導語：如何才能寫好一篇企業內部監管，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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本文作者：郭慶祺工作單位：河北唐銀鋼鐵有限公司

企業內部監管—內部控制目前在監管中存在的問題主要有:1、產權結構不合理，企業內部監管主體的社會和法制意識薄弱。比如，在國企股份制經營中，企業內部形成嚴重的“內部人”控制局面，經營管理無約束。其他企業也會因為投資人與經營者不一致而產生上述問題。2、內部會計監管獨立性差。企業內部會計監管依附于企業，服務于企業的經營目標，其利益與榮譽融為一體，缺乏獨立性和工作的主動、系統性。社會監管社會監管目前存在的主要問題有:1、監管乏力。注冊會計師是社會監管的核心力量，彌補了政府監管的缺陷。除此社會監督的渠道比較單一，目前主要依靠的是注冊會計師的審計。但是很多企業中整體資金薄弱，融資渠道有限。相對而言，我國企業資產總體規模偏小，經營的模式也單一，整體的資金實力較為薄弱，在集團全面發展中，可能無法全面有效地支持集團的需求和戰略目標。企業的資金募集來源還存在相對單一的情況，集團內部的資金有限，制約了資金池的集聚和高效率的配置使用。

隨著集團公司的發展進入不同的階段，并能夠更好地參與市場競爭，都需要集團公司能夠通過財務管理實現資金資源的專業化管理，能夠進一步提升競爭力。在平臺內部有效管理，不斷適應企業發展階段的資金需求，達到運營成本降低，戰略目標實現的目的，增強企業集團的整體競爭力。2、獨立性及從業人員的水平和素質較低。獨立性是社會監管客觀公正履職的保證，也是以會計師事務所為代表的社會監管客觀公正的根本。企業在發揮資金調劑作用中，主要是通過吸收有結余的成員公司，形成資金池，再通過資金投向，將資金轉移到有需求和能夠進一步創造更大價值的成員中，有利于資金資源的高效率配置，降低集團內部資金使用的成本，并有創造更大利益的能力，內部資金的優化配置，可以促使集團內部的資產結構優化，有利于集團公司內資金管理的發揮。

針對現行會計監管體系存在的問題提出應對措施時，由于體系中的三個層次監管是有機的一體，相輔相成，所以完善的措施應在綜合考慮這一因素的情況下提出。筆者認為要完善現行體系應從以下方面入手:建立國家誠信體系，為會計監管提供社會基礎建立國家誠信體系(包括職能部門、企業和從業人員)，加強社會信用管理，是社會主義市場經濟發展的必然要求，對于社會主義市場經濟健康有序發展有重要意義，為會計監管奠定堅實有力的社會基礎。加強各監管主體的合作首先是政府監管中各監管主體的合作，我國現行的政府監管主體，對企業的會計監管都是“單線”的監管。

如果主體之間能夠適度的溝通，例如在某同一時間進行企業會計信息披露的檢查，這樣既可以避免企業被重復檢查的的局面，又可以避免企業為了自己的利益買通某一監管部門的風險，還可以解決各個監管主體“一線”執業人員不足的問題。其次，三個層面的監管主體之間的合作，各個監管主體對企業監管的信息可以利用計算機網絡技術實現共享以實現各部門的合作，這將有利于發現違法線索，堵塞執法的死角，以解決社會監管乏力的問題，從而使監管更加有效并且不斷擴充社會監督的渠道。會計監督體系的完善是一個復雜而動態的問題，必須綜合運用法律、行政、經濟等多種手段并結合經濟形勢的發展狀況才能加以解決。長久來說，其完善還是應重點放在內部監督的完善上。雖然存在很多問題，但是相信我國的會計監督體系在一系列措施的完善下，必會促進經濟的更快更好發展。

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我司自創立以來在企業內部管理制度建設方面，取得了較大的成績，1997年我司還將公司內部規章企業內部管理制度匯編編成冊以方便各級職員了解、學習和遵循。在本次內部問卷調查中部分職員認為我司內部規章企業內部管理制度還必須進一步完善，如在生產管理、財務管理、母子公司關系等方面，部分職員這一看法是必然的，公司高層也充分意識到了這一問題，因為企業在不斷發展，制定企業內部管理制度的因素也在不斷變化，因此，今年公司要在健全、完善內部規章企業內部管理制度方面要下大力氣，爭取在下半年要把內部規章企業內部管理制度進行整理、完善、匯編成冊。重點要在生產管理、財務管理、人事管理以及母子公司關系等方面要有新突破。

在企業內部管理制度建設方面要排除以下錯誤認識：

有的職員認為企業內部管理制度訂的太多，不利于職員個性的發展和創造性的發揮。我們十分贊賞有個性、有創造性特點的職員，但任何個性和創造性都必須有利于企業整體的利益，否則其個性越強，創造力越強，對企業利益的損害就越大。美國是世界上法律最多的國家，但美國公民并沒有因此失去個性和創造力，事實上卻完全相反。

還有一部分職員甚至管理人員認為"將在外，君命有所不受"，只要能把事情做好就行，不要受企業內部管理制度的約束。看看中國歷史，君命有所不受的大將們"黃袍加身"，犯上作亂的血腥場面比比皆是。古代的"君命有所不受"是因為當時信息傳遞條件的限制，"君"對戰場的信息作不到及時、準確的把握。而現代社會通訊、交通完善發達，如果在末經"君"授權的情況下再談所謂將在外君命有所不受，此將決不可予以重用。沒有規矩，不成方圓，這也是古訓。至于"只要能把事情做好了就行，不要受企業內部管理制度的約束"，此想法更欠妥當。今天你也許在沒有遵守企業內部管理制度的情況下，做好了一件事，明天你就可能因違反企業內部管理制度而砸了一件大事。

要搞好企業內部管理制度建設要堅持以下四項基本原則：一是嚴密性原則。理想的企業內部管理制度應當在出臺前后可能考慮到各種可能的情況與因素，措詞嚴密，無懈可擊。二是可行性原則。即要針對企業的實際情況，制定出切實可行的企業內部管理制度，如果脫離實際，只圖書面上的科學、完整，在實際中無法貫徹落實，到頭來反而成為負擔，落個"畫虎不成反類犬"的結局。三是無偏袒原則。管理企業內部管理制度一經公布，就對企業組織內部任何人都具有約束力，包括高級管理人員。四是時效性原則。任何獎懲企業內部管理制度都應講求時效，特別是對違規行為的處罰。在通常情況下，違規行為一經發現就會模糊正確與錯誤的界限，隨之出現接二連三的效仿者，以至法不責眾，騎虎難下。?

企業內部管理制度關于激勵與約束機制

企業須建立良好的激勵與約束機制，這已成大家的共識，改革開放發展到今天很少有人對此產生異議。但是人們對激勵與約束機制的理解，卻有很大的差別，從我司去年進行的問卷調查中就可以看到這一點。

首先談談關于激勵機制問題。

講到激勵機制相當部分職員首先反映的是工薪、福利待遇或是職務的提升。我認為這是激勵的一個重要部分但不是全部。管理專家陳惠湘先生認為，激勵說透了也就是三層東西：一是給做事的人充分的權力；二是給做事的人提供成就感滿足的機會；三是給有功者提供必要的物質滿足。萬向集團戰略與發展首席代表夏伯堯先生把激勵機制概括為薪資激勵、股權分配激勵和企業文化激勵三個方面，而企業文化激勵又概括為理念共鳴激勵、企業目標激勵、企業形象激勵、發展前景激勵；作為機會激勵和文化氛圍激勵六項。我認為他們對激勵機制的理解是較全面的，這對完善我司激勵機制也是很好的啟發。

在本次內部問卷調查中有相當部分職員認為公司對高、中層有較好的激勵機制，對普通職員則沒有。公司高層已充分注意到職員的這一心態，目前公司及公司工會正在積極探索面向全體職員的股票期權方案，該方案如得以實施，我司又將率先打破股票期權一般只在管理層實施的做法。

講到激勵機制不得不談到經營者報酬問題。目前多數企業在經營者報酬這一問題上存在著兩個極端，一是相當部分國有企業或國有控股企業仍然按國家公務員的標準核實工資或是按職工平均工資的2-5倍的年薪制。另一個極端，經營者報酬完全與企業利潤掛鉤，即按企業利潤的百分比計算經營者報酬。

上述兩種做法都不科學，前者違反市場經濟規律，至少違反按勞分配原則。后者只注重企業的短期效益，是一種近視眼光。我認為企業經營者的報酬應取決于企業經營者的市場定位和企業發展狀況以及有利于企業經營者穩定三個因素。

第一、企業經營者的報酬必須有體現企業經營市場價值的起碼基本薪金，這與企業的盈虧沒有必然聯系，這是企業經營者人才市場所決定的。

第二、企業經營者的報酬還取決于企業發展狀況即對企業的貢獻。企業發展狀況除了利潤外還要考慮企業可持續發展的能力，這包括制定科學可操作性的企業發展戰略、企業內部管理制度創新和技術創新、企業文化建設以及企業人力資源的開發。

第三、企業經營者的穩定對企業的發展至關重要，如果經營者走馬燈式的輪換，企業的發展無從談起，這是確定企業經營者報酬必須考慮的因素。

其次，談約束機制問題。

企業經營者的約束機制應當來自三個方面，一是來自外部約束，即國家有關法律規定以及社會專業機構如稽察、審計、監管。二是來自內部約束，如監事會、職員。職員對企業經營者的約束關鍵在于職員持股，也就是說職員只有將自身的利益與企業發展緊密聯系在一起的情況下，職員才會真正關注經營者的行為，企業經營者也才能真正正視職員的建議與要求。三是經營者自我約束。要讓企業經營者感到在經營者位置上能充分體現自身的價值，使其十分珍惜自己的崗位。

企業內部管理制度關于母子公司關系

本次公司內問卷調查雖然對母子公司的關系所提及不多，但在公司動作過程中常常會出現以下問題，諸如"總部管得太多了或管得太少了？""此事該總部管還是子公司管？""子公司是獨立法人，總部有無權力干預子公司？""當總部利益與子公司的利益發生矛盾時如何處理？"等等。目前國內集團化公司大都存在這些問題，處理不好，將嚴重制約著集團的健康發展。母子公司關系問題核心是如何確定母子公司的管理關系，如何在集權和分權、控制和激勵上取得最佳點，也就是說如何既能充分發揮下屬企業的積極性和創造性，又能有效地控制和約束下屬企業經營者的行為。

陳維輝總裁對母子公司關系概括為要按公司法的規定規范動作，要放權到位、監控到位。我司《XX年經營指導思想和主要工作》根據陳總裁的上述指導思想，也進行了相應的闡述。但是要真正理順母子公司關系我們仍然要做很多工作，仍然需要一個過程，但關鍵還在于母公司和子公司的企業管理人員要在一些原則問題上形成以下共識。

(一)要發揮集團整體優勢和規模經濟，服從集團發展戰略

集團內的子公司不同于市場環境下的獨立法人公司，它更強調整體性，這也是成立集團的初衷。子公司是母公司為實現發展戰略目標的一線企業，因此，子公司要不折不扣地接受母公司的理念，接受母公司的監控，按照整個集團的戰略規劃協調發展。相反，如果子公司諸侯割據，各自為戰，甚至與母公司整體發展戰略唱對臺戲，這樣子公司的經營者要堅決予以撤換，如果子公司的主營業務與母公司發展戰略不相一致，哪怕也能自我生存也要予以關閉。

因此，母子公司要做到以下統一：

統一集團的核心思想和理念系統，保持職員行為規范和企業識別系統的一致性；

統一帶普通性的企業標準和規章企業內部管理制度，保持集團理念的一體化；

統一規劃集團的產業布局和投資項目，保持發展戰略和決策的一致性；

統一財務管理系統，保持控制體系的一體化；

統一管理層人員的招聘和任用，保持人事、組織企業內部管理制度的一致；

統一提供能發揮總體效益的服務，包括金融、培訓、信息、人員招聘、社保、法律咨詢、重要社會關系處理等服務。

(二)母公司的意志要在子公司股東會董事會中得到體現并予以貫徹

在現代企業內部管理制度條件下，母公司的意志不能用行政手段直接對子公司下指令，母公司的意志要通過股東會、董事會即按照公司法、公司章程的規定予以體現。集團內的子公司是由母公司全資或控股投資而成立的，母公司至少是子公司的最大股東，因此，要強化子公司股東會、特別是董事會的職能，母公司委派的董事、董事長要明確自己的定位和職責，要切實貫徹母公司的意志。

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關鍵詞：內控制度建設探討

Abstract:When the economy develops after certain degree，how displays the coordination effect well which the internal control and the risk management system and the enterprise develop，strengthens both the benign interaction，is the modern enterprise participates in the competition with seeking the development the intrinsic need.Under this background，the government legislation also focuses in the enterprise internal control.The establishment consummation enterprise internal control system，is a longterm duty.

Keywords:Controls from the inside the system Construction Discussion

建立健全企業內控制度，是防范經營風險、實現既定目標的有效措施，是推進建立現代企業制度、提升經營管理效率的必然要求。2008年6月，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合了我國首部《企業內部控制基本規范》，自2009年7月1日起對上市公司施行，鼓勵非上市的大中型企業執行。此舉意味著我國企業內部控制規范建設取得了重大進展。本文試就如何建立健全企業內部控制制度作一探討。

1.企業內部控制存在的缺陷與成因

1.1內部控制規范的目標定位存在局限性。目前，我國內部控制的目標定位主要還是局限于保證企業業務經營活動的有效進行，防錯糾弊，會計資料的真實合法與資產的安全完整等方面。這種目標定位的相對低調與我國現實的經濟發展和企業發展狀況存在一定差距。當前，既要合理借鑒國際上有關內部控制的目標定位模式，又要考慮我國國情，立足于企業實際，從改善我國企業現狀和完善公司治理結構的角度出發，為我國內部控制規范進行適當的目標定位，即逐步形成以國際公認的內控標準為基礎、特殊控制標準或規范指引為補充、行業內控監管評價為保障的內控體系模式。

1.2內部控制的外部環境有待加強。我國企業內部控制規范一直在探索建立之中，但是在具體實施過程中，還沒有形成一個適合于各種類型企業或單位的內部控制框架，也缺乏可操作性強的內部控制指南。實際工作中，許多企業難以準確地按照現有的規范體系操作。由于受計劃經濟體制影響，不少高層領導的管理理念和經營方式仍停留在行政領導的角色上，沒有真正把企業當成自主經營、自負盈虧的經營主體，公司制改革未能從根本上解決該問題。不少上市公司雖設立董事會、監事會，聘任總經理，但在實際運行過程中，董事會的作用相對弱化。

1.3企業管理者越權現象比較普遍。由于體制、機制等原因，我國目前企業較為嚴重的“一股獨大”的股權結構導致了“內部人控制”現象，企業高層盲目決策、營私舞弊或對經濟活動進行越權干預的現象時有發生，崗位設置及權限、審批程序等重要控制環節與企業內部控制制度相悖，這是造成內部控制制度失效，乃至導致舞弊行為發生、會計信息失真的一個重要原因。

1.4企業經營風險意識比較淡薄。隨著全球經濟一體化，企業間的競爭也日趨激烈，企業面臨的經營風險也越來越高，但是，從目前一些企業的現狀來看，企業的風險意識比較淡薄，缺乏風險控制的有效運行機制。能否搞好內部控制工作更多的是取決于內部控制相關人員的責任心和風險意識，如果內部控制相關人員綜合素質不高，就有可能錯誤地作出估計和判斷，導致決策失誤，就可能給企業帶來經濟損失。

1.5企業外部監督尚未形成合力。為加強經濟監督，我國已形成了包括政府監督（如財稅、審計、證券監管等）和社會監督（如注會、社會輿論監督等）在內的企業外部監督體系。然而，現行的監督體系難以形成合力。究其原因，主要是各種監督的功能交叉、標準不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，資源難以共享；有的監督部門未能按照設定的目標進行，個別部門甚至以平衡預算或實行創收為目的，弱化了監督職能；不規范的執業環境和不正當的業務競爭，以及對社會中介組織監督不力等，導致監督效果不佳。

2.建立健全企業內部控制制度的對策

2.1深化產權制度改革，完善法人治理結構。企業要想保證內控制度的實效，就必須通過產權制度改革，充分發揮股份制的經濟杠桿作用。企業所有者在企業的發展進程中，可以通過擴股及送紅股等方式，將員工的切身利益與企業的發展聯系起來，使員工有了股東意識，而不是簡單的雇傭關系。任何管理手段的實施都離不開人的因素，在市場經濟條件中，經濟利益是約束人的基本因素，深化產權制度改革是解決這個問題的最好途徑。解決的對策是理順現有的管理體制，完善法人治理結構，形成股東大會授權、董事會決策、監事會監督、經理層執行的各司其職、各負其責、互相制衡、協調高效的運行機制。另一方面，企業避免了由少數大股東操縱，而導致決策偏向、主觀臆斷、利益分配不公等問題。

2.2倡導以人為本的企業文化，培養一批不折不扣的制度執行者。內部控制是由人來設計并實施的，因此在企業內部控制制度建設中，人的因素是最重要的。在市場競爭日益激烈的今天，提高中高層管理者和財務人員的綜合素質和道德素養，對于強化內部控制制度的執行、會計信息質量的提高，有著不可替代的作用。對于管理人員的任用，可以實施經理人員制，對決策的執行層人員實行公開的招聘，通過采取一套切實可行的措施來吸引那些善于經營與管理的人才參與企業經營管理，對人實行靈活的激勵與制衡措施。提高財務人員的素質是保證會計信息質量最直接、最基礎的環節。如推行基層財務負責人委派制，對系統內的財務人員的結構進行統計分析，有計劃地進行業務培訓，運用實證或案例分析的方法，闡明內部控制的重要性，創造良好的企業文化氛圍。

2.3找準關鍵控制點，建立健全風險評估機制。風險評估是指分析和辨認實現有關目標可能發生的負面風險，以便形成確定應該如何對它們進行管理的依據，這是實施內部控制的重要環節。企業必須制訂與生產、銷售、財務等業務相關的目標，設定可辨認、分析和管理的相關機制，以了解自身所面臨的各種不同風險。例如，隨著企業投資的增加，企業應特別關注資金使用上的風險，應加強對建設資金的管理和控制，評估重要環節可能存在的風險，并明確規定相關責任。同時，嚴格執行項目可行性研究和資金撥付、使用手續，杜絕各種損失浪費現象的發生。

2.4重視內部審計，建立有效激勵約束機制。內部審計是內部控制制度的重要組成部分。審計人員必須具備高素質、高技能。從目前來看，企業內審機構力量相對薄弱，素質參差不齊，因此有必要加強企業內部審計力量。一方面，要優化審計人員結構，充實審計力量，開展各種形式的培訓，提高審計人員綜合素質；另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。企業內部審計有必要鞏固財務收支審計，逐步開展內部控制制度審計，探索風險導向審計，賦予內部審計更大的職權，確保內部控制的有效執行。當然，企業也可考慮引入外部監督力量（如注冊會計師）對其進行監督評價，以保證內部會計控制制度的有效實施。

2.5政府著力推動，加強內部控制的外部監督。從內部控制的責任看，促進內部控制的完善不僅是企業的責任，也是國家及其它有關各界的責任。企業在內部控制的設計與執行上，都會碰到許多實際困難，單憑企業的力量會力不從心。企業在內部控制的設計與執行過程中，離不開政府及有關部門的著力推動。政府及有關部門應從內部控制的視角制定有關法律法規注重不同法律法規條款之間的銜接性。通過國家立法的手段，加強內部控制的外部監管力量，在全社會提高內部控制意識，防范道德風險，為企業創造執行內部控制的公平環境。發揮國家審計、國有資產監管部門等外部監督職能優勢，切實提高企業內部控制體系建設的效用。

參考文獻

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關鍵詞：企業；內部控制；財務管理；信息化建設

一、企業內部控制及財務管理信息化建設

（一）企業內部控制。

企業內部控制的重要目標是提高經營效率和效果。建立和實施一套統一、高質量的企業內部控制規范體系，有助于提升企業內部管理水平和風險防范能力，增強企業核心競爭力。企業可以通過完善治理結構，細化管理制度，優化業務流程，加強對信息、財務、人力等的管理，塑造積極向上的企業文化氛圍并影響員工的控制意識，將企業決策落實到實處，從而提高運行效率。

（二）財務管理信息化。

企業財務管理信息化建設的主要目標是利用信息化手段優化業務流程，提升企業財務管理效率。企業通過運用計算機、網絡通信等信息技術，將企業的物流、資金流和信息流進行整合，建立集中、統一、先進的財物管理信息系統，搭建財務業務一體化的平臺，為企業經營決策提供全面、充足、全方位信息，保證企業決策的科學性和準確性。

二、企業內部控制及財務管理信息化建設的重要性

（一）提高企業財務管理質量。

通過建設財務管理信息化系統，可有效提升企業財務管理質量，主要表現在以下幾點：第一，提升企業財務數據準確性。財務部門按照管理要求，對核算流程中涉及的財務數據定義、口徑、頻率等內容進行規范統一，可以實現財務數據的實時、準確記錄；第二，提升企業財務數據透明度，通過信息系統進行固化，實現數據存儲及調用標準化，保證財務數據信息的真實性、有效性，有利于支撐后續的分析及決策；第三，提高資金使用效率。資金是保證企業穩定、持續發展的重要基礎，通過財務信息管理系統，企業還能對資金流向以及應用情況進行監管、科學配置，保證企業資金流動的安全性，提升資金運營效益。

（二）提升企業內部管理水平。

以往，企業大多由人工處理財務信息，如此不僅會影響財務信息的準確性，相關工作人員還可能出現徇私及造假行為，從而對企業造成不利影響。通過建設財務信息管理系統，實現對業務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素，且充分利用信息系統之間的可集成性，將內部控制融入企業經營管理和業務流程中，進而提高內部控制的效率和效果。企業在建設財務信息管理系統后，即可加強對企業管理層、普通員工的管理，也可管理上、下游企業，在內部管理水平提升的同時，可有效降低企業運行風險，降低管理成本，提高企業經濟效益及社會效益。

（三）規范企業管理流程。

完善、規范的企業管理流程，可降低企業運營風險，推動企業持續、健康發展。企業財務管理信息化建設，可有效規范企業管理流程，搭建更加完善的企業財務流程體系，應用自動化手段提高流程運行效率及準確性、通過標準化實現管理流程的精益運營。應用管理會計手段搭建多維度分析體系，開展業務、財務數據綜合分析及預測，進一步挖掘客戶需求，實現精準營銷，為企業包括研發、生產、財務管理提供適時、高效的輔助決策信息。

三、企業財務管理信息化建設中存在的問題

（一）企業信息不真實。

傳統財務管理工作，企業各部門之間的溝通較少，企業其他部門并未主動向財務部門提供相應信息，致使企業財務管理信息不夠真實，進而影響企業財務管理工作水平。另外，企業并未為各部門制定財務信息管理系統標準，致使各部門信息輸入、解碼途徑不同，這也是影響企業財務管理部門工作效率及工作質量的重要因素。

（二）管理人員并未充分認識財務管理信息化。

企業財務管理工作將影響企業管理觀念、管理模式、企業資金運行方式及企業中的各個部門。因而，企業管理層需重視企業財務管理工作。然而，我國部分企業，并未正確認識財務管理信息化建設的重要性，認為企業財務管理信息化建設僅需實現電算化就可以，并未充分認識財務管理信息化建設對信息資源的要求。

（三）專業財務信息管理人才較少。

傳統會計工作需將收集的各種會計數據信息存儲在信息系統中，其并不能全面展現企業運營情況及發展水平。同時，企業還存在會計信息傳輸速度較慢等問題，直接影響企業信息質量，進而給企業財務資金管理及控制工作造成不利影響。部分企業仍舊使用傳統財務會計結構，并未充分使用信息技術，也未積極優化企業財務會計程序，仍采用人工處理方式，如此不僅會影響財務管理部門工作效率，也將影響會計信息處理質量。另外，部分企業雖重視管理人才，并組建了高素質、高水平管理人才隊伍，但是并未重視財務管理人才隊伍建設。因而，部分企業財務管理人員綜合素質水平不夠高，專業能力水平較低，且并未掌握必要的信息化管理技術，致使企業財務管理信息化建設水平較低。

四、企業內部控制及財務管理信息化建設措施

（一）優化企業內部控制環境。

企業內部環境將直接影響企業內部控制效果。企業內部環境主要包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計機制、人力資源政策和企業文化等。隨著信息技術的不斷發展，企業內部控制環境也在逐漸改變，企業在建設財務信息系統后，需及時對企業內外環境做出相應優化。建立規范的企業治理結構和議事規則，形成科學有效的職責分工和制衡機制。結合企業業務特點和內部控制要求設置內部結構，明確職責權限，加強各責任單位之間的合作，提升管理效能，保證信息通暢流動。隨著信息技術的發展，日常財務人員工作內容全方面簡化，將財務人員從傳統的基礎財務工作中解放出來，有更多的精力應用在企業管理和戰略發展布局上，有利于優化企業財務人才結構，提升人才資源利用率。

（二）正確樹立信息化管理意識。

在信息化技術迅速發展的今天，企業信息獲取速度及獲取量將直接影響其發展水平及發展速度。企業需緊跟形勢，通過信息化手段提升和改善財務管理工作。財務信息化是一項復雜的系統工程，貫穿企業管理各個方面和環節，要切實加強組織領導，建立健全財務信息化工作組織體系，制定工作規劃，有計劃分步驟地組織實施。企業管理人員需通過學習，不斷優化自己的管理觀念，重視財務管理信息化建設，充分利用企業各種資源，提高管理水平，降低運營風險，促進企業又好又快發展。

（三）積極引進培養財務信息化管理復合型人才。

傳統財務管理部門由財務、財務專業人員構成。隨著信息化技術的發展，財務管理對工作人員的要求不斷提升，企業需積極引進財務信息化管理復合型人才，這些人才不僅具備豐富的財務管理專業知識，還具備信息技術專業知識和較高的綜合素質。此外，企業還需注重復合型人才的培養，采用財會人員輪崗、分層實施分級培訓，重點培養等多種形式，加大復合型人才的培養力度，創造良好的財會人才成長空間，激發財會人員積極性，主動迎接信息化，優化財務管理工具，全面提升財務管理能力。

（四）增加軟件研發方面的投入。

研究發現，財務管理軟件是影響企業財務管理信息化建設水平的重要因素。因而，企業在實現發展目標的同時，還需結合實際需要積極研發財務管理軟件，增加軟件研發方面的投入。此外，政府部門也需制定相應政策，幫助專業財務軟件研發企業穩定發展，通過政策措施激發專業財務軟件研發企業開發積極性，進一步推動我國財務管理工作向著信息化方向發展。

（五）增加財務管理信息化建設投入。

第一，政府部門需為財務管理信息化建設提供專項資金支持，為企業財務管理信息化建設營造良好氛圍；第二，企業需增加財務管理信息化建設方面的投入，建立功能完善的財務信息系統，切實實現財務信息系統內部控制。同時，應深化財務信息系統應用管理，加強應用培訓和維護，增強信息系統的適應性、擴展性和安全性。

（六）制定風險管理機制。

企業在加強財務管理信息化建設時，需加強對整個建設過程的監管，企業需建設風險預警系統，實現風險信息共享，提升信息的搜集及傳播效率，開展風險預測、評估及風險監控。若財務數據信息達到預警指標，系統將發出警報，工作人員會及時檢查并解決這些問題，從而能夠使企業盡量避免危險性因素發生，提升運營效率和合規性、抓住發展機遇。

主要參考文獻：

［1］王維榮.企業內部控制與財務管理［J］.中國管理信息化，2016（5）.

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關鍵詞：內部監督；博弈論；激勵悖論

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）02-0094-03

一、引言

在現代市場經濟條件下，現代企業制度逐步建立，企業成為自主經營、自負盈虧的市場競爭主體，公司所有權和經營權的分離，以及企業資產保值增值的客觀需求，都需要強化企業內部的監督。為更好地發揮企業內控人員的監督作用，企業經常通過激勵的方式來強化企業內部監督。

二、內部監督博弈模型及分析

博弈是一些人、對組或其他組織，面對一定的環境條件，在一定的規則下，同時或先后，一次或多次，從各自允許選擇的行為或策略中進行選擇并加以實施，各自取得相應結果的過程。一個博弈中應當設定下列四個方面：博弈的參加者即博弈方、各博弈方各自可選擇的全部策略或行為的集合、進行博弈的次序和博弈方的得益。這也是建立企業內部監督博弈模型的基礎。

博弈論的內容非常豐富，體系非常龐大。博弈可以根據不同的標準分出不同類別的博弈。其中，根據博弈方的理性和行為邏輯的不同，可分為非合作博弈和合作博弈。在非合作博弈中，根據博弈過程的不同，可以分為靜態博弈、動態博弈和重復博弈；根據博弈方對得益信息的掌握情況可分為完全信息博弈和不完全信息博弈。根據所有博弈方的得益總和是否為0，或者是否為某一非0常數，博弈可分為零和博弈、常和博弈，不具備這兩種特征的博弈則相應稱為變和博弈。管理人員和內控人員的監督博弈是完全信息下的零和靜態非合作博弈。

博弈論的目的是從博弈的分析中找到納什均衡，從而對博弈的參加者的策略選擇和行為進行預測。納什均衡是一種策略組合，使得每個博弈方的策略是對其他博弈方策略的最優反應，這種納什均衡指的是純策略納什均衡。混合策略納什均衡是納什均衡的擴展，是博弈方在給定的信息情況下，以某種概率分布隨機地選擇不同的策略，使得各博弈方的策略相互是對其他博弈方策略的最佳對策。

（一）博弈模型的建立

內部監督博弈中，博弈的雙方是管理人員和內控人員，因為管理人員和內控人員的效用函數是不相同的。對管理人員來說他所獲得的效用主要是他獲得的工資、獎金、休息時間等的函數，因為工資和獎金常常取決于管理人員績效，管理人員常常會通過舞弊粉飾的績效來提高自己的效用；而對內控人員來說他所獲得的效用主要是他獲得的工資、休息時間等的函數，工資一定的情況下休息時間的多少將很大程度上決定了他所獲效用的高低，所以內控人員會為了提高自己的效用而“偷懶”。由此可知，在管理人員和內控人員的企業內部監督博弈中， 管理人員可以選擇舞弊和不舞弊兩種策略，內控人員可以選擇監督和不監督兩種策略。因為企業聘用管理人員目的之一就是要其不舞弊，而內控人員監督管理人員是否舞弊也是其分內之事，所以前提假設是管理人員不舞弊獲益為0，內控人員監督獲益也為0，這樣他們都是得一份工資做一分事。

這就得出了內部監督博弈中管理人員和內控人員的獲益情況。假設管理人員舞弊而內控人員沒有監督，管理人員獲益V，而內控人員為-H；假設管理人員舞弊而內控人員監督，管理人員獲益-Q，而內控人員為0；假設管理人員不舞弊而內控人員不監督，管理人員獲益0，而內控人員為S；假設管理人員不舞弊而內控人員監督，管理人員獲益0，而內控人員為0。

由于管理人員不知道內控人員是采取監督還是不采取監督措施，內控人員也不知道管理人員舞不舞弊，他們雙方也都知道相互所采取策略的獲益情況，所以無論他們是否是先后采取各自策略還是同時采取各自策略，就可以把內部會計監督博弈中看成是一個完全信息的靜態博弈。

（二）博弈模型的分析

根據以上的分析，可以得出圖1的得益矩陣，從得益數字下劃短線和箭頭的方向很容易明白，這個博弈不存在純策略納什均衡。因為假設管理人員選擇舞弊的策略，那么對內控人員來說最好的策略是選擇監督，這樣可以完成自己的職責；但當內控人員選擇監督時，管理人員的正確策略是不舞弊；既然管理人員不舞弊，內控人員當然選擇不監督比較合算；而內控人員選擇不監督時，管理人員又會選擇舞弊更有利于自己，當然選擇舞弊……這種一環套一環的因果循環永遠不可能停止。因此，在一次性博弈中也沒有會自動實現的均衡性策略組合，也無法預測博弈的結果。那么這個博弈有沒有混合策略納什均衡呢？

由E（管理人員）+E（內控人員）=0可知，上述企業內部監督博弈屬于零和博弈，也就說其中一方的得益必定是另一方的損失。這表明企業內部監督博弈中，內控人員針對管理人員舞弊的矛盾是相當尖銳的，內控人員不允許管理人員舞弊，而管理人員舞弊沒被發現又能從中獲得利益。現實中管理人員和內控人員矛盾并不激烈，那是因為當企業管理人員凌駕于內控人員之上或者相互合作組成的利益共同體的管理層向企業所有者舞弊中，利益是共同的，只是在所獲得的利益分配中會有矛盾。這里很好地體現了馬克思哲學中的矛盾論，在管理人員和內控人員博弈中兩者的矛盾是對立的，而當管理人員和內控人員組成的管理層一起和企業所有者博弈中兩者的矛盾又是統一的。管理層和企業所有者博弈是屬于另一個博弈，也是一個零和博弈，因為管理層的所得就是所有者的所損失的。而在會計人員和企業負責人對所獲得的舞弊利益分配博弈中，應該是一個合作博弈，而且是個非零和博弈。

三、內部監督博弈中的激勵悖論

（一）圖解法確定該博弈的混合策略納什均衡的概率分布

先討論管理人員舞弊和不舞弊兩種策略的概率的確定（圖2實線所示）。圖2中橫軸表示管理人員選擇舞弊策略的概率，它分布在0到1之間。縱軸則反應對應于管理人員舞弊的不同概率下，內控人員選擇不監督的期望得益。圖中S到-H連線的縱坐標就是在橫坐標對應的管理人員舞弊概率下，內控人員選擇不監督的期望得益。

容易說明該線與橫軸的交點PA*就是管理人員選擇舞弊的概率的最佳水平，選擇不舞弊的最佳概率則為1-PA*。首先，S到-H連線上每一點的縱坐標，就是在管理人員選擇該點橫坐標表示的舞弊概率PA*時，內控人員選擇不監督策略的期望得益S（1-PA*）+（-H）PA*=0，也可解出結果PA*=。假設管理人員舞弊的概率大于PA*，此時內控人員不監督的期望得益小于0，因此他肯定選擇監督，從而管理人員舞弊一次被抓一次，因此對管理人員來說大于PA*的舞弊概率是不可取的。反過來，如果管理人員舞弊的概率小于PA*，則內控人員的期望得益大于0，因此內控人員不監督是合算的，此時即使管理人員提高一些舞弊的概率，只要不大于PA*，內控人員都會選擇不監督，因此管理人員不用害怕會被抓住，由于管理人員舞弊時保證不被抓住的前提下，舞弊的概率越大收獲就越大，因此他會使舞弊的概率趨向于PA*，均衡點是以概率PA*和1-PA*分別選擇舞弊和不舞弊。此時內控人員不監督和監督的期望得益都等于0，選擇純策略不監督和監督，即混合策略的期望得益都是相同的。不過，事實上為了讓管理人員也沒有可乘之機，內控人員也必須選擇特定概率分布的混合策略。

內控人員采取不監督和監督的混合策略概率分布，也可以用同樣的方法來確定（圖3實線所示）。結論是圖3中的PC*和1-PC*是內控人員的最佳概率選擇。

在管理人員和內控人員的博弈中，管理人員分別以概率PA*和1-PA*隨機選擇舞弊和不舞弊，內控人員分別以概率PC*和1-PC*隨機選擇不監督和監督時，雙方都不能通過改變策略或概率改善自己的期望得益，因此構成混合策略納什均衡。

（二）該博弈中的激勵悖論

斯金納的強化理論認為人的行為是其所獲刺激物的函數，激勵手段（強化手段）可分為正強化和負強化。正強化就是獎勵那些符合組織目標的行為，以便使這些行為得到進一步加強；負強化就是懲罰那些不符合組織目標的行為，以使這些行為消弱甚至消失。根據以上的論述，激勵悖論應該分為以下兩種：一種是使用正強化的手段卻產生負強化的效果，反之亦然；也就是說激勵者給被激勵者以獎勵，那些符合組織目標的行為不僅沒有加強反而有所消弱，或者激勵者給被激勵者以懲罰，那些不符合組織目標的行為不僅沒有消弱反而有所加強，這種悖論是因為給待激勵者的強化刺激物不恰當導致的，本文中將這種激勵悖論稱之為激勵結果的悖論。另一種是激勵者給予被激勵者正強化，以便加強被激勵者的行為，然而被激勵者并沒有加強這種激勵者想要的行為或者短期內有加強該行為有所加強，但長期來看這種激勵的卻加強了第三者（非被激勵者）的某種行為；激勵者給予被激勵者負強化也一樣，它并沒有消弱被激勵者的行為，反而消弱了第三者的這種行為，這是因為激勵者沒有看清被激勵者和第三者之間的連鎖關系，本文中將這種激勵悖論稱之為激勵邏輯的悖論。

本文將揭示上述二種激勵悖的結果悖論。首先考察企業為抑制舞弊現象而加重對管理人員的懲罰時出現的結果（圖3虛線所示）。對管理人員的懲罰加重會使得Q增大，在圖3中，這相當于-Q向下移動-Q'。如果內控人員混合策略中的概率分布不變（即PC*不變），此時管理人員仍以原概率選擇舞弊時，其得益期望值變為負值，因此管理人員會停止舞弊。但是在長期中，管理人員不舞弊會使得內控人員更多地選擇不監督，最終內控人員會將不監督的概率提高到PC*'，達到新的均衡，而此時管理人員舞弊的期望得益又恢復到0，達到新的納什均衡。由于管理人員的混合策略概率分布是由圖2決定的，并不受Q值的影響，因此加重對管理人員的懲罰在長期中并不能抑制舞弊，最多只能抑制短期的舞弊發生率，它的主要作用是使得內控人員可以更多的偷懶。這里就很好的體現了激勵的邏輯悖論。

同樣的，再討論增加內控人員發現管理人員舞弊的獎勵會出現什么結果呢？增加對內控人員的獎勵意味著S增大到S'（圖2虛線所示）。此時，如果管理人員舞弊的概率不變（即PA*不變），那么內控人員不監督的期望得益變為正值，內控人員肯定會毫不猶豫地選擇不監督。內控人員不監督，管理人員就會增加舞弊的概率，直到將PA*提高到PA*'，此時又會恢復混合策略均衡。就是說，增加對內控人員發現舞弊的獎勵在短期中的效果是使得內控人員更加偷懶不監督，這就體現了激勵的結果悖論；在長期中并不僅不能使內控人員更盡職，反而會增加管理人員舞弊的概率，這是因為內控人員勤勉程度不是由S決定的，這里體現的就是激勵的邏輯悖論了。

四、結論

從博弈論的角度上看，由于管理人員和內控人員效用函數的不同，企業存在內部監督博弈，這種博弈屬于非合作零和博弈。因為非合作的零和博弈特點是博弈的一方所得是另一方所失，所以管理人員100%選擇舞弊的時候，內控人員也將100%選擇監督。管理人員和內控人員之間的博弈最終的結果是雙方選擇都能接受的概率選擇各自的策略，也就是達到了混合策略納什均衡。

企業內部監督博弈能夠很好地說明企業所有者和領導者常常忽略的激勵悖論，包括激勵的結果悖論和激勵的邏輯悖論。由于激勵悖論的存在，使得企業所有者或領導者常常采取某一激勵方式如肯定或否定員工的某些行為，卻沒有取得相應的效果，甚至是相反的效果，更有甚者，領導者在激勵時被激勵者并非是其所希望的激勵之人。

參考文獻：

[1] 謝識予.經濟博弈論[M].上海：復旦大學出版社，2007：76～80.

[2] 周三多.管理學[M].北京：高等教育出版社，2010：263～264.

篇6

【關鍵詞】內部控制；財務管理；問題；對策

內部控制與基礎財務管理體系不健全是制約我國大部分企業快速、穩定發展的重要因素之一，嚴重影響著企業核心競爭力的提升。在愈加激烈的社會競爭環境中，企業要想保持發展優勢，必須不斷完善內部控制與基礎財務管理建設，從而以內部控制建設為導向，對企業的各項財務管理工作進行全方位地控制與管理，有效降低財務風險，通過最優化財務決策的執行提升企業綜合競爭實力。

一、企業內部控制與基礎財務管理建設過程中存在的問題

1.企業內部控制環境建設過程中存在的問題

現階段，我國部分企業的內部控制環境較差，這是影響企業內部控制和基礎財務管理建設的重要因素之一，主要表現在3個方面：其一，目前，我國企業規模不斷擴大，但有部分企業仍然采用較為傳統的集權管理模式，無法從一線經驗出發確保財務決策的正確性；其二，部分企業的基礎財務管理部門組織構架不健全。在企業財務管理過程中，財務管理人員冗余的現象普遍存在，另外，財務管理職能部門的構建與實際管理業務的開展不相適應的情況也是普遍存在的，不利于財務管理效率和質量的保障；其三，部分企業并沒有建立先進的人力資源管理制度，任人唯親、隨意罷免的現象在企業人力資源管理過程中偶有發生，不利于通過人才管理戰略目標的實現創造良好的內部控制環境。

2.企業內部控制活動中存在的問題

內控控制活動體系不健全也是我國企業內部控制與基礎財務管理建設過程中存在的重要問題，主要表現在以下3個方面：其一，預算管理在促進企業穩定發展方面所發揮的重要作用是眾所周知的，但現階段我國部分企業仍然采用傳統的預算管理體系，預算管理活動的作用無法得到真正有效地發揮；其二，缺乏必要的投資管理與控制活動在我國部分企業中也是十分常見的，不利于確保資金的相對安全性和有效性；其三，缺乏先進的日常運營資金管理與控制活動體系，沒有對企業的各項日常經濟活動進行有效、及時地管理與控制，資金使用隨意性較大的現象還是時有發生。

3.企業內部控制與基礎財務管理信息化建設方面存在的問題

隨著企業規模的不斷擴大，職能部門建設越來越完善，企業內部控制與基礎財務管理信息化建設方面存在的問題日益凸顯出來，嚴重制約著企業的高效運行。現階段，我國大部分企業沒有建立系統化的信息化管理平臺，還是采用傳統的以人工為主的管理模式。在這樣的信息化建設現狀下，企業財務信息的傳遞速度較慢、傳遞質量較差，對于企業財務管理乃至整體的經營管理來說都是非常不利的。

4.企業內部控制與財務監管方面存在的問題

構建監管體系是確保企業內部控制與財務管理系統純潔性的必要環節，但現階段我國部分企業的監管體系構建意識較差，監管體系不完善、質量不高的現狀嚴重制約著企業整體管理水平的提升。一方面，現階段，大部分企業缺乏高質量的內部審計部門。部分企業的內部審計工作由財務部門兼職完成，部分企業雖然建立了審計部門，但其獨立性和客觀性卻無法得到保障。另外，我國部分企業沒有引入高效的第三方審計與監管制度，企業的經營管理活動缺乏第三方機構的監管；另一方面，內部控制與財務監管是一項工作量極大的系統工程，但很少有企業能將監管體系深入到各項工作中，監管體系的系統性、全面性較差的現象在我國大部分企業中也非常常見。

二、完善企業內部控制與財務管理建設的對策

1.改善企業內部控制環境

內部控制環境的改善是一項系統工程，除了需要不斷提升企業管理人員的內部控制完善意識，還要從以下3個方面入手：其一，我國企業要進一步改革集權管理制度，適當放權，給予基層管理人員適當的任用權和財務決策權，這樣可以更好地結合一線管理經驗和一線市場發展現狀提出更加有利于企業發展的戰略決策；其二，企業要不斷健全財務管理部門的組織架構。首先要全面了解企業的整體組織架構，了解企業財務管理的具體工作任務和業務流程，然后在此基礎上構建財務管理部門組織框架，避免財務管理人員冗余現象的存在。另外，企業的規模在不斷擴大，管理模式也在不斷更新，與之相適應，企業財務管理部門的組織架構也應該隨之進行改革；其三，企業還要建立先進的人力資源管理制度，盡量使管理層人員通過內部競崗的方式產生，這樣不僅能夠避免高層任人唯親，還可以有效激發基層員工的工作激情。

2.構建完善的內部財務控制活動體系

在創設了良好的內部控制環境，進一步完善的企業的財務管理部門組織構架的基礎上，還要構建完善的內部財務控制活動體系。首先，要從預算管理環節入手，先確立可行性相對較高的年度預算執行方案，在此基礎上對預算方案進行細分，確保責任到人，各項經濟活動應該嚴格按照預算方案執行；其次，要從投資活動管理環節入手，企業應該對各投資項目進行全方位地審查，在此基礎上提出審批建議，一旦通過審批，要對項目執行的全過程進行實時監管，確保項目順利進行，有效降低企業的投資風險；最后，要從日常經營資金管理環節入手，企業應該制定剛性的日常經濟活動開支登記制度，會計人員要做好各項收支的登記工作。另外，要建立嚴格的審批制度，確保各項經濟活動在嚴格的監管和審批下完成。

3.構建必要的信息化平臺

為了促進企業內部控制管理和基礎財務管理水平的提升，構建必要的信息化管理平臺是十分必要的。首先，企業應該結合自身的運營和管理需求選擇合適的EPR系統，從而對企業的預算、投資、日常運營以及融資等各項經濟活動進行全面管理，促進企業基礎財務管理工作效率的提升；其次，企業應該不斷規范財務信息化平臺的操作，給予相應的管理人員適當的操作權限，這樣不僅可以確保企業財務信息的相對安全性，可以有效避免無關人員對財務管理工作的影響；最后，在進行內部控制與財務信息化管理過程中，企業一定要注意信息平臺的安全防護，有效避免惡意攻擊導致企業商業機密泄露，從而避免對企業的正常發展帶來嚴重的影響。

4.完善內部控制與基礎財務管理監管體系

從監管體系的構建方面入手，從而提升我國企業內部控制與基礎財務管理水平也是十分必要的。首先，企業要組建綜合素質較高的財會團隊，在此基礎上成立內部審計部門，內部審計部門要充分行使監管職權，對企業的各項經濟活動進行審查。需要注意的是，內部審計部門要直接對企業股東負責，避免各層管理人員對內審工作的人為操縱，確保內審工作的絕對純潔性；其次，內部審計部門與外界監管部門共同執行監管任務，有利于監管體系優勢的充分發揮，因此，企業要注重第三方監管機構的引入，構建完善的內外監管制度；最后，監管部門一定要站在一定的高度，用全方位的視角對企業的各項經濟活動進行全面地監管，從小事做起、從細節處出發，真正避免監管死角的存在，這樣監管優勢才能充分發揮出來。

三、結語

在經濟發展新常態的社會背景下，企業所面臨的競爭壓力越來越大，深入探析內部控制與基礎財務管理建設十分必要。首先，企業要從基礎財務組織構架的完善方面入手改善內部控制環境，在此基礎上，企業還要關注內部控制與財務管理執行體系的有效性，構建高效、剛性的管理活動執行體系是現代化企業的必要要求。其次，企業還要注重內部控制與財務管理信息化建設，運用科學技術提高財務管理質量。最后，內外相結合的監管體系也是必不可少的，充分發揮監管優勢才能客觀促進各項管理活動高質量完成。

參考文獻：

[1]舒遠劍. 醫藥企業的內部控制與財務管理信息化建設探討[J].財經界（學術版），2016，05：232+234.

篇7

引言

企?I財務內部控制是現代企業高效管理、內部規范的重要手段，能夠為企業提供長久發展動力。有效的財務內部控制可確保企業資金的完整、安全，防止資產流失。當前，隨著經濟體制改革的深入，企業面臨著新的挑戰和機遇，企業財務內部控制受多種因素的影響存在一系列的問題，企業所想取得新的生存發展空間，就應該針對財務管理的特性，結合實際現狀和問題建立起一系列科學合理的管控制度，重視財務內部控制的良好運行，提高企業財務管理水平，以確保企業健康、快速的發展。

一、財務內部控制的內涵和重要性

企業財務內部控制是指企業為了防范財務風險，通過制度規范、組織架構等措施，以企業發展為目標來規范財務管理活動，對企業財務內部進行有效控制，確保財務信息安全的過程。財務控制涵蓋了內部監督評價、內部環境控制、信息系統控制、風險識別評估、內部活動控制及內部溝通控制等幾個方面。而企業財務內部控制通過對這幾個方面的優化設置，來掌控企業的財務情況，為企業的長久科學發展奠定堅實的基礎。

企業財務內部控制的主要作用體現在通過建立、完善和健全企業財務內部控制制度，能有效防控財務風險。通過規范企業的財務管理活動，防控可能會發生的各種財務風險，提升企業財務管理水平，將財務風險控制在可承受的范圍內。同時，通過內部控制，也可以及時發現企業內部勞力和資源的浪費等現象，進一步優化企業的資源配置。此外，財務內部控制的目的在于保證財務報表的準確性，為企業的經營和領導的決策提供科學、有效、準確的數據，使企業可以更客觀的了解財務的實際情況，從而做出科學的決策和前瞻性的目標與計劃。

二、當前我國企業財務內部控制的現狀及問題

1.內部控制意識薄弱

很多企業沒有充分認識到經濟變化趨勢，沒有構建科學完善的內部控制制度和系統，內控意識薄弱且缺乏風險意識，導致企業財務內部控制不力。

2.財務內部控制體系不健全

當前很多企業經營管理模式較為落后，沒有健全的內部控制體系，無法確保每個部門都能將內部控制落到實處。還有部分企業沿用傳統的會計管理手段來進行內部控制，與企業經營管理的整體規劃不能與時俱進的融合。此外，一些大型集團企業下屬的子公司及部門眾多，涉及的層級廣泛，很難形成統一、完整、集中的財務內部控制體系。

3.財務內部控制環境不良

很多企業在財務管理崗位對財務人員管理、風險文化建設、組織架構設置等方面都存在很大不足，這種不良的財務內部環境直接影響和沖擊了財務內部控制的有效開展。

4.內部控制制度不規范

我國的內部控制基本規范要求上市公司嚴格執行以及鼓勵大中型企業執行，而部分企業隨著經營性質和企業規模發生變化，并沒有及時更新和完善內控制度，導致其不能適應環境的變化而發揮有效的作用。

三、優化和完善企業財務內部控制的策略

1.加強財務風險管理

在社會主義市場經濟大背景下，我國經濟發展形式呈多樣化、復雜化，競爭日趨激烈，企業內部存在諸多財務隱患，可能出現財務風險的因素增多。因此，企業若想長遠發展，就必需采取行之有效的措施來建立和完善有效的財務風險管理制度，強化企業的風險防范制度管理。首先，企業應正視內部發展的實際情況，結合當前綜合實力進行各項金融行為，為提升企業企業財務安全系數，要對財務風險較高的金融行為盡量避免。其次，企業的引導者要對企業有科學長遠的發展規劃，清晰定位企業的發展目標和方向，對有可能發生的財務風險針對性的制定有效的防范措施。

2.構建科學的財務控制約束和激勵機制

現代企業管理倡導建立科學完善的約束和激勵機制，以充分發揮員工的價值，提高員工和管理人員的責任心和積極性，并鼓勵其成長，制約其行為。其一，為提高財務工作的科學性和合理性，可建立內部競爭機制，以加強管理人員對自身行為的控制和約束。其二，為激勵財務管理人員的工作積極性，可建立有效的財務評價體系，使其報酬與工作績效掛鉤。總之，約束和激勵機制可以有效規范企業財務管理人員的行為，科學、規范的進行財務管理控制。

3.完善財務內部控制制度

為提升財務管理質量，財務內部控制理念應深入貫穿到企業經營管理活動中的各個環節，各部門之間協調合作。因此，在具體的實踐過程中，應聯系企業自身發展實際，從《企業內部控制具體規范》與《企業財務通則》出發，合理高計財務內部控制抽度，從而有目的性的實施和開展財務內部控制工作。一套高效的財務內部控制制度不僅可以把內部控制工作有機的整合在一起，還可以規范財務管理流程，發揮組織和協調的作用。

4.打造完善高效的內部監管系統

作為完善企業內部控制制度的前提，建立高效的企業內控監管系統，可有效對企業工作人員進行監督，明確其責任，約束其行為，防止工作上的失誤，也對企業領導起到一定約束，在企業內部營造協作互助、互相促進和監督、團結一致的良好工作氛圍。還能對企業各種財務行為全過程的實時監控，對財務內控中出現的問題及時發現并解決，不斷完善內控制度。總之，監管系統應結合企業實際發展需要，依據我國相關財務制度法規，應成立專業監管部門，對企業財政內部審計嚴格監督，保障企業健康運行。

篇8

關鍵詞：企業 內部控制 風險 建設

在過去幾年的時光里，從美國的次貸危機所引起具有全球性的金融危機，一直到我國的三鹿奶費事件等，國內外眾多企業都在瞬間塌陷。這些企業所出現的問題，在一方面上表明這些企業在外部的監管上還缺乏相應的力度，在另一層面上說明這些在其內部控制上沒有顯現效果，并且這些企業的管理者還在一定程度上缺乏相應的風險意識。對于過去企業出現的種種事件，當下企業應該汲取他們的教訓，對內部控制力度予以加強，并且根據企業內部控制的優良設計、穩定運行、積極改進以及客觀評價等方面，以此來建立起具有風險導向管理的內部控制制度。

一、企業建設內部控制機制過程中存在的問題

（一）企業內部控制制度不完善、不健全

當下企業的內部控制制度缺乏相應的完整性以及有效性，并且可操作性比較差；企業對于內部控制制度的具體執行力度不夠，執行也不到位，這就在很大程度上造成在執行過程中有章不循，使得企業建立的內部控制制度變成“紙上談兵”的空話，沒有實際意義。

（二）企業內部控制缺乏責任制

企業想要從根本上落實內部控制的責任制，首要任務就是責任到人。因此，當企業對內部控制制度進行執行的階段，必須對相關執行人員落實明確的責任制。假如企業的內部控制沒有一個明確的責任制，并且也不積極將其進行落實，那么企業所建立的內部控制制度就會流于形式，使執行人員在面對關于內部控制事情的時候出現相互推諉的現象，對應該盡到的責任予以敷衍。

（三）企業內部控制與反控制相互之間的博弈情況

就對當下我國企業而言，這種控制與反控制之間的博弈情況比較常見，出現這種情況的原因主要就是企業對于自身的產權關系沒有一個明確的界定，再加上企業的中層領導以及基層單位人員缺乏相應的道德素質，對于企業的管理予以漠視，并且利用企業的資金私自進行對外投資，對企業獲取的利益不進行記賬，對企業實行的內部控制制度予以規避，將企業的資金納入囊中，建立小金庫，這些情況都在極大程度上使企業的對于資金的管理出現失控的情況，這也顯示出企業實行的內部控制制度沒有實際意義。

（四）企業內部缺乏相應的激勵約束機制

企業在其內部建立有效的激勵約束機制能夠對企業實行內部控制制度予以極大的保證。如果企業沒有建立起這樣的激勵約束機制，對于建立與否不予以重視，在對待工作人員出現錯誤的時候一味進行原諒、寬容，缺乏相應的懲處措施，有一些企業甚至還出現犯錯誤的員工不僅沒有得到相應的懲處，還獲取了一些好處，這些情況會極大的此影響企業實行內部控制制度的威懾力以及信任度，使企業內部實行的控制制度流于形式。

（五）企業實行內部控制制度的局限性

企業內部控制在其管理活動中僅僅只是低于企業治理結構的管理活動，這直接導致執行人員在具體執行內部控制的時候，人為因素的比例相對比較大，對于企業高層領導出現的沒有一個很好的防止，以及企業中普遍出現親友關系以及裙帶關系等都會對內部控制的執行帶來極大的影響，有些嚴重的還能使內部控制制度失效。

二、企業內部控制制度的建設

（一）設計內部控制

企業在進行設計內部控制制度的時候，設計人員應該具備一定的預見性以及前瞻性，以此來建立起有效的風險預警機制以及風險分析機制。于此同時，執行人員應該根據企業的具體實際情況，對企業進行及時、全面的分析、研究，對于企業可能出現的各種風險予以防范，以此來找出企業實行內部控制的重點，并且還要根據找出的重點建立起具有風險導向的管理系統。最后通過對風險進行預警、識別、評估以及分析等具有實際意義的措施，對企業在日常管理活動中可能出現的風險進行控制與防范。

（二）運行內部控制

企業的內部控制制度能夠有效的實行，主要是執行人員能否做到位。在實際運行企業內部控制制度的階段，應該加強對執行人員的管理控制。主要是對執行人員在進行企業一些相對比較重要的業務時候，應該對執行人員的責任管理、具體控制行為以及制度管理予以強化，從根本上強化執行人員的風險意識。

1、提高認識。企業應該將內部控制制度具體落實到所有部門里面以及所有員工的身上，以此來保證對企業實行的內部控制制度進行全方位、全過程的管理與控制。以此來達到對企業存在或潛在的風險予以防范的目的。

2、全員參加。企業中所有的工作人員應該積極的參與進內部管理與控制的工作中去，以此有效的實現內部控制在運行階段的全員參與，對于參與其中的工作人員，企業應該進行工作責任的明確。

3、績效掛鉤。在企業具體運行內部控制制度的時候，應該及時的引入激勵約束機制，將企業的內部控制管理的工作逐漸進行細化與分解，細化到企業每個部門與落實到人，并且在運行內部控制的階段應該結合企業的具體經營情況、生產目標以及績效考核，以此來對企業內部控制制度的具體運行目標予以強化。

（三）改進內部控制

企業實行的內部控制制度是否具有很強的執行力，將直接對企業內部審計工作開展以及審計結論的準確與否造成很大的影響。企業應該對內部審計階段存在問題進行及時的發現與分析，這就需要企業建立起完善、完整的內部懲處制度，對于在運行過程中相關人員出現的違規違紀行為執行嚴格的標準，特別是對與企業中那些屢犯屢不改的員工應該予以重罰。此外，還要對企業實行的內部控制制度所具有的靈活度以及彈性進行強化，根據企業的具體情況對內部控制制度在實際運行中出現的問題與缺陷進行改進與修正。

（四）評價和監督內部控制

對于企業實行的內部控制制度出現失效的情況，主要的原因有：企業內部管理與外部環境的不斷變化、執行人員的大意疏忽、企業出現的情況等。因此，我們應該及時對企業實行的內部控制制度進行評價與監督，這樣做的目的就是為了及時發現問題，然后對問題加以解決。內部審計工作作為企業建立內部控制制度的重要組成部分，應該將對其進行及時的監督，對其職責進行客觀的評價，以此對企業實行的內部控制制度提高有效的保證。

三、強化企業內部控制機制的風險管理

當企業遭受2008年金融危機以后，當下的企業應該對自身的風險管理予以加強，企業實行的內部控制制度應該發揮自身的內控作用，并且企業內部控制管理部門應該將內控工作的重心放在對風險的管理與預測上，對于企業所存在內部風險以及外部風險進行及時有效的評估。

（一）對風險進行綜合評價

企業的內部控制管理部門應該在運行內部控制制度的時候，結合企業的實際利益以及相應的管理要求，對風險進行風險，對企業的實際基礎情況予以了解，并在此基礎之上，對企業實行的內部控制制度中所存在的風險進行全方位的評估，主要表現為：第一、對內部控制制度系統預測進行評估的能力，對風險予以識別的能力；第二、對企業內部控制制度存在風險所進行防范措施予以確認；第三、有效的對風險控制過程進行評價。

（二）預測未來的潛在風險

當企業的內部條件以及外部環境發生改變的時候，相應的風險控制內容也會發生著變化。因此，企業實行的內部控制制度應該具有一定的發展眼光，對國內外整個行業的趨勢進行分析與了解，以此來進行風險的預測，并且還要運用計算機先進的信息管理系統，然后運用具有決策性、可行性以及因果性的分析方法對未來潛在的風險進行合理、科學的分析，這樣就能夠在很大程度上來對企業的內部條件以及外部環境的變化進行預測，并且對這些變化是否對企業的實行內部控制制度造成影響以及對企業是否帶來現在或未來的風險進行分析，以此為基礎來對內部控制制度的不斷發展與完善提供客觀的評價。

（三）及時通報風險

企業中的執行人員應該在執行內部控制制度的時候，如果在某一段時間內發現企業實行的內部控制制度在很大程度上沒有對企業存在的風險進行制約，在這個時候就需要執行人員及時向企業的各級領導予以匯報并進行溝通交流，這樣就能夠充分的引起企業高層領導的重視，在此基礎之上建議企業高層領導根據風險來進行管理調整，做出應對風險的措施。主要的措施有對企業損失進行控制、將出現風險的部門進行分離、采用各種保險的方式，然后對企業實行內部控制制度中出現缺陷以及相對比較薄弱的環節進行及時糾正與改進，這樣做的目的就是對企業的風險管理力度進行強化，以此來對企業承擔的風險損失予以降低。

參考文獻：

[1]賈衛蘭.企業內部控制機制建設與風險管理研究[J].中國商貿，2010；6

[2]王孝華，劉春源.企業內部控制與風險管理[J].邊疆經濟與文化，2009；11

[3]王棣華.現代企業制度下的企業內部控制機制[J].現代經濟探討，2006；12

[4]閆金萍.論現代企業內部控制機制[J].現代管理科學，2007；1

篇9

在公司治理中充分考慮利益相關者的整體利益、倡導利益相關者共同治理成為公司治理機制改革的方向。而以委托理論為基礎的公司治理機制已不能適應社會經濟發展的需要，以犧牲其他相關者利益為代價的“股東至上”的模式不斷遭到質疑。如何在復雜多變的經濟環境中構建一種與利益相關者共同治理相適應的新型內部控制機制，是關系到企業能否長期保持核心競爭力，實現可持續發展的關鍵之所在。

一、利益相關者共同治理的內部控制框架

為了約束現代企業管理當局的行為選擇，減少舞弊和欺詐、建立安全的經營秩序，增強企業核心競爭力，實現企業可持續發展，客觀上要求企業遵照《企業內部控制基本規范》，并建立利益相關者共同治理的內部控制框架。

（一）企業要準確定位內部控制的目標

準確定位內部控制的目標，即在確保企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高經營效率和效果的基礎上，促進企業發展戰略目標的實現。

（二）企業要統籌構建內部控制五要素框架

統籌構建內部控制五要素框架，即構建以內部環境為重要基礎、以風險評估為重要環節、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內部監督為重要保證的五要素內部控制框架。

（三）企業要樹立“全員控制”理念

樹立“全員控制”理念，即由企業股東、經營者、員工、債權人、政府等利益相關者共同參與的，由董事會、監事會、經理層和全體員工等具體實施的，旨在實現企業控制目標的一種全員控制的理念。股東是企業建立內部控制機制的最主要推力，股東參與內部控制一般只能對經營者和員工實施控制。股東為了確保自己的經濟利益，必然會對企業經營活動的宏觀面或重大事項進行控制。經營者是企業所有者的人，是企業內部控制鏈中的關鍵控制者，經營者通過其經營團隊對員工實施直接控制。員工是企業經營活動的直接參與者，通過投入人力資本成為內部控制的主要參與者。債權人是企業物質資本提供者之一，債權人對股東和經營者實施直接控制，其內部控制的重點方向是確保企業財務會計報告的真實公允。政府對股東和經營者實施直接控制，其控制的重點方向是確保企業財務狀況的真實性和企業經營活動的合法性。

二、構建利益相關者內部控制鏈

（一）建立所有者（股東）維度的內部控制點分析及其控制鏈

企業的所有者和企業的經營者之間的關系是委托人和人的關系，兩者之間的“目標利益不一致”，導致“效用函數不一致”。委托人和人雙方其中一方要求實現效用最大化目標，會損害另一方效用最大化目標的實現，二者始終無法達到帕累托最優狀態。委托人和人都是有限理性的經濟人，都會追求自身效用的最大化。但委托人追求效用最大化的目標是單一的，就是追求企業價值的最大化；而人追求效用最大化的目標是多元的，既追求個人收入，也追求權力、地位及在職消費等。當兩者利益發生沖突時，人有可能會放棄所有者的利益而追求自身的利益。這就是通常所說的“內部人控制”現象。一般而言，由于股東“外部人”不直接從事和控制企業的生產經營，企業經營業績可能被企業“內部人”行為控制，股東利益可能受損害，所以股東對約束企業“內部人”的內部控制機制構建有較強烈的需求。

股東為了確保自己的經濟利益，必然會對企業經營活動的全部事項進行監督性控制，但一般只局限于企業宏觀面或重大事項的控制。股東作為投資人，掌握著企業資產所有權的權益勢力，他們位于企業內部控制鏈的源頭。為了內部控制的有效實施，股東必然要設定內部控制的方向。其主要控制方向有資本增值的控制方向、資本保值的控制方向、會計信息質量的控制方向。股東要實現對經營者的有效控制必須構建內部控制鏈，包括確定公司發展戰略、確定公司運營的基本政策、聘用獨立中介機構進行審計、確定業績評價辦法與薪酬制度等。

（二）建立經營者維度的內部控制點分析及其控制鏈

經營者是企業內部控制鏈中的關鍵控制者，經理層可分為最高管理層和職能管理層。他們是企業人力資本和知識資源的提供者，他們投入的是企業經營管理技能和服務，一般具有較強的管理能力和豐富的工作經驗。與物質資本投資者一樣，經營者是企業契約最初締結者之一，在企業的經營管理中居于主導地位。經營者的自身利益與企業發展息息相關，他們需要在個人事業的發展、工作上的肯定和晉升，實現自身效用最大化、社會地位的提升、較高的薪酬回報、良好的工作環境、掌握控制權等方面得到滿足。同時，經營者投入的管理勞動難以計量，表現在其所提供服務的貢獻率不易計量，而且其職位越高，計量難度越大。經營者為了維護自身利益，必須確保其管理地位的穩固。經營者主要是為投資者負責，如果經營者的最終經營成果達不到股東的期望值，則可能被股東解雇，從而其潛在風險變為現實風險。企業員工就其職位而言低于經營者，受經營者的管理和領導，但員工是企業的“內部人”，他們對企業的經營活動和經營成果十分了解，如果經營者的經營管理活動得不到員工的支持和認可，那么其管理地位的穩固也就難以保證。經營者作為經營管理團隊，它所要控制的企業人員主要是普通員工，所要控制的事項是企業的全部事項。

經營者為了內部控制的有效實施，應設定內部控制方向。其主要控制方向有確保員工盡職盡責地完成各項工作任務、確保員工不做損害企業利益的事情、確保員工所提供的經營信息和會計信息是真實可靠的等。經營者要實現對員工的有效控制，必須構建經營活動的內部控制鏈：將相互牽制原則貫穿于內部控制的全過程；規范操作規程，明確崗位職責；確定績效評價辦法和獎懲措施；實施工作輪換制。

（三）建立員工層維度的內部控制點分析及其控制鏈

企業員工包括普通員工和知識型員工，他們投入企業的是人力資本。人力資本的專用性使得企業員工在不同程度上將自己抵押給了企業，承擔著一定的資本投入風險。這種風險包括自身體能的不斷損耗、其他學習機會的不斷放棄、很難通過人力資本市場流動來規避因企業經營不善所帶來的個人風險等。員工是為經營者負責，如果其工作能力和勞動績效達不到經營者的要求，就可能被經營者解雇，員工的潛在風險就可能變為現實。員工為了降低自己被解雇的風險，必然積極要求參與企業內部控制。員工是為經營者負責，如果其工作能力和勞動績效達不到經營者的要求，就可能被經營者解雇，員工的潛在風險就可能變為現實。員工為了降低自己被解雇的風險，必然積極要求參與企業內部控制。企業員工通過投入人力資本成為公司治理和內部控制的主要參與者。

企業之間的競爭最終歸結為人力資本的競爭，擁有高素質的員工決定了公司在競爭中的地位[1]。員工是企業經營活動的直接參與者，在獲取企業真實經營情況方面的作用是其他利益相關者無法替代的，員工對股東和經營者具有反向監督優勢和作用。企業員工所能控制的事項主要是工作崗位職責內的業務活動。企業員工為了內部控制的有效實施，應設定內部控制方向，其主要控制方向是保護企業財產安全，維護企業正常生產經營，真實及時上報企業經營情況。

企業員工要實現對人員和事項的有效控制，必須構建經營活動的內部控制鏈，建立有效的激勵機制，調動員工參與公司治理和內部控制的積極性；建立監督機制，確保規章制度貫徹落實；建立有效溝通交流機制，確保員工訴求渠道暢通。

（四）建立債權人維度的內部控制點分析及其控制鏈

債權人是企業物質資本提供者之一。債權人向企業投入了債權資本，其目的是為了獲取利息。從表面上看，債權人還本付息的事項已在借款契約中明確規定，其風險與股東相比較小，但投資人可通過組合投資方式降低風險，也可退出投資，契約的不完備和公司的“有限責任”也可能將投資者的風險轉嫁給債權人，因此，債權人的風險可能比股東更大[2]。如果一切進展順利，股東會收獲很多利益，債權人的貸款會得到償還；如果冒險失敗，公司不能償債的風險會增加，而股東會得益于有限責任制，不會失去比他們購買公司股份時付出的資金更多的東西。為了規避風險，債權人必須參與企業控制權的分配，以對股東和經營者的行為實施影響。債權人對企業財務方面的控制有明確的動機，吸收債權人進入公司治理和內部控制，已成為各國公司立法的發展趨勢。債權人要實現對股東和經營者的有效控制，必須構建經營活動的內部控制鏈，包括債權人（銀行）董事制度、債權人（銀行）監事制度、債權人（銀行）應構建企業誠信檔案和評審機制。

（五）建立政府維度的內部控制點分析及其控制鏈

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[關鍵詞]建筑企業；會計風險管理；內部審計

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2015）30-0071-01

企業風險管理是通過對風險進行識別、評估、應對和監察，為實現企業的目標提供合理的保證。而建筑企業由于建設項目具有投資大、參與主體多、組織關系復雜、單一性和多樣性并存等特點，在實施的過程中存在大量的不確定因素。而內部審計由于在企業管理中具有事前預測，事中控制，事后分析的特點，通過對工程項目全過程的跟蹤，從而保證項目實現預期目標，減少或避免損失的發生，對現代建筑企業有著至關重要的作用。

1、建筑企業的主要風險

1.1 業主方風險

業主是工程的投資者，是建筑企業最重要的合作者，業主方的情況對建筑企業的工程施工和效益的實現有著重大影響。工程項目施工，前期的組織協調工作都需要甲方（即業主方）來協調和配合。是否能夠順利進場開工施工，甲方是關鍵。其次由于目前建筑市場不太規范，有的業主濫用權力，，拖欠工程款；有的業主干擾工程施工秩序，又不給以補償；有的業主資金來源不能充分保證，工程項目干一半，資金鏈斷裂，出現無力支付工程款的情況。再碰到吃拿卡要處處刁難種種不利因素會使建筑企業陷入經營困境，承受巨大的經濟風險，直接體現于經濟效益的虧損風險。

1.2 盲目簽約風險

首先，建筑企業在簽訂合同時可能存在缺乏全面考慮合同條款的情形，對一些條款的遺漏和曲解又沒有在圖紙會審過程中及時取得雙方的有效溝通和確認，或者為了贏得中標故意讓利壓價進行惡意競爭，這些都會給企業造成重大損失。其次，在履行經濟合同的過程中，雙方就一些重大項目的增減和變更必須進行項目簽證，取得甲乙雙方的正式確認，否則造成結算時的推諉扯皮現象這些都會給建筑企業帶來重大經濟利益風險。

1.3 財務風險

財務風險是指公司財務結構不合理、融資不當使公司可能喪失償債能力而導致投資者預期收益下降的風險。包含籌資風險、投資風險、資金回收風險及收益分配風險等等。工程款都是專款專用，無論甲方還是施工單位，挪用占用項目資金國內外大大小小的工程上有很多，給是施工項目造成的風險甚至損失也是屢見不鮮！內部審計從承接工程開始，通過調查掌握甲方的資金來源渠道判斷其對工程項目的資金保障，減小風險隱患！

1.4 施工項目具體風險

1.4.1施工項目管理風險：首先項目領導班子的配備要合理，各項專業技術人員要配備到位。如果領導素質參差不齊，不具備應有的專業能力，專業技術人員配備不全，就會導致工程項目管理一片混亂，這種狀況會直接給企業帶來經營和管理上的各種風險，為企業造成損失。

1.4.2資金供應風險：目前的施工項目資金來源各種各樣，但作為建筑施工企業必須重視甲方的資金供應是否能及時支付。施工現場人材機、質量與安全管理、工程進度與工期的保證都與工程款的及時支付有著密不可分的聯系。當前無論是勞務市場、材料供應、機械租賃都已概不拖欠的經營，施工單位按約定拿不到工程款就寸步難行。因此在承接工程項目開始，就需要建筑會計的內部審計測算，預防承接虧損項目。

2、內部審計在風險管理中的作用

國際內部審計師協會的《內部審計實務標準》將內部審計定義為：“內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加企業價值和改進組織的經營。”它通過系統化、規范化的方法，調查掌握形成的經營數據，對比和分析經營過程，控制和改進風險管理、使得施工項目在正確合理的范圍內有效運行和良性發展，完成自身項目經營指標的前提下為整個企業目標的完成發揮促進作用。

2.1 審計實踐證明，只有找準工作目標，做出與時俱進的科學定位，內部審計才能走出一條創新與發展的道路，才能充分發揮它的影響和作用。

管理層應為內部審計工作指明方向，建立以符合企業成本與效益原則的全面風險管理體系為目標，審計職能逐步從財務控制轉為戰略控制，從控制導向轉變為決策層需求導向，從單純事后評估控制轉為事前參與風險管理和過程控制。

審計人員應對施工項目全程實時跟蹤，從企業合同評審，工程招投標，資金審批，人員調用等實行審計報備制。內部審計真正做到成為企業的“第三只眼”，在企業的日常經營活動中及時查找發現問題，使企業管理更加科學、透明，不斷促進企業健康運營。

2.2內部審計在建筑企業風險管理的過程中，應積極協助管理層建立有效的風險管理機制，使企業能夠有效避免各項風險，促進效益的最大化實現。

建立科學有效的風險管理體制是建筑企業公司治理與監管的主要內容之一。制定全面的風險管理體系，以完善風險管理的系統性、提高戰略決策的科學性，對于這項復雜的系統工程，內部審計是不可或缺的。

設置獨立的審計部，制定審計崗位職責，審計工作流程，引進專業審計人才充實企業內部審計隊伍，從基礎財務憑證入手，核查數據的真實性準確性，及時了解市場行情，收集資訊，為審計工作的深入開展打下堅實基礎。通過參與招投標工作，監督招投標工作的執行和落實情況，使得內部審計作用得到很好地提升。

由于內部審計人員比較熟悉本單位的業務，通過周密詳細的事前調查，收集到大量的第一手資料，根據重要性和成本效益原則制定出全面而且符合實際的審計工作計劃。通過開展審計工作，從中發現存在風險的隱患問題，進行風險分析，提出合理化建議。

2.3、內部審計應積極持續地支持并參與風險管理過程，對風險管理過程進行管理和協調。

首先，內部審計從評價各部門的內部控制制度入手，在建筑生產、物資采購、工程款回籠、財務會計、人力資源管理等各個領域查找管理漏洞，識別并防范風險，做出相關評價。其次，內部審計可以深入到企業管理的極細微的環節上查找問題，分析其合理性。再次，內部審計在部門風險管理中還起著協調作用。不僅各部門有內部風險，而且各管理部門還有共同承擔的綜合風險，內部審計人員作為獨立的第三方，可協調各部門共同管理企業，以防范錯誤的宏觀決策帶來的風險。

綜上內部審計的主要做用三點：1.查隱患，堵漏洞，建立企業健康發展的“防火墻”。2.測風險，提建議，爭做企業發展決策的“參謀長”。3.明責利，倡廉潔，建立公司離職干部的“功過簿”。在建筑企業中，圍繞企業發展大局，應不斷加大內部審計力度，不僅有效降低企業經營風險，也為企業健康快速發展做出積極貢獻。

結語

企業內部審計參與風險管理是市場經濟發展的客觀要求，在風險管理中，內部審計部門主要是對企業的風險管理部門，所進行的風險管理的再監督。為保證風險管理的有效實施，企業應樹立全員的風險管理意識，內部審計人員在企業中應努力取得單位主要領導的支持，不斷提高自身的業務素質，提高識別風險的能力，積極參與風險管理，發展內部審計。

參考文獻

[1] 周翠燕.內部審計在管理中的使命[J].才智，2009（14）.