導語：如何才能寫好一篇大額資金審批制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

二、認真開展省、州局安排的“對銀行帳戶管理及大額現金交易排查”、“對工資業務進行排查”、“防范銀行業金融機構內部職工挪用資金買彩票案件”、“中間業務專項檢查”、“排雷行動”、“金秋行動”，以確保郵政儲匯資金安全，捍衛經營成果。

三、認真落實資金票款安全局長負責制，實行儲匯資金安全管理責任制，年初層層簽訂《xx縣郵政局金融資金安全責任書》。成立有專門的案件防控領導小組，明確工作職責，實行績效考核制度和問責制度。認真執行人員排查制度，全面施行輪換崗計劃。建立了舉報制度，每個職工均發有舉報卡。

四、嚴格按照省局和州局的要求的頻次和內容開展儲匯稽查工作，采取突擊檢查、專項檢查與常規檢查相結合，對查出的問題和資金安全隱患進行追蹤整改、督促落實。

五、認真按照《關于印發%26lt;xx州郵政金融內部控制評價試行辦法%26gt;的通知》（x郵金管〔**〕105號）和《xx州郵政金融內控制度評價、現場處罰標準及打分表》要求，積極開展郵政金融內控評價活動。在開展內控評價的同時，對中間業務管理、網點三級權限管理、電子稽查和智能令牌管理、支票印鑒分管、出納庫存現金、銀行賬戶、大額權限審批、特殊業務處理、重要空白憑證管理、金庫“五大制度”、押運鈔管理、營銷排查等高風險環節開展經常性的檢查，及時排除資金安全隱患，確保儲匯資金安全。

六、為強化郵政金融管理，結合本局實際，先后修定了《xx縣郵政局儲匯資金安全管理辦法》、《關于對郵政儲蓄大額現金支付實行分級審批制度管理的通知》、《調整**年儲匯周轉金定額明確超限提款權限的通知》、《金庫管理考核辦法》、《xx縣郵政局金庫管理、上下班接送安全綜合考核辦法》以及各項應急預案。

篇2

二、財務工作重點：

1、加強收費管理，落實“一次性”收費制度。要嚴格按照物價中心、教育局規定的收費標準收費，嚴禁提高收費標準和增設收費項目。收費工作做到：”兩公示、兩檢查”即：對學期初預收費項目、標準公示于眾;與學生結算時，務實填寫結算清單，結清長退、短補手續，再次公示于眾。聯校將于開學初檢查預收費情況，學期中檢查結算清況。對有違規收費行為的責任人，除務實清退多收款項，將依照有關規定嚴肅處理，并通報全聯校。

2、加強預算外資金管理，杜絕違規行為。預算外資金要杜絕轉移收入，隱蔽收入行為，學校預算外資金應全部納入、上繳財政專戶，嚴禁私設小金庫，挪用、截留、坐支各項收入現象。聯校在對收費工作檢查的同時，對預算外資金收繳情況一并進行檢查。

3、加強經費管理，發揮經費使用效益

(1)繼續堅持：“校財局管、預算控制、單位支配、超支不報、結余留用”的管理原則，做到量收而至，支出有計劃，把有限的經費用于教學一線。

(2)從嚴控制大額開支。大額開支繼續堅持初中xx元，土地殿寄宿制小學1000元，中心校600元，其余學校300元的審批制度。審批前必須經學校教代會研究通過，寫出書面申請并簽字，經聯校領導批準，方可開支。嚴禁先支出，后審批、不經教代會通過的現象發生。

(3)嚴格控制招待費標準。要制止用公款大吃大喝現象，各學校招待費要控制在總經費的百分之二以內，每月應將招待費支出情況在校內公示，接受師生監督。

4、規范支出票據

(1)嚴禁白條入帳。

(2)報銷票據必須項目填寫齊全，具有合法性、真實性。做到經手人、校長簽字齊全，100元以上的票據必須附明細。

(3)業務發生額1000元以上的應以轉賬支付。

篇3

2007年3月1日起施行《中國人民銀行金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》,規定了大額交易報告的內容、方式,并將大額現金支付報告作為大額交易報告的內容之一。其中第九條規定“金融機構應當向中國反洗錢監測分析中心報告下列大額交易:(1)單筆或者當日累計人民幣交易20萬元以上或者外幣交易等值1萬美元以上的現金繳存、現金支取、現金結售匯、現鈔兌換、現金匯款、現金票據解付及其他形式的現金收支。(2)法人、其他組織和個體工商戶銀行賬戶之間單筆或者當日累計人民幣200萬元以上或者外幣等值20萬美元以上的款項劃轉。(3)自然人銀行賬戶之間,以及自然人與法人、其他組織和個體工商戶銀行賬戶之間單筆或者當日累計人民幣50萬元以上或者外幣等值10萬美元以上的款項劃轉。(4)交易一方為自然人、單筆或者當日累計等值1萬美元以上的跨境交易”,第七條規定“金融機構應當在大額交易發生后的5個工作日內,通過其總部或者由總部指定的一個機構,及時以電子方式向中國反洗錢監測分析中心報送大額交易報告。沒有總部或者無法通過總部及總部指定的機構向中國反洗錢監測分析中心報送大額交易的,其報告方式由中國人民銀行另行確定”。

二、我國大額現金支付管理存在的主要問題

1、商業銀行大額現金支付管理職能弱化。商業銀行作為大額現金支付管理的中心環節,沒有能夠把好大額現金支付管理的“第一關”,其大額現金支付管理職能尚還沒有得到充分發揮,甚至有逐漸弱化的趨勢。在激烈的市場競爭和績效考核壓力下,各開戶銀行為爭取客戶、穩定存款,加強與開戶單位的“友好往來”,往往對開戶單位大額現金支付管理網開一面,遷就縱容。造成核定庫存現金限額、大額現金支取用途審批、賬戶開立和日常管理等法律法規賦予商業銀行的大額現金支付管理職責無法履行、名存實亡。一些不法分子甚至和銀行內部人員勾結,利用大額現金交易進行洗錢、逃債、逃稅、套匯等各種違法犯罪活動。

2、大額現金支付管理手段落后。由于沒有建立相應的大額現金支付數據庫和實時查詢系統,目前各商業銀行對大額現金支付管理工作基本上停留在原始的手工操作上,沒有能利用現代科技進行實時監控和全方位管理。商業銀行工作人員面對越來越多的現金支付工作量,單純依靠手工登記,效率低、準確性差,對開戶單位異常大額現金支付的監控只是落實在形式上。同樣,由于沒有大額現金支付數據庫,人民銀行也就無從對轄區大額現金支付情況進行統計、對比、分析。特別是現金管理工作由貨幣信貸管理部門調整到貨幣金銀部門后,面臨的困難和安全問題尤其突出。

3、大額現金支付管理制度建設滯后于經濟發展現狀。隨著市場商品經濟的發展,《現金管理條例》的部分內容已不能覆蓋現金流通領域的全部,不能滿足國民經濟活動對現金的正常需求。如在管理對象、賬戶、單位庫存限額、結算起點、現金支付對象、個人轉賬結算不得超過5萬元等方面,原《條例》或規定的不夠具體,或可操作性差。又如對私營企業、個體經營者大量使用現金結算造成商品交易同質不同價的問題;故意掩蓋真實的商品交易而逃稅、逃債使用現金結算的問題,《條例》中均缺少明確的規定。

4、大額現金支付管理工作人員相關知識掌握不夠。在市場經濟體制下商業銀行與非銀行金融機構承擔著一定的社會職能,擔負著許多的行政監管任務,在現金流通與管理中更是處于柜臺臨管的第一線,如果離開商業銀行的監管現金管理工作就失去了基礎。商業銀行與非銀行金融機構的柜臺工作人員則是前線的第一道關口,而近年來由于商業銀行的深化改革,人員變動較大,新進員工較多,對現行大額現金支付管理的法規與規章制度接觸較少,缺乏相關法規與規章制度的學習培訓,造成對大額現金支付管理的許多規定缺乏理解和掌握,導致在業務操作過程中經常出現違規行為。加上現金業務量逐年增長,傳統的大額現金支付管理手段已難以應付管理要求,致使柜臺辦理現金業務過程中發生大額現金支付漏審批或超權限審批、大額現金支付未登記、未報備的違規現象也就難以避免了。

5、大額現金支付管理工作缺乏良好的社會氛圍。伴隨著改革開放的深化,社會主義市場經濟體制逐步確立并不斷完善,有些人認為大額現金支付管理是傳統的計劃經濟模式,國家繼續實行大額現金支付管理有礙于市場配置資源優勢的發揮,有礙于包括金融業在內的經濟充分競爭。部分社會公眾對在市場經濟體制下還繼續加強大額現金支付管理更是難以理解和認同,認為大額現金支付管理有悖于“存款自愿,取款自由”的原則。由于認識的問題金融機構加強大額現金支付管理缺乏充分的社會基礎。

6、人民銀行的大額現金支付管理執法檢查有待加強。人民銀行大額現金支付管理工作的重點是監督商業銀行是否真正履行了應盡的管理義務,因而人民銀行只有加大執法檢查的力度,才能增強開戶銀行的大額現金支付管理責任感,規范開戶銀行的大額現金存取業務,促進金融機構完善內控制度,加強內部管理,提高現金管理水平。而現實中當前人民銀行主管大額現金支付管理工作的貨幣金銀部門由于人手少、困難多、有關管理人員業務知識相對缺乏等原因,很難按照中國人民銀行的要求對轄區金融機構的大額現金支付管理業務每季度進行一次全面的現場檢查。這種現狀的存在將會損害人民銀行大額現金支付管理的權威性,進而嚴重削弱大額現金支付管理法律法規、制度的嚴肅性。

三、加強大額現金支付管理的對策建議

1、完善大額現金支付管理制度,強化大額現金支付管理制度落實。完善大額現金支付管理,今后應著力從規避風險、反洗錢和打擊詐騙等領域來強化大額現金支付管理。強化制度的落實,嚴格按規定操作大額現金支付的使用范圍、開戶者的庫存現金限額以及超過使用現金限額應當以支票或者銀行本票支付。強調單位之間的經濟往來,除特被規定的內容外必須通過銀行進行轉賬結算,人民銀行、各金融機構共同做好開戶者大額現金支付管理工作,避免其套取、坐支、買賣、轉借現金現象失控。

2、加快支付工具創新的步伐。應加大開發適應當前經濟發展,尤其是針對私營經濟和個人的新型結算工具。同時,要加大對結算工具的宣傳力度,增加公民的金融意識,提高使用結算工具的自覺性。引導個體私經營者辦理轉賬結算,堅決制止客戶將生產經營性資金通過開立儲蓄賬戶進行運作,逐步扭轉利用儲蓄賬戶從事生產經營活動結算的現狀,有效避免現金體外循環。

3、建立大額現金收費制度。借鑒發達國家的做法,對儲蓄賬戶大額現金支取實行收費制度,提高我國大額現金使用成本。一是制定合理的大額現金支取收費標準,取現量越大收費越高,從而積極引導個體戶開立基本賬戶進行轉賬結算,減少大額現金的需求量,降低金融機構一線人員的工作量,使金融機構人員的精力轉移到規范現金支付上來。二是利用行政和立法手段對大額現金攜帶采取限制措施。只有這樣,才有利于控制開戶單位和個人對大額現金的提取;有利于遏制由于大額現金交易所引起的支付用途失真;有利于提高現金項目統計的正確性;有利于銀行加強反洗錢工作。

4、加強支付結算宣傳,大力推廣轉賬支付工具。擴大銀行結算制度宣傳,提高轉賬結算的信譽。吸引個體工商戶、私營企業到銀行開辦基本賬戶,將其經營性資金從儲蓄賬戶中分離出來,幫助企業建立良好的資金結算體制。要在大力發展現有票據的基礎上,繼續推廣個人支票、網上銀行、定期借記、定期貸記等支付結算工具,繼續完善各銀行之間銀行卡聯網工作。

5、創新管理工具,建立有效的預警機制。目前,大額現金支付管理業務仍采用手工操作方式顯然不適應經濟發展需要,因此必須充分運用先進科技手段,盡快研究開發相應計算機管理軟件,實時監控本轄區、本系統大額現金支付情況,隨時獲取商業銀行收付活動數據并能夠全面匯總查詢和分析,完善對大額提現審批、記錄和備案制度,建立相關臺賬和數據資料庫,加快監測網絡建設,促進管理信息的橫向交流,與公安、司法、工商、稅務等部門互通信息,實現多層次監督管理的有機結合。分析研究現金流通狀況、特點、趨勢,針對新情況、新問題,研究制度管理措施和處置方案。形成以月度報表制、季度報告制、定期檢查制、違規通報制、旺季監測制等5項制度為體系的大額現金支付監管機制。

6、不斷加強大額現金支付管理法律法規的宣傳力度。人民銀行和金融機構要利用多種渠道向社會公眾宣傳國家有關的大額現金支付管理法律法規,提高金融工作透明度和加大群眾的監督力度,在社會上營造良好的大額現金支付管理氛圍,促進社會公眾理解和遵守現金管理制度,為金融機構的大額現金支付管理工作增加助力。

篇4

[關鍵詞]資金監管；安全運行；認識

隨著我國公共財政的建立和改革，公路養護經費全面納入財政預算管理，對財務管理工作提出了新的要求，由于長期以來受計劃經濟觀念和以前的養護管理模式的影響，財務管理工作不能很好地適應財政管理體制的要求，不同程度的存在或出現一些問題。所以加強資金監管力度確保資金安全有效運行，使我單位有限的資金得到充分的利用，保障公路養護的順利開展，為人民群眾創造一個良好的出行環境。

一、結合實際強化基礎

結合本單位實際，以強化會計基礎管理工作為突破口，在規范化管理上下工夫，力爭通過“明確職責、規范程序、加強溝通、提高效率”，達到“職責權限清晰、辦事高效順暢、制度執行到位、資金安全運行”的目的，提升我段財務管理整體工作水平。

一是對財務崗位設置和人員分工進行了規范。對現有人員按“不相容職務相互分離”的要求，進行了內部分工，明確了各自工作內容和職責權限，形成了“人人有事干、事事有人管”的財務工作格局。

二是對財務會計基本業務辦理流程進行了規范。主要針對職工報銷、債務支付、價款結算、簽字審批、單證傳遞和信息收集等環節流程進行了細化，使前來辦事的人員知道了“該怎么辦事”，有效解決辦事人員不按程序辦事和財務人員職責不清的問題。

三是對會計業務事后監管工作進行了規范。明確要求，所有會計業務在辦理過程中必須有人負責審核，重點加強簽字審核、款項支付、賬務處理、報表編制、信息批露等環節的日常監管和審核工作，杜絕錯誤信息和不規范賬務的出現。

四是對財務人員日常管理工作進行了規范。將財務人員全部納入財務科進行統一管理，要求財務人員加強自身修養、提升業務技能、拓寬工作思路、延伸監管觸角，切實發揮財務人員在財務管理工作中的基礎性作用，通過每年的繼續教育不斷的提升財務人員的業務能力，分析查找財務管理工作中存在的具體問題，共同商議解決問題的方法，努力形成財務管理工作整體合力，堅決糾正各行其是的行為，努力營造良好的財務管理工作氛圍和環境。

二、加強預算管理

常言道，凡事預則立，不預則廢。全面預算管理已經成為現代財務管理重要的一部分。根據近幾年的情況來看，每年的預算下達都比較晚，這樣造成很多費用開支前無法做到“心中有數”，財務支出時容易模糊不清楚。今年省廳建立運行了資金監管網絡平臺，建立了公路系統預算管理體系，將預算的編制、審批、下達和預算的執行與綜合評價全面納入預算管理系統。

一是我單位將盡快建立起自己的預算管理，上和省廳局緊密聯系，下結合各公路管理段的實際，嚴格實行預算審批管理報備制度，將擬下達的項目、用途和金額等預算信息及時逐級上報備案，待批復下達后在實施。

二是強化預算執行的監管。總段要成立預算監督檢查機構，確定專職人員，跟蹤監督下達的各預算得執行情況，實現預算執行監督工作常態化。建立健全預算執行內控制度，將預算執行情況在全總段范圍內公開通報。

三是建立預算執行的綜合評價體系。促進預算管理中相關層面的平衡和相關資源的全面優化，形成“預算編制―執行―決策”鏈的良性循環。設立合理的預算執行評價指標，探索有效的指標評價方法，實現預算執行情況的量化考評。對不科學、不合理的預算編制項目查找原因及時作出調整。

三、加強資金支付過程管理

一是嚴格資金審批管理程序，根據省廳局的相關規定，支付金額在50000元以下（含50000元）的，由本單位歸口業務部門、財務部門和領導按程序審批；支出金額在50000元以上（不含50000元）由本單位歸口業務部門、財務部門聯合審核后，報經單位會議集體研究后支出。各公路管理段支付金額在10000元以下（含10000元）的，由本單位歸口業務部門、財務部門和領導按程序審批；支出金額在10000元以上（不含10000元）由本單位歸口業務部門、財務部門聯合審核后，報經單位會議集體研究后支出。現金支出要嚴格執行《現金管理暫行條例》，杜絕超范圍超限額使用現金結算。

二是實施大額資金支出預警管理。根據省廳局的相關規定，建立大額資金支出預警機制，對用款單位5萬元以上的大額資金支出實施預警，特別是要對用款單位非固定性、非經常性的養護維修工程、工程建設項目、機械設備購置等大額資金支出實施重點監督檢查。確保大額資金運行安全。

三是對財務管理工作實行獎懲。將財務資產管理、預算管理、工程管理、資金使用管理等納入年終考核，與預算掛鉤。制定全總段內部的考核與獎懲辦法，明確職責與權力，使財務監管工作落實到實處。確保各項資金安全有效運行。

四、加強審計監督業務指導

管理分局要定期對基層進行財務管理工作的督查，加大檢查力度。總段要轉變思路，把督查和檢查作為服務基層，不能直視一副冷面孔，簡單地提出問題發通報，要為基層單位財務人員提出解決問題的辦法和今后規避問題再次出現的措施。管理分局要是對重點項目及時跟上，把業務指導工作融入到具體事務中，強化事前事中指導，規避來自不同方面的風險，保證資金安全有效使用。

管理分局在檢查時，可以將全省公路系統財務互檢機制引入，在基層單位之間進行互檢，讓基層單位財務人員互相發現問題，可以取長補短、開拓思路，在全局內部形成互幫互促、統一思想認識的氛圍，激發財務工作人員做好本職工作的信心。

篇5

【關鍵詞】現金管理 現金偏好 大額現金

現金管理是國家實施宏觀經濟政策、減少金融犯罪和違規行為、防范和化解金融風險的一項重要工作。近年來，隨著金融電子化的發展，非現金支付結算工具迅速普及，但流通中貨幣量沒有出現相應的萎縮，而是呈持續上升趨勢，流通中貨幣量的增長不僅增加了現鈔印制、運輸與保管等社會交易成本，更為嚴重地是，大量大額現金交易為非法活動提供了便利。因此，在當前時期加強現金管理，保持適度現金供應，防范和打擊利用現金從事非法活動，對促進市場經濟和諧健康發展具有重要的意義。

一、現金管理現狀及問題

（一）現金管理的基本規章制度滯后

目前我國現行的現金管理制度是《現金管理暫行條例》（以下簡稱《條例》）和《現金管理暫行條例實施細則》（以下簡稱《實施細則》），是1988年頒布實施的。《條例》和《實施細則》頒布以來，對鼓勵開戶單位使用非現金支付結算工具、限制使用現金交易等發揮了積極作用，但是，隨著經濟的發展，《條例》和《實施細則》的局限性日益顯現，2011年，國務院令第588號對《條例》進行了修訂，但此次修訂僅對開戶銀行的行政處罰權進行了刪除，對其它條文并無完善，修訂以后的《條例》法律責任部分實質是處于空缺狀態。

（二）商業銀行現金管理職能弱化

商業銀行作為現金管理的重要主體，對單位和個人的現金存取承擔一定的管理責任，但銀行商業化改革以來，銀行更注重盈利性目標，現金管理職能與其開發客戶、拓展業務的動機相抵觸，執行中弱化了其現金管理職能。另一方面，2011年《條例》修訂后，對開戶單位的現金違規使用處罰缺少相應的法律依據，商業銀行難以履行好其監管職責，導致相關規定難以有效落實與執行。

（三）現金管理對象范圍偏窄

《條例》監管對象是開戶單位，不包括居民個人現金管理。即便提取大額現金，居民只需提前預約并提供有效身份證件即可支取，現金使用基本不受限制。但是隨著居民個人收入和財富的不斷增長，投資與消費能力逐步提高，居民個人在商業銀行現金收支規模所占比重明顯上升，對居民個人現金交易管理的缺失，造成很大部分現金游離在監管之外。此外，一些單位為結算方便或避稅等原因，通過單位賬戶向個人賬戶轉賬，為單位大量使用現金提供便利通道。因此，現金管理應注重加強對個人賬戶現金使用的監管，使現金管理涵蓋對象更加完整，有效減少現金使用量和降低利用現金進行非法活動的風險。

（四）大額現金使用重監測弱管理

我國大額現金使用監測依據是2006年制定的《金融機構大額交易和可疑交易報告管理辦法》，監測以客觀報告為主，由監管部門制訂監測標準，金融機構負責記錄和報告，與美國、澳大利亞等國家大額現金交易報告類似。2012年，中國人民銀行啟動了大額和可疑交易報告綜合試點工作，引導金融機構自定義可疑交易標準，逐步完善了大額和可疑交易的監測管理。但是截至目前商業銀行在用的大額現金管理制度僅有兩項主要制度：（1）大額現金支取預約制度，主要是針對個人客戶。據調查，一般情況下只要網點有足夠的現金，不預約也可以支取，客戶甚至可以通過“以整化零”的方式繞過預約制度，即便嚴格執行預約制度，也不能對客戶大額現金支取起到制約作用。（2）大額現金支付審批制度，主要針對法人客戶。大額現金支付審批制度，僅僅是商業銀行內部管理需要，對于大額現金支取沒有任何約束作用。因此，商業銀行制訂的內部管理制度對大額現金管理作用非常有限。

（五）現金偏好

長期以來，我國城鄉居民對現金的偏好致使現金管理難度大，難以監測。產生現金偏好的原因主要有以下幾個方面：一是現金交易方便快捷;二是個人金融知識匱乏，不熟悉或不會使用非現金支付結算工具;三是由于銀行卡詐騙和支票詐騙等金融違法犯罪案件，導致居民對非現金交易缺乏安全感;四是部分農村、城鎮和集貿市場缺少非現金交易條件;五是部分非現金支付如跨行轉賬或異地轉賬等不能實時到賬，增加了非現金交易的時間成本;六是部分非現金支付結算收費較高;七是現金結算可以隱藏資金運行軌跡，從而掩蓋偷稅漏稅或其他非法活動。

（六）非現金支付不發達

由于我國金融服務不均衡特別是農村金融服務缺失，部分農村地區甚至一些大型批發市場和商品集散地還存在支付結算基礎設施建設落后，缺少銀行卡交易和網上交易等非現金交易所需的硬件設施，只能采用現金方式進行交易，導致非現金支付結算應用比較低，而且部分民營企業、私營企業和個體戶習慣以現金為主要結算手段，使用現金交易較為普遍。

二、加強現金管理的政策建議

（一）完善現金管理制度

現金管理的目的是保持適度現金供應，防范和打擊利用現金從事非法活動，促進市場經濟和諧健康發展，圍繞這一目的，應盡快完善現金管理制度，制定相應的實施細則，增強可操作性。首先，要明確人民銀行及金融機構在現金管理中應履行的職責及應承擔的法律責任，賦予金融機構對單位和個人違規使用現金行為的行政處罰權;其次，要將居民個人賬戶納入現金管理范圍，單位賬戶轉賬給個人賬戶的資金視同為現金管理，加強對居民個人賬戶的現金管理;最后，應對單位和個人大額現金使用行為采取疏導政策，逐步減少大額現金交易，同時，加大對單位和個人違規使用現金的處罰力度，增強現金管理的嚴肅性。

（二）加強對大額現金的管理

一是建立大額現金支取收費制度，考慮到現金大量使用會增加現鈔印制、運輸與保管等社會交易成本，可出臺相關規定，對支取一定額度以上的大額現金按一定比例進行收費，提高大額現金使用成本，鼓勵客戶在交易結算中使用非現金支付工具，減少現金使用量。二是充分利用電子化手段，實現大額現金支付審批、備案聯網查詢，對大額現金支付實時審查和監督，以便及時掌握可疑線索，從而有效防范、打擊利用現金交易進行非法活動。

（三）推廣非現金支付方式

一是加大非現金支付結算工具的宣傳和培訓。充分發揮商業銀行營業窗口對非現金支付結算工具的宣傳引導作用，并對用現大戶進行非現金支付結算知識培訓，使非現金交易逐步滲透到社會經濟的各個層面，形成非現金交易的社會氛圍。二是完善非現金交易條件。可以通過財政補貼等方式，在農村或集鎮包括大型批發市場和商品集散地建立銀行轉賬、銀行卡交易等非現金交易平臺或渠道。三是加強對金融違法犯罪案件的打擊力度，提高單位和個人對非現金交易的安全感，從而降低對大額現金的存取需求。四是降低刷卡等非現金支付結算工具的收費標準，以降低非現金交易的經濟成本。調節各類非現金支付工具和現金交易之間的關系，促使客戶均衡考慮各類結算工具的利弊和成本，以促進市場結算工具的平衡發展。五是縮短跨行轉賬或異地轉賬等非現金支付結算到賬時間，以降低非現金交易的時間成本。

（四）加大現金管理的監管力度

加大現金管理現場檢查力度，使現金管理工作逐步規范化、制度化，對現金檢查中發現的違規問題從嚴及時查處，維護現金管理制度的嚴肅性。加強現金管理工作考核力度，要求商業銀行將現金管理納入內部績效考核，督促金融機構切實履行現金管理責任，同時加大對現金管理違規行為的處罰力度，通過處罰促進現金管理主體更好地履行現金管理職責。

參考文獻

[1]中國人民銀行海口中心支行課題組.大額現金交易問題及其對策研究[J].金融研究，2011（4）.

[2]瞿紹清.大額現金收支監測問題研究[J].時代金融，2012（12）.

[3]崔建英.完善我國現金管理制度的對策及建議[J].經濟師，2013（8）.

篇6

關鍵詞：施工企業；資金；管理

施工企業的資金風險主要來自兩個方面：①經營風險；②管理風險。對于施工企業經營風險，堅持審慎穩健的經營理財觀念，注重平衡資金運作的收益性、安全性，最大限度地防范資金風險；對管理風險，強化資金監管，嚴格依法運作，規范資金結算，建立資金的風險預警和約束機制，對資金流實行動態全過程跟蹤監督，積極主動防范各種資金風險。施工企業應從以下幾個方面加強對資金的管理。

1根據資金需求編制資金預算

預測、預算工作做的好，對未來企業的資金總需求是多少、資金來源有多少、融資需求是多少、各時間段資金預計支出是多少、企業現金流量情況等支出能做到胸中有數，并按照資金預算有條不紊組織資金運作，做到統籌兼顧、合理安排。相反，則會使企業資金管理思路混亂，資金運作未來方向不明，資金周轉失衡，其重要的外在表現就是企業資金短缺。

2完善資金管理的內控制度

2．1建立健全資金運用的審批、授權，大額資金的集體決策審批及支付聯簽制度

嚴格管理現金、借款付款的審批手續，實行“一支筆”審批制度。支付大額資金必須要通過集體討論，而且由單位行政主要負責人、總會計（經濟）師、財務部門負責人共同簽字同意，財務部門才能辦理支付手續。單位定編沒有總會計（經濟）師崗位的，聯簽制度責任人分別是單位主要負責人和財務負責人。

2．2各項目部資金都要實行財務部歸口管理，統一調撥

施工企業施工地點比較分散，相應的會在施工所在地成立施工項目部，并且開設賬戶進行日常的核算，必須要求各項目部在同一施工地點只能開立一個銀行賬戶，并且要及時地同財務部進行結算，使財務能夠對項目部的資金進行有效的監管。

2．3加大到期債權的催收力度

多數施工企業應收工程款數額巨大，欠款戶數多，且相當一部分應收賬款賬齡長。應收賬款占流動資產的比例大，如某企業2003年三季度流動資產22．87億元，完成產值13．1億元，應收賬款10．45億元，應收賬款占流動資產的45．7％，相當于建安工程已完計價款的80％未回收。針對這種情況，企業要根據應收賬齡長短、對企業財務資信狀況、回收的難易程度，制定應收賬款的管理獎懲辦法，并確定落實兌現，要發揮職工各自的優勢，在清收小組的領導下積極組織清收。

3加大承攬工程力度，積極開拓市場

企業要想生存和發展，必須要做大做強，就需要企業積極進行工程項目的承攬，不斷提升自身水平，爭取將企業資質提升一個高度，這樣才能以更大的優勢去開拓市場，才能夠尋求新的經濟增長點。

4努力盤活資金，提高資金利用效率

4．1建立壞賬準備金制度

一般來說，應收賬款余額越大，壞賬損失也越大，很多企業也因此積重難返，所以必須建立壞賬準備金制度。

4．2建立債務人檔案

全面系統綜合分析債務人狀況。通常我們評價客戶資信程度的方法是“5C”評價法。目前，很多大型企業已經很好的開展了這項工作，做得非常有效，它們叫作客戶關系管理，組織機構叫作客戶管理部。相對來講，我們在這方面的工作比較薄弱。對于施工企業，我們的債務人大致可分為兩類：行政事業單位和企業法人單位。一般來講，行政事業單位的信譽度較高，因為它有政府作為背景。但是往往是有著政府背景的行政事業單位作為業主或甲方而拖欠工程款較為嚴重，其原因有建設資金不到位，也有資金挪用。企業法人也同樣存在這種狀況，但是就是因為有無政府背景而出現了較為復雜的情況。

4．3加強應收賬款的清收

篇7

    根據人行***市支行6月15日的會議精神，我社對反洗錢工作情況進行了一次自查，現將自查情況匯報如下：

    一、組織機構建設情況。2003年，我社成立了以社主任為組長、副主任為副組長，各職能股室、分社負責人為成員的反洗錢工作領導小組，完善了反洗錢工作領導機構。領導小組下轄反洗錢工作領導小組辦公室、反洗錢調查聯絡小組、現金支付交易監測小組、轉帳支付交易監測小組等指定內設辦事機構，確保反洗錢工作的順利開展。

    二、反洗錢內控制度建設情況。2003年，我社根據上級有關文件精神，組織制定了《***市水頭農村信用社反洗錢工作領導小組方案》、《***市***農村信用社二OO三年反洗錢工作計劃》（*** [2003]022號），對反洗錢做了全面部署，在全社范圍內大力開展反洗錢工作；之后，我社又先后起草、印發了《***市***農村信用社反洗錢規定》、《***市***農村信用社反洗錢工作崗位職責》，對反洗錢工作領導小組及其內設辦事機構、各具體崗位的職能、職責做明確分工，不定期組織檢查，確保反洗錢工作的深入開展。

    三、客戶盡職調查情況。根據要求，我社對2004年3月1日至2005年3月31間開立的帳戶進行檢查，檢查個人帳戶55戶、單位帳戶110戶，檢查提供金融服務交易筆數365筆，其中存款業務135筆，結算業務220筆，其他業務10筆。一是各網點基本能夠建立客戶身份登記制度，按照“了解客戶”制度原則，在客戶辦理開戶時，嚴格審查客戶提供的材料、證明文件和資料的真實性、完整性和有效性；二是能根據審慎性原則認真開展了解客戶活動，對重要客戶的經營范圍、經營規模、經營特點及資金流向進行分析，對其賬戶的現金交易以及賬戶交易及時進行監控。三是能夠按規定期限保存客戶賬戶資料和交易記錄，建立存款人信息數據檔案，保存銀行結算賬戶存款人的信息資料等，客戶盡職調查制度得到落實，暫未發現有匿名、假名、證件不符合要求、數留存資料不完整的帳戶。

    四、大額和可疑交易報告情況。2004年3月1日至2005年3月31間，我社大額交易筆數9489筆，大額交易金額995198萬元：存款業務5137筆，金額712108萬元，其中存款2987筆，金額593496萬元，取款2150筆，金額118612萬元；結算業務4352筆，金額283090萬元，其中匯票56筆，金額14586萬元，支票4296筆，金額268504萬元。

    我社基本能按照“一個《規定》、兩個《辦法》”的要求，加強對大額現金、轉帳支付交易的監測，落實大額和可疑交易報告制度。一是建立臺帳制度和異常交易報告制度，制定《大額匯兌登記簿》、《對公大額收付登記簿》，加強對大額匯兌收付交易、大額現金收付交易、大額轉帳收付交易進行詳細登記、分析，防止不法分子利用信用社進行洗錢活動。二是按規定每月報送大額交易、可疑交易報告的相關資料及報表。三是狠抓落實大額現金支付審批制度，對出入我社的大額匯兌、現金、轉帳交易實行有效的監測，凡支付金額超出審批權限以上的交易，不論是否存在異常，都能夠主動上報。

    五、帳戶資料及交易記錄保存情況。2004年3月1日至2005年3月31間我社開立帳戶總數1975戶，保存交易記錄9489筆，我社職工均能自覺加強帳戶管理，建立健全帳戶數據信息檔案，保存客戶的帳戶資料和交易記錄，實行科學有效的交易監測，暫未發現存有違反反洗錢有關規定的問題。

    六、反洗錢宣傳和業務培訓情況。2003年，我社組織過反洗錢宣傳活動，通過張貼宣傳畫、分發傳單、電視、廣播等輿論工具，結合本社的存款利率上浮進行廣泛宣傳，加強反洗錢知識普及和相關金融法規的教育，提高客戶的法律意識，積極配合我社開展反洗錢工作，形成良好的抵制、打擊洗錢活動的社會氛圍。今年五月中旬，我社繼續開展對客戶的反洗錢宣傳工作，并將反洗錢培訓擺上工作日程，開展反洗錢學習活動，讓員工進一步掌握有關反洗錢的法律、行政法規及規章制度的規定，增強反洗錢工作能力。

    七、反洗錢工作存在不足及今后工作要求。我社基本上能按照反洗錢的有關規定開展工作，但仍存在一些不足，如基層員工對反洗錢缺乏系統的理論知識和足夠的實踐經驗，有待進一步提高辨別可疑支付交易的判斷能力等。今后，我們將嚴格按照“一個《規定》、兩個《辦法》”的要求，繼續深入開展反洗錢工作，重點做好：一是進一步貫徹落實“一個《規定》、兩個《辦法》”的具體規定，繼續加大反洗錢工作力度；二是不斷完善反洗錢工作領導小組及其辦事機構的整體功能，確保反洗錢工作的深入開展；三是要不斷完善反洗錢內控制度，在自查中查找缺陷漏洞；四是要繼續加強現金支付交易監測和轉帳支付交易監測，特別是加強對大額資金支付交易和可疑資金支付交易的有效監測，做好匯兌結算和大額現金收付的臺帳登記和分析工作，防止和打擊非法洗錢活動；五是進一步加強反洗錢的社會宣傳力度；六是嚴格保密制度，確保反洗錢工作的順利開展。

篇8

關鍵詞：事業單位；內部控制；現狀；改進建議

內部控制是事業單位一項重要的管理活動，是領導者管理好單位的基礎保證。做好事業單位內部控制工作，有利于將事業單位的預算、收支、資產、經濟合同等關鍵業務納入一個統一的控制系統，以制度來規范權力正確行使，從根源上有效預防和減少腐敗，因此內部控制對于事業單位來說有著非常重要的理論意義和實踐意義。然而，目前事業單位內部控制中仍存在著一些問題。

1事業單位內部控制中存在的問題

1.1不相容職責未分離

以北京市某事業單位為例，在對其進行審計的過程中，發現其存在不相容職責未分離的現象。如：資產保管員由財務人員兼任；同一出納員同時擔任兩個相關單位的出納，兩個單位的庫存現金、支票等票據存放于同一保險柜內，按照單位分別裝袋存放。

上述事項不符合《行政事業單位內部控制規范（試行）》第十二條的規定。事業單位應對單位內部崗位進行合理的設置，尤其是關鍵崗位，如財務人員、保管人員，不能由一人擔任，要經過至少兩個人員或部門處理，形成彼此制約、彼此監督的工作體系，防止舞弊行為的發生，規避風險。

1.2授權審批制度不到位

以北京市某事業單位為例，該單位存在授權審批制度不到位的問題。主要表現為現金和銀行存款的收支沒有會計審核簽字。例如：支付憑單上無會計簽字，貨幣資金支付未經會計審核，由出納員在單位主管領導審批后直接支付；在留存的紙質版會計報表、銀行余額調節表上沒有單位負責人、會計的簽字。

上述事項不符合《行政事業單位內部控制規范（試行）》第十二條（七）單據控制的規定。事業單位應當對經濟活動中所涉及的相關票據、表單，由各負責事項的相應人員進行填寫、審核。

1.3合同管理制度不完善

以北京市某事業單位為例，該單位并未制定完善的合同管理制度。單位并未設立合同臺賬，簽訂的合同也未連續編號，并且部分大額支出未簽訂合同或合同簽訂不規范。如：合同中無簽訂日期、無公章、合同未約定合同期間、違約責任等。

上述事項不符合《行政事業單位內部控制規范（試行）》第五十四條的規定。事業單位應當建立健全合同管理制度。包括：設置合理的崗位；明確合同的授權審批和簽署權限；是否對合同實施歸口管理；合同專用章由誰保管；合同由誰保管；合同的信息是否存在泄露的可能；以及面對合同糾紛時如何解決等問題。

1.4會計控制制度不完善

以北京市某事業單位為例，會計系統控制方面也存在若干問題。例如，現金支票和轉賬支票存根信息不完整，如：存在無日期、無經手人、無單位主管及收款人簽章的現象。出納未根據發生的業務，逐日逐筆序時登記現金日記賬、銀行存款日記賬，對現金未做到日清月結。部分支出原始附件不齊全或不正確，主要有：第一，部分大額支出無明細清單。第二，部分會議費無會議通知、參會人員簽到表、會議日程安排等資料。第三，現金支付勞務未列明勞務時間、標準、勞務人員聯系方式、資格（職稱）等詳細信息。第四，部分餐費未列明就餐事由、時間、人數、標準。第五，報銷出租車票，未詳細列明打車事項、人員、時間、地點等。第六，部分購買節日食品、員工福利品、印刷品等低值易耗品，無明細清單，缺少實物的入庫手續及發放清單。

上述事項不符合《會計基礎工作規范實施細則》第四章會計憑證規范的規定，即關于購置辦公用品、會議費、印制費、培訓費、勞務等各項費用的支出，在向財務報銷時，除了提供原始憑證外，還應該提供購物小票、消費單據等，并且開具符合單位報銷要求的正規發票，對于無法在發票中詳細說明的信息，還應附供應商提供的明細清單，如：餐費列明就餐事由、標準、人數等。

1.5管理者對內部控制不重視

事業單位的管理者一般會把更多的關注點集中在如何提供更好的社會服務上，而忽視了內部控制的重要性。單位管理者的不重視也直接導致單位員工對內部控制認識不到位，甚至有的基層員工根本就不知道什么是“內部控制”。而單位管理者對內部控制的不重視也是導致單位權責不分離、授權審批制度不到位、合同管理制度不完善、會計系統控制沒有充分執行的直接原因。

2加強事業單位內部控制的措施

2.1建立和完善內部控制的制度體系

第一，建立不相容崗位分離制度。庫存現金的收支和賬務的記錄應該分別由會計和出納擔任，不能由一個人兼任。經管現金和銀行存款的出納不得兼管賬簿登記以及會計稽核和會計檔案保管工作。出納人員要定期輪換，不得一人長期從事出納工作。

第二，建立授權審批制度。貨幣資金須經會計審核后，出納員才能根據經領導審批、會計審核后的原始憑證支付，會計審核后要在支付憑單上簽字確認；餐費及交通費后應附事先由主管確認的審批單。銀行余額調節表由出納員編制完成后，由會計復核，會計、出納員要簽字確認；留存的紙質版會計報表由單位負責人、會計審核后簽字，以明確責任。

第三，建立完善的合同管理制度。事業單位應對合同實施歸口管理，完善合同管理制度，合理設置崗位，設立合同臺賬，合同連續編號，由統一的部門進行管理。大額支出要及時簽訂有效合同，規范合同簽訂流程，加強對合同簽訂的監管，明確合同訂立的范圍和條件。確保合同條款的合法性與合理性并經嚴格的授權審批；確保合同得到及時的登記以及歸檔備案。

第四，建立和完善內部控制的監督管理體系。有條件的事業單位應建立內部監督機構，設置專業的內部審計崗位，根據內部審計制度和內部監督制度的特點，進行審計監督的工作。要定期與不定期相結合，對項目的投資、進度、預決算、財務核算的流程、執行財務制度的情況進行抽查。敏感崗位要加強監督，審計部門要跟蹤調查，抽查會計業務的流程與憑證，將風險降到最低。

2.2加強管理者和員工對內部控制的重視程度

事業單位應對內部控制工作的內容、意義和作用進行強有力的宣傳，并結合單位實際規模及工作的需要，編制相關的管理制度，對單位員工的知識水平和基本素質進行分析，分出不同的級別，并根據不同的級別定期進行有針對性的培訓、學習，培訓和學習的主要內容包括單位的內部控制制度和所在崗位的專業知識、操作等，定期進行考核，根據考核情況給予相應的獎懲。這樣才能加深每個員工對內部控制的了解，從而推進內部控制的實施。

內部控制管理并不是某個部門、某個人所能完成的，而是要依靠全體員工的共同努力。使每個員工都在內部控制制度的鏈條上，在彼此監督、彼此制約的同時，能夠共同遵守制度。樹立內部控制的意識，把內部控制制度落實到每一個環節、每一個員工、每一個部門，使員工了解到自己的責任。

篇9

關鍵詞 事業單位 財務管理 會計核算體系 對策

一、我國事業單位及其財務會計核算體系概述

1.事業單位概述

事業單位是我國的公共管理單位，協助政府部門完成國家管理的職責，在我國的公共事業管理中占據重要地位。在我國，事業單位一般分成三類

（1）全額撥款事業單位：此類事業單位所需的事業經費全部由國家財政預算撥款。全額撥款事業單位的人員工資，各類費用均由國家財政支出。

（2）差額撥款事業單位：差額撥款的事業單位按照差額比例，國家財政部分承擔事業單位費用支出。在我國醫院，學校等單位屬于差額管理的事業單位。其人員工資部分由國家財政負擔，部分由單位自行承擔。

（3）自主事業單位：在我國，自主事業單位的一切活動自收自支，這類事業單位是我國事業單位的主要形式，在我國現行事業單位的改制中，這種形式成為政策導向所在。

2.事業單位財務管理與會計核算體系概述

近幾年來，我國政治體制和經濟體制改革不斷深化，對事業單位財務會計核算體系提出了新的要求。事業單位財務管理和會計核算體系主要包含了收支管理、單位預算管理、負債管理、資產管理、財務分析和財務報告等。大力完善事業單位財務管理和會計核算體系，可以提高國家職能管理效率，使廣大人民群眾享受經濟發展帶來的紅利。

二、我國事業單位財務管理和會計核算體系現狀

雖然事業單位是我國只呢感部門的重要部分，但現階段，我國事業單位財務管理和會計核算仍然存在很多問題，下面從四個方面分析事業單位財務體系的現狀和問題：

1.內部控制體系不健全

我國事業單位由于受計劃經濟體制下的余毒所害，會計核算崗位分工不明確，授權審批制度不完善，內部審計部門形同虛設，單位的內部控制制度還有很大的空間去要改進。目前，有些事業單位未建立相關內部控制體系，有些事業單位雖然已經建立一套完善的內部控制體系，但實際操作時并不依照規章制度辦事。這些欠缺都給我國事業單位的財務管理帶來了巨大風險。

2.預算管理體系不完善

在過去很長一段時間內，我國事業單位采取的都是財政撥付資金方式，預算管理基本上不能發揮作用。相當大一部分的事業單位不編制年度預算，或者編制的預算不正確，申請財政撥付款項也不嚴格按規定，造成年度預算超支等問題。預算管理體系的不完善導致了國家財政資金的浪費，不符合科學發展觀的核心政治理念。

3.財政收支兩條線的改革力度不夠

我國事業單位收支兩條線改革是順應時代步伐的必然要求。目前，我國事業單位改制的一個重點項目即事業單位收支兩條線管理。我國現階段很多事業單位仍然存在自收自支，坐支現金，私自設立單位“小金庫”等行為。部分資金游離在國家監管之外，給腐敗帶來了滋生的土壤，不利于我國事業單位財務管理和會計核算體系的完善。

4.固定資產核算有漏洞

固定資產在事業單位資產中占據重要地位，也是我國國有資產監管的重要組成部分。我國事業單位固定核算主要存在：不計提折舊，成本核算不到位，估價不準確。固定資產作為事業單位的大額資產，如果核算有漏洞，就很容易造成國有資產流失，國家和人民帶來重大損失。

三、完善我國事業單位財務管理與會計核算體系的對策

1.建立健全我國事業單位內部控制體系，可以從以下幾方面著手

（1）建立健全崗位制度，不相容職務分離。

（2）嚴格授權審批制度。授權審批權限分明，完善集體審批制度。

（3）完善內部審計制度。事業單位單獨成立內部審計部門，定期對單位資金核算進行審計，保證事業單位資金的專款專用，不給任何別有用心的人以可乘之機。

2.完善事業單位預算管理體制事業單位必須科學合理的編制年度預算

嚴格預算資金的使用，控制超預算資金的情況發生，具體可以從以下幾個方面去著手：

（1）嚴格區別預算內資金和預算外資金。保證事業單位的各項資金均納入預算。嚴格預算內和預算外資金的使用。

（2）各項資金支出依據預算進行，勤儉持家，專項款專用，保證每項資金發揮其效應。

（3）分清主次，處理好事業支出和營業支出關系，應優先保證事業支出的數額。

3.加強收支兩條線管理力度

我國事業單位由于各方面原因，導致仍然有一部分收支管理混亂，給國家財政資金造成浪費，也不利于事業單位管理效率的提高，要完善收支兩條線管理主要從以下兩個方面關注：

（1）嚴格執行國家相關政策法規，發揮個體效應，大力創新，拓寬收入來源。

（2）依據事業單位財務制度，對各項支出進行正確分類，嚴格專款專用的制度。

4.重視事業單位固定資產管理

我國事業單位應該購置固定資產時嚴格按照市場公允價值入賬，使用期計提折舊費用。保證每一筆固定資產都紀錄在帳，正確核算。固定資產清理嚴格按照事業單位財務制度進行，必要時引入第三方資產評估機構估價，防止在清理過程中出現國有資產流失現象，防止固定資產清理轉讓過程中可能產生的腐敗行為，提高我國事業單位固定資產管理水平。另外，在固定資產核算方面，必要使可使用計算機技術，引入數據庫管理系統，確保固定資產的帳實相符，以備盤點。

參考文獻：

[1]李淑珍.重新構建事業單位財務理念體系.廣西會計.2011（7）.

[2]李樂斌.從會計結算看行政事業單位財務治理問題.中小企業管理與科技.2008.

篇10

[關鍵詞]期間費用；內部審計；問題

期間費用是指企業當期發生的，不能直接歸屬于某個特定產品成本的費用，在發生的當期直接計人當期損益，它主要包括：管理費用、財務費用、銷售費用。期間費用所包含的內容多，范圍廣，是企業一項較大的支出，它直接關系到企業當期利潤和現金流出，對企業現金流量、財務狀況和利潤都有較大影響，所以企業應加強和完善對期間費用的核算管理。但是，由于種種原因企業對期間費用的核算和管理還存在諸多問題。

一、企業期間費用核算管理中存在的問題

（一）管理費用核算管理中存在的問題

1.管理費用范圍劃分不明確。相當多的中小企業，管理費用核算范圍混亂。一些管理者，為調節利潤，任意變更管理費用范圍。例如，為達到減少產品成本的目的，將本應計人人工費、材料費、制造費用中的某些費用，故意計入管理費用；還有一些管理者，對企業原材料的管理缺乏有力的監督，致使原材料損失嚴重，甚至一些倉庫保管員將剩余原材料帶回家自用或當做廢品賣掉，這也是管理費用增加的原因；此外，“新產品、新技術、新工藝”日益被企業接受和推廣，然而，在“三新”發展的同時，研發、保險、排污及礦產資源補償等相關費用，應該按照受益對象，逐一劃分到對應賬戶，不能完全歸于管理費用。

2.計提的折舊、攤銷和資產減值準備不合理。企業在計提固定資產折舊和無形資產攤銷時，人為擴大計提金額及減少計提時間等情況時有發生，加大了本期的管理費用。另外，各種資產的減值應該計入“資產減值損失”賬戶，但有些企業卻將此計入管理費用，從而增加了企業的管理費用。

3.日常費用支出管理不嚴格。辦公費、通訊、招待、交通、差旅、咨詢等費用的日常開支管理不嚴格，浪費普遍嚴重。比如，無論是企業內部使用的文件還是外部使用的文件，均采用了單面打印，而不是雙面打印，甚至大量使用彩頁打印，造成打印費用較高；通訊費用使用也不合理，經常出現員工使用辦公電話進行私人會話；交通費用也存在大量浪費，一些管理人員經常利用辦公車輛處理私人事情。

（二）財務費用核算管理中存在的問題

1.收益性支出與資本性支出混淆。收益性支出與資本性支出是兩個不同的概念，在會計核算當中應嚴格區分開來，不能將二者混淆在一起。比如，廠房、設備等固定資產在興建期間，從銀行借款產生的利息費用屬于資本支出，應歸屬到“在建工程”賬戶，計入固定資產的成本。但在一些企業的會計核算當中，卻將在建工程期間的銀行借款利息作為收益性支出，計入財務費用。

2.資金籌集、回收不合理。資金是企業運轉的鏈條，沒有了資金，企業的發展便會中斷。但是許多企業籌集資金方式不合理，即沒有有效合理地使用短期借款、長期借款、商業匯票，導致資金成本較高。不僅在資金的籌集方面，在資金的回收方面也存在欠缺。比如企業在銷售過程中，沒有很好的衡量對方企業的信譽及財力，形成了大量的應收款項，且壞賬的機率較大，企業為了回籠資金，不得不采取優惠的折扣政策，加大了企業的財務費用。

3.資金使用缺乏有效的管理。為最大化發揮資金效益，必須合理有效使用資金。而一些企業的資金使用管理欠缺，如將大量資金購置不動產、土地，雖然獲得大批量的訂單，卻無剩余資金采購原材料，致使資金周轉困難。為解決資金問題，企業不得不用廠房、設備作為抵押，向銀行貸款，與此同時也產生了高額的貸款費用，大大增加了企業的財務費用。

（三）銷售費用核算管理中存在的問題

1.銷售費用核算不規范。一些企業為了不讓銷售費用超出預算，將某些銷售費用隨意轉入或轉出，使其成為管理者調控利潤的工具。銷售費用隨意調轉，致使銷售費用核算不規范，銷售費用金額不真實，違背了會計信息質量要求的真實性原則，也違背了會計信息質量要求的客觀性和可比性。

2.宣傳費用額度過高。企業為拉攏客戶，促進產品銷售，在宣傳上大力投入，致使宣傳費用過高。將大量的資金投入到廣告宣傳方面，廣告做的十分到位，但是企業的經營利潤不是單憑華麗的廣告就能拉動的，還應該做到經濟實用，從消費者角度考慮問題，更應重視產品的質量。

3.費用報銷審批制度缺乏執行力。企業的銷售費用報銷審批制度執行不力。一些企業明文規定：凡是報銷的銷售費用，須填寫費用報銷單，經上級部門和主管審核簽字后方可報銷。然而，實際工作中，負責審核的主管并沒有嚴格遵守費用報銷的規章制度，不管合理與否，只要主管人員簽字，財務人員都會予以報銷。

二、企業期間費用內部審計不能有效開展的原因

（一）企業內部審計的獨立性低

為確保期間費用審計工作的正常進行，應保持審計地位的足夠獨立。然而我國許多企業內部審計機構與銷售部、會計部等部門地位相同，開展審計工作受到許多客觀因素的制約，這影響了內部審計人員在編制期間費用的審計計劃、搜集期間費用的審計證據、發表期間費用的審計意見等方面的工作。內部審計獨立性低的主要制約因素：一是缺乏法律法規的強制保障；二是內審人員的經濟利益受制于企業，經濟地位不獨立。

（二）企業內部審計人員綜合素質偏低

隨著企業生產經營規模的擴大，企業期間費用的核算范圍越來越廣，核算內容越來越細化，這就對內部審計人員的綜合素質提出新的要求。它要求企業內部審計人員不僅要具備會計方面的知識，而且還要具備企業管理、審計、稅收等方面的知識。但大多期間費用的審計人員前身是會計，缺乏其他知識的掌握，應對復雜的期間費用審計工作較為吃力，欠缺多角度看待問題的能力和分析問題的能力。

（三）管理者阻礙內部審計工作

期間費用的高低直接影響著企業利潤和關乎著對企業管理層的評價，再加上許多企業管理者缺乏審計知識，輕視內部審計的作用和職能，因此，企業管理者刻意阻礙審計人員對期間費用審計的情況便屢見不鮮。由于管理者的輕視和阻礙，使審計期間費用的工作困難重重，間接導致了期間費用核算、管理問題重重。相反，若管理層了解審計知識，支持審計工作，組建高效能的內審機構，嚴格遵守期間費用審計的規章制度，將會使企業的期間費用核算、管理更加規范。

（四）費用報銷審批制度不合理

費用報銷審批制度不合理也是內部審計期間費用不能有效開展的一個重要原因，更是加大內部審計風險的一個重要因素。雖然多數企業費用報銷填制的單據經過多個環節的審批、簽字，但是這些審批、簽字人員往往只是走形式，對費用的發生是否真實、發票是否正規、費用金額是否屬實等不去考證，只要上級管理者簽字審批，那下級管理者便簽字報銷，這就使費用報銷內部審批制度流于形式，起不到應有的內部監管作用，從而加大了內部審計風險和審計難度。

三、企業期間費用內部審計有效開展的對策

（一）提高內部審計的獨立性

提高內部審計機構和審計人員的獨立性是提高審計效率、規避審計風險的關鍵環節。提高內部審計的獨立性，首先要做到內部審計機構地位的獨立，建議企業內部審計機構直接隸屬于企業股東會或企業董事會；其次要做到內部審計人員的經濟獨立，其審計經費、審計人員薪酬直接納入股東會或董事會經費預算。只有內部審計的獨立性提高了，內部審計人員在對企業期間費用進行審計時才不會有來自其他部門的干擾、壓力，才能對期間費用進行公允、真實、客觀的審計，出具有價值的審計報告。

（二）提高內部審計人員的綜合素質

內部審計人員的綜合素質不高，會影響到內部審計工作的效果。隨著我國會計準則和審計準則的不斷修訂，不斷與國際趨同，要想發揮內部審計的作用和職能，提高內部審計的效果，就必須提高內部審計人員的綜合素質。提高內部審計人員的綜合素質可以考慮從兩個方面著手：一是加強對企業原有審計人員的培訓，企業要為他們提供財經法規、審計、稅法等培訓機會，督促他們考取相關資格證書，促進他們進行審計經驗的交流，不斷充實自我；二是招募吸收優秀的內部審計人員。比如，招募了解企業管理的人才，聘用精通計算機的人才、吸收懂得收集信息和能夠進行綜合分析的人才。

（三）提高管理層對內部審計的認識

如果管理層能夠對內審工作充分了解，那么期間費用的審計工作便會減少許多阻力。只有管理者認識到內部審計對加強期間費用管理的重要性，提高內部審計機構地位，提高內部審計人員的待遇，為其開展工作提供充足的資源，才能夠調動內部審計人員工作的積極主動性，那么內部審計人員在對期間費用進行審計時，也才會客觀、公正地出具審計報告，發表審計意見，期間費用的審計工作也才會有效進行。

（四）建立嚴格的費用報銷審批制度