導語：如何才能寫好一篇社會保險費征收管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：社會保險費；稅務部門；統征

一、稅務部門統征社會保險費的意義

(一)稅務部門統征社會保險費，有利于保證和加大社會保險費的征收力度

在我國，稅務部門肩負著籌集國家財政資金、調節社會收入分配、支持改革開放、促進經濟發展等重要職能。經過多年實踐，它們積累了大量和豐富的征管經驗，培養和鍛煉了一支作風過硬、業務精熟、能打硬仗的干部隊伍。同時，稅務部門機構遍布全國城鄉，擁有在登記、申報、征收、管理、統計、檢查、清欠等環節征管工作的優勢和手段。因此，實行稅務部門統征社會保險費，不僅可以充分發揮稅務部門的征收優勢和運行機制，而且還可以不斷規范社會保險費征收行為、提高征管質量和降低征收成本，有利于保證和加大社會保險費的征收力度。

(二)稅務部門統征社會保險費，有利于促進社會保險費征管體制的完善

由稅務部門統征社會保險費，按照稅收征管模式對社會保險費實行規范化征管，不僅促進了社會保障資金由收支混合管理向收支兩條線管理的轉變，而且實現了社會保障資金收、支、管、用等運行過程的有序化和規范化，有利于推動我國社會保險費征管體制的進一步改革和完善。同時，稅務部門統征社會保險費，又大大減輕了社會保險經辦機構的工作量，能夠把社會保險經辦機構從繁重的征收工作中解脫出來，集中精力搞好社會化管理和服務工作，有利于提高社會保障的社會化服務水平。

(三)稅務部門統征社會保險費，有利于促進稅務機關地位的提高和作用的發揮

征收社會保險費，是稅務部門義不容辭的職責和義務，是稅務機關貫徹落實“三個代表”重要思想和為國分憂的具體體現。稅務部門通過征收社會保險費，不僅擴大了收入規模，而且更多地參與了同廣大人民群眾切身利益密切相關的政治、經濟和社會事務，這將直接有助于稅務部門地位的提高和作用的發揮。此外，稅務部門統征社會保險費，還可以為進一步探索在我國開征社會保障稅提供豐富的實踐經驗和準備條件。

二、云南省某市稅務部門統征社會保險費的成效

按照《云南省社會保險費統一征收實行辦法》的規定和要求，該市地方稅務局于2003年7月正式啟動了社會保險費統征試點工作。三年來，該市稅務部門統征社會保險費取得的成效主要表現在：

(一)初步建立和規范了統征社會保險費的各項具體制度

兩年多來，該市稅務部門圍繞著抓緊抓實組織收入、強化征管和優化服務的原則，初步實現了以“統一征收機構、統一征收范圍、統一征收辦法、統一入庫方式和統一征收票據”為內容的“五個統一”；將稅收機制全面引入到社會保險費征收工作中，逐步形成了“稅費同步征管”制度和模式；著手費源監控管理，不斷強化和規范欠費管理及清繳措施；加快推進全市性的部門協調，促進建立和完善部門協調制度和系統內部管理制度等等，從而使稅務部門統征社會保險費不斷步入規范化、制度化的軌道。

(二)社會保險費收入穩步增長，征繳力度不斷加強

從收入總量來看，2003年，該市共計征收社會保險費170,282萬元，比2002年增長了17.15%；2004年，共計征收社會保險費229,241萬元，比上年增長了34.62%；2005年，實現社會保險費收入263,641萬元，比上年增長了15.01%，基本上實現了社會保險費收入的穩步增長。同時，不斷強化欠費清繳，努力推進征收擴面，征繳力度得到不斷加強。以2005年為例，全年共擴面 4,600戶，約占全年實收社會保險費戶數的8.85%。

(三)統征社會保險費的信息化建設初見成效

信息化建設直接關系著社會保險費征管系統的有效運行和統征工作的實際成效。為打破信息化建設滯后的“瓶頸”制約，該市地方稅務局已先后兩期進行了社會保險費征收管理信息系統的開發建設。一期中，該市地稅部門一方面加大硬件投入，及時補充、調整和維護征收一線的計算機和網絡設備；另一方面，通過對原有醫療保險等征管軟件的功能拓展和使用層次延伸，不斷修改、完善社會保險費征管系統軟件。特別是第二期以數據大集中模式的社會保險費征收管理系統的成功開發并于2005年1月1日起的正式上線運行，不僅基本實現了部門內部信息資源共享和促進了征管流程的進一步規范，而且全面提高了該市地稅部門統征社會保險費的技術層次和信息化水平。

三、稅務部門統征社會保險費存在的主要問題

(一)統征社會保險費的相關立法滯后

當前，稅務部門統征社會保險費的主要法律依據是1999年國務院頒布的《社會保險費征繳暫行條例》，而該條例總體上沿用的是原勞動保障部門的征收模式。稅務部門統征社會保險費后，其征收方式按收支兩條線管理原則必須進行相應變革，原有模式顯然已難適應稅務部門統征的需要。比較而言，稅務部門統征社會保險費的實踐已在很大程度上超越了其立法進程，相關立法的滯后導致稅務部門統征社會保險費缺乏全面和完整的法律規范，并造成稅務部門在實際征收工作中缺乏有力的法律約束措施。社會保險費雖然由稅務部門征收，但并沒有賦予稅務機關法律規定的社會保險費征繳手段，稅務部門很難象適用稅法那樣采取諸如凍結賬戶、銀行扣款、查封資產等征繳措施，一定程度上存在的稅務部門征收只是代征的局面并沒有得到根本改變。這就不僅給稅務部門統征社會保險費帶來了難度，而且還嚴重制約了社會保險費征繳率的提高和征管力度的加強。

(二)統征社會保險費的各項制度尚需進一步健全和完善

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一、市社會保險費征繳管理工作基本情況

我市社會保險制度改革發展進程中，社會保險費征繳管理工作模式也發生了一次重大改變。2002年起，根據省、市政府要求，我市社會保險費征收工作由社會保險經辦機構直接征收改為由地稅部門代征。

我市社會保險費改由地稅部門征收后，逐步理清了勞動保障部門與地稅部門在社會保險費征收方面的職責分工。市社會保險經辦機構負責在完成社會保險參保登記、繳費基數的申報審核、社會保險關系轉移和接續、社會保險費稽核和個人帳戶管理等大部分社會保險費征繳管理環節的手續后，于每月初將生成的用人單位當月應征的社會保險費報盤給地稅部門，由地稅部門負責征收。地稅部門于每月底將社會保險費征收情況回盤給社會保險經辦機構，由社會保險經辦機構據此及時分帳至職工個人帳戶。

與此同時，市勞動保障部門創新社會保險費征繳管理體制，實行社會保險“五險統一征繳”的運行模式。2002年以市級機關機構調整為契機，在市勞動保障局設立了社會保險費征繳管理處和市社會保險費征繳管理中心，實行對外兩塊牌子、對內合署辦公，統一負責全市養老、失業、醫療和工傷、生育五個險種的社會保險費征繳管理工作，并成立了養老保險、失業保險、醫療和工傷、生育保險三個保險結算支付中心，分別負責五個險種的待遇支付管理工作。同時，在全市全面推行社會保險費“五險合一、一票征繳”的工作新模式。對全市參保單位、參保個人和社會保險費征繳實行統一管理，實現養老、失業、醫療、工傷和生育五個險種統一繳費基數、統一申報結算、統一征收管理、統一稽核監督，從而改變了過去五個險種分別參保、分別征收、難以綜合協調管理和不同步增長的局面。

我市社會保險費征繳管理工作實現了跨越式發展。截至今年6月底，全市參加社會保險人數累計達847.09萬人，覆蓋城鄉各類勞動者；基金征收總量逐年提高，2008年全市五項險種基金征收總量將達160億元，有效保障了各項社會保險待遇的正常支付和保障水平的不斷提高。

二、市社會保險費征繳實時監管系統建立的必要性分析

（一）構建社會保險費征繳實時監管系統是勞動保障部門切實履行社會保險費征繳管理職能的迫切需要。

國務院《社會保險費征繳暫行條例》、《省社會保險費征繳條例》和省、市政府相關法規都規定“縣級以上地方各級人民政府勞動保障行政部門負責本行政區域內的社會保險費征繳管理和監督檢查工作”，明確賦予勞動保障部門社會保險費征繳管理職能。我市社會保險費自2000年7月起改由地方稅務部門代征后，增加了社會保險費征繳工作環節，不利于社會保險經辦機構全面及時掌握繳費單位事關社會保險參保繳費的信息，面對這種情況，社會保險經辦機構應該加強對社會保險費征繳監管工作方法的研究，克服不利因素，不斷完善和提升對社會保險費征繳工作的管理力度。

在加快建立覆蓋城鄉居民社會保障體系建設進程中，隨著社會保險制度安排和政策覆蓋由過去主要面向國有集體企業及其職工向面向城鄉各類經濟組織及其從業人員轉變、工作領域由過去以城鎮為主向城鄉統籌兼顧轉變、服務對象由過去以城鎮職工為重向面向城鄉全體勞動者轉變，社會保險費征繳管理的面急劇擴大。與此同時，由于人口老齡化進程加快、社會保險待遇水平增長幅度大等原因，社會保險費支出規模逐年大幅上漲，社會保險基金支付風險居高不下，社會保險費征繳管理的量急劇上升，勞動保障部門面臨的征收壓力也與時俱增。勞動保障部門要切實履行好社會保險費征繳管理和監督檢查職能，確保各項社會保險待遇按時足額支付，迫切需要扭轉長期以來在社會保險費征繳管理工作中重收輕管、重突擊性工作的處理輕長效機制的建立、重面上問題的處理輕深層次問題研究等傾向，不斷創新工作理念、思路和管理模式、服務方式等，通過加強對社會保險信息資源數據的充分采集、分析和處理，以及對社會保險費征繳管理各重點工作環節的實時把握和對社會保險費征繳管理內在規律的探尋，增強對社會保險費征繳工作的監控力度和對這項工作宏觀性、前瞻性、戰略性研究，加快實現對社會保險費征繳科學化、規范化、最大化管理，更好地促進社會保險費征繳管理工作健康可持續發展。

2、構建社會保險費征繳實時監管系統是我市社會保險費征繳管理工作的內在要求。

不斷擴大社會保險覆蓋面，提高社會保險基金征收總量是社會保險費征繳管理工作的主要內容。受我市獨特的經濟社會發展情況影響，我市社會保險費征繳管理工作實踐中面臨著需要高度重視以及加強研究解決的一些問題，主要有：一是繳費額高度集中。以2008年6月份統計數據來看，全市月繳費50萬元以上的繳費單位為270戶，僅占全部繳費單位33430戶的0.8%,但月繳費額達47609萬元，占全市月繳費總額50.2%。要保證全市社會保險費征繳工作不出現大的風險，必須對重點繳費單位的繳費情況實現實時監管。二是社會保險欠費總量居高不下。今年1-6月份，社會保險基金當期清欠11672萬元，當期新增欠費10958萬元，收支相抵僅清欠714萬元。截至6月底我市社會保險欠費仍高達34810萬元，嚴重削弱了我市社會保險基金風險備付能力。三是欠費單位情況復雜。截至6月底，我市欠費單位共計4799戶，欠費金額多少不等，欠費時間長短不一，單位還欠能力也各不相同，清欠工作管理難度大。四是社會保險參保質量亟待提高。截至6月底，中斷繳費人員達165746人，占參保職工9.4%；原五縣養老保險參保人數僅占全市的19.11%，城鄉社會保險覆蓋結構失衡，農村社會保險覆蓋面偏低等。上述問題只有在社會保險費征管機構采取措施，較好地實現對社會保險參保、繳費各環節的實時監控與管理后才有可能得到解決。

3、構建社會保險費征繳實時監管系統是維護勞動者社會保險權益的重要手段。

現行社會保險制度設計的原則之一是待遇與繳費掛鉤，不繳費不享受、多繳費多享受。特別是養老和醫療保險，分別為參保人員建立了個人賬戶，并按保險費到賬時間進行計息，利息一并進入個人賬戶。這樣，勞動者是否參保、參保對象是否按時與是否足額繳費，都將直接影響著勞動者各項社會保險待遇是否能享受以及享受水平的高低程度。據統計，到今年6月底，我市市區養老保險參保人數為142.57萬人，但其中私營企業參保人數僅為11909人，大量非公經濟組織從業人員仍游離于社會保險制度之外；58.75萬參保職工以繳費基數下限標準進行繳費，占全部繳費職工的44.31%；全市3.48億社會保險欠費中涉及參保職工9.1萬人。面對我市社會保險費征繳管理工作中存在的非公有制單位參保率比較低、部分參保單位繳費基數申報不實、社會保險費欠費嚴重等嚴重侵害勞動者合法權益的問題，我市社會保險費征管機構應加緊建立健全社會保險費征繳實時監管機制，認真及時地做好擴大社會保險覆蓋面和加強基金征繳工作，努力做到應保盡保、應收盡收，切實維護和保障廣大勞動者的社會保險合法權益。

三、我市構建社會保險費征繳實時監控系統的框架思路

（一）系統建設的指導思想

以勞動保障信息系統中獨立于社會保險各險種之外的用人單位、勞動者個人和社會保險繳費三大共享資源數據庫為基礎，以實用有效的社會保險費征繳管理分析功能為支持，以優越的實時預警功能為標志，通過對社會保險費征收各環節和影響社會保險費征收工作信息的實時采集、分析，及時提供社會保險費征繳管理決策方案，真正實現社會保險費征繳管理工作從靜態管理到動態管理、從事后管理到事中管理和事前預警的轉變，依法提高社會保險惠及面，增強社會保險保障功能和水平，促進社會保險制度可持續發展。

（二）系統主要功能設計

社會保險費征繳實時監控系統是一種動態的計算機輔助決策系統，由社會保險費征收實時監測、實時評價、實時預報、管理決策支持、控制和后評估子系統所組成。

1、社會保險費征繳實時監測

社會保險費征繳實時監測內容主要包括養老、失業、醫療、工傷和生育五項險種的參保、繳費以及其他信息等,。

（1）參保情況

A：參保單位中當月新參保、正常結算、暫停結算、封存、注銷單位參保情況，并區分其組織機構類型、經濟類型、隸屬關系、行業分類。

B：參保人員中單位職工、靈活就業人員新參保、原參保、跨統籌區轉入等情況，并區分性別、年齡、戶籍、繳費狀態、所屬單位性質等。

（2）繳費情況。

A：繳費單位當期繳費基數、同比增/減繳費基數，并區分單位組織機構類型、經濟類型、隸屬關系、行業分類等。

B：繳費人員當期人均繳費基數、同比增/減繳費基數，并區分性別、職工/靈活就業人員等。

C：當期各險種應征/實征社會保險費（區分統籌基金、個人賬戶）、當期各險種應補征/實補征社會保險費（區分新參保、稽核、基數調整等因素）、各險種同比增/減社會保險費等。

D：月繳費額100萬元以上重點繳費單位社會保險費征收情況，區分

E：當期新增欠費單位、新增欠費總量、當期清欠總量，區分險種、單位、單位隸屬關系等。

F：歷年累計欠費總量，區分欠費時間（當月新增/連續欠費三個月以上一年以下/連續欠費一年以上/……）、欠費金額（1000萬元以上/500-1000萬元/100——500萬元/……）、還欠能力（有繳費能力/有部分繳費能力/無繳費能力/……）等。

2、社會保險費征繳實時評價

通過建立相對固定的評價模型，在時段（每月/季/年）初對上一時段的社會保險費征繳數量、質量等狀況進行實時分析和評價，確定社會保險費征繳形勢和存在的問題，建立預警機制。

（1）社會保險費征繳管理數量實時評價：根據參保單位數、參保人數、繳費基數總額、社會保險費征繳額、收繳率、清欠等，通過與歷史同期的對比分析，確定和評價社會保險費征繳數量及發展形勢等。

（2）社會保險費征繳管理質量實時評價：根據各險種參保單位、參保人員、繳費基數、欠費額、征繳額、收繳率、社保關系封存人員等信息增減情況，通過與歷史同期的對比分析，確定社會保險參保繳費質量及發展態勢。其主要評價內容包括：參保率、繳費人數同參保人數占比、收繳率、繳費水平、征繳額增長率等。

3、社會保險費征繳實時預報

社會保險費征繳實時預報主要包括參保情況預報、征繳情況預報和基金結余情況預報。

參保情況預報。根據本期參保情況以及與歷史同期比較情況，預報下期單位參保情況（區分新參保、正常結算、暫停結算、封存、注銷等）、人員參保情況（區分險種、單位職工、靈活就業人員、跨統籌區轉入/轉出、中斷繳費、續保等）。

征繳總量預報。分為當期社會保險費收入預報、當期社會保險費清欠預報、當期其他社會保險費收入預報等。

基金結余情況預報。根據各險種基金征收總量預報和基金支出總量預報，實時預報各險種基金當期結余情況和歷年累計結余情況。

4、社會保險費征繳實時管理與決策支持

利用社會保險費實時評價和實時預報結果等，通過社會保險費征繳實時管理模型等進行綜合分析，提出社會保險費的實時管理方案，為勞動保障部門科學地行使監督和管理職能提供支持。

（1）將系統中單位參保監測信息與質監部門提供的新成立組織機構信息、地稅部門提供的新納稅單位信息進行比對，以此確定社會保險擴面的工作重點，增強社會保險參保執法檢查工作的針對性和實效性。

（2）根據社會保險中斷繳費人員監測信息，及時組織做好中斷繳費人員上門宣傳和跟蹤服務工作，提高社會保險參保繳費率。

（3）通過建立欠費單位“預警”機制和對重點繳費單位各監控指標的評估、分析，及時發現異常情況，主動采取發放欠費《催繳通知書》、欠費單位公示、“還欠走人”、“資產保全”等措施，實施對重點繳費單位和欠費單位緊急干預制度。

（4）根據用人單位和勞動者參保繳費情況，與銀行信貸、證券監管、誠信評定機構、出入境管理、工商管理建立信息溝通渠道，對欠費單位辦理銀行信貸、上市融資、評定社會誠信單位、法定代表人和公司管理人員辦理出入境以及重新成立經營機構實施嚴格限制。

（5）綜合社會保險費實時監測信息，科學制定社會保險繳費基數、社會保險費補繳、滯納金加收等有關社會保險參保與繳費的政策，促進社會保險制度健康運行。

5、監控管理后評估

為了不斷改進和完善系統的各項功能，需要對系統的重點功能進行后評估。主要內容包括：針對社會保險費征收預報方案的準確性、征收工作的實效性以及控制情況等進行評估，重點分析導致社會保險費征繳管理方案不合理、預報不準確、工作實效性不強的原因等。

四、建立社會保險費實時監管系統需要重點研究和解決的幾個關鍵問題

（一）切實組織做好系統研發工作，最大化實現系統預定的功能。

社會保險費征繳監管系統是一個較大型的決策支持系統，面向與社會保險費征繳有關的所有工作環節和因素，涵蓋的范圍較大，主題較多。為此，系統構建過程中要注意把握好以下幾點：一是要堅持整體規劃，分步實施。將社會保險費征繳管理涉及的多個主題作為一個整體一并統籌規劃，從總體上構建整個監管系統的框架結構，并制訂分步實施的進度計劃。同時，要保證系統具有廣泛的可擴充性，提供靈活的結構和對外接口，以適應不斷變化的政策和用戶的需求。二是加強數據資源采集研究。社會保險費征繳實時監測、分析評價、預警預報、輔助決策等都必須建立在豐富、真實、準確的數據基礎上。要遵循為社會保險費征繳決策服務的準則，明確采集目標，構筑采集模型，提高信息采集的寬度、信度和速度，力求自動、高效、及時、全面和準確地收集系統所需決策信息和知識，為系統有效實現監管奠定堅實的基礎。三是提高軟件開發的科技水平，提高系統的監管力度。對一些重要應用系統軟件開發的業務需求，應組織相關部門人員和軟件開發商共同進行研究編制，力求能夠通過歷史數據存儲、監控和診斷、趨勢圖等管理軟件自動實現將所得的數據信息加工處理成為用戶需要的形式。要加強對系統決策支持模型研究，力求將靜態的知識與動態的決策結合在一起，增強決策的科學能力。

（二）加快完善社會保險體系建設，為提升社會保險費征繳實時監管效能提供政策保障。

社會保險費征繳實時監管系統建設的難點不只局限于技術，而更重要的是要依據社會保險費征繳實時監管的內容，抓緊研究制定相關的政策和措施。當前，一是要重點研究如何有效控制欠費單位的出現以及如何督促欠費單位主動清償欠費的制度和辦法；二是要重點研究在市場經濟條件下，如何有效防范繳費大戶繳費情況出現大的波動以及出現波動后的應對措施；三是要重點研究如何加快社會保險市級統籌步伐，將社會保險費征繳監管的范圍由市區拓展至全市，更好地實現社會保險費征管工作公平、公正問題；四是要重點研究如何通過政策扶持和宣傳服務防范參保人員中斷繳費，進一步提高社會保險參保繳費率問題；五是要重點研究如何將系統監控的實時信息，同勞動保障誠信工程建設有機結合起來，進一步健全用人單位社會保險激勵和約束機制問題。總之，要針對實施社會保險費征繳實時監控后可能出現的諸多問題，盡快建立健全相應的社會保險費征繳管理配套政策和措施，以保障實時監控系統效能的實現。

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同志們：

春節即將來臨，今天我們歡聚一堂，召開新春團拜會，暢所欲言談發展，辭舊迎新話美景。在這里，我代表縣局黨組向在座的各位表示最衷心地祝福，祝你們新年愉快！合家歡樂！心想事成！并通過你們向你們的親屬表示親切的問候，祝他們身體健康！工作順利！永遠幸福！

2004年，是我縣地稅發展進程中極為重要又不尋常的一年。過去一年，我們充滿喜悅地迎來了地稅機構成立10周年；過去一年，我們充滿信心地戰勝了來自方方面面的困難和壓力；過去一年，我們充滿豪情地圓滿完成了全年各項工作任務，在我縣地稅發展史上留下了輝煌的一頁。社會貢獻有了明顯提高。我們始終以多作貢獻為已任，以完成任務為天職，樹立科學的發展觀，嚴格遵循“依法治稅，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決制止和防止越權減免稅”的組織收入原則，努力完成縣委、縣政府交給的各項收入任務，實現了歷史性突破，向地稅成立十周年獻上了一份厚禮。全縣共組織稅（費）收入xx萬元，其中工商稅完成xx萬元，同比增收xx萬元，占縣定任務的xx，征收社會保險費xx萬元，超縣政府年初計劃xx萬元。

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治稅環境有了明顯改善。全系統通過實施《行政許可法》，深入貫徹《稅收征管法》及其實施細則，對從根本上改善治稅環境產生了較為深遠的影響，依法行政、依法治稅觀念深入人心，以權代法、以言代法的現象大為減少。通過嚴格執行稅收政策，積極落實稅收減免，加強稅收優惠政策清理，深入開展稅收執法檢查，推行執法責任制，強化責任追究，嚴肅了稅收法制，規范了稅收執法行為。

隊伍活力有了明顯增強。堅持“以人為本、優化結構、激發潛能”的目標,教育培訓，深化改革，激活機制，廉潔從稅。加強政治業務學習培訓，經常為干部職工“充電”。建立學習培訓制度，先后舉辦了政治理論、稅收業務、行政許可法等培訓班，打造學習型機關和學習型系統。深化人事制度改革，建立優勝劣汰、競爭上崗、輪崗交流、末位淘汰的用人機制，激發稅收工作的動力，增強緊迫感、壓力感。加大對“兩權”的監督，積極探索稅收管理“決策權”、“執行權”、“監督權”的合理分離與制約，實行雙人上崗，利用計算機控制稅源和稅票，從源頭上治理腐敗。

各項管理有了明顯規范。我們堅持用先進的管理理念來指導和組織各項地稅工作。大力加強稅源管理、征收管理、稽查管理、票證管理、信息化管理等，制定或完善了各項制度及管理辦法，在加強稅收征管的同時，提高了工作績效，使各項地稅工作均有規可依、有章可循。

過去一年，我們灑下了辛勤的汗水，收獲過成功后的喜悅。說句心里話，我沒有想到我們創下了收入任務總量、增長幅度、收入質量三項歷史新高，這是廣大干部職工共同努力的結果，是縣局一班人團結一心、正確領導的結果。這說明我們的地稅人是一支能打勝仗、能打硬仗的隊伍，縣委縣政府對我們2004年的工作給予了很高的評價，我們可以自豪地說，地稅是一支值得政府信賴、能夠肩負重任的隊伍。當然，組織收入是地稅人一盤永遠不能走完的棋，今天我們成功了，明天還有更艱巨的任務和光榮的使命在等著我們去完成，這就是所謂的“人生有期，事業無限”。

篇4

相較于一些發達國家，中國稅收制度在促進居民收入公平分配方面的功能偏弱，未來必須加快稅收制度的改革與完善，切實使稅收在調節居民收入分配方面發揮更大作用。

稅收制度在促進居民收入公平分配方面的作用機制

1.稅制結構的安排對稅收調節居民收入分配的功能具有明確的導向作用。以間接稅為主體的稅收結構模式，更多是在籌集財政資金，保證稅收收入穩定增長方面發揮作用。以直接稅為主體的稅制結構在促進居民收入公平分配方面能夠起到更加顯著的調節作用。商品勞務稅和所得稅雙主體的稅制結構模式則是一種綜合性模式。

2.不同稅種在促進居民收入公平分配方面具有不同的作用路徑。第一，個人所得稅通過對居民收入所得征稅直接調整居民收入分配差距。一是對于個人所得進行征稅，可以對收入分配情況進行直接的調節。二是可以通過實行累進稅率，高收入群體負擔更高的邊際稅率。三是通過設定一定的免征額，使一些最低收入群體免于納稅，并且通過設計詳盡的費用扣除標準，從收入總額中扣除一些基本負擔支出再予以征稅，減少低收入者的應稅所得額，可相對增加低收入群體的實際收入。

第二，消費稅通過影響商品和勞務的銷售價格對居民收入分配格局起到間接調節作用。消費稅的稅負可以轉嫁給消費者，對商品和服務征稅后，商品和服務提供者勢必會提高銷售價格，從而影響到居民的消費支出，使得消費者成為真正的負稅人。因此，通過針對奢侈品或奢侈行為征收消費稅，可以增加這些高收入群體的消費支出，從而調節收入分配。

第三，財產稅通過對財富存量征稅直接影響到居民財產狀況。擁有財產的多少就直接反映了納稅能力的大小，擁有財產多的多納稅，擁有財產少的少納稅，有利于減輕社會財富的不公平分配。同時，財產稅也是直接稅，其稅負難以轉嫁，調節作用就更加明顯。另外，廣義上講，遺產與贈與稅是針對財產轉移征收的一種稅收，屬于財產稅的范疇，通過征收財產稅可以消除財富代際轉移所帶來的收入不平等問題。

第四，社會保障稅在征收和使用兩方面影響到居民收入分配情況。從稅收征收層面來看，社會保障稅往往采取的是按固定比例征稅，因此，具有一定的累退性質。但從資金的使用層面來看，作為社會保障資金的主要來源，可以通過轉移支付的方式加強對低收入群體的保障，實現收入的再分配，從而達到促進收入公平分配的目標。

3.稅收征管能力是稅收調節效果的重要保障。稅收調節收入分配的最終效果與稅收政策的執行情況直接相關。只有通過不斷提高稅收征管能力，使合理的稅收制度得到強力有效的貫徹實施，才能更好保證稅收調節功能的更好發揮，因此，提升稅收征管能力至關重要。

中國稅收制度在促進居民收入公平分配方面存在的主要問題

1.間接稅占比過高的稅制結構對居民收入分配的調節功能偏弱。目前，中國的間接稅仍然占據絕對比重，對于收入分配具有直接調節作用的直接稅的比重一直較低。這嚴重制約了稅收對中國居民收入分配調節功能的發揮。中國間接稅占稅收總收入的比重基本維持在60%-70%之間，盡管近幾年呈現了持續下降態勢，2015年這一比重仍為58.83%（見D1）。

2.個人所得稅對居民收入分配的調節作用有待進一步加強。第一，個人所得稅收入規模仍然偏小且覆蓋面較窄，嚴重影響到調節的力度與廣度。國際貨幣基金組織對20世紀70年代至80年代初66個發展中國家數據分析的結果表明，個人所得稅占GDP和稅收總收入的比重分別為2.03%和11.9%，該比重在21個工業化國家的平均值則分別為8%和29%，而2014年中國的個人所得稅占國內生產總值和稅收總收入的比重分別僅為1.15%和6.19%。據統計，美國2015年大約有54.7%的家庭需要繳納聯邦個人所得稅，日本繳納個人所得稅的人口也占人口總數的50%左右。而中國只有2800萬人繳納個人所得稅，不到人口總數的2%。

第二，累進稅率設計不夠合理。在目前中國個人所得稅的11個征收項目中，只有個體工商戶生產經營所得、工資薪金所得、企事業單位承包承租所得，以及一次性收入畸高的勞務報酬所得這四項采用了超額累進稅率，其余各項均采用比例稅率。對于高收入群體而言，股息、利息、紅利和特許權使用費等其他收入也是其收入的主要來源，而這些都使用比例稅率，對收入過高的并沒有實行差別稅率，從而使得個人所得稅調節居民收入分配差距的能力大打折扣。

第三，費用扣除設計仍需改進。一是所得稅主要實行分類征收，采取分項確定扣除的辦法。這就使得同等收入水平的情況下，收入渠道越多的個體，獲得更多的稅前扣除，收入渠道少的個體，扣除費用相應較少。二是現行扣除標準沒有考慮經濟的快速發展以及物價水平不斷提高等因素的影響。三是費用扣除存在“一刀切”的問題，并沒有充分考慮到家庭狀況、健康狀況等生活成本支出方面的不同，這就加大了納稅人之間的收入分配差距。四是不同分項的扣除標準存在較大的差異，導致相同收入的個人因來源渠道不同，承擔的稅負明顯不同。

第四，對資本性所得的調節力度有待加強。截至2014年，中國工資、薪金所得占個人所得稅收入的比重達到65.34%。同時，高收入群體的收入來源更為多樣，工資、薪金所得占其總收入的比重較小，資本性所得占了較大比重，但目前對資本性所得的稅制設計不合理，征稅力度較小。同時很多應繳所得稅收并沒有得到有效地征收監管，偷漏稅情況較為嚴重，使得稅負主要由工薪層為主的中等收入群體承擔，但對高收入群體的征管力度不夠，產生嚴重的逆向調節現象。

3.消費稅對居民收入分配的調節作用有待進一步優化。第一，稅收的征收范圍較窄。一是目前的征稅產品包含一些日常消費品。對這些商品課征消費稅，會加重中低收入群體的負擔；同時，一些高檔消費品并未納入征稅范圍。二是對于資源環境乃至生命健康造成損害的，不建議消費的一些高耗能、高污染和資源性產品未納入到征稅范圍。三是現行消費稅只對消費品課稅，而不對消費行為課稅，使得一些奢侈消費行為沒有納入征收范圍。

第三，調整征收環節，改變計稅方式，實行價外稅。應加快研究將目前在生產（進口）環節的征稅改為主要在零售或批發環節征收，相應的計價方式也由價內稅改為價外稅，在消費者購買商品時繳納消費稅，分別標出商品的購買價和消費稅額，使消費者明確獲知所承擔的消費稅稅負，提高征稅透明度，使得消費者能夠做出有效選擇，強化消費稅的價格引導作用。

4.不斷改革完善財產稅體系，強化對財產全環節特別是財產保有以及贈與繼承環節的征稅。第一，總結上海、重慶兩市的試點經驗，加快推進房產稅制度改革。一是逐步擴大征收范圍，將個人住房納入范圍之內。二是完善稅率設計，整合現有交易環節的稅種，強化對于投資性房產持有環節的征稅力度。三是不斷完善中國的不動產登記制度與不動產價格評估制度。

第二，適時開征遺產與贈與稅。2013年2月，國務院批轉的發展改革委、財政部、人力資源和社會保障部制定的《關于深化收入分配制度改革的若干意見》已經明確提出，研究在適當時期開征遺產稅問題。建議借鑒國際做法，結合國內基礎條件的逐步完善，落實《意見》要求，適時開征遺產與贈與稅。

5.改進社會保險費的征繳管理，更加有效發揮社會保險制度在調節居民收入分配中的作用。一是加快完善中國社會保險制度，合理確定社會保險基金的統籌層次，逐步整合規范各險種費率、費基及相應的參保待遇，做到更加公平合理。二是出臺管理辦法，改變費用征收工作的管理體制不順的問題，規定由一個單位統一負責對社保費的核定、管理、征收、稽查等工作，防止出現協調不順而造成征繳不力。三是提高征管工作中的信息共享程度，可以將社保費征管與稅收征管信息相結合，提升信息資源的利用效率。

篇5

經市委、市政府同意，決定今天召開全市財政局長工作座談會。剛才，各縣（市、區）財政局長匯報了1－9月本地預算執行情況及工作中面臨的主要困難和問題，市局各位分管領導也講了很好的意見。為確保今年各項工作目標任務的完成，結合當前財政改革和發展面臨的新情況、新問題，下面，我講三點意見。

一、1-9月全市財政工作的基本估價

今年以來，在各級黨委的堅強領導下，全市各級財政部門緊緊圍繞市委、市政府確定的經濟社會發展目標和財稅工作重點，以深入學習實踐科學發展觀為契機，積極應對全球金融危機的沖擊影響，強化舉措，攻堅克難，地方財政收支實現了平穩增長，較好地保證了工資發放、機構運轉、社會穩定和經濟社會發展重點支出需要。1-9月，全市地方一般預算收入完成482436萬元，同比增收36310萬元，增長8.1%。地方一般預算支出完成789679萬元，同比增支118396萬元，增長17.6%。全市財政改革與發展主要呈現出六個特點。

（一）全力抓增收，確保財政收入實現平穩增長

為確保財政收入平穩較快增長，重點是做到了“四抓”。一是狠抓收入目標任務落實。在與各縣（市、區）、財稅部門簽訂收入目標責任狀的基礎上，進一步明確任務，落實責任，嚴格考核，實行收入任務完成基本獎和超收獎相結合的激勵機制，充分調動了各縣（市、區）組織收入的積極性和主動性。二是狠抓收入組織。通過采取重點與一般、日常與專項相結合的評估措施，對電力、房地產等行業集中開展專項檢查，全方位、多形式開展納稅評估，動態掌握稅源情況，規范稅收秩序，減少稅收跑、冒、滴、漏，確保稅收收入應收盡收；通過加強煤焦價格調節基金、水資源費、土地出讓金收入、國有資本經營收益、礦山生態環境恢復治理保證金等征收管理，擴大納入財政專戶管理的預算外收入范圍，確保非稅收入穩步增長。三是狠抓預算收支運行分析。通過對收入增長波動、政策性減收等情況的深入分析研究，強化收入運行監測和預警，動態掌握收入情況，建立完善財政預算執行情況分析制度，為采取強有力措施組織收入提供了決策參考。

（二）全力抓創新，支持全市經濟實現較快增長

一是在重點項目建設投入上實現新突破。圍繞“推進一批、儲備一批、論證一批”的項目建設要求，整合各部門、各行業項目前期投入，全力爭取上級擴大內需資金，市本級集中投入重點項目及前期工作專項經費達7600萬元，是歷年投入最多、爭取上級資金最多的一年，有力地支持了重點項目加快建設。二是在落實擴大內需政策上實現新提升。全市各級財政部門把擴大內需一攬子政策的落實作為第一要務、第一責任，千方百計爭取上級資金，千方百計在第一時間落實中央、省擴大內需項目建設配套資金，千方百計落實以增值稅轉型改革、降低房產交易稅費、家電下鄉補貼等一系列擴大內需政策的落實，爭取到中央、省擴大內需資金68846.6萬元，占全省擴大內需資金總額的六分之一左右，做到了地方配套資金100%落實到位、檢查發現的問題100%整改到位。三是在推進融資平臺建設上實現新進展。通過推行銀政企協調會、銀行貸款指南定期通報制度、信用等級評估制度等，公開貸款程序，規范中介評估機構收費、強化評估結果運用，建立激勵扶持機制、擔保金補償機制、擔保業務創新機制和信銀風險共擔機制，整合壯大了12個國有投融資擔保公司，組建民營擔保企業10戶（1戶已開業），組建小額貸款公司20戶（8戶已開業），對市域內金融機構的考核獎勵實行與存貸比例掛鉤、與貸款凈增長余額掛鉤、與市級財政性存款分布掛鉤，鼓勵金融機構積極支持地方經濟發展。

（三）全力抓服務，支持農村經濟得到全面發展

一是以整合為手段，加大對“三農”工作的投入。1-9月，全市支農投入突破10億元，達109734萬元，重點加大了對農業“十大”產業和到村到戶的“1231”工程、農業產業化“127”工程、畜牧“三百”工程建設的投入力度，尤其是全市整合項目資金2億元投入全市貧困村的“整體推進”建設和新農村建設，進一步改善了農村生產生活條件。二是以“一折通”為載體，確保惠農政策落實到位。圍繞惠農“一折通”的發放管理，進一步完善了糧食直補、農資綜合補貼、農機具補貼等各種惠農補貼的管理辦法，直接將各種惠農補貼兌現到農戶手中，確保各項財政涉農補貼不折不扣地兌付到農戶手中。三是以“一事一議”為契機，著力改善農村基礎設施建設。圍繞推行“4＋2＋5”模式，創新一事一議機制，全市爭取農村“一事一議”獎補資金9674萬元，共完成3*5個村級公益事業項目的建設。四是以提高“三個效益”為核心，全面提升農業綜合開發水平。圍繞提高項目區經濟效益、社會效益、生態效益，精選項目，精心組織，實施中低產田改造6.57萬畝、生態治理1.59萬畝，開挖襯砌渠道73.02公里，使項目區農業基礎設施明顯加強，生產生活條件明顯改善，群眾增產增收效果明顯。

（四）全力抓保障，各項社會事業取得新進展

一是以績效工資改革和中小學安全工程建設為重點，全力支持教育事業加快發展。全市共籌集10億元，確保了中小學教師績效工資按時發放到位；市級財政多方籌措安排4636萬元，認真落實中小學“兩免一補”和提高公用經費補助標準支出政策，確保了中小學校的正常運轉；籌集資金10億元，以農村中小學100萬平米危房改造建設為重點，全力改善農村辦學條件。二是以落實低收入人群保障標準為重點，全力支持社會保障體系建設。圍繞讓廣大群眾得實惠的要求，認真落實提高城鄉低保補助和企業退休人員基本養老金水平等政策，將23.7萬絕對貧困人口全部納入農村低保，將4.48萬企業退休人員基本養老金人均提高115元/月；通過適當擴大報銷范圍、提高報銷比例，對農村低保、五保對象個人繳納的“新農合”參合資金給予全額補助等措施，提高“新農合”參合率。1-9月，全市累計減免補償896.22萬人次，減免補償33281.81萬元，人均減免37.14元。三是以擴大扶持對象為重點，加大對就業再就業支持力度。積極籌措安排資金4850萬元，在對“零就業”家庭采取開發公益性崗位、開展“一對一”幫扶措施等基礎上，重點采取創業補貼、小額擔保貸款貼息、培訓補貼等辦法，支持農民工返鄉創業和投身新農村建設的大學畢業生創業；同時對困難企業采取崗位最低工資差額補貼和社會保險補貼、緩繳社會保險費、階段性降低社會保險費率等措施，鼓勵企業吸納就業人員。

（五）全力抓推進，各項財政改革得到深化

一是進一步深化縣級財政保障體制改革。圍繞省管縣改革試點，積極做好試點改革有關基礎數據清理、核實及政策研究工作，全力爭取上級支持；同時按照引進標準政府概念和實行轉移支付績效考核的要求，研究做好標準政府收入和標準政府支出以及完善轉移支付制度建設的各項基礎工作，做好縣級政法經費保障改革，努力提高縣級保障水平。二是進一步深化了鄉鎮財政預算管理方式改革。按照“預算縣編、賬戶統設、票據統管、集中收付、采購統辦”的改革模式，強化對改革工作的指導，強化督促檢查，鄉鎮財政預算管理方式改革進展順利。三是進一步深化了國庫集中收付制度改革。在市級99家預算單位全面啟動財政預算資金額度申報核撥制基礎上，對工資、車輛保險、政府采購、書報費、計劃生育補助等實行國庫直接支付，1-9月，全市財政國庫直接支付的資金達29.9億元，占地方一般預算支出的37.8%，有效減少了資金撥付環節。四是進一步深化了績效評價改革試點。進一步完善預算支出績效考評指標體系，擴大績效評價改革試點范圍，對社會保障、經濟建設、支農、建設貸款貼息等方面的8個財政支出項目開展了績效評價。五是進一步深化了其它各項財政改革。進一步擴大政府采購范圍，加大政府投資評審力度。1-9月，全市共完成政府采購31091.4萬元，綜合節約率達8.8%；評審項目17個，送審項目資金2377.6萬元，審減支出320.2萬元，審減率達13.5%。

（六）全力抓監管，資金使用效益得到有效提高

一是創新財政專戶管理模式。按照“規范、統一、高效、精簡”和“上下對應”的原則，建立國庫單一賬戶體系，對專戶實行專人、專賬管理，統一開戶、統一核算，形成分配、監督與核算相分離的監督管理運行機制。二是強化政府性債務管理。按照省政府加強政府性債務管理的要求，擬定了政府性債務管理辦法和建立償債準備金等制度，對政府性債務實行臺賬動態管理。今年共安排5378萬元專項用于償還到期債務本息，爭取化解農村義務教育債務47*萬元。三是強化政府投資項目的監管。對政府投資的重點項目，堅持實行“四個一律”監管，對市本級財政投資的重點項目一律納入前置審計，一律先評審后決算、一律納入績效評價、一律進行全過程跟蹤管理。

二．準確把握當前經濟財政形勢，進一步深化對完成既定目標任務的認識

1－9月，全市財政改革與發展取得了明顯成績，這一成績是在嚴峻的財政經濟形勢和巨大的剛性支出壓力下取得的，凝聚了全市財政干部職工的心血和汗水，凝聚了大家的智慧，來之不易。但我們絕不能松勁，必須進一步深化對當前財政經濟形勢的把握，采取超常規措施，確保既定的序時目標任務完成。當前財政經濟運行主要面臨以下問題：

（一）支撐財政收入增長的經濟因素依然不容樂觀。從經濟層面看，支撐全市財政收入的重點產業、重點行業，包括骨干企業，呈現了四個明顯下降的趨勢：一是規模以上企業生產經營指標下降。全市規模以上企業生產經營情況不理想，主要經濟指標均呈下行態勢，1-9月，30戶骨干企業實現產值、銷售收入、利潤總額、稅金總額均呈下降趨勢，其中產值完成3*.8億元，下降8.71%；銷售收入完成288.9億元，下降11.5%；實現利潤15.4億元，下降33.02%；稅金總額75億元，下降9.12%。二是主要工業品價格持續下降。1-8月，工業品出廠價格指數為88.3%，下降11.7%。三是主要工業品產量下降。1-8月，水電發電量43.2萬千瓦時，下降2.7%；全市焦炭產量599.7萬噸，同比下降10.8%；生鐵產量95萬噸，下降16.7%；合成氨25.3萬噸，下降4.6%。四是重點產業、企業、行業實現的利稅呈下行趨勢。1-9月冶金產業完成稅收37473萬元，減收29723萬元，下降44.2%；化工產業完成稅收39968萬元，減收34947萬元，下降46.7%；化工、冶金行業稅收連續九個月減收。

（二）結構性減稅政策的實施成為制約財政收入增長最關鍵的因素。今年一系列稅制改革政策的實施，是制約和影響我們今年財政收入的一個最關鍵、最核心的因素。國家、省實施的增值稅轉型、小規模納稅人征收率下調、企業所得稅兩法合一、免征儲蓄存款利息收入個人所得稅、提高營業稅起征點、個人住房轉讓稅收優惠、房地產開發企業所得稅預征毛利率下調以及取消多項行政事業性收費等10余項財稅政策，初步測算，將直接影響稅收收入減收10.6億元，減少地方收入4億元。

（三）收入中的即期因素非常突出。雖然1-9月份地方財政收入增長了8.1%，主要是靠“三個不可比”增長實現。一是煙葉稅等跨期結轉入庫稅收同口徑增加12229萬元；二是非稅收入的組織收入同口徑增加2*70萬元；三是政府留成煙收入返還入庫7962萬元。若剔除“三個不可比”因素影響4*61萬元，1-9月地方一般預算收入實際實現441575萬元，同比減收4551萬元，仍然呈下行態勢。

（四）區域不平衡、不協調問題依然存在。從總量上及增長幅度來看，縣與縣之間的增長幅度不平衡、不協調問題依然存在。1-9月，縣級地方一般預算收入增長3.1%，比全市8.1%的增幅低5個百分點，九縣（市、區）增幅均在8%以下，其中個別縣呈負增長，尤其是沾益、富源、宣威等收入大縣（市）收入增速不理想，直接影響到全市全年收入目標任務的完成。

（五）支出進度偏緩仍然是收支運行面臨的難題。一方面，今年收入目標任務能否順利完成不確定，收入增長乏力；另一方面，支出任務繁重，既定的支出項目仍然支出不夠理想。1-9月地方一般預算支出完成79億元，與全年完成120億元以上的預算支出目標相比，進度明顯偏慢，后3個月時間支出壓力巨大。

面對新情況、新形勢、新任務和新壓力，全市廣大財政干部要進一步把思想認識統一到市委、市政府及各級黨委、政府的安排和部署上來，統一到確保年初既定的收支目標任務上來，采取切實有效的措施，確保市委、市政府交給我們的各項任務的圓滿完成。一是要確保市委、市政府年初與各縣（市、區）簽訂的收入目標的完成。即總收入必須確保200個億、地方一般預算收入必須確保雙位數增長（10%以上）。二是要確保今年既定的支出目標任務的完成。這兩個目標和任務的完成與否是衡量和檢驗我們財政工作好與壞的最主要、最關鍵的指標，必須不折不扣地采取超常規措施圓滿完成。

三、深入貫徹十七屆四中全會精神，攻堅克難，全力抓好后三個月的工作

（一）要以增收為核心，確保年初既定收入目標的實現。今年要完成地方一般預算收入增長10%以上的目標，任務非常艱巨。一是要加大對預算執行運行情況的分析，密切關注財政經濟形勢變化，圍繞目標任務倒擠細化、量化收入情況，做到心中有數，精心組織好稅源，組織好收入。二是要加大與有關部門的協調溝通，明確責任，齊抓共管，形成合力。對組織收入中遇到的重大問題以及難度較大、久拖不決的問題，要及時主動協調、消除梗阻，化解矛盾，積極為增收創造條件。三是要加大對重點產業、重點企業的稅收征管，發揮好重點稅源、骨干稅源以一當十的作用，加強對重點產業、重點園區、重點企業經營生產情況的跟蹤監督，在確保企業利稅水平增長的基礎上，綜合運用稅收和財政政策，著重研究提高地方收入的辦法和措施，確保后三個月財稅目標任務的順利完成。四是要加大對征收措施的研究。各縣（市、區）要結合實際，一地一策、一業一策、一企一策，認真分析研究制定出管實管用的財稅政策，確保年初簽訂的財政收入目標責任制的落實。五是要嚴格目標責任制管理。要圍繞確保雙位數目標任務的完成，進一步完善考核指標和考核辦法，明確任務，落實責任，將增收任務完成情況與一般性轉移支付掛鉤，建立有效的增收激勵考核機制，確保收入目標任務的完成。

（二）要以保障民生為重點，努力加快支出進度。今年全市地方財政支出預計將突破120億元以上，但目前支出僅達79億元左右，后三個月還需支出40多億元的資金，任務非常艱巨。一是要切實加強協調配合，積極與行業主管部門溝通協調，及早下達年初預算安排的各項專款，及時撥付中央、省下達的各類專款，限時辦結，及早發揮財政資金效益。二是要強化支出責任制的落實。圍繞支出目標任務，建立加快支出進度的激勵約束措施，層層分解到各主管部門。市財政局將考慮實行領導班子成員掛鉤聯系制度，加強對支出進度的督促檢查。三是要強化節支也是增收的理念。要牢固樹立節支也是增收理念，嚴格實行“四個零增長”，即對公務購車用車、會議經費、公務接待費用、出國出境經費等實行零增長。嚴格控制一般性行政支出和部門一般性項目支出，降低行政成本，確保收支平衡。

（三）要以強化服務為重點，著力促進重熱難點問題的有效解決。一是要全力支持以擴大內需為重點的一攬子政策的全面實施。上下聯動，密切配合，積極籌措資金，大力支持以擴大內需為主的重點項目加快建設，盡快形成新的實物工作量，發揮稅收效應，拉動財政增收。二是要全力促進以增值稅轉型為主的相關財稅政策的研究和落實。要想方設法把一系列促進經濟實體做強做大的政策落實好，突出抓好以增值稅轉型改革、提高部分勞動密集型產品、機電產品出口退稅稅率和降低房產交易稅費等為重點的一系列財稅政策的落實，支持重點企業、重點行業加快發展，增強企業發展后勁。三是要全力促進以民生為主的相關政策的全面落實。保障民生是財政部門工作的重點。要認真落實農村義務教育經費保障機制改革的各項政策；要支持建立健全公共醫療衛生和藥品流通體系，深化醫藥衛生體制改革，推進醫療衛生改革試點；要加大對“創業促進就業”民生工程的投入，認真落實減免稅費、小額擔保貸款財政貼息、職業培訓補貼等促進就業的財稅政策，加大對返鄉創業的農民工給予政策扶持。

（四）要以改革為助推器，扎實有效地推進各項財稅管理改革工作。一是要加快推進縣鄉國庫集中支付改革。加快財稅庫銀橫向聯網工作，擴大公務卡結算改革面，進一步加強和規范財政資金專戶管理，逐步將預算單位實有資金賬戶納入國庫單一賬戶體系。二是要加快推進鄉鎮預算管理改革。按照全面推進“鄉財縣管”改革和全省“鄉財縣管”的改革工作要求，統一改革模式，加快工作進度，加大工作力度，將“預算共編，帳戶統設，票據統管、集中收付、采購統辦”的管理工作落到實處。三是要做好財政資金專戶管理。近年來雖然采取了積極有效的措施，對財政資金專戶進行了清理、歸并，但仍存在著財政資金專戶數量過多、重復設置、管理分散等問題。各縣（市、區）要結合實際，按照“規范、統一、高效、精簡”的原則，加強對財政專戶資金賬戶的清理和規范，確保財政資金安全。四是要進一步加強資金監管。強化措施，狠抓落實，扎實有效地開展財政資金安全檢查，在支出任務重的情況下，更要切實加強對民生、擴大內需等專項資金的監督管理，確保資金安全。

篇6

1 中小企業的定義

各個國家在他的不同經濟發展階段以及不同行業中對中小企業定義的標準是不同的。通常，各國都會從質和量兩個方面對中小企業進行定義。質的指標主要包括企業所處行業，企業的獲取融資的方式、企業的具體組織形式等，量的指標一般包括企業職工人數、企業資產總值、企業實收資本等。美國國會在2001年修訂了《美國小企業法》，在該部法律中，其小企業的界定標準是企業雇員人數在500人以內，英國以及歐盟等國家和地區主要采取量的指標，質的指標只是作為輔助[1]。在我國，目前關于中小企業的標準主要是根據企業在職職工人數、企業應稅銷售額、企業資產總額等指標，同時也結合具體行業的不同特點來制定。根據我國2003年2月19日頒布的《中小企業標準暫行規定》(國經貿中小企[2003]143號)，比如工業企業中小企業界定的標準是職工人數300～2000人，年應稅銷售額0.3億～3億元，資產總額0.4億～4億元[2]。

2 當前我國中小企業稅收優惠政策的現狀以及存在的問題

為促進中小企業發展，國家稅務總局協同相關部門先后了一些關于促進中小企業發展的稅收優惠政策，但是，這些政策的執行時間多數是在 2010 年，作用時間僅僅在這一年，不利于企業持續性發展。再從我國現行主體稅種的有關稅收優惠政策上看，在促進民營中小企業的發展方面也不完善。通過對我國現行稅制的歸納和總結，我們來了解一下當前我國中小企業稅收優惠政策的現狀以及其存在的問題。

2.1 關于企業所得稅政策

現行政策規定：國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅；對小型微利企業執行20%的優惠稅率；創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業兩年以上的,可以按照其投資額的70%在股權持有滿兩年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。現行企業所得稅法在定義小型微利企業時候，從從業人數與資產總額兩個方面給出限定條件，這樣就縮小了優惠稅率的適用范圍，一部分民營中小企業享受不到稅收優惠照顧；我國現行企業所得稅制度對企業的業務招待費、廣告費和業務宣傳費等成本費用項目的稅前扣除范圍都規定了一定的標準，超過稅法規定的標準的部分不能在稅前列支；對于捐贈支出一項，規定非公益性的捐贈支出，也就是自己直接向受贈人的捐贈，不能在稅前列支，通過中國境內設立的非營利性的社會團體、國家機關的捐贈在年度會計利潤12%以內的部分可以稅前扣除，這些規定存在缺陷，無法明確體現國家的政策意圖，也直接導致中小企業稅收負擔重。綜上，針對中小企業的稅收優惠政策不夠明確，大型企業享受優惠待遇多，如果從量能負擔上看，中小企業所得稅負擔就顯得偏重一些。

2.2 關于個人所得稅政策

個人獨資企業和合伙企業的生產經營所得，適用個人所得稅法，不征收企業所得稅，只征收個人所得稅。但是對非個人獨資和合伙性質的中小企業的投資人投資于自己的企業而分回的企業所得稅后的股息和紅利收入，還要繳納個人所得稅，有著企業所得稅和個人所得稅重復征收的嫌疑。

2.3 關于增值稅政策

增值稅小規模納稅人的征收率從2009年1月1日起，一律為3%；有關于增值稅個人納稅人起征點的規定，未達到起征點的不征增值稅。這些規定都有利于中小企業發展，但是增值稅兩類納稅人的劃分標準不是很合理。一般納稅人的認定標準定的過高，大量中小企業只能采用小規模納稅人的征收管理辦法，在業務范圍等方面限制了中小企業的發展。

2.4 關于營業稅政策

營業稅政策上，對已經納入全國試點范圍內的非營利性企業信用擔保、再擔保機構，地方政府有權確定，對這類企業從事擔保業務收入的前三年免征營業稅。對那些下崗失業人員重新就業，從事個體經營活動的，免征營業稅。營業稅存在的主要問題是，多數中小企業從事服務業，服務業的營業稅稅率為 5%，稅率相對偏高。服務業分工越來越細、導致流轉環節越來越多，由于營業稅是對營業額全額征稅，重復征稅問題凸現出來，這不利于中小企業的發展。

2.5 稅收制度體系方面

與其他發達國家和地區相對完備的中小企業稅收優惠制度體系相比，我國沒有一套專門針對中小企業的稅收優惠制度體系。我國現行大多數稅種稅制都是條例規定少，細則規定多，變動頻率高，透明度低，減免稅規定大多采用實施細則、補充規定、臨時通知的形式，還沒有形成完整而穩定的稅法體系，其后果是隨意性大，人為影響因素多，達不到應有的政策效果。

3 發達國家支持中小企業發展的稅收政策

3.1 為鼓勵中小企業的發展，在稅率上給予優惠政策

為有效降低中小企業的稅收負擔,許多發達國家都對中小型企業實施非常低的公司所得稅稅率政策，這樣能減輕小企業在創立初期的稅收負擔。針對國際上出現金融危機的新形勢，英國和日本等一些國家進一步降低了中小企業的公司所得稅稅率。英國政府本來計劃對年應納稅所得額低于30萬英鎊的小企業實行的低稅率政策從20%提高到21%，并計劃自2009年4月1日起繼續再提高至22%。結果金融危機出現了，其對中小企業的沖擊很大，英國政府因此決定推遲執行這項政策，并對年利潤低于1萬英鎊的小企業進一步實行10%的優惠稅率。日本從2006年起對資本額低于1億日元的中小企業，其年度應稅所得額低于800萬日元以下的那部分，公司所得稅稅率降低為22%，年度應納稅所得額高于800萬日元的那部分，公司所得稅稅率是30%。此外，為了減少金融危機對企業的沖擊，日本政府宣布從2009年4月1日到2011年3月31日，對年度所納稅所得額低于800萬日元的那些中小企業所得稅稅率由22%降至18%[3]。

3.2 為降低中小企業的投資經營風險，實施完全的虧損彌補稅收政策

中小企業生產經營項目少，導致投資風險相對集中，生命周期相對較短，如果稅收政策不對虧損實行完全彌補，刺激投資的一些稅收政策，如低稅率、投資抵免、加速折舊等就不能真正給中小企業帶來實惠。美國政府在2009年出臺了“小企業救助計劃”，其規定，企業在2008和2009這兩年，允許那些全年營業收入低于1500萬美元的小企業發生的經營虧損向以前年度結轉5年。

3.3 賦予了中小企業更多的稅收自，允許其合理選擇適于自己的納稅方式

為了能讓廣大中小企業投資者能充分享受到國家的稅收優惠政策，一些國家給予了中小企業投資人適度的納稅選擇權。美國稅法規定，如果企業是所得稅法規定的中小企業，那么它就可以從兩種納稅方式中選擇一種：一是選擇一般的企業所得稅納稅方式，即稅率是15% ~39%的超額累進稅率；二是可以選擇合伙企業納稅方式，即根據股東所得份額并入股東自己的個人所得之中，繳納個人所得稅，稅率是10%～35%的超額累進稅率。另外，美國《經濟復興法》中還規定，雇傭員工低于25人的小企業，所得稅可以按個人所得稅稅率繳納。由于賦予了中小企業投資者適度的納稅選擇權，這樣就使他們能選擇那些對自己比較有利的納稅方式，從而降低稅收負擔，進一步增加稅后利潤，有利于增強綜合競爭實力[4]。

3.4 實行稅收減免、研發扣除、加速折舊等稅收優惠政策，鼓勵投資中小企業

法國稅法中規定，對那些新建的年利潤低于38120歐元的小企業前3年免征公司所得稅；為了促進和鼓勵失業人員重新創業，法國政府規定失業人員如果投資創辦新企業，可以在其前2年免征企業所得稅，對接下來的3年的贏利可以分別按25%、50%和75%的比例征收所得稅。

4 完善我國民營中小企業稅收優惠法律制度的對策建議

4.1 企業所得稅制度方面

統一企業所得稅優惠政策，進一步完善投資稅收抵免、再投資退稅、科技三項費用扣除、加速折舊、安置下崗職工和社會待業人員減免所得稅等政策，逐步完善稅收優惠體系。延長中小企業創建初期的稅收免稅期限和科技創新減免稅優惠期限；允許個人獨資企業和合伙企業中的中小企業在企業所得稅和個人所得稅之間進行納稅選擇；可以考慮允許中小企業所得稅前提取更高比例的技術開發費用和人才開發費用。

4.2 增值稅制度方面

取消認定增值稅一般納稅人的年應稅銷售額標準。企業無論經營規模大小，只要有固定經營場所，會計核算制度健全，遵守增值稅專用發票管理規章制度，都應認定為一般納稅人，以減輕小企業的經營困難和增值稅稅負；擴大增值稅征收范圍，建議將與增值稅征收鏈條關聯密切的交通運輸業、建筑業和銷售不動產改征增值稅，可以克服增值稅與營業稅之間的部分重復征稅。條件成熟時，可以考慮取消營業稅，一并征收增值稅。

4.3 營業稅制度方面

為鼓勵金融機構增加對中小企業貸款，可規定金融機構向中小企業貸款取得的利息收入免征營業稅；實行價外稅；提高營業稅的起征點，免除部分小企業的營業稅負擔；可以考慮對服務業細化，把一些容易產生重復征稅的細目化為增值稅征稅范圍。

4.4 消費稅制度方面

調整消費稅的征稅范圍，將對環境保護不利的消費品和某些高檔消費品納入征稅范圍，取消對一般消費品如汽車輪胎等征收消費稅；與增值稅一樣實行價外稅。

4.5 加快稅費改革

取消對中小企業不合理的收費項目；適時將社會保險費的征集改為社會保障稅，按照個人、國家、企業共同負擔，公平分配的原則，統籌保障基金，合理確定保障水平，解決人才到中小企業就業的后顧之憂[5]。

篇7

第一條根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）的規定，制定本條例。

第二條企業所得稅法第一條所稱個人獨資企業、合伙企業，是指依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業。

第三條企業所得稅法第二條所稱依法在中國境內成立的企業，包括依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。

企業所得稅法第二條所稱依照外國（地區）法律成立的企業，包括依照外國（地區）法律成立的企業和其他取得收入的組織。

第四條企業所得稅法第二條所稱實際管理機構，是指對企業的生產經營、人員、賬務、財產等實施實質性全面管理和控制的機構。

第五條企業所得稅法第二條第三款所稱機構、場所，是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：

（一）管理機構、營業機構、辦事機構；

（二）工廠、農場、開采自然資源的場所；

（三）提供勞務的場所；

（四）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所；

（五）其他從事生產經營活動的機構、場所。

非居民企業委托營業人在中國境內從事生產經營活動的，包括委托單位或者個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業人視為非居民企業在中國境內設立的機構、場所。

第六條企業所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

第七條企業所得稅法第三條所稱來源于中國境內、境外的所得，按照以下原則確定：

（一）銷售貨物所得，按照交易活動發生地確定；

（二）提供勞務所得，按照勞務發生地確定；

（三）轉讓財產所得，不動產轉讓所得按照不動產所在地確定，動產轉讓所得按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定，權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定；

（四）股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業所在地確定；

（五）利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；

（六）其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

第八條企業所得稅法第三條所稱實際聯系，是指非居民企業在中國境內設立的機構、場所擁有據以取得所得的股權、債權，以及擁有、管理、控制據以取得所得的財產等。

第二章應納稅所得額

第一節一般規定

第九條企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

第十條企業所得稅法第五條所稱虧損，是指企業依照企業所得稅法和本條例的規定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數額。

第十一條企業所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業的全部資產可變現價值或者交易價格減除資產凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額。

投資方企業從被清算企業分得的剩余資產，其中相當于從被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得；剩余資產減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失。

第二節收入

第十二條企業所得稅法第六條所稱企業取得收入的貨幣形式，包括現金、存款、應收賬款、應收票據、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。

企業所得稅法第六條所稱企業取得收入的非貨幣形式，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。

第十三條企業所得稅法第六條所稱企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。

前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。

第十四條企業所得稅法第六條第（一）項所稱銷售貨物收入，是指企業銷售商品、產品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

第十五條企業所得稅法第六條第（二）項所稱提供勞務收入，是指企業從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介、衛生保健、社區服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。

第十六條企業所得稅法第六條第（三）項所稱轉讓財產收入，是指企業轉讓固定資產、生物資產、無形資產、股權、債權等財產取得的收入。

第十七條企業所得稅法第六條第（四）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，是指企業因權益性投資從被投資方取得的收入。

股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

第十八條企業所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

第十九條企業所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。

租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

第二十條企業所得稅法第六條第（七）項所稱特許權使用費收入，是指企業提供專利權、非專利技術、商標權、著作權以及其他特許權的使用權取得的收入。

特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

第二十一條企業所得稅法第六條第（八）項所稱接受捐贈收入，是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產。

接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。

第二十二條企業所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業取得的除企業所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規定的收入外的其他收入，包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

第二十三條企業的下列生產經營業務可以分期確認收入的實現：

（一）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現；

（二）企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。

第二十四條采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的日期確認收入的實現，其收入額按照產品的公允價值確定。

第二十五條企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

第二十六條企業所得稅法第七條第（一）項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

企業所得稅法第七條第（二）項所稱行政事業性收費，是指依照法律法規等有關規定，按照國務院規定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。

企業所得稅法第七條第（二）項所稱政府性基金，是指企業依照法律、行政法規等有關規定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。

企業所得稅法第七條第（三）項所稱國務院規定的其他不征稅收入，是指企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。

第三節扣除

第二十七條企業所得稅法第八條所稱有關的支出，是指與取得收入直接相關的支出。

企業所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。

第二十八條企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。

企業的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

除企業所得稅法和本條例另有規定外，企業實際發生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。

第二十九條企業所得稅法第八條所稱成本，是指企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。

第三十條企業所得稅法第八條所稱費用，是指企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。

第三十一條企業所得稅法第八條所稱稅金，是指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

第三十二條企業所得稅法第八條所稱損失，是指企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規定扣除。

企業已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。

第三十三條企業所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出。

第三十四條企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

前款所稱工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

第三十五條企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。

第三十六條除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

第三十七條企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，并依照本條例的規定扣除。

第三十八條企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，準予扣除：

（一）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批準發行債券的利息支出；

（二）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。

第三十九條企業在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產生的匯兌損失，除已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分外，準予扣除。

第四十條企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

第四十一條企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

第四十三條企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。

第四十四條企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

第四十五條企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

第四十六條企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除。

第四十七條企業根據生產經營活動的需要租入固定資產支付的租賃費，按照以下方法扣除：

（一）以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；

（二）以融資租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照規定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除。

第四十八條企業發生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

第四十九條企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。

第五十條非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。

第五十一條企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。

第五十二條本條例第五十一條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：

（一）依法登記，具有法人資格；

（二）以發展公益事業為宗旨，且不以營利為目的；

（三）全部資產及其增值為該法人所有；

（四）收益和營運結余主要用于符合該法人設立目的的事業；

（五）終止后的剩余財產不歸屬任何個人或者營利組織；

（六）不經營與其設立目的無關的業務；

（七）有健全的財務會計制度；

（八）捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配；

（九）國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規定的其他條件。

第五十三條企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。

第五十四條企業所得稅法第十條第（六）項所稱贊助支出，是指企業發生的與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出。

第五十五條企業所得稅法第十條第（七）項所稱未經核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。

第四節資產的稅務處理

第五十六條企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。

前款所稱歷史成本，是指企業取得該項資產時實際發生的支出。

企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。

第五十七條企業所得稅法第十一條所稱固定資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

第五十八條固定資產按照以下方法確定計稅基礎：

（一）外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎；

（二）自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎；

（三）融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發生的相關費用為計稅基礎；

（四）盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎；

（五）通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎；

（六）改建的固定資產，除企業所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項規定的支出外，以改建過程中發生的改建支出增加計稅基礎。

第五十九條固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。

企業應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業應當根據固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值。固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

第六十條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，固定資產計算折舊的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，為20年；

（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

（三）與生產經營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；

（四）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

（五）電子設備，為3年。

第六十一條從事開采石油、天然氣等礦產資源的企業，在開始商業性生產前發生的費用和有關固定資產的折耗、折舊方法，由國務院財政、稅務主管部門另行規定。

第六十二條生產性生物資產按照以下方法確定計稅基礎：

（一）外購的生產性生物資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎；

（二）通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

前款所稱生產性生物資產，是指企業為生產農產品、提供勞務或者出租等而持有的生物資產，包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。

第六十三條生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。

企業應當自生產性生物資產投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產性生物資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業應當根據生產性生物資產的性質和使用情況，合理確定生產性生物資產的預計凈殘值。生產性生物資產的預計凈殘值一經確定，不得變更。

第六十四條生產性生物資產計算折舊的最低年限如下：

（一）林木類生產性生物資產，為10年；

（二）畜類生產性生物資產，為3年。

第六十五條企業所得稅法第十二條所稱無形資產，是指企業為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

第六十六條無形資產按照以下方法確定計稅基礎：

（一）外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎；

（二）自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎；

（三）通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

第六十七條無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。

無形資產的攤銷年限不得低于10年。

作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。

外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除。

第六十八條企業所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項所稱固定資產的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結構、延長使用年限等發生的支出。

企業所得稅法第十三條第（一）項規定的支出，按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷；第（二）項規定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

改建的固定資產延長使用年限的，除企業所得稅法第十三條第（一）項和第（二）項規定外，應當適當延長折舊年限。

第六十九條企業所得稅法第十三條第（三）項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

（一）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；

（二）修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

企業所得稅法第十三條第（三）項規定的支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

第七十條企業所得稅法第十三條第（四）項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

第七十一條企業所得稅法第十四條所稱投資資產，是指企業對外進行權益性投資和債權性投資形成的資產。

企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。

投資資產按照以下方法確定成本：

（一）通過支付現金方式取得的投資資產，以購買價款為成本；

（二）通過支付現金以外的方式取得的投資資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為成本。

第七十二條企業所得稅法第十五條所稱存貨，是指企業持有以備出售的產品或者商品、處在生產過程中的在產品、在生產或者提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

存貨按照以下方法確定成本：

（一）通過支付現金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關稅費為成本；

（二）通過支付現金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關稅費為成本；

（三）生產性生物資產收獲的農產品，以產出或者采收過程中發生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。

第七十三條企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經選用，不得隨意變更。

第七十四條企業所得稅法第十六條所稱資產的凈值和第十九條所稱財產凈值，是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。

第七十五條除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業在重組過程中，應當在交易發生時確認有關資產的轉讓所得或者損失，相關資產應當按照交易價格重新確定計稅基礎。

第三章應納稅額

第七十六條企業所得稅法第二十二條規定的應納稅額的計算公式為：

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業所得稅法和國務院的稅收優惠規定減征、免征和抵免的應納稅額。

第七十七條企業所得稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規定應當繳納并已經實際繳納的企業所得稅性質的稅款。

第七十八條企業所得稅法第二十三條所稱抵免限額，是指企業來源于中國境外的所得，依照企業所得稅法和本條例的規定計算的應納稅額。除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，該抵免限額應當分國（地區）不分項計算，計算公式如下：

抵免限額＝中國境內、境外所得依照企業所得稅法和本條例的規定計算的應納稅總額×來源于某國（地區）的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

第七十九條企業所得稅法第二十三條所稱5個年度，是指從企業取得的來源于中國境外的所得，已經在中國境外繳納的企業所得稅性質的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續5個納稅年度。

第八十條企業所得稅法第二十四條所稱直接控制，是指居民企業直接持有外國企業20%以上股份。

企業所得稅法第二十四條所稱間接控制，是指居民企業以間接持股方式持有外國企業20%以上股份，具體認定辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。

第八十一條企業依照企業所得稅法第二十三條、第二十四條的規定抵免企業所得稅稅額時，應當提供中國境外稅務機關出具的稅款所屬年度的有關納稅憑證。

第四章稅收優惠

第八十二條企業所得稅法第二十六條第（一）項所稱國債利息收入，是指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。

第八十三條企業所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益。企業所得稅法第二十六條第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

第八十四條企業所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：

（一）依法履行非營利組織登記手續；

（二）從事公益性或者非營利性活動；

（三）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規定的公益性或者非營利性事業；

（四）財產及其孳息不用于分配；

（五）按照登記核定或者章程規定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；

（六）投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利；

（七）工作人員工資福利開支控制在規定的比例內，不變相分配該組織的財產。

前款規定的非營利組織的認定管理辦法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關部門制定。

第八十五條企業所得稅法第二十六條第（四）項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

第八十六條企業所得稅法第二十七條第（一）項規定的企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，可以免征、減征企業所得稅，是指：

（一）企業從事下列項目的所得，免征企業所得稅：

1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

2.農作物新品種的選育；

3.中藥材的種植；

4.林木的培育和種植；

5.牲畜、家禽的飼養；

6.林產品的采集；

7.灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；

8.遠洋捕撈。

（二）企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2.海水養殖、內陸養殖。

企業從事國家限制和禁止發展的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。

第八十七條企業所得稅法第二十七條第（二）項所稱國家重點扶持的公共基礎設施項目，是指《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。

企業從事前款規定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

企業承包經營、承包建設和內部自建自用本條規定的項目，不得享受本條規定的企業所得稅優惠。

第八十八條企業所得稅法第二十七條第（三）項所稱符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。

企業從事前款規定的符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

第八十九條依照本條例第八十七條和第八十八條規定享受減免稅優惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規定的減免稅優惠；減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優惠。

第九十條企業所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

第九十一條非居民企業取得企業所得稅法第二十七條第（五）項規定的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。

下列所得可以免征企業所得稅：

（一）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；

（二）國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得；

（三）經國務院批準的其他所得。

第九十二條企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；

（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

第九十三條企業所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業：

（一）產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；

（二）研究開發費用占銷售收入的比例不低于規定比例；

（三）高新技術產品（服務）收入占企業總收入的比例不低于規定比例；

（四）科技人員占企業職工總數的比例不低于規定比例；

（五）高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。

《國家重點支持的高新技術領域》和高新技術企業認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。

第九十四條企業所得稅法第二十九條所稱民族自治地方，是指依照《中華人民共和國民族區域自治法》的規定，實行民族區域自治的自治區、自治州、自治縣。

對民族自治地方內國家限制和禁止行業的企業，不得減征或者免征企業所得稅。

第九十五條企業所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發費用的加計扣除，是指企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

第九十六條企業所得稅法第三十條第（二）項所稱企業安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規定。

企業所得稅法第三十條第（二）項所稱企業安置國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務院另行規定。

第九十七條企業所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

第九十八條企業所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括：

（一）由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；

（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

第九十九條企業所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

前款所稱原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的標準。

第一百條企業所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

享受前款規定的企業所得稅優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用前款規定的專用設備；企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

第一百零一條本章第八十七條、第九十九條、第一百條規定的企業所得稅優惠目錄，由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關部門制訂，報國務院批準后公布施行。

第一百零二條企業同時從事適用不同企業所得稅待遇的項目的，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。

第五章源泉扣繳

第一百零三條依照企業所得稅法對非居民企業應當繳納的企業所得稅實行源泉扣繳的，應當依照企業所得稅法第十九條的規定計算應納稅所得額。

企業所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民企業向支付人收取的全部價款和價外費用。

第一百零四條企業所得稅法第三十七條所稱支付人，是指依照有關法律規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人。

第一百零五條企業所得稅法第三十七條所稱支付，包括現金支付、匯撥支付、轉賬支付和權益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付。

企業所得稅法第三十七條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權責發生制原則應當計入相關成本、費用的應付款項。

第一百零六條企業所得稅法第三十八條規定的可以指定扣繳義務人的情形，包括：

（一）預計工程作業或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據表明不履行納稅義務的；

（二）沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委托中國境內的人履行納稅義務的；

（三）未按照規定期限辦理企業所得稅納稅申報或者預繳申報的。

前款規定的扣繳義務人，由縣級以上稅務機關指定，并同時告知扣繳義務人所扣稅款的計算依據、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。

第一百零七條企業所得稅法第三十九條所稱所得發生地，是指依照本條例第七條規定的原則確定的所得發生地。在中國境內存在多處所得發生地的，由納稅人選擇其中之一申報繳納企業所得稅。

第一百零八條企業所得稅法第三十九條所稱該納稅人在中國境內其他收入，是指該納稅人在中國境內取得的其他各種來源的收入。

稅務機關在追繳該納稅人應納稅款時，應當將追繳理由、追繳數額、繳納期限和繳納方式等告知該納稅人。

第六章特別納稅調整

第一百零九條企業所得稅法第四十一條所稱關聯方，是指與企業有下列關聯關系之一的企業、其他組織或者個人：

（一）在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系；

（二）直接或者間接地同為第三者控制；

（三）在利益上具有相關聯的其他關系。

第一百一十條企業所得稅法第四十一條所稱獨立交易原則，是指沒有關聯關系的交易各方，按照公平成交價格和營業常規進行業務往來遵循的原則。

第一百一十一條企業所得稅法第四十一條所稱合理方法，包括：

（一）可比非受控價格法，是指按照沒有關聯關系的交易各方進行相同或者類似業務往來的價格進行定價的方法；

（二）再銷售價格法，是指按照從關聯方購進商品再銷售給沒有關聯關系的交易方的價格，減除相同或者類似業務的銷售毛利進行定價的方法；

（三）成本加成法，是指按照成本加合理的費用和利潤進行定價的方法；

（四）交易凈利潤法，是指按照沒有關聯關系的交易各方進行相同或者類似業務往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法；

（五）利潤分割法，是指將企業與其關聯方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標準進行分配的方法；

（六）其他符合獨立交易原則的方法。

第一百一十二條企業可以依照企業所得稅法第四十一條第二款的規定，按照獨立交易原則與其關聯方分攤共同發生的成本，達成成本分攤協議。

企業與其關聯方分攤成本時，應當按照成本與預期收益相配比的原則進行分攤，并在稅務機關規定的期限內，按照稅務機關的要求報送有關資料。

企業與其關聯方分攤成本時違反本條第一款、第二款規定的，其自行分攤的成本不得在計算應納稅所得額時扣除。

第一百一十三條企業所得稅法第四十二條所稱預約定價安排，是指企業就其未來年度關聯交易的定價原則和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協商、確認后達成的協議。

第一百一十四條企業所得稅法第四十三條所稱相關資料，包括：

（一）與關聯業務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料；

（二）關聯業務往來所涉及的財產、財產使用權、勞務等的再銷售（轉讓）價格或者最終銷售（轉讓）價格的相關資料；

（三）與關聯業務調查有關的其他企業應當提供的與被調查企業可比的產品價格、定價方式以及利潤水平等資料；

（四）其他與關聯業務往來有關的資料。

企業所得稅法第四十三條所稱與關聯業務調查有關的其他企業，是指與被調查企業在生產經營內容和方式上相類似的企業。

企業應當在稅務機關規定的期限內提供與關聯業務往來有關的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等資料。關聯方以及與關聯業務調查有關的其他企業應當在稅務機關與其約定的期限內提供相關資料。

第一百一十五條稅務機關依照企業所得稅法第四十四條的規定核定企業的應納稅所得額時，可以采用下列方法：

（一）參照同類或者類似企業的利潤率水平核定；

（二）按照企業成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照關聯企業集團整體利潤的合理比例核定；

（四）按照其他合理方法核定。

企業對稅務機關按照前款規定的方法核定的應納稅所得額有異議的，應當提供相關證據，經稅務機關認定后，調整核定的應納稅所得額。

第一百一十六條企業所得稅法第四十五條所稱中國居民，是指根據《中華人民共和國個人所得稅法》的規定，就其從中國境內、境外取得的所得在中國繳納個人所得稅的個人。

第一百一十七條企業所得稅法第四十五條所稱控制，包括：

（一）居民企業或者中國居民直接或者間接單一持有外國企業10%以上有表決權股份，且由其共同持有該外國企業50%以上股份；

（二）居民企業，或者居民企業和中國居民持股比例沒有達到第（一）項規定的標準，但在股份、資金、經營、購銷等方面對該外國企業構成實質控制。

第一百一十八條企業所得稅法第四十五條所稱實際稅負明顯低于企業所得稅法第四條第一款規定稅率水平，是指低于企業所得稅法第四條第一款規定稅率的50%.

第一百一十九條企業所得稅法第四十六條所稱債權性投資，是指企業直接或者間接從關聯方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質的方式予以補償的融資。

企業間接從關聯方獲得的債權性投資，包括：

（一）關聯方通過無關聯第三方提供的債權性投資；

（二）無關聯第三方提供的、由關聯方擔保且負有連帶責任的債權性投資；

（三）其他間接從關聯方獲得的具有負債實質的債權性投資。

企業所得稅法第四十六條所稱權益性投資，是指企業接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業凈資產擁有所有權的投資。

企業所得稅法第四十六條所稱標準，由國務院財政、稅務主管部門另行規定。

第一百二十條企業所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

第一百二十一條稅務機關根據稅收法律、行政法規的規定，對企業作出特別納稅調整的，應當對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。

前款規定加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。

第一百二十二條企業所得稅法第四十八條所稱利息，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。

企業依照企業所得稅法第四十三條和本條例的規定提供有關資料的，可以只按前款規定的人民幣貸款基準利率計算利息。

第一百二十三條企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。

第七章征收管理

第一百二十四條企業所得稅法第五十條所稱企業登記注冊地，是指企業依照國家有關規定登記注冊的住所地。

第一百二十五條企業匯總計算并繳納企業所得稅時，應當統一核算應納稅所得額，具體辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。

第一百二十六條企業所得稅法第五十一條所稱主要機構、場所，應當同時符合下列條件：

（一）對其他各機構、場所的生產經營活動負有監督管理責任；

（二）設有完整的賬簿、憑證，能夠準確反映各機構、場所的收入、成本、費用和盈虧情況。

第一百二十七條企業所得稅法第五十一條所稱經稅務機關審核批準，是指經各機構、場所所在地稅務機關的共同上級稅務機關審核批準。

非居民企業經批準匯總繳納企業所得稅后，需要增設、合并、遷移、關閉機構、場所或者停止機構、場所業務的，應當事先由負責匯總申報繳納企業所得稅的主要機構、場所向其所在地稅務機關報告；需要變更匯總繳納企業所得稅的主要機構、場所的，依照前款規定辦理。

第一百二十八條企業所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定。

企業根據企業所得稅法第五十四條規定分月或者分季預繳企業所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經確定，該納稅年度內不得隨意變更。

第一百二十九條企業在納稅年度內無論盈利或者虧損，都應當依照企業所得稅法第五十四條規定的期限，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、年度企業所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規定應當報送的其他有關資料。

第一百三十條企業所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。年度終了匯算清繳時，對已經按照月度或者季度預繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內未繳納企業所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。

經稅務機關檢查確認，企業少計或者多計前款規定的所得的，應當按照檢查確認補稅或者退稅時的上一個月最后一日的人民幣匯率中間價，將少計或者多計的所得折合成人民幣計算應納稅所得額，再計算應補繳或者應退的稅款。

第八章附則

第一百三十一條企業所得稅法第五十七條第一款所稱本法公布前已經批準設立的企業，是指企業所得稅法公布前已經完成登記注冊的企業。