導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇結(jié)算審計(jì)質(zhì)量保證措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    關(guān)鍵詞:建筑工程;審計(jì);問(wèn)題;措施

    1建筑工程審計(jì)的內(nèi)容

    1.1建筑工程開(kāi)工前期審計(jì)

    建筑工程開(kāi)工前期審計(jì)主要包括工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)、項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)和項(xiàng)目合同審計(jì)。工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)是建筑工程項(xiàng)目審計(jì)的第一步,審計(jì)人員主要是了解工程項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、審批手續(xù)、資金來(lái)源及其是否到位以及是否符合規(guī)定等。項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)是審查招投標(biāo)活動(dòng)是否規(guī)范,有無(wú)弄虛作假、“明標(biāo)暗定”或流于形式的問(wèn)題,施工單位有無(wú)資質(zhì)證書(shū),是否能承接此項(xiàng)工程;是否具有合理性和可操作性,審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)底、招標(biāo)方式、設(shè)想的合同類型及合同草稿、項(xiàng)目建議、項(xiàng)目工作內(nèi)容和要求等是否合規(guī)、合法、合理,審查投標(biāo)人對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、成本估算、應(yīng)對(duì)計(jì)劃、監(jiān)控措施是否科學(xué)合理。項(xiàng)目合同審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目合同的合法性、合規(guī)性所做的審計(jì),主要審查合同當(dāng)事人的法人地位、合同內(nèi)容條款等方面,是否符合國(guó)家的法律、法規(guī),雙方履行合同的能力和保證措施是否真實(shí)可靠,雙方的權(quán)利與義務(wù)是否均衡合理,是否以平等的地位協(xié)商解決合同問(wèn)題。做好項(xiàng)目前期審計(jì),對(duì)于防止錯(cuò)誤的投資決策和保證項(xiàng)目目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)具有重要作用。

    1.2建筑工程施工階段審計(jì)

    建筑工程施工階段審計(jì),首先對(duì)監(jiān)理單位資質(zhì)進(jìn)行審查,施工監(jiān)理活動(dòng)是否遵循守法、誠(chéng)信、公正、科學(xué)的準(zhǔn)則,有無(wú)監(jiān)理單位和施工單位串通勾結(jié)、亂簽證、增加工程量的問(wèn)題。其次是要審計(jì)施工單位工程預(yù)算的執(zhí)行、合同的履行和資金的使用情況,以免因違約和工程資金超預(yù)算而影響投資;要嚴(yán)格審查工程內(nèi)容變更、設(shè)計(jì)變更是否符合規(guī)定的程序,手續(xù)是否齊全;要嚴(yán)格審查工程項(xiàng)目資金的使用是否合乎規(guī)范,有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用資金和損失浪費(fèi)等問(wèn)題,;要嚴(yán)格審查工程價(jià)款結(jié)算是否執(zhí)行合同和有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定;要嚴(yán)格審查工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)和材料等物資是否按規(guī)定要求采購(gòu),設(shè)備和材料等物資的驗(yàn)收、保管、使用與維護(hù)是否有效;要審查施工中的質(zhì)量控制,是否根據(jù)全面質(zhì)量管理原則和工程項(xiàng)目管理的組織機(jī)構(gòu)設(shè)制情況建立工程質(zhì)量保證體系,是否嚴(yán)格執(zhí)行施工質(zhì)量控制計(jì)劃。

    1.3建筑工程成本及相關(guān)費(fèi)用審計(jì)

    建筑工程中的材料成本是整體成本的重要組成部分,材料消耗直接影響到建筑工程的整體造價(jià);材料價(jià)格一般占建筑工程造價(jià)比重的50%~80%,采購(gòu)部門(mén)要按照計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu),對(duì)大宗材料的采購(gòu)必須嚴(yán)格按照招投標(biāo)流程處理,保證采購(gòu)工作合理實(shí)施,因而對(duì)設(shè)備材料價(jià)格及材料差價(jià)應(yīng)作重點(diǎn)審查,審計(jì)人員要及時(shí)作好市場(chǎng)調(diào)研,了解工程所需所有材料價(jià)格,參照地方物價(jià)部門(mén)的和網(wǎng)上查詢的材料價(jià)格信息,然后按不同型號(hào)、規(guī)格、產(chǎn)地確定材料價(jià)格,以此作為審計(jì)工程材料價(jià)格的重要依據(jù);材料出入庫(kù)手續(xù)必須齊全,防止領(lǐng)用手續(xù)不嚴(yán)造成庫(kù)存帳面數(shù)虛假。審計(jì)時(shí)要注意賒欠材料是否及時(shí)入賬,防止因資金緊張,大量賒欠材料,不辦理入賬手續(xù)而直接送工地使用,造成材料消耗成本不實(shí),保證材料流程過(guò)程不受損失。

    工程造價(jià)審計(jì)主要對(duì)工程預(yù)結(jié)算的價(jià)值是否突破概算價(jià)值,有無(wú)超合同的現(xiàn)象,工程預(yù)結(jié)算的編制依據(jù),包括預(yù)結(jié)算定額和本地區(qū)單位估價(jià)表及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn);工程量的審計(jì)應(yīng)根據(jù)施工圖設(shè)計(jì)和國(guó)家預(yù)算定額規(guī)定的工程計(jì)算規(guī)則及方法,結(jié)合建設(shè)單位工程管理部門(mén)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)的要求,正確劃分項(xiàng)目,逐項(xiàng)計(jì)算;審查工程量時(shí)要防止錯(cuò)劃、重復(fù)、漏列或多計(jì)少算等現(xiàn)象;定額單價(jià)的審查要注意定額中工程內(nèi)容所包括的范圍,準(zhǔn)確地套用單價(jià)表,防止錯(cuò)套和計(jì)算錯(cuò)誤。

    1.4建筑工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)

    建筑工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì),是指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程,經(jīng)建設(shè)單位及有關(guān)部門(mén)驗(yàn)收合格并辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)后,根據(jù)施工過(guò)程中實(shí)際記錄,現(xiàn)場(chǎng)簽證,設(shè)計(jì)變更及竣工圖紙、預(yù)算定額、材料結(jié)算價(jià)格等多項(xiàng)資料,按規(guī)定向建設(shè)單位辦理工程價(jià)款的結(jié)算。建筑工程的竣工決算審計(jì),首先要審查提供審計(jì)的建筑工程造價(jià)資料,是否真實(shí)合法、完整;根據(jù)施工圖紙,設(shè)計(jì)變更等資料計(jì)算工程量,要與結(jié)算工程量逐一進(jìn)行核對(duì)。同時(shí),還必須到工地現(xiàn)場(chǎng)作實(shí)地了解。對(duì)設(shè)計(jì)變更,要審查其處理程序是否符合規(guī)定,變更手續(xù)是否完備,設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容及變更作業(yè)數(shù)是否真實(shí),變更價(jià)款是否合理。對(duì)工程索賠款,要審查是否有合同依據(jù),手續(xù)是否完備。建筑工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是工程項(xiàng)目審計(jì)的最后把關(guān)階段,應(yīng)著重審查項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性,核實(shí)工程建設(shè)成本、交付使用財(cái)產(chǎn)的真實(shí)完整性,項(xiàng)目的總體效益是否與決策目標(biāo)一致,總結(jié)出該項(xiàng)目的實(shí)施經(jīng)驗(yàn),對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

    2建筑工程審計(jì)中存在的問(wèn)題

    2.1審計(jì)隊(duì)伍力量薄弱缺乏必要專業(yè)人才

    隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展,政府大規(guī)模增加基本建設(shè)投資資金和維修經(jīng)費(fèi),房地產(chǎn)業(yè)在全國(guó)大規(guī)模興起,從國(guó)家審計(jì)角度看,在國(guó)家采取了建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)以來(lái),取得一定成效。但是,由于受審計(jì)力量的限制,從事建筑工程審計(jì)的人員有限,與工程審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾日益突出,造成工程審計(jì)人員長(zhǎng)期超負(fù)荷工作,影響了工程審計(jì)的效率和效果,且建筑專職審計(jì)人員配備過(guò)少,造成審計(jì)隊(duì)伍力量薄弱。從我國(guó)目前現(xiàn)狀來(lái)看,高素質(zhì)、一專多能的建筑工程審計(jì)人才嚴(yán)重短缺,造成在許多時(shí)候,政府審計(jì)部門(mén)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行臨時(shí)審計(jì),而對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)沒(méi)有相應(yīng)的質(zhì)量保證體系和約束機(jī)制,造成建筑工程審計(jì)中存在一定問(wèn)題。

    2.2審計(jì)中資料不完整材料的真實(shí)性不高

篇2

摘要：建筑工程審計(jì)對(duì)提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和核心競(jìng)爭(zhēng)力方面有著重要的作用。本文就建筑工程審計(jì)的內(nèi)容、存在的問(wèn)題、強(qiáng)化措施等幾個(gè)問(wèn)題進(jìn)行了探討分析，具有較強(qiáng)的指導(dǎo)性和實(shí)用性，供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：建筑工程；審計(jì)；問(wèn)題；措施

Abstract: construction engineering audit to improve enterprise competitive advantages and core competitiveness has important role. This paper the content of construction engineering audit, the existing problems, strengthening measures and so on several probes into the problems of analysis, and has strong guidance and practical, for reference for reference.

Keywords: building engineering; Audit; Problem; measures

1建筑工程審計(jì)的內(nèi)容

1.1建筑工程開(kāi)工前期審計(jì)

建筑工程開(kāi)工前期審計(jì)主要包括工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)、項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)和項(xiàng)目合同審計(jì)。工程項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)是建筑工程項(xiàng)目審計(jì)的第一步，審計(jì)人員主要是了解工程項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告、審批手續(xù)、資金來(lái)源及其是否到位以及是否符合規(guī)定等。項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)是審查招投標(biāo)活動(dòng)是否規(guī)范，有無(wú)弄虛作假、“明標(biāo)暗定”或流于形式的問(wèn)題，施工單位有無(wú)資質(zhì)證書(shū)，是否能承接此項(xiàng)工程；是否具有合理性和可操作性，審計(jì)項(xiàng)目標(biāo)底、招標(biāo)方式、設(shè)想的合同類型及合同草稿、項(xiàng)目建議、項(xiàng)目工作內(nèi)容和要求等是否合規(guī)、合法、合理，審查投標(biāo)人對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、成本估算、應(yīng)對(duì)計(jì)劃、監(jiān)控措施是否科學(xué)合理。項(xiàng)目合同審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目合同的合法性、合規(guī)性所做的審計(jì)，主要審查合同當(dāng)事人的法人地位、合同內(nèi)容條款等方面，是否符合國(guó)家的法律、法規(guī)，雙方履行合同的能力和保證措施是否真實(shí)可靠，雙方的權(quán)利與義務(wù)是否均衡合理，是否以平等的地位協(xié)商解決合同問(wèn)題。做好項(xiàng)目前期審計(jì)，對(duì)于防止錯(cuò)誤的投資決策和保證項(xiàng)目目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)具有重要作用。

1.2建筑工程施工階段審計(jì)

建筑工程施工階段審計(jì)，首先對(duì)監(jiān)理單位資質(zhì)進(jìn)行審查，施工監(jiān)理活動(dòng)是否遵循守法、誠(chéng)信、公正、科學(xué)的準(zhǔn)則，有無(wú)監(jiān)理單位和施工單位串通勾結(jié)、亂簽證、增加工程量的問(wèn)題。其次是要審計(jì)施工單位工程預(yù)算的執(zhí)行、合同的履行和資金的使用情況，以免因違約和工程資金超預(yù)算而影響投資；要嚴(yán)格審查工程內(nèi)容變更、設(shè)計(jì)變更是否符合規(guī)定的程序，手續(xù)是否齊全;要嚴(yán)格審查工程項(xiàng)目資金的使用是否合乎規(guī)范，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用資金和損失浪費(fèi)等問(wèn)題，;要嚴(yán)格審查工程價(jià)款結(jié)算是否執(zhí)行合同和有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定;要嚴(yán)格審查工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)和材料等物資是否按規(guī)定要求采購(gòu)，設(shè)備和材料等物資的驗(yàn)收、保管、使用與維護(hù)是否有效；要審查施工中的質(zhì)量控制，是否根據(jù)全面質(zhì)量管理原則和工程項(xiàng)目管理的組織機(jī)構(gòu)設(shè)制情況建立工程質(zhì)量保證體系，是否嚴(yán)格執(zhí)行施工質(zhì)量控制計(jì)劃。

1.3建筑工程成本及相關(guān)費(fèi)用審計(jì)

建筑工程中的材料成本是整體成本的重要組成部分，材料消耗直接影響到建筑工程的整體造價(jià)；材料價(jià)格一般占建筑工程造價(jià)比重的50%~80%，采購(gòu)部門(mén)要按照計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu)，對(duì)大宗材料的采購(gòu)必須嚴(yán)格按照招投標(biāo)流程處理，保證采購(gòu)工作合理實(shí)施，因而對(duì)設(shè)備材料價(jià)格及材料差價(jià)應(yīng)作重點(diǎn)審查，審計(jì)人員要及時(shí)作好市場(chǎng)調(diào)研，了解工程所需所有材料價(jià)格，參照地方物價(jià)部門(mén)的和網(wǎng)上查詢的材料價(jià)格信息，然后按不同型號(hào)、規(guī)格、產(chǎn)地確定材料價(jià)格，以此作為審計(jì)工程材料價(jià)格的重要依據(jù)；材料出入庫(kù)手續(xù)必須齊全，防止領(lǐng)用手續(xù)不嚴(yán)造成庫(kù)存帳面數(shù)虛假。審計(jì)時(shí)要注意賒欠材料是否及時(shí)入賬，防止因資金緊張，大量賒欠材料，不辦理入賬手續(xù)而直接送工地使用，造成材料消耗成本不實(shí)，保證材料流程過(guò)程不受損失。

工程造價(jià)審計(jì)主要對(duì)工程預(yù)結(jié)算的價(jià)值是否突破概算價(jià)值，有無(wú)超合同的現(xiàn)象，工程預(yù)結(jié)算的編制依據(jù)，包括預(yù)結(jié)算定額和本地區(qū)單位估價(jià)表及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；工程量的審計(jì)應(yīng)根據(jù)施工圖設(shè)計(jì)和國(guó)家預(yù)算定額規(guī)定的工程計(jì)算規(guī)則及方法，結(jié)合建設(shè)單位工程管理部門(mén)批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)的要求，正確劃分項(xiàng)目，逐項(xiàng)計(jì)算；審查工程量時(shí)要防止錯(cuò)劃、重復(fù)、漏列或多計(jì)少算等現(xiàn)象；定額單價(jià)的審查要注意定額中工程內(nèi)容所包括的范圍，準(zhǔn)確地套用單價(jià)表，防止錯(cuò)套和計(jì)算錯(cuò)誤。

1.4建筑工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)

建筑工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，是指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)建設(shè)單位及有關(guān)部門(mén)驗(yàn)收合格并辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)后，根據(jù)施工過(guò)程中實(shí)際記錄，現(xiàn)場(chǎng)簽證，設(shè)計(jì)變更及竣工圖紙、預(yù)算定額、材料結(jié)算價(jià)格等多項(xiàng)資料，按規(guī)定向建設(shè)單位辦理工程價(jià)款的結(jié)算。建筑工程的竣工決算審計(jì)，首先要審查提供審計(jì)的建筑工程造價(jià)資料，是否真實(shí)合法、完整；根據(jù)施工圖紙，設(shè)計(jì)變更等資料計(jì)算工程量，要與結(jié)算工程量逐一進(jìn)行核對(duì)。同時(shí)，還必須到工地現(xiàn)場(chǎng)作實(shí)地了解。對(duì)設(shè)計(jì)變更，要審查其處理程序是否符合規(guī)定，變更手續(xù)是否完備，設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容及變更作業(yè)數(shù)是否真實(shí)，變更價(jià)款是否合理。對(duì)工程索賠款，要審查是否有合同依據(jù)，手續(xù)是否完備。建筑工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是工程項(xiàng)目審計(jì)的最后把關(guān)階段，應(yīng)著重審查項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，核實(shí)工程建設(shè)成本、交付使用財(cái)產(chǎn)的真實(shí)完整性，項(xiàng)目的總體效益是否與決策目標(biāo)一致，總結(jié)出該項(xiàng)目的實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

2建筑工程審計(jì)中存在的問(wèn)題

2.1審計(jì)隊(duì)伍力量薄弱缺乏必要專業(yè)人才

隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，政府大規(guī)模增加基本建設(shè)投資資金和維修經(jīng)費(fèi)，房地產(chǎn)業(yè)在全國(guó)大規(guī)模興起，從國(guó)家審計(jì)角度看，在國(guó)家采取了建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)以來(lái)，取得一定成效。但是，由于受審計(jì)力量的限制，從事建筑工程審計(jì)的人員有限，與工程審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾日益突出，造成工程審計(jì)人員長(zhǎng)期超負(fù)荷工作，影響了工程審計(jì)的效率和效果，且建筑專職審計(jì)人員配備過(guò)少，造成審計(jì)隊(duì)伍力量薄弱。從我國(guó)目前現(xiàn)狀來(lái)看，高素質(zhì)、一專多能的建筑工程審計(jì)人才嚴(yán)重短缺，造成在許多時(shí)候，政府審計(jì)部門(mén)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行臨時(shí)審計(jì)，而對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)沒(méi)有相應(yīng)的質(zhì)量保證體系和約束機(jī)制，造成建筑工程審計(jì)中存在一定問(wèn)題。

2.2審計(jì)中資料不完整材料的真實(shí)性不高

建筑工程審計(jì)中對(duì)送審資料真實(shí)完整，是對(duì)工程審核的首要條件，也是做好工程審計(jì)的基礎(chǔ)。建筑工程審計(jì)所需的資料一般包括:工程建設(shè)招投標(biāo)文件、相關(guān)合同、工程預(yù)算資料、竣工結(jié)算書(shū)，施工中進(jìn)行的各種交底、會(huì)審記錄、各種簽證資料、工程竣工圖、設(shè)計(jì)變更通知書(shū)和工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等。許多小工程開(kāi)工前無(wú)設(shè)計(jì)圖紙或只是較粗略的設(shè)計(jì)草圖，在實(shí)施中又變更得面目全非，造成變更和簽證數(shù)目過(guò)多；有些工程合同簽訂不規(guī)范，簽訂合同時(shí)對(duì)條款沒(méi)有仔細(xì)推敲，造成合同條款不齊全、不嚴(yán)密、活口太多，使得合同流于形式。

2.3審計(jì)關(guān)注度有偏差大小工程出現(xiàn)差距

在建筑工程審計(jì)中，我們普遍發(fā)現(xiàn)對(duì)于那些政府關(guān)注的重點(diǎn)工程項(xiàng)目，財(cái)政評(píng)審機(jī)構(gòu)從上至下各方面都給予了高度重視，而對(duì)于一些投資額小的小項(xiàng)目給予的重視程度不高，對(duì)這些項(xiàng)目執(zhí)行建設(shè)程序的監(jiān)管不力，存在招投標(biāo)走過(guò)場(chǎng)、邊設(shè)計(jì)邊施工、不進(jìn)行工程監(jiān)理、隨意進(jìn)行設(shè)計(jì)變更致使結(jié)算突破預(yù)算等現(xiàn)象。對(duì)于一些民營(yíng)小的建筑工程項(xiàng)目，一些審核人員不愿花過(guò)多精力去審核，僅憑書(shū)面結(jié)算資料，而不進(jìn)行必要的現(xiàn)場(chǎng)量測(cè)核實(shí)，存在審查不嚴(yán)，審核質(zhì)量不高的情況。

2.4缺乏全程跟蹤審計(jì)弱化工程前期審計(jì)

建筑工程審計(jì)應(yīng)該是全過(guò)程、全方位的工程審計(jì)。目前，許多建筑工程審計(jì)大多局限于竣工結(jié)算審計(jì)，在建筑工程的前期、施工階段審計(jì)相對(duì)弱化，沒(méi)有發(fā)揮工程審計(jì)應(yīng)有的事前、事中、事后全過(guò)程反饋和控制工程造價(jià)的作用。由于審計(jì)人員不足，工程項(xiàng)目的建設(shè)周期長(zhǎng)，資金投入大，審計(jì)中缺乏到位。同時(shí)許多審計(jì)依舊停留在造價(jià)審核基礎(chǔ)上，淡化對(duì)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、方案設(shè)計(jì)、項(xiàng)目招投標(biāo)、簽訂施工合同等環(huán)節(jié)審計(jì)。對(duì)于有些市政維修項(xiàng)目工程在實(shí)施過(guò)程中問(wèn)題更多，突出表現(xiàn)為“以預(yù)代決”，即按粗略的技術(shù)草圖編列維修預(yù)算，申請(qǐng)預(yù)付工程款或自行墊付部分工程款，組織工程施工并結(jié)算，項(xiàng)目完工后不按實(shí)際施工情況組織決算，也不再審計(jì)。

3加強(qiáng)建筑工程審計(jì)的主要措施

3.1加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍培養(yǎng)提高審計(jì)人員素質(zhì)

建筑工程審計(jì)是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工程，這就要求審計(jì)人員要具有較高的政治素質(zhì)和職業(yè)道德水平，同時(shí)還要求審計(jì)人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。審計(jì)人員要嚴(yán)格執(zhí)行持證上崗制度，不僅要具備工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計(jì)、法律和計(jì)算機(jī)方面的知識(shí)，還要具備審計(jì)、財(cái)會(huì)知識(shí);不僅要學(xué)習(xí)書(shū)本上的知識(shí)，還需通過(guò)大量實(shí)踐鍛煉，培養(yǎng)自己的實(shí)際應(yīng)用技能，為此應(yīng)通過(guò)形式多樣的手段加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)。建筑工程審計(jì)應(yīng)以國(guó)家有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)繩，采取公正的立場(chǎng)和科學(xué)的態(tài)度，不能有偏見(jiàn)，更不能感情用事，應(yīng)具有耐心、細(xì)致的態(tài)度；同時(shí)應(yīng)狠抓職業(yè)道德教育，提高思想道德素質(zhì)，從而建立一支具有現(xiàn)代知識(shí)素養(yǎng)和道德修養(yǎng)的高素質(zhì)審計(jì)人員隊(duì)伍。

3.2爭(zhēng)取相關(guān)部門(mén)支持開(kāi)展審計(jì)合作工作

建筑工程的審計(jì)并不僅限于企業(yè)的內(nèi)部，更不是僅僅對(duì)一堆材料進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，常常會(huì)涉及到城市建設(shè)主管部門(mén)、項(xiàng)目設(shè)計(jì)部門(mén)、金融部門(mén)，如果在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，能夠獲得這些部門(mén)的支持和幫助，將會(huì)給審計(jì)工作帶來(lái)很大的便利。因此在審計(jì)時(shí)候，要加強(qiáng)與這些部門(mén)的聯(lián)系和溝通，有必要可聘請(qǐng)這些部門(mén)的審計(jì)人員同時(shí)進(jìn)行審計(jì)工作。對(duì)于一些大型項(xiàng)目和專業(yè)性較強(qiáng)的建筑工程可與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)合作審計(jì)的辦法，這樣不僅解決審計(jì)人力不足和專業(yè)缺口的矛盾，提高審計(jì)速度和審計(jì)質(zhì)量;同時(shí)彌補(bǔ)了自審法律效力相對(duì)較低的缺陷和不足。

3.3開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)提高審計(jì)質(zhì)量和效率

為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)建筑工程的管理，許多工程項(xiàng)目逐步開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)。全過(guò)程跟蹤審計(jì)是一項(xiàng)新的嘗試，審計(jì)過(guò)程中必然會(huì)碰到各種困難和問(wèn)題，這就需要審計(jì)人員有較強(qiáng)的工作責(zé)任心。跟蹤審計(jì)人員必須熟悉工程招投標(biāo)文件及施工合同，熟悉工程施工圖紙；必須常駐施工現(xiàn)場(chǎng)，參加工程定期例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，提出審計(jì)意見(jiàn)，并且作好會(huì)議記錄；同時(shí)必須做好審計(jì)宣傳工作，使被審計(jì)單位了解跟蹤審計(jì)的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的事宜，自覺(jué)接受審計(jì)。

3.4加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)努力提高審計(jì)質(zhì)量

建筑工程審計(jì)的計(jì)算工作量和重復(fù)手工勞動(dòng)量很大，我們應(yīng)充分利用現(xiàn)代技術(shù)手段，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，提高審計(jì)的質(zhì)量。充分應(yīng)用成熟的工程量自動(dòng)計(jì)算軟件、鋼筋計(jì)算軟件、預(yù)算套價(jià)軟件，避免重算、漏算和粗算。在實(shí)際工作中要充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件的優(yōu)勢(shì)與審計(jì)人員在實(shí)際工作中積累的寶貴經(jīng)驗(yàn)、判斷能力緊密結(jié)合起來(lái)，提高工程審計(jì)效率和質(zhì)量。同時(shí)我們應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)資源進(jìn)行審計(jì)，建筑工程審計(jì)，材料價(jià)格是重點(diǎn)，價(jià)格的套用除了國(guó)家頒布的定額、地方政府定期的信息造價(jià)和有關(guān)文件外，審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常了解建材的市場(chǎng)價(jià)格，網(wǎng)絡(luò)資源是獲取審計(jì)信息的一個(gè)很好的途徑；經(jīng)常收集各種材料價(jià)格及時(shí)輸入網(wǎng)頁(yè)，積累資料，以備日后審計(jì)查看。

結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，建筑工程項(xiàng)目審計(jì)得到應(yīng)有的重視，但在建筑工程項(xiàng)目審計(jì)方面存在著諸多問(wèn)題，給國(guó)家或企業(yè)造成很大的經(jīng)濟(jì)損失，因此，搞好建筑工程項(xiàng)目審計(jì)，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)利益，加強(qiáng)建筑工程的監(jiān)督管理，提高投資效益，保障施工企業(yè)減少損失，實(shí)現(xiàn)預(yù)期利潤(rùn)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力有著重要的作用。通過(guò)對(duì)建筑工程項(xiàng)目的全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題，堵塞工程管理上的漏洞，從源頭上防止建設(shè)資金的損失、浪費(fèi)，保證工程建設(shè)質(zhì)量，使有限的經(jīng)濟(jì)資源發(fā)揮最大的效益。

參考文獻(xiàn)：

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［2］鄧萬(wàn)金.建筑工程跟蹤審計(jì)的方法［J］.審計(jì)與理財(cái)，2011（2）

篇3

利潤(rùn)是企業(yè)的發(fā)展的原動(dòng)力。然而當(dāng)前形勢(shì)下，施工企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，低價(jià)中標(biāo)已成普遍想象，利潤(rùn)空間越來(lái)越小。如何在盈利空間極小的情況下確保最大收益，就要求施工企業(yè)在項(xiàng)目發(fā)展各階段加強(qiáng)成本控制，努力降低成本，確保最終利潤(rùn)最大化，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展保駕護(hù)航。下面，就從項(xiàng)目發(fā)展各階段如何加強(qiáng)成本控制分別進(jìn)行詳細(xì)闡述。

1.首先是投標(biāo)策劃階段。

1.1投標(biāo)前準(zhǔn)備工作：

1.1.1首先對(duì)投標(biāo)人須知、合同條件、技術(shù)規(guī)范、圖紙、工程量清單等進(jìn)行分析，深刻而正確地理解招標(biāo)文件和業(yè)主意圖。尤其對(duì)招標(biāo)文件中的合同條款進(jìn)行重點(diǎn)分析，了解計(jì)價(jià)方式是固定單價(jià)、固定總價(jià)還是可調(diào)價(jià)格。注意合同條款中關(guān)于工程預(yù)付款、材料預(yù)付款的數(shù)額和抵扣方式。了解招標(biāo)文件中規(guī)定的工程變更以及相應(yīng)的合同價(jià)款調(diào)整方式，有助于考慮報(bào)價(jià)策略時(shí)作參考。

1.1.2如實(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)踏勘，了解地形地貌對(duì)工程量的影響，以及取土、棄土運(yùn)距等等對(duì)工程量的影響。對(duì)估計(jì)現(xiàn)場(chǎng)簽證可能會(huì)增加的工程量，可適當(dāng)提高其單價(jià)報(bào)價(jià)。

1.1.3根據(jù)投標(biāo)可用最大時(shí)間，有重點(diǎn)地復(fù)核工程量，做到對(duì)重點(diǎn)分項(xiàng)工程量偏差心中有數(shù)，以備隨后報(bào)價(jià)時(shí)有策略地調(diào)整單價(jià)水平。

1.1.4考慮報(bào)價(jià)與施工方案的關(guān)系，報(bào)價(jià)要與施工方案相對(duì)應(yīng)，根據(jù)方案中使用的施工機(jī)械，比如塔吊的規(guī)格和數(shù)量、挖掘機(jī)數(shù)量考慮報(bào)價(jià)；根據(jù)基礎(chǔ)施工采用的降水、排水方案，進(jìn)行措施項(xiàng)目報(bào)價(jià)，避免施工方案與措施報(bào)價(jià)不匹配。

1.2報(bào)價(jià)策略：

報(bào)價(jià)時(shí)需要考慮的內(nèi)容很多，在這里只針對(duì)平時(shí)發(fā)生較普遍的方面跟大家探討一下：

1.2.1不平衡報(bào)價(jià)法：在總報(bào)價(jià)基本確定后，通過(guò)調(diào)整內(nèi)部各個(gè)項(xiàng)目的報(bào)價(jià)，以期既不提高總價(jià)、又能在結(jié)算時(shí)可能得到更理想的經(jīng)濟(jì)效益。比如一般工程按形象進(jìn)度撥款，可以適當(dāng)提高前期措施費(fèi)、土方、砼、鋼筋等主體部分的分部分項(xiàng)工程綜合單價(jià)，能夠早日獲取部分工程款，以緩解資金壓力，以減少因賒欠而增加的成本。

1.2.2計(jì)日工單價(jià)的報(bào)價(jià)情況。如果單純報(bào)計(jì)日工單價(jià)，而且不計(jì)入總價(jià)中，可以報(bào)高些，以便施工時(shí)發(fā)生甲方額外用工或使用施工機(jī)械時(shí)可以多盈利。如果計(jì)日工單價(jià)要計(jì)入總報(bào)價(jià)時(shí)，要分析建設(shè)單位開(kāi)工后可能使用的計(jì)日工數(shù)量，具體分析是否報(bào)高價(jià)，以免抬高總報(bào)價(jià)。

1.3降價(jià)策略：

工程組價(jià)完畢，跟最終報(bào)價(jià)會(huì)有一定差距，如何降價(jià)關(guān)系到中標(biāo)后施工盈利多少，要避免盲目降價(jià)，一般可采用以下幾種降價(jià)策略：

1.3.1從材料單價(jià)降價(jià)，將材料單價(jià)降至零利潤(rùn)采購(gòu)價(jià)。因?yàn)榻?jīng)常是材料合同風(fēng)險(xiǎn)以外的可以調(diào)整價(jià)格。

1.3.2利潤(rùn)高的、甲方可能會(huì)拿走的分項(xiàng)工程可視情況降至最低成本價(jià)。

2.合同簽訂階段

合同簽訂注意要點(diǎn)：

2.1合同書(shū)寫(xiě)規(guī)范整齊，內(nèi)容填寫(xiě)齊全，無(wú)空項(xiàng)條款。

2.2承包范圍，工程量清單投標(biāo)的寫(xiě)工程量清單范圍，不要寫(xiě)圖紙范圍，以免工程量清單漏項(xiàng)、少量，尤其是固定價(jià)格工程更須如此。

2.3發(fā)包人與承包人名稱填寫(xiě)必須準(zhǔn)確，嚴(yán)禁簡(jiǎn)寫(xiě)。落實(shí)發(fā)包人有無(wú)工程發(fā)包資質(zhì)。

2.4合同價(jià)款大小寫(xiě)填寫(xiě)必須一致。

2.5注意關(guān)于安全防護(hù)、文明施工措施費(fèi)的預(yù)付金額、支付辦法、抵扣方式應(yīng)在專用條款約定。

2.6關(guān)注工期設(shè)置是否合理，有無(wú)獎(jiǎng)罰約定，獎(jiǎng)罰約定對(duì)甲乙雙方是否獎(jiǎng)懲公平對(duì)等，誤期賠償費(fèi)用要求必須合理，誤期賠償費(fèi)與提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)對(duì)等。絕對(duì)不能放棄或承諾不向發(fā)包人追究延期付款違約責(zé)任的權(quán)利。

2.7工程質(zhì)量、安全文明相應(yīng)特殊約定，如：結(jié)構(gòu)優(yōu)，文明工地等，獎(jiǎng)勵(lì)辦法應(yīng)明確價(jià)款結(jié)算時(shí)如何執(zhí)行。

2.8合同價(jià)款約定方式及調(diào)整方法是否合理，專用條款無(wú)約定時(shí)可參考通用條款。謹(jǐn)慎對(duì)待固定總價(jià)合同，固定總價(jià)合同必須進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)劃成本分析。

2.9有無(wú)工程預(yù)付款項(xiàng)，如有時(shí)注意預(yù)付款抵扣方式的約定。

2.10工程進(jìn)度款的約定方式是否合理，公平作法是按形象進(jìn)度撥款。

2.11竣工結(jié)算與結(jié)算款，可在專用條款約定辦理竣工結(jié)算的程序和時(shí)限。專用條款沒(méi)約定的，應(yīng)按通用條款相應(yīng)規(guī)定辦理。對(duì)發(fā)包人核實(shí)結(jié)算文件至竣工結(jié)算款支付的限制條款應(yīng)具體明確。

2.12質(zhì)量保證金的扣留，可按2013合同文本通用條款規(guī)定質(zhì)保金為扣除暫列金額及計(jì)日工項(xiàng)目費(fèi)后的合同價(jià)款的5%。質(zhì)保金的返還必須引入缺陷責(zé)任期概念，缺陷責(zé)任期滿28日內(nèi)返還質(zhì)保金（見(jiàn)通用條款9.18.3質(zhì)量保證金返還）。

2.13調(diào)解機(jī)構(gòu)及爭(zhēng)議解決方式的選擇，外地工程優(yōu)先選擇向工程所在地人民法院提訟，本地工程優(yōu)先選用仲裁委員會(huì)仲裁。

3.施工管理階段

單位工程最終是由若干分項(xiàng)工程組成，只有對(duì)分項(xiàng)工程的成本管理進(jìn)行良好控制才能保證對(duì)單位工程成本管理的可控制性。分項(xiàng)工程核算管理的原則就是使該分項(xiàng)工程贏利最大化，即如何通過(guò)簽證、優(yōu)化施工方案作到成本最節(jié)約，使利潤(rùn)最大化。簽證應(yīng)注意的問(wèn)題如下：

3.1本單位寫(xiě)簽證的工作人員要有高度的責(zé)任心，提高及時(shí)簽證、依約索賠的意識(shí)和自覺(jué)性，把簽證、索賠作為加強(qiáng)造價(jià)管理、提高企業(yè)效益的最有效手段；

3.2工程簽證單應(yīng)按單項(xiàng)工程施工順序進(jìn)行數(shù)字編號(hào)，并且與其他技術(shù)簽證分別編號(hào)，防止重復(fù)或遺漏簽證，所有簽證必須建立臺(tái)賬；

3.3工程名稱必須與合同的單項(xiàng)工程名稱相一致，涉及建筑群的應(yīng)當(dāng)按單項(xiàng)工程棟號(hào)分別標(biāo)注；

3.4簽證依據(jù)，按合同約定將各簽證依據(jù)的編號(hào)（或文號(hào)）、簽發(fā)日期或事件發(fā)生日期書(shū)寫(xiě)清楚；

3.5變更類別，必須注明變更價(jià)款屬合同以內(nèi)還是合同以外的內(nèi)容；

3.6簽收人的簽名及日期，簽收人必須是合同約定的簽證人員，日期須具體到年、月、日；

3.7具體工程部位，應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明變更項(xiàng)目在工程的準(zhǔn)確位置；

3.8施工方法，應(yīng)符合現(xiàn)行施工規(guī)范和安全要求，必要時(shí)可注明規(guī)范編號(hào)及條款；

3.9具體尺寸，應(yīng)按圖示尺寸或丈量尺寸，丈量尺寸必須由雙方簽字，必要時(shí)可附上計(jì)算公式；

3.10材料品質(zhì)，包括材料名稱、規(guī)格或標(biāo)號(hào)、型號(hào)、品牌、質(zhì)量等級(jí)、顏色、生產(chǎn)廠家或產(chǎn)地等；

3.11數(shù)量及計(jì)量單位，數(shù)字計(jì)算無(wú)誤，書(shū)寫(xiě)清晰，與實(shí)際情況相符，計(jì)量單位與計(jì)價(jià)規(guī)范相符；

3.12單價(jià)的確定必須與合同的計(jì)價(jià)方式一致；

3.13簽證人員簽署的意見(jiàn)、簽字和日期，簽證人員簽收后，對(duì)簽證的內(nèi)容作出同意、不同意或修改意見(jiàn)；

3.14單位公章，加蓋的公章一般是合同約定的公章，經(jīng)各方簽字同意后，也可以加蓋項(xiàng)目部等內(nèi)部印章；

3.15變更、簽證寫(xiě)完之后，現(xiàn)場(chǎng)技術(shù)負(fù)責(zé)人、相關(guān)負(fù)責(zé)人要審核，必要的項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)審核，同時(shí)預(yù)算人員應(yīng)測(cè)算每項(xiàng)簽證的價(jià)款，做到成本和預(yù)期收入心中都有數(shù)；

3.16本單位審核完畢后，交監(jiān)理、甲方審核，并做好文件發(fā)放記錄。

3.17簽完的簽證，本單位人員一定要保管好簽證原件，保證有一套完整的原件存放本單位；

3.18現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量的原始數(shù)據(jù)必須要求三方代表確認(rèn)簽字并標(biāo)明日期、位置。簽證前做好有關(guān)簽證的施工方案有利于順利的完成簽證。

4.竣工結(jié)算階段

通俗地講，竣工結(jié)算是承、發(fā)包雙方應(yīng)在合同約定的時(shí)間內(nèi)，依據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》以及合同約定的價(jià)款結(jié)算方式，結(jié)合圖紙、中標(biāo)清單、工程簽證、變更、價(jià)款調(diào)整等因素最終組成的項(xiàng)目實(shí)際總價(jià)格，最終整理成一份完整的竣工結(jié)算書(shū)報(bào)送建設(shè)單位。竣工結(jié)算是經(jīng)營(yíng)管理工作中至關(guān)重要的一環(huán)。由于建設(shè)項(xiàng)目周期較長(zhǎng)，涉及面很廣，干擾因素復(fù)雜多變，施工內(nèi)容繁雜多樣，這些都給竣工結(jié)算工作造成很大困難。一個(gè)項(xiàng)目經(jīng)常是經(jīng)過(guò)數(shù)千人、數(shù)年的辛苦努力才完成的，最后是否盈利、盈利多少，在前期工作做好的基礎(chǔ)上，很大程度上還要取決于竣工結(jié)算工作的成效。下面分三條進(jìn)行詳細(xì)要求。

4.1竣工結(jié)算準(zhǔn)備工作

工程竣工結(jié)算書(shū)應(yīng)由項(xiàng)目部經(jīng)營(yíng)經(jīng)理負(fù)責(zé)編制，搜集整理完整的竣工結(jié)算資料，進(jìn)行詳細(xì)的竣工成本對(duì)比分析，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核無(wú)誤后，在合同約定期限內(nèi)將竣工結(jié)算書(shū)報(bào)甲方審核。

在結(jié)算報(bào)出前，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)組織項(xiàng)目部有關(guān)人員召開(kāi)竣工結(jié)算會(huì)議，以明確：

4.1.1能納入結(jié)算的費(fèi)用是否已全部納入竣工結(jié)算；

4.1.2工程變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證和費(fèi)用索賠等手續(xù)是否已全部辦理；不管是否辦理完畢，都要先計(jì)入結(jié)算范圍，沒(méi)辦理的落實(shí)到人加緊辦理。

4.1.3工程洽商、會(huì)議記錄及調(diào)價(jià)文件中涉及到的費(fèi)用是否已納入結(jié)算；

4.1.4材料價(jià)格認(rèn)證、調(diào)價(jià)手續(xù)是否已全部辦理完畢；不管是否辦理完畢，都要先計(jì)入結(jié)算范圍，沒(méi)辦理的落實(shí)到人加緊辦理；

4.1.5其他需總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)。

4.2竣工結(jié)算書(shū)報(bào)送要求

4.2.1為確保企業(yè)收入，一般項(xiàng)目完工1個(gè)月內(nèi)，必須報(bào)出結(jié)算。

4.2.2竣工結(jié)算書(shū)報(bào)出后，所屬單位應(yīng)制定詳細(xì)、周密的結(jié)算計(jì)劃，并指定專人負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的結(jié)算工作，責(zé)任人應(yīng)經(jīng)常督促建設(shè)單位和審計(jì)部門(mén)按期或盡快完成審定工作。報(bào)送結(jié)算資料到甲方應(yīng)填寫(xiě)《工程竣工結(jié)算項(xiàng)目回執(zhí)單》。

4.3竣工結(jié)算審核過(guò)程中的溝通態(tài)度

結(jié)算工作是一項(xiàng)極其費(fèi)心費(fèi)力的工作，要求頭腦清楚、思路清晰，心中始終明白自己的盈虧，每一項(xiàng)數(shù)據(jù)都做到心中有數(shù)。要求我們從態(tài)度上注意如下事項(xiàng)：

4.3.1態(tài)度真誠(chéng)，用心溝通。

不單指心態(tài)要平和、端正，外在的表象更為重要。與對(duì)方審核人員交流過(guò)程中，態(tài)度要真誠(chéng)、不卑不亢，用心溝通。要記住，我們的真正目的是雙方能在愉快的工作狀態(tài)下獲得高于我們預(yù)期或是按我們預(yù)期的盈利。

4.3.2內(nèi)心堅(jiān)定，鍥而不舍。

篇4

施工準(zhǔn)備階段的成本控制

技術(shù)標(biāo)和商務(wù)標(biāo)的編制。招投標(biāo)時(shí)編制的商務(wù)標(biāo)和技術(shù)標(biāo)，其目的與實(shí)施階段有所區(qū)別。前者是為中標(biāo)，而后者是為了盈利。技術(shù)標(biāo)的編制內(nèi)容要涵蓋施工中的方方面面，但要注意重點(diǎn)突出和留有適當(dāng)變更的余地。由于編制時(shí)間倉(cāng)促和資料不全，技術(shù)標(biāo)會(huì)存在不確定和不確切因素。為避免中標(biāo)后的被動(dòng)局面，在制定方案時(shí)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)摹拔淖痔幚怼?，為今后的施工措施和造價(jià)調(diào)整打下伏筆。商務(wù)標(biāo)編制時(shí)，在不提高總報(bào)價(jià)的前提下，可采用不平衡報(bào)價(jià)法，對(duì)早期完成的和預(yù)計(jì)工程量將增加的分項(xiàng)工程適當(dāng)調(diào)整單價(jià)，對(duì)后期完成的和預(yù)計(jì)實(shí)際工程量將減少的分項(xiàng)工程適當(dāng)調(diào)增單價(jià)，以有利于壓價(jià)工程成本的發(fā)生和資金周轉(zhuǎn)，減輕資金使用成本。

總承包合同的簽訂。既要按招投標(biāo)文件中的承諾辦事，又要對(duì)招投標(biāo)文件和設(shè)計(jì)中不明確、不具體的內(nèi)容，本著平等協(xié)商的原則，通過(guò)談判，爭(zhēng)取得到合理的合同條款。預(yù)測(cè)在施工過(guò)程中可能存在索賠和反索賠的因素，對(duì)在何種情況下可以避免責(zé)任的條款應(yīng)研究透徹，并在條款中明確，力求在合同中限制風(fēng)險(xiǎn)和轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)；盡量避免在合同中出現(xiàn)業(yè)主“開(kāi)脫責(zé)任條款”；對(duì)業(yè)主指定的勞務(wù)分包項(xiàng)目應(yīng)明確雙方職責(zé)，以此約束其違約行為；在合同中加進(jìn)不可預(yù)見(jiàn)因素條款和雙方約束條款；總之在合同中應(yīng)為今后索賠建立理論根據(jù)。

標(biāo)后預(yù)算的合理編制。預(yù)測(cè)出完整公路工程項(xiàng)目所需要的總成本，以此作為進(jìn)行計(jì)劃成本控制與目標(biāo)考核的依據(jù)。標(biāo)后預(yù)算編制是項(xiàng)目追求經(jīng)濟(jì)效益最大化的一項(xiàng)重要手段，它克服了傳統(tǒng)意義上成本管理依靠財(cái)務(wù)部門(mén)決算報(bào)表所帶來(lái)的時(shí)效性滯后的弊端，避免了一旦反映在財(cái)務(wù)賬面上成本失控已是既成事實(shí)的現(xiàn)象。所以，做好月度成本利潤(rùn)計(jì)劃工作，提高成本預(yù)測(cè)及實(shí)際成本分析質(zhì)量，使項(xiàng)目成本處于受控狀態(tài)。

嚴(yán)格勞務(wù)分包合同的簽訂。在進(jìn)行簽訂合同時(shí)要考慮全面、細(xì)致，對(duì)進(jìn)度、質(zhì)量、安全、文明施工都要有相應(yīng)經(jīng)濟(jì)制約手段。工程要在合格的勞務(wù)分包供應(yīng)商中選擇三家以上的單位進(jìn)行內(nèi)部“招投標(biāo)”，輔助材料、輔助機(jī)械經(jīng)測(cè)算后均要有量化成指標(biāo)列入合同。單項(xiàng)合同簽訂后，要對(duì)有關(guān)管理人員進(jìn)行合同交底和會(huì)簽交底，將合同細(xì)化，以確保成本目標(biāo)的完全實(shí)現(xiàn)。使用勞務(wù)分包隊(duì)必須嚴(yán)格堅(jiān)持“先簽合同后進(jìn)場(chǎng)”的原則，并按合同價(jià)的一定比例收取履約保證金。嚴(yán)格按合同約定和工程進(jìn)度結(jié)算，按結(jié)算和合同分階段撥款，嚴(yán)禁超結(jié)算撥款。項(xiàng)目對(duì)勞務(wù)分包隊(duì)伍的管理要和內(nèi)部隊(duì)伍一樣對(duì)待，嚴(yán)禁以包代管，包而不管，預(yù)防發(fā)生質(zhì)量事故。定期將已完工程結(jié)算登記到分包結(jié)算臺(tái)帳，將已完的工程成本與目標(biāo)成本進(jìn)行對(duì)比。如支出成本大于目標(biāo)成本，或與進(jìn)度不符，則應(yīng)立即查明原因，保證目標(biāo)控制成本。

施工實(shí)施階段的成本控制

優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)。優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)施工階段的工作是根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙投入人力、原材料、機(jī)械設(shè)備及周轉(zhuǎn)材料等轉(zhuǎn)變成工程實(shí)體的過(guò)程。事先應(yīng)在投標(biāo)文件中的施工組織設(shè)計(jì)基礎(chǔ)上，做好優(yōu)化細(xì)化工作，編制出技術(shù)先進(jìn)、工藝合理、組織精干的施工方案（作業(yè)指導(dǎo)書(shū)），并均衡地安排各個(gè)分項(xiàng)工程的進(jìn)度。按照平面流水、立體交叉的作業(yè)原則，合理地確定工程施工網(wǎng)絡(luò)設(shè)計(jì)，保證工作面不閑置，工序作業(yè)不間斷，各班組協(xié)調(diào)有序地作業(yè)。安排中既要考慮機(jī)械設(shè)備和周轉(zhuǎn)材料的合理調(diào)度使用，又要考慮原材料的需用量和庫(kù)存量，杜絕積壓、閑置、浪費(fèi)。施工方案的優(yōu)選原則是科學(xué)、經(jīng)濟(jì)、合理。

抓好施工預(yù)算編制。以施工預(yù)算為龍頭，加強(qiáng)施工預(yù)算管理。各項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)編制施工預(yù)算，然后由項(xiàng)目部進(jìn)行復(fù)核，將施工預(yù)算作為勞務(wù)分包控制、人工費(fèi)支出、材料消耗的依據(jù)，把先算后做落實(shí)到施工全過(guò)程。項(xiàng)目部要經(jīng)常檢查項(xiàng)目施工預(yù)算的編制質(zhì)量，使施工預(yù)算真正直到指導(dǎo)作用。

確定適宜的質(zhì)量成本。工程所達(dá)到的最佳質(zhì)量水平，并不是工程質(zhì)量越高越好，而是指工程建設(shè)總成本最低的質(zhì)量水平，要符合合同或國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的要求，在提高工程質(zhì)量的同時(shí)，把質(zhì)量成本控制在規(guī)定范圍內(nèi)。降低工程質(zhì)量故障成本，避免質(zhì)量過(guò)剩成本，綜合考慮質(zhì)量成本等方面因素，使工程項(xiàng)目的質(zhì)量即符合工程標(biāo)準(zhǔn)要求，又經(jīng)濟(jì)性和可操作性。

加強(qiáng)項(xiàng)目安全管理工作。施工安全直接影響施工項(xiàng)目的成本，確保施工現(xiàn)場(chǎng)人員的人身安全和機(jī)械設(shè)備安全，是施工現(xiàn)場(chǎng)管理的重要內(nèi)容。安全工作越好，處理安全事故支出的費(fèi)用就越少，施工所受的干擾也就越小。否則，如出現(xiàn)重大安全事故，不僅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失，也會(huì)影響工人的施工情緒，導(dǎo)致勞動(dòng)生產(chǎn)率下降，施工進(jìn)度勢(shì)必受到影響，從而加大施工成本。

嚴(yán)格勞務(wù)分包結(jié)算的審核。在周密的勞務(wù)分包合同的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格審核勞務(wù)分包任務(wù)單和結(jié)算單，嚴(yán)格審核已完工程量和消耗的資源，應(yīng)由勞務(wù)分包承擔(dān)的費(fèi)用應(yīng)及時(shí)清算。項(xiàng)目部應(yīng)建立健全驗(yàn)工結(jié)算管理辦法，堵塞驗(yàn)工結(jié)算漏洞。對(duì)勞務(wù)分包隊(duì)結(jié)算必須實(shí)行技術(shù)、質(zhì)檢、機(jī)械、物資及項(xiàng)目經(jīng)理簽批制度，防止出現(xiàn)質(zhì)量不合格、錯(cuò)算、超結(jié)算現(xiàn)象。項(xiàng)目部應(yīng)與勞務(wù)分包單位簽訂單價(jià)承包合同，一般不得簽訂總價(jià)合同，并且不得突破上級(jí)核定的責(zé)任成本單價(jià)。建立健全結(jié)算臺(tái)賬，以勞務(wù)分包作業(yè)隊(duì)實(shí)際完成的工程量按期結(jié)算，不得以設(shè)計(jì)工程量或業(yè)主簽訂的工程量結(jié)算。調(diào)增分包單價(jià)必須報(bào)公司成本合同部門(mén)審批，項(xiàng)目部無(wú)權(quán)私自調(diào)整。不論業(yè)主是否結(jié)算，項(xiàng)目部必須按月對(duì)作業(yè)隊(duì)進(jìn)行結(jié)算。工程完工后，不論業(yè)主是否搞決算，項(xiàng)目部必須立即對(duì)作業(yè)隊(duì)進(jìn)行決算。企業(yè)審計(jì)部門(mén)及時(shí)對(duì)完工項(xiàng)目進(jìn)行竣工審計(jì)，對(duì)業(yè)主拖延的決算項(xiàng)目，可采取決算前和決算后兩次審計(jì)辦法。工程決算審計(jì)后，未經(jīng)公司主管部門(mén)批準(zhǔn)，項(xiàng)目部不得私自增加作業(yè)隊(duì)結(jié)算，否則按超付款處理。加強(qiáng)工程材料成本管理。首先，通過(guò)市行情的調(diào)查研究實(shí)現(xiàn)材料價(jià)格控制，在保質(zhì)保量的前提下，貨比三家、擇優(yōu)購(gòu)料。合理組織運(yùn)輸，就近購(gòu)料，選用最經(jīng)濟(jì)的運(yùn)輸方法，以降低運(yùn)輸成本。堅(jiān)持按定額確定的材料消耗量，實(shí)行限額領(lǐng)料制度。其次，改進(jìn)施工技術(shù)，推廣使用降低料耗的各種新技術(shù)、新工藝、新材料。在對(duì)工程進(jìn)行功能分析、對(duì)材料進(jìn)行性能分析的基礎(chǔ)上，力求用價(jià)格低的材料代替價(jià)格高的材料。再者，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理，合理堆放，減少搬運(yùn)，降低堆放、倉(cāng)儲(chǔ)損耗。認(rèn)真計(jì)量驗(yàn)收，堅(jiān)持余料回收，降低材料的消耗水平。在實(shí)行物資管理的過(guò)程中應(yīng)知道相應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度，來(lái)控制材料成本。

施工機(jī)械使用費(fèi)用的控制。施工機(jī)械的費(fèi)用主要由臺(tái)班數(shù)量和臺(tái)班價(jià)格兩方面決定，為了有效的控制施工機(jī)械費(fèi)用，首先，必須合理的安排施工生產(chǎn)，加強(qiáng)設(shè)備租賃計(jì)劃管理，減少無(wú)必要的設(shè)備閑置和浪費(fèi)；其次，是加強(qiáng)設(shè)備的調(diào)度工作，盡量避免停工窩工，提高現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備利用率；加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備的維修保養(yǎng)，避免因不當(dāng)使用造成機(jī)械設(shè)備的停置；做好機(jī)上人員和輔助人運(yùn)功的協(xié)作與配合，提高施工機(jī)械臺(tái)班的生產(chǎn)效率。另外還要計(jì)劃好機(jī)械易損易耗件，以備急用。

加強(qiáng)項(xiàng)目?jī)?nèi)部核算和成本月度檢查。每月由項(xiàng)目合約副經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)牽頭下工地對(duì)項(xiàng)目實(shí)施的分部分項(xiàng)工程進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，盤(pán)點(diǎn)項(xiàng)目工程的完成情況和截至點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，以確保成本核算的正確性。項(xiàng)目部按照0#臺(tái)帳工程量清單中的成本核算對(duì)象進(jìn)行成本歸集。項(xiàng)目部每月召開(kāi)項(xiàng)目成本責(zé)任人會(huì)議，按照確定的成本目標(biāo)，每月對(duì)項(xiàng)目當(dāng)月的成本盈虧進(jìn)行分析，對(duì)存在的薄弱環(huán)節(jié)和不足，及時(shí)給予糾正。并對(duì)下月采取具體的對(duì)策措施。同時(shí)，對(duì)項(xiàng)目基礎(chǔ)管理的檢查結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)罰，加強(qiáng)成本過(guò)程控制。

及時(shí)辦理現(xiàn)場(chǎng)簽證、索賠工作。由于業(yè)主或設(shè)計(jì)單位對(duì)圖紙修改等方面經(jīng)常變更，項(xiàng)目部應(yīng)及時(shí)逐項(xiàng)列表匯總，對(duì)所發(fā)生的清單外增補(bǔ)事項(xiàng)向業(yè)主提出簽證、索賠，要求業(yè)主給予書(shū)面確認(rèn)。成本核算的重要作用之一，就是為變更索賠工程收集成本資料。對(duì)變更工程人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、材料費(fèi)支出等應(yīng)建立較完整的核算臺(tái)賬和材料采購(gòu)原始單證的存檔，一旦提出索賠， 項(xiàng)目就可以提供完整的數(shù)量、單價(jià)和金額等各種資料。

竣工驗(yàn)收階段的成本控制

及時(shí)收集各種竣工資料。做好竣工決算單位工程在施工中應(yīng)及時(shí)收集和保管各種資料。在資料齊全的基礎(chǔ)上，實(shí)事求是地進(jìn)行工程結(jié)算，保證不漏項(xiàng)、不漏算，正確套用預(yù)算定額和不同類別的工程費(fèi)用定額。既要杜絕弄虛作假和高估冒算，又要據(jù)理力爭(zhēng)。面對(duì)業(yè)主委托的審計(jì)單位提出的不合理意見(jiàn)，要堅(jiān)持原則，必要時(shí)應(yīng)將每個(gè)有爭(zhēng)議的分項(xiàng)通過(guò)相關(guān)定額管理部門(mén)裁定，以保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

及時(shí)收回拖欠款，加強(qiáng)資金周轉(zhuǎn)。工程竣工決算通過(guò)后，應(yīng)按合同規(guī)定，及時(shí)收回工程款和工程質(zhì)量保證金，不能聽(tīng)任業(yè)主無(wú)故長(zhǎng)期拖欠，以至影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。如果業(yè)主未付款而又不簽訂還款協(xié)議的工程，不交付工程產(chǎn)品，以增加對(duì)業(yè)主的壓力。對(duì)追收欠款有顯著成績(jī)的人員應(yīng)予一定的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)一些故意拖欠工程款的業(yè)主單位，應(yīng)毫不遲疑地訴諸法律，強(qiáng)制債務(wù)單位執(zhí)行。

篇5

關(guān)鍵詞：配網(wǎng)工程 審計(jì) 質(zhì)量

近年來(lái)，國(guó)網(wǎng)公司積極推進(jìn)依法治企工作，不斷加強(qiáng)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和法制宣傳教育，提高公司經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。為進(jìn)一步落實(shí)“以審驗(yàn)防”工作思路，完善審計(jì)監(jiān)督常態(tài)機(jī)制，國(guó)網(wǎng)嘉興供電公司堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為導(dǎo)向，通過(guò)統(tǒng)籌安排審計(jì)資源，運(yùn)用內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、流程管理、精細(xì)化管理以及協(xié)同管理等理論，建立監(jiān)督常態(tài)機(jī)制，促進(jìn)配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程合規(guī)建設(shè)、規(guī)范管理、用戶滿意、效益提升。

1.配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程審計(jì)稽查的目標(biāo)

國(guó)網(wǎng)嘉興供電公司配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程審計(jì)稽查工作按照“依法審計(jì)、標(biāo)本兼治、分析預(yù)警、科學(xué)建議”的工作目標(biāo)，從公司發(fā)展要求和工作實(shí)際出發(fā)，對(duì)公司本部及縣級(jí)供電企業(yè)在配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程受理、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的制度執(zhí)行情況；參與建設(shè)的集體企業(yè)在設(shè)計(jì)、施工、物資采購(gòu)等環(huán)節(jié)的法律法規(guī)、規(guī)章制度的執(zhí)行情況等方面，開(kāi)展審計(jì)稽查。在發(fā)現(xiàn)、揭示和查處問(wèn)題的基礎(chǔ)上，挖掘、分析帶有普遍性、傾向性和苗頭性問(wèn)題，提出預(yù)警和建議，充分發(fā)揮“防范勝于糾正”的預(yù)警作用，為公司領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供可靠的依據(jù)，形成以“預(yù)防”為主的約束與監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)公司持續(xù)健康發(fā)展。

2.配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程審計(jì)稽查的實(shí)施內(nèi)容

為保證稽查工作的效果和質(zhì)量，國(guó)網(wǎng)嘉興供電公司配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程審計(jì)稽查在項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目實(shí)施、后續(xù)處理各階段中，各有側(cè)重點(diǎn)，主要從稽查組織管理、稽查內(nèi)容管理、成果應(yīng)用管理等方面入手，具體如下：

2.1項(xiàng)目計(jì)劃階段――組織管理是龍頭

一個(gè)有效可執(zhí)行的項(xiàng)目計(jì)劃需要切入管理熱點(diǎn)和內(nèi)控薄弱點(diǎn)，項(xiàng)目質(zhì)量的把控是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的保證，而人力資源的運(yùn)用又是質(zhì)量保證的前提，在項(xiàng)目計(jì)劃階段組織管理起到了領(lǐng)頭的作用。

跟蹤管理熱點(diǎn)和薄弱點(diǎn)，確保審計(jì)秩序。國(guó)網(wǎng)嘉興供電公司審計(jì)部根據(jù)公司領(lǐng)導(dǎo)在年度工作報(bào)告中提出的重點(diǎn)工作，結(jié)合以往各類檢查與審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題，與發(fā)展策劃部、營(yíng)銷(xiāo)部、集體資產(chǎn)管理中心互通信息、緊密聯(lián)系、協(xié)同工作，掌握與分析配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程實(shí)施中各階段的具體情況，明確稽查的工作任務(wù)，結(jié)合審計(jì)部具體工作，確定審計(jì)稽查計(jì)劃，確?；榈牧己霉ぷ髦刃?。

加強(qiáng)全過(guò)程管控，保證稽查質(zhì)量。在配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程審計(jì)稽查過(guò)程中，由于稽查工作的重點(diǎn)是各單位和部門(mén)的管理方面，對(duì)有些問(wèn)題的分析評(píng)斷、定性以及提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議的把控存在一定的難度，實(shí)施過(guò)程的審計(jì)督導(dǎo)就顯得尤為重要，以防止審計(jì)人員憑經(jīng)驗(yàn)做出主觀判斷增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，國(guó)網(wǎng)嘉興供電公司明確，審計(jì)組長(zhǎng)作為配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程審計(jì)稽查的總負(fù)責(zé)人，對(duì)稽查負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，對(duì)稽查全過(guò)程質(zhì)量進(jìn)行管控，但對(duì)稽查中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題、特殊問(wèn)題、難以定性問(wèn)題等都需上報(bào)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人，由審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人親自督導(dǎo)，以便有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)稽查的質(zhì)量與成效。

借助“外腦”，拓展人力資源。國(guó)網(wǎng)嘉興供電公司審計(jì)部現(xiàn)有審計(jì)人員5人，面對(duì)國(guó)家電網(wǎng)公司日益繁重的審計(jì)工作，壓力變得越來(lái)越大，如何拓展審計(jì)人力資源，成為審計(jì)稽查工作順利完成、確保審計(jì)質(zhì)量的重點(diǎn)。針對(duì)所面臨的困難，審計(jì)部在保證日常工作的基礎(chǔ)上，合理地安排工程審計(jì)專職，重點(diǎn)加強(qiáng)稽查的組織、協(xié)調(diào)、管理，確?；槿蝿?wù)按時(shí)間節(jié)點(diǎn)步步推進(jìn)；同時(shí)借助營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)、基建、物資、資產(chǎn)中心、設(shè)計(jì)院等部門(mén)和單位人員的力量，利用其在各專業(yè)領(lǐng)域的知識(shí)及對(duì)政策法規(guī)把握的能力，充實(shí)審計(jì)稽查隊(duì)伍；再者，針對(duì)工程造價(jià)控制方面的管理，借用中介機(jī)構(gòu)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)造價(jià)師，為完成業(yè)擴(kuò)工程審計(jì)稽查提供有力保障。

2.2項(xiàng)目實(shí)施階段――內(nèi)容管理是保證

對(duì)管理行為和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)必須抓住主要矛盾，這樣才能客觀的反應(yīng)各種行為的真實(shí)情況。配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程從用戶報(bào)裝到委托建設(shè)再到驗(yàn)收送電，整個(gè)流程相當(dāng)長(zhǎng)，情況也比較復(fù)雜，為了達(dá)到了解全貌，促進(jìn)配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程合規(guī)建設(shè)、規(guī)范管理、用戶滿意、效益提升的目標(biāo)，國(guó)網(wǎng)嘉興供電公司前期進(jìn)行了大量的審前調(diào)查，匯總了2012年至2014年2月由主業(yè)受理，由集體企業(yè)承接設(shè)計(jì)、施工、物資采購(gòu)等環(huán)節(jié)的配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程2629個(gè)項(xiàng)目，按不同區(qū)域的專線、專變、小區(qū)配套等類型共抽取118個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行稽查，稽查的內(nèi)容重點(diǎn)涵蓋了業(yè)擴(kuò)報(bào)裝管理、設(shè)計(jì)管理、物資管理、建設(shè)管理、結(jié)算管理、財(cái)務(wù)管理等六個(gè)方面。

業(yè)擴(kuò)報(bào)裝管理主要內(nèi)容是：是否建立相關(guān)的制度，包括管理制度、質(zhì)量控制、服務(wù)監(jiān)督和考核等；是否建立業(yè)擴(kuò)報(bào)裝管理體系及有效的協(xié)調(diào)機(jī)制；是否執(zhí)行“三不指定”、“辦事公開(kāi)”制度，保障、管理措施是否落實(shí)；是否以客戶為中心，優(yōu)化整合業(yè)擴(kuò)報(bào)裝流程，營(yíng)銷(xiāo)技術(shù)支持系統(tǒng)是否對(duì)業(yè)擴(kuò)報(bào)裝實(shí)行閉環(huán)管理；在流程通暢、信息共享、過(guò)程可控、提高時(shí)效方面還存在哪些薄弱環(huán)節(jié)；是否依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)擴(kuò)項(xiàng)目報(bào)裝收費(fèi)；是否履行業(yè)擴(kuò)報(bào)裝的現(xiàn)場(chǎng)勘查、供電方案確定、受電工程設(shè)計(jì)審核、隱蔽工程中間檢查、竣工檢驗(yàn)等各項(xiàng)工作的組織方式、流程控制、各專業(yè)部門(mén)之間的配合銜接等管理工作；確定供電方案的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)是否合理；業(yè)擴(kuò)報(bào)裝過(guò)程中各階段規(guī)定的服務(wù)期限是否履行；是否在業(yè)擴(kuò)報(bào)裝過(guò)程中存在 “吃、拿、卡、要”的現(xiàn)象等。

設(shè)計(jì)管理的主要內(nèi)容是：接入系統(tǒng)、設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)過(guò)評(píng)審并經(jīng)批準(zhǔn)；設(shè)計(jì)的各項(xiàng)技術(shù)參數(shù)是否合理；是否在設(shè)計(jì)文件中指定設(shè)備的品牌或標(biāo)注針對(duì)某品牌的技術(shù)參數(shù)；是否存在工程預(yù)算造價(jià)虛高的現(xiàn)象；設(shè)計(jì)單位是否提供施工圖；施工圖質(zhì)量是否達(dá)到規(guī)定要求；是否存在邊施工邊出施工圖的情況；在施工過(guò)程中是否及時(shí)解決設(shè)計(jì)存在的問(wèn)題；設(shè)計(jì)費(fèi)收費(fèi)是否合理；用戶對(duì)設(shè)計(jì)提供服務(wù)的滿意度等。

物資管理的主要內(nèi)容是：是否按規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，或邀請(qǐng)招標(biāo)；是否按規(guī)定履行審批手續(xù)；入圍廠家的選取是否合規(guī)；評(píng)標(biāo)專家的抽取、招標(biāo)文件的編制是否合理合規(guī)；中標(biāo)通知書(shū)是否及時(shí)；是否依法訂立合同，合同簽訂是否及時(shí)；合同內(nèi)容與招投標(biāo)文件是否一致；合同中質(zhì)量、結(jié)算、供貨時(shí)間等主要條款是否完整、明確、有效；合同是否有不合理的條款；合同是否經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)會(huì)簽；是否根據(jù)招標(biāo)價(jià)格采購(gòu)物資；未經(jīng)招標(biāo)采購(gòu)的物資進(jìn)價(jià)與加價(jià)是否合理；由施工單位采購(gòu)的物資技術(shù)條件是否滿足設(shè)計(jì)的要求；廢舊物資回收是否及時(shí)、足額，是否按規(guī)定程序處置等。

建設(shè)管理的主要內(nèi)容是：施工合同中工期、質(zhì)量、結(jié)算、賠償?shù)戎饕獥l款是否完整、明確、有效；是否存在先施工、后補(bǔ)簽合同情況；合同是否按制度經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)會(huì)簽；項(xiàng)目是否按合同工期和建設(shè)規(guī)模完成；是否編制項(xiàng)目實(shí)施方案，方案內(nèi)容是否包括組織措施、技術(shù)措施、安全措施；項(xiàng)目是否按批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)方案組織實(shí)施；是否存在未批先建情況；項(xiàng)目施工是否實(shí)行三級(jí)驗(yàn)收的質(zhì)量控制措施；竣工資料是否真實(shí)、完整、規(guī)范、有效；檔案資料的簽字、蓋章有否存在遺漏；是否及時(shí)移交歸檔；是否按規(guī)定對(duì)竣工工程進(jìn)行驗(yàn)收；投產(chǎn)前是否按驗(yàn)收提出的整改意見(jiàn)及時(shí)完成整改；是否有用戶對(duì)施工質(zhì)量進(jìn)行投訴；用戶對(duì)施工企業(yè)的服務(wù)滿意度等。

結(jié)算管理的主要內(nèi)容是：項(xiàng)目結(jié)算是否真實(shí)、合規(guī)，是否與合同約定相一致；定額、費(fèi)率的套用是否合理合規(guī)；工程量的計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否與現(xiàn)場(chǎng)情況吻合，有無(wú)高估冒算現(xiàn)象；設(shè)計(jì)變更是否符合規(guī)定，現(xiàn)場(chǎng)簽證是否手續(xù)齊備，是否與現(xiàn)場(chǎng)一致；施工結(jié)算是否經(jīng)用戶單位審核或委托咨詢公司審核并與用戶單位達(dá)成一致；主業(yè)是否介入與用戶單位的結(jié)算；是否存在項(xiàng)目未完工，先結(jié)算情況；是否有甲乙雙方因結(jié)算分歧而未完成結(jié)算的情況等。

財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容：項(xiàng)目結(jié)算是否存在違反合同的情況；項(xiàng)目資金到位情況是否滿足項(xiàng)目建設(shè)需要；是否做到專項(xiàng)核算、?？顚Ｓ?；是否存在挪用工程款的情況；項(xiàng)目成本支出是否合規(guī)，是否存在以預(yù)算代替結(jié)算情況；預(yù)付款的支付是否符合合同約定，依據(jù)是否充足；是否留有質(zhì)保金；是否及時(shí)辦理竣工決算；移交資產(chǎn)是否及時(shí)、真實(shí)等。

以上六方面是審計(jì)稽查的主要內(nèi)容，但我們并不局限于上述內(nèi)容，在審計(jì)稽查過(guò)程中根據(jù)具體情況隨時(shí)增設(shè)審計(jì)稽查內(nèi)容或進(jìn)行必要的延伸審計(jì)。

2.3后續(xù)處理階段――成果運(yùn)用是目的

配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程審計(jì)稽查并不是故意找茬，而是在關(guān)注審計(jì)稽查報(bào)告所反映信息的同時(shí)，更重視稽查過(guò)程中收集的資料所暴露的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)稽查發(fā)現(xiàn)的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)的分析和研究，特別是那些屢查屢犯的問(wèn)題，挖根溯源，提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，在今后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中加以改進(jìn)，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到依法治企，合法經(jīng)營(yíng)的效果，是審計(jì)稽查成果運(yùn)用的目的。

落實(shí)整改：在配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程審計(jì)稽查完成后，公司領(lǐng)導(dǎo)高度重視，多次召開(kāi)專題會(huì)議，要求各單位和部門(mén)相關(guān)部門(mén)充分地認(rèn)清當(dāng)前所面臨的形勢(shì)，嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)、國(guó)網(wǎng)公司、省公司制度要求，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題根據(jù)難易程度區(qū)別對(duì)待，制定整改方案，同時(shí)充分發(fā)揮審計(jì)部和各專業(yè)部門(mén)優(yōu)勢(shì)對(duì)基層單位的整改工作進(jìn)行指導(dǎo)和督查，上下聯(lián)動(dòng)，形成合力，促進(jìn)內(nèi)部控制完善和長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，不留后患。

提供咨詢服務(wù)：配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程管理是一項(xiàng)十分復(fù)雜的工作，牽涉到方方面面，會(huì)出現(xiàn)各種情況，對(duì)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的問(wèn)題，相對(duì)比較復(fù)雜，當(dāng)基層單位和部門(mén)對(duì)各類問(wèn)題的把控不準(zhǔn)確時(shí)，審計(jì)部通過(guò)深度分析存在問(wèn)題的原因，找出問(wèn)題癥結(jié)，提出系統(tǒng)、有效的建議和意見(jiàn)，必要時(shí)，聘請(qǐng)外部專家參與，化解和防范公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮“防范勝于糾正”的預(yù)警作用。

3.審計(jì)稽查存在的問(wèn)題及改進(jìn)方向

3.1審計(jì)稽查存在的問(wèn)題

審計(jì)人員綜合能力不強(qiáng)。依法治企、規(guī)范經(jīng)營(yíng)是企業(yè)健康發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的必然要求，配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程關(guān)系到企業(yè)的形象和用戶的口碑，審計(jì)人員作為企業(yè)的“啄木鳥(niǎo)”，應(yīng)當(dāng)具備全局意識(shí)和能力，目前我們的審計(jì)人員可以從各自的專業(yè)角度，提出配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，但是對(duì)國(guó)家法律法規(guī)的學(xué)習(xí)還不夠，對(duì)問(wèn)題的職業(yè)敏感性還不強(qiáng)，這妨礙了工作的有效開(kāi)展和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范的及時(shí)把控。

配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程審計(jì)稽查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題滯后。國(guó)網(wǎng)嘉興供電公司配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程審計(jì)稽查，主要是開(kāi)展事后審計(jì)，對(duì)已發(fā)生的問(wèn)題進(jìn)行分析和判斷，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)有的模式是對(duì)已經(jīng)完成的工程項(xiàng)目進(jìn)行稽查，那么如前期決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、建設(shè)管理、結(jié)算等階段所產(chǎn)生的不規(guī)范便無(wú)法控制，對(duì)規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)行為的效果就不充分、不明顯，只能是查漏補(bǔ)缺，有的項(xiàng)目整改難度很大，整改的有效性得不到體現(xiàn)。

3.2配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程審計(jì)稽查的改進(jìn)方向

增強(qiáng)審計(jì)稽查人員的綜合能力。工程項(xiàng)目管理是一項(xiàng)非常復(fù)雜、非常專業(yè)化的管理工作，審計(jì)稽查對(duì)審計(jì)人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求，審計(jì)稽查人員不僅要有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識(shí)面，還要具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力，掌握最新的管理技術(shù)手段，同時(shí)對(duì)政策法規(guī)尺度的把握也相當(dāng)重要。因此，要求審計(jì)稽查人員除了學(xué)習(xí)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)家內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則以及風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，還應(yīng)該結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程建設(shè)實(shí)際情況，加強(qiáng)審計(jì)稽查創(chuàng)新管理研究，更好地為企業(yè)提供高效審計(jì)服務(wù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

提供服務(wù)前移關(guān)口。加強(qiáng)與管理部門(mén)及集體企業(yè)的聯(lián)系，及時(shí)跟蹤配網(wǎng)業(yè)擴(kuò)工程的實(shí)施進(jìn)度與動(dòng)態(tài)，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)協(xié)調(diào)、問(wèn)題庫(kù)查詢、典型案例分析等形式，發(fā)揮審計(jì)的服務(wù)功能，及時(shí)解決實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，前移審計(jì)稽查時(shí)間點(diǎn)，將事后審計(jì)推進(jìn)為事前預(yù)防和事中控制，通過(guò)前移工程審計(jì)時(shí)點(diǎn)將電網(wǎng)建設(shè)各環(huán)節(jié)的各類風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)，提高企業(yè)管理效益。

參考文獻(xiàn)：

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)對(duì)策；思考

據(jù)筆者研究，大部分建筑企業(yè)在運(yùn)行管理過(guò)程中，難免會(huì)遇到諸多風(fēng)險(xiǎn)，例如財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，從目前的情況來(lái)看，大部分企業(yè)采取負(fù)債運(yùn)營(yíng)方式，為后續(xù)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下隱患，為了確保建筑施工企業(yè)的有效運(yùn)營(yíng)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的重視。本文將分別從建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)概述、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型研究、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀、防范企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策、做好企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的相應(yīng)對(duì)策六個(gè)方面展開(kāi)闡述，加強(qiáng)讀者對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)工作的進(jìn)一步了解。

一、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)概述

近年來(lái)建筑施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范中也取得了較大的進(jìn)步，同時(shí)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)制定了科學(xué)的管理對(duì)策，然而值得注意的是，我們需要了解，在建筑企業(yè)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是不可避免的，因此企業(yè)應(yīng)加大管理力度，對(duì)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)措施予以完善，制定科學(xué)的審計(jì)策略幫助企業(yè)更好地應(yīng)對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本不斷提升的前提下，財(cái)務(wù)成本管理支出規(guī)模逐漸擴(kuò)大且回款周期逐漸延長(zhǎng)，這些因素均會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在這種情況下制定科學(xué)的防范對(duì)策，勢(shì)在必行，同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的重要手段。

二、建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型研究

據(jù)筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)包括投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、施工風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、竣工風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，詳情如下：

（一）投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)建筑行業(yè)在項(xiàng)目招標(biāo)過(guò)程中通常會(huì)采取公開(kāi)招標(biāo)的方式，在這種情況下相應(yīng)企業(yè)應(yīng)具備建筑資質(zhì)，否則不可參與。然而當(dāng)?shù)卣疄榱税l(fā)展當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)、增加財(cái)政收入會(huì)對(duì)隱形門(mén)檻進(jìn)行設(shè)置，導(dǎo)致外來(lái)企業(yè)被限制。而有些企業(yè)為了參與外地項(xiàng)目，會(huì)設(shè)立分公司，而這一過(guò)程便會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)成本顯著增加。

（二）施工風(fēng)險(xiǎn)

眾所周知，建筑施工企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)，涉及資金較多，與其他行業(yè)相比風(fēng)險(xiǎn)更大，不論是政策的變動(dòng)或是材料漲價(jià)均會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)做好施工成本預(yù)算管理，加強(qiáng)對(duì)施工環(huán)境的提前勘測(cè)，控制項(xiàng)目成本，制訂嚴(yán)密的采購(gòu)計(jì)劃，加強(qiáng)對(duì)施工過(guò)程當(dāng)中風(fēng)險(xiǎn)的重視，確保建筑工程項(xiàng)目的安全。一旦發(fā)生安全問(wèn)題，便會(huì)對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的影響。

（三）結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)當(dāng)中通常會(huì)存在資金撥付不到位的情況，在這種情況下企業(yè)應(yīng)立即選擇停工，同時(shí)對(duì)相應(yīng)的證據(jù)進(jìn)行收集，為后續(xù)的索賠做好準(zhǔn)備。為了減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，建筑企業(yè)應(yīng)及時(shí)與政府做好溝通，以免出現(xiàn)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

（四）竣工風(fēng)險(xiǎn)

竣工風(fēng)險(xiǎn)通常是指工程項(xiàng)目結(jié)束后的審計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。通常來(lái)說(shuō)，工程項(xiàng)目結(jié)束后，業(yè)主單位會(huì)通過(guò)第三方來(lái)開(kāi)展審計(jì)，然而審計(jì)時(shí)間通常較長(zhǎng)，多則三五年，少則一兩年，對(duì)企業(yè)資金的安全造成了極大的影響。另外，企業(yè)工程質(zhì)量保證金發(fā)放不及時(shí)也會(huì)對(duì)其他項(xiàng)目的施工造成阻礙。

（五）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

自營(yíng)改增實(shí)施后，建筑施工企業(yè)在稅務(wù)管理工作中的管理對(duì)象通常是增值稅。企業(yè)為了節(jié)約更多成本，便無(wú)法開(kāi)具專用發(fā)票，從而增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。此外，受項(xiàng)目建設(shè)周期影響會(huì)出現(xiàn)結(jié)算方式復(fù)雜、確認(rèn)不及時(shí)等現(xiàn)象，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值

立足于現(xiàn)代社會(huì)，企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中面臨的挑戰(zhàn)愈加激烈，為了確保資金的安全性，企業(yè)應(yīng)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)展創(chuàng)造有利條件。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展可使企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果得到強(qiáng)化，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平的提升，同時(shí)可加速現(xiàn)代企業(yè)制度的有效構(gòu)建，詳情如下：

（一）增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果

穩(wěn)健運(yùn)行是企業(yè)發(fā)展最基本的要求。然而為了實(shí)現(xiàn)這一目的，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視，確保相關(guān)工作的有效性。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的不可控因素準(zhǔn)確判斷，以此提高管理效率。企業(yè)通過(guò)建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制可進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)管理能力，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展，保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（二）提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作可及時(shí)體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的提升，因此企業(yè)可通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施對(duì)人員的工作職能一一明確，從而約束相應(yīng)的行為。通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，還可實(shí)現(xiàn)對(duì)崗位人員的監(jiān)督與管理，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)容，確保管理模式優(yōu)勢(shì)的充分發(fā)揮，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提高大有裨益。

（三）加速現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)建

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的推進(jìn)，企業(yè)發(fā)展受到各方面的挑戰(zhàn)，為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，企業(yè)應(yīng)加大創(chuàng)新力度，抓住時(shí)機(jī)，勇于挑戰(zhàn)，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。還應(yīng)采取有效的手段，投入更多資金，同時(shí)不斷完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，迎接經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的挑戰(zhàn)。此外，企業(yè)還可對(duì)先進(jìn)的管理模式進(jìn)行借鑒，針對(duì)自己存在的不足及時(shí)彌補(bǔ)，推動(dòng)企業(yè)制度的不斷創(chuàng)新。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

就目前來(lái)看，建筑企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在著諸多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在管理意識(shí)薄弱、缺乏健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系、工作人員、素質(zhì)水平參差不齊等方面，詳情如下：

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

就目前來(lái)看，許多企業(yè)過(guò)于重視財(cái)務(wù)工作，但對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理缺乏足夠的理解，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。在這種情況下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系未得到有效完善導(dǎo)致管理局面十分混亂，許多人甚至認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作范疇，這不利于風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的了解，學(xué)習(xí)更多知識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。

（二）建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系

為確保建筑施工企業(yè)更好地發(fā)展，完善的控制監(jiān)督體系起著不可替代的作用。然而從實(shí)際情況來(lái)看，部分企業(yè)仍然未能建立健全的監(jiān)督體系，導(dǎo)致審計(jì)信息的真實(shí)性有待商榷，從而增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成了不良影響。

（三）工作人員素質(zhì)水平參差不齊

在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，工作人員的素質(zhì)水平對(duì)管理效果產(chǎn)生了直接影響，由于部分工作人員素質(zhì)水平較低，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中缺乏正確的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成不利影響。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)對(duì)員工加強(qiáng)培訓(xùn)管理，促進(jìn)其專業(yè)素質(zhì)水平的提升。

（四）內(nèi)部控制管理、崗位設(shè)置不合理

部分企業(yè)單位內(nèi)部控制管理中崗位設(shè)置的科學(xué)性難以保證，無(wú)法保障不相容，崗位分離。對(duì)于企業(yè)而言，對(duì)內(nèi)控管理崗位進(jìn)行合理設(shè)置是一項(xiàng)重要的舉措，如若人員安排不合理便會(huì)導(dǎo)致崗位責(zé)任制不明確，從而無(wú)法確保崗位的有效變更。崗位設(shè)置的前提是相應(yīng)人員具備良好的素質(zhì)水平，因此在招聘時(shí)還應(yīng)充分挖掘潛在的人才。

五、防范企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策

上述內(nèi)容主要對(duì)常見(jiàn)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)了研究，為了防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生還應(yīng)做好相應(yīng)的工作，如下所述：

（一）投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)方面

為了杜絕投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)提高持證人員比例，確保崗位人證合一，以此提升中標(biāo)的概率。另外，不成立分公司，若有必要，應(yīng)派人進(jìn)行全程監(jiān)督與管理，而且分公司財(cái)務(wù)需統(tǒng)一納入總公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，大大降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

（二）施工風(fēng)險(xiǎn)方面

為了杜絕施工風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，施工單位應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制建立健全合理設(shè)置，降低項(xiàng)目的施工成本。在實(shí)際工作中應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的情況做好采購(gòu)計(jì)劃。同時(shí)還應(yīng)對(duì)工程材料定期進(jìn)行檢查，以防質(zhì)量問(wèn)題的發(fā)生。若遇到不可抗情況，需及時(shí)向有關(guān)人員進(jìn)行說(shuō)明。

（三）階段風(fēng)險(xiǎn)方面

為避免結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，建筑企業(yè)在工程項(xiàng)目建設(shè)中應(yīng)按合同來(lái)進(jìn)行施工，同時(shí)對(duì)結(jié)算資料不斷完善，使結(jié)算時(shí)間充分縮小，一旦遇到惡意拖款的業(yè)主可提出訴訟。

（四）竣工風(fēng)險(xiǎn)

基于竣工風(fēng)險(xiǎn)方面的質(zhì)量保證金以及審計(jì)工作至關(guān)重要，因此建筑施工企業(yè)應(yīng)按合同來(lái)開(kāi)展項(xiàng)目施工，在竣工前著手準(zhǔn)備審計(jì)資料，從而縮短審計(jì)的時(shí)間，確保項(xiàng)目施工符合相關(guān)的文件精神，充分降低企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力。

（五）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面

為進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)管理，強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，定期組織學(xué)習(xí)使財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)得到提升，做好應(yīng)收賬款管理以及稅務(wù)籌劃管理。

六、做好企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的相應(yīng)對(duì)策

為確保審計(jì)工作的有序開(kāi)展，提高建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，還應(yīng)從以下方面來(lái)開(kāi)展工作：不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核記錄工作，嚴(yán)格審核工程基金，對(duì)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制予以完善，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)水平，積極構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控力度。詳情見(jiàn)下文：

（一）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

為確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理審計(jì)工作的開(kāi)展，首先企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)形成一定的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)概念的認(rèn)知，有效構(gòu)建管理制度，從而合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其次，還應(yīng)嚴(yán)格明確企業(yè)的管理目標(biāo)及流程，全面履行現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法律法規(guī)，提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量水平。另外，企業(yè)還應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不斷完善，有效明確內(nèi)控的方向與內(nèi)容。最后，企業(yè)還應(yīng)定期對(duì)其員工展開(kāi)培訓(xùn)，使員工的內(nèi)控意識(shí)得到強(qiáng)化，全面提升企業(yè)內(nèi)控效率。

(二）不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核記錄

由于建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)項(xiàng)目審計(jì)的結(jié)果造成直接影響，因此業(yè)主單位便會(huì)加大審核的力度。據(jù)此，在工程施工過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)對(duì)各項(xiàng)環(huán)節(jié)加以重視，尤其在復(fù)雜工程當(dāng)中，需對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)嚴(yán)格核實(shí)，有利于審計(jì)效率的全面提升。另外，在記錄過(guò)程當(dāng)中還應(yīng)對(duì)計(jì)算單位嚴(yán)格審核。

（三）加強(qiáng)對(duì)工程基金的審核

企業(yè)在對(duì)結(jié)算書(shū)進(jìn)行送審時(shí)，還應(yīng)對(duì)材料價(jià)格給予關(guān)注，避免將費(fèi)用高昂的施工材料應(yīng)用其中，確保材料價(jià)格符合市場(chǎng)行情，并保證結(jié)算書(shū)數(shù)據(jù)與工程實(shí)際情況相符合，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

（四）不斷完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

為了提高審計(jì)工作效率，還應(yīng)對(duì)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不斷健全，對(duì)審計(jì)人員的權(quán)限加以明細(xì)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外監(jiān)督與制約。審計(jì)人員在審計(jì)結(jié)算書(shū)時(shí)，還應(yīng)按照科學(xué)的原則來(lái)進(jìn)行，以防假公濟(jì)私情況的發(fā)生。

（五）提高審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)能力

現(xiàn)階段在企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)當(dāng)中，審計(jì)發(fā)揮的作用越來(lái)越大，人們對(duì)于審計(jì)質(zhì)量以及相關(guān)問(wèn)題更加重視。為了確保建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的有序開(kāi)展，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)與管理，幫助審計(jì)人員掌握更多的審計(jì)方法，并熟練運(yùn)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)管理軟件，提高他們的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專業(yè)能力，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作，對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)類型準(zhǔn)確識(shí)別，同時(shí)對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的完善提供科學(xué)的建議。審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)水平直接影響到審計(jì)的結(jié)果，企業(yè)應(yīng)加大招聘難度，在招聘過(guò)程中認(rèn)真審核相關(guān)人員的專業(yè)資質(zhì)，并對(duì)其展開(kāi)嚴(yán)格的考核，構(gòu)建一支高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

（六）確保內(nèi)部審計(jì)的客觀性與獨(dú)立性

對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控管理機(jī)制的構(gòu)建而言，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性十分突出。應(yīng)對(duì)其展開(kāi)全面的分析，同時(shí)對(duì)企業(yè)基本運(yùn)營(yíng)情況以及財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估。相對(duì)現(xiàn)在企業(yè)其他部門(mén)而言，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)具備管理獨(dú)立性。據(jù)此，企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷防范，同時(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，充分保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與客觀性。為確保內(nèi)部審計(jì)績(jī)效考核制度的有效運(yùn)行，還應(yīng)對(duì)審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)不斷強(qiáng)化，幫助其掌握更多的審計(jì)手段，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展保駕護(hù)航。

（七）加大內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)法力度

與此同時(shí)，建筑施工企業(yè)還應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)法力度不斷加強(qiáng)，這也是確保各項(xiàng)活動(dòng)順利開(kāi)展的有效對(duì)策。此外，管理人員應(yīng)重視相關(guān)法律法規(guī)的效力，根據(jù)會(huì)計(jì)法、審計(jì)法來(lái)開(kāi)展工作，同時(shí)建立健全財(cái)務(wù)管理制度，充分完善內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)工作人員行為的約束，確保審計(jì)作用的發(fā)揮。為了提高工作人員的工作積極性，還應(yīng)構(gòu)建有效的激勵(lì)機(jī)制與懲罰機(jī)制，為各項(xiàng)工作的開(kāi)展創(chuàng)造有利條件。

（八）積極構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加大內(nèi)控力度

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中的一項(xiàng)必不可少的環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善的內(nèi)部崗位制度，使人員的職責(zé)范圍得到充分明確，確保責(zé)任到人。另外，企業(yè)還應(yīng)及時(shí)解決遇到的問(wèn)題，追查到人，強(qiáng)化員工的責(zé)任意識(shí)，為企業(yè)今后的發(fā)展奠定重要基礎(chǔ)。在外部環(huán)境影響下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度難免會(huì)受到影響，因此企業(yè)還應(yīng)創(chuàng)建良好的實(shí)施環(huán)境，合理劃分人員職能以及權(quán)限，提高管控效果，避免行為的發(fā)生。相關(guān)工作人員還應(yīng)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有序進(jìn)行。

結(jié)束語(yǔ)

通過(guò)上文的分析不難看出在建筑施工企業(yè)當(dāng)中財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)工作的重要性十分突出，為確保建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效開(kāi)展，還應(yīng)做好相關(guān)的管理措施，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)管理，以此增強(qiáng)企業(yè)的工作成效，推動(dòng)我國(guó)建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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【關(guān)健詞】 項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì);項(xiàng)目過(guò)程審計(jì);實(shí)施

工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代化審計(jì)邁進(jìn)的重要一步,是現(xiàn)代審計(jì)理論與審計(jì)實(shí)踐的補(bǔ)充與發(fā)展。

一、工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的必要性

工程項(xiàng)目是施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的源頭,要想保證企業(yè)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展,就必須加強(qiáng)項(xiàng)目管理,強(qiáng)化內(nèi)部控制。而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)組成部分,幫助項(xiàng)目改善管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,促進(jìn)企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),是其宗旨和任務(wù),也是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。

二、工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容

工程項(xiàng)目效益審計(jì)主要包括三部分內(nèi)容:一是開(kāi)工審計(jì),即前期審計(jì)。二是過(guò)程審計(jì),即事中控制審計(jì)。主要是圍繞成本效益情況進(jìn)行的審計(jì)。通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目的事中監(jiān)督,發(fā)現(xiàn)并糾正施工管理中存在的問(wèn)題,及時(shí)堵塞漏洞,降低成本,提高效益;三是竣工審計(jì),即項(xiàng)目終結(jié)審計(jì)。主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐,三個(gè)階段各有側(cè)重,但從防止效益流失、實(shí)現(xiàn)效益最大化的角度考慮,應(yīng)更注重和加強(qiáng)工程項(xiàng)目的過(guò)程審計(jì)。

三、工程項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)的重點(diǎn)

開(kāi)展工程項(xiàng)目過(guò)程效益審計(jì),就是要審查和評(píng)價(jià)項(xiàng)目截止某一審計(jì)時(shí)期工程項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀,圍繞影響項(xiàng)目效益的重要環(huán)節(jié)開(kāi)展審計(jì)。

(一)“項(xiàng)目承包責(zé)任制”的制定審查

項(xiàng)目一開(kāi)始的責(zé)權(quán)利要真正落實(shí)到位,項(xiàng)目承包責(zé)任書(shū)的簽訂必不可少。同時(shí)要求各項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)建立適合自己項(xiàng)目的成本核算崗位責(zé)任制,規(guī)定項(xiàng)目班子成員在核算中的作用、地位和所負(fù)的責(zé)任以及考核獎(jiǎng)勵(lì)辦法。每月定期召開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì),找出成本管理中存在的問(wèn)題,及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和工作中的不足,并使之與管理人員的績(jī)效掛鉤,進(jìn)行考核、獎(jiǎng)罰。

(二)合同管理的審查

進(jìn)場(chǎng)隊(duì)伍都應(yīng)該簽訂合同,同時(shí)要符合簽訂程序,采取會(huì)簽會(huì)審的制度。簽訂的合同,首先,應(yīng)該與公司或項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)和償付能力相適應(yīng),這是保證合同全面履行的基本要求;其次,承包合同內(nèi)容要規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、合理、完整。主要包括工程數(shù)量的計(jì)量原則、單價(jià)的約定及其包含的工作內(nèi)容、設(shè)計(jì)變更的處理、合同履約保證金及工程質(zhì)量保證金的扣留與返還、竣工結(jié)算的辦理與款項(xiàng)的支付等,盡量保證項(xiàng)目不因合同而產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。另外,在對(duì)大合同方面的變更管理要及時(shí),隨時(shí)掌握和運(yùn)用索賠條款。索賠是合同管理的重要環(huán)節(jié),是挽回成本損失、提高經(jīng)營(yíng)效益的重要手段,它將成為項(xiàng)目管理中越來(lái)越重要的職能。

(三)成本管理負(fù)責(zé)制落實(shí)的審查

沒(méi)有成本預(yù)測(cè)報(bào)告,公司不簽發(fā)承包責(zé)任書(shū),編制成本預(yù)測(cè)報(bào)告使分公司和項(xiàng)目部對(duì)工程項(xiàng)目的成本情況能有一個(gè)清楚的認(rèn)識(shí),項(xiàng)目究竟是盈是虧,可采取什么措施扭虧為盈,只有做了預(yù)測(cè)才能做到心中有數(shù)。

例如,某工程的中標(biāo)價(jià)格為3 246萬(wàn)元,扣除上繳公司管理費(fèi)的承包價(jià)是2 787萬(wàn)元,而成本預(yù)測(cè)價(jià)是2 896萬(wàn)元,虧損 109萬(wàn)元。針對(duì)這一情況,項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行了認(rèn)真分析,認(rèn)為造成虧損的主要原因是:市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,合同工期短,投入大,由此造成工程費(fèi)用相應(yīng)增大。原因找到后,項(xiàng)目部采取了以下的應(yīng)對(duì)措施:加大項(xiàng)目招標(biāo)工作的力度,對(duì)所有單項(xiàng)工程的勞務(wù)進(jìn)行了招標(biāo),使人工費(fèi)成本下降30萬(wàn)元;對(duì)主要施工材料進(jìn)行招標(biāo),通過(guò)招標(biāo)使材料成本降低了70萬(wàn)元;土方工程項(xiàng)目經(jīng)過(guò)議標(biāo)和精心調(diào)配,可降低工程成本21萬(wàn)元;通過(guò)對(duì)工程成本的預(yù)測(cè)分析,項(xiàng)目的成本不但不虧,還可降低成本12萬(wàn)元,使項(xiàng)目部人員對(duì)工程的成本有了比較明確的認(rèn)識(shí),同時(shí)也為下一步確定目標(biāo)成本和工程成本的分解、落實(shí)創(chuàng)造了條件。

(四)項(xiàng)目成本控制的審查

制定科學(xué)合理的控制目標(biāo)是進(jìn)行有效成本控制的關(guān)鍵,在執(zhí)行過(guò)程中要及時(shí)對(duì)目標(biāo)與實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)照、調(diào)整,確保目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

例如剛才所提到的工程,中標(biāo)價(jià)格為

3 246萬(wàn)元,承包金額為2 787萬(wàn)元,通過(guò)成本預(yù)測(cè)和分析,將該項(xiàng)目的目標(biāo)成本確定為 2 775萬(wàn)元,并采用量化方法,進(jìn)一步將這一總目標(biāo)分解成幾個(gè)子目標(biāo),每個(gè)子目標(biāo)再分解成人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)和現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi),并落實(shí)到項(xiàng)目分項(xiàng)工程負(fù)責(zé)人身上,從而對(duì)工程項(xiàng)目的成本情況有了一個(gè)清楚的了解,目標(biāo)比較明確,極大地調(diào)動(dòng)了全體項(xiàng)目部人員的積極性和創(chuàng)造性,盡最大的努力達(dá)到既定的目標(biāo)。

(五)施工過(guò)程工料機(jī)的審查

1.加強(qiáng)對(duì)人工費(fèi)的管理

對(duì)勞務(wù)隊(duì)的選擇要確定其實(shí)際施工能力及信用狀況,避免中途退場(chǎng)造成損失。勞務(wù)合同的簽訂工作內(nèi)容要具體,明確勞務(wù)單價(jià)所包含的內(nèi)容,控制計(jì)劃外用工。勞務(wù)單價(jià)定期進(jìn)行公示。對(duì)于通過(guò)招標(biāo)確定的勞務(wù)價(jià)格,一定要按照招標(biāo)價(jià)格進(jìn)行結(jié)算,嚴(yán)格控制數(shù)量;對(duì)于不好進(jìn)行招標(biāo),以零用工方式結(jié)算的項(xiàng)目,要嚴(yán)格零用工的簽認(rèn)手續(xù),界定零用工的簽認(rèn)權(quán)限,項(xiàng)目經(jīng)理要進(jìn)行審核、把關(guān)。

2.加強(qiáng)對(duì)材料費(fèi)的控制

材料費(fèi)是工程成本的主要組成部分?？刂泣c(diǎn)確定為材料的采購(gòu)、驗(yàn)收、耗用環(huán)節(jié)。(1)主要材料價(jià)格采用招標(biāo)的方式。完善項(xiàng)目采購(gòu)招標(biāo)管理辦法。(2)控制施工過(guò)程中的材料消耗。實(shí)行限額領(lǐng)料制度,將材料的實(shí)際消耗量與預(yù)算定額進(jìn)行對(duì)比分析。同時(shí)為控制材料的浪費(fèi),應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)合同中明確規(guī)定各主要材料的損耗量,超出部分確定由勞務(wù)隊(duì)來(lái)承擔(dān),有效抑制不正常的浪費(fèi)現(xiàn)象。(3)對(duì)材料質(zhì)量及數(shù)量進(jìn)行驗(yàn)收,因?yàn)橛行┕?yīng)商表面上看單價(jià)不高,但在量上做文章,如不注意,也會(huì)造成很大虧損;材料質(zhì)量的優(yōu)劣也是影響成本的因素。驗(yàn)收流程要發(fā)揮材料庫(kù)管人員及施工人員的作用,共同點(diǎn)驗(yàn)。

3.加強(qiáng)對(duì)機(jī)械使用費(fèi)的管理

施工機(jī)械的選型、進(jìn)退場(chǎng)時(shí)間的安排、在施工現(xiàn)場(chǎng)的充分利用都是成本控制的重要方面。只有對(duì)生產(chǎn)要素進(jìn)行嚴(yán)格控制,才能實(shí)現(xiàn)對(duì)工程項(xiàng)目成本的最終控制。加快施工進(jìn)度,提高機(jī)械利用率是降低機(jī)械費(fèi)的主要措施。

總之,項(xiàng)目過(guò)程審計(jì)就是要準(zhǔn)確把握好項(xiàng)目成本過(guò)程控制的重要環(huán)節(jié)。規(guī)范項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理、提高項(xiàng)目的整體管理水平、實(shí)現(xiàn)良好的經(jīng)濟(jì)效益,已經(jīng)成為施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮作用的重要手段。

篇8

[關(guān)鍵詞]施工企業(yè)；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀及對(duì)策

[中圖分類號(hào)]F426 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432（2013）34-0046-02

1 實(shí)施施工企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

1.1 在施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制對(duì)規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為作用巨大

內(nèi)部控制是對(duì)建筑施工企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)的有效的監(jiān)督管理，通過(guò)監(jiān)管發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，能夠及時(shí)糾正企業(yè)的實(shí)施方案和經(jīng)營(yíng)決策中存在的缺陷，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，完善經(jīng)營(yíng)過(guò)程，提高管理時(shí)效，以保證施工企業(yè)的方針政策順利的落實(shí)和經(jīng)營(yíng)行為的順利完成。

1.2 實(shí)施內(nèi)部控制有利于施工企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)管理不規(guī)范會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)造假、巨額資產(chǎn)損失、經(jīng)營(yíng)失效、會(huì)計(jì)造假等多種重大風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。實(shí)施內(nèi)部控制，能對(duì)施工企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)和部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)其缺陷和不足，提出解決問(wèn)題的方案和措施，完善企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，有效的防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

1.3 實(shí)施內(nèi)部控制有利于施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高

施工企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)是提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)時(shí)效、增加經(jīng)濟(jì)效益的重要原因。企業(yè)的各部門(mén)、各環(huán)節(jié)各自為戰(zhàn)的經(jīng)營(yíng)狀況只會(huì)增加企業(yè)的內(nèi)耗，不利于內(nèi)部財(cái)力、人力資源的充分發(fā)揮。只有把各部門(mén)轉(zhuǎn)變成一個(gè)相互促進(jìn)、協(xié)調(diào)發(fā)展的整體，依靠明確的獎(jiǎng)懲制度，激勵(lì)內(nèi)部員工的內(nèi)在潛能和創(chuàng)造力，促進(jìn)和諧的企業(yè)文化的形成，才能提高施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。

2 施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1 施工企業(yè)內(nèi)部控制制度尚不完善

相關(guān)調(diào)查顯示，規(guī)模較大的上市公司、國(guó)有控股公司及外資企業(yè)內(nèi)部控制制度比較健全，大體符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求。但一半以上的中小施工企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全，有的施工企業(yè)內(nèi)部稽核不規(guī)范，甚至財(cái)務(wù)稽核制度根本就沒(méi)有建立；有的對(duì)財(cái)會(huì)人員的權(quán)限規(guī)定不嚴(yán)格，甚至不能落實(shí)會(huì)計(jì)上機(jī)保密制度；有的對(duì)施工過(guò)程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏嚴(yán)格的控制程序；對(duì)于外包工程，有些工程款的結(jié)算無(wú)詳細(xì)的控制程序，增加了實(shí)施的隨意性；有的對(duì)材料的采購(gòu)程序簡(jiǎn)單，沒(méi)有相應(yīng)的牽制機(jī)制，缺乏質(zhì)量保證，甚至出現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞；有些程序管理混亂，進(jìn)場(chǎng)才發(fā)現(xiàn)設(shè)備、材料等與工程要求不符，進(jìn)而影響工程進(jìn)度和質(zhì)量，導(dǎo)致施工企業(yè)的利益受損。

2.2 內(nèi)部審計(jì)的作用不能在內(nèi)部控制中充分得到體現(xiàn)

施工企業(yè)的內(nèi)部控制不能僅僅依靠自我評(píng)估來(lái)實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)揮重要的監(jiān)督職能，它是內(nèi)部控制的重要組成部分，是內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮取決于審計(jì)人員的素質(zhì)、審計(jì)制度的可行性以及決策層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重視程度等，由于以上多方面的原因，導(dǎo)致施工企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中存在巨大的差距，審計(jì)工作作用懸殊。有的審計(jì)工作形同虛設(shè)，內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題長(zhǎng)期難以解決，企業(yè)內(nèi)合理的意見(jiàn)和建議長(zhǎng)期得不到落實(shí)，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的效果。

2.3 施工企業(yè)內(nèi)部控制松散，缺乏執(zhí)行力度

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部的各方面管理是密不可分的，但在實(shí)際運(yùn)作中，企業(yè)往往重視其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，卻忽視了財(cái)務(wù)、材料、制度建設(shè)、人員培養(yǎng)等的管理，把眼光主要放在了生產(chǎn)和開(kāi)發(fā)上，不能以全局的眼光和戰(zhàn)略的高度實(shí)施企業(yè)的內(nèi)部控制，導(dǎo)致人員素質(zhì)較差、責(zé)任心不強(qiáng)，進(jìn)而導(dǎo)致人為的管理問(wèn)題。有些內(nèi)部管理制度流于形式化，由于缺乏執(zhí)行力度，實(shí)施和方案嚴(yán)重脫節(jié)，造成執(zhí)行的隨意性現(xiàn)象非常嚴(yán)重。例如，合同的簽訂、付費(fèi)和執(zhí)行按照內(nèi)部控制制度的要求應(yīng)由不同負(fù)責(zé)人分別實(shí)施，但由一人包辦，無(wú)他人監(jiān)管的現(xiàn)象十分常見(jiàn)。

3 加強(qiáng)施工企業(yè)的內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1 施工企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)要明確

不同的施工企業(yè)的企業(yè)文化、經(jīng)營(yíng)管理、生產(chǎn)特點(diǎn)等有所不同，所需要達(dá)到的控制目標(biāo)有很大差別，施工企業(yè)要結(jié)合自己的特點(diǎn)，抓住工程項(xiàng)目的關(guān)鍵控制點(diǎn)，跟相關(guān)各部門(mén)充分交換意見(jiàn)，確立施工企業(yè)明確的、可行的內(nèi)部控制目標(biāo)，并以制度的形式公布實(shí)施。首先，確定施工企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)需以企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法性為準(zhǔn)繩，施工企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)只有在國(guó)家法律的保障下，才能保證其會(huì)計(jì)信息的可靠性，才能保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安全性和合理性；其次，確定施工企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)以提高經(jīng)營(yíng)效率為目的，這需要在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的預(yù)決算、采購(gòu)、施工建設(shè)等諸環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化處理，完善公司的管理結(jié)構(gòu)，減少企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，提高對(duì)企業(yè)人才、物力等資源的利用效率；再次，確定施工企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)還應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)控制為目的。在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理中，建立決策和執(zhí)行的監(jiān)督體系能有效地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)事故，降低資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 完善企業(yè)制度，加強(qiáng)制度管理

施工企業(yè)包括資金管理、成本控制、工程預(yù)算、業(yè)務(wù)外包、材料采購(gòu)、子公司管理、施工過(guò)程、工程結(jié)算信息系統(tǒng)、內(nèi)部審計(jì)等各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的人員職責(zé)分工和活動(dòng)的程序設(shè)置都應(yīng)制度化，還應(yīng)針對(duì)特殊施工過(guò)程和關(guān)鍵施工過(guò)程增加控制規(guī)定，對(duì)企業(yè)的核心問(wèn)題設(shè)置詳細(xì)的分工，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)需要設(shè)置兩個(gè)或兩個(gè)以上部門(mén)及人員，加強(qiáng)相互監(jiān)督和內(nèi)部控制。采購(gòu)過(guò)程實(shí)施采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、財(cái)務(wù)主管審核、項(xiàng)目經(jīng)理審批、會(huì)計(jì)出具發(fā)票的層層審批制度，以此來(lái)保證工程的施工質(zhì)量。

3.3 施工企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是采購(gòu)業(yè)務(wù)、施工過(guò)程和施工結(jié)算等關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制

施工過(guò)程首先涉及采購(gòu)業(yè)務(wù)，由于工程所需磚瓦、水泥、木材、鋼筋等建材的采購(gòu)量很大，如果不能有效控制企業(yè)采購(gòu)的時(shí)機(jī)、數(shù)量和質(zhì)量，就難以保證工程的進(jìn)度和質(zhì)量，施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就無(wú)法得到保障。因此，制訂周密的采購(gòu)計(jì)劃和審批程序，落實(shí)采購(gòu)相關(guān)責(zé)任人的分工負(fù)責(zé)制，明確質(zhì)量責(zé)任，實(shí)施招標(biāo)采購(gòu)和供應(yīng)考察相結(jié)合的采購(gòu)方式，完善材料運(yùn)輸、倉(cāng)庫(kù)保管、內(nèi)部審計(jì)等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，把采購(gòu)業(yè)務(wù)作為一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)點(diǎn)，實(shí)施企業(yè)的內(nèi)部控制。

施工過(guò)程是施工活動(dòng)的中心環(huán)節(jié)，也是內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)。施工過(guò)程是嚴(yán)格地按照施工計(jì)劃開(kāi)展的，沒(méi)有施工組的審批，不得隨意調(diào)整施工活動(dòng)。這包括材料的領(lǐng)取時(shí)間和領(lǐng)取數(shù)量，材料的領(lǐng)取直接影響著工程的進(jìn)度，工程延期不僅要增加支付工人工資，還要損失違約金，而提前完工往往會(huì)導(dǎo)致加班費(fèi)的增加，因此，不按照施工計(jì)劃施工將給企業(yè)帶來(lái)不同程度的損失。

加強(qiáng)施工結(jié)算的內(nèi)部控制，能夠避免舞弊事件的發(fā)生。這要求必須明確分離項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和結(jié)算人員的職責(zé)和權(quán)限，嚴(yán)格按照?qǐng)D紙?jiān)O(shè)計(jì)、合同和資料要求進(jìn)行施工，落實(shí)行政和財(cái)務(wù)部門(mén)的合同履行審查，并及時(shí)跟下級(jí)施工單位及業(yè)主結(jié)算。

只有在施工的全過(guò)程落實(shí)關(guān)鍵業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，才能對(duì)企業(yè)管理做到全面的監(jiān)督。加強(qiáng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制能夠充分利用企業(yè)的人力和財(cái)力實(shí)施重點(diǎn)控制，有利于提高其成本收益。

3.4 嚴(yán)格計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全

隨著信息技術(shù)的快速提高，會(huì)計(jì)的手工工作逐漸被快捷、高效的電腦電算化所代替。因此，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)電算化系統(tǒng)的管理成為會(huì)計(jì)系統(tǒng)正常運(yùn)行和財(cái)務(wù)安全的重要前提。這需要加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)和會(huì)計(jì)人員權(quán)限的管理和限制，明確規(guī)定會(huì)計(jì)、出納、系統(tǒng)維護(hù)人員的職責(zé)權(quán)限和管理制度，不得兼任和彼此泄露信息。對(duì)財(cái)務(wù)賬目及審核設(shè)置密碼管理，強(qiáng)化會(huì)計(jì)流程的內(nèi)部控制，以保障會(huì)計(jì)系統(tǒng)的安全。

3.5 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能，建立完善的評(píng)價(jià)體系

內(nèi)部審計(jì)是由管理層和董事會(huì)組織實(shí)施的、自我獨(dú)立的一種內(nèi)部評(píng)價(jià)活動(dòng)。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，首先要成立專門(mén)的審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)施內(nèi)部評(píng)價(jià)控制；其次，要明確設(shè)定審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)施工企業(yè)的控制制度對(duì)其執(zhí)行情況和有效程度進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)控制、業(yè)務(wù)管理和企業(yè)的結(jié)構(gòu)治理等重點(diǎn)項(xiàng)目加強(qiáng)評(píng)價(jià)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的各種缺陷，并分析它產(chǎn)生的原因和缺陷性質(zhì)找到整改的意見(jiàn)和方案，同時(shí)將缺陷情況通知董事會(huì)，落實(shí)事故跟蹤制度和責(zé)任追究制度，并將缺陷情況進(jìn)行通報(bào)，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的良性循環(huán)；再次，內(nèi)部控制的程序要明確。明確評(píng)價(jià)范圍、實(shí)施的關(guān)鍵點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、實(shí)施評(píng)價(jià)的過(guò)程設(shè)置等，這有利于評(píng)價(jià)對(duì)象對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的提前預(yù)防和提高企業(yè)的內(nèi)部控制效果及管理水平。

3.6 提高施工企業(yè)內(nèi)部員工的業(yè)務(wù)素養(yǎng)

企業(yè)員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)直接決定了內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，影響著內(nèi)部控制的效果。因此，加強(qiáng)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想教育、企業(yè)文化教育，制定員工激勵(lì)措施，強(qiáng)化崗位履職考核，努力提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)于提高內(nèi)部控制的效果將起到良好的促進(jìn)作用。

4 結(jié) 論

由此看來(lái)，實(shí)施內(nèi)部控制是施工企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)效益的重要保障。只有完善施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度、明確控制目標(biāo)，尤其要重視采購(gòu)業(yè)務(wù)、施工過(guò)程、施工結(jié)算等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督職能作用，內(nèi)部控制將得以完善，對(duì)施工企業(yè)將發(fā)揮重大的積極作用。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

（一）維修工程項(xiàng)目實(shí)施缺乏計(jì)劃性

目前，大多數(shù)高校因短時(shí)期的規(guī)模擴(kuò)張，各項(xiàng)建設(shè)密集上馬，大工程不斷，高校的主要注意力都集中到以規(guī)模擴(kuò)張為主的外延發(fā)展建設(shè)，維修、改造等小型的零星工程項(xiàng)目未能擺到重要位置，再加上原有建筑等設(shè)施的功能逐漸落伍，已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)實(shí)需求，被學(xué)校列入淘汰范圍，短時(shí)使用，導(dǎo)致超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，破損老化嚴(yán)重。到現(xiàn)階段，原有設(shè)施大都急需更新維修。高校后勤部門(mén)每年都將維修工程項(xiàng)目列入年度財(cái)務(wù)預(yù)算，由于資金緊張等原因，主要是憑現(xiàn)實(shí)急需和領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)實(shí)施維修項(xiàng)目，不能按照計(jì)劃實(shí)施。維修工程項(xiàng)目的整體規(guī)劃缺失，再加上維修質(zhì)量無(wú)法保證，導(dǎo)致有的維修工程幾經(jīng)反復(fù)也沒(méi)有達(dá)到理想效果，造成資金浪費(fèi)。

（二）施工監(jiān)督管理力度低

高校維修工程主要包括自行決定的改造、修繕、裝修、綠化、硬化以及一些基建工程的配套附屬工程等，且這類工程的特點(diǎn)是種類繁多、分布零散、施工點(diǎn)多、單個(gè)工程金額不大，同時(shí)，工程施工隨意性較強(qiáng)，通常無(wú)正規(guī)的專業(yè)設(shè)計(jì)；工程時(shí)間相對(duì)集中，常利用寒、暑假突擊施工，校方對(duì)工程監(jiān)督管理比較困難，漏洞相對(duì)也較多。加上部分工程的建設(shè)單位的施工人員對(duì)于維修工程的施工技術(shù)、工藝、材料、設(shè)備等了解不深，在施工過(guò)程中，不能起到有效的工程監(jiān)管作用，造成監(jiān)管力度低，工程質(zhì)量不能滿足需要。

（三）施工單位普遍存在預(yù)算高估冒算

當(dāng)前，高校維修工程項(xiàng)目的預(yù)算和結(jié)算一般是由施工單位編制，建設(shè)單位認(rèn)可。施工單位在預(yù)算和結(jié)算過(guò)程中往往是高估冒算，在一定程度上進(jìn)行虛報(bào)工程造價(jià)。加之，建設(shè)單位管理人員調(diào)查研究工作不細(xì)不實(shí)，對(duì)預(yù)算、結(jié)算中量?jī)r(jià)組合了解不夠精確，人為的給施工單位造成可乘之機(jī)。施工單位往往鉆這個(gè)空子，利用虛報(bào)工程量，增大材料單價(jià)，重復(fù)計(jì)算工程量等手段提高工程造價(jià)。

（四）審計(jì)部門(mén)忽視小型維修項(xiàng)目

工程項(xiàng)目的審計(jì)是提高學(xué)校資金使用效益、保證工程質(zhì)量的重要一環(huán)。高校非常重視維修工程審計(jì)工作，每一項(xiàng)維修工程必須經(jīng)過(guò)學(xué)校審計(jì)部門(mén)審計(jì)監(jiān)督。但隨著新建和維修項(xiàng)目增多，審計(jì)任務(wù)與審計(jì)力量的矛盾越來(lái)越突出，加之審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平有限，往往只注重新建大型項(xiàng)目的審計(jì)，而忽視了小型維修項(xiàng)目的審計(jì)，導(dǎo)致學(xué)校維修資金在一定程度上的浪費(fèi)與流失。

二、高校維修工程管理中的工作難點(diǎn)

（一）維修項(xiàng)目的立項(xiàng)選擇

由于維修資金的限制，在維修項(xiàng)目的選擇上不可能做到有求必應(yīng)，對(duì)維修項(xiàng)目必須做到有選擇性地進(jìn)行立項(xiàng)審批和施工。這就要求維修管理人員必須按照一定的輕重緩急原則來(lái)確定維修項(xiàng)目，在眾多項(xiàng)目中選擇并排列最急需施工的項(xiàng)目。在維修工程項(xiàng)目的確定和選擇工作中，需要對(duì)眾多信息進(jìn)行分析、比較、排除和優(yōu)選。但當(dāng)面對(duì)信息量比較大，需要選擇的維修工程項(xiàng)目較多的情況時(shí)，負(fù)責(zé)具體工作的管理人員就必須要具備相當(dāng)水準(zhǔn)的專業(yè)知識(shí)和熟悉掌握學(xué)校各方面工作的能力。

（二）維修工程項(xiàng)目的質(zhì)量控制

高校維修工程由于存在單項(xiàng)工程量及維修金額較小的特點(diǎn)，往往是“正規(guī)軍”不愿干，“雜牌軍”難干好，使得維修工程的管理無(wú)法像大型新建工程一樣采用委托監(jiān)理的方式進(jìn)行質(zhì)量管理。同時(shí)，維修工程所具備的種類與數(shù)量較多，施工點(diǎn)變換快的特點(diǎn)，使得管理人員分身乏術(shù)，無(wú)法對(duì)所有工程進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督管理。因此，針對(duì)維修工程的特點(diǎn)，如何采取有效措施，確保維修工程質(zhì)量是高校維修工作面臨的一大難題。

（三）維修項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)控制

高校維修工程有工程量小、施工內(nèi)容增減彈性大的特點(diǎn)，施工過(guò)程中窩工現(xiàn)象十分普遍，施工效率低下，造成人工費(fèi)在工程項(xiàng)目中的所占比重居高不下。另外，維修工程使用的原材料數(shù)量相對(duì)較少，采購(gòu)成本較高，也造成了維修項(xiàng)目成本較高，從而在維修工程項(xiàng)目結(jié)束時(shí)的決算中給造價(jià)審計(jì)工作帶來(lái)一定的困難。

（四）維修項(xiàng)目的工期控制

高校維修工程的施工過(guò)程往往與教學(xué)辦公同時(shí)進(jìn)行，施工受影響較大。同時(shí)，室外作業(yè)受天氣的影響，施工工期無(wú)法得到保證，因此，維修工程的工期伸縮性很大，給施工管理造成很大困難。加上維修施工單位的自身資質(zhì)和管理水平制約，具體施工人員一般是從社會(huì)上招募的“散兵游勇”，技術(shù)水平參差不齊，工程進(jìn)度難以保證整齊劃一。所以，維修工程項(xiàng)目（下轉(zhuǎn)第180頁(yè)）（上接第157頁(yè)）的工期控制難度相當(dāng)大。

三、高校維修工程管理的實(shí)現(xiàn)途徑

（一）確立維修工程的實(shí)現(xiàn)目標(biāo)

無(wú)論是高校整個(gè)維修工作或者是某一建筑物的維修任務(wù)，均應(yīng)確立明確的計(jì)劃實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。目標(biāo)的確定，應(yīng)既有超前性又有實(shí)現(xiàn)的可能性。若目標(biāo)定得太高，計(jì)劃的立項(xiàng)、資金、人工先天缺口較大，則施工環(huán)節(jié)再努力亦無(wú)法完成，計(jì)劃目標(biāo)必成空談；若目標(biāo)定得太低，則毫無(wú)激勵(lì)作用，不能滿足高校發(fā)展的需要，造成虛假節(jié)約、實(shí)質(zhì)浪費(fèi)的后果。在確定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的同時(shí)，要進(jìn)行目標(biāo)控制，如進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、投資控制等，進(jìn)而達(dá)到強(qiáng)化維修工作計(jì)劃與決策的嚴(yán)肅性的目的，減少以致杜絕維修工作中的盲目性。

（二）推行維修工程項(xiàng)目招投標(biāo)制度

維修工程項(xiàng)目的招標(biāo)制度有助于選擇優(yōu)秀的施工單位，降低建設(shè)成本和提高建筑質(zhì)量。對(duì)于金額較大的基建維修項(xiàng)目有必要進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)，公平競(jìng)爭(zhēng)。目前，因維修工程項(xiàng)目的特點(diǎn)決定，高校維修工程的招標(biāo)多數(shù)為邀請(qǐng)招標(biāo)，利用工程定額總造價(jià)下浮點(diǎn)數(shù)作為標(biāo)底，按照招標(biāo)程序進(jìn)行招標(biāo)產(chǎn)生施工單位。在招標(biāo)過(guò)程中，一方面要注意招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組人員的配備，要有熟悉工程行業(yè)、具有一定業(yè)務(wù)知識(shí)的人員參加，保證招標(biāo)工作質(zhì)量；另一方面，作為維修工程管理的后勤部門(mén)，除了利用招標(biāo)制度挑選施工單位外，要在平時(shí)的管理過(guò)程中，盡量熟悉了解各施工單位的技術(shù)實(shí)力和管理水平，邀請(qǐng)信譽(yù)較好、有一定技術(shù)實(shí)力的單位參加投標(biāo)，以保證工程質(zhì)量。

（三）加強(qiáng)維修工程施工管理

維修施工管理是整個(gè)維修管理工作的中心環(huán)節(jié)。施工階段必須按照設(shè)計(jì)要求、合同條款、施工規(guī)范及上級(jí)文件進(jìn)行，確保工程的進(jìn)度和質(zhì)量。維修施工管理要科學(xué)規(guī)范的簽訂工程合同，在合同中明確規(guī)定施工質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、施工工期以及違約責(zé)任，以保護(hù)雙方的合法權(quán)益。必要時(shí)，應(yīng)建立維修工程項(xiàng)目保證金制度。對(duì)施工隊(duì)伍完成的維修工程，收取一定比例的質(zhì)量保證金，對(duì)于不能達(dá)到質(zhì)量要求的責(zé)令其返工，拒不返工或返工仍達(dá)不到要求的扣除其質(zhì)量保證金。對(duì)提前完成施工并達(dá)到施工質(zhì)量要求的項(xiàng)目，也可給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，從而促使施工單位加快施工進(jìn)度，節(jié)省工期，保證工程質(zhì)量。

（四）加大維修工程的審計(jì)監(jiān)督力度

工程審計(jì)是建設(shè)單位對(duì)工程進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，審計(jì)既可監(jiān)督施工單位，又可監(jiān)督建設(shè)單位，在維修工程管理過(guò)程中有不可替代的作用。尤其要把重點(diǎn)放在結(jié)算審計(jì)工作上，工程竣工后，嚴(yán)格細(xì)致地計(jì)算監(jiān)督工程量、套價(jià)、取費(fèi)等，是否按合同執(zhí)行，在保證質(zhì)量的同時(shí)，將工程價(jià)款控制在最低標(biāo)準(zhǔn)，從而達(dá)到控制維修工程資金投入，降低工程造價(jià)、節(jié)約投資、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

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機(jī)器買(mǎi)賣(mài)合同范本【1】出賣(mài)人(乙方)：

買(mǎi)受人(甲方)：

簽訂地點(diǎn)：

簽訂日期： 年 月 日

根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》及相關(guān)法律法規(guī)，本著平等互利、等價(jià)有償?shù)脑瓌t，經(jīng)雙方協(xié)商一致，訂立本合同。

1 標(biāo)的物(詳細(xì)描述)

1.1 品名:

1.2 規(guī)格型號(hào):

1.3 產(chǎn)地:

1.4 制造商:

2 數(shù)量

2.1 數(shù)量:

2.2 供貨內(nèi)容：

3 質(zhì)量要求和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)

3.1 質(zhì)量要求:

3.2 技術(shù)及設(shè)計(jì)制造標(biāo)準(zhǔn):(可詳見(jiàn)技術(shù)附件)。

4 價(jià)款和支付

4.1 合同價(jià)款:

小寫(xiě):

大寫(xiě):

4.2合同價(jià)款構(gòu)成：

4.3驗(yàn)收合格后 日內(nèi)，乙方應(yīng)攜帶相關(guān)資料到甲方辦理付款履行審查審批手續(xù)。付款履行審查審批過(guò)程中，一個(gè)審查審批部門(mén)審查完畢后 日內(nèi)，乙方應(yīng)將相關(guān)資料提交甲方下一個(gè)審查審批部門(mén)審查。

4.4外部合同、非封閉結(jié)算關(guān)聯(lián)交易合同付款履行審查審批程序：

4.4.1 網(wǎng)下審查程序：買(mǎi)受人所屬單位承辦部門(mén)買(mǎi)受人所屬單位價(jià)格管理部門(mén)買(mǎi)受人所屬單位審計(jì)部門(mén)買(mǎi)受人概預(yù)算與定額管理中心買(mǎi)受人審計(jì)處(需審計(jì)處審查項(xiàng)目)網(wǎng)下審查需出賣(mài)人提交：合同結(jié)算資料網(wǎng)下送審記錄表、結(jié)算資料。

4.4.2網(wǎng)上審查程序：買(mǎi)受人所屬單位業(yè)務(wù)主管部門(mén)買(mǎi)受人所屬單位財(cái)務(wù)部門(mén)買(mǎi)受人所屬單位合同主管部門(mén)單位領(lǐng)導(dǎo)(機(jī)關(guān)職能處室、直屬部門(mén)已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批的不經(jīng)過(guò)此步驟)買(mǎi)受人企管法規(guī)處(需企管法規(guī)處審查項(xiàng)目)

網(wǎng)上審查時(shí)，出賣(mài)人應(yīng)在買(mǎi)受人所屬單位承辦部門(mén)網(wǎng)上提交結(jié)算資料后將相關(guān)資料送交至買(mǎi)受人所屬單位合同主管部門(mén)。

4.5乙方逾期辦理付款履行審查審批手續(xù)或因乙方原因延誤甲方辦理付款履行審查審批手續(xù)時(shí)，每逾期一日或延誤一日應(yīng)當(dāng)承擔(dān)合同價(jià)款 %的違約金。違約金的支付由甲方合同主管部門(mén)直接扣除。

4.6本買(mǎi)賣(mài)按下列第 項(xiàng)方式支付

4.6.1 一次總付：驗(yàn)收合格，甲方在付款審查審批手續(xù)完成后 日內(nèi)向乙方全額付款。

4.6.2 分期支付：驗(yàn)收合格，甲方在付款履行審查審批手續(xù)完成后 日內(nèi)支付合同價(jià)款的 %，其余 %作為質(zhì)量保證金，質(zhì)保期滿且無(wú)任何質(zhì)量問(wèn)題后 日內(nèi)支付。

4.6.3本買(mǎi)賣(mài)封閉結(jié)算關(guān)聯(lián)交易管理范疇，按《遼河油田關(guān)聯(lián)交易封閉結(jié)算管理暫行辦法》中的規(guī)定付款。

4.7甲方向乙方支付價(jià)款前，乙方應(yīng)先將符合甲方財(cái)務(wù)要求的發(fā)票提交給甲方。

4.8 乙方應(yīng)對(duì)其指定的下列賬戶信息的真實(shí)性、安全性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，甲方不承擔(dān)此信息外的任何責(zé)任。

開(kāi)戶銀行：

賬 號(hào)：

5 交付

5.1 交付方式:

5.2 交付時(shí)間和內(nèi)容:

5.3 交付地點(diǎn):

5.4 出賣(mài)人應(yīng)提供的單證和資料:產(chǎn)品合格證、質(zhì)檢證、說(shuō)明書(shū)、商檢證 。

5.5 隨機(jī)的必備品、配件、工具數(shù)量及供應(yīng)方法：隨機(jī)備品詳見(jiàn)清單。

5.6 合理?yè)p耗標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算方法：

6 包裝

6.1 包裝標(biāo)準(zhǔn):

6.2 包裝物的供應(yīng)與回收及標(biāo)識(shí)的具體要求:

6.3 包裝費(fèi)用由出賣(mài)人承擔(dān),雙方另有約定除外。

6.4 包裝不符合標(biāo)準(zhǔn)或約定,造成貨物毀損滅失或其他后果的,由出賣(mài)人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

7 運(yùn)輸

7.1 運(yùn)輸方式:

發(fā)貨地點(diǎn):

到達(dá)地點(diǎn)：

收貨人:

7.2 運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用承擔(dān):

7.3 出賣(mài)人交由承運(yùn)人運(yùn)輸?shù)脑谕矩浳铮瑲p滅失的風(fēng)險(xiǎn)由出賣(mài)人承擔(dān)。

7.4 出賣(mài)人按照約定將貨物交運(yùn)后,買(mǎi)受人變更到達(dá)地點(diǎn)或收貨人的，由此產(chǎn)生的費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)由買(mǎi)受人承擔(dān)。

8 驗(yàn)收與安裝調(diào)試

8.1 驗(yàn)收

8.1.1買(mǎi)受人應(yīng)在貨到后 日內(nèi)，確定驗(yàn)收日期，并提前 日通知出賣(mài)人，出賣(mài)人應(yīng)委派人員參加驗(yàn)收。如果出賣(mài)人接到買(mǎi)受人通知后未按照通知確定的時(shí)間參加驗(yàn)收，視為已同意買(mǎi)受人單方進(jìn)行驗(yàn)收并接受驗(yàn)收結(jié)果。如果買(mǎi)受人逾期未進(jìn)行驗(yàn)收，視為已完成驗(yàn)收。

8.1.2驗(yàn)收應(yīng)依據(jù)本合同約定的相關(guān)要求和標(biāo)準(zhǔn)，如合同未明確約定的，按照合同法的有關(guān)規(guī)定辦理。

8.1.3 驗(yàn)收結(jié)果與合同約定不符，出賣(mài)人應(yīng)負(fù)責(zé) 。

8.2 安裝調(diào)試

8.2.1出賣(mài)人免費(fèi)安裝與調(diào)試。

8.2.2出賣(mài)人應(yīng)在驗(yàn)收后 日內(nèi)完成對(duì)設(shè)備的安裝與調(diào)試，達(dá)到合同約定的要求和標(biāo)準(zhǔn)，并保證設(shè)備正常運(yùn)轉(zhuǎn)。買(mǎi)受人在安裝與調(diào)試過(guò)程中應(yīng)提供必要的協(xié)助和配合。

8.2.3安裝工作完全符合合同要求和標(biāo)準(zhǔn)，并且運(yùn)行成功，雙方代表可在 日內(nèi)現(xiàn)場(chǎng)簽署安裝竣工書(shū)。但不免除出賣(mài)人在安裝調(diào)試過(guò)程中和質(zhì)量保證期內(nèi)所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

8.2.4 設(shè)備整機(jī)經(jīng)聯(lián)運(yùn)測(cè)試完全符合約定的技術(shù)指標(biāo),經(jīng)雙方代表簽字確認(rèn)后，即完成了對(duì)全部設(shè)備的最后驗(yàn)收。

8.3 在安裝調(diào)試期間，如果出賣(mài)人提供的設(shè)備、材料有缺陷或由于出賣(mài)人技術(shù)人員的指導(dǎo)錯(cuò)誤或出賣(mài)人提供的技術(shù)資料、圖紙、說(shuō)明書(shū)的錯(cuò)誤造成買(mǎi)受人設(shè)備、材料損壞，出賣(mài)人應(yīng)采取必要的補(bǔ)救措施，并賠償買(mǎi)受人的損失。

8.4 雙方對(duì)驗(yàn)收與安裝調(diào)試過(guò)程中因設(shè)備技術(shù)和質(zhì)量等方面出現(xiàn)異議，應(yīng)提交 產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定。

9 質(zhì)量保證

9.1 質(zhì)量保證期限自完成8.2.4約定事項(xiàng)之日起 個(gè)月。

9.2質(zhì)量保證期內(nèi)，由于出賣(mài)人責(zé)任導(dǎo)致設(shè)備停用時(shí)，則質(zhì)量保證期應(yīng)按實(shí)際停用時(shí)間相應(yīng)順延。

9.3質(zhì)量保證期內(nèi)，出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，出賣(mài)人不能按買(mǎi)受人的要求無(wú)償返修或返修后質(zhì)量仍不符合約定的，質(zhì)量保證金將不再返還。

9.4買(mǎi)受人派員或委托第三方監(jiān)造設(shè)備,并不替代或解除出賣(mài)人對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的責(zé)任。

10 保密

雙方因本合同所知悉的商業(yè)秘密承擔(dān)保密義務(wù)。未經(jīng)對(duì)方同意,不得以任何形式泄露給第三方或使用。

11 技術(shù)服務(wù)及培訓(xùn)

11.1出賣(mài)人負(fù)責(zé)買(mǎi)受人進(jìn)行與本機(jī)電設(shè)備有關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)。培訓(xùn)的目的是保證設(shè)備能夠正常運(yùn)行，使買(mǎi)受人掌握設(shè)備的整體結(jié)構(gòu)和操作規(guī)程，達(dá)到能夠獨(dú)立進(jìn)行設(shè)備管理及日常維護(hù)，具有初級(jí)故障診斷與處理能力的技術(shù)水平。

11.2培訓(xùn)內(nèi)容

11.2.1 為維護(hù)及安裝工作所必須的全部工作文件的講解;

11.2.2 設(shè)備的安裝和測(cè)試;

11.2.3 設(shè)備的操作和維護(hù);

11.2.4設(shè)備的結(jié)構(gòu)及與系統(tǒng)有關(guān)的知識(shí)。

12 違約責(zé)任

12.1 出賣(mài)人未按期交付貨物，每逾期一日，應(yīng)向買(mǎi)受人支付遲延交付部分貨款金額 %的違約金，同時(shí)負(fù)責(zé)賠償給買(mǎi)受人造成損失。

12.2 買(mǎi)受人未按合同約定付款，每逾期一日，應(yīng)向出賣(mài)人支付未付貨款金額 %的違約金。

12.3 如發(fā)生15.3.3情形, 買(mǎi)受人有權(quán)要求出賣(mài)人支付 違約金，如給買(mǎi)受人造成損失的，出賣(mài)人還應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

12.4 出賣(mài)人未在約定的期限內(nèi)完成對(duì)設(shè)備的安裝調(diào)試,應(yīng)賠償由此給買(mǎi)受人造成的損失。

12.5 一方違反本合同第10條約定,應(yīng)向?qū)Ψ匠袚?dān)賠償責(zé)任。

12.6 發(fā)生其它違約情形，違約方應(yīng)賠償由此給對(duì)方造成的損失。如屬雙方過(guò)錯(cuò)，應(yīng)各自承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

13 不可抗力

13.1 由于不可抗力，如火災(zāi)、地震、臺(tái)風(fēng)、洪水等自然災(zāi)害及其它不可預(yù)見(jiàn)、不可避免、不可克服的事件，導(dǎo)致不能完全或部分履行本合同義務(wù)，受不可抗力影響的一

方或雙方不承擔(dān)違約責(zé)任，但應(yīng)在不可抗力發(fā)生后 小時(shí)內(nèi)及時(shí)通知對(duì)方，并在其后 日內(nèi)向?qū)Ψ教峁┯行ёC明文件。

13.2 受不可抗力影響的簽約一方或雙方有義務(wù)采取措施，將因不可抗力造成的損失降低到最低程度。

14 爭(zhēng)議的解決

14.1因合同發(fā)生爭(zhēng)議，雙方應(yīng)協(xié)商解決。

14.2如協(xié)商不成，可選擇下列第 項(xiàng)確定：

14.2.1向 仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁;

14.2.2向 人民法院提起訴訟;

14.2.3因關(guān)聯(lián)交易合同發(fā)生爭(zhēng)議，由雙方協(xié)商解決，協(xié)商不成的，提交雙方上級(jí)協(xié)商解決。如仍不能解決，可選擇仲裁方式解決。

15 合同的生效、變更、解除和終止

15.1 本合同經(jīng)雙方法定代表人或其授權(quán)代表簽字并加蓋合同專用章后生效。

15.2雙方協(xié)商一致，可變更或解除合同。變更或解除合同應(yīng)采用書(shū)面形式。

15.3 發(fā)生下列情形之一的,一方可以解除合同:

15.3.1 因不可抗力,致使合同目的不能實(shí)現(xiàn);

15.3.2 出賣(mài)人未按合同約定期限交貨,經(jīng)催告后 日內(nèi)仍未交貨，買(mǎi)受人有權(quán)解除合同;

15.3.3 貨物質(zhì)量不符合約定，且出賣(mài)人未按買(mǎi)受人要求采取必要補(bǔ)救措施的，買(mǎi)受人有權(quán)解除合同;

15.3.4 買(mǎi)受人無(wú)正當(dāng)理由拒絕接收貨物的，出賣(mài)人有權(quán)解除合同。

15.4 發(fā)生下列情形之一的，本合同的權(quán)利義務(wù)終止：

15.4.1 合同已經(jīng)按照約定履行;

15.4.2 雙方解除合同;

15.4.3 法律規(guī)定的其它情形。

15.5 合同變更、解除或終止,不能免除違約方應(yīng)承擔(dān)的違約責(zé)任，給對(duì)方造成損失的，還應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

16 其他約定

16.1 標(biāo)的物所有權(quán)自交付并經(jīng)買(mǎi)受人驗(yàn)收合格之時(shí)起轉(zhuǎn)移，但買(mǎi)受人未履行支付價(jià)款義務(wù)的，標(biāo)的物屬于 所有。標(biāo)的物的毀損、滅失的風(fēng)險(xiǎn)隨標(biāo)的物所有權(quán)的轉(zhuǎn)移而轉(zhuǎn)移。

16.2 出賣(mài)人就交付的標(biāo)的物負(fù)有保證第三人不得向買(mǎi)受人主張任何權(quán)利的義務(wù)。如第三人就標(biāo)的物向買(mǎi)受人主張權(quán)利，應(yīng)當(dāng)由出賣(mài)人負(fù)責(zé)處理由此發(fā)生的爭(zhēng)議，并承擔(dān)由此給買(mǎi)受人造成的全部損失。

16.3 買(mǎi)受人能夠證明第三人可能就標(biāo)的物主張權(quán)利的，可以中止支付相應(yīng)的價(jià)款，直至出賣(mài)人依法提供相應(yīng)的擔(dān)保。

16.4 本合同未盡事宜，雙方可簽訂補(bǔ)充協(xié)議。

16.5 合同附件及補(bǔ)充協(xié)議是合同組成部分，具有與本合同同等的法律效力。如附件與本合同不一致,以本合同為準(zhǔn);如補(bǔ)充協(xié)議與本合同不一致，以補(bǔ)充協(xié)議為準(zhǔn)。

16.6 本合同一式 份，買(mǎi)受人執(zhí) 份，出賣(mài)人執(zhí) 份。

買(mǎi)受人(合同專用章)：

法定代表人： 年 月 日

委托人 年 月 日

住所地：

聯(lián)系電話/傳真：

郵政編碼：

開(kāi)戶行及賬號(hào)：

出賣(mài)人(合同專用章)：

法定代表人： 年 月 日

委托人：： 年 月 日

住所地：

聯(lián)系電話/傳真：

郵政編碼：

開(kāi)戶行及賬號(hào)：

機(jī)器買(mǎi)賣(mài)合同范本【2】出賣(mài)人：_________________(以下簡(jiǎn)稱甲方)

買(mǎi)受人：_________________(以下簡(jiǎn)稱乙方)

茲就機(jī)器買(mǎi)賣(mài)事宜，達(dá)成如下協(xié)議：

第一條 甲乙雙方約定有關(guān)后記機(jī)器的買(mǎi)賣(mài)事宜甲方賣(mài)出，乙方買(mǎi)進(jìn)。

第二條 買(mǎi)賣(mài)總金額為_(kāi)________元整。乙方依照下列方式支付款項(xiàng)予甲方。

(1)本日(訂約日)先交付定金_________元整。

(2)甲方必須在________年_____月_____日前將后記的機(jī)器安裝于乙方總公司所在地的工廠。乙方未支付的余款，俟交貨時(shí)一次付清。

第三條 甲方于第二條第(2)項(xiàng)乙方支付余款同時(shí)，應(yīng)將后記機(jī)器的所有權(quán)移轉(zhuǎn)予乙方。

第四條 在甲方尚未將機(jī)器交付予乙方之前，若有故障、毀損或遺失時(shí)，應(yīng)由甲方負(fù)責(zé)，亦即乙方免除支付價(jià)金義務(wù)。

第五條 甲方保證后記機(jī)器所具有的性能與說(shuō)明書(shū)相符，并須在第三條交付前先行試機(jī)，以證明其性能。

第六條 有關(guān)后記機(jī)器的品質(zhì)、性能，由甲方對(duì)乙方保證，并以三年為限。在此期間，若非乙方的過(guò)失而發(fā)生自然性故障，甲方負(fù)有賠償損失及修理的義務(wù)。

第七條 若發(fā)生第六條的情形，雖經(jīng)甲方修復(fù)，而機(jī)器仍然無(wú)法操縱，或其性能降低長(zhǎng)達(dá)一個(gè)月時(shí)，乙方可依據(jù)下列方式選擇其一，向甲方提出要求。

(1)換取同種類機(jī)器。其條件為乙方須就已使用該機(jī)器的時(shí)間長(zhǎng)短支付貨款，每一年乙方應(yīng)支付甲方相當(dāng)于第二條總金額五分之一款項(xiàng)。

(2)退還機(jī)器。但甲方得扣除乙方使用機(jī)器所應(yīng)付如前(1)之款項(xiàng)，其余定金退還予乙方。有關(guān)使用機(jī)器的時(shí)間，其計(jì)算方法則無(wú)論乙方是否使用，規(guī)定從第三條甲方交付機(jī)器日始至乙方提出退還機(jī)器要求之日止，為使用時(shí)間。

第八條 乙方若未能在第二條日期前支付余額以交換機(jī)器，則甲方毋需催告，本合同視同作廢，甲方得將該機(jī)器搬回。有關(guān)前述甲方的機(jī)器搬運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)以及搬回時(shí)所需的一切費(fèi)用，應(yīng)由乙方負(fù)擔(dān)。甲方除上述權(quán)利外，尚可將定金沒(méi)收，作為損害賠償。

第九條 甲方若未能在第二條所列日期前交付機(jī)器，乙方得向甲方催告，于十日之內(nèi)交付機(jī)器。在此期限內(nèi)，甲方若仍然無(wú)法交付，則本合同視同作廢。乙方得請(qǐng)求甲方退還第二條之定金以及與定金同額的損失賠償。

第十條 合同爭(zhēng)議的解決方式：本合同在履行過(guò)程中發(fā)生的爭(zhēng)議，由雙方當(dāng)事人協(xié)商解決;也可由當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾聿块T(mén)調(diào)解;協(xié)商或調(diào)解不成的，按下列第_____種方式解決：

(一)提交__________仲裁委員會(huì)仲裁;

(二)依法向人民法院起訴。

第十一條 其他約定事項(xiàng)：

本合同一式三份，當(dāng)事人及見(jiàn)證人各執(zhí)一份為憑。

出賣(mài)人(甲方)：_______________