導語：如何才能寫好一篇銀行風險案例分析，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（中南民族大學管理學院 湖北 武漢 430074）

摘 要：2014年9月，由阿里巴巴作為第一大股東發起籌建的浙江網商銀行正式獲批籌集，其將堅持純網絡銀行模式、采取“小存小貸”的業務模式為中小企業服務。浙江網商銀行作為新生事物承載著希望，也會面對疑慮。首先分析了浙江網商銀行的特點以及其擁有的優勢和機遇，然后分析了其可能存在的劣勢以及面臨的各種風險；最后針對可能的劣勢與風險，提出了風險管理和更好發展的相應對策，以期對浙江網商銀行的持續穩健經營提供借鑒。

關鍵詞 ：阿里巴巴；浙江網商銀行；網絡銀行；風險防控

中圖分類號：F832 文獻標識碼：A doi：10．3969／j．issn．1665－2272．2015．14．012

*基金項目：國家民委民族問題研究項目“金融機構支持民貿民品企業發展研究”（項目編號：2014－GM－165）；中南民族大學MBA教育中心資助。

作者簡介：蔣懿凡（1994－），女，中南民族大學管理學院本科生，研究方向：企業財務與金融支持體系；周運蘭（1974－），女，中南民族大學管理學院教授，博士，碩士生導師，研究方向：企業融資與金融支持。

收稿日期：2015－05－07

1 浙江網商銀行簡介

浙江網商銀行股份有限公司（以下簡稱“網商銀行”）于2014年9月29日被銀監會批準籌建，是我國首批獲準籌建的5家民營銀行之一。網商銀行由阿里巴巴旗下的浙江螞蟻小微金融服務集團、上海復星公司、萬向三農集團、寧波金潤資產經營公司共同發起設立。其中阿里巴巴旗下的螞蟻小微金融服務集團對其持股30％，上海復星持股25％，萬向三農集團持股18％，金潤資產經營有限公司持股16％。

1．1 特點

網商銀行的第一大股東阿里巴巴想將其打造成純粹的網絡銀行，即不設線下實體網點且不受地域限制的“純網絡銀行”。其運營方式并不同于傳統的銀行，首先它是以互聯網為平臺，充分利用互聯網技術，通過大數據分析，實現全流程的網絡模式，去服務全體網民。其次網商銀行采取符合差異化經營的小存小貸模式。

1．2 網商銀行與微眾銀行的比較

（1）相同處。在獲批的5家民營銀行中，騰訊參與發起的前海微眾銀行和阿里巴巴參與發起的網商銀行都是采取網絡銀行模式，與金融機構合作、通過互聯網平臺來開展銀行業務，滿足個人消費者或小微企業的貸款需求。

（2）差異處。兩者的授信方式不同，網商銀行的優勢在數據與商戶資源，因為有淘寶、天貓等平臺的客戶基礎，又有阿里小貸、支付寶的業務支持，在金融方面更有經驗。并且它在數據能力、服務理念等方面和現有的小貸業務可謂一脈相承，可以通過觀察和分析個人、小企業等在阿里巴巴平臺上的行為記錄，據此授信。微眾銀行的優勢在社交這個巨大的入口，它會利用騰訊的各個不同數據源，通過采集和處理包括騰訊旗下各種平臺的數據和信息，然后根據統計學的方法，對信用主體進行授信。

2 網商銀行的優勢和機遇分析

2．1 客戶基礎龐大

阿里巴巴擁有著數量非常龐大的淘寶注冊用戶、小額貸款用戶、支付寶和余額寶用戶，并且在電商平臺上創建了大量的交易記錄信息，這些都為網商銀行提供了客戶基礎。并且由于阿里巴巴對網民使用習慣把握得透徹，使得阿里巴巴能對客戶細分類別，并在短時間內向大量中小投資者或儲戶提供更多類似于余額寶的金融創新，讓網絡金融服務覆蓋更多。

2．2 資源和經驗豐富

阿里巴巴的金融業務發展路徑—直很清晰，由最初的第三方支付工具支付寶的出現到阿里小貸的問世，再到余額寶的創新，阿里金融逐步實現“存－貸－匯”的轉型，為發展銀行業務打下堅實的基礎。同時也為網商銀行的建立積累了管理經驗。此外，由于網商銀行在數據能力、服務理念等方面和阿里小貸業務一脈相承，因而阿里小貸多年來在數據、風險防控等方面所積累的資源和能力都將為網商銀行提供大量豐富經驗。

2．3 低成本、高效率

首先，由于互聯網具有突破時空局限、信息對稱等優勢，網商銀行利用互聯網來完成各種銀行業務，不僅能提高辦事效率，還能降低實體管道建設與人工操作的成本；其次，基于互聯網快速傳播和及時反應的性質，網商銀行可以突破傳統銀行實體網點的限制，在營業時間和空間上得到延伸；再次，網商銀行能利用互聯網大數據提供的準確客戶信息給客戶推薦最恰當的產品。

3 網商銀行的風險分析

3．1 網商銀行的缺陷分析

（1）缺乏品牌知名度和信譽基礎。與已經成型的傳統銀行相比，網商銀行作為新型的網絡銀行缺乏自己的品牌，人們往往會對于新生事物不信任，擔心其風險較大、資金不安全，所以網商銀行可能會面臨吸儲困難從而采取高息攬儲的局面。而高利息水平需要高投資回報率支持，高投資回報率就會面臨高風險。

（2）相比實體網點，安全感低。自古以來受傳統觀念影響，人們總是覺得錢握在自己的手中比較安全，實體網點比看不見摸不著的網絡銀行更受青睞。而網商銀行作為一個純粹的網絡銀行，沒有實體網點，人們的擔憂易導致對網商銀行的不信任。

（3）技術與網絡銀行安全性。網絡安全風險主要包括網絡病毒入侵并破壞網絡系統；網絡黑客入侵網絡系統，竊取商業機密或盜取資金等。由于網商銀行的業務都依托于互聯網，網絡雖然便捷，但一旦受到威脅，造成的損失是嚴重的，這就對網商銀行提出了技術上與安全性上的挑戰。并且網絡銀行安全性的問題將在很長一段時間內都會影響到人們的行為，這在一定程度上阻礙了網商銀行的建立與發展。

（4）監管難度。在監管方面，由于網絡銀行在我國是一項新鮮事物，在此之前，銀監會并沒有對此的監管經驗，相關法律框架也未出臺，而網絡銀行所面臨的種種風險也給外部監管提出了新要求。除了監管機制缺失之外，由于互聯網金融涉及眾多監管部門，可能還面臨“多頭監管”的問題，進而可能導致監管標準不統一、監管效率低下、監管空白或重復等情況，從而增加了互聯網金融監管的難度。

3.2 網商銀行面臨的風險

網商銀行的缺陷與其存在的風險息息相關，通過對網商銀行的缺陷和其自身資本狀況、業務模式、服務對象及區域等因素的分析，認為網商銀行將會面臨以下風險。

（1）信任風險。銀行業的經營主要依靠銀行在公眾當中的信用高低，由于網商銀行是由民間資本控股的且風險自擔的銀行，設立之初本身就缺乏品牌知名度和信譽基礎，加之民營資本的不穩定特性，更加大了其公眾信任風險。

（2）流動性風險。由于網商銀行的公眾信譽本身不能與國有銀行媲美，吸儲能力相對較差，在其發展過程中依然面對許多質疑，加之其主要是面向中小微企業提供信貸服務，流動性風險更大。

（3）資本充足風險。網商銀行作為民營資本控股銀行，由于其資本內生能力無法滿足新增信貸的資本索求，且其進一步融資的空間非常有限的特點，網商銀行組建初期可能會面臨資本數量不足和資本結構不合理的問題。如果不能在資本籌集、運營的方式上有所改變，其業務經營和績效水平將會受到不良影響。

（4）資產質量風險。由于其服務的客戶——小微企業財務不透明、經營不規范等明顯有別于規范化的大企業的特點，加之自身銀行風險控制技術也有待改進等原因，網商銀行將要面對其資產質量可能存在風險的問題。

（5）盈利風險。網商銀行成立后，需要一套規則來降低風險、確保資金安全，由此可以創新的余地不可避免地就會縮減，加上產品單一、經營模式趨同的影響，盈利空間將面臨壓縮。

（6）道德風險。對民營銀行兼網絡銀行的監管法律制度不健全可能導致經營者利用法律空白從事違背道德的活動，而且由于網商銀行作為民營銀行自身特殊原因導致的信息不對稱將極易引發道德風險。

4 網商銀行發展對策分析

4．1 提高公眾信任度和認可度

網商銀行的發展應該嚴格遵從以市場為核心的經營原則，為公眾提供良好的金融服務，主動向公眾宣稱自身業務，努力提高金融服務質量，以此來提高公眾的信譽度和認可度，消除公眾的質疑。

4．2 實現信息的對稱透明化

網商銀行除了需要在與小微企業充分溝通的基礎上實現信息對稱之外，還需建立健全信息通暢的金融監管系統，形成有效的行業自律監管及完整的社會輿論監督。這也是實現信息透明化的重要措施，能有效防治網商銀行運行發展中可能出現的道德風險。

4．3 增強風險防范意識，提高風險管理水平

在銀行業這個高風險行業中，網商銀行作為民營銀行兼網絡銀行未來將面臨更復雜的經營風險，因此增強風險觀念、預測潛在風險對于網商銀行尤其重要。因此，網商銀行在發展過程中不僅要不斷提高自身風險防范意識，還應通過宣傳提高公眾的風險防范意識。并通過學習國外先進、有效的風險管理技術以彌補自身風險管理技術水平落后的狀況，增強自己的風險防控能力。其中可以通過構建風險預警模型來增強風險防控能力。結合網商銀行自身的特點，其風險主要來自于非系統風險，再借鑒國內外商業銀行對于風險的防范預警機制的經驗，針對其可能存在的非系統風險主要選擇和設計了以下幾個方面的風險預警指標。①流動性狀況衡量指標，通常包括流動性比率、存貸款比例、現金流量比、超額備付金比率等；②資本充足狀況的衡量指標，通常是資產充足率或核心資產充足率；③資產質量狀況的衡量指標，通常包括不良貸款比率、前10家客戶貸款比、撥備覆蓋率及單一客戶授信比率等；最后是盈利性狀況衡量指標，通常有平均資產回報率、成本收入比、資產利潤比、加權平均凈資產收益率及經濟增加值EVA等指標。

4．4 完善相關法律法規和監管體系

監管法律制度不健全是網商銀行當前風險形成的重要原因，因此建立完善明確的與民營銀行配套的法律法規、構建全面的監管體系是當務之急，它能使民營銀行的各環節都做到有法可依，增強民營銀行的整體風險防控能力。

5 結語

作為新興的銀行類型，網商銀行有著阿里巴巴優越的人力物力作為基礎，具有其他銀行不可比擬的優勢，但由于我國目前金融業的形勢和網商銀行自身的特點，網商銀行依然面臨著種種風險，但機遇與挑戰并存，收益與風險同在。在未來的發展中，網商銀行只有充分利用現有的優勢與機遇，嚴格遵守相關法律法規和監管政策，尤其要高度重視風險管理，建立相應的風險預警機制，做好風險防控并從根本上降低風險；另外還要明確市場定位、加強產品創新、不斷提升自身業務水平、不斷提高公司治理水平才能在競爭中始終處于不敗之地。

參考文獻

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4 秦長城．電商喜憂并存［J］．新理財－公司理財，2013（11）

篇2

（對外經濟貿易大學，北京100029）

［摘要］銀信合作業務可以幫助商業銀行規避管制，改善資產負債表，拓寬融資渠道并優化資本結構。本文以光大—安信信托糾紛案例為切入點，對銀信合作中的銀強信弱、信息披露不足、投資項目風險高、監管真空等多種問題，以及因此導致的信用風險、監管風險、削弱貨幣政策效果等多種后果進行分析，認為銀信合作亟須加強監管，并從監管部門、銀行和信托公司、投資者三個角度提出相應的監管政策的建議，以期為解決銀信合作中風險提供應對思路。

［

關鍵詞 ］銀信合作理財產品 ；風險管理 ；金融監管

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.22.053

1前言

銀信合作理財產品一般指商業銀行為規避管制，進行監管套利，將產品所募集資金委托信托公司管理，投向存在融資需求的項目，實質是向銀行自身客戶發放貸款。商業銀行以客戶及資金資源和信托公司的項目資源形成互補，雙方互惠共利。2008年，央行采取緊縮政策以抑制經濟過熱，限制流動性和信貸規模。在分業經營、分業監管的環境條件下，信托業務的高靈活性、高多樣性為商業銀行應對信貸緊縮、拓寬融資渠道、改善資產負債表、優化資本結構提供了便利，我國銀信合作理財產品應運而生。目前我國銀信合作理財產品中以收益權業務為主流，從銀信合作的發展歷程來看，其規模逐年增加，2010 年年末時為1.6萬億元，截至2014年年末，規模約達到3.1萬億元，較2010年年末上升86.44%，較 2013年年末上升 41.67%，占信托業資產總額的22.42%。

在銀信合作業務規模爆發式增長的過程中伴隨而來的是逐漸累積的潛藏風險?！般y強信弱”使得信托公司僅作為通道，實質由商業銀行掌控資金，商業銀行在銀信合作中將貸款移至表外，無形放大信貸資金規模，增加違約風險，加劇風險傳染效應?！坝白鱼y行”意味濃厚使商業銀行風險與信托公司風險相互轉嫁。分業監管導致的監管真空形成灰色地帶，為銀行、信托公司及相關業務操作人員隱瞞產品風險或違規操作留出空間。

2基于光大—安信信托案例的分析及思考

2.1光大—安信信托案例

2004年11月，安信信托與東閣公司和威廉公司就河南新陵公路項目貸款信托計劃達成協議。同時，安信信托與河南新陵公路簽署貸款合同用于公路后期建設。安信信托要求股東李杰、李剛在貸款清償前作為保證人，將所持新陵公司62%股權信托并過戶給安信。2005年10月，安信信托與張玲娟基于同一項目設立信托。2007年9月，該項目未如期完工，因此新陵公路未向安信信托償還貸款本息，萬通路橋也未如約回購股權，項目最終失敗。2008年7月，東閣、威廉兩家公司同張玲娟訴安信信托，認為受托人在新陵公路貸款信托計劃中未盡職調查職責，違背信托管理職責，信托事務處理不當。安信認為該信托計劃實為光大銀行太原分行委托貸款，其僅作為平臺，已盡信托財產管理、信息披露義務，不承擔責任，并認為銀行嚴重騰挪信托財產。原告認為《信托公司集合資金信托計劃管理辦法》中規定信托公司推介信托計劃的材料不得違背信托文件或存在虛假記載、誤導性陳述、重大遺漏等情況。安信認為此文件出臺之前并無明確規定信托公司應出具獨立的盡職調查報告，且客戶、項目皆由銀行指定。

此次銀信合作中光大和安信操作均不規范，互相轉嫁風險，導致項目失敗，風險爆發。

2.2安信信托糾紛案例分析與思考

從本案來看，該產品應為集合資金信托計劃，以銀行為單一委托人。安信信托認為委托人東閣公司和威廉公司均由太原光大銀行實際控制，二者與安信簽訂信托合同嚴重侵犯投資者的知情權。另外，安信指出該信托計劃實為委托貸款，光大銀行存在嚴重挪用理財資金行為，未盡資金實際管理人職責，應對被惡意挪用部分承擔賠償責任，而安信在信托計劃設立及運作過程中，未盡盡職調查和信息披露義務。

從本案來看，目前我國的銀信合作業務存在諸多法律及產品設計方面漏洞，潛藏風險。本案中的銀信理財產品為典型的非保本浮動型理財產品，該類產品的投資收益率與項目狀態聯系緊密，受多方面不確定因素的影響，信用風險較高。在本案實際操作中，銀行惡意挪用資金導致運作過程中不能及時到位支持信托交易對手，操作風險和法律風險暴露無遺。項目違約后光大銀行一定程度上將風險轉嫁至投資者和信托公司，其承擔責任小于受托人，而信托公司的義務遠大于銀行。

3銀信合作理財業務的風險種類及其后果

（1）信用風險。商業銀行借助信托公司，向公眾募集資金，投向高風險的周期性、成長型行業，投資項目信用風險高，易形成違約。為滿足資本充足率和75%的存貸比等監管要求，銀行將大量信貸資產轉出表外，大大提升杠桿率，且未計提相應準備金，在還本付息等貸款后續管理仍由銀行負責的情況下，貸款雖出，風險猶在。一旦違約，信用風險將可能導致傳染效應、龐氏騙局。

（2）削弱政策效果。影子銀行銀信合作業務將貸款轉出表外，規避監管，推動放大實際信貸規模，央行無法準確統計貨幣供應量，融資成本升高，市場流動性增加，放大的流動性在貨幣創造機制作用下，超過政策調控的預期，同時由于信貸資產期限錯配，商業銀行風險對沖機制應對不足，同業拆借利率波動加大，干擾基準利率，削弱貨幣政策效果。

（3）操作風險。隨著金融市場競爭日益激烈，銀行存款分流，貸款額度緊缺，信托公司缺乏資本，逆向選擇現象嚴重，為追逐利益，曲線救國，二者通過銀信合作，大量發放貸款，而由于監管真空，該業務基礎資產風險較大，銀行明?；虬当е缕渌麉⑴c方低估風險，業務人員盡職調查不足，風險控制制度流于形式，亟須完善。更有甚者從自身而非投資者利益出發（如本案），違背獨立性原則和信托合同規定挪用資金進行違規投資，使風險在銀行及信托公司間放大并轉嫁。

（4）法律風險。目前信貸類銀信理財產品的法律性質是委托、信托或其他關系尚存爭議，由于銀監部門明確的委托性質的定性，實際操作時可能導致銀信雙方責任義務分配不公或互相推諉，不利于金融業公平競爭，同時間接影響投資者利益，特別是項目失敗時，更有甚者可能出現隱形違法行為，以合法形式掩蓋非法目的（如本案中光大惡意串通公司騙取客戶資金）。

（5）監管風險。目前銀信合作呈現出結構復雜化、形式多樣化、規模擴大化的趨勢，從投資者角度來看，信息披露阻礙其充分了解所投資企業及其項目運營情況，而無法有效監督銀行的理財投資行為。從外部監管角度來看，針對性監管的缺失使產品設計無法可依、含混的監管制度、技術的落后、“銀強信弱”都妨礙著監管的有效性，妨礙金融市場長期穩定發展。

4政策建議

根據以上分析，可以看出銀信合作業務監管亟須加強，其風險防范并非單方面的責任，須由監管部門、銀行和信托、投資者三者共同進行控制和管理。

4.1監管制度方面的風險防范

（1）加強基礎制度的建設，完善相關法律法規。由于監管真空，應建立統一的風險管理框架和制度，制訂統一規范的法律文，使銀信合作有法可依，并對業務的交易對手、交易結構、基礎資產進行規范審查，以規避風險。針對銀信合作業務表外化的特點進行專項監管，專門設立審計機構及風險管理部門，對風險實行嚴格控制。另由第三方對不同產品進行風險評級，對不同風險級別建立相應授信額度，規定該類產品風險準備金提取規則等。

（2）完善監管機制，平衡銀行和信托公司的權責。針對監管制度的真空或重復的問題，建立異地監管協調機制、加強監管部門間信息溝通、改進銀行會計結算方式、統一完善銀信合作的信息披露制度，明確主體責任，防止銀信合作業務通過信貸資產表外化繞開監管進行高風險的投機活動。監管部門應針對“銀強信弱 ”情況進行適度調整，增強信托的作用，相對限制銀行相應權力，使信托公司能獨立進行投資和資產管理。

4.2銀信合作的實際操作方面的風險防范

（1）技術及業務操作風險防范。理財產品實際操作實現于技術層面，因此銀行和信托公司應從發行、銷售、運行到資金回收的整個流程整體把握理財產品的風險。在設計開發產品的過程中，銀行與信托應進行完整的市場分析，著重把握投資結構，創新相關監管技術，用敏感性分析、VAR 分析等方法對產品進行風險量化并測試其風險承受能力，防止交易結構中出現漏洞和承諾函無效等情況。為應對操作風險，銀行應總結業務經驗，對業務人員進行業務培訓和合規教育。

（2）完善信息披露機制和風險披露機制。銀行應完善信息和風險披露機制，提高信息的透明度，具體化、詳細化理財產品相關信息。事前，信托公司應用5C 法或貸款 5 級分類法對所投資企業進行風險評估；事中，信托公司要遵守自主管理原則，銀行和信托應定期向監管部門提供財務、審計等報告并提示風險；事后，要密切關注所投資企業，準備應急計劃。

4.3投資者的產品購買方面的風險防范

在投資者應加強自身風險防范意識，在購買理財產品前應通過銀行和信托的投資理財咨詢服務等渠道充分了解產品，監督其信息、風險披露，進行風險預估，對從業人員的惡意誘導、承諾保本或收益、隱瞞投資風險等行為進行監督舉報，幫助規范銀信合作業務的銷售行為在理財產品資金運行中，切實維護自身合法權益。

參考文獻：

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篇3

關鍵詞：商業銀行 操作風險 案例分析

一、案例背景介紹

北京XX商業銀行成立于2005年，是國務院首家批準組建的省級股份制商業銀行。北京XX商業銀行擁有近700家遍布北京市區和郊區的營業機構。2010年8月北京市第二中級人民法院開庭審理了北京市最大一起騙貸案，涉案金額7.08億元。涉案人員包括北京HD擔保有限責任公司（簡稱HD公司）董事長胡某等10人，以及為胡某發放貸款的北京XX商業銀行8名支行行長和經理。

事件的起因，客戶朱某明明符合房貸7折優惠利率申請條件，卻屢遭到貸款申請銀行的拒絕。在查詢個人信用報告后，朱某發現自己的名下竟然多出一套房貸，金額達188萬元。令人困惑的是這筆貸款一直在正常還貸，但這筆貸款卻使得朱某無法享受房貸優惠利率，而且為其帶來了極大的信用風險。這筆188萬元貸款由北京XX商業銀行辦理，該行對此表示“存在差錯”并“已做更改”，其余問題只稱還在核實中。這名“被貸款”的客戶朱某隨后報警，警方調查后發現，朱某名下的這第二套房貸所涉及的樓盤和開發商純屬虛構。調查結果顯示，胡某正是這場騙局的北京操作者，而XX商業銀行的8名工作人員充當了“幫兇”的角色。

胡某曾從事過房地產開發，后來創辦了HD信用擔保有限責任公司，專門從事個人房貸的信用擔保業務。與商業銀行的多次業務合作，胡某發現了了銀行信貸的漏洞，并曾以虛假按揭在一家全國性銀行的北京分理處騙貸。2007年前后，胡某開始重點開拓北京XX商業銀行的信貸業務。胡某在案發后供述自己騙貸的理由是，他運作過司法拍賣項目，但苦于沒有足夠資金，所以想用騙來的貸款參加司法拍賣，競拍獲得地產項目后再加價賣出，再將貸款還給銀行。

商務中心區支行是北京XX商業銀行一級支行，下轄4個支行。在田某等人以督促下級銀行開展按揭業務為名，多次催促下級支行向胡某發放貸款，且對HD擔保公司的按揭業務可以免面簽。據檢方指控顯示，胡某及其前妻于2007年12月至2008年12月期間，指派下屬虛構二手房交易，采取冒用借款人員身份與銀行簽訂《借款合同》、《抵押合同》、《保證合同》等，從北京XX商業銀行下屬的兩家支行騙取貸款250余筆，共計人民幣4.47億余元。

為掩蓋假按揭的違法行為，田某等又利用另一種從銀行“騙貸”的方式――小企業貸款。胡某從“執照販子”那里購買數十家無真實經營背景公司的營業執照、企業公章等全套手續，再以這些公司在某下屬支行騙取小企業貸款。采用這種方式，胡某又騙貸45筆，共計人民幣2.61億余元。至此，胡某通過向北京XX商業銀行的8名工作人員行賄近千萬元，并以造假二手房交易手續、購買小企業注冊手續等方式，在三年期間，從北京XX商業銀行共騙出7.08億元貸款。

二、北京XX商業銀行騙貸案例分析

北京XX商業銀行7億元騙貸案件是北京市到目前為止在公開市場可查到的最大的一起銀行詐騙案，屬于典型的內外部人員勾結犯案，通過對該案件的分析，可以看出以下問題值得思考。

（一）公司治理結構設計

在2008年年底，胡某采用虛假按揭的方式騙取貸款的行為，已經在北京XX商業銀行內部審計中被發現了，但是審計只是就事論事，沒有真正對該問題進行全面調查。

由于該行內部沒有設置專門的部門對發現的風險進行綜合分析，審計部門所發現的問題沒能及時反饋至總行決策層。同時作為經濟開發區支行風險管理崗位的人員也未將審計發現的問題及時上報總行負責信貸風險管理的部門。致使該風險事件沒有引起決策層面的重視，導致風險事件延續，損失加大。

（二）內控制度執行力

我國商業銀行最主要的利潤增長點是貸款業務，由于市場競爭激烈，一些基層銀行領導為了追求業務指標，產生了“重貸款客戶的搶奪、輕貸款質量管理”的經營理念，經常出現不執行信貸管理規章制度，降低標準發放貸款的現象。另外，很多商業銀行都存在責任追究制度不落實的現象，且對責任人處罰不及時且偏于寬松，不僅達不到懲罰的目的，反而導致約束制度形同虛設，進而造成商業銀行的操作風險。

根據銀監會下發的《商業銀行授信工作指引》對于貸款調查的要求“商業銀行應對客戶提供的身份證明、授信主體資格、財務狀況等資料的合法性、真實性和有效性進行認真核實，并將核實過程和結果以書面形式記載。對客戶調查和客戶資料的驗證應以實地調查為主，間接調查為輔。必要時，可通過外部征信機構對客戶資料的真實性進行核實”。由此可見，貸前調查是防范信貸風險的關鍵，大量事實證明，貸前調查不充分，往往會使銀行處于不利的地位，導致信貸決策失誤，引起信貸風險。案例中作為按揭貸款的審查，與借款人“面簽”，是整個按揭業務的關鍵風險點之一，信貸人員出于行領導的壓力將其省略了；最后胡某用購買的企業資料申請貸款時，信貸人員未進行實地調查，在未核實企業的真實經營情況下審批貸款。

《商業銀行授信工作指引》對于貸后管理的要求“商業銀行應通過非現場和現場檢查，及時發現授信主體的潛在風險并發出預警風險提示”。從該案例可以看出，貸后管理人員并未執行現場檢查的工作流程，否則，應該發現按揭樓盤及貸款企業并不存在。

（三）銀行內外部環境

在2007年，隨著我國房地產價格的高企，北京XX商業銀行準備大力發展房地產按揭貸款，商務中心區支行作為該業務的試點單位。對于該行而言這是新業務，相關崗位人員的業務能力較差、工作經驗較少，對于該類信貸業務所承擔的義務和責任認識不夠充分，同時按揭貸款業務本身的審查手續非常繁瑣，一筆貸款業務做完需要投入大量的人力、物力，無法滿足行里業績快速增長的需要。于是在該行行長田某“真出了事，我扛著”的宣言下，進行了違規操作。

從該案件中我們還可以看到一個信息：“胡某在于北京XX商業銀行接觸前已經有過以虛假按揭的方式騙貸的行為”，作為按揭擔保的入圍企業，核查實際控制人的資信是首要前提，如果胡某先前騙貸的銀行將其騙貸事件在公開渠道進行披露，筆者認為，北京XX商業銀行再次被騙的可能性會大大減小。

三、結論與建議

隨著我國金融業加入國際化大市場的進程逐漸加快，我國商業銀行面臨的操作風險越來越大，特別是信貸業務的操作風險的表現形式越來越復雜。建立行之有效的操作風險管理框架，對我國商業銀行降低風險、增強競爭力具有重要的現實意義。通過對北京XX商業銀行信貸操作風險案件的分析研究，本文發現了信貸業務操作風險控制中存在以下問題：公司治理結構設計欠缺，內控制度執行力度不夠，銀行內外部環境建設薄弱。

巴塞爾新資本協議必將在我國的逐步獲得實施，同時我國銀行業對外開放步伐的不斷加大、新業務的不斷推出，我國商業銀行的操作風險壓力將越來越大。只有盡快轉變風險管理思路，大力推進我國商業銀行操作風險管理理論，充分發揮操作風險管理理論在商業銀行具體業務中的風險防控作用，不斷完善公司治理結構，盡快建立一套有效的操作風險管理體系，才能保持我國金融體系的良性發展。

（一）進一步完善公司治理結構，強化監督機制

良好的法人治理結構和治理機制是商業銀行持續經營和穩定發展的基礎和保障。

當前，我國商業銀行已經基本形成了全行的風險管理組織體系，但是在實際風險的防控過程中還是受到銀行內部行政管理架構的限制。為了使風險管理更加順暢，應該建立獨立的以業務流程為中心的風險管理部門，直接對風險管理委員會負責，下級的風險管理部門直接對上級風險管理部門，而不再向所在機構的行長負責，并且支行風險管理部門的人事任免、績效考核、業績評價也統一歸上級機構管理，這樣風險管理人員才能避免受所在支行對其工作的干預和影響，才能真正做到對于其所在支行各項業務的合規性保持獨立的視角，公正的判斷評估風險，并做出相應決策。

（二）加強內控制度的執行力。

內控制度是否有效，執行是關鍵，再好的制度得不到執行也就是一紙空文。

首先，信貸業務部門負責操作風險的日常管理活動，在操作風險管理上承擔首要責任，因此在制定操作風險管理制度時，應該關注制度執行的反饋，既要有從上而下的方式，也需要有由下而上的溝通渠道，使制度執行中發現和提出的問題能夠及時傳導到制度的制定者。

其次，制度的建立不是一成不變的，還要根據情況變化和形式發展，同時結合以往操作風險損失事件中的經驗教訓，發現具體業務流程中的風險易發點，將其作為重要的風險控制點在進一步的內控制度修訂中重點注明。

再次，在內控制度的制定上改變對員工控制較多，對管理層控制制約較少的現象，不但要強化信貸工作操作環節控制，還要加強授權、分權管理，規范決策程序，通過科學合理地分配責權利，在各級、各部門之間實行權力制衡，減少決策失誤。

最后，為了確保內部控制制度的有效執行。商業銀行必須擁有一支獨立運作、訓練有素、業務精良的內審隊伍，而且必須保證內部稽核監督部門的獨立性和權威性，讓內審部門直接對董事會負責，實現內審部門的垂直管理。

（三）構建良好的信貸風險管理環境，加強信息披露。

首先要構建良好的信貸風險管理文化。對我國商業銀行而言，形成良好的信貸風險管理文化，提升員工素質，是使政策和制度得以貫徹落實的基礎。通過一系列針對風險管理文化的培育，不斷提高員工法制觀念，使嚴格執行各項內控制度成為所有員工的自覺行為。通過廣泛的風險教育來培養所有人員對風險的敏感和了解，讓每一位員工充分了解自身工作崗位可能存在的危險，形成按照規章制度要求辦理業務的習慣，以形成防范操作風險的安全屏障體系。

其次，構建良好的外部信用環境。我國建成的信用查詢相關的系統主要有：由各地工商管理機構開發的企業信用網、由司法機關開發法院網、由稅務機構開發的地稅發票查詢系統、人民銀行開發的征信系統、由房地產管理機構開發的房地產交易管理網等。整合這些系統，是這些系統之間實現信息互通，實現征信信息的有效性、及時性和準確性。

參考文獻：

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關鍵詞：農村新型金融組織；風險評價；層次分析法

新型農村金融組織是相對于傳統的農村正規金融組織來說的，《關于調整放寬農村地區銀行業金融機構準入政策更好支持社會主義新農村建設的若干意見》明確規定，農村金融市場面向所有社會資本開放，境內外資銀行資本、產業資本、民間資本都可以到農村地區投資，在農村設立村鎮銀行、貸款公司和資金互助社等新型銀行業組織。朱愛國、曹元鵬（2007）認為農村新型金融組織是指商業銀行、股份制銀行、政策性銀行、郵政儲蓄等正規金融組織以外的以服務“三農”為立足點的準正規金融組織。馬勇、陳雨露（2010）認為新型金融機構是立足于農村本地，發揮自身天然貼近農村的特點，充分利用“熟人信息”降低交易成本，保證資金在農村內部循環，擴大農戶和農村中小企業的融資渠道，增加農村信貸供給總量的金融組織。

本文認為，新型農村金融組織是伴隨著農村金融機制改革不斷深化，內生于我國農村金融市場，由農村民間非正規金融機構演變而來，在國家政策引導下建立的，以服務“三農”為主要目標，保證資金在農村內部循環的區域性小型金融組織，它吸收了非正規金融小成本運作、簡單快捷服務和獨特的信息搜集的優勢，主要包括村鎮銀行、小額貸款公司和農村資金互助合作社三種組織形式。本文應用層次分析法與模糊綜合評價法對我國農村新型金融組織風險評價的全過程進行實證分析，選用農村新型金融組織中比較有代表性的一類――村鎮銀行，作為風險分析的研究對象，選擇龍江銀行控股的KS潤生村鎮銀行進行風險評價的案例分析，對導致其風險的各類因素進行綜合評價排序，確定各種風險因素的關鍵程度之分，為制定風險防范措施提供有力保障。

1.風險評價的基本原理與過程

本文采用模糊綜合評價法對我國農村新型金融組織風險進行評價。模糊綜合評價是以模糊數學為基礎，應用模糊關系合成的原理，將一些邊界不清，不易定量的因素定量化，進行綜合評價的一種方法。在我國農村新型金融組織風險評價的實證分析中，涉及到大量的復雜現象和多種因素的相互作用，而且，評價中存在大量的模糊現象和模糊概念。因此，在綜合評價時，常用到模糊綜合評價的方法進行定量化處理，評價出我國農村新型金融組織的風險等級，一定會取得良好的效果。但權重的確定需要專家的知識和經驗，具有一定的缺陷，為此，本文采用層次分析法來確定各指標的權系數，使其更有合理性，更符合客觀實際并易于定量表示，從而提高模糊綜合評判結果的準確性。此外，模糊綜合評價中常取的取大取小算法，信息丟失很多，常常出現結果不易分辨（即模型失效）的情況。所以，本文提出了針對模糊綜合評價的改進模型。另外，本文在對模糊綜合評價結果進行分析時，對常用的最大隸屬度原則方法進行了改進，提出了加權平均原則方法。

模糊綜合評價是通過構造等級模糊子集把反映被評事物的模糊指標進行量化（即確定隸屬度），然后利用模糊變換原理對各指標綜合。

1）確定評價對象的因素論域

[P]個評價指標，[u=u1，u2，……，up]。

2）確定評語等級論域

[v=v1，v2，……，vp]，即等級集合，每一個等級可對應一個模糊子集。

3）建立模糊關系矩陣[R]

在構造了等級模糊子集后，要逐個對被評事物從每個因素[uii=1，2，……，p]上進行量化，即確定從單因素來看被評事物對等級模糊子集的隸屬度[R|ui]，進而得到模糊關系矩陣：

[R=Ru1Ru2…Rup=r11r12…r1mr21r22…r2m…………rp1rp2…rpmp.m]

矩陣[R]中第[i]行第[j]列元素[rij]，表示某個被評事物從因素[ui]來看對[vj]等級模糊子集的隸屬度。一個被評事物在某個因素[ui]方面的表現，是通過模糊向[R|ui=ri1，ri2，……，rim]來刻畫的，而在其他評價方法中多是由一個指標實際值來刻畫的，因此，從這個角度講模糊綜合評價要求更多的信息。

4）確定評價因素的權向量

在模糊綜合評價中，確定評價因素的權向量：[A=a1，a2，……，ap]。權向量[A]中的元素[ai]本質上是因素[ui]對模糊子[對被評事物重要的因素 ]的隸屬度。本文使用層次分析法來確定評價指標間的相對重要性次序。從而確定權系數，并且在合成之前歸一化。即[i=1pai=1]，[ai≥0]，[i=1，2，……，n]。

5）合成模糊綜合評價結果向量

利用合適的算子將[A]與各被評事物的[R]進行合成，得到各被評事物的模糊綜合評價結果向量[B]。即：

[A?R=a1，a2，……，apr11r12…r1mr21r22…r2m…………rp1rp2…rpm=b1，b2，……，bm=B]

其中[b1]是由[A]與[R]的第[j]列運算得到的，它表示被評事物從整體上看對[vj]等級模糊子集的隸屬程度。

6）.對模糊綜合評價結果向量進行分析

實際中最常用的方法是最大隸屬度原則，但在某些情況下使用會很勉強，損失信息很多，甚至得出不合理的評價結果。提出使用加權平均求隸屬等級的方法，對于多個被評事物并可以依據其等級位置進行排序。

2.所選研究對象的來源與基本經營情況

本文選擇農村新型金融組織中比較有代表性的一類――村鎮銀行，作為風險分析的研究對象，選擇龍江銀行控股的RS村鎮銀行的具體指標作為風險評價的主要分析對象。

截至2011年底，RS村鎮銀行營業滿一年，各項存款余額16969萬元，比年初增加15492萬元，增長率1049%。其中儲蓄存款為2893萬元，比年初增加1416萬元，增長率96%；對公存款為14076萬元，全部為新增。

2011年末，RS村鎮銀行貸款余額為6，786萬元，全部為新增貸款。貸款四、五級分形態均為正常類。當年到期的貸款本息全部收回。2011年累計放款16，254萬元，其中“涉農”貸款15，490萬元，占發放額的95%。

截止2011年12月末，RS村鎮銀行營業收入1535.40萬元：其中貸款利息收入為1333.57萬元、金融機構往來利息收入88.45萬元，手續費收入113.38萬元；營業支出1037.56萬元：包括利息支出63.97萬元，金融機構往來利息支出306.25萬元，手續費支出0.01萬元，業務及管理費支出619.58萬元，營業稅金及附加47.75萬元，營業外支出為0.02萬元，調增利潤減少以前年度虧損，以前年度損益調整13.18萬元。利潤總額為511萬元，本年凈利潤為428.62萬元。本年利潤彌補去年虧損181.44萬元，提取法定盈余公積24.72萬元，提取一般風險準備金67.86萬元。本年未分配利潤為154.60萬元。

3.案例分析

本文以龍江銀行控股的RS村鎮銀行的具體指標作為風險評價的主要分析對象，采用自填式問卷打分法收集數據，將涉及風險評價的有關評價指標設計成問卷，然后采用分層抽樣方法，將問卷隨機發放給被調查人中，讓其獨立完成調查問卷，并對每份問卷進行有效性審查。共發出問卷100份，回收95份，回收率95%，有效問卷95份，有效率為100%。

問卷設計成李克特量表的格式，所制定的風險評價指標體系共由3個一級指標與11個二級指標構成，指標的測量采用李克特量表的方法，利用語義學標度分為4個風險測量等級：很高、較高、一般、不高。為了便于計算，我們將主觀評價的語義學標度進行量化，并依次賦值為4、3、2及1。主觀測量是用四級語義學標度。所設計的評價定量標準見表4-3。

3.1 風險評價指標層級的確定

根據前文對我國農村新型金融組織的風險分類分析，結合龍江銀行控股的RS村鎮銀行風險情況實際，從影響因素統計數據的可獲取性和建模的適用性角度出發，經過多位專家反復研究討論，最終確定應從以下幾個方面來進行風險評價較為合適：從市場風險、操作風險、信用風險考慮設定3個一級評價指標以及11個二級評價指標構成體系。所構成的風險指標體系見圖4-1。

3.2 指標權重求解的層次分析法步驟

1）確定評價對象集

[P]=農村新型金融機構風險評價。

2）構造評價因子集

3）確定評語等級論域

確定評語等級論域，即建立評價集[v]。

4）一級指標權重的計算

我們采用層次分析的方法求出一級指標A的3個因子B1、B2、B3權重，如表4-4所示。

3.3多級模糊綜合評價

1）加權平均模糊合成綜合評價

利用加權平均[M?，]模糊合成算子將[A]與[R]足合成得到模糊綜合評價結果向量[B]。模糊綜合評價中常用的取大取小算法，在因素較多時，每一因素所分得的權重常常很小。在模糊合成運算中，信息丟失很多，常導致結果不易分辨和不合理（即模型失效）的情況。所以，針對上述問題，這里采用加權平均型的模糊合成算子。計算公式為：

2）多級模糊綜合評價結果向量

將來源于專家打分調查的統計數據代入建立的模型中，計算各級模糊綜合評價的向量，即用各層級指標權重與專家風險量化打分表進行合成。

（1）市場風險的評價向量

由上述計算可知，對照表4-1的評價分級標準可得該村鎮銀行的市場風險評價指標的評價結果為“較高”屬于[E2]級，其他2個指標操作風險與信用風險的評價結果都均為“一般”，屬于[E3]級。按照各個指標的評分等級的大小可以對其排序，其中風險數值最低的為信用風險。而對總體的綜合評判分值為：

[V=4×0.053+3×0.357+2×0.446+1×0.143=2.318]

說明RS村鎮銀行的風險等級為“一般”，屬于[E3]級。

而從各一級指標所細分的二級指標風險情況分析，我們可以看出在市場風險的各種影響因素中，風險情況排序為：競爭風險>利率風險>流動性風險；操作風險排序為：外部環境風險>基礎設施風險>管理流程風險>管理戰略風險；信用風險排序為：道德風險>保障體系落后風險>經濟周期風險>特殊事件風險。

3.4 風險防控結論

1）.針對RS村鎮銀行競爭風險突出的問題，我們建議該行應在縣域的繁華地段及主要鄉鎮增設營業網點增加業務覆蓋率，切實為客戶提供就近、便捷的金融服務；同時強化優質規范化管理，提高員工業務技能水平， 讓更多的客戶喜歡到該行辦理各項業務，逐步提升KS潤生村鎮銀行的市場競爭力，樹立優質品牌形象。

2）穩定財政、股東存款的同時，加大對公、對私存款的營銷力度，增資擴股，以提高資本充足率，做大信貸規模，提高單筆授信額度，規避制約發展的因素。

3）做好農業供應鏈金融模式，以合作社產業鏈貸款、農村土地承包經營權抵押貸款等涉農貸款為主體，積極開展信貸工作，同時選擇縣域內優質客戶，作為業務發展的主要目標群體，緊抓規范信貸五級分類，嚴格控制不良貸款產生，為進一步強化信貸管理打好基礎，嚴控風險，確保貸款數量與質量的同步提升。

4）加大營銷力度，促進存款增長。KS潤生村鎮銀行目前存款主要為對公客戶，儲蓄存款相對較少，為此該行應不斷加大廣告、媒體、員工面對客戶宣傳等力度，以提高該行在城鎮居民中的信譽度，做老百姓值得信賴的銀行，使客戶進一步加深對該行的了解，培養忠誠的客戶群體，促進存款持續、穩定的增長。

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由于我國商業銀行受傳統的計劃經濟體制影響深遠，內部控制措施相對陳舊，從業人員的內部控制意識、風險管理意識不足，導致我國商業銀行案件頻發，例如：交通銀行2億巨額詐騙案、中國銀行高山案、齊魯銀行票據詐騙案、溫州假運鈔車案等，使得中國銀行業面臨的會計風險問題越來越突出，全面建立我國商業銀行會計運營內部控制體系己經迫在眉睫。

一、當前我國商業銀行會計運營中存在的主要風險

1. 核算風險

商業銀行各項業務在辦理的流程中，存在著部分人為可控的因素。有些人員為了操作的快速便捷，沒有嚴格地按照操作流程規范的工作，在授權過程中缺乏審查核實的意識，使風險控制的效果沒有達到。部分銀行為了追逐經濟利益和政績，違反了《會計法》的相關規定，隨意使用會計科目，修改會計報表，導致商業銀行會計工作應有職能不得真實發揮，會計信息不實，風險加大，從而嚴重影響銀行的安全和運營。同時，賬務不清晰、賬表不符、總分不符等亂象，為一些不法分子利用銀行票據作案提供了條件。

2. 監督風險

會計監督風險是指因為金融會計監督職能還相對軟弱，對那些經營的不合理或者不合法的行為沒能進行有效的監督，從而產生了損失的可能性。這一風險對我國商業銀行的發展影響很大。如：（1）商業銀行改革后，經濟效益觀念不斷增強，然而不少銀行或其分支機構卻只求存款數量，不注重存款結構的合理性，從而變相抬高了存款利率；（2）僅憑文件的檢查，發現的只有一些淺表的問題，但對于一些資金、結算和清算業務的錯誤卻不能很好地校正。很難監督和對商業銀行會計核算系統進行總體控制，導致原本就滯后的監管風險的降低、及時的控制和有效防范風險變得非常艱難。

3. 信息風險

會計具有對經濟業務的反映、監督、促進三大基本職能作用。其反映作用主要是通過提供各項信息資料和數據來實現。會計信息風險是指由于“三假”和“落后單一”導致的風險?！叭佟奔醇僮C、假表、假賬直接誤導社會公眾和投資者，擾亂了金融秩序；“落后單一”就是指會計信息獲得手段落后，采集速度慢，偏重于事后信息。上級部門各自按需求索取，會計信息不交流，內外部封閉運行，從而使會計信息的可加工性和相關性變差。一級法人不能夠及時的擁有全行性的權威會計信息。

二、商業銀行會計運營內控工作面臨的主要問題

1. 治理模式欠缺

總分行制是我國商業銀行目前普遍采用的管理模式，其“三級管理、一級經營”的特點，造成商業銀行的部門過多、管理人員臃腫。過多的管理層級和管理人員，使信息傳遞時間明顯增長，易導致信息失真現象。同時，過多的管理層級和管理人員，造成溝通和協調困難，在發生風險時不能及時處理和解決。此外，“小而全”的機構設置違背了成本效益的原則，導致機構重疊和資源配置的浪費。

2. 制度不完善

近年來，商業銀行的業務發展很快，涵蓋的范圍越來越廣，銀行原本的管理規章制度、業務的操作流程以及崗位責任制等比較分散零亂，缺乏一定的科學性和連貫性，已經不能夠適應其發展和經營管理的需要；而一些新開展的業務，在經營核算和內控管理上，還沒有制定明確的操作和管理制度，致使有些商業銀行在新業務的運作、內部控制管理和監督中出現盲點，導致錯誤和漏洞的產生，不利于銀行會計內控的發展；有些為新業務發展制定的會計內控制度，由于太過簡略、內容不夠詳細，在具體實踐中缺乏操作性，不能為銀行會計運營業務的開展提供實際有效的指導作用。

3. 風險意識淡薄

在實施經營過程中，由于受到金融市場和銀行體系內的競爭等諸多因素的影響，商業銀行普遍重視經營規模，營銷與銀行員工的收入以及銀行自身的利益息息相關，而對于內部管理，則相對乏力，以至于內部會計制度只是追求形式化，在管理中未全面有效運用。

4. 分工不明確

商業銀行實現會計核算管理一體化后，業務的核算由銀行的會計結算部門負責統一管理，由于會計工作沒有與其他部門工作進行明確的職責范圍界定，造成一些業務共同管理，又有些業務卻相互推諉，不僅管理上容易出現漏洞，還會給會計工作人員帶來工作負擔，甚至會影響會計工作的準確性和正常開展。

5. 風險預警系統建設不完善

目前，商業銀行雖然設立了風險管理部門，但缺少以風險管理部門為中心的集中、獨立、完善的風險預警系統，風險控制的手段單調。首先，風險管理組織機構設計不科學。我國商業銀行普遍按照行政區來設置分支機構，機構下設風險管理部門，銀行風險管理的層次過多，對市場信號的反應遲鈍，事先風險預警能力弱。其次，內部控制缺乏應有的獨立性，崗位職責不明晰。相關的業務部門和分支行內部并未設置受總行風險管理部門垂直領導、與相關業務部門和分支行相互獨立的風險管理崗位，風險管理缺乏總體上的統籌與設計，風險管理流程也未實現標準化，風險管理人?T獨立行使職能時要受到很多限制，影響了銀行風險預警機制的正常運行。

三、完善商業銀行會計運營內控的對策

1. 加強會計人員隊伍建設

銀行會計運營內控中，會計人員的素質是重要影響因素，提高會計工作人員的素質，是保證銀行會計運營內控的正常并有效運行的關鍵。

（1）提高從業人員素質和強化行為準則，防范道德風險

強化內部職業道德培訓與學習工作，通過各種形式的宣傳教育活動來幫助員工樹立科學的崗位責任意識，提升其職業操守，使會計人員在工作中自覺的遵守銀行制定的各項規章制度，不受利益的誘惑，能夠抵擋各種不良之風的侵蝕。

（2）定期進行專業培訓，提高業務素質

商業銀行在會計人才培養方面，應根據自身業務發展的需要，開展有針對性的會計知識和能力的培訓，通過業務知識比賽等活動，激發會計人員的學習熱情，通過業務理論研討，加深自身的業務能力。與此同時，還應該及時向員工提供最新的業務動態以及金融風險態勢，讓員工認識到風險防范工作的必要性，使得其自覺的遵循內控制度，不斷提升防范風險的能力，強化業務能力。

（3）采用科學全面的激勵評價制度

加強科學合理的考核評價機制的建設，在對員工的實際工作狀況有一個準確而全面的把握下，借助合理的獎懲措施來提升員工的工作積極性，利用考核評價工作來提高控制制度的執行力。

2. 建立健全適應商業銀行經營要求的會計運營體系

（1）致力于三級核算管理體制的建設

從當前形勢來看，國內商業銀行主要沿用“集中統一領導、分級授權管理”的核算管理體制，這種模式會計核算層次以較為冗雜，潛在增加了核算風險。在這個背景下，應盡快構建銀行統一會計信息系統，進而逐步推廣“大集中、管理型”的三級核算新體制，即充分發揮總行、區域核算中心以及基層分行這三級核算主體的作用，明確各級主體的權限與職能；總行主要負責統一的核算與管理，區域核算中心主要承擔了基層分行會計數據的管理與處理工作，使會計信息的一致性得以增強，全面提升商業銀行會計信息的安全性與可靠性。

（2）加快推進業務流程再造，提高會計治理效率

通過業務流程再造工作對會計風險進行科學而合理的把控，實現以下目標：

①會計出表路徑的集中優化，逐步從“自下而上”的路徑過渡到“自上而下”的路徑；

②對高風險的業務操作集中處理，克服現行的風險控制方法大多為事后監督以及檢查輔導的模式，時效性欠缺且覆蓋面不夠的弊端；

③積極參考國際上先進的管理經驗，逐步推廣前中后臺流水處理的業務處理模式，業務處理以及控制風險的任務分別落實到前臺與中臺，后臺主要承擔手工復核前臺交易數據以及賬務處理的任務，克服了分行職能重合率高的傳統弊病，使得專業力量被有效地集中起來，避免發生操作風險，有效地控制了成本。

3.建立有效的會計核算操作內控機制

銀行會計運營內控的實現，要從控制會計核算過程開始，根據獲取的會計信息對銀行經營過程中的預測、決策以及管理活動等進行有效控制，以此來達到降低銀行會計風險的目的。這種會計內控機制包括三個方面，事前控制、事中控制和事后控制。

（1）銀行在新業務開展的時候，要避免業務先行、內控落后的現象，必須建立一套有效、嚴密并合理的會計控制體系，這主要包括制定相應的會計核算制度和具體操作規程。

（2）建立嚴密的賬務組織體系，會計科目和各類賬戶的使用，要嚴格按照會計核算一體化的要求進行正確使用。嚴格執行會計交接制度，保持工作上的連續性，同時明確會計工作交接雙方所承擔的責任，防止一些不必要的損失。

（3）事后監督應重點對業務核算依據、業務核算結果進行重點復查和全面抽查，能保證監督的有效性，達到約束銀行會計業務核算行為的目的。同時，事后監督要遵守時間、空間和人員分離的選擇，并且要對核算的業務進行連續、有針對性的跟蹤監督，以及時發展核算業務中出現的問題，進行解決。另外，還需要建立定期通報制度，理清會計業務處理中的薄弱環節，控制會計業務差錯的發生，及時堵塞漏洞，發揮好事后監督“把好關”的作用。

3. 完善制度建設

會計業務的制度體系是銀行內部控制機制的組成部分，完善的會計制度，有利于堵塞漏洞，充分發揮內控制約機制。在加強會計業務制度體系建設時，要注意它的全面性、規范性、適用性和協調性，也就是說，這一制度體系在會計業務中的覆蓋面要寬廣，操作上要規范，不能脫離客觀實際，能有效地與其他部門工作相配合。

4. 完善風險預警機制

（1）注重風險預警目標設定

目標設定是銀行風險管理委員會根據環境、風險偏好，制定的統一政策要求，是開展風險管理活動的前提。風險預警目標要有明確的戰略目標，戰略目標應成為風險預警目標設定的指導思想，包括長期與短期兩方面，長期目標與銀行的愿景和使命相配合，與長期目標相配合的短期目標應對于風險的識別具針對性，運營風險預警目標主要以衡量銀行盈利的相關指標為依據。

（2）提升事項識別能力

事項識別即是指商業銀行對機遇和風險的識別，影響著管理層對于潛在事項的應對態度和決策方向。商業銀行應當結合內外部因素，綜合運用多種技術方法或聘請專門人才來識別事項，以提高事項識別能力；同時委派各部門對各業務條線的信用風險、流動風險、操作風險的識別進行細分，并利用數據庫將信息采集統計，形成敏銳的監測系統，便于管理人員的快速判斷，提高事項識別的有效性。

3.提高風險評估的準確度

（1）引進先進的風險評估模型，并開發適合自身發展的動態模型和評級體系是提高風險評估準確的有效途徑。例如市場風險的內部模型法、操作風險的高級計量法、信用風險的內部評級法（IRB）等技術工具。

（2）建立?c風險評估系統相適應的數據資料庫，支撐風險評估中數據的準確、真實和全面性，這是持續、整體分析風險的關鍵。

（3）運用定性與定量方法的結合的方法，根據環境變化及相關聯的評估事項定期對評估系統的數據來源、參數設置、前提假設進行調整修正。

四、商業銀行會計運營內控案例分析――以BT分行反洗錢運營內部控制為例

2013年1月至2014年9月，BT分行對公跨境電匯匯出127筆、折合6685萬美元，對私跨境電匯匯出320筆、折合715萬美元，均未要求客戶提供收款人地址信息，并以銀行地址作為匯款人地址，與人民銀行相關規定不符。上述在辦理業務時核心業務系統未錄入有關信息，該留存信息不完整、不準確的情況，還會進一步造成與這些跨境匯款交易有關的境外機構，也無法獲取客戶地址信息，不符合境外反洗錢監管要求。

2014年起總行專門成立了內控合規部，對一級分行的運營風險管理評價納入內控評價體系。 由總行各部門分別打分，失分點很具體。如2014年BT分行在“業務流程優化”一項失分較多，主要原因就在于對公跨境電匯操作中留存信息不完整，致使失分明顯，加分項如“分行主動發現內控缺陷問題并整改，自查發現、成功堵截、防范案件和資金損失”及“操作風險管理體制、機制、流程等創新”均有得分?？傂性谙掳l的運營風險管理評價結果反饋書中，將每一評價指標的失分情況予以提示，以加強合規性。

案例中關于留存信息不完整所引發的運營風險，按反洗錢規范強化運營內控管理如下：

（1）關注媒體報道涉嫌造假洗錢情況的風險提示，提高從業人員警覺性。認真開展銀行卡客戶身份識別工作，強化批量開卡、開戶、異地開戶等高風險業務的開戶審核和持續識別。

（2）認真學習電信詐騙的犯罪特征和洗錢交易特征，有效開展可疑交易監測分析工作。發現疑似電信詐騙犯罪的行為和交易，及時上報可疑交易報告，并重新評估客戶的風險等級。

（3）強化對高風險客戶與產品的客戶身份識別與盡職調查。對私人銀行、電子銀行、跨境金融服務、貿易融資、投資理財等洗錢高風險領域或業務涉及的客戶，強化盡職調查，了解相關客戶信用狀況、資產情況、資金來源及用途合法性等，了解實際控制客戶的自然人和交易的實際受益人。

上述措施得到BT分行的嚴格貫徹與落實，采取措施后BT分行對公跨境電匯留存信息完整率達到100%，同時在2015年得分中，主要業務流程優化得分上升值4.2分，運營風險得到有效控制。

篇6

關鍵詞：商業銀行 操作風險管理 分行層面 體系建設

中圖分類號：F830文獻文識碼：A文章編號：1006-1770（2011）02-045-03

在“總行―分行―支行”的層級體制下，從總行層面看，操作風險管理項目建設是巴塞爾新資本協議達標的需要。對分行層面而言，操作風險管理體系建設有重要的現實意義。

一、商業銀行操作風險管理體系比較分析

目前，國內外多家商業銀行已開展或陸續開展操作風險管理體系建設，本文選取兩家有代表性的“總行―分行―支行”層級體制的商業銀行，介紹其體系構建情況，并做簡要評價。其中，A銀行（某大型中資商業銀行）在組織架構搭建上比較完善，B銀行（某外資商業銀行）在流程管理、數據分析、損失數據收集方面比較完善。

（一）A銀行操作風險管理體系構建

⒈建立不同層級的風險管理委員會，構建集中的風險決策框架

分行成立操作風險管理委員會，負責分行層面操作風險管理工作的組織、制度監視和流程安排等事項。每年召開4次操作風險管理委員會會議，制定分行操作風險管理規劃，審議操作風險制度、報告、重大風險事項，并對上年度操作風險管理執行情況進行總結。支行風險管理委員會對支行操作風險進行確認、評價并管理操作風險，每年2次形成全面風險評估報告，報告內容應涵蓋操作風險管理狀況及評價，包括操作風險指標監測情況、法律風險等。

⒉設立操作風險管理的牽頭部門

內控合規部牽頭分行操作風險管理，負責對分行操作風險管理的統籌、組織、協調和督導工作；建立分行的操作風險管理體系，對操作風險進行全面、綜合管理；組織推動本行各業務部門識別、評估與監測本專業領域的操作風險；建立操作風險監測機制，負責操作風險監測指標的統計、分析與報告；定期形成操作風險管理評估報告，并向上級內控合規部和分行操作風險管理委員會報告。分行法律部主要牽頭負責法律風險管理工作。分行風險管理部主要負責牽頭操作風險資本計量高級法、推進工作，配合總行做好操作風險管理系統建設工作，主要包括：AMA合規模型原型、內部損失數據收集系統、外部損失數據導入系統、情景分析、風險與控制自我評估、關鍵風險指標等功能模塊。此外，風險管理部還負責對支行操作風險情況進行定量考核。

⒊實際的操作風險管理仍在業務部門

分行業務主管部門主要負責本部門操作風險管理工作，保持相關制度、流程、程序和控制的適度性和有效性；根據全行統一的操作風險管理架構，制定、管理、檢查和修訂相關的操作風險管理目標、程序、內容及辦法；分析、識別、評估、監測、控制/緩釋以及報告相關業務的操作風險。

⒋強調業務保障部門在操作風險管理中的重要作用

分行支持保障部門主要負責協助業務管理，并負責某些特定部分的風險政策制定和風險監督；為操作風險管理的有效運作提供人力資源、技術、法律、智力培訓、綜合信息等多方面的支持和保障；承擔本部門相關操作風險的分析、識別、評估、監測、報告和控制/緩釋。

⒌內審部門對操作風險管理有效性進行檢查

內審部門負責獨立監督操作風險管理架構，檢查操作風險制度和程序是否有效實施；開展內部審計，檢查各項操作風險管理的制度、政策、流程和程序是否有效實施，并出具獨立審計報告。此外，A銀行在分行層面大力推動內控評價建設，對支行內控執行情況進行分級，內控管理較好的支行被評為“一級行”；內控合規部建立“違規積分”制度，凡內控違規超過一定分值的行員，會被解除合同，以此加強內控管理。

A銀行的操作風險管理體系建設有如下特點：

一是操作風險管理開展較早，由內控合規部牽頭，形成了比較成熟的操作風險管理體系，管理目標明確，組織架構較完善并有相應配套的政策制度、管理流程、報告路徑、管理方法、職責分工等。近兩年開展系統建設工作，重視操作風險計量，并逐步將定性管理和定量分析相結合。

二是內審部門相對獨立，能對操作風險整體執行情況進行檢查。A銀行在支行層面建立內控評價制度，以評價考核來進一步規范操作風險管理。

三是根據巴塞爾新資本協議中的操作風險定義，A銀行還將法律風險納入操作風險范疇。

四是A銀行操作風險管理體系建設取得較好效果，與其全面風險管理體系建設較完善以及重視內控合規管理密不可分。

（二）B銀行操作風險管理體系構架

⒈組織架構搭建

相比A銀行，B銀行操作風險管理組織架構相對簡單。對于分行層面，劃分為“業務部門-業務條線部門-風險管理部門-內審部門”，風險管理部牽頭操作風險管理并對全行操作風險情況進行評估，業務條線部門負責本條線的操作風險管理，內審部門負責根據風險部門報送的情況有針對性地開展檢查，并根據檢查結果提出整改意見。

⒉操作風險管理流程

B銀行按照業務板塊對其操作風險進行識別、評估、監測、控制與緩釋，并通過風險與控制自評估（RCSA）問卷加以實現。如對風險管理中的資產分類業務，首先識別出該類業務的風險點，資產五級分類存在不準確的可能；其次，找出產生該類風險的原因，然后將風險進行量化；第三，對目前該類風險的內部控制措施進行評價，確定其是否正常運行以及設計是否合理；第四，根據業務本身存在的風險以及采取的控制措施，評估剩余風險大??；最后，根據存在的問題提出內控改進建議，如改進制度、加強人員安排等。

報告路徑上，業務部門負責填寫本部門的RCSA問卷后，報業務條線部門，后者可通過RCSA問卷填報情況、開展檢查進行操作風險管理，再將本條線操作風險管理情況報告風險管理部。風險管理部匯總后形成有針對性的報告，報送內審部門。內審部門根據風險部報送的情況有針對性地開展檢查，并根據檢查結果提出整改意見。年末，風險管理部根據業務條線的RCSA、自查情況以及內審部門的檢查及整改情況，形成全行操作風險管理評價。

⒊損失數據收集

B銀行對操作風險采用AMA法計量，一方面積累內部數據，一方面購買外部數據，增加數據量。損失數據具體的應用范圍有：

⑴為AMA法提供計量的數據基礎。找出內部、外部損失數據的分布函數，并根據分布函數特征模擬出n組數據（蒙特卡羅模擬），計算模擬數據在某一置信水平（如99%的置信區間）的損失情況。

⑵情景分析依據。情景分析中的損失頻率和嚴重度均參考歷史損失數據得到。對于零售銀行的內部欺詐事件進行情景分析，可根據歷史數據的損失金額以及發生的頻率來設定情景分析的指標。

⑶風險指標邊界值的依據。對于設定的風險指標，可以根據歷史數據觀察指標值的分布情況，確定當指標值處于哪個區域時風險較低、當指標值處于哪個區域時風險較高，并確定應采取的措施加強管控。

B銀行的操作風險管理體系建設有如下特點：

一是B銀行直接采用AMA法。該方法對損失數據積累程度要求較高，因此，B銀行更加注重損失數據的收集工作，研究制定了損失數據的收集辦法，并充分利用外部數據積累損失數據量。

二是B銀行比較注重損失數據運用。對于RCSA、RI等工具的損失頻率和嚴重度設定，均以歷史損失數據為參照值，使得上述指標的設定更接近真實情況。

三是B銀行更加注重內控和操作風險管理相結合。該行設計的RCSA模板簡單易懂，基本上體現了風險識別、評估、監測、控制/緩釋的過程，其中的控制項完全為內控執行情況，通過操作風險暴露值反映內控管理情況，把主觀的管理變成可以量化的數值。

四是B銀行充分強調內審在操作風險管理中的重要作用。以檢查為手段對風險與控制自評估的有效性進行約束，業務條線部門負責具體的操作風險管理工作，風險管理部負責牽頭和匯總，并對銀行操作風險情況進行評估。

五是B銀行的不足之處在于操作風險管理系統尚不健全，未能實現風險與控制自評估的電子化，增加了匯總、分析人員的工作量。

二、對分行操作風險管理體系建設的設想

（一）健全的操作風險管理框架

1.明確的組織架構和職責分工。在分支行層面設立不同層級的風險管理委員會，負責根據總行要求制定分行風險管理目標、政策并審議風險評估報告以及重大風險事項等內容，實現分行全面、集中、垂直的風險管理框架。2.明確的政策制度作為支撐。內容包括操作風險管理的目標、風險偏好、組織架構和職責分工、流程管理、報告路徑及內容、系統建設、文化建設等。3.通過操作風險管理系統實現風險識別、評估、監測、控制/緩釋、報告等流程管理。通過在系統中建立風險與控制自評估模塊進行操作風險的識別和評估，關鍵風險指標模塊對風險進行監測，積累損失數據用于操作風險計量和情景分析，通過問題與行動計劃模塊對操作風險進行控制和緩釋，通過建立報告機制使管理層能及時掌握銀行操作風險狀況以及重大風險事件。4.加強操作風險管理文化建設。通過網絡學習、培訓、例會學習、案例分析、定期編發操作風險管理簡報等形式構建操作風險管理文化。

（二）與內控管理相結合，實現操作風險流程管理全覆蓋

操作風險管理體系建設近年來方開始推行，相比銀行內控管理尚不成熟。建議分行操作風險管理應與內控管理相結合，充分發揮內控管理在銀行中的基礎性作用，降低成本，增強操作風險管理效果。⒈建立風險與控制自評估模板，對內控執行情況進行評價，并覆蓋分行全部業務。⒉分行業務管理部門負責本部門或本條線業務的操作風險管理，通過分、支行對業務本身內控評價，或對分、支行內控執行情況進行檢查，在此基礎上確定內控效果，進而測算業務存在的操作風險，并將結果報送風險管理部匯總。風險管理部將其作為操作風險評估報告的一部分，對分行整體操作風險進行評價，也可作為內審部門檢查的基礎資料。

（三）加強內部審計部門對操作風險管理執行情況的獨立評價

分行應加強內審部門的檢查職能，不能僅僅增加檢查量，而應增強檢查的針對性。將分行業務管理部門對本部門或條線的操作風險情況所開展的定期或非定期檢查作為操作風險管理的常規手段，在此基礎上，充分發揮內審部門作為最終檢查部門的作用，結合風險部定期提供的操作風險評估報告，對操作風險管理的執行情況、效果等進行檢查，并提出改進建議，進一步提升分行操作風險管理水平。

（四）建立損失數據收集制度

損失數據收集是操作風險管理體系建設的一個重要組成部分。損失數據不僅能為操作風險高級計量法提供數據基礎，還可用于情景分析、風險指標等多個管理工具中。目前分行損失數據積累較少，主要由于長期以來，分行沒有明確的損失數據收集范圍，即便在總行統一指導和監測下，損失數據收集仍有一定困難，漏報、瞞報現象時有發生。分行自身應加強對損失數據收集的調研工作，出臺損失數據收集辦法。在此基礎上，充分利用損失數據進行操作風險分析，如觀察其分布情況、集中度、發生頻率、損失金額等，對重點業務、環節和支行加強管理。

（五）建立后評價機制

除檢查手段外，分行還需建立內控的后評價機制，主要對象是經營單位或員工。可將經營單位分成幾個級別，如內控管理情況較好的為“一級行”；分行設定內控評價指標，根據得分情況判斷經營單位內控管理情況；此外，還可通過對員工建立“違規積分”的制度，判斷其自身內控是否到位。通過推進分行內控管理，提升操作風險管理水平。

作者簡介：

篇7

【關鍵詞】 銀行危機； 預警系統； 平衡計分卡

一、問題提出與文獻回顧

“聰者聽于無聲，明者見于無形”。雖然近年來中國銀行業迎來了快速發展的黃金時期，整體規模、資產質量、盈利水平、風險控制等方面都有顯著提升，但是銀行業面臨的復雜風險環境仍不容忽視。金融危機以來為了提振經濟、擴大內需，政府主導的大量投資刺激了銀行信貸規模的井噴式膨脹，雖然之后隨著管控力度的加強增幅有所回落，但長期以來地方政府融資平臺形成的地方債務在經濟下行的風險中不斷被暴露了出來，特別是在房地產宏觀調控政策持續發酵的背景下，不良貸款率上升的風險將對銀行業提出嚴峻的考驗。因此，居安思危，構建科學的銀行危機預警系統，時刻監控銀行的風險狀態，避免美國式金融危機，則顯得尤為重要。

銀行面臨的風險主要源自銀行的內部系統和外部環境。國內外的學者研究表明：銀行自身的脆弱性及信息不對稱導致的道德風險和逆向選擇是銀行危機爆發的根本原因；而宏觀經濟波動（如經濟周期、通貨膨脹、利率匯率變動等）對銀行的沖擊則是銀行危機爆發的導火索。

從內部系統看銀行風險，Fisher（1933）認為銀行體系的內在脆弱性主要表現在：信貸膨脹刺激物價上漲，物價上漲催生通貨膨脹，通貨膨脹間接鼓勵借貸活動，直到“過度負債”狀態，即沒有足夠的流動資產來清償到期債務的狀況，從而引起一個連鎖的債務緊縮過程，并導致銀行危機。Diamond and Dybvig（1983）指出銀行資產與負債結構的不對稱性以及信息不對稱導致的“羊群效應（HerdBehavior）”使銀行很容易遭受擠兌。葉望春、夏清華（2001）認為商業銀行資產配置戰略失誤是銀行危機產生的直接原因；王愛民等（2005）則指出引發銀行危機的內部因素主要有內控機制薄弱、貸款過于集中、銀行投機行為等。

從外部環境看銀行風險，經濟繁榮時就已經埋下了金融機能失常和金融動蕩的種子。Demirguc-Kunt and Detargiache（1998）研究表明，低GDP增長率、過高的真實利率以及高通貨膨脹率都增加了系統性銀行危機發生的可能性。Eichengreen and Arteta（2000）發現國內信貸額的快速增長、銀行負債相對儲備金的過度增長、國內金融的自由化都對系統性銀行危機的發生有很強的影響力。沈坤榮、李莉（2005）的研究則表明放松銀行市場的準入限制，允許銀行涉足證券、保險等業務，有可能誘發銀行危機。陳雨露、馬勇（2008）認為，一個國家對銀行混業經營的限制越少，該國的金融體系越趨于穩定，發生銀行危機的概率也越小。

上述研究為銀行危機預警模型的構建奠定了基礎，預警指標體系既要關注銀行內部系統的風險，也要關注銀行外部環境的風險。然而當前國際上最主流的銀行危機預警系統CAEMLS評級體系卻只是考察了銀行資本（C）、資產（A）、管理（M）、收益（E）、流動性（L）和對市場風險的敏感程度（S）六個內部要素，而對宏觀環境、制度、傳染機制等因素未予充分考慮，從而降低了預警模型的準確性。此外，CAEMLS更多地關注了銀行“此刻如何”的結果性財務指標，而對導致結果的源頭性、驅動性指標（如客戶、內部流程、學習與創新）關注不足。這容易導致銀行危機預警的時效性滯后，即便準確發出預警，銀行也來不及采取措施。基于此，筆者嘗試在平衡計分卡（BSC）的框架下，構建我國商業銀行全過程、多維度的銀行危機預警系統。

二、基于平衡計分卡的銀行危機預警模型基本結構

從風險傳遞的路徑分析銀行危機的成因，主要有以下兩種情形：一是溫和蔓延型，銀行內部機制僵化、缺乏產品創新和差異化服務、對員工的業務素質提高和職業發展關注不足（學習與成長方面），從而導致銀行內部控制不健全、操作風險蔓延、業務流程不合理、綜合效率低下（內部流程方面），并進一步導致客戶滿意度下降、客戶用腳投票、市場份額流失（顧客方面），最終表現為各項財務指標惡化，公司績效越來越差（財務方面），沒有足夠的財力和精力保證員工提高和產品創新。如此往復，形成惡性循環，直至危機爆發。二是事件引爆型，看似合理的銀行戰略、治理結構和內控體系下，銀行也保持了較好的盈利水平、資產質量、流動性和資本充足性，但在偶然事件（如操作風險）或外部沖擊（如宏觀經濟惡化）的影響下，銀行突然爆發危機，前者如巴林銀行的倒閉，后者像雷曼兄弟的破產。

當前的銀行危機預警系統主要有三種類型：一是以資本充足率為主線的快速糾偏預警模型，二是以CAEMLS為代表的銀行評級預警模型，三是基于回歸分析、LOGIT分析、類神經網絡等方法的數理統計預警模型。從預警指標選取的范圍來看，上述方法主要是關注銀行內部可量化的財務、金融指標，部分模型雖然也涉及了宏觀環境方面的預警指標，但對銀行內部流程、學習與成長、顧客等風險驅動的源頭性指標卻鮮有關注。

平衡計分卡作為一種戰略管理和績效評價的工具，較好地關注了銀行內部價值創造的過程，并進行有效評價，使之更符合銀行戰略，在實踐中取得了較好的效果。因此我們認為，將平衡計分卡應用于銀行危機預警具有現實可行性：因為價值創造的過程同時也是風險產生和傳遞的過程，預警的前提就是要評價，并且平衡計分卡的評價貫穿了價值創造和風險產生的全過程，因此更加全面也更加及時。同時，考慮到外部環境變化對銀行危機的顯著影響，應在平衡計分卡原來四個維度的基礎上增加外部環境維度。

因此，基于平衡計分卡的銀行危機預警模型將由財務、顧客、內部流程、學習與成長、外部環境五個預警子系統構成。對于溫和蔓延型的銀行危機，可以在風險萌芽的初級階段，通過學習與成長、內部流程及顧客預警子系統盡早發現問題，及時發出預警。對于事件引爆型的銀行危機，可以通過外部環境預警子系統，持續關注宏觀環境的變化及其對其他預警子系統的影響，以便在外部沖擊或偶然事件爆發的第一時間發出預警，給銀行盡可能多的緩沖和應對時間，從而將損失降到最低，避免風險的快速蔓延。至于財務預警子系統，是銀行面臨各種風險的集中體現，發出的預警信息精確度最高；但因其是風險傳遞的末端環節，往往只能提示危機的結果，難以厘清風險的成因，也無法保證預警的及時性。因此，基于平衡計分卡的銀行危機預警模型，主要特點在于從風險產生的源頭及其傳遞的路徑著手，重點監測銀行危機早期的風險特征，以便對癥下藥，及時應對。具體結構如圖1所示。

三、基于平衡計分卡的銀行危機預警系統指標體系設計

四、基于平衡計分卡的銀行危機預警系統的綜合風險度量

（一）預警指標的權重分配

指標權重的確定對預警模型的準確性有著至關重要的影響，在實踐中可以采用德爾菲法與層次分析法。首先，應由銀行高級管理人員和相關專家、學者組建預警評估專家團隊，深入了解銀行自身特點及平衡計分卡的實施情況。然后，參照Satty的九級標度法設計調查問卷，由各專家根據具體指標的相對重要程度進行賦值打分。綜合多位專家的意見構造各層次兩兩比較的判斷矩陣，并利用和積法或冪法求得最大特征值及其對應的特征向量，對這個特征向量作歸一化處理后即可計算各指標的權重，最后進行一致性檢驗。經計算，指標體系及其權重分配結果如表1所示。

（二）單項預警指標的風險度量

（三）綜合預警系統的風險度量

（四）基于四大國有商業銀行的案例分析

運用上述方法，依據2011年中國銀行業外部宏觀環境相關指標的現實數據及四大國有商業銀行2011年年報資料，計算整理各商業銀行綜合預警分值及各子系統預警分值，結果如表3所示。

由表3可見，基于平衡計分卡的銀行危機預警系統能夠更全面地揭示銀行面臨的風險。從財務角度看，各家銀行各項指標安全狀況良好，除累計外匯敞口頭寸比例外，得分均值均在90分以上；除中國銀行外，預警分值均在92分以上，表明四大國有商業銀行整體運行良好、風險較小。中國銀行得分偏低，主要原因在于其外匯敞口較大、外匯風險較高，此外工商銀行的流動性比率偏低，也應引起足夠關注。

但如果考慮外部環境及其他三個預警子系統，各家銀行的綜合預警分值則出現戲劇性、顛覆性的變化，財務評價最優的農業銀行綜合表現變為最差，各家銀行的分值均出現明顯下滑，均值下降16分之多，說明在光鮮的“財務外衣”之下，四大國有商業銀行也隱藏著較為嚴重的局部風險。從顧客角度看，四大國有商業銀行雖然保持了較好的客戶增長率和利潤率，但是在激烈的市場競爭中，市場份額均有不同程度的下滑；此外農業銀行整體的客戶利潤率偏低，可能與其低端客戶比例偏高有關。因此，維系良好的客戶關系，努力開發高端客戶應是各家銀行的當務之急。從內部流程角度看，營業網點平均業務量偏低、成本收入比率偏高是四大國有商業銀行的通病，表明其整體效率不高、內部流程尚有較大的改善空間，其中以農業銀行最為突出。從學習與成長角度看，四大國有商業銀行整體的人才戰略、人才結構較為合理，對員工的培訓和成長比較關注。但其中農業銀行的表現較為弱勢，在員工培訓、高學歷員工比率、人均利潤貢獻率等方面均有較大差距。從中國銀行業所處的外部宏觀環境來看，貨幣化程度較高、固定資產投資增速較快，是銀行面臨的主要風險和沖擊，特別是在歐洲債務危機和美國財政懸崖不斷惡化、國內經濟增速放緩、房地產調控力度加強的背景下，實體經濟對金融系統的沖擊將逐步顯現，之前過快的投資和信貸膨脹所帶來的風險將在地方融資平臺、房地產相關行業及部分實體經濟領域持續發酵。因此，各銀行應予高度關注和警覺。

結 語

將平衡計分卡應用于商業銀行的危機預警是一種嶄新的理論探索，本文僅就其研究框架、路徑進行簡單示例，在預警指標的選取、權數的分配及預警臨界值的確定等方面還存在很大不足，望能拋磚引玉。

【參考文獻】

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[6] 王愛民，朱啟貴，屠梅曾. 商業銀行危機成因研究[J].生產力研究，2005（12）：62-65.

篇8

關鍵詞:貸款風險防范措施

風險是指收益的不確定性，始終存在于銀行的所有經營活動和操作環節中。信貸業務歷來是銀行的主要業務和重要的利潤來源，具有風險高、收益突出的特點，對整個銀行的經營舉足輕重。信貸風險是指借款企業因各種原因不能按時歸還信貸本息而使銀行資金遭受損失的可能性。銀行不良貸款多，信貸風險大不僅影響到銀行自身的安全性、流動性、盈利性，還會對社會公眾的利益造成一定影響，同時更影響到我國銀行業體系的安全穩健發展。因此，信貸風險是當前國有商業銀行風險管理的核心，防控的重點。

一、銀行信貸資產面臨的主要風險類型

對公信貸業務服務的范圍覆蓋不同行業、地區、規模的法人客戶，業務種類繁多，涉及的風險種類多。尤其在當前國內外經濟形勢復雜多變、金融脫媒的速度加快、對公業務經營轉型迫切的情況下，對公業務由偏重資產業務向資產、負債和中間業務全面協調發展轉變，由單一服務向綜合金融服務轉變，業務多樣化導致相關風險多樣化、復雜化，風險范疇不斷擴大，對銀行風險管理能力提出了更高的要求。

(一)信用風險

信用風險是指由于債務人違約或其信用評級、履約能力降低而造成損失的風險，又稱違約風險。對于借款人來說，一旦銀行貸款到手，主動權就轉移到借款人這邊，貸款的使用和歸還主要由借款人把握，銀行既不能參與借款人的經營管理，更不能干預其經營決策。借款人經營上的風險將直接影響銀行貸款的安全，從而導致銀行貸款風險。

(二)操作風險

操作風險是指由不完善或有問題的內部程序、人員和信息科技系統，以及外部事件所造成損失的風險。操作風險可分為人員因素、內部流程、系統缺陷和外部事件四大類。在貸款調查、審查等環節中，由于人的原因，不按照操作規程處理業務造成風險；內部流程設計上存在漏洞造成風險；信息科技系統發生事件影響貸款的安全投放和收回；應對外部事件或外部環境時，如政治、稅收、監督、政府、社會、市場競爭等，由于采取了不適當的策略而導致損失的風險。

(三)道德風險

道德風險是指具有決策或具有信息優勢的一方為自身利益，采取不利于他人的利益而造成損失的可能性。信貸業務決策層，如各級領導和審批人對決策結果并無足夠的經濟能力對決策結果負責，可能產生決策錯誤或對違規行為反應遲鈍等；管理層如信貸管理人員表達意見不是從實際出發，而是迎合上意，利益目標短期化，對下級違規行為反應麻木甚至默許，報喜不報憂等；經營層的經辦人員利用制度漏洞作假、利用電腦作案、提供不實信息誤導管理層等。

(四)市場風險

市場風險是指因市場價格，如商品價格、股票價格、利率、匯率的不利變動而使銀行發生損失的風險。如貸款用于進口商品，由于市場價格的大幅降低，企業的回籠資金就抵不上貸款額而出現還款困難的風險或者由于人民幣與外幣匯率波動幅度大，如人民幣貶值導致企業購匯成本上漲而降低了企業的還款能力所產生的風險。

(五)法律風險

法律風險是指商業銀行因日常經營和業務活動無法滿足或違反法律規定，導致不能履行合同、發生爭議或其他法律糾紛而造成損失的風險。從狹義上講，法律風險主要關注商業銀行所簽署的各類合同、承諾等法律文件的有效性和可執行力。

二、防范銀行信貸風險的主要措施

一筆對公貸款業務的基本流程為：一是客戶申請與受理；二是貸款業務調查評估；三是信貸業務審查審批報備；四是發放貸款；五是貸后管理；六是到期收回貸款。因此，主要是在貸前調查、貸中審查審批、貸后管理三個過程中采取有力措施防范信貸風險。

(一)貸前調查是防范風險的關鍵

1、建設高素質的專業客戶經理隊伍

每一筆貸款業務的實施操作，雖然有嚴格的管理辦法、操作規程等規章制度的規范和制約，但落實到具體細節中都得需要人去實施操作，所以最關鍵的是人的問題，銀行需要有一支具有良好敬業操守、較高的專業素質、較強的人際溝通能力、堅強的心理素質等品質的客戶經理隊伍，所以要通過各種層次、各種方式的培訓建設這樣一支隊伍。不僅在專業技能素質方面進行培訓，還要經常開展案例分析、警示教育、以案說法等形式的培訓，警鐘長鳴，嚴防被腐蝕，加強信貸人員對法律、監管規定、道德標準的認識，防范道德風險。

2、提高信貸人員貸前調查的操作能力

貸前調查是信貸管理中最重要的環節，信貸決策是否準確取決于貸前調查是否深入、細致和全面。客戶經理必須花費相當的時間和精力通過現場調研和其他渠道進行嚴格而詳細的信貸業務調查，獲取、核實、研究與信貸相關的各類信息、資料，以確保信貸事項有必要的基礎和條件。應在以下幾個方面將貸前調查的內容做實做細：一是對貸款人的基本申請資料進行嚴格審查，如營業執照、組織機構代碼證、特殊行業的批準文件或許可證或環保證、公司章程、驗資證明、股權證明、貸款卡、稅務登記證、法人身份證及簽樣、近期財務報表、用信用途及還款來源證明等，核實這些資料的有效性、真實性和完整性，有擔保人的還要審查擔保人的資料。二是對貸款人的基本情況進行調查，如客戶的成立時間、經營范圍、注冊資本、關聯企業情況、法人及主要股東、管理人員的背景和資格；客戶在各銀行的授信情況、歷史信用記錄、違約記錄、對外擔保情況等。三是對貸款人的財務狀況和經營情況進行調查，對客戶的財務報表進行分析核實，如通過翻閱銀行對賬單、納稅發票了解企業的現金流及生產納稅情況；通過貨物進出單了解企業的生產情況；通過銀行的收款及支付憑證，了解合同的真實性及執行情況等。四是對貸款人的擔保情況進行調查，如是擔保人擔保，要看擔保人的資格是否合格，保證人是否有代償能力，對其資信狀況、經濟能力、資產實力、有無不良記錄及重大經濟糾紛事項等進行調查認定；如是抵押擔保，要看抵押物是否合法，權證是否齊全，評估價值是否合理，抵押率是否恰當、是否容易變現等；若是質押票據或存款，要核實真實性。五是對貸款業務帶來的收益性進行分析，如利息收入、手續費收入、通過貸款業務帶來的其他收益，包括存款、結算業務收入、可能帶來的其他業務等。

(二)貸款的審查審批起到防范風險的把關作用

1、規范信貸審查審批程序，完善管理機制

信貸審查是以客戶部門提供的基本資料為基礎，按照法規、相關政策制度規定，通過分析、實地核查、補充調查等手段，對信貸業務的合規性、安全性及效益性進行審查，充分揭示風險并提出可行的風險控制措施，為審批提供依據。信貸審批根據不同的業務類型，按照審批原則，實行審批主責任人制度，直接審批或合議會審批或貸審會進行審批。

2、實行用信管理，逐項落實信貸批復要求

用信是信貸資金直接控制權由銀行轉移至客戶的關鍵環節，對用信環節實施精細化管理已成為銀行控制風險的重要而有效的途徑。用信管理涉及客戶、信貸管理、信用審批、法律、運營等多個部門，各自在職責范圍內承擔相應的責任，各崗位共同參與完成。一是逐項落實信貸批復要求，包括信貸方案的落實、信用發放條件的落實、貸款使用條件的落實、合同約定內容的落實、管理要求在貸后管理中的落實。二是審核信貸批復落實情況，包括信用發放條件落實情況和合同約定內容填寫情況等。三是合同的預審，正確填寫，簽字蓋章。四是辦理抵押擔保手續。五是放款審核，系統處理，會計賬務處理。

(三)抓好貸后管理是化解信貸風險的保證

1、建立并執行貸后管理制度和辦法，落實貸后管理操作規程

一是精心制定貸后管理方案，明確風險控制的總體目標、關注的風險、貸后管理的具體內容。二是切實做好現場檢查，要與管理人員面談，詳細了解原材料和主要產品市場、生產技術和組織管理、經營計劃和人員變動情況、經濟糾紛、對外擔保、關聯企業及關聯交易等情況；要檢查企業生產經營情況、項目建設情況；做好擔保的管理和復核。三是加強非現場監測和檢查，上級行要通過信貸管理系統對客戶實行非現場監測和檢查，并對下級行的貸后管理工作經常督導。四是嚴格執行貸后管理例會制度，發揮集體的智慧，集中研究風險復雜客戶的貸后管理工作，制定風險防范措施。五是積極發現預警風險信號，加強日常跟蹤、監管和檢查；對風險信號做好分級管理、報告和處理。

2、關注行業風險，及時調整客戶信貸政策

對于風險較大行業的客戶，要提高風險意識，要結合行業情況、客戶的經營能力和融資能力，做好監測分析，及時調整對客戶的信貸策略。

3、強化貸后激勵約束機制考核

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關鍵詞：商業銀行；授信管理；決策模型；現金凈流量；分析

中圖分類號：F830.33 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01

簡單來說，商業銀行授信管理工作就是商業銀行作為授信管理主體，在對單一法人客戶自身財務狀況以及風險因素進行綜合評價的前提上，確定商業銀行能夠承擔且愿意承擔的風險總量。風險總量多以信貸資金總額的方式體現。同時，在控制額度的范圍之內客戶可以通過對多種信貸方式的靈活選取，達到控制風險的重要目的。在商業銀行不斷發展與完善的過程當中，授信管理工作的重要性開始得到廣泛的關注與重視。本文從決策模型的角度對其進行詳細分析與說明。

一、商業銀行授信管理基本決策模型的建立分析

假定企業客戶年度預期經營現金流量為A，且企業每年度所承擔的債務本金為B，與之相對應的年度債務利息為C?？紤]到企業經營過程中的負債利息未作為應納稅所得額進行處理，因此，可以簡單將負債利息視作企業抵稅的組成部分。由此，假定企業所處行業的所得稅稅率為x，那么在負債利息抵稅作用之下，企業年度需承擔的稅后利息總額應當為：

（1）C×（1-x）

由此，企業在獨立承擔每年度應負擔債務本金及利息之后，所獲取的現金流量可表示為：

（2）A-B-C×（1-x）

與此同時，定義企業在本年度的新增債務能力為E，年利率為y，債務償還年限為r。則這部分新增債務在到達償還期限之后需要一次性給予的利息總額（按稅后利息計算）應當為：

（3）[E（1+y）r-E]×（1-x）

進一步來說，假定在企業本年度所新增的所有債務當中，企業需要做出償還的債務本金在本年度企業新增授信額度的f比例（單位：%）。同時，本年度七月所需要承擔債務利息在本年度企業新增債務利息總額的g比例（單位：%），即可進一步計算得出企業本年度應作出償還的新增利息及債務本金總額：

（4）E×{f+[（1+y）r-1]×（1-x）×g}

結合相關工作人員有關商業銀行授信管理決策模型的研究經驗，建模過程中需要遵循如下基本原則：即A（企業年度預期經營現金流量）在償還企業本年度負債以及利息之后的金額應當高于企業本年度新增債務所導致的本金以及利息支出。從這一角度上來說，有如下關系：

（5）A-B-C×（1-x）≥E×{f+[（1+y）r-1]×（1-x）×g}

同時，企業本年度新增債務可按照債務主體分為銀行以外債務，以及銀行債務這兩種類型。將企業本年度銀行以外債務量定義為H1，本年度全部新增債務當中，銀行債務共占據H2份額。因此就有：

（6）H2=H-H1

在上述基本條件作用之下，假定商業銀行相對于企業客戶所制定的授信額度為I，且原有信用余額為H3，從而可將商業銀行面向企業的授信額度確定為：

（7）I=H2+H3

按照上述計算方式來說，最終可確定的商業銀行授信管理決策模型應當為：

（8）I≤H3+[A-B-C×（1-x）]/ {f+[（1+y）r-1]×（1-x）×g}

二、商業銀行經營現金凈流量的計算分析

將凈利潤指標通過一定方式的調整與轉換，作為年度經營現金凈流量的主要方式為：以年度凈利潤作為起算點，以未涉及到現金收支業務的收入項目、費用項目、營業外收入項目、以及營業外支出項目為計算對象，以上述項目金額增減變動為主要內容所開展的一種經營現金凈流量計算方式。結合現階段企業經營的實際情況來看，此過程中對于未涉及到現金收支行為的業務主要可分為以下幾種類型：（1）實際發生但未涉及到現金支付的費用（例如：企業所占有固定資產的折舊業務）；（2）實際發生但未涉及到現金收入的收益業務；（3）不屬于企業常規經營活動所產生的損益（例如：因企業投資行為而產生的收益）；（4）企業經營性應收項目、或者是應付項目所產生的增減變動（例如：企業經營性應收款項）。

在將凈利潤調整為經營現金凈流量的過程當中，需要調增的項目主要包括：（1）計提壞賬；（2）轉銷壞賬；（3）計提折舊；（4）無形資產攤銷；（5）長期待攤費用攤銷；（6）固定資產報廢損失；（7）非經營性財務費用；（8）存貨減少；（9）經營性應收項目減少。

而需要調減的項目主要包括：（1）固定資產處置收益；（2）投資收益；（3）經營性應付項目增加。

三、結語

在商業銀行不斷發展與完善的過程中，有關信貸資金的風險管理始終是業務管理中至關重要的組成部分。在現代意義上，授信管理同時可以說是商業銀行面向信貸資金進行風險管理的主要方式之一。結合實踐工作經驗來看，商業銀行授信管理除需要確定客戶基本信用等級之外，還需要計算可授予客戶的信用額度。

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1997年12月，《聯合國氣候變化框架公約》的會議上通過了限制發達國家排放以二氧化碳為主的6種溫室氣體的《京都議定書》。由此產生了以二氧化碳為主的碳交易市場，和服務于限制溫室氣體排放等技術和項目的直接投融資、碳權交易和銀行貸款等金融活動，稱為“碳金融”。作為京都議定書的三大減排機制之一的清潔發展機制（CDM），是指發達國家從發展中國家實施的并有利于發展中國家可持續發展的減排項目中獲取“經證明的減少排放量”（CE）的一種新型國際合作機制。促成了發達和發展中國家之間的碳交易市場。目前，我國參與碳金融的金融機構以商業銀行為主，碳金融信貸業務成為碳金融活動的核心內容。碳金融信貸是在商業銀行綠色信貸制度基礎上融入低碳概念，將原有綠色信貸模式進一步專業化為兩維低碳信貸體系：一是低碳企業貸款；二是借助全球碳權交易市場發展平臺，對CDM項目下CER進行貸款（高歌，2010）。商業銀行碳金融信貸的對象有低碳經濟的相關企業、已獲得CDM項目的企業、CDM項目潛在參與者和開發碳減排技術的企業這4種，論文涉及的主要是CDM項目潛在參與者。傳統的信貸決策忽視了對借款企業的環境因素進行評估與預測，本文引入材料流成本會計（material flow cost accounting，MFCA）核算方法，為商業銀行對碳金融信貸的環境影響評估提供定量分析，做好碳金融信貸的甄選工作，促進新能源、林業、有機農業等環境友好型企業的發展。

二、商業銀行碳金融信貸決策現狀分析

（一）碳金融信貸決策的內涵與一般方法 根據信貸決策的相關理論等，本文認為碳金融信貸決策是商業銀行通過審查申請碳金融信貸的企業和CDM項目的有關資料，對企業一定經營期間內的資產狀況、項目能否申請成功以及申請失敗后償債能力、CDM項目的盈利能力以及財務與盈利趨勢等定量因素和根據申請人的財務報告及其相關數據以外的經濟信息資料，對其經營風險、管理風險、行業風險、CDM項目的環境風險和“碳金融”宏觀經濟因素風險，以及影響其財務因素的國際碳金融的背景和未來發展趨勢的定性因素相結合分析，并進行信貸決策的評級，從而對借款方的信用水平做出真實和客觀公正的綜合評價，以此做出正確的信貸決策。

目前我國商業銀行的碳金融信貸決策方法還是傳統的信貸評級方法，即信貸審批法，貫穿著整個貸前流程、貸中流程和貸后流程。根據中國銀行業監督管理委員會于2009年的《固定資產貸款管理暫行辦法》規定，貸款的一般流程主要包括貸款申請的受理與調查、風險評價與審批、合同簽訂、發放與支付以及貸后管理（如圖1所示）。

（二）我國碳金融信貸決策的實際問題 主要包括：

（1）資信評估缺少環境決策依據。碳金融信貸是由環境因素催生的金融創新工具，碳金融產生的信用風險內涵也進一步延伸，必須考慮環境因素產生的風險。然而，我國商業銀行的碳金融信貸還限于傳統的信貸評估法，傳統的財務信息中不含有環境因素信息，忽視了環境考評的重要性，不利于商業銀行規避環境風險，識別環境友好型企業。環境管理會計提供了一種可以通過收集、分析和使用財務信息中的環境因素作為利益相關者決策依據的方法MFCA法。

（2）碳金融信貸缺乏動態跟蹤決策機制。傳統的信貸決策較單一，在放款后的檢查監督處理較為簡單，商業銀行一次性放款后管理處于被動狀態，檢查不規范，甚至流于形式。沒有按時進行動態的跟蹤檢查管理，忽視貸款的實際用途，在貸款如期受償明顯受到制約的情況下，仍認為貸款較為安全。

由于碳金融信貸主要用于清潔發展機制（CDM）項目，其本身具有流程繁瑣，交易規則復雜，項目周期較長等特點，因此涉及較多風險因素，如碳排放是否達標、政府對項目的認可度，以及項目是否能按期的完工，是否能達到節能減排的效果等圍繞CDM項目流程產生的一些風險。如果動態跟蹤的檢查力度和深度不夠，商業銀行難以進行信貸風險的控制。商業銀行亟需建立一種動態跟蹤決策機制，完善對CDM項目的跟蹤監督，實行分期分階段貸款，定期進行監督考察。

三、基于MFCA的商業銀行碳金融信貸構建

（一）MFCA的理論及應用 材料流動成本會計（material flow cost accounting，MFCA）是對作為生產的原材料及其它物質、能源等進行數量控制和跟蹤，了解這些生產資料在企業制造過程中是如何流動，在減輕環境負擔的同時降低環境成本的一種核算和管理方法（國部克彥，2008）。核算的理論依據主要包括環境資源流轉平衡原理、產品生命周期理論原理、擴大制造者責任原理等（甄國紅，2007）。運用MFCA 法導入以成本降低/ 環境負荷削減活動為起點的環境經營，實現企業經營和環境保護相統一（馮巧根，2008）；運用MFCA方法，從數量與價值角度使企業資源損失定量化，從微觀層面為企業低碳經濟發展提供了一個新的研究視角（羅喜英、肖序，2011）；依據MFCA核算體系提供的環境成本等方面的信息，對企業多個環境設備投資項目進行優選（朱衛東、程品龍，2010）。

MFCA追蹤企業的整個生產過程，通過測出全部物質（物料）的投入和產出實物的數量和金額，對生產原材料及其它物質、能源等進行跟蹤和控制，在核算過程中，將成本分為四個種類：物料成本（MC），包括生產過程中需要的主材料、副材料及輔助材料；系統成本（SC），包括人工成本、設備折舊等；能源成本（EC），包括電力、燃料費用等；廢棄物處理成本（TC），處理廢棄物發生的成本。根據生產資料在企業制造過程中的流動，對下道工序的合格品部分與廢棄物部分加以區分，實現產品生產過程中的物質、能源流動和價值流動實現透明化，將傳統成本計算中難以明確反映的廢棄物價值，作為企業制造過程中的一種負產品，從而動態反映廢棄物對自然資源價值的消耗狀況（如圖2所示）。

MFCA成本核算法可以從金額和數量的角度對企業廢棄物加以計量，識別企業隱藏在產成品中的“負”的部分，考察企業的環境成本狀況，商業銀行可以利用這種方法來甄別碳金融信貸的企業，從而促進環境友好型企業的發展。

（二）基于MFCA的商業銀行碳金融信貸決策評估 具體為：

（1）碳金融信貸決策流程設計。商業銀行在對企業進行碳金融信貸決策時，采用分階段的方式，在第一階段的傳統的信用評估通過后，進行第二階段的環境狀況評估。流程如圖3所示：一是企業提出碳金融信貸申請。二是商業銀行受理并進行信貸調查，搜集被評企業的基本情況、借款人及項目發起人等相關關系人的情況、CDM項目的情況、碳金融貸款擔保情況和需要調查的其他內容。三是評審委員會對碳金融信貸項目進行初審。四是對初審合格的CDM項目進行資信評估，首先用傳統評分法進行評估，再對企業的環境因素進行評估，二者相結合綜合評估和預測企業。五是根據評估的結果進行碳金融信貸決策，對可行的CDM項目進行貸款合約商定。

（2）環境狀況評估的設計。根據商業銀行的傳統信用評估原理和方法設計打分卡（見表1），通過得分把企業的環境狀況劃分為優秀、良好和差三個級別。環境判斷因素分為財務比率指標（定量指標）和非財務比率指標（定性指標），通過統計分析和專家經驗相結合對各指標進行打分。為了保證環境因素評估的客觀、公正和一致性，指標設置將以定量指標占絕對比重，權重在70%至80%，設定了4檔判斷標準，而定性指標的權重在20%到30%之間，設定了3檔判斷標準，當環境指標比率落于不同的區間時得到對應的分值?？傂锌梢愿鶕z驗和回測情況調整。

通過資源利用率、能源利用率、環境關心度和社區環境改善這四個指標來考核整個企業的環境成本，資源廢棄物的損耗情況。主要是運用MFCA法來核算出的生產線的正制品和負制品數量和金額，分配到不同類型成本中，就能精確計算出上資源利用率和能源利用率指標，并通過考察專家打分方法，了解企業的外部環境狀況。

環境評級等級的劃分。依據傳統資信評級的設計原理，環境評估打分卡的信用評級可劃分為3個等級，由高到低依次為l級客戶、2級客戶和3級客戶。每連續10分劃歸為同一類檔次，得分落入該檔次內的所有客戶為該等級客戶。如表2所示：

對于得分段落入環境狀況定性為差的企業，銀行要拒絕放貸，而定性為優秀和良好的企業則進行不同程度的放貸。

（3）建立動態跟蹤的決策機制。商業銀行在進行碳金融信貸時，應該建立動態跟蹤決策機制，跟蹤減排項目的申請和實施，防范碳金融信貸的壞賬風險。對從項目設計和描述到國家審批、審查登記、項目融資、監測、核實、認證和簽發CER等企業申請項目的過程進行監督；CDM項目實施后，定期進行監督檢查，了解碳排放是否達標、項目是否能按期的完工，是否能達到節能減排的效果等企業用貸情況。

商業銀行應采取分期的方式發放貸款，設定一些定性評估指標，對每一期的放款進行評估，到企業實地考察，并由專家進行打分。發放每一期貸款前，對借款人和項目發起人的履約情況及信用狀況、CDM項目的建設和運營情況、宏觀經濟變化和碳金融市場波動情況、貸款擔保的變動情況等內容定期進行檢查與分析。當出現可能影響貸款安全的不利情形時，貸款人應對貸款風險進行重新評價并采取針對性措施。同時也應將環境風險管理納入日常貸后管理工作中，收集、分析、核實企業環保信息，對各個環節進行全過程評價和風險監控，加大高耗能、高污染的借款企業的退出力度。

四、基于MFCA的商業銀行碳金融信貸決策案例分析

某商業銀行受理了A企業貸款申請并進行信貸調查，搜集A企業的基本情況、借款人及項目發起人等相關和需要調查的內容，評審委員會也對該項信貸進行了初審，并進行了一階段的傳統評分法對A進行資信評估，現在進入二階段的環境狀況評估環節。A企業的生產線經過成型工序、研磨工序、某工序和組合工序這四道工序。商業銀行根據A企業提供的材料流動成本數據，按照四類成本分別進行歸集，追蹤A企業從投入起至產品輸出的全部生產流程。商業銀行根據MFCA法對數據歸集和核算如表3所示：

數據源于：楊軍‘中國企業におけるMFCA導入事例研究’政策科學13-2，pp117，立命館大學（2006年6月）

根據表3數據核算出A企業的資源利用率=1313938.93/

2735818.20≈48.03%；能源損失率=6361.92/11757.60≈54.11%，專家對于A企業進行考察，并判斷環境關心度為“中”，社區環境改善為“良”，合計得分為12，商行則對A企業的環境狀況定性為“良好”并評級為2級，支持放貸決策，并進入下一環節貸款合同商定。該案例表明環境評估結果精確有效，初期的放貸具有可行性，為銀行后期的放款決策奠定了基礎。同時，分期動態決策方式也可以幫助企業識別每一期的生產效率并及時提出經營改進的建議。

五、結論

綜合MFCA法和傳統信用評估法，本文構建了一種新的基于MFCA法的環境評估方法，建立了環境評估打分卡和信用評級的劃分以及定義，對碳金融信貸企業進行了綜合評估和預測，并提出了分期貸款的持續跟蹤監督，給出了碳金融信貸決策的流程。案例分析結果精確客觀，體現出新構建的環境評估法的有效合理性。限于MFCA法的運用尚未普及，難以獲知環境評估指標的平均水平，僅按理論上的平均分配來設置不同檔判斷標準的打分，各商業銀行可以根據檢驗和回測情況進行調整。隨著整個社會節能減排、環境保護和低碳經濟的發展，信用風險的內涵進一步延伸到環境因素，環境因素的影響必須納入商業銀行信用評估范圍內。要將制造業中的MFCA法作為商行風險控制的一種有效會計工具進行運用，必須進一步探討和深入實踐加以驗證。

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