導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇電商行業(yè)審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

房地產(chǎn)業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱行業(yè)，自身具有兩大特點(diǎn)，一是與宏觀經(jīng)濟(jì)政策緊密聯(lián)系，具有明顯的周期性；二是屬于資金密集型行業(yè)，與金融體系關(guān)系密切。近十幾年，在房地產(chǎn)行業(yè)迅猛發(fā)展的同時(shí)，商業(yè)銀行房地產(chǎn)信貸規(guī)模也不斷攀升。綜觀全國(guó)，當(dāng)前房地產(chǎn)處于復(fù)雜的宏觀調(diào)控期，在房地產(chǎn)調(diào)控不放松的情況下，房?jī)r(jià)回調(diào)預(yù)期愈加增強(qiáng)，房地產(chǎn)信貸風(fēng)險(xiǎn)外溢正在加快，未來(lái)商業(yè)銀行房地產(chǎn)信貸業(yè)務(wù)面臨較大風(fēng)險(xiǎn)。

一、商業(yè)銀行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款的含義及投放情況

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款，是指運(yùn)用信貸資金向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)放的用于開(kāi)發(fā)、建造向市場(chǎng)銷售、出租等用途的房地產(chǎn)項(xiàng)目的貸款。按貸款用途，分為住房開(kāi)發(fā)貸款、經(jīng)濟(jì)適用住房（安居工程）開(kāi)發(fā)貸款（含科教文衛(wèi)單位經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)貸款）、商業(yè)用房開(kāi)發(fā)貸款、高等院校學(xué)生公寓建設(shè)貸款及其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款等。按照中國(guó)人民銀行的數(shù)據(jù)，2011年，全國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款全年總計(jì)新增約3313億元。這一數(shù)字較2010年、2009年減少了四成。2010年，全國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款總計(jì)新增5916億元。2009年，全國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款累計(jì)新增也高達(dá)5764億元?？梢钥闯?，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款投放受到來(lái)自監(jiān)管方面的壓力，銀行對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款持審慎態(tài)度，投速降低，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)資金壓力、財(cái)務(wù)壓力上升；與此同時(shí)，銀行房地產(chǎn)信貸風(fēng)險(xiǎn)——政策性風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)逐步顯現(xiàn)。商業(yè)銀行如何把握政策導(dǎo)向，積極應(yīng)對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款風(fēng)險(xiǎn)，成為銀行審計(jì)人員關(guān)注的重點(diǎn)。

二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和審計(jì)要點(diǎn)

房地產(chǎn)金融中的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、制度風(fēng)險(xiǎn)等。在房地產(chǎn)貸款審計(jì)中既要關(guān)注宏觀層面又要關(guān)注微觀操作層面。這里只側(cè)重關(guān)注與操作風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的合規(guī)審計(jì)內(nèi)容。表1中所列基本涵蓋了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（一）貸款審批發(fā)放流程中的審計(jì)要點(diǎn)

1．貸款時(shí)項(xiàng)目的立項(xiàng)手續(xù)、土地使用證等“四證一書(shū)”手續(xù)是否齊備。對(duì)未取得土地使用權(quán)證書(shū)、建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證和施工許可證等四證的項(xiàng)目，不得發(fā)放任何形式的貸款。

2．貸款時(shí)項(xiàng)目資本金是否足額到位。根據(jù)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目資本金的有關(guān)規(guī)定，保障性住房和普通商品住房項(xiàng)目的最低資本金比例為20%，其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的最低資本金比例為30%，在審計(jì)中應(yīng)關(guān)注貸款時(shí)項(xiàng)目資本金是否及時(shí)足額到位，是否存在對(duì)自有資金嚴(yán)重不足的開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)放貸款?？梢酝ㄟ^(guò)審查企業(yè)在銀行開(kāi)立的賬戶以及當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)主管部門(mén)批復(fù)同意的資本金到位情況等證明材料，并與該項(xiàng)目在發(fā)改委備案登記的項(xiàng)目投資進(jìn)行比對(duì)判斷項(xiàng)目的資本金是否及時(shí)足額到位。

3．開(kāi)發(fā)企業(yè)是否利用已完工項(xiàng)目重復(fù)申請(qǐng)貸款，或利用同一項(xiàng)目在多家商業(yè)銀行重復(fù)申請(qǐng)貸款導(dǎo)致貸款金額超過(guò)項(xiàng)目投資額。比如，審計(jì)中曾發(fā)現(xiàn)某大型房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為開(kāi)發(fā)某項(xiàng)目，分別向當(dāng)?shù)貎杉疑虡I(yè)銀行申請(qǐng)貸款6.5億元（該項(xiàng)目備案投資10億元），先后獲得兩家銀行授信并簽訂貸款合同。

4．開(kāi)發(fā)商是否存在向銀行多報(bào)投資額，超比例獲取貸款。通過(guò)比較開(kāi)發(fā)商備案登記的項(xiàng)目總投資與向銀行申請(qǐng)貸款時(shí)的項(xiàng)目總投資，關(guān)注開(kāi)發(fā)企業(yè)在申請(qǐng)貸款時(shí)是否存在通過(guò)提供虛假可研報(bào)告等資料，虛增項(xiàng)目投資額套取銀行貸款等。

5．核實(shí)抵押情況是否真實(shí)有效。通過(guò)實(shí)地考察當(dāng)?shù)胤績(jī)r(jià)情況，并根據(jù)《土地項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告》估算出項(xiàng)目貸款的資金擔(dān)保比例，審查土地價(jià)值是否被高估或評(píng)估報(bào)告是否虛假不真實(shí)。

（二）貸款資金回款路徑封閉式管理的審計(jì)要點(diǎn)

對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)貸款進(jìn)行封閉管理，在開(kāi)發(fā)階段，可以保證貸款資金用于項(xiàng)目開(kāi)發(fā)；在銷售階段，通過(guò)封閉管理歸集銷售資金，保證銷售資金優(yōu)先用于還貸。否則，一旦貸款資金被挪用，有可能造成項(xiàng)目不能按期完成甚至爛尾，而項(xiàng)目銷售資金被挪用，就有可能喪失還款資金來(lái)源，貸款存在違約風(fēng)險(xiǎn)，甚至造成貸款損失，所以貸款資金回款路徑的封閉管理是確保貸款安全性的重點(diǎn)。加強(qiáng)封閉管理賬戶的監(jiān)管，對(duì)項(xiàng)目結(jié)算資金和銷售回籠資金必須在封閉賬戶存入和使用。禁止從銷售回籠專戶直接對(duì)外支付項(xiàng)目建設(shè)資金。因房屋銷售提取抵押權(quán)證的，需先收回不低于權(quán)利價(jià)值的開(kāi)發(fā)貸款。項(xiàng)目銷售進(jìn)度達(dá)到審批書(shū)要求的起還點(diǎn)時(shí)，銷售回籠資金應(yīng)全部用于歸還開(kāi)發(fā)貸款。

篇2

2001年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)確定的內(nèi)部審計(jì)最新定義中，首次將“增加價(jià)值”與提高組織的運(yùn)作效率一并列為內(nèi)審的目的，給內(nèi)部審計(jì)職業(yè)提出了一個(gè)方向性指導(dǎo)，指出內(nèi)部審計(jì)職能已拓展為組織完成目標(biāo)服務(wù)，內(nèi)審的重點(diǎn)已經(jīng)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)化。那么，什么是管理審計(jì)呢？

一、正確認(rèn)識(shí)管理審計(jì)

自1932年英國(guó)管理專家T.G.羅斯的《管理審計(jì)》一書(shū)第一次提出管理審計(jì)的概念以來(lái)，管理審計(jì)概念在學(xué)術(shù)界和職業(yè)界至今眾說(shuō)紛紜，莫衷一是。

管理審計(jì)的概念

英國(guó)的李斯特.R.赫伍德在其論文《管理審計(jì)基礎(chǔ)》中指出，管理審計(jì)是指企業(yè)的董事會(huì)為了檢查了解本部門(mén)及分支機(jī)構(gòu)的管理是否始終健全，以便高效地加以組織和經(jīng)營(yíng)，而委托專門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)（人員）進(jìn)行的一種活動(dòng)。就管理審計(jì)產(chǎn)生的原因而言，管理審計(jì)與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)一樣，都產(chǎn)生于審計(jì)委托人與被審計(jì)人之間的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這種以財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)相分離以及多層次經(jīng)營(yíng)管理分權(quán)制關(guān)系為基礎(chǔ)而形成的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，是管理審計(jì)最本質(zhì)的東西，沒(méi)有它就不會(huì)有財(cái)務(wù)審計(jì)的必要，也不會(huì)產(chǎn)生管理審計(jì)。筆者認(rèn)為：“管理審計(jì)是指為了明確一個(gè)組織中所有職能部門(mén)和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中現(xiàn)存的和潛在的薄弱之處，面對(duì)管理人員在實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)和效果方面所進(jìn)行的客觀的、獨(dú)立的、可理解的和建設(shè)性的評(píng)價(jià)，以幫助管理人員改進(jìn)決策、提高獲利能力和經(jīng)營(yíng)能力，更好地完成受托管理責(zé)任?！?/p>

管理審計(jì)的類型

受托管理責(zé)任的內(nèi)容主要包括建立健全組織內(nèi)部控制系統(tǒng)并有效執(zhí)行；以較低的成本取得所需的資源；充分、合理、有效地利用各項(xiàng)資源，取得最佳的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果；進(jìn)行管理與決策，制定合理的經(jīng)營(yíng)管理方針、政策、目標(biāo)，保證如期實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等。

受托管理責(zé)任有兩種類型，一類是外部受托管理責(zé)任，即股東、投資者等外部利害關(guān)系人與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者之間的委托經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任關(guān)系，它是企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的結(jié)果；另一類是內(nèi)部受托管理責(zé)任，即企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理層之間的委托經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任關(guān)系，它是企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大化和管理層級(jí)化的必然結(jié)果，內(nèi)部受托管理責(zé)任是對(duì)外部受托管理責(zé)任在企業(yè)內(nèi)部各管理層之間的逐層分解。本文主要探討的是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)基于內(nèi)部受托管理責(zé)任而開(kāi)展管理審計(jì)的有關(guān)問(wèn)題。

二、管理審計(jì)的作用

（一）提升企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)管理水平，促進(jìn)企業(yè)整體受托責(zé)任的有效完成

現(xiàn)代企業(yè)管理已普遍要求企業(yè)結(jié)合各自的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)建立完善的內(nèi)部控制體系。通過(guò)建立各項(xiàng)規(guī)章制度、辦事程序、崗位職責(zé)，并分別制定的各個(gè)作業(yè)單位的具體目標(biāo)來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)一定時(shí)期的總體目標(biāo)。企業(yè)各部門(mén)、各業(yè)務(wù)單位如果都能受控，都能按照規(guī)定辦事，都能完成計(jì)劃目標(biāo)，那么企業(yè)總體目標(biāo)才能夠?qū)崿F(xiàn)。

（二）促進(jìn)企業(yè)改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益

通過(guò)實(shí)施管理審計(jì)，對(duì)企業(yè)的活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行檢查、分析和評(píng)價(jià)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題，并提出解決問(wèn)題的措施，明確各個(gè)層次的管理責(zé)任，從而推動(dòng)管理工作的改善，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）正確評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)能力和管理水平，建立有效的約束和激勵(lì)機(jī)制

通過(guò)實(shí)施管理審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)效益好、或不好的真正原因，可以對(duì)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)能力和管理水平做出正確的評(píng)價(jià)。不但可以減少所有者與經(jīng)營(yíng)者之間信息不對(duì)稱的程度，使經(jīng)營(yíng)者獲得盡可能多的信息，便于加強(qiáng)所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的直接約束；而且也可以對(duì)經(jīng)營(yíng)者形成間接的約束，減少經(jīng)營(yíng)者的“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”。

（四）防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

管理審計(jì)可以在任何需要的時(shí)候進(jìn)行，在尚未發(fā)生或發(fā)生之初就能發(fā)出警示或給予適當(dāng)?shù)慕ㄗh，為正確決策提供充分、必要的信息，能夠防范風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮事前的防護(hù)性作用。

三、管理審計(jì)在我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)狀與存在問(wèn)題

管理審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的重要趨勢(shì)，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的較高層次。我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)雖然仍以財(cái)務(wù)收支為主要和合規(guī)性、真實(shí)性等主要目標(biāo)，但是我國(guó)許多銀行已經(jīng)開(kāi)始了管理審計(jì)嘗試，實(shí)施性、效率性、效果性審計(jì)評(píng)價(jià)，主要表現(xiàn)為行長(zhǎng)（經(jīng)理）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)營(yíng)效益審計(jì)等，并取得了一定的成績(jī)，但是從總體來(lái)看，我國(guó)銀行業(yè)對(duì)管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐還很不全面，造成這種情況的原因是多方面的：

（一）管理審計(jì)的法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)的道路還很漫長(zhǎng)

由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步較晚，有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作的、法規(guī)與準(zhǔn)則的建設(shè)都不盡完善，不像外部審計(jì)那樣有較為健全、完善的法律、法規(guī)可以遵循，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或部門(mén)自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)較弱，開(kāi)展工作的隨意性較大，更談不上針對(duì)管理全過(guò)程的管理審計(jì)的法制化、制度化、規(guī)范化建設(shè)。

（二）管理審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的靈活性增加了審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性、公正性的難度

管理審計(jì)主要是對(duì)審計(jì)對(duì)象的管理活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的綜合評(píng)價(jià)，一般缺乏現(xiàn)成的公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)可以借鑒，不同的項(xiàng)目，往往具有不同的標(biāo)準(zhǔn)，即使是同一項(xiàng)目，也會(huì)有不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，而采用不同的標(biāo)準(zhǔn)，往往得出不同的審計(jì)結(jié)論。審計(jì)衡量標(biāo)準(zhǔn)具有較大的主觀性和靈活性，給審計(jì)證據(jù)的充分性、可靠性帶來(lái)較高的要求，進(jìn)而直接審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性、公正性。審計(jì)人員需要就審計(jì)衡量標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題與委托人或被審計(jì)單位進(jìn)行充分協(xié)商、交流，以達(dá)成雙方認(rèn)可的或無(wú)異議的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。這本身就增加了審計(jì)評(píng)價(jià)的難度。

（三）審計(jì)證據(jù)的較高要求增加審計(jì)取證的難度

管理審計(jì)必須獲得充足的、可靠的、相關(guān)的證據(jù)以給審計(jì)師的判斷提供合理的基礎(chǔ)。相反如果審計(jì)證據(jù)不充分或缺乏證明力，會(huì)直接影響結(jié)論的公正性。與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以依據(jù)一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則和對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表達(dá)意見(jiàn)所必須的最低的保證標(biāo)準(zhǔn)不同的是，管理審計(jì)缺少可供遵循的準(zhǔn)則和程序，而且審計(jì)取證的渠道和方式多種多樣，因此，審計(jì)人員一般都需要采取提高調(diào)查樣本的代表性和增大調(diào)查樣本量的，以增加對(duì)總體推斷的準(zhǔn)確性。審計(jì)人員需要在審計(jì)證據(jù)的充分性和可靠性方面投入更多的精力，以增加審計(jì)結(jié)論的可靠程度。

（四）管理審計(jì)實(shí)施的內(nèi)部環(huán)境尚不寬松

長(zhǎng)期以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)局限于以“查錯(cuò)糾弊”、“堵塞漏洞”等為主的財(cái)務(wù)審計(jì)，管理審計(jì)還沒(méi)有得到廣泛的，企業(yè)對(duì)其管理活動(dòng)沒(méi)有實(shí)施經(jīng)常性的審計(jì)，有關(guān)這方面的規(guī)范化制度尚未出臺(tái)，這些都影響管理審計(jì)作用的充分發(fā)揮。

（五）審計(jì)人員的素質(zhì)不能滿足管理審計(jì)的需要

企業(yè)制度的建立和組織規(guī)模的擴(kuò)大、市場(chǎng)和貿(mào)易的國(guó)標(biāo)化、以及競(jìng)爭(zhēng)的加劇等因素使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的難度加大，受托管理責(zé)任關(guān)系也不斷深化，對(duì)管理審計(jì)提出了更高的要求。審計(jì)人員必須具有對(duì)商業(yè)活動(dòng)的洞察力、審計(jì)程序相關(guān)知識(shí)、管理控制活動(dòng)之間關(guān)系的理解。除需要和審計(jì)領(lǐng)域知識(shí)外，審計(jì)人員還需要掌握市場(chǎng)營(yíng)銷、現(xiàn)代管理、工程技術(shù)、法律法規(guī)等綜合知識(shí)，有充分的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行必要的實(shí)地調(diào)查和對(duì)具體業(yè)務(wù)審核的評(píng)估所需要的專業(yè)技能，而我國(guó)現(xiàn)有審計(jì)人員多是財(cái)會(huì)崗位轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等專業(yè)知識(shí)比較熟悉，而現(xiàn)代管理知識(shí)等相對(duì)欠缺，不能滿足現(xiàn)代管理審計(jì)發(fā)展的需要。

（六）管理審計(jì)技術(shù)手段落后，難以適應(yīng)工作需要

全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，尤其是知識(shí)經(jīng)濟(jì)作為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的潮流正逐步對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生著革命性的影響，新知識(shí)、新技術(shù)、新思維對(duì)傳統(tǒng)的理念形成強(qiáng)大沖擊。機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展，大大增強(qiáng)了審計(jì)的及時(shí)性，事后審計(jì)將逐步被實(shí)時(shí)審計(jì)所代替，這與針對(duì)管理全過(guò)程的管理審計(jì)不謀而合。在我國(guó)，企業(yè)審計(jì)人員大多對(duì)計(jì)算機(jī)還不太熟悉，許多審計(jì)還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)上，在新技術(shù)面前還有些無(wú)所適從。審計(jì)手段落后，不但增加了審計(jì)難度，而且效率低、準(zhǔn)確率差，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮，無(wú)法滿足企業(yè)管理審計(jì)工作的需求。

四、我國(guó)商業(yè)銀行和完善管理審計(jì)的對(duì)策

管理審計(jì)代表內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向，我國(guó)銀行業(yè)應(yīng)充分重視管理審計(jì)的和實(shí)踐，推動(dòng)管理審計(jì)的發(fā)展。

（一）隨著體制和體制改革的深化，要加快改善內(nèi)部審計(jì)的外部環(huán)境，讓內(nèi)審人員有更大的作為，從而充分發(fā)揮管理審計(jì)的作用。

內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)根據(jù)審計(jì)署4號(hào)令制訂的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》和十個(gè)具體準(zhǔn)則，為開(kāi)展和規(guī)范內(nèi)部管理審計(jì)提供了依據(jù)，并明確了內(nèi)部審計(jì)要以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，把內(nèi)部審計(jì)提高到了管理審計(jì)的高度。因此，我們應(yīng)加強(qiáng)對(duì)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》和審計(jì)署第4號(hào)令的宣傳和實(shí)施力度，提高國(guó)有商業(yè)銀行的自律水平，促使管理審計(jì)制度化、規(guī)范化。

（二）正確認(rèn)識(shí)管理審計(jì)在銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要作用，為管理審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

商業(yè)銀行公司治理的核心是委托人（股東、投資者、管理者）如何激勵(lì)和約束人（經(jīng)理層），積極有效地完成受托經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任，以確保股東或投資者財(cái)富最大化。顯然僅僅通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)，委托人難以全面了解人是否有效履行其受托責(zé)任，而管理審計(jì)則有利于減少信息的不對(duì)稱性，較為全面地提供委托人所需要的有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)方面的信息，大大遏制了“道德風(fēng)險(xiǎn)”的發(fā)生，增強(qiáng)了經(jīng)營(yíng)管理的透明度，從而達(dá)到控制和抑制“內(nèi)部人控制”的目的。同時(shí)，通過(guò)管理審計(jì)可以有效地判斷人的業(yè)績(jī)和能力，評(píng)價(jià)人對(duì)受托責(zé)任的履行情況，促使人提高經(jīng)營(yíng)管理效率。因此管理審計(jì)是商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，組織內(nèi)部應(yīng)該積極為管理審計(jì)的開(kāi)展創(chuàng)造環(huán)境和條件，推動(dòng)管理審計(jì)發(fā)展。

（三）加強(qiáng)管理審計(jì)績(jī)效準(zhǔn)則和審計(jì)技術(shù)研究，盡快出臺(tái)管理審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則。

推動(dòng)管理審計(jì)的深入開(kāi)展審計(jì)準(zhǔn)則是指導(dǎo)審計(jì)活動(dòng)的基本原則，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)或注冊(cè)師協(xié)會(huì)應(yīng)重視此方面的研究和探索，盡快出臺(tái)管理審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則，特別是制定管理審計(jì)績(jī)效準(zhǔn)則的指導(dǎo)意見(jiàn)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)取證方法指導(dǎo)，減少審計(jì)的盲目性，提高管理審計(jì)的質(zhì)量。

（四）不斷拓寬管理審計(jì)的領(lǐng)域，進(jìn)行管理審計(jì)項(xiàng)目試點(diǎn)，推動(dòng)管理審計(jì)實(shí)踐的發(fā)展。

當(dāng)前可以重點(diǎn)圍繞商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題，選擇一些規(guī)模相對(duì)較小、涉及面相對(duì)窄一些的項(xiàng)目開(kāi)展管理審計(jì)試點(diǎn)，逐步探索路子、摸索方法、積累經(jīng)驗(yàn)，也可以逐步拓展行長(zhǎng)（經(jīng)理）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的和范圍，嘗試開(kāi)展管理審計(jì)評(píng)價(jià)等。

（五）不斷充實(shí)和提高審計(jì)人員的素質(zhì)。

一方面要加強(qiáng)管理審計(jì)的培訓(xùn)與，使管理審計(jì)理念深入人心；另一方面不斷調(diào)整和優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的人員結(jié)構(gòu)和知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體實(shí)力，為有效開(kāi)展管理審計(jì)提供智力支持。

（六）完善行政管理體制和公司治理機(jī)制，徹底解決委托問(wèn)題，健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)審的職能和地位，建立并完善內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制和外部約束機(jī)制，樹(shù)立內(nèi)審的權(quán)威，這是發(fā)展和完善管理審計(jì)的有效途徑。

【】

1、Douglas R.carmichael，John J.willingham，Carol A. Schaller，“Auditing Concepts And Methods：Guide to Current ory and practice”，Sixth Edition，1996，By the McGraw hill Companies，Inc.

2、Leroy E Bookal Internal Auditor August 2002。

3、石愛(ài)中 胡繼榮2002《審計(jì)研究》經(jīng)濟(jì)出版社；

4、王光遠(yuǎn)1996《管理審計(jì)》中國(guó)人民大學(xué)出版社；

5、劉明輝2002《獨(dú)立審計(jì)學(xué)》（第二版）東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社；

6、劉力云2001.12《關(guān)于績(jī)效審計(jì)的幾點(diǎn)思考》審計(jì)網(wǎng)站；

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(中國(guó)第一本系統(tǒng)闡述大體量傳統(tǒng)企業(yè)的互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)型之作/海爾在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的變革思路與轉(zhuǎn)型邏輯)

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內(nèi)容簡(jiǎn)介

互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，制造業(yè)必將迎來(lái)一次顛覆性的革命。要想在大轉(zhuǎn)折時(shí)代不被他人顛覆，傳統(tǒng)企業(yè)亟需戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。

張瑞敏早在15年前就意識(shí)到了企業(yè)面向互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)型已勢(shì)不可擋，于是他帶領(lǐng)這家擁有8萬(wàn)人的巨型傳統(tǒng)制造企業(yè)，率先走上了變革與自我顛覆之路。

海爾以用戶為核心，用扁平化、無(wú)中心化的方式重新架構(gòu)網(wǎng)狀的組織，用“人單合一”的管理模式，最大程度釋放每位員工的活力，實(shí)現(xiàn)人人創(chuàng)客化。它致力于將信息網(wǎng)絡(luò)化，搭建一個(gè)與用戶零距離、對(duì)外合作無(wú)邊界的平臺(tái)，打通企業(yè)內(nèi)外資源對(duì)接的那堵墻。

本書(shū)作者從張瑞敏不同場(chǎng)合的講話中梳理出體系清晰的互聯(lián)網(wǎng)思維，在管理模式、組織架構(gòu)、流程再造、創(chuàng)新等方面對(duì)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代轉(zhuǎn)型的海爾實(shí)踐進(jìn)行了細(xì)致而深入的介紹。海爾在互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)型道路上的思考、方向、路徑及所走過(guò)的彎路，可以為中國(guó)傳統(tǒng)企業(yè)尤其是制造企業(yè)提供最佳借鑒。

目錄

篇4

電子銀行為客戶提供了便捷高效的金融服務(wù)，有力的提升農(nóng)商行的社會(huì)形象和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。但因?yàn)榘不辙r(nóng)金的電子銀行業(yè)務(wù)起步晚，研發(fā)能力不強(qiáng)，技術(shù)不先進(jìn)，面臨風(fēng)險(xiǎn)主要有：一是技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。因系統(tǒng)癱瘓?jiān)斐蓸I(yè)務(wù)停滯和系統(tǒng)遭入侵引起客戶資金損失或信息泄露等。二是操作風(fēng)險(xiǎn)。員工違規(guī)為非客戶本人辦理電子銀行產(chǎn)品；客戶電子銀行服務(wù)協(xié)議簽訂不規(guī)范或未簽訂，未對(duì)客戶進(jìn)行電子銀行產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行盡職提示等等不規(guī)范操作行為產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。三是聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。在客戶的使用過(guò)程中由于各種原因?qū)r(nóng)商行造成不利影響的因素。

為有效防范電子銀行安全風(fēng)險(xiǎn)，可以從以下幾方面推進(jìn)基礎(chǔ)管理工作開(kāi)展：

一是建立健全電子銀行安全風(fēng)險(xiǎn)防范體系。目前，在國(guó)家保持農(nóng)村信用社縣域法人地位穩(wěn)定不變的背景下，實(shí)施“小銀行+大平臺(tái)”模式的電子銀行系統(tǒng)建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范是必然之舉，將省聯(lián)社科技中心打造成防范電子銀行技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的中堅(jiān)力量，同時(shí)明確省聯(lián)社科技中心與法人機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)電子銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的職能，增強(qiáng)農(nóng)商行對(duì)電子銀行業(yè)務(wù)的防范、抵御和危機(jī)處理能力。

二是加強(qiáng)內(nèi)部操作管理。首先要堅(jiān)持“業(yè)務(wù)發(fā)展、制度先行”的理念，在發(fā)展電子銀行業(yè)務(wù)時(shí)，及時(shí)制定和完善相關(guān)操作制度和安全防范預(yù)案。其次，完善內(nèi)部激勵(lì)約束機(jī)制，引導(dǎo)員工將業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)防范放在同等重要的位置，把發(fā)展電子銀行業(yè)務(wù)過(guò)程中的制度執(zhí)行情況納入考核目標(biāo)，定期開(kāi)展業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)，引導(dǎo)和督促員工強(qiáng)化合規(guī)操作意識(shí)。

篇5

關(guān)鍵詞：城市商業(yè)銀行　內(nèi)控　資產(chǎn)質(zhì)量　服務(wù)創(chuàng)新

在外資銀行，國(guó)有銀行及股份制銀行的重重包圍下。城市商業(yè)銀行如何走出自己的特色，在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中得以生存發(fā)展是我們應(yīng)該認(rèn)真研究和不斷思考的。

1995年7月，以深圳城市合作銀行正式成立為起點(diǎn)，城市商業(yè)銀行在中國(guó)大地開(kāi)始出現(xiàn)。由于其地位的特殊性，一向被看作是在4大國(guó)有銀行和13家股份制商業(yè)銀行之后的第三梯隊(duì)。截至2006年底全國(guó)共有117家城市商業(yè)銀行。2007年末已有寧波商業(yè)銀行、北京商業(yè)銀行、南京商業(yè)銀行率先上市。

一、城市商業(yè)銀行的現(xiàn)狀分析

城市商業(yè)銀行一般是在原城市信用社合并重組的基礎(chǔ)上組建而成，由于歷史原因。沉積了大量不良資產(chǎn)。再者各地的經(jīng)濟(jì)金融資源配置不同，使得各地城商行的發(fā)展?fàn)顩r不一。在引入境外戰(zhàn)略投資者之前。即時(shí)在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的城市商業(yè)銀行，其資本充足率，不良貸款率，不良資產(chǎn)撥備覆蓋率等方面的指標(biāo)都未能達(dá)到國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。

城市商業(yè)銀行成立的初衷是服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)，服務(wù)城市居民，服務(wù)中小企業(yè)，主要向區(qū)域社區(qū)銀行方向發(fā)展，但總體上仍存在定位不清，過(guò)于追求發(fā)展速度和規(guī)模，資源流向大客戶、大項(xiàng)目。而對(duì)個(gè)人與中小企業(yè)服務(wù)不多，與國(guó)有銀行及股份制銀行進(jìn)行無(wú)差別競(jìng)爭(zhēng)，沒(méi)有形成自己的特色。在人員及網(wǎng)點(diǎn)都不占優(yōu)勢(shì)的情況下，市場(chǎng)份額自然會(huì)不斷減少。參見(jiàn)表1及表2。

地方政府在城商行中的股權(quán)比重過(guò)高，國(guó)有控股企業(yè)所占股權(quán)也很大，一些私有企業(yè)及個(gè)人持股比例較小。股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理導(dǎo)致內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)缺失，受地方政府過(guò)多干預(yù)。據(jù)2006年10月30日，清華大學(xué)和甫瀚公司聯(lián)合的《中國(guó)城市商業(yè)銀行內(nèi)控調(diào)查研究報(bào)告》中顯示。大部分城商行已建立現(xiàn)代公司制結(jié)構(gòu)，但職責(zé)劃分不夠清晰，某些角色重疊，不能很好發(fā)揮董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與管理層的作用。其中只有2／3機(jī)構(gòu)的內(nèi)控方案和政策是由董事會(huì)或其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)審批，其余機(jī)構(gòu)則由其他部門(mén)或通過(guò)其他方式批準(zhǔn)確認(rèn)。這與銀監(jiān)會(huì)要求的“董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審批內(nèi)控制和內(nèi)部審計(jì)方案和政策的機(jī)構(gòu)”規(guī)定存在差距。

眾所周知，高素質(zhì)的金融人才是銀行提高自身競(jìng)爭(zhēng)能力的基石，但目前我國(guó)城市商業(yè)銀行員工的教育程度和技能水平都很低。根據(jù)《溫州市商業(yè)銀行2004年年報(bào)》和《寧波市商行2004年年報(bào)》顯示，截至2004年底溫州市商行獲得研究生以上學(xué)歷的員工只有6人，占比0.57％：寧波市商行獲中級(jí)以上職稱員工有239人，占比21.4％。由于缺少人才和技術(shù)，導(dǎo)致城商行的創(chuàng)新能力較弱，產(chǎn)品主要模仿大銀行，缺乏特色，嚴(yán)重制約了城商行的發(fā)展。

二、城市商業(yè)銀行的優(yōu)勢(shì)

首先作為地方性銀行，城商行本身對(duì)本地區(qū)市場(chǎng)比其他銀行更為熟悉，在長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)往來(lái)中已同當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)建立了穩(wěn)定的合作關(guān)系。中小企業(yè)作為中國(guó)最具活力的發(fā)展元素，具有良好的發(fā)展?jié)摿?。而城商行為其發(fā)展的助推器，將會(huì)分享中小企業(yè)的發(fā)展成果。再者由于城商行員工多為當(dāng)?shù)厝藛T，因此對(duì)本地客戶的資信及經(jīng)營(yíng)狀況了解的更為具體，有更強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。作為地方銀行，當(dāng)?shù)卣畷?huì)根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展給予適當(dāng)?shù)囊龑?dǎo)和優(yōu)惠政策。

相比于大銀行而言，城商行的中間管理環(huán)節(jié)少，“三會(huì)一層”的制衡關(guān)系清晰：城商行是一級(jí)法人，在戰(zhàn)略決策經(jīng)營(yíng)思路上具有自。同時(shí)規(guī)模小、人員少，有利于減少信息傳導(dǎo)的削弱與失真大大提高政策效率與效果。可以及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)變化調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，開(kāi)創(chuàng)有特色的金融服務(wù)，當(dāng)市場(chǎng)發(fā)生特殊情況時(shí)可以快速行動(dòng)果斷處理。

三、提高城市商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力

(一)準(zhǔn)確定位。積極發(fā)展中小企業(yè)貸款，增強(qiáng)開(kāi)發(fā)個(gè)人零售業(yè)務(wù)

首先。4大國(guó)有銀行定位立足于國(guó)家重點(diǎn)發(fā)展行業(yè)和國(guó)有大型企業(yè)，信貸業(yè)務(wù)主要集中與大企業(yè)、大項(xiàng)目。因此城商行應(yīng)該避免與4大銀行及股份制銀行的正面競(jìng)爭(zhēng)，立足于地區(qū)的中小企業(yè)，例如：寧波銀行根據(jù)本區(qū)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)制定了以中小企業(yè)為目標(biāo)客戶的發(fā)展戰(zhàn)略，從而擁有一批忠誠(chéng)度高，信譽(yù)良好的中小企業(yè)客戶群，在推動(dòng)中小企業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)，自身也有得到了良好的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的金融服務(wù)不僅是城商行的社會(huì)責(zé)任，更是城商行的正確選擇。

其次，應(yīng)該大力發(fā)展零售業(yè)務(wù)社會(huì)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和居民收入。消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化，使中國(guó)的銀行為個(gè)人和家庭提供全方位零售金融服務(wù)的時(shí)代已經(jīng)到來(lái)。廣義上講零售業(yè)務(wù)包括個(gè)人和家庭直接相關(guān)的金融服務(wù)，以及為小生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者和小企業(yè)的自然人提供各類金融服務(wù)(如人民幣理財(cái)業(yè)務(wù)，個(gè)人消費(fèi)貸款業(yè)務(wù)等)。其中銀行個(gè)人消費(fèi)貸款的貸款率一直都是最低的。在英國(guó)城商行的支付系統(tǒng)與社區(qū)內(nèi)大型超市及家電賣場(chǎng)的支付系統(tǒng)相聯(lián)系，甚至讓這些大型商場(chǎng)超市成為自己的股東。有資料顯示家庭的消費(fèi)信貸目前僅占城商行貸款總量的2％多一些。因此積極爭(zhēng)取個(gè)人消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)會(huì)給銀行生存發(fā)展帶來(lái)巨大空間。

(二)逐步提高資產(chǎn)質(zhì)量，尋求戰(zhàn)略投資者

外資銀行在業(yè)務(wù)上很難具備規(guī)模效應(yīng)，其一是營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)少，其二對(duì)中國(guó)國(guó)情及法律了解不透徹，因此外資銀行要想在短期內(nèi)得以發(fā)展就要與國(guó)內(nèi)銀行合作，而城商行將是重要的合伙人。通過(guò)增資擴(kuò)股，引進(jìn)境外戰(zhàn)略投資者來(lái)增強(qiáng)資本實(shí)力，可以改善經(jīng)營(yíng)理念提高管理水平及抗風(fēng)險(xiǎn)能力，與國(guó)際接軌最終達(dá)到上市的目的。我國(guó)部分城商行如：北京、上海、寧波、天津、南充等9家商行已引進(jìn)境外投資者，事實(shí)證明，在引進(jìn)境外投資者后經(jīng)營(yíng)績(jī)效明顯改善，資產(chǎn)質(zhì)量顯著提高，內(nèi)控制及風(fēng)險(xiǎn)防范能力都得到了很大提升。

(三)人才升級(jí)，服務(wù)創(chuàng)新

篇6

（一）現(xiàn)代電商行業(yè)的稅收征管體系存在問(wèn)題

1.電商行業(yè)的納稅人身份和課稅對(duì)象確認(rèn)界限模糊。在電商活動(dòng)中，交易雙方的身份、票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票都是基于網(wǎng)絡(luò)銷售數(shù)據(jù)記載的。然而，網(wǎng)絡(luò)銷售本身的隱蔽性和流動(dòng)性較高，消費(fèi)者、商家都可以用網(wǎng)絡(luò)名稱甚至匿名并隱藏地址，導(dǎo)致難以查證其真實(shí)身份，這對(duì)稅收征管工作帶來(lái)了不小的難度。

在電商交易中，傳統(tǒng)的以產(chǎn)品實(shí)物形式確定課稅對(duì)象的有關(guān)稅法規(guī)定失效，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)課稅對(duì)象的確認(rèn)難度加大。在電商網(wǎng)站上，只需要購(gòu)買(mǎi)數(shù)據(jù)便可以瀏覽和下載內(nèi)容，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能斷定電商的收入是銷售所得、勞務(wù)所得還是轉(zhuǎn)讓所得，其行為是銷售商品還是轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)。雖然推行營(yíng)改增，絕大多數(shù)電商的銷售行為應(yīng)征收增值稅，但是在確定電商銷售行為的納稅人身份與征稅對(duì)象上，目前稅法還缺乏明確的規(guī)定，所以電商銷售行為的征稅征管難度較大。

2.?{稅環(huán)節(jié)、地點(diǎn)和期限難以判定?，F(xiàn)行稅制卻不適合電商的情況，由于網(wǎng)絡(luò)的便捷性，電商網(wǎng)站上的交易瞬間就能完成，傳統(tǒng)的商品流通和銷售環(huán)節(jié)被省略。貿(mào)易活動(dòng)的付款日期、收款日期、發(fā)貨日期、收貨日期都難以確定，一般的電商都采用電子貨幣，既沒(méi)有紙質(zhì)發(fā)票，又沒(méi)有現(xiàn)金、支票流動(dòng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是以貨幣支付當(dāng)天為納稅時(shí)間還是以發(fā)貨當(dāng)天為納稅時(shí)間無(wú)法斷定。而且電商經(jīng)濟(jì)中的虛擬化和隱蔽性，導(dǎo)致納稅地點(diǎn)難以確定，稅法中的屬地原則難以落實(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)難以斷定貿(mào)易的供應(yīng)地和消費(fèi)地，從而無(wú)法正確實(shí)施稅收管轄權(quán)。這一系列的問(wèn)題使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以按照現(xiàn)行稅法來(lái)對(duì)電商企業(yè)征稅。

（二）電商企業(yè)的稅款征收難度大

1.獲取會(huì)計(jì)賬簿的難度大。電商行業(yè)是國(guó)家扶持的新型產(chǎn)業(yè)，一直給予稅收上的優(yōu)惠。傳統(tǒng)的企業(yè)有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種，而中國(guó)目前還未出臺(tái)針對(duì)電商征稅的相關(guān)法律法規(guī)。電商并沒(méi)有統(tǒng)一的電子發(fā)票，而且很多潛在的稅務(wù)證據(jù)在信息化環(huán)境下能夠通過(guò)信息手段篡改、刪除，導(dǎo)致納稅舞弊。例如，電商商戶能夠通過(guò)刷單等方式，改變銷售價(jià)格，來(lái)降低銷售收入以少納稅。這些舞弊的手法，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)難以獲得電商企業(yè)的真實(shí)會(huì)計(jì)賬簿，加大了征稅的難度，導(dǎo)致稅款更大程度地流失。

2.電子支付手段的興起增加了稅收征管的難度。電子支付手段的逐漸完善，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管帶來(lái)了困難。如今，出現(xiàn)的電子貨幣支付系統(tǒng)以及聯(lián)機(jī)銀行的充分使用，使得線下的代扣代繳模式難以實(shí)施，省略了一些中間環(huán)節(jié)，導(dǎo)致電商從業(yè)者更簡(jiǎn)易就能偷逃稅。而且計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的發(fā)展也導(dǎo)致電商銷售中信息保密程度更高，也增加了稅收稽查工作的難度。

3.缺乏明確的電商企業(yè)稅收管理流程。缺乏完善的電商模式的稅收制度，沒(méi)有明確的稅收管理流程。與歐美國(guó)家相比，中國(guó)為鼓勵(lì)電商的穩(wěn)健發(fā)展，暫時(shí)對(duì)電商放寬征稅力度，歐美國(guó)家的電商行業(yè)發(fā)展時(shí)間長(zhǎng)，已經(jīng)形成產(chǎn)業(yè)鏈，有完善的物流和技術(shù)的支持?？梢?jiàn)電商稅收政策的制定與一國(guó)的經(jīng)濟(jì)、國(guó)情、科技水平、財(cái)政收入來(lái)源有關(guān)。由于各國(guó)國(guó)情的不同，中國(guó)也不能照搬歐美國(guó)家電商的稅收政策。由于電商中的交易具有流動(dòng)性、隱蔽性的特點(diǎn)，對(duì)其征稅需要克服很多的技術(shù)問(wèn)題，如何追蹤電商企業(yè)的交易情況，如何判定納稅人身份，我國(guó)尚未搭建完善的稅務(wù)征收平臺(tái)，依靠納稅人自覺(jué)納稅是很不現(xiàn)實(shí)的。

二、電商行業(yè)的稅收征管策略

（一）完善電商稅收制度基礎(chǔ)

1.建立電商的稅務(wù)登記制度。為了解決稅務(wù)要素的不確定性，可以根據(jù)本國(guó)電商的發(fā)展情況，制定合適的稅務(wù)登記制度。稅務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)也應(yīng)該對(duì)電商行業(yè)從業(yè)主體采取實(shí)名制的管理方式，電商行業(yè)經(jīng)營(yíng)主體也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記，并提供包括身份證在內(nèi)的真實(shí)材料。國(guó)家政府也要積極制定適用于電商行業(yè)的稅收征管法律體系，建立電商行業(yè)登記管理的綜合協(xié)調(diào)部門(mén)，并且應(yīng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)支付系統(tǒng)積極研究和立法規(guī)范，以防稅源的流失。

2.制定明確的電商稅收法規(guī)。第一，堅(jiān)持稅收公平性原則。世界各國(guó)的電商發(fā)展存在差異，各國(guó)具體的稅收政策不盡相同。為此，美國(guó)在1997年初頒布了《全球電商選擇性的稅收》，倡導(dǎo)稅收中性原則，規(guī)定電商的國(guó)內(nèi)網(wǎng)上交易零稅率和國(guó)際零關(guān)稅。電商在美國(guó)和中國(guó)的地位和創(chuàng)造的價(jià)值是不一樣的，如果中國(guó)也對(duì)電商實(shí)行免稅政策，將會(huì)使我國(guó)的稅款流向美國(guó)，不利于我國(guó)電商的健康發(fā)展。我國(guó)可以借鑒歐盟的稅收政策，堅(jiān)持對(duì)電商征稅。同樣的商品交易，不管是在傳統(tǒng)貿(mào)易中，還是通過(guò)電商模式交易，都應(yīng)繳納等額的稅款，不能因新的交易模式而給予特殊減免。堅(jiān)持稅收公平，可以減少利用電商進(jìn)行偷稅、漏稅的現(xiàn)象，也可以使稅款流失問(wèn)題得到解決。第二，提高稅收征管效率。我國(guó)要提高稅收征管效率，可以借鑒日本，制定專門(mén)的電商稅格式化稅收條例，規(guī)定電商繳納稅款的具體時(shí)間，如果延期，將征收一定比例的滯納金。建立電商行業(yè)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)立專門(mén)的電商行業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，對(duì)于電商行業(yè)的稅收體系不斷進(jìn)行完善和改進(jìn)，優(yōu)化稅收管理體系，加大稅收監(jiān)管力度，出臺(tái)各種優(yōu)惠政策并及時(shí)信息，以鼓勵(lì)電商行業(yè)從業(yè)者自覺(jué)繳稅。構(gòu)建合理的電商交易稅收跟蹤網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將我國(guó)電商銷售經(jīng)濟(jì)行為及時(shí)反饋到稅務(wù)系統(tǒng)中，從而提高稅收征管的效率。第三，堅(jiān)持確定性原則。由于缺乏完善的電商稅收征管政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)電商的納稅數(shù)額、適用稅率都無(wú)法判定。中國(guó)可以借鑒新加坡的稅收原則，確立所得稅的依據(jù)，以電商是否在中國(guó)境內(nèi)運(yùn)營(yíng)為準(zhǔn)，電商在中國(guó)境內(nèi)獲得營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，達(dá)到一定數(shù)額，根據(jù)現(xiàn)行稅制繳納稅額。在增值稅系統(tǒng)下，少數(shù)商品的交易視為提供勞務(wù)，通過(guò)網(wǎng)上的商品交易要和傳統(tǒng)交易繳納同樣的稅款，體現(xiàn)稅負(fù)平等。電商交易超過(guò)規(guī)定數(shù)量，視為滿足征稅條件。勞務(wù)與數(shù)字式的商品，可以按現(xiàn)行稅制中的無(wú)形資產(chǎn)稅率征稅。

（二）搭建電商的稅收技術(shù)支持平臺(tái)

1.使用電商交易專用發(fā)票，建立信息化的稅收監(jiān)管體系。為了加強(qiáng)對(duì)電商經(jīng)濟(jì)的稅收征管，應(yīng)引入電商交易專用發(fā)票，并通過(guò)專用網(wǎng)絡(luò)渠道發(fā)往銀行才能進(jìn)行款項(xiàng)結(jié)算。應(yīng)當(dāng)制定專門(mén)針對(duì)電商經(jīng)濟(jì)支付上的稅收監(jiān)管體系，要采用大數(shù)據(jù)、持續(xù)性審計(jì)等方式加強(qiáng)追蹤、稽查與交易監(jiān)控。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)建設(shè)與金融機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，通過(guò)納稅識(shí)別號(hào)、銀行賬號(hào)等信息與金融機(jī)構(gòu)共享電商交易信息，以做到實(shí)時(shí)監(jiān)控電商交易。

篇7

一、實(shí)習(xí)單位情況介紹

北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所,經(jīng)北京市財(cái)政局批準(zhǔn)設(shè)立,在北京市工商行政管理局登記注冊(cè),具有獨(dú)立法人資格.全所現(xiàn)有員工200余人.其中:注冊(cè)會(huì)計(jì)師83人,注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師34人,注冊(cè)稅務(wù)師32人,具有高,中級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱者占46%,大專以上學(xué)歷者占95%,45歲以下中青年占80%.是一家由會(huì)計(jì),金融,法律,工程,經(jīng)濟(jì)管理等方面專業(yè)人才組成的,具有綜合服務(wù)功能的會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu),能為社會(huì)各界客戶提供全面優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務(wù).

北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有財(cái)政部批準(zhǔn)的對(duì)中央所屬國(guó)有特大型企業(yè)進(jìn)行年度會(huì)計(jì)決算審計(jì)的資質(zhì),中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融企業(yè)審計(jì)資質(zhì),北京市財(cái)政局批準(zhǔn)的對(duì)北京市國(guó)有大中型企業(yè)審計(jì)資質(zhì),建設(shè)部批準(zhǔn)的工程概(預(yù))算,工程決算審計(jì)資質(zhì).北京市國(guó)有資產(chǎn)管理局批準(zhǔn)的資產(chǎn)評(píng)估資格.

作為國(guó)內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所,牢固樹(shù)立信譽(yù)為根本,質(zhì)量為生命,客戶為上帝的執(zhí)業(yè)理念,恪守獨(dú)立,客觀,公正的執(zhí)業(yè)原則,建立有完善的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制和內(nèi)部業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度.行之有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度更為培養(yǎng)專業(yè)人才,不斷提高整體素質(zhì),提高事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ).

北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所擅長(zhǎng)的金融業(yè),制造業(yè),商業(yè),房地產(chǎn)業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù).近年來(lái),已為近萬(wàn)家企,事業(yè)單位,機(jī)構(gòu)提供了專業(yè)服務(wù),涉及機(jī)械,電子,醫(yī)藥,化工,建材,紡織,交通運(yùn)輸,冶金,電力,煤炭等諸多行業(yè).

北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所注重同國(guó)內(nèi)同行,國(guó)際著名會(huì)計(jì)事務(wù)所及評(píng)估機(jī)構(gòu)間合作與交流,努力學(xué)習(xí)國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),不斷提高服務(wù)質(zhì)量與執(zhí)業(yè)水平.

二、實(shí)習(xí)內(nèi)容

實(shí)習(xí)期間按照要求和公司安排主要完成以下實(shí)習(xí)工作任務(wù):

1.了解會(huì)計(jì)師事物所機(jī)構(gòu)組成,人員職責(zé),基本業(yè)務(wù).

2.分別熟悉事物所各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助會(huì)計(jì)師完成各類業(yè)務(wù).

3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作.

我被分配在公司審計(jì)2部進(jìn)行實(shí)習(xí),現(xiàn)按照時(shí)間進(jìn)度將實(shí)習(xí)內(nèi)容報(bào)告如下:

第一天早上8:30正式到公司報(bào)道,隨后由負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)的主任會(huì)計(jì)師給同時(shí)去實(shí)習(xí)的四人開(kāi)會(huì),詳細(xì)介紹了北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所的具體情況,主要從公司發(fā)展歷史,機(jī)構(gòu)人員設(shè)置,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍以及目前經(jīng)營(yíng)狀況等方面做了說(shuō)明,同時(shí)對(duì)我們實(shí)習(xí)人員提出的相關(guān)問(wèn)題做了解釋說(shuō)明.最后,明確了我們實(shí)習(xí)期間的主要工作任務(wù),并提出了相關(guān)要求和期望,鼓勵(lì)大家在新的環(huán)境里認(rèn)真學(xué)習(xí),努力工作,爭(zhēng)取在實(shí)習(xí)期間有所收獲.

之后,交由公司辦公室主任李老師具體負(fù)責(zé)我們?cè)诠緦?shí)習(xí)期間的事項(xiàng)安排,我在事務(wù)所的實(shí)習(xí)也便正式開(kāi)始.

開(kāi)始兩天時(shí)間,在事務(wù)所內(nèi)跟隨李老師熟悉情況,并幫忙完成各項(xiàng)辦公室日常事物.先將2004年度出臺(tái)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策文件整理成冊(cè),并每人配發(fā)一份,每天空閑時(shí)間自己學(xué)習(xí)翻閱,了解最近的會(huì)計(jì)政策,從宏觀經(jīng)濟(jì),會(huì)計(jì)制度,證券,法律等等方面作以了解,這些都是在今后的工作中經(jīng)常用到的法律法規(guī),給我們提供了很好的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì),使我們獲得了行業(yè)相關(guān)的第一手資料.

會(huì)計(jì)師事務(wù)所有大量的文件檔案,而且多數(shù)都是需要長(zhǎng)時(shí)間保存的,很多也是需要隨時(shí)翻閱查看的資料,這就對(duì)檔案管理保存提出了較高的要求.辦公室主任李老師帶領(lǐng)我們4個(gè)實(shí)習(xí)學(xué)生進(jìn)行了一些檔案整理工作.我們將過(guò)去兩三年的檔案重新碼放整齊,并按序號(hào)做以說(shuō)明.在這期間進(jìn)行了不少的體力勞動(dòng),搬運(yùn)成捆的厚重的檔案讓我們這些即將畢業(yè)的大學(xué)生們體會(huì)到了新的鍛煉.另外,老師還手把手的教我們文檔的裝訂方法,幾個(gè)人一同練習(xí),從排序,打孔,穿線一直到最后的粘貼,編號(hào),最終能夠?qū)⒁宦淞闵⒌膱?bào)告底稿整理成完整的報(bào)告文件并排放整齊.就是這些看似簡(jiǎn)單不經(jīng)意的工作我們這些在校的學(xué)生要是不經(jīng)過(guò)鍛煉是沒(méi)有辦法做好的,而這些工作也正式以后從業(yè)中最最基本的.在此期間,我們也有機(jī)會(huì)看到了大量的審計(jì)報(bào)告,驗(yàn)資報(bào)告,工作底稿等等一手的文字材料,讓我們真實(shí)的感受到了事務(wù)所的具體工作,那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見(jiàn)證.

實(shí)習(xí)第四天的時(shí)候,事務(wù)所安排了一位有著多年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王老師給我們授課,主要講述了審計(jì)業(yè)務(wù)的操作.與大學(xué)課堂上的講授不同,這里更注重工作環(huán)節(jié)中的實(shí)際應(yīng)用,整個(gè)講述過(guò)程都對(duì)照著完整的審計(jì)報(bào)告,從工作底稿的第一頁(yè)開(kāi)始一直到報(bào)告的完成送交課戶,讓我們對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)有了更直觀的認(rèn)識(shí)和體會(huì).隨后,我們各自學(xué)習(xí),翻看一本本審計(jì)報(bào)告尤其是工作底稿,使自己對(duì)其有更深刻的認(rèn)識(shí).

實(shí)習(xí)期間的時(shí)間過(guò)的是很快的,一個(gè)星期結(jié)束了,我在第一周里主要完成了對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的基本認(rèn)識(shí),協(xié)助處理了事務(wù)所辦公室日常工作,并對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)有了初步的了解.

第二周一開(kāi)始,開(kāi)始進(jìn)入審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際練習(xí)操作階段,主要是在注冊(cè)會(huì)計(jì)師老師的指導(dǎo)下做一些測(cè)試工作,協(xié)助完成工作底稿.起初,比較生疏,就先自己翻看客戶提供的各種資料,包括憑證,總分賬,明細(xì)賬,固定資產(chǎn)明細(xì)表等等.然后開(kāi)始進(jìn)入抽查憑證工作,開(kāi)始由老師寫(xiě)出需要抽查的內(nèi)容和項(xiàng)目憑證號(hào),我們實(shí)習(xí)生只負(fù)責(zé)查找憑證是否相符,尤其是涉及大額支出項(xiàng)目,計(jì)提折舊項(xiàng)目以及涉及稅金項(xiàng)目.抽查憑證工作是審計(jì)過(guò)程中一個(gè)至關(guān)重要的程序,很多問(wèn)題都是在抽憑時(shí)發(fā)現(xiàn)和暴露出來(lái)的.在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后,便獨(dú)立完成抽查工作,決定抽查的項(xiàng)目并簽署審計(jì)抽查意見(jiàn).在此過(guò)程中,會(huì)遇到一些問(wèn)題,例如憑證號(hào)不相符合,原始憑證不完整等等,在經(jīng)過(guò)老師確認(rèn)指導(dǎo)后我們寫(xiě)下自己的意見(jiàn)建議.在完成這一工作中,雖然抽憑并不難,但查找對(duì)照比較煩瑣,而且責(zé)任重大,讓我有較深刻的體會(huì).

由于我們接觸的業(yè)務(wù)都是相對(duì)比較簡(jiǎn)單的,沒(méi)有特別復(fù)雜的審計(jì)過(guò)程,在完成底稿后,我們又參與資產(chǎn)負(fù)債表和收支平衡表的編制核對(duì)過(guò)程,將各項(xiàng)數(shù)據(jù)綜合統(tǒng)一后與客戶提供的報(bào)表相對(duì)照.

這些都是在事務(wù)所里協(xié)助老師做的比較零散的工作,但是的確學(xué)到了不少東西,很多看似簡(jiǎn)單的問(wèn)題有時(shí)自己都會(huì)遇到麻煩,在此解決過(guò)程中也積累了不少經(jīng)驗(yàn).

周三,我和另外一個(gè)實(shí)習(xí)同學(xué)一起和注冊(cè)會(huì)計(jì)師王老師出外勤,完成年度審計(jì)業(yè)務(wù),客戶是中華商標(biāo)協(xié)會(huì).中華商標(biāo)協(xié)會(huì)(cta)是為了促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè),創(chuàng)立中華民族品牌,經(jīng)中華人民共和國(guó)民政部正式批準(zhǔn)成立,并由中華人民共和國(guó)國(guó)家工商行政管理總局直接領(lǐng)導(dǎo)的全國(guó)性民間社團(tuán)組織.于1994年9月9日,協(xié)會(huì)由中國(guó)享有盛譽(yù)的企業(yè)和地方商標(biāo)協(xié)會(huì),商標(biāo)機(jī)構(gòu),法律及學(xué)術(shù)界的專家自愿組成.我們?cè)谠缟暇劈c(diǎn)抵達(dá)業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)后,老師和客戶做了適當(dāng)溝通后,我們便開(kāi)始了緊張的工作.主要對(duì)中華商標(biāo)協(xié)會(huì)2004年度財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì),同時(shí)還要審計(jì)其下屬的中華商標(biāo)協(xié)會(huì)商標(biāo)鑒定中心.兩者一個(gè)屬于行業(yè)協(xié)會(huì),符合事業(yè)單位會(huì)計(jì)政策,另一個(gè)則屬于贏利性的組織.在老師的指導(dǎo)下,我們很快進(jìn)入了工作狀態(tài),面對(duì)滿桌子的賬本,憑證,我們一項(xiàng)項(xiàng)工作逐次進(jìn)行,有條不紊.另外,客戶的會(huì)計(jì)處理比較規(guī)范,會(huì)計(jì)電算化比較完備,所以使得我們的工作進(jìn)展也比較順利.中午草草吃完午飯后,我們一刻不停的繼續(xù)工作,由于此業(yè)務(wù)要在一天內(nèi)完成現(xiàn)場(chǎng)工作,所以工作量非常大,在晚上6點(diǎn)半我們順利完成所有工作,返回事務(wù)所.這一天的外勤工作十分緊張而又讓我受益匪淺,我真真體會(huì)到了出外審計(jì)的感受,體會(huì)到了會(huì)計(jì)師忙碌的工作狀態(tài).

周四 一站在手,寫(xiě)作無(wú)憂!,我們?cè)谑聞?wù)所協(xié)助完成昨天現(xiàn)場(chǎng)工作的后續(xù)工作,整理完成工作底稿,完成審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě),并裝訂成冊(cè),直到送到客戶手中,心中有一種說(shuō)不出來(lái)的感覺(jué),因?yàn)槟抢锩姘约旱墓ぷ?包含著自己的努力,也包含著自己的成就感.

之后兩天,事務(wù)所多數(shù)老師都出外勤了,恰好又有兩個(gè)業(yè)務(wù)需要很快完成,主任會(huì)計(jì)師便領(lǐng)著我們幾個(gè)實(shí)習(xí)學(xué)生一同工作,同樣是緊張而又有條不紊,最終按照要求完成了對(duì)中國(guó)醫(yī)藥工程設(shè)計(jì)協(xié)會(huì)和全國(guó)工商聯(lián)中華珠寶業(yè)協(xié)會(huì)的審計(jì)工作,并出具審計(jì)報(bào)告.

這樣,我在北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司為期兩周的實(shí)習(xí)就結(jié)束了,時(shí)間雖短,但內(nèi)容豐富,讓我受益很深.

三、收獲與感想

通過(guò)這次在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)習(xí),使我在即將畢業(yè)前學(xué)到了很多東西,很多課本上沒(méi)有而工作以后又必須具備的東西.

明白事務(wù)所工作的主要職責(zé)范圍,機(jī)構(gòu)構(gòu)成,學(xué)到了一些必備的辦公室事物處理,了解了最近的會(huì)計(jì)政策法規(guī),并逐漸熟悉了審計(jì)業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟.

體會(huì)到作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部審計(jì)職責(zé)的重要性,無(wú)論從社會(huì)發(fā)展還是企業(yè)生存,完善的財(cái)務(wù)制度<>是至關(guān)重要的,而作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所,肩負(fù)著外部審計(jì)這一重任.而作為事務(wù)所人員必須具備良好的個(gè)人品質(zhì),同時(shí)應(yīng)具備較好的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì),這樣才能很好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作.

同時(shí),作為事務(wù)所的實(shí)習(xí)人員,在審計(jì)過(guò)程中看到了很多的賬本賬冊(cè),也體會(huì)到了作為企業(yè)或者單位會(huì)計(jì)人員的工作.會(huì)計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性..每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生,都要根據(jù)其原始憑證,一一登記入記賬憑證,明細(xì)賬,日記賬,三欄式賬,多欄式賬,總賬等等可能連通起來(lái)的賬戶.這為其一.會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù),而且是逐一按時(shí)間順序登記下來(lái)的,極具邏輯性,這為其二.在會(huì)計(jì)的實(shí)踐中,漏賬,錯(cuò)賬的更正,都不允許隨意添改,不容弄虛作假.每一個(gè)程序,步驟都得以會(huì)計(jì)制度為前提,為基礎(chǔ).體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的規(guī)范性.對(duì)于登賬:首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生,取得原始憑證,將其登記記賬憑證.然后,根據(jù)記賬憑證,登記其明細(xì)賬.期末,填寫(xiě)科目匯總表以及試算平衡表,最后才把它登記入總賬.結(jié)轉(zhuǎn)其成本后,根據(jù)總賬合計(jì),填制資產(chǎn)負(fù)債表,利潤(rùn)表,損益表等等年度報(bào)表.這就是會(huì)計(jì)操作的一般順序和基本流程.

另外,財(cái)務(wù),審計(jì)本身就是比較煩瑣的工作,面對(duì)那么多的枯燥無(wú)味的賬目和數(shù)字時(shí)常會(huì)心生煩悶,厭倦,以致于錯(cuò)漏百出,而愈錯(cuò)愈煩,愈煩愈錯(cuò).必須調(diào)整好心態(tài),只要你用心地做,反而會(huì)左右逢源.越做越覺(jué)樂(lè)趣,越做越起勁.

對(duì)于這次實(shí)習(xí),同樣存在著一些不足之處.一是實(shí)習(xí)時(shí)間短,兩周時(shí)間不足以對(duì)事務(wù)所所有業(yè)務(wù)都有一完整的了解,對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)也是淺嘗輒止,沒(méi)能接觸到更多業(yè)務(wù)類型;第二,參與審計(jì)的都是業(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單的諸如行業(yè)協(xié)會(huì)等,沒(méi)有涉及規(guī)模較大,業(yè)務(wù)繁雜的大中型企業(yè);第三,對(duì)于課本學(xué)習(xí)內(nèi)容有所遺忘,以至于在實(shí)踐過(guò)程中時(shí)常不知如何解決.

對(duì)于以上問(wèn)題,還需要在今后有機(jī)會(huì)的實(shí)習(xí)過(guò)程或者工作過(guò)程中注意改進(jìn)和解決.

總之,這半個(gè)月的實(shí)習(xí)使即將走上工作崗位的我受益匪淺!

上文就是給您帶來(lái)的最新會(huì)計(jì)事務(wù)所實(shí)習(xí)內(nèi)容范文,希望可以更好的幫助到您!!

篇8

近年來(lái)，大連銀行、上海銀行、重慶銀行、徽商銀行等紛紛公開(kāi)表示將赴港上市。然而，在北京銀行、南京銀行和寧波銀行三家城商行之后，再也沒(méi)有成功登陸A股的城商行。

在排隊(duì)上A股的城商行中，據(jù)Wind數(shù)據(jù)顯示，上海銀行的總資產(chǎn)為8169. 04億元，江蘇銀行則達(dá)到6502. 38億元，其規(guī)模已經(jīng)超過(guò)了上市的寧波銀行和南京銀行。然而六年來(lái)，A股的閘門(mén)始終對(duì)它們緊閉。

無(wú)奈之下，城商行們惟有調(diào)整航向，轉(zhuǎn)道香港。

《望東方周刊》記者就上市事宜致電盛京銀行、上海銀行、錦州銀行、江蘇銀行相關(guān)部門(mén)，均以“話題敏感”為由遭到拒絕。

“去香港上市是無(wú)奈之下的選擇，而這也并不意味著比A股這條路好走。眾所周知，A股市盈率高，且監(jiān)管相對(duì)寬松，這對(duì)于存在著許多歷史問(wèn)題而且急缺資金的城商行來(lái)說(shuō)是最好的選擇?！币晃徊辉竿嘎缎彰纳鲜秀y行內(nèi)部人士對(duì)《望東方周刊》表示。

轉(zhuǎn)戰(zhàn)H股

2012年4月，上海銀行在股東大會(huì)上通過(guò)了H股發(fā)行方案，計(jì)劃發(fā)行不超過(guò)12億股，占發(fā)行后總股本的比例不低于15%。該行在2012年6月進(jìn)行了H股IPO承銷及投行業(yè)務(wù)、投行中確定與多家銀行組成該行H股承銷團(tuán)。上海銀行行長(zhǎng)金煜曾公開(kāi)表示，該行H股IPO已經(jīng)上報(bào)證監(jiān)會(huì)，并已著手進(jìn)行內(nèi)部組織架構(gòu)調(diào)整，以提高競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)營(yíng)管理水平。

同樣于2012年開(kāi)始籌備赴港上市的還有重慶銀行，該行于2013年2月股東大會(huì)上通過(guò)H股上市方案，計(jì)劃A股H股同時(shí)推進(jìn)。為達(dá)到赴港上市要求，重慶銀行甚至計(jì)劃降低國(guó)有持股比例。

2013年4月，徽商銀行股東大會(huì)通過(guò)H股上市議案的同時(shí)，還審議通過(guò)了在發(fā)行H股中，國(guó)有股份減持的相關(guān)議案。

公開(kāi)信息顯示，近日來(lái)，大連銀行、溫州銀行、天津銀行、哈爾濱銀行等城商行開(kāi)始在產(chǎn)權(quán)交易所掛出部分股權(quán)等待轉(zhuǎn)讓。

2013年5月29日，大連銀行部分股權(quán)在北京金融產(chǎn)權(quán)交易所掛出；5月27日，哈爾濱銀行總計(jì)4100多萬(wàn)的股權(quán)在北京金融產(chǎn)權(quán)交易所掛牌轉(zhuǎn)讓；5月21日，溫州銀行在杭州產(chǎn)權(quán)交易所掛出759788股股份（占比0. 04），參考價(jià)每股4. 5元。

“變賣股份的行為可能是為了稀釋國(guó)有股份，另一方面有的城商行也真的很缺錢(qián)?！鼻笆錾鲜秀y行內(nèi)部人士對(duì)本刊記者表示。

實(shí)際上，政策似乎對(duì)于城商行轉(zhuǎn)戰(zhàn)香港也早有指引。

2012年底，證監(jiān)會(huì)的《關(guān)于股份有限公司境外發(fā)行股票和上市申報(bào)文件及審核程序的監(jiān)管指引》取消了境內(nèi)企業(yè)到境外上市的“456”條件（即4億凈資產(chǎn)、5000萬(wàn)美元融資額、6000萬(wàn)人民幣凈利潤(rùn)的標(biāo)準(zhǔn)）和前置程序，不再設(shè)盈利、規(guī)模等門(mén)檻，同時(shí)簡(jiǎn)化了境外上市的申報(bào)文件和審核程序，為內(nèi)地企業(yè)赴港上市提供了便利。

“如果能上A股，這些城商行恐怕都不會(huì)選擇H股。因?yàn)檫@兩者是不同的規(guī)則和體系，準(zhǔn)備工作的差別很大，中途改弦更張意味著之前的工作都白做了，又要增加額外成本，這不僅包括IPO的各種費(fèi)用，在港上市之后每次信息披露和審計(jì)也都要比內(nèi)地貴得多。此外，香港的監(jiān)審都更加嚴(yán)苛，城商行內(nèi)部又存在著很多歷史遺留問(wèn)題和經(jīng)營(yíng)不規(guī)范的問(wèn)題，這對(duì)它們來(lái)說(shuō)是個(gè)挑戰(zhàn)。更重要的是，香港市場(chǎng)的估值和市盈率都要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于A股?！鄙鲜錾鲜秀y行內(nèi)部人士分析稱。

然而，融資已經(jīng)成為城商行刻不容緩的任務(wù)。除了自身的業(yè)務(wù)擴(kuò)張的內(nèi)在需求之外，對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)防控的政策規(guī)定也越來(lái)越嚴(yán)苛。2013年1月1日開(kāi)始實(shí)施的《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》對(duì)監(jiān)管資本要求、資本充足率計(jì)算、資本定義、資本充足率等監(jiān)督檢查和信息披露等進(jìn)行了規(guī)范。這對(duì)于資本充足率及不良貸款率一直不甚樂(lè)觀的城商行無(wú)意中加了一道緊箍咒。

這種情況下，“上市”而非“在哪里上市”才是關(guān)鍵所在。

先天不足

90年代中后期，一個(gè)城市的多家城市信用社合并成一家商業(yè)銀行。這些城信社多數(shù)經(jīng)營(yíng)不善，不良資產(chǎn)嚴(yán)重，幾近破產(chǎn)。地方政府則出面幫助化解其不良貸款，從而成為城市商業(yè)銀行的大股東。這便是中國(guó)城商行的由來(lái)。

由于歷史原因，城商行的一大特點(diǎn)便是人數(shù)眾多的個(gè)人股東，這種過(guò)于分散的“頭小尾大”式股權(quán)結(jié)構(gòu)也成為其先天不足之一。

“城商行在1997、1998年增資擴(kuò)股時(shí)很多都資不抵債，誰(shuí)愿意買(mǎi)它們的股票?。慨?dāng)時(shí)都是強(qiáng)令那些股東購(gòu)買(mǎi)的。試想如果當(dāng)時(shí)股票很，怎么會(huì)賣給個(gè)人呢？”一位不愿透露姓名的城商行內(nèi)部人士對(duì)《望東方周刊》說(shuō)。

一方面，城商行自身基礎(chǔ)較差，另一方面，城市商業(yè)銀行作為銀行業(yè)的第三梯隊(duì)，在銀行業(yè)中屬弱勢(shì)群體。國(guó)有商業(yè)銀行有國(guó)家行政資源支持，股份制商業(yè)銀行近幾年也紛紛涉足小額貸款等城商行的主營(yíng)領(lǐng)域，外資銀行近年來(lái)也紛紛加大中國(guó)內(nèi)地的網(wǎng)店布局，受“內(nèi)外夾擊”的城商行可謂處境堪憂。

因?yàn)樽陨硪?guī)模的局限，再加上受制于地方政府而卷入理不清的地方債中去，城商行普遍存在著內(nèi)控、操作風(fēng)險(xiǎn)的短板、公司治理結(jié)構(gòu)不健全、吸引人才能力差、信息系統(tǒng)建設(shè)滯后等問(wèn)題。

2011年，銀監(jiān)會(huì)提出城商行“立足本地、服務(wù)小微、打牢基礎(chǔ)、形成特色、與大銀行錯(cuò)位競(jìng)爭(zhēng)”的發(fā)展思路。然而，對(duì)于“規(guī)模左右業(yè)績(jī)”的中國(guó)銀行業(yè)來(lái)說(shuō)，小而弱的城商行面對(duì)觸角無(wú)所不及的國(guó)有大行及股份制銀行來(lái)說(shuō)，錯(cuò)位競(jìng)爭(zhēng)難以實(shí)現(xiàn)。而走出省外，異地開(kāi)分行以做大規(guī)模的路徑近年來(lái)又受到政策限制，基本處于停滯狀態(tài)。

“中國(guó)的金融體系是從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌而來(lái)、從國(guó)有銀行開(kāi)始，小銀行先天就不在其體系里面。國(guó)有企業(yè)改革曾提出抓大放小，注意點(diǎn)一直在大企業(yè)上，政策也是給大企業(yè)，小企業(yè)自然先天不足?！卑蹄y行首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家華而誠(chéng)對(duì)《望東方周刊》說(shuō)。

目前，包商銀行在小微金融領(lǐng)域已獨(dú)樹(shù)一幟。針對(duì)于政策對(duì)中小銀行的限制，華而誠(chéng)對(duì)本刊表示：“重視小微企業(yè)就需要重視服務(wù)小微企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)。實(shí)際上我們也并不需要政策有多么側(cè)重，至少別一味限制其發(fā)展。”

問(wèn)題重重

分析認(rèn)為，證監(jiān)會(huì)對(duì)城商行不放行出于兩方面原因：一是考慮到城商行的自身風(fēng)險(xiǎn)控制能力可能不足，二是目前股市虛弱，承受不了城商行上市所帶來(lái)的沖擊。

“城商行最大的問(wèn)題不是內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理上的不足。中國(guó)有144家城商行，不可能所有城商行內(nèi)控都不行。”興業(yè)銀行首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家魯政委對(duì)《望東方周刊》說(shuō)。

魯政委認(rèn)為，城商行的問(wèn)題還在于受地方政府的行政控制?！凹词故浅煽?jī)優(yōu)異的城商行，地方政府仍然有主要人事任免權(quán)力，它不是按照市場(chǎng)化的方式來(lái)經(jīng)營(yíng)，這個(gè)銀行依然還是地方政府的銀行。甚至，一些城商行的行長(zhǎng)可能還打算從政，所以他們不是真正的企業(yè)家。”

復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)孫立堅(jiān)也對(duì)《望東方周刊》表示，地方政府對(duì)城商行的控制權(quán)是大問(wèn)題，因?yàn)榈胤秸哪繕?biāo)是想把政績(jī)做出來(lái)，引起國(guó)家的重視。“這樣城商行出現(xiàn)過(guò)度監(jiān)管和監(jiān)管不足的問(wèn)題可能性更大，為了做業(yè)績(jī)，城商行可能會(huì)不顧風(fēng)險(xiǎn)地去投資，從而造成過(guò)度貸款。這樣帶來(lái)的損害會(huì)很大?！?/p>

實(shí)際上，在2011年跨區(qū)經(jīng)營(yíng)被叫停之前，多家城商行已經(jīng)在異地開(kāi)設(shè)了分行。城商行的跨區(qū)經(jīng)營(yíng)不僅增加了其資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，也造成了無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)和金融資源的浪費(fèi)。在急劇擴(kuò)張的同時(shí)，城商行形成了巨大的資金缺口。而上市則成為唯一的出路。

“我看到一些城商行跨地區(qū)搶存款客戶，利用國(guó)家允許一定程度利率調(diào)整的空間去和大銀行競(jìng)爭(zhēng)同樣的國(guó)有企業(yè)。但是，和大銀行做一樣的事情并沒(méi)有形成錯(cuò)位競(jìng)爭(zhēng)，反而擾亂了市場(chǎng)，造成了惡性競(jìng)爭(zhēng)的根源。所以跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的結(jié)果并沒(méi)有提高其競(jìng)爭(zhēng)力。”孫立堅(jiān)告訴本刊記者。

“在目前監(jiān)管政策不鼓勵(lì)城商行跨省經(jīng)營(yíng)的前提下，城商行的發(fā)展是受到一定限制，但并沒(méi)有影響其小微金融業(yè)務(wù)。實(shí)際上，本地市場(chǎng)也大有可為。而且，城商行異地分行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的確是要高于本地的?！鼻笆龀巧绦袃?nèi)部人士告訴本刊記者。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)中國(guó)銀行業(yè)研究中心主任郭田勇也對(duì)《望東方周刊》表示，城商行還是應(yīng)該先把本區(qū)域的業(yè)務(wù)做好再擴(kuò)張。

是否該“一刀切”

城商行的A股上市之路，似乎遙遙無(wú)期。

“證監(jiān)會(huì)并沒(méi)有回應(yīng)過(guò)我們究竟在哪些方面不符合上市標(biāo)準(zhǔn)。而究竟這些等待排隊(duì)上市的城商行是否存在內(nèi)控和操作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也無(wú)從而知?！笔⒕┿y行董事長(zhǎng)辦公室一張姓工作人員對(duì)《望東方周刊》說(shuō)。

盡管，城商行因受地方政府的控制，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)彼此不獨(dú)立，沒(méi)有形成制衡。但孫立堅(jiān)認(rèn)為，所有的企業(yè)上市都面臨著內(nèi)控和公司治理結(jié)構(gòu)的問(wèn)題，這并不是城商行多年為上市準(zhǔn)備未成功的根本原因。

實(shí)際上，大型國(guó)有銀行和股份制銀行上市之后，依然擺脫不了“上市-圈錢(qián)-擴(kuò)張-缺錢(qián)-再圈錢(qián)”的惡性循環(huán)?！皢?wèn)題不在于銀行本身是否在圈錢(qián)，而在于是否給銀行造成了圈錢(qián)的制度環(huán)境。上市的監(jiān)管機(jī)制還是要強(qiáng)化，對(duì)上市企業(yè)的信息披露要到位。如果城商行不是個(gè)很健全的銀行，老百姓就會(huì)用腳投票，把錢(qián)放到其他銀行里去?！睂O立堅(jiān)認(rèn)為。

篇9

福記迎來(lái)轉(zhuǎn)機(jī)，真功夫、譚魚(yú)頭競(jìng)購(gòu)

清盤(pán)企業(yè)福記食品將迎來(lái)“白武士”的拯救。內(nèi)地連鎖餐飲品牌“真功夫”將與聯(lián)合環(huán)球投資、華脈無(wú)線通信組成財(cái)團(tuán)，和內(nèi)地火鍋連鎖品牌“譚魚(yú)頭”爭(zhēng)奪福記。

福記食品曾是內(nèi)地最大送餐服務(wù)供貨商之一，但巨額可轉(zhuǎn)債致使其資金鏈斷裂，無(wú)奈清盤(pán)。真功夫與譚魚(yú)頭皆看中福記，業(yè)內(nèi)人士分析，兩家看中的首先是福記在香港的“上市殼”，其次是福記在送餐業(yè)積攢的深厚家底。

網(wǎng)絡(luò)視頻進(jìn)入新競(jìng)爭(zhēng)

優(yōu)酷網(wǎng)與土豆網(wǎng)這兩家視頻網(wǎng)站的老冤家最近握手言和，合作共建“網(wǎng)絡(luò)視頻聯(lián)播模式”，雙方將交換各自獨(dú)家播放的影視劇，還可能聯(lián)合采購(gòu)擁有版權(quán)的內(nèi)容。從2009年底開(kāi)始，網(wǎng)絡(luò)視頻領(lǐng)域出現(xiàn)了新一輪的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)――國(guó)家隊(duì)(央視網(wǎng)承建的中國(guó)網(wǎng)絡(luò)電視臺(tái)、各地廣電的網(wǎng)絡(luò)電視臺(tái))攜內(nèi)容資源、搜索隊(duì)(百度)攜資金及流量、門(mén)戶隊(duì)攜媒體平臺(tái)及用戶資源進(jìn)入這一市場(chǎng)。目前網(wǎng)絡(luò)視頻的競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)變得更加復(fù)雜。

家電賣場(chǎng)爭(zhēng)食網(wǎng)購(gòu)蛋糕

蘇寧電器旗下的電子商務(wù)平臺(tái)蘇寧易購(gòu)網(wǎng)1月25日正式上線。蘇寧將力爭(zhēng)用三年時(shí)間使蘇寧易購(gòu)占據(jù)中國(guó)家電網(wǎng)購(gòu)市場(chǎng)超過(guò)20％的份額。

此前的十多天，淘寶電器城正式上線淘寶，國(guó)美電器則計(jì)劃于3月份前后推出全新的電子商務(wù)戰(zhàn)略，而家電網(wǎng)購(gòu)另一勁旅京東商城據(jù)悉已完成第三輪融資，所融資金將主要投向物流體系建設(shè)。在家電網(wǎng)購(gòu)行業(yè)2010年近千億元的銷售前景面前，各方人馬的激烈角逐似乎才剛剛開(kāi)始。

政策

發(fā)改委、財(cái)政部不久前聯(lián)合印發(fā)的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)管理辦法》規(guī)定，全后將對(duì)強(qiáng)制性審計(jì)服務(wù)行政府指導(dǎo)價(jià)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)論參與什么形式的招投標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)，其審計(jì)費(fèi)用的投標(biāo)價(jià)格都不能低于政府指導(dǎo)價(jià)下限。

國(guó)家工商行政管理總局的《外商投資合伙企業(yè)登記管理規(guī)定》自2010年3月1日開(kāi)始施行，對(duì)外商投資合伙企業(yè)的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記、分支機(jī)構(gòu)登記、年度檢驗(yàn)及證照管理等作出了規(guī)定。

1月29日，國(guó)務(wù)院公布《國(guó)有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例(征求意見(jiàn)稿)》詳細(xì)規(guī)定，被征收房屋的房地產(chǎn)市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格由具有相應(yīng)資質(zhì)的房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)，按照房地產(chǎn)估價(jià)規(guī)范和有關(guān)規(guī)定確定，但不得堡于房屋征收決定生效之日類似房地產(chǎn)的市場(chǎng)交易價(jià)格。

國(guó)土資源部部長(zhǎng)徐紹史1月30日指出，今年要重點(diǎn)清理“小產(chǎn)權(quán)房”和高爾夫球場(chǎng)。針對(duì)小產(chǎn)權(quán)房問(wèn)題，國(guó)務(wù)院月前已做出部署，責(zé)成國(guó)土資源部、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部牽頭，成立專門(mén)領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)小產(chǎn)權(quán)房的摸底和清理工作。

篇10

一.實(shí)習(xí)單位情況介紹

北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所,經(jīng)×××財(cái)政局批準(zhǔn)設(shè)立,在×××工商行政管理局登記注冊(cè),具有獨(dú)立法人資格.全所現(xiàn)有員工20xxxx人.其中:注冊(cè)會(huì)計(jì)師8xxxx,注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師3xxxx,注冊(cè)稅務(wù)師3xxxx,具有高,中級(jí)專業(yè)技術(shù)職稱者占46,大專以上學(xué)歷者占95,45歲以下中青年占80.是一家由會(huì)計(jì),金融,法律,工程,經(jīng)濟(jì)管理等方面專業(yè)人才組成的,具有綜合服務(wù)功能的會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu),能為社會(huì)各界客戶提供全面優(yōu)質(zhì)的專業(yè)服務(wù).

北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有財(cái)政部批準(zhǔn)的對(duì)中央所屬國(guó)有特大型企業(yè)進(jìn)行年度會(huì)計(jì)決算審計(jì)的資質(zhì),中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì),中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融企業(yè)審計(jì)資質(zhì),×××財(cái)政局批準(zhǔn)的對(duì)×××國(guó)有大中型企業(yè)審計(jì)資質(zhì),建設(shè)部批準(zhǔn)的工程概(預(yù))算,工程決算審計(jì)資質(zhì).×××國(guó)有資產(chǎn)管理局批準(zhǔn)的資產(chǎn)評(píng)估資格.

作為國(guó)內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所,牢固樹(shù)立信譽(yù)為根本,質(zhì)量為生命,客戶為上帝的執(zhí)業(yè)理念,恪守獨(dú)立,客觀,公正的執(zhí)業(yè)原則,建立有完善的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制和內(nèi)部業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度.行之有效的業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度更為培養(yǎng)專業(yè)人才,不斷提高整體素質(zhì),提高事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ).北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所擅長(zhǎng)的金融業(yè),制造業(yè),商業(yè),房地產(chǎn)業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù).近年來(lái),已為近萬(wàn)家企,事業(yè)單位,機(jī)構(gòu)提供了專業(yè)服務(wù),涉及機(jī)械,電子,醫(yī)藥,化工,建材,紡織,交通運(yùn)輸,冶金,電力,煤炭等諸多行業(yè).

北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所注重同國(guó)內(nèi)同行,國(guó)際著名會(huì)計(jì)事務(wù)所及評(píng)估機(jī)構(gòu)間合作與交流,努力學(xué)習(xí)國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),不斷提高服務(wù)質(zhì)量與執(zhí)業(yè)水平.

二.實(shí)習(xí)內(nèi)容

實(shí)習(xí)期間按照要求和公司安排主要完成以下實(shí)習(xí)工作任務(wù):

1.了解會(huì)計(jì)師事物所機(jī)構(gòu)組成,人員職責(zé),基本業(yè)務(wù).

2.分別熟悉事物所各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作流程,行業(yè)規(guī)范,協(xié)助會(huì)計(jì)師完成各類業(yè)務(wù).

3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作.

我被分配在公司審計(jì)2部進(jìn)行實(shí)習(xí),現(xiàn)按照時(shí)間進(jìn)度將實(shí)習(xí)內(nèi)容報(bào)告如下:

第一天早上8:30正式到公司報(bào)道,隨后由負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)的主任會(huì)計(jì)師給同時(shí)去實(shí)習(xí)的四人開(kāi)會(huì),詳細(xì)介紹了北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所的具體情況,主要從公司發(fā)展歷史,機(jī)構(gòu)人員設(shè)置,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍以及目前經(jīng)營(yíng)狀況等方面做了說(shuō)明,同時(shí)對(duì)我們實(shí)習(xí)人員提出的相關(guān)問(wèn)題做了解釋說(shuō)明.最后,明確了我們實(shí)習(xí)期間的主要工作任務(wù),并提出了相關(guān)要求和期望,鼓勵(lì)大家在新的環(huán)境里認(rèn)真學(xué)習(xí),努力工作,爭(zhēng)取在實(shí)習(xí)期間有所收獲.

之后,交由公司辦公室主任李老師具體負(fù)責(zé)我們?cè)诠緦?shí)習(xí)期間的事項(xiàng)安排,我在事務(wù)所的實(shí)習(xí)也便正式開(kāi)始.

開(kāi)始兩天時(shí)間,在事務(wù)所內(nèi)跟隨李老師熟悉情況,并幫忙完成各項(xiàng)辦公室日常事物.先將2004年度出臺(tái)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策文件整理成冊(cè),并每人配發(fā)一份,每天空閑時(shí)間自己學(xué)習(xí)翻閱,了解最近的會(huì)計(jì)政策,從宏觀經(jīng)濟(jì),會(huì)計(jì)制度,證券,法律等等方面作以了解,這些都是在今后的工作中經(jīng)常用到的法律法規(guī),給我們提供了很好的學(xué)習(xí)機(jī)會(huì),使我們獲得了行業(yè)相關(guān)的第一手資料.

會(huì)計(jì)師事務(wù)所有大量的文件檔案,而且多數(shù)都是需要長(zhǎng)時(shí)間保存的,很多也是需要隨時(shí)翻閱查看的資料,這就對(duì)檔案管理保存提出了較高的要求.辦公室主任李老師帶領(lǐng)我們xxxx實(shí)習(xí)學(xué)生進(jìn)行了一些檔案整理工作.我們將過(guò)去兩三年的檔案重新碼放整齊,并按序號(hào)做以說(shuō)明.在這期間進(jìn)行了不少的體力勞動(dòng),搬運(yùn)成捆的厚重的檔案讓我們這些即將畢業(yè)的大學(xué)生們體會(huì)到了新的鍛煉.另外,老師還手把手的教我們文檔的裝訂方法,幾個(gè)人一同練習(xí),從排序,打孔,穿線一直到最后的粘貼,編號(hào),最終能夠?qū)⒁宦淞闵⒌膱?bào)告底稿整理成完整的報(bào)告文件并排放整齊.就是這些看似簡(jiǎn)單不經(jīng)意的工作我們這些在校的學(xué)生要是不經(jīng)過(guò)鍛煉是沒(méi)有辦法做好的,而這些工作也正式以后從業(yè)中最最基本的.在此期間,我們也有機(jī)會(huì)看到了大量的審計(jì)報(bào)告,驗(yàn)資報(bào)告,工作底稿等等一手的文字材料,讓我們真實(shí)的感受到了事務(wù)所的具體工作,那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見(jiàn)證.

實(shí)習(xí)第四天的時(shí)候,事務(wù)所安排了一位有著多年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王老師給我們授課,主要講述了審計(jì)業(yè)務(wù)的操作.與大學(xué)課堂上的講授不同,這里更注重工作環(huán)節(jié)中的實(shí)際應(yīng)用,整個(gè)講述過(guò)程都對(duì)照著完整的審計(jì)報(bào)告,從工作底稿的第一頁(yè)開(kāi)始一直到報(bào)告的完成送交課戶,讓我們對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)有了更直觀的認(rèn)識(shí)和體會(huì).隨后,我們各自學(xué)習(xí),翻看一本本審計(jì)報(bào)告尤其是工作底稿,使自己對(duì)其有更深刻的認(rèn)識(shí).

實(shí)習(xí)期間的時(shí)間過(guò)的是很快的,一個(gè)星期結(jié)束了,我在第一周里主要完成了對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的基本認(rèn)識(shí),協(xié)助處理了事務(wù)所辦公室日常工作,并對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)有了初步的了解.

第二周一開(kāi)始,開(kāi)始進(jìn)入審計(jì)

業(yè)務(wù)的實(shí)際練習(xí)操作階段,主要是在注冊(cè)會(huì)計(jì)師老師的指導(dǎo)下做一些測(cè)試工作,協(xié)助完成工作底稿.起初,比較生疏,就先自己翻看客戶提供的各種資料,包括憑證,總分賬,明細(xì)賬,固定資產(chǎn)明細(xì)表等等.然后開(kāi)始進(jìn)入抽查憑證工作,開(kāi)始由老師寫(xiě)出需要抽查的內(nèi)容和項(xiàng)目憑證號(hào),我們實(shí)習(xí)生只負(fù)責(zé)查找憑證是否相符,尤其是涉及大額支出項(xiàng)目,計(jì)提折舊項(xiàng)目以及涉及稅金項(xiàng)目.抽查憑證工作是審計(jì)過(guò)程中一個(gè)至關(guān)重要的程序,很多問(wèn)題都是在抽憑時(shí)發(fā)現(xiàn)和暴露出來(lái)的.在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后,便獨(dú)立完成抽查工作,決定抽查的項(xiàng)目并簽署審計(jì)抽查意見(jiàn).在此過(guò)程中,會(huì)遇到一些問(wèn)題,例如憑證號(hào)不相符合,原始憑證不完整等等,在經(jīng)過(guò)老師確認(rèn)指導(dǎo)后我們寫(xiě)下自己的意見(jiàn)建議.在完成這一工作中,雖然抽憑并不難,但查找對(duì)照比較煩瑣,而且責(zé)任重大,讓我有較深刻的體會(huì).

由于我們接觸的業(yè)務(wù)都是相對(duì)比較簡(jiǎn)單的,沒(méi)有特別復(fù)雜的審計(jì)過(guò)程,在完成底稿后,我們又參與資產(chǎn)負(fù)債表和收支平衡表的編制核對(duì)過(guò)程,將各項(xiàng)數(shù)據(jù)綜合統(tǒng)一后與客戶提供的報(bào)表相對(duì)照.

這些都是在事務(wù)所里協(xié)助老師做的比較零散的工作,但是的確學(xué)到了不少東西,很多看似簡(jiǎn)單的問(wèn)題有時(shí)自己都會(huì)遇到麻煩,在此解決過(guò)程中也積累了不少經(jīng)驗(yàn).

周三,我和另外一個(gè)實(shí)習(xí)同學(xué)一起和注冊(cè)會(huì)計(jì)師王老師出外勤,完成年度審計(jì)業(yè)務(wù),客戶是中華商標(biāo)協(xié)會(huì).中華商標(biāo)協(xié)會(huì)(cta)是為了促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè),創(chuàng)立中華民族品牌,經(jīng)中華人民共和國(guó)民政部正式批準(zhǔn)成立,并由中華人民共和國(guó)國(guó)家工商行政管理總局直接領(lǐng)導(dǎo)的全國(guó)性民間社團(tuán)組織.于1994年9月9日,協(xié)會(huì)由中國(guó)享有盛譽(yù)的企業(yè)和地方商標(biāo)協(xié)會(huì),商標(biāo)機(jī)構(gòu),法律及學(xué)術(shù)界的專家自愿組成.我們?cè)谠缟暇劈c(diǎn)抵達(dá)業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)后,老師和客戶做了適當(dāng)溝通后,我們便開(kāi)始了緊張的工作.主要對(duì)中華商標(biāo)協(xié)會(huì)2004年度財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì),同時(shí)還要審計(jì)其下屬的中華商標(biāo)協(xié)會(huì)商標(biāo)鑒定中心.兩者一個(gè)屬于行業(yè)協(xié)會(huì),符合事業(yè)單位會(huì)計(jì)政策,另一個(gè)則屬于贏利性的組織.在老師的指導(dǎo)下,我們很快進(jìn)入了工作狀態(tài),面對(duì)滿桌子的賬本,憑證,我們一項(xiàng)項(xiàng)工作逐次進(jìn)行,有條不紊.另外,客戶的會(huì)計(jì)處理比較規(guī)范,會(huì)計(jì)電算化比較完備,所以使得我們的工作進(jìn)展也比較順利.中午草草吃完午飯后,我們一刻不停的繼續(xù)工作,由于此業(yè)務(wù)要在一天內(nèi)完成現(xiàn)場(chǎng)工作,所以工作量非常大,在晚上6點(diǎn)半我們順利完成所有工作,返回事務(wù)所.這一天的外勤工作十分緊張而又讓我受益匪淺,我真真體會(huì)到了出外審計(jì)的感受,體會(huì)到了會(huì)計(jì)師忙碌的工作狀態(tài).

周四網(wǎng)-一站在手,寫(xiě)作無(wú)憂!,我們?cè)谑聞?wù)所協(xié)助完成昨天現(xiàn)場(chǎng)工作的后續(xù)工作,整理完成工作底稿,完成審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě),并裝訂成冊(cè),直到送到客戶手中,心中有一種說(shuō)不出來(lái)的感覺(jué),因?yàn)槟抢锩姘约旱墓ぷ?包含著自己的努力,也包含著自己的成就感.

之后兩天,事務(wù)所多數(shù)老師都出外勤了,恰好又有兩個(gè)業(yè)務(wù)需要很快完成,主任會(huì)計(jì)師便領(lǐng)著我們幾個(gè)實(shí)習(xí)學(xué)生一同工作,同樣是緊張而又有條不紊,最終按照要求完成了對(duì)中國(guó)醫(yī)藥工程設(shè)計(jì)協(xié)會(huì)和全國(guó)工商聯(lián)中華珠寶業(yè)協(xié)會(huì)的審計(jì)工作,并出具審計(jì)報(bào)告.

這樣,我在北京中威華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司為期兩周的實(shí)習(xí)就結(jié)束了,時(shí)間雖短,但內(nèi)容豐富,讓我受益很深.

三.收獲與感想

通過(guò)這次在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)習(xí),使我在即將畢業(yè)前學(xué)到了很多東西,很多課本上沒(méi)有而工作以后又必須具備的東西.

明白事務(wù)所工作的主要職責(zé)范圍,機(jī)構(gòu)構(gòu)成,學(xué)到了一些必備的辦公室事物處理,了解了最近的會(huì)計(jì)政策法規(guī),并逐漸熟悉了審計(jì)業(yè)務(wù)的流程以及關(guān)鍵步驟.

體會(huì)到作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部審計(jì)職責(zé)的重要性,無(wú)論從社會(huì)發(fā)展還是企業(yè)生存,完善的財(cái)務(wù)制度<>是至關(guān)重要的,而作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所,肩負(fù)著外部審計(jì)這一重任.而作為事務(wù)所人員必須具備良好的個(gè)人品質(zhì),同時(shí)應(yīng)具備較好的業(yè)務(wù)能力和身體素質(zhì),這樣才能很好的適應(yīng)并勝任這一重要的工作.

同時(shí),作為事務(wù)所的實(shí)習(xí)人員,在審計(jì)過(guò)程中看到了很多的賬本賬冊(cè),也體會(huì)到了作為企業(yè)或者單位會(huì)計(jì)人員的工作.會(huì)計(jì)其實(shí)更講究的是它的實(shí)際操作性和實(shí)踐性..每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生,都要根據(jù)其原始憑證,一一登記入記賬憑證,明細(xì)賬,日記賬,三欄式賬,多欄式賬,總賬等等可能連通起來(lái)的賬戶.這為其一.會(huì)計(jì)的每一筆賬務(wù)都有依有據(jù),而且是逐一按時(shí)間順序登記下來(lái)的,極具邏輯性,這為其二.在會(huì)計(jì)的實(shí)踐中,漏賬,錯(cuò)賬的更正,都不允許隨意添改,不容弄虛作假.每一個(gè)程序,步驟都得以會(huì)計(jì)制度為前提,為基礎(chǔ).體現(xiàn)了會(huì)計(jì)的規(guī)范性.對(duì)于登賬:首先要根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)生,取得原始憑證,將其登記記賬憑證.然后,根據(jù)記賬憑證,登記其明細(xì)賬.期末,填寫(xiě)科目匯總表以及試算平衡表,最后才把它登記入總賬.結(jié)轉(zhuǎn)其成本后,根據(jù)總賬合計(jì),填制資產(chǎn)負(fù)債表,利潤(rùn)表,損益表等等年度報(bào)表.這就是會(huì)計(jì)操作的一般順序和基本流程.

另外,財(cái)務(wù),審計(jì)本身就是比較煩瑣的工作,面對(duì)那么多的枯燥無(wú)味的賬目和數(shù)字時(shí)常會(huì)心生煩悶,厭倦,以致于錯(cuò)漏百出,而愈錯(cuò)愈煩,愈煩愈錯(cuò).必須調(diào)整好心態(tài),只要你用心地做,反而會(huì)左右逢源.越做越覺(jué)樂(lè)趣,越做越起勁.

對(duì)于這次實(shí)習(xí),同樣存在著一些不足之處.一是實(shí)習(xí)時(shí)間短,兩周時(shí)間不足以對(duì)事務(wù)所所有業(yè)務(wù)都有一完整的了解,對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)也是淺嘗輒止,沒(méi)能接觸到更多業(yè)務(wù)類型;第二,參與審計(jì)的都是業(yè)務(wù)較為簡(jiǎn)單的諸如行業(yè)協(xié)會(huì)等,沒(méi)有涉及規(guī)模較大,業(yè)務(wù)繁雜的大中型企業(yè);第三,對(duì)于課本學(xué)習(xí)內(nèi)容有所遺忘,以至于在實(shí)踐過(guò)程中時(shí)常不知如何解決.