導語：如何才能寫好一篇財務授權審批制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：業單位 報銷審批 優化方案

財務報銷是財務核算的基礎，也是財務管理的起點，它決定著財務報表數據的真實性、合理性、合規性，財務報銷審批制度是財務內部控制制度的重要控制點，合理的財務報銷審批程序可以大大減輕財務工作人員的工作量，提高工作效率，更有效地監控預算資金的執行和使用情況，加強內部控制管理。

目前全額事業單位的授權審批制度的設計似乎都是很嚴謹且都很細化，財務報賬的模式一般為：（報賬人）收集、整理相關的票據――填寫報賬單――持原始憑單找相關負責人審批――到財務進行會計憑證處理―（財務人員）審核單據――進行會計憑證處理――打印記賬憑證――稽核――付款。一筆賬務的報銷至少經過三人以上的相關人員或領導們的逐級審批方可支付。這種審批制度的設計，使得日常報銷工作中流程環節多，手續繁瑣。而且在實際操作過程中往往又過于依附這種制度，所以過多注重了審批環節的簽字而忽視了對費用支付實際意義的核查，這種制度在操作過程中貌似嚴謹，但卻無法從根本上控制開支，也不能完全杜絕不合理的開支。

從2012年12月中央八項規定、六項禁令實施以來，財政部加大了對預算單位的審計力度，并對財務工作提出了新的要求。如何采取有效措施，突破財務報銷的傳統模式，進一步優化報銷程序，提高工作效率和工作質量，是當前財務管理工作需要探討的課題之一。在沒有設置內審部門的預算單位，財務報銷審批程序的設置就顯得更為重要。

一、傳統的財務報銷審批程序已不適用于當前形勢。

在新形勢下，傳統的財務報賬模式使得財務人員的日常核算不僅越來越多，而且難度也越來越大，盡管財務人員一直超負荷工作，仍然不能解決報賬難問題。由于財務報銷相關的規章制度、程序以及票據的填制方法等宣傳不及時或是不細致，直接導致報賬人員因為票據不正確、手續不全等問題多次往返于業務部門和財務部門之間，財務人員既要對問題做出解釋又重復檢查票據，這樣不但影響了報賬的速度也經常會給報賬人和財務工作人員之間造成矛盾。

（一）財務人員工作量逐年加大，工作流程無法突破，報賬難的問題得不到有效改善

財務人員面對日益增加的工作量，工作效率和工作態度必然得不到有效提高，報賬難的問題日益凸顯。傳統的報賬模式，程序繁瑣，報賬人員必須嚴格按照單位制定的報賬審批手續進行逐級審批，會計信息化手段沒有運用到位，使得報賬流程耗時又低效，報賬難的問題得不到有效的改善。在整個報銷流程中，影響報銷效率的主要是兩個環節：相關負責人審批和財務人員審核單據。審批程序需要至少三到五個相關負責人簽字，由于相關負責人存在開會、出差、休假等因素并非時時在崗，審批環節因缺少相關負責人簽字導致無法報賬;在財務人員審核單據的環節，要嚴格遵守國家的法律法規和規章制度，認真審核票據的合法性、會計事項的合理性，同時還要核查票據的準確性、是否預算經費，占用了大量的時間。

（二）對會計人員的專業素質要求過高，會計人員任務過重、責任過大

對所有的財務支出，業務部門負責人只需證明其真實性，分管領導或單位負責人批準入賬，而票據是否真實、完整，會計事項是否合理、合規以及這一事項在各階段是否符合邏輯，有沒有違背相關法律法規的要求，是否達到合同的約定，這一系列的專業性判斷都要由會計人員來完成。近年來，預算單位的“三公經費”、會議費、培訓費、差旅費六項經費均被列為嚴控項目，預算單位一般會由相關的部門牽頭制定相應專項規定，如果這些部門只是制定制度而不直接控制和監督支出，全靠會計人員來把關這些政策和制度的執行，那效果必然很差。按照《會計法》第十四條的要求，會計人員對原始憑證的真實性、合法性、準確性和完整性進行審核。在以上審批程序下會計人員的審核范圍遠遠超出《會計法》的要求，一般會計人員用其專業知識很難對各項財務支出的各個環節進行準確的判斷和有效的監督，這種模式下會計人員的責任實在太大了。

三、新形勢下，優化預算單位財務報銷程序的相應措施

必要的審批流程，能及時有效地抑制不良財務現象的發生，使財務部門和其他職能部門的信息對稱，有效執行政策，保證會計信息的真實性和經費的使用效果。

（一）與時俱進，重置適用的報銷流程，提高工作效率

全額事業單位的財務支出報銷審批程序應是一個動態的優化過程，我們要與時俱進用發展的觀點對待工作中所遇到的各項問題，在工作中不斷地總結經驗，根據上級部門的要求集思廣益、開拓思維設置適應社會發展和適用于本單位的報銷流程，充分有效地利用現代化信息等手段對整個財務報銷流程進行審視和思考，使財務人員在處理日常業務中既能保證工作結果的準確性又能實現工作的高效率。

（二）整合崗位資源，加強財務隊伍力量的建設，提高財務部門負責人知識水平和專業素養

由于人員編制和單位機構的設置問題，全額事業單位財會部門配備的財務人員相對較少，一人多崗的情形較為普遍。這樣的情形下就要求預算單位賬務人員對業務知識非常熟練，工作方法能夠不斷跟進、推陳出新，能夠有效地解決疑難問題，能提供準確度較高的財務報表等等。財務工作質量的高低對預算單位各項工作的開展有著重大影響，各預算單位應重視加強財務人員的業務培訓，包括研習法律、法規和政策性文件，業務操作流程、財務管理水平等方面的培訓，鼓勵財務人員走出去到外單位學習先進的工作方法，發揮主觀能動性、創造性開展工作，不斷提升業務素質和管理能力。隨著社會的發展，財務人員要能夠及時轉變財務工作理念，轉變固化的思維模式，用全新的思維模式處理業務。

（三）敢于創新，構建多種模式相結合的財務報賬方式，有效提高財務管理水平

隨著社會的發展，上級財政部門對預算單位的財務工作提出了新的要求，財務工作日漸規范，業務量明顯增大，財務工作的重心已轉向財務管理上，針對本單位實際的工作情況，實行報賬審核員制度是非常有必要的。在傳統的報賬模式下，報賬人直接將相關票據交給財務人員，財務人員要對報賬人提供的原始票據進行整理、歸集、粘貼、查驗、審核，同時要對不合規定的相關票據進行解釋。為了解決報賬人所提供原始票據規范性的問題，預算單位可根據實際情況設立一到兩位固定的報賬審核員，經過財務部門系統培訓后，負責一些財務相關法律、法規、政策和最新出臺的財務制度及相關規定的宣傳，并對報賬人提供的原始票據進行整理和初步審核，這樣不但加強職工對財務政策的認識，也大大減少了財務工作人員的工作量。

（四）根據單位實際情況，設計相應的報銷單打印模板，采用機打模式

根據以往模式一直使用手寫的費用報銷單，這樣不但容易寫錯也容易涂改，為了減少差錯和避免違規違法行為，有條件的單位應采用機打費用報銷單據的模式。

（五）針對預算內開支實行限額授權報銷模式

近兩年我市全額事業單位年初預算編制已細化到經濟科目，各經濟科目原則上不可相互調劑使用，這項措施對預算的執行有很強的約束力，預算單位可根據新的政策相應地簡化預算內支出的報銷審批程序，根據支出數額的大小及單位的具體情況適當授權，提高辦事效率，加強內部控制。

（六）開發計算機程序， 使用網絡報銷模式，有效提高審批速度和預算監控效果

網絡技術日漸發達，有條件使用辦公自動化系統的預算單位已開始運用網絡報銷手段，通過網絡可以提高報賬人填單效率、相關人員審批效率以及費用會計憑證生成效率。網絡系統會自動對支出中超預算、超金額、超標準的項目做出提示，從而實現預算管理的實時監控，縮短了審批的時間，減輕財務審核負擔，減少了報賬人員和財務之間的矛盾，真正實現 “事前預算控制，事中動態監控，事后評價分析”。網絡報銷的運用還為有效實現“三公”經費支出透明提供了基礎，為有效落實中央“八項規定”提供了監督手段，為財務管理工作創建了良好的平臺。

（七）提高財務人員待遇，增強財務人員工作積極性

預算單位會計的工作任務日益繁重，財務人員的工作已不再是月初發工資，月底出報表這么簡單。除了日常的賬務處理外還要非常熟悉相關的法律法規和最新出臺的政策，并根據中央和地方的新規范制定新的工作流程;隨著計算機的發展和各類軟件的應用，財務人員要熟練地掌握各類軟件的操作;中央加大對財務工作的審計檢查，財務人員要定時不定時地填報各類報表，接受部門的檢查。然而在一般預算單位，大多數財務人員的工資待遇低于單位職工的平均工資。為此，要提高財務人員工作的積極性，預算單位可相應地提高財務人員的工資待遇。

四、結束語

財務支出報銷審批程序不是固化的模式而是一個動態優化的過程，作為事業單位財務工作管理者要有敏銳的思維去判斷未來財務工作的重點和發展趨勢，能對未來的工作做出規劃。預算經費多、核算過程復雜、憑證業務量大、財務報賬人員資源不足等問題已不是個別問題而是事業單位的共性問題，傳統的報賬模式已無法適應當前財務管理的要求，預算單位應結合本單位的特點和具體情況，開拓思路，整合財務資源，創新賬務報賬體系，優化財務報賬模式，提高財務工作管理水平，適應新形勢下財務管理的要求。

參考文獻：

[1]儲長應.行政事業單位財務支出報銷審批程度的優化[J].財會月刊，2011

[2]秦大頂.新高校會計制度視角下的財務報賬優化模式探討[J].工作研究，2014

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【關鍵詞】內部控制；付款憑單；企業風險；不相容崗位；授權審批

一、理論概述

1.付款憑單格式及流程

如圖1所示，付款憑單是一種授權付款的憑證，主要針對企業購買商品、勞務、資產而產生的付款事項的支付憑證，它既是現金和銀行支付業務的書面證明，也是對企業發生的經濟業務的管理和控制。業務辦理過程中，由業務經辦人員根據審核無誤的發票、相關合同、入庫單等原始憑證，填寫業務內容、申請金額等項目并在付款憑單上簽字確認，再交由部門主管審核；部門主管在完成稽核工作后確認簽字并交由財會部門、分管經理、總經理等各職能部門稽核確認、審批；最后將經審核―確認―批準的付款憑單交會計部門負責應付賬款的工作人員按付款先后順序保管并處理付款事宜。付款憑單的流轉過程，不是一個簡單的簽字過程，而是一個確認的過程，該確認過程以稽核工作為基礎，是一個權責分明、各司其職、相互監督的過程，是企業內部不相容崗位分離制度和授權審批制度執行和落實的過程。

2.不相容崗位分離控制和授權審批控制的重要意義

不相容崗位分離控制和授權審批控制的落實與否、落實程度直接影響了企業經營管理合法合規、資產安全、提高經營效率和效果等內部控制目標的實現。所謂不相容職務是指一項業務或一個項目從計劃、評估到決策、實施等環節悉數由一人擔任，容易發生錯誤和舞弊行為，而這些錯誤和舞弊行為卻不容易被發現的職務。如：授權批準與業務經辦、業務經辦與稽核檢查等，貫穿在企業業務層面的銷售業務控制、采購業務控制、資金活動控制等各個環節。企業通過明確不相容崗位及各崗位的職責權限，按照規定權限授權審批企業包括日常經營管理、投資融資活動等經濟業務，使不相容崗位之間相互監督、相互制約。

二、不相容崗位分離制度和授權審批制度執行不力帶來的風險

在我國企業經營者往往認為內部控制就是會計控制或企業的規章制度、操作規定，沒有從企業整個經營管理和風險防范的角度宏觀地認識內部控制，更有甚者根本沒有內部控制的觀念，還停留在家長作風，一者為大的階段。而企業一般管理者或員工則認為實施企業內部控制是企業行為，由專門的部門管理和實施，與自已沒有什么關系。特別是看到一些領導沒有按照內控有關制度辦事時，也就沒有動力主動執行內部控制相關規定，在業務辦理中對于需要投入時間和精力進行深入了解、分析、核實的項目只是敷衍了事，認為只是走個形式，簽個字而已，而不會積極地執行不相容崗位分離控制、授權審批控制等內控制度。現有企業經營管理和業務活動中，不相容崗位分離制度和授權審批制度的執行不力，往往會給企業帶來一定的管理風險和經營風險。具體為：

1.銷售合同管理、客戶信用管理及款項回收管理存在風險

銷售合同的簽訂、客戶信用調查、收款等環節沒有進行相關崗位分離和授權審批，可能會造成銷售過程的舞弊行為，如經辦人明明已知道客戶經營不善，資金緊張，還是為了個人的不當利益將商品賣給對方，簽訂沒有明確對方付款期限、結算方式等條款的合同，導致企業無法收回貨款，甚至遭到欺詐；銷售經辦與發票開具及款項的收回與確認不分離可能造成業務員為完成考核指標獲取獎勵而虛開發票，虛增收入；而應收賬款壞賬的計提、審批、核銷不分離會使虛開的收入以企業壞賬的形式計入企業成本，造成企業經濟利益受損。

2.采購計劃、合同簽訂及貨物驗收存在風險

采購計劃申請與審批職務不分離，由采購部門直接采購貨物，可能所采購的貨物或商品不能滿足生產部門和倉儲部門對材料規格、數量的要求，造成物資的浪費，而生產卻因所需的材料沒能及時供應而受到影響；合同的擬訂與審核崗位不分離，就可能無法對合同標的的金額、數量、規格、質量、付款期限等條款進行有效的控制，可能使企業面臨以高價采購低質量材料的局面，造成資金浪費，影響公司產品質量和企業聲譽；采購驗收與倉庫記錄崗位不分離，可能造成物資或庫存流失，形成企業資產損失。

3.投資項目與籌資項目方案擬訂、項目收益及成本支出存在風險

投資項目的方案擬定、可行性研究與評估及投資的決策、執行不分離，可能引起資金使用效益低下。如出租營運企業在作出增加投放營運車輛的決策前，如不對區域內出租車駕駛員的營業收入、行駛里程等營運指標進行調查分析，評估新增車輛對現有市場的影響，就可能影響駕駛員的收入，增加駕駛員的工作時間和勞動強度；同時，在選擇營運車輛車型方面如不考慮出租車較家庭用車行駛公里數高、車內空間要求特別是行李箱空間大的特點選擇適合出租車營運的車輛時，可能會造成營運車輛提前報廢、影響乘客選擇本公司出租車作為交通工具的積極性。如盲目作出新投放營運車輛的決策，可能造成企業總收入和利潤上升，但單車收入和利潤卻被攤薄，投資回報率降低的局面；投資績效評估與執行崗位不分離可能造成投資績效考評失真。同樣在籌資活動中的籌資方案擬訂與決策、籌資合同的審批與訂立等相關崗位不分離，可能會對籌資方案的可行性、籌資規模的合理性、籌資方式的科學性缺乏客觀的認識，從而增加了企業的財務成本和償債壓力。

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1.可靠的憑證制度；

2.完整的簿記制度；

3.嚴格的核對制度；

4.合理的會計政策和會計程序；

5.科學的預算制度；

6.定期的資產盤點制度；

7.適時適用的監督考核制。 

 

具體地講，財務內控制度體系框架可分為以下五個方面： 

 

（一）原則性的財務、會計制度

  

1.會計核算制度：

  

（1）會計核算的體制；（2）主要會計政策；（3）會計科目名稱和編號；（4）會計科目使用說明；（5）會計報表種類及其格式；（6）會計報表編制說明（附注）。  

2.財務管理制度：

  

（1）企業內部財務管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來結算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長期投資管理；（6）固定資產管理；（7）在建工程管理；（8）無形資產、遞延資產管理；（9）其他資產管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費用管理；（12）盈利及分配管理；（13）財務會計報告與財務評價管理。

  

（二）綜合性管理制度 

 

1.賬務處理程序制度（對會計核算基本流程，有關會計事項處理的必需手續以及具體操作規范作出規定）；2.財務預算管理制度；3.會計稽核制度；4.內部牽制制度（根據需要，對會計核算中需強調的內部牽制、制約程序作出集中的規定）；5.財產清查制度；6.財務分析制度；7.會計檔案管理辦法；8.會計電算化管理辦法；9.對子（分）公司等所屬單位的財務會計管理辦法。

  

（三）財務收支審批報告制度 

 

1.財務收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權審批制度；3.重大費用支出審批與授權審批制度；4.財務重大事項報告制度。 

 

（四）財務機構與人員管理制度 

 

1.財務管理分級負責制；2.會計核算組織形式；3.會計人員崗位責任制；4.內部會計人員管理辦法（含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等）；5.對違反財經紀律及企業財會規章制度事項的處罰規定。 

 

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1財務預算管理不科學、不規范

醫院預算管理是醫院結合當前的管理特點和資金使用狀況，為實現階段性的目標，設定考核指標對資金運動進行規劃和管理的財務活動，它是財務管理的重要組成部分。然而目前隨著醫改的推行，一些醫院預算都暴露出問題來：①對預算管理不重視，在預算編制中往往為了簡化程序照搬去年的預算指標，不符合醫院現在的發展水平，這極大地影響了醫院的管理水平。②部門之間互相推諉，認為預算指標是財務部門的事情，其他部門并未參與確定預算水平、預算金額、考核指標，這些錯誤導致醫院預算指標嚴重脫離醫院實際管理，帶有很大的主觀意識。

2內部控制制度不完善

內部控制制度是醫院制度中的重要組成部分，但是許多醫院并沒有真正落實內部管控。①重大決策的做出比較隨意，沒有嚴格的授權審批制度，大多數情況下都是領導直接下達命令，沒有經過集體討論；②權責不明確，當執行命令的過程中出現問題的時候，找不到責任人員，管理十分混亂；③沒有建立嚴格的設備、物品授權審批制度和財產保管制度，大量的藥品脫離監督，容易導致違法亂紀現象。

2．3醫院財務人員素質不高

財務管理水平很大程度上取決于會計人員素質，包括對財務知識的理解、應用、創新，尤其是當醫院面臨重大抉擇時財務人員的專業分析能力和識別風險能力顯得尤為重要。有些醫院的財務人員素質普遍不高，這種現象在中小型醫院中較為明顯。他們的理論基礎薄弱，加上醫院的工作環境比較穩定，很少接觸到新的知識，已經不能適應社會的發展。

4投資具有較大的隨意性

隨著社會經濟的發展，醫療市場的競爭越來越激烈，醫院已被推向市場，單靠過去那種接受政府補助的方式已經不能維持龐大的資金支出。醫院要擴大規模、承接新業務就必須購置新的設備、儀器，建筑房舍。但是有些醫院在投資之前沒有做好市場調查和風險評估，財務人員也沒有對投資回報率，資金回收期進行科學的分析，造成資金的流失，這會影響醫院的長遠發展。

新形勢下加強醫院財務管理的對策

針對醫院財務管理中存在的問題，建議從以下方面加以改進。

1做好財務預算，加強收支管理

好的開始是成功的一半，實踐證明編制財務預算能減少浪費，為醫院節省資金。醫院在編制財務預算時，各部門都應當參與討論，以去年的指標為參考，根據本期醫院的發展現狀和業務量制定合理的標準，全面反映醫院的財務狀況，合理安排各部門資金調度，既符合厲行節約的原則，又保證各項任務的順利完成。預算編制完成后，嚴格按照預算進行經營、投資活動，不能盲目擴張，確保醫院的利益。

2建立健全內部控制制度

醫院應該結合自身特點和業務范圍制定內部控制制度、內部監督制度，使財務部門與其他部門相互影響、相互制約，共同促進醫院的發展。首先，建立嚴格的授權審批制度，重大財務決策要經過集體討論，領導及相關人員在自己的職權范圍內行使權力。其次，崗位設置要合理，不相容職務相分離，劃分好各自的權限，對號入座，相互制約。

3提高財務人員水平

組織財務人員學習法律、法規及醫院會計制度，培養財務人員的職業道德意識。鼓勵財務人員參加各種培訓、考試，提高自身能力；引導財務人員學習先進醫院的管理經驗，應用到醫院的財務管理中。引進先進的財務管理軟件實現電子信息化、專業化。

4加強資產管理

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關鍵詞：規范收費 內部控制 信用額管理

中圖分類號：F234.3

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）01-121-01

隨著醫院信息技術的發展，HIS系統已是醫院現代化的重要標志之一。HIS系統克服了傳統的以財務管理、收費管理為中心的核算醫院信息系統的不足，實現以電子病歷、電子處方，電子醫囑、無紙化辦公為核心的醫療信息系統；支持以病人為中心的服務流程管理和服務質量優化，有助于工作效率的提高和患者就診方便，充分體現以人為本的現代醫院管理思想和計算機技術的完美結合。怎樣利用HIS系統實現《醫療機構財務會計內部控制止實施細則》，完善財務內部控制制度，提高會計信息質量，筆者擬從以下幾點進行探討。

一、HIS系統授權管理程序是醫院內部控制的基礎

按照“不相容職務分離控制”要求，信息中心要加強信息系統的應用控制，建立近授權控制模塊，強對操作員的控制，實行操作授權，嚴禁未經授權操作數據庫。建立建全崗位責任制，確保收費項目增減與價格執行、病區醫囑的開取與收取費用、檢查的開單與執行、辦理退費與審批、現金收款與收入審核等權限分別由不同科室，不同人員辦理，從而形成不同部門和不同崗位之間的相互牽制；嚴格各類人員的密碼管理，保證系統的操作安全，操作人員離崗應及時退出操作。

二、HIS系統為規范收費提供了保障

HIS系統所建立的完整的診療項目庫確保了收費的準確性，規范性。醫療服務由物價管理員按照物價收費項目編碼統一錄入到收費基礎項目中，藥品目錄由藥品會計按編碼統一錄入到藥品基礎項目中，一次性材料由材料會計根據可收費的材料目錄，按編碼統一錄入到材料基礎項目中，并實行授權控制，限定專人進行項目增減維護，取消了非授權科室人員增減項目和藥品材料目錄的權限，所有科室計費人員只能按照醫囑，輸入項目名稱和數量，系統便會自動計費。這樣，一方面確保了醫療服務項目與收費價格的規范性和準確性。另一方面住院記賬部門應加強當對各病區收費執行情況進行檢查復核。每天及時給患者打印“住院費用一日清單”明細，讓患者核對診療項目，參與監督，能夠及時發現收費錯誤，加強患者關于費用的溝通，取得患者的信任。

三、利作HIS系統加強財務明細帳務管理

內部控制制度要求建立健全住院收入、門診收入、醫療預收款、票據、退費管理制度及崗位責任制。財務部門應設置專職的稽核人員以加強對門診收入和住院收入的審核，利用HIS系統提供預收醫療款借方明細賬與預收醫療款貸方明細賬、與總賬核對無誤后，按月存為預收款明細賬，利用HIS系統提供住院病人應收在院病人醫藥費貸方明細賬，反映出院病人結算時的按每一位出院病人結算金額，應收在院病人醫藥費借方金額由月底根據HIS系統查詢的住院收入總額核算，與總賬核對無誤后，按月存為應收在院病人醫藥費明細賬，這樣住院病人預交金明細賬、應收在院病人醫藥費明細賬就可以由HIS系統提供并管理，保證了住院資金的安全，防止舞弊情況的發生。

四、利用HIS系統完善住院退費內部牽制制度。

利用HIS系統完善收費處、各病區、檢查科室、藥房等各部門之間相互牽制制度。實行醫囑開取與檢查執行相分離，系統已經執行的檢查項目不能進行退費操作。各項退費必須提供交費憑據及相關證明，嚴格審批權限，一般退費要詳細說明退費原因，并得到相關執行科室、人員的電腦系統退費確認方可辦理；醫院要建立減免、助困等授權審批制度，住院記賬處要填制減免審批單經有關人員審批后才能執行；在HIS系統中長期保存退費、減免的操作日志以備審核。

五、利用HIS系統強化患者信用額度管理

公立醫院應當堅持公益性質，把搶救患者的生命放在首位，為加強欠費控制，利用HIS系統進行患者信用額度控制管理，醫院應在HIS系統中針對各類不同醫保病人類別，分別設置不同的信用額限額，如果超過限額，HIS系統應能自動提醒病區操作人員，并打印出催費單應及時通知病人繳費，若未按時繳費，則應限制或暫停其記賬，各科室應堅持先開電子醫囑記賬，再進行治療和檢查的原則；如果搶救患者需要開通急救綠色通道信用額度，醫院應制定信用額度授權審批程序，經過授權審批后由財務科統一管理，確實無法收回的欠費，應履行必要的審批程序后核銷。

以上是利用HIS系統完善財務內部控制制度的幾個重要方面，HIS系統實現了系統自動控制，提高了工作效率，有效地提升了管理水平，充分利用好HIS系統為醫院管理服務是一個不斷完善的課題，HIS系統將在醫院管理中發揮中心作用，因此一定要用好用活HIS系統。

參考文獻：

[1] 習瑞蕾.醫院HIS系統對門診財務管理的影響.新疆財會，2007（5）

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(一)行政事業單位負責人的內控意識相對薄弱。在部分行政事業單位中，由于負責人員不能遵守《會計法》等法規、制度，沒有有效的貫徹執行內控機制，使內部牽制制度、內部稽核制度、內部會計監督制度沒有得到真正落實。

(二)財務管理制度不健全。特別是納入支付中心管理的行政事業單位，放松了各項財務制度的建立。有的單位至今還沒有單獨制定內部的財務管理制度，許多財會業務的辦理僅按慣例。而沒有相應的成文制度加以保證。

(三)單位資產的管理混亂。行政事業單位的固定資產實行政府采購制度后購置得到有效控制。但資產購入后在單位的使用過程中缺少嚴格的管理制度，行政事業單位會計人員只是在業務發生時將其登記入賬。致使部分國有資產損壞、流失嚴重。

(四)業務流程不盡合理。授權審批的職責界限不明，授權審批制度有待改進。許多單位都是長期實行“一支筆”審批制度，有可能影響財務控制的實際效果，并使單位內部的財務監督形同虛設。比如，行政事業單位的費用報銷流程都是采取“先審批后審核”的程序，執行起來影響財會人員審核把關的效果。

二、行政事業單位加強內部控制應采取的措施

行政事業單位內部控制度既關系到會計系統對單位經濟活動反映的正確性可靠性，又涉及到單位財產物資的安全完整性。要使行政事業單位內部控制制度設置合理、執行到位，必須加強行政事業單位內部控制環境的改善。

(一)增強內控意識，強化單位負責人在單位內部控制體系中的主導地位。按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。單位負責人要參加各類財務新法規新制度的培訓學習，從思想上真正樹立起加強內部控制制度建設的自覺意識，為內部控制制度建設創造良好的內部環境。

(二)提高會計基礎工作質量，強化會計工作在內部控制中的作用。會計基礎工作薄弱嚴重制約了行政事業單位的內部控制制度建設的實施效果。因此，要根據單位會計工作的特點設置合理的會計崗位，提升行政事業單位內部控制水平，做到按事設崗、按崗設人，做到職責明確，相互制衡，實現崗位之間相互牽制作用。保證會計崗位設置的合理性和有效性。加強對行政事業單位會計人員的會計基礎工作規范的培訓教育，使行政事業單位會計人員的業務水平得到不斷更新、補充、拓展。建立完善的會計處理程序，嚴格的內部稽核制度，確保會計信息真實有效，保證會計工作控制的有效實施。

(三)提高預算管理水平，強化預算控制。要進一步擴大行政事業單位財務收支計劃編制的范圍，將各單位的全部財務收支事項均納入預算。要將年初預算與單位內部的責任預算有機結合起來。必須嚴格按照財政下達的年初預算數，結合本單位的實際，合理安排全年支出，完成工作任務。認真編制內部的責任預算體系，并嚴格責任預算的考核機制。對支出預算超標嚴重的，應查明原因并追究相關責任人的責任，保證預算的嚴肅性。

(四)合理利用外部監督，發揮財政、審計部門和核算中心在內部控制中的監督作用。財政和審計部門作為會計工作的主要外部監督者，要創新工作思路，把對內部控制的審計作為重點來進行，將內部控制的各個環節作為審計對象進行單獨審計，從根本上防范和遏制違法違規問題的發生。加強支付中心與單位的溝通銜接，支付中心應認真履行核算監督職責，努力提高會計信息的準確性。同時要定期與單位進行債權債務清理核實，對跨年度的應收款項應督促單位加緊回收，避免和減少資產流失，杜絕不合理往來款項掛賬。

三、健全的行政事業單位內部控制制度所包括的主要內容

行政事業單位內部控制制度的設計首先要根據內部控制的內容確定關鍵控制點。抓住關鍵的控制點去設計內部控制制度。歸納來說，行政事業單位內部控制的關鍵點主要包括以下三方面：貨幣資金、采購業務、資產管理。下面就根據以上關鍵點談談內部控制制度的主要內容。

(一)授權批準制度。授權批準是指單位在處理經濟業務的過程中必須經授權批準。各行政事業單位根據職責分工，明確各部門、各崗位辦理經濟業務與事項的權限范圍、審批程序和相應責任等內容。單位內部各級管理人員必須在授權范圍內行使職權和承擔相應責任，業務經辦人員必須在授權范圍內辦理業務。

(二)資產保護制度。各單位要在資產保護方面下力度，制定一套全面可行的控制制度。一是對貨幣性資金的管理。建立健全貨幣資金內部控制制度對于保證貨幣資金的安全，防止或抑制營私舞弊行為發生。按照《現金管理暫行條例》的規定。明確現金開支范圍，并按照規定的額度提取備用金，及時核對庫存現金，保證賬實相符。還應嚴格支出審批制度，必須明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。二是對固定資產的管理。支付中心只是登記資產的總賬及明細賬，各行政事業單位應安排專人登記固定資產卡片，要定期進行實物盤點并同支付中心的明細賬進行核對。以保證賬賬相符、賬卡相符、賬實相符，避免和減少國有資產的流失。

(三)預算控制制度。預算是行政事業單位全年的收支計劃，具有全局性觀念。行政事業單位加強預算編制、執行等各環節的管理。在預算執行環節應強化預算的約束性。支付中心及財政部門相關科室要嚴格把關，防止超預算支出、超范圍支出情況的發生。

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一、港口企業在執行全面預算管理時普遍存在的問題

目前，全面預算管理的理念和方法在我國港口企業中已經得到廣泛運用，并取得了一定的成效。但由于對全面預算管理的理解和認識水平參差不齊、相關的管控措施不到位等原因，全面預算管理在相當一部分企業中的推行力度與實施效果還不盡理想，在一定程度上影響了港口企業經營效率的提高以及發展戰略的實施。總結起來港口企業在執行全面預算管理過程中尚普遍存在一些問題。

全面預算組織領導與運行體制不健全。缺乏專門的預算管理組織，或職責界定不清；預算管理部門與業務、職能部門之間協調不暢，相互推諉；財務部門包攬了所有的預算編制工作，業務、職能等部門參與配合較少；沒有建立規范的預算管理制度，預算操作無章可循。

預算目標不合理、編制不科學。預算編制以財務部門為主，業務部門參與度較低；預算編制范圍和項目不全面，各個預算之間缺乏整合；預算編制所依據的相關信息和基礎數據不足，預算目標與戰略目標規劃、經營計劃、市場環境、企業實際等相脫離；預算編制程序不規范，橫向、縱向信息溝通不暢；預算編制方法選擇不當，或強調采用單一的方法；預算下達未經法定程序審批。

預算執行與控制力度不強。預算指標分解不夠詳細、具體，預算指標分解與業績考核體系不匹配，預算責任與執行單位或個人的控制能力不匹配；缺乏嚴格的預算執行授權審批制度，存在預算審批權限及程序混亂，越權審批或重復審批現象，導致預算執行隨意；預算執行過程中缺乏有效監控，沒有健全有效的預算反饋和報告體系，預算差異得不到及時分析或分析不正確、不科學，削弱預算執行控制的效果，對預算差異原因的解決措施不得力，預算分析形同虛設；預算調整隨意、頻繁，預算調整依據不充分、方案不合理、審批程序不嚴格；預算考核不嚴格、不合理、不到位，預算管理流于形式。

二、加強港口企業全面預算管理的對策

1.建立創新型港口集團企業文化，形成創新預算管理的良好氛圍

全面預算管理需要企業文化的支撐，要創新預算管理就要注意對企業創新文化的培植，在此基礎上推行全面預算管理等內部管理控制思想，使企業上至領導、下至員工都能對創新預算管理有一個深刻的認識。通過營造企業創新文化，使預算控制成為職工自覺的內在行為，而不是被動地接受規章制度等外部力量的約束，制度再周全也不可能凡事都規劃到，但企業文化時時處處都能對人們的行為起約束作用，指引員工的行為。使得全面預算管理具有長久性、有效性，才能形成創新預算管理的良好氛圍。

2.建立健全的預算管理組織體系與運行機制

全面預算管理是設及“全方位、全過程、全員”的一項龐大、復雜的系統工程，任何一個環節出現問題都可能影響到整個預算管理的有效性。建立健全預算管理組織體系與運行機制，是有效開展全面預算管理管控最為重要的基礎和保障。要遵循合法科學、高效有力、經濟適度、全面系統、權責明確等基本原則，健全全面預算管理體制。要具備全面預算管理決策機構、工作機構和執行單位3個層次的基本架構。要梳理制定預算管理工作流程，按照不相容職務分離的原則細化各部門、各崗位在預算管理體系中的職責、分工與權限，明確預算編制、執行、分析、調整、考核各環節的授權批準制度與程序，實現以規章制度規范全面預算管理的全過程和各個方面。

3.科學設計預算編制流程

一是要將企業經營、投資、財務等各項經濟活動的各個方面、各個環節都納入預算編制范圍，形成由經營預算、投資預算、籌資預算、財務預算等一系列預算組成的相互銜接和勾稽的綜合預算體系。二是要確保預算編制依據充分合理，應根據集團發展戰略和年度生產經營計劃，綜合考慮預算期內經濟經濟政策、市場環境等因素編制年度全面預算。三是確定預算編制應采取的程序，應當按照由下而上、由上而下、上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行編制。四是要正確選擇預算編制方法，應當本著遵循經濟活動規律，并符合企業自身經濟業務特點、基礎數據管理水平、生產經營周期和管理需要的原則，選擇或綜合運用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、增量預算、概率預算、作業預算等方法編制預算。五是要按照“財務指標為主體、非財務指標為補充”的原則設計預算指標體系，指標要既能體現企業的戰略規劃、經營目標又能體現企業產、供、銷投融資等各項活動的各個環節、各個方面的內容。六是確定合適的預算編制時間，在預算年度開始前完成全面預算草案的編制工作。七是按照《公司法》規定，公司年度財務預算方案應當經股東（大）會審議批準，也可在公司章程中明確由股東（大）會授權董事會行使預先審議批準企業年度預算方案的權利，待企業股東大會召開時再予以追加審批。

4.強化預算的執行與控制力度

一是要將經批準下達的預算指標層層分解，從橫向、縱向、時間3個方面盡可能細化落實到內部各職能部門、各環節和各崗位，形成全方位的預算執行責任體系。二是建立嚴格的授權審批制度，明確集團企業各級主管審批權限，使其分工負責、各司其職，在預算指標內進行審批，并承擔控制預算的經濟責任，集團企業經濟活動中的每筆對外支付的款項，都必須在預算管理的范圍內并經相關部門主管簽字，財務部門方可受理，做到權力和責任的統一。三是要建立預算執行情況分析制度，定期召開預算執行分析會議，通報預算執行情況，研究解決預算執行過程中存在的問題。

5.建立科學合理的預算考核和激勵制度

對預算的執行情況進行考核，監督預算的執行、落實，建立起客觀公正、科學合理的考核指標和獎懲制度，對各預算執行單位和個人進行考核，切實做到有獎有懲、獎懲分明。

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[關鍵詞] 內部控制，財務管理，中小企業

[中圖分類號] F275 [文獻標識碼] B

一、簡述中小企業內部控制與財務管理的關系

（一）內部控制主要內容

20世紀90年代，內部控制理論在我國開始發展，主要是指由政府、證券監管機構、行業監管機構開始制定相關法律、法規規定有關內部控制的內容。內部控制是指企業為了保證業務活動的順利實施，保護企業各類資產的安全和完整，防止、發現并及時糾正企業內部各項錯誤與舞弊事件，保證企業內部各項會計資料的完整、合法和真實，而專門制定的政策與程序。能夠防止經營風險與道德風險的發生，保護公司的資產，提高公司信息資料的可靠性、完整性、及時性，提高公司的營業效率，增加公司的業績。

（二）財務管理主要內容

財務管理是為了實現企業的利潤最大化，處理企業內部存在的財務關系與財務活動的經濟管理工作。財務管理是現代企業管理的核心內容，財務管理的水平與企業的發展水平相協調。在一個企業中，任何與資金有關的活動都屬于企業財務管理的活動。財務管理與各個部門的業務都息息相關。按照管理的對象劃分，財務管理活動包括籌資管理、投資管理、股利分配管理、營運資金管理四項主要內容。按照管理環節劃分，財務管理活動包括財務預測、財務決策、財務計劃、財務控制、財務分析評價和考核等內容。企業管理者應該根據企業自身的特點，在整體的管理思想的指導之下，整合企業的財務管理目標、對象、方法，進而推動財務管理的合理運行。

（三）二者的聯系

企業的內部控制是企業制造良好的內部控制環境的基礎。內部控制的有效進行，需要企業的每一位管理人員根據企業自身的特點，制定合適而完善的監督管理體系，統籌安排企業內財物管理、生產管理、人力資源管理、產品開發、銷售管理等各項內容。在內部控制的過程中，應該重點關注企業管理過程中的關鍵程序，清晰的描述企業內部管理的關鍵部分。企業內部控制能夠得以實現，需要各個部門提供準確又及時的信息，特別是需要財務管理部門提供以貨幣為衡量單位的信息，并使用多種財務手段和技術進行分析管理。

財務管理工作涉及企業管理的各個方面，財務信息本身與企業的經營活動密不可分，財務管理為企業資本的籌集與使用提供依據。短期的資本籌集與使用是營運管理的主要內容，影響企業的短期生產與銷售。長期的資本投資與籌資過程，將對企業內部的現金持有量和固定資產的數量產生重要的影響，約束著企業預算水平，并影響企業內部的勞動要素和資本要素的比例結構，反應企業現有的技術水平。新產品的研發則直接影響企業的利潤和競爭力，財務管理水平的高低直接反應企業內部管理和內部控制的水平。

二、內部控制對中小企業財務管理的影響

（一）有利于明確企業員工的職責權限，塑造企業文化

企業不同層次的員工具有不同的職責與權限。只有每個層次的管理者都明確自身的職責，盡忠職守，才能夠創造良好的管理環境，使企業生產出高質量的產品。內部控制的實施，制約著每個層次的管理者完成自身的職責。高層管理者需要考慮企業的發展，制定企業的目標、戰略計劃，樹立榜樣、明確企業標準，組織成立適合企業發展的機構，培養引進高端人才，與供應商和顧客建立良好的合作關系。中層管理者的主要職責是貫徹落實高層管理者制定的企業目標與宏觀政策，并將高層管理者具體的目標細分為每個部門的具體目標，傳遞給基層的管理者，并監督相關項目的實施，及時向上級反饋并根據實際情況作出相應的調整。基層管理者的管理權限較低，主要負責執行上級傳達下來的要求，保證產品的質量，按時完成上級分配的業務。內部控制的有效實施，特別是監督與反饋作用的發揮，能夠加強對各個層次管理者執行工作的監督力度，打造和諧優秀的企業文化，提高企業的核心競爭力。

（二）有利于整合企業的信息

現代企業要想實現成功經營，需要企業內各個部門的共同合作，如人事、生產、營銷、財務、后勤等部門。雖然各個部門之間都有自身的運作系統與管理方式，但是各個部門的良好運作是企業整體實力增強的基礎，每個部門業務的實施都離不開其他部門的支持，更是要以整個企業的大環境為背景。內部控制正式基于各個部門之間的關于以及部門與整體之間的關系，利用審計、統計、會計等專門的報告和結果作為基本工具，檢查企業各個部門的工作績效，防止舞弊、造假等不利于企業發展的事件的發生。在內部控制過程中，無疑要將不同部門、不同的管理者之間的信息相融合，促進企業的信息整合程度，提高企業的整體意識，實現企業內部的資源與信息共享。

（三）有利于企業財務管理相關決策的制定

財務管理是現代企業管理重要的組成部分，會計失真的現象較為嚴重，舞弊造假等不良事件也頻繁發生，都嚴重影響著企業正常的生產經營。日常工作中財務管理制度不到位，其他管理制度混亂不堪或有章不循，牽制制度、批準制度不到位，財務制度缺乏連貫性與科學性，缺少事前控制的意識，都會造成企業財務信息的失真，不利于財務管理的順利實施。相反，如果專業的財務管理人員拿到準確、及時、完整的財務會計信息，則能準確地分析企業目前的財務狀況與生產經營情況，為正確的財務決策的做出提供合理保障。

三、企業財務管理中內部控制存在的問題

（一）對貨幣資金的管理

適當的貨幣資金存量和周轉率是企業正常運轉的保證。企業比較關注貨幣資金的管理，對重點崗位進行不相容職位分離控制，專門設立出納人員進行貨幣資金的收付和管理，由專門的會計人員登記現金總賬，出納人員不能接觸現金總賬，由不同的人員管理現金與支票。然而，貨幣資金的管理仍存在一些問題。首先，不相容崗位落實不夠徹底，出現出納人員接觸會計賬目的現象，審批人員審批力度落實不到位。授權審批制度存在缺陷，經常出現越權審批資金的現象，沒有嚴格執行申請、審批、復合、業務辦理的過程。會計人員沒有及時核對當日的現金日記賬和總賬。更沒有每天核對賬面與庫存現金的余額。

（二）對采購業務的管理

制造型企業原材料的采購關系著企業的發展和盈利水平。設立完善的內部控制制度嚴格控制原材料的采購過程，有利于企業的健康發展。采購業務的內部控制有幾個關鍵點。首先，企業應建立采購申請制度，根據所需物資的數量制定相應的預算，經過上級部門的批準，進行采購，更需要明確采購人員的請購權限，對于數量較大或者涉及金額較大的物資采購，應該采用集體審批制度。其次，建立科學的供應商評估和準入制度，定期的評估供應商的信用，確定合格的供應商清單，與供應商之間簽訂質量保證協議，保證交貨的質量、數量以及時間。根據供應商的信用狀況，及時調整供應商。

（三）對成本費用的管理

成本費用的有效控制直接能夠提高企業的利潤。公司應該嚴格落實成本費用的授權審批制度，明確成本費用定額、決策和預算的授權審批，各個部門的負責人應該嚴格控制成本費用的范圍，實行一審一批準為主，其他審批制度為輔的方式，各個部門根據自己的實際情況編制實際的成本費用預算表格。成本費用的預測應該具有嚴格的依據，預測方法應該合理，預測內容應該全面，依照嚴格的預測程序，按照每個費用的特點嚴格的進行費用預算，合理的編制企業內部的成本費用預測。

四、建立完善的財務管理的企業內部控制的對策

（一）完善財務管理制度并嚴格執行

企業的內部控制與財務管理息息相關，良好的內部控制和財務管理制度是企業良好運行的前提。首先，內部控制要涵蓋企業內部的各個方面，從基層的生產到企業的核心銷售過程。其次，內部控制要重點關注財務管理內容，建立完善的財務管理制度，并嚴格的加以執行，結合企業實際出現的問題，及時的反饋修改相應的制度。

（二）強化企業的監督管理機制

監督與反饋是內部控制重要的要素之一。在現代化的企業管理中，建立內部審計部門，加強對企業日常工作的監督管理，能夠有效地保證企業各項規章制度的執行。同時，內部監管部門能夠將企業的信息及時的反饋，完善企業制度，提高企業的經營效率。

（三）提高員工的綜合素質

員工是企業進行內部控制的主體，企業內部控制的成功與否，與員工的綜合素質密不可分，對管理人員進行培訓，提高企業工作人員的技術水平與服務素質，加強崗位輪換的頻率，對下屬單位強制委派會計人員，合理處理人員接軌的銜接，綜合考察員工的綜合素質，獎優罰劣，充分調動員工的工作積極性。

（四）制定有效的評價機制，優化企業的內部系統

企業財務管理的內部控制的建立與實施是一個循環的過程，不是一朝一夕即可完成的內容。合理有效的評價機制，能夠給與相對應的工作人員公平的肯定，對員工起到正面的激勵作用。會計人員的工作效果與企業的激勵評價機制有著很大的關系，有效的評價機制，一方面為激勵員工提供公平的標準，另一方面提供了約束員工的標準。約束與激勵并存，從正反兩個方面完善企業的治理結構，促進企業管理的良性循環。崗位輪換、合理的授權管理都能夠強化企業的監督約束機制，保證企業的內部控制和財務管理工作的有效落實。

[參 考 文 獻]

[1]金峰州.淺談企業的內部控制與財務管理[J].價值工程，2011（22）

[2]朱妲曼.財務管理過程中的內部控制[J].科技經濟市場，2007（3）

[3]沈麗峰.如何加強財務管理內部控制[J].現代商業，2011（2）

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企業建立財務內控制度體系既要以《會計法》、《公司法》、《會計基礎工作規范》等法律法規作為依據，又要結合企業的具體情況，便于企業有效增強內部管理，防范經營風險，保護單位財產，保護國家、集體和職工三者利益，增強企業效益。具體來講，企業財務內控制度體系的建立要符合以下原則：

1.合法性原則，就是指企業必須以國家的法律法規為準繩，在國家的規章制度范圍內，制定本企業切實可行的財務內控制度。這是企業建立內控制度體系的基礎，在大量的違法違規的企業中，一則是因為不依法辦事，更重要的是因為企業財務內控制度本身就脫離了國家的規章制度，任意枉為，最后給國家給企業造成了損失，給社會帶來了不良影響。

2.整體性原則，就是指企業的財務內控制度必須充分涉及到企業財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業的長期規劃，又要注重企業的短期目標，還要與企業的其他內控制度相互協調。我們在工作中通常存在著很多局限性或“近視癥”，往往就事論事，僅從財務單方面出發考慮問題，結果顧此失彼，與其他內控制度執行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實亡”，因此，在建立財務內控制度體系時應把握全局，注重企業的整體實施效果。

3.針對性原則，是指內控制度的建立要根據企業的實際情況，針對企業財務會計工作中的薄弱環節，針對企業容易出現錯誤的細節，制定企業切實有效的內控制度，將各個環節和細節加以有效控制，以提高企業的財務會計水平。目前我們很多企業沒有一套根據企業實際制定的財務會計制度與規范，從而造成會計工作薄弱，財務管理混亂。

4.一貫性原則，就是指企業的財務內控制度必須具有連續性和一致性，不能朝令夕致，隨時變動，否則就無法貫徹執行。我們在制定企業財務內控制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續，保證會計工作的嚴肅性。

5.適應性原則，指企業財務內控制度應根據企業變化了的情況及財務會計專業的發展及社會發展狀況及時補充企業的財務內控制度。適應性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應性，另一方面是對企業內部的適應。外部適應性是指企業的財務內控制度要適應國家的宏觀經濟發展，產業的發展和對企業競爭對手機制的適應。而內部適應性是指要適應企業本身的戰略規劃、發展規模和企業的現狀。企業要把握這兩個方面，制定適時適用的財務內控制度，并將企業財務會計水平向更高、更好的方向發展。

6.經濟性原則，是指企業的財務內控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運用過程中，從經濟角度看必須是合理的。一項制度的制定是為控制企業的某些環節、關鍵點，并最終落實到提高企業管理水平及增加效益上，若違背了這個觀點，就變得得不償失。

7.適用性原則，是指企業財務內控制度應便于各部門、各職工實際運用，也就是說企業財務控制度的操作性要強，要切實可行。這是制定財務內控制度的一個關鍵點。企業內控制度的適應性可概括為“內容規范、易于理解、便于操作，靈活調整”。

8.發展性原則，制定企業財務內控制度要充分考慮宏觀政策和企業的發展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發展性或未來著眼點的規章制度。企業財務內控制度是企業的一項重要制度，它能促進企業財務會計水平的提高，為此，我們要具有戰略的高度把它引向更完備的發展方向。

內控體系的目標

企業財務內控制度是為企業的經營目標服務的，我們制定財務內控制度體系必須達到以下五個目標：1保證業務活動按照適當的授權進行。2保證所有交易事項以正確的金額，在恰當的會計期間及時記錄于適當的賬戶，使財務會計報告的編制符合有關財務會計制度和會計準則的要求。3保證對資產和記錄的接觸、處理均經過適當的授權。4保證賬面資產和實存資產定期核對相符。5保證財務會計監督的及時性和準確性。

內控體系控制的要點

企業的財務內控制度要達到服務于企業經營目標，要達到對經營活動的控制，必須使財務內控制度對每個環節進行控制，控制好各個要點。實行企業財務內部控制要實現以下要點：

1.明確管理職責、縱向與橫向的監督關系；2.職責分工，權利分割，相互制約；3.交易授權，建立恰當的審批手續；4.設計并使用適當的憑證和記錄；5.資產接觸與記錄使用的授權；6.資產和記錄的保管制度；7.獨立稽核，例行的復核與自動的查對；8.制訂和執行恰當的會計方法和程序；9.工作輪換；10.獨立檢查，包括外部和內部審計等。

內控體系框架

在國家有關法律法規的指導下，在解決了企業財務內控制度體系建立的前提下，按照企業內控制度建立的原則、目標、要點的要求，企業應建立起本單位的完備的財務內控制度體系。我認為企業財務內控制度體系應包括以下七個方面的基本財務會計控制制度：

1.可靠的憑證制度；2.完整的簿記制度；3.嚴格的核對制度；4.合理的會計政策和會計程序；5.科學的預算制度；6.定期的資產盤點制度；7.適時適用的監督考核制。

具體地講，財務內控制度體系框架可分為以下五個方面：

（一）原則性的財務、會計制度

1.會計核算制度：

（1）會計核算的體制；（2）主要會計政策；（3）會計科目名稱和編號；（4）會計科目使用說明；（5）會計報表種類及其格式；（6）會計報表編制說明（附注）。

2.財務管理制度：

（1）企業內部財務管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來結算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長期投資管理；（6）固定資產管理；（7）在建工程管理；（8）無形資產、遞延資產管理；（9）其他資產管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費用管理；（12）盈利及分配管理；（13）財務會計報告與財務評價管理。

（二）綜合性管理制度

1.賬務處理程序制度（對會計核算基本流程，有關會計事項處理的必需手續以及具體操作規范作出規定）；2.財務預算管理制度；3.會計稽核制度；4.內部牽制制度（根據需要，對會計核算中需強調的內部牽制、制約程序作出集中的規定）；5.財產清查制度；6.財務分析制度；7.會計檔案管理辦法；8.會計電算化管理辦法；9.對子（分）公司等所屬單位的財務會計管理辦法。

（三）財務收支審批報告制度

1.財務收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權審批制度；3.重大費用支出審批與授權審批制度；4.財務重大事項報告制度。

（四）財務機構與人員管理制度

1.財務管理分級負責制；2.會計核算組織形式；3.會計人員崗位責任制；4.內部會計人員管理辦法（含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等）；5.對違反財經紀律及企業財會規章制度事項的處罰規定。

篇10

一、建設獨立的會計組織結構

醫院應重視會計組織結構建設，將其作為實施內部會計控制的有力保障。為此，醫院要設置獨立的會計部門，保證會計部門工作不受管理者和其他管理部門的干預，對會計人員進行統一管理。在會計部門中，實施職務分離制和崗位責任制，形成各崗位職務相互牽制的關系，避免出現會計舞弊現象。如，業務辦理與授權批準由不同人任職，業務處理與會計記賬由不同人任職，會計記賬與審查監督由不同人任職等。對會計人員進行定期培訓，增強會計人員風險意識，提高會計人員業務素質，避免工作中的失誤，同時還要對會計人員培訓成果進行考核，提高會計人員參與培訓的積極性。

二、實施全面預算控制

隨著我國醫改的不斷深化，使得醫院的經營目標發生了一定程度的變化，在這一背景下，為實現經濟效益最大化的目標，醫院應當實施全面預算控制，借此來對本院的各項業務活動進行基本預算。在具體實施的過程中，醫院必須遵循以下幾點原則，即收入與支出統一管理、求真求實、合法合規，由此能夠使醫院在對各項業務的收入和支出進行安排時更加合理。醫院在對預算進行編制的過程中，除了要體現出經濟活動的最終目標之外，還應對相關的職責加以進一步明確，并將活動的收入納入預算當中進行統一支配與核算，可根據醫院發展階段的不同，對預算進行適度調整，保證預算的有效執行，從而提高資金的使用效益。

三、嚴格授權審批控制

醫院應根據相關規定要求，對業務支出授權審批制度加以健全，并對審批流程進行明確，具體如圖1所示。財務人員應對現金業務的收支進行仔細、認真的核實，并在確認款項申請的原始憑證合法合規、齊全完整后，方可進行付款手續的辦理，未按流程辦理的，應將其退回財務部門。當需要進行較大額度的資金撥付時，必須經由醫院管理層集體討論后方可進行最終決定；購置大型醫療器械時，必須在紀檢部門監督檢查確認后，方可簽訂采購合同；各個科室的藥品需求，應編制需求計劃，經審批后，由設備部門進行統一采購，這樣既可防止浪費，又能節省支出。

四、加強退費環節控制

醫院在健全內部會計控制體系的過程中，應當加強退費環節的監督管理和控制。收費人員在對退費事項進行處理時，應重點對收費憑證及繳費記錄進行核實，確認手續齊全后方可辦理。在門診檢查與藥品的退費環節中，一方面要確保相關憑證有醫師的簽字確認，如檢查治療單據、藥品處方等，并且還要有科室經辦人的簽字；另一方面財務部門的相關負責人應對打印出來的退藥及檢查治療單據進行審查并簽字確認，隨后由患者或其家屬持有各負責人簽字的單據到收費處辦理退費手續。通常情況下，患者繳納的住院押金只有在正常出院結算后才會退回，若是因為特殊情況需要進行住院押金退費的，應由患者或其家屬在押金收據上簽字，并由財務部門負責人審批并簽字確認后，才能進行退費。

五、落實固定資產監管

醫院的固定資產是其經營和發展的重要物質基礎，為防止資產流失的情況發生，應當進一步加大對固定資產的監督管理力度。首先，應安排專人對固定資產的購置、維修、處置等環節進行監管，嚴格執行相關的管理流程，對于報廢或是未使用的資產，均應及時上報財務部門審批，進行銷賬或繼續申購。其次，應對固定資產清查登記制度加以健全，醫院應落實相關部門定期對固定資產進行全面、系統地盤點，并如實進行登記，確保所有資產賬實相符，為醫院固定資產的安全提供保障。

六、履行內部監督職能

醫院應當在現有的基礎上對內部會計控制的監督檢查機制進行健全，通過內部審計促進內部會計控制的有效實行。為實現這一目標，醫院應賦予內審部門一定的獨立性，配備專職的內部審計人員，對會計控制制度的執行情況進行監督。同時應對醫院內部控制予以強化，并對內審制度加以完善，將內??工作的關口前移，變事后核查為事前和事中監督。此外，應對醫院的各項經濟活動及財務收支情況進行定期的核查，看是否合理合法，發現問題要查明原因，并提出建議和意見，發揮內審機構的監督職能，保障醫院會計內部控制的有效執行，為使執行能夠更加到位，應建立與之相關的獎懲措施，通過優獎劣罰的方式，調動工作積極性和主動性。