導語：如何才能寫好一篇固定資產審計的重要性，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關鍵詞】固定資產 審計 注意問題

一、明確所有權，防止變相轉移利潤

筆者曾經遇到過這種情況，某企業的母公司固定資產賬面原值看起來很大，而且這些固定資產的數量和品種也較多。但后來經過觀察和了解發現，該公司實際使用的固定資產極少，然而，在該企業的子公司進行審計時卻剛好相反。后來才得知，原來是該企業的母公司把這些固定資產無償地撥給子公司使用。這種做法雖然看似對整個企業利益沒有造成什么影響，但是它與《企業會計準則――固定資產》中規定的國有資產確認條件不符，而且對子公司來說，會影響到費用和收入的配比，造成企業利潤虛增的現象，對母公司來說，這就是一種轉移利潤的體現，不利于母公司對固定資產的統一管理和評估，極易造成固定資產流失。針對這種問題，筆者認為該企業的母公司可以租賃的方式，首先確定一個合理的租金，然后把資產租賃給子公司，也可以對某些閑置的資產進行轉讓處理或者重新分配，這樣就能更加明確所有權與使用權的問題，減少或避免轉移利潤的情況發生，便于母公司對所有固定資產的管理與評估。

二、關注新準則，計提固定資產減值

盡管新的《企業會計準則――固定資產》中明確規定了“企業出售、轉讓、報廢固定資產或發生固定資產毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益。固定資產的賬面價值是固定資產成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額”。但是，沒有幾個企業能夠按照新準則的要求執行，主要原因包括三個方面：第一，固定資產的減值準備程序十分復雜繁瑣，計算量大，時間緊；第二，當前，我國還沒有一個公允的價值體系，對公允價值的確定很大程度上依賴于會計人員的職業判斷，由于會計人員本身對資產的認識不足，造成相關數據收集的難度大大增加；第三，我國的稅法還規定在計算應納稅所得額時不得扣除固定資產減值準備，這個規定既不能為企業增加利潤，而且會在一定程度上影響企業的整體業績，同時，如果不對已發生的減值加以確認就會造成利潤虛增。所以，在審計過程中，應當與生產人員、設備管理人員等一起進行資產鑒定，分析設備的功能情況、使用情況以及維護情況，從而正確地估算其價值，確定企業對已減值的資產計提減值準備的數額。

三、結合經濟年限，采取合理的計提折舊方法

《企業會計準則――固定資產》中第十七條規定：“企業應當根據與固定資產有關的經濟利益的預期實現方式，合理選擇固定資產折舊方法。”這一規定為企業的折舊方法提供了較為寬泛的空間，也帶來了一定的負面影響，它可能引起企業利用折舊政策隨意操縱利潤，還會使各個企業因采取不同的折舊方法造成同一行業的企業財務數據不協調，缺乏可比性。鑒于這一問題，筆者認為，同一行業應當制定一個統一規范的折舊方法。舉個例子來說，如果某一行業生產的產品生命周期長，有穩定的市場，那么它的設備就可以采用直線法，這樣可以保持產品價格與成本等方面的穩定。相反，對于更新換代較快的電子行業，由于其設備價值和時間不成正相關，所以可以采取加速折舊的方法，及時補償資金消耗，促進技術更新與改進。另外，在確定折舊年限后，除考慮耗損因素外，企業還要考慮它的經濟年限。通常情況下，普通設備的折舊年限長于某些特定設備。要注意在審計過程中，如果發現企業有改變折舊方法的情況時，要首先進行判斷和分析，如果固定資產所包含的經濟利益預期實現方式有重大改變時，也要同時改變折舊方法。

四、掌握主動，營造良好的審計環境

固定資產審計關系和涉及到多方的經濟利益，也需要各方的密切配合。由于目前的審計環境較差，筆者建議從以下四個方面進行改善：第一要加強宣傳，提高企業和個人對固定資產審計工作重要性的了解與認識。讓人人都能明白一個道理：固定資產審計在為國家創造巨大經濟利益的同時，也可以在很大程度上遏制腐敗現象的發生。以此來獲取全社會的認可、配合及支持。第二，審計機關要主動積極地爭取所在地區政府對固定資產審計工作的各項支持，為審計工作奠定良好的基礎。第三是審計機關要與紀委、監察等部門緊密配合，協同作戰，進而擴大固定資產審計的影響力。第四是從審計工作開始到結束，都要堅持辦事原則，做到實事求是，公平公正，把國家利益放在第一位，作出最公正的審計結果。同時，還可以在對審計結果進行各項分析后，為企業提供一些合理的建議，幫助企業改善管理，提高效益。創造出一個和諧、良好的審計環境。

五、結束語

總而言之，我們在固定資產審計過程中，必須對固定資產的虛增、減值、折舊方法以及審計環境等方面予以高度的重視，要注意克服上文中所提到的一些容易忽略或者容易出錯的問題。只有更加規范、合理地進行固定資產的審計，才能客觀和正確地反映出固定資產的一切狀況，從而讓企業更好地把握目前的生產水平和將來的發展前景。

參考文獻：

[1]韋梅東.審計方法在固定資產投資項目審計中的應用研究[D].廣西大學，2008.

[2]強偉.固定資產審計中發現的若干問題[J].現代會計，2004，03.

[3]強偉. 固定資產審計中應關注的若干問題[J].廣東審計，2004，03.

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一、新醫院會計制度概念闡述及轉變財務管理模式的必要性

（一）新醫院會計制度

隨著經濟的快速發展，現代醫院的管理也出現了新局面，原有的醫院會計制度已經不能適應醫院發展的需要，新醫院財務會計制度應運而生。新醫院會計制度是在原有會計制度的基礎上發展而來，它對原有會計制度進行了改進，將醫院會計核算的核心集中于權責發生制。新醫院會計制度主要有以下幾點改變：第一點，會計科目的轉變。將醫院固定資金科目的部分內容變為待沖基金科目，主要用來核算所購買的醫院資產和財政資金。第二點，進一步完善了會計科目確認和會計科目計量。新醫院會計制度重新梳理并完善了會計科目體系。第三點，取消了修購基金賬戶同時設立累計折舊科目。第四點，對財務會計報告進行了進一步完善。確保新醫院的財務信息準確無誤，并保證財務信息的實時性，為實現財務信息的公開奠定了基礎。以上四項會計制度改變不但能夠有效避免新醫院資產流失，盡可能保障醫院財務資金的安全性，而且也提高了新醫院會計信息的準確性，以更好的滿足各界對新醫院會計信息的需求。

（二）新醫院會計制度下轉變財務管理模式的重要性

財務管理是實現現代醫療衛生制度的重要內容，是實現信息化技術的有效途徑。高效率、高質量的財務管理工作是提高醫院整體管理水平的核心。財物工作不但要具有嚴格的規范性和法律性，而且也講究一定的政策性和多樣性，可以說，財務管理工作是一項系統性工作，是醫院管理活動中最為關鍵的環節。要提高醫院財務管理水平和質量，就要結合我國當前經濟發展水平，積極發揮財務管理在醫院管理工作中的作用，盡可能的降低財務管理成本，積極拓展醫院融資渠道并提高融資水平，提高醫院的資金回籠速度。同時，要積極優化處理醫院醫療基礎設備和其他醫療設施，提高醫療設施水平，合理投資，促進醫院穩定持續發展。

二、新醫院會計制度下財務管理工作要點

（一）轉變財務管理觀念，積極推進財務管理工作

多年來，我國醫院財務管理工作一直施行舊會計制度，在這種舊制度的影響下，進行財務分析時往往只注重醫院收入費用總表、資產負債這兩項報表，財務管理人員只注重醫院收入的確認和費用的配比關系，這導致財務管理工作比較片面，難以從整體上體現醫院的運轉情況。新醫院會計制度則將權責制、現金流量表引入進來，這導致傳統的財務分析方法和觀念難以適應新醫院經營管理的要求，它要求醫院重新梳理新會計制度下的財務管理工作，并對新舊會計制度進行有效銜接，要求結合醫院財務管理實際情況加強新會計制度的培訓，讓財務工作者盡量熟悉新制度內容，熟練操作新財務軟件，并及時轉變財務分析觀念，以全新的財務會計工作方法和觀念投入到工作中。

（二）提高財務人員風險意識，做好財務分析預警系統

隨著市場經濟的不斷深入，醫院也逐漸走向市場化，所面臨的經營環境越來越復雜，醫院也面臨越來越多的風險，因此，新醫院會計制度要不斷提高財務管理風險意識，建立財務分析預警系統，通過完善的財務風險預警體系，及時核算風險指標，隨時發現可疑數據后立即啟動預防措施，以避免財務風險的發生。如，在新醫院會計制度下，針對設定流動比率財務指標，一般定位其指標值≥2，如果檢測中發現該數值

（三）加強信息化管理，促進財務管理信息化建設

隨著網絡技術和現代信息技術的迅猛發展，信息化技術已經廣泛應用于各個領域，新醫院會計制度下的財務管理工作也逐漸走向信息化。然而，目前很多醫院的信息化建設還比較滯后，要么信息化系統不完善，要么直接沒有上新信息化系統，這嚴重影響新會計制度的順利實施。因此，新醫院會計制度下，要加強會計信息化管理，建立并完善信息化系統，同時要及時更新信息交流及共享平臺，確保新舊會計制度得到有效銜接。

此外，財務管理信息化不但要具備完善的信息化系統、建立健全財務管理制度，而且要求財務人員具有專業的信息化知識，熟練操作信息化系統，以全面提高醫院財務分析效率和整個財務管理水平。

三、新醫院會計制度下財務管理的具體措施

（一）加強醫院內部控制

目前，不少醫院在經營活動過程中存在嚴重的隨意性，缺乏科學性和可行性論證。因此，在新醫院財務管理中，必須要加強內部控制。在每一次投資活動之前，都要有專門的財務人員針對投資項目進行考察、調研，然后針對考察情況制定全面、科學的可行性報告。在此基礎上實施的投資項目更具有科學性和可實施性，為后期項目實施奠定堅實的基礎。同時，針對醫院財務管理的內部控制，必須要針對所投資的項目進行專門的預算和審核，以確保項目所用各項資金數據真實可靠。 此外，醫院在進行一項新項目投資活動時，必須要根據醫院內部控制要求，對項目管理、申請及招投標等工作進行明確區劃，明確各方的責任人及參與者，明確各方的投資關系，以有效降低醫院投資活動的財務風險。

（二）加強醫院財務部門的監督檢查

新醫院會計制度下，財務管理部門需要嚴加控制，同時要注意開源節流，要對醫院各項經營活動的收支進行財務監督和檢查，要嚴格審查經濟合同及協議，嚴查違紀行為，保持良好的財務紀律。而且要對相關經濟活動進行觀察和分析，隨時掌握財經情報，要制定本系統各種財務規章制度和方法，按照醫院財務制度制定各項報表和賬目，建立健全會計檔案，必要的憑證資料要進行妥善保管。此外，要定期對醫院財務人員進行培訓，確保財務工作人員對本醫院的財務管理有全面、深刻的了解，以提高其財務工作水平和職業素養。

（三）加強醫院財務固定資產審計工作

要加強醫院內部的固定資產審計，對醫院的固定資產管理進行有效控制，要及時發現醫院固定資產財務管理出現的問題，及時給予糾正。要加強監督醫院固定資產的財務管理效率，對醫院財務固定資產經常出現的問題提出改進措施，從源頭上解決問題弊端，提高醫院固定資產管理水平，促進醫院健康發展。同時，要對醫院內部固定資產進行全面評審，要將對固定資產的評審工作作為財務管理日常工作的組成部分，及時發現財務管理過程中出現的漏洞和缺陷。

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企業固定資產的涵義

企業的固定資產是指企業使用超過一年的房屋、機器、建筑物、機械、運輸工具以及其他的與企業生產經營有關的物品，還包括企業價值在2000以上的、使用年限超過兩年的物品。企業的固定資產分為很多不同的種類，有生產用固定資產、非生產用固定資產、未使用固定資產、不需用固定資產等幾個方面。企業固定資產會隨著企業的生產發展相應地增加或者是產生一定的磨損。

當前情況下企業固定資產管理工作中出現的問題

企業固定資產管理主要是針對企業固定資產的盤點、購置、核算、維修等方面的管理和控制。由于企業的固定資產使用周期比較長，所以企業的固定資產管理是一項很復雜的工作，現階段我國企業固定資產管理中存在以下問題；

一、固定資產賬實不符。按照規定，對于企業的固定資產必須有明確記載，要按照名稱，購入時間等方面建立實物臺賬，但是在目前情況下，有些企業固定資產管理缺失，固定資產臺賬內容模糊不全，對設備疏于管理，造成在長期的使用之后，對于固定資產的變化和走向難以查清，給企業帶來相應的損失，造成企業管理上的混亂。

二、企業對于固定資產管理意識淡薄。很多企業對自己固定資產認識是只要能保證企業正常的運轉，對于資產提前報廢的情況就不進行管理。沒有進行相應的管理制度，沒有將固定資產與企業的經營相結合，不重視固定資產管理。長此以往就會給企業本身的利益帶來影響，影響企業的經濟效益。

三、企業對固定資產管理不善、閑置浪費現象嚴重。由于技術的日益進步，企業中一些產品由于高能耗、生產能力差等原因使用時間不長就遭到淘汰，企業對于這些產品不采取充分的利用，隨意丟棄，導致企業資產無形的流失。還有就是企業新購入固定資產，但是由于管理不到位，沒有及時入賬，導致以后工作中，賬目混亂，資產的來龍去脈解釋不清。

四、企業固定資產的財務核算不規范。一些企業的財務人員為了利潤，人為地調整計入企業固定資產的成本金額，混淆了固定資產與生產成本的入賬。企業要按照嚴格的會計制度和相關的政策，結合企業的實際情況，確定企業固定資產的管理和審核。

加強企業固定資產管理的方法

一、完善企業固定資產的管理制度。企業在對固定資產進行管理時，需要對固定資產的采購、審批、使用、管理等權限進行嚴格的界定，明確各部門在各個環節的責任，在執行過程中各部門能做到相互制約，防止一個部門全權處理，要求各部門要嚴格遵守固定資產管理制度，以確保對固定資產進行有效管理。

二、提高企業對固定資產管理工作重要性的認識。固定資產作為在企業總資產中占有重要比重的一部分，要有效管理企業的固定資產，就必須加強企業固定資產管理意識，企業固定資產管理者要將固定資產管理與企業的經濟利益、企業的發展前景聯系起來，加強企業固定資產管理重要性的認識，承擔管理責任，認識到必須認真對待企業固定資產管理。

三、加強企業固定資產監管手段。在企業固定資產管理過程中，企業要建立有針對性的監管制度，對于企業內部閑置不用的資產進行有效調節達到再次利用，減少固定資產的損失，提高固定資產的綜合利用率。定期對固定資產的使用情況進行抽查，對固定資產進行定期的維修和保養，確保固定資產最高的使用效率。在固定資產采購、使用等過程中要有明確的記錄，使固定資產的使用情況和去向有據可查。

四、加強企業財務管理，提高企業財務工作者的個人素質。企業要按照實際情況建立企業固定資產賬簿，按照企業的財務狀況、生存情況、固定資產使用情況等建立財務監督記錄。提高企業財務人員的素質，使其能遵守專業道德，對企業固定資產折舊費等按照國家的規定進行計提，不根據自己主觀的情況隨意計提，以便在今后的固定資產審計過程中進行查詢。

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關鍵詞：固定資產； 內部審計；行政事業； 衛生監督

衛生監督系統單位固定資產的管理問題直接影響到執法監督業務的開展、行政運轉效率的提高以及國有資產的安全保值等方面。然而，從目前實際情況來看，對固定資產管理的會計監督相對弱化，還存在一些薄弱環節。這是在審計工作中需要抓住的關節，也是今后固定資產管理需要逐步解決的問題。

一、固定資產管理的現狀及原因分析

作為國家行政執法單位，衛生監督單位固定資產管理中存在著行政事業單位普遍存在的問題，同時也因其固定資產專業性強，人員調動頻繁等工作上的特殊性，造成其固定資產管理面臨新問題新挑戰，在實際業務中主要表現為：

1、固定資產采用歷史成本記賬、不計提折舊，不能真實反映單位固定資產的使用和消耗情況，造成固定資產總值虛增

衛生監督系統單位采用行政事業單位會計準則，對所屬固定資產采用歷史成本核算、不提折舊，也就是說，衛生監督系統單位賬面所反映的固定資產的價值都是購置固定資產時的原始成本，這往往與現實中固定資產的真實價值相差甚遠，不能考慮到各種因素造成的價值減值，導致單位財務狀況的嚴重不實，同時也給固定資產的采購申請造成困難，使工作中的真實需求得不到滿足。例如，20__年購置的臺式電腦，每臺單價6800元，而到20__年，各項配置都更高的電腦需要5800元左右，而在20__-20__年的5年間，舊臺式機由于使用磨損、科技更新的影響，會迅速貶值，但由于會計制度對行政事業單位固定資產折舊沒有做進一步規定，在賬面上反映的還是6800元的價值，從而造成固定資產價值虛高，并不能體現固定資產本身的價值。這是行政事業單位財務管理中亟待解決的問題，不符合預算會計制度改革的要求，進而影響財政資金的準確、及時配置，阻礙單位的健康發展。

行政事業單位會計核算制度的規定，使少計、漏記固定資產成為可能

固定資產購置僅在支出中反映，并沒有計入到固定資產科目，從會計核算上也可以達到試算平衡。例如：行政事業單位的固定資產在購置時，現行的會計準則要求做如下分錄：

借：事業支出 同時要做分錄： 借：固定資產

貸：銀行存款 貸：固定基金

固定資產金額只與固定基金的金額相對應，與銀行存款不存在借貸對應關系，這就使得少計、漏記第二筆分錄，在會計核算賬面中仍然能夠保持平衡，特別是在會計人員同時負責固定資產核算時，這種漏記很難被發現，造成固定資產賬實不符。

大多數單位無專職固定資產管理人員或人員素質不高

由于衛生監督系統單位執法工作的性質，其人員編制向執法職能科室傾斜，后勤、財務人員相對較少，有的單位甚至不設專職的固定資產管理崗位編制，由財務或是辦公室的人員兼職管理。這也造成了固定資產管理人員對固定資產管理的時間少，缺乏培訓，業務素養不高，有的甚至不能保證每年的定期盤點，使得固定資產混亂無序。

4、固定資產種類較多、人員調動頻繁，增加了固定資產管理的困難

由于衛生監督系統單位開展監督執法業務的特殊性，其固定資產的種類按使用人分，可以分為三類：一是共用型固定資產，如值班室床柜、會議室桌椅等；二是科室用固定資產，如每科的相機等執法取證設備；三是個人配備的固定資產，如為監督員配備的執法手持機等監督執法設備。固定資產的范圍種類較多，日常業務交叉使用頻繁。其次，由于監督執法崗位的特殊性，監督人員實行輪崗制，相對其他行政事業單位人員的流動性較大，這些都給管理增加了難度。

5、管理流程疏于規范，賬實匹配有待加強

由于衛生監督工作的需要，執法設備專業性較強，在不滿足政府采購條件的情況下，都由職能部門自行申報需求，進行分散采購，有時會出現發票對實物的指向性不明確，例如，在相機采購時，發票上僅顯示“項目：相機”、“數量：1臺”、“金額：20__元”，并無具體的型號及其他參數；或由于某種原因，實物是與發票上所開名目在型號、功能、價格上都相當的另外一款設備，這就使得固定資產的入庫登記環節變得更加的重要，若疏忽這一核對入賬環節，就會給固定資產管理造成更大的困難。

6、盤盈盤虧處理困難，造成部分資產賬外流轉

由于行政事業單位大多使用財政性資金的特殊性，財政對資金的使用進行監管，特別是固定資產對采購和報廢都進行了嚴格的控制，在實際業務中，固定資產報廢時需要提供物品采購年度的購買憑證、報廢實物、單位申請等材料，申請審批后才能進場報廢。這大大提高了財政性資金的使用效率，確保了單位在采購、使用、報廢固定資產時的謹慎性，有效延長了固定資產的服務周期。但這對盤盈固定資產來說，缺少購買憑證，報廢只能根據具有相應資質的文件進行；而盤虧的固定資產，>文秘站－您的專屬 秘書！

固定資產管理存在上述問題主要有三方面的原因：一是目前執行的《事業單位會計制度》是財政部1997年頒布的，對固定資產的核算要求較為簡單，已經不能滿足當今固定資產管理的眾多需要。①不提折舊，使得固定資產賬面價值虛高，單位成立的越久，則與單位固定資產的價值現狀相差越大，單位的資產購置的改善性需求就越受到制約；②資產購置僅在事業支出中反映，與銀行存款相對，而固定資產的入賬需要另外做一筆分錄來增加固定基金，在實際操作時很容易忽略，且不易被發現。這是行政事業單位會計制度亟待完善與改進的兩大弊端；二是財政部門對購置固定資產的資金管理的重心都放在了取得和報廢兩個源頭，只規范了采購和報廢的方法制度，相對于固定資產的復雜現狀來說較為簡單，對實際工作中出現的具體問題，例如盤盈盤虧的處理，沒有可以參照執行的制度規范或是指導意見；三是單位的固定資產內部控制制度不盡完善，或是有制度而執行困難，固定資產專業管理人員缺乏，素質不高，無以應對目前行政事業單位越來越復雜的固定資產變動現狀。

二、在審計過程中應抓住的幾個關節點

按照衛生部第51號部長令《衛生系統內部審計工作規定》的要求以及衛生局東衛審字[20__]62號《20__年內部審計工作要點》的指示，內部審計作為單位自身內部的管理行為，是單位自身建設發展“免疫系統”的有機組成部分，有效的內部審計監督為促進單位管理日趨完善提供了有力的支撐。內審工作的監督、評價、控制職能服務于單位經濟發展的大局，做好監督的同時也為領導的決策提供可靠的依據。固定資產審計是財政收支審計的一項重要內容，根據以上行政事業單位在固定資產管理中容易發生的問題，我們在審計過程中應該抓住以下幾個關節點：

1、固定資產管理制度是否完善，運轉是否合理

通過查閱相關制度信息，檢查固定資產管理制度是否健全，并對其有效性做出評估，領導層及相關的固定資產內部管理部門的職責與任務是否形成有效的分工和制衡機制，并對其執行效果進行定期、不定期的檢查。

2、固定資產人員崗位設置是否合理，執行是否到位

固定資產管理要注意不相容崗位相分離，對固定資產的采購、記錄、保管、使用、維修、處置等，都應明確劃分責任。在檢查時應注意各固定資產管理人員分工是否恰當，不能出現只有控制者或只有控制權力而不受別人控制或是沒有控制責任的崗位或人員。就本單位而言，要注意固定資產的采購和處置的執行與相關會計記錄進行分離，責任明確，層次清晰，運轉流暢。

3、固定資產賬目建立是否完整，核算是否真實

行政事業單位固定資產會計核算的最基本要求是要建立真實、完整的固定資產總賬和明細賬。在審計過程中，要注意是否賬賬相符、賬卡相符、賬實相符。賬面反映的固定資產是否真實、完整，避免將固定資產建造和購置長期不轉入固定資產，應列支出不列支出，長期掛賬往來款項；長期不進行清查盤點，應入賬而不入賬，應銷賬而不銷賬，有賬無物或有物無賬的情況存在。在實際工作中，主要通過核對法、實際盤點法等審計方法，抽查單位一部分容易出現問題的固定資產，如車輛、電腦、建筑物等資金較大的資產，進行盤點即可，而在年終或年初進行一次整體的清查盤點。

4、固定資產購置是否合法，處置是否合規

政事業單位固定資產的購置和處置，向來都是財政部門監管的重要環節之一。在審計中，一是要檢查固定資產購置手續是否完備，是否遵從政府采購的規定；二是要檢查資金來源是否合規，有無擠占、挪用專項資金，有無利用賬外資金購置固定資產的行為，有無亂拉贊助或將財政資金應收不收，變相轉為固定資產購置資金等問題，審計時特別要關注一些單位賬外固定資產且無法說明資金來源的問題；三是要檢查固定資產購置中手續合法，實質違法，超標準購置，揮霍浪費國家資財的問題；四是要檢查固定資產的核算計價是否準確，對于應計入固定資產賬的資產，不能只記支出，忽略入賬的重要環節，造成賬外資產。固定資產的處置中，應注意報廢程序是否經過財政或國資部門批準或評估，不能擅自變賣固定資產，隨意報廢固定資產。

注重固定資產的使用效益，提高資金利用率

關注固定資產使用的效益性，努力提高財政性資金的利用率。在審計中，一要審查單位固定資產規模是否與本單位的工作量大小相適應；二是要審查固定資產的幾個重要比率：固定資產實際使用率、固定資產閑置率、固定資產損毀率、固定資產丟失率、固定資產更新率；三是要審查固定資產維護費用水平是否與固定資產規模相一致，有無損失浪費現象。

三、強化固定資產管理的措施及建議

固定資產管理作為對財政性資金在實物形態上的管理，直接反映一個單位財務管理的嚴謹性以及行政管理的效率性，因此，應切實提高對固定資產管理工作的重要性認識，加大領導重視力度，加強管理，做到權責明確，對固定資產的管理及改進措施建議如下：

改革固定資產會計核算方法，從源頭理順固定資產管理機制

對于現行行政事業單位會計制度只著重反映體現預算執行情況和結果的資金流入及流出，不反映財政支出所形成的資產和權益、固定資產賬面不反映固定資產真實價值的問題，可以借鑒現行企業會計制度中固定資產的核算辦法，取消“固定基金”科目，增設“累計折舊”科目，對固定資產計提折舊，并作為固定資產原值的減項列入資產負債表中。因此，行政事業單位在購置固定資產時，分錄為：

借：固定資產 在計提折舊時，分錄為： 借：事業支出—折舊費

貸：銀行存款 貸：累計折舊

這樣對固定資產都按照實際情況進行合理的折舊，使固定資產的賬面價值更能反映真實實物價值，報表更具有準確性，對于提供決策的建設性更強。特別是對于價值大、折舊快、普遍使用的資產，如電腦等資產管理的有效性更加突出。同時，還能使固定資產與銀行存款科目直接相對應，也避免了固定資產入賬時漏記的可能，還可以適當加入成本核算，提高資金使用效率。

增加財政監管力度，制定細致有效的固定資產管理方案

完善財政監督制約機制，逐漸做到單位資產管理質量與財政撥款相結合。通過固定資產動態系統對單位的固定資產變動情況進行時時監控，并在每年的固定資產清查時，對單位非日常用積壓的特定固定資產、盤盈、盤虧的固定資產及時進行回收、入賬、報廢處理。例如，20__年非典時期購置的呼吸機，回收后可向其他需用單位進行調撥使用，使賬面資金與實際使用情況相吻合。對于單位確實存在的盤盈、盤虧的狀況，各單位應查明原因，再財政進行核實后，組織有關技術鑒定，填報盤盈、盤虧詳細材料，并根據財政確認及現行價格作為盤盈、盤虧的入賬、銷賬依據。

3、建立固定資產內部控制制度，實行臺賬管理

用制度管人。科學、規范、合理并行之有效的固定資產管理制度，成為固定資產管理的可靠指南，包括：固定資產采購與驗收制度、登記與審核制度、保管使用及維護保養制度、定期盤點制度、資產變動及調撥制度、財產清查制度、損失賠償制度、報廢報損制度、監督檢查制度等。在實際工作中，應保證實物的定期盤點與重點抽查相結合，定期盤點一般應保證一年一次，及時掌握資產的毀損盈余情況；對重點部門及重點資產如金額大、常用資產，進行不定期抽查。嚴格實行固定資產臺賬管理，凡是新取得的固定資產，將其名稱、品牌、型 號、采購日期、存放地點、使用人、責任人等信息一一填寫齊全，注重入庫、出庫的資產核查和登記環節，使實物與賬面準確對應，對于金額大，專業性強的儀器設備，可以采用照相管理。

提高固定資產管理人員的素質，注重業務培訓

注重固定資產管理人員的政治素質和業務素質的提高，有條件的單位設置專門的固定資產管理崗位，明確職責，專人管理。對在職管理人員要按時進行后續教育，提高專業技能，同時加強計算機知識及其他專業知識的更新，真正使固定資產管理工作從簡單的出庫入庫登記向完善的行政管理工作轉變，作為體現財務嚴謹性以及行政效率性的一個重要方面來抓。

完善固定資產管理信息化建設平臺，實現動態管理效能最大發揮

固定資產動態管理系統中的固定資產電子卡片，相當于為每個固定資產加上了一個“電子身份證”，對固定資產的取得、變動、減少等變動情況進行登記，按時、完全的錄入動態系統，發揮計算機高效、便捷的網絡化管理，有效降低運行成本，準確、及時的反映固定資產的增減、調配等變動情況。今后，應進一步完善固定資產管理信息化建設，實現使用部門之間的信息共享，便于財務核算部門、管理部門、使用者之間的協調與溝通，提高管理質量，并為單位高層管理者的決策提供參考依據。

參考文獻：

[1]財政部會計司.企業會計制度講解[M].北京：中國財政經濟出版社，20__.

[2]中國內部審計協會.內部審計理論與實務[M].北京：中國石化出版社，20__.

篇5

關鍵詞：國有資產審計；問題；建議

在行政事業單位預算執行、經濟責任審計中，國有資產管理情況一直以來都是一項審計重點。近年來，審計機關在日常審計工作，結合清產核資工作，更加重視對國有資產管理情況的審計，進一步發揮了審計在促進行政事業單位規范國有資產管理、鞏固清產核資成果方面的積極作用。雖然近年來行政事業單位國有資產管理工作已有一定改善，被審計單位也逐漸對此重視起來，但是對于一些占有大量國有資產的單位、一些群團單位，審計依然發現在出租、管理和核算等方面存在一些問題。

一、行政事業單位加強國有資產管理的重要性

行政事業單位國有資產，是行政事業單位履行職能、保障政權運轉以及提供公共服務的物質基礎，是黨和政府執政能力的重要保障。加強行政事業單位國有資產管理，有利于完善資產管理體制，促進服務型、節約型政府建設。2015年12月，財政部印發了《關于進一步規范和加強行政事業單位國有資產管理的指導意見》，要求著力構建更加符合行政事業單位運行特點和國有資產管理規律、從“入口”到“出口”全生命周期的行政事業單位國有資產管理體系；2016年1月，財政部印發了《行政事業單位資產清查核實管理辦法》，進一步加強了對行政事業單位國有資產的監督管理力度，進一步規范了行政事業單位資產清查核實工作。

二、行政事業單位國有資產審計中的常見問題

（一）出租環節

部分單位利用閑置或多余的固定資產出租，存在規范、不完善的地方。一是未經批準出租物業及土地；二是在物業及土地出租過程中，不按規定程序進行資產評估，并通過拍賣、招投標等公開進場交易方式招租；三是低價甚至免租金出租物業，如有些單位無償將物業提供給一些經濟實體使用，或以低于市場價租金出租；四是合同管理工作不規范，如出租物業不簽訂合同，或合同的期限超過了5年，由于以租金偏低為由主張合同無效的法律依據不充分，糾正租金流失問題難度大。

（二）管理環節

近年來，隨著計算機審計技術的發展，特別是大數據的支持，在資產的管理環節，審計工作效率大大提高。在管理環節，審計也發現了不規范、不完善的地方。一是賬外資產。審計人員通過從房管部門房屋管理系統中取得的房產數據，與被審計單位財務賬、資產管理臺賬的數據進行比對，發現部分單位的房產沒有在其財務賬、資產管理臺賬中登記，部分房產被他人無償占用，個別單位的房產由屬下單位對外出租并收取租金等問題。二是資產賬賬不符。通過比對被審計單位的財務賬、資產管理臺賬中固定資產期末余額，發現個別單位存在賬賬不符的問題。三是資產賬實不符。通過監盤，發現被審計單位資產盤盈、盤虧的情況比較普遍。四是超標準配置資產。通過將被審計單位資產管理臺賬的資產數量除以實有編制人數、內設機構數，發現部分公用設施配置超標準的問題。

（三）核算環節

部分單位房屋未登記固定資產賬，新建的辦公用房、業務用房等房屋完工后未及時辦理竣工財務決算，使用多年后仍掛在基建賬上；部分單位的資產報廢、毀損以及變賣等處置，沒有及時按有關規定進行核銷處理，仍長期掛在賬上；部分單位未及時辦理資產的產權轉移和賬務處理手續。由于資產長期不清理、不對賬，造成資產賬實不符。

三、原因分析

（一）尋租行為的主觀性

部分行政事業單位在國有資產處置過程中，沒有按規定報批，也沒有進行資產評估，低價甚至免租金出租物業，這些行為不排除是單位、個人對相關法律法規不熟悉，但事實上很大一部分是屬于單位、個人的主觀的尋租行為。這些單位、個人利用國有資產尋租，收受賄賂，造成了國有資產大量、長期流失。由于這些行為具有一定的主觀性和隱蔽性，除非是接受專項檢查或審計，否則很難被發現及糾正。

（二）管理體制不完善

長期以來，許多行政事業單位對國有資產一直沒有很好地解決誰負責管理、怎么管理、按照什么原則管理等問題，形成了多頭管理卻沒有具體人員負責的局面。《中華人民共和國會計法》規定，各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數額相符、會計賬簿與會計憑證的有關內容相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關內容相符。但實際上，部分單位既沒有建立固定資產內部控制制度，也沒有對固定資產進行定期盤點、對賬，或者盤點、對賬工作流于形式，走過場，就算發現賬賬不符、賬實不符，也不進行處理。

（三）管理人員不專業

許多單位沒有專門的資產管理部門或專職資產管理人員，財務管理與資產管理權限不清。部分財務人員不熟悉會計制度，為了省事擅自簡化會計核算程序，導致會計信息不能真實、完整地反映資產的實際情況；不熟悉基本建設會計制度，新建的辦公用房、業務用房等房屋完工后未及時辦理竣工財務決算，使用多年仍掛在基建賬上，未在固定資產賬上登記。部分資產管理人員素質參差不齊，未系統學習資產管理有關制度，責任心不強，甚至出現侵吞國有資產的問題。

四、對策建議

（一）明確資產管理的責任

要充分認識國有資產管理的重要性和必要性，制定國有資產管理的具體辦法并組織實施，確保國有資產的安全、完整。單位內部要形成完整的資產管理體系，以切實解決國有資產管理弱化的問題。主要負責人作為資產管理的全面責任人，要真正承擔起資產管理的責任；資產管理人員作為資產管理的主要責任人，要履行好管理的職責；資產使用人員作為直接責任人，要切實履行好保管義務。

（二）規范出租環節的手續

一是嚴格執行資產出租報批和公開招租的規定。有關單位要自行清理出租物業，按規定經主管部門審核同意后向財政部門申請辦理物業出租審核、審批手續，嚴格執行公開招租等規定。二是切實維護國有資產收益，防止國有資產流失。堅決糾正免收租金、低價出租物業的行為，避免國有資產收益繼續流失；對于已流失的國有資產收益，應采取措施進行追索。加大對國有資產管理違法違規行為的查處力度，依法保障國有資產的合法權益，防止國有資產的流失。三是嚴格規范合同管理工作。資產出租要及時簽訂合同，并嚴格按照資產租賃合同期限的有關規定執行。

（三）完善管理環節的制度

黨委、政府要將國有資產管理作為一項重要檢查內容納入工作目標，督促各行政事業單位嚴格執行各項制度和規定，克服一直以來存在的“重錢輕物”、“重購輕管”的思想，確保國有資產的安全、完整。

各行政事業單位要進一步完善資產清查核實制度，建立定期清查、重點抽查和離任核查制度，加強資產管理，鞏固清產核資成果。要定期進行盤點，對盤盈、盤虧的資產，分析原因，厘清責任，按規定及時處理；對資產數量和結構進行分析，盤活存量資產，及時處理報廢資產，防止資產閑置；資產管理部門、財務部門要依據資產管理資料、會計核算資料，定期對資產進行抽查、核對，確保做到賬賬相符、賬實相符。

（四）做好核算環節的工作

各行政事業單位要嚴格按照規定，取得資產后必須及時登記入賬；資產報廢、毀損以及變賣等處置后，及時進行核銷處理；資產的產權在轉移后，要及時辦理賬務處理手續。

（五）強化監督檢查的職責

加強對行政事業單位國有資產管理的監督檢查，有利于強化使用管理、規范處置管理、完善收入管理。有關部門要形成監督合力：財政部門要加強對各行政事業單位資產占有、使用、運營情況的監管；審計部門要結合日常審計，努力推進對國有資產的審計全覆蓋；紀檢監察部門要加大對違法違紀處理國有資產行為的查處力度，對造成國有資產重大損失的要給予紀律處分，形成有力、有效的外部監督體系。

參考文獻：

[1]王雅萍.陽泉市行政事業單位資產清查工作問題及建議[J].山西財稅，2008（11）.

[2]李書會.論行政事業單位固定資產審計[J].價值工程，2011（21）.

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關鍵詞:工程造價；審計

Abstract: the engineering cost to control the engineering cost audit is an important link, engineering cost audit quality to the project cost and the project investment has very big effect. Therefore, we must improve the project cost audit in a very important position. The article separately from the engineering design stage, the bidding phase, construction stage to the final accounts of the completed project phase, expounds the cost of the project of audit can play an important role, and discusses how to more effectively, scientific and reasonable does well the project cost auditing work.

Keywords: engineering construction; audit

中圖分類號：TU723.3文獻標識碼：A文章編號：

工程項目實施全過程中的造價控制，是在滿足工程質量標準前提下把工程造價控制在批準的限額以內，隨時糾正發生的偏差，力求在工程建設中合理地使用人力、物力和財力，以保證工程目標的實現。而作為工程造價控制的一個重要手段和監督機制，工程造價審計參與到項目建設的全過程監督是非常必要的。一般分為決策設計階段、工程招投標中的標底和合同價、施工過程中的動態造價及竣工結算中的造價審核等。但由于在工程造價中存在許多可變因素，使工程審計的控制作用并沒有完全的發揮出來。因此必須有效地利用審計在各個階段的控制作用，監督控制好工程造價，保障工程質量，有效地控制建設工程投資，保證工程建設順利進行，進而獲得投資效益和社會效益。

1 工程造價審計的重要性

工程造價審計是固定資產審計的重要組成部分，它是由獨立的審計機構根據相關法律法規和經濟技術指標對固定資產的費用進行審核監督，保證資產投資項目的真實準確以及編制方法的合法性。一個工程項目從最初設想到最后完成，在財務上要經過工程計劃、預算、投資使用到最后結算的環節，而在生產建設的實際情況中受人為或者自然的約束這個過程存在著多變性的特點，這給工程造價審計工作增加了強度和難度。造價審計通常是通過工程項目的預決算審計來完成的，由于它的業務特點，因而審計的風險很大。工程造價審計風險貫穿于工程項目的決策、設計、施工、竣工驗收和投資運營的各個過程，影響著整個工程建設的運作過程。

2 工程造價審計的內容及方法

工程造價審計的內容主要包括:1)工程量的審核:完全按理論計算的工程量與實際工程量的差別，必要時要對現場進行實地考查；計算范圍是否準確，如磚石工程中基礎與墻身的劃分等；分清限制范圍，如建筑樓層高大于3.6米時現澆鋼筋混凝土構件方可計取支模超高增加費，頂棚需要裝飾方可計取滿堂腳手架費用等。2)套用單價的審核:工程決算書中所采用的項目名稱、工作內容與設計圖紙的標準要求是否一致;補充定額是否符合編制原則，換算的單價是否正確等。3)有關費用項目計取的審查；費率的計取基礎是否正確，措施費的計算是否符合有關規定標準，價差調整的材料是否符合文件規定等。4)工程造價審核方法主要有全面審查法、標準預算審查法、分組計算審查法、重點抽查法、對比審查法、篩選審查法、利用手冊審查法、分解對比審查法。

3 工程造價審計的控制作用

3.1決策設計階段

設計階段是建設項目工程造價控制的龍頭，是生成和確定工程造價的重要階段，設計方案是否合理、設計質量的高低對工程造價會產生直接的影響。因此，加強設計階段的工程造價管理，堵塞設計階段人為浪費，才能有效控制工程造價。一般，其控制的主要方法有：1)采用設計招標形式選擇最合理的設計方案，促使設計單位采用先進技術，降低工程造價；2)對擴初設計的總圖方案及單項設計方案進行評價，通過技術經濟指標的計算、比較與分析，選取最合理的方案；3)推行限額設計。那么，靈活地運用正確的控制方法是有效控制造價的前提。并且，這一階段的重點和核心要求設計部門進一步提高圖紙設計的質量和深度，建立比較完善的圖紙會審制度，避免因設計圖紙原因而引發的錯、漏、缺現象，為招投標打好基礎。

3.2招投標階段

首先，在對施工單位進行資質預審時，應著重考察施工單位資質、信譽、業績、合同履行能力，防止施工單位出讓資質，由無資質的包工頭“掛靠”該單位來進行投標，出現一級單位招標，包工頭進場施工的現象，從而給今后的施工安全造成隱患。因此，工程隊伍資質的審查為確保工程項目保質、安全、按時完成，積極有效地控制好工程造價創造了有利條件。

其次，審計人員必須時刻關注招標工作的規范性和招標規則公開、公平、公正的實施，并且，應以招標投標復核性審計為切入點，審查招標文件的完整性、嚴密性，投標文件與招標文件吻合度，各投標文件相似度，分析違反招標投標程序的深層次原因，關注是否存在圍標串標、低價中標、違法轉包、違規分包、商業賄賂等問題，進而高效利用造價審計的控制作用。

3.3施工階段

為了發揮工程造價審計的控制作用，在施工過程中，深入現場了解各環節情況，進行勘察測量，將各個環節的實際施工情況與圖紙核對，對重點基礎數據、隱蔽工程在隱蔽前測量后作好記錄，為以后工程造價的確定打好基礎，建立起全面監督的機制，主要可以從以下幾個方面著手。

3.3.1以合同為宗旨，全面監督合同的執行

審計人員應熟悉并了解施工合同協議書、投標書，施工圖紙和招標文件的規定，并以合同為執行施工的標準。嚴格按合同的內容對招標范圍內完成工程量進行審計，檢查合同是否全面得以貫徹執行，以完成對工程造價的控制。

3.3.2論證施工組織設計方案

為控制工程造價，每一建設工程都應在保證質量的前提下，對各種施工方案進行技術上、經濟上的對比分析，從中選出最能合理利用各方面資源的方案，從而降低程造價，實現審計的控制作用。

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關鍵詞：建筑工程；造價審計；建議

中圖分類號：TU198文獻標識碼： A

一、建筑施工中工程造價審計的重要性

工程造價審計工作不屬于建筑施工單位的工作范疇，它是我國專門從事固定資產投資審計相關部門的工作內容，是固定資產審計工作的重要組成部分，是我國獨立審計機構以我國經濟技術指標以及相關法律法規為依據對固定資產費用進行全面審核的一種監督手段，該工作的有效實施可以確保資產投資工程項目的準確性、真實性，同時還可保障工程項目的合法性。

建設項目實施過程中包含了多方面內容，在投資成本上要經歷工程計劃、投資預算、投資成本控制以及竣工結算等多個環節，然而在實施過程中往往會受到一些人為或者是自然的約束與影響，存在一定的不確定性，這給工程造價審計工作增加了難度及強度。工程造價審計工作貫穿于工程項目施工的全過程，對建筑施工整體質量有著直接影響，因此審計機構必須對建筑施工中的工程造價審計工作引起足夠的重視，將工程造價審計工作貫徹落實到建筑施工的始終。

二、工程審計在工程造價控制中存在的問題

1、工程前期準備階段存在的問題

工程前期，是整個工程的準備階段，如果前期準備不充分，必然會導致在之后的施工階段和竣工階段出現難以預料的問題。審計人員無法有效控制投資方案是工程前期準備階段最容易出現的問題。審計人員很難干預到投資方案的制定和審查，更別說是干預到投資方案通過與否這件事之中了。審計人員無法參與到工程的投資方案中，就會無法準確拿捏工程總成本，難以對此做出準確估計，最終導致在之后的施工、竣工過程中無法有效的控制工程造價。

2、工程造價審計工作存在滯后性

很多審計師在造價審計中，缺乏對審計工作的積極性，導致審計工作滯后性嚴重，往往設計工作已經結束，審計方案還沒有出來，工程急于開工，審計工作還未完成，就導致先施工后審計現象的發生，這嚴重影響到造價審計工作的正常進行，滯后就失去了對建設工程全過程造價審計工作的意義所在。應加大重視程度，確保先審計，后施工。

3、工程竣工階段存在的問題

在竣工階段，審計人員面臨的最主要的問題就是工程建造過程中的資料不全面，比如施工階段所用的建設材料價格、數量不完整或者與合同所要求的不同。另外一個很大的問題就是工程結算數據不實。審計工作是以此為基礎而展開的，數據不實就必然會影響審計工作的準確性，在審計的過程中一旦發現數據不正常，就只能重頭開始重新計算，這也直接影響了審計工作的效率。

三、加強建筑工程造價審計的幾點建議

1、加強建筑工程整個過程造價審計的監督和管理工作

從建筑工程招標到設計、施工和驗收都存在一定的問題，所以造價審計管理人員應該加強全過程的管理。

2、做好預算階段的造價審計。其中最為重要的工作是加強建筑工程造價的預算控制。預算應該根據建筑工程的實際情況，考慮建設方的要求，確定合理的總的投資預算情況，實現造價預算的可靠性。為提高預算的可靠性，還需要對預算進行詳細化分，嚴格規定每個環節的造價預算。預算還要以確保施工質量為前提，避免施工中為了盲目的節約造價成本而保證不了工程的質量。盡量減少由于價格變動而對建筑工程造成的影響。健全與完善與工程建設造價審計相關的法律法規，協調好造價部門的關系。一方面，需要通過健全建筑工程造價審計相關的法律法規，保證所有工程單位處于良性競爭環境當中；另一方面，還需要協調好造價審計各部門之間的關系，從而更好地控制造價。

3、做好施工階段的造價審計。做好施工圖紙會審工作，施工中加強進度管理、質量管理，審核施工方案，嚴格按照施工方案和工序進行建筑工程施工。另外要嚴格控制工程變更，避免出現返工現象，對于確實需要變更的工程應該由設計、施工、監理方核實確認，減少不必要的費用。另外還要加強合同管理，嚴格執行合同規定，維護自身利益，實現對建筑工程造價的有效控制。

4、做好竣工階段的造價審計。在竣工階段，要根據竣工圖、隱蔽簽證、現場簽證、設計變更對建筑工程造價進行審核，竣工結算要深入施工現場，掌握施工的具體情況，全面加強現場施工的審計工作，并掌握材料、人工等各項費用的動態價格，提高審計的準確性。此外，還要執行工程結算審計制度，工程尾款會簽制度，全面加強竣工結算造價控制，實現對整個建筑工程造價的有效控制。

5、建立工程審計的市場材料價格信息庫。通過合理的裁定材料價差，降低工程成本，確保整個工程造價都符合市場價格，從源頭上真正地控制項目造價審計問題。

6、嚴格審查工程設計的合理性。工程的設計方案決定了工程所用材料的種類、數量等項目，這些都會直接影響到工程的總造價。并且，據調查，工程設計階段可以決定整個工程總成本80%―90%的費用，由此可見，如果工程設計不合理，缺乏邏輯，就必定會導致整個工程的造價失衡，最終給工程帶來巨大的損失。因此，審計人員必須做好工程設計階段的審計工作，保證其合理性。

7、加強全過程跟蹤審計。造價審計是建設工程中十分必要的一項工作，與工程前期資金注入有非常大的關系，審計工作應隨著工程同時進行，很多環節在實施過程中，并沒有根據之前的預算進行，比如說設計工作，常常施工前進行設計變更，所以造價審計工作必須實施全程跟蹤監督審計，嚴格控制設計變更和簽證。審計人員必須在工程招投標過程中把好關，公開、公正、公平的實行招投標，保證其過程的合規性，使得工程質量得到保障。

8、保證施工進度能夠按計劃完成。施工進度計劃不僅僅指工程建設建造進度，還包括資金收支進度。審計人員必須在施工過程中對這兩個進度定期審核，保證工程能夠按計劃完成。在施工的過程中，審計人員必須定期追蹤審查項目進度，與建設方提供的進度計劃進行比較，核實情況的真實性、費用收支是否超出預算資金等。審計人員還必須以工程建設進度計劃執行情況為基礎，預測整個工程項目的完工時間，并核算出整個工程的總費用支出。審計人員還必須在進行工程付款流程時，根據審核簽發的單據，將實際發生值與計劃所需值進行對比，及時糾正各種偏差，提高資金周轉率。

9、使用新的審計模式并且規范審計報告的完整性。隨著時代的發展，審計工作也在不停的革新進步。建設工程的日益完善進步，迫使審計工作也必須順應時展的步伐，更新換代，使用新型的審計模式，改變原有的審計套路，并且強調和規范審計報告的完整性，以便審計工作更完整更規范的發展

10、落實審計監督任務，明確審計責任。要在施工階段做好事中控制就一定要落實好每個審計人員的監督任務，明確每個審計人員的審計責任。審計部要與其他的部門相配合，要時常與其他部門進行聯系、溝通，根據每個部門的特點和職能進行任務分配，保證施工過程中的每一個環節都有指定的審計人員進行全程監督，因此確保審計工作能夠順利進行。審計人員應該要制定好詳細的工作計劃，根據具體情況做好工作內容劃分，定期對施工過程中用到的材料成本進行嚴格的審核，對已使用的工程建設資金的流動情況進行仔細核查，保證專款專用。

11、加強工程造價計價的審計，維護建設各方的合法權益。工程造價審計工作是對工程中每個需要資金的環節進行規劃審計，工程項目建設資金數額巨大，為避免挪用項目資金情況的發生，必須對資金利用進行監管審計，以維護建設各方的合法權益，這個過程中，審計人員責任重大，必須加強工作，加強監督。

12、嚴格審查工程結算書的編制。審查工程結算書的編制是否合規是工程事后進行審計的重要步驟之一。審計人員在進行結算書編制審查的時候一定要仔細查看工程項目名稱、規格、定額編號，嚴格審核定額套用。審核竣工結算定額套用時一定要注意到各個專業的適用范圍、使用界限的劃分這兩個方面，在套取定額計價的時候，一定要弄清楚定額的工作內容以及所用材料的種類、含量，避免出現低工程卻套用高額子目以及將已經確定好的綜合價格再次分成幾個子目重復計算費用的現象。

13、對重點項目要進行重點審核。隱蔽工程的簽證是工程中最容易出現問題的環節，更是審計人員要重視的環節。在進行審核的時候，必須重點核實已完工項目是否符合工程的設計圖，隱蔽工程的記錄是否有缺失或不真實的地方。

四、結束語

建設工程全過程造價審計和造價控制還存在著很多問題，我們應該根據每個問題的不同特點進行解決，從而使造價審計和造價控制在建設工程全過程中發揮出其應有的功效。工程審計在我國審計監督中起著不可替代的重要作用，它是控制工程造價的重要手段。審核部門人員必須與各個部門積極配合，不斷提高工程的審計水平，及時更新各種政策和信息，在進行審計時秉持嚴謹的態度，做好每一環節的審計。

參考文獻：

[1]劉業金,李娟,孟潔歡. 如何處理工程造價審計中存在的問題[J]. 山西建筑,2014,08:249-250.

篇8

關鍵詞：建筑施工；工程造價；審計

伴隨著我國經濟的快速發展，我國的工程造價管理制度也在不斷的發展和完善，有關部門對工程造價審計工作的重視程度也在逐漸增加。這使得我國的建筑工程造價審計工作審核要求不斷增加，而對應的建筑工程施工成本也在逐漸降低，這對我國的經濟發展來說具有非常重要的意義。

1工程造價審計工作中存在的問題

對于建筑工程施工，其涉及到的行業和領域非常多，加上工期較長，往往會出現許多不確定因素。這些因素對建筑工程造價審計工作的開展具有較大的影響。通過對當前我國的工程造價審計工作進行研究可以得知，其問題主要集中在以下幾個方面：①對于大部分的建筑工程施工，其全部采用的是投招標的方式選擇施工單位。而在招標文件中，其對工程的施工成本等都進行了大致的計算。但其中的工程變更費用卻沒有按照雙方簽訂合同時的比例進行下浮，甚至一些工程項目在竣工后，其合同同招標文件中的工程款結算方式也存在著較大的差別。對于這些情況，其都嚴重限制者我國工程造價行業的發展，工程施工質量無法得到有效的保證；②我國當前的很多企業在進行施工過程中，需要進行一些現場簽證工作，但由于雙方就簽證問題沒有達成一致，導致簽證存在著不合理等現象。主要集中在以下幾點，簽證內容中的一些預算定額在簽證過程中存在著手續不全，而有關的工作人員卻對其沒有進行正常監督；此外，還有的施工單位在進行簽證時，對于工程的工程量進行了簽證，而對于其價格卻沒有進行簽證，這使得簽證的法律效率丟失等；③一些施工單位為能提高自身的收益，在進行招投標時的價格過高，這使得工程造價與實際投入成本之間存在著較大的差異，影響業主的經濟效益[1]；④工程造價審計人員對工程的施工圖紙和竣工圖紙不了解，導致將這兩種圖弄混淆，影響工程造價審計工作的開展。

2工程造價審計工作的重要性

對于建筑工程造價審計工作來說，其是我國審計部門負責的一項固定資產投資審查工作，是我國固定資產審計工作的重要組成部分，同時也是我國對建筑工程施工的一種法律保護和監督。通過該工作能夠保證投資方對工程項目有一個全面真實的了解，還能夠對工程項目的編制方法等進行法律確認，保證施工符合有關法律法規。對于建筑工程施工項目，其包含的內容是非常多的，像工程計劃、投資預算和竣工結算等，這些工作在開展的過程中都會受到個別人的影響，對工程的整體施工質量以及業主和施工方的經濟效益等造成影響。對于工程造價審計工作，其貫穿了整個工程施工過程，能夠對建筑施工單位的施工質量以及施工成本等進行全程監督，保證建筑工程的施工成本控制在合理范圍內。同時還會提高建筑工程的整體施工質量，促進我國建筑行業的高效發展。

3加強工程造價審計工作的措施研究

3.1抽查方式對施工單位進行審計

對于建筑工程項目，其采用總價審計工作能夠從根本上保證審計工作的準確性，保證建筑工程項目的經濟效益受到全面的監督和管理。但對于一些規模較大的施工項目，其在進行建設的過程中往往具有較大的工作量，相關的審計部門無法承擔如此量大的審計工作。在這種情況下，工程造價審計工作的展開需要同有關部門進行溝通，了解工程項目的大致施工情況[2]，同時要求有關部門配合審計部門開展審計工作，防止片面審計影響審計結果的準確性。另外，在進行審計的過程中，審計人員可以通過隨機抽取的方式對工程項目中的樣本進行審計，主要是工程項目中的重要環節。在審計的過程中，需要對監理工程師的簽證變更工作進行重點關注，根據工程項目的建設重點選擇合適的審計內容，同時保證所有的簽證手續完整。通過這種審計模式，審計人員的工作量得到了有效的減少，還能夠增加審計人員的工作效率。

3.2制定合理的工程造價審計約束機制

對于我國的審計部門，其在進行審計工作之前需要對工程的實際情況進行了解，從而制定具有針對性的造價審計約束機制，保證審計工作能夠正常有序的開展。另外，在進行審計之前還需要確定審計工作相關的制度，這樣能夠為后續的審計工作提供一個依據，工作人員根據審計標準開展審計工作，保證審計工作質量，具體想投標經濟責任制和項目建設資本責任制等。在這些制度制定完成之后才能夠進行造價審計工作，在審計工作開展過程中，需要保證所有制定的制度能夠有效完成。審計人員發現施工單位存在弄虛作假等現象后，需要及時對其進行阻止，情節嚴重的可對其進行處罰，保證工程的整體施工質量。

3.3全程跟蹤項目施工進度

對于工程造價審計工作，其無法直接參與到施工單位的正常施工中，大部分是根據施工單位提供的材料消耗等數據對工程造價進行審計工作，這是一種間接性的監督工作。對于一些自覺性不足的施工單位，其對造價審計工作具有一個錯誤的認識。因此在進行數據和資料提供時，往往只提供對自身有利的數據，這使得造價審計工作的開展受到較大的影響，且審計工作的準確性無法得到保障。為此，審計工作人員需指派專人對整個工程進行全程監督，及時獲取最準確的施工數據。然后造價審計人員將收集到的數據同施工單位提供的數據進行對比分析，確定施工單位是否按照正常程序進行工程施工數據的提供[3]。

4結束語

隨著我國的經濟發展，工程造價也在逐漸增高，而投資單位的成本投入也在不斷增加，因此開展科學高效的造價審計工作刻不容緩，通過工程造價審計工作能夠對整個工程的施工成本進行嚴格的控制，降低投資方的資金投入。此外，造價審計工作還能夠對施工單位進行監督和管理，通過科學高效的審計方法對工程造價進行審計，防止施工單位從中獲取非法效益，這對我國的建筑行業發展具有非常重要的意義。

參考文獻：

[1]尤建萍.建筑工程造價審計中的問題與對策[J].甘肅科技縱橫,2015,(9):74-75+78.

[2]王立.建筑工程造價審計問題的幾點思考[J].住宅與房地產,2016,(3):124.

篇9

審計專業實習報告范文3000字【1】

一、實習的目的和意義

課程實習是大學本科教育中的一個極其重要的環節，特別對于我們會計專業學生而言更是如此，它是對我們學生的專業知識進行綜合培養和檢閱的教學形式。學生通過《審計學》課程實習，不僅能夠熟悉審計實務的流程，而且能夠加深對審計理論知識的理解和應用。除此之外，在實習時過程中，通過具體業務的操作，能夠提高分析問題和解決問題的能力，還能培養同學之間團結互助和討論學習的精神。其實這也正應了 實踐是檢驗真理的唯一標準這句話，我們只有把從書本上學到的理論知識應用于實際的實務操作中去，才能真正掌握好這門課的知識。

二、實習的內容和過程

這次實習應用福斯特公司提供的《審計實務》軟件。我們首先了解審計的整個基本流程，主要完成實質性測試中的貨幣資金審計、應收賬款審計、存貨審計、固定資產的審計、應付賬款審計、管理費用審計、主營業務收入審計、主營業務成本審計、營業稅金及附加審計、所得稅審計這幾個內容。

這些審計的程序中第一件要做的事情是取得或者編制相應的項目明細表或明細帳，而最后一件事都是確定該項目是否已在報表中做出合理的披露。但是不同的審計內容，審計過程也有所不同。

貨幣資金的審計過程除了以上所說的那兩個程序之外主要有1、對庫存現金還有盤點庫存現金、抽查大額現金收支、檢查外幣現金的折算是否正確;2、對銀行存款余額的函證，對銀行存款余額的調節、檢查一年以上定期存款或限定用途存款、抽查大額銀行存款的收支、檢查外幣銀行存款的折算是否正確;3、其他貨幣資金過程銀行存款的過程相同。

應收賬款與應付賬款的審計過程類似，應收賬款獲取明細賬后，需要分析應收賬款的賬齡，然后函證應收賬款、檢查未函證的應收賬款、檢查壞賬的確認和處理、檢查外幣應收賬款的的折算、分析應收賬款明細賬余額。而應付賬款除了函證之外，還要對應付賬款的借方余額進行重分類調整，并根據預付賬款的明細賬的余額進行分析歸類，檢查應付賬款長期掛賬的原因。

存貨的審計過程，由于存貨的內容比較多，有委托代銷商品、分期收款發出商品等，因此在審計的時候，除了先核對明細賬之外，還要對不同的類別的存貨進行進行檢查。然后根據原材料明細賬復核計算材料成本差異率、檢查存貨的跌價準備，對存貨的盤盈、盤虧、報廢情況進行檢查，最后完成存貨的審定表。

固定資產的審計則跟存貨的審計過程相類似，先對固定資產的減值準備進行檢查，然后檢查固定資產的盤盈、盤虧、報廢情況，根據之前的兩個步驟以及相關的明細賬填列固定資產及累計折舊審定表，最后完成固定資產審計程序表。

管理費用的審定過程比較簡單，但是管理費用所涉及的內容比較繁雜，因此審計的過程也比較麻煩，容易出現很多小問題。在審計過程中，需要先根據管理費用的明細賬和憑證完成管理費用檢查情況表，然后完成審定表。

主營業務收入的審定要根據主營業務收入的明細賬填列主營業務收入檢查情況表，并檢查相應的原始憑證以及是否過入總賬，還有收入的確認時間是否正確。最后完成主營業務收入的審定表，調整金額并列出調整分錄，完成主營業務收入審計程序表。

主營業務成本的審計過程基本與主營業務收入的審計程序相同，需要檢查的原始憑證也都幾乎一致。要根據銷售合同等確認主營業務成本的確認時間，對錯誤的處理進行調整，并完成相應的審定表，再根據實際檢查的情況完成主營業務成本審計程序表。

營業稅金及附加的審計與所得稅的審計，主要根據之前所做的營業收入等科目的審定結果進行調整，需要聯系之前所做的審計過程，進行相應的調整，如:對虛增的銷售業務的調整，對退貨有關的稅金的調整，對于補提折舊造成所得稅差異的調整等。最后根據實際檢查審定的情況完成所得稅審定表。

三、實結

(一)收獲

從大一到現在做了很多的上機實習課，每一次都有不一樣的體會，不僅因為實習的課程不同了，也因為隨著年歲的增長，看到的東西也有所不同了，通過這次審計的上機實習課我也學到了不少的東西。

第一點是：了解到自學能力和自我的領悟能力很重要。

感覺在整個實習的過程中所接觸到的東西與當時上的審計的理論課嚴重脫節，審計的理論課更側重于講授整體的理論體系，對于實踐方面會碰到的問題基本不提及，因此我們在做審計的上機實習課的時候幾乎是先看答案，再自己摸索著尋找答案應該從哪里去得出，以及各賬審定表處理的先后順序。在學校里，老師可以教會我們很多的理論知識，但是一旦出了學校，擁有較強的自學能力就必不可少。自學能力是指一個人獨立學習的能力，也是一個人獲取知識的能力。它是一個人多種智力因素的結合和多種心理機制參與的綜合性能力。自學能力也是衡量一個人可持續發展能力的重要要素。諾貝爾物理學獎獲得者丁肇中教授曾說過：不要教死知識，要授之以方法，打開學生的思路，培養他們的自學能力。自學能力不是與生俱來的，而是后天培養形成的。在大學期間我們不僅要學會很多的專業和課外知識，更要學會怎樣去學習，這也是一個人是否具有可持續發展能力的先決條件。然而要有良好的自學能力，就要不斷的鍛煉自己的感知能力和領悟能力。

第二點：做事之前要先了解游戲規則，磨刀不誤砍柴工。

第一節課的時候老師有要求我們先看看企業的會計制度和審計約定書的內容，但是我們太急功近利了，直接就開始做練習。然而在做到后面的折舊的計提、壞賬準備的提取時，對于一些數字的出現就不懂得是怎么來的，但是這一些在企業的會計制度中都有涉及到。

其實每一件事情都有它自己的運行規則，只有我們了解了它的運行規則才會事半功倍，處理起來也更加得心應手。當然，很多規則再問我們初識它的時候并不知道它會有用，或者會有什么用，這就需要我們戒驕戒躁，至少大概的了解一遍在腦海里多多少少會有一些印象。我們應該保持一種stay hungry，stay foolish的心態來對待每一件事情。

第三點：加強實踐能力，改變自己的思維方式。

由于之前一直學習的是會計的知識，在很多方面，我們會過分的強調會計分錄的重要性，然而在不同的環境下，所注重的重點必將有所不同。從這次上機實習課中，我看到了自己定式思維模式的嚴重性，不懂得變通，發現問題是解決問題的前提，希望在以后的實踐中自己的思維方式能更加的活躍、變通。正所謂窮則變，變則通，通則達，很多時候我們是被自己的思維方式所禁錮的，而不是環境禁錮了我們的行動。

第四點：前后聯系的重要性。

在上機實習的過程中，我明顯感覺到前后聯系的重要性，尤其是在做所得稅費用的實質性測試程序的時候，這一點的感觸更加的深刻。對于會計人員要求我們對數字要很敏感，在審計的過程中也明顯感覺到要學會記憶數字，因為在后面的審計過程中經常碰到之前看到過的數據，我們要知道之前的錯誤對現在的審計對象可能造成的影響，只有這樣才能在自己不錯漏的情況下，檢查出被審計單位的錯漏。顯然，審計是比會計更深一層次的報表核算，是不允許出錯的，否則就有可能錯上加錯。

第五點：加強了同學間的交流，取長補短促進共同發展。

在實訓練習的過程中很重要的一點就是經常和左右的同學討論不懂的問題和錯誤的地方，有時候也會分享一些小心得，小技巧。這使我節省了不少時間，也加深了對知識點的理解。雖然這樣有時候有點違反課堂紀律，但是在這樣的互動學習中，可以獲得很多自己以前并不十分注意的知識點，也能夠感受到其他同學的思維方法的不同。正所謂三人行必有我師很多東西分享過后就一加一大于二了。

(二)不足

1、知識不熟悉

雖然說這次的上機實習課與審計的理論課是脫節的，但是這里面的很多知識都涉及到以前的會計知識，如主營業務收入的確認條件、會計分錄的調整等等。但是在處理這些事情上自己明顯感到手忙腳亂，有一部分是知識的淡忘，也有一部分是知識的欠缺。

2、實踐不足，操作能力較差有待提高

在整個實訓過程中由于審計處理程序不熟悉，很多業務做得磕磕碰碰的，浪費了很多時間。而且有的業務處理過一次了，第二次操作的時候還是會有錯誤。真的就像哲人講的那樣，需要不時的回過頭來看看自己走過的路，不能一直像屋頭有蒼蠅一般亂竄。俗話說：要想為事業多添一把火，自己就得多添一捆材。 此次實訓，我深深體會到了積累知識的重要性。有些題目書本上沒有提及，所以我就沒有去研究過，做的時候突然間覺得自己真的有點無知，雖然現在去看依然可以解決問題，但還是浪費了許多時間。同時，之前積累的知識不夠牢固，很多都很混亂，這一點是我必須在以后的學習中加以改進的。

3、對計算機的實訓系統不了解

這次的實訓是在電腦上操作的，一方面自己打字的速度不快，另一方面，由于是第一次接觸這個系統，所以在操作上出現一些問題耽擱實訓的進度。

總之，在這次的實訓暴露出自己的很多問題，在以后的工作和學習中，我會不斷的警示自己，并改善自己的，以便在以后工作中能夠勝任會計這個崗位，提高自己的職業能力水平。

審計專業實習報告范文3000字【2】

實習時間：20XX.2.16-20XX.3.6

實習單位：朔州誠信會計師事務所有限公司

實習崗位：審計員

實習目的：

會計專業作為應用性很強的一門學科、一項重要的經濟管理工作，是加強經濟管理，提高經濟效益的重要手段，經濟管理離不開會計，經濟越發展會計工作就顯得越重要。在進行了四年的大學學習生活之后，通過對《會計學原理》、《中級財務會計》、《高級財務會計》、《管理會計》、《成本會計》及《會計理論》的學習，可以說對所有有關會計的專業基礎知識、基本理論、基本方法和結構體系，我都基本掌握了，為了將這些理論性極強的東西搬上實際上應用，我希望通過實習，在實踐中鍛煉自己、檢驗自己、吸收知識、彌補不足。真正的了解什么是現型社會所需要的財會人員，我需要實習。理論結合實踐，在實踐中了解社會、在實踐中鞏固知識;開闊視野、增長見識，我希望通過實習，在實踐中鍛煉自己、檢驗自己、吸收知識、彌補不足。充分了解什么是現型社會所需要的財會人員，為日后的工作打下良好的基礎。

一、公司概況：

朔州誠信會計師事務所，是原隸屬于朔州市國家稅務局的會計師事務所，xx年6月份改制成為朔州誠信會計師事務所有限公司。公司住址位于朔州市建設局招待所一樓，現有執業注冊會計師17名，是朔州地區會計師事務所行業中注冊會計師人數最多的一家會計師事務所，另有助理專業人員16名，從業人員共計36名，而且文化程度在大專以上學歷者占80%，組建成一支既有專業理論知識，又有豐富實踐經驗的專業人才隊伍。成為朔州地區在經營規模、人才實力、業務質量等方面都具有較強實力和優勢的會計師事務所，在職業道德、執業質量、業務培訓和后續教育等方面，該所專業人員每年都要不定期地參加省注冊會計師協會和國家會計學院的專題培訓，更新知識，提高素質。全面承攬國內各種法定業務。在承辦業務時嚴格遵守國家法律、法規和行業法規制度，始終堅持獨立、客觀、公正和實事求是的原則，切實維護當事人的合法權益，保守商業密秘，獲得了很多企業的一致贊揚。在歷年的上級行業主管部門的檢查考評中，多次受到上級部門的表揚，并被評為先進單位。從未因執業質量和執業道德受到任何處分和處罰。經營范圍主要有：審驗企業會計報表，出具審計報表;驗證企業資本、出具驗資報告;辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關報告;辦理法律法規的其他業務，出具相應的審計報告;擔任企業財會顧問;提供會計及其它管理咨詢，業務涉及到了社會中的各個行業和領域。

二.實習內容

(一)組織機構和人員設置：

1.組織機構設置：

2.人員設置：

(1)主任會計師(所長)：全面負責事務所各項工作。

(2)業務一部經理：負責執行上級分派的工作和受托審計業務;協助撰寫審計業務綜合分析評價報告。審議是否接受委托審計業務，確認企業有接受服務的意愿，尋找到業務來源后，應積極到企業收集相關信息和記錄企業的要求，匯總成一份資料，提交主任會計師，并共同審議是否接受委托;審批通過的，主任會計師對該項業務負有最終責任，并報辦公室記錄;審批未能通過的，業務一部經理應說明理由，并口頭或書面通知委托方。接受受托審計相關的業務后，成立專項小組，確定工作流程和運用方法、審計程序等，每次完成業務后撰寫工作分析和評價報告。

(3)業務二部經理：負責執行上級分派的工作和審計業務外的其它受托業務，主要負責事務所受托記賬和相關咨詢等工作。接受業務后確定工作方案，每次完成業務后撰寫工作分析和評價報告。

(4)財務部主管：記賬并期末編制報表，審批各項目資金支出、費用報銷等，如金額較大，提交上級領導審批;其他工作安排。

(5)辦公室主任：主要負責直接管理事務所內務，承擔本所的宣傳、外聯、資料管理和公司博客資料的上傳、文員工作、員工考勤、員工工作記錄、績效考核等日常工作;兼任財務部出納，嚴格按照相關法律法規執行出納工作，不得坐支，未經批準或出示領導批條，不得隨意挪用資金;并做好相關記錄工作。

(6)其他安排：由于人員有限，會根據實際工作情況臨時作出崗位調整或額外工作安排，務必隨時接受安排。

(二)實習的具體內容：

實習期間按照要求和公司安排主要完成以下實習任務:

1.了解會計師事物所機構組成,人員職責,基本業務。

2.分別熟悉事物所各種會計業務的操作流程,行業規范,協助會計師完成各類業務。

3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作。我被分司審計部，第一天早上很早就正式到公司報道,隨后由負責審計業務的主任會計師給我介紹了會計師事務所的具體情況,主要從公司發展歷史,機構人員設置,經營業務范圍以及目前經營狀況等方面做了說明,最后,明確了我們實習期間的主要工作任務,并提出了相關要求和期望,鼓勵大家在新的環境里認真學習,努力工作,爭取在實習期間有所收獲。由于是第一天去我并沒有什么事情可以做，看著公司的其他員工忙的不可開交，心里真的不是滋味，因為我沒有業務可以做，也只有在那里看別的公司送來的一些資料，開始我覺得公司的憑證和賬本有什麼好看的，可是我看進去之后我發現自己的想法是錯的，以前覺得課本上的都見過，其實對于實際的憑證資料我完全不知道。

一切對于我來說真的很陌生。因此我就利用這些空閑時間翻閱一些會計的相關政策、法規。這些都是在今后的工作中經常用到的法律法規，給我提供了很好的學習機會，是我獲得了行業相關的第一手資料。在事務所內跟隨李老師熟悉情況,并幫忙完成各項辦公室日常事物。第二天，辦公室主任李老師帶領我進行了一些檔案整理工作，我被帶到檔案室，嚇我一跳，那么多檔案啊，我正發愁怎么找呢，老師把我領到一個角，我定睛一看才恍然大悟，原來是有順序的，很快我們就將過去兩三年的檔案重新碼放整齊,并按序號做以說明，在這期間進行了不少的體力勞動。另外,老師還手把手的教我們文檔的裝訂方法,幾個人一同練習,從排序,打孔,穿線一直到最后的粘貼,編號,最終能夠將一落零散的報告底稿整理成完整的報告文件并排放整齊。就是這些看似簡單不經意的工作我們這些在校的學生要是不經過鍛煉是沒有辦法做好的,而這些工作也正式以后從業中最最基本的。在此期間,我們也有機會看到了大量的審計報告,驗資報告,工作底稿等等一手的文字材料,讓我們真實的感受到了事務所的具體工作,那一本本厚重的檔案就是這些工作的最好見證。

然后，進入審計業務的實際練習操作階段,主要是在注冊會計師老師的指導下做一些測試工作,協助完成工作底稿，起初,比較生疏,就先自己翻看客戶提供的各種資料,包括憑證,總分賬,明細賬,固定資產明細表等等。然后開始進入抽查憑證工作,抽查憑證工作是審計過程中一個至關重要的程序,很多問題都是在抽憑時發現和暴露出來的。在我們逐漸熟悉抽查憑證的原則和方法后,便獨立完成抽查工作,決定抽查的項目并簽署審計抽查意見。由于我們接觸的業務都是相對比較簡單的,沒有特別復雜的審計過程,在完成底稿后,我們又參與資產負債表和收支平衡表的編制核對過程,將各項數據綜合統一后與客戶提供的報表相對照，這些都是在事務所里協助老師做的比較零散的工作,但是的確學到了不少東西,很多看似簡單的問題有時自己都會遇到麻煩,在此解決過程中也積累了不少經驗。

4.我和老師出外勤,上午十點多到達了今天要審計的單位，是一家出租汽車公司，派我們事務所來審計。公司資金都是很大的，光是上幾百輛出租車這固定資產價值就已經上千萬，另外市區的一些房租等瑣碎的也多，算是大企業。這是我第一次自己接觸底稿，新鮮極了。雖然前兩天在辦公室里看多了底稿，不過總不是自己弄的，沒有太多感覺。今天我就坐在老師邊上，老師最開始填寫的是現金和銀行存款審定表，邊寫邊告訴我，哪個空格填什么，需要問出納拿什么，怎么寫。然后老師弄固定資產，固定資產清理，待攤費用等審定表，我在邊上看著他計算，大致的過程了解了。對于一些金額頗大的我們持懷疑態度，需要抽查記帳憑證，我給老師打下手。出租車公司和其他企業有著很大不同的地方，就是營運執照，對于他們來說，車頂多2、3萬，可是營運執照值10幾萬，所以我們部門領導也來了。

他讓我抄那些司機和公司簽訂的協議，花了1個多小時的時間。開始有忙的感覺了，開心，明天還是要去那家公司審計，希望可以很快搞定。不過可惜，后來需要復印太多，我跑了很多趟復印室，沒仔細看老師做事的過程了。完成年度審計業務，我們在事務所協助完成昨天現場工作的后續工作,整理完成工作底稿,完成審計報告的編寫,并裝訂成冊。之后兩天,事務所多數老師都出外勤了,恰好又有兩個業務需要很快完成，據我老師說，自上次的集裝箱車公司那復雜的帳目后，這家出租車公司也算是復雜。其實出租行業主要是收入和營運證這個無形資產的確認，只要這兩塊弄清楚了就沒問題了。我填寫了無形資產和預提費用的審定表，以及一些瑣碎的抽憑工作，納稅申報表的復印等等。這樣我在師事務所為期三周的實習就結束了,時間雖短,但內容豐富,讓我受益很深。

(三)發現的問題和建議：

1.審計本身就是比較煩瑣的工作,面對那么多的枯燥無味的賬目和數字時常會心生煩悶,厭倦,以致于錯漏百出,而愈錯愈煩,愈煩愈錯，必須調整好心態,只要你用心地做,反而會左右逢源，越做越覺樂趣,越做越起勁。

2.事務所內部職員分工不明確，導致辦事效率低，需要嚴格明確職責，節約時間。本來事務所人員就不是很多，再加上工作量每次都很大，要求注意的細節又很多，每個小問題都不能忽視，如果不合理安排勞動力，造成人力資源浪費，而嚴重影響工作效率，使得公司辦事效率低下，信譽受損那就得不償失了。

3.被審計單位人員態度不同，導致審計工作無法進行，需要審計人員不斷提高自身的專業素質，還要有個要有個良好的溝通能力。

三.實習體會：

短短的三周實習是我對會計這個學科有了更深的認識：

第一、通過這次在會計師事務所的實習,使我在即將畢業前學到了很多東西,很多課本上沒有而工作以后又必須具備的東西。明白事務所工作的主要職責范圍,機構構成,學到了一些必備的辦公室事物處理,了解了最近的會計政策法規,并逐漸熟悉了審計業務的流程以及關鍵步驟，體會到作為會計師事務所外部審計職責的重要性,無論從社會發展還是企業生存,完善的財務制度是至關重要的,而作為會計師事務所,肩負著外部審計這一重任。而作為事務所人員必須具備良好的個人品質,同時應具備較好的業務能力和身體素質,這樣才能很好的適應并勝任這一重要的工作。體會到了作為一名會計人員必須具備的個人素質，應該具備的業務能力和身體素質，這樣才能夠更好的適應這樣一項重要的工作。同時作為事務所的實習人員在審計過程中看到了很多賬本賬冊，也同樣體會到了作為一名會計人員，要對每一筆會計記錄的真實性、完整性、合法性負責。每一筆帳的記錄都要有依據，而且按時間順序排列下來，每一個程序都要以會計制度為前提，為基礎。提體現了會計的規范性。對于登帳：首先要根據業務的發生，取得原始憑證，將其登記計入記賬憑證。然后根據記賬憑證填寫明細帳。期末，填寫科目匯總表失算平衡表，最后哦登記入總帳，急轉其成本利潤，編制資產負債表，利潤表，現金流量表登其他的會計報表，這只是一般的流程，現在都在使用計算機記賬，但是我們實習的公司特意要求我們手工記賬，因為這樣我們才能夠更清楚知道怎么樣去結轉成本利潤，而不是依靠計算機來幫助我們完成，這也是在培養我們的思考能力。

第二、對于這次實習，還存在著一些不足之處，比如實習的時間太短，還有很多要我嗎去學習的東西沒有學到，對審計業務的了解也是淺嘗輒止，也沒有能夠接觸到更多的業務類型;再加上已經很久沒有看書了，對于一些相對簡單的業務處理對哦有些不知所措，之外關系最大的一點是課本上學的知識都是最基本的知識，是一成不變的，但是社會的變革與發展需要理論知識地推動，兩者相輔相成，可能會影響實習吧。總之經過這次實習，雖然時間很短，可我學到的卻是我大學兩年中難以學習到的東西。會計本來就是煩瑣的工作，在實習期間，我也曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數字而心生煩悶、厭倦，以致于登賬登得錯漏百出。愈錯愈煩，愈煩愈錯。反之，只要你用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。

第三、在這幾個星期的工作中，我基本上經歷了一個完整的審計過程。從中，我發現事務所出具的審計報告是經過大量的計算和核對的工作的。審計的同事是抱有懷疑，獨立的態度工作，對客戶三大報表的數目都會一一計算，當發現我們審計的數與客戶提供的數有差異，或者今年與去年相比，數目的變化比較大的時候，審計的同事就會抓住客戶問個不停，直到得到滿意的答案為止。這其中需要的不僅僅是審計同事的專業技能，更重要的還有人與人之間的溝通的技能。

實習，雖然就此告一段落了，總之，在這一個多月的時間里我學到了不少課本上沒有的知識，同時我也看到了自己的優點和缺點，也是我明白其實只要用功沒有什么做不好的事，因為在這里實習我的能力得到了認可。這次實習經歷對于我以后的工作真的是受益匪淺!再過不久，我就要跟許多大學畢業生一樣走向會計崗位了。想到自己大學兩年的學習，想到實習期間的所學所感，我覺得我能學有所用，在作好本職工作的基礎上，成為社會發展進步必不可少的優秀的會計專業人員!

審計專業實習報告范文3000字【3】

一、實習目的：

為期三個月的實習結束了，心中無限感概，這次的實習讓我受益良多，在這個審計的過程中，我體會到了會計和審計的博大精深，我體會到了自己理解的知識再整個行業中的一文不值，是多么的渺小，我要努力做好這個工作，希望能夠在會計的行業上站住腳。

二、實習內容

2月初，我進入了方圓稅務師事務所，進行審計助理的實習。雖然我學的是會計專業，但是也學習了會審計方面的知識，而進入稅務師事務所學習也對我將來的就業大有幫助。注冊會計師事務所從每年的十一二月份直到來年的三四月份，都是其業務的高峰期，對工作人員的需求十分急切，因而這時候他們通常都愿意接納較大量的應屆畢業生作為實習生來補充原本所內編制工作人員的不足。這樣我們應屆畢業生與會計師事務所各取所需，達到雙贏的效果。而我正是在這個時候來到事務所學習，增加工作經驗的同時更為自己未來的就業打上基墊。因為在注冊會計師的工作流程通常都是先到企業里面取證，然后再回到所里面出報告，所以，出外勤是經常的事。常常復印原始憑證，錯賬調整，數目大的科目還要抽查進行詢證。

(一)業務范圍：

1、審計業務2、基本建設概預算審計3、稅務業務4、管理咨詢業務 5、匯算清繳業務。

(二)現按照時間進度將實習內容報告如下：

我主要是參閱審計工作底稿，從中學習審計知識;而后整理工作底稿，更深入的了解審計工作以及各個科目之間，以及底稿本身系統的平衡和鉤稽關系;在對審計工作有了一定的了解之后，我實際的接觸了審計工作，參與了幾個單位的實際審計工作。以下是我在工作中對審計的認識。

1、對審計業務的初步認識

審計是指對企業財務報表的審計，屬于鑒證業務。會計事務所和項目負責人根據審計證據形成審計意見，并根據具體情況出具審計報告。注冊會計師的審計意見旨在提高財務報表的可信賴程度。

進行審計的基礎是被審計單位的年度報表、總賬、明細賬、以及必要的憑證等。注冊會計師通過對以上信息的審計形成審計意見，并根據具體情況出具審計報告。審計的內容主要是報表數與總賬，總賬與明細賬，總賬、明細賬與憑證的一致，以及賬實的一致，還包括對會計政策和各項稅收政策的執行情況。 2、對審計報告的初步認識

審計報告是注冊會計師根據中國注冊會計師審計準則的規定，在實行審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發表審計意見的書面文件。審計報告可以分為:標準審計報告和非標準審計報告，非標準審計報告包括帶強調事項段的無保留意見審計報告和非無保留意見的審計報告，非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告、無法表示意見的審計報告。

審計報告包括以下內容：標題;收件人;引言段;管理層對財務報表的責任段;注冊會計師責任段;審計意見段;注冊會計師的簽名和蓋章;會計事務所的名稱、地址及蓋章;報告日期等九項。

此外還存在對特殊目的的審計業務出具的審計報告。特殊目的的審計業務的含義是指：注冊會計師接受委托，對按照特殊基礎編制的財務報表，財務報表組成部分，合同的遵守情況，簡要財務報表進行審計并出具審計報告的業務。其審計報告主要有四種：對按照特殊基礎編制的財務報表出具的審計報告，對財務報表組成部分出具的審計報告，對合同的遵守情況出具的審計報告，對簡要財務報表出具的審計報告。按照特殊基礎編制的財務報表通常包括按照計稅基礎、收付實現制基礎和監管機構的報告要求編制的財務報表。財務報表組成部分包括特定項目、特定賬戶或特定賬戶的特定內容。合同的遵守情況主要是指被審計單位合同中有關財務會計條款的遵守情況發表審計意見。例如，對貸款合同遵守情況發表審計意見;對專利技術、商標使用權等轉讓協議遵守情況發表審計意見。簡要財務報表則是指依據已審計財務報表編制的簡要財務報表。

3、審計工作底稿的構成和填制

工作底稿是我在工作中接觸到的最多的資料，是出具審計報告的基礎審計，也是會計師事務所重要的檔案資料。

審計工作底稿作為審計報告的基礎為審計報告提供充分、適當的記錄，證明注冊會計師按照審計準則的規定執行了審計工作。審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄，是重要的審計檔案。 審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重要事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關重大事項的往來信件(包括電子郵件)以及對被審計單位文件記錄的摘要或復印件。

資產類工作底稿、負債類工作底稿、所有者權益類工作底稿，損益類工作底稿主要是對資產、負債、所有者權益、當期損益類科目的審定，是報表可信的保證，是出具審計報告的基礎。主要對資產、負債、所有者權益、當期損益類科目的審定，包括報表和總賬、總賬與明細賬、明細賬與憑證的核對。根據報表和總賬、總賬與明細賬的核對填制科目的審定表，根據總賬與明細賬、明細賬與憑證的核對填制科目抽測表。

在實習期間，我所參與的審計報告基本都是比較規范的單位，審計工作不是很復雜，做底稿一般比較順利，出具報告及審計過的報表和報表附注按照模版都很好出，但在審計工作中，一定要仔細認真。

三、實習心得

在工作中，你不只為公司創造了效益，同時也提高了自己，象我這樣沒有工作經驗的新人，更需要通過多做事情來積累經驗。特別是現在實習工作并不象正式員工那樣有明確的工作范圍，如果工作態度不夠積極就可能沒有事情做，所以平時就更需要主動爭取多做事，這樣才能多積累多提高。工作往往不是一個人的事情，是一個團隊在完成一個項目，在工作的過程中如何去保持和團隊中其他同事的交流和溝通也是相當重要的。一位資深人力資源專家曾對團隊精神的能力要求有這樣的觀點：要有與別人溝通、交流的能力以及與人合作的能力。合理的分工可以使大家在工作中各盡所長，團結合作，配合默契，共赴成功。

個人要想成功及獲得好的業績，必須牢記一個規則：我們永遠不能將個人利益凌駕于團隊利益之上，在團隊工作中，會出現在自己的協助下同時也從中受益的情況，反過來看，自己本身受益其中，這是保證自己成功的最重要的因素之一。步入社會就需要了解基本禮儀，而這往往是原來作為學生不大重視的，無論是著裝還是待人接物，都應該合乎禮儀，才不會影響工作的正常進行。這就需要平時多學習，比如注意其他人的做法或向專家請教。作為學生面對的無非是同學、老師、家長，而工作后就要面對更為復雜的關系。無論是和領導、同事還是客戶接觸，都要做到妥善處理，要多溝通，并要設身處地從對方角度換位思考，而不是只是考慮自己的事。因為自己缺乏經驗，很多問題而不能分清主次，還有些培訓或是學習不能找到重點，隨著實習工作的進行，我想我會逐漸積累經驗的。

在工作中僅僅能夠完成布置的工作，在沒有工作任務時雖能主動要求布置工作，但若沒有工作做時可能就會松懈，不能做到主動學習，這主要還是因為懶惰在作怪，在今后我要努力克服惰性，沒有工作任務時主動要求布置工作，沒有布置工作時作到自主學習。在工作中，不允許絲毫的馬虎，嚴謹認真是時刻要牢記的。這是由工作性質決定的，也是我自己選擇的，因為在我看來，只有被市場認可的技術才有價值，同時我也認為自己更適合做與人溝通的工作。但我畢竟是碩士研究生，需要作一些技術的研究工作，這就需要我個人多關注科研的最新進展，同時，這也對我的工作有促進作用。李廣成總裁，也是我的導師，在百忙之中都會抽出時間作研究工作并指導我的學習，我的時間比他充裕的多，也應該可以多關注科研技術的進展。雖然我們只是公司的實習生，但公司對待我們并不見外，無論是各種待遇，還是集體活動，我們都和員工享受一樣的待遇。很是遺憾的是，足球，籃球都不是我擅長的，希望今后的活動中我能為公司進我的一份力量。

進行了這么為期三個多月的實習，我能夠初步的獨自一人完成審計報告的出具和審計底稿的處理，我想我愛上了這個職業，審計助理，我要努力考上注冊會計師。

審計專業實習報告范文3000字【4】

一，實習目的

專業實習是我們完成專業基礎課和專業課程的學習之后，綜合運用知識的重要的實踐性教學環節，是本專業必修的實踐課程，在實踐教學體系中占有重要地位。通過專業實習使自己在實踐中驗證，鞏固和深化已學的專業理論知識，通過知識的運用加深對相關課程理論與方法的理解與掌握。加強對企業及其管理業務的了解，認識的基礎上，將學到的知識與實際相結合，使學生運用已學的專業理論知識，對實習單位的各項業務進行初步分析，善于觀察和分析對比，找到其合理和不足之處，靈活運用所學專業知識，在實踐中發現并提煉問題，提出解決問題的思路和方法，提高分析問題及解決問題的能力。

二，實習任務

本次實習我到的實習單位是河南省新野縣審計局，實習的主要任務如下：

1.調查新野縣審計局目前的審計事務的操作流程。

2.研究現行信息化系統對業務進程所起的作用。

3.分析新野審計局信息化的經驗及出現的問題。

三，實習內容

1.實習背景

21世紀是信息技術的時代。隨著生產的自動化，貿易中的電子商務的普及，網絡財務軟件的廣泛使用，以及支付手段的多樣化，審計信息化將是21世紀必然趨勢。但是我國現今的基層審計單位的信息化現狀是什么樣的呢我國基層審計信息化的現狀，審計人員;軟件條件以及硬件條件如何在信息化的過程中有什么樣的經驗和教訓呢帶著這個問題，我聯系了河南省新野縣省審計局，并在那進行了我的專業實習。

本文所探討的審計信息化是指，被審計對象進行財務工作和經營時，審計人員為了實現其審計目的，收集必要的審計證據，采取必要的審計程序，對企業的運營的合規性以及利用計算機以及網絡生成的財務信息進行審計的工作。

2.實習單位介紹

新野縣審計局是隸屬于國家審計署的縣一級的審計單位，編制大約30人。新野縣屬于河南省的經濟不太發達的農業縣，所以審計機構不像大城市那樣有很多的審計事務所，審計單位只有審計局一家，并且被審單位也大部分是國有企業和國家機關。平時業務工作量并不太多，同一時間基本上只進行一家被審單位的審計。

四，實習體會