導語：如何才能寫好一篇稅務一體化監督建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、現階段，醫院的內控管理制度主要存在的問題

（一）醫院內控的整體環境較為薄弱，相關管理者在認識上存在著不足

過去，我國的經濟體制一直以計劃經濟為主，很大一部分醫院仍然是采取經驗型管理模式進行管理，已經習慣了行政指揮，輕視內部控制的工作，而且重視醫療技術、醫療團隊建設，忽視財務管理建設的問題較為普遍。部分醫院即使建立起內控制度，也缺乏一定的執行力，甚至有些內控制度根本就是虛設，而造成這一現象的主要原因就是管理者在認識上存在不足，以及人員素質存在缺陷等。

（二）內部控制的成本較高，使內部控制工作受到制約

醫院的內部控制制度要想切實有效地實行，就必須要有嚴密的、合理的控制程序作為保障，但是每一個程序在執行的過程中都需要支付一定量的執行成本。第一，內部控制系統在建立的過程中，需要設置關鍵控制點，用來保證運行的效果，從而更好的達到控制的目的。但是，醫院領導者一般不希望在這些方面增加過多的財力與物力，這就使得內部控制在發展中受到一定的制約。

第二，職能部門的工作者為了追求個人的利益，不堅持相關原則，使得內部控制的關鍵點無法得到切實有效的執行。

（三）醫院內部在會計控制方面缺乏健全性

現階段，我國部分醫院已經逐漸建立起內控制度，但是缺乏健全性，這使得相關部門的執行人在執行的過程中無章可循。除此之外，還有部分醫院沒有根據自身的實際情況對內部的會計制度進行完善與創新，使得內部控制缺少時效性，沒有將會計控制的作用發揮出來。

（四）醫療體制改革存在一定問題

1、醫療保障的覆蓋范圍逐漸縮小

據不完全統計，我國城市職工享有醫保的人口比例僅為30.2%、公費醫療僅為4.0%、商業醫保為5.6%、勞動醫保為4.6%，而沒有醫保的占到了44.8%；我國的農村參與合作醫保的人口比例為9.5%、社會醫保3.1%、商業醫保8.3%，未參加醫保的占79.1%。由此就可以看出，我國真正享受醫保的人是極少數的，醫療保障的范圍在逐漸縮小。

2、醫療本身的公平性下降

目前，我國的醫保制度存在著發展不平衡的現象。城鄉地區、社會階層之間受到醫療保障服務的差距逐漸拉大。當醫療體制進行改革之后，我國城鎮中的弱勢群體逐的脫離了基本的醫療保障，一些承擔力有限的群體恰恰要自己去承擔醫療費用。加上貧富差距的不斷拉大，使得我國醫療服務的公平性逐漸下降。

（五）藥品銷售時存在著一定的問題

藥品在銷售的過程中，為了能夠減少中間環節，降低虛高的藥品價格，我國藥品零差價的相關制度相繼出臺。但是，隨之而來的卻是問題不斷，當衛生院被要求零加價的售賣藥品時，為了能夠激勵衛生院采購中標的藥品，各大藥企都決定以返點和回扣的手段作為營銷策略。零差價制度是一種較為嚴格的加價率政策，它存在的弊端是：藥價只要越高就會越受各個醫療機構的青睞。這樣的話，雖然衛生院無法加價賺錢，但是它可以通過返點與回扣的手段以謀私利。除此之外，醫院的醫生會受到利益上的損失，醫生減少了灰色收入，但是一些醫院的院長或者是領導可以通過購藥賺取更大的返點。久而久之就會使得醫院的醫生缺乏工作的積極性，甚至選擇跳槽，影響了醫院的正常發展。

二、強化醫院內控制度，提高財務管理水平的主要措施

（一）提高認識，合理改善內控制度環境

醫院的相關領導以及員工應當通過學習與培訓，提高內部控制意識，因為只有管理者自身能夠提高認識，意識到控制責任，才有可能真正地建立起內部控制制度，讓內部控制發揮出應有的作用。領導應當改變傳統的“家長型”管理模式，給內部控制制度的建立提供一個寬松的環境。除此之外，領導者還應該根據醫院發展的特點，合理地改善醫院內控的環境，完善法人結構，并且要對醫院的未來走勢與發展前景有所把握，據此明確醫院內部各個機構的相關職責。

（二）遵循相互分離、定期轉換的原則

內部控制制度的關鍵在于不相容的職務要保證相互分離，例如：銀行在印鑒的管理上、從事出納工作的人員的相關責任、采購工作的相關職責等，這些都需要有明確的制度對其進行規定與約束，保證相互分離與相互制約。另外還要讓每一項業務都能納入到授權管理的范圍之內，讓各個管理層之間的權責更加明確，合理的建立與完善相關的財務管理崗位責任制。

（三）構筑嚴密、科學的內部控制體系

第一，建立嚴密的監控防線，貫徹以防為主的思想。醫院在進行經濟活動的過程中，應當建立起明確的業務處理權限，以及相應的責任體系，保證每一項業務在處理時都能有相關的責任人對其負責。

第二，醫院在建立內部控制體系的時候，要建立起以堵為主的檢查防線，保證會計部門在進行會計核算的過程中，對每一崗位、每一項業務都能進行周期性的檢查與核查，并且要將檢查的工作納入到程序化與標準化的管理范疇之內。

第三，除此之外，醫院還要建立起以查為主的監督防線，完善現有的稽查部門、設計部門以及紀檢監察部門等，并要在此基礎上，利用落實舉報、離任審計、審查監督會計報表等手段，對醫院的會計部門進行內部控制與管理。

（四）建立起貨幣資金管理制度

要想提高醫院的財務管理水平，最主要的核心就在于貨幣資金，醫院對于貨幣資金一定要采取“統一領導、統一管理”的原則，保證貨幣資金在使用上的合理性。醫院應當加強對銀行賬戶的管理，按照相關的規定進行賬戶的開立，防止多頭開戶現象的出現。設定專人定期對銀行的存款進行審核，同時要嚴格的進行余額調節表的編制工作。除此之外，還要加強票據的管理，特別是空白支票，要根據相關的規定程序，嚴格按照相應的標準辦理資金支付等業務。

（五）創新思維，找尋體制改革的新思路、新渠道

1、增加政府投資，擴大醫保覆蓋面

政府承擔著社會公共衛生、維護居民健康權益等責任，這就需要政府要在經濟與政治上對醫院進行支持。因此，政府應當增強對醫療企業的投資，擴大醫保范圍，保證城鎮所有的就業人員都能享受醫保政策，還要在農村推廣新型的合作醫療制度，爭取解決看病難、看病貴的問題。

2、對醫療機構進行分類管理

一般對現有的醫療機構可以按照公共性與準公共性，以及以理性這三種標準進行劃分。公共性的醫療機構，例如疾病防治中心，這部分醫療機構可由政府直接管理；準公共性醫療機構，這一類機構不能完全是由政府進行投資，更不能完全的進行市場化運作，應當在社會上招募社會投資，一般由國有投資為主，從而讓此類醫療機構能夠運轉起來；營利性醫療機構，這類機構主要以民辦為主，由私人或者是國外資本對其進行投資，并且要從中獲取相應的利潤回報。

3、實行醫藥分家的制度

此項制度在現實看來并不契合實際，但是應當是醫療機構未來的發展方向。醫院應當以治病救人為主，而不能通過售賣藥品而獲取暴力。藥品應當由指定的藥房統一進行管理，嚴格將處方與非處方藥品區分開來。在現階段，醫生服務價格較低，這就出現了以藥養醫的問題，針對這類問題就需要政府以及相關部門要對藥品市場進行嚴格的管理，而且政府可以通過稅收或者財政手段將藥店獲得的超額利潤轉換到醫院的建設與醫生的招募當中，從而更好地促進我國醫療機構的發展與進步。

篇2

（財政部財政科學研究所 北京 100142）

摘 要：當前，隨著稅收征管精細化、規范化、科學化管理的不斷推進，退稅評估日益成為稅務機關加強出口退稅管理的重要措施，其地位在整個稅收業務工作中日益凸顯。但目前退稅評估大多獨立于“一戶式”納稅評估之外，無論從資源整合上還是評估效能上都存在一定的問題。本文就征、退稅納稅評估的現狀和問題進行分析，提出了整合征、退環節納稅評估，完善“一戶式”納稅評估指標體系的工作建議。

關鍵詞 ：退稅評估；征管漏洞；出口退稅；“一戶式”納稅；評估體系

中圖分類號：F222 文獻標識碼：A doi：10．3969／j．issn．1665－2272．2015．06．009

1 整合征、退納稅評估，完善“一戶式”納稅評估的意義

1．1 相關概念闡述

納稅評估是指稅務機關運用數據信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務人（以下簡稱納稅人）納稅申報（包括減免緩抵退稅申請，下同）情況的真實性和準確性作出定性和定量的判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。退稅評估是指稅務機關按照《國家稅務總局納稅評估管理辦法（試行）》（國稅發〔2005〕43號）文件要求，對出口企業一定時期內的出口貨物退（免）稅情況進行系統的分析、評價，并據此作出定性、定量判斷和采取進一步管理措施的行為?！耙粦羰健奔{稅評估，是依托于現有的計算機網絡信息，集征、退、查于一體，將多個應用系統所產生的涉稅信息集中整合，按納稅人各項基礎性信息進行個案分析、綜合評述、個性化處理，通過網上實現面向任何一個納稅人涉稅信息的采集、加工、分析、查詢、處理并自動生成綜合評價報告和等級評定結果。

1．2 完善“一戶式”納稅評估的意義

退稅評估應該是按照“納稅評估”辦法的要求，對出口企業一定時期內的出口貨物退（免）稅情況進行系統的分析和評價。退稅評估是納稅評估的一個重要組成部分，我們有必要將退稅評估融入到“一戶式”納稅評估體系之中，完善“一戶式”納稅評估體系?？茖W完善的“一戶式”納稅評估，其核心是將征管系統、增值稅管理信息系統和出口退稅系統等數據系統進行整合，將分散在各個不同系統、不同業務模塊中的查詢功能按照“一戶式”的要求進行整理、篩選、歸并，實現對納稅人信息“一戶式”查詢、管理和存儲。評估人員通過對這部分數據的分析，對納稅人稅收發展的趨勢進行科學的預測，對納稅遵從狀況給予科學合理、公開公正的評估和判定，對納稅人履行納稅義務的全過程進行實時、有效、科學、嚴密的控管。完善后的“一戶式”納稅評估在強化稅源管理，提高稅收征管效率和嚴防出口騙稅等方面具有重要意義。

2 征、退稅納稅評估的現狀與問題

近年來，稅務部門推行在專業評估、分析、監控、管理的基礎上，實現對出口貨物的征退稅一體化綜合管理工作。為更加符合增值稅鏈條管理的要求，也為實現征、退稅部門統籌共管出口貨物退（免）稅業務，嘗試完善“一戶式”納稅評估工作，將退稅評估有效地融入過往的“一戶式”納稅評估體系中，為加強征退銜接和推進征退查一體化發揮了跨越式的作用。但在實踐中，目前“一戶式”納稅評估工作仍然存在以下幾個方面的問題。

2．1 納稅評估人員對“一戶式”納稅評估的認識不足，“一戶式”評估體系不完善

當前，一些納稅評估人員雖然開展了納稅評估工作很多年，但仍對“一戶式”納稅評估缺乏準確的理解。納稅評估人員對“一戶式”納稅評估的內涵理解不足，對如何建立科學的納稅評估體系概念模糊，很多人將退稅評估與納稅評估看成是兩個并列的概念，未能認識到退稅評估是納稅評估的重要組成部分，完善的納稅評估體系中必須有效地融入退稅評估。納稅評估人員對“一戶式”納稅評估的作用和價值認知不足，部分評估人員往往認為“一戶式”納稅評估僅僅是一件案頭的稅務審計工作，只是簡單地核對企業提交的相關材料，而不能予以認真的分析，并通過邏輯上的兌契關系發現相關疑點。同時，退稅評估人員由于身兼出口企業的日常管理或審核工作，往往以工作量大不能抽身為由而不進行實地核查，未能獲取第一手的信息，致使納稅評估工作雖然名義上已經開展，但實際中發現問題有限，不能達到預期的效果。

其次，“一戶式”納稅評估體系不完善，缺乏相應的執行標準。目前，由于缺乏相應的法律依據，缺少科學、規范的工作指引，納稅評估工作常常無章可循，變得比較隨意，在增加了評估難度的同時，也讓評估人員對退稅評估工作產生了畏難情緒。

2．2 退稅部門開展的退稅評估未能有效地融入“一戶式”納稅評估工作之中

在納稅評估過程中，征稅和退稅部門同樣各自為政，分別從自己的專業立場對出口企業開展評估業務，而不能借助對方的力量，通盤考慮問題，造成了人力資源的巨大浪費，也影響了評估的質量，大大降低了稅務機關對出口退稅管理工作的質效。因此要完善“一戶式”納稅評估工作，退稅評估的拳頭必須和征稅評估的拳頭綁定在一起，形成合力。

2．3 納稅評估人員專業化不足且分散在征、退部門之中，缺乏全面掌握征、退稅業務復合型評估人才

納稅評估是一項專業性非常強的工作，只有具有豐富經驗和嫻熟業務的稅務人員才能勝任。而目前由于稅務機關人力資源緊張與高速增長的業戶數量形成巨大的矛盾，評估人員往往需要兼任稅源管理和退稅審核工作。同時大多數評估人員稅收業務知識掌握不全面，征稅部門納稅評估人員缺乏對出口政策的學習，對出口退免稅業務有畏懼心理，其納稅評估往往不能從征退一體化的角度來考慮；退稅部門納稅評估人員長期從事退稅業務，對相應征管業務的了解也極其欠缺，無法從林林總總的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，從而發現疑點挖掘出深層次的問題，所以十分迫切需要加強稅務機關的人力資源配置，尤其是加大對“一戶式”納稅評估人才的培養，建設精通征退稅業務的“納稅評估人才庫”。

3 整合退稅評估到“一戶式”納稅評估的建議

出口退稅評估是一種典型的風險管理方法，要運用信息化的、科學的分析方法，來比較、分析、論證、測算及評估出口企業各種信息資料的真實性、準確性和合法性，從而實現對出口企業的精細化管理，預防出口騙稅案件的發生。因此，把出口退稅評估整合到“一戶式”納稅評估當中，進一步強化稅源管理，提高稅收征管效率和完善出口退稅管理工作，具有十分重要的作用和意義。在整合的過程中，筆者建議應該遵循“兩個體系、兩個整合、兩個建庫”的工作思路。

3．1 形成和規范“信息收集體系、分級預警體系”兩個體系

（1）信息收集體系。評估綜合管理人員在已確定的評估項目基礎上，借助“一戶式”稅收管理信息系統，對個案納稅人通過監控指標進行具體分析預測，去偽存真，篩選判別，對有疑點問題的，確定為評估對象。建立信息收集體系，有利于及時了解出口貨物（特別是異地收購貨物）出口額增長過快、價格變動較大、貨物國內流向異常、新增出口貨物金額較大、出口貨物中以“四小票”為主要原材料加工的產品等情況，深入分析、評估，從宏觀上把握本地區出口退（免）稅的發展態勢。

（2）分級評估預警體系。運行模式為：一是根據預警系統信息，確保完成預警信息調查核實工作；二是以制度形式確定評估對象，增強評估工作的針對性。如：對應退（免）稅出口額變動連續兩次預警、生產企業免抵退比例異常預警等項目，必須作為評估對象，通過評估程序對企業進行退（免）稅評估；三是根據預警企業評估情況，確定重點評估行業，并以重點行業評估為突破口，發現出口退（免）稅管理中存在的漏洞，提出針對性解決措施，從而提高出口退稅管理水平。

3．2 將退稅評估的指標和方法融入到“一戶式”納稅評估中，使兩者加以整合

（1）流程的整合。通過把退稅評估融入到“一戶式”納稅評估之中，將退稅評估和征稅評估管理辦法整合為“一戶式納稅評估管理辦法”，實現對出口企業納稅評估的一體化管理。首先要完善“一戶式”納稅評估體系中相關崗位設置，建議稅務機關設置納稅評估分析崗、評估處理崗和評估復核崗，有條件的還可以設置退稅評估機構。在確定崗位人員職責時，規定相關崗位人員不得兼職。加設評估復核崗位，對結論需要整改及相關指標異常的設置復核時間，定期跟進，對評估結論需要整改或存在待跟進問題的被評估企業作暫緩退稅或移送稽查處理。這樣做，一是保證退稅評估工作的效率和質量；二是符合相互制約、相互監督的執法機制。

（2）信息的整合。稅務機關內部應建立科學完善的信息共享體系。稅務機關通過現有的CTAIS平臺或設置“一戶式”納稅評估信息平臺相應信息，方便評估人員及時、便捷地獲取。評估人員通過全面的分析平臺中出口企業的征、退環節的各項數據，發現疑點環節，做出相應的評估方案。在評估過程中，評估人員到出口企業生產經營場所了解情況，查看賬冊憑證，認真記錄調查核實情況；然后針對每戶評估企業制訂完整的工作底稿，主要有企業基本情況表、評估指標分析表、評估報告等。再將評估結論反饋到“一戶式”納稅評估信息平臺中，分享評估結果，方便征、退稅管理部門了解出口企業的最新動態。

3．3 建立有效的資源庫，夯實“一戶式”納稅評估的物質基礎

（1）建立出口退（免）稅評估人才庫。人是生產力的重要因素，對評估工作要高度重視，在人、財、物上提供保障，尤其是對從事這方面工作的專業人員應保持相對穩定，結合本地實際設立專門的評估崗位，合理配備人員，明確工作職責，認真開展此項工作。

（2）建立出口退（免）稅評估數據庫。數據庫涵蓋內容，一方面是全部出口企業的各項評估指標、預警值和歷次評估結果等詳細資料，并納入“一戶式”信息管理系統，實現征退信息的共享；另一方面是評估的工具，包括評估模版、評估工作指引、工作要求等。出口退（免）稅評估數據庫應做到實時更新，并能做到自動初步篩選后提供關注的信息企業、信息商品和信息指標。一般情況下，要求退稅評估選戶名單占整個納稅評估戶數任務的10％。

參考文獻

1 潘玉艷．個體工商戶稅收漏征漏管的原因及對策［J］．廣西民族大學學報（哲學社會科學報），2008（1）

2 張偉，李宗永．個體工商戶稅收征管中存在的問題及對策［J］．中國西部科技，2011（10）

篇3

【關鍵詞】新公共管理；納稅服務；服務體系

一

20世紀70年代末以來，全球范圍內政治、經濟、社會和科技都發生著劇烈的變化，各國政府也面臨著更加嚴峻的競爭，人們日益對公共部門管理現狀不滿，官僚制政府管理模式弊端叢生，在此背景下，西方發達國家掀起了一場聲勢浩大的公共行政改革運動，這被理論界稱為“新公共管理運動”。

新公共管理的基本思想主張概括為：一是在公共服務中，把公眾視為顧客，建立顧客導向型政府，將顧客的滿意度作為衡量政府工作質量的標準；二是重視提供公共服務的結果，注重效率和質量，力求投入最小效益最大，強調績效管理；三是強調市場導向，在公共管理中，引入競爭機制鼓勵更多的私營部門參與公共服務供給的競爭，從而提高公共產品供給的質量和效率。

新公共管理理論為現代納稅服務提供了理論依據，重新明確征納雙方定位，視納稅人為顧客，不但確立了納稅人與政府平等的經濟主體關系，而且還在公共產品供需關系中確立了納稅人的主導地位。稅務機關的角色也從執行稅法，把納稅人看成監督的對象轉變為把納稅人視為顧客，為納稅人提供優質服務的服務機構。

在稅收工作中，稅務機關應該找準納稅服務體系的定位，同時，應努力維護納稅人的合法權益，為納稅人提供咨詢、舉報及投訴和建議的途徑，并切實為納稅人提供全面、規范、經濟、便捷的服務。完善的納稅服務體系是稅務機關從內在機制上為納稅人提供稅收服務的系統，是以遵守法律法規為依據，以滿足納稅人合理需求為導向，依托現代化管理和科技手段，為納稅人提供高效便捷的服務和保障，通過不斷充實合創新各種服務內容和形式的，并借助社會中介機構和民間非營利組織有機結合從而形成全方位、多層次、開放式的工作體系。

二

江蘇省淮安市淮陰地方稅務局成立于1994年9月，主要承擔淮安市淮陰區范圍內地方稅收、基金（費）和社會保險費的征收管理任務。淮陰地稅局堅持依法治稅，優化納稅服務，靠制度強管理，用文化聚人心，以創新求突破，著力營造依法治稅的政策環境、和諧高效的服務環境、管理規范的體制環境、爭做一流的人文環境，全力為地方經濟發展服務，連續7年在全市地稅系統規范化管理綜合考核中名列第一。

隨著政府職能的轉變，稅務機關必須轉變以往“重監管、輕服務”的做法，樹立“大服務”觀念，服務于經濟，服務于納稅人?；谶@樣的認識，淮陰地稅局注重以人為本，樹立征納雙方平等地位，堅持從維護納稅人合法權益出發，滿足納稅人合理需求為導向，在深化納稅服務，完善納稅服務體系方面進行積極探索與實踐。服務內容更加全面，服務手段更加先進，服務效能更加凸顯。具體表現如下：

第一，在稅法宣傳方面，依托報紙電視等資源擴大宣傳渠道。抓住每年“稅法宣傳月”的主題，開展針對性的宣傳活動。通過辦稅服務廳發放宣傳材料，采取多種形式加大稅收宣傳。

第二，在納稅咨詢方面，將全區地稅局咨詢電話納入省級12366納稅服務熱線的管理，初步形成集電話、網絡、短信服務渠道為一體，融受理咨詢、查詢、舉報投訴等服務內容為一體的12366納稅服務綜合性咨詢服務平臺。

第三，在辦稅服務廳建設方面，按照國家稅務總局的要求對大廳功能進行劃分，分為自助辦稅區，咨詢輔導區，等候休息區及柜臺叫號管理系統，營造了簡潔高效、文明和諧的辦稅環境氛圍，受到廣大納稅人的普遍好評。

第四，在納稅人權益保護方面，淮陰地稅局于2009年4月成立納稅人維權服務中心，2009年5月成立了“納稅人之家”，定期開展稅收政策輔導等活動，切實解決最直接、最現實和納稅人最關心的問題。

第五，在建立納稅人需求管理機制方面，通過納稅服務熱線了解納稅人關注的熱點問題，及時加以回復。此外，按照行業將個體戶及企業分類進行管理，開展需求調查工作，重點稅源企業加大需求管理力度。

第六，在信息化建設方面，改進納稅申報和繳款方式，積極推行多種電子申報方式，實現了納稅人、稅務機關、銀行為一體的“稅庫銀聯網”實時在線，大部分納稅人實行網上申報。

第七，在社會協作方面，稅務部門加強與行業協會、相關業務單位的溝通協調工作。初步建立了與稅務行業如稅務師事務所的合作關系，促進了整體納稅服務效率的提高。

該局在加強征管、提高納稅服務水平方面做了很多努力和探索，取得了一些明顯成效，有力的促進的征管質量和納服效率的提高，得到了納稅人和社會各界的肯定。但是，由于種種原因，目前納稅服務體系各方面還存在諸多問題與不足，主要是表現在：服務觀念還有待進一步轉變，各項納稅服務機制還不夠完善；稅務機關在宣傳稅收咨詢輔導工作不到位；辦稅服務廳的工作效率不高、對納稅人權益保護及需求把握、納稅服務信息化建設等方面有待進一步提高。

造成以上問題的原因主要是：一是納稅服務的觀念淡薄。部分稅務人員對優化稅收服務的重要性和緊迫性認識不夠，缺乏主動服務及平等服務的意識，納稅服務缺乏主動性、積極性；二是納稅服務體系缺乏各種相應完善的配套措施。主要表現在，缺乏納稅服務相應的宣傳及咨詢機制，把握納稅人的需求不到位，納稅服務程序缺乏規范性，納稅服務流程繁瑣，缺乏納稅服務績效考核和內外結合的評價機制，稅收服務現代化信息化水平制約納稅服務工作水平的提高，稅務人員職業修養和素質能力還達不到相應的要求，稅務業服務尚未深入開展等。

三

運用新公共管理理論，樹立以納稅人為顧客導向的納稅服務理念，建立顧客導向型稅務機關，從思想上改變原來的把納稅人看成是監督打擊的對象，變成為稅務機關的服務對象。

首先，以納稅人為本，樹立全新的稅收服務理念。廣大稅務干部要進一步解放思想，更新觀念，牢固確立為納稅人服務的思想，增強做好稅收服務工作的自覺性和主動性。稅務管理觀念要由“基本不相信納稅人能夠依法納稅”向“基本上相信納稅人能夠依法納稅”轉變，稅收征管工作也要從“監督打擊”型向“管理服務”型轉化，這是新時期的治稅思想和稅收工作的方向。因此，必須進一步更新服務理念，牢固樹立“顧客意識”，將立場轉移到納稅人一方，將服務基點從對納稅人不信任轉變到相信納稅人，尊重納稅人，服務納稅人，逐步建立顧客導向型的稅務機關。

其次，建立相關納稅服務配套機制及相應措施。

第一，建立稅法宣傳機制。采取適合不同納稅人特點的宣傳方式，廣泛宣傳稅收法律法規、稅收政策、管理規定和辦稅流程。依托辦稅服務廳建立“納稅人學校”，定期開辦新辦企業輔導班，提高企業自主辦稅能力。進一步健全常態化宣傳工作機制，整合宣傳資源，結合本部門稅政，征收管理工作重點，在電視、電臺投放公益廣告，做好江蘇地稅12366納稅服務熱線及淮陰區地稅“藍色快車”服務品牌的宣傳力度。開展各種豐富多彩的稅收宣傳活動，使宣傳活動不僅局限于每年的稅收宣傳月。采取多種形式發放不同類型的宣傳品推行短信、電子郵件等服務。增強宣傳品的可讀性、可聽性、可視性，以生動、形象、感染力強的形式傳播給納稅人。

第二，建立納稅服務咨詢機制。完善升級12366納服熱線平臺和短信平臺，推行網絡咨詢，規范統一功能模塊，拓展12366服務功能，形成集電話、網絡、短信服務渠道為一體，融受理咨詢、查詢、舉報投訴等服務內容為一身的12366綜合平臺12366納稅服務熱線功能包括納稅咨詢，涉稅信息，綜合查詢，涉稅提醒和接受涉稅舉報和投訴，接收納稅人和社會公眾對地稅機關的建議等。淮陰區納稅咨詢工作重點就是要找準納稅人的需求，并規范咨詢制度，并將全區咨詢電話全面納入省級12366納稅服務熱線的管理，全面建設江蘇地稅12366“統一入口、分類處理、規范管理、資源共享”的集中式咨詢服務模式。

第三，完善辦稅服務廳各項制度的建設。新公共管理的理念倡導經濟、效率、效能的理念，在整合我們辦稅服務資源時，應充分體現規范、便捷、高效、文明的原則，為納稅人提供優質服務，提高納稅人的稅法遵從度和滿意度。具體包括：

一是明確辦稅服務廳崗位職責，統一規范業務流程。淮陰地稅局在嚴格執行《淮安市地稅局納稅服務工作規范》的基礎上，已經在辦稅服務廳設置辦稅服務區、咨詢輔導區、自助辦稅區和等候休息區等功能區域，并設值班長坐席。建議目前急需設置專門咨詢崗位，受理前來大廳辦稅的納稅人各種涉稅問題。

二是完善辦稅服務廳績效考核及評價機制。以往稅務機關十分注重征管質量的考核，對納稅服務考核目前還是空白，為了提高辦稅服務廳的內部管理效率，要將納稅服務作為稅收工作年度考核的重要內容。目前，淮陰區地稅局引入公共管理系統，窗口人員過系統管理軟件，實現排隊叫號機與服務質量評價器及窗口計算機一體化管理，應建立相應的績效考核機制，以激發一線人員的辦稅熱情。

辦稅服務廳在建立納稅服務考核機制的同時，還應建立健全納稅服務工作的評價機制。新公共管理則倡導對稅務機關的評價，尤其是納稅服務的評價，要從納稅人的角度出發，始于納稅人的合理需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從。因此，完善現階段的納稅服務績效評價體系，應從納稅人的滿意度為基礎，認真傾聽納稅人的呼聲。

三是建立培訓學習制度，提高稅務人員素質。窗口人員是是各級稅務機關開展納稅服務工作具體執行者，工作人員的素質體現了納稅服務的水平，創造公開、平等、競爭的用人環境，充分挖掘現有人力資源潛力，并倡導團結、積極向上的組織文化，為完善納稅服務體系提供更優的人才保障。

第四，建立納稅人權利保護平臺并完善納稅人需求機制。切實維護好納稅人的合法權益，構建起貫穿稅前、稅中、稅后全過程的納稅人權益保護體系。包括“納稅人維權服務中心”和“納稅人之家”，發揮其暢通納稅人維權渠道，健全維權服務機制，為維護納稅人合法權益的作用。定期開展稅收政策輔導、交流座談會、稅收論壇等形式多樣，內容豐富的活動，切實解決最直接、最現實和納稅人最關心的問題。新公共管理注重把握顧客的需求，這一理念體現在稅務部門即在征納雙方的稅收活動中，納稅人作為稅務機關的征稅對象，也是稅務部門的顧客。顧客導向型的稅務機關必須密切關注及時了解納稅人的需求，從把握納稅人的需求出發，通過各種有效途徑獲取納稅人需求信息，掌握需求的變化，并及時做出相應的反應措施，以此不斷改進服務質量。因此建立一套靈活反應、多渠道、個性化的納稅人需求機制尤為必要。

第五，建立現代化信息保障體系加強網上辦稅服務廳建設。整合已有的納稅服務應用系統，加大資金投入，建設功能齊全、數據共享、高效便捷的公共服務平臺――“網上辦稅服務廳”。采用省級大集中模式，統一內外網站兩個稅收服務平臺，加強政務公開、網上辦稅、信息查詢、業務咨詢、等多項功能的建設，使其成為覆蓋全區、內容豐富、功能實用的網上服務廳。進一步整合各種納稅服務平臺與征管信息系統，辦公自動化系統，提高納稅服務效率。通過“智能化”服務，實現稅務機關和納稅人的信息同步。

第六，完善納稅服務社會化體系推進納稅服務產品市場化。新公共管理理念倡導在政府部門引入競爭機制，鼓勵公共部門和私營部門之間可以展開競爭，創造更加高效的機制，更好的為公眾提供公共產品。因此，在稅務部門引入市場化，加大社會化進程，使稅收服務走向市場，更好的為納稅人服務也是十分必要的?；搓巺^地稅局在納稅服務社會化方面的進程，應充分發揮稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所等社會中介組織在稅務、稅收籌劃、會計核算等方面的行業優勢，它們熟悉財稅業務實踐，而且還應具有較強責任感、辦事嚴謹信守職業道德等素養。稅務部門應加強與相關事務所合作，盡快建立地區之內的稅務行業準入制度，并加強監管，促進行業專業化、規模化、規范化發展，充分發揮中介機構在納稅服務工作中的積極作用。

參考文獻：

[1]謝少華.從新公共管理的興起看西方稅收管理理念的轉變―兼議我國納稅服務體系的構建[J].涉外稅務,2003,4.

[2][陳建國,廖靚.新公共管理視角下我國納稅服務體系的構建[J].經濟師,2005,2.

[3]國家稅務總局.納稅服務工作規范(試行).國稅發(2005)165號文,2005,10.

篇4

摘要：作為我國財政體系中最基層的環節，鄉鎮財政在國家財政政策執行與財政資金管理中的重要性不可小覷。本文對我國鄉鎮財政資金管理中存在的問題進行探析，并提出相應的對策建議。

關鍵詞 ：鄉鎮；財政資金管理；問題；對策

鄉鎮財政資金管理是鄉鎮財政管理的一項主要內容，其對于基層政府職能發揮以及地位鞏固有著極為重要的意義。隨著我國公共財政體制改革的深化以及城鄉一體化進程的推進，鄉鎮財政資金管理應該充分發揮其在農村公共財政建設方面的作用，通過鄉鎮政府財政職能的發揮來推進城鄉一體化建設。鄉鎮財政資金管理要結合實際，與部門預算、國庫集中支付等融合在一起，規范財政資金的使用，提升財政資金使用的效率與透明度。

一、鄉鎮財政資金管理中存在的問題1.鄉鎮財政資金管理制度建設落后目前，我國鄉鎮一級的財政資金管理制度建設比較落后，很多制度一直沒有及時的根據形勢的變化進行調整完善，財政資金管理體系漏洞百出。我國目前基層財政資金管理逐漸推行的是“鄉財縣管鄉用”體制，因此要對原有的基層財政管理進行改革完善，很多鄉鎮財政稅務部門被撤除合并后沒有及時的進行統一管理，政府非稅收入管理仍然不規范。另外，部分鄉鎮財政部門制定的財政資金管理制度過于空泛，難以指導實際工作，擅自修改制度、違反制度的情況時有發生，導致制度成為一紙空文。制度建設的落后導致鄉鎮財政資金管理非?；靵y，資金使用透明度和效率不高，政府財政職能難以得到有效發揮。

2.財政支出“缺位”和“越位”的情況同時存在

財政支出是鄉鎮財政資金管理的重要內容，目前基層財政支出的使用結構不合理，“缺位”和“越位”的情況同時存在。財政支出“缺位”主要是指應由政府承擔的社會公共事務等方面的支出不夠，與此同時，隨著市場經濟的深化，財政“越位”的現象越來越普遍，主要表現在國家對市場經濟的干預過多，財政負擔了很多應由市場提供的商品和服務，這一點在鄉鎮財政支出中尤為明顯。近些年來，很多鄉鎮為了招商引資、培植稅源，在土地征收、配套設施建設方面投入了大量的財政資金，并為很多非預算部門撥付了大量經費。這種財政支出違背了公共財政支出的“三公”原則，并會擠占其他公益性財政支出，導致了基層財政支出結構的畸形。

3.鄉鎮財政專項資金管理不規范

專項資金在鄉鎮財政資金中占比很高，國家為了推進“三農”改革，促進城鄉一體化建設，設置了大量的財政專項資金。目前，國家對鄉鎮財政專項資金的監管力度不斷強化，專項資金的管理水平有所提高，尤其是涉農專項資金的使用得到了重點強化。然而，由于我國大多數鄉鎮的財政管理制度不完善，財力相對比較緊張，加之部分鄉鎮財政經辦人員法律意識淡漠，導致財政專項資金的管理仍然存在很多問題。

4.資金的監管力度不足

目前，我國對鄉鎮財政資金的監管力度不足，缺乏有效的監管方法，沒有嚴格按照事前預算、事中控制與事后監督的資金內控方式來執行。盡管我國大多數鄉鎮財政已經實行“鄉財縣管”的方式，鄉鎮財政資金大多由縣級支付中心進行統一核算，但是在實際工作過程中，鄉鎮財政所在財政資金收支管理中仍然具備很大自主權，難以對其進行有效監管。

二、加強鄉鎮財政資金管理的對策建議

1.不斷完善鄉鎮財政資金管理制度

隨著我國城鄉一體化建設進程的不斷深化，要不斷完善健全鄉鎮財政資金管理制度，為鄉鎮財政資金管理提供規范指導。相關財政部門要對鄉鎮現行的資金管理制度進行調查和評價，根據新形勢的要求對現行制度進行調整和完善，例如專項資金管理、負債資金管理、國有資產管理、預算管理等制度，從而逐步形成統一完善的資金管理制度。新的資金管理制度要進一步明確鄉鎮財政部門的職能，將國家財政政策的落實作為核心，在事權上要強調依法理財。首先，要對鄉鎮財政資金管理的層級進行科學劃分，要對相關財政部門和人員的權責利進行明確，從而做好資金管理工作；其次，要嚴格貫徹落實鄉鎮財政資金管理制度，在修改時要經由上級部門審批同意，強化制度的可操作性，真正將制度落到實處。

2.加強對財政專項資金的監督

近些年來，國家加大了對基層鄉鎮的專項資金投入力度，作為財政專項資金管理部門，鄉鎮財政一定要嚴格按照國家相關規定對財政專項資金支出進行操作，提高專項資金使用的有效性、安全性和規范性。上級財政部門要加強對財政專項資金的監管力度，按照事前預算、事中控制、事后監督的資金管理方法來執行。要將資金管理工作的重點放在資金跟蹤方面，對資金使用進行嚴格審批，規范使用流程，杜絕私自挪用資金的情況出現；要對資金的使用進行嚴格把關，各專項資金一定要嚴格按照用途進行支出，避免擠占專項資金的情況；要對專項資金進行核算，由專人專賬負責資金的核算與管理；要加強對資金的監督，尤其是要對資金使用的全過程進行監督。

3.引入現代化資金管理模式

鄉鎮財政部門要認清當前財政資金管理的新形勢，及時的發掘財政資金管理中存在的漏洞和缺陷，對資金管理手段和方式進行創新完善，提升資金管理水平，實現財政資金管理的現代化。鄉鎮財政部門應該引入先進的電子信息平臺，建立專業化、規范化、數據化的資金管理系統，將財政資金的管理納入到數據平臺中來，從而提高財政資金管理的科學化、透明化。信息平臺的應用可以有效的規避傳統人工管理模式下的諸多弊端，使得財政資金從申請、撥付到使用全環節透明運行，有利于提高財政資金的使用效率。

4.強化對鄉鎮財政資金管理工作的監管

中央、省、市、縣級政府要切實履行其在鄉鎮財政資金管理中的職責，加強對鄉鎮財政資金的監管力度。上級財政部門要聯合稅務、審計等部門，對鄉鎮財政資金的使用狀況進行定期的檢查和審計，對于發現的問題要及時的追究責任。要制定科學的領導干部評價獎懲機制，將鄉鎮干部的任職考核與財政資金的收入相掛鉤。另外，要不斷深化“鄉財縣管”的資金管理模式。

鄉鎮財政資金管理是我國基層財政工作的重要組成部分，對于國家財政政策的落實以及農村現代化建設有著重要意義。相關部門應該及時的認識到當前鄉鎮財政資金管理中存在的問題，積極的采取措施，通過完善鄉鎮財政資金管理制度，加強財政專項資金監督，引入現代化資金管理模式等手段，提升鄉鎮財政資金管理的效率。

參考文獻：

[1]呂娟.鄉鎮財政管理存在的問題及對策探析[J].財經界(學術版)，2010(04).

[2]田春雨.寧津縣鄉鎮財政資金監管實行“三化”管理[J].農村財政與財務，2011(10).

篇5

一、建立政府稅收信用的政策建議

政府在稅收信用體系的建設中應該起到表率作用，在采取措施加強納稅信用、稅收中介信用和信用環境建設的同時，更不能忽視自身的信用建設。只有政府成為講信用的政府，各級稅務部門和各級政府部門切實做到誠信征稅、用稅，才能使納稅人信任政府，才能激勵納稅人提高納稅信用。

（一）建立征稅信用的政策建議。嚴執法、講信用、踐承諾、優服務是對稅務部門的基本要求，征稅信用主要體現在嚴格執法和優化服務上。嚴格執法是稅收工作取信于納稅人的關鍵所在，在嚴執法的同時做好服務納稅人的各項工作，并進一步加強內部監督、約束和管理。具體體現在以下三個方面：

1、抓好稅務機關內部管理機制建設，實行獎懲有別和嚴格的責任制，建立失信于納稅人的懲罰約束機制。在干部管理體制上，要建立充分體現獎優、罰懶、懲貪、治庸的管理機制。工作人員具體到每個人應定崗定責、職責分明、權責清晰，實行嚴格的崗位責任制，最重要的是應制定稅務人員獎懲的具體標準和辦法，不僅體現在職務和工資待遇上，而且應當對違反法律法規的失信行為嚴格追究當事人的責任，給其所在單位以通報批評、公告等形式的處分。

2、優化稅務服務，抓好辦稅服務的軟硬件建設。在軟件建設方面，有步驟、有計劃地抓好人員教育、學習、培訓，不斷提高整體素質和綜合素質，積極開展綜合知識和業務素質競賽，開展“用禮貌用語，棄服務忌語”，提供稅收宣傳服務等活動。在硬件建設方面：一是大力發展網絡服務，統籌建設總局和地方局的專業性稅務網站并納入電子政務系統，為納稅人提供免費的、公開的、多樣化的互動式服務項目；二是積極推廣電話服務，通過專用熱線電話，直接為納稅人提供納稅咨詢、發票咨詢、電話報稅以及短信提示等優質、高效的稅務服務；三是充分拓展大眾媒體服務，在電視節目、報紙中開設固定的稅務服務專欄，傳播稅收知識，進行稅法公告；四是繼續以辦稅服務廳為載體，以推行“一窗式”、“一站式”服務為契機，全方位開展稅務服務業務。

3、完善稅收征管機制。注重在傳統的行之有效的征管手段基礎上嫁接現代化、信息化的最新科技成果，逐步建立健全稅源監控管理的集約化、專業化、信息化，賦予稅收征管新的時代內涵和特色。特別是要加強稅源監控管理和稅務稽查兩個環節的工作，大力整頓和規范稅收秩序。

（二）加強稅款使用信用的政策建議。加強稅款使用信用，主要是轉化政府職能，使政府由經濟建設者的角色轉化為公共物品和服務的提供者，進而彌補市場失靈。加強稅款使用信用建設，切實用好納稅人的錢，才能使納稅人感到政府是守信的政府，才能激勵納稅人誠實守信、依法納稅。

1、調整政府職能，加快政府角色的轉變。政府職能調整要爭取與市場機制建設協調進行，市場能做到的事放手讓市場做，其中首要任務是加快財政資金從競爭性領域退出，如取消對競爭性領域國有企業的補貼，盡快將機關所屬賓館、培訓中心等推向市場，將政府由經濟建設型轉變為提供公共產品和服務型，將其角色真正定位于彌補市場失靈。

2、調整財政支出的范圍和結構。主要表現在將支出重點放在提供公共產品和服務上，尤其是廣大農村公共產品的提供，在結構上壓縮經濟建設支出和行政管理費支出，增加社會科教文衛、社會保障以及支援農業和農村的支出。

3、細化預算，加強對預算安排和支出全過程的監督。編制預算時，在大的分類下盡可能分設若干款、項、目級科目，使人們知道錢是從哪里來的，錢是誰花的，花錢干什么以及錢是怎樣花的。將支出項目細化有利于人代會和人民群眾的監督和審批，增加預算的透明性和監督性。同時，要增加稅款使用的透明度，不僅要將財政預算延伸至鄉鎮一級政府，而且要將政府公共支出預算全過程納入監督體系。今后在推廣部門預算時應對所列項目進行實地考證考核，根據效益情況篩選確定，預算下達后，則對資金到位和使用情況進行跟蹤問效，款走到哪，監督就要跟到哪，才能保證每一款項都用到實處。

二、完善納稅信用建設的措施

納稅人的納稅信用建設是稅收信用建設的重要組成部分，加強納稅信用建設一直是我們建設稅收信用體系工作的重點，我們也已經采取了一些有力的措施加強納稅信用建設，并形成了一些具體的辦法，但是這些措施和辦法存在很多不完善的地方，需要繼續完善。

（一）建立失信懲戒機制和誠信激勵機制。針對失信納稅人追逐眼前經濟利益，不惜損失信用的短期行為，應提高失信成本，增加誠信收益，促使作為“理性經濟人”的納稅者誠信納稅。這主要通過建立失信懲戒機制和誠信激勵機制來實現。具體體現在：一是對企業或個人在稅收信用上有了不良記錄時，在稅收征管系統（CTAIS）中自動劃轉為“納稅信不過企業”，對這些企業稅收機關要加強征收管理，重點稽查和監督。二是對待上述“納稅信不過企業”在一定時期內不得劃轉為正常有信用的企業，在此期間再次發生違反稅收法律規定的行為時，要從重處罰。三是建立對納稅信息不實的企業和個人進行公告的制度，在報紙、電視、互聯網、辦稅服務廳定期公布，供公眾查詢和監督。四是建立與工商、海關、銀行等部門信息互通機制，實現稅收信用信息共享，將不良納稅信用企業的記錄及時傳遞給其他部門，通過納稅信用狀況反映納稅人的獲利能力、還貸能力、商業信譽等狀況，提供可供其他部門參考的信息。

（二）降低納稅人遵從成本。遵從成本是指納稅人在履行納稅義務時所花費的各種資源的價值，主要包括納稅人辦理涉稅事務所花費的時間價值、非勞動成本和支付給稅務顧問的費用。稅收遵從成本越高，納稅人負擔越重，也就越可能相應地選擇應對方式逃避納稅義務。因此，征稅人在依法辦稅的前提下，應盡可能使納稅人遵從成本最小化，簡化辦稅程序，提高工作效率，降低納稅人承擔的額外費用，給予納稅人申報和繳納稅款等方面的指導，并提供納稅援助等。

（三）完善納稅信用等級評定管理。2003年7月29日國家稅務總局正式出臺了《納稅信用等級評定管理辦法》，規定了評定內容、評定標準、激勵與監控措施、評定組織和程序等內容，一定程度上規范了納稅信用等級評定管理，但仍存在許多不足之處需要完善。

1、根據《辦法》規定對不同級別納稅人在稅收管理上給予不同待遇，實行差別管理，但多數鼓勵誠信的措施屬于納稅申報、稅收稽查方面，納稅人講信用更需實惠而激勵性的獎勵，如稅收優惠、上門服務、盡快辦理退稅等。同時，還應建立起納稅人的納稅信用與商業信用相掛鉤的機制。

2、雖然《辦法》規定納稅信用等級評定對象包括所有納稅人，但在具體評定標準中，A級、B級標準中涉及各種財務報表和納稅資料的報送，發票的管理和使用等級標準、自然地將一些個體戶、小型私營企業、合伙企業等排除在外，許多誠實守信的這部分納稅人不可能獲得較高的信用級別，也就不可能享受優惠待遇。因此，納稅信用等級評定不能只盯住大企業、大公司，同時也要關注個體經營者、小型企業，盡快落實信用等級管理和社會對他們的認可。

3、一些地方國稅、地稅分別評定納稅人信用等級，各自所依據的標準和納稅資料有所差異，對待同一納稅人，國稅、地稅評定結果不一致的情況還時有發生。因此，國稅、地稅應盡快將信用等級評定信息實現共享，做到統一標準，給納稅人一個公正、合理的評定。

三、建設稅收中介信用的設想

稅收中介行業是一個新興的行業，雖然在我國已經取得初步發展，但是目前無論在法律上還是在具體的實際管理中都有許多不完善的地方。根據發達國家稅收中介信用發展的經驗，稅收中介機構在建設稅收信用方面所起到的作用還是很重要的，因此我們應該加強稅收中介信用建設。

（一）明確稅收中介機構的性質。割斷稅務機關和中介機構的利益聯系，使稅務中介機構真正成為獨立于稅務機關和納稅人的服務機構。只有稅收中介組織與行政部門實行徹底的分離或脫鉤，明確稅收中介機構的性質，使其具有獨立法人資格，才能保證稅收中介機構的客觀公正性。

（二）規范稅收中介機構的行為。廣泛借鑒發達國家成熟經驗并結合我國稅收中介工作的實踐，盡快制定一部《稅收法》，以進一步明確稅務的性質、宗旨、范圍、權利、義務及法律責任等，規范稅收中介機構的行為，最重要的是把稅收中介業務活動嚴格限定在納稅人依法履行納稅義務的各項事宜范圍之內。

（三）規范稅收中介機構的收費標準。稅收中介機構開展業務應堅持合理取酬的原則，通常收費標準應按人的工作內容及復雜程度來計算。但由于我國各地區經濟發展不平衡，收費標準不可能全國劃一，各地區可據其實際情況在國家規定的統一標準上適當浮動。另外，對經濟效益欠佳的企業，收費標準過高會加重其經濟負擔，因此可考慮借鑒司法部門實施法律援助的做法實行稅務援助，專門對經濟困難的納稅人提供收費相對低廉的稅收服務。

篇6

關鍵詞：兩稅合并；國際稅收；管理；企業所得稅

新所得稅法實施后，對內、外資兩種類型企業實行同一企業所得稅標準，稅率統一設為25%。隨著兩稅合并的開始，涉外稅收因存在時間的局限性，將逐漸退出歷史的舞臺，而作為國際稅收管理的各項內容將隨著國內市場的進一步成熟，國際資本流動、項目往來頻繁等因素影響將得到加強。兩稅合并以后如何加強國際稅務管理成為當前國際稅務工作者的熱門話題，現通過由過去的涉外稅收管理到國際稅收管理，談合并后如何加強國際稅收管理。

一、涉外稅收與國際稅收的區別

1.概念不同。涉外稅收只是一個國家稅收體系分支，是相當于內資企業和個人稅收而言，但國際稅收則不是分支，國家稅收征管體系不能分為國內稅收和國際稅收。

2.內容不同。涉外稅收是一個國家和地區對外資企業和外籍個人征收的各種稅收，一般情況下是以對外資企業和外籍個人建立相對獨立的稅收制度為前提。而國際稅收則是兩個或者兩個以上的國家或地區對跨國納稅人行使稅收管轄權引起的一系列活動，涉外稅收征收稅種主要有增值稅、消費稅、營業稅和外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅等，國際稅收處理協調的是包括對跨國納稅人行使居民和來源地管轄權，避免國際重復征稅，防止國際避稅，稅收協定執行和情報交換為主要內容。

3.范圍不同。涉外稅收是一個國家或地區處理對外資企業和外籍個人就來源于本國或者本地區收入的外國企業和個人征稅，國際稅收是兩個和兩個以上國家或者地區因行使不同稅收管轄權引起的納稅問題。

4.存續時間不同。涉外稅收是一個國家或者地區在特定的歷史條件下國家吸引外資需要而產生，是以建立相對獨立的外資企業所得稅制度為存在前提，一旦統一合并取消單獨稅種時，涉外稅收作為單獨的稅收管理活動將消亡，而國際稅收則不同，只要世界上存在國家和地區，存在行使不同的稅收管轄權，存在跨國交易，國際稅收就將繼續留存。

二、加強國際稅收管理必要性分析

1.國際稅收管理對象增多的需要。截至2006年12月底，全國累計批準外資企業57.9萬戶，實際利用外資6596億美元，中國已成為世界上發展中國家最大的外資流入國，在全球范圍內僅次于美國和英國。兩稅合并后外資企業稅率雖然有所提高，但是外國投資者更是看好國內優越的投資環境和國內潛在的巨大的市場，外資企業戶數仍將逐漸增長，同時外資企業的質量進一步提高，跨國之間資本技術生產要素流動性將更強，國際稅收管理的對象諸如外引進技術、關聯企業業務往來、外國企業承包工程和提供勞務、情報交換等等業務也隨之增多，這就為國際稅收提供了更多的管理對象。

2.涉外稅收政策延續性的需要。在統一內外資企業所得稅率的同時，為了照顧已存在的老外資企業，新所得稅法給予了不超過五年的優惠過渡期，對新法實施前已經成立的外資企業依法享有的優惠政策，可繼續執行，到減免期屆滿為止。也就是說涉外稅收管理在一定時間內將繼續存在。另外由于政策過渡，不可避免出現部分外資企業利用過渡期間濫用優惠政策的問題，這就需要進一步加強國際稅收管理，更加規范執行稅收法律規定，杜絕各種濫用優惠政策的投機行為。

3.經濟全球化發展的需要。近年來，中國經濟越來越多融入經濟全球化、一體化的大潮中，更多的外國企業和個人從國內取得利息、股息、特許權使用費等應稅收入。與此同時，外國企業承包工程和提供勞務也逐年增加，在境外投資、經營的國內企業和個人也有上升趨勢。隨著納稅人跨國經濟活動不斷增加，稅務機關對納稅人各種涉稅信息的依存程度也在增長，這就對外國居民稅收身份認定、預提所得稅管理，常駐代表機構征免稅判定等提出了更高的要求。目前中國已經與89個國家或者地區簽訂了雙邊征稅協定，稅收情報交換已成為國際稅收合作的主要方式及反避稅和離案金融中心的重要方法，在新形式下迫切需要加強國際稅收的管理，維護國家稅收利益，履行稅收協定職責，更好地開展國際稅收合作。

三、加強國際稅收管理建議與對策

根據國際稅收特點和管理的必要性，兩稅合并后，國際稅收應從以下幾方面加強管理：

（一）稅收協定的執行

包括居民認定及中國居民身份證明的出具、常設機構認定及管理、限制稅率認定、稅收管轄權判定及稅收管理、境外稅收抵免審核認定及管理、協定特殊條款的執行、研究制定稅收協定執行的管理辦法、對濫用稅收協定的專項調查與處理等。

（二）非居民稅收監管

依據有關稅務管理規范，組織實施對本地區外國公司營業機構場所的稅收管理、外國公司在中國未設立機構而有來源于中國所得的預提所得稅管理、非貿易付匯及部分資本項下售付匯憑證的開具和管理、外國居民個人所得稅稅收管理、外國企業常駐代表機構征免稅判定及其稅收管理，以及對外國居民偷稅問題的調查與處理。要定期與外匯管理局、商務局進行工作反饋，及時掌握非居民納稅情況.

（三）情報交換

組織實施情報交換管理規程，就自動情報交換、自報交換、專項情報交換、行業范圍情報交換和授權代表的訪問所涉及的稅收情報收集、轉發、調查、審核、翻譯和匯總上報，根據情報交換工作保密規則實施稅收情報的定密、解密、制作、使用、保存和銷毀等保密工作，開展跨國同期稅收檢查。

（四）國際稅務管理合作

組織實施對本國居民境外所得的有關稅收管理規范，對本國居民境外經營活動依照稅收協定提供稅收援助，配合國外稅務當局對本國居民境外所得的偷稅問題組織調查，組織實施與國際組織和外國稅務當局有關稅收征管的國際交流與合作事項。

（五）反避稅實施

1.認真按照新所得稅法要求，進行反避稅實施。新企業所得稅法特設了“特別納稅調整”一章，對防止關聯方轉讓定價做了明確規定，引入了獨立交易原則、成本分攤協議、預約定價安排，明確了納稅人的舉證責任以及可比第三方的協助義務，同時增加了核定程序、防范避稅地避稅、防范資本弱化、一般反避稅和對補征稅款按照國務院規定加收利息等條款，強化了反避稅立法，有利于更好地維護國家利益。

2.加大反避稅工作的投入，建立全國轉讓定價信息網絡。參照美國稅法第482節條款的規則，在轉讓定價稅法中引入正常交易值域的概念。建議國家稅務總局與有關部委聯合，定期公布某種行業、某種產品的利潤率區間。在試點城市的基礎上，積極推廣反避稅管理信息系統軟件。成立專門機構或由專門人員負責各種可比信息的采集、整理、分析工作，在全國范圍內建立反避稅價格信息網絡，由國家稅務總局定期通過該系統相關信息，以利于反避稅工作的深入開展，也便于提高各地市的工作效率。

3.加強信息化建設，推進反避稅工作。為了解決反避稅工作中不容易收集非關聯企業可比數據信息的難題，建議省局著手建立反避稅信息庫，通過整合CTAIS系統、涉外企業匯算清繳系統、出口退稅審核系統、政府部門和行業協會統計信息，將各基層單位在歷年反避稅調查審計中積累的零散可比數據信息進行匯總、整理和共享，提高可比數據信息的收集和使用效率，為各地市反避稅選案、審計調整、跟蹤管理等各階段工作提供強有力的數據信息支持。

4.各地市稅務部門應利用預約定價辦法加強對關聯企業稅收征管。

（1）加強開業管理，推行關聯企業申報制度。各基層稅務機關將是否存在關聯企業以及關聯企業的名稱、稅號、經營地址、法人代表、經營狀況等列入對新辦企業開業調查的內容，同時要求企業及時填報關聯企業申報表，一旦企業有新成立的關聯企業須及時向稅務部門報告，將關聯企業管理從源頭抓起，完善關聯企業管理的基礎信息采集制度。

（2）在加強關聯企業開業管理的基礎上，充分利用關聯企業申報的基礎信息資料，將存在不同稅率或享受不同優惠政策的關聯企業作為反避稅重點，加強監管。

（3）對被確定為重點監管對象的企業，征管部門要及時上門對企業提出關聯交易中應遵循稅收方面的要求進行宣傳，并針對企業利用關聯企業避稅的手段和方法，預先制定相對應的定價標準或要求，并將其在《關聯企業稅收管理協議》上列明，在關聯企業開辦之初就與其簽訂，促使企業在一開始就對反避稅工作有一個較為深刻的認識和較全面的了解。在這份《關聯企業稅收管理協議》中，對納稅人與其關聯企業之間在有形財產的購銷和使用、無形財產的轉讓和使用、提供勞務、融通資金等業務往來中的定價原則和計算方法進行明確，特別是對有形財產的購銷定價、提供勞務的定價以及最低利潤率的確定，應從本地同行業中進行測算獲取，以此作為可比數據資料，對不能達到相關數據指標要求的，要明確企業的舉證責任，對無法舉證或舉證不合理的，則明確其應承擔的法律責任。

（4）嚴格執行稅收政策，加強過渡期外資企業的后續監管力度。稅務機關一方面要加強對企業的宣傳和培訓，促使他們依法申報，另一方面要積極利用審核評稅、稅務審計等有效手段，通過加大日常檢查力度，嚴格進行違規處罰的方法來加強事后監督管理，建立稅務機關內部層層監督備案制度。

總之，兩稅合并后國際稅收管理部門應根據形勢需要，及時調整部分職責，實現由涉外稅收為主、國際稅收為輔的原體制到國際稅收管理的轉變，要在重新整合人力資源，提高國際稅收工作質量與效率等方面狠下工夫，切實做好反避稅、非居民稅收管理、稅收情報交換、協定執行等各項特色工作，提高國際稅收管理的水平，充分國際稅收管理在維護國家稅收權益，保障國家經濟安全，創造公平稅收環境等方面發揮重要的作用。

參考文獻：

[1]謝旭人.中國稅收管理[M].北京:中國稅務出版社，2007.

篇7

關鍵詞：納稅服務 需求管理 研究

一、納稅服務需求及其發展趨勢

（一）納稅服務需求概述

納稅服務需求是納稅人在處理相關涉稅事宜時，依據稅收法律、法規、規章及規范性文件的規定，向稅務機關提出的合法合理需求。

依法納稅是納稅人的法定義務，稅務機關提供的所有服務都是為了幫助納稅人履行該義務。納稅服務需求具體包括以下內容：

1．知情需求

納稅人有及時、全面、準確了解各項稅收法律、法規以指引、預測自己涉稅行為的需求。

2．辦稅服務需求

納稅人在處理涉稅業務過程中，有方便、快捷、準確辦理各項涉稅事項的需求。

3．權益保護需求

納稅人為維護自身合法權益過程中，有申請稅務行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償和舉行聽證、提出涉稅投訴、舉報稅務違法的需求。

4．社會信任需求

納稅人有通過稅務機關對其納稅行為的公正評價產生社會信任，樹立良好的企業形象的需求。

5．納稅援助需求

社會弱勢群體和在涉稅過程中有特殊申請的納稅人有受到納稅服務援助的需求。

6．其他具有較強代表性和個性化特征的納稅服務需求。

（二）納稅服務需求發展趨勢

當前納稅人的需求千差萬別，呈多元化、層次化發展趨勢。

1.在服務載體需求上，納稅人可選擇的服務載體有稅務網站、服務電話、手機短信等，隨著網絡技術、信息技術的廣泛運用，大多數納稅人選擇網絡、電子等服務載體獲取新的稅收政策知識和納稅服務。

2．在服務形式需求上，當前納稅人渴望稅務部門改善多部門、多層級進戶的現狀，以最大限度減少納稅人的辦稅成本，營造一個公平、公正、便捷、高效的納稅環境。

3．在服務內容需求上，納稅人希望能夠通過更多的渠道便捷地了解稅收政策信息，希望稅務機關幫助企業搞好稅收籌劃，用活用足稅收優惠政策，盡可能多的提供風險提醒服務，減少非主觀故意稅收違法和征納爭議。

4.在服務程序需求上，納稅人期待稅務部門在程序上簡化辦稅手續，提高辦稅效率。

二、加強納稅服務需求管理的重要性和必要性

納稅服務需求管理是對納稅人涉稅服務需求進行有效收集、全面分析和快速響應的工作制度。其工作目標是通過建立健全“收集納稅人需求、分析納稅人需求、滿足納稅人需求”的快速響應機制，實現納稅人需求獲取渠道日益暢通，納稅人需求分析機制全面建立，納稅人合理需求得到有效滿足。

當前，我們必須充分認識到納稅服務需求管理在納稅服務工作中的突出地位，深刻領會建立納稅服務需求快速響應機制的重要性和必要性。

（一）做好納稅服務需求管理是努力構建“始于納稅人需求，基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”的納稅服務新格局的需要。滿足納稅人合理需求是納稅服務工作的出發點和落腳點，從某種意義上說，納稅人的合理需求是否得到及時、有效滿足，是檢驗納稅服務工作效率和質量的重要標尺。

（二）做好納稅服務需求管理是解決好納稅服務需求快速增長與納稅服務供給相對稀缺矛盾的需要。了解納稅人的需求，滿足納稅人多層次、多元化的需求是目前納稅服務最迫切的工作。當前我國的納稅服務供給還不盡如人意，要解決需求和供給之間的矛盾，只有通過加強需求管理，以有限的服務資源來盡可能多的滿足納稅人的迫切需求。

（三）做好納稅服務需求管理是進一步改進和優化納稅服務工作的需要。提出需求和滿足需求是一個動態過程，了解納稅人的需求并設法滿足它，是稅務機關做好納稅服務工作的出發點和落腳點。這就需要稅務機關在推進納稅服務的進程中，重視納稅人反饋，圍繞納稅人關注的熱點難點問題進行差別化管理，提供針對。

三、加強納稅服務需求管理的幾點建議

近年來，稅務機關在滿足納稅人合理需求方面采取了很多措施，做了大量工作，取得的成績也很明顯，但仍然存在一些問題和不足，主要表現在：一是對納稅服務需求重視不夠；二是納稅服務需求搜集平臺及相關制度機制建設相對滯后，對納稅人訴求渠道整合不夠；三是對納稅服務需求分析工作做得不夠細致；四是納稅服務需求響應不夠及時，應對工作的及時性、準確性和規范性存在許多不足。

納稅人需求的多樣性、層次性、差異性決定了納稅服務需求管理工作的復雜性、艱巨性，我們只有正視工作中的困難和問題，采取有效措施加以改進和完善，才能促進納稅服務工作的整體水平不斷提高。

（一）轉變需求管理理念，牢固樹立“始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從”的服務理念。遵循建設服務型政府和和諧社會的要求，設身處地地為納稅人著想，滿足納稅人正當需求，以提高納稅人滿意度為目標，扎實做好納稅服務工作。

（二）建立和完善納稅服務需求管理體系，建立和完善納稅服務需求管理崗責規范，制定相應的工作流程、工作標準、責任追究、質量管理、監督控制等制度，推進需求管理的制度化、規范化，形成多層次、全方位、一體化的納稅服務需求管理格局。

（三）采取有效措施，努力推進納稅服務需求快速響應機制的建立和完善

建立健全“收集納稅人需求、分析納稅人需求、滿足納稅人需求”的快速響應機制，其目的是為了實現納稅人需求獲取渠道日益暢通，納稅人需求分析機制全面建立，納稅人合理需求得到有效滿足，從而促進征納關系和諧，提高納稅人滿意度，最終實現納稅人自愿遵從稅法。建立納稅服務需求快速響應機制是收集、分析、滿足納稅人需求的必然要求，是做好納稅服務工作的重要基礎。

1．采取常態化收集與專業化收集相結合、日常收集和定期收集相結合的方式，拓寬納稅人需求采集渠道，及時掌握納稅人需求的動態和重點。收集方法主要有現場采集、電話采集、稅企郵箱采集、12366熱線系統采集、稅法宣傳采集、納稅咨詢采集、辦稅輔導采集、稅企座談采集和調查問卷采集等。

2．細分采集納稅服務需求信息，采用科學方法加以整理分析，定期形成綜合性的納稅需求分析報告，供有關部門參考。各級納稅服務部門應組織專人對通過各種渠道采集到的服務需求，進行細致分解、歸集和整理，并采用科學方法，立足于解決納稅人普遍關心和關注的熱點、難點、疑點問題，針對納稅人需求的變化，分析納稅人需求的重點，及時發現工作中的薄弱環節，提出應對措施和方法，為指導和改進工作提供依據和方向。

3．本著“本級收集、本級處理、誰分管、誰負責”的原則，積極響應納稅人各種合法合理需求，推進需求響應的及時化、效能化。對納稅人的個性化需求或緊急需求應及時響應，努力創造條件予以滿足；對納稅人的共性需求，應根據納稅人需求分析，發揮稅務機關不同層級的資源優勢和不同部門的職能優勢，做好有針對性的服務工作，改變納稅人“被服務”的現狀。對本地區本部門能處理的需求應及時給予解決；對需要上級部門協調解決的，及時向上級稅務機關反饋，并向納稅人做出承諾。

4．拓寬信息反饋渠道，將需求響應處理情況及時向納稅人反饋。各級稅務機關對需求的落實結果，由納稅服務部門通過各種渠道反饋給納稅人，反饋對象單一的，逐一進行反饋；涉及眾多納稅人的，應在網站、辦稅服務廳等公共場所公告反饋，讓納稅人及時了解稅務機關對其需求的重視和辦理程度。

5．強化監督平臺，

加強對納稅服務需求管理情況的指導與監督，杜絕在工作中不履行職責、推諉、敷衍、拖延的現象發生。

參閱文獻：

[1]國家稅務總局 國家稅務總局關于印發《全國稅務系統2010―2012年納稅服務工作規劃》的通知 國稅發〔2009〕131號 2009年9月10日

[2]王飛 蔡建勛《納稅服務理論研究》 上海人民出版社2007年5月1日

[3]寧國市地稅局課題組 關于納稅服務需求的調查與思考 安徽省宣城市地方稅務局網 2009年7月29日

[4]沈寧 關于建立納稅服務需求快速響應機制的幾點思考 江蘇國稅網 2011年9月30日

作者簡介:陳智云 男 江西新建人 漢 1972.11.25 中央黨校 經濟管理專業 本科學歷 新建縣地稅局科員

丁小華 女 江西新建人 漢?1961.03 遼寧刊大 會計學 大專學歷 新建縣地稅局科員

任益群 女 江西新建人 漢 1976.12.14 江西財經學院九江分院 證券與投資專業 大專學歷 新建縣地稅局科員

篇8

1．社會保障基金實行稅務征繳，是規范社會保障基金征繳的需要。稅務征繳與社會保障機構征繳相比，一是更具有“威懾”力，更具法律效力，有利于規范社會保障基金征繳，防止偷、漏、拖欠繳納等問題；二是稅務機關可以根據稅收征管法對不履行納稅義務的企業和個人采取一些稅收保全措施和稅收強制執行措施，加強征管。

2．社會保障基金實行稅務征繳，是當前社會保障基金收繳管理的現實選擇。要實現社會保障基金收支兩條線管理，社會保障機構成為社會保障政策的制定和管理者，它原來承擔的收繳任務必須分離出來，由其他機構收繳。與成立新的征收機構相比較，稅務征收具有新建成本低、管理經驗豐富、更容易掌握和控制企業的經營狀況和贏利情況，更容易掌握企業的歷史資料，實行稅務征收有利于規范社會保障基金的征繳管理。

3．社會保障基金實行稅務征繳，是建立真正獨立于企事業單位之外的社會保障體系的需要?！笆濉庇媱潖娬{，要進一步健全和完善社會保障體系，建立真正獨立于企事業單位之外的社會保障體系。

原有的社會保障體系，企業仍然是社會保障的主要承擔者，社會保險金的發放和退休、失業人員的日常管理工作沒有從企業中分離出來。一方面，造成許多國有企業這方面的負擔越來越重，成為國有企業改革的一大瓶頸；另一方面，現有的社會保障也沒有完全解決因國有企業改革所帶來的失業人員增長和退休人員增多等社會問題，沒有為國企改革提供一個寬松的社會經濟環境。此外，社會保障因企業性質不同而差別較大，而且呈現固態化，不利于不同企業、不同行業間人才的流動。這些都不利于促進經濟改革與發展，不利于促進經濟結構調整，不利于迎接加入WTO所帶來的挑戰。因此，建立真正獨立于企事業單位之外的社會保障體系，將企業承擔的社會保障職能分離出來，當前迫切需要社會保障基金通過稅務機構實行社會化收繳。

社?；鸲悇照魇諏崿F的幾大轉變：

1．“差額繳撥”向“全額繳撥”的轉變。原來實行的“差額繳撥”，就是企業應該上繳的社會保障基金與社會保險機構應撥付給企業的社會保險金相抵消以后，收大于支的企業，差額上繳；收不抵支的企業，差額撥付。那么收支相抵的部分，就其本質而言，收繳和發放的責任和壓力都在企業。這樣，一方面造成國有企業的讓會保障負擔越來越重，另一方面，現有的社會保障也難以解決國有企業改革所帶來的人員流動和社會動蕩等問題。更為重要的是這種情況下為企業挪用、擠占社會保障基金提供了可乘之機，造成社會保障基金發放拖欠嚴重，嚴重影響到離退休人員的切身利益，不利于社會的穩定。原來的差額收繳模式，因為種種原因，社會保險資金的征收日趨困難，社會保險機構難以征繳足夠的收入滿足其發放，不得不以支促收，實行“差額繳撥”，這也是權宜之計。社會保障基金稅務征繳，將企業的收繳責任分離出來，使社會保障基金的收繳責任落在稅務機關身上，而發放由社會保險機構負責，使發放機構不能以發放促征繳，更有利于實現了“差額繳撥”向“全額繳撥”的徹底轉變。

2．收繳責任由企業向政府的轉變，是健全政府職能還出的重要一步。原來的征繳模式下，社會保險基金的征繳責任存在兩層關系：一是政府與社會保險機構的關系，政府委托社會保險機構負責征繳和發放，在這種情況下，發放是硬的，一旦發放出現什么問題，受保障人的利益就會受到損害，這時政府就會給社會保障機構施加壓力，但其征繳社會保障基金的手段是軟的，只是收費的形式，缺乏相應的法律與制度建設，缺乏強制性，它的權利和責任是不對稱的，難以全額收繳和發放。社會保障機構為了完成職責，只好轉移壓力，就是第二層關系，社會保障機構和企業的關系。由于沒有法律保障，手中可以控制企業的重要手段就是社會保險金的發放，于是你社會保險基金收繳不上來，我也沒法發放給你，只好采取“差額繳撥”的辦法解決，把社會保障基金收繳的壓力推給企業。實質上說，企業收上來就發，收不上來就發放不了，社會保障的責任最終還是落在企業身上，使社會保障的功能大大減退，讓會保障的本來意義受到嚴重的扭曲。實行稅務征繳以后，社會保障基金的收繳責任在稅務機關，發放的責任落在社會保障的管理機構，企業的收繳責任實現了向政府的轉變。企業既不再承擔社會保障基金的收繳任務，也不承擔社會保障基金的發放任務。社會保障機構不再負責社會保障基金的收繳任務，專門負責社會保障基金的管理和發放工作，實現這種責任轉變以后，企業分離了社會保障職能，社會保險機構消除了收繳的壓力，有利于社會保障資金的及時足額發放，但是壓力轉移到稅務機關，也就是說政府承擔起了社會保障的籌資工作，承擔了原本就應該由政府承擔的職能，健全了政府職能。

3．社會保障資金實現由收支一體管理向收支兩條線管理轉變。原差額繳撥的模式下，社會保障資金的收入和支出管理是混在一起的，在兩個層面上存在缺陷：企業的層面上，除差額繳撥的部分外，其余部分的社會保障資金都是由企業收繳、企業發放的，也就是說企業集社會保障資金的收支于一身，或者企業在收繳時因為困難收繳不足，保證不了發放；或者企業收繳的資金難以用于發放，而是被挪作它用，造成養老金發放拖欠嚴重，不利于社會保障基金的管理；在社會保險機構的層面上，社會保障機構也是集社會保障資金的收支于一身，缺乏有效地監督，致使社會保障基金的擠占、挪用現象時有發生，造成了社會保障資金的流失。實行稅務機構征繳以后，實現了社會保障資金由收支混合管理向收支兩條線管理的轉變。社會保障基金的收繳由稅務機構承擔，收入上繳財政。而社會保障基金的發放由社會中介機構承擔，依靠財政撥款。企業已經與社會保障資金的收繳和發放沒有直接的組織責任關系，沒有掌握和挪用資金的渠道。社會保險機構只負責管理社會保障的政策以及組織社會化發放，與社會保障資金的收入不再有直接關系，也難以挪用社會保障資金。這樣，稅務部門負責社會保險稅的征管；由財政部門負責監督社會保險金的支付和使用；社會保障部門負責社會保障法律、法規和政策的制訂和執行，實現收支兩條線管理，實現社會保障基金收、支、管、用運行過程的有序化和規范化。目前試點稅務征繳取得的成績及存在的問題

(一)目前試點稅務征繳取得的成績。就目前社會保障基金稅務征繳的試點情況看，社會保障基金實行稅務征繳，較之原來的社會保障機構征繳，取得了明顯的成效：

1．實現了全額繳撥。地稅部門征繳社會保險金，改變了與繳撥單位的基金繳撥方式，即由差額繳撥改為全額繳撥，杜絕了“協議繳費”等不規范作法，做到收支分開、帳實相符、真實準確。

2．提高了征繳率。實行稅務征繳以后，許多省市的收繳率達到或超過了90％，高于社會保險經辦機構在差額繳撥、全額記帳情況下歷年的征繳率。同時，地稅部門更加具有優勢掌握企業的生產經營及財務狀況，借助對欠費企業財務及經營狀況的客觀掌握，加大了清理企業欠費的力度。

3．促進了社會化發放基本養老金工作的開展。地稅部門全額征繳養老保險費，為實行社會化發放基本養老金提供了更為有利的條件。試點地方基本養老金社會化發放率達到60％，個別地市基本實現100％社會化發放。而且，這項工作的推開，有利于促進建立真正獨立于企事業單位之外的社會保障體系。

4．促進了“收支兩條線”管理的落實。目前試點省市初步形成“稅務收、財政管、社保用”的基金運行管理體制，從而在機制上保證了基金的規范、安全運轉。

5．保障了基本養老金的及時足額發放。通過實行地稅部門全額征繳基本養老保險費，提高了征繳率，提高了基本養老基金的負擔能力，有利地促進了基本養老金的社會化發放，保障了基本養老金的及時足額發放，有效地促進了“兩個確保”的落實。

(二)目前社會保障基金稅務征繳存在的問題。社會保障基金稅務征繳，較之以前社會保障機構征繳，取得了顯著成效。但是改革必然受到傳統體制及現實國情等因素的制約，不可避免地會存在一些問題。就其試點情況看，主要存在如下問題：

1．基礎數據不夠完善。目前社會保障稅務征繳最大的障礙就是基礎數據和信息網絡建設和管理落后，使得征管缺乏有效的數據，管理和稽查力度缺乏有效的依據，不利于社會大眾對其的有效監督，致使在征管過程中漏繳、少繳的情況難以有效遏制，嚴重阻礙了社會保障管理社會化的進程。另外，改革必然帶來部門利益的調整，使得社會保險經辦機構與地稅部門對基本養老金基數的確定存在意見分歧，地稅部門為了更好地取得工效掛鉤成績，存在人為減少繳費基數的情況，導致繳費基數不統一。

2．社會保障經辦機構仍設“收入過渡戶”。財政部與勞動保障部聯合頒發的《社會保障基金財務制度》規定，實行稅務部門征收社會保險費的地區，社會保險經辦機構不再設“收入過渡戶”。但絕大多數試點地區仍舊設立“收入過渡戶”，有悖于財務規定，增加了社會保險費的運行環節及在途時間，不利于社會保障基金的“收支兩條線”管理。

3．稅務征收權不完整。地稅部門征收社會保險費主要依據的是《社會保險費征繳暫行條例》和地方行政性法規，在強制征收措施中，只能對延遲繳費的加收滯納金，并對責任人處以罰款，逾期不繳納的，申請人民法院強制征繳。而實行稅收保全、強制扣款等稅務部門最有力的征收手段則缺乏法律依據。在征收程序上，社會保險費的征收計劃和緩交審批均由經辦機構認定，地稅部門處于“代征”的地位，難以發揮地稅部門“依法征費”的作用。

4．稅務機構職能尚未完全到位，征收管理落后。目前稅務征繳職能末完全到位，關系未完全理順，收繳工作還是由社保機構、稅務機構兩家管理，繳費單位既要經辦機構確認，又需向稅務部門申報繳納，增加了社會保險基金交納的工作量，延長了交納時間，有些出現“壓票”現象。另外“收入過渡戶”的存在，稅務收繳的社保費沒有直接上繳財政，導致使資金劃撥周轉環節過多，影響資金劃撥效率和管理。

進一步完善稅務征繳的建議

(一)完善社會保障基金稅務征繳的短期建議。

1．規范、細化地稅部門征收社會保險費的操作辦法。目前，許多省市實行了稅務部門征收社會保險費，一些地方正在積極醞釀實施。但是，目前國務院及有關部門對地稅征收社會保險費工作僅在有關政策文件上作了原則規定，缺乏統一、規范的操作辦法。針對這種情況，財政、稅務等部門應及時交流征繳情況，進一步總結經驗，深入分析研究，提出規范和細化的具體辦法，要點是：第一，各級政府年初要確定社會保障基金預算，預算一經確定，地稅部門就根據確定的基數、費率等相關政策具體實施征收；第二，企業按地稅部門的征管程序辦理繳費業務；第三，社會保險費實行屬地化征收；第四，征收的社會保險費不設“收入過渡戶”；第五，經辦機構建立繳費單位和個人的資料檔案及臺帳；第六，社會保障基金財政專戶管理等。這樣，使社會保障基金稅務征繳工作有章可循、規范操作、健康運作。

2．賦予稅務機關完整的征收權。從法律法規、建章立制的角度真正賦予稅務機關征收社會保險費的權利，使稅務機關能夠旗幟鮮明地行使法律賦予的強制執行手段，征收的全過程包括繳費基數和人數的核定、征繳入庫、處罰、催繳等全部由稅務機關依法完成，同時，也要明確稅務機構征收社會保險費的責任與稅收責任同等重要，增加稅務機關的收費意識和壓力，力爭做到權利與義務相統一。

3．理順社會保障基金征繳機構的關系，健全社會保障基金的管理。稅務部門負責社會保險稅的征管；社會保險基金實行預算管理，進入各級財政的社會保障預算，由財政部門負責監督社會保險金的支付和使用；社會保障部門負責社會保障法律、法規和政策的制訂和執行；銀行、郵局等社會服務機構負責發放。形成稅務管征繳、財政管資金、社保管核撥、銀行郵局管發放的機構體系，實現社會保障基金收、支、管、用運行過程的有序化和規范化。

4．建立社會保障預算，加強社會保障基金的管理監督。隨著社會保障基金規模的不斷增大，其監管工作日益重要。按照“一攬子社會保障預算”方法編制社會保障預算，將所有社會保障的收入項目都納入社會保障預算，統一、規范管理，避免社會保障基金的浪費、流失，對于強化社保基金監管具有重要意義。

(二)完善社會保障基金稅務征繳的中長期建議。

1．適時開征社會保障稅。依法確立計稅依據和適用稅率等要素，統一社會保障社會統籌項目，納入稅務征管范圍，并通過立法確定征、納雙方的權利義務，增強征收的規范性和強制性。這是規范社會保障基金征收的有效手段，也是完善社會保障預算的重要措施。

2．建立健全養老金的融資體系，保證養老金收入充足。一是依法擴大社會保險覆蓋范圍，國家強制實施的基本養老保險、失業保險等社會保險項目，城鎮各類企業事業單位及其職工都必須依法及時足額繳納社會保險費；二是有步驟地變現部分國有資產，用于擴充社會保障基金；三是將利息稅、遺產與增與稅等的收入，專向用于社會保障基金；四是采取其它可行的辦法，比如可以考慮發行社會保障基金專項債券和彩票等。總之，要積極開辟融資渠道，充實社會保障基金。

篇9

北歐各國經濟高度發達，社會保障制度以“高稅費、高福利”著稱于世，居民收入差距小，形成了穩定的社會結構。其市場監管主要有以下特點：

(一)有健全的市場法律體系和管理機構，十分重視食品監管。瑞典、丹麥等北歐國家都是成熟、發達的市場經濟國家，政府對各類市場的管理，既強調市場基礎性作用，又有完善的法律制度來規范各類市場主體行為，突出強調法制在經濟運行中的作用。

在市場管理機構設置上，丹麥在政府僅有的十幾個部門中設立工商部，是其市場主體及其行為管理體制中一個重要管理部門，主要職能是促進商務活動和國際經貿關系的發展，監督市場競爭；負責公司注冊登記，年終財務審核；監督公司貿易法規的實施；保護設計商標、技術專利的注冊登記；負責產品檢驗，保護消費者利益等。其職能與我國工商行政管理部門有很多相似之處。瑞典在政府部門中設有專利注冊局，根據瑞典《公司法》，申請者備齊有關文件即可向瑞典專利注冊局下屬的公司處提交申請登記。如，成立有限責任公司，申請者需在瑞典銀行存入10萬克朗，作為注冊資金；另外，還應繳納1100克朗的公司注冊費。

瑞典、丹麥各國十分重視對食品安全的管理。瑞典成為歐盟成員國后，瑞典關于技術、衛生和安全的標準，主要是根據歐盟制定的法規，再轉化為瑞典標準。瑞典的標準是由政府有關部和署(局)首先制定規定，然后由瑞典標準化協會組織有關專家制定相應的標準。瑞典對衛生和安全極為重視，對某些農產品、食品、醫藥和醫療產品以及環境保護都有更為嚴格的標準。

瑞典有專門的機構負責生產流通領域食品的檢查。我們重點訪問了位于瑞典奧普薩拉大學城的國家食品管理局。該局下設科研部、法規部、化驗部、監管部、信息宣傳部等，集中了瑞典各大院校的院士、博士等食品安全方面的權威，政府部門長期派員在該局工作，管轄290個社區、52000個生產銷售點。監管采取市場抽查和各公司送檢方式，一經發現問題，要求生產經銷商說明情況，視情節輕重，確定是否移送司法部門，并由信息部及時告訴食品銷往地區的居民和歐共體各國。

在注重監管的同時，該局還為瑞典家庭提供健康提示和消費指南。如前不久關于高溫油炸薯條產生致癌物質的信息就是由該局檢測的。瑞典國家食品管理局經費來源除政府撥付一部分外，主要從受檢企業收取食品檢測費和向歐共體申請基金資助。如該局2004年所需經費3．5億瑞典克朗，其中政府撥1.45瑞典億克朗，收取各類公司食品檢測費1.88瑞典億克朗，向歐共體基金申請1700萬瑞典克朗。

(二)多元化的市場體系滿足不同層次的消費需求。歐洲這些市場經濟發達的國家，仍然保留了各中有形市場，包括低層次的露天市場。像芬蘭的南碼頭小商品露天市場、冰島大風車跳蚤市場等，主要銷售當地土特產品，人氣旺，成交活，比一般商場和超市人流量還多。

芬蘭政府非常重視繁榮南碼頭露天市場，當地居民只要在南碼頭市場銷售自產商品，都可以享受免稅政策，政府認為這是豐富和傳播芬蘭文化的體現。

丹麥哥本哈根市中心步行街既有大型商場，也有兜售各種小商品的小店。法國巴黎利用塞納河護堤墻搭建了很多簡易的鐵皮書柜，供小書商們在此兜售雜志和圖書，看起來甚是簡陋，與風光旖旎的塞納河有點不協調。在國內這種形式的攤點屬于典型的違章建筑，必定遭受“折違”的結果，但在巴黎卻得到了政府的認可和市民的歡迎。北歐各國呈現多元化、多層次的市場形態，主要是滿足不同層次消費者的需求，活躍市場，繁榮經濟。

(三)市場執法嚴格，監管手段先進，監管效率較高。北歐國家無論是露天市場、商場，還是機場免稅商店，交易規范，秩序井然。外國游客購物時，所有商店都要仔細查看游客護照，并進行登記，然后辦理免稅手續。所有出售商品都明碼標價，沒有討價還價的現象。現代信息技術被充分地運用到市場監管中，各相關部門密切配合，如海關、稅務與其他市場監管部門通過網絡系統，形成電子監管一體化，保證了市場秩序，有效防止了偷稅漏稅，提高了監管效率。北歐各國市場監管執法十分嚴格，在挪威首都奧斯陸考察期間，我們獲悉一家叫“亞洲超市”的商店被當地有關部門嚴罰的消息后，特地趕到這家超市，經了解，這家超市是由一位華人開設的，此前經營得十分紅火，由于在進口貨物時偷稅，被當地海關和稅務部門查處，并予以重罰，使這家超市不得不轉讓給一越南商人，也就是我們常說的被罰得“傾家蕩產”。正是采用這種重罰的措施，才使得北歐市場經營規范，很少有違規經營、出售假貨、偷稅漏稅現象發生。

(四)有著相對完備的信用體系和重視信用的社會氛圍　瑞典、芬蘭等歐盟各成員國不僅有相對完備的信用法律體系，還有較完善的信用征信體系，各部門之間協調配合，將散落在各個部門的信用信息進行收集，實現信息共享和為社會服務。在這種體系下，失信行為將受到嚴厲的處罰。一個違反了誠信標準的企業和個人等于自絕于社會，不僅受到法律的嚴厲制裁，還將在信用方面留下不良記錄，甚至足以使公司和個人無法在社會立足。任何企業和個人都不得不權衡得失，做出合理的選擇。在芬蘭，有些稅種的上繳則由個人報稅，但稅務部門對報稅情況按比例進行抽查，一旦被查出問題，除了需要補交稅款之外，稅務部門還要進行高額的罰款，并被列入稅務部門重點檢查的名單。個人和各市場主體認識到信用的重要性，總是努力提高自身的信用度，形成了重視信用的社會氛圍?？疾熘?，我們看到非常不顯眼的商店，出售世界名牌商品，消費者放心購買：芬蘭的大型超市無需寄存提包。

幾點啟示及思考

(一)在市場建設和培育過程中，要尊重市場發展的客觀規律，依據實際情況，發展多層次、多元化的市場目前，國內很多地方一味強調“農改超”，取消農貿市場，一律改建為大型超市。農貿市場投入少，容量大，經營門檻低，很適合經濟欠發達地區，對搞活流通，繁榮市場，特別是方便大宗農副產品交易很有益處?？疾熘形覀儼l現即使西方發達國家的首都，目前也保留著露天小商品市場、街頭攤點。改造農貿市場，提升市場層次無疑是正確的，但不顧實際強行取消農貿市場，顯然是超越經濟發展階段，違反經濟發展規律的一種冒進行為。“農改超”要因地制宜，特別是我國的很多農村地區要繼續發揮農貿市場的作用，但要進一步規范管理。

(二)加強行政執法的力度，減少行政干預和地方保護 目前，我國的市場執法環境較以前大有改善，但在行政處罰過程中，仍然有說情要求減罰免罰現象，特別是對招商引資企業，明知有違法違規行為，也要求減免行政處罰。建議學習歐共體各國嚴格執法的做法，加大執法力度。在招商引資工作中，注意親商、安商、穩商，但不可媚商，否則就會破壞市場競爭的公平原則，影響行政執法的公正性，對整體利益和全面發展不利。

(三)各級政府要重視行政性收費工作合法的行政性收費是國家的規費，是國家的非稅收入，是國家財政收入的組成部分，納入財政統一分配渠道，主要是彌補行政經費的不足。國家賦予工商行政管理部門收費的職責，應該為國家服務。近年來，我省個別地方出現“重稅抑費”的現象，致使一些地方的工商管理費難以收取。瑞典的食品管理局大部分經費是依靠行政收費，芬蘭的南碼頭市場也收取管理費，北歐各國公司注冊都收取注冊登記費。建議各地要重視和支持收費工作。對于合法的收費，要做到應收盡收。少收或不收都是減少國家非稅收入的幼稚做法。

篇10

1、點多面廣，管戶分散、稅源稀少。以某某市遠郊壇洛、金陵兩稅所為例，目前主要負責個體稅收征管。轄區范圍包括富庶、金陵、那龍、雙定等6個鄉鎮及金光農場，方圓

七、八十公里。管戶1008戶，集中在6個鎮上的個體戶為787戶，另外的221戶分散在65個村、370多個自然坡中。

納稅戶數起來不少，但由于遠郊農村經濟不發達，流動人口少，農民收入較少，消費水平低，所以在農村或者鄉鎮上的個體戶，經營品種不少，卻多為一些低檔的日用品，經營額也不大，所以農村稅所的稅收收入相對較少。

集體企業、股份制企業全部在分局的辦稅廳申報后，遠郊兩個稅所每年征收的稅款不足300萬元。即使是固定戶，最多的每月繳納也只有1020元，而最少的，每月僅達到起征點48元。集市上的一些臨時攤點，每次僅能征收10元5元。

2、經營方式繁多，稅源不穩，征管工作困難。農村的個體小食雜店、小酒坊、小磚咭?、砂尝私云濓勦?售點等遍地開花。他們的經營方式卻比較獨特，如村莊里的業戶業戶主要還是以農業為主，白天關門外出搞農業，早晚開一兩個小時的門。稅務人員上門征稅往往吃閉門羹。而另外一部分經營成衣、小百貨的流動經營者，穿梭于幾個鄉鎮集市，哪里逢圩往哪里趕。部分業戶跨稅所轄區流動經營，就出現了同一納稅戶涉及兩個甚至更多稅所的征管問題。如果沒有配合協調好征管工作，這部分稅源極容易隨業戶的流動而流失?

3、個體經營者納稅意識普遍較低，抵觸情緒較大。鄉鎮的個體經營者，很多農商兼營，每年少不了要交公糧、農林特產稅，還有增值稅、城建稅、教育費附加、防洪費等，所以較多地感受稅收“取之于民”，但由于鄉鎮的公共設施不多，沒有公園、沒有電影院，道路多數還是沆沆洼洼的泥巴路，小孩讀書要自己交錢，能讓他們切切實實感受到稅收“用之于民”的幾乎沒有，所以對稅收的沒有什么感情，一部分業戶無證經營，交稅也就十分勉強，能少則少，能逃則逃。如在屬地征收的原則下，一些跨地域經營的個體戶就鉆空子，向主管稅所申報停業后，跑到主管稅所范圍外的圩場繼續經營；或一證多攤，逃避稅務檢查；一些納稅戶甚至以“地頭蛇”自居，聚眾阻撓稅務機關依法征稅。

4、“以票管稅”失去效力。在農村，由于經濟比較落后，消費能力低，農民消費多以自用型消費為主，除購買一些價值較高的家電商品外，基本上不索取發票，分散在各村莊的經銷店根本就沒有申領過發票。另外，鄉鎮個體經營者文化素質比較低，建帳建制更無法施行，所以只能根據調查結果核定征稅?！耙云惫芏悺睙o法通行。

5、稅務人員分散，素質較低，管理難度大。我市遠郊兩個稅所目前有干部職工23名，其中所部占了13人，其余的每個鄉鎮僅配備1-2名稅務人員，有的征收處甚至只配1名稅務人員。而且，在23名稅務人員中，助征員就有8名，占總人數的35%。這些助征員多是早年為照顧一些老稅干而招聘的。這些助征員基本上只有高中甚至是初中學歷，不管是思想政治素質或是專業知識都相對較低。由于鄉鎮稅收分布廣，除固定納稅戶上門交稅外，其余的流動、零散戶還只能靠上門收，人不到，收不上。在出門收稅路遠難行，費用成本較大，經費包干，個人征稅路費無法補貼的情況下，為節約開支，稅務人員下業戶檢查收稅的次數自然也少下來。另外，由于鄉鎮生活相對單調，干部思想容易波動，而征收處又遠離所部，管理上難以到位。

6、征管設備落后，方法陳舊，稅收成本大。某某市遠郊兩個稅所一年下來再苦再累征收的稅款也不過300萬元，人均征稅10萬元左右，以年人均工資獎金及辦公經費1萬元計，稅收成本就占征收稅款的十分之一。造成稅收成本大的原因，一是稅源零星分散，有時下鄉跑了幾十公里的山路，也只收上10元、20元的稅款，路費比征收稅款還多；二是征管設備落后，大部分鄉鎮根本沒有配備計算機，仍舊是傳統的手工開票收稅，沒有使用過電腦；三是由于手續繁多，利益少，銀行不愿配合代扣代繳稅金，銀稅一體化也無從談起。所有納稅戶也只能現金交稅，所以辦稅廳人員減不下來。

7、人情多，收稅阻礙大。目前鄉鎮稅所、征收站的稅務人員多為本地人，這雖然對了解掌握當地稅源有幫助，但由于本在親戚朋友較多，關系廣，抬頭不見低頭見，其中難免有部分關系戶在做生意。另外，在日常生活中，稅務人員也總要跟身邊的一部分納稅人買東西，一來一往也熟起來了，這樣在核定稅款的時候，礙于情面，就不愿或不敢定得真定得實。

二、加強農村稅收征管的對策

1、爭取當地政府的支持和各部門的協助。一個十幾人的稅所管轄幾個鄉鎮的稅收，雖然從征收稅款總量上看不成比例，但從管轄范圍上看，力量仍然相當薄弱。且不說納稅人刁難或者拒抗繳稅時無法解決，單說一兩個人擔負一個鄉鎮十幾個村幾十個屯的稅收征管，也十分不易。所以，爭取當地黨委、政府支持顯得十分重要。這就要求基層稅所經常主動向當地政府匯報情況，加強聯系溝通，通過各鄉鎮政府協調村委會負責通知、督促本村屯的各類業戶及時主動到稅所申報納稅。另外，按規定，業戶開張需取得《健康證》、《衛生許可證》、《工商營業執照》等有關證件，在取得《營業執照》后30日內向當地稅務機關申請辦理稅務登記證，所以基層稅所應主動與當地工商、派出所、防疫站等管理部門合作，聯合督促個體戶辦理相關證件，按時繳納稅費。

2、走委托代征之路。據了解，目前廣大農村在家庭承包責任制下，大部分地方的村干部工作相當清閑，平常只安排一個人輪流值班，甚至當班的人也閑得出去干自己的農活，一座若大的辦公大經?？帐幨幍?。因此，通過政府出面要求村委干部代征稅款是管住農村稅收的便捷之路，且代征稅款的提成正好可以彌補一些所謂“空殼村”的辦公經費。稅務所在對代征人員進行上崗前短訓的同時，加強監督制約，避免代征員挪用稅款等腐敗現象的滋生。年終對代征工作開展得好的村委，給予物質和精神獎勵，提高他們的工作積極性。

3、加強稅所間的交流與合作。針對業戶跨稅所轄區流動經營引起的稅收交叉管理問題，必須加強鄉鎮稅所間的交流與合作。通過定期召開經驗交流會和征管工作探討會，取長補短。如為防止流動性經營的成衣、小百貨個體戶偷逃稅款，稅所之間需要互通信息，互通互報業戶流動經營等情況，同時各稅所或征收處在納稅手冊上注明個體戶允許經營的圩場和休業個體戶的休業月份。各所專管員在進行圩場流動攤檢查時，要重點檢查稅務登記及納稅手冊，凡超稅務登記指定經營范圍以及無納稅手冊或手冊上注明休業的營業個體戶，一律視為偷稅行為，按稅法有關規定予以處罰，并通知主管稅所。新晨

4、公開、公正執法。為避免農村稅收由于礙人情而出現的種種問題，所以在農村辦稅更應該公開、公正、嚴格。首先要公開相關的稅法如征收依據、征收率、處罰規定，并把稅收“雙定額”以及報停業、休業和暫掛戶的名單，在鄉鎮或所部顯要位置公開，以便納稅人進行監督。對偷抗稅行為，要采取聯合行動及時給予查處，防止其蔓延擴大。此外，也不能忽視稅收宣傳，而更應該把宣傳說教育工作做細做實，讓有經營活動的每家每戶都了解基本的稅收知識。