導語：如何才能寫好一篇科研經費管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關鍵詞】科研課題制 科研經費管理制度 制度改革

科研事業在一定程度上提高了我國人民的整體素養，并且促進了我國經濟的發展。科研經費是促進科研事業發展的重要保障，需要管理人員加強對科研經費管理的重視程度。如果科研經費管理制度不能適應科研事業的發展，將會影響國家的發展進程，在這種情況下，我國應該加快科研經費管理制度改革的步伐。另外，課題制度是指以公平競爭為基本原則，以課題為中心的科研管理模式，加強對科研經費管理制度的研究，有利于課題制的順利實行，進而有利于促進我國經濟的高速發展。

一、科研經費管理制度的演變

在20世紀80年代之前，我國的科研活動屬于國民經濟計劃體制改革的一部分。在管理方面具有統一分配的性質，研究經費需要通過專項科研經費或者國家科學事業經費的形式劃分到科研組織，在當時的科研經費管理制度中，缺乏成本預算制度，同時缺乏成本核算，不利于經費管理制度的合理發展。

在20世紀80年代以后，隨著我國經濟社會的不斷發展以及經濟體制的不斷完善，我國的科研經費管理制度也得到了不斷的完善。首先，我國實行了合同制管理模式，提出針對不同形式的科研經費要實行不同形式的合同管理。例如我國頒布的《基金項目經費管理辦法》，前不久，該辦法根據《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》的精神進行了重新修訂，極大程度的促進了我國科研經費管理制度的改革。

我國在1999年提出課題制，在《國家科研計劃實行管理規定》中指出課題制管理的核心是對經費的管理，并且指出通過國家撥款而實行的科研項目必須采用課題制。另外，我國各地政府也逐漸開始實行課題制，并且在逐漸改進和完善科研經費管理制度。

二、科研經費管理制度中的缺陷

（一）缺乏對科研經費的區分

在我國科研經費管理制度的發展過程中，由于各個行業的課題研究方向不同，同時其解決問題的方式也各不相同。致使科研經費管理制度方面存在較大的差別。但是在我國科研經費管理制度的實行中，對課題經費的管理基本相同，缺乏對不同科研項目的針對性措施，不利于科研經費管理制度的多樣化發展。我國通過一個標準來對科研經費進行管理，難以滿足新時期的經濟發展需求。

（二）缺乏合理的資源分配

在我國的經濟發展中，存在科研經費資源分配不合理的現象。國家或者單位的科研資源是有限的，但是在科研資源的分配方面，存在科研項目宏觀布局不合理、科研人員分配不合理和科研經費分配不合理的現象。我國目前的科研項目大多數集中于重要的城市和學校，科研經費由于過度集中，致使科研項目的分配不合理。在我國的科研項目發展中，部分科研人員可以承接幾十個科研項目，但是一個人的精力是有限的，難以完成一系列的科研項目，致使其將科研項目承包給其他人員，這種現象造成了資源的浪費，同時不利于科研資源的合理分配。

（三）缺乏合理的預算

在科研經費的管理過程中，實施成本預算，加強對研究經費的成本管理，有利于節省預算開支，促進科研經費管理制度的合理發展。但是，在我國科研經費管理的全面預算實行中，管理人員缺乏對預算的重視程度，導致預算不合理，不利于節約預算成本。我國的科研經費預算由管理人員獨自負責，財務部門缺乏對預算的管理，由于管理人員缺乏預算相關的專業知識，將預算看做成簡單的財務項目，不能根據研究的實際情況來完成預算。由此可見，這種情況下的預算將會存在較大的偏差，不利于成本的節約。對于我國的預算管理而言，缺乏相應的法律管理措施，導致經費的申報程序簡單，不利于對經費的合理管理。

（四）逐步推進科研單位“去行政化改革

目前，科研管理體制與科研事業發展一個很大的問題就是科研單位的行政化屬性，長期以來，我國大多數科研單位都是所謂“事業編制”，使科學研究按照行政單位的管理方式運作，隨著我國科研事業的發展，已經成為明顯的矛盾，例如在“三公經費”管理、公務機票采購等政策的實施上，就出現了與科研規律相左的問題。所以，要徹底改變現有科研經費管理中的問題，就要加快去行政化的步伐。

（五）缺乏后期補助

在科研項目的實行中，后期補助是指管理部門對研究人員的獎勵或者補助。但是在實際情況中，管理部門發放的補助過少，不足以獎勵或者補助研究人員。同時，國家以及相關企業發放的科研經費經過一定的預算，僅僅可以滿足正常的研究需求。后期補助的不足，不利于提高研究人員的工作積極性。

三、課題制度下改革科研經費管理制度的措施

（一）合理的課題立項

在我國科研經費的管理中，由于缺乏對科研經費的合理區分，不利于對科研經費的合理管理。針對這種現象，規范科研的課題立項發展具有重要的意義。課題立項合理的發展可以提高我國科研的效率，促進我國科研事業的發展。課題立項需要在專家的指導下完成，專家需要根據研究的實際情況以及研究的發展方向來制定發展目標。并且要對科研經費制定合理的管理措施。另外，我國需要針對不同的科研項目來實行不同的經費管理制度，利用同一種經費管理制度不利于對科研項目的科學管理。只有在科研經費管理制度的實行中，規范課題立項，并且對科研項目經費管理目標進行合理的劃分，才可以促進科研項目合理的發展。

（二）促進科研項目的創新

在我國科研項目的實行中，大部分科研項目由重要科研機構及大學完成，希望通過這個方式來促進科研項目的創新發展。但是這種形式的科研會局限思維，畢竟個人的思維是有限的，集體的思維才是無限的。因此，我國應該擴大科研范圍，將科研擴展到全國各地，只有集思廣益，才可以更好的促進科研事業的創新發展。同時，我國對經費的管理應該以成本控制為中心，對科研經費的投資要注重科學性，要充分利用有限的經費來整合更多的資源，進而可以更好的促進科研事業的創新。

（三）加強科研項目的預算管理

在我國科研項目經費的管理中，缺乏合理的預算，大部分經費通常由管理人員支配，不利于對經費的預算。因此，在對經費的管理過程中，我國應該加強對科研項目經費管理的重視程度，繼而可以制定合理的措施來加強對經費的管理。首先，我國應該制定經費管理的相關法律法規，在法律上給予經費管理的限制，使相關人員可以合理的運用科研經費；其次，我國科研機構應該加強財務部門對經費的管理，只有運用專業的財務管理人員，才可以更好的對項目經費進行合理的預算；最后，我國應該建立相應的監督機構，對科研機構的經費使用進行合理的監督，以期科研經費可以得到合理的運用。通過一系列的科研經費預算管理，可以保證科研經費的合理運用，進而可以更好的促進科研項目的發展。

（四）重視科研人員的收入

在科研事業的發展中，科研人員的收入與付出不成比例，不利于提高科研人員的工作積極性，繼而不利于我國科研事業的發展。因此，我國應該建立相應的勞動報酬機制，適當的提高科研人員的勞動報酬。在科研項目的實施中，合理的勞動報酬規劃可以充分調動員工的積極性，使員工的付出可以得到相應的重視，進而可以更好的促進科研項目的順利完成。

（五）完善后期補助制度

在我國科研項目的經費管理中，缺乏相應的后期補助制度，不利于提高科研機構的積極性，不利于科研事業的發展。后期資助是指管理部門掌握一定的科研經費，當科研項目完成時，可以根據項目的成果來對科研機構進行獎勵或者補助。因此，相關部門需要完善后期補助制度，增加后期補助的金額。加強后期補助可以提升科研人員的積極性，同時可以對成長期的研究人員進行鼓勵。在科研項目的進行中，科研成果往往存在一定程度的不可預知性，加強后期補助，可以彌補項目中的不足。進而可以更好的促進科研事業的發展。

在我國科研經費管理制度的實行中，存在資源分配不合理、缺乏合理的預算和科研人員的后入與付出不成比例等問題，制約著我國科研事業的發展。希望通過本文的介紹，科研機構可以完善經費管理制度，加強對成本的預算，并且可以加強對科研人員的重視。只有科學的實行科研經費管理，才可以更好的促進科研事業的發展。

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近年來，隨著我國高等教育事業的蓬勃發展，高等院校已經成為我國科學研究的重要力量，其所承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現出大幅增長的趨勢，科研經費已經成為學校資金的重要來源，也是高校開展科研工作的一個非常重要的支撐條件。按照款項來源的不同，高校科研經費可以分為縱向科研經費和橫向科研經費兩種類型。所謂的縱向科研經費，指的是財政性撥款，如國家重點基礎研究發展規劃項目、“863計劃”項目、國家和各省市的自然科學、社會科學規劃項目、國家技術創新項目、國家（省市）重點學科、重點實驗室、歸國留學基金等項目經費；而橫向科研經費，則是指高校通過與有關部門和企事業單位簽定服務性項目所獲得的科研經費。科研項目和科研經費的數量與層次，不僅體現了高校的科研實力和科研水平，也促進了學校的學科建設和人才培養，是鞏固和提高學校聲譽及地位的重要保證。科研經費的科學管理，直接關系到科研項目的完成質量和科研水平的提高，關系到科研人員積極性的提高以及高等院校的學術風氣、人才培養和學科建設工作。這一點，正如教育部、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》所指出的：“加強科研經費管理，提高資金使用效益，是高校科技事業持續、健康發展的基本保證”。因此在當前，高等院校的科研經費管理工作，必須不斷加強。

也正如教育部和財政部的《意見》所指出的：“在科研經費的管理和使用過程申，絕大部分高校根據財政部、教育部等部門的要求，加強管理，合理使用，保證了科研項目的順利實施。但從近年來審計、檢查的情況看，也有少數高校對科研經費管理重視不夠，或管理制度不夠健全，或已有的管理制度執行不嚴格，致使學校在科研經費管理方面出現一些問題，影響了正常的科研工作”。加強高校科研經費的管理工作，顯然應在明確問題的基礎上，抓住制度建設這個中心環節，通過積極有效的制度創新才能進行。

目前，高校科研經費的管理工作，存在著不少值得注意的問題。主要有：

一、科研經費疏于管理

由于科研項目的數量與層次的重要性，為了保護和提高廣大教師爭取課題的積極性，積極鼓勵教學科研人員多渠道地申報和爭取科研經費，很多高校都制定了務實可行的相關政策，對于科研經費的管理，相當寬松。因此在科研項目的管理工作中，普遍存在著重視申報立項，輕視經費管理的現象。主要表現就是科研經費管理制度的不甚健全和有關領導及具體管理人員管理意識的不自覺，從而使得國家有限的科研經費未能在最大程度上發揮應有的效益，造成了很大浪費。

二、科研經費的“私有化”現象

“課題制”管理是目前高校科研經費管理的主要方法，但這種方法導致了一些不容忽視的弊病，那就是課題經費往往被課題主持人視為己有，任意支配。在這種情況下，課題主持人成了課題組的“老板”，勞務費、鑒定費、交通費、資料費、設備購置費和會議費等等，都是“老板”說了算，因此也出現了很多違反財經紀律的經費支出，有時，還會因為分配不公等方面的原因，造成課題組內部的矛盾，嚴重影響了學術道德和學術風氣，產生了很壞的影響。這也是現在的大學校園中，很多掌握和控制著較多科研經費的教授學者被稱為“老板”的重要原因。

三、科研經費和國有資產的浪費與流失

由于高校對科研經費收取一定比例的管理費，有的科研人員便將爭取到的橫向科研經費掛靠外單位，借以逃避管理費，避開學校對資金的管理，從而形成了科研經費的“體外循環”問題；有的則將已經進入學校的科研經費以合作研究、子項目、技術測試、會議經費和資助出版等方式轉移到校外，造成事實上的“洗錢”；有的卻以與事實不符的票據報銷，套取現金，如大量的復印費、交通費、住宿費和籠統模糊的“辦公用品”費等；有的科研經費不進入學校，卻利用學校的實驗室、儀器設備、實驗材料進行實驗，造成學校的資產流失。

實際上，科研經費和國有資產的浪費與流失，還表現在人們較易忽視的方面，即對科研經費沒有實行應有的“全成本核算”。目前很多高校的科研成本核算，往往只是研究課題所發生的部分直接費用，像項目研究的房屋水電費、固定資產使用費、圖書資料使用費等間接費用，并未納入科研成本中進行核算，這些費用，往往都是在學校的事業費中支出。本質上，這都屬于國有資產的浪費與流失。

四、科研經費使用中的“腐敗”現象

由于科研項目和科研經費對于學校、學科和研究者個人的重要性，加之目前科研項目立項制度的不甚健全，申請項目中的“權力”、“人情”和“關系”等方面的因素往往會起一定的作用，因此，便出現了很多高校的科研機構和科研人員千方百計“拉關系”、“走后門”和“跑項目”的不正常現象，這也造成了“錢權交易”的腐敗問題。表現在科研經費的管理和使用中，便會出現一些以專家招待與咨詢、專家鑒定和小型會議費等不同名目出現的變相行賄。實際上，爭取科研項目中的腐敗行為，已經不止于此。隨著科研項目和科研經費在評價一個大學、一個學科和一個學者科研實力中的權重越來越大，科研經費的管理和使用中的腐敗問題已經愈加復雜和嚴重。

五、高校科研經費管理的制度創新

高校科研經費的管理工作還存在著很多其他問題。對于這些問題的解決，一個相當關鍵的途徑，便是高校科研經費管理工作的制度創新，這些創新，主要包括以下幾個方面：

（一）確立加強科研經費管理工作的認識基礎

制度創新不能懸空進行，需要正確和堅實的認識基礎。高校財務部門應和審計監督部門、科研管理部門密切配合，在學校領導的積極支持下，積極主動地在科研人員中大力宣傳《會計法》和教育部 、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》等財經法規，以幫助科研人員形成對科研經費管理工作的正確認識與配合支持，使他們充分認識到，無論是縱向經費還是橫向經費，只要是通過學校或學校授權的有關職能部門與往來協作單位簽署科研協議，并由學校提供必要的科研條件的科研項目，其科研經費都應歸屬學校，并且接受學校的經費管理。

（二）進一步加強和改進科研經費的“課題制”管理

2001年底，國務院辦公廳轉發了國家科技部等部門聯合制定的《關于國家科研計劃實施課題制管理的規定》。這一規定的實施，改變了以往以單位為核心的課題管理模式，使得課題負責人在計劃任務和預算范圍內享有充分的自，也對課題任務承擔相應的責任。科研經費的課題制管理要求實行全額預算，經費預算一旦批準，即須嚴格進行。但是正如我們在前面所指出的，科研經費的課題制管理，也出現了一定的問題。這些問題的避免和解決，不能通過放松和偏離課題制的管理方式，相反，要在吸取既往經驗的基礎上，對于課題制的經費管理方式，以高度的創新精神進一步地加強和改進。

加強和改進科研經費的課題制管理，主要應該抓好以下幾個環節：一是科研項目申請立項階段的經費預算。在此環節，必須按照全額預算的管理辦法，實行包括直接費用和間接費用在內的全成本核算管理。二是科研項目實施階段的經費管理。在此階段，要按照會計法規和項目合同對經費使用的具體規定，監督課題組特別是課題負責人嚴格執行項目預算。三是課題結項階段的經費管理。這一階段的管理任務，除了做好經費決算工作和盈余經費的合理分配和合理使用外，更要加強財務審計，尤其是要加強其中的績效審計工作，認真分析和評價某一科研項目的社會經濟效益并且形成審計報告，呈送有關部門。

（三）要進行科研經費財務管理的制度創新

除了要以創新精神加強和改進課題制的經費管理方式外，科研經費的財務管理制度，也要進行相應的創新。第一，要根據具體情況，探索和建立新型有效的財務管理運行機制。一般情況下，對于科研經費的財務管理，都由財務部門負責，但在有的高校，卻在科研處設立了專門性的財務室，專門負責科研經費的管理工作，工作人員由財務部門派出。這樣，財務管理人員不僅較易掌握科研工作的基本情況，而且還能從申請立項開始，對于科研工作全程參與。第二，要制訂和建立較為完備的科研經費管理制度。目前，高校科研經費的來源渠道較多，情況復雜，基礎學科和應用學科，人文社會科學和自然科學在經費使用方面也有很大差異，因此，應該針對各個學校科研經費的具體情況，分別制訂較為完備的科研經費財務管理辦法，并在科研人員中積極宣傳，使得管理工作有法可依。第三，要建立科學的科研經費核算體系。在此方面，為了避免科研經費和國有資產的浪費與流失，應該嚴格實行科研經費的“全成本核算”。第四，要加強科研經費財務數據的分析處理。一方面，應該建立會計核算網絡，向包括科研人員在內的有關人員動態、及時地反映每一科研項目的撥款、進度、經費使用與節余情況；另一方面，對于數額巨大的重要項目，也應分階段地及時進行財務分析，以保證科研工作的順利進行。

（四）要在制度上保證科研管理職能部門的有效配合

財務部門、科研管理部門和科研人員要以提高科研經費的使用效益為共同目標，密切配合，加強溝通，對于科研經費的使用情況不僅要經常檢查，還要共同制訂下一步的經費計劃并在實踐中合理使用。由于科研人員面廣人多，且相當分散，可以就重大項目、重要學科或學科群作為單位，與財務、科研管理兩個部門配合與協調。在此方面，科研財務管理和科研管理的有機統一，對于促進高校科研事業的健康發展，具有相當重要的意義。因此，這兩個部門的有機配合，尤其重要。可以試行在財務管理部門派駐科研管理人員，也可以在科研管理部門派駐財務管理人員，以便在制度上真正把科研經費管理納入到整個科研管理工作中，有利于提高科研經費的使用效益。

（五）要加強對科研經費的審計監察工作

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（一）預算單位對撥款資金的控制權轉變為對撥款指標的計劃使用權 財政資金撥付程序由層層撥付轉變為貨物、服務、工程等實際支付時由財政直接支付給貨物、服務、工程的供應單位，減少了預算資金的流經環節，縮短了資金在途時間，預算單位對資金的調度管理轉變為對預算指標的支付安排管理。

（二）促使預算單位預算管理向科學精細化邁進 國庫集中支付遵循“指標控制計劃，計劃控制支付”的原則，根據各預算單位的經濟業務性質，將資金直接劃撥給收款人。從而實現了對財政資金流向、流量的全程監控，在源頭上實施監督，有效地增強了執行預算的規范性，維護了預算的嚴肅性，硬化了預算的約束力。預算單位要確保各項事業順利發展，必須朝著科學精細化的方向促進預算編制水平的提高。

（三）促使預算單位加強財務管理 促使預算單位進一步理順財務管理關系，完善管理機制，及時調整財務管理措施，加強對經費管理的過程控制，提高預算單位的財務管理水平。

二、國庫集中支付下高校科研經費管理存在的問題

（一）轉型速度快，思想認識、內部管理機制與管理措施轉變不到位 由于高校科研項目管理和科研經費管理一般情況下往往是分離的。科研管理部門負責組織項目申報、立項后跟蹤項目進展、項目結題驗收、成果鑒定等工作。工作中側重的是爭取項目的級別、數量、到位經費的多少以及成果的鑒定，忽視了經費預算及經費使用的合理性及效益性。財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，一般只重視科研經費支出是否真實，是否符合相關法規及財務制度要求，輕視支出內容是否符合項目預算。部分科研工作者由于錯誤的認識和理解，認為科研經費是自己申請下來的屬于個人經費，經費開支相對隨意。

（二）國庫集中支付下高校科研經費可使用期限較短 具體表現在：一是科研經費的可使用時間同科研的研究期限不同步。受各方面影響，財政部門目前尚無法針對不同的科研項目設置個性的使用期間，而是將其視同一般專項經費統一按2年設置使用期限，超期余額收回用于平衡財政收支，而科研工作期限根據計劃可能超過2年，科研項目研究期限可能超出經費使用期。二是撥款時間滯后而用款環節較長。一般專項財政撥款都在人大會議之后開始劃撥，高校收到科研經費撥款指標一般都到5月份以后，甚至可能在12月底才收到科研經費指標，撥款時滯較長。同時，實行國庫集中支付后，高校需要使用科研撥款，一般支出必須先向財政部門報批用款計劃，經審核同意后，方可采用財政直接支付方式直接向商品和勞務供應方支付款項，或采用財政授權支付方式將款項下撥到預算單位零余額賬戶，而涉及需政府采購的貨物、服務和工程的購置必須先經過采購預算的追加、建議書的編報、合同備案等環節，增加了會計核算環節，延遲了付款時間。

（三）納入國庫集中支付的科研經費預算缺乏科學性 科研經費預算一旦審批通過，必須嚴格執行，一般不做調整。預算編制是一項技術性較強的工作，編制科研經費預算不僅要熟悉相關課題，還需要具備財務和科研管理知識。在實際工作中，由于主要是由課題負責人和課題組成員編制預算，往往沒有財務人員的參與，大多數課題負責人缺乏財務預算編制的知識，根據個人的意愿進行經費劃分，并沒有進行正確的經費預算，造成編制的項目預算不全面、不完整的情況時有發生。這就不可避免的造成批復的預算無法執行，申請調整預算，如果缺乏充足的理由，未獲批準，課題負責人只能按批復的預算執行。

（四）科研經費結算難度加大、賬務調整范圍縮小 實行國庫集中支付前，科研撥款直接撥入高校資金賬戶，學校提取的管理費及各內部單位在為科研提供直接或間接服務的費用結算可在高校財務核算系統通過經費指標相互劃轉等方式實現內部結算。由于財務核算系統同國庫集中支付系統分離，實行國庫集中支付后，財務核算系統中反應的內部結算及賬務調整將不會在國庫集中支付系統中反應。而財政對于專項資金管理的要求是專款專用，且財政資金不得轉入學校零余額賬戶外的其他資金賬戶。因此，國庫集中支付給科研經費的內部正常結算增加了困難。

（五）納入國庫集中支付的科研經費使用缺乏計劃性 由于科研項目和經費主要靠學校科研管理部門和科研人員去爭取，因此，許多人認為科研經費是科研人員爭取來的，經費的所有權歸課題組所有，課題組負責人沒有對經費使用進行總體評估，通常是“想到哪花到哪”，沒有整體規劃。由于項目負責人對經費管理缺乏經驗，常出現經費前緊后松或前松后緊的情況，有的甚至最后沒有足夠的經費來完成計劃研究內容。財務部門由于不了解項目的進行程度，無法在經費使用過程中將經費的使用進度和項目的進度相結合控制，也無法按照預算來控制支出，這也是造成實際開支與預算、決算不相符的一個重要的原因。

（六）科研經費將被強制結賬 科研經費凈結余應上交撥款單位，但實行國庫集中支付前，在實際經費管理中除結余實在較多外，結余經費基本上都由單位留用，科研經費結題后單位為項目負責人設立預研基金用于支持各類后續科研項目的研究工作。實行國庫集中支付后，財政將對于超期的科研經費指標收回，學校無法繼續用于支持后續科研項目的研究。

三、國庫集中支付下高校科研經費管理加強對策

（一）理順科研管理部門、經費管理部門、課題組之間的關系 高校科研管理部門、經費管理部門、項目主持人要各負其責，不但要做好本職能范圍內的工作，還要加強聯系，密切配合，共同做好科研經費的管理工作。經費管理部門不僅要負責科研項目經費的財務管理和會計核算，還必須從經費使用和管理的角度為科研項目經費預算編制提供建議和指導，提高科研預算水平，以科學的態度把好預算關，指導、監督項目負責人按照項目立項通知書（任務書）或合同約定以及有關財經法規，在其權限范圍內規范、合理使用科研項目經費。科研管理部門協助財務部門做好科研項目經費使用的審核、監督工作，協助項目負責人及時向項目下達部門做好預算調整工作等。

（二）及時下達科研經費指標、做好用款計劃 隨著國庫集中支付的執行，科研經費的可支配期限縮短，學校各部門必須優化工作流程，減少內部流轉時間。（1）財務部門及時關注國庫經費指標下達，并通知科研管理部門。（2）科研管理部門及早關注項目立項情況，項目公示時就要同項目負責人商定科研立項的合同細節，項目涉及政府采購內容的，要求項目負責人做好貨物、服務采購的準備工作，以便經費下達后及時向財務部門下達科研項目立項通知單。（3）財務部門及時做好經費立項，并根據項目預算申報用款計劃，要求項目負責人提供采購計劃，追加采購預算，通知采購部門及時實施采購。（4）項目負責人要密切配合相關部門做好項目實施及研究工作，最大程度限度地減少國庫集中支付及政府采購等政策法規給科研帶來的不利影響。

（三）指導協助項目申報人員做好預算 具體表現在：

（1）科學理解科研預算科目的內涵。縱向科研經費的類型較多，按經費來源不同分，目前高校的縱向科研課題主要包括：國家863計劃、支撐計劃、973計劃項目；國家自然基金；國家社科基金；教育人文社科項目；地方下達的科研經費，以浙江省在杭州高校來為例有浙江省科技計劃項目、浙江省基金、浙江省規劃辦項目、浙江省社科聯項目、杭州市規劃辦項目等。不同類型的項目預算科目不同，即使同一類項目各預算科目支出范圍也可能有交叉的情況。如測試化驗加工費，國家計劃項目和浙江省科技計劃項目均單獨設置了一個預算科目，國家自然基金是將其列入測試/計算/分析費，浙江省基金是將其歸類為信息費。而又有資料費和印刷文具費預算科目均包含復印、打印費的情況，因此各方人員對預算科目開支內容的理解難免不一致，因此，財務部門需要認真領會各類科研項目預算科目的內涵，對于有不同理解的預算科目需及時及經費來源部門加強溝通，以達到正確認識。

（2）做好預算編制的宣傳培訓工作。目前項目申報工作基本上都是科研管理部門組織，財務部門在此過程一般都不參與，項目申報人注重項目的研究內容而忽視了經費預算。特別是隨著近年來高校的大發展，高校新進教師較多，他們缺乏項目申報及后續經費管理、使用經驗，手頭上在研項目少，經費開支調整余地少，給項目經費決算帶來較大困難。而有相關經驗的項目負責人，相對有經驗但已習慣了經費支出后，決算時再進行賬務調整，然后這些方式方法已不能適應國庫集中支付帶來的新變化。因此，為確保預算編制的科學性、可執行性，財務部門必須在正確理解各類科研項目預算科目的內涵基礎上，認真總結前期科研經費核算、決算等過程中反映出的問題及不足，將工作重心前移，在項目申報時對項目負責人進行專項培訓，要求科研管理部門按預算要求審核經費預算。

（3）財務人員參與重大科研項目的預算編制。重大科研項目金額大，研究任務多，發生的經濟業務也相應較多，預算編制難度大，財務人員參與重大科研項目的預算編制不僅有利于預算的準確可行性，也有利于財務人員提前了解科研項目的基本情況，合理指導各項經濟業務的有序順利的開展以提高科研經費的使用效益。

（四）合理安排科研管理費開支，減少校內結算 根據教財（2005）11 號文件第五條規定“項目管理費可根據項目管理辦法或項目合同規定的比例由學校安排使用；項目管理辦法或項目合同沒有明確規定的，由學校制定管理辦法予以規范，但目前項目管理費提取比例最高不得超過項目經費總額的10%。提取的項目管理費必須納入學校預算統籌使用。”因此合理安排使用該項經費，確保該項指標不會在國庫系統產生結余，同時又方便操作和計量，建議學校在安排預算時將該項經費用于水電費等方面支出。主要基于以下方面考慮：由于目前各單位同供電、供水單位簽訂委托收款業務，財政允許憑水電費托收單將相關經費撥入單位關聯賬戶；科研的確需發生相關的水電支出，符合科研經費管理法規及政策；在國庫支付系統申報的水電費用款計劃一般不會同其他支出混合使用，容易控制支付金額；一般單位所支付的水電費大于納入國庫支付的科研經費所提取的管理費。

（五）加強科研經費管理的信息化建設，實現經費支出的過程控制 主要表現在：（1）要做到“專款專用、專項管理”，系統必須在財務核算與國庫支付系統間建立關聯，以方便核算人員在國庫系統找到正確的經費指標進行支付。（2）增強預決算控制功能。主要表現在：一是按經費來源所設定的預算科目設立控制模板，為科研經費項目指定對應的模板。二是建立會計科目與預算科目的關聯關系，對于同一會計科目所核算的內容可能包括多項預算科目的，為此相關會計科目就應設立明細科目分開核算，盡可能減少預算科目與會計科目間的交叉關系。三是嚴格執行預算，對于核算過程發現的不符合預算的開支嚴格控制不予開支，對于確實因研究需要而改變的開支，要求項目負責人向主管部門進行預算調整，并按報批調整后的預算執行。（3）加強對科研經費使用期限的控制及預警工作。按時使用科研經費是經費管理中一項重要內容，財政以會計年度來介定經費的可使用期限，作為經費管理部門必須明確告之項目負責人經費使用的截止期限，定期提醒負責人所負責經費的剩余使用期及相關經費余額，敦促經費負責人合理安排經費支付計劃，防止因疏忽導致結余經費被收回。（4）加強科研經費中采購指標的控制。根據政府采購法的規定，采購結余將被財政收回，如果對采購指標不加以控制，采購結余將有被項目負責人挪作他用的風險，因此財務部門必須按確認書金額凍結或轉出可使用經費指標，根據實際合同金額返還可用指標，以有效防止采購結余被挪用風險。（5）實現科研預算執行情況的信息共享。建立校園內部科研經費使用情況查詢系統，方便科研管理部門、項目負責人能通過網絡實時了解項目經費執行情況，結合項目研究進度，合理有序安排剩余經費的使用。

（六）及時做好課題經費的結賬工作 修訂學校有關科研項目結余地費的相關管理辦法，明確結余經費原渠道收回的制度。及時核對科研經費在國庫支付系統的支付及收回情況，相應核減財務系統中科研項目可使用指標，并凍結項目經費，確保不得發生除沖銷暫付款及已生成確認書的采購尾款支付外經濟業務。

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關鍵詞：高校 科研經費 對策

一、高校科研經費存在的問題

（一）科研經費作為考核教師和職稱評審的重要指標

為了激發高校教師的工作熱情和科研的積極性，高校紛紛出臺各種激勵政策，如崗位津貼、績效津貼和科技獎勵等，這些津貼和獎勵的發放和職稱評審都是以科研業績考核為標準。由于高校科研考核評價存在科研成果與利益掛鉤，教師如能多，多申請科研項目，就能獲得更多的利益和職稱的晉升。導致科研人員過分追求科研數量，勿略了科研質量。科研人員想盡辦法多拉項目，甚至出現暗箱操作錢權交易等腐敗問題，嚴重損壞了學術風氣，造成科研人員急功近利的趨向日益嚴重。

（二）對科研經費使用的認識模糊

有些人認為科研經費是科研人員自已爭取來的，用的不是學校的錢，經費的如何開支和學校無關，財務部門也不應監管。在經費使用上基本是由項目負責人決定，財務部門應按項目負責人的要求進行核算。造成項目負責人對科研經費使用權力過大，經常會出現科研經費支出的隨意性。有些課研經費大部分被用作管理費用、人員經費、招待費，個人的家庭電話費、交通費、學費、私家車保險費和維修費，直接用于課題研究的開支只占小部分。

（三）科研經費核算和審計不到位

科研經費使用上無計劃，科研項目經費管理上制度不健全，往往造成經費使用中的種種違規問題出現。近年來科研項目結題不結賬的現象是普遍存在的問題，由于財務人員不參與項目研究的過程，財務人員只進行科研經費的核算對是否已結題不清楚，造成已結題的項目經費在學校的財務賬面上卻沒有結清。其次高校對科研經費使用的監督力度不夠，審計部門未能充分發揮其事前、事中監督職能，只是在科研項目結題后對科研經費使用情況進行審簽的事后審計，不能及時發現經費開支過程中存在的漏洞。

（四）科研經費淪為新的高發腐敗現象

科研經費在支配上出現違規現象主要有通過拉關系走后門送禮爭取科研經費，通過不正當手法將課題經費變成了個人收入，虛開發票套取科研經費，與科研采購人員和財務人員相互勾結腐敗等現象。浙江省近幾年高校出現了科研經費違法犯罪的案件，3年來各高校紀檢監察機構共查處案件95件，黨政紀處分108人，通過辦案挽回直接經濟損失4000多萬元。

二、高校科研經費問題產生原因

高校教師科研業績評價體系中，教師的職稱評審和津貼的發放，都是以教師論文的數量及科研經費的多少作為評價的主要指標。這樣往往容易造成教師急功近利的心態，論文數量在上升，可是質量整體處于下降，教師沒有靜下心來搞創作搞科研，抄襲剽竊他人科研成果時有發生，目的就是只為了職稱評審和。

科研主管部門主管科研經費，科研經費如何分配科研主管部門具有決定權，科研單位為了取得更多資金，到處跑關系送禮，更有甚者虛設課題騙取資金，有些科研管主管部門利用手中的權力，由科研單位申報課題取得科研經費，而后將發票在申報科研單位報銷票據，這就是權權交易的典型。

科研項目管理與財務管理脫節。科研經費的管理主要是學校科研處與財務處兩個部門，科研處往往注重于爭取項目或提取管理費用，對科研經費的使用情況是否合乎財務管理制度認為應由財務部門掌握，而財務部門也會認為科研經費是他們爭取來的在執行財務制度時相對于學校經費的管理要相對寬松一些，再加上課題負責人缺少財務管理意識使項目管理與財務管理脫節。

科研管理制度健全性不夠，經費預算真實性有限。由于目前高校科研經費管理制度不完善，普遍認為科研經費是教師自已爭取來的不是學校資金，學校不應按學校的財務制度管理，而造成科研經費管理缺乏有效監管。科研人員對經費預算申報的隨意性很大，隨意編報經費預算，報銷時往往實際和預算不符，核算時無法根據科研編制的預算對科研經費支出進行有效的審核，使得科研經費的實際支出與預算支出不相符。

三、高校科研經費管理對策

（一）完善高校科研經費管理制度

高校應根據國家有關規定，結合學校實際情況，制定出一套適應學校科研經費管理的制度，并不斷予以完善。對科研經費嚴格執行科研經費管理辦法來規范。在制定科研經費制度的過程中細化實施細則，明確科研經費開支范圍和口徑，明確科研經費的使用與管理中的職責和權限確定，建立健全科研經費管理責任制。

（二）建立完善的科研經費約束監督機制

依照財政部制定的內部會計控制方面的制度和教育部財政部關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見，建立科學的科研經費管理監督機制。明確學校科研、財務及項目負責人在科研經費的管理和使用中的責任和權限，建立科研經費管理制度，加大科研經費的事前、事中監督力度，做好科研經費的使用，使科研經費不得開支與科研項目無關的費用，嚴禁利用各種形式套取科研資金，對結題的科研經費加強審計監督，從而進一步規范科研經費的使用。

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【關鍵詞】 高等院校； 科研經費； 管理； 問題； 建議

近年來，隨著國家對科研事業的投入不斷加大，高校所承擔的科研項目和籌措的科研經費均呈現增長的趨勢。為不斷改進和加強科研經費的管理與監督，財政部、科技部對相關科研經費管理政策進行了修改和完善，制定下發了《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教［2011］434號），教育部了《關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策，加強高校科研經費管理的通知》（教財［2011］12號），要求高校建立規范制度和長效機制，提高科研經費使用效益。教育部將科研經費管理納入2012年重點工作，并對部屬高校展開專項治理工作。同時，國家審計署也加大了對科研經費的審計監督力度。在此背景下，筆者作為一個高校財務工作者，結合自身工作，對高校科研經費管理作進一步探析。

一、高等院校科研經費管理制度現狀

目前，我國相關部門還沒有制定出針對科研經費使用及核算統一的管理制度，各高校所遵循的大多數是引導和規范高校科研費用管理的文件，如教財［2005］11號文件《教育部、財政部關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》、教財[2011]12號文件《教育部關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策加強高校科研經費管理的通知》等。在高校科研經費管理中，對不同來源的科研經費未制定不同的管理制度及辦法，縱向課題管理辦法基本依據政府部門制定的管理制度來制定，有相對嚴格的開支范圍和標準，而橫向課題管理制度的制定則相對靈活。

在實踐中存在無制可循或有制未循的現象。高校科研部門作為項目的管理單位，一般都制定有項目的管理制度及辦法，而財務部門作為項目經費的核算部門，由于多種原因，大都未制定經費核算制度，財務工作人員在對經費管理的理解上往往會存在偏差。這就導致在制定課題管理辦法時出現了項目管理部門與經費管理部門脫節的情況。

二、高等院校科研經費管理使用中存在的問題

（一）科研經費預算管理不規范

科研項目預算管理是項目經費有效使用的保證。但由于課題負責人對財務及經費管理制度不了解，導致預算編制、執行不準等問題。尤其是橫向課題，編制預算時隨意性很強，拍腦袋編制，通常將容易取得票據的方面多預算，而對項目開展期間實際使用的方面預算不足。預算編制不準，直接導致經費使用時，經常需要對與實際不相符的項目進行調賬。

（二）科研經費使用不合理

科研經費使用不合理是高等院校科研經費管理中最大的問題，主要表現在以下幾個方面：

1.專家咨詢費、勞務費超比例支出。《國家社會科學基金項目經費管理辦法》（財教[2007]30號）規定，專家咨詢費、勞務費“重大項目一般不得超過項目資助額”的5%，其他項目不得超過項目資助額的10%”。在實踐中，項目負責人報科研、財務部門項目預算時符合規定，但報銷時卻未按規定報銷，超比例支出咨詢及勞務費。

2.發放專家咨詢費、勞務費未扣繳個人所得稅。根據《個人所得稅法》等相關規定，企事業、機關、社團、軍隊、個體戶等單位或個人在向個人支付應納稅所得的，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款。在實踐中，多數院校并未執行。

3.用立項前票據或非課題組成員名義套取課題經費。項目負責人報銷非課題組成員差旅費（機票或實名制火車票）及勞務費。因財務部門無立項相關信息或未關注項目合同中關于課題組成員信息，在審核票據時，基本未核對票據時間及課題組成員信息。

4.用非課題支出票據套取項目經費。如購買禮品、修理私家車等。如發票開票人為“某商貿有限公司”發票內容是“辦公用品”，購貨清單“復印紙、電腦耗材”等，但實際清單內容與該商場所售商品類型并不相符。

5.支出發票存在故意涂改開票日期、使用外單位發票和發票內容不實問題。

6.借用經費掛賬，長期不報銷。項目負責人通常將部分或全部經費借出，占用但不及時報賬。甚至長期掛賬，導致高校債權增加，同時也增加了財務部門催賬的工作難度。結題時，須附財務部門簽章的經費支出明細，但很少有項目負責人與財務部門進行對賬。

（三）科研合同簽訂不合規

橫向科研項目合同簽訂過程中，無法人或委托人簽字，無法人章。絕大多數是以高校內部某部門（如乙方 某高校某分院）為主體簽訂項目合同。即橫向課題項目立項及協議的簽訂未通過科研部門，在該項目經費到賬后，如財務部門要求提供經科研部門簽章的預算書時，項目負責人才會到科研部門進行登記。這樣就導致橫向課題合同內容的不規范甚至不合理。

（四）科研經費使用管理監督缺失

高校科研項目采用課題負責制，扣除部分管理費用后，課題負責人有較大的經費使用權，但其對財務及項目管理制度缺乏了解。在高校科研部門與財務部門不同側重交叉管理科研經費的情況下，科研人員普遍不能接受財務人員對項目經費的審核。盡管這種審核只是限于票據外觀的合規性進行審核，而沒能深究票據真實性、經費使用合理性。這就導致經費使用管理上出現很大隨意性和違規性。

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【關鍵詞】 科研經費； 高校； 績效考評； 監管

隨著我國高等教育事業的快速發展，高校科研經費也大幅度增長。若想使其發揮最大效益，如何管好用好高校科研經費就顯得尤為重要。傳統的管理體制和管理手段存在著諸多亟需解決的問題，已無法適應高校當前的發展，怎樣充分、安全、有效地管理好科研經費成為高校的當務之急。

一、科研經費管理工作存在的問題

（一）管理制度不健全

高校雖然為科研經費制定了相應的規章制度，但由于這些條例不夠完善，適用性界定模糊、操作性標準不一，合理性也有待進一步商榷，一些條款甚至不具備執行的條件，存在不可操作和執行難的問題。缺乏一套完整的、可執行和監督的標準或科學有效的管理制度，實際操作中便無章可循，制度不健全或執行不力都會給科研經費的管理工作帶來不良后果。

（二）管理意識不到位

高校在科研經費的管理上大多采取項目負責人制度。對撥入的科研經費到賬后的使用方式，主管科研的領導及科研負責人對科研經費的管理，在認識上還存在一定的誤區――重立項輕管理。他們認為這些經費是科研小組自己立項爭取來的，項目負責人有較大的經費使用權和自主支配權；只關注完成科研課題的研究任務，對于科研經費開支的合理性并不重視。此外，也有科研負責人將經費轉到協作單位，如：財政撥入30萬元，以其他方式轉出20萬元，高校財務根本無法控制資金在校外的使用情況。為了防止這些來之不易的科研資金外流，高校在經費監管方面一般采取較為寬松的管理模式，對于所謂的這些“身外之財”，學校往往睜只眼閉只眼。只要科研人員多出科研成果，努力提高學校的綜合實力及科技水平，在經費支出上只要是合法的原始憑證，就可以報銷。對經費使用的正確性與合理性并不作要求，未嚴格執行《科研經費管理制度》；結項審批大多數是由課題負責人自己上報經費的使用情況。科研經費管理意識薄弱，是科研管理問題形成的首要原因。

（三）管理體制不完善

近年來，由于科研項目經費來源渠道廣、項目多、涉及部門較為分散，負責科研項目技術層面管理的科研主管部門，非常重視項目的爭取或管理費的提取，卻常常忽視對經費使用的合理性及有效性實施跟蹤監檢。由于財務部門只負責經費管理，不掌握科研項目的進展情況，無法判斷其科研經費的使用是否規范。這就造成在經費的管理上，科研部門和財務部門各自為政，缺乏溝通，無法形成統一的管理機制，使項目管理與經費管理相脫節，釀成管理松懈無序的嚴重后果。

（四）科研經費運用不合理

在與兄弟單位交流科研經費的管理經驗時，大家普遍感到，當前財務人員似乎僅僅只是經費的保管員，僅需履行“只‘算’不‘審’”這樣一種報銷手續。在經費的報銷過程中，很難從客觀上明確界定經費開支是否合理。科研經費用于個人消費的現象時有發生，真正用于研發的費用卻占較低比例，這種情況在橫向科研課題經費支出上體現得尤為明顯。如：探親差旅費作為調研旅費報銷，培訓費中含旅游費、通信費等與課題項目無關的個人支出占了很大比例；且存在著以協作費、勞務費等虛假名義外撥科研經費的問題。經費報銷的內容脫離了科研課題實際，存在著較大的隨意性和違規性，把科研項目經費當作其個人“小金庫”。此外，有些科研負責人同時承擔著幾個課題，經費混用、挪用的現象時有發生，并陷入只要是用于課題研究就行，至于如何區分并不重要這一誤區，造成科研項目成本準確性不夠。經費在執行的過程中缺少管理和監督，缺少對科研經費結題審計和效益分析的績效考評指標體系。

（五）結余資金處理不及時

根據財預［2010］7號通知，財政部關于《中央部門財政撥款結轉和結余資金管理辦法》的規定，縱向科研項目的凈結余應歸還原資金渠道，此規定使其結余資金得到了有效控制。然而，橫向科研項目資金結題不結賬現象在高校中仍然較為普遍。科研項目早已結題并通過項目下達至單位驗收評估，可結余資金卻長期掛賬。此外，由于高校對這些科研項目結題后的管理工作不夠重視，使得經費結題與結賬的過程相脫節，長期掛賬的剩余資金被用于科研項目以外，從而造成了經費的流失。結題不結賬還會導致科研項目使用的固定資產無法進行及時清理，結余資金不能分配，形成高校教育資源的閑置浪費，同時也增加了財務人員會計核算和項目管理負擔。

（六）科研資產管理松懈

隨著高校科研規模的不斷增加以及科研項目水平的提高，學校所擁有的科研資產也越來越多，但在科研資產的管理上依然存在以下隱患：重科研經費的申請，輕科研經費的管理；重事業經費資產，輕科研項目資產；重有形資產管理，輕無形資產的管理。這些現象導致高校科研資產的管理制度不健全，資產管理不規范，難以做到資產的合理配置與資源共享。另外，縱向的科研經費一般研究期限在兩年以上，這些經費是隨著課題研究進度的需要而陸續產生的，時間跨度較大。財政部門要求使用單位的項目預算經費必須在某個時間節點達到序時進度，若單一的追求節點達標，就會使其與實際需求相脫節，形成突擊花錢這一不良后果，開支一些與課題無關的費用；或超前配置高、精、尖的儀器設備，造成高能低用、高價低效、重復購置資產等現象，使得正常的科研經費被挪用、擠占，從而造成了資產流失和科研項目經費的極大浪費，資金使用效率不高。

二、加強高校科研管理的對策

（一）增強科研經費的管理意識

為提升高校的自主創新能力、高層次人才培養水平，呈遞進式增長的科研經費成為高校重要的資金來源之一。科研小組取得的各項經費，無論其來源渠道，必須納入高校財務部門統一管理、分賬核算，確保專款專用。管理科研經費的學校領導、項目負責人及財務人員都要充分認識到，科研經費不是某個人的私有財產。對此，學校應加大宣傳力度，制定各項措施，提高對科研經費的使用認識，增強科研經費的管理意識，樹立科學合理的科研經費使用觀念。

（二）完善科研經費管理制度

在科研經費的管理上，學校財務、科研管理部門及相關負責人應各司其職，加強溝通與協調。學校要建立健全責任制，對經費使用及項目實施的合理性和有效性負責。根據國家有關規定，且結合學校實際情況，制定切實可行的縱、橫向科研經費管理制度和項目實施辦法。對科研項目實行“經費記錄”的控制管理，即科研部門根據項目合同派發一個封面上印有該項目名稱、各類費用的支出標準、期限、金額、使用范圍、使用方法、使用原則和報賬手續等的記錄本給該科研小組。財務部門在此“經費記錄本”加上財務編碼（主要是提高科研項目經辦人的報銷效率，財務人員按此財務編碼便能在眾多的科研課題中迅速查找到此課題），對照項目經費使用開支的標準進行核算，及時登記科研項目的每一筆開支情況。根據“經費記錄”，科研項目負責人能隨時了解該課題的經費使用明細、進度，做到心中有數。財務人員要做到嚴格按照“經費記錄”規定的項目、支出標準、范圍審核報銷；與項目研究無關的支出堅決不予報銷；無“經費記錄”不予辦理報銷業務，切實履行對經費開支的審批職責，確保高校科研人員及財務人員在管理過程中有章可循。此外，還要提高科研項目負責人的自我約束能力，提高科研經費的使用效益。

（三）加強科研經費結題結賬工作

為了從根本上杜絕科研經費結題不結賬的問題，科研項目通過驗收或結束后，學校科研主管部門應及時通知財務部門相關信息；財務部門則依據經費的來源及科研經費結賬的管理辦法，及時處理結余資金。對一直掛賬的結余資金進行全面清理，不同情況，區別對待。項目資金撥款單位有具體規定的，按其規定執行；沒有規定的，按學校制定的科研經費結賬管理辦法處理。對于科研項目已經結束或通過驗收的課題，項目負責人應配合財務部門按照相應規定做好結余資金清理，對逾期不辦又無正當理由的科研項目，學校有權按規定嚴肅處理，該收回的收回，該核銷的按程序盡快核銷，使高校的科研經費管理真正走上系統化、正規化、制度化的軌道。

（四）做好科研資產的管理工作

由科研經費產生的固定資產、無形資產等，應按照國家有關規定納入高校資產管理范圍，合理使用，認真維護。管好用好科研資產，是科研工作得以順利開展的重要保障。應轉變思想觀念，建立健全科研資產的管理制度，明確管理責任，加強日常管理及資產處置的監督，促進資產監督與管理有機結合；同時，創新管理手段，搭建一個共同的信息平臺，充分利用網絡技術，實行資源共享，及時做好已結題的科研項目固定資產的清理，使科研資產能得到更有效的使用。

（五）加強科研項目的績效考評制度

對科研經費項目實施情況進行績效評價，明確目標，完善評價機制，杜絕經費在管理及使用中違規違紀等現象的發生是提高科研經費使用效益的重要保證。高校應逐步建立科研經費使用的績效評價制度，建立嚴格的考核評價和追蹤問效制度。一方面采取自評、交叉評、系統評和監督機構評等多種形式；另一方面結合高校自身的特點，建立一套科學的、行之有效的績效考核制度，從科研項目的技術水平、科技含量、經費成本、取得的社會效益與經濟效益等多方面來進行考核，推進科研項目的績效管理，向管理要效益，以確保科研項目資金能切實地發揮效益。同時，根據考評結果，采取一定的獎勵或懲罰措施，鼓勵教師積極爭取更多的科研項目和科研經費。

【參考文獻】

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［2］ 孫彩英，孟鳴剛.高校科研經費管理的問題和對策［J］.會計之友，2010（4）.

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關鍵詞:完善 高校 科研經費 管理

隨著教育體制和科技體制改革的不斷深化，高校由原來單一的人才培養功能，逐步向科學研究和服務社會等多項功能轉變，爭取的科研項目和籌集的科研經費不斷增加。高校科研經費的管理和核算已成為高校財務管理重要組成部分，做好科研經費管理工作是保障科研工作正常運轉、科研項目順利進行的重要基礎。因此，分析科研經費管理面臨的問題，積極探索加強高校科研經費管理的有效措施，提高科研經費使用效益，保證科研項目的順利實施和科研工作的健康發展，已成為當前高校發展過程中面臨的一個亟待解決的課題。

一、高校科研經費管理存在的一些問題

(一)高校科研經費管理制度存在缺陷

為提高科研經費使用效果，國家財政部等相關部門對項目資助經費的開支范圍有明確規定，但在實際執行中，許多高校為了提高本校科研項目總量和科研經費總額，調動教師參與科研的積極性，在科研經費使用管理方面政策比較寬松。結果出現諸如科研項目預算編制不規范，不能全面、真實反映獲得預期成果所需的成本；科研經費實際支出與項目預算支出差異過大等問題。由于缺失與現行高校科研經費狀況相匹配的、系統的、完善的管理制度，使得高校無法統籌安排項目資金，嚴重影響資金的使用效益，長此以往在一定程度上影響了科研項目的質量，制約了高校科研事業的發展。

(二)高校科研經費支出的無序性、隨意性和濫用性

部分高校在科研經費到賬后，一般只提取了少量的管理費，剩余部分由申請項目的科研人員自由支配，財務部門僅履行日常的報銷手續。科研經費成了科研人員可以任意處置的私有財產，招待費、辦公用品、電話費、私家車的加油費等均從科研經費中列支，科研人員在使用科研經費過程中缺乏有效的監管與控制，結果使得科研經費支出存在很大的無序性、隨意性和濫用性。

(三)高校科研經費支出擠占有限的教育事業經費，無法真實反映科研成本

科研項目在財務管理上未實行單獨的成本核算管理方式，大部分高校的項目負責人同時擔任教師或行政人員的角色，有些項目負責人還同時負責幾個科研項目，其工資、津貼等都從學校教育事業費的人員經費中統一列支。科研經費只負擔了與科研項目研究活動直接相關的直接費用；共享的學校成本如房屋占用費、圖書資料、實驗室和儀器設備使用費、實驗耗材、水電耗用費等，沒有分攤到應歸屬的科研項目成本中去。科研項目的間接成本從學校教育事業經費中支出，導致科研經費擠占本就捉襟見肘的教育事業費，使得高校每年事業經費無結余或超支，而科研經費的結余較大，無法真實、全面地反映科研成本。

不僅如此，從科研經費中開支的招待費、車輛運行費等也擠占了原本緊張的教育事業經費支出額度，導致學校公用招待費和車輛運行費開支加大，與國家要求的壓縮“三公經費”開支不符，無法真實反映學校的會計信息。

(四)高校科研經費形成的資產難共享、易流失

目前，大多數高校科研資產與學校的資產在來源和管理方式上還存在一定的差異。科研經費形成的資產盡管履行了固定資產的登記入賬手續，但資產的驗收入庫和日常管理不嚴。根據項目需要購置的資產主要由科研項目人自行保管使用，項目結束后或科研人員崗位調動后，因缺乏嚴格的資產交接手續，使得這部分國有資產滯留于個人手中，科研經費購置的資產難于共享，造成資源浪費和易重復購置等問題。更有甚者，采取化整為零、張冠李戴的做法，將固定資產拆分成材料等開具多張發票，將圖書資料改成資料費以避免資產入賬，這樣國有資產流失就成了一個普遍的問題。

此外，現行多數高校對科研項目形成的無形資產缺乏有效的管理制度，學校沒有對無形資產進行入賬管理，結果科研經費支出形成的科研成果、專利技術等無形資產，因沒有規范處理無形資產的價值確認，造成這部分無形資產的浪費和流失。

(五)高校科研項目結題后管理工作不到位，普遍存在結題不結賬的現象

科研項目結題不結賬是目前高校科研經費管理中存在的普遍問題。由于高校科研項目結題后管理工作不到位，項目完成后結余資金一直掛賬，這樣不僅無法充分利用結余資金，提高資金使用效益，而且增加了財務部門會計核算和項目管理的難度，增大了年終會計報表高校未完成科研項目結余數，影響會計報表數據的準確性，無法真實反映學校的實際情況。尤其對結余資金的報銷，部分科研人員更是視為自己可以隨意開支的零用錢，想什么時候報就什么時候報，嚴重影響了結余資金的使用效益。

二、解決高校科研經費管理存在問題的幾點措施

(一)建立系統、完善的高校科研經費管理制度

隨著科研經費管理問題的日益突出，高校應從思想上切實重視科研經費的管理工作，結合本校的經費管理現狀，明確科研管理部門、財務部門、科研項目負責人在科研經費使用過程中的職責和權限，建立健全科研經費管理責任制。針對科研經費預算編制、科研經費管理過程控制等問題，明確科研經費開支范圍、開支標準和經費審批權限；明確科研項目結題時間和結余經費分配比例和獎勵辦法，避免長期掛賬。對弄虛作假、擠占、挪用科研經費等違反財經紀律的行為，按照國家有關規定對相關責任人進行處罰。

通過建立系統、完善、可操作的高校科研經費管理制度，使科研管理部門、財務部門及科研人員做到有章可循、有法可依。同時，科研和財務部門可通過講座、網站、答疑等方式加強對科研經費管理制度、財會制度的宣傳和解釋，提高科研人員自覺、合法使用科研經費的意識，使科研人員充分認識到嚴格執行國家財經法律、法規和規章制度的重要意義，做到自覺遵守財務制度，以正確的價值理念，合理、合法地使用科研經費，提高資金的使用效益，促進高校科研事業持續、健康發展。

(二)落實科研經費使用責任制，規范科研經費的使用

科研經費不是科研人員可以任意處置的私有財產，無論是縱向還是橫向的科研經費，都是學校的收入，均應納入學校財務統一管理，接受國家法規和學校財務制度的規范和約束，集中核算，專款專用，不得隨意挪作他用。科研項目負責人應按照在科研立項時編制的明細預算進行科研經費開支活動，科研管理部門和財務部門要做好科研經費管理工作，按項目進度嚴格控制二級科目的支出比例。

在項目執行過程中，經費的使用必須遵循預算安排有計劃進行，無特別事項，原則上不得隨意調整科研預算項目。通過科研經費預算編報和嚴格規范經費支出，杜絕高校科研經費支出的無序性和隨意性現象。科研項目結束時，項目負責人應自覺接受有關部門的監督檢查，按規定及時辦理項目結題及結賬手續，并對科研經費使用的真實性、有效性承擔經濟與法律責任。

(三)建立科研經費成本核算的管理模式

科研項目應實行成本核算，科研人員及其科研管理人員的人員費用應按一定比例納入科研項目的經費預算中，從科研經費中列支，并沖減高校事業經費的人員費用支出。對科研活動占用學校資源所產生的房屋使用費、水電耗用費、固定資產和實驗設備使用費等，可根據耗用數量、估算的租賃價值等以合理的比例進行分攤，計入科研項目的間接成本，并沖減學校的水電費等公用支出，以減少科研項目支出擠占高校日益緊張的事業經費，優化科研經費的支出結構，實現科研經費支出的真實性、合理性。

(四)加強科研資產管理

加強科研固定資產的統一管理。要嚴格科研設備和科研業務使用材料的采購與驗收手續，杜絕重復采購現象，對已購資產，要定期進行資產清查，減少資產流失。除科研合同另有規定外，凡用科研經費購置的固定資產，均屬于學校的國有資產，科研人員只是暫時的使用者、管理者，而不是產權的所有者。項目結題或科研人員變動時，要及時辦理資產變更登記手續，該類資產不得再滯留在科研人員手中，須由學校統一保管和調配使用，提高資產的使用效率。

加強對科研項目形成無形資產的保護與管理。高校科研人員應及時提供鑒定和認證資料，對無形資產的價值進行有效評估，并納入財務部門進行核算，確保學校資產保值和增值。高校要提高教師科研立項和科技成果轉化應用的積極性，重視科技成果的轉化和應用，將其作為對教師科研能力績效考察的指標之一，以提高學校科研綜合實力。

(五)加強科研項目結余經費管理

高校根據經費來源及時處理結余資金，上級撥款單位有規定的，按其規定執行；沒有規定的，結合自身實際情況，制定校內科研經費結賬管理辦法，明確課題結賬時間和結余經費的用途。科研項目結束或通過驗收后，學校科研管理部門應及時通知財務部門已結題課題的有關信息，防止應結未結科研項目越來越多；項目負責人應積極配合財務部門，按照學校管理規定及時辦理科研課題結賬手續，避免結余經費長期掛賬現象。對無正當理由逾期不辦理結賬手續的項目負責人，學校有權按規定將其已結題科研項目給予強制性結賬。

高校科研經費管理是一個復雜的系統工程，新時期下，我們應轉變管理觀念，開拓管理思路，積極探索新的管理體制和監督手段，實現經費管理的科學性、規范性，最大程度地發揮科研經費的使用效益，保證高校科研事業的可持續發展。

參考文獻:

篇8

摘 要：針對高校科研經費使用不合理的現象，教育部了《關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策，加強高校科研經費管理的通知》。該通知是為了促進高校科研經費管理工作的有效開展。在本文中，筆者將結合自身多年的高校科研經費管理經驗，闡述高校在科研經費管理方面存在的主要問題，分析其原因，提出切實可行的對策建議。

關鍵詞 ：高校科研經費 問題 原因 建議

高校教育事業隨著高校規模的擴張發展到一個新的高度，對高校的科研項目也提出了新的要求。為此，各大高校都大幅增加各類各級科研項目數量，科研經費同比增長，在整個學校總預算收入中占不小的比重。高校科研經費是高等學校財務管理的重中之重。科研經費是科研工作持續開展、科研項目順利實施必不可少的物質基礎，為此做好科研經費管理十分必要。

1、高校科研經費管理存在的問題

1.1 財務報銷控制不嚴格

長期以來由于受傳統觀念的影響，高校各級領導、科研管理人員和科研人員，對科研經費的管理存在思維誤區，認為科研經費實行項目負責制，科研經費的使用完全由項目組決定，其它人員無權過問。長此以往，科研經費的支出就具有很大的隨意性。由于科研經費使用過程中缺少強有力的監管，財務報銷時弄虛作假、挪用科研經費等現象十分常見。據審計廳的審計公告可知幾種高校科研經費使用常見的問題：科研課題使用票據不規范，用虛假發票套取科研經費；脫離學校財務監管，挪用、套用科研經費；用科研經費來報銷日常家庭開銷；個別項目負責人挪用科研經費假公濟私。

1.2 經費預算支出控制不嚴格

目前，高校的科研經費管理各職能部門的分工是十分明確的，科技部門負責審核項目經費預算、劃撥科研經費、審批有關支出，負責監督和檢查科研經費的使用。財務部門主要是負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人做好項目的預算，審核項目決算。審計部門要定期或不定期對科研經費管理進行審計監管。由于高校經費預算管理意識不強，許多項目負責人在申報科研經費時隨意編制，結果因預算的不合理導致科研經費在實際使用中與預算存在較大偏差。

1.3 經費使用效率偏低

科研經費使用效率偏低主要是因為很多教師在進行財務報銷時將教學材料與科研項目的實驗材料混為一談，項目負責人不區分縱向科研經費支出和橫向科研經費支出，這樣使得高校難以準確計量出科研項目的成本。具體表現在會計核算時，出現大額賬目不清的材料采購；差旅費支出用途不明確；出版、文獻、信息傳播、知識產權事務費中購置圖書，未能提供購置清單。

1.4 經費管理不到位

部分高校使用科研經費購買的固定資產脫離學校資產管理部門的管理，各類科研所需的設備采購、驗收、保管等方面也存在較大漏洞。高校根據課題程度的不同，分類制定專門的經費制度，課題所需的各類設備有所差異，導致各個高校之間的資源共享性較差，往往造成課題設備的浪費和閑置。同時，經費制度也存在個人占有化的問題，因為國家和制度在設備管理上存在一定的疏忽和監管不到位，設備往往在使用者手中淪為個人資產。

2、原因分析

2.1 科研經費管理意識淡薄

高校學科負責人或團隊的科學研究水平是高校爭取科研經費的重要籌碼，但同樣離不開科研管理部門和科研人員的影響力。高校科研人員為了爭取到科研項目會采取各種形式去進行“公關”，力爭拿到項目。部分學校的領導認為盡可能多的爭取科研經費不僅能增加學校的收入，也能提高學校的知名度。有的高校項目負責人甚至認為，科研項目的獲得是憑借自身的科學研究水平、個人人際關系，和學校沒有太大的關系，科研經費的管理、開支由負責人說了算，學校無權干涉。此外，科研項目是教師職稱評定、崗位升級、年度考核的重要依據。學校的實力也和科研項目的數量、級別息息相關，科研人員的項目越多，級別越高，證明科研工作做得好，學校的實力也就越強。

2.2 科研經費管理方式單一

按資金來源渠道的不同，高校科研經費大體可分為橫向科研經費和縱向科研經費兩大類。大多高校對縱向科研經費的管理方式過于單一，造成管理監督不到位；對于橫向科研經費管理過于呆板，缺乏靈活性。眾所周知，高校項目負責人多為學術型人才，缺少科研經費管理經驗。財務部門由于不了解項目的進程，很難平衡科研經費的使用進度和項目開展進度，這也是科研經費實際開支與預算不相符的重要原因。

2.3 科研經費管理制度不健全

從國家層面來看，各大高校的科研經費財務制度始終沒有得到統一，以縱向科研經費為例，只有項目主管部門或地方管理部門出臺相應的管理辦法，高校在這方面顯得很被動。就高校自身層面而言，建立系統的、規范的、完整的科研經費管理制度是十分困難的。在具體的執行過程中，科研人員對經費的使用往往具有隨意性，財務部門在核對科研經費時常常又是無章可循，為此，項目科研人員和財務人員往往很難達成一致。

3、對策及建議

3.1 強化科研經費管理意識，提高科研經費管理水平

對于高校而言，科研經費是判定高校科學水平的重要依據。科研經費能夠培養創新人才，促進科學發展，全面提升學校的綜合實力和競爭力。意識對物質具有能動的指導作用，樹立正確的指導思想對于科研經費的管理十分重要。學校領導和項目負責人應本著全局觀念，自覺接受相關部門的監管，避免科研經費的無效率使用，采取相對客觀、科學的方法來評價科研水平，嚴格遵循科研規律。至于學校科研經費績效的評價不能局限在項目的數量、科研經費的總量、論文數、專利數等方面，更多的應關注科研項目取得的實際價值，能否實現生產力的轉變促進社會進步。我們不能將科研和教學對立起來，而是應該用科研來促進教學改革，提高教學水平。學校應該對科研人員和管理人員進行科研管理培訓，讓他們準確了解有關科研經費管理制度和開支要求。

3.2 加強科研經費制度建設，強化科研經費科學管理

高校科研經費管理工作的順利開展離不開科學合理的管理制度、良好的運行機制。建立嚴格的高校科研經費管理辦法是強化科研經費管理的先決條件，根據具體情況，進一步建立完善高校科研經費內部控制制度。高校的科研經費管理制度要與時俱進，對科研經費開支范圍和標準要有明確要求，努力構造結構合理、管理科學、程序嚴密的管理制度。值得注意的是，學校的科研政策既要具備全面性、科學性、嚴密性，也要具備可操作性。科研部門可以對項目進行追蹤、反饋，便于了解項目的進展及經費的使用情況。

3.3 做好科研固定資產的管理，提高科研經費使用率

科研工作者應該明白使用科研經費購買的儀器設備應該納入學校的統一管理，它是屬于學校資產，并非個人私有。所以的科研設備都應該按照國有資產管理辦法的規定，辦好資產入賬手續。當科研項目結題后，學校財務部門和科研部門要在國有資產管理部門的協助下做好資產清理工作。為了避免卡宴經費的浪費，增強研究項目之間的的團隊協作能力，提高科研設備的使用率，對于不再使用的研究儀器設備務必及時辦理變更登記，由學校進行保管。

3.4 健全科研經費監管機制，完善科研經費預算管理

加強科研經費的檢查與監督，能夠確保科研經費專款專用，科研工作的順利開展。為此高校應建立由財務部門、科技管理部門、審計部門等多個部門組成的校內科研經費防腐體系，針對違規違紀案件，務必嚴懲不貸，決不能姑息。為了實現預算的科學化、合理化務必要完善科研經費的預算管理。具體表現為對資源進行合理的計劃和編制，預算支出要實事求是，采取經費估算和預算的方法等來得到更合理的項目預算。

4、結語

綜上所述，高校科研經費管理工作不可能一蹴而就，需要長期不懈的努力。國家可以繼續出臺相關政策引導高校做好科研經費管理工作；各大高校可結合自身的實際探索出適應自己的科研經費管理辦法，但不得違背國家有關科研經費管理的相關要求。

參考文獻：

[1]唐思杰.高校科研經費管理存在的問題及對策研究[J].北方經濟,2013,04：86-88.

[2]李淑霞,遲慧.高校科研經費核算存在問題及對策[J].中國財政,2008,17：55-56.

篇9

關鍵詞：應用型大學 橫向科研經費 管理策略

近年來，隨著社會經濟與國家經濟體制改革的不斷深入，大學承擔的科研項目和籌措的科研經費均出現大幅增長。在科研經費使用管理過程中，有少數大學存在管理意識淡薄、管理制度不健全、制度執行不嚴格、資金使用效益不高等問題。2012年12月，教育部在官方網站上連續公布了《教育部關于進一步規范大學科研行為的意見》（教監[2012]6號）、《教育部財政部關于加強中央部門所屬大學科研經費管理的意見》（教財[2012]7號）和《教育部關于進一步加強大學科研項目管理的意見》（教技[2012]14號）等三個文件，對我國大學科研經費管理給予明確規范。因此，如何提高大學科研經費管理水平、提高科研經費使用效率是各大學當前亟待解決的新課題。應用型大學是以職業技能培養為依托，主要為地方政府培養高級專業型和職業型人才的大學，在與社會、企業、行業協會的合作中，科研合作日益頻繁，導致橫向科研經費來源渠道多、數額大、管理困難等問題。筆者結合本校的一些具體情況提出幾點建議，希望對提升應用型大學橫向科研經費管理，提高資金使用效益，促進橫向科研工作的健康發展有所參考。

一、應用型大學橫向科研經費管理的問題

（一）項目管理制度不完善

應用型大學科研經費的管理一般由大學財務處負責，但是，科研項目的申請立項、經費預算、中期檢查、結題驗收等過程又涉及大學其他各個部門，這樣，勢必使科研經費的管理出現多重共管現象，很容易造成多方共管又誰都沒管的結果。甚至會出現兩個部門因規定不一致而導致科研人員無法報賬的情況，影響科研經費的正常使用。而橫向經費來源渠道多種多樣，根據合同標的不同可分為科技開發、科技服務、科技咨詢、科技轉讓經費等；如果按照合作方式的不同又可分為委托開發和合作開發經費等。針對不同的橫向科研項目，沒有一套有針對性的管理制度，容易導致科研經費的管理失控和國有資產的流失。

（二）項目會計核算信息失真

根據國家政策和本校的具體情況，盡管各校都制定了相應的科研經費報銷標準，但在實際操作中較難執行，科研項目負責人在認識上和觀念上有差異，忽視了科研經費的公共資金性質，認為科研經費歸課題負責人所有，可以隨意支配。科研管理部門只重立項不重經費管理的態度讓一部分項目負責人在報賬時有違規現象發生。大學財務部門在報賬上從嚴管理，項目管理人就開始投訴，認為管的太嚴、太寬，影響了科研活動的開展。但是管得太松，科研項目負責人就開始隨意花錢，購買與科研無關物品，虛開發票來報賬。因此，“電腦耗材”、“實驗用品”、“復印費” 、搜集全國各地的與此課題無關的住宿費、車船費、郵費等發票就成為虛假報賬的常見現象，而虛開的入庫單則反映其他大學其他監管部門放任自流、聽之任之的態度了。從而導致賬目內容與科研無關，大學資產賬實不符的現象，嚴重的違背會計制度與會計準則。

（三）項目成本核算不準確

以財政撥款為主的大學，將收付實現制作為會計核算基礎，不進行相關成本核算。但是應用型大學在培養技能型人才時，需要與企業開展項目合作、社會服務。橫向科研項目的開展與大學的工作不容易區分，科研項目的成本核算無法確定。教育資源被擠占、挪用的現象時有發生。因此，橫向科研成本無法核算，科研經費收支就不能準確核算。

（四）項目管理協調溝通問題

據調查，當前我國大部分大學的科研項目工作由科研管理部門統籌科研項目的立項、合同簽訂和結題工作，由審計監察部門負責合同及項目的審計監督，財務部門按照預算進行科研經費的報賬，科研項目負責人全權負責科研經費的支出審批。這種多方共同管理模式，如果缺乏有效的協調，就很容易出現管理漏洞。因為科研管理部門工作重點往往放在科研立項與科研成果上，從而忽視了科研經費使用的合法性、合理性和合規性的監管，缺乏對科研經費的跟蹤管理；而審計監督部門只負責合同的有效性及項目的合法性。

（五）項目經費監管問題

大學的政策導向、項目負責人的認識水平以及大學各職能部門的工作范圍等因素均造成了大學橫向科研經費監管的漏洞。

近年來，我國大學科研經費結題不結賬現象日益顯著，其很大程度上影響了科研經費成本核算的真實性。大學科研經費結題不結賬現象是指在科研項目實施過程中，在其總經費中提取一定的管理費和勞務費，之后，將其剩余的部分作為科研項目發展的基金，這些基金大都用于科研人員的餐費和勞務費，其管理相對較松，一定程度上增加了大學科研項目的管理成本。

專門科研人員和專門的教師其工資、津貼均在大學教育事業經費中統一列支，這種行為使得科研人員的人力成本難以在科研項目成本中有效體現；另一方面是人員經費核算缺乏合理性，進一步加劇了大學教育事業經費負擔，促進了教育事業經費赤字的形成。

二、加強應用型大學橫向科研經費管理的建議

（一）完善項目經費管理制度

應建立由大學主導，相關職能部門協同，分級管理的模式。統籌領導，由大學校務會在廣泛聽取各方意見的基礎上，根據國家法律法規及教育部相關重要文件，成立科研經費項目管理領導小組，制定大學統一的管理制度，管理制度需明確大學科研、財務、人事、資產、檔案、紀檢監察和審計等職能部門和院（系）以及項目負責人的權責，強化院（系、所）和各類研究機構（重點實驗室、研究中心等）等二級單位管理，加強分工與合作，將責任落到實處，實行“統一領導、協同合作、責任到人”的制度，制定統一的科研經費預算管理制度，確保科學編制預算。在不違反相關財經政策的基礎上，按照實際需要適度放寬橫向科研經費管理制度，不能盲目參照縱項科研經費管理辦法，切實解決預算編制與執行“兩張皮”現象。用制度來管理，并在管理過程中完善制度。

（二）強化項目經費的預算與審計

要建立預算申報、審批制度，預算管理是實現經費管理的有效手段。大學科研機構、財務管理、審計監察等相關部門應按照文、理、社科等不同類別的科研經費制定格式統一的預算模板，進行測算分析，進行特殊費用的比例設定，使預算編制具有合法、合理的依據，同時又具有可操作性。項目預算由課題負責人編制，根據項目發展整體思路和各階段性目標，在和相關課題組成員充分溝通交流后，按照相應模板做好總體預算方案。科研管理部門主要針對項目的可行性、前瞻性進行審核。財務部門則根據科研經費相關管理辦法及財務相關制度，進行經費支出預算的合理性、合規性進行審核，使科研預算編制工作更加規范化、科學化和制度化。審計監察部門應審核項目合同與經費預算的合法性、合同與預算的一致性，保證資金安全，防范財務風險，不斷強化預算編制和執行的嚴肅性，為課題結題時項目審計打好基礎。

（三）加強財經法規宣傳，正面引導

根據《教育部財政部關于加強中央部門所屬大學科研經費管理的意見》（教財[2012]7號）的文件精神，橫向科研經費應納入大學統一管理，而不是歸項目負責人的個人所有。因此，橫向科研經費應嚴格按大學的財務規章制度、國家法律法規來使用，專款專用，不能隨意挪作它用。這就要求大學對科研工作人員做好宣傳引導工作，讓他們明確國家及大學的財務政策，提高認識，正確合理地使用好科研經費，保證科研經費發揮最大社會效益。

（四）加強項目績效評價

橫向科研經費績效評價首先是要與預算支出的真實性掛鉤，其次是與執行進度掛鉤，再次是與最終決算掛鉤。橫向科研經費的績效評價要設計合理的績效評價的模型、績效評價的指標體系以及績效評價的運行機制與管理機制，真正發揮績效評價的作用。

在推行績效評價的同時，實行科研經費獎懲制度，建立有效的激勵機制。大學在實際操作中，可將科研配套、獎勵的時間后移，對項目按期完成，經費誠信使用，課題結題優秀的項目責任人實行獎勵，對超額完成科研工作量、成果推廣顯著的項目責任人實行獎勵，對有成果轉化的還應加大經費分配比例，允許個人技術入股等。對沒有完成科研項目，在執行項目過程中的弄虛作假的項目責任人給予罰款，以激勵科研人員的積極性。

（五）建立基礎保障機制，解決科研人員的后顧之憂

科研工作具有不確定性，科研工作周期較長，往往還存在研究失敗的風險、成果轉化失敗的風險，這些因素都會打擊科研人員的積極性。這就需要大學配套建立基礎保障機制，有效解決科研人員的后顧之憂，允許科研失敗，允許轉化失敗，建立相關保障機制，在經費分配比例、配套人事制度和考核機制等方面進行改革。讓科研人員擁有“雙保險”，既能像普通教授那樣做實驗、帶學生，又能把個人的科研成果進行社會轉化，實現產業夢想。這樣，科研人員就能全身心投入到科研工作中，潛心進行技術探討，及時調整科研方向，從而實現產業化發展，形成良性循環。

（六）創新管理手段，信息共享

橫向科研經費管理中涉及的基本信息和相關管理部門日益增多，需要采用信息共享機制建立統一的科研管理平臺來加強對科研經費管理。科研管理平臺將大學財務部門、科研管理部門、審計監察部門和后勤部門的科研業務整合在一起，以科研工作流程來運行，包括項目立項階段、初級階段、中期檢查階段、結題驗收階段等多個時期，保證項目執行過程中能使數據與信息得到及時交流與反饋，實現科研經費的規范與統一管理。

三、結束語

橫向科研項目的開展對于應用型大學的發展意義重大，可以起到以科研帶動教學，提高教學水平的作用，還可以通過與企業的合作提高大學的知名度，推進產學研的發展。但是橫向科研項目經費管理不當，將會誤導科研人員，混亂大學的財務。依據財經法律法規，完善大學的會計制度及相應管理制度是對橫向科研工作進一步發展的保障，也是促進大學進一步發展的保障。

參考文獻：

[1]姚瑞紅.審計視角下大學科研經費管理問題及對策[J].財會通訊， 2010.6（上旬）

篇10

高等學校是國家基礎研究的主力軍和高新技術研究的重要力量，國家對教育科研投入的不斷增加,高校的科研項目不論是在數量上還是類型上都呈現出逐年上升的趨勢,科研經費也大幅增長。“十一五”以來，中央科技經費的財政投入每年以20%以上的速度增長，2009年達1 521億元，各地方財政的投入在2009年總和已經超過中央的直接投入，全國財政科技支出年均增長25.5％，“十二五”期間國家科技研發經費投入占GDP的比例將達到2.2%。科研經費在推動和促進高校教育事業、科研事業、科技創新、服務社會的貢獻日益突出，但是高校科研經費管理的現狀卻存在諸多的缺點和不足。中國政協調查研究表明，我國高校科研經費用于項目本身的只有40%左右，大量科研經費流失現象普遍存在。如何管好科研經費、用好科研經費,最大程度地發揮科研經費的經濟效益和社會效益,是高校開展科研活動過程中不可忽視的問題。

二、高校科研經費管理中存在的問題

（一）科研經費管理制度不合理

科研課題的數量及經費額度已成為衡量高校綜合實力和學術水平的重要指標之一，科研經費的申請難度越來越大，競爭越來越激烈。科研經費主管部門有責任和義務對提供了資金進行管理和監督，有權檢查科研人員的課題的執行情況和研究成果。而科研活動具有不確定性，科研人員未必能按計劃完成預期目標，在研究過程中可能會出現新的問題，Ziman（2002）提出，科研人員需要為特定的科研項目提出詳細的研究計劃書，甚至于在事先承諾做出具體的研究成果，是自相矛盾的。朱蘇飛，馬健（2009）研究指出，按計劃進度分批撥款制度弊大于利。按科研進度進行撥付，科研人員會將大部分精力放在預期的階段性目標上，以更好的完成科研進度，而獲得科研經費。這種管理制度并不能夠最大化的減少科研風險，降低科研成本，還會使科研人員丟失掉創新的靈感，阻礙科技的進步。

（二）科研經費核算制度不合理

多數高校對科研經費的使用都不進行成本核算，只注重科研工作者得到實惠。學校重視科研經費的總量，至于通過科研工作取得了多少經濟效益并不在意，甚至認為“寧可學校賠錢，也要支持科研”。因此，從事科研所用的房費、水費、電費、固定資產使用費、管理費，參加科研工作人員的工資、獎金等都不計入科研成本，而是從教育事業費中支出。高校科研經費核算制度比較簡單、籠統，或未分類制定相應的經費管理辦法。財務處無法判斷科研設備的購置、利用是否合理，容易造成科研設備重復購置和利用率低下的浪費現象，科研固定資產大部分由課題組保管使用，更有甚者為了逃避國有資產的管理和監督，購置固定資產時化整為零開具發票，造成國有資產的嚴重流失。

（三）科研經費成為新的腐敗工具

部分科研人員以學術的名義，利用科研項目和經費管理的漏洞或者偽造印章或相關材料騙取科研經費。科研經費管理處很少核實印章和手戳的真實性，只是對報銷金額和項目進行檢查，這就為科研經費的流失帶來了機會。科研設備是科研工作的重要組成部分，購買設備的經費占高校科研經費的很大一部分。科研人員購買科研設備，并不對所有人公開，只是向科研經費管理處報銷票據，雙方沒有協同作戰，形成了科研經費管理的漏洞。高校實行先自行支付事后核查報銷制度，財務部門在核查報銷時很難核實科研設備的真實用途與課題是否相關。因此，就導致了“夾帶現象”即科研人員在購買科研設備和實驗室器材的同時購買私人用品，并一同開票報銷。

三、高校科研管理問題的成因

科研經費的申請難度加大，科研經費主觀部門和科研人員之間的進行重復博弈，科研經費主管部門在設計按計劃進度分批撥款制度的時候，是出于通過制度安排來激勵科研人員敬業，并且在最大程度上減少科研風險，降低科研成本的初衷。各大高校往往以科研成果的數量來評價科研人員的業績，并直接和職稱的評審相關。這就容易使科研人員為了獲得科研經費和更好的業績評價，只是追求論文的數量，不重視整體質量，科研人員不能靜下心來搞科研，發論文的目的只是為了完成任務和職稱評審。

科研項目管理與財務管理脫節。 科研經費的管理主要是學校科研處與財務處兩個部門，科研處往往注重于爭取項目或提取管理費用，對科研經費的使用情況是否合乎財務管理制度認為應由財務部門掌握，而財務部門也會認為科研經費是他們爭取來的在執行財務制度時相對于學校經費的管理要相對寬松一些， 再加上課題負責人缺少財務管理意識使項目管理與財務管理脫節。

科研人員廉潔意識不高，在利益和金錢面前把握不了自己。有些科研人員會覺得課題是自己申請，經費想怎么用就怎么用，這些思想的存在造成了科研人員對科研經費支出的無序性和隨意性，形成了科研經費的腐敗現象。管理部門監管不到位，實踐中，許多高校都制定了專門的科研經費管理辦法，科研部門、財務部門、課題項目負責人各司其職，對科研經費的報銷程序上規定的比較嚴，但現實管理中卻并非如此。財務部門不負責課題預算工作，也不參與科研項目的管理，只是在科研經費報銷中審核審批人簽字和相應的票據的真偽，對科研經費是否真正用于科研項目，用于科研項目的經費的多少則無法進行監控，看似嚴謹的審批流程卻因審批人員放松警惕而漏洞百出。

四、高校科研經費管理對策分析

(一) 完善高校科研經費管理制度

高校應根據國家有關規定，結合學校實際情況，制定出一套適應學校科研經費管理的制度，并不斷予以完善。在制定科研經費制度的過程中細化實施細則，明確科研經費開支范圍和口徑，明確科研經費的使用與管理中的職責和權限確定。從根本上治理高校科研經費使用的問題，充分調動高校科研人員科技創新的積極性。加強和完善高校科研經費的預算管理，科研項目編制預算是科研經費管理的關鍵步驟，其合理性至關重要。在項目的立項階段，根據項目實施的需要核實項目成本，合理制定預算；項目實施階段應根據項目預算，保證經費開支的計劃性和合理性，監督項目預算的執行；在項目結題階段，要對科研項目的預算執行情況進行檢查、評估。強化科研經費的預算管理，有利于保證項目的有序開展和實施，有利于控制課題經費的支出范圍，進一步優化科研經費的支出結構。

（二）科學的核算科研成本

科學核算科研成本，可以使管理部門掌握科研項目成本的真實構成，對科研項目的經濟效益進行較為準確的分析，提高科研經費的使用效能。全成本核算的關鍵是科學區分直接成本和間接成本并合理分攤間接成本。對科研經費的成本核算可以采取措施，首先，對原先未計入科研直接成本的項目，如固定資產使用費、燃料動力及水電費等，可通過安裝水電表、計費電話等設施，制定固定資產使用費率，在科研經費中據實列支，保證成本計量的相對準確性。其次，由上級部門出臺相應的管理規定，在保障科研成本核算科學性的基礎上，積極創造條件，逐步實現全成本核算。

（三）充分發揮審計監督職能，加大科研經費報銷核查力度

學校審計部門每年抽查審計科研項目經費的使用及執行情況，科研、財務、審計、監察聯合組織開展專項檢查，實施科研項目的預算、實施、結題的全程監督和重點課題的跟蹤監督，加強對科研結余資金的管理。嚴格科研經費報銷程序，加大科研經費報銷單據的核查力度，是完善科研經費報銷制度的重要舉措。有錯必糾，原始憑證必須由經辦人、證明人、審核人和課題負責人共同簽字后才能報銷。對于簽字，不符或者出現替代簽字，假冒簽字的現象一律不予放過，對于這種現象應該及時上報學校監察部門給予相應的處罰。財務部門在審核報銷票據的同時要審查票據的真實性和時間相符性對于有問題的票據還可以再次向經辦人、審查人和科研管理部門進行核對，在項目結束后還應該保留對核查失誤的項目進行追蹤問責的渠道。

（四）加強科研經費管理的廉政化建設

以人為本，人是有限理性的，在科研經費管理過程中應加強對人的管理，加強科研人員的防腐教育工作，提高科研人員的廉潔意識，建立科研經費使用誠信制度；明確各管理部門及項目負責人在科研項目實施和科研經費使用過程的責任，完善經費使用過程中的審批流程及支出控制，強化大額經費支出、經費轉撥、項目勞務費支出管理。使科研人員從內心認識到誠信的重要性和科學研究的使命，熱愛科研工作，積極努力的工作，而不是被動的完成任務。對科研設備進行有效監管，嚴格控制科研經費的開支范圍和標準，對與科研無關的支出禁止在科研項目中報銷。在審核報銷時不僅需要審查購買科研設備的手續和票據，還需要通過各種方式審查科研設備與課題的相關性，防止課題組成員用課題經費購買與科研無關的設備。為了杜絕科研設備被“私有化”學校應該建立嚴格的科研設備追蹤制度，從科研設備的購入、使用、處理進行全程登記。