百里秦川西端，是陜西省第二大城市，轄4 區9 縣，總面積1.82 萬平方公里，總人口376 萬。截止2013 年底，全市奶牛存欄21.32 萬頭，肉牛存欄29.18 萬頭，羊存欄55.27 萬只，豬存欄110.61 萬頭，家禽存欄944.07 萬只；肉類總產量18.13 萬噸，奶類總產量65.58 萬噸，其中牛奶58.59 萬噸，蛋類總產量7.59 萬噸；畜牧業總產值達到98.63 億元，占農業總產值的40% 左右。畜牧業已成為農村經濟結構調整的重點和農民增收的主導產業。

近年來，寶雞市委、市政府強力推進畜牧大市建設，把加強動物防疫信息化建設作為保障畜牧業發展、保障畜產品質量安全、持續提升重大動物疫病防控能力的重要手段來抓。加強組織領導，夯實工作責任，制定工作方案，精心開發軟件，完善服務體系，加大資金投入。在全市初步建成了“市、縣、鎮”三級上下相通，免疫、檢疫及其監督左右相連的寶雞市動物免疫網絡化管理平臺和動物衛生監督管理平臺，有效的提升了動物防疫和畜產品安全監管水平。

一、平臺主要內容及特點

（一）平臺主要內容

寶雞市動物防疫信息化管理平臺，由動物免疫網絡化管理平臺和動物衛生監督管理平臺構成。動物免疫網絡化管理平臺共設置了系統管理、通知公告、散養管理、規模場管理、疫苗管理、耳標管理、統計管理、免疫效果評估管理和數據管理9 個功能系統。動物衛生監督管理平臺共設置了動物檢疫、公路檢查、證章管理、電子出證、企業備案、人員管理、動物診療、執法辦案、無害化處理和系統管理共10 個功能系統。

（二）平臺主要特點

1. 內容豐富，運行方便。平臺基于互聯網技術、中央數據庫技術、二維碼技術、現代通信技術在動物免疫、生產管理、檢疫監管等動物防疫及畜產品安全監管方面的開發與應用，實現了對散養戶、規模養殖場、屠宰場、市縣鎮動物防疫機構防疫物資、公路動物防疫監督檢查站、檢疫出證、證章標志、醫政藥政、監督執法的網絡化管理。對動物入欄、免疫、檢疫、出欄、運輸、屠宰、動物產品檢疫、畜產品加工、銷售等全程監管，并留有端口，可以隨時擴展，內容極為豐富。平臺利用互聯網進行數據傳輸，只要設立數據中心庫，接入網線就可使用，運行方便。

2. 分級管理，使用安全。平臺采用硬件認證，系統間數據使用DES 對稱密鑰算法加密傳輸和嚴格的分級、分用戶管理，級別管理邏輯性強。上級用戶可根據需要合理設置下級用戶及權限，也可以查看下級用戶所有信息；下級用戶不能查看上級用戶信息；同級不同用戶不能相互查看對方信息。檢疫電子證明設置了二維碼標識，增強了動物檢疫證明的防偽功能，科技含量高。

3. 操作便捷，實用高效。平臺基礎數據由村級防疫員采集，鎮畜牧獸醫站信息員或規模養殖場防疫人員錄入，后期只需維護，常用數據系統自動默認顯示，無需手動填寫，并采用下拉菜單及選擇方式快速錄入，預約免疫信息、漏項、填寫格式不正確或免疫密度較低、抗體水平不達標時，系統都會自動提示，提高了錄入信息的準確性。動物衛生監督管理平臺還設置了動物檢疫離線出證系統，在沒有網絡的情況下，仍然可以進行數據輸入和檢疫證明打印，方便實用。同時，根據工作需要，及時對相關數據進行統計分析，保證數據真實性和準確性。

4. 資源共享，快速溯源。動物防疫信息可在動物免疫網絡化管理平臺和動物衛生監督管理平臺之間實時傳輸，相互調用，資源共享。在動物檢疫時，免疫系統會自動顯示近期免疫情況，保證檢疫程序科學、規范。經檢疫出證的動物，免疫系統中會自動顯示該動物狀態為已出欄。通過牲畜耳標號和檢疫證明編號的唯一性，便于數據動態查詢。一旦發現問題，可全程、快速溯源，直到養殖場（戶）或屠宰企業。

5. 綜合查詢，統計分析。平臺根據工作需要，對動物免疫、動物檢疫監督相關信息，分單項或多項條件綜合分類查詢，并可進行數據導出。免疫平臺可按散養戶、規模場、畜禽種類、免疫病種等條件，查詢市、縣、鎮、場（村）任一時段畜禽養殖和免疫情況。監督平臺可按動物或產品種類、價格、運載方式、產地、目的地、無害化處理等，進行任一個時段的統計分析，以柱狀、表格、餅狀等形式直觀顯示，快捷高效，提高了工作效率。

二、主要做法

（一）加強領導，夯實責任

寶雞市政府高度重視動物防疫信息化建設工作，每年召開專題會議，安排部署動物防疫工作，與縣區政府簽訂動物防疫目標管理責任書，把動物防疫信息化建設列入防疫考核內容，并安排專項經費用于軟件開發和硬件配置。市獸醫局將動物防疫信息化管理列入各級動物防疫監督機構的重點工作，重點支持，重點管理，重點督辦。成立了寶雞市動物防疫網絡化管理平臺領導小組，組建了平臺建設技術攻關小組、軟件開發小組和后勤保障小組，制定了《寶雞市動物防疫信息化管理平臺實施方案》，明確工作任務，目標職責，夯實平臺建設責任。各縣區也成立了相應機構，落實了人員，明確了責任。

（二）精心組織，開發軟件

針對當前動物疫病形勢復雜，重大動物疫病免疫病種越來越多、免疫工作量大、面廣、線長，免疫檔案填寫難、保存難、查閱難，動物檢疫管理和畜產品監管手段落后，監管難度大等特點，我們以建立動物免疫電子檔案和《動物檢疫合格證明》電子出證為突破口，以《畜牧法》《動物防疫法》及其配套法規、規章為依據，立足當前實際，著眼長遠發展，實施動物防疫信息化管理。精心組織進行軟件開發，選擇與資質等級高、技術能力強、實力雄厚、服務質量好的網絡公司合作，簽訂了《寶雞市動物防疫信息化管理平臺開發協議》，共同設計開發操作系統。多次組織市、縣技術人員對平臺建設內容進行討論、修改；邀請省上專家對平臺建設內容進行論證；并派人赴外地學習考察，借鑒外地經驗，在實踐過程中，隨時就發現的問題進行整理，及時修改完善項目設置，保證軟件設計科學、實用。2012 年8 月份，完成了動物免疫網絡化管理平臺系統開發；2013 年8 月份，完成動物衛生監督管理平臺系統開發。

（三）加強指導，逐步完善

動物免疫網絡化平臺由村級防疫員以戶為單元對畜禽進行免疫并登記，采集原始數據；由鎮畜牧獸醫站信息員負責上網錄入；縣區動物防疫機構審核；市級統一管理。由于畜禽飼養量大、生長周期短，并且一畜一標，需要逐頭逐畜逐戶登記，首次錄入數據復雜，工作量較大。為此，我們先行試點，不斷完善，總結經驗，逐步推行。2012 年8 月底，組織在隴縣開展了動物免疫網絡化管理平臺試運行、試操作，10 月份在全市全面推行。2013 年9 月份，經過部省批準，在3個縣開展了以檢疫電子出證為主要內容的動物衛生監督管理平臺試點工作，10 月份在全市全面推行。運行過程中，市上選派專業技術人員和網絡公司人員到現場進行指導，對操作中發現的疑難問題現場解答，對軟件設計中存在的漏洞和問題詳細記錄，統一整理，集中修改，進一步保證了平臺設計的科學性和操作的實用性。

（四）健全隊伍，強化培訓

組建了市、縣、鎮、場“四級”動物免疫信息員、動物衛生監督管理信息員隊伍，制定了信息員管理辦法，建立了獎懲機制。市上連續4 次對寶雞市動物防疫信息管理平臺進行了培訓，縣區也開展了相應培訓，共培訓信息員900 多人次。制作了寶雞市動物防疫網絡化管理平臺操作指南，方便了基層人員操作；建立了寶雞市動物防疫信息群，加強交流和指導；建立包抓制度，指派人員包縣指導和培訓，保證了信息化管理系統的規范應用。

（五）加大資金投入，強化基礎設施建設

多方籌資，建成了寶雞市動物防疫市級中央數據庫，配備了2 個數據庫服務器和2 個應用服務器。2012年，依托全省《動物產地檢疫申報點和屠宰場檢疫規范化建設項目》，為全市105 個鎮、20 個生豬定點屠宰場配備了電腦、打印機各125 套。2013 年，為縣（區）配備了電腦、打印機20 套。各縣區也投入資金，聯機聯網，配備辦公設施，確保了動物防疫信息化建設工作順利開展。

三、平臺推廣應用情況

2012 年9 月，動物免疫信息化管理工作在我市全面展開。2013 年8 月，經農業部同意在全市開展動物檢疫合格證明電子出證試點工作，2014 年3 月1 日起，全市全面使用動物檢疫合格證明電子出證。截至目前，寶雞市動物防疫信息平臺已在全市13 個縣（區）、105個鎮、163 個動物防疫機構、216 個動物檢疫報檢點、104 個大中型規模養殖場、25 個定點屠宰場得到全面應用。共設置免疫信息員271 名，錄入免疫信息3400 多萬條；設置動物衛生監督信息員277 名，出具各種檢疫證明4.6 萬多份。

2013 年12 月25 日，全省動物防疫信息化建設現場會在我市順利召開，提出要在我市動物免疫及動物衛生監督信息平臺的基礎上，由省動物衛生監督所、省動物疫病預防控制中心和寶雞市獸醫局聯合制定全省動物防疫信息平臺建設方案，并要求在3 年內建成獨具陜西特色、全省統一、運行穩定、互聯互通的動物防疫信息平臺。2014 年3 月18 日，省畜牧獸醫局組織由國內外著名畜牧獸醫專家和計算機專家組成的專家評審組，對陜西省動物防疫信息平臺建設方案、整體設計進行了審查，現場觀看了操作演示，認為該平臺綜合考慮了陜西省動物防疫日常管理和業務需求，以高效管理和服務為宗旨，以動物免疫和檢疫出證信息共享與服務為目標，以信息技術和數據庫技術為支撐，方案科學合理，實施性強，建議盡快實施推廣應用。目前，全省動物信息平臺操作系統開發已基本完成，6 個地市先后進行了考察，并籌劃盡快在本地區組織實施。

四、取得的成效

（一）進一步夯實了防疫責任

動物防疫信息化管理平臺設置了規模場客戶端，實現了免疫注射規模場自行組織，免疫信息自行錄入及檢疫申報網上傳輸，全面落實了養殖者的防疫主體責任。

（二）保證了免疫密度，提高了免疫質量

免疫信息化管理，可以快捷、高效的掌握基層免疫情況。免疫平臺設置的未免信息管理，及時提醒防疫人員對未免畜禽進行補免，保證了免疫時限，提高了免疫密度。效果評估管理對畜禽免疫抗體進行跟蹤檢測，科學評估免疫效果，保證了免疫質量。

（三）提升了動物衛生監管水平

動物檢疫合格證明由人工手寫轉變為網絡電子出證，增強官方獸醫人員應用現代化信息手段的能力，提升檢疫工作質量和動物衛生監管水平，實現規范出證、杜絕偽證、假證、倒賣檢疫證明現象，同時也使檢疫統計手段得以完善，為動物及動物產品溯源奠定了基礎。

（四）規范了動物防疫管理，提高了工作效率

防疫信息化管理，實現了對防疫物資、證章標志、醫政藥政、執法監督的網上監管，對規范畜牧獸醫行政管理行為，自覺接受社會監督發揮了重要作用。再現了動物養殖到屠宰的全過程，實現了動物養殖、免疫、登記，出欄、檢疫申報、受理、現場檢疫和電子出證全程網上數據傳輸，統一了填寫標準和要求，且對錄入數據全部進行保存，便于隨時更新、查找和使用，解決了紙質記錄保管難、效率低、易出錯等問題。同時，平臺設置的通知公告可對重要事項及時進行安排，統計管理等模塊能對相關數據進行自動整理，無需逐級填報，節約了時間，減少了人工操作的繁瑣和人為錯誤，提高了辦公自動化水平。

（五）有利于及時掌握畜牧業發展動態

篇4

關鍵詞：大企業稅務風險 風險防范 對策

一、關于大企業稅務風險的基本定義

隨著社會主義市場經濟的不斷深化，市場交易變得越來越復雜多變，為適應這種形式，國家稅收政策也變得紛繁復雜，隨之而來的是大企業稅務風險引起了人們的普遍關注。稅務風險在大企業參與市場經濟時，對企業影響巨大，它指的是一系列不確定因素對企業納稅主體所產生的未知利益損失。

然而，目前學術界對大企業稅務風險仍沒有一個準確的界定，處于多種觀點并存的局面。首先，研究一下風險的基本定義，美國著名學者海斯認為“風險就是損失發生的可能性”，Knight認為“風險是概率估計的可靠性以及因此將它作為一種可保險成本進行處理的可能性”。而有關稅務風險的相關定義，國內外學者也是各有不同見解。韓靈麗認為“企業稅務風險是一種法律上的風險，企業不做違法稅法之規定，也就不存在稅務風險”。 尹淑平、楊默如二人認為“企業稅務風險是企業在經營活動中的必要部分，它包括接受法律制裁，財產損失和聲譽損失的可能性”。國外學者Tony ，Larry等認為“企業的決策活動和運行中遇到的不確定因素在稅務領域里的體現就是稅務風險”?？v觀國內外對企業稅務風險定義的界定，企業稅務風險，就是指企業在充當涉稅主體時所遇到的一切發生利益損失的可能性。

二、大企業稅務風險的表現

（一）企業人為操縱利潤，產生的稅務風險

根據相關材料顯示，諸多上市的大企業為了發行新股、配股實現再融資、資產重組、瞞報當年企業經營業績、規避退市風險，甚至為了配合二級市場的炒作，不惜采取一系列的手段，利用會計做虛假會計報告，使用關聯交易方式，進行有目的的調整企業在各期所獲利潤，人為地操縱利潤分配，造成潛在的稅務風險。一般而言，大企業在這些手段當中活優先使用會計手段，所產生的結果自然是會計信息嚴重失真，主要體現在企業賬面收入不實，成本從預算到最后結算也存在不是狀態，最終導致企業生產利潤不真實，引發大企業稅務風險。

（二）稅收規劃不當引起的稅務風險

大企業如果不能開展合理的稅收規劃，在企業未來納稅時，就有可能面臨稅務風險。稅收負擔是企業經營中難以避免的生產成本，為了減輕稅務所帶來的經濟負擔，大企業就會利用良好的稅收規劃達到很好的避稅效果。合理的稅收規劃指事先籌劃企業經營活動，以及事先安排多種納稅方案，從中進行納稅方案優化選擇，以此降低企業稅務負擔。但是，現實中的情況往往與企業的精心計算相違，究其原因在于企業沒有重視稅收風險的管控。許多大企業在進行稅收規劃時，由于缺乏相關的稅收法律專業人士的指導，自然無法避免出現對國家稅收政策和稅收法律理解不當和失誤的情形，這就是造成企業稅收規劃不當的原因。

例如，某些大企業名義上是按照國家稅收優惠政策辦事，實際上卻采取“掛靠”，虛設機構等手段，以達到逃稅漏稅的非法目的。稅法有其專業性、技術性強的特點，在法律層面上并沒有明確區分偷稅和避稅的界限，加之企業缺乏相關專業人才的指導，在具體制定稅收規劃制度時，制定出的某些避稅規劃行為難免被稅務機關認定為逃稅行為，并加以大力懲戒。

（三）大企業辦稅人員專業素質較低

大企業辦稅人員普遍存在專業素質不強的情況，專業素養主要是指辦稅人員對于稅法全面理解與運用的能力。之所以要談到專業素養問題，這與我國稅法法規、稅收政策的特征有關。我國稅法法規、稅收政策紛繁復雜、變換頻繁，一般的會計或者出納人員根本無法處理有關企業稅收方面的相關業務。

但是，從目前很多大企業來看，嚴重缺乏受過稅法及相關法規知識系統培訓的專業辦稅人員，有關稅務方面的問題一般都是由企業會計或出納辦理。這些人員由于自身專業的局限，很難準確把握我國稅收法規的精神實質，甚至不了解我國稅收優惠的相關政策，在進行具體的實務操作時自然會出現問題。盡管企業在主觀上沒有偷稅、逃稅的故意，但在實際辦理納稅業務時可能由于沒有嚴格按照稅法的相關規定辦事，而在客觀上造成偷稅、逃稅的事實，最后承擔不應該承擔的經濟處罰。

（四）大企業依法納稅意識淡薄

大企業管理層往往更加重視企業的生產、銷售、研發等重要經營環節，而對稅務風險、稅務管控、依法納稅持漠視態度。企業依法、及時納稅時一項法定義務，然而在實際經營中，企業為了謀取更多的經濟利益，不愿意承擔稅負這種使企業現金流出的經濟負擔，就會不自覺的在利益驅使下做出偷稅、逃稅的違法行為，卻使企業遭受更大的稅務風險。

此外，對于大企業的涉稅事項重視程度不夠也是企業稅務風險產生的重要原因之一，多年來在企業中也存在一些誤區，即企業的涉稅事項宜應由財務（含稅務）部門負責處理，企業的稅務風險也理應由財務（含稅務）部門加以防范，但業務部門對涉稅事項的重視程度遠遠不夠。

三、大企業稅務風險防范的對策

（一）建立大企業稅務風險管理系統

為了加強大企業稅務風險管理，國家稅務總局在2009年5月頒布了《大企業稅務風險管理指引》（試行），該指引就大企業設立稅務風險管理組織、稅務風險識別與評估、風險應對策略和內部控制、信息與溝通、監督和改進等問題作出了規范和闡述。目前，我國大企業稅務風險管理還處于摸索時期，所有的大企業基本上都沒有建立起專門的稅務管理機構，即使某些大企業有先見之明率先建立起了稅務風險防范系統，但是其內部也沒有科學有效的管控和實施部門，只能是“聾子的耳朵，擺設而已”。

大企業要想實際解決稅務風險，就應該嚴格按照《大企業稅務風險管理指引》（試行）的相關內容，逐步建立起有效的稅務管制和風險控制系統，在其內部配備稅務專門人才，從管理機構層面實現大企業稅務風險專業化管理，同時，指導和協助大企業組建稅務風險管理機構，建立稅務風險內部控管體系。

（二）實行科學合理的稅收規劃

科學合理的稅收規劃，是實現大企業稅務風險防范的重要方法，而在合法的基礎上達到節稅的目的則是大企業的最終追求。大企業應該時刻學習國家稅法規定，時刻關注稅收優惠政策，在稅法和優惠政策的框架下，綜合衡量各種規劃方案，從中選擇出稅務風險最低的方案。在稅務規劃中既可以采用自行規劃，也可以采用聘請專業機構代為制定，總之二者都要在完備的信息儲備下才能夠制定出合適的稅收規劃。大企業由于經營范圍大、經營業務類型多樣化，因此在具體的制定稅務規劃時難度頗大，但是可以提前咨詢稅務機關，在他們的建議和意見下開展相關活動，最終實行科學合理的稅收規劃。

（三）增強企業涉稅人員的專業素質

大企業辦稅人員應具有正規的稅務專業學習和培訓經歷，知曉所在公司適用的納稅管理法規和政策，熟悉各類稅種的計算方法與申報程序等。人員可具體分為稅務總監，稅務風險控制的最高責任人；稅務經理，中層經理；稅務操作人員，具體執行人員三個級別。級別不同，承擔的風險控制任務也不同。級別越高，負責越廣，越需要具有整體風險控制能力。同時，辦稅人員應該要有極強的責任心，在辦理稅務業務時兢兢業業，絕不出一絲差錯。

（四）提高企業稅務風險意識

大企業應該重視稅務風險分析評估報告，根據分析結果考慮企業控制稅務風險的成本與效益，在稅務風險管控系統的整體框架下，積極制定出應對稅務風險的策略。對于一般稅務風險可以采取接受的態度，對于無法接受的稅務風險，要及時采取相應對策予以解除，如無法對承擔的相關風險提供有吸引力的回報或公司沒有能力控制類似風險，要排除和回避。對有可能發生的稅務風險，要有預見能力，在未發生時就采取行動，遏制在未然狀態中。

四、總結

在稅收法制不斷深入發展的大趨勢下，大企業稅務風險防范是稅務征收機關和納稅主體必須面臨的新課題。為了使企業無限降低稅務風險，大企業就必須逐步建立起稅務風險管理系統，將稅務風險防范與控制納入公司發展戰略的高度加以統籌、規劃與管理，從而將稅務風險控制在一個可接受的范圍內。這對于維護健康規范的稅收秩序、保護征納雙方的合法利益，都大有裨益。

參考文獻：

[1]吳曉帆.企業稅務風險及其防范對策研究[D].首都經濟貿易大學2011

[2]曹春云.Q集團稅務風險管理研究[D].安徽大學2011

篇5

企業稅務管理是一個企業的分析，計劃，起草，監督處理，協調和溝通，及前景預測報告他們的稅務相關業務和稅務管理過程。

(一)有利于降低企業的稅收成本和稅務風險

稅收成本是一個高度靈活和高風險企業的外部成本，其占企業利潤的比重比例高。稅務風險包括風險的稅負，稅收違法風險，信譽風險，損失和其他內容和政策，進行科學管理的企業所得稅，通過規劃，分析，評價，處理各類涉稅稅問題涉及的單元操作，可有效降低稅務風險。

(二)有利于增強企業的財務管理水平

稅收管理是財務管理的重要組成部分?？茖W的企業稅務管理，在符合相關法律，法規和政策以及一個明確的業務流程單元的基礎上，開展多層次的工作人員的教育和培訓。做財會工作，提高業務處理能力，有效規避稅務機關發現稅項逃稅問題，提高稅收征管和財務管理能力。

(三)有利于企業資源的優化配置

施工企業在及時、準確掌握國家頒布的各項稅收政策與法律法規的基礎上進行科學的稅務管理，有效保障單位籌資、投資和技術改造工作的合理化，實現資源的優化配置。

(四)有利于企業財務目標的實現

企業作為市場經濟的主體，其生產和管理的最終目標是要盈利的。公司開發各種項目，圍繞如何獲得最大的經濟效益?？茖W的管理可以有效地降低納稅企業稅收成本，從而提高盈利能力，有利于財務目標。

二、當前我國施工企業稅務管理中存在的主要問題

(一)稅務管理觀念淡薄，認識不全面

我國學術界主要側重于從稅收征管角度來研究，從比較少從企業稅收管理視角來看，我國企業的稅務管理缺乏科學的工作理論以及全面的理論指導。大部分企業的稅務管理觀念模糊，認為稅務工作由財務會計人員兼辦即可，沒有必要建立一個專門的稅務機關，稅務上只注重被動稅法的有關規定執行，不存在稅的管理人員和員工的知識灌輸，教育和培訓，稅務信息滯后，沒有稅收管理的全過程中，稅收征管是納稅人發生后的事后管理，而忽略了前置和后稅收征管;相當于稅收征管的稅務規劃，只要做非常合理的稅務規劃是做稅收征管工作，哪知只是稅收征管的稅務規劃技術和方法層面。

(二)缺乏健全的稅務風險管控機制和有效的稅務管理手段

雖然一些企業已經開展相關的稅務管理工作，但沒有建立完善的稅務風險管控機制，過多的關注企業在納稅籌劃環節上能否在稅法允許范圍內進行技巧性的減少企業繳納的稅款，如果納稅籌劃方法被監管部門認定為屬于偷稅漏稅行為，企業的稅務管理將達不到預期的效果；多數企業缺乏有效的稅務管理手段，主要采用稅務籌劃進行稅務管理，手段單一，不能完全預測的稅收管理和協調作用。

(三)企業稅務管理的基礎工作不到位

日常稅務管理工作是整個施工企業稅務管理工作的基礎工作，也是企業獲取納稅管理資料與基礎信息的前提保證。我國大多數施工企業的日常的稅務管理還不到位。僅僅按照應付稅務執法部門關于稅務會計核算、納稅申報和發票管理等業務的相關規定，并沒有建立健全制度涉稅分析，稅務信息管理系統，稅務風險管理制度，稅收征管機制，有沒有充分利用外部專家，企業相應的納稅評估，稅務稽查，稅務及其他稅務管理實踐，從而阻礙了企業所得稅有效地管理工作的有效開展。

三、構建科學、完善的稅務管理體系的策略

針對當前我國施工企業稅務管理中存在的上述問題，筆者認為應當從提高稅務管理人員的綜合素養、進行科學的納稅籌劃、設立專門的稅務管理機構和建立健全稅務管理機制等方面出發，構建科學、全面的稅務管理體系，從而增強自身的稅務管理水平，降低稅務風險和稅收成本，促進綜合效益的最大化。

(一)提高稅務管理人員的綜合素養

隨著施工企業涉稅事務越來越多、越來越復雜，對稅收人員的專業技能和道德素質都提出了更高的要求，不僅要熟練掌握稅收的相關法律知識、精通稅收業務和網絡信息技術，更要具備良好的道德素養、較高的納稅籌劃能力和交流溝通與組織協調能力。因此，企業應高度重視稅收征管，管理層及員工，配備具有專業資格的稅務管理職位及相關人員。以建立健全稅收管理理念。

(二)健全稅務管理制度

鍵全施工企業稅務管理制度是提供真實，準確的納稅資料的先決條件，同時也防止稅收風險，保護企業資產，財務安全完整，正確，有效地執行業務相關立法的重要保證。

(三)企業做好日常稅務管理

為了保護施工企業安全納稅，健康納稅，實現稅收風險最小化，稅務相關業務的企業應進行定期檢查，發現問題，立即糾正。可以是內部檢查，也可以聘請稅務機關的稅務審計，目的都是為了消除隱藏的經濟活動在過去的稅務風險。

四、結束語

篇6

（一）從事稅務管理的工作人員素質較低，需要強化與提升

因為“三集五大”體制的建立及不斷完善，電網企業內部財務部門因為受到所規劃的人員編制限制，差不多都沒有制定專門的人員去負責稅務管理工作的開展，而專門性的機構更是存在缺漏。一般情況下從事稅務管理工作的人員都還多多少少負責著企業其他的工作項目。從專業架構問題上來說，負責稅務管理工作的員工差不多都是所學專業都是財會專業，就算是這些員工多多少少具備一定的稅務管理能力，但是更多的還是財務專業技能，因此稅務專業知識架構不盡完善。針對于相關的后續教育與培訓問題，在過去的幾年間對于稅務管理人員的教育存在很多的缺陷，特別是較為深入的教育工作有著很大的欠缺，這極大的制約了稅務管理人員的學習與發展，同時也阻礙了專業人才的能力提升。現在，我國社會經濟體制的改革與完善，對于企業稅務管理工作的開展質量提出了越來越高的要求，稅收管理工作的相關制度以及相關的法律法規也一直在全面地整合當中，有關法規的建設十分繁瑣。

（二）存在諸多風險因素需要解決

以往稅務管理工作中存在的風險性因素依然存在，新業務的規劃有待進一步的強化。當前在電網企業中，普遍存在著財務管理工作和業務開展沒辦法實現有機融合的情況，很多風險性因素無法解決。歸結來說，主要存在的風險性因素包括下面幾個方面。

1.營業收費業務受托運行維護收入、城鄉“一戶一表”居民生活用電峰谷表新裝或改裝收入等營業收費，近兩年來已與稅務部門進行多次溝通并明確了稅種，但其發生的材料費進項稅抵扣尚存在一定風險。對臨時接電費，目前稅務部門、物價部門、電力監管部門對其要求不盡統一、不夠明確，這給企業實際操作帶來了一定困難。國家財政、稅收政策出自不同的政府主管部門，以及部分政策規定存在不配套甚至互相矛盾的地方，使得電網企業在執行中無所適從，從而給企業帶來稅收障礙。

2.用戶資產接收就算是現在我國公布并實施了相關的業務政策規定，不過就政策的合理應用范圍問題上還需要進一步的確定。

3.資產產權重組業務目前，電網企業資產劃轉的主要方式有網省公司輸變電資產劃轉總部、東西幫扶等。稅務機關并未認同總部與網省公司之間按照賬面價值無償劃轉資產，東西幫扶支出無法作為公益性捐贈在稅前扣除，這些業務都會涉及所得稅、流轉稅等納稅問題。

二、如何構建合理科學的電網企業稅務管理體系

（一）設置專門的稅務管理機構

目前，國網總部和各省公司已設立財稅管理處，但市（縣）公司尚未設立專門的稅務管理機構?！叭宕蟆斌w系建設以后，不少省公司均撤消了市公司層面的會計核算中心、財務管理中心等二級機構，并入市公司財務資產部統一管理。在目前的體制下，可以考慮在市公司及一定規模以上的縣公司財務部設立稅務管理科（或稅務管理組），為加強稅務管理提供機構保障。沒有條件設立稅務管理機構的單位（如規模較小的縣公司），也應設置專（兼）職稅務人員。

（二）配備合理的稅務管理人員

稅務管理與其他財務管理工作相比，專業性、政策性更強。要做好稅務管理工作，建立一支高素質的稅務隊伍尤為重要。電網企業在人才引進時，可以考慮招聘一部分具備較為全面的稅務專業知識、一定的財會知識以及良好的溝通能力的稅務專業人員，為加強稅務管理提供人才保障。另一方面積極與單位領導、人資部門溝通，爭取配備專職稅務管理人員，讓稅務管理人員專注于稅收政策的研究與應用。

三、結語

篇7

    從全國看,各地稅務部門信息化程度參差不齊,不平衡現象突出。分地區看,稅務管理信息化水平由東向西呈現從高到低的格局,東部地區信息化水平較高,如上海、廣州、深圳等城市稅務管理信息化已取得了階段成果,中部地區信息化水平又高于西部地區。分部門看,自1994年組建國稅和地稅兩套機構以來,國稅部門信息化水平總體高于地稅部門。1994年“金稅工程”主要是圍繞增值稅管理而實施。在“金稅工程”的推動下,截止2003年底,國稅部門的四級廣域網已全部聯通完成。而同期,雖然省級地稅部門已全部同國家稅務總局實現了計算機聯網,但在內部,只有部分省級地稅部門建成開通了省內廣域網,還有相當一部分省級地稅部門在覆蓋全省的廣域網開通上處于空白。

    二、數據向信息、知識的轉化能力差

    目前,隨著稅務管理信息化推進,數據采集量大幅增加。稅收數據是稅務管理的信息源,要發揮數據資源作用,一是要數據充分,二是要數據質量可靠,三是要有較高的數據分析水平。從實際來看,稅務部門只在一定程度上實現了數據資源數量上的增長,數據應用能力還處在初級階段,面臨的主要問題與挑戰有以下幾方面:一是IT管控能力的挑戰。目前稅務系統中信息技術的實施由信息中心負責,業務需求由各業務處負責,稅務數據從采集、處理到應用,遍及稅收業務的各個環節。對這些數據進行有效應用和管理,就需要健全稅務部門的信息化管理體制,增強信息化總體規劃和總體架構的管理和把控能力。二是數據資源規劃和管理方面,也缺乏全局性的規劃和管理。三是系統的運作和整合。新業務不斷出現,給軟件的維護帶來壓力.需要進一步整合應用系統。

    三、完善稅收信息化的幾點建議

    (一)業務系統整合是信息化的前提

    稅務管理現狀與信息化的要求相一致,才能保證信息化的順利實施。當前,稅收軟件系統的開發和應用受阻,主要原因不是技術問題,而是無序的管理現狀所致。美國國內收入局信息化建設,首先完成了組織結構重組,由分區域進行稅收管理框架組織,改為直接面向納稅人的稅收管理框架組織機構;然后對業務系統進行重新整合,把眾多的應用系統整合成10個核心信息管理子系統,在此基礎上建立一個面向納稅人的綜合信息管理系統;最后將業務系統整合方案交付信息技術部門,提出信息化建設規劃方案。我國信息化建設也應注重組織機構調整,把傳統的層級制稅務機構體系改為以信息化建設為依托的稅務組織機構體系,進一步優化業務流程,實施業務系統整合,從技術,管理兩個層面規范信息的采集、加工和使用,從而提高稅收信息化建設和信息管稅的效率和水平。

    (二)培養既懂業務又熟悉計算機的復合型人才

    人才是信息化建設的關鍵性因素。要針對人才質量、數量與工作要求的矛盾,大力推進信息人才戰略。要加強各級稅務人員的培訓,著重培養既懂業務又熟悉計算機的復合型人才,成為稅收信息化事業的先鋒和主力軍。要加強信息化人才的管理,打破傳統的用人機制,建立科學、公正、合理的能級管理制度,并輔之于相應的收入分配制度,充分調動信息人才的工作積極性。

    (三)加強非居民企業稅收信息化建設

    強化非居民企業稅收管理,提高非居民企業稅收管理質量和效率,進行非居民企業稅收的基礎數據建設和基礎數據研究工作十分重要。據估計,跨國公司每年以稅后利潤、股權轉讓、利息、特許權使用、勞務報酬等多種形式從我國轉移到境外的利潤超過1000億元,造成的稅收流失超過400億元。我國目前在非居民稅收管理中依然使用國外的數據庫,而跨國公司在我國的利潤率明顯低于美國等發達國家。為了防止非居民企業的稅收流失,強化非居民企業稅收管理,提高非居民企業稅收管理質量和效率,稅務部門在非居民企業稅收基礎數據信息化建設和基礎數據研究方面的工作任重而道遠。

篇8

――杰克?韋爾奇

成功的企業通常注重培育自己的價值觀，它對內感召群體，形成戰斗力；對外形成傳播，樹立良好形象。然而，企業稅務文化建設，是目前企業文化建設當中的短板，卻是企業稅務管理當中的靈魂部分。通過稅務文化的影響力與控制力，可以使企業樹立健康、誠信的納稅理念，通過“自律”方式，使企業實現“安全納稅、科學納稅”。

稅務文化建設的必要性

近年來，企業“稅務門”事件不斷出現，究其原因主要有三點：一是企業外部稅務環境發生了變化，國家實行了“簡稅制、寬稅基、嚴監管”的稅制改革，新的稅收法規和政策頻出，稅務監管和稽查力度不斷加強，使得企業原本落后的稅務管理模式跟不上形勢變化的需要，暴露出了企業的稅務問題；二是企業內部管理模式陳舊，企業傳統的身兼財務和稅務雙重職能的財務經理們已經難以應付復雜的局面

企業經營業務活動已經趨于多元化，涉稅情節越來越復雜，企業稅務風險管理難度加大；三是企業稅務管理意識淡薄，造成企業稅務風險增大、綜合納稅成本增加。

隨著經濟形勢的轉變及國家稅收征管改革的影響，企業稅務文化作為企業文化的重要組成部分，也將應勢而生。企業稅務文化可以發揮凝聚力和滲透力的作用，促使企業能夠“安全納稅、科學納稅”。面對日趨復雜的經濟格局和嚴峻的稅收征管環境，企業稅務文化的建設對于企業的經濟發展具有重要的戰略意義。

一、對經營管理的影響

文化控制是化解企業成本效益之爭的一劑良藥，是保證企業在變化的環境中生生不息的動力。企業做什么、不做什么，判斷的依據就是價值觀。

著名稅務專家宋洪祥教授曾強調：“企業一定要用稅收管理的手段搞經營，用稅收的手段來管理企業。”企業業務活動產生稅，業務過程與財務核算影響稅。企業只有轉變思想觀念，加強業務過程的涉稅模式和涉稅行為管理，才能規避稅務風險、降低稅務成本，提高經營效益。

企業稅務文化主要是通過正確的經營意識和納稅的誠信觀念，指導企業的經營行為，影響企業員工的思維與行為方式。企業稅務文化建設直接影響經營理念，而企業的經營狀況又是由企業價值觀和經營理念影響，也就是說，企業稅務文化影響企業的經營效果。

二、對稅務風險控制的影響

企業涉稅風險主要有納稅違法風險、綜合納稅成本增加風險等等，這些風險發生的重要原因是企業缺乏風險防范意識或本著冒險之后“鏟事”的觀念，結果導致企業經濟損失，更嚴重的是影響企業聲譽、影響企業持續生存與發展。

如果企業缺乏稅務管理文化，再多的手段和方法都只是一種短期行為，對企業的長期發展是非常不利的。企業內部風險控制最關鍵的是控制環境，美國科索委員會(COSO)最先強調的就是控制環境。而控制環境最重要的就是文化環境，即管理文化。

稅務文化的內涵與特點

內涵

企業稅務文化是企業長期經營活動中各種涉稅業務活動所積累的各種物質形式、行為規范、管理制度、價值觀念、職業道德等的總和，包括物質體系、行為體系、制度體系和精神體系四個層面。

其中，物質體系是指反映企業涉稅業務活動的各種物質形式的總和，如稅金繳稅、稅務單證等；行為體系是指稅務組織及崗位成員在涉稅業務活動中的各種行為方式的總和，如各種涉稅事項安排等；制度體系是指在涉稅業務活動中形成的一系列法律法規、規章制度的總和，如稅務會計制度、稅務檔案管理制度、報稅工作規則、稅務專員崗位制度、發票管理制度等；精神體系是指納稅理念、稅法維護意識、價值觀、道德誠信等的總和。

企業稅務文化作為一種管理文化，是由企業所有員工共同創造并以經營活動和稅務活動為載體的文化總和，是企業所有員工所認同的稅務管理的價值體系。

稅務文化不僅是一種行政管理文化，它更是一種較高層次的科學管理模式。

特點

企業稅務文化指的是企業員工在企業經營活動當中所共同持有的一套觀念、信念、價值和行為準則，以及由此導致的行為模式。企業稅務文化應該是以人為管理主體，以企業群體行為為基礎的管理學說。它以建立形式最佳的管理機制為目的，實現“安全納稅、科學納稅”的根本目標。

現代管理理論認為，企業文化對企業內部而言，具有凝聚、約束和調節功能，對企業外部而言，則具有輻射和滲透功能。企業稅務文化主要特點體現為以下四點：

1　稅務文化的凝聚功能。企業設定統一的與經營活動緊密相關聯的稅務活動目標，并樹立被所有員工認同的納稅價值觀，把企業員工凝聚在一起產生強大的吸引力和感召力。主要從兩個方面體現：一方面是稅務管理規章制度，用國家稅收規定的要求與企業利益相結合，促使內部群體凝合；另一方面是通過企業稅務組織在內部溝通的方式，運用稅務文化效應，感召企業內部群體的認同。

2　稅務文化的約束功能、企業的稅務管理目標是由外部稅務機構的“他律”走向企業“自律”，由稅務機關的“他治”轉為企業科學“自治”。

企業稅務文化力量是要把企業員工的思想和行為指向企業目標，并要求對背離此目標的思想和行為進行約束或制止，這種約束機制和力量來自企業稅務文化本身。

3　稅務文化的調節功能。企業管理制度與文化的進步必須與國家經濟政策的變化和精密化聯系在一起，為此必須不斷地進行稅務文化創新。

企業稅務文化建沒必須隨著外部環境變化、國家政策的要求，調整和更新企業稅務文化的行為準則。

4　稅務文化的輻射和滲透功能。企業是社會經濟的細胞。社會的政治和經濟制度、社會習慣等都會反映或折射到企業中來，影響著企業文化的發展。企業稅務文化的目標一旦為組織中的成員認可，便會自然地成為判定好與壞、評價功與過的尺度和標準。并且把自身的經濟行為影響擴大和滲透到社會中去，推動著社會的進步，改變著社會的面貌。

稅務文化建設的方法

目前，企業稅務文化在現代企業文化建設當中還是“空白”。雖然外資企業的納稅意識和稅務風險防范意識很強，管理文化很具先進性，但并沒有形成具有企業稅務文化元素的企業文化體系。

企業稅務文化建設是組織建設的核心內容。建設新型的稅務文化是企業在新的經濟形勢下強化自身管理、提高競爭能力的重要舉措。企業稅務文化建設是一項長期的、復雜的系統工程，對于企業健康發展具有重要的戰略意義。企業要從稅務管理實際工作出發，吸納企業文化的精華，突出企業稅務管理的特點，體現稅務管理思想。

一、系統規劃是企業稅務文化建設的前提

要把稅務文化目標與規劃做到位。企業稅務文化目標的確定，必須堅持合法合理的原則，

既要體現合法性、超前性、效益性，又要考慮其復雜性、動態性，力求符合客觀實際。

制訂規劃時，要借鑒國內外企業稅務管理的成功與先進經驗，找出利于企業長遠發展并切實可行的管理方法；要做到與現行稅收政策貼合，使稅務文化可行、易操作。

稅務文化規劃的內容主要包括稅務文化的三大要素：稅務認識文化(觀念、態度、價值等要素)和稅務行為文化(稅務活動安排、納稅行為等)、稅務物質文化(企業誠信守法形象、企業效益)。稅務文化中稅務物質文化，最具體實在，稅務物質文化是稅務文化的基礎，是稅務文化的實質表現形式，是行為文化的直接結果；稅務行為文化是企業稅務活動的行為規則，引導和規范企業員工的工作行為，是稅務文化的核心；而稅務認識文化是這些規則的根源，為這些規則提供模式，是稅務文化的靈魂，它使得稅務行為文化不僅僅是單純的應該遵守的規章制度，也成為一種共同遵守的習慣和風氣。這三者相互影響、相互制約、相互滲透，共同組成企業稅務文化。

二、領導層的認知和重視是稅務文化建設的關鍵

“上有所好，下必甚焉”。企業最高管理層如果是一個重視風險且愿意執行制度和堅持原則的人，那么下級部門也就不敢造次。

企業領導者的管理意識與責任是企業做好稅務風險控制的主要因素，企業所有的經濟行為都是以領導者的意識和行為為主導，領導者的認識程度至關重要，他們擔負著制定、設計、倡導、培育以及帶動稅務文化的重任。領導者更應該不斷地學習、交流和研討，準確把握稅務文化的主旨，自覺地投身到稅務文化建設中去。

三、全員參與是稅務文化建設的根本

篇9

1 稅務會計核算工作

集團公司每個單位根據業務的復雜性，有單設稅務會計的也有其他會計兼稅務會計的，大的單位設置有稅價科。稅務會計的日常工作主要是發票管理、申報納稅等具體同稅務機關打交道的工作。稅務核算同財務會計核算緊密相連，不可能將稅收的核算分錄每筆都單摘出來，因此每個會計的核算工作中均包含有稅務會計工作，主管會計對每項核算進行審核。

集團層面設置了稅價管理單元，負責集團本部稅務核算及匯總納稅工作。每月對分公司增值稅、營業稅等稅金統一通過內部銀行將稅金先收繳到母公司，由母公司匯總統算后再向稅務機關繳納，通過匯總繳納實現盈余補缺。集團公司稅務管理上日常工作包括稅收政策的整理傳達，對集團內部涉稅問題進行答疑，對疑難問題咨詢稅務機關。內部管理上要求涉稅的共同事項的同稅務機關統一協調，統一管理。對集團成員單位涉稅中介業務實行統一管理，掌握內部單位稅收稽查事項，對共性問題同稅務機關進行政策溝通。

從中國平煤神馬集團稅務會計核算上可以看出，稅務會計師主要的工作是圍繞納稅申報開展核算工作，沒有充分發揮稅務會計師的作用。稅務會計師的核算工作其實貫穿于企業的經營活動之中，要將稅務會計師在核算中的指導作用發揮出來需在業務流程上作出規定，在經營活動的過程中發揮作用。會計核算和稅務會計核算通過內部工作程序的規定使之有機結合，在業務核算過程中，稅務會計人員對涉稅會計憑證、報表進行審核，同時對企業會計人員組織培訓，建立財務部門全員稅務風險控制體系。

在會計核算過程中稅務會計師應加強對業務的審核，從以下幾個方面準確運用稅法避免企業額外稅收負擔：

一是避免與會計核算相關的非正常稅收負擔，如兼營業務單獨核算、會計資料的完整性等；二是依法履行扣繳義務人的責任；三是做好納稅申報工作，在扣除項目、調整項目、抵免項目等方面取得應享有的權益。

2 企業稅務籌劃

稅務籌劃和避稅在出發點上有本質的區別，企業稅務籌劃出發點是在合法前提下，通過合理安排企業的活動降低納稅的成本，包括有形成本和無形成本。企業稅務籌劃首先依法原則，全員參與，全面整體規劃，充分考慮成本效益，不以降低稅負為目的。企業稅務籌劃應服務與戰略規劃，要充分考慮社會效益和企業整體利益，建立良好的納稅記錄，創建良好的稅收環境。企業通過稅務籌劃達到最低稅收風險目標，實現納稅綜合成本最優狀態，從而實現企業管理目標，維護企業的信譽。避稅的出發點是為了降低有形的納稅支出，以減少納稅為目的，有可能造成企業綜合成本的增加。

中國平煤神馬集團的稅務籌劃主要從以下幾個方面著手進行。在籌劃的組織保障上，集團大的決策上要經過財務部門專業的稅收咨詢，充分論證是否符合稅法規定，計算納稅成本，選擇合理的納稅方案，積極合理運用稅收優惠。作為大型企業集團應設立獨立的稅務會計師人員，而不是將稅務核算人員等同于稅收籌劃人員，應由專職人員進行稅收籌劃工作，分析企業稅負產生的根源，從源頭做好稅務管控工作。在稅收籌劃工作中不但要節稅、利用優惠政策，可以將工作更前移，研究稅法的基本精神去爭取專項的本企業的稅收優惠。

3 企業稅務管理

稅務管理包含于企業管理之中，首先遵循合法的原則，從企業開始到結束進行全過程的管理，全員參與，事前規劃，通過稅務管理履行納稅義務，規避納稅風險，控制納稅成本。按照管理的概念稅務管理其實就是對企業涉稅過程中涉及的人、財、物、信息等資源進行計劃、組織、協調、控制等活動。中國平煤神馬集團作為國有大型企業，在稅務管理上應更加將其系統化，建立稅收管理的組織結構，將稅收管理從稅務管理制度、涉稅業務流程、稅務風險評估、考核與激勵幾個方面從事前、事中、事后三個階段進行。

事前主要反映在稅收籌劃上，同時建立稅收管理制度，規范業務流程。事中的管理師稅務管理的主要體現在日常性工作具體的納稅程序的工作上，建立崗位職責制約機制，加強業務的審核。統一稅務管理，對共同稅收事項統一稅務，統一溝通，在過程中全面掌握所屬單位情況；對涉稅事項的建立信息溝通機制。集團公司將財務信息統一了平臺，通過信息系統及時發現核算的異常，定期對成員單位進行風險自評和測評工作。所有的稅務管理工作最終都要落實到考核政策上，沒有監督考核任何好的管理最終都會流于形式，在集團層面通過監督考核進行反饋管理。在國有企業中最缺乏的就是激勵政策，在技術開發費的歸集、專項設備稅收優惠上都需要投入大量的精力，而這些工作應將其納入對稅務會計師的激勵考核上，才能為企業創造納稅效益。

在稅務管理中，除加強稅務會計師的作用外，還應加強信息化的建設。隨著企業集團的發展，信息化的管理手段將越來越重要，通過外部程序的開發同企業財務核算軟件實現對接，直接生成納稅申報已經成為眾多企業的訴求。信息化手段的運用也更有利于發現問題及改正錯誤。

4 稅務稽查的應對

稅務稽查對企業來說是一把雙刃劍，大部分的稽查工作會使企業補繳稅款，同時稅務稽查也不斷促使企業改進核算，堵塞管理的漏洞。對企業集團來說成員單位多，關聯交易大量存在，稅務稽查會牽一發而動全身，在稅務稽查選案、立項、進駐、溝通、結案的全過程各環節都應重視信息的溝通工作。在日常工作中為避免作為異常戶被選，要定期進行自查，了解同行業稅收負擔率，同本企業進行比較，出現差異要找出原因，并及時同主管稅務管理機關溝通。在自查過程中發現的問題主動糾正，即時申報，及時清繳入庫。在涉稅資料的管理上企業要加強財務基礎工作，對會計憑證、會計賬簿、會計報表、申報納稅資料認真整理、裝訂、標識、保管。在接受檢查過程中，自覺接受稅務機關的檢查，積極配合。與稅務機關在納稅上發生爭議時及時溝通，基層單位應及時向上級單位反映，爭取更高層次的對接，對企業使用政策依據充分溝通達不到效果的，依法采取行政復議及法律訴訟手段。

5 稅務會計師對企業的作用及意義

（1）稅務會計師從宏觀上能夠降低國家的征稅成本，保證稅收的應收盡收，從微觀上在企業中可以對稅務會計核算起著指導和具體核算的作用，通過稅務管理工作，優化企業資源的配置，提升財務管理水平，降低企業稅收負擔，增強企業納稅意愿，提高企業的可持續發展能力。

（2）企業稅務會計師的定位。企業稅務會計師可以作為技術職務，最低應作為企業中層管理人員，在企業決策程序中應設計經過稅務會計師審核意見的流程，其所發表的可能沒有權限對管理部門不直接指揮，但是通過其意見可以影響決策的科學性，對違法的行為應具有否決權。

篇10

關鍵詞：PPP模式 財務稅務 規劃

PPP模式作為一種全新合作形式，指向對象為政府和社會資本，該模式被廣泛應用于我國多個領域和行業內部。該模式最早形成和實踐于西方發達國家，在我大力推行的是在2014年，同年間財政部了相關的重要性通知，為公私合作形式提供了政策支持和一定的保證。該模式基于我國政府強化自身管理模式的立足點，為了全面負責社區事務，該模式發揮著重要作用。而在新型模式下企業財務稅務又應該如何做出規劃，仍需要繼續進行研究和探討。

一、PPP模式下稅收政策現狀

PPP模式下為公司合作提供了機會，即政府、社會資本。雙方良好關系的搭建主要基于一定的項目目標，該項目主要針對公共供給平臺和領域。對于其中的“公”與“私”的職責是不同的，相關的稅收政策對于企業的利潤和收益等往往形成一定的影響。縱觀PPP模式在我國的實際應用情況現狀，該模式應用領域呈現出多樣化特點。同時也給予了一定的稅收優惠政策和專項資金支持。具體包括有，其一，“三免三減半”的優惠政策。主要從事符合國家重點扶持的公共性的基礎性設施項目投資的企業，在長期經營過程中獲得的資金所用。享受國家優惠政策后，這些企業每年運作獲得的利潤增加20%；其二，增值稅優惠。主要針對我國特定的行業實行的優惠政策，例如污水處理、電力和熱力等；其三，現階段，我國絕大多數地區地方政府在該模式的引導下，相繼了相關稅收支持文件以及設立專項款給予經濟支持。

二、PPP模式下稅收管理面臨的挑戰

（一）稅制結構

審視國外稅收管理的現狀情況，國外的稅收支持政策絕大多數為直接稅。國外國家展現了所得稅減免、投資抵免等直接稅方面的稅收政策，其涉及到的間接稅很少。國外稅制結構的模式較為科學合理，同時符合稅制變革的基本規律，是值得學習和借鑒的科學稅制結構。目前，縱觀我國稅制體系而言，主要以流轉稅為主，我國減免稅政策在PPP項目交易節點執行過程中無形之中，由于該政策的執行人為性地造成抵扣鏈條終端，在一定程度影響稅收支持作用的全面性發揮。

（二）稅制安排

我國PPP項目由于過程的復雜性，導致該項目絕大部分屬于周期較長的項目。目前，該模式在運用過程中受到外部諸多因素的影響可能出現稅制結構的變化，進而影響了企業稅負的情況，最終反作用于該模式的效果。但對于一個企業而言，考慮較多的則是稅收風險情況。目前我國就此方面仍存在有一定的分歧，主要針對風險的分擔主體展開了探討。

（三）企業自主稅收情況

目前，我國多個地區政府為了支持PPP項目的順利進行給予了一定的資金支持和幫助。審視國外西方國家的做法時，通常采用的是先征后返政策。對于該項目中出現的政府資金補助和支持等是否需要繳納相應的費用等問題成為了當前面臨的矛盾和挑戰。若按照先征后返政策進行稅收處理，將面對后期形成的退庫處理等問題；另外，若對該部分自己援助進行課稅時，可能導致企業重復性繳納稅款的情況，使得企業繳納稅款的負擔加重。

三、PPP模式下企業財務稅務初步規劃

在新型的涉稅模式之下，企業不僅需要按照規定繳稅，而且需要依據于該模式中的不同形式。主要由于不同形式下稅收類別和計算方式等均不相同。因此，對于企業而言，應規劃財務稅務方面的方案。

（一）改善組織結構

由于當前新型模式下項目組成部分包含著多種形式，需要協調內部的各個部分。企業財務稅務規劃應依據項目實際情況搭建組織結構，強化政府與企業合作關系，盡量減少BOT模式下由于兩者之間交流和溝通等不夠完善，導致企業在基礎設施項目完成情況中出現不利情況等，無法在特許期內完成最終影響項目的整體進步。其一，在企業內部搭建新模式下的稅務管理組織，組建專業化的隊伍搜集相關稅務信息，同時及時了解項目實施進展以及風險情況等，對出現問題以及存在風險及時給予解決和管理；其二，強化企業專業人才的稅務信息制度學習，及時結合新模式強化稅收知識的學習和培訓。

（二）優化運作流程，強化項目管理

從PPP模式的理論層面而言，具有一定的全面性和系統性。因此，對于項目的施行情況而言，需要對該項目的全過程加以控制，而不僅僅限定于局部。該模式下企業應積極配合政府，按照政府制定的稅收政策有效規劃項目的開展，同時提高與政府的交流和溝通，優化項目運作的基本流程。另外，企業在項目管理過程中，強化自身稅務控制管理和制定，對項目過程進行及時監督和管理，并及時提出相關問題以及相關建議。深化對涉稅事項的審核，減少在繳納稅費時出現的計算錯誤等情況的發生。

總之，PPP模式在我國廣泛應用中被賦予了時代意義，強化了政府和企業等主體的關系以及對社會公共服務的職能。對于企業而言需要針對當前現行模式和現狀，制定出企業財務稅務初步規劃的方案和計劃，為項目展開爭取一定的稅收優惠政策，同時積極開展項目監督和管理工作，切實維護和保障企業的利益；企業內部提出的建議和意見等能夠為我國新型模式下政府政策調整做出一定的貢獻和作用。

參考文獻：

[1]武彥民，岳凱.我國PPP項目稅收支持政策：現狀與完善[J].稅務研究.2016（9）：98―99