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篇1

關(guān)鍵詞：基層央行；履職審計

中圖分類號：F832.31　文獻標識碼：B　文章編號：1007-4392(2012)02-0077-02

開展基層央行領(lǐng)導干部履行職責審計，是人民銀行內(nèi)審工作的重點，對加強基層央行領(lǐng)導監(jiān)督，促進內(nèi)控機制的完善、執(zhí)政能力的提高，更好的履行央行的職能。更好的服務經(jīng)濟發(fā)展，落實執(zhí)行總行的政策具有重要的作用。近年來。各級內(nèi)審部門分別從履職審計的程序、內(nèi)容和評價方法等多方面進行了積極的探索，積累了一定的經(jīng)驗。但隨著基層人民銀行職能轉(zhuǎn)變和干部管理要求的不斷提高，現(xiàn)有履職審計的方式和內(nèi)容雖然在一定程度上彌補了離任審計的不足，但與開展履職審計的預期目標相差甚遠，履職審計的深度和內(nèi)容急需進一步改進和提高。

一、基層央行履職審計工作存在的問題

(一)履職審計目標定位存在差異

目前各地對履職審計的理解和認識上還存在著一定差異，有的認為履職審計是對原有全面審計和離任審計的結(jié)合和補充：有的認為是考核領(lǐng)導干部責任意識的手段。在《中國人民銀行領(lǐng)導干部履職審計實施辦法》(試行)規(guī)定中，明確指出履職審計的對象是各級行領(lǐng)導干部和內(nèi)設職能部門主要負責人。而目前審計對領(lǐng)導干部開展履職審計時，主要是從被審計行的業(yè)務層面展開，檢查被審計單位和部門的全部業(yè)務操作情況，使審計對象變?yōu)榱酸槍I(yè)務部門負責人的履職水平和業(yè)務能力的考察，但實際上很多具體的業(yè)務操作與領(lǐng)導干部履職情況關(guān)聯(lián)很少。領(lǐng)導履職與業(yè)務管理具有完全不同的內(nèi)涵。業(yè)務管理職責只是領(lǐng)導履行職責中的一個方面，“干部任免管理”和“黨風廉政建設”等也是領(lǐng)導職責的重要內(nèi)容?，F(xiàn)對領(lǐng)導履職審計僅從業(yè)務操作管理職責來審計，則得出的結(jié)論是不全面的，也是不準確的，沒有說服力。其責任界定、評價不全面也不客觀、審計的權(quán)威性受到質(zhì)疑。同時以業(yè)務部門人員的履職水平和業(yè)務能力來評價領(lǐng)導干部和部門負責人履職情況，顯然偏離了審計的目標，失去了履職審計的價值和意義。

(二)履職審計的中心發(fā)生偏離

現(xiàn)行的《中國人民銀行領(lǐng)導干部履職審計實施辦法》(試行)，對履職審計內(nèi)容規(guī)定為：傳達貫徹國家法律法規(guī)、方針政策和總行規(guī)章制度以及上級行決定情況，組織和參與決策情況，內(nèi)部控制管理情況，以及履行業(yè)務管理職責情況四個方面。行長的主要職責是決策、用人和協(xié)調(diào)管理。然而這三方面工作尚無具體的量化標準，也很難進行評述。傳統(tǒng)習慣，文化氛圍和人員整體素質(zhì)決定了單位內(nèi)部管理和內(nèi)控執(zhí)行情況的好壞，短時間內(nèi)很難取得明顯效果，因此對其界定領(lǐng)導責任，意義不大。同時。行長一般主管或分管內(nèi)審或人事部門，而履職審計中內(nèi)審和人事部門不是審計的重點。所以對行長來說，承擔主管責任的可能性很小。只有查庫和綜合治理工作屬行長具體負責，也只有這二項工作發(fā)生了問題行長才承擔直接責任。從而對行長而言，履職審計發(fā)現(xiàn)的問題一般只是承擔領(lǐng)導責任?！堵穆殞徲嬣k法》沒有做出明確規(guī)定，僅僅是一句承擔領(lǐng)導責任了事，這四個方面實質(zhì)上只涵蓋人民銀行的業(yè)務工作。而業(yè)務審計本應是評價領(lǐng)導干部履職情況的基礎和依據(jù)，但在審計操作中，偏重于查錯糾弊，檢查業(yè)務操作是否合規(guī)，規(guī)章制度是否落實，把履職審計的重心放到了業(yè)務管理的細節(jié)上。使履職審計變成了業(yè)務合規(guī)性審計，偏離了履職審計監(jiān)督評價的初衷。

(三)審計方式落后，無法達到審計預期目的

經(jīng)濟活動和財務活動是傳統(tǒng)的全面審計和離任審計查找問題的重點，其審計方式主要是檢查規(guī)章制度的制定和執(zhí)行情況，不同于領(lǐng)導履行職責審計以決策、管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督各項工作的情況為重點的審計。目前履職審計仍然是以全面審計方式的套路，從操作層面的審計核查來開展，沒有切實根據(jù)履職審計的特點，從管理審計的角度，改變審計方式和手段，導致無法真正體現(xiàn)履職審計的內(nèi)涵和精髓。履職審計常以傳統(tǒng)的查閱資料、現(xiàn)場查看、詢問、調(diào)查問卷等方法，多年來未根據(jù)被審計單位的變化等特點對審計方法進行適當?shù)母倪M和發(fā)展，履職審計效果和目的難以得到確保。

(四)履職審計使用價值不高

正確評價被審計對象的履職狀況是履職審計工作的目的。履職審計報告一方面應成為評價領(lǐng)導干部的重要依據(jù)，另一方面也為領(lǐng)導干部進一步改進工作提供參考。但目前履職審計評價和審計發(fā)現(xiàn)問題，均未從綜合分析的角度對被審對象任期工作給予整體評價。審計報告的披露也由于審計人員的專業(yè)水平和側(cè)重點不同導致內(nèi)容散亂，重點不突出，整體把握性不強。雖提出問題較多，但作出評價較少：泛泛而談較多，特色針對性較少；致使審計報告無法全面準確反映審計對象的客觀真實情況，降低了審計報告的使用價值，使履職審計工作難以發(fā)揮應有的作用。

二、提高基層央行履職審計效果的建議

(一)準確定位履職審計的目標、職能

履職審計是對領(lǐng)導干部一定時期內(nèi)履行職責情況進行的監(jiān)督檢查和評價，是對領(lǐng)導干部管理能力綜合考評的重要方法，是以全面審計所要檢查的主要內(nèi)容。再涵蓋被審計單位領(lǐng)導班子履行職責情況。對審計發(fā)現(xiàn)的問題檢查落實領(lǐng)導干部應負的相應責任。履職審計不是操作性審計，而是管理性審計，是站在管理的角度評價被審計對象的履職效果，進而對被審計對象作出客觀、公正的評價結(jié)論。因此，單純的查錯糾弊。發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞不應是履職審計的主體，履行職責評價才是審計的中心。開展履職審計需要根據(jù)其基本內(nèi)涵，合理確定評價標準和指標體系，科學選擇審計方法、內(nèi)容和手段。

(二)積極拓展履職審計內(nèi)容和空間

對領(lǐng)導者的履職評價是涉及各個因素的綜合評價。履職審計既然是對領(lǐng)導者履職情況的評價，單純以“業(yè)務管理情況”來評價一個領(lǐng)導者的全面履職情況顯然有失偏頗。對此，應參照領(lǐng)導干部離任審計確立的管理決策、干部管理、廉政建設、內(nèi)控建設和業(yè)務管理五個方面，對被審對象進行全面系統(tǒng)的分析和判斷。因為“干部管理、黨風廉政建設”等也是領(lǐng)導干部履行職責的重要內(nèi)容。當然，目前“干部思想品德、工作能力、干部任免情況”主要由人事部門考核監(jiān)督，“黨風廉政建設”主要由紀檢監(jiān)察部門考核監(jiān)督，但目前基層人民銀行已基本建立機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督部門(人事、紀檢、事后、內(nèi)審)聯(lián)席會制度，內(nèi)審部門開展履職審計完全可以會同人事、紀檢監(jiān)察部門一起進行，這既是整合和節(jié)約監(jiān)督資源的需要，也是發(fā)揮監(jiān)管合力。提高履職審計質(zhì)量的根本要求。

(三)努力提高履職審計的質(zhì)量

目前，基層行履職審計現(xiàn)場時間一般為1至2周，加上審計的前期準備和報告的整理匯總也只不過一個月時間，有限的時間內(nèi)，為行黨委提供寶貴、公正的“評價報告”。難度確實很大，甚至不太現(xiàn)實。因此改變方式方法，努力提高審計水平和質(zhì)量。一是采取與內(nèi)控評價相結(jié)合、與日?？荚u相結(jié)合、創(chuàng)建被審計對象的資料庫、分析庫等多種形式，進一步改進審計方式，實現(xiàn)信息共享。二是綜合運用問卷調(diào)查、聽述職報告、約見會談、找員工座談、現(xiàn)場查看和走訪了解等多種審計方式。盡快開發(fā)非現(xiàn)場審計手段，建立和完善審計機構(gòu)內(nèi)部網(wǎng)絡，充分利用信息技術(shù)優(yōu)勢，隨時掌握方針，政策、法規(guī)、制度動態(tài)，掌握審計對象的工作狀態(tài)，進行過程控制，實時跟蹤，以提高審計效率。為履職審計評價提供全面、動態(tài)、持續(xù)的信息服務。

篇2

    一、銀行業(yè)金融機構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的現(xiàn)狀及存在問題

    在過去的監(jiān)管實踐中，由于缺少有效的監(jiān)管手段、方式、方法和措施，監(jiān)管部門未能建立起一整套適合高管人員履職行為監(jiān)管的有效管理模式，‘重審批、輕管理”現(xiàn)象普遍，使監(jiān)管僅僅滯留在任職資格管理上，缺乏后續(xù)行為監(jiān)管措施，形成監(jiān)管真空，在一定程度上影響了監(jiān)管工作的效果。目前，這方面問題仍然存在。

    (一)現(xiàn)行監(jiān)管制度對銀行業(yè)金融機構(gòu)高管人員履職行銀行業(yè)金融機構(gòu)的健康發(fā)展。

    (三)缺乏量化指標，高管人員履職行為難評價?，F(xiàn)實工作中，監(jiān)管部門對高管人員的日常監(jiān)管多采取質(zhì)詢、約見談話、調(diào)查走訪、現(xiàn)場檢查等考核的方式，但在考核評價中，采取定性東西多，定量指標少，考核內(nèi)容也僅限于其分管的工作完成情況和是否存在違規(guī)違紀行為，一般情況下被考核的高管人員均能順利通過，很難全面對高管人員履職期間業(yè)務能力、管理能力、經(jīng)營業(yè)績等履職行為進行綜合評價

    (四)信息渠道不暢，履職行為監(jiān)管出現(xiàn)斷層。由于對高管人員履職行為監(jiān)管的相關(guān)信息多數(shù)從金融機構(gòu)報送的資料中獲取，不足以全面及時反映高管人員情況，影響履職行為監(jiān)管效果。同時，對高管人員的監(jiān)管目前還未實行計算機信息化管理，未實現(xiàn)全省以至全國高管人員監(jiān)管信息共享，對高管人員跨地區(qū)、跨省干部調(diào)動，造成監(jiān)管信息斷層，加大了高管人員異地任職的監(jiān)管成本，也使監(jiān)管的連續(xù)性受到影響，給一些違規(guī)高管人員制造了可鉆空子。

    (五)高管人員履職行為監(jiān)管存在表面現(xiàn)象。目前，從省、市分局層面來看，對高管人員的監(jiān)管分散在各監(jiān)管處室，且普遍沒有單獨設立機構(gòu)高管監(jiān)管崗位，而是由其他崗位工作人員負責此項業(yè)務。由于這部分人員既要承擔非現(xiàn)場監(jiān)管報表收集、匯總、分析和上報，還要承擔繁重的現(xiàn)場檢查任務，工作量相當大，難以集中力量、集中時間專心搞好履職行為監(jiān)管，使這方面監(jiān)管工作流于形式。

    二、銀行業(yè)金融機構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的內(nèi)容和方式設想

    (一)履職行為監(jiān)管考核評價內(nèi)容。鑒于履職行為監(jiān)管的內(nèi)容十分豐富，監(jiān)管考評應建立一套健全的考核評價體系，對高管人員履職過程進行全方位監(jiān)管，突出重點，著重考核經(jīng)營績效。據(jù)此，可以將監(jiān)管考評內(nèi)容歸結(jié)為以下幾個方面:

    1.履職期間基本素質(zhì)的完備性，包括高管人員的政策理論水平、法制觀念;道德品行、行為操守、民主工作作風，是否誠信、廉潔、遵紀守法等;現(xiàn)代銀行經(jīng)營管理知識的掌握程度和管理能力;勤政廉政情況;家庭重大事項，包括財務收支，直系親屬經(jīng)商辦企業(yè)、出境學習工作情況等方面。2.履職期間內(nèi)控制度的健全性，包括各項規(guī)章制度是否完備并得到有效遵守;機構(gòu)設置和人員配置是否科學合理，崗位職責及培訓制度是否明確;是否明確規(guī)定各部門、各崗位的風險責任;風險管理、內(nèi)部控制效果等方面。3.履職期間業(yè)務運行的合規(guī)性，包括各項政策法規(guī)是否得到貫徹落實，業(yè)務開展過程中各個程序、環(huán)節(jié)是否符合法律和制度規(guī)定;有違規(guī)經(jīng)營、重大案件等方面。4.履職期間的業(yè)務經(jīng)營有效性，即表現(xiàn)為經(jīng)營績效，主要體現(xiàn)為是否完成了上級行下達的各項經(jīng)營指標，是否取得預期結(jié)果;機構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量(不良資產(chǎn)升降)狀況，撥備提取及盈利等重要的風險和經(jīng)營指標變化情況等方面。

(二)履職行為監(jiān)管考核評價方式。在監(jiān)管工作中，監(jiān)管部門可依據(jù)監(jiān)管的內(nèi)容并結(jié)合被監(jiān)管者的實際情況采取多種多樣的履職行為監(jiān)管方式，在傳統(tǒng)約見談話、考試、現(xiàn)場檢查、質(zhì)詢的基礎上，加大履職行為調(diào)查力度，對高管人員在履職期間的表現(xiàn)進行專項或全面了解，并作出對其任職行為的綜合評價。

 1.制定考評辦法，進行量化考評。現(xiàn)行辦法雖規(guī)定把高管人員的任期考核納入任職資格管理的范圍，但對考核內(nèi)容與考核方法均未有明細規(guī)定。要從個人品行、工作作風、管理能力、業(yè)務經(jīng)營等方面，通過指標量化對銀行業(yè)金融機構(gòu)實行履職行為考評，構(gòu)建起包括任職資格審核、任職期間考核和任職資格取消的全方位、動態(tài)監(jiān)管體系。2.堅持現(xiàn)場測評、監(jiān)管評價和專家評審相結(jié)合。考評工作分為現(xiàn)場測評、監(jiān)管部門評價和專家組評審三部分分別組織評審，將定量評價與定性評價結(jié)合起來，對被考評人員分別給出稱職、基本稱職、不稱職等不同評審結(jié)論，并對基本稱職、不稱職高管人員提出改進和處理意見。3加強考核評價落實，強化履職行為后續(xù)監(jiān)管。要將考評結(jié)果反饋給被考評人征求意見，充分尊重其申辯的權(quán)力，促使考評依法合規(guī)進行。對考評中發(fā)現(xiàn)的問題、相應的改進意見要分別送給被考評人員及其上級相應管理部門，并督促其落實整改，對未落實整改，工作無明顯改進或連續(xù)兩年被評為不稱職的，則建議有關(guān)部門予以調(diào)整或撤換。

    三、加強銀行業(yè)金融機構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的對策及建議

    (一)完善對高管人員監(jiān)管的法律法規(guī)體系。《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》明確規(guī)定監(jiān)管部門對銀行業(yè)金融機構(gòu)的董事、高管人員實行任職資格管理，相應要制定具體管理辦法，便于操作掌握。針對目前管理現(xiàn)狀，一是建議盡快制定《銀行業(yè)金融機構(gòu)高級管理人員任職資格管理辦法》，增加和細化履職行為監(jiān)管相關(guān)內(nèi)容，使基層監(jiān)管部門有章可循，增強基層監(jiān)管部門的可操作性。二是出臺配套相關(guān)規(guī)章制度，進一步補充和完善對高管人員任職資格的審查和履職行行為監(jiān)管的規(guī)定，從制度上建立起完善的監(jiān)管體系。

    (二)樹立以人為本理念，資格審查和履職行為監(jiān)管有機結(jié)合。1.要嚴格市場準人，把好任職資格審查關(guān)，防止不合格的人員進入金融機構(gòu)高級管理層。一是嚴格考試談話制度，著重考察擬任高管人員的金融政策水平;二是嚴格調(diào)查走訪制度，著重考察擬任人的思想品質(zhì)和經(jīng)營管理能力;三是嚴格離任審計制度，對離任審計中含糊不清的重大問題進行現(xiàn)場檢查;四是實行任職資格公告公示制度，把金融高管人員任職資格的審批置于社會監(jiān)督之下，增強工作的透明度。2.加強履職行為監(jiān)管，建立高管人員動態(tài)監(jiān)管體系。一是要完善和落實各項管理制度。包括高級管理人員定期匯報制度、重要事項報告制度以及年度談話、提醒談話與誡勉談話制度，對在非現(xiàn)場監(jiān)管及現(xiàn)場檢查中發(fā)現(xiàn)的問題或潛在隱患，對高管人員及時進行誡勉、警告、限期整改等，把金融風險消除在萌芽環(huán)節(jié);二是嚴把考核關(guān)，明確并細化考核形式、考核內(nèi)容和考核標準，定性考核與量化考評相結(jié)合，使監(jiān)管部門對高管人員的考核有依據(jù)、監(jiān)管有標準、處罰有尺度。任職資格管理不能等同于干部考核，但可以把于部人事制度改革中好的經(jīng)驗引入對高管人員任職資格管理，使高管人員的任期考核工作能真實、準確、全面地反映被考核人的實際情況;三是嚴把評價關(guān)，對于年度評價為稱職的高管人員要建議其主管部門給予獎勵，對于評價為基本稱職和不稱職的高管人員要實行降職、勸辭和免職處理，保持高管人員監(jiān)管的嚴肅性。3.要嚴格市場退出，誰撞“紅線”就處理誰，促使高管人員嚴格自我管理和約束。

    (三)完善高管人員監(jiān)管檔案內(nèi)容，實行微機管理。一是要進一步完善高管人員監(jiān)管檔案內(nèi)容，拓寬信息收集來源，特別要增加高管人員履職期間行為監(jiān)管的資料;二是開發(fā)銀行業(yè)金融機構(gòu)高管人員檔案管理軟件，對監(jiān)管檔案實行計算機管理，對高管人員及時將高管人員任職期間的違規(guī)違紀情況、責任案件或事故等記錄在案，并作為對高管人員履職考評的重要依據(jù)，以此增強高管人員履職考評的科學性和準確性。同時要實現(xiàn)全國范圍內(nèi)的資源共享，提高對高管人員監(jiān)管的效率。

篇3

隨著計算機和信息網(wǎng)絡的發(fā)展，人民銀行的各項重要業(yè)務都發(fā)展為電子系統(tǒng)，通過計算機和通訊網(wǎng)絡運行和操作，業(yè)務系統(tǒng)的現(xiàn)代化為內(nèi)控管理提出了新的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計的監(jiān)督領(lǐng)域、監(jiān)督重點和監(jiān)督方法也要適應科技發(fā)展的要求做出相應調(diào)整。從2003年開始，中支緊跟各重要業(yè)務系統(tǒng)的上線步伐，及時開展了各項重要業(yè)務系統(tǒng)運行和操作的專項審計。先后開展了業(yè)務應用系統(tǒng)及個人辦公計算機聯(lián)網(wǎng)運行管理、外匯業(yè)務信息系統(tǒng)運行管理、信息系統(tǒng)應急預案管理等重要業(yè)務系統(tǒng)專項審計，及時解決了各業(yè)務系統(tǒng)在運行載體發(fā)生變化后，各操作環(huán)節(jié)制度執(zhí)行中的問題，督促業(yè)務部門規(guī)范業(yè)務系統(tǒng)口令設置管理，加強業(yè)務系統(tǒng)從看得見的紙上操作到看不到的電子操作過程中監(jiān)督制約制度的落實，確保了各業(yè)務系統(tǒng)的合規(guī)、安全、有效運行。

科學的制度體系是地市人民銀行規(guī)范高效運行的重要保證。實現(xiàn)用制度管人、管事、嚴格按制度操作各項業(yè)務是體現(xiàn)單位科學化管理的重要標志。近年來，人民銀行從上到下，從建立科學的內(nèi)部管理體系、嚴密的業(yè)務操作系統(tǒng)為出發(fā)點，切實加強了各項制度建設。為了保證制度建立和執(zhí)行的有效性，中支先后開展對縣支行內(nèi)部制度建設、國庫業(yè)務內(nèi)控制度執(zhí)行、貨幣信貸內(nèi)部控制執(zhí)行和中支全系統(tǒng)內(nèi)控體系建設和執(zhí)行的專項審計，對中支內(nèi)控環(huán)境、風險識別、評估、應對等進行了客觀評價，對存在的制度不夠健全、執(zhí)行不夠嚴格等20個問題提出了加強和改進的意見，在全行開展了以落實制度為主題的標準化、規(guī)范化管理活動，使全轄基礎業(yè)務更加規(guī)范，業(yè)務運行更加安全，防止了各類業(yè)務風險和案件的發(fā)生。地市人民銀行的工作安全尤為重要，但從事任何業(yè)務工作的最終目標不是為了安全，而是為了促進經(jīng)濟社會和金融業(yè)的健康發(fā)展，內(nèi)部審計不能僅僅強調(diào)安全，而是要強調(diào)在保證安全前提下的履職績效最大化。因此內(nèi)部審計不僅要審業(yè)務的合規(guī)性，還要審履職的績效。中支按照“內(nèi)審工作要由傳統(tǒng)的財務、業(yè)務合規(guī)性審計向內(nèi)部控制審計、風險管理審計和績效審計轉(zhuǎn)變”的要求，積極探索開展績效審計。2011年開展了征信管理績效審計，對中支和縣支行推進征信體系建設進行了全面評價，鑒證了征信管理工作取得的實效，同時客觀反映了影響高效履職的9個方面的不足和問題，為提高征信管理及履職績效發(fā)揮了積極作用，也為內(nèi)審轉(zhuǎn)型積累了經(jīng)驗。

地市人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的制約因素

（一）風險管理工作和績效審計的評價標準建立滯后影響審計結(jié)論的科學性和嚴肅性。對被審計對象的監(jiān)督在執(zhí)行審計內(nèi)容上評價或鑒證的標準應該是“以事實為依據(jù)，以制度為準繩”，在傳統(tǒng)的合規(guī)性審計中，審計人員依據(jù)已執(zhí)行的制度作為度量標準，用制度來衡量工作，做到了就是做到了，沒做到就是沒做到，拿事實對標準一目了然，說服力很強。而在風險管理審計和績效審計中，審計評價的內(nèi)容從做沒做延升到了做的程度的判定。目前，人民銀行對分支機構(gòu)還沒有風險管理和績效的判定標準，對風險大小、履職好壞要憑審計人員的主觀判斷來評價，為了讓被審計單位認可審計結(jié)論，容易使審計人員做出“風險判斷就低不就高，履職績效就好不就壞”的審計結(jié)論，使審計報告變成掩蓋風險、歌頌成績的“喜報”，向主要領(lǐng)導和決策層傳達錯誤信息，可能造成決策的科學性和準確性的缺失。

（二）對內(nèi)部審計促進管理作用的認識不足影響轉(zhuǎn)型工作的開展。內(nèi)審轉(zhuǎn)型中，審計領(lǐng)域不斷拓寬和延伸，凡是存在風險隱患的領(lǐng)域，凡是可能影響組織目標實現(xiàn)的領(lǐng)域都要納入審計關(guān)注的視野，使審計的項目和被審計部門增加，對其它職能部門的“打擾”相應增多。許多部門負責人對審計的目的認識不足，沒有建立起審計是為了查找工作中的不足，幫助自己提高管理和履職水平的認識，錯誤地認為審計就是挑毛病、找問題、添麻煩，是既分散管理精力，又向領(lǐng)導暴露管理中問題和不足的事，對內(nèi)部審計雖不敢抵觸，但也表現(xiàn)出了不歡迎的態(tài)度，提供資料不及時、配合工作找理由推拖的現(xiàn)象時有發(fā)生。使同在一個單位工作的審計人員對開展同級監(jiān)督有畏難情緒，認為是出力不討好的事，工作的主動性和積極性不高，影響了內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的推進和審計績效的提高。

（三）內(nèi)部審計還沒有造就素質(zhì)權(quán)威的隊伍影響內(nèi)審轉(zhuǎn)型的步伐。當前內(nèi)審部門的人員大部分是在以“財務、業(yè)務合規(guī)性”為主的傳統(tǒng)內(nèi)審職能下配備的，以長期從事財務會計工作的老同志為主，雖然他們有豐富的會計實踐經(jīng)驗，但在信息化的時代，央行業(yè)務日新月異，業(yè)務操作電子化程度不斷提高的背景下，審計人員對新業(yè)務、新知識的學習速度遠遠趕不上業(yè)務發(fā)展步伐，缺乏必要的審計專業(yè)知識及業(yè)務風險和履職績效的判斷能力。地市人民銀行具有CIA資格證書的審計人員的比例更低，使內(nèi)部審計隊伍綜合素質(zhì)很難適應內(nèi)審轉(zhuǎn)型的需求。

（四）事后審計的內(nèi)部審計方式影響了內(nèi)審防風險的實效。長期以來，單一的事后監(jiān)督使得審計成果價值下降進而影響了審計的權(quán)威。尤其是在風險審計上，由于內(nèi)審人員不直接參與管理層的決策，對一些與被審計對象相關(guān)的、甚至起決定性作用的重要信息的知曉范圍非常有限，內(nèi)審人員不能全方位掌握被審計對象的全面情況，在事后審計中發(fā)現(xiàn)問題時，風險已成實事，限制了內(nèi)部審計在防風險中作用的充分發(fā)揮。

加快地市人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的思考

（一）在管理體制上體現(xiàn)內(nèi)部審計的相對獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)設置方式，直接影響到內(nèi)部審計工作的獨立性，關(guān)系到審計監(jiān)督的權(quán)威性。尤其是以同級監(jiān)督為主的地市人民銀行的內(nèi)審部門，應考慮內(nèi)部審計與組織的整體利益相分離，使其無論是地位上還是利益上都處于獨立的第三方，保持內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性和高層次地位?？梢钥紤]在當前內(nèi)審為行長負責的體制下，提高內(nèi)審部門的行政級別，由副行級領(lǐng)導擔任內(nèi)審部門負責人或者改由上級行下派制，將內(nèi)審人員的考核獎勵等獨立于其他人員，為內(nèi)審人員建立相對獨立的履職地位，在工作中減少干擾，排除后顧之憂，敢于堅持原則、敢于碰硬，營造良好的內(nèi)審監(jiān)督體制機制。

篇4

一、人民銀行績效審計評價內(nèi)容的控制與安排

（一）依法設計人民銀行績效審計評價目標。人民銀行績效審計評價目標可以簡明地確定為：分析分支機構(gòu)人力、資金、物資和信息資源使用的經(jīng)濟性；通過對分支機構(gòu)及其工作人員履行工作職責情況、工作運行秩序、工作運行效率的審計評價，評價和提高分支機構(gòu)履行中央銀行職責的效率和效果；對被審計分支機構(gòu)實現(xiàn)既定目標的程度和所造成的各種影響進行報告，為決策層提供相關(guān)的評價意見，防范分支機構(gòu)及工作人員履職過程中可能產(chǎn)生的各類風險。

（二）科學設計人民銀行績效審計評價內(nèi)容。人民銀行績效審計評價核心的內(nèi)容，是人民銀行分支機構(gòu)所界定的工作職責和工作任務。人民銀行的績效審計的主要內(nèi)容是對被審計單位和審計對象履行職責行為的“經(jīng)濟性”、“效率性”和“效果性”進行綜合考核和評價。因而對人民銀行分支機構(gòu)績效審計評價應該既要強調(diào)共性原則，關(guān)注人民銀行分支機構(gòu)及其工作人員整個履職過程各個環(huán)節(jié)的合規(guī)性，又要強調(diào)個性特征，突出重點，著重考核工作績效。

1.合規(guī)性。包括內(nèi)設機構(gòu)工作崗位設置是否科學合理、是否符合內(nèi)部控制要求，崗位職責是否嚴謹、完善，與履職相關(guān)的政策法規(guī)和崗位操作程序是否得到貫徹落實，履職過程中各個程序、環(huán)節(jié)是否都符合法律和制度規(guī)定。

2.有效性。其結(jié)果即表現(xiàn)為工作績效，所謂有效性包括有效率、有效果和有效益。有效率是指完成工作任務效率高、成本低；有效果是指履職取得預期結(jié)果；有效益是指履職過程及結(jié)果產(chǎn)生了正的外部效應，履行工作崗位職能對維護金融穩(wěn)定、貫徹貨幣政策或是改善金融服務等產(chǎn)生綜合社會效應。工作績效是審計評價的重點所在，在具體評價中應適當增加其權(quán)重比例。

3.必要性。為綜合性審計評價內(nèi)容，即在對工作人員履職的合規(guī)性和有效性進行評價的基礎上，對人民銀行分支機構(gòu)及崗位設置存在的必要進行評價，評價的核心是該內(nèi)設機構(gòu)及內(nèi)設崗位是否有存在必要，內(nèi)設機構(gòu)負責人在本職崗位上必備的任職條件和任職能力，工作人員是否具備勝任該崗位所必需的綜合素質(zhì)和專業(yè)崗位知識，進而作出是否設置和內(nèi)設機構(gòu)及相關(guān)崗位，內(nèi)設機構(gòu)的工作人員是否有資質(zhì)留任該崗位。

（三）科學把握人民銀行績效審計評價重點。一是工作業(yè)績評價。工作業(yè)績是績效審計評價的主要內(nèi)容，工作業(yè)績好壞可以參照上級下達的任期工作綜合考評指標或辦法、同類先進單位達到的管理水平、單位本身歷史上最高業(yè)績水平，上級行通報的工作考評以及組織人事部門年度考核等；二是職責履行評價。重點對行級領(lǐng)導、主要業(yè)務部門負責人、要害崗位工作人員職責履行情況進行評價，評價被審計對象是否結(jié)合實際，創(chuàng)造性地開展工作，抓好上級方針政策的貫徹落實，推進地方經(jīng)濟的發(fā)展；三是財務成果評價。評價財務收支的真實性、合法性、合規(guī)性，并對財務管理措施、辦法和成效進行評價；四是資金安全風險評價。主要對存貸款資金、聯(lián)行資金、清算資金、國庫資金、發(fā)行基金的安全性和風險性狀況進行評價；五是內(nèi)部控制評價。評價各業(yè)務部門內(nèi)控制度的建立、健全情況，內(nèi)控制度的執(zhí)行、落實情況，內(nèi)控制度的檢查、監(jiān)督情況；評價內(nèi)控目標的明確性、內(nèi)控制度的適應性；內(nèi)部控制的整體性、健全性及有效性以及內(nèi)部控制的風險水平。

（四）科學設計人民銀行績效審計評價標準。一是要遵循國家金融法律法規(guī)和人民銀行有關(guān)規(guī)章制度；二是要結(jié)合被評價對象的內(nèi)部控制和業(yè)務運作的實際情況；三是既要首先考慮到并體現(xiàn)出管理層的意圖、要求和目標，又要充分征求和尊重被評價對象的意見和建議；四是要根據(jù)中央銀行業(yè)務的發(fā)展變化不斷進行調(diào)整、修改、補充和完善；五是評價標準要客觀、合理、清晰、詳細，在可能的情況下，力求制定的評價標準定量化、指標化，建立評價的指標體系和量化評價體系，便于評價雙方參照、操作、執(zhí)行和規(guī)范。

（五）合理設計人民銀行績效審計評價指標。對人民銀行績效審計評價應實行“量化考核，綜合評價”的方法，為此應設置一套考核評價指標，通過量化計分，作出定性評價。人民銀行績效評價指標級次可以分為一級、二級、三級或更多層次。一般可以設立三級指標體系，一級指標是反映分支機構(gòu)績效的綜合指標，可圍繞政務管理、履行職責和資源管理來進行設計。二級指標是對一級指標的進一步細分，是反映機構(gòu)績效的中介指標。三級指標是具體的評價指標。由共同類指標和個性類指標構(gòu)成。共同類指標是指不分層級、不分部門，對人民銀行所有分支機構(gòu)都必須加以考核的指標。個性類指標是指根據(jù)人民銀行分支機構(gòu)的不同層級、不同部門、不同業(yè)務設計的。人民銀行績效評價指標可以具體分為：

1.政務管理指標。政務管理指標應包括行政決策、行政效率和政務信息等方面。其中：行政決策應包括決策程序、執(zhí)行決策程序、決策失誤率；行政效率應包括人均業(yè)務量、人均占有資源量、工作事項的響應時間等；政務信息應包括信息暢通度、信息錯誤率等。

2.履行職責指標。履行職責指標應包括完成職責、行為影響、行為潛能等方面。其中：完成職責應包括完成任務比率、完成的程度如何、完成的質(zhì)量，行為違規(guī)率，社會公眾滿意率；行為影響應包括對區(qū)域經(jīng)濟金融發(fā)展的貢獻率；發(fā)揮潛能應包括行為改進程度、建議采用率等。

3.資源管理指標。資源管理指標包括人力資源管理和財務預算管理。其中：人力資源管理應包括領(lǐng)導班子的團隊精神、人員適應工作的程度等；財務預算管理應包括內(nèi)部控制有效性、預算執(zhí)行情況、資金違規(guī)率等。

二、對人民銀行績效審計評價風險的控制與安排

1.合法性原則。即對績效審計評價的內(nèi)容及依據(jù)必須合法。這包含兩個方面：一工作人員不得越權(quán)審計；二審計過程中不得違規(guī)。

2.客觀性原則。即對績效審計評價必須客觀公正、實事求是。要防止產(chǎn)生先入為主的傾向，而是要以法律、法規(guī)為準繩，以事實為依據(jù)，把被審計對象工作績效情況查深查透；要防止“因果倒置”。即既要檢查被審計對象審計期限內(nèi)履職的起始過程，又要看其履職的最終結(jié)果，既注重過程又尊重結(jié)果，不能只看過程，不計結(jié)果，更不能只看結(jié)果，不計履職過程的合規(guī)性、合法性和有效性。

3.謹慎性原則。在審計評價時，注意做到“五個不能”：超出審計職責范圍的事項，不能作為審計評價的內(nèi)容；被審計工作人員不能提供相關(guān)的資料，致使審計組不能進行審計的事項和內(nèi)容，審計不能評價；受客觀條件的局限，審計組無法對審計事項進行全面的審計查證，不能評價或者作出保留性評價意見；由于缺乏評價所依據(jù)的法律法規(guī)或內(nèi)部控制制度，或者所依據(jù)的法律法規(guī)相對滯后，明顯不符合客觀實際，無法評價的（不應據(jù)此評價的）不能評價；不管是同級監(jiān)督還是下查一級，審計人員均要克服“情面”心理，不能蜻蜓點水、避重就輕一帶而過，也不能模棱兩可、閃爍其辭。

三、對人民銀行績效審計評價方法的控制與安排

人民銀行績效審計評價方法要做到三個結(jié)合：一是采取定性與定量評價相結(jié)合，以定量評價為基礎，以列舉客觀事實和數(shù)據(jù)為主要形式，綜合運用圖表法進行評價；二是評價以現(xiàn)場評價為主，結(jié)合開展輔的非現(xiàn)場評價；三是評價與審計檢查、綜合分析等內(nèi)審手段相結(jié)合。具體的評價方法有：

1.目標評價法。主要采用比較分析方法，通過績效與標準的對比，來確定人民銀行分支機構(gòu)或項目是否實現(xiàn)預期的要求或目標。

2.因素分析法。這是在目標評價法評價結(jié)果的基礎上，對人民銀行分支機構(gòu)目標實現(xiàn)的情況進行全面評價，以分析對目標實現(xiàn)產(chǎn)生影響的各種因素的影響程度。

3.比較評價法。這要求首先確定與評價分支機構(gòu)活動相關(guān)的單位作為參照系，把參照單位好的做法作為進行評價的標準，并將被評價分支機構(gòu)的活動或目標實現(xiàn)情況與之相比較，看其在多大程度上符合這個參照標準。比較分析法包括因素比較和結(jié)果比較，反映的是人民銀行分支機構(gòu)活動的效果和效率。

4.工作標準評價法。這是以工作為中心，以被評價分支機構(gòu)的工作活動為評估點，分析評價被評估單位活動與工作標準之間的差異。這種方法是建立在工作分析和職位分類基礎上的。

在績效審計中，對績效結(jié)果的評價可以采取評分的方式，評價分值由定量指標評價得分+定性指標評價得分構(gòu)成。定量指標評價得分可以通過直接計算獲得。定性指標評價得分可以將定性標準從高到低劃分為不同檔如A、B、C、D、E五檔評語，同時規(guī)定每檔評語的具體要求、基本邊界和分值、權(quán)重。超級秘書網(wǎng)

四、對人民銀行績效審計評價要求的控制與安排

1.提高認識，增強內(nèi)審人員對審計評價工作的重視程度，解決好“認識關(guān)”。內(nèi)審人員應充分認識到審計評價事關(guān)內(nèi)審工作的全局，不能等閑視之。審計評價工作做得好，可以樹立內(nèi)審部門依法行政的形象和威信，反之必然會帶來一系列的負面效應。

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【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；獨立董事；地理特征；公司治理

一、引言

治理企業(yè)，內(nèi)控先行。獨立董事最先是通過成為公司審計委員會成員的方式參與到公司治理之中，縱觀公司治理現(xiàn)實，大股東掏空、內(nèi)部人控制、財務欺詐、審計失敗事件屢屢曝出，致使“花瓶董事”的陰影仍然揮之不去。另外值得注意的是，我國上市公司中存在著大量的異地獨立董事，而眾多的異地獨立董事由于地理位置的限制難以親臨企業(yè)，監(jiān)督效力往往縮水，這無疑對公司內(nèi)部控制的建設產(chǎn)生了負面影響。

我國財政部等五部委于2008年聯(lián)合實施的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》中對內(nèi)部控制目標的確定界定為現(xiàn)階段內(nèi)部管理混亂的企業(yè)構(gòu)建現(xiàn)代公司治理制度提供了科學指引，尤其是對處于爭議漩渦中的獨立董事應如何在內(nèi)部控制中實現(xiàn)其作用定位以及功能發(fā)揮等問題提供了合理、有效的解決途徑。本文將結(jié)合內(nèi)部控制五大要素對獨立董事發(fā)揮監(jiān)督和咨詢兩大職能的影響路徑進行探討，并分析獨立董事的地理位置的遠近是否會影響企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。

二、路徑分析

根據(jù)獨立董事常駐地理位置與任職公司所在地是否一致，我們將獨立董事區(qū)分為異地獨立董事和同地獨立董事兩個類型。在路徑分析部分，文章的分析遵從這樣的邏輯：首先分析內(nèi)控五大要素（內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督檢查）的核心成分，進而分析獨立董事對于核心成分的影響效力，最后再結(jié)合獨立董事的地理位置特征闡述影響效力的多寡。

（一）內(nèi)部環(huán)境影響路徑

內(nèi)部環(huán)境，是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎。獨立董事在進駐企業(yè)的過程中，其專業(yè)背景、性格秉性、處事風格都將通過董事會會議、決策執(zhí)行、審計委員會實施監(jiān)督等過程影響企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機制、反舞弊機制等內(nèi)容。而作為工作地不在企業(yè)的獨立董事，由于無法親臨現(xiàn)場，其履職效率必然受到影響。因此。相比于異地獨立董事而言，同地的獨立董事具有先天的優(yōu)勢處理公司事務，對于內(nèi)部環(huán)境的影響效力也更大。

（二）風險評估的影響路徑

風險評估，是及時識別、科學分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。獨立董事在公司審計委員會中通過觀察、聆聽和詢問的方式對企業(yè)風險進行分析、識別。在獨立董事的監(jiān)督下，企業(yè)更容易無偏誤地達到內(nèi)部控制的合規(guī)性目標，也能更順暢地進行風險評估過程。因此，對于同地獨立董事而言，其親身參與企業(yè)的監(jiān)督活動將促進企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升，而異地獨立董事的促進作用則相較前者減弱良多。

（三）控制措施影響路徑

獨立董事在監(jiān)督企業(yè)職責分工控制、授權(quán)控制、審核批準控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制時的作用力大小，也和地域遠近有很大關(guān)聯(lián)。由于同地獨立董事天然就具有監(jiān)控低成本的優(yōu)勢，其信息渠道豐富、參與企業(yè)監(jiān)控的程度自然高于異地獨立董事，因此，在控制環(huán)節(jié)，同地獨立董事可以及時對企業(yè)控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題提出異議，并對問題進行調(diào)查分析，其處理風險點的速度由于親臨企業(yè)而大大加快。在控制環(huán)節(jié)出現(xiàn)重大問題時可以及時制止并干預舞弊的發(fā)生，并可以通過發(fā)表獨立意見向公眾傳遞信號，使得公司問題得以暴露在公眾視野之下，這也促使了企業(yè)盡快解決問題。

（四）信息與溝通影響路徑

信息與溝通主要包括信息的收集機制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機制，而在信息采集、信息收集的過程中，獨立董事通過自身信息源收集以及外界信息輻射獲得信息，這些帶有信息含量的內(nèi)容將通過獨立董事的專業(yè)判斷轉(zhuǎn)化為企業(yè)所面臨的現(xiàn)實問題。而溝通環(huán)節(jié)的全員參與，也使得在同地的獨立董事有更為可靠的信息來源，同時其獲得信息的鏈條環(huán)節(jié)也更少，保證了信息的真實性和有效性。因此，同城的獨立董事在發(fā)揮其監(jiān)督和咨詢作用時能更好地促進企業(yè)上下層級的信息交流，也更便于企業(yè)高層和基層生產(chǎn)組相互了解，而企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量也因為同地獨立董事的積極作用而得到提升。

（五）監(jiān)督檢查影響路徑

監(jiān)督檢查，是企業(yè)對其內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應處理的過程。在該環(huán)節(jié)，獨立董事監(jiān)督檢查內(nèi)部控制制度的整體情況、對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進行專項監(jiān)督檢查，并對相應檢查報告提出有針對性的改進措施。在內(nèi)控自我評價的過程中，就需要獨立董事基于公允公正的角度對企業(yè)內(nèi)部控制自我評價給出合理而專業(yè)的參考意見。而由于異地獨立董事無法獲得如同同地獨立董事一樣的信息優(yōu)勢，其對公司內(nèi)部控制的知曉度和參與度就會大打折扣，因此，異地獨立董事履行監(jiān)督職能的效力不足。

三、結(jié)論

綜上所述，同地獨立董事能夠親臨企業(yè)，通過與企業(yè)的管理層、董事會、職工的詢問、聆聽、交流，可以從自我層面搜集企業(yè)關(guān)于內(nèi)部控制有效性的證據(jù)，并針對缺陷提出專業(yè)的建議和改善措施，更好地行使獨立董事的監(jiān)督職能；同時，同地的獨立董事有更大的機率與管理層交流，也更能針對管理層的決策提供建議，更好地行使獨立董事的咨詢職能。因此，在制定獨立董事相關(guān)職業(yè)規(guī)范時，政策制定者可以將獨立董事的地理特征納入考量范圍，進而保證獨立董事的履職效率，真正讓獨立董事在公司治理中發(fā)揮應有的效力。

參考文獻：

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[2]劉浩，唐松，樓俊.獨立董事：監(jiān)督還是咨詢？――銀行背景獨立董事對企業(yè)信貸融資影響研究[J].管理世界，2012（01）

篇6

一、構(gòu)建基層央行內(nèi)審成果運用的宏觀環(huán)境

近年來，推動內(nèi)審成果運用、提升審計價值已成為業(yè)內(nèi)共識。國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)的《IIA2012～2016年全球戰(zhàn)略規(guī)劃》明確指出，內(nèi)部審計在全球范圍內(nèi)被認作是有效治理、風險管理和內(nèi)部控制不可或缺的一部分，是IIA在未來可預期的10～15年的長遠目標。2014年的《中國內(nèi)部審計準則》對內(nèi)部審計最新定義為，內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，幫助組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標。由此可見，內(nèi)部審計已不局限于單一的查錯糾弊，拓展內(nèi)審成果運用平臺、發(fā)揮內(nèi)審增值作用已備受重視，預示著內(nèi)審成果將會有更大的發(fā)展空間。基層央行正是順應這一趨勢，將推進內(nèi)審成果運用作為當前和今后一段時期內(nèi)審工作的重心，不斷擴大成果運用廣度與深度，在強化管理、提高效益、健全內(nèi)控等多方面創(chuàng)新思路謀發(fā)展，切實推動內(nèi)部管理水平和對外履職能力取得新突破。

二、內(nèi)審成果運用使組織風險管理更

加有效。美國反欺詐財務報告委員會(COSO)指出，管理層對構(gòu)建組織風險管理框架負有最高責任，提供風險管理的目標與要求;內(nèi)部審計則對運行框架負有關(guān)鍵支持責任，提供風險管理的具體措施，兩者同樣重要。在基層央行審計實踐中，內(nèi)審部門收集歸納了履職中存在的各類問題，成為一道屏障，對規(guī)范業(yè)務操作和約束內(nèi)部管理具有積極作用。同時，內(nèi)審成果在強化內(nèi)部管理、提升績效空間、加強內(nèi)控建設、營造風險管理文化等方面的廣泛運用，可及時預警各類潛在風險，及時發(fā)現(xiàn)和糾正央行業(yè)務中存在的問題，為有效實施組織風險管理提供重要保證。

內(nèi)審成果運用使內(nèi)部審計工作獲得更大發(fā)展空間。央行內(nèi)審成立初期，主要以賬項檢查方式查錯糾弊、堵塞漏洞，被動地應管理層要求在設定范圍內(nèi)提供確認服務。隨著內(nèi)審職能擴充，微觀控制(從自身出發(fā)，為貨幣政策、金融服務、內(nèi)部控制和防范化解金融風險服務)與宏觀控制(從全局角度，關(guān)注央行及其所屬機構(gòu)是否遵守并落實國家方針、政策法規(guī))已實現(xiàn)一體化。央行內(nèi)審工作必須廣泛運用已取得的審計成果，轉(zhuǎn)向風險導向形式，將審計關(guān)注貫穿事前、事中、事后并覆蓋組織所有活動，才能幫助管理層有效履行受托管理責任，全面識別組織風險，完善內(nèi)部控制體系，減少成本，進而獲得更大發(fā)展空間。

三、推動基層央行內(nèi)審成果運用的微觀基礎

理念轉(zhuǎn)變是環(huán)境要素。目前，人民銀行黨委、內(nèi)審部門、被審計對象三方對審計工作的認知都發(fā)生深刻變化，為推動內(nèi)審成果運用提供了必要條件。就人民銀行黨委而言，隨著外部檢查日趨嚴格和社會公眾對央行履職期望值的不斷提高，內(nèi)審部門因廣泛的審計領(lǐng)域、合理的審計評價、可行的審計建議，成為值得信賴的顧問就內(nèi)審部門而言，2011～2013年為期三年的內(nèi)審全面轉(zhuǎn)型結(jié)束后，內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作繼續(xù)向縱深發(fā)展，風險、控制、績效、治理、增值一體的審計理念已深入人心，內(nèi)審人員能以組織的發(fā)展戰(zhàn)略、風險管理作為判斷標準，努力多方面推廣運用審計成果，確保審計增值作用最大化;就被審計對象而言，隨著外部環(huán)境和內(nèi)部管控日益嚴格，對內(nèi)審作用的認知度逐漸提高，普遍重視審計發(fā)現(xiàn)問題，從我被審計轉(zhuǎn)變到我要審計，主動邀請內(nèi)審部門提供業(yè)務指導。

機制健全是現(xiàn)實基礎。良好的機制能促進變革、穩(wěn)定變革，自發(fā)地調(diào)整策略與措施，實現(xiàn)成果運用、內(nèi)審增值的目標。一是構(gòu)建分析機制。開展研究式審計，結(jié)合項目開展調(diào)研，在發(fā)現(xiàn)問題基礎上深入分析，揭示深層次風險，在審計意見和建議上更具高度和深度，實現(xiàn)一個項目、兩項成果。二是堅持交流磋商機制。通過征詢意見、組織座談等多種形式加強與業(yè)務部門的溝通磋商和協(xié)調(diào)配合，強化內(nèi)審監(jiān)督與業(yè)務管理的互動，共同探討改善管理的具體措施。三是健全內(nèi)部管控機制。通過過程介入、實時監(jiān)督、提示風險、成果共享等機制，拓寬成果運用領(lǐng)域，樹立內(nèi)審部門在央行治理中的威信。

四、手段豐富是技術(shù)保障。

一是信息化審計提高了成果運用的針對性和時效性。大數(shù)據(jù)等技術(shù)的發(fā)展催生了計算機輔助審計的應用，外匯管理、貨幣發(fā)行、國庫、預算管理審計都涉及大量數(shù)據(jù)處理，通過ACL、EXCEL、ACCESS開展數(shù)據(jù)分析，有效增強審計部門風險分析能力，提高審計工作效率，保證審計工作質(zhì)量。

二是風險評估提高了成果運用的科學性與準確性。2015年全國副省級以上分支行均開展風險評估工作。根據(jù)《中國人民銀行內(nèi)審部門風險評估工作試行辦法》，對人民銀行24項職能99項業(yè)務領(lǐng)域進行風險量化，合理運用風險矩陣確定風險評估系數(shù)，準確評估剩余風險。根據(jù)風險控制理論，剩余風險的大小與部門對風險管理和控制的有效性呈反向變動，確定被審計對象內(nèi)控機制的有效度，精確地對各業(yè)務風險分布，尤其是潛在性風險的分布進行量化標識，提示高風險環(huán)節(jié)和高風險領(lǐng)域，從而為人民銀行黨委決策和業(yè)務部門管理提供更精準、更全面、更具體的依據(jù)。推動基層央行內(nèi)審成果運用的路徑選擇基層央行內(nèi)審部門參與組織治理的運行機制是：內(nèi)審部門根據(jù)任務和目標，識別評估風險或績效改進事件;業(yè)務部門根據(jù)審計成果設計改進措施并執(zhí)行;內(nèi)審部門檢查監(jiān)督改進措施的適當性和執(zhí)行的有效性;分析差異及例外事項;進一步完善?；鶎友胄锌赏ㄟ^評價型、控制型和增值型三種途徑推動內(nèi)審成果運用，達到組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標的要求。

評價型審計成果運用。內(nèi)部審計評價是指內(nèi)審人員依據(jù)嚴格的審計標準對業(yè)務運行、管理活動及效果進行合理分析，并給出對不對的評價。評價型審計是內(nèi)審工作的本源，重點判斷合規(guī)性、安全性和合法性，通過對政策執(zhí)行、財經(jīng)紀律、內(nèi)部控制和風險管理等各方面進行客觀真實的評價，為基層央行履職合規(guī)性評價提供依據(jù)，進而有利于其貫徹執(zhí)行貨幣政策，更好地提供金融服務，提升管理水平。

控制型審計成果運用。控制型審計成果運用側(cè)重于風險管理，主要有兩種途徑。

一是推行風險導向?qū)徲?，實現(xiàn)風險識別、計量和監(jiān)測。內(nèi)審風險評估將央行面臨的風險劃分為市場風險、信用風險、操作風險、法律風險和聲譽風險。

二是對組織中各類風險進行控制，對不同性質(zhì)、不同程度的風險，采取恰當?shù)膽獙Υ胧?/p>

增值型審計成果運用。內(nèi)審部門是監(jiān)督部門，同時也是服務部門，服務內(nèi)容包括提供確認和咨詢兩種。確認服務即對被審計對象相關(guān)業(yè)務進行確認，通過審計確保被審計對象在內(nèi)部控制、業(yè)務管理方面的正常運作，并通過審計發(fā)現(xiàn)的問題和建議提高運行效率而增加價值。如審計分析評價再貼現(xiàn)工具在完善貨幣政策傳導機制、引導商業(yè)銀行信貸投放、支持實體經(jīng)濟發(fā)展和改善金融服務方面的效果。咨詢服務涉及內(nèi)容較廣，可通過對風險管理、內(nèi)部控制、業(yè)務流程等方面的分析評價，向其他內(nèi)設部門提供內(nèi)控制度完善、內(nèi)部控制培訓、財務管理咨詢以及其他法律法規(guī)等咨詢服務。

五、基層央行內(nèi)審成果運用實踐以合肥中心支行為例

一是點面結(jié)合，建立業(yè)務條線風險防控與綜合風險評價機制。一方面，建立業(yè)務條線風險防控機制。審計中跳出就事論事式的窠臼，注重從風險、內(nèi)控、績效角度分析問題，在業(yè)務制度、管理機制層面提出建議，筑牢業(yè)務條線管理基石。另一方面，建立綜合風險評價機制。連續(xù)兩年開展內(nèi)審綜合分析工作，系統(tǒng)整理審計發(fā)現(xiàn)，提煉典型性、風險性和潛在性問題，作為業(yè)務工作會議的參閱件，引起業(yè)務部門和地市中支負責人高度重視;搭建與分行信息共享平臺，傳達分行履職和離任審計意見，推動業(yè)務處室將內(nèi)審意見貫徹到全省業(yè)務工作部署等方面，成效顯著。

二是獎改并重，建立褒獎激勵與跟蹤整改長效機制。一方面，建立褒獎激勵機制。人民銀行黨委高度重視內(nèi)審工作，兩年來審計成果在干部選拔任用、目標量化考核、績效評先評優(yōu)、風險監(jiān)測評估、內(nèi)控制度建設方面廣泛運用。另一方面建立跟蹤整改長效機制，制定《審計跟蹤整改實施辦法》，通過建立審計跟蹤整改臺賬、加大后續(xù)審計力度、實行內(nèi)審與業(yè)務主管部門聯(lián)動等有效措施，實施審計整改問責機制，促進業(yè)務主管部門立足業(yè)務條線加強對全省的督促和指導，提高審計整改權(quán)威和效率，切實發(fā)揮監(jiān)督檢查成果有效應用。

篇7

    一、銀行業(yè)金融機構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的現(xiàn)狀及存在問題

    在過去的監(jiān)管實踐中，由于缺少有效的監(jiān)管手段、方式、方法和措施，監(jiān)管部門未能建立起一整套適合高管人員履職行為監(jiān)管的有效管理模式，‘重審批、輕管理”現(xiàn)象普遍，使監(jiān)管僅僅滯留在任職資格管理上，缺乏后續(xù)行為監(jiān)管措施，形成監(jiān)管真空，在一定程度上影響了監(jiān)管工作的效果。目前，這方面問題仍然存在。

    (一)現(xiàn)行監(jiān)管制度對銀行業(yè)金融機構(gòu)高管人員履職行銀行業(yè)金融機構(gòu)的健康發(fā)展。

    (三)缺乏量化指標，高管人員履職行為難評價?，F(xiàn)實工作中，監(jiān)管部門對高管人員的日常監(jiān)管多采取質(zhì)詢、約見談話、調(diào)查走訪、現(xiàn)場檢查等考核的方式，但在考核評價中，采取定性東西多，定量指標少，考核內(nèi)容也僅限于其分管的工作完成情況和是否存在違規(guī)違紀行為，一般情況下被考核的高管人員均能順利通過，很難全面對高管人員履職期間業(yè)務能力、管理能力、經(jīng)營業(yè)績等履職行為進行綜合評價

    (四)信息渠道不暢，履職行為監(jiān)管出現(xiàn)斷層。由于對高管人員履職行為監(jiān)管的相關(guān)信息多數(shù)從金融機構(gòu)報送的資料中獲取，不足以全面及時反映高管人員情況，影響履職行為監(jiān)管效果。同時，對高管人員的監(jiān)管目前還未實行計算機信息化管理，未實現(xiàn)全省以至全國高管人員監(jiān)管信息共享，對高管人員跨地區(qū)、跨省干部調(diào)動，造成監(jiān)管信息斷層，加大了高管人員異地任職的監(jiān)管成本，也使監(jiān)管的連續(xù)性受到影響，給一些違規(guī)高管人員制造了可鉆空子。

    (五)高管人員履職行為監(jiān)管存在表面現(xiàn)象。目前，從省、市分局層面來看，對高管人員的監(jiān)管分散在各監(jiān)管處室，且普遍沒有單獨設立機構(gòu)高管監(jiān)管崗位，而是由其他崗位工作人員負責此項業(yè)務。由于這部分人員既要承擔非現(xiàn)場監(jiān)管報表收集、匯總、分析和上報，還要承擔繁重的現(xiàn)場檢查任務，工作量相當大，難以集中力量、集中時間專心搞好履職行為監(jiān)管，使這方面監(jiān)管工作流于形式。

    二、銀行業(yè)金融機構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的內(nèi)容和方式設想

    (一)履職行為監(jiān)管考核評價內(nèi)容。鑒于履職行為監(jiān)管的內(nèi)容十分豐富，監(jiān)管考評應建立一套健全的考核評價體系，對高管人員履職過程進行全方位監(jiān)管，突出重點，著重考核經(jīng)營績效。據(jù)此，可以將監(jiān)管考評內(nèi)容歸結(jié)為以下幾個方面:

    1.履職期間基本素質(zhì)的完備性，包括高管人員的政策理論水平、法制觀念;道德品行、行為操守、民主工作作風，是否誠信、廉潔、遵紀守法等;現(xiàn)代銀行經(jīng)營管理知識的掌握程度和管理能力;勤政廉政情況;家庭重大事項，包括財務收支，直系親屬經(jīng)商辦企業(yè)、出境學習工作情況等方面。2.履職期間內(nèi)控制度的健全性，包括各項規(guī)章制度是否完備并得到有效遵守;機構(gòu)設置和人員配置是否科學合理，崗位職責及培訓制度是否明確;是否明確規(guī)定各部門、各崗位的風險責任;風險管理、內(nèi)部控制效果等方面。3.履職期間業(yè)務運行的合規(guī)性，包括各項政策法規(guī)是否得到貫徹落實，業(yè)務開展過程中各個程序、環(huán)節(jié)是否符合法律和制度規(guī)定;有違規(guī)經(jīng)營、重大案件等方面。4.履職期間的業(yè)務經(jīng)營有效性，即表現(xiàn)為經(jīng)營績效，主要體現(xiàn)為是否完成了上級行下達的各項經(jīng)營指標，是否取得預期結(jié)果;機構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量(不良資產(chǎn)升降)狀況，撥備提取及盈利等重要的風險和經(jīng)營指標變化情況等方面。

    (二)履職行為監(jiān)管考核評價方式。在監(jiān)管工作中，監(jiān)管部門可依據(jù)監(jiān)管的內(nèi)容并結(jié)合被監(jiān)管者的實際情況采取多種多樣的履職行為監(jiān)管方式，在傳統(tǒng)約見談話、考試、現(xiàn)場檢查、質(zhì)詢的基礎上，加大履職行為調(diào)查力度，對高管人員在履職期間的表現(xiàn)進行專項或全面了解，并作出對其任職行為的綜合評價。

 1.制定考評辦法，進行量化考評?，F(xiàn)行辦法雖規(guī)定把高管人員的任期考核納入任職資格管理的范圍，但對考核內(nèi)容與考核方法均未有明細規(guī)定。要從個人品行、工作作風、管理能力、業(yè)務經(jīng)營等方面，通過指標量化對銀行業(yè)金融機構(gòu)實行履職行為考評，構(gòu)建起包括任職資格審核、任職期間考核和任職資格取消的全方位、動態(tài)監(jiān)管體系。2.堅持現(xiàn)場測評、監(jiān)管評價和專家評審相結(jié)合?？荚u工作分為現(xiàn)場測評、監(jiān)管部門評價和專家組評審三部分分別組織評審，將定量評價與定性評價結(jié)合起來，對被考評人員分別給出稱職、基本稱職、不稱職等不同評審結(jié)論，并對基本稱職、不稱職高管人員提出改進和處理意見。3加強考核評價落實，強化履職行為后續(xù)監(jiān)管。要將考評結(jié)果反饋給被考評人征求意見，充分尊重其申辯的權(quán)力，促使考評依法合規(guī)進行。對考評中發(fā)現(xiàn)的問題、相應的改進意見要分別送給被考評人員及其上級相應管理部門，并督促其落實整改，對未落實整改，工作無明顯改進或連續(xù)兩年被評為不稱職的，則建議有關(guān)部門予以調(diào)整或撤換。

    三、加強銀行業(yè)金融機構(gòu)高管人員履職行為監(jiān)管的對策及建議

篇8

一、審計委托要堅持公開招標

企業(yè)財務決算審計一般由國資委委托中介機構(gòu)實施，中介機構(gòu)的選騁由國資委從其建立的中介機構(gòu)備選庫中抽簽選取或直接指定。這種選騁方式盡管不再需要花費時間與精力開展資格審查，有利于提高工作速度，但限制了充分競爭，人為地地排斥一些潛在的、有競爭力的中介機構(gòu)參與企業(yè)的決算審計服務，特別是有些地方國資委建立的備選庫中可供選擇的中介機構(gòu)數(shù)量與其所監(jiān)管的國有企業(yè)數(shù)量相當，當企業(yè)的決算審計在年初歲末同時鋪開時，基本無選擇余地；另外，由于沒有按規(guī)定建立起合理的進入與退出機制，中介機構(gòu)一旦入選備選庫，就能連續(xù)數(shù)年承攬審計業(yè)務，致使其缺乏提高審計質(zhì)量的動力與壓力。要打破中介市場的行政壁壘，營造公平的競爭環(huán)境，節(jié)約決算審計費用及提高審計質(zhì)量，就應廢除現(xiàn)有的從備選庫中選騁中介機構(gòu)的做法，取而代之以公開招標等充分體現(xiàn)競爭擇優(yōu)要求的方式來確定財務決算審計的中介機構(gòu)，真正按照“公開、公平、公正”的原則從開放的中介服務市場中采購質(zhì)優(yōu)價廉的審計服務，除了節(jié)約費用、提高審計質(zhì)量外，還有助于培育健康的中介市場競爭秩序，減少中介機構(gòu)選騁過程中的權(quán)力尋租。2011年6月成都市國資委在全國率先取消了建立5年的中介機構(gòu)備選庫，以公開招標等合理方式來選擇為監(jiān)管企業(yè)提供審計、評估、法律、咨詢等服務的中介機構(gòu)，在實踐中取得了良好的成效。

二、審計內(nèi)容要突出國企特色

地方國資委的相關(guān)文件規(guī)定，財務決算審計的主要內(nèi)容是對企業(yè)的資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、會計報表附注及國資委要求的其他重要財務指標或?qū)ｍ棇徲嬍马椷M行審計，發(fā)表審計意見，并出具財務審計報告。由此可見，財務決算審計的內(nèi)容還局限于對企業(yè)財務事項的驗證，主要為提高監(jiān)管企業(yè)的財務管理水平和會計信息質(zhì)量服務，與上市公司年報審計類似，未能體現(xiàn)國有企業(yè)的特色。當前，地方性國有企業(yè)還普遍存在法人治理結(jié)構(gòu)不完善、投資決策流程較隨意、內(nèi)部控制制度欠健全、風險防范意識較淡簿等突出問題，這些問題不解決，國有企業(yè)很難實現(xiàn)持續(xù)健康發(fā)展。作為一年一次、花費不菲的年終財務決算審計，理所當然應是一次全方位、多角度、高層次的綜合性審計，不應局限于傳統(tǒng)的財務報表審計，更重要的是要在促進企業(yè)完善法人治理結(jié)構(gòu)、健全企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控機制、加強企業(yè)風險管理等方面發(fā)揮出應有作用。故應賦予財務決算審計新的定位，積極推進財務決算審計的內(nèi)容由以財務報表為主向以財務報表、公司治理、內(nèi)部控制、風險管理并重轉(zhuǎn)變。

三、審計過程要加強動態(tài)監(jiān)控

監(jiān)管不嚴是造成財務決算審計質(zhì)量不高的主要原因。地方國資委在完成財務決算審計的業(yè)務委托后，往往只注重于對財務決算審計報告本身的復核驗收，而對決算審計過程及審計工作底稿缺乏應有的跟蹤管理、專業(yè)指導和監(jiān)督檢查，這種監(jiān)控模式很難起到保證審計質(zhì)量的作用。因此，地方國資委及外派監(jiān)事會要采取有效措施加強監(jiān)督檢查，對決算審計工作實施全過程的動態(tài)監(jiān)控，促使中介機構(gòu)勤勉履職、規(guī)范履職、依法履職。在決算審計開始前，應根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和會計審計準則變化情況以及經(jīng)濟形勢的新趨勢、新特點，對決算審計中應重點關(guān)注的領(lǐng)域和注意事項，向中介機構(gòu)作出提示，提出要求，給予指導，督促中介機構(gòu)結(jié)合企業(yè)的實際制定有針對性的總體審計策略和具體審計計劃，并對項目組成員進行恰當分工和指導監(jiān)督，避免審計計劃流于形式。在決算審計實施中，應督促中介機構(gòu)嚴格履行審計程序，充分關(guān)注控制測試結(jié)果是否支持風險評估結(jié)論。在決算審計結(jié)束后，應對中介機構(gòu)的審計報告及工作底稿等業(yè)務資料進行深入分析，審查和評價其審計程序是否合適、審計證據(jù)是否可靠、審計意見是否恰當、審計建議是否可行、審計報告是否規(guī)范等，評估決算審計工作的整體質(zhì)量及存在的問題。通過加強對決算審計工作的全過程監(jiān)控，促使中介機構(gòu)切實完善執(zhí)行內(nèi)部質(zhì)量控制制度。

四、審計報告要推行公開披露

在中介機構(gòu)的觀念中，一般都認為上市公司的審計風險大，國有企業(yè)的審計風險小甚至可以忽略不計，因而在國有企業(yè)的審計中自覺或不自覺地放松了對質(zhì)量的要求。究其原因，是國有企業(yè)的審計報告往往只呈報少數(shù)單位，不需對外公布，缺乏社會公眾的監(jiān)督及相應的影響力，導致審計質(zhì)量的問題與缺陷很難被發(fā)現(xiàn)。因此，推動國有企業(yè)建立信息公開披露制度，不但能督促企業(yè)管理層不敢懈怠工作，而且能促使中介機構(gòu)勤勉履職，可以起到一箭雙雕的效果。這從理論與實踐上來說都是行得通的，國有企業(yè)從本質(zhì)上來說與上市公司一樣都是公眾公司，兩者的主要區(qū)別在于國有企業(yè)的國有股權(quán)沒有具體量化到個人，而是由各級國資委代表本級政府及社會公眾持有。根據(jù)委托理論并站在企業(yè)經(jīng)營者的角度來看，社會公眾、各級政府及國資委都是委托人，企業(yè)經(jīng)營者及承擔企業(yè)審計業(yè)務的中介機構(gòu)都是人。作為人受一定經(jīng)濟利益的驅(qū)動，在完成責任的同時也同樣的在追求自身利益的最大化，人很難完全忠實于委托人。要降低這種委托風險，關(guān)鍵在于解決信息的不對稱。因此，在條件成熟的適當時候，地方國資委可以而且應當參照上市公司信息公開披露準則的要求與做法，探索建立國有企業(yè)信息公開披露的平臺與規(guī)則，向社會公眾定期公布與披露包括決算審計報告、公司治理情況、業(yè)績考核結(jié)果等在內(nèi)在相關(guān)信息，這不但有利于提高中介機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，也有利于加強國有企業(yè)的反腐倡廉建設，提升國有企業(yè)的規(guī)范化運作水平。

篇9

關(guān)鍵詞：操作風險 內(nèi)部控制 風險防控

隨著商業(yè)銀行改革的進一步深入，系統(tǒng)高頻率的更新，業(yè)務的紛繁復雜，都使得銀行網(wǎng)點內(nèi)部會計結(jié)算風險的內(nèi)部控制管理工作面臨了巨大的壓力。而在網(wǎng)點的會計核算風險控制工作中，網(wǎng)點會計監(jiān)管人員成為了一個關(guān)鍵點，要保證網(wǎng)點乃至商業(yè)銀行整體會計結(jié)算業(yè)務安全運行，各項業(yè)務健康可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮好網(wǎng)點會計監(jiān)管人員對會計業(yè)務的事中控制，有效地抑制操作風險的發(fā)生，已成為一個亟待解決的重要問題。

一、網(wǎng)點會計監(jiān)管人員在風險控制工作中存在的問題

在商業(yè)銀行經(jīng)營網(wǎng)點監(jiān)管人員管理中，存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1、人力資源配置不能適應操作風險管理的需要

目前我國商業(yè)銀行人力資源的配備與管理及業(yè)務發(fā)展之間還存在一定的差距。如有些銀行柜面操作人員也承擔了很大比例的外部營銷任務，不能集中精力做好本職位工作；對客戶經(jīng)理的管理有禁止性規(guī)定，但無剛性制約等。

2、長期重指標輕管理導致網(wǎng)點會計監(jiān)管人員在政治思想自律方面有所欠缺

“人”是風險的控制者，也是風險的制造者。在我國商業(yè)銀行中，由于體制和文化的差異，由人員導致的操作風險在當前階段尤為突出，應引起高度重視。因此對網(wǎng)點會計業(yè)務監(jiān)管人員的培養(yǎng)必須上升到政治高度，使監(jiān)管工作有目標、有方向，尤其是股改上市后，要努力把他們培訓成為懂政工、曉金融、會管理的復合型人才，把風險控制工作提高到一個嶄新的高度上來。

3、對員工培訓、評詁、選拔等機制落后也導致風險發(fā)生

從目前的情況來看，存在大量簡單的操作型人員，后續(xù)教育培訓不足，很難勝任規(guī)模擴大化、金融產(chǎn)品多樣化和復雜化的新的業(yè)務形勢。另外，在各類人員的選拔任用方面還未建立一套科學合理的準入機制。如有些銀行實行扁平化改革，將原來的許多分理處升格為支行，一部分員工直接被任命為客戶經(jīng)理，往往未經(jīng)過嚴格的培訓，甚至無信貸上崗證，這些顯然都會加大風險系數(shù)。

二、發(fā)揮網(wǎng)點會計監(jiān)管人員作用，全面提升銀行操作風險管理工作水平

1、明確網(wǎng)點會計監(jiān)管人員在內(nèi)部風險控制中的責任，實行崗位之間有效制約，構(gòu)建牢固的內(nèi)控防線

強化網(wǎng)點負責人行政管理職能。網(wǎng)點負責人全面負責網(wǎng)點員工行為動態(tài)、勞動組合、重要風險環(huán)節(jié)、業(yè)務核算質(zhì)量、重要業(yè)務準入、退出、業(yè)務應急處理等方面的管理。在對網(wǎng)點負責人的任用上不僅要看勤、績，還要重視“德”。同時網(wǎng)點負責人還必須執(zhí)行營業(yè)現(xiàn)場檢查、實時案防分析、重大事項報告、落實整改、處罰管理、學習培訓等工作制度，重點對網(wǎng)點內(nèi)控管理負總責，對網(wǎng)點重點部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的日常管理進行監(jiān)督檢查。對在業(yè)務處理過程中按照事權(quán)劃分要求進行審批的業(yè)務，除總會計負責審批的業(yè)務外，統(tǒng)一由網(wǎng)點負責人審批。

發(fā)揮好營業(yè)經(jīng)理對會計業(yè)務的事中、實時監(jiān)控職責。配備營業(yè)經(jīng)理是完善銀行內(nèi)控體系，加強事前、事中控制，有效防范經(jīng)營風險的重要舉措。營業(yè)經(jīng)理處于業(yè)務的第一線，賦有營業(yè)網(wǎng)點內(nèi)部管理、業(yè)務審查，授權(quán)和檢查監(jiān)督等重要職責，對防范操作風險起到非常重要的作用，其作用在案件防范工作中尤為重要。因此營業(yè)經(jīng)理要以業(yè)務操作管理為重點，負責派駐網(wǎng)點的事中控制、業(yè)務授權(quán)、監(jiān)督檢查、落實整改和業(yè)務培訓等工作，尤其對授權(quán)業(yè)務要進行依法合規(guī)性審查，不能僅限于有權(quán)人簽批等形式上的審查，切實加強事中控制。

會計檢查員要負責檢查轄屬機構(gòu)各項會計制度、辦法、規(guī)定、實施細則、操作規(guī)程的貫徹和執(zhí)行情況，檢查總會計、營業(yè)經(jīng)理履行職責情況，嚴格業(yè)務核算手續(xù)，加強操作風險管理。更加有效地實施視頻實時監(jiān)控，對未實現(xiàn)視頻集中監(jiān)控的網(wǎng)點，由檢查員按規(guī)定頻次在進行現(xiàn)場巡回檢查時一并完成。在檢查方式的選擇上非現(xiàn)場檢查要以視頻檢查為主，根據(jù)重要業(yè)務、重要風險環(huán)節(jié)、重要崗位、重要人員的工作日期、業(yè)務處理時段等資料，通過調(diào)閱歷史監(jiān)控錄像資料，進行有目標、有重點的檢查?，F(xiàn)場檢查主要通過突擊檢查、現(xiàn)場詢問、聯(lián)機查詢信息、調(diào)閱登記簿和會計檔案等方法進行檢查。根據(jù)重點監(jiān)控原則，強化管理、堵塞漏洞、嚴密手續(xù)、維護資金安全。

2、加強對會計監(jiān)管人員履職情況的執(zhí)法監(jiān)察活動

通過交叉互查、定期不定期的專項檢查、全面檢查等多種方式對以上崗位人員履職情況進行檢查監(jiān)督。檢查中要突出重要部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如權(quán)限卡、反交易、虛存實取、銀企對賬、基層機構(gòu)負責人交流、上門服務等的防范治理，把監(jiān)管人員所在網(wǎng)點的問題與對監(jiān)管人員的考核掛鉤，建立激勵機制，提前監(jiān)管水平。同時還要組織網(wǎng)點負責人、委派制總會計和營業(yè)經(jīng)理的定期輪崗制度和交流工作，輪崗、交流時要根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定做好重點審計。

3、以網(wǎng)點為單位深入開展內(nèi)控文化建設活動

提高內(nèi)部風險控制水平，一方面要靠法律和制度，另一方面也要靠加強銀行企業(yè)文化建設。銀行內(nèi)部控制管理，要求員工具有一定行為規(guī)范和道德水準。通過加強銀行企業(yè)文化建設，特別是職業(yè)道德建設，使企業(yè)在發(fā)展過程中形成以價值為核心的文化管理模式，從而使成員形成共同的價值觀念和角色意識，實現(xiàn)員工自我價值和企業(yè)發(fā)展利益及目標乃至國家利益的和諧統(tǒng)一。同時，以銀行企業(yè)文化的創(chuàng)新，帶動管理制度創(chuàng)新、組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新和金融技術(shù)創(chuàng)新，提升企業(yè)的競爭力。把內(nèi)控切入點放到網(wǎng)點，營造良好的控制環(huán)境及內(nèi)控文化，提高網(wǎng)點全員參與內(nèi)控的積極性、主動性。完善內(nèi)控問題查處和激勵機制，建立網(wǎng)點負責人內(nèi)控管理情況檔案，把網(wǎng)點的核算質(zhì)量同網(wǎng)點監(jiān)管理人員業(yè)務掛鉤。

作者單位：秦皇島職業(yè)技術(shù)學院

參考文獻：

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篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；存在問題；建設研究

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-0-01

一、現(xiàn)階段電網(wǎng)公司內(nèi)部控制存在的問題

近年來，國家電網(wǎng)公司實施“一強三優(yōu)”戰(zhàn)略目標，深入推進“兩個轉(zhuǎn)變”，積極構(gòu)建“三集五大”科學管控體系，建立了科學合理的治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化了機構(gòu)設置及權(quán)責分配，持續(xù)加大依法從嚴治企力度，不斷健全風險管理常態(tài)化機制，積極推進制度體系和以ERP為核心的信息系統(tǒng)建設，內(nèi)部控制體系建設成效顯著。

這些現(xiàn)象，歸納起來，與電力企業(yè)內(nèi)部控制建設相關(guān)，一是內(nèi)部控制權(quán)責分配有待細化，內(nèi)控文化意識培育和專業(yè)隊伍培養(yǎng)亟需加強；二是尚未完全實現(xiàn)以部門為對象轉(zhuǎn)化為以業(yè)務為對象，以條塊為手段轉(zhuǎn)化為以流程為手段，禁止性規(guī)定轉(zhuǎn)化為規(guī)范性規(guī)定，體系化的內(nèi)部控制標準有待完善；三是信息溝通機制尚需進一步完善，缺少統(tǒng)一的內(nèi)控信息化工作平臺，業(yè)務系統(tǒng)中尚未完全固化高關(guān)鍵控制點和控制要求；四是缺少體系化的內(nèi)控評價規(guī)范，尚未建立內(nèi)控執(zhí)行責任機制和評價改進機制。

二、電網(wǎng)公司內(nèi)部控制建設的途徑

（一）內(nèi)部環(huán)境建設。首先，建立健全內(nèi)部控制工作機構(gòu)。在省公司層面成立全面風險管理委員會，負責審定公司內(nèi)部控制體系建設方案、組織開展建設實施工作。在全面風險管理委員會下，成立具體工作的內(nèi)控辦公室，負責內(nèi)部控制日常組織與協(xié)調(diào)工作。在內(nèi)控辦公室成立各專業(yè)項目管理組，由風險管理與內(nèi)部控制專職和咨詢顧問組成，負責內(nèi)控建設的指導、實施、監(jiān)督工作。第二，制定統(tǒng)一的崗位授權(quán)規(guī)范。梳理分析各項業(yè)務內(nèi)容、權(quán)限范圍、審批程序和工作職責，理清內(nèi)控權(quán)限分配，制定統(tǒng)一的崗位授權(quán)規(guī)范。第三，培育良好的內(nèi)控文化意識。大力實施文化強企戰(zhàn)略，加強內(nèi)控文化傳播、落地和評價，增強干部員工自覺落實內(nèi)控措施、主動監(jiān)督內(nèi)控執(zhí)行的意識，為內(nèi)部控制體系持續(xù)改進提供強大動力。第四，培養(yǎng)專業(yè)人才隊伍。加強內(nèi)控專業(yè)人才隊伍建設，建立內(nèi)控專業(yè)人才選拔機制，完善內(nèi)控專業(yè)隊伍培訓體系，實現(xiàn)人員結(jié)構(gòu)優(yōu)化和素質(zhì)提升，建立一支風險意識強、專業(yè)素養(yǎng)高、業(yè)務水平精的內(nèi)控專業(yè)化隊伍。

（二）風險評估建設。依據(jù)公司戰(zhàn)略目標和內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境，以公司層面和業(yè)務層面為基準，覆蓋經(jīng)營類和管控類業(yè)務，開展風險信息的收集，辨識與電力交易、物資、營銷、工程、投資等經(jīng)營類業(yè)務相關(guān)的風險，以及與預算、資金、資產(chǎn)、股權(quán)投資、合同、信息化管理等管控類業(yè)務相關(guān)的風險，細化各業(yè)務風險列表，明確風險責任部門，提出管理策略和解決方案，建立公司規(guī)范統(tǒng)一的風險信息庫。認真制定公司風險評估規(guī)范，結(jié)合公司風險評估工作需求，建立風險預警指標庫，理清工作界面，細化落實崗位責任，優(yōu)化工作流程。

（三）控制活動建設。第一，制定流程控制規(guī)范。對照標準業(yè)務流程框架，梳理公司經(jīng)營類和管控類業(yè)務，細化公司業(yè)務流程框架；按業(yè)務開展全流程梳理，優(yōu)化完善業(yè)務流程，實施業(yè)務端到端的全流程管理，跨部門流程通過明確部門之間的管理界面及職責，實現(xiàn)橫向分段管理；依據(jù)標準，編制公司流程控制規(guī)范，明確業(yè)務流程的風險點、關(guān)鍵控制點、控制措施、控制責任以及相關(guān)控制文檔要求。

第二，強化應用控制措施。依據(jù)流程控制規(guī)范，將控制措施與業(yè)務管理實現(xiàn)有效融合，強化不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、全面預算控制、運營分析控制、財務控制和績效評價，促進業(yè)務規(guī)范化運作，確保信息的真實、準確、完整。

第三，完善制度（標準）規(guī)范。結(jié)合公司經(jīng)營業(yè)務流程架構(gòu)和控制要求，查找現(xiàn)行制度（標準）的有效性以及可能存在的重疊、缺失等缺陷，對各項制度（標準）進行重新修訂與整合，構(gòu)建與業(yè)務流程相配套的公司“一本制度”，確保制度與流程、崗位職責、控制要求相統(tǒng)一。

（四）信息與溝通建設。一方面，要完善內(nèi)控信息溝通機制。建立年度風險管理報告與內(nèi)控評價報告制度，定期按要求報送風險管理報告和內(nèi)控評價報告。完善重大事項報告制度，明確重大事項報告范圍、程序和責任考核等內(nèi)容。另一方面，積極推動ERP信息系統(tǒng)的全面、深化應用工作，上線應用具備信息在線收集，風險在線評估、重大風險自動預警、內(nèi)控自動測試等功能的風險內(nèi)控信息系統(tǒng)，實現(xiàn)風險信息收集、識別、分析評估、應對、監(jiān)督改進、內(nèi)控測試、缺陷整改等風險內(nèi)控日常管理工作的信息化。

（五）內(nèi)部監(jiān)督建設。第一，制定執(zhí)行評價規(guī)范。根據(jù)有效性、完整性、合理性原則，制定公司內(nèi)控執(zhí)行評價規(guī)范，明確缺陷標準、檢查方法、檢查程序、抽樣規(guī)則、責任追究、整改程序等內(nèi)容，組織開展各專業(yè)內(nèi)部控制缺陷認定及抽樣測試工作。

第二，建立內(nèi)控執(zhí)行責任機制。建立內(nèi)控執(zhí)行崗位責任制度，明確單位負責人為內(nèi)部控制“第一責任人”。分解落實內(nèi)部控制責任到部門、到專業(yè)，明確專業(yè)部門的內(nèi)控職責，細化內(nèi)部控制責任到崗位，明確員工個人的內(nèi)控職責，建立全員參與、各司其責、相互配合、齊抓共管的內(nèi)部控制責任體系。建立內(nèi)控執(zhí)行考核制度，將內(nèi)部控制執(zhí)行情況納入年度企業(yè)（部門）負責人業(yè)績考核和全員績效考核體系，與干部員工履職評估結(jié)果掛鉤。建立內(nèi)部控制崗位考核制度，將內(nèi)部控制責任與個人崗位考核、評優(yōu)評先掛鉤。同時還要建立內(nèi)部控制重大缺陷追究制度，對相關(guān)責任人進行行政追究。

第三，建立內(nèi)控評價持續(xù)改進機制。定期組織公司各部門、各下屬單位開展內(nèi)部控制自我評價工作，編制內(nèi)部控制自評報告，在內(nèi)部控制自評的基礎上，對下屬單位開展評價檢查工作，出具內(nèi)部控制評價檢查意見，跟蹤督導加強缺陷整改?？偨Y(jié)內(nèi)部控制缺陷及改進情況，建立內(nèi)部控制案例庫，評估篩選內(nèi)部控制工作創(chuàng)新與亮點，形成公司管理典型經(jīng)驗并加以推廣。