導語：如何才能寫好一篇資金流向問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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（西安鐵路局建管處，陜西 西安 710054）

摘要：筆者結合多年從事資金監管的工作經歷，對鐵路建設資金流向監管的必要性進行分析，并針對鐵路建設資金監管中存在問題提出自己的看法和應對措施。

關鍵詞 ：鐵路；建設資金；監管

中圖分類號：F530.3

文獻標志碼：A

文章編號：1000-8772（2015）22-0136-01

一、鐵路建設資金流向監管涵義

所謂建設資金流向監管是指項目建設期間，為防范資金風險，做到專款專用，防止挪用、串用等違規行為，建設單位沿襲建設資金流向，對撥付的建設資金進行檢查而建立的一種監督約束機制。加強建設資金流向監管是確保資金依法合規使用、提高投資效益的有效管理手段。

二、加強鐵路建設資金流向監管的必要性

1.規范建設資金管理的需要。鐵路項目資金來源以財政性資金、鐵路債券、企業自有資金、銀行借款資金為主。加強資金流向監管是對建設資金進行全過程監管的體現，也是規范資金管理的需要。

2.保證項目順利實施的需要。十二五”期間，國家加大鐵路等交通基礎性建設投資；特別是近兩年，為拉動內需，鐵路每年基建投資規模保持在8000億以上。依法合規使用建設資金是確保建設項目按照設計標準、規模順利實施的關鍵。加強建設資金流向監管，是加快推進鐵路建設，全面落實“質量、安全、工期、投資效益、環境保護、技術創新”六位一體的建設管理要求。

3.維護項目穩定的需要。維護建設項目穩定，是保證社會和諧發展的基礎；保證農民工工資按期足額發放，確保不發生群體性上訪討薪等事件發生，是建設單位一項義不容辭的社會責任；督促參建施工單位按規定做好農民工工資支付，是建設資金流向監管的重要內容。

三、鐵路建設資金流向監管過程中存在問題及分析

1.監管意識不強。部分建設單位對資金流向監管認識不到位，建設單位只要按合同約定、工程進度撥款就行；認為施工單位擠占、挪用、截留建設資金行為，是鐵路建設管理中小問題，只要按期建成投產就行，資金如何使用完全是施工單位的事，甚至對資金流向監管持抵觸情緒。

2.監管制度不完善。《鐵路建設資金管理辦法》頒布于2005年，基本不涉及建設資金流向監管內容；盡管鐵路總公司陸續出臺建設資金流向監管的有關通知，但多年來一直沒有制訂系統的操作性強的監管制度；部分項目管理機構疏于建設資流向監管，三方監管協議流于形式。

3.監管深度、尺度不夠。對參建施工單位而言，建設資金使用更多體現在成本管理、物資管理、合同管理、征地拆遷等方面，違規截留、挪用建設資金現象時有發生，如果不結合施工單位的包價范圍、施工程序、成本核算、合同管理、分包計價等內容，資金流向監管工作是膚淺的、片面的。

4.建設資金專款專用與參建單位資金統一歸集管理的矛盾問題。鐵路建設資金管理一項要求，即確保專款專用；作為鐵路參建施工企業，從集團公司追求利益最大化的管理要求出發，實現資金集中管理、統一調度是提高企業資金效益最大化的有效途徑；資金監管過程中，施工單位往往都有資金歸集訴求，加大日常資金流向監管困難。

四、加強建設資金流向監管的應對措施

1.加強專業培訓，提升監管意識，提高基建財務管理人員綜合業務素質。

首先，建設單位要充分認識依法合規使用建設資金的重要性，樹立強化建設資金流向監管意識。其次，加強資金監管人員業務培訓，注重專業知識的積累，提高綜合管理素質。最后，組織財會、計劃、建設、審計、監察等部門，發揮各自專業優勢，共同對建設資金流向進行監管檢查，提升檢查力度、深度。

2.加強合同管理，規范制訂監管條款，確保資金流向監管依法合規。

2006年，原鐵道部首次正式發文，明確鐵路基建大中型項目必須將資金監管、拖欠工程款、農民工工資等事項納入鐵路建設合同管理；鐵財〔2007〕237號、鐵財〔2011〕24號也分別對建設資金流向監管提出具體要求。

項目管理機構應在施工承包合同簽訂環節，以合同的形式明確資金使用范圍，細化資金流向監管程序，明確雙方權利義務，確保建設資金流向監管工作依法合規，這是保證實施資金監管的前提。

3.完善三方監管協議，明確各級監管職責，建立逐級負責的資金監管體系。

按照“分級負責、分級監督”的管理原則，嚴格執行建設、施工及監管銀行的三方監管機制，明確各級資金監管責任主體及責任人，充分發揮各級監管職能，做到項目管理機構對參建施工單位資金實施監管向鐵路局負責；參建施工單位對所屬項目部資金實施監管向項目管理機構負責；監管銀行對施工單位資金撥付實施監管向項目管理機構負責。

4.加大監管考核，建立責任追究制度。建設單位應加大對施工單位建設資金監管檢查力度，鐵路局對建設資金流向監管定期檢查抽查，對查出問題、問題整改、監管制度落實、三方監管協議的履行等納入建設單位考核。

嚴格責任追究制度，制訂切實可行的獎懲考核辦法，建立有效的激勵約束考核機制，對參建施工單位建設資金違規使用的，納入施工單位信用等級評價；對項目管理機構違規使用的，嚴格追究相關人員責任。

五、結論

今年是鐵路“十二五”收官之年，大規模鐵路建設正處于蓬勃發展之際，能夠參與鐵路建設，是歷史賦予我們的責任與機遇；加強建設資金流向監管，是管好用好建設資金的關鍵。通過本文研究，期望為鐵路建設資金管理工作提出可操作性的建議。

參考文獻：

[1] 《關于進一步加強建設資金流向監管的通知》

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【關鍵詞】 企業 會計 資金異常流動 辨識準則

當前，伴隨著國際、國內貿易的不斷發展，在經濟取得可喜成果的同時，也出現了許多新型的舞弊手段，其中常用的一種手段是通過企業貿易往來、日常經營、對外投資等一般商業行為，使企業的公共資金流動進個人賬戶。在這樣的形勢下，企業存在嚴峻的經營隱患。通常情況下，企業的虧空尚未被發現，非法占有的資金早已經流轉到了國外，這必定會給企業帶來十分沉重的財務負擔，使企業蒙受巨大的損失。許多公司因此而遭到兼并甚至破產，從而造成許多不安定的社會問題。為什么在今日的監管體制下企業會出現如此多的問題，而這些問題又常常是在造成不可挽回的巨大損失之后才被發現呢？這個現象不得不引起我們的思索，企業資金異常流動的模式是怎樣的？這個問題的關鍵點又在哪里？我國企業防范資金異常流動又有那些方式？以上諸項問題恰是本文的研究目的之所在。

一、會計視角下企業資金異常流動問題的關鍵點

1、企業物流、資金流、信息流概念的界定

所謂企業物流指的是企業之間商品或者服務的流動過程，這個過程分為兩種情況，一種情況下，交易的一方將自己的商品或服務轉移給另一方，而另一種情況則是交易的一方從對方處獲得商品或服務。具體來說，物流可分為生產中的半成品、材料的購入、產成品及產品的銷售等。而企業的資金流則貫穿于企業營銷、采購、生產的所有方面，指的是交易時的一方因為獲得了商品或者服務而向另一方轉賬、付款的資金轉移過程，或者是指因為提供了商品或服務而從交易的另一方取得資金的過程。信息流的概念則比較寬泛，主要指的是一種信息的傳遞過程，即對物流、資金流等狀態，譬如對商業單證的轉移、商品信息的提供、對企業提供技術支持等的描述。

2、企業物流、資金流、信息流之間的匹配關系研究

在具體的企業活動中，信息流的運動方向總是雙向的，它隨物流與資金流而產生。因此，能否實現信息的高效、準確流動就成為了保證物流和資金流暢通與否的關鍵。與物流、資金流之間的雙向流動一致，物流與信息流之間的流動同樣也是雙向的。物流、資金流、信息流是企業流通過程中最重要的三個部分，它們互相支持、互相作用，從而達到彼此依存、密不可分的狀態，并以系統整體上的有機協調與整合為最終目的。在這種關系中，資金流是一切活動產生的前提條件，也是全部過程的終結點，它的完成是交易存在的前提，也是交易義務的完成。而信息流則是一種手段，是企業知識與行情傳遞的載體。至于物流，則是交易的全過程。

當企業與企業之間進行交易時，物流和資金流在合同規定的時間范圍之內是等量且對流的。一般來說，在現銷的情況之下，資金流與物流應當是同步的，但是在實際中，資金流與物流二者間的運作經常是不同步的，加之我國當前商業信用體系與制度上的不完善，所以有些時候就會出現資金交付后不能及時付貨，抑或貨物達到后資金難以回籠的狀況。這種物流與資金流不能夠同步的情形有時會給不法分子提供機會，造成企業損失。

3、企業間資金異常流動的關鍵點辨識

首先，當企業之間進行交易時，買方通常會支出大量現金或提前預付貨款，然而貨物或服務的流入價值量卻往往明顯與資金的流出不符，譬如賣方只提供少量的貨物或服務，卻有超過貨物或服務價值的大量資金流入。這種交易過程中產生的物流與資金流的對流不能夠等量的情況，通常會成為企業資金異常流動的主要原因。許多不法分子常常利用這種資金流與物流間的的差額，達到牟取非法利益的犯罪目的。

其次，企業之間的交易經常會涉及資金流與物流，雖然在一般情況之下，資金流、物流應當是對流與等量的，可是某些交易卻是資金流抑或物流之間的單向流動，而非對流。譬如，只有資金或貨物自交易過程中的一方流入另一方，而交易產生的相應的貨物或資金卻未能從對方流出。而且在這種狀態下，資金或貨物循環流動的過程中，其自身的性質和流向也經常會發生某種程度的改變。

再次，在企業與企業之間進行交易的時候，收入和銷售必定是不能分開的，只有進行了一定的銷售才能形成同等數額的收入，因此企業收入的相關信息控制點就一定要與銷售聯系起來。而針對企業的銷售手段有預收款銷售、現銷和賒銷三種，在不同的銷售方式之下，企業的資金流與物流就會在時間上存在有各種不同的關系。對于預收款銷售與賒銷兩種銷售活動而言，在交易活動中存在資金流和物流之間的時間差，不法分子如果想牟取非法利益的話，利用企業間的這種交易進行資金轉移則相對而言較為容易，他們可將資金流入個人賬戶，抑或乘機把賬款收回而不入賬，從而形成非法的賬外資產。此外，“應收賬款”與“預付賬款”的賬齡過于長，都給不法分子留下了利用“應收賬款”和“預付賬款”進行轉移資金或從事其他非法行為的可乘之機。而有些預付貨款明顯并不屬于正常的經濟業務范圍之內，超出了該企業的正常需要，在這種情況下就應當考慮在交易活動中是否有為其他企業套取材料、物資從而非法牟利的行為。另外，替代他人進行采購也可能還會隱藏著轉移收入、非法倒賣、貪污賄賂等違法亂紀的行為。而在現銷活動中，交易雙方則常采取“一手交錢，一手交貨”的交易方式，資金流與物流間不存在明顯的時間差，因而也就不容易被不法分子找到作案的可乘之機，相對而言較為安全。

最后，企業資金流入量、流出量與企業規模、企業經營業績是否匹配等因素也是企業是否產生資金的異常流動的重要特征與問題關鍵點，需要引起我們足夠的重視。

二、會計視角下企業資金異常流動的辨識準則

通過前文分析的企業資金異常流動的幾種主要模式及問題關鍵點，可從以下方面找到會計視角下如何對企業資金異常流動監測進行辨識的準則。

1、物流量與資金流量的匹配準則　所謂物流量與資金流量的匹配準則指的是在企業之間進行買賣交易的過程之中，企業所流出或流入的資金量與流入或流出的商品或服務的價值量存在明顯的不對等。而在對物流量或資金流進行監測時，如果發現異常情況，則可能是有以下兩種可能性：第一種情況是，在兩個企業簽定交易合同之初，就存在著十分明顯的資金量與貨物價值量的不對等；而另一種情況則是在兩個企業在交易的過程當中，因為物流與資金流在時間上的不同步，從而最終造成物流量與資金流量的不匹配。綜上所述，我們在用量的標準對企業交易過程進行監測的同時，還要結合時間與流向上的監測標準，以實現更加有效的監測。

2、物流與資金流流向上的匹配準則

物流與資金流流向上的匹配準則是指在存在買賣關系的企業之間的物流與資金流并非對流，而是單向流動或循環流動的。倘若我們換一個角度去考慮這個監測標準，可以將此現象分為以下兩種情況：其中一種情況下，可以等同于資金流或者物流的量其中一個為零，即交易中一方的資金或者貨物流出之后，另一方根本沒有相對應的資金或貨物的流入；而另外一種情況則是流向上的可疑性，即流向有可能是與本次交易表面看來沒有任何關系的分公司、子公司或其他公司，而這個公司實質上往往被轉移資金的不法分子所控制，這種借助中間貿易或其他公司來轉移資金的行為是不法分子的常用手段。

3、物流與資金流在時間上的匹配準則

物流與資金流在時間上的匹配準則通常指的是物流與資金流在交易時間上面的一種不同步現象，此處的不同步是除預收款和賒銷交易中的合理信用期限之外的另一種情況，即超出合同規定的信用期限并在合理的時間監測標準內仍存在大量資金和貨物數量上的不相匹配。將這種現象按照企業間不同的銷售方式可分以下兩種類型進行分析。

第一種類型是，對于不是現貨交易的，即賒銷和預收款銷售商品的情況而言，無論是賒銷還是預收款銷售的商品，企業與其他企業在進行交易的時侯，資金流和物流都有信用期限之外的時間差，而這個時間差往往就會被不法分子利用，成為非法占有資金的可乘之機。而就本文所研究的范圍界定而言，假如交易雙方在合同的信用期之內完成交易，并且不存在其他的可疑點，則可以歸屬為正常交易，排除在我們的可疑監測范圍之外。但是假如在合同的信用期之外的合理的時間范圍內，企業之間的交易仍然沒能夠完成，而且這時候未完成的交易量已經達到總量之內一定額度，就應當引起我們的重點關注。因為許多不法分子常會利用這個時間差來達到他們非法轉移資金的犯罪目的，從而使得“應收賬款”、“預付賬款”等從企業內部流失，給企業帶來一定的損失。

第二種類型則是在賒銷的情況下，賣方賬戶上產生“應收賬款”這一科目。對于已經存在的“應收賬款”，我們可以按照其是否超過了信用期限分為兩類，即約定信用期內的應收賬款和逾期應收賬款。由于在賒銷這種銷售方式之下，賣方企業的“應收賬款”具有回收數額和回收時間上的不確定性，其中逾期應收賬款的風險比約定信用期內的應收賬款風險更大。因此，不法分子就容易利用交易的這些特征來掩飾其犯罪行為，從而誤導監管者，進行資金的非法轉移，導致企業資金的流失。

4、信息真實準則

市場經濟作為一種信息經濟，其合理配置及資源的充分流動都需要充足的信息資源予以保障，而會計信息市場的失靈則會嚴重影響市場經濟的合理運行，因此會計監管問題越來越引起人們的高度注意。所謂的信息真實準則通常意義上指的是對資金流、物流等基本狀態的真實表述。

5、資金流量與經營業績和企業規模互相匹配準則

這項準則是指企業當前的經營業績是否與企業實際運行中產生的資金流量相符合，以及企業現有的規模是否能夠支撐實際的資金流量。與前文所述諸項準則一樣，這項準則同樣也是會計視角下對企業資金異常流動進行辨識的一項重要準則，需要我們嚴格地遵循。

參考文獻

[1] 晁鳳翠：淺議企業流動資金管理的有效措施[J].現代商業，2011（5）.

[2] 張麗波：論企業流動資金緊缺的成因與對策[J].現代商貿工業，2010（11）.

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關鍵詞:事業單位 財務管理 會計核算

21世紀作為社會主義事業全面發展的新時代，穩妥推進社會各項事業發展成為時代主題。事業單位作為國民經濟全面發展的重要推動力量，其擔負著改善居民生活、提供優質社會文化服務及全面改善人民生活福利水平的重要任務，管理好日常運營中資金才能確保事業單位的可持續發展。但由于目前事業單位的特殊性質及機構設置的復雜性，難以有效運用內部資金，因此，改革事業單位的財務管理成為推進事業單位改革的必由之路。

一、事業單位特點

(一)提品或服務具有公共性

事業單位作為現代化建設中必不可少的重要組成部分，通過提供良好的公共產品及服務來滿足當代人對教育、文化等事業的要求，為廣大人民提供了廣闊的平臺去充實自己，正如教育事業的興起，不僅改變了國民的素質，還培育了廣大的知識分子，為社會儲備了大量的精英及中流砥柱，引領時展。此外，文化衛生事業單位的崛起展現著新時代居民的特殊風貌及文化底蘊，關系到居民切身的生活氛圍，成為中華民族的寶貴財富。醫療事業更是社會必不可少的組成部分，沒有一個完善的醫療機構體制就無法保證居民強健的身體素質及精神風貌，可見事業單位在社會主義現代化建設中的重要地位。

(二)部門設置復雜性

事業單位的重要性要求其內部部門設置的完備性，人員設置要符合可持續發展需要。內部的復雜性即表現為人才儲備的到位，更表現為內部分工的細致與明確。但與此同時，內部機構的復雜性也導致了事業單位辦事效率低下，內部員工福利優厚且官僚傾向的發展，嚴重影響了事業單位的可信度及人民擁護度，造成事業單位內部職工借權謀私從中獲利。

(三)資金來源多樣性

事業單位受國家機關批準授權成立或由社會組織發起成立，不以營利為目的，這就要求事業單位有持續的資金來源，國家撥款及社會募集資金支持了事業單位的持續運營。目前為推動社會主義現代化建設，全面提高居民素質及生活水平，事業單位受到來自國家及社會各界的關注，并獲得大量來自國家的撥款及社會各界捐助的資金，造成事業單位內部資金鏈充裕，內部員工積極改善自身福利，造成資金的浪費，同時又由于資金管理不善，未能充分利用，使得國家和人民遭受了巨大的損失。

二、事業單位財務管理現狀

(一)內部核算機制尚不健全

事業單位內部核算機制尚不健全，會計核算管理不明晰、固定資產漏查、資金流向不明顯及大量浪費給事業單位造成嚴重損失，也影響了其工作效率。

1、資金收支管理機制尚不健全

事業單位作為一個內部龐大的組織機構，管理程序復雜，從而導致資金運動的復雜性。另外資金來源的廣泛性，資金用途的多樣性，加重了事業單位管理資金的難度。尤其現在事業單位資金充足，各種國家撥款及部門捐款等，造成事業單位資金閑置。但目前事業單位資金管理機制尚不健全，大量資金流動方向不明確，造成資金在使用的嚴重浪費。另一方面，事業單位的部分部門打著各種幌子騙取資金的使用權，或者濫用違法發票等騙取事業單位資金，給國家或單位造成嚴重財產損失。

2、固定資產缺乏核算及報銷單據不嚴格

事業單位往往對固定資產管理不嚴，有的單位幾乎很少對固定資產進行清理與盤點，且未按會計要求進行登記，造成對固定資產的估計失誤，影響資金的使用效率。為獲得個人收益，事業單位內部人員提供的單據往往具有造假嫌疑，而工作人員在報銷業務時往往粗心大意，不仔細審查，造成部分資金流失，損害了國家及人民利益。尤其事業單位的財務管理部門往往出現比較擁擠，過多報賬人員給內部職工造成很大壓力，因此部分員工在工作中往往疏忽大意，部分不符單據給予報銷，造成事業單位資金流失。

(二)財務管理制度尚不健全

目前，事業單位尚缺乏一套完備的管理制度，造成內部缺乏約束機制，不利于事業單位加強管理。某些部門借用一些辦公名義，過度消費，而沒有一套完備的約束制度，造成財務管理混亂。也有些單位制定了一些簡單的財務制度，遇到具體問題不能及時應用，對于財務預算、財務審核、財務管理等更是不在其內，因此，財務管理制度不健全很大程度上影響了事業單位的發展，加強財務管理制度建設成為未來完善財務管理的必有之路。

(三)財務人員管理不到位

事業單位內部機構的復雜性及人員安排的不合理性，以及新技術革命對事業單位管理及工作范圍的大大拓展，造成事業單位部分員工不能及時跟上時代步伐。事業單位作為服務性質濃厚的單位，應具有全心全意為人民服務的高尚品質。但目前事業單位財務工作人員質普遍不高，對待人民群眾態度傲慢，嚴重不符合國家建立事業單位的初衷。部門工作人員利用自己的職位謀取個人私利，給事業單位和國家造成不良影響及損失。也有部分員工依靠自身所在崗位，對待其他職工及顧客不予重視，惡劣的態度對事業單位在人民群眾中的形象產生不良影響，妨礙事業單位的可持續發展

(四)缺乏有效監督機制

整個事業單位缺乏一套完備的監督機制，造成事業單位財務管理機構運作欠佳，整體缺乏改革動力，也使得部分失誤不易被揭示，造成事業單位進步緩慢。只有良好的監督機制的確立才能有效地推進事業單位財務管理機制的調整，監督內部資金流向、監督內部職工工作態度、定期進行人員考核、完善內部核算機制、監督人員培訓，整個監督工作的落實關系到事業單位的整體服務質量，也是推動事業單位不斷向前發展的重要因素。目前事業單位財務管理缺乏有效的監督機制，造成了許多不必要的資金流失及改革緩慢問題，因此，加強內部監管不容忽視。

三、事業單位財務管理完善對策

(一)完善會計核算機制，成功轉型

面對國家的集中核算，給事業單位財務管理部門會計工作帶來新困難。完善會計核算機制，才能推進事業單位改革、成功轉型。完善其會計核算機制，對不同時期的資金流入與流出做好實名登記與授權審批，保證資金落實到位，加強資金流向的透明性，實行責任到人的機制，一旦內部出現資金不明動向，便于及時查找及糾正，關閉越位授權的傳統通道，推動事業單位資金充實配置，推動事業單位改革。借助現代化網絡及通訊設備，對會計核算審核機制進一步優化，疏通工作流程，提高辦事效率，從而推動事業單位財務管理部門的整體效率與形象。

(二)加強事業單位的資金預算機制管理

針對事業單位內部使用資金混亂狀況，事業單位的財務管理部門要加強財務預算職能。預計可能發生的單位收支進行預算，并嚴格執行預算，年末對實際支出與預算支出進行對比，及時檢查資金漏洞，并追溯資金流向，對肆意開支的部門予以通告，使其節約資金，養成事業單位良好的風氣。保證預算在整個單位工作中發揮著重要作用，每個部門在制定本部門收支時，按照財務部門的預算表進行合理消費，從而降低事業單位成本。因此，在未來事業單位發展中，要對各部門提出預算要求，財務部門更要嚴格控制資金的流出，給事業單位及國家造成經濟損失。

(三)加強內部員工培訓

事業單位要加強內部員工培訓，改善員工素質，提升服務質量。一方面注意對員工形象的塑造，員工素質的高低直接影響著事業單位在人民群眾心目中的形象，因此，要加強對員工進行素質教育，提升服務質量。另外，鼓勵員工參加培訓，提升員工技能，減少會計人員核算的失誤，并通過改進工作計量方法，提高辦事效率，改善服務質量。此外，要積極利用網絡及現代高新技術對事業單位的配置，及時創建信息溝通平臺，便于內部員工傳遞信息，也便于員工緊跟公司發展動向完善自身工作，推動事業單位財務管理部門改革。不斷與高效結合引進現代化會計人才，給事業單位融入活力，從而推動現代化的事業單位財務管理部門的形成。

(四)轉變財務管理觀念

事業單位的財務人員長期以來缺乏理財觀念，對大量閑置的資金置之不理，造成資金的浪費。因此在事業單位的財務管理中，不僅要做好財務的預算工作，還有合理規劃投資，提高資金收益。此外，由于事業單位的財務人員缺乏對風險的規避意識及技能，造成事業單位資金使用效率低下，從而降低了事業單位利潤。因此事業單位的財務人員要不斷學習與借鑒提高財務管理經驗，積極提高自身理財技能，不斷吸收新信息，改革管理的方法，對于未來合理規劃資金流向，提高資金利用效率有重要意義。

(五)健全財務管理內部監督機制

事業單位財務管理部門改革的落實情況需要有一套完備的監督機制，以防止內部員工偷工減料，減弱改革的實施力度。內部監督管理機構一定要獨立于財務部門之外，以防止人員串通，影響真實評價。尤其隨著未來高科技手段的使用，資金的流向將更加明晰，此時內部監管部門不能懈怠，利用網絡優勢，對內部資金流向進行定時或抽時檢查，及時發現問題資金流向，遏制其壯大發展。可以說一套有效地內部監控，有利于促進事業單位從上而下的改革，準確把握資金流向，節約資金，又實現資源的優化配置，因此，建立一套完整的監督及評估機制，對于推動事業單位改革具有重要意義。

參考文獻：

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關鍵詞　資金管理　目標　問題　措施

對企業而言，資金管理與控制是非常重要的，管理好資金是企業財務管理的重要內容，控制好資金是企業節約資金成本、提高經濟效益的重要手段和方法，使用好資金是實現企業資金預算的有力保障。如何加強資金的管理與有效控制，則是企業共同探討的問題。

1　資金管理的目標

資金管理目標是按照財務準確信息，及時了解掌握資金流向，加強資金管理與控制，提高資金使用效率，滿足企業生產經營需要，充分發揮資金的最大價值，以提升企業盈利水平，以最少的資金創造更大的效益，實現股東利益最大化、企業價值最大化。

2　資金管理中存在的問題

2.1資金的使用不規范，控制力度不夠。企業資金管理環節的管理不規范，造成了擅自挪用資金，甚至于侵吞國有資產等問題，以及坐支現金現象依然存在，雖然建立了一些監督、控制機制，但監督者不能掌握企業資金的全部流向等信息，再加上執行力度不大，控制力度不夠，造成了監督與控制環節的不嚴謹、不嚴格，無法發揮事中的有效控制和監督作用。

2.2資金的使用隨意性大，使用效率較低。企業在執行年初預算過程中，受領導者的隨意性支出的影響，不能嚴格執行預算，有些企業領導熱衷于搞大的投資，搞政治工程，對項目調研不夠，盲目投資，容易形成投資失誤，極易造成嚴重損失。有些企業的原材料庫存量因未能核算出最合理的庫存量，導致資金占用較多，再加上催還欠款不利，積壓欠款越來越多，以至于資金周轉緩慢，流動資金緊張，造成了企業的盈利能力和償債能力的下降，甚至于影響到企業的信用等級。

2.3現金流量分析不夠。目前，財務人員只是掌握能夠計算出企業各期的現金流量值這種基本功，對現金流量的結構分析、趨勢分析、比率分析等著手分析的不多、不夠，從而無法掌握資金的流入流出情況，無法分析出經營、投資、融資活動的各自主導地位，無法計算出資金的投入與產出比，無法判斷企業的償債能力，從而無法給領導提供決策的依據。

3　加強資金管理及其控制的措施

3.1要完善財務管理制度和資金控制制度。企業需要建立一套嚴謹、高效的財務管理機制與全方位、多層次、靈活高效的資金管理制度，狠抓資金流程管理。同時建立內部審計監督機構，強化監督約束機制，設立以企業高層為主的內部審計領導小組，及時跟蹤和監控企業預算執行情況，反饋執行過程中的突出問題，搞好事前、事中、適時監督，確保預算的嚴肅性，確保企業財務信息的真實可靠，確保企業發展目標的如期實現。

3.2建立項目建設投資調研機制。對企業的重要項目建設、投資、融資等，要增強預見性，減少盲目性，要先進行可行性研究，形成報告，由內部審計領導小組予以評估審計，認為可行后，報企業董事會、股東大會研究審批，避免決策失誤，造成不必要的損失，并對重大項目進行全程監督與控制，保證資金的正常使用不流失。

3.3對收入支出款項予以有效控制。一是收入的資金管理，制定各營業網點的收款流程，以及相應的監管機制，營業網點的貨物每日一清點，所收款項每日清算上繳，銷售貨物與貨款相核對。對業務員所做的銷售業務，及時跟蹤，嚴格控制現金業務，及時與業務單位核對賬目，防止在銷售環節的資金流失，確保收入資金的萬無一失。二是支出款項管理，要嚴格支出審批制度，嚴格控制資金流向，減少不必要的開支，對材料采購要集中管理，在采購過程中盡量做到質優價廉，壓縮采購環節的在途資金，爭取較長的付款時間，以取得更多的應付款項融資，為企業創造更大的經濟效益。

3.4控制材料庫存量，減少資金占用。倉庫保管員要根據平時的出庫情況，企業的生產需要，同財務人員一起確立合理的庫存量，以減少庫存材料的資金占用。另外，要減少固定資產等非流動資產的占用份額，把非流動資產融資為流動資金，通過優化資產配置，調整資金結構，以提高資金的使用效率。

3.5及時清欠，提高資金回籠率。抓好欠款的清理，是所以企業較頭痛的事情，畢竟目前是買方市場，要想及時回收欠款，就要建立相應的回款獎懲制度，對客戶進行信用評級，對信用不好的業務單位，要采取款到發貨的原則，對信用一般的業務單位，可采取銷售折扣與折讓的辦法，及時收回貨款，以提高資金的回籠率，增加可使用資金。

篇5

關鍵詞：農村金融；農業經濟；問題；對策

近年來，隨著黨和政府對農民、農村、農業問題的重視和支持，我國農業發展取得了舉世矚目的成就。“三農”問題關系到我國的經濟發展，是當前的一項重要工作任務。發展農民、農村、農業已成為新時代農業工作的共識，我國出臺了相關文件，頒布了支持“三農”發展的相關政策。

1農村金融發展的現狀與優勢

1.1有效降低金融風險

在傳統經濟環境下，農村金融發展規模不大，支持農業經濟發展的力度不夠。此外，存在著許多不健全、不公正的金融交易行為，例如人為占用農業發展資金，利用農業貸款進行違規操作等，造成農業金融的混亂和不穩定因素。強化對農業金融發展的制度約束，是農村金融健康發展的充分保障，也是農村金融穩定發展的重要保障。通過對農村金融發展進行制度約束，可以有效避免農業金融發展中的市場混亂，對人為操縱金融市場活動進行集中治理，保障金融市場主體的穩定和健康發展，避免農業金融資金的不當使用，造成不必要的金融農業風險。

1.2合理引導農村金融資金流向

我國農業金融在受到政策制度約束之前，存在著資金流向不合理、資金結構不科學等問題。其主要表現是：農業金融向國有農場以及農業合作社等經濟實力較強的企業傾斜，而對農村微型農業企業和個體農戶的支持不足，造成農業金融經濟發展的不平衡和不充分，由于缺乏政策資金的支持，許多農業經濟中小企業和農戶往往面臨高息借貸的困境。而且許多由于非法集資，非法套取農業金融資金的人還存在著無法償還金融貸款的可能性，他們或成為老賴，或繼續高利借貸，給農業金融發展造成了許多不穩定因素。因此，政策制度約束對發展農業金融、規范發展方向和資金流向、提高農村經濟發展質量具有特殊意義。

1.3加快農村金融資源流轉

農業金融的發展逐漸適應了我國經濟發展的新形勢，改變了傳統的粗放型經營方式。一方面，我國農業金融也在逐步規范自己的業務發展方向，積極地根據農村經濟的實際情況，逐步完善金融服務模式，改變金融經營方式，在金融資源的配置和配置比例上也趨于合理，促進了農業金融資金的快速流動。并且農業金融積極主動地調整業務工作方向，積極向農業農產品銷售領域拓展，農業金融積極投資于農產品銷售渠道，運用信息技術幫助農業經濟走上網絡銷售模式，對提高我國農產品的市場銷售能力具有特殊的金融支持作用。

2農業經濟增長與農村金融發展關系

2.1定向支持重點農業產業

當前，我國正處于經濟新常態的發展階段，提高農業金融發展潛力，利用農業金融服務支持農業經濟發展，對我國農業全面發展具有重要意義。提高農業金融支持重點農業產業發展的能力，建立現代農業金融管理機制，保障農業金融具有較強的市場抗風險能力，強化農業金融的發展內涵。改變傳統農業金融的發展方向，加大農業金融對農業農村產業孵化項目的支持和投入，支持農業金融業務的發展轉型，促進農業金融拓展發展空間，改變業務結構，實現高質量發展。

2.2完善農村金融資金結構

就我國農業經濟發展而言，農業金融的發展對農業經濟發展質量的提升更為顯著。通過金融支持，我國的農業經濟得到了資金、技術、人才等方面的幫助，提高了農業的科技含量，改進了農業機械技術，更新了農業發展的管理技術手段，先后形成了智慧農業等項目。因此說，農業金融對農業經濟的發展有較好的促進作用。但是在農業經濟不斷發展的今天，農業金融在為經濟發展服務的過程中，也出現了金融資金結構失衡、資金向農業大行業流動、農業金融債務風險急劇上升等問題。解決上述問題的關鍵在于完善農村金融的資金結構，優化農村金融的資金業務比例，調整業務資金流向。農業金融可以根據國家政策調整資金供給方向，把資金投向微型農業企業、農村貧困人口、現代農村技術合作社等產業，利用國家的政策補貼，增加農業金融的收益點，還可以改善農業經濟中資金不平衡的狀況，使農業經濟中的弱勢群體獲得資金流動，幫助這些企業和個人實現發展目標。

2.3保證農業金融資金合理流動

保障農業金融資金的合理流動，提高資金周轉效率，對農業經濟的發展有著特殊的作用。農業金融的發展一方面需要金融資金的支持，但由于資本具有趨利性，因此在農業金融的發展過程中，許多金融資本都被高收益的企業所占有，如國有農場等。在某些急需資金的農業經濟領域，財政資金的流動性較差，導致許多農業企業資金鏈斷裂。而且，許多農業金融資金長期被大型國有農業項目占用，這些項目建設周期長，資金周轉時效長，造成了農業金融市場資金短缺。這一現象表明，我國農業金融資源合理配置的能力還比較薄弱，在許多領域都存在資金分配不均的問題。要解決這一問題，必須加強農業金融產業的資金管理能力，提高社會資金流動的效率，提高農業金融的資金流動的預見性，保證農業金融資金的周期性合理流動，使農業各領域的資金分配趨于平衡。

3結語

篇6

關鍵詞：資本項目；跨境資金；非現場監管

中圖分類號：F832

文獻標識碼：B

文章編號：1007-4392（2013）05-0059-03

一、跨境資金流動非現場監管的主要思路

針對外商投資企業跨境資金流動的特點以及日常監測分析的需要，可從以下幾個層面考慮監管思路。

（一）宏、微觀相結合

外商投資企業從最初的立項、設立到資金的注入、使用再到正常的生產經營、獲得利潤、撤出等等看似微觀、獨立個體行為的發生其實都離不開國內外大的宏觀經濟形勢的影響和制約。所以，在對外商投資企業的監管中應特別遵循的是“宏觀背景微觀現象宏觀分析微觀指導”的研究分析思路。也就是說，在關注、把握當前宏觀經濟形勢和背景的前提下，才能更理智、更準確、更透徹地去剖析每個微觀經濟主體所進行的個體行為背后的原因和動機，進而重新站回宏觀的高度去分析、看待微觀現象，給出科學、合理的解釋或建議，實現對微觀行為主體的指導。使其遵循國家宏觀經濟走向和規律進行合法合理的經營活動。

（二）點、面結合

對于外商投資企業的跨境資金流動監管，往往體現出“面點面”的特點。即：常規思路是先從某一時期內、或某一特定行業內、或某一選定區域內的外商投資企業所體現出來的全面信息人手，從“面”上做出整體分析和判斷，再具體到要分析要研究的“點”，從個案深入剖析，挖掘深層信息、共性特征，再以“點”推“面”，升華高度，站在全局的角度分析、看待問題。

（三）靜、動結合

靜態管理主要是指通過涉及外商投資企業相關基礎信息、業務數據等信息的一系列審批系統、監測分析平臺、報表等信息資源渠道來對其進行非現場監管的手段或方式。例如，利用直投系統、監測平臺等對外商投資企業資本金流入、結匯、支付等一系列環節進行日常的、專項的監測分析一種靜態監管。相對于靜態監管這種“坐在家中辦公”的方式而言，動態管理則是一種很好的有力補充。可以彌補靜態監管中無法獲知，不能深入、全面了解實際情況的缺陷。如現場檢查、走訪、調研、座談等方式都是對外商投資企業進行動態管理的有效方式或手段。

（四）透過現象抓本質

在對外商投資企業進行監測分析過程中，除大部分的常規簡易業務外，接觸最多的往往是較為復雜的個案情況，而且時常同一類業務的個案情況之間還有很大區別，并摻雜著一些干擾因素。這就需要我們擅于深入剖析，擅于透過表面去找原因、挖本質，遵循由表及里，層層深入的分析原則。這樣，分析結論才會更“實惠”、更“精準”，而不“拖泥帶水”，不“牽強附和”。

二、跨境資金流動非現場監管體系的主要內容

根據外商投資企業跨境資金雙向流動的特點，可有針對性地確定主要監管數據項目，并提煉出重點監測指標。

（一）主要數據項目分析

1 跨境收支。這是外商投資企業跨境資金流動的主要形式和渠道，也是做好監測分析的基礎信息。例如，外商投資企業資本金流入的規模、頻率、行業分布等；企業外債流出、人整體情況；利潤匯出的資金來源、行業分布等。

2 結售匯。這是外商投資企業跨境資金在境內進行本外幣匯兌環節，也是做好監測分析的必要步驟。例如，外商投資企業資本金結匯的規模、頻率、行業分布等。

3 資金使用。這是外商投資企業跨境資金在境內外進行本外幣支付使用環節，也是做好監測分析的關鍵核心。例如，外商投資企業資本金結匯成人民幣后在境內的支付使用，或直接對境外支付使用等。

（二）重點關注指標分析

1 外資流入增長指標。該指標是指監測期外商投資企業實際出資額與撤資額之比。包括外資流入率、外資增長率、外資利用率等若干指標。其中。直接投資流入率為重點關注指標。一般而言，如果外國投資者看好當前或未來的經濟前景，會加大對本地區或所投企業的注冊資本，資金流入會大幅增長。相應的清算、減資等方式的流出會減少，該指標值會大于1。

2 外資投資風險指標。該指標是指外資企業撤資匯出額與總匯出額之間的比例，包括資金來源結構、投資行業特點、投資地區結構等若干指標。其中，外資撤資匯出率為重點關注指標。某一時期，當該指標出現持續增長勢頭時。則說明企業對當前或未來經濟形勢不看好。繼續投資熱情不足，資金回撤意識增強。

3 資金支付風險指標。資本金結匯率是指監測期總的資本金結匯金額與總的資本金流入金額之比。對資本金結匯資金流向的行業分布、地區結構等需要予以重點關注。某一時期內。當該指標值出現持續增長時，則表示當期企業結匯意愿強烈，資金需求量大；若某一行業的結匯率持續上升，則需密切關注該行業的結匯資金使用是否合法合理，是否存在投機行為。

三、跨境資金流動非現場監管體系的流程設計

對外商投資企業進行跨境資金流動的非現場監管，是一個需要將看似零散無序的信息匯總整理，從中挖掘潛在價值，并不斷提煉升華的思考和研究的過程。這除了需要周密嚴謹的研究思路外，還需設計出科學、合理、可行的監管流程或步驟，須有套行之有效、行得通的“路”去指引我們按部就班、循序漸進地監管，這樣既可提高效率，也可做到有章可循。進而避免了雜亂無序、顧此失彼、避重就輕、或只見樹木不見森林等的混亂思維和做法。

（一）確定監測項目

根據跨境收支趨勢變動情況，可有針對性的選擇某一監測項目進行獨立的或階段性的監測分析；也可普遍性的選擇多項監測項目進行全面、整體性的監測分析等。例如，可選定外商投資企業資本金結匯這一單一監測項目進行階段性、持久性的統計監測分析；也可對其某一監測期內跨境資本金大量流入的特殊時點情況進行獨立的一次性分析等等。

（二）數據提取加工

1 建立基礎數據庫。根據業務系統、監測分析平臺（直投系統相應統計分析模塊、數據綜合利用平臺等）將上述監測項目從“全口徑基礎數據、業務分類、行業類型、國別統計”四個方面進行分類統計匯總采集數據，形成日常監測分析數據庫。

2 數據加工處理。采取以“企業和業務項目相結合”為監測主體的模式，有針對性地選取部分統計分析指標進行二次數據加工處理，成為更有監測分析價值的細項統計表，一方面對重點關注的業務進行分類統計，另一方面對于熱點行業和重點關注企業的歷史數據進行分年度整理，形成了一套“重點突出”的監測數據統計表。

（三）總體監測研判

對基礎數據庫統計匯總的數據進行總體、全貌監測，如跨境收支的整體形勢、結售匯趨勢、資金支付使用情況等，對監測期發生的資本項目收支進行總體判斷，根據統計數據體現出來的特點初步確定需重點關注或需進一步跟蹤調查的監測項目。

（四）重點核查落實

利用分析系統、監測平臺等資源，有針對性的篩選出需進一步了解詳情、深入核查的異常主體或指標，通過調閱業務檔案、現場檢查、實地走訪等方式進行深入核實情況。從微觀層面剖析個案行為產生的原因，探討研究微觀個體折射出的宏觀層面的現象和深層次原因等。

（五）綜合分析反饋

1 整體形勢分析。通過對監測期的數據匯總、統計及加工，對監測主體做全面的跨境收支及結售匯形勢的整體分析，對既有數據所反映出的特點做出初步判斷。

2 重點指標分析。在整體形勢分析基礎上，針對監測期所反映出的特點、趨勢進行詳細分析，剖析微觀、宏觀原因。

3 綜合評價分析。根據上述整體形勢分析、重點指標分析，結合當前國內外經濟走勢，將微觀主體行為動機與宏觀政策環境影響等方面有機結合起來，對監測期所反映出來的正面或負面現象做出科學、合理的綜合評價。

（六）提出防范預警

通過綜合分析所反映出來的現象或問題，依據相關法規、文件，并結合工作實際、經驗，對異常或苗頭性現象提出風險預警。針對所提出的風險預警信息。提出相應防范或解決的建議或措施。例如，監測分析結果顯示當前在國家不斷加大對房地產市場宏觀調控力度的背景下，地區出現外資房地產企業數據或投資規模不減反增的情況，則應及時對該現象加以密切關注，在深入研究分析其微觀行為背后會對當地經濟造成不利影響的情況下，應及時對此問題提出預警提示及防范措施，將相關信息傳遞給各有關部門。

四、完善監管體系、提高監管效率的配套措施

（一）完善外商投資企業跨境資金流動均衡監測管理制度

較為完善并行之有效的法規制度體系，是外商投資企業跨境資金流動監管體系構建的政策保障。在嚴格貫徹均衡管理原則的基礎上，根據外商投資企業跨境資金雙向流動的特點，對外匯資金的流入、流出實行全程監管，既要防止異常外匯資金流出。又要抑制不合理的資金流入，同時注重從整體上對外匯資金流量和流向的變化進行監測、分析和預警。具體來講就是，利用“直接投資項下外匯管理法規清理”成果，研究制定科學的監測分析工作規范及非現場監測管理制度。例如，針對外商直接投資資本金流人的特點，可根據其流量規模、頻率、流向等特點制定出臺大額資本金流入監測預警管理辦法，并依托相應的統計監測系統設置預警指標，對異常資金流入給予及時、準確的判斷。同時，對于外資以利潤、清算、減資、轉股等方式的撤資流出也制定出臺相應的監測管理制度，與資金流入情況做定期的比較分析，及時發現問題，提出防范建議等，這樣就可以較好地實現對跨境資金流動的均衡管理。

（二）優化整合監測分析系統（平臺），提升電子化監管水平

目前，針對外商投資企業的非現場監測系統及數據利用平臺已基本滿足非現場監測管理需要。但監測分析功能仍需進一步加強和完善。因而，在實施“資本項下業務系統整合”時，著重是將現有資源予以整合優化，使各業務系統數據資源彼此間搭橋互通，構建環型溝通機制，最大程度的發揮監測分析預警的整體效果。具體來說就是，利用現有的統計監測系統，在已有的統計分析功能基礎上，針對外商投資企業跨境資金流動特點。設計專門的資金流入、流出模塊及監測指標，設定出相應的預警臨界值，并對其進行定量或定性分析，從而對外資企業跨境資金流動的整體態勢做出宏觀判斷，以便采取積極防范措施。

篇7

最近，許多投資者向記者詢問，哪家互聯網金融平臺還有活期啊？記者了解到，今年以來，活期理財因為隱含資金池的風險而被質疑，一些互聯網金融機構甚至暫停活期理財的業務。但是，活期理財投資門檻低，提現靈活，投資者仍熱衷于活期理財投資。《投資者報》梳理近期仍有活期理財產品在售的平臺，投資者可以參考，不作為投資建議。理財有風險，投資需謹慎。

目前并無叫停活期項目的明確通知

對于“監管部門叫停互聯網金融理財活期項目”這一消息是否確切？仍有活期理財產品在售的九斗魚告訴《投資者報》記者：“我們目前還沒有收到任何叫停活期項目的通知。”火球理財也指出，當前并沒有任何政策法規叫停活期理財，也沒有任何消息指向這一點。

對于互聯網金融平臺的活期項目是否都違規？火球理財認為，評判活期理財產品是否違規應該注意以下幾點：1. 如果是先有債權項目再進行募資則合規，先募資再放貸則違規。2. 投資去向如果是債權則合規，如果是股票證券則有政策風險。3. 債權項目是否涉及自融、自擔保。

“P2P活期并不是一定全都違規，這同平臺的運營機制和模式有很大關系。如果平臺在設計活期產品時觸到了有關資金池的監管紅線，肯定是不行的。但就大部分合規的平臺而言，活期產品背后對接的是一個個真實的債權，如果平臺可以嚴把風控、做好信息披露、有效控制流動性問題，還是可以給投資人帶來更好服務的。”九斗魚如是表示。

選擇活期產品時應該關注資產合規性

仍有活期理財產品在售的金投手指出，投資者在選擇活期產品時，應該選擇資產不違規的，活期對平臺流動性要求比較高，很容易形成資金池，對資產要求比較高，優質的資產利率一般比較低，所以選擇收益在7%-8%以下的平臺；一般活期產品都有限量的，短期促銷吸引新手體驗投資樂趣，不會敞開無限量銷售，敞開銷售活期產品的平臺慎選。

九斗魚也表達了類似觀點，認為在選擇活期產品時，投資者最重要的是要選擇靠譜的P2P平臺。這就需要投資者在投資前對平臺有全面的了解，包括網站的體驗度、平臺負責人從業經歷、平臺風控、標的透明度、數據信息披露以及貸后安全保障措施等，了解比對之后做出綜合判斷，不要盲目跟風。

火球理財則建議投資者在選擇活期理財平臺時，應考慮以下幾個因素：1）平臺和產品的存續期，越久的公司相對經歷過更多的周期，更具有安全邊際。2）平臺的股東背景，是否有實力的股東或風投。現在已經過了草根起步的階段，剛創業的小平臺很難得到資本支持，承受風險的能力有限。3）不要選高息的平臺，正規運營的通常利率在7%-8%。■

5家活期理財在售的互聯網金融平臺

金投手――金投手活期

七日年化收益率：4% 萬份收益：1.1元

投資期限：T+1

資金流向：投資范圍主要包括大型央企及上市公司保理產品、貨幣基金、信托計劃、券商資管、票據收益權等優質資產

產品特色：100元起投；資產分散投資于大型央企及上市公司優質項目

平臺背景：是經北京市海淀區金融辦批準成立的國資互聯網金融信息中介服務平臺

九斗魚――九隨心

年化收益率：7% 萬份收益：1.91元

投資期限：靈活存取

資金流向：消費分期債權、互聯網保理債權

產品特色：1元起投、隨存隨取、復利計息

平臺背景：九斗魚，正式上線于2014年6月，是中國耀盛旗下互聯網金融理財品牌

懶財網――懶財寶

年化收益率：8%左右 萬份收益（年化）：2.1%

投資期限：隨存隨取 付息時間：按秒付息

流動性：活期產品，T+0到賬

資金流向：主要為信托質押貸的債權

產品特色：1元起存；華瑞銀行達成資金存管協議；有陽光保險保障交易安全

平臺背景：2015年6月，獲得聯想君聯資本A輪3000萬投資；同年8月，獲得中路集團及原股東君聯資本A+輪5000萬投資。2016年1月，與華瑞銀行達成資金存管

火球理財――小火球

復合年化收益率：7% 萬份收益：1.92元

投資期限：無期限限制，隨存隨取

資金流向：車輛抵押貸款40%、房地產抵押20%、個人消費15%、銀行票據和貨幣基金15%，其他10%

產品特色：隨存隨取；一元起投；零手續費。

平臺背景：2014年1月上線，梅花創投吳世春200萬元人民幣的天使投資，同年7月獲得源碼資本與明勢資本近千萬美元的A輪融資，今年4月獲得鳳凰祥瑞基金1.2億元的B輪融資

真融寶――真融寶活期

復合年化收益率：7.25% 萬份收益：1.91元

投資期限：1元起購，隨存隨取，每日還將計入到第2天的本金中進行復投

資金流向：合作方第一車貸、分期樂、找鋼網、夸客金融、買單俠、摩貝、阜鼎保理、拍拍貸、投哪網、溢美保理

篇8

一、財務報表分析與企業經營決策的關系

1.財務報表分析與企業經營決策的含義

財務報表主要包含企業生產經營、產品銷售、資金流動等方面內容，能夠提供各種企業的財務經營信息。財務報表不僅包含企業的經營利潤、產品銷售、資金流動等方面信息，而且包含企業的資產、負債情況、資本結構、資本變動狀況。財務報表分析通過整理各種財務信息，對這些財務信息進行精準的量化分析，指出企業經營中存在的漏洞與不足之處，來指導企業未來的生產經營活動。企業高管在參考財務會計報表后，針對財務會計報表出現的問題進行治理，以保證企業經營活動的順利發展。會計部門主要對企業的生產經營活動、資金流動狀況，進行詳細的記錄和計算，財務報表分析能夠保障企業資金的準確性與安全性。財務部門從不同的角度，對企業的財務報表進行全面準確分析；還運用單位變量確定法，對企業的單一變量所造成的影響進行分析。

企業的經營決策首先要制定出一套完善的企業經營方案，根據企業經營方案開展各項生產經營活動，來達到既定的生產目標與經濟利潤。企業的經營決策應該制定一套完整的企業生產經營方案、企業經營管理方法，企業生產經營方案能夠引導企業的生產經營活動，企業經營管理方法能夠對企業的生產流程、資金流向進行有效監督，保障企業生產、企業資金的安全與透明。

2.財務報表分析與企業經營決策的關系

會計部門需要對企業的各項財務經營狀況進行記錄和計算，并將其記錄形成簡潔的財務報表。財務報表需要運用文字、數據、公式、圖表的形式進行表示，以達到簡潔易懂的效果。財務報表提供的信息要能夠被企業管理者理解，企業管理者在瀏覽財務報表后，對企業的生產經營狀況進行改革與調整。財務報表需要能夠明確反映企業的資金總量、流動資金數額、生產產品數量、產品銷量等一系列信息，為企業未來的經營決策提供相應指導。

二、財務報表分析的內容和流程

1.財務報表分析的內容

財務報表分析主要對企業的經營利潤、商業經營能力、管理狀況進行統計分析。

企業的經營利潤指的是企業在短時間內各項經營所獲得的總利潤，企業經營利潤主要包括：產品銷售利潤、成本節約利潤、企業管理獲得利潤。企業財務報表的經營利潤分析，能夠發現企業的經營管理問題。通過對企業的營利狀況、管理情況進行分析，找出企業各個經營環節存在的問題，并采取措施進行解決。

企業的經營能力指的是在市場環境競爭激烈的情況下，企業通過內部生產資源、生產技術的優化整合，來完成企業經濟利潤的增長。企業的經營能力與管理狀況密不可分：一方面來自于企業管理的加強，企業生產資源、生產技術的優化整合；另一方面來自于企業資金、生產產品的快速流轉。資金與產品的快速交易轉換，能夠帶來更多的閑置資金，也能夠加快企業資本的重新利用與利潤的不斷產出。

企業的財務分析需要對企業的產品生產、管理狀況、資金流動情況，進行全面詳細的分析。單一指標的企業財務分析，不能夠對企業的生產經營活動作出準確判斷，也就不能達到指導企業經營的目的。

2.財務報表分析的流程

財務報表分析的流程，主要包括以下幾方面內容：

（1）確定分析標準與目標。企業會計部門需要根據財務報表的不同用途，運用不同的分析標準與分析方法，進行企業各種經營因素的分析。在進行財務報表分析的過程中，企業要將企業的生產因素分析結果，與國家制定的生產因素標準進行對比分析。通過對比發現各種生產因素存在的問題，并采取相應措施進行問題治理。目前企業生產經營中，主要存在企業債務沉重、資金短缺、虛假投資、管理不到位等方面問題。

（2）策劃分析方案。企業財務數據能夠表現企業在一段時間內的經營狀況，但財務數據不能對企業未來的經營情況進行合理規劃。而企業高層需要在瀏覽各項財務數據后，制定出詳細的企業問題解決方案、企業生產指標方案、企業發展規劃方案與企業資金流動方案。只有之當初準確合理的企業發展方案，才能推動企業規模的不斷擴張，推動企業經濟效益的逐漸增長。

（3）整理核實信息。在對企業的生產經營信息進行分析后，需要對各種信息的真實性進行審查與確定。只有保障企業經營信息的真實性，才能夠順利開展接下來的發展工作。

（4）得出結論。在完成財務報表分析、財務數據核實后，需要對企業的發展做出整體評價，包括：企業發展中的優勢之處、企業發展中的不足之處、需要改進的發展項目等。

三、財務報表分析對企業經營決策的影響與局限性

1.財務報表分析在企業經營決策中的作用

企業在對各種生產因素的財務報表數據進行分析后，能夠得出企業在一段時間內的生產經營狀況，也能夠發現企業經營存在的問題。其次財務報表分析能夠對企業的資金流動情況進行統計，得出企業的產品經營范圍、資金損失狀況。企業管理者在獲得相應的資金流動信息后，能夠根據資金的流動方向，對自身的生產經營活動進行適當調整。財務報表分析能夠提供眾多的企業管理信息，在減少企業管理與成本支出的情況下，提高企業的經濟利潤。財務報表分析也能夠對企業的經營利潤進行分析，企業的經營利潤包括企業產品銷售利潤、成本節約利潤、企業管理利潤等。財務報表分析還能夠對企業的生產成本、損耗成本進行統計，通過企業生產總成本、經營利潤的對比，可以得出企業在生產經營中存在的問題。通過對各種問題進行梳理，針對主要問題采取適當的措施予以解決。最后財務報表分析還能夠對企業的資本結構、外債狀況、流動資金數額進行統計分析，通過分析能夠得出企業的資金流向。企業的不合理的投資活動，會對企業的生產經營、資本流向產生嚴重影響。企業失敗的投資活動會產生眾多的企業經營風險，也會損失大量的發展資金。因此財務報表分析一方面能夠對企業生產經營活動進行記錄，反映企業的經營狀況；另一方面也能夠對企業存在的各種風險進行監督，避免各種風險所帶來的資金損失。

2.財務報表分析的局限性

財務報表分析在對企業生產成本、損耗成本、經營利潤、資金流動狀況、資本結構、外債狀況、流動資金數額等因素進行分析的過程中，會受到其他不確定因素的干擾。這種不確定因素的干擾會使企業的生產經營信息，與實際企業生產經營狀況產生較大差別。財務報表分析主要包括以下幾方面的局限性：

（1）企業財務報表是對企業過去生產經營狀況的統計與分析，但隨著市場競爭的日趨激烈、市場經濟的日益復雜，企業各種生產經營數據都會發生不確定的變化。特別是在國家宏觀調控政策的前提下，企業財務報表會與真實生產經營情況存在一定的差異。

（2）其次企業財務分析所運用的比率分析法，是對企業各種生產因素進行財務分析。企業選取不同的財務經營時間段，會具有不同的經營數據。而對不同的經營數據進行比率分析法的分析，會得到不同的企業財務分析結果。

（3）企業的財務人員大多具有專業的技術水平與知識素養，但它們通常以企業財務數據作為財務分析的主要角度，而不會從企業經管理角度進行企業財務分析。

四、財務報表分析在企業經營決策中存在的問題

1.思想與管理的脫節

財務報表分析主要為企業提供可靠的生產經營信息，以指導企業未來的經營活動。但目前大多數企業的財務報表分析指作為參考數據，而不能決定企業未來的經營方向。由于企業高層故意忽視財務報表分析結果，自主操控企業的經營模式與發展方向，導致財務報表成為企業經營中的擺設。很多企業經營者一味追求企業的虛假宣傳、面子工程，而將企業的產品品質、經濟效益放置一邊，最終導致企業陷入發展困境。

2.報表分析的片面性

財務報表分析還會存在分析片面性的問題，分析片面性與財務報表分析人員思想的片面性有較大關系。企業財務人員在進行財務報表分析過程中，會由于自身思想的片面與技術的生疏，導致財務報表分析結果與實際情況的差異。不同的財務會計具有不同的專業認知與發展方向，在進行各種財務報表分析時候，難免會出現不同程度的疏漏情況。各種財務會計性格、專業方向的差別，會導致財務報表統計分析結果的差異。

3.虛假財務報表問題

企業會計部門主要運用比率分析法、趨勢分析法、因素分析法，對企業各種生產要素進行財務分析。而企業中的虛假財務報表問題，是財務報表分析存在的主要問題之一。會計部門所進行的虛假財務報表分析，會得出錯誤的企業財務信息。企業利用錯誤的財務信息作為指導，會使企業未來的經營管理遭受嚴重危害。

五、企業經營決策中財務報表分析的改革思考

首先要根據企業財務報表的相關要求，運用不同的分析方法對不同對象進行財務報表分析。在財務報表分析的過程中，會計部門要掌握一系列的財務報表分析流程，根據相應的流程開展具體的分析工作，各個流程工作人員的職責要分配清楚。

其次在財務報表分析前，需要對相關的會計人員進行專業技術培訓，需要時他們掌握專業的財務分析知識，以保證其能順利完成財務分析工作。同時在運用現代科技印象財務報表分析的時候，需要對各種數據進行準確分類，根據不同的類別分層次進行分析處理，以保證分析結果的準確與全面。

然后財務報表的分析要對各種賬目進行準確統計，以保證賬目的真實可靠；隨后要運用定量、定性的財務分析方式，進行企業生產經營、外來債務的具體分析。特別是要對各種客觀不確定因素進行數據分析，例如：市場經濟狀況、國家宏觀調控情況等。企業要根據不同的經濟狀況，對企業內部的生產技術、未來發展規劃進行不斷的改革調整。

除此之外綜合績效評價法、價值評估法的引入，能夠使企業的各種財務生產因素的分析更加全面化、準確化；最后要對企業的財務信息進行不定時公開，以保障財務信息的透明。

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關鍵詞：高校；固定資金；管理

中圖分類號：F406.71 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）05-00-01

一、高校固定資金管理中存在的問題

1.財會人員缺乏必要的專業知識

高校財務管理體制的改革和資金管理形勢的變化，對財會人員專業知識的要求越來越高。然而，高校中普遍存在財會人員素質不高，財會人員培訓不得力，財會人員隊伍老化或者過于年輕，及缺少中青年骨干力量等現象，反映出高校財會人員隊伍建設不夠專業化，阻礙了高校財務工作的順利開展。有些高校招人、用人比較隨意，把沒有會計證和財會知識的教職工家屬安排到重要的財會崗位上，大大降低了高校財會人員隊伍的素質，甚至容易造成財會人員的貪污犯罪。

2.校方對固定資金管理比較薄弱

高校對固定資金管理的重要性認識不足，內部缺少有效管理機制，缺乏自上而下的自覺性和積極性，相應的獎懲機制還沒有建立起來。管理機制的不健全，帶來權責模糊的一系列問題，部門之間信息不通暢，賬目與賬目有出入，賬目與實際情況有出入等弊端層出不窮。資金日常管理和核算的內部制度不完善，容易造成成本核算失真、賬目失實、虛增資產等問題，給高校的經濟效益帶來嚴重影響。

3.預算外資金不受財會制度限制

在辦學方式的多元化的今天，高校預算外的資金呈現出新的特點：收入范圍廣、數量多、項目多、內容雜。有的高校覺得預算外資金完全是獨立創收而來，不在國家預算的范圍當中，因此可以不受財經制度約束，隨意擴大開支范圍。于是這部分預算外資金的開支沒有依照國家相關規定，在使用時沒有講求效益，也沒有依照規定實行專款專用制。有的高校甚至擅自挪用教學科研經費，并巧立收費名目和標準，沒有將預算外資金納入到學校預算整體，私自開設“小金庫”，造成管理混亂、漏洞很大的局面。

4.財務分析與內部審計制度缺失

財務分析旨在規律性地掌握學校經濟活動和事業發展狀況。目前有些高校把固定資金管理的重點放在預算管理和會計核算上，而忽略了經濟活動分析的重要性，資金的管理變得松散且未能有效利用。內部審計也是高校資金管理的重要環節，在監管資金流向的過程中發揮著極其重要的作用。目前不少高校的領導對審計工作不重視，審計人員的配備跟不上需求，沒有按照《教育系統內部審計工作規范》《教育系統內部審計準則》進行審計，嚴重制約了內部審計的監督作用。

二、高校固定資金管理的預期目標

固定資金管理的預期目標主要是在保證教學科研順利開展的前提下，保持高校發展強力的經濟支持，實現高校財富的最大化。這主要有幾個方面：1.參與學校各種經濟活動決策前的預測，用價值考量的方法為資金流向提供科學化的依據；2.利用綜合財務計劃平衡各資金的收支；3.以健全的固定資金管理制度掌控資金開支；4.根據固定資金的占有消耗量，了解資金的實時收支；5.綜合分析、評定資金使用效益，挖掘固定資金的效益潛力，盤活固定資金；6.全面檢查固定資金使用情況，遵守相關財經法規和制度，保護固定資金的安全和完整。

三、加強高校固定資金管理的措施

1.重視財會專業人才培養

當今，會計學是一個多學科交匯的知識體系，融數學、管理學、計算機科學、邏輯學等專業性學科為一體，對財會人員提出了扎實專業基礎的要求。從外部環境來看，經濟全球化已成為一種大氣候；從內部環境來看，市場經濟的發展更趨向于自由化。這些環境的變化，對處于第三產業的財會行業提出了更高的要求，財會人員必須具備良好的職業判斷力和會計水平，才能適應時展需要。高校領導應將財會人才的培養提上工作日程，提升財會人員的專業技術水平，將學校的資金管理工作推向更高的臺階。

2.完善財務分析和內部審計制度

財務分析和內部審計，是監管固定資金流向的關鍵。實行財務分析制度，應著手分析幾個重要指標：反映學校綜合財務實力指標；反映學校財務運行績效的指標；反映學校財務發展潛力的指標。關于內部審計，現行的《審計法》和教育系統內部的審計法規都對其做出了明確的規定。各高校應結合相關審計法規，建立符合自身特點的內部審計制度，增設投資效益檢查評估制度，來保障審計制度的落實。

3.實行崗位責任制

對固定資金使用的各個環節執行宏觀調控，將資金管理的責任落實到單位和個人，即“誰使用誰管理”的原則。以雙重管理的形式確保固定資金的合理使用，分別對責任期、固定資金使用率、考核指標等進行記賬管理。財會部門做到定期核查賬目，加強資金的日常監管。對于采購預算，各部門各崗位也要明確責任，相互配合，落實采購、驗收、保管等分工。

4.統一管理預算外資金

預算外資金其實是另一種形式存在的國家財政性資金，而不是高校的“小金庫”，它必須收歸財政專戶進行統一管理。在這方面，各高校應嚴格要求自己，加強預算外資金的支出管理，禁止各種違規挪用行為，切實管理好收支兩條線。制定預算外資金內部管理制度，來對其來源和使用方式作出規范和監督，嚴格控制流向，實行專款專用。

5.利用計算機技術實行固定資金管理一體化

以計算機技術的應用促進固定資金管理，是信息時代對高校財務管理的內在要求。財務管理軟件是一種先進的管理理念、模式及手段，為資金集中管理和有效監控提供了很好的方法。推廣使用此類軟件，能很好地集成資金流和現金流，對固定資金的支付、決算、分析、信息反饋與政策調整等過程實行一體化管理。

6.校方加強領導，健全各項資金監管制度

校方應重視并完善固定資金的監管制度。在對新校區建設、基礎建設、資金流動、大型采購等項目進行決策前，進行充分調研、論證，嚴格遵守固定資金使用的相關規定，加強財務收支狀況的監督，規避不必要的資金風險。

四、結語

高校固定資金的管理是一項系統性很強的工作，需要引起有關部門和學校的高度重視。只有這樣，才能適應社會和學校的不斷發展，實現固定資金本身的價值，幫助高校不斷發展壯大。

參考文獻：

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中圖分類號：D922.28                             文獻標識碼：A           文章編號：1009-0592（2015）05-086-02

資金監管業務，是指在商品或服務交易中，銀行受交易雙方的委托，對資金進行托管、對支付進行監管的業務。該產品的設計初衷，主要是為了給優質客戶提供配套服務，提升銀行的產品競爭力，滿足客戶的業務需求。

目前，資金監管項目覆蓋范圍大到政府重點項目的資金流向，小到個人間的股權轉讓，在房地產買賣、商品貿易、股權轉讓、兼并收購、債務重組、留學和移民中介等領域都有著廣泛應用。在金融產品不斷創新的當下，金融機構甚至銀行自身對資金的監管需求也不斷加大，信托貸款、按揭、對公信貸、開發商銷售回籠資金都有監管需求，資金監管服務已經滲透到銀行的各項業務當中。

拋去客戶及產品創新需求外，監管賬戶往往具有較大資金沉淀的特點，除了帶來穩定的存款外，還有可能帶來一定的中間業務收入，天然受到銀行青睞。但是，資金監管制度的建設與執行仍有待完善，監管業務內控及合規性問題不容忽視。個別基層機構在辦理資金監管時，有可能忽略法律風險，對于監管業務的管理過于粗放甚至有章不循，審查和管理手續并不嚴謹，給銀行增加了過重的義務，加劇了潛在風險，最終將影響客戶需求。本文從該項業務的法律理論、實踐中常見的問題入手，分析資金監管中的法律風險及其應對。

一、資金監管業務的法律性質

關于資金監管業務是否具有擔保意義，有以下兩種觀點。

1.資金監管業務是一種擔保行為。《最高人民法院關于適用<中華人民共和國擔保法>若干問題的解釋》第二十六條規定：“第三人向債權人保證監督支付專款專用的，在履行了監督支付專款專用的義務后，不再承擔責任。未盡監督義務造成資金流失的，應當對流失的資金承擔補充賠償責任。”對于該司法解釋如何理解？有學者及司法判例認為，資金監管人對資金的使用甚至歸集情況負有監督義務，并且約定了未盡監督義務將向債權人承擔賠償責任，雖不具有典型意義上的保證形式，實際上產生了類似于保證的法律效果，此種觀點認為，擔保法的上述司法解釋將資金監管作為一種特殊的保證形式予以明確，因此，資金監管業務實際上是一種擔保行為。

2.資金監管業務獨立于基礎交易合同，是基于當事人約定的委托行為，非擔保行為。監管協議并非基礎交易合同的從合同，兩者相互獨立，銀行作為監管人的委托人，依據監管人的書面授權委托或者監管協議的約定，代為行使監管職責，是基于監管合同約定的委托關系，上述觀點認為，違反監管協議造成的委托人損失，應當按照合同法追究違約賠償，而非按照擔保法追究擔保責任。

在2014年11月最高院的司法判例中，傾向于認可第二種觀點：“保證監督支付專款專用”并非擔保法所規定的擔保形式，而是基于當事人之間的合同約定而形成的一種合同義務;《中華人民共和國擔保法》規定的擔保方式只有保證、抵押、質押、留置和定金五種，《擔保法解釋》也沒有擴張解釋擔保方式的范圍。

然而，無論何種觀點，違反監管協議的約定，依然將被追究相應的法律責任。因此，資金監管業務本身即具有一定的法律風險，需要合規操作。

二、資金監管業務存在的法律風險

實踐中，資金監管業務的風險可能體現在簽約、賬戶設置、監管執行等操作環節。

1.在合同中作出不合理約定的法律風險。日常操作中，由客戶提供的資金監管協議，往往會約定，“如監管銀行無法按協議約定完成監管，應當對違約導致的資金損失進行賠償”。這種表述，對銀行來說一般應建議刪除或作修改。主要原因有：一是銀行目前相當一部分資金監管協議并未收取監管費用，沒有收取監管報酬，卻要對監管不到位承擔賠償責任，條款設計對銀行明顯不利。二是擔保法司法解釋中對監管失職的賠償責任約定的是補充責任，如果直接約定為對資金損失進行賠償，將可能被客戶主張承擔連帶賠償責任。

2.對資金支出時銀行義務約定過于嚴格的法律風險。目前，法律對銀行在資金監管中的法定義務及監管標準均沒有具體規定，司法實踐中，往往以合同約定為準。需要注意的是，監管資金一旦支出，監管銀行就無法控制或預計其資金走向，資金使用方會想方設法主張甚至偽造證據證明資金的支出符合監管用途。銀行的審查更多的是形式上的，或者是按照監管方的要求審查附加預留印鑒，如果在合同中約定為銀行要對資金流向是否符合約定用途進行實質性審查，就極易導致銀行違約，或者對資金使用方的違約承擔連帶責任。例如有的監管協議約定銀行要按照某基礎合同的約定流向監控資金走向;或者要求銀行對于債務重組協議項下的資金使用，要按照債務重組的約定流向進行監管（由于目前房開貸政策收緊，房地產企業更多的向影子銀行尋求資金支持，資產管理公司可能采用債務重組的形式向房地產企業提供資金支持，但是由于資金提供方無法做到對資金流向的第一手監管，因此較多的尋求銀行對賬戶進行監管）。此類監管賬戶，一般的資金沉淀都在億元以上，對銀行基層機構具有很強的吸引力，但是，值得警惕的是，資金提供方出具的格式文本中，除了約定固定金額以上的支出需要資金提供方進行審查以外，還可能有以下額外要求：一是銀行無法對資金流向是否符合基礎合同約定的用途進行實質性審查，銀行對自營貸款的流向尚無法做出完全準確的判斷，如何能夠對非信貸客戶的資金流向做出實質性審查？二是銀行不具備監管項目進度或按揭情況的能力，商業銀行既沒有監督樓盤項目的資質和能力，也不太可能實際受理某樓盤的所有按揭貸款，從源頭上就無法實現類似監管協議的約定。綜上所述，在資金監管協議中，銀行對資金監管賬戶的監管僅能形式性審查，切忌超出能力的做出額外承諾。

3. 監管協議關鍵要素缺失引發的法律風險。銀行的賬戶監管渠道及手段無非兩種，一是機控，二是人控。人控方式下，銀行的監控方式局限于柜面結算，一般情況下，下列方式中監管很難實現：（1）通過網上銀行、電話銀行、手機銀行、電子自助設備等非柜面渠道用款;（2）被監管人向第三人簽發匯票、支票，第三人持票要求監管銀行付款，但票據結算對應的基礎合同不符合監管用途的;（3）司法機關強制性查詢、凍結、扣劃的。實踐中，銀行基層機構對上述情況的關注不足，客戶提供的監管協議中也不會主動將其作為銀行的免責條款，如果不進行相應修改，極易被監管人主張監管不力。此外，有的監管協議未對銀行的監管期限做出明確限定，或者將監管期限約定為某種事項完成，但銀行對約定事項是否完成無法確認，從而實際上導致銀行對賬戶的監管義務長期處于不確定狀態。

4.合同簽訂與執行環節脫鉤導致的法律風險。由于銀行流程管理及條線分工的不同，監管合同涉及多個部門和環節，一般情況下，客戶經理負責合同的簽訂和客戶的營銷，而資金監管主要由前臺會計人員操作。實踐中，如果采用人控方式，銀行有可能會忽視監管協議的執行，認為合同簽訂、存款到位就萬事大吉，甚至出現合同的簽訂與履約執行完全脫節，即前臺會計人員未被告知賬戶存在監管事項，或不知曉監管合同的具體內容。表現為會計人員不知道對該賬戶資金流向、支付方式的具體監管要求，甚至不知道某個賬戶已經被設置成了監管賬戶，直至要按客戶要求出具監管報告時，才發現執行脫節。資金監管業務往往是一個長期過程，涉及的資金數額和筆數較多，任何一個執行環節的疏漏，都可能被監管人主張為監管資金被挪用。

5.未按資金用途監管資金支取引發的法律風險。在資金監管業務中，一般涉及三方主體：債權人或監管人（監管資金的利益方）、債務人或被監管人（監管賬戶的持有方或是資金支出方）、監管銀行。一般情況下，監管業務要求監管銀行按合同約定，在特定用途下支付資金，實現監管人的監管需求。然而，由于債務人往往是監管賬戶的持有人，銀行一方面可能希望實現產品全覆蓋，給持有人開立網上銀行等電子轉賬渠道且未設置落地審查，另一方面，也非常可能為了迎合直接客戶即債務人要求，默許客戶不按監管合同約定的用途支付資金，從而導致監管資金挪作他用，一旦債務人無法按時清償債務，無論違約理由是否系監管資金挪用，債權人都會主張銀行監管失職，并要求銀行進行賠付，導致監管銀行的法律風險。

6. 要警惕異地監管業務。要關注那種自己找上門來，要求向外地監管人提供監管服務的客戶，這種監管需求，一般都由影子銀行或民間借貸客戶提出，在經濟下行環境中，債務人違約風險增大，一旦第一還款來源得不得保障，監管人極易以銀行未能履行監管職責，將債務人償債不能的風險轉嫁給銀行身上。由于外地監管客戶簽發支付指令不便捷，支付指令可能存在被賬戶持有人（債務人）掉包或提供不及時的風險，甚至有監管人提出使用傳真或電郵方式發出支付指令，此種指令的真實性審查較為困難，發生違約支出時，不便于銀行保障自身利益。即使是最便于銀行操作的形式性審查，由于監管賬戶支出資金時較普通賬戶至少也增加了監管人印鑒的審核義務，而外地監管人通常無法親自來柜臺提供支付指令，將會給銀行的審查增加更多的不確定因素。

三、完善資金監管業務流程的幾點建議

1.加強業務準入審查，盡量使用成熟產品。其實，資金監管業務，在各家銀行是有固定產品的，某些銀行已經可以對資金監管或托管實行機控，有著完善的內控制度。但是，就現有業務操作來看，使用固定的銀行格式版本作為資金監管版本的份額較少，即使使用了固定版本，用系統控制的更少，直接導致了合同簽訂及執行環節的法律風險。

2.加強業務檢查，提升業務合規性。要全流程管控風險，銀行的業務部門要以平等協商、風險可控為原則，適當拒絕客戶提出的不合理要求，不能以損害自身利益為代價，或僅著眼于短期的存款或產品覆蓋度，忽略潛在風險，一味委曲求全，在合同設計時就讓監管無法實現。對客戶提出的超出自身服務范圍或明顯轉嫁風險的事項，要杜絕“先答應下來再找解決思路”的想法。監管過程中，要嚴格執行銀行的相關規章制度和監管合同的約定，避免合同執行出現脫節問題。即使沒有采用銀行固有產品或銀行合同文本，也應當在具體操作時，參考銀行內部聯系單或機控要求，完善不同部門之間的配合，實現監管需求。此外，銀行應當建立對資金監管業務的專項檢查，檢查范圍應當包括合同簽訂、賬戶開立、支用憑證保管及審核、資金支用、部門間協同監管執行各個環節。

3.嚴格審查合同文本的使用。在對外簽訂資金監管合同時，建議統一使用各行標準文本，監管人對監管支付憑證有特殊要求的，盡量在標準文本基礎上進行修改，因客觀原因確實需要使用客戶提供的資金監管合同文本的，業務部門首先要進行業務審查，加強談判協商，對無法滿足的客戶要求予以婉拒，正式簽訂之前，還應當完成法律性審查確認。