導語：如何才能寫好一篇大額資金審批流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞:現金;記賬原則;收付現金

中圖分類號:F830.45文獻標識碼:A文章編號:1672-3309(2010)05-0060-02

“收付現金堅持先收款后記賬,先記賬后付款”是銀行現金出納業務遵循的基本原則,目前各家銀行會計核算的基本規定都有這一條原則,嚴格執行這一原則可以有效防范出納業務風險,保障資金安全。

隨著我國經濟的不斷發展及人民生活水平的提高,銀行網點大額現金存取業務也在不斷增長,雖然提倡盡量少用或不用現金,還可應用ATM自動柜員機及網上銀行、手機銀行等方便地進行自助轉賬,但是因為一些客戶客觀實際的需要,銀行網點的大額現金存取業務仍十分普遍。在發生客戶百萬元以上的大額存取業務時,嚴格執行現金收入時先收款后記賬,現金付出時先記賬后付款的流程,會因為清點及復核大額現金的時間較長,而大大增加該客戶及網點內其他客戶的等待時間,影響客戶的滿意度,甚至引發客戶流失。雖然銀行的上門服務可以解決這一難題,但由于銀行上門服務的相關流程較為繁瑣,且受人員、交通工具、現金武裝押運等條件限制較大,網點僅針對極個別客戶辦理上門服務業務。如果違反這一現金收付流程順序,有可能先記賬后忘記了收款或先付款后忘記了記賬,也有可能被別有用心的人員利用,使銀行限入被動糾紛中,甚至有引發案件、導致資金損失等不利影響。

目前,銀行網點對于個別客戶的大額現金收付,存在許多變通做法,有的做法還存在較大風險。如某行縣支行一名柜員在企業客戶賬戶取現現金支票尚未輸機的情況下,將大額庫款50萬元提出送至營業廳外的客戶,然后取回客戶100萬元現金支票輸機記賬,并代客戶暫時保管剩余的大額款項50萬元;某行營業部主任與大庫柜員先將一大包現金(300萬元)從網點柜臺內提出,抬至營業廳門外客戶的小轎車上,客戶未清點即離去,一小時后柜員方辦理大額現金調款入賬及客戶300萬元取現輸機記賬業務……

原因分析:

造成銀行大額現金收付基本的流程客觀上難以全面執行的局面,表面上可能存在員工風險防范意識不強、講效率圖方便、領導的主要精力用于業務發展、基層網點業務人員相對緊張、員工任務考核壓力大、工作量較大等,同時在業務操作方面,許多基本制度“為方便客戶”而“簡化”,且員工與客戶非常熟悉,近年來盡管制度沒認真執行,但也未發生案件或糾紛,員工已將習慣的違規做法視為正常。實際上,歸跟結底,是因為現金收付流程支持不是以客戶需求為導向的,客戶滿意與規章流程無法同時滿足。

建議的解決辦法:

毋庸置疑,銀行網點的變通做法,存在一定的風險及不確定性,急需進一步規范。一方面銀行需要不斷加強風險意識教育,不能一味遷就客戶而違規操作,造成柜臺業務部分環節失控;另一方面,市場在變化,企業的需求也在不斷變化,銀行必須堅持變革和創新,不斷提升和優化金融產品、服務流程、管理模式、經營體制和機制,只有這樣才能夠適應未來發展的需要。客戶市場是銀行生存的基礎,客戶滿意度越高,其忠誠度越高,銀行的發展能力也越強。目前的情況下,效率就是競爭力,快魚吃慢魚,內控嚴密導致效率低下時,可能造成銀行競爭力持續弱化,表面看來是沒有風險了,其風險實際是更加集中和擴大了。業務的持續發展為“以客戶為中心”不斷賦予新的內涵,如何提高銀行的風險控制能力,切實以客戶為中心發展業務,滿足客戶需要,涉及對業務流程的變革與規范,也需要對已有的流程進行整合及優化。為了不斷提高服務水平,為客戶提供質量更優、效率更高、價值更大的服務,在制度建設方面也應不斷提升和進步,推動服務品質不斷提高,更好地滿足客戶需求。

“收付現金堅持先收款后記賬,先記賬后付款”的原則,從銀行自身的資金安全角度出發考慮較多,業務的快速發展使其與對大額現金收付業務的效率及客戶的滿意度方面矛盾不斷擴大。按照風險與收益配比原則,切合工作實際,針對不同客戶的大額現金業務,建議考慮區分不同情況差別處理,如對VIP客戶則將此項業務辦理流程適當簡化。對現金收付相關的基本原則這一制度的條件進行適當放寬,如變更為“現金收付,在款項尚未收妥之前不可提前支用,付款單位存款帳戶內必須有足夠的可用余額”,使得在風險可控的前提下,不僅能夠減少客戶的平均等待時間,提高客戶滿意度,又能夠維護規章制度的嚴肅性、不可違反性。

基于以上考慮,借鑒對客戶貸款的評級方法區分不同級別的客戶,應用于存款客戶大額存取現金方面,實行差別化服務。解決辦法主要從以下幾方面考慮,使現金收付的服務效率及客戶滿意度方面問題能夠得到適當的解決。

一是增加流程簡化客戶的準入審批環節。在此基礎上,對不同客戶實行差別化服務。可考慮與貸款審批流程相勾連,開發客戶存款流程簡化的審批系統,將流程簡化客戶的審批權集中,二級及以下分行無權審批。但在內部流程和信息系統上做好安排,保證審批的效率。今后可以考慮對優秀的企業客戶實行一定程度的“因客授權”,讓二級分行根據不同的客戶在授權范圍內更加及時地做出決策。

二是簽定相關責任義務的協議。對于經過審批準許的VIP客戶,可通過簽訂協議的方式明確權利義務關系,將該客戶辦理所有大額現金存取現時的流程適當簡化。協議中對服務項目、時間、票款交接方式、銀企對賬時間、發現差錯的處理辦法等可予以明確規定,并通過網上銀行或手機銀行平臺為客戶提供及時通知服務。業務辦理時,對于客戶大額存現,柜員可對相關現金在核對大把后,先辦理存現輸機入賬。該客戶離開后,柜員可辦理其他客戶業務,但此筆未收妥的現金必須一直處在有效監控鏡頭下,并在當日營業終了前,在監控下清點完畢后入庫。清點發現的長款、短款、假幣,應立即報告經辦行負責人,并及時通知客戶,屬于長、短款的,由客戶補單或補款;屬于假幣的,按照假幣收繳程序辦理;同時妥善保管清點現金過程的錄像帶,以備查閱。對此項業務可適當計提風險準備金并收取賬戶交易快捷辦理的管理費。

三是內部資源整合。創造條件,讓客戶進行大額轉賬而非大額現金交易,充分發揮客戶經理、大堂經理的推介、引導作用,介紹客戶利用銀行卡交易;介紹客戶接入網上銀行,享受銀行提供的資金管理、對賬服務;在條件成熟的情況下,建議相關網點與符合條件的客戶簽定上門服務協議、現金管理服務協議。

四是采取適當小額擔保或小額保證金的方式。隨著企業的成長和進步,不一定所有的業務都需要擔保和保證金,對優秀的企業也可以直接審批同意對該企業的業務簡化流程,當然費用可以略高一點。另外,企業的發展跟企業家的經濟水平是緊密聯系在一起的,如果企業家把自己的個人金融業務也放在同一家銀行,那么在計算企業綜合回報時,可以將個人業務和企業業務的貢獻綜合起來考慮。這樣銀行在設定擔保條件時就能更加符合企業的經營實際,決策效率也可以更高。

五是適當收取差別費用。企業不同、擔保條件不同、業務種類不同,費用上也應該有所差別。銀行更應關注的是企業的綜合回報,在保證一定綜合回報水平的前提下,實行差別化的費用。

篇2

關鍵詞：藥檢機構 預算管理 內控體系 信息化

2012年，財政部出臺了行政事業單位內部控制規范，2015年底又出臺全面推進行政事業單位內部控制規范的要求。在此形勢下，藥檢機構作為國家事業單位，進行內部控制是時不我待。

按照《行政事業單位內部控制規范（試行）》要求，建設內控體系，有單位層面和業務層面之分。業務層面包括，預算業務控制，收支業務控制，資產控制，政府采購業務控制，合同控制，建設項目控制六大方面。對于Z藥檢機構，預算、收支業務由財務部門管理。資產、采購、合同、工程都各有歸口管理部門，且各有管理軟件。因此進行內控體系信息化建設的過程中，主要以預算管理為核心，給資產、采購、合同、工程等內控業務做了接口。

一、建設過程

（一）梳理業務流程，明確業務環節，分析經濟活動風險，確定風險點

1.梳理業務流程，明確業務環節

根據單位新三定結果，對單位的預算業務、收支業務進行梳理，對業務特點進行總結和歸納，確定業務管理的組織構架。

（1）預算業務。Z藥檢機構的預算業務主要包括預算編制、預算批復、預算執行、決算和績效評價等環節。預算業務可分為收入預算與支出預算，也可分為財政預算與內部預算。

預算編制階段的業務流程主要是各部門按照自己歸口管理范圍進行預算編制，各部門將預算上報到財務部門，財務部門進行匯總后，交單位負責人審批后，再上交上級單位。預算批復階段的業務流程是上級單位將批復后的預算下達到單位，財務部門連通業務部門將預算指標進行分解。預算執行階段的業務流程是各業務部門進行收支，財務部門進行會計記賬。決算階段的業務流程是財務部門對會計結果進行匯總，將財務報表上報。績效評價階段的業務流程是各業務部門對各自執行的項目進行績效評價，財務部門出具經濟績效評價結果，并匯總結果上報。

（2）收入業務。Z藥檢機構的收入業務主要包括檢驗收費、技術服務收入、貨款等。收入業務的業務流程主要是單位收款后，各部門確認收入，開具發票或匯繳證明，記賬。

（3）支出業務。Z藥檢機構的支出業務的業務流程主要是各部門先申請資金支付（借款或報銷業務），會計記賬，最后出納進行資金支付（支票、匯款、公務卡還款、無現金報賬、現金支出）。

完整的收支流程還應包括銀行對賬、會計報表出具、會計檔案保存。

2.分析風險，確定風險點

（1）預算業務。在預算編制階段的主要風險是：業務部門和財務部門缺乏溝通，預算編制不合理，導致業務活動與財務支持脫節，影響后續預算執行。預算編制階段風險點：各部門溝通協調是否充分；預算編制與資產配置是否相結合；預算編制與具體工作是否相對應；預算編制與項目完成時間是否相一致。

在預算批復階段的主要風險是：按照程序批復的預算在單位內部沒有進行指標分解，單位預算調整和追加程序不規范。預算批復階段風險點：預算批復指標分解是否下達到具體工作部門；預算調整程序是否規范；預算追加程序是否規范。

在預算執行環節的主要風險是：不按照預算規定的范圍和標準開支，導致預算執行與預算指標不符，產生無預算支出、超預算支出，預算執行進度慢。預算執行環節風險點：是否在預算批復額度和開支范圍內執行預算；預算執行是否符合國家政策；預算執行進度是否合理。

決算階段的主要風險是：決算編報與單位原始數據不一致。決算階段風險點：決算編報是否真實、完整、準確、及時。

（2）收入業務。收入業務的主要風險：未按收費許可規定的項目和標準征收；上繳國庫的收款收入到非國庫銀行賬號；合同收入的合同簽訂不準確。收入業務的風險點：收入是否實現歸口管理；是否按規定時間向財務部門提供收入有關憑據。

（3）支出業務。支出業務的主要風險：支出事前審核不嚴；原始票據審核不嚴，存在使用虛假票據套取資金的風險；借款不還款，往來款變壞賬；支出資金安全性；支出特殊項目科目是否合規安全。支出業務的風險點：支出是否與預算相符；是否符合國家要求的支出標準；原始票據是否真實、合法；支出是否與合同一致；往來款能否及時催收；支出大額資金是否有審批；支出特殊項目是否有歸口管理部門管理。

（二）設計具體內部控制方案，采用相應的風險控制方法

1.不相容崗位相分離

Z藥檢機構在財務部門內部將出納崗與會計核算崗剝離，出納崗與印章保管崗分離，會計核算崗也與會計檔案保管崗、銀行對賬崗相分離。

在業務部門內部將業務申請人與業務審批人相分離。

紀檢監察部門作為內部監督與各部門相獨立。

2.內部授權審批控制

Z藥檢機構對資金支出的管理是以項目管理的模式進行管理的。按照項目區分，每個項目設定項目負責人，項目支出由項目負責人審批。涉及歸口管理部門的由歸口管理部門負責人審批。涉及大額資金的，嚴格按照管理權限進行審批。

如果授權人無法實施審批，需要授權給他人的，必須將授權人本人簽字的授權書在財務部門備案。

3.歸口管理

Z藥檢機構成立預算管理委員會，由財務部門牽頭組織預算工作；對財務的審計監督，由紀檢監督部門負責；政府采購由后勤服務部門負責辦公用品和實驗材料集中采購，由儀器設備管理部門負責辦公儀器和實驗儀器的集中采購，召開會議和培訓由各組織部門按照政府采購名錄自行抉擇，但要提前一年上報會議計劃，提前一個月上報會議預算；資產管理由儀器設備管理部門負責規章制度的制定，綜合管理，實盤；合同管理由業務部門綜合統管，負責參與合同的簽訂和相關活動，統一管理合同專用章和授權委托書，對合同履行實施有效控制。

4.預算控制

Z藥檢機構加強預算管理，實現過程控制。

完善內部預算管理，設立預算管理工作小組，健全預算論證審批組織架構；制定《預算管理辦法》，規范預算管理職責，明確預算編制內容，嚴格預算審批程序；專項預算實行歸口管理、指標控制。

建立財務分析體系。按月預算執行簡報，建立預算執行季度分析、年度財務分析制度，及時提供會計信息。

要按照預算批復的額度和規定的開支范圍辦理資金支付業務，對資金的使用形成了預算約束。政府采購也要先上報預算后計劃再采購的流程，形成了預算對單位資產購置行為的約束。

實行會議費、培訓費年度有計劃，舉辦前要提交預算、執行中不得突破預算。

5.會計控制

Z藥檢機構梳理現有財務制度，建立健全財務制度，制定財務部門服務公約；加強會計機構建設，配備相應資格能力的會計人員，從事會計記賬工作的人員必須有從業資格證書；合理設置財務崗位，主要分為預、決算崗位，出納崗位，支出核算崗位，收入核算崗位，銀行對賬和會計檔案管理崗位，科研管理崗位，工資薪酬核算崗位；實行崗位責任制，確保各崗位權責明確，不相容崗位相分離；制定會計基礎工作規范手冊，明確工作責任，加強財務審核；每周固定一個下午的工作時間，專門拿出來對會計人員進行培訓，將培訓日常化，著力提高會計人員的職業道德和業務水平。

6.單據控制

預算、決算方面主要通過留存領導審批簽字、蓋章后的報表；收入方面通過開具發票實現；支出方面，除勞務費、專家費要提交勞務費、專家費表由領取人親筆簽字領取外，都需要報銷人提供原始發票；其中，材料費和辦公費需要附明細；差旅費的報銷需附出差審批單和會議通知；會議費的報銷需附會議預算表、報銷發票、舉辦地點提供的流水單，會議通知、簽到表、會議現場照片等。

在單據控制中，會計檔案保存是內部控制尤為重要的一環，按照新會計檔案管理辦法的要求和未來云審計的需要，對會計檔案進行掃描，存儲在網絡，對目前的會計檔案保存的安全性提出了新的挑戰。

7.信息內部公開

Z藥檢機構在內網搭建了財務信息平臺，既國家財經政策也機構內部制定的財經制度，這些制度既對廣大職工有培訓宣傳的意義，也同時作為收支業務控制的依據。財務信息平臺還能提供銀行收款情況供各部門認領收入，也提供項目經費查詢功能和支出審批功能。項目負責人可以在平臺上進行網上審批，也可以在平臺上查詢自己負責的項目的收支情況，與預算框架進行對比，了解項目經費執行進度和項目經費余額。

（三）根據國家有關規定建立健全單位各項內部管理制度

根據本單位實際和近期國家要求的重點進行了內部管理制度梳理，包括財務管理總制度，經費支出管理辦法，出國經費管理辦法，差旅費管理辦法，會議費管理辦法，公務接待費管理辦法，公務卡管理辦法，票據管理辦法，暫借款管理辦法，會計檔案管理辦法，固定資產管理辦法，政府采購管理辦法，基本建設項目財務管理辦法等。

（四）信息系統架構，實現內控體系信息化

1.信息系統基礎

鋪建信息系統首要是綜合考慮信息系統網絡運行環境，包括對硬件的要求，對操作系統的要求，對瀏覽器的要求等。

2.信息系統的主要模塊

采用網上預約報賬系統實現網上報賬；采用檔案管理系統實現單據掃描上傳和對電子單據的管理；采用無現金系統實現報銷款項直接支付到經辦人卡內；采用物流化報賬系統實現報賬單據的分配和狀態記錄，還可通過綜合信息平臺實現短信通知。

3.在信息系統中固化流程

將網上審批歸口管理部門梳理清楚，對大額資金審批進行限定，按照一般報銷申請，借款申請，出國費申請，差旅費申請，勞務費、專家費申請，會議、培訓費申請分為六類。

網上填報的業務在后臺進行實時校驗，根據業務流程實現相關部門的網上流程審批，保證申請通過的業務在財務核算系統中切實可行。

經辦人選擇報銷業務類型，選擇經費使用項目，填寫報銷金額，掃描上傳原始單據，進入審批流程，經項目負責人審批后，系統自動凍結相應的項目額度。還需要歸口管理部門審批的，進入歸口管理負責人審批流程，需要大額資金審批的，進入大額資金審批人審批流程。審批完成的報銷單，財務人員在財務系統可以讀取并生成全部或部分會計憑證。

通過審核后，出納人員可以進入無現金系統進行支付，報銷款項直接支付到經辦人卡內。綜合信息平臺可以將經費使用情況，往來催款，經費到款，項目執行進度，工資發放通知，報銷流程進度發送到相關人員處。

二、建議

（一）自上而下，領導的支持是關鍵

內部控制很復雜，涉及到多個歸口管理部門，不單單是財務一個部門的事情。建設單位內部控制，執行單位內部控制，對單位內部控制進行評價的過程，涉及預算業務、收支業務、政府采購業務、資產管理、建設項目、合同等各項經濟業務，需要各部門進行溝通，協調，形成動態控制，長效機制。這些跨部門的協調溝通與合作，關鍵在于單位領導的重視和支持。

（二）解決信息孤島問題是基礎

完善的內部控制應建設一個覆蓋全部門全流程，從預算審批到決算報表的信息系統。事業單位內部往往各部門各有信息系統，信息孤島問題無法徹底解決。在這種情況下建造信息系統時首先要注意系統的運行環境，該信息系統與操作系統的適應度，與掃描儀、打印機、高拍儀的適應度，與銀行系統的銜接情況。同時，建設系統時不但要滿足現有業務需要，還要注重面向未來發展，給各個管理模塊都留下未來可接入的端口。

（三）制度完善是支撐

相關制度中其實早有內部控制的要求，比如出國經費管理辦法中對團組和預算審批的要求，以及開支控制的要求，但這些內控要求都分散在各個制度中。內部控制制度的建立健全及完善，既是對現有的一些制度的梳理、整合，也是對缺失或模糊脫節部分的明晰完善，實現管理制度的整合，銜接業務部門和財務部門的工作環節。

基金項目：中國食品藥品檢定研究院中青年基金項目“以預算管理為核心的中檢院內控體系信息化研究”（2014A1）

參考文獻：

[1]行政事業單位內部控制規范（試行）[EB/OL].

[2]財政部會計司.行政事業單位內部控制規范講座[M].北京：經濟科學出版社，2013-9.

篇3

存在問題

反洗錢工作思想認識不深刻。思想認識是制約農村信用社反洗錢工作質量提高的關鍵因素。雖然反洗錢工作已開展多年,市（縣）人行和聯社也做了大量工作,并進行了多次培訓，但缺教材、缺師資、缺案例、缺成熟規范的反洗錢技術模式，從而培訓也只是停留在低層次水平，翻來覆去抄法規、讀概念，對如何深化反洗錢工作的現實指導意義不大。在實際工作中多數職工不熟知與其業務相關的金融法規和行業制度規范，憑感覺、憑經驗辦理，業務處理隨意性較強，不能及時識別和防范洗錢活動。加之部分農村信用社的管理人員及員工對反洗錢工作重視不夠，表現在：一方面認為農村地區交通不便，信息閉塞，經濟發展落后，貪污、販毒、走私、黑社會等犯罪分子不會通過本地信用社進行洗錢犯罪；另一方面是怕得罪客戶,擔心業務流失,影響自身經濟效益，發現疑點后沒有深入調查。

反洗錢工作宣傳力度不到位。反洗錢工作的艱巨性，決定了加強力度宣傳相關知識的必要性。由于農村信用社的服務對象主要是“三農”，而農村文化素質高的年輕人基本外出打工，留守在家的都是文化素質較低、體弱病殘的老人或留守兒童，再加之農村地區大多交通不便，消息閉塞，群眾基本不知道洗錢為何物，更談不上了解或熟悉反洗錢的相關法律法規了，而農村信用社的反洗錢相關知識宣傳只局限在信用社所在場鎮或結合懸掛橫幅標語等方式宣傳，也沒有深入到偏遠的、交通不便的鄉村，沒有真正把宣傳工作落到實處，做到家喻戶曉，人人皆知，從而沒能在社會上營造出 “打擊洗錢犯罪”強烈之勢。

反洗錢工作崗位履職不落實。一是縣級聯社制訂的相關制度中,雖然明確了牽頭組織部門的工作職責,相關部門的職責以及部門之間的協調,而在實際工作中都未得到落實，造成部門之間相互推委, 工作效率低。二是縣級聯社指定信用社主管會計為反洗錢崗位兼職人員，但主管會計既要承擔會計職責又要履行出納復核職責，工作量大；再則對反洗錢的相關業務知識了解只來源于上級聯社轉發的文件，對可疑交易的辨別能力較差；加之反洗錢相關案例學習較少，缺乏反洗錢的工作經驗，這些都直接影響反洗錢工作的開展。三是信用社存在“重現金支出管理、輕現金收入和大額轉賬業務管理”的現象，聯社雖制訂了相關審批辦法，但信用社科技手段相對落后，對上報聯社審批的大額現金及轉賬業務需電話請示后方可辦理，而聯社相關人員無法現場審核交易的真實性，只得事后補批，一定程度上致使審批流于形式。四是雖制定大額交易和可疑交易信息報告、分析程序和操作規程,但只停留在操作人員的口頭匯報上, 且只進行了簡單的登記、審批和匯總，操作不夠規范、隨意性較強。五是未制定內部反洗錢工作激勵約束辦法,未將反洗錢工作納入部門、員工日常和年度考核,工作人員缺乏責任性、主動性和積極性。這些都導致反洗錢工作不能高效開展實施。

反洗錢工作資料審查、保管不規范。由于農村信用社機構人力資源不足，客戶經理配備不齊，而客戶經理面對的客戶對象多且雜，于是對客戶的了解有限，柜面也只對客戶開戶資料進行了即時的完整性審查,沒有實地調查開戶資料真實性和開戶單位經營狀況，因此開戶資料真實性調查不到位的現象普遍。同時,個別信用社對開戶資料的重要性認識不夠，對開戶單位有關證件審查不嚴，開戶資料檔案的保管不規范，造成開戶資料檔案缺失，不能及時有效排查風險。

反洗錢工作協調機制不完善。一是各金融機構之間缺少協調和資源共享的機制，農村信用社與其他商業銀行、工商、稅務、紀檢監察部門沒有實行橫向聯網，無法真 正實現客戶身份識別的資源平臺信息互通，對客戶身份無法有效識別，對大額資金的來源無法進行辨別分析，給一些洗錢犯罪分子造成可趁之機，反洗錢工作沒有形成聯動。二是由于縣級人行與反洗錢的聯系機構屬于同一級別，制約了區域性人民銀行反洗錢聯席機構，不能有效發揮反洗錢聯系部門的職能，難以將金融機構、工商、公安、紀檢監察部門聯合起來，無法形成強大的反洗錢社會聯動網絡，無法營造良好的社會反洗錢氛圍。

對策與建議

加大宣傳力度，營造反洗錢社會氛圍。一是加大社會公眾宣傳力度。在集鎮、鬧市和營業窗口宣傳的同時,聯合人行、公安、國有商業銀行、郵政儲蓄銀行和保險公司以及相關政府部門聯合在媒體上做公益性廣告宣傳，提高社會公眾對反洗錢工作重要性的認識；二是加大對偏遠農村反洗錢宣傳教育的投入，組織相關部門進行反洗錢宣傳，使偏遠農村的農戶更多地了解反洗錢知識和反洗錢的重要性；三是充分利用自身網點多、人員多、覆蓋面廣的優勢，向廣大群眾宣傳洗錢活動對社會的危害性，重點要向企事業單位的財務人員宣傳洗錢的方式和方法，從而營造濃厚的反洗錢社會氛圍。

規范完善制度，明確反洗錢業務流程。結合自身實際，盡快建立健全反洗錢內控制度。一是制定行之有效的操作規程和管理制度，以及反洗錢業務學習制度和違規違紀操作處罰制度，將反洗錢工作納入內部稽核范圍，增強反洗錢工作的監督檢查力度，加大對，違規違紀操作的處罰。使反洗錢內控制度與信用社的業務操作規程和會計核算系統做到有機結合，兩者共同進步，相得益彰，促進農村信用社穩健經營和發展。二是將存款實名制、賬戶管理、票據監管全部納入反洗錢的管理范圍之內。三是在財務會計部門盡快設立專職反洗錢監管員，專門負責反洗錢的非現場監管、檢查、輔導以及基層信用社反洗錢崗位人員的培訓工作。明確各信用社的會計為反洗錢專職工作人員，實行崗前培訓，持證上崗的原則，每月發放一定的風險崗位津貼，主要負責大額交易和可疑交易的甄別、分析、報送工作，不斷增強反洗錢工作人員的工作責任心。四是由人民銀行、財政和縣聯社共同出資設立反洗錢獎勵基金，對那些工作責任心強，準確甄別大額和可疑交易，發現可疑的洗錢犯罪人員，及時報告上級進行處理，挽回國家經濟損失的單位和個人進行獎勵。

重視人員培訓，培植反洗錢骨干隊伍。人民銀行應制定和實施對金融機構特別是縣級聯社的反洗錢由淺入深的系列培訓計劃，盡快培養一批具有專業技能的反洗錢業務骨干，再由這部分人員負責指導、培訓基層營業網點的反洗錢人員，不斷增強和充實一線反洗錢操作人員的業務水平和可疑交易的甄別能力。通過采取舉辦多層次的反洗錢業務培訓班、編印反洗錢教材、組織反洗錢知識競賽、在金融機構開展巡回指導、案例剖析、以會代訓等多種形式，豐富和提高金融從業人員的反洗錢知識技能，提高處理、甄別、審議可疑支付交易的能力,培養出一批批反洗錢骨干精英，全面提升農村信用社員工反洗錢工作水平。

強化現金管理，管好反洗錢重點部位。農村信用社通過近幾年的規范管理，對大額現金支取能按照現金管理的有關規定嚴格審核、審批程序，但對繳存現金卻不夠重視，而現金繳存恰好是反洗錢的重要環節。為此農村信用社在辦理業務過程中，對大額現金存取均應嚴格按照大額交易和可疑交易管理辦法要求及時上報，同時更要強化現金管理：一是堅持對大額現金繳存實行登記，了解客戶信息，摸清資金來源；二是嚴禁為單位和個人違規提取現金，對于超過規定金額起點的大額現金支付要進行嚴格的審查和登記備案；三是對發生頻繁的存取現金業務進行重點監管；四是建立覆蓋所有營業網點的金融網絡，有效監控和管理資金賬戶系統，積極引導客戶使用先進的電子化非現金結算工具，不斷改善支付清算環境，減少社會現金持有量，防范和打擊利用現金結算進行套現、洗錢、逃稅等違法犯罪活動，堅決維護支付結算秩序和良好的經濟金融環境。

篇4

1 PDCA循環的概述

1.1 基本概念

PDCA循環，又稱戴明循環，主要分4階段為P（Plan）-D（Do）-C（Check）-A（Action），即計劃-執行-檢查-行動。多用于質量體系中質量管理方面，通過漸進的循環管理，基于上一循環的持續優化，不斷地提高完善產品質量。

1.2 PDCA循環與資金集中支付體系的聯系

PDCA循環是能促進任何一項活動有效開展的一種合乎邏輯的工作程序，利于企業標準化制度建設，從而進一步推動企業有序高效運營發展。針對資金集中支付體系，即包括資金支付的計劃，資金支付計劃的實施，資金支付計劃實施的核查和資金支付體系的改進提升等一系列圍繞資金支付的工作程序，PDCA循環的引入將使得資金支付的每個流程進入動態周期，形成動態循環管控系統，增強事前、事中和事后全程的過程控制，同時提高效率，提升資金管控水平。

2 PDCA循環對資金集中支付體系中的優化

2.1 Plan：資金支付計劃

計劃是PDCA循環的起點。資金集中支付計劃是資金集中支付管控體系的基礎環節。與發展戰略相匹配的資金計劃能保證資金鏈的完整，為企業可持續發展提供資源保障。

明確戰略導向的資金計劃。A公司目前的資金預算計劃，以現有資金規模為編制基礎進行不同比例的調整而成，很難起到全面預算管理應發揮的作用。因此，亟待樹立戰略目標導向預算理念，明確企業發展目標和戰略計劃，制定相應行動和措施，精確完成這些目標任務需要的資源，這正是戰略目標分解、實施、控制和實現的過程。具體地，資金支付作為企業資源再分配的有效手段，直接影響企業戰略的實現，應確保將資源優先配置給最能為企業創造價值的生產活動。根據企業愿景確定公司的發展方向和戰略目標，制訂整體資金運營計劃，既注重生產經營活動、籌資活動、投資活動中資金流的結構匹配，又滿足企業資金規模上總體平衡。

推行“兩上兩下”的編制流程。資金預算是否能夠很好地執行，很大程度上取決于預算的編制。目前，A公司資金預算編制粗獷，常是財務部門一家獨大，不是因為財務部門具有專業權威性，而是其他經營部門不重視，不參與，最終只得財務部門閉門造車，造成了預算的片面性和脫節性。因此，注重真正落實全面預算管理。從業務預算到財務預算到資金預算，各責任部門通力合作，密切配合，深化預算之間的勾稽關系。針對資金預算計劃，各二級單位應將“以收定支、量入為出、全面受控、總量平衡”作為編制指導思想，“自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總”地編制資金計劃。各二級單位結合經營活動業務計劃，與財務預算保持一致，初擬資金計劃，報送總部進行審核。經總部審核反饋意見，下級部門根據審核批復意見再次上報，最終根據總部批復計劃執行，完成資金計劃的編制。

2.2 Do：資金支付

執行是PDCA循環中的關鍵環節。資金支付計劃的真正落實，才能發揮資金預算的作用。因此，如何保證資金計劃的完成，是PDCA循環管理的重點。

建立資金支付日臺賬，及時比對。將年度計劃細化為月度計劃，年度控制月度，月度控制實際。具體地建立資金支付日臺賬統計表，每日對比指標，及時分析偏差原因，進行糾偏，確保計劃的完成。強調的是不失資金計劃整體的嚴肅性，資金計劃月度間允許相互調劑，月度計劃剩余可以累積到下月，下月額度可以提前使用，但是總量須保持平衡。

實行大額資金使用審簽，直接調節。將公司大額資金分類別分限額，支付時依據公司相關審批制度實行審核聯簽，各業務部門對資金的合法合規合理性進行實質性審核，總財務負責人“一支筆”審批，只有經會審符合資金支付規定的才準予支付。另外，嚴格收支兩條線原則。在資金計劃額度內支付，注重以收定支，在收入額度內支付，防范收支失衡風險。

深化金融機構業務合作，加速周轉。資金時間價值和機會成本的存在，持續拓展與金融機構業務合作，依托金融機構平臺，建立大額資金集中支付，加速資金流轉速率，提高資金效益。同時提高人員從業技能，在建立安全高效的信息系統后能應對新的網絡技術應用風險，確保資金支付安全性。

2.3 Check：資金支付跟蹤檢查

資金支付跟蹤檢查是資金計劃完成的保障。跟蹤核查，確保資金按計劃支付，尤其是杜絕計劃外支付。通過分析考核，提高資金計劃完成的執行力。

自我檢查常態報告機制。A公司各二級單位每期末，由月度到季度到全年，對本單位的資金執行狀況進行總體分析，及時發現實際業務與預算指標之間的差異，查找原因，進行整改糾偏，保證各項預算指標的順利完成。

上級復查機制。A公司總部應充分利用現有的網絡信息系統，在線快報、季報數據，加強對預算執行情況的實時跟蹤分析與監督反饋工作。責成專人跟蹤、檢查預算的執行情況，并反饋建議，監督整改后續等工作。

不定期抽查制。組建督查組，不定期地抽查各二級單位，排查支付體系中的風險點和管理漏洞。同時要將檢查時間、檢查內容、責任人、整改措施等信息詳細登記，形成檢查改進記錄，為日后的責任考核、工作改進提供有力支撐

2.4 Action：優化業務流程

優化業務流程是不可或缺的部分。通過計劃、執行和檢查，對工作流程進行優化，提升管控水平，是PDCA循環中的最后一環，同時也正因為新問題的遺留而進入新一輪的PDCA循環。

合理調劑資金配置。確保年度資金預算的完成，維持公司內部資金周轉，各二級單位間可以拆借資金，但要求如期償還，定期清償。各二級單位的月度資金計劃間可以相互調度，但月計劃完成偏差不能超過10%。對資金計劃的執行要加強管控、分析工作，確保年度整體資金計劃的完成。

嚴肅資金預算的調整。強調資金 預算的剛性和權威性，已批復的預算應當保持穩定，不得隨意調整，盡可能避免發生預算外支出項目。由于市場環境、國家政策或者不可抗力等客觀因素導致預算執行境況發生重大差異確需調整預算的，應當履行嚴格的審批程序規范操作。A公司目前需要建立完整的資金預算上報、追加、審核、執行等預算規范程序。

加強對各單位資金支付的監督、檢查、控制。嚴格執行不相容崗位分離原則，避免舞弊風險，對資金支付違規事件進行相關責任認定。

3 結 論

建立標準化制度。為了保證資金支付業務流程的高效平穩運轉，應建立由制度梳理、制度規劃、制度執行組成的制度動態管理方法，及時消除制度盲點，強化制度執行，切實做到各項業務有法可循，有據可依，為公司資金支付工作有序進行提供制度保障。

經驗推廣宣傳。對核查的結果進行統計對比，對成功的經驗加以肯定，并予以標準化或制定作業指導書，便于以后工作時遵循；對于失敗的教訓給予總結，以免重現。對于沒有解決的問題，應提給下一個PDCA以循環中去解決。

強化預算管理理念。結合全面預算管理，通過資金支付手段優化公司資源配置，資源稀缺時代最大化資源效益。借助現代計算機網絡技術，建立資金支付信息化管理系統，實行資金支付全過程管控。

主要參考文獻

[1]吳江龍.企業集團資金管理策略思考[J].財務與會計：理財版，2012（8）.

篇5

關鍵詞：預算管理；編制；執行

作者簡介：劉曉娟（1970-），女，神華包頭礦業有限責任公司經濟師，研究方向：財務管理。

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.04.18 文章編號：1672-3309（2013）04-42-03

企業全面預算的編制、執行與控制、分析與評價是預算管理最核心的內容，預算的編制是為了完成對預算目標的分解，并逐級下達到各責任中心，形成責任預算；預算的控制是為了監控業務能按照預算的要求執行，確保預算目標的達成；預算的分析評價是考核預算的完成情況，找出預算執行差距，分析原因，進而修正預算目標，三者互為呼應，與預算目標管理一起，共同構成預算管理的必要循環。

一、企業全面預算的編制

（一）通用預算的編制

通用預算是企業為了滿足集中管控要求，要求全企業所有預算責任主體按照相同的管理口徑和標準統一編制的預算。

1、基礎預算數據。

企業的預算包括生產經營預算、投資預算、籌資預算、財務預算等內容，這些預算都會有自己的基礎預算數據，綜合起來，基礎預算數據包括業務量基礎數據、人員基礎數據、投資計劃基礎數據、人工成本基礎數據、財務歷史基礎數據五類。

2、生產經營預算。

通常，生產經營涵蓋了企業生產、供應、銷售、庫存等核心的業務，在編制生產經營預算之前，需要充分考慮企業在供應、生產、銷售和庫存管理方面的經營策略，結合業務部門的管理需求和管控特點，考慮經營目標的要求，由業務部門或計劃部門編制各類生產經營計劃，根據生產經營計劃的結果，由計劃部門或財務部門編制生產經營預算。

確定企業要求統一編制的通用類生產經營計劃的內容，這些計劃包括：業務量計劃、科研項目投資計劃、修理項目計劃、培訓計劃、人員計劃；對照通用生產經營計劃的范圍，通用生產經營預算的內容可以圈定為：主營業務收入及成本預算、其他業務收入及成本預算、銷售費用預算、管理費用預算、人工成本預算、存貨預算等。

3、投資預算。

企業在編制投資預算時，必須充分考慮公司的發展戰略、年度目標，企業的投資政策規定等情況，并重點考慮公司的資金狀況，首先對公司預算年度的資本性投資項目進行統籌規劃，詳細制定資本性支出、資產處置、股權投資等各項投資計劃，在投資計劃的基礎上，再根據各項計劃的執行進度和對資源的消耗要求（即對資金的需求量），完成投資預算的編制。

資本性投資項目一般包括基建項目、技改項目、信息化項目、資產購置、資產處置、股權投資等，需要制定的投資計劃必須考慮各類投資項目的要求。所以，投資計劃的內容應該包括基建項目投資計劃、技改項目投資計劃、信息化項目投資計劃、資產購置計劃、資產處置計劃、股權投資計劃等。投資預算要根據投資計劃編制，根據投資計劃的種類，投資預算主要內容包括在建工程預算、資本性支出預算、固定資產預算、無形資產預算、長期股權投資預算、金融工具類預算、投資收益預算等。

4、籌資預算。

企業在編制籌資預算前，要充分考慮外部的融資環境、本單位的財務風險狀況和融資策略以及企業對下屬單位籌資擔保的制度規定，在充分的風險分析的基礎上，考慮企業的資金供給和缺口情況，制定出詳細的籌資計劃，籌資計劃包括“籌資與還款計劃”和“擔保計劃”。企業的籌資計劃，是編制資金預算和財務費用預算的基礎。

5、財務預算。

財務預算內容包括：資產折舊攤銷預算、稅金預算、營業外收支預算、資產減值損失預算、債權債務類預算、預計資產負債表、預計利潤表、預計現金流量表、預計所有者權益變動表，由財務部門以經營預算、投資預算和籌資預算的結果為基礎編制。

（二）行業預算的編制

行業預算是建立在通用預算的基礎之上，除了部分需要反映特殊企業的特殊業務要求的預算外，行業預算基本上就是通用預算的細化結果。行業預算與通用預算的區別主要表現在業務層面，因此行業預算的內容包括基礎預算數據、生產經營預算、投資預算、籌資預算四種。在編制順序上，一般先編制行業預算，根據行業預算的結果匯總調整為通用預算。

行業預算的編制需要解決三個關鍵性的問題：

第一，解決行業預算管理基礎規范問題。要實現行業預算的編制，必須結合行業管理需求，建立相應的行業預算指標、行業預算管理維度、行業預算模型、行業預算管理流程等基礎工作規范內容，并建立各項行業預算基礎工作規范內容與行業、預算責任主體的關系。

第二，解決行業預算和通用預算之間的關系問題。行業預算不管是通用預算的細化還是為了解決某些特殊的行業業務要求，最終都是要匯總到通用預算中，因此必須建立行業預算指標和通用預算指標之間的關系，確保行業預算編制完成后，通用預算結果能自動產生。

第三，解決行業預算到單體預算的過渡問題。行業預算還不能完全解決單一企業的精細化預算管理需求，因此在行業預算的基礎上，如何進一步細化為各級公司的單體預算，建立更明細的單體預算指標，非常重要，需要現有的模型、指標都要留出足夠的擴展空間，這是筆者就企業全面預算管理這一課題下一步需要繼續深入研究的內容之一。

（三）合并預算的編制

預算合并是一項技術含量很高的工作，合并預算結果反映了企業管理、外部監管、對外披露的要求，合并預算是企業預算管理的核心內容之一，要實現合并預算的快速編制，確保合并結果能滿足各方面管理要求，需要重點建立與合并預算相關的基礎工作規范，并選擇合適的預算合并方法。

1、建立合并預算的基礎工作規范。

基礎工作規范是實現預算管理的根本保證，與通用預算和行業預算一樣，要實現企業合并預算的編制，首先要結合合并預算的管理需求，建立起合并預算主體、合并預算指標、合并預算模型、合并預算管理流程等與合并預算相關的基礎工作規范。

2、選擇合適的預算合并方法。

可供選擇的合并方法有很多，既可以完全照搬會計核算的復雜合并方法，也可以模擬會計核算的合并方法，進行簡化處理，還可以根據重要性的原則，采用簡單合并的處理方法。通常考慮到成本效益因素，不建議完全照搬會計核算的合并方法。

為了簡化預算合并工作，降低預算合并的難度，考慮成本效益和重要性原則，企業可以對合并規則進行統一并做簡化處理，比如：僅要求對重要的內部交易、內部往來事項進行抵銷，可以按金額大小設定重要度；不考慮內部交易未實現利潤，視同預算年度內全部實現對外銷售；不考慮內部資產轉移情況；不考慮內部工程服務形成資產的內部利潤部分對折舊的影響，等等。

二、企業全面預算管理的執行與控制

（一）預算的執行審批與控制

1、企業內部的預算審批與控制。

當正式的預算并下發到各級企業后，企業的預算管理辦公室會將預算進一步細化到具體的職能部門或責任中心，各部門或責任中心接受預算約束，作為業務執行的控制標準。要實現企業內部預算的有效控制，既實現預算對業務的控制，又不制約業務開展，在企業內部建立一套有效的預算審批和控制機制是很重要的，其內容包括：第一，明確預算控制的標準，第二，制定恰當的預算審批和控制流程，第三，建立完備的配套管理措施。

2、跨組織的預算執行審批與控制。

強化企業下屬單位的管控是企業全面預算管理的目標之一。為了有效控制下屬企業的經營風險和財務風險，作為上級主管單位，對下屬企業的重大事項或大額的資金支付，不管是預算內的還是預算外的，都需要履行相應的監管手續，而建立跨組織的預算審批和控制有效機制，是實現這種監管的最好手段。

集中費用監控報賬：其總體思路是，在組織間構建統一的業務處理平臺，實現費用的計劃、申請、報銷、結算和資金的流入流出的集中管理和監控。它要求整個組織有統一的專項或重大費用審批流程，下級單位編制費用計劃，重大事項和重大費用開支必須提交上級單位審批，上級單位對重大事項和重大費用開支進行合規性或合法性審核，預算內正常費用開支則由各單位依據費用計劃自行處理。

根據集中費用監控報賬管理流程，要實現跨組織的預算審批和控制管理，需要加強事前、事中、事后三方面的管理工作：

一是加強事前的計劃管理。需要跨組織審批和控制的項目和支出都是重大性質的，一般會體現在企業月初的計劃中，通過要求下屬企業根據預算定期編制月度計劃，并向上級單位報備，上級單位就可以通過其計劃預先掌握重大項目和費用開支的信息。

二是加強事中的監控管理。根據報銷費用的類型不同，需要確定不同的審批流程。其中對于工程專項款、大額采購支出等大額資金，需要走上級單位的審批程序，上級單位依據合同、付款協議對費用的支付提出合規性意見。

三是加強事后的審計管理。上級單位可以對下級單位的重點項目和大額開支進行專項審計，將審計結果納入考核，與績效掛鉤，可以促使下級單位嚴格執行重點項目和大額開支的跨單位審批流程及相關管理制度。

（二）預算的分析反饋

預算編制結果除了與下達的目標要求吻合外，預算結果本身是否合理，還需要通過一定手段進行驗證，這就是對預算編制結果的分析。加上對預算完成情況的分析，預算的分析反饋包括了兩方面的內容：一是對預算編制結果的分析；二是對預算執行結果的分析。

預算編制結果分析：又包括對預算數的分析和對預算編制工作的評價。對預算數的分析，目的是借助對比分析、結構分析、趨勢分析等各種分析方法，對預算的編制結果進行專業的分析，比如可以從盈利能力、償債能力、運營能力、成長能力、現金流量能力、總體財務狀況等角度對預算數進行分析，根據分析的結果，了解預算結果的合理性；對預算編制工作的評價，主要是滿足上級預算管理組織對下級預算管理組織的預算編制管理工作質量進行評價，分析評價的內容包括預算編制的及時性、嚴肅性、完整性、準確率、領導的重視程度等等，分析評價指標包括定性和定量的，評價的結果可以納入預算考評指標體系，對預算編制工作的分析評價，有助于各級單位重視預算的編制工作，促進全員預算的實現。

預算執行結果的分析：通過采用一定的分析方法，按照一定的周期頻率，對預算指標的實際執行數與預算數進行對比分析，編制分析報告，找出預算差距和原因，并提出相應的措施。預算執行結果的分析需要滿足四個層面的要求：從單體企業角度，需要完成企業要求上報的常規預算分析和符合本單位要求的個性化預算分析；從各級企業公司角度，需要在下級單位上報預算分析結果的基礎上，進行企業整體的預算執行分析，形成總體分析報告，所以其內容又會涉及到對合并預算執行情況的分析；從行業角度，可以把行業設置為一個虛擬的預算組織，通過匯總該行業下屬單位的預算執行情況，實現對某一行業的綜合預算執行情況的分析，行業預算分析需要考慮行業分析指標和行業標桿管理的要求；從企業總公司角度，由于面對的是國資委基于預算執行結果的考評要求，因此分析的內容還要考慮到國資委的監管要求。

三、企業全面預算管理的考評與激勵

要建立企業完善的預算考評和激勵體系，首先要合理的應用與預算相關的績效考核指標，其次是要建立配套的預算考評激勵制度和辦法。

（一）與預算相關的績效考核指標的選用

鑒于預算目標指標與預算考核指標的關系，企業的預算評價指標體系同樣可以借鑒平衡計分卡技術進行優化和完善。企業全面預算評價指標的選用遵循了財務業績指標和非財務業績指標相結合的原則，而平衡計分卡從財務、客戶、內部流程、學習與增長四個方面，更全面、更系統地定義了企業績效考評指標體系，不僅豐富了財務與非財務指標相結合的內涵，更是由于平衡計分卡所有的指標都代表了一定的業績結果與業績驅動因素，據此建立起的指標間因果關系，最終能把責任部門的目標與公司的戰略聯系起來。因此，在企業推行平衡計分卡，用于優化預算目標的制定，以及完善考評指標體系，都非常具有借鑒意義。

（二）配套的預算考評激勵制度和辦法

獎懲制度和辦法是預算激勵機制和約束機制的具體體現，是預算考評的有機組成。通過建立科學的獎懲制度和辦法，一方面能使預算考評落到實處，真正實現責權利的結合；另一方面能夠有效引導人的行為，實現目標一致。企業要建立科學的獎懲制度和辦法，必須嚴格遵循兩個基本原則：一是注重獎懲標準的公正、公開和明確性。二是注重獎懲落實的嚴肅性和嚴格性。前者體現了制度公平，有利于發揮制度的激勵作用，后者體現了制度的權威，有利于制度的貫徹。在考評形式上，需要注意考核的書面化和短中期相結合。

參考文獻：

[1] 湯谷良.全面預算管理制度、組織和編制技巧[J].新理財，2012，（03）.

[2] 于增彪等.關于集團公司預算管理系統的框架研究[J].會計研究，2012，（02）.

[3] 邱飛、王光.企業預算管理淺見[J].財會月刊，2012，（11）.

篇6

關鍵詞：施工企業；內部控制；管理

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）05-00-01

十二五發展期間，施工企業面臨著越來越激烈的競爭，生存環境的惡化和競爭壓力的加大，促使施工企業必須加強企業內部控制管理，充分保證內部控制管理得到有效的執行和運行，才能提高企業管理水平和競爭力，確保持續快速科學發展。

一、何謂企業內部控制

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。

內部控制的目標是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

二、目前施工企業內部控制存在的一些問題

施工企業主要從事野外工作，具有施工任務點多、線長，客觀上管理難度大等行業特性。目前，大多數施工項目點皆實行企業經理人年薪考核制，所管項目收益的好壞直接關系到企業經理人的切身經濟利益。大多數單位領導對于工程進度、工程質量給予全方位的重視，而對企業的內部控制管理的重要性認識不足，認為抓好工程是關鍵，忽視了內控制度的重要性。把內部控制看作是一堆堆的手冊、各種文件和制度，內控管理流于形式或有章不循，從而導致內部控制管理貫徹不力，未真正落實到實處。

(一)授權審批控制在實際中未引起足夠重視

部份企業授權審批權限運作缺乏程序化、規范化，部分項目點的各級管理層存在超授權范圍內行使職權，超授權范圍內辦理業務；企業經理人擁有較大的審批自，實際操作中大都是“一支筆”審批制，對于重大的業務和事項，有的僅是做足表面文章，集體決策審批或者聯簽制度并未真正執行到位，而流于形式。

(二)不相容職務分離控制度執行不力

由于建筑業市場的惡性競爭，施工企業中標的工程大多屬低價中標。考慮到項目效益、考核等原因，部份施工企業在機構設置、人員配備、經費等方面投入不足，導致一人多崗、混崗，不相容的職務并未實行相互分離的措施，這就給舞弊行為的發生提供了孵化的溫床。最為明顯的是部分項目點上詢價與供應商的確定、采購合同的訂立與審計、采購與驗收等不相容崗位未實質分離；合同談判與審批、合同的審批與執行未實質分離，合同管理執行不到位；財務部門不相容崗位未實質分離，有的財務部門甚至僅設置一人。

(三)財產保護控制執行不力

因項目點屬野外作業，資產的定期及不定期清查制度執行不力。由于管理制度的不健全、員工責任心的缺失及專業技能不高等原因，部分項目點的庫存實物賬與財務賬存數出入較大，差額長期掛賬，未及時查明原因；廠隊領出的用在大額工程物資缺乏有力的后續監管措施，材料管理制度形成虛設，給國有資產的流失埋下隱患；違規儲備大額現金、違規支現，給企業的安全用資埋下隱患；未嚴格備用金定額管理制度；支票、收據、發票及印章管理方面制度松懈，觀念淡化，缺乏規范性，隨意性較強，無制度控制。

三、規范和完善施工企業內部控制的幾點措施

(一)加強授權審批控制制度

施工企業必須加強授權審批體系，編制常規授權的權限指引，規范特別授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。企業的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付等應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集決策，相關決策參與人員或聯簽人員應克守“誠信”原則，遵循基本的職業道德，本著“認真負責”的態度，避免授權審批控制制度流于形式。對于審批人超越授權范圍審批的相關業務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向審批人的上級授權部門報告。

(二)加強不相容職務分離控制制度

施工企業項目經理人應放眼于長遠經濟效益，而不是僅停留在短期經濟效益上。各項目點應按照不相容職務分離控制要求將相關職能部門及工作人員充分配置到位，明確規定各個部門崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互信監督、相互制約，形成有效的制衡機制，遵循實質重于形式的要求，側重在企業員工之間形成內部牽制，員工各盡其職，舞弊、錯誤的可能性將會減小。

(三)加強財產保護控制制度

保障財產安全特別是資產安全，是內部控制的重要目標之一。施工企業應積極地通過完善財產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施來加強日常管理制度和定期清查制度的實際執行力度，妥善保管涉及資產的各種文件資料，針對出現的問題，及時分析原因、查明責任、完善管理制度；對貨幣資金、有價證券、貴重物品、存貨等變現能力強的資產必須限制無關人員的直接接觸，嚴格執行國務院頒發的《現金管理暫行條例》，對監督檢查過程中發現的財產保護控制中的薄弱環節，應當及時采取措施，加以糾正和完善。

(四)加強企業員工誠信和職業道德教育

企業內控只是公司治理的一部分，內控對管理層、董事會、監事會等等都有相應要求，但如果出現內部人員串通的情況，內控體系就會失效，這就是有的企業制度和實際執行是“兩張皮”的原因；企業的內部控制是由人來操守和執行的，有了嚴密的企業內部控制制度而無相應素質和品行的人去執行，內部控制制度就是一紙空文。因此，應經常性進行員工誠信和職業道德教育，加強企業文化建設，樹立企業良好的團隊精神，企業的內控制度才能更好的貫徹執行。

此外，施工企業還應將激勵機制和約束機制進行有效結合，雙管齊下，一定程度上才能保證內控制度的具體實施到位。激勵是調動員工積極性的重要手段，企業建立科學有效的激勵和約束結合機制，讓員工自覺的解決企業流程中的跑、冒、滴、漏現象，促使經營者和員工自覺的去實現企業經營目標，從而降低企業內控管理成本。

參考文獻：

篇7

【摘要】 河南省腫瘤醫院簡化審批流程，強化審批責任，在醫療衛生系統推行財務管理“首簽負責制”，在有效簡化財務支出審批流程的同時，也確保規章制度管理的剛性。實施后，業務部門和財務部門的首簽人對支出事項的管理力度明顯加大，工作效率明顯提高，審批的質量明顯提升。

【關鍵詞】責任制 流程再造 工作效率 管理機制

【Abstract】The hospital management is inseparable from the system. Henan cancer hospital simplifies approval process， strengthens responsibility of approval， implements financial management "the First Signing Responsibility System" in the health system. It simplifies the approval process of financial expenditure effectively and makes sure the rigidity of the management rules and regulations. After implementation， the first signing staff of the business department and finance department strengthened expenditure items management， improve working efficiency obviously and promote approval quality significantly.

【Key words】 Responsibility system， Process reconstructon，Work efficiency， Management mechanism

【Author′s address】Henan Cancer Hospital， Zhenzhou 450008， Henan Province， China

doi：10.3969/j.issn.1671-332X.2014.09.052

制度是醫院財務管理中重要部分，是財務各項管理工作得以開展實施的重要保障［1］。在醫院規模迅猛發展的今天，既往財務管理制度已凸顯捉襟見肘的弊端。如何在數額巨大的醫院財務審批過程中簡化審批流程，強化審批責任，保證醫院財務工作服務規范，有序運行，有效防范和控制財務風險，提升財務管理的服務質量和運營效率，是近年來醫院管理人員關注的熱點問題。河南省腫瘤醫院近年來在醫院的發展過程中探索與實踐醫院財務管理制度創新，推行首簽負責制度在有效簡化財務支出審批流程的同時，也確保規章制度管理的剛性。現介紹首簽負責制度的制定背景、主要內容和實施效果如下。

1首簽負責制度制定背景

2010～2013年河南省腫瘤醫院歷經三年多時間建成12萬平方米，高23層的新病房大樓，開放床位增加了一千多張。新病房大樓以其現代化的配套實施，科學合理的流程，為患者提供了溫馨舒適的住院環境。醫院的規模擴大了，隨之而來的財務管理問題也日益增多，尤其是如何加強財務管理，規范財務支出，保證資金使用安全已成為醫院管理的重中之重。醫院領導提出，越是醫院規模擴大，經濟管理越重要。醫院要在人、財、物的管理上下功夫，醫院領導的重視是醫院資金管理提升的關鍵，只有領導重視了，醫院的資金管理才能夠得到提升［2］。財務管理是關鍵環節，從這時起，首簽負責制度提上日程。在財務管理的實踐中，我們也感到財務管理的流程不順暢，總有一些環節存在不盡人意的地方。比如：簽字人責任心不強；部門間推諉扯皮，辦事效率低下，辦事流程繁瑣等等。這些問題能不能用一個制度來解決所有支出的控制呢？會不會減少環節，造成資金管理失控呢。

帶著這些問題，我們先進行文獻查新，發現醫院管理中應用和推行首問負責制、首診負責制和首訴負責制度比較普遍，而首簽負責制度的文獻報道較少，僅有的一些報道，也多是在行政管理、礦井管理的實踐中有文獻報道，在國內的醫院管理實踐中幾乎看不到。《醫院投訴管理辦法（試行）》，規定實行投訴接待“首訴負責制”［3］。如何將其演化為行之有效的醫院管理首簽負責，我們決定從“首”字上做文章、從“責任”方面下功夫，同時，我們設計制度和流程。因為，流程是制度的靈魂，如果制度不能反應流程就像失去了靈魂，那么，制度的執行一定會出問題。把握住這樣的關鍵，我們設計出首簽負責制度。期間，也是黨的群眾路線教育實踐活動，結合如何為醫院職工辦實事，強化制度管理，切實解決責任心不強，辦事效率低下，工作流程繁瑣，職工來回奔波等醫院財務報銷流程問題。

最初的首簽負責制度考慮內容較多，也想借此機會，重新修訂醫院財務管理制度，把能夠明確的事項用一個制度解決，因此，首簽負責制度很長，包羅萬象。在大量和充分地調研，認真論證的基礎上，我們認為首簽負責制度不是萬能的，不能用一個制度解決所有問題，那樣會失去制度的有效性。本著首簽負責制度主要解決責任心問題這個原則，我們去粗取精、去偽存真，就是通過分類、比較的方法，抓住最能反映本質的典型實例，揚棄那些粗糙的、并不反映支出本質的東西，將真正反映支出本質的東西尋找出來，透過現象看本質，達到知其然而且知其所以然，將醫院的任何支出分為事項審批和報銷審批兩個流程。兩個流程不交叉，不獨立，相輔相成，一以貫之。就這樣，《河南省腫瘤醫院首簽負責制度》出臺了。這個制度的管理理念是減少環節，提高效率。實施后也避免群眾來回奔波，得到了醫院領導和全院職工的廣泛贊譽。

2首簽負責制主要內容

首簽負責制將醫院的任何支出分為事項審批和報銷審批兩個流程，事項審批是報銷審批的依據。在單位內部發生的具有經濟影響的各類事項，尤其是重要經濟合同或協議的簽訂、重大項目的安排及大額度資金的使用等重大經濟事項，必須高度重視。任何支出首先要確定該不該干，花多少錢，達到什么效果，也就是值不值？因此，事項審批流程為業務部門的經手人-業務部門負責人-主管院領導。有了事項審批，就可以進入報銷審批的流程。報銷是把領用款項或收支賬目開列清單，報請上級核銷，它解決的是財務手續是否齊備，也就是合法不合法？因此，報銷審批流程為規劃財務部會計人員填制付款憑單-總會計師-院長。

完整的首簽負責是按照“誰批準誰負責”的原則設計的，業務部門對事項的真實性、合理性負責，規劃財務部對付款憑單的真實性、合法性負責。在進行事項、報銷審批時，第一個在相關事項或付款憑單上簽字同意的審批人，為首簽人，承擔全部責任。醫院的財務管理人員應當增強風險意識，敏感應對醫院財務風險［4］，由于審批不嚴，導致醫院發生經濟損失的，按醫院損失核定額度進行賠償。觸犯法律的，追究其相應的法律責任。

3首簽負責制實施效果

3.1醫院的財務運行效率明顯提升

首簽負責制改變的是習慣，清晰的流程避免了審批過程中的重復簽字現象，隨著簽字流程的簡化，簽字周期明顯縮短，從過去的平均一周，縮短至現在的平均三天，財務運行效率明顯提升。

3.2首簽人的責任意識明顯提高

首簽負責制加強的是責任，業務部門和財務部門的首簽人對支出事項的管理力度明顯加大，工作效率明顯提高，審批的質量明顯提升。

3.3醫院職工對財務工作的滿意度明顯提升

首簽負責制提高的是效率，隨著簽字流程的簡化，和原來相比，減少了兩個業務部門的簽字，避免業務部門往返奔波，各部門也相應地提高工作效率。

4首簽負責制體會

4.1為醫院的經濟運行保駕護航

首簽負責制度看似簡單，其涉及醫院經濟管理的許多方面，對經營管理中的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業務，實行重點控制［5］，有其強大的定力。如重大經濟事項決策，“三公經費”使用、醫院招標采購和醫院的基本建設等等，在這些事項中都有首簽負責制的影子。可以說，在醫院管理活動里只要有經濟業務的事項，也都會用首簽負責制度去衡量。制度運行期間，許多部室的負責人咨詢最多的是首簽負責制的責任：我怎么辦？能不能干？該如何干？后果是什么？有什么影響？如此等等，充分說明在全院的經濟活動中，大家都行動起來了。對于首簽負責制度不是漠不關心，也不是束之高閣。就此而言，一個制度的生命力就不僅僅是減少環節，提高效率，而且真正起到了為醫院的經濟運行保駕護航的作用

4.2制度面前人人平等

建立和完善制度執行力的長效機制，確保制度真正行得通、推得開、用得好［6］。在管理方面改變人管人氣死人的局面，用制度管人，而不是用人管人的制度。使制度更加人性化，可行性更強。

4.3首簽負責制保證“三重一大”制度的落實

在醫院經濟管理上，一直堅持的“三重一大”問題集體研究、集體決定原則，嚴格執行院黨委會和辦公會兩個《議事規則》等制度。這些制度原來重視不夠，好像與自己關系不大，現在，事事都要問集體研究沒有？上會沒有？有沒有決議？一個制度能夠發揮出這樣的作用，導致人們思維方式和工作方式的轉變，應該是意外的收獲。

綜上所述，我們目前提出的首簽負責制度已經在醫院經濟管理中起到了重要的，初步顯現出行之有效的經濟管理優勢。當然該制度實施時間短，仍需在實踐中繼續完善。持續改進，不斷提高。

參考文獻

［1］崔淑蘭.醫院門診收費處內控制度建設［J］.現代醫院，2011，11（5）：134-135.

［2］何柳.醫改形勢下醫院如何加強資金管理［J］.經濟研究導刊，2011（17）：122-123.

［3］衛生部，國家中醫藥管理局.醫院投訴管理辦法（試行）［S］.2009.

［4］邵菲，鄧濤.醫院潛在財務風險的分析和探討［J］.中國衛生經濟，2011，30（9）：83-84.

篇8

對企業主不良嗜好不知情或故意隱瞞不報。一方面企業主不良嗜好較為隱性，不容易掌握。另一方面如賭博這類嗜好也因為在企業主間普遍存在以及方式的多樣化而容易忽視其中的巨賭、豪賭。二是對小企業以負債資金支付大額對外投資、業主大額個人消費、非正常資金支付不知情或隱瞞不報。這些投資和費用很多是以業主個人借款的形式支付的，甚至企業銷售收入很多是以現金的形式進入了個人銀行賬戶，失去了必要的監管。

二、小微企業信貸管理模式構想

（一）信貸風險控制措施取向。

一是適度淡化行業限制，淡化企業的行業屬性，注重企業質地，把其中真正的優質客戶拓展到手才是關鍵。二是企業主的誠實信用是信貸業務真實的基礎和風險控制的源頭。注重資料表面形式主義往往會忽視企業內在的真實。要適度淡化表面資料，注重業主誠實信用。三是小企業財務報表往往是迎合貸款需求做出來的。適度淡化財務報表，注重償債資產的可變現性，重視企業真實的還款來源和債務自償的比例。四是適度淡化擔保措施，注重企業行為的剛性制約。在要求企業核心資產抵押的基礎上，在一定額度內采用信用方式用信，同時限制甚至禁止其他借貸和對外擔保，并對業主的不良行為進行嚴格限制。對主誠企業可弱化擔保條件，在確保不超過40%資產負債率的前提下使用部分信用貸款。

（二）信貸管理模式取向。一是分散營銷調查。

基于小微企業分散性分布的特點，過度集中不利于信貸風險的管控，因此，仍應采取目前分散營銷的模式，但可以適當集中。通過對網點自身客戶定位確定不同的營銷策略。二是集中面談提示。可考慮由負責人直接與客戶面談，由客戶坦誠說明企業真實資產、負債和經營情況，并承諾對面談內容的真實性負責，對其中不實信息可以依法追究業主騙貸的刑事責任。三是專業審查審批。建立專業審查隊伍，根據審批權限，實行一次審批的審批制度，簡化審批流程。四是貸后定期巡檢。貸后管理應注重實效，弱化財務報表，注重客戶銷售款的回籠、債務（包括或有負債）的增減、大額或長期訂單的變化及履約。

三、小企業信貸調查與風險防控

（一）筑牢風控第一堤壩：調查要實。

1.做到“知根知底”。要了解企業主的發家史，賺錢虧錢的時段，不要相信“神話”，對突然之間冒出來的“大老板”要慎而又慎。要對目前企業主的家底幾何，承受的負債是重是輕要有充分把握。要以企業主為分析對象，弄清企業主所有的債務，所有企業資產、銷售和盈利水平，從而判斷其債務是否適度。2.關注“三品”與“三表”。“三品”包括：（1）人品，看小企業的實際控制人或法定代表人是不是誠實守信，有無不良嗜好等；是否家庭和睦，有無家庭責任感；看交往的朋友也可以了解企業主的情況。（2）產品，就是看產品市場競爭力和市場占有率，有無科技含量，是否有高附加值。（3）押品，即抵押物，關注押品的購進時間、購造成本及使用情況，是否存在瑕疵、出租情況，抵押物權屬是獨立擁有還是共有，類似押品的市場價值，是否存在影響變現或處置的不利因素。“三表”主要關注水表、電表、稅表或報關表。可以根據水、電的用量和納稅情況分析企業真實的經營狀況。對外貿型企業而言，來自海關進出口的數據信息基本能反映企業產銷情況。“三表”能反映企業相對真實的信息，以有效驗證和補充企業的財務報表。另外，銀行對賬單也是證明企業銷售的重要資料。3.關注商圈、產業鏈（供應鏈）和產業集群。貿易型企業關注其商圈情況。而生產型企業需關注產業鏈（供應鏈）。小微企業圍繞核心企業產業鏈上下游從事經營活動，易于獲得穩定的訂單及商業機會。為此要注意選擇為大中型優勢企業配套、合作期限較長、關系穩定、應收應付賬款結算穩定、被替代可能性低的客戶。4.堅持適度負債，防范過度負債。簡單的判斷標準是，自有一個再借一個，屬適度負債；自有一個再借兩個，屬負債極限；自有一個再借三個，屬過度負債。對負債的考量要關注企業主所擁有的所有企業的負債，包括銀行債務和民間融資，不應僅僅關注單個企業債務。

（二）信貸風險輔助判斷標準。

1.了解客戶的輔助判斷標準：三個覆蓋。一是有效資產對債務的覆蓋。一旦出現影響信貸資產安全的情形時，能夠主要通過出售企業資產收回貸款本息。二是經營性現金流量對債務的覆蓋。主要是考慮企業能通過正常生產周轉獲得用于歸還債務的能力。三是經營效益對債務的覆蓋。2.加強有效資產和債務的核查途徑。一是要求企業主自己列出負債清單和資產清單，并將主要資產按現值進行估價，確定資產是否可覆蓋負債。二是銷售收入與納稅情況可與鄉鎮政府公布的數據核對。盡管事實存在小企業銷售不開票現象，但可以參考行業情況確定不開票銷售的大致比例，從而倒推企業合理的銷售收入。三是企業是否真的賺錢要看有效資產比負債多增的情況。是繼續投資擴大再生產，還是搞其他項目。四是可以用增值稅倒推法大致估算效益情況。

（三）嚴控客戶風險，遠離“不三不四”客戶。

篇9

[關鍵詞]電網企業 內部控制 實務操作

一、電網企業固定資產管理現狀

固定資產是電力工業企業,尤其是電網企業生產經營活動的主要勞動資料和勞動條件,加強固定資產管理,對于提高企業固定資產的使用效率和效益、提升企業的財務實力具有重大意義。

電網企業的固定資產在企業資產總額中占有很大比重,是企業資產的重要組成部分。電網企業也是資金密集型企業,同時屬于資產分散型企業,資產使用部門多、使用地點范圍大、結構分類復雜、覆蓋面大;另外,電力資產通常數量多、金額大、更新快,管理上就要求及時準確反映這些變化,所有這些都為電力企業的資產管理提出了挑戰。

從目前電網企業的固定資產管理情況看,財務上基本都能做到賬卡相符,但是由于資產的實物管理與價值管理分屬不同的部門,如果管理不善,財務就不能及時的對資產進行內部控制,所以,加強電網企業固定資產的內部控制有著其重要的現實意義

二、電網企業固定資產管理的內部控制程序

1、固定資產的新增:包括零星購置、投資轉入、接受捐贈、無償調入、債務重組、非貨幣易增加。

零星購置固定資產:資產購入后,應及時辦理資產驗收、交接手續,填制固定資產卡片,連同有關批準文件、合同、協議、發票單證等,報送財務部主任審核后辦理固定資產入賬手續。

投資轉入、接受捐贈、無償調入固定資產:由經辦部門根據有關批準文件組織實施,按規定辦理資產交接、驗收和入賬手續。

通過債務重組、非貨幣易取得固定資產:按照有關批準文件組織實施,按前款規定辦理資產交接、驗收和入賬手續。

財務部會計核算崗根據固定資產實物管理部門提交的相關批文、協議、驗收單、交接手續等,在SAP系統財務模塊中錄入資產信息,系統自動生成固定資產新增記賬憑證,財務部審核崗審核憑證。

2、固定資產折舊

每月結賬前,財務部的資產管理專責在SAP系統財務模塊中點擊“試算折舊”,系統自動計算各項資產的折舊費用和各項無形資產的攤銷費用,資產管理專員審核折舊及攤銷計算的合理性,無誤后通過系統正式計算折舊和攤銷額并分別生成固定資產折舊和無形資產攤銷憑證。

已計提固定資產折舊和無形資產攤銷的期間SAP系統財務模塊不允許再進行計提。當月不計提折舊和攤銷,SAP系統財務模塊不允許進行結賬操作。

財務部的資產管理專責將折舊記賬憑證打印,財務部審核崗審核憑證。

3、固定資產后續支出

固定資產保管使用部門按照預算執行固定資產后續支出。固定資產保管使用部門提交經審批的維護費用報銷單據和對應的發票和維護或維修合同,經固定資產實物管理部門審核。財務部資產管理專責復核付款金額是否與發票及合同金額一致,付款審批是否完整,復核通過后在SAP系統財務模塊編制付款記賬憑證,確認固定資產修理維護費用。

固定資產的修理維護費用憑證生成后,財務部審核崗審核憑證生成的正確性并簽章確認。

符合固定資產資本化條件的,資產保管部門及時遞交固定資產更新改造開始情況及相關計劃,經固定資產實物管理部門審核并改變系統內的設備狀態后報財務部,同時聯動改變資產卡片狀態。財務部資產管理專責根據更新改造通知停止計提折舊,并將資產轉入在建工程。更新改造完成后,及時通知財務部門進行轉固處理,調整原固定資產卡片中的原值、使用年限、凈殘值等信息。并聯動改變設備卡片信息。

4、資產清查

實物管理部門牽頭組織本單位管理的固定資產清查盤點工作,定期或不定期對固定資產進行清查盤點,每年至少清查盤點一次,保證固定資產賬卡物相符。財務部提供固定資產清單,固定資產實物管理部門將設備清單與固定資產清單核對,無誤后將固定資產清單作為盤點依據進行盤點。

固定資產使用、管理部門根據清查方案和固定資產清單進行現場清查,根據清查結果,填寫盤盈、盤虧審批表。

盤盈的固定資產,由使用保管部門查明情況,填制《固定資產盤盈報告單》,經實物管理部門會同機關財務處鑒定估價后,由審計部門簽署意見,報財務部入賬。

盤虧的固定資產,由使用保管部門查明盤虧原因形成書面報告,并填制《固定資產盤虧審批表》,內部審計部門及財務部提出處理意見,金額重大的須經總經理辦公會審批。

5、資產報廢

發生固定資產報廢時,固定資產使用保管部門填制《固定資產報廢審批表》,注明固定資產基本情況及報廢原因等有關信息,報廢審批表經實物管理部門、審計部門、財務部資產專責、財務部主任、實物管理部門分管領導簽署意見后,進行報廢相關處理。

財務部資產管理專員根據經審批的固定資產報廢單在SAP系統生成固定資產報廢記賬憑證提交財務部審核崗審核。

三、電網企業固定資產管理的實務操作

1、風險案例主題:報廢資產程序不合規、隨意定價出售給多經公司 。

2、案例簡述:在內控測評過程中發現, 供電公司自行對報廢物資進行處置,處置時未完全履行審批程序,未執行公開原則,未采取投標或竟拍的方式,大額資產報廢未進行評估,隨意定價出售給多經公司,增加審計檢查風險,造成國有資產流失。

3、處理結果:完善審批程序,按要求組織評估、拍賣程序。

4、風險描述:固定資產的報廢未經過適當審批,有可能導致固定資產報廢不合規,給公司造成資源浪費,增大公司的運營成本;資產評估結果的不合理為相關資產交易帶來損失。

5、風險產生原因:目前多經公司仍然依存主業生存,為了保證多經公司正常運轉,供電公司將控制不嚴謹的資產報廢收入讓利多經公司。

6、風險危害:固定資產報廢不合規,給公司造成資源浪費,增大公司的運營成本。

篇10

關鍵詞:學校;財務風險;管理與控制

21世紀的一個最基本特征是經濟一體化和教育社會化,為適應這一潮流,我國的高等院校正在深化改革,實現“四化”,即辦學形式多樣化、投資主體多元化,經濟行為市場化、學校后勤社會化。我校作為國家重點中職院校、兵團職業院校的龍頭,正參照高校管理模式,完善財務制度,減少財務風險。

學校財務風險指學校運營過程中因資金運動而帶來的風險,集中采現在預算收支不平衡、資本結構不合理等方面。同時,隨著教育體制改革的不斷深入,我國中職教育事業快速發展,我校也在原有的基礎上進行改造擴建,我校基建資金的主要來源有:國家撥款、事業結余等。合理、高效地使用這些資金,避免損失和浪費是目前我校發展的主要問題。

學校作為市場經濟條件下特殊的經濟主體,隨著其發展與建設,也存在一定的財務風險。學校財務風險其形成的根本原因是現金收付實現制、教育事業經費和教育基建投資分離核算制度缺陷,誘因是學校事業收入的季節性與支出剛性的矛盾,應嚴格執行預算審批制度,加強成本核算意識,完善項目核算輔助帳,監控賬外債務的變動情況,建立財務風險責任制,引進社會力量改革校辦企業。

1本校財務風險的來源

1.1成本意識淡薄可能引起的支付風險

雖然近年來,我校加強了部門成本核算力度,但仍有部分部門、專業系對于專業設置、課程設置及安排和教師聘用,從不進行成本核算,致使部分專業或培訓不但不能賺取收益,還會造成支付教師各項費用的困難。

1.2大額采購活動、維修工程形成的欠款可能引起的支付風險

大額采購是指學校成批量采購教學儀器設備、家具、用具等,這類采購一般合同約定貨到驗收合格后付款,并且供貨方亦習慣按付款進度開具銷貨發票,因而所簽購貨款一般都沒有進入學校的負債賬簿中,財務部門難以監控,一旦大批欠款到期,往往會造成支付困難。

1.3后勤的粗放式管理可能引起的支付風險

到目前為止,我校后勤工作中仍存在部分因粗放管理造成的管理漏洞,如:大宗采買較隨意,不辦理統一采購報批手續、不經正常手續訂立采買合同等,這種隨意性的管理方式,嚴重影響了學校正常預算開支,容易造成支付困難。

1.4基建工程欠款可能引起的支付風險

近年來,我校明顯加大了基建投資規模,辦學條件“瓶頸”迅速轉變為資金“瓶頸”,基建的投資規模及工程款的支付在一定程度上影響了投資項目的完成進度。

2本校采取應對財務風險的措施

2.1盡快建立財務風險預警機制

財務風險預警機制的建立對學校確定長期發展思路意義重大,它是對學校各項經濟活動中潛在的財務風險和財務管理指標進行實時監控的系統,貫穿于學校經濟活動全過程,通過對管理對象分別制定相應的財務風險控制指標,以財務報襲、預算指標及其他相關財務資料為依據,采用數學模型、比例分析等一般方法,達到整體控制風險的目的。

2.2加強預算管理

學校預算是根據學校事業發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃。一方面要求提高預算與事業發展計劃的關聯性,確保預算的有效性;另一方面要求提高預算的前瞻性,從而發揮預算在學校事業發展中的積極作用;此外還要通過行政手段保證預算的嚴肅性,通過加強預算管理,提高資金使用的計劃性。

2.3健全內部控制

內部控制是保障管理目標實現的管理手段。健全完善的財務內部控制系統將有助于營造安全、高效的資金運行環境,有效實施資金安全防范,確保資金效益的發揮。

(1)營造良好的財務內部控制環境。學校管理層應充分重視財務內部控制環境建設,積極支持和參與財務內部控制,將資金的安全作為控制的主要目標,確保財務內部控制的完整性、合理性和有效性。

(2)構建安全高效的會計系統。從會計業務流程中涉及資金業務的重點環節著手,通過建立會計責任制和操作規程,加強資金內部控制。

(3)著力構建規范的控制程序。控制程序是為合理地保證管理目標的實現,實施管理指令、化解財務風險而采取的財經政策和程序。應堅持不相容崗位相分離的基本原則,明確涉及資金支付和流動相關崗位的職責和權限;制定財務收支審批管理辦法和重大費用支出審批與授權制度;建立嚴格的資金收付授權批準制度;建立財務重大事項(包括大額資金收支)報告制度等等。