導語：如何才能寫好一篇資金安排方式，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

原告：東方影視文化制作中心（以下簡稱東方影視）。

被告：天津力田企業發展中心（以下簡稱力田企業）。

1995年7月16日，東方影視與力田企業簽訂合作拍攝20集大型古典神話電視劇《觀世音傳奇》合同書。合同約定：東方影視負責該劇的制作，即組織劇本審定、策劃、有關手續的辦理，組織拍攝、音樂、美術、特技及整體藝術效果等全部制作過程；力田企業負責600萬元制作費用投入及監督費用使用，審定制作費用的預決費；資金投入方式、到位時間和具體每批金額數目，根據實際需要雙方協商后另附合同規定；分成方式，收入先返還力田企業全部資金（含實際貸款利息），余額按5比5比例分成；本片的版權為雙方共有，雙方共為制片人。合同簽訂的當日，力田企業以20萬元稿酬從案外人處購得用于拍攝該劇的腳本。此后，東方影視申領了該劇的“臨時許可證”。自1995年8月至1996年1月間，雙方如約合作完成了20集的前期拍攝工作，并產生20集素材帶，力田企業實際投入資金365萬元用于聘請導演、演員，購置服裝、道具、租用場地及支付劇務人員報酬。在將進行后期制作工作時，雙方因特技制作費用和資金撥付問題發生爭議，致后期工作停滯。為使已拍成的素材帶早日制作為成品，力田企業組織有關人員進行了剪接工作。東方影視認為，力田企業不及時撥款，擅自剪接磁帶是侵權行為。遂于1996年4月8日向天津市第一中級人民法院提出訴前保全申請，請求封存20集素材帶，并主張由自己完成后期制作工作。經天津市第一中級人民法院訴前調解，力田企業又實際撥資4萬元交由東方影視用于剪接工作。但雙方在質量方面又發生爭議，致使全劇工作全部停止。如完成全劇工作，尚欠特技制作、動作效果、配音、音樂制作和剪接成集等后期制作工作，完成此工作尚需資金投入。

東方影視向天津市第一中級人民法院起訴稱：1995年7月16日，與力田企業簽訂合作拍攝電視連續劇《觀世音傳奇》合同書。我方負責全部制作過程，力田企業負責提供600萬元制作費。進入后期制作階段，力田企業遲遲未投入應投資金，延誤了電視劇的制作完成，錯過了發行機會，造成巨大經濟損失。力田企業擅自安排人員進行剪接工作，侵犯了我方的制作權。要求判令力田企業履行撥款義務，停止侵權行為，賠償我方損失60萬元人民幣，并承擔訴訟費用。

力田企業答辯稱：與東方影視簽訂合同后已如期履行了撥款義務。依合同規定，我方有權審定制作費用預算，東方影視未提供后期制作費用預算，致我方無法審定和投入資金。剪接工作是在導演指揮下進行的，我方提供后勤服務，并無侵權過錯。要求駁回東方影視之訴訟請求。力田企業同時提出反訴稱：東方影視在前期拍攝中不盡職責，失誤較多，干擾導演工作，挪用劇組資金；后期干擾制作，造成巨大經濟損失。要求修改合同第一條，取消東方影視負責電視劇制作的權利，賠償我方的經濟損失，修改顯失公平的利潤分成比例。全部訴訟費用由東方影視承擔。

審　判

天津市第一中級人民法院經審理認為：東方影視與力田企業所簽訂的合作拍攝電視連續劇的合同，是雙方真實意思表示、內容合法的協議。協議的基本內容是，東方影視享有電視劇制作的權利，對電視劇的藝術效果、質量負責；力田企業負責600萬元資金投入，享有監督資金使用及審定制作費用預決算權利。力田企業提出東方影視未提供預算，致其后期制作不能撥款之說缺乏證據。力田企業未撥付后期制作資金，東方影視宣布資金到位前，暫停電視劇后期制作工作決定后，力田企業組織進行剪接工作，是對東方影視制作權利的侵權行為。現雙方互不信任，難以繼續合作，應解除合作合同為宜。雙方又均要求獨自享有電視劇后期制作及發行的權利，根據我國有關主管部門對音像制作的有關規定，《觀世音傳奇》的制作權只能由制作單位即東方影視享有，東方影視應返還力田企業投入的資金。東方影視向力田企業提出的賠償請求，無證據證實，不予支持。力田企業反訴請求證據不足，予以駁回。根據《中華人民共和國民法通則》第五條、第一百一十五條規定，該院判決如下：

一、解除東方影視與力田企業所簽的“合作拍攝20集大型古典神話電視連續劇《觀世音傳奇》合同”。

二、《觀世音傳奇》電視劇后期制作、發行工作交東方影視負責完成；全部資料磁帶、服裝、帳目等物歸東方影視所有；東方影視于本判決生效之日起9個月內，一次性給付力田企業人民幣369萬元，并自本判決生效之日起給付相應的商業貸款利息。

三、駁回東方影視與力田企業的其它訴訟請求。

雙方均不服一審判決，遂向天津市高級人民法院提出上訴。

力田企業上訴稱：組織人員進行剪接工作不是侵權，資金不到位不是事實。20集素材帶是作品，已經產生著作權，雙方應共為制片人享有著作權。要求二審法院公正判決。

東方影視上訴稱：力田企業資金不到位是違約。素材帶不是作品，力田企業不享有著作權。力田企業應賠償與投資額相等的600萬元的無形資產損失和可期待利益。素材帶已經報廢，表示無法完成后期制作。

天津市高級人民法院經審理認為：當事人雙方所簽訂的合作拍攝20集大型古典神話電視連續劇《觀世音傳奇》合同，是雙方的真實意思表示，合法有效，且已經實際履行。根據合同約定，東方影視組織劇組人員進行拍攝工作，力田企業實際投入資金369萬，其合作期間產生的20集素材帶應屬于雙方共同所有。根據《中華人民共和國著作權法》的有關規定，素材帶應視為是作品，依法受著作權法保護，力田企業和東方影視共為制片人，對20集素材帶均應享有著作權。一審法院未能從著作權角度考慮處理本案，有欠妥當，應予改判。該劇后期制作工作未能實施的原因，系雙方在合作合同中對撥款方式約定不明，及對特技制作費商定不妥所致，其責任應由雙方共同承擔。該劇的制作權來源于編劇的授權，且在合作合同中有“可優先使用力田企業設備”之約定，故力田企業組織有關人員進行了剪接工作。雙方在合作合同中對資金到位時間、方式約定不具體，僅有“根據實際需要”和另附合同之約定，而雙方實際未另附合同，所持對己方有利的解釋和抗辯理由難能成立。事實上，力田企業已經實際投資369萬元用于拍攝工作，所以，一審法院認為其資金不到位欠妥。東方影視主張力田企業應賠償其與投資額相等的600萬元無形資產損失和期待利益，證據不足，不予支持。考慮到雙方合作的基礎是一方有投資能力，一方有電視劇制作的資格，且已經實際履行并產生出素材帶這一事實，為切實維護雙方當事人合法權益，避免和減少損失，以雙方繼續履行合作合同，最終將素材帶加工制作成符合合同約定質量要求的電視劇為宜。此外，鑒于東方影視表示已無法使用素材帶，也不能另找合作者，及力田企業作為本劇的投資人，亦有可供制作電視劇的設備和資金，可由力田企業繼續投資，完成全劇制作工作，并負責電視劇的發行、廣告銷售、承接贊助等工作，由東方影視作為監督實施者，并提供相關資質證件。為便于雙方繼續履行合同，分配利益和風險屬未來不可確定的事實，故不能作為本案調整范圍，發生糾紛可以另行起訴。綜上，依據《中華人民共和國著作權法》第二條、第十五條，《中華人民共和國民法通則》第一百一十一條，《中華人民共和國民事訴訟法》第一百五十三條第一款第（二）項之規定，該院判決如下：

一、撤銷一審法院民事判決。

二、力田企業與東方影視繼續履行1995年7月16日簽訂的合作拍攝20集大型古典神話電視連續劇《觀世音傳奇》合同。

三、電視劇的后期制作和發行、廣告銷售、承接贊助工作由力田企業負責完成；東方影視負責監督上述工作的實施，并負有提供拍攝、發行該劇時所必需的有關證件等協助責任。

四、合作期間產生的全部與拍攝電視劇有關的資料、素材帶、服裝和帳目等物歸力田企業所有。

五、雙方其他請求不予支持。

判決生效后，經合議庭對雙方當事人的回訪了解，雙方當事人經過再次合作，《觀世音傳奇》一劇的音樂、美工、特技等工作及后期制作工作均已完成，該劇已送審。

評　析

這是一起企業作為投資者，另一方為有資質的影視制作部門，雙方合作拍攝電視劇的合同糾紛案件。該案涉及民事、經濟和知識產權等法律關系，及相關的影視制作行政規章。在審理過程中，一、二審法院在對本案事實認定、法律適用和案件判決的結果上，均有不同和差異，主要涉及以下幾方面的問題：

一、本案雙方當事人在合作期間所產生的20集素材帶應視為是電視作品。根據《著作權法實施條例》第四條第（九）項規定的電影、電視、錄像作品的概念及構成要素，電視作品是攝制在一定物質上的，由一系列有伴音或者無伴音的畫面組成，并借助適當裝置放映、播放的作品。《觀世音傳奇》已經通過雙方當事人的合作拍攝活動形成了20集的素材帶，雖然素材帶尚不全面具備在電視臺播放的要求，尚缺乏有關特技、動作效果、配音等后期制作工作，但是該素材帶已經能夠比較完整地體現和表現出《觀世音傳奇》劇本的基本故事內容和情節，并且已較為系統地固定下來，所以，應認為素材帶是電視作品，全國知識產權界的學者和國家版權局的專家均認為尚未完成后期制作的素材帶是作品，應當享有著作權，受著作權法的保護。明確素材帶是作品的目的，亦是為了進一步明確雙方當事人是否享有著作權的基礎。《著作權法》第十五條規定，電影、電視、錄像作品的導演、編劇、作詞、作曲、攝影等作者享有署名權，著作權的其他權利由制作電影、電視、錄像作品的制片者享有。根據上述規定，誰是《觀世音傳奇》的制片人，誰就可以享有該劇的著作權。根據雙方當事人合作合同約定雙方共為制片人，據此，雙方對該素材帶作品共同享有著作權。

這里需要解釋的是，本案作品的外在表現形式是記錄著音像信息的磁帶一類的載體，即素材帶本身只是影視成果的載體，不是作品本身。一、二審法院在判決中所涉及到的磁帶或素材帶，僅是指作品的載體。本案一審法院似乎忽視了素材帶是智力成果的記錄，智力成果是作品這一事實。二審法院依著作權法認定素材帶表現的是雙方共同付出所得智力成果——作品，是妥當的。

二、素材帶作為一部完整的電視作品的載體能否進行分割？如果案件審理結果須對素材帶進行等價分割，即將屬于雙方共有的20集素材帶分作等半，由當事人各持一半，就將造成本來完整內容的作品成為不完整的作品，此種分割方法有悖著作權法規定的保護作品完整性的立法本意。假如將20集素材帶作價后再轉讓給對方，此種作法又涉及到對20集素材帶怎樣估價的問題。這里不妨進行一下推定，即從實際投入拍攝電視劇的資金和勞動來計算，若采取此種方法估價，實際投入的資金可從會計記帳和各種憑證中計算出資金的投入數額。但另一方當事人沒有資金的實際投入，只有一種除了導演、演員等表演人員以外的制片人和劇務人員的勞動和智力投入，又如何計算呢？是與投入資金者的數額等價，還是大于或小于資金投入數額？這無疑涉及到如何區分在一項智力成果中既有資金投入，又融有智力勞動，而二者的價值孰大孰小，如何計算的問題。目前，尚找不到相關的依據。如果我們再假設先將素材帶投入市場，在交易中商榷價格，而后依價分割。素材帶雖表現作品，但不經過后期制作就不能在電視臺播放，由于缺少從觀眾角度的觀賞性，其實現在市場的價值是非常不容易的。從以上的推定，我們不難想象，對素材帶是難以分割的。只有將素材帶經過后期制作，使它成為可供電視臺播放的電視片，并得到片酬，才能計算其可得的商業價值。二審法院的判決是雙方當事人繼續履行合作合同，共同完成素材帶的后期制作工作和資金的投入、發行等工作。我們認為，二審法院判決雙方繼續履行合同，有利于促進該文藝作品的完成，社會效果更好。

三、關于東方影視主張力田企業組織人員剪接素材帶的行為是對其制作權的侵犯問題。此主張的依據是雙方合作拍攝合同書中“合作方式”第一條的規定，“甲方（東方）負責電視劇的制作，包括劇本創作審定、策劃、申請版號及有關手續辦理……等全部制作過程。”這里涉及的“制作”一詞，從合作合同本意分析是一種拍攝電視劇的運作活動或是一種制造產生的行為，是由合同約定由一方當事人去完成的，顯而易見，是一方當事人應履行的合同義務，并不為制作權。廣播電影電視部令第17號中的第11條規定：“持長期許可證單位與未持許可證單位合作攝制電視劇，應以持證一方為主。”第13條規定：“合作制作的電視劇，該劇的制作權和著作權不得由未持有許可證一方獨家享有”。從該令可以看出，制作權僅是行政性規定中的用語，并非著作權法法律用語。我國知識產權界著名學者也曾解釋道，制作權不是著作權法規定的法律用語。國家版權局的專家則解釋為，“制作權”做為行政行業規定是不能代替和超越法律規定的，即不能超越著作權法的規定，而作為制定第17號令的國家廣播電視部解釋為，“制作權”僅是當事人雙方進行合作拍攝活動時對各自分工方式的一種約定，只要這種約定不違背法律規定，當事人可依意思自治原則約定。由此可以看出，“制作權”在本案情況下，僅是一種行業用語，并非法律意義上的權利。其正確的理解應是合作拍攝電視劇中雙方分工的一種約定。一方未依約定完成自己負責的事務，已構成違約；他方為了早日將合作拍攝活動進行完畢，做了一些本應由違約方完成的事務，對合同雙方都是有益的。因此，東方影視的該主張是沒有法律依據的，是對合同關系的一種誤解。

篇2

電網公司規模龐大，經濟效益良好，由于行業特點和特殊的政策規定，其在資金管理上存在“高存高貸”的現象，即銀行賬戶多，貨幣資金余額和長期借款余額巨大，有人戲稱為“為銀行打工”。為了改變這一現象，電網公司采用了新的資金管理模式，通過建立資金管理中心，強化了資金管理，將公司的財務管理水平推向一個新的高度。

資金管理中心是作為電網公司總部的一個職能部門獨立存在的。它不是單純的金融機構，有權對各網省公司實施行政手段，同時能夠享受總部賦予的特殊優惠政策，避免了與各網省公司和下屬單位之間出現利益牽涉，以實現公司整體利益最大化。

一、電網公司資金管理中心管理資金的基本原則

電網公司設立資金管理中心的根本目的是把分散的資金歸集起來，形成規模優勢，保障資金安全，發揮資金的最大效益。基本原則包括：

（一）整體效益最大化原則

堅持網省公司、中電財和公司總部三者資金管理效益最大化。

（二）安全性原則

資金歸集和使用僅限于公司系統，防止資金損失。

（三）所有權不變原則

資金資源的整合不改變各單位資金的所有權，整合的只是各單位余存的閑置資金。

（四）有償使用原則

資金使用方應支付相應的利息費用，資金提供方要取得相應的收益。

二、電網公司資金管理中心管理資金的具體職責

資金管理中心不可能做到事無巨細，主要是合理地劃分工作范圍，明確職責，具有重要的指導作用。具體職責可以概括為以下方面：

（一）負責制定資金、融資（借款、債券、基金等）管理規章制度；

（二）負責建立健全公司資金管理信息網絡系統，監控公司資金運動和資金狀況；

（三）負責公司銀行賬戶管理；

（四）負責公司內部資金融通和資金調劑，制定公司內部資金調劑方案，監督和檢查資金調劑方案的執行情況；

（五）負責統一組織公司對外融資工作，制定公司融資方案（融資計劃），組織融資活動及后續管理工作；

（六）在確保資金安全的前提下，開展存量資金運作，提高資金收益；

（七）負責資金管理中心相關業務的會計核算；

（八）負責爭取和落實融資政策，組織開展公司債務置換，優化公司債務結構；

（九）負責銀企合作、銀行綜合授信和信用資信等管理工作；

（十）負責管理和指導公司各單位資金結算中心的業務工作。三、電網公司資金管理中心管理資金的具體內容

針對電網公司規模大、行業性強的特點，資金管理中心要有一套切實有效的工作方法，其中包括資金歸集、內部調劑資金、融資統一管理和資金安全監控。其具體內容如下：

（一）資金歸集

組織資金歸集是資金管理中心的一項重要工作，這不是簡單的資金結算，而是統一的資金管理。資金管理中心將各網省公司作為資金歸集的子單位，充分發揮其結算中心的作用，加強管理與指導，使資金層層歸集，直至總部。同時，加強與金融機構的合作，將其作為開展資金歸集工作的第二平臺。特別是選擇資金較集中的合作金融機構，利用他們的新型金融服務產品（如集團賬戶、實時匯劃等）和網絡技術條件，提高資金歸集的效率和準確性。

（二）內部調劑資金

資金管理中心在電網公司內部進行資金調劑，是保障資金安全、發揮資金效益的最有效途徑。其具體方式大概有以下四種：1.各網省公司集中的資金優先用于內部調劑和安排，往往資金調劑范圍越小，使用效率越高；2.充分發揮資金管理中心的核心作用，及時掌握各網省公司資金余缺信息，使資金能夠在網省公司之間相互調劑；3.對于特殊項目的資金需求可以采用有償方式調劑資金；4.在不同法人之間采取委托貸款的方式調劑資金。

（三）融資統一管理

資金管理中心集中審批電網公司各下屬單位的預算安排和融資方案，統一制定融資計劃，按照先內部融資后外部融資、先回報率高的項目后回報率低的項目的原則統籌安排融資。例如，2006年各單位編制了融資方案，報資金管理中心統籌平衡，中心相應地做了內部融資、中電財貸款和融資租賃等融資方案，確保通過的融資方案都能予以落實。另外，資金管理中心加強與金融機構的合作，組織網省公司提前還貸，或者延遲貸款，減少對外借款，利用循環貸款，將公司資金存量壓到最低限度。

（四）資金安全監控

資金管理中心通過與金融機構聯網，動態地、實時地采集公司各單位的資金信息，對資金進行集中監控。利用信息系統分層監控、分級負責資金安全，做到自動分解采集到的資金信息、自動篩選可能有問題的信息和自動分發處理。加強銀行賬戶的管理，開發銀行賬戶集中管理系統，使公司各層級單位的所有銀行賬戶變化都必須在系統中登記，定期填報銀行賬戶余額，對公司各單位存量資金進行跟蹤分析，清理和壓縮銀行賬戶，防范資金風險。

四、電網公司資金管理中心管理資金的積極作用

電網公司通過建立資金管理中心，在資金管理方面已經取得了一定的成效，對公司的管理和經營起了重要作用，主要有以下幾點：

（一）電網公司通過建立資金管理中心，對各網省公司分散的資金適時、適度地實行集中管理（如資金歸集），統一籌措、調劑（如內部調劑資金），及時掌握資金流向，有效控制各網省公司的資金流量，在確保公司發展和生產經營有資金保障的基礎上，提高了資金的使用效率，保證了資金安全。同時，嚴密的融資管理制度和資金監控措施，可以防范由于無序的、盲目的投資管理、融資管理等給公司帶來的經營風險。

（二）資金管理中心集中分散的資金，充分發揮資金的規模效益，通過利用資金的整體規模，調節各網省公司的資金余缺，統一融資管理，降低財務費用，增加投資收益，從而提高經濟效益，增加公司利潤。資金由分散運作改為電網公司統借統還、統一調度，減少銀行賬戶，降低貨幣資金和長期借款余額，避免決策上的漏洞和使用的浪費。同時，利用各公司資金使用上的時間差，減少資金貸款規模，降低貸款成本，提高資金使用效率。

篇3

一、財政資金安全管理的主要內容

（一）會計人員管理

會計人員管理主要包括國庫現金會計、稽核人員及會計核算人員等管理。國庫現金會計工作崗位，分設資金撥付、會計核算、稽核等崗位，資金撥付崗位行使出納職能，初審資金撥付申請，并提交稽核人員復核，審核通過后，撥付資金。資金撥付人員不得兼管所負責撥付資金的稽核、會計核算工作。稽核人員負責復核資金撥付申請，審核資金收付手續，完備收付依據，將原始憑證轉會計核算人員記賬；負責審核會計憑證和復核會計賬簿、會計報表等。會計核算人員負責財政資金會計核算、會計檔案保管工作。會計核算人員不得兼管所分管賬套的稽核工作。

（二）資金運行管理

財政資金運行管理包括支付管理、對賬管理及債務管理等。支付管理主要指日常資金撥付和票據印鑒管理，資金收付相關票據、憑證安排專人負責保管，及時清點入庫、安全存放，建立票據領用登記核銷制度；印鑒實行分人分印管理，資金撥付崗位保管預留個人印鑒，稽核崗位保管預留單位印鑒；保管人嚴格遵照相關規定對印章妥善管理，遇休假、出差等事項須主動向處（科）室負責人請示印章代管事項，指定臨時代管人員，不得在空白紙張和未填列具體內容的材料上使用印鑒。對賬管理主要涉及與人民銀行、商業銀行的對賬事項，要做到賬賬相符、賬實相符及賬表相符。債務管理是指對財政對外借款的審批登記、日常維護和核算回收。

（三）資金信息管理

自2002年“金財工程”實施以來，財政信息化管理水平不斷提升，各地已基本形成了部門預算編制系統為龍頭，預算指標管理系統、國庫集中支付系統、非稅收繳管理系統、部門預算單位會計核算系統為核心的財政信息管理系統，財政信息化水平明顯提升。但隨著財政業務電子化程度的不斷提高，財政資金信息存儲安全面臨著更嚴峻的考驗。非法用戶截取導致信息泄露，非法篡改造成的數據混亂，非法用戶假冒合法身份發送虛假信息，都會威脅信息安全。

二、影響財政資金安全運行的因素

（一）基層財政資金管理制度不健全

按照財政部要求，國庫集中支付制度需實現“橫向到邊”和“縱向到底”的改革目標。就我所在的江蘇省南通市而言，各市級部門預算單位已全部納入國庫集中支付范圍，基本覆蓋所有財政資金。各區和各縣（市）改革程度不一，特別是鄉鎮區域，還存在國庫集中支付制度不健全、制度落實不到位等問題。

（二）財政資金安全管理執行不到位

財政內控管理制度包括內部控制制度、對賬制度、崗位輪換制度等。某些基層單位由于人手配備不足，在內部管理上存在一人多崗、崗位交叉的現象，一些關鍵環節和重要權限集中在個別人員手中，少數單位未對支付印鑒實行分人分印管理，定期對賬制度流于形式，財政資金運行的各項內控機制無法完整落實，給財政資金安全留下很大隱患。

（三）財政資金監督檢查工作不到位

財政監督工作在一定程度上取得了較好的效果，但財政監督和財政管理之間還存在脫節的地方，財政監督檢查基本是事后監督，檢查后反饋的結果對于單位日常管理的整改作用有限；財政監督隊伍建設跟不上實際需要，財政監督力量薄弱，沒有營造良好的財政監督執法環境。

（四）財政資金管理制度改革未到位

對推進國庫集中收付制度改革，財政部及各級政府一直有明確要求，要求會計集中核算向國庫集中支付轉軌，不得再將資金實撥到會計核算中心沉淀。但至今仍有一些基層單位沒有退出會計核算中心，說明推行國庫集中收付制度改革時，還存在認識不到位、緊迫感不足、有畏難思想等問題。此外，財政資金管理制度改革提倡減少現金備付、使用公務卡結算，在這一方面工作還不夠細致深化，區級單位公務卡改革尚未完全覆蓋，進行公務消費時未形成公務卡支付的習慣。

（五）財政資金運行管理受外部影響

在國內經濟形勢仍十分嚴峻的形勢下，地方債務風險成為日益關注的焦點，不少地方土地出讓金占地方財政比重達到60%。加之當今形勢下，樓市低迷，房產銷售數量減緩，危及地方政府財源，近年2.82萬億刺激地方經濟計劃的影響，地方政府想方設法爭取投資項目，從而導致地方負債比重不斷提高，將直接影響到財政資金安全運行。

三、確保財政資金安全運行的思考

筆者認為，要確保財政資金安全、高效運行，必須整體聯動，協同共進，構建從上到下、從點到面，多層次、多方位、多角度的監督運營機制。

（一）增強財政資金安全責任意識

財政資金管理活動，從一定意義上來說，就是按照法律、法規和行政規章從事資金使用運行的活動。各級財政部門要重視學法用法工作，全面提高廣大財政干部的法律意識，提高依法理財的水平。當前財政資金安全形勢不容樂觀，各級財政部門要牢固樹立憂患意識，始終保持公職人員的廉潔性，及時消除資金安全隱患，確保管理工作落到實處。如江蘇省南京市財政局定期對會計從業人員組織培訓，開展廉政教育活動，提高會計人員的資金安全意識和廉潔從業意識。

（二）強化執行財政資金管理制度

一要繼續深化國庫集中支付制度改革。督促各縣（市）、區將一、二級預算單位全部納入國庫集中支付范圍，并創造條件向基層預算單位延伸，逐步將所有財政性資金納入國庫集中支付范圍。如江蘇省蘇州市適時提出對條件成熟的鄉鎮，借助會計核算中心平臺和組織機構，通過轉變職能、明確職責、轉換崗位、理順關系，逐步將會計核算中心（結算中心）轉為財政（國庫）集中收付中心，全市鄉鎮國庫集中收付制度改革有序開展。同時緊抓農村綜合改革的有利契機，加快了制度改革進程，截至2012年底，蘇州全市已有近70個鄉鎮實施國庫集中收付制度，基本實現鄉鎮集中支付全覆蓋。二要積極推進公務卡制度改革。公務卡結算的直接作用是將傳統現金支付改為公務卡支付結算。公務人員在公務活動中使用公務卡刷卡消費，然后通過單位財務報銷還款，財政部門可以對公務消費實行動態監控。這對于加強財政財務管理，控制“三公”經費支出，加強懲治和預防腐敗體系建設都具有重要意義。自實行公務卡管理后，截至2014年6月，南通市市級部門預算單位共辦理個人公務卡6000多張，取現比例大幅度下降。

（三）完善財政資金內控制度建設

完善內部控制制度建設，財政部門的規章制度較多側重原則性和政策性的規定，缺乏具體的操作規范，導致很多制度未能真正落到實處。各級財政機關應在內部制度中明確和細化機構設置、崗位分工及權責分配，對預算編制指標管理、資金撥付財務管理及票證管理等財政常規業務建立明確的流程和標準，加強風險控制。同時，建立完善包含財政供養人員預算單位資產、預算單位基本職能和專項工作等在內的基礎業務信息數據庫，與人事、統計、民政、社保等相關數據聯網共享，并實行動態管理更新，以準確了解國民經濟和各基層預算單位的真實情況，為科學編制部門預算提供保障。如江蘇省揚州市制定了《揚州市財政局國庫管理內部控制制度》，涵蓋不相容職務互相分離控制、集體決策控制、授權批準控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等，為確保財政國庫資金、非稅收入資金、各財政專項資金安全、快捷、高效運轉提供了制度保證。此后又將揚州市財政局國庫處各項工作職能進行細化，按內控制度的要求建立崗位責任制，明確A、B崗位工作制，形成了相互制約、相互監督、相互協調的機制。

（四）深化財政資金安全制度改革

要確保財政資金的安全規范管理，必須深化資金安全制度改革，采用相關科學技術手段，保障資金信息的機密性、完整性、可用性和可控性。筆者認為，可采取的手段主要有：在財政數據傳輸或者存儲過程中進行信息數據的加、解密處理；使用VPN技術，對財政內部網絡進行擴展，在內部網絡之間建立可信安全連接；建立防火墻，在內部網絡和外部網絡之間設置障礙，防止外界對內部資金的非法訪問，以及內部對外部的不安全訪問；使用安全審計技術，系統管理員對使用人員的系統使用行為審計，確認行為的規范性，確保管理安全性。

（五）豐富財政資金管理評價方式

加強預算績效管理，實行預算項目績效管理辦法，是確保財政資金安全運行的又一有效手段。財政部門、主管部門和項目實施單位要按各自職能、職責開展預算項目績效管理，建立分層次預算項目績效管理機制。原則上，實行預算績效管理的項目，其目標的編制、審核、下達與財政預算編審工作同步開展；項目實施單位開展績效跟蹤日常管理，定期向主管部門和財政部門報告績效項目目標實施進展情況；實行預算績效目標管理的項目應在預算執行結束后1個月內進行項目決算，開展績效評價；政府專項資金項目按預算年度或政策實施周期進行績效評價。如我所在的江蘇省南通市于2014年5月份在全省率先出臺了《市級預算績效管理購買服務實施辦法》，從預算績效管理購買服務的內容、服務受托資格認定、服務委托費用確定等方面對政府購買服務的預算績效管理作出了明確規定。《辦法》實施后即在2014年度預算績效再評價項目招標工作中得到應用，取得了良好效果，吸引了上海、省級等優質服務機構參與評價工作，經受了實踐檢驗。

（六）健全財政資金安全監管制度

筆者認為，預算執行動態監控系統作為財政資金安全管理的重要基礎，必須以國庫單一賬戶體系為基礎、以財政性資金活動監控為重點，以動態監控信息系統為平臺，實時接收銀行、預算單位信息，全程監控財政性資金支付活動，充分發揮動態監控的威懾、警示、糾偏、規范作用，確保財政性資金安全、有效、規范地收繳和使用。2013年4月，江蘇省財政廳印發了《關于開展省級預算執行動態監控工作的通知》，制定《江蘇省省級預算執行動態監控工作規程（試行）》，完善動態監控軟件，正式上線運行省級預算執行動態監控系統，加強對預算執行的監督管理，有效遏制了單位違規支付行為，促進了預算單位財務管理水平提升，強化了預算執行效果。

（七）保證財政資金可持續性發展

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一、工作目標及措施

（一）擴大就業規模，提高就業質量

工作目標：全年城鎮新增就業870人，城鎮失業人員再就業55人，就業困難人員再就業30人；開發公益性崗位205個；幫扶下崗失業人員在就業10人；力爭將失業率控制在3.7%以內。

工作措施：

1.充分發揮職業介紹所的職能作用，全面掌握我縣企業空缺崗位，積極主動收集縣外、州外好的企業用工信息，并以各種方式進行，推薦各類求職人員到企業就業。

2.按照省、州就業援助政策文件規定，扎實推進就業援助政策落實。

3.對城鎮登記失業人員實行動態管理，盡量按照其求職意愿進行推薦就業。

4.繼續做好小額擔保貸款工作，加大政策的宣傳力度，積極主動與財政、農行聯系。

（二）促進高校畢業生就業創業

工作目標：全年建立4個高校畢業生見習基地；促進8名高校畢業生實現創業；2013級藏區“9+3”畢業生初次就業率達到95%；高校畢業生就業率達到76%。

工作措施：

1.準確掌握應屆高校畢業生人數及專業，并針對大多數高校畢業生的專業建立4個見習基地，通過見習讓他們學習工作經驗，為今后工作打下堅實的基礎。

2.通過創業培訓、小額擔保貸款等各種形式促進高校畢業生創業。

（三）加強農民工職業技能培訓

工作目標：全年完成品牌培訓100人；職業技能培訓540人；企業職工技能提升培訓140人；創業培訓50人；扶持城鄉殘疾人居家靈活就業400人。

工作措施：

1.與縣內各大企業、賓館飯店聯合起來開展在崗培訓，提高在崗人員的就業技能。

2.結合我縣旅游業、開展鄉村旅游,廚師,挖掘機,手繡制作，汽車駕駛員，酒店服務，客房服務等技能培訓和農勞品牌培訓，讓廣大農民工實現就地就近就業。

3.通過各鄉鎮調查掌握的農村勞動力培訓意愿，對針對性地開展技能培訓。

二、項目資金

（一）擴大就業規模，提高就業質量（安排州就業專項資金40萬元）

1.農民工在崗培訓資金，在企業職工教育培訓經費中解決，不足部分在爭取的就業專項資金中安排解決。

2.利用就業專項資金印發各類政策的宣傳手冊，讓各類求職人員、城鎮失業人員、新成長勞動力了解政策、享受政策。

3.小額擔保貸款資金80萬元由農行、信用社承擔。

4.殘疾人培訓18萬元由省、州、縣級資金安排解決。

（二）促進高校畢業生就業創業（安排6萬元州就業專項資金）

高校畢業生創業資金6萬元由州就業專項資金安排解決。

（三）加強技能培訓

1.技能培訓所需資金，在州局下拔的就業專項資金中安排解決。

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一、做好資金管理的必要性

資金是公司生存和發展的重要基礎，是公司生產經營的血液，是公司正常運轉的紐帶，它的安全性、效益性直接影響著公司的整體效益。一個企業想在激烈的市場競爭中脫穎而出，永遠立于不敗之地，就必須重視資金管理工作，并多管齊下做好公司的資金管理。

（1）根據公司的產品、業務特點，合理、科學地籌措資金，為公司的正常運轉提供資金保障，降低企業的財務風險。

（2）提高資金的使用效率，增加企業的盈利能力。資金產生的回報大于資金的取得成本是公司生存的前提，因此，如何最大程度地發揮資金的效用是企業永恒追求的目標。

（3）根據公司需要合理籌措資金，降低資金的的融資成本和閑置成本，提升企業的盈利空間。

二、資金管理過程中產生的風險

資金是一項流動性很強的資產，其可能會給企業帶來諸多的風險，因此，在日常資金管理過程中，我們應提高風險意識，加強風險防范。公司的資金風險一般可分為三大類：資金安全風險、資金短缺風險和資金使用效率風險。

（一）資金安全風險

資金安全風險主要是指在日常經營活動中，資金被盜竊、挪用、欺詐和貪污等引起的風險。產生資金安全風險主要原因有：內部控制的不完善和不健全；安全防范設施缺位；內部牽制原則執行不到位；員工及相關管理人員安全意識不強等。

（二）資金短缺風險

資金短缺風險，是指公司不能及時、足額地籌集到正常經營所需的資金，從而影響公司運轉及項目的進展，使公司遭受損失。引發公司資金短缺風險的因素：激進的籌資政策；投資項目過多且周期較長；銀根緊縮；經濟衰退等。

（三）資金使用效率風險

資金使用效率風險是指資金獲得的收益低于其籌措的資金成本而帶來的風險。形成公司資金使用效率風險的主要原因有：資金預算編制不準確；企業集團內部資金調度不暢；應收賬款回籠時間過長等。

三、做好資金管理工作的對策

資金管理是一項重要的、長期的工作，我們要從各方面著手抓好資金管理工作，嚴控資金的各種風險，提高資金的使用效率，增加企業的利潤空間，使企業健康地、可持續地發展。

（一）建立內部控制，防范資金風險

為了安全、有效地進行資金管理，企業應建立、健全資金關管理的內部控制制度。如財務人員崗位責任制度、賬務處理程序制度、內部牽制制度、財務收支審批制度、成本核算制度等。同時，要嚴格按照相關制度和工作流程執行，并將執行結果與考核指標緊密掛鉤，確保內控制度的有效執行，提高企業資金的內部管理能力。在資金管理過程中，應特別強調以下幾點：

（1）資金的收付業務是做好資金管理工作的重要抓手，企業應特別重視授權審批制度，并按照規定的權限和制度辦理資金收付業務。對于超預算資金或重大事項資金支付應實行集體審批。

（2）資金管理要貫徹內部牽制原則，確保不兼容崗位相互分離，合理設置會計、出納等相關人員的工作職責。比如，空白支票、印章應分別由不同的人保管，出納不得兼任稽核等。

（3）加強內部審計。內部審計人員必須認真監督制度和流程執行的有效性，經常進行風險點排查，及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節，并逐步完善公司的內控管理。

（二）利用多種渠道，合理籌措資金

優化資本結構，合理配置權益性資金和債權性資金比例。企業的資金可分為權益性資金和債權性資金。權益性資金包括資本投入、股票發行、留存收益等取得的資金。債權性資金主要來源于銀行借款、發行債券、企業間拆借等。公司在籌集資金時必須合理安排權益性資金和債權性資金的比例，使公司的資金成本最低，從而達到一個最優的資本結構。債權性資金越多，公司運用財務杠桿的能力越強，但公司的財務風險也會增大；反之，權益性資金增加，公司的財務風險降低，但公司的資金成本將增加。因此，在企業經營過程中，應強化財務杠桿的約束機制，保持資金成本和資金風險的平衡。

合理安排籌資期限，將短期、中期、長期借款有序結合。一般來說，資金使用期限較短的，利息較低，但公司還款的風險較大；資金使用期限長的，利息較高，但由于還款的時間延后使還款風險降低。因此，公司必須根據自身的資金需求情況合理安排貸款期限，避免出現集中還貸的現象。如果企業借入資金的還款期限都比較短，且還款期相對集中，則會使還款高峰期過早并過高，而公司的投資效益尚未體現，將造成還款困難，加大公司財務風險。如果還款期限都比較長，利息負擔必然加重，使籌資成本過高。因此，公司在籌集資金時，應合理安排借款期限，做到短期、中期、長期借款有序結合。

拓寬融資渠道，降低融資成本。充分利用現有資源，有效地進行項目包裝，開拓多元化融資渠道。一般來說，銀行貸款是企業最普遍采用的一種融資手段，通過銀行貸款可以根據企業的實際用款情況，進行有效地長短期配置，具有較強的靈活性。若項目的投資回收期較長，公司可以通過發行債券、融資券等方式進行籌措資金。除此之外，企業也可通過應收帳款保理、發行信托等方式融資。總之，企業應根據自身的實際情況，選擇最優的融資組合，盡最大努力降低籌融資成本，不斷提高籌融資能力，打造可持續發展的融資機制。

（三）加強預算管理，提高資金使用效率

資金預算是資金管理一個重要的手段，它對有效進行資金管理起到舉足輕重的地位。資金預算是企業在整個預算期內對資金收支的預測和估計，也為企業日常資金收支控制提供了依據。企業可以根據資金預算，進行合理、有序地安排和籌措資金。資金預算的準確性直接影響到企業的資金安全和資金成本。因此，編制科學、準確的資金預算是資金管理的重要措施之一。

（四）資金集中管理，發揮“資金池”優勢

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一、指導思想

強農惠農資金專項清查工作以科學發展觀為指導，以維護廣大人民群眾根本利益為出發點，以促進強農惠農政策落實為著力點，以加大強農惠農專項資金清理力度、糾正和查處違規違紀問題、保障資金管理使用安全為重點，切實解決工作中存在的突出問題和人民群眾反映強烈的問題。通過開展專項清查，力爭實現部門管理職責更加明晰、資金監管體系更加完備、統計口徑更加規范、涉農數據更加準確、資金統籌安排更加合理、資金使用效益更加顯著、廣大人民群眾更加滿意的目標，促進農村經濟社會發展和農民持續增收。

二、清查范圍和重點

（一）清查范圍。分重點涉農部門和有涉農支出的其他部門以及具體使用涉農資金的單位。重點涉農部門為財政、發展改革、農業、林業、水利、國土、環保、扶貧、人力資源和社會保障、衛生、民政、文化、教育、科技、交通、商務、農辦、氣象、移民等部門。有涉農支出的其他部門范圍是除重點涉農部門以外的各級部門預算中安排有用于開展“三農”工作的項目資金和涉農對下專項資金的部門。涉農資金使用單位泛指具體使用各級財政預算安排的涉農資金的單位。

（二）清點。一是對農民的補貼資金。重點是農作物良種補貼、農機購置補貼、糧食直補、農資綜合補貼、家電汽車摩托車下鄉補貼、農業保險保費補貼等資金。二是農業和農村基礎設施建設投入。重點是農村“水、路、電、氣、房”等資金。三是農村社會事業投入。重點是新型農村合作醫療補助、新型農村社會養老保險補助、財政扶貧資金等資金。四是其他專項資金。重點新增建設用地土地有償使用費、用于農業土地開發的土地出讓收入、被征地農民補償費用、大中型水庫移民后期扶持基金、退耕還林補助資金等資金。

三、方法步驟

此次專項清查工作采取自查自糾和全面核查與重點抽查相結合的方式，自年7月中旬開始至年11月底結束，分四個階段進行。

（一）部署啟動階段（7月中旬）

為切實加強清查工作的組織領導，縣政府成立保康縣強農惠農資金專項清理和檢查工作領導小組，由縣委常委、常務副縣長同志任組長，縣政府辦、財政局、監察局（糾風辦）、審計局、發展改革局、教育局、科技局、民政局、人力資源和社會保障局、國土資源局、環保局、水務局、農業局、文體局、衛生局、人行、林業局、扶貧辦、交通局、商務局等部門負責人為成員，領導小組下設辦公室，張大根同志兼任辦公室主任，王曉春同志任辦公室副主任，具體負責專項清理和檢查工作。從縣監察局、審計局、財政局、農業局、林業局、水務局、扶貧辦、國土資源局、民政局、人力資源和社會保障局、衛生局各抽1人組建清查工作專班，在縣財政局集中辦公，具體工作由財政局統籌協調安排。各鄉鎮要相應成立強農惠農資金專項清理和檢查工作領導小組及辦公室，制定具體方案，確保清查工作順利進行。

（二）自查自糾階段（7月中下旬）。

主要對年各級財政預算安排用于“三農”的各項資金（包括基建投資用于“三農”的支出、基金、政府借款等），按照不重復、不遺漏、內容全面、數據準確的要求，認真開展自查工作。一是對本級預算安排用于本級部門涉農支出的項目資金以及本級使用上級專項資金情況進行清理和統計，二是對本級預算安排的涉農專項資金從資金安排、分配、撥付、使用、項目實施等環節進行全面清理和統計，開展自查自糾。

（三）全面核查與重點檢查階段（8月上旬至9月底）。

制定全面核查與重點檢查工作方案，組織檢查專班，利用社會中介機構，由縣級領導小組成員單位包片組織開展全面核查與重點檢查。一是對填報的各項數據進行逐一核實、確認，對各級財政預算安排本級使用的涉農項目資金以及本級使用上級專項資金和對下涉農專項資金進行全面清理核查，徹底摸清強農惠農資金安排和使用情況。二是配合省、市領導小組開展重點檢查。三是對近三年來糾風、審計、財政監督等重點審計、檢查的項目進行梳理，充分運用審計、檢查成果。四是根據審計、檢查情況，對部分項目開展重點檢查，確保縣級核查面達到100％、重點檢查面達到50％的要求。

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第一條為加強政府宏觀管理，統籌安排區政府建設財力，規范政府投融資行為，控制政府債務風險，依據有關法律、法規的基本原則，結合區的實際，制訂本辦法。

第二條本辦法適用于區政府投資基礎設施、公益性社會事業項目產生的投資、融資、還貸、貼息行為。

政府建設財力資金主要來源包括：區財政預算內撥款、預算外土地出讓收益、區屬投資公司代表政府進行的債務融資。

第三條統籌建設財力遵循以下原則：

（一）統分結合，以統為主。圍繞全區建設項目統籌建設財力，統一安排政府投資項目、統一協調籌資、統一調度還債，構建區政府主導的財力循環體系。

（二）適度集中，確保重點。適度集中區級建設財力，確保對重點基礎設施和公益性社會事業的投資。

（三）嚴格管理，規范操作。加強對政府投資、融資、還貸、貼息的全程監管，規范投資項目運作，提高政府投資效益。

第四條區計委履行綜合平衡和統籌管理全區政府建設財力的工作職責，主要職能是：統籌、安排、使用建設財力資金；編制年度投資項目計劃、融資計劃、還貸計劃、貼息計劃；全程監管投資項目;融資協調與創新;控制政府債務風險;管理區屬投資公司涉及建設財力統籌的領域。

第二章建設財力資金管理

第五條區計委統籌、安排、使用區建設財力專戶資金和區屬投資公司政府性融資資金。

區建設財力專戶設在區財政局，預算內撥款、預算外土地出讓收益納入建設財力部分要按時足額劃入。區屬投資公司要根據建設財力資金安排計劃，及時融通建設資金。

第六條在征求有關方面意見后，區計委制訂年度建設財力資金安排計劃，列明用于項目直接投資、貼息、投資公司還本付息、補充完善投資公司資本金的份額，報區政府常務會議通過后實施。

第七條區計委按照下達的建設財力資金安排計劃，適時開具資金撥付通知單，區財政局、區屬投資公司見單足額撥付。

第八條區計委會同區財政局定期向區政府匯報建設財力資金的執行情況。

第三章投資管理

第九條政府投資項目應符合國民經濟和社會發展規劃、城鎮總體規劃、土地利用規劃和各類專業規劃，有利于經濟社會、人與自然的協調發展。

第十條各部門根據規劃，按輕重緩急上報年度建設項目和儲備項目，區計委編制區政府投資項目計劃（含儲備項目），經區政府常務會議審議通過后下達；可根據實際每半年對計劃進行適當調整。

政府投資項目計劃主要包括以下內容：年度政府投資總規模；續建、新開工和擬安排項目的名稱、建設內容、項目總投資額、累計安排資金額、本年度區投資額、區級投資主體。

第十一條區統籌建設財力原則上負責本級的基礎設施、公益社會事業項目投資建設。為加快重點地區的發展，區建設財力將優先實施相關的道路、環保、醫院等項目設施。區計委將會同具體職能部門另行制訂相關實施細則。

第十二條政府投資項目的前期準備工作、審批、管理和監督按照《區政府投資項目管理試行辦法》（南府辦[]95號）執行。

第四章融資管理

第十三條區土地儲備中心和城鄉建設開發投資總公司（以下簡稱城司）作為區政府主要融資平臺，負責建設財力的對外籌集。必要時區計委可統籌協調其他區直屬公司進行項目融資；可安排區屬公司和專業公司實施“代建制”。

第十四條根據資金需求決定融資規模，降低資金閑置成本。區計委綜合平衡項目和資金后，編制年度建設財力項目融資計劃，報區政府常務會議審議。必要時可根據資金供求狀況，報區政府批準后進行提前融資，然后進行項目綜合平衡。

第十五條以向商業銀行和政策性銀行借貸為主要融資方式，積極與有關銀行建立戰略協作關系。探索創新融資品種，降低融資成本。

第五章還貸管理

第十六條為控制地方政府的債務風險，嚴格控制政府負債規模。根據我區實際情況，將政府負債控制在可接受范圍內。

第十七條區計委每年編制政府債務償還計劃和補充完善投資公司資本金計劃，有序開展債務償還。

第十八條對各投資主體出現的短期資金周轉困難，區計委可根據實際情況安排短期周轉資金，或協調各公司進行內部調劑。

第六章貼息管理

第十九條原則上對投資總額1000萬元以上、列入區重點工程的非經營性重大基礎設施項目實施貼息。年初由區計委會同有關部門提出貼息計劃，報區政府審定后實施。

第二十條貼息資金由區計委在建設財力中統籌安排使用，國有資產管理部門具體操作，結余可滾存下年使用。

第七章其它管理

第二十一條加大對區屬投資公司的培育扶持力度，完善股本結構，增強其自身融資能力。明晰土地儲備中心和城司代表政府的重點融資平臺職能，明確國資公司代表政府對開發區和政府控股國有企業進行股權管理。

第二十二條建設財力資金實行專款專用區財政局、區審計局、區監委在各自職責范圍內對投資項目和資金進行監管。

第八章附則

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關鍵詞：高速公路項目 財務管理 資金管理 探討

隨著我國社會主義經濟發展的步伐不斷加快，這也促使著我國高速公路建設迅猛發展。近幾年，在對高速公路建設審計中，總是會發現各種違規違紀現象，高速公路企業管理工作中存在問題也越來越多、越來越突出。隨著“中央八項規定的出臺”，國家及社會對重點項目建設的關注度越來越高，我們不能再用傳統的財務管理模式來管理現代化的高速公路建設。如何解決高速公路建設財務管理及資金管理問題與高速公路建設的健康發展息息相關。因此，為了推動我國高速公路企業今后的發展，就需要加大高速公路項目投資財務管理與資金管理力度，探尋出適合高速公路企業發展的財務管理與資金管理模式，同時也要保證整個高速公路企業的財務及資金安全，雙管齊下從而推動高速公路企業的穩定、高效發展。下面我們將進一步對高速公路項目投資財務管理與資金管理進行全面的分析和探討。

一、高速公路建設財務管理及資金管理的重要性

為什么要強調關注資金管理？因為現金流量是企業的生命線，資金運作是公司的聚寶盆，資金監管是國企的高壓線。這也就決定了財務管理與資金管理地位的重要性。高速公路建設主要涉及四個環節，其中包括規劃、設計、招標、施工，而財務管理始終貫穿在這四個環節之中。規劃即在項目前期，從經濟效益和環境測評等多因素上分析項目的可行性，是后期公司運營的重要依據；設計就是建設的有力保證，直接影響后期項目的預算；招標就是為整個高速公路建設提供條件基礎；施工就是完善高速公路建設工作。所謂的財務管理主要是指，從建立投資項目至交付資金結束這一期間內的一系列資金運行的科學化管理，也就是項目分析、資金融資、信息管理、財戶管理、結算管理、監督管理的有效運行過程。

二、高速公路項目投資財務管理和資金管理存在的問題

（一）傳統的融資結構不合理

高速公路建設資金的來源從傳統的結構來看比較單一，主要是銀行貸款和資本金，這就會導致銀行貸款比例過高，還款壓力大，也存在較大的財務風險和銀行風險；資本金主要是中央車購稅和國家基礎設施建設資金。但隨著社會主義市場經濟的發展，國民經濟對交通需求的日益加強，高速公路建設正在如火如荼的進行，單一的資金來源已經不能從根本上解決建設所需。

（二）傳統的財務管理缺乏科學的資金管理體系及完善的財務監督機制

傳統的財務管理就是算賬、做賬、付款，財務人員不直接參于到高速公路項目的評估、概預算審查、招標、評標、經濟合同的擬定等全過程的管理和公司經營決策中，這也就無法撐控項目建設的各個環節，從而導致財務管理成為被動付款、做賬，而不是主動管理、監督；由于從合同、賬戶到資金上沒有一套完整的財務管理體系，賬戶的開設、資金調度隨意性大，從而導致挪用和變相挪用項目建設資金，隨意擴大工程規模，造成資金未能專款專用；由于資金來源未能落實、對施工單位資金監管不嚴，從而導致拖欠農民工工資、供應商材料款不能及時結算的現象，最終給社會帶來不安定因素。

三、完善公路建設項目財務管理和資金管理的措施

（一）采用多元化融資方式，做好計劃管理

做好資金管理，首先要做好計劃管理――月度資金請示、季度資金計劃、年度資金運作將是融資的先行條件，同時利用多元化融資方式，優化資本結構，降低資本成本，把財務風險控制在最小，以此實現資金的優化配置。資本金除中央車購稅、國家基礎設施建設資金外，可以采取注冊資本金+額外投資，也就是BOT+EPC管理模式。在項目貸款方面，根據高速公路通行費收入具有穩定現金流的特點可采取項目收益票據/債，以及私募債、中期票據等多元化融資方式進行實現，而不是只依賴于傳統的項目期貸款及固定資產貸款。在國家資金緊張的情況的下，為滿足項目建設所需可以通過借款方式，如股東借款、委托貸款、財務公司自營貸款、施工單位現金保證金等多形式來解決特殊時期的資金問題。在選好融資方式的同時，也要根據資金安排做好資金節點的選擇，避開資金成本高的時點，如季末、年初、年末。

（二）實行集中式財務管理模式

財務管理和資金管理模式采用集中管理模式，也就是將公路建設項目的投資資金進行統一管理和分配，做到統一歸集、統一使用、統一調配，在保證資金有效流動性的基礎上，提升資金效益。即使出現問題，也能第一時間進行修改和協調，進而保證資金安全。除此之外，應用集中管理模式，可以有效的降低公路建設項目的資金成本，杜絕出現資金濫用、浪費的情況，進而提升資金的應用效率。

（三）建立完善的資金管理及財務監督管理制度

建設項目資金管理應以下幾個方面著手：

信息管理：主要是從資金來源、資料歸檔、數據統計、信息核對四方面對資金進行統計分析，以確保資金信息與賬戶的準確性；

計劃管理：主要是了解宏觀經濟形勢，同時要清楚項目建設情況，做好資金月度、季度及年度的資金計劃，以保證資金安排的合理性；

財戶管理：主要是項目合作性選擇、項目開銷戶流程、施工單位賬戶選擇與管理，以確保資金的安全性，同時與銀行、施工單位簽訂《三方資金監管協議》使資金在項目建設中運行并得到有效監督；

結算管理：主要是付前審批、付中稽核、付后追蹤的過程，按制度流程辦理結算，以確保資金結算的安全。

監督管理：主要是對以上幾點落實的監督工作，以確保制度到位、程序到位，手續到位。

四、結束語

通過本文的闡述，使得我們對高速公路項目投資財務管理與資金管理有了全新的了解。高速公路建設企業應當加大財務管理和資金管理力度，并對傳統的財務管理模式進行創新，提高高速公路項目整體財務管理水平，從而給企業帶來更好的經濟價值。

參考文獻：

[1]胡龍松.關于高速公路項目投資財務管理與資金管理的研究[J].現代經濟信息，2013

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一、績效預算的定義

關于績效預算的定義眾說紛紜，根據2005年出版的OECD官方研究報告，績效預算定義為將資金安排與績效評價結果相掛鉤的預算管理制度。根據績效信息在預算過程中發揮作用的程度，OECD國家出現了三種類型的績效預算，具體為報告式績效預算、知曉式績效預算與直接式績效預算，其主要特點見下表。

由此表可看出，OECD國家的績效預算分為三個層次。第一種報告式的績效預算，僅是把績效信息作為預算文件或其他相關政府文件的一部分加以報告，這類信息可以是績效目標或績效評價結果。在實施報告式績效預算的國家里，績效信息僅用作對政府部門問責，或者決策部門在制定公共政策時將其作為背景材料，它并不能直接或間接的決定預算資金安排。第二種知曉式的績效預算，績效評價結果就可能影響到預算資金安排，但并不直接決定預算分配的具體金額。即，績效信息在預算過程中十分重要，但并未起到決定性作用，預算安排最終還要在特定政策環境下作權衡。第三種也就是最高層次的績效預算，即直接式的績效預算，績效信息與預算資金安排有著直接、緊密的聯系，資金的投入與產出結果相掛鉤。但是必須指出的是，這種理論上的直接式績效預算，在實踐中，僅在OECD少數國家一些特定的部門推廣實施。例如，高校大學生畢業取得碩士學位的總人數與學校次年項目投入資金緊密相關。

二、推進績效預算改革的途徑

根據實踐經驗，OECD國家在實施績效預算的起步階段，都遇到了下列類似的問題，如：績效預算改革是否應通過立法的形式推進，如何使績效預算改革的措施快速得以實施，績效預算改革的覆蓋面等問題。具體分析，OECD國家在將績效信息引入預算管理過程中，采取了以下四種推進路徑。

1、法律框架

在OECD國家中，有一些國家如美國是通過立法形式來實施其績效預算改革的，而有些國家如英國則是通過中央政府部門制定正式的指導方針和要求來進行的，其他國家如加拿大則介于立法和政策指導方針之間。通過立法來實施績效預算改革，即使存在著政府更迭，也可以確保績效改革繼續進行，而且有利于在全國范圍內建立起一套統一的績效評價標準。當然，績效預算改革對立法的要求更大程度上依賴于一國的法律傳統和公共管理體制而不是改革者的主觀愿望。換言之，有些國家必須先有法律制度保障才能啟動公共部門改革，而有的國家則不需要。

2、自上而下與自下而上兩種路徑選擇

自上而下是一種相對集中的改革推進方式，采取這種改革路徑的國家，中央政府的主要部門（財政部、總理辦公室或國會辦公室）在整個改革過程中起主導作用，如實施、監督、完善績效預算改革的各項措施。這種自上而下的方式比較強調系統化，改革主導部門把各項標準、規定公布給各職能部門，并要求其嚴格執行。與此相反，自下而上的改革方式，則更注重發揮各職能部門的主觀能動性。對各部門來說，參與實施績效預算是一個自愿的行為，他們有權利去建立各自的績效預算管理制度。根據實踐經驗，這兩種路徑均有各自的優缺點，具體情況見下表。

3、全面推開與部分實施兩種路徑選擇

在通過自上而下進行績效預算改革的國家，或是用立法的形式推行績效預算的，通常會在全部政府部門實施績效預算。許多國家都采用了全面推開的方式，要求所有的部門必須建立績效信息收集、運用制度。而那些采取自下而上策略的國家則大多是分部門、分區域推行績效預算改革。

4、逐步推進與“大爆炸”式兩種路徑選擇

OECD國家在實施績效預算時，采取了不同的改革時間表，有些國家是逐步推進的，有些國家則如同“大爆炸”式，即同時實施一攬子改革措施而沒有任何過渡期。兩種方式的優、缺點可通過下表具體反映。

三、績效預算改革中遇到的共性問題

大多數OECD國家在推進實施績效預算過程中，取得成效明顯，如降低開支、提高資金使用效率等，但均遇到一些問題與挑戰，其中以下三個問題更具代表性。

1、如何評價的問題

實施績效預算的國家面臨的第一個共性問題，就是如何科學、合理地進行績效評價，且不說如何評價資金投入產生的長遠經濟、社會效益，即使是短期結果在評價具體項目時也經常遇到困難。政府的職能種類繁多、各有特點，針對一類公共服務的績效評價標準、方法套用在另一類公共服務上就未必可行。尤其是對政府提供的非物質性工作，如政策咨詢等，評價其績效就很難。實踐中，OECD國家績效評價方法建立較完善的領域主要集中在教育和醫療領域。

2、工作人員的抵制：要求其改變行為方式與文化

從OECD國家實踐經驗來看，幾乎所有績效預算改革在操作層面均遭到了抵制，讓一線工作人員改變他們傳統的、早已習慣的預算行為通常都遇到很大阻力。需要強調的是，對績效預算改革的抵制來自各個層級。各預算單位的管理層抵制績效預算，特別是他們不清楚財政部和行政首長將如何運用績效評價結果。職能部門的領導擔心財政部門會用績效信息來批評本部門實施的項目或以此作為削減部門預算的依據。如前所述，有些項目是否能達到預期效果受多種因素影響，很多情況非職能部門所能控制。還有一種情況是，各預算單位認為實施績效預算增加了部門的工作量而抵制改革，如需收集大量數據，每年需提交更多的報告等。更加需要關注的是，財政部門也可能抵制績效預算，主要原因是他們必須放棄原先熟悉的安排預算支出為重心的工作方式，轉為關注績效情況。財政部門擔心這樣做會導致對部門預算支出總量失去控制。

3、財政部門與預算單位的業務能力問題

實施績效預算的國家遇到的另一個共性問題就是財政部門及職能部門的工作人員能力有待提高。績效信息不同于其他財務信息，要想準確評價、判斷一個部門的績效情況，必須培養大量能夠分析、評價績效狀況的專家，但這正是大多數部門所缺失的。各預算單位需要其所屬部門提供績效信息，但他們也同時必須具備對收集的數據進行科學分析、評價的能力。根據實際情況，多數國家缺少足夠的專家來進行績效評價或監督績效預算實施情況。

四、經驗與啟示

篇10

（一）開展財政投資評審是當前深化財政改革的需要

全國自開展財政投資評審工作以來，立足于財政改革和財政中心工作，為財政部門核定項目支出預算、審批項目決算和加強項目資金監管提供了有力的技術支撐，成為實現項目支出預算管理科學化、精細化、規范化的重要途徑，為國家節約了大量財政資金，為提高財政資金使用的規范性、安全性和有效性發揮了重要作用。同時，開展財政投資評審工作是財政支出改革的重要內容。它將財政投資引入績效量化管理的軌道，通過專業技術服務，為財政支出管理提供科學、合理和量化的投資評審參考，是新形勢下改革財政管理方式和強化財政預算分配管理的需要。

（二）開展財政投資評審是強化財政監督和提高財政資金使用效益的需要

開展財政投資評審工作是將政府投資節約在決策之前，節約在部門預算之前，節約在國庫支付前和采購之前，最終達到事前、事中、事后全過程監督的目的，切實提高財政資金使用效益。

（三）開展財政投資評審是我縣財政投資工作發展新形勢的需要

目前，隨著我縣城市基礎設施建設步伐的加快，我縣迎來了新的建設。縣本級財政投入項目資金不斷增加，利用國家、省、市專項資金額度不斷增多，尤其是縣投融資平臺運行后，為我縣縣域經濟發展提供了越來越多的建設資金。年財政資金投入項目支出1.2億元，年財政資金投入項目支出4億多元（不含融資部分），年財政資金投資額度和規模將進一步擴大。同時，部分單位項目預算存在一定的隨意性，項目資金超預算現象較多，造成了財政資金浪費。我縣經濟發展的新形勢為財政管理工作提出了更高的要求，迫切需要開展財政投資評審工作。

二、明確范圍，嚴格執行財政投資評審辦法

財政投資評審范圍具體包含以下幾類：

（一）財政預算內基本建設資金安排的基本建設、維修、改造項目；

（二）政府性基金、預算外資金等安排的基本建設、維修、改造項目；

（三）政府性融資安排的建設項目；

（四）財政預算內專項資金安排的項目；

（五）其他財政性資金安排的建設項目；

（六）需進行專項核查及追蹤問效的其他項目或專項資金。

財政投資具體評審辦法如下：

（一）財政部門根據財政投資計劃，制定年度評審工作計劃，對項目主管單位及財政投資評審中心下達評審通知文件；

（二）項目主管部門通知項目建設單位配合評審工作；

（三）財政投資評審中心按委托評審文件及有關規定實施評審，形成初步評審意見，在與項目建設單位進行充分溝通的基礎上形成評審意見；

（四）項目建設單位對評審意見簽署書面反饋意見；

（五）財政投資評審中心向委托評審任務的財政部門報送評審報告；

（六）財政部門審核批復（批轉）財政投資評審中心報送的評審報告，并會同有關部門對評審意見提出處理決定并按程序報縣政府審定；縣財政局根據政府審定結果調整項目支出預算；項目主管部門督促項目建設單位按照財政部門的預算文件及處理決定執行；

（七）財政投資評審中心出具的評審報告，報審計部門備案后，可作為審計結果；評審中發現的違法違紀問題，移交紀檢監察和司法機關處理。

三、規范管理，建立財政投資評審運行機制

為規范財政投資評審行為，確保財政投資評審工作質量，縣財政局應盡快制定財政投資評審辦法等規章制度，切實搞好內部控制與評審風險管理，要通過對建設項目資金用途是否正常使用以及成本控制的監督，切實遏制資金流失。凡列入評審計劃的項目，未經財政投資評審機構評審的，縣財政局不予辦理撥款；對已開工項目不予報賬；對已竣工的，不得進行竣工驗收和財務決算。縣監察局、審計局等相關部門要盡快建立監督機制，確保投資評審工作的公正性、實效性。