導語：如何才能寫好一篇社會治理風險點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：新時代；高校思想政治教育治理；風險評估準確評估

高校思想政治教育治理風險是破解高校思想政治教育治理困境、推進高校治理現代化的題中應有之義。新時代高校思想政治教育治理作為國家治理體系和治理能力現代化的重要組成部分，既面臨西方思潮沖擊、社會結構變遷、信息網絡化等外向性風險，又存在高校思想政治工作運行體系、課程體系、理論研究體系衍生的內源性風險。當前，可以從風險識別、風險分析、危機評價等環節著手，借助可視化、可量化、可感知的評估方法，有效提升高校防范化解思想政治教育治理風險的能力，為新時代高等教育事業行穩致遠保駕護航。

一、風險識別：發現風險項目與辨認危害要素

風險識別是評估新時代高校思想政治教育治理風險的前提和基礎。高校思想政治教育治理風險辨識是一個發現風險、辨認風險并描述風險的過程。這一過程旨在發現風險項目、辨認危害要素、描繪風險要素特性并輸出風險清單。1.治理風險的識別因子。在高校思想政治教育治理風險識別的過程中，要識別的要素主要包含危害要素和風險源、確定的風險事件、潛在的風險征兆等。其中，辨識源頭類危害要素和衍生類危害要素是第一步。只有做好危害要素的識別工作，才能找出高校思想政治教育治理風險的真正誘因。識別風險事件和潛在征兆則屬于風險識別的中心任務。一切風險皆由事件觸發，因而在高校思想政治教育治理風險識別的過程中，應當重點關注給思想政治教育帶來消極影響的確定性事件和潛在征兆。2.治理風險的識別程序。高校思想政治教育治理風險的識別是一個發現、辨認、描述、清單輸出的完整過程。其中，確定高校思想政治教育治理風險的范圍和對象是風險識別的首要環節。當前，高校思想政治教育治理風險的范圍大體可劃定為國際國內兩大變局，對象則是各危害要素。把握風險項目是識別高校思想政治教育治理風險的第二步。當前高校思想政治教育治理風險由危害要素、確定的風險事件和潛在的風險征兆構成。歸納風險類別并凝練風險特質是識別高校思想政治教育治理風險的第三步。當前高校思想政治教育治理的風險類別大致可分為外向性風險與內源性風險。風險清單輸出是識別高校思想政治教育治理風險的第四步。這一環節既是高校思想政治教育治理風險識別的輸出，也是高校思想政治教育治理風險分析的輸入。通過形成風險清單，既能為高校思想政治教育治理風險的識別提供可量化的依據，也可以為風險分析提供可量化的標準。3.治理風險的樣態歸檔。新時代，高校思想政治教育治理因教育環境的變化，產生了不同形態的風險。根據事物發展的外因和內因，大體可歸結為外向性風險和內源性風險。其中，外向性風險源自國際、國內雙重語境。從國際大局勢看，自由主義、功利主義、消費主義、享樂主義等西方錯誤思潮給高校思想政治教育課程的推行、教育理論的宣傳、教育工作的運行造成了沖擊，在一定程度上削弱了大學生對的認同。從國內大環境看，社會結構變遷和智能信息化時代的到來，改變了意識形態斗爭的戰場，對高校思想政治理論課的的主陣地作用有所削弱。內源性風險則是指高校思想政治工作體系中存在的工作地位邊緣化、工作機制滯后、政工隊伍游離、主體資源流失、教學與科研績效割裂等治理風險。如面對不斷上行的社會競爭壓力，部分高校為了提高院校的競爭優勢，將關注點側重于增設校園硬件設施、擴大招生規模、爭取辦學經費等方面，“增加了高校思想政治工作被邊緣化的風險”[1]。4.治理風險的識別方法。一般而言，治理風險的識別方法主要有德爾菲法（專家調查法）、安全檢查表法、問卷調查法、Citespace計量分析法。其中，德爾菲法在本質上是一種基于專家意見的反饋匿名函詢法。該方法能夠迅速定位高校思想政治教育治理中存在的風險點和風險源。安全檢查表法則是辨識危害要素的“索引”，可以在一定程度上確保風險排查的全面性、廣泛性。問卷調查法和Citespace數據計量法則屬于定量分析法。其中，問卷調查法是識別高校思想政治教育治理風險的常用方式，能較為客觀地反映某一時段學科體系某一方面存在的問題。以Citespace為代表的大數據識別方法利用科學計量軟件Citespace進行關鍵詞共現和聚類分析，不僅可以直觀、準確地識別風險點和風險源，還可以構建科學的知識圖譜。

二、風險分析：尋找風險點與追溯風險源

風險分析是評估高校思想政治教育治理風險的核心環節。作為高校思想政治教育治理的第二個子過程，對治理風險的致因分析著力于尋找風險點和追溯風險源的成因，側重于從環境和主體風險源出發，分析高校思想政治教育治理風險的發展階段、運行機理以及內在張力。1.治理風險的分析理路。首先，風險要素包括風險源、觸發行為、風險點、傳導路徑等。其中，風險源包括確定性風險事件、引起損失的不確定因素、潛在導致風險的事物或現象等。觸發行為則是風險引爆的“助燃器”，它能激活高校思想政治教育治理中潛在的風險因素，并將其轉化為實際的風險事件。風險點是連接潛在風險源和外部環境的媒介。傳導路徑則是高校思想政治教育治理風險中的線索。通過這一線索，風險點、風險源、觸發行為得以串聯。其次，高校思想政治教育治理風險主要由環境風險源和主體風險源引發。前者指意識形態領域斗爭的復雜嚴峻，后者指高校內部各權力主體之間的利益沖突。再次，高校思想政治教育治理風險的產生，實際上是高校思想政治教育治理中風險要素的動態互動過程，即在特定危險行為的觸發下，導致風險點、風險源產生集群風險，進而通過傳導路徑不斷延伸和擴散。2.治理風險的引爆條件。高校思想政治教育治理風險既受自身發展規律的約束，又面臨來自外部環境的挑戰。因而，我們大體可從環境風險源和主體風險源切入，考察高校思想政治教育治理風險的引爆條件。一是對環境風險源的分析。高校思想政治教育治理的環境風險源可歸結為國際風險源和國內風險源。在經濟全球化浪潮的影響下，西方發達國家的一些生活方式極易受到青年學生群體的追捧。隱藏在西式生活表象下的西方價值觀念是沖擊我國高校主流意識形態的重要因素。同時，在市場經濟中滋生的功利主義、拜金主義等傾向，造成了部分大學生對社會責任感和社會主義價值觀念的漠視。此外，部分大學生對高校思想政治教育工作的認知偏差以及當前思想政治教育工作面臨的一些新情況也會產生環境風險源。二是對主體風險源的考察。思想政治教育主體和客體是可以互相轉化的，受教者和施教者都不可避免地受到來自社會各方面的影響，其意識的多變性勢必給高校思想政治教育工作帶來不同程度的影響。同時，高校治理結構中各權力主體失調引發的學術權力地位邊緣化和高校思想政治教育性質異化，增強了人才培養、學術研究、財務管理和人事任命等各類權力運行過程的不確定性。[2]3.治理風險的分析方法。高校思想政治教育治理風險的分析方法主要有事件樹分析法、因果分析法、根原因分析法、Citespace計量分析法、智能算法等。其中事件樹分析法屬于事故概率分析范疇。只有確定事故發生的可能性才能確認該事故能否構成高校思想政治教育的治理風險。因果分析法主要結合“‘是/否’邏輯”來識別思想政治教育中“所有相關的原因和潛在結果”[3]（P53）。因而，它能幫助人們更全面地認識高校思想政治教育治理風險的病因。根原因分析又稱損失分析，是一項結構化的問題處理方法，旨在逐步找出問題的根本原因并加以解決。[4]（P43）Citespace計量分析法和智能算法則可以幫助人們借助大數據和人工智能，把高校思想政治教育治理中存在的隱性風險明晰化。這兩種方法的使用，在一定程度上減少了高校思想政治教育治理風險的隨機性和偶然性。

三、危機評價：劃分風險等級和確立優先次序

作為風險評估的第三個子過程，危機評價主要是將風險分析的結果與風險準則進行比對，以此決定風險等級或其大小是否在主體容忍的范圍之內，并依據損害程度確立防控的優先次序。1.治理風險的評價要素。高校思想政治教育治理風險的評價對象是指風險后果或損害程度。一般可將風險帶、風險等位線、風險等級等因子視為高校思想政治教育治理風險的評價要素。其中風險帶確定風險評價的范圍。按照風險的容受程度，可將風險帶劃分為風險上帶、風險中帶、風險下帶。如我們可以把高校思想政治教育治理過程中的環境作為風險帶，其中國際環于風險上代，國內環體處于風險中帶。風險等位線是風險評價的中介。我們可以通過不同風險等級數值，規定風險評價的指標。在高校思想政治教育治理的風險評價中，風險等位線一般指風險的閾值點。風險等級是風險評價的關鍵，它確認風險評價的結果。在高校思想政治教育治理的風險評級中，可以通過評分的方式來確定風險等級數量以及風險等級的范圍。2.治理風險的評價內容。高校思想政治教育治理風險的評價，本質上是對風險識別和風險分析的概括與總結。它側重于關注治理風險給高校思想政治教育治理工作乃至社會運行帶來的消極影響。因而，可以從政工隊伍、師資力量、教育客體、教育環體、社會效益等方面綜合評價高校思想政治教育風險產生的后果。一是對政工隊伍的評價。高校政工隊伍是開展高校思想政治教育治理的重要力量。對政工隊伍的評價要圍繞歷史、現實、未來三個維度展開，既要充分肯定高校黨委領導班子過往取得的成績，也要立足現實，客觀陳述各院校、各部門在執行過程中存在的問題。二是對師資力量的評價。師資隊伍是高校思想政治教育的主體資源，對師資隊伍的評價應當包括理論知識水平和價值傾向。三是對教育客體的評價。當代大學生思想理論素養和實踐能力的高低是高校思想政治教育治理成效最直觀的反映。要善于根據上課出勤率、志愿活動參與次數等具體指標來對大學生進行評價。四是對教育環體的評價。思想政治教育環體從范圍來看可分為國際大環體和國內小環體，其中國內小環體又可分為校園環境和社會環境。對高校思想政治教育環體的評價不僅要全面，而且要精準。因此，有必要在實際調研的基礎上，深入認識環境與思想政治教育主客體的關聯。五是對高校思想政治教育治理社會效益的評價。通過評價高校思想政治教育治理的成果，能正確引導社會輿情的發展，提高高校思想政治教育治理工作的社會認可度。3.治理風險的評價指標體系。要對高校思想政治教育治理風險進行合理的評價，就必須建立一套評價指標體系。一方面，我們要推動風險評價的定性指標朝民主化、法治化、高效化、協調化、制度化方向發展；另一方面，要引入可量化的指標，如可以將評價指標與監控指標、預測指標相協調，確保指標體系的科學性和準確性。4.治理風險的評價方法。高校思想政治教育治理風險后果的評價方法，主要有模糊目標檢驗法、比較法、效益評定法、接受程度評定法等，此外還有定期評估和不定期評估等。以比較法和效益評定法為例，運用比較法來評價思想政治教育，就是在“思想政治教育的主體和客體之間，駐地環境之間，教育過程、目標、內容、形式和效果之間，甚至教育單位之間”進行共時性與歷時性比較。[5]效益評定法則是一種量化高校思想政治教育治理風險的方法。思想政治教育治理風險的大小、高低，可以通過確切、直觀的社會效益進行評定。換言之，如果投入遠大于產出，那么思想政治教育治理將面臨較大的風險；如果產出遠大于投入，那么思想政治教育治理風險等級較低，質量較高。

參考文獻：

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[2]許邁進，章瑚緯.高校內部治理風險的結構性探源[J].浙江大學學報（人文社會科學版），2015，（3）.

[3][4]張增蓮，編著.風險評估方法[M].北京：機械工業出版社，2017.

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[關鍵詞]國家審計；國家治理；全球性風險；控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.12.001

[中圖分類號]F239.44 [文獻聳堵]A [文章編號]1673-0194（2017）12-000-02

0 引 言

“天下未亂計先亂，天下欲治計乃治”，社會實踐證明：會計審計越發展，國家政治越文明。而國家審計作為國家治理這個大系統中內生的具有預防、揭示和抵御功能的“免疫系統”，對提升國家治理的作用不言而喻。經濟全球化、政治全球化、文化全球化，使全球風險日益凸顯，并使其滲透到了國家的各個領域，對國家的治理提出了新的挑戰。本文從全球性風險控制的視角，探討在此背景下我國國家審計未來的發展方向，為我國應對全球性風險、推進國家治理體系和治理能力現代化提供參考。

1 全球性風險及其對國家治理提出的要求

1.1 全球性風險的概念及類別

世界經濟論壇的《全球風險報告》對全球性風險進行了界定：“所謂全球性風險，是指那些可在長達10年的時間跨度內，對若干國家和行業產生顯著負面影響的重大事件”。該報告將31項主要的全球性風險劃分為5個類別，即經濟風險、環境風險、地緣政治風險、社會風險以及技術風險。每一類全球風險都對我國國家治理的發展提出了新要求。

1.2 國家治理的內涵與范圍

我國的國家治理先后經歷了統治行政、管理行政和服務行政3種模式，其內涵也呈現出了復雜性和多樣化的特點。國家治理不僅是一個結構性系統，更應是一種持續的互動，在我國當代的社會實踐中，國家治理體現為以黨和政府為主導，多元主體并存，以維護穩定為核心價值，注重經濟、社會、文化、精神文明全面發展的國家制度體系。

1.3 全球性風險控制對國家治理的要求

全球性風險控制要求國家治理致力于滿足經濟活動的需要，降低經濟危機發生的可能性，維護國家經濟安全；把建設生態文明作為重要目標，維護生態平衡，降低人為環境災害發生的概率；完善國家體制機制，有力打擊腐敗和犯罪，打造高效政府，建設法治社會；關注公共健康、維護社會穩定，培育公民積極參與國家事務管理的公共精神，抑制社會功能的失調；完善通信網絡，提高公共部門信息化水平，在信息化社會中降低數據泄露的風險，保障信息安全。

2 國家審計在國家治理中的作用

2.1 國家審計的概念及特征

國家審計是指政府審計機關獨立檢查會計賬戶，監督財政、財務收支的真實性、合法性、效益性的行為，是對公共權力長效監控的機制，是對公共受托責任履行結果進行評價、鑒證與監督的制度安排。我國國家審計的目標不僅僅是保障經濟社會持續健康的運行，還應致力于推動實現良好的國家治理。

2.2 國家審計提升國家治理的理論依據

2.2.1 免疫系統觀

劉家義審計長于2008年首次提出“免疫系統觀”，該觀點立足于國家治理的需要來認識國家審計的本質和定位，其認為“國家審計作為一種制度安排，是依法用權力監督制約權力的行為，是國家治理這個大系統中內生的一個具有預防、揭示和抵御功能的‘免疫系統’，是國家政治制度中不可或缺的重要組成部分。”

2.2.2 公共受托責任觀

公共受托責任觀點認為，國家審計產生于公共受托經濟責任關系的確立，因此，其根本目標是促進政府公共受托經濟責任的切實有效履行。楊時展也曾指出，審計工作的精義在于受托責任。我國國家審計作為促進政府全面有效履行公共受托責任的一種監控機制，發揮作用以推進國家治理更是義不容辭。

2.2.3 新公共管理理論

20世紀80年代以后，很多西方發達國家均出現了大規模的政府再造運動，傳統官僚體制已經被新形態的以市場為基礎的治理模式所取代，公共部門正浮現出一種新的典范。隨著這一理論而產生的PPP模式等行政管理模式，更是要求國家審計模式要緊隨公共部門治理模式的變化而變化。

2.3 國家審計提升國家治理的作用機制

（1）經濟資源配置：國家審計通過配置公共資源、運作公共權力來管理和調控社會經濟發展，進而實現國家善治。其關鍵在于明晰政府與市場的效率邊界，通過對權力結構的優化和權力邊界的明晰，建立提高資源配置效率的機制，有效降低經濟資源配置中的交易費用。

（2）環境污染遏制：國家審計中關于自然資源環境領域的審計，以落實節約資源和保護環境的基本國策為目標，使國家治理在促進節能減排以及資源管理中發揮積極作用。

（3）政治協同治理：國家審計借助其法定性、獨立性、專業性等獨特優勢，能夠及時防范國家治理可能發生的各項重大風險，進而搭建政府、市場和社會三類單一治理機制的互動橋梁，使三類單一治理機制有效協調。

（4）社會價值指引：審計理論和實踐中相關構成要素所體現的關乎公平正義的價值取向，正是人們對經濟社會發展的目的、過程和結果等之間復雜關系的一種合理性評價，因而能夠推動國家治理更好地發揮社會價值的指引作用。

（5）信息技術安保：由審計機關收集并評估證據，且以判斷信息系統能否有效保護信息資產安全的信息系統安全問題的審計應運而生。國家審計通過對公共部門的信息系統安全進行審計，可在一定程度上推動國家治理實現信息技術安保的功能。

3 全球性風險控制下國家治理對國家審計職能的要求

3.1 國家審計在經濟領域中的職能

國家審計應發揮其專業特長，對財政預算進行評價，促進社會公眾對財政預算進行監督、對財政預算的執行報告進行鑒證和評價，進而提高財政支出的透明度，推動宏觀經濟政策的有效落實。國家審計應運用自己的獨立地位，發揮專業優勢，對市場中資源配置的突出問題進行充分披露和反映，做到公開、公平、公正。對財政收支進行審計，有利于督促政府依法履行職能、提高公共資源使用的效率，使其更好地履行受托經濟責任。

3.2 國家審計在環境領域中的職能

國家審計在環境領域的職能主要表現為協助相關職能部門，實現對環境污染的有效遏制。國家審計工作應通過加大對環保資金、治污項目、水利建設、林業建設等，與經濟發展、人民群眾生產生活密切相關的各項經濟活動的監督，制約盲目發展，促進產業結構調整，促進經濟與環境和諧發展。

3.3 國家審計在政治領域中的職能

在健全適合我國國情的政策網絡前，國家審計的制度評價事實上擔負著彌補國家審計在政治領域中功能性缺失的重任。因此，審計機關應密切關注各項改革措施的協調配合情況，提高改革的系統性、整體性和協調性，進而深化體制機制改革。審計機關的權威性和獨立性會對行政官員產生極強的震懾作用，可以預防腐敗的發生。國家審計可通過法律來保障公民的合法權利，發揮其推動建設法治社會、服務國家治理的職能。

3.4 國家審計在社會領域中的職能

從國家治理的需求方面看，高質量的信息為實現政府有效問責、遏制官員腐敗、改善公共資源配置，以及保障相關決策的合理性、科學性奠定了基礎。只有通過為利益相關者提供高質量的審計信息和更優質、高效的服務，國家審計才能實現對權力的問責，進而降低經濟、政治和社會層面的信息風險，得到社會公民的重視和信任。有效發揮國家審計的信息屬性，推動公民參與國家事務管理、培育公共精神。

3.5 國家審計在技術領域中的職能

信息系統安全問題審計是國家審計的一個分支，它是專門針對公共部門信息系統安全而實施的審計，可以確定被審計單位的信息系統是否設置了相應的安全控制措施，以識別技術風險、防范各種安全威脅，從而使其信息系統在一個更加安全的環境下運行。

4 全球風險控制下國家審計推進國家治理的發展路徑

4.1 經濟層面

強化對國家財政的審計，特別是預算執行審計，這有利于財政政策的貫徹落實，還預算監督權于人民。審計機關應全面推進政府績效審計，建立健全績效管理制度。計機關尤其要特別關注專題績效審計，將政府績效審計的內容拓展到政策、決策、運營、管理、風險等宏觀層面，消除專題領域決策中“信息孤島”的效應，進而提高政府相關部門的績效管理水平。在專項資金和政府投資審計中，國家審計機關應高度重視審計處罰等執法手段，在審計監督職能中的作用和效果，準確把握審計處罰的力度，建立具有強大威懾力的審計聲譽機制和結果問責制，切實保障審計結果的落實。

4.2 環境層面

應開展自然資源資產負債表審計及自然資源資產離任審計，以建立生態環境造成損害責任終身追究制度。開展環境治理審計，促進保護環境、實現人與自然的和諧，環境治理審計應包括水污染治理審計、大氣污染治理審計、廢物管理審計、氣候變化應對審計等。開展以生物多樣性審計為主要表現形式的生態系統審計，維護生態平衡，保障生態安全。

4.3 政治層面

應加強經濟責任審計的相關規制建設，整合經濟責任審計相關的資源和力量，擴大經濟責任審計發現問題的途徑及方式，由此提升政治信任、實現善治。審計機關要重點關注各項宏觀政策措施的落實情況，利用國家審計獨立性、專業性和權威性的獨特優勢，強化整改問責制，實行追責問責制度，使其監督職能落到實處，解決審計過程中長期存在的“屢查屢犯”等問題。

4.4 社會層面

應進一步發揮審計機關在村居審計中的主導作用，對涉及農村財政資金的項目進行審查，開展村居經濟責任審計，促進國家強農、惠農政策的落實，維護基層民主。著重開展基本服務領域的審計，審計機關應強化與民生職能部門的合作，推進民生資金審計，確保民生資金安全、完整；推進民生政策審計發展，確保惠民政策得以落實。

4.5 技術層面

國家審計機關應大力推行信息化審計和公共部門ERP審計，實施信息系統安全問題審計這一新興審計類型，以評估各政府機構的IT安全制度是否適當、有效，其計算機硬件、軟件是否得到了適當保護，以及其操作系統是否能安全并有效的運行，從而提高運用信息化審計技術識別風險、查核分析、評價判斷的能力，進而提升公共部門各項服務的技術水平，有效控制互聯網數據信息帶來的技術風險。

5 結 語

本文分析了全球性風險給我國國家治理帶來的要求與挑戰，從國家審計的本質、目標和模式三個角度，闡釋了國家審計作用于國家治理的基本依據，并基于經濟資源配置、環境污染遏制、政治協同治理、社會價值指引，以及信息技術安保5個方面，闡述了國家審計提升國家治理水平以應對全球性風險的作用機制，分析在全球性風險的大背景下，我國國家審計的職能框架以及未來發展的路徑選擇。國家審計參與提升國家治理是一項重要的制度創新，更是一個“沒有完成時、永遠在路上”的過程，我國的國家審計更需要在不斷嘗試中進步，在試錯中前行。

主要參考文獻

[1]蔡春，朱榮，蔡利.國家審計服務國家治理的理論分析與實現路徑探討――基于受托經濟責任觀的視角[J].審計研究，2012（1）.

[2]劉家義.論國家治理與國家審計[J].中國社會科學，2012（6）.

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[關鍵詞]內部審計公司治理對策

一、公司治理及內部審計的概念

公司治理的概念。公司治理，從狹義的角度進行理解，是指所有者主要是股東對經營者的一種監督與制衡機制。即通過一種制度安排，來合理地配置所有者與經營者之間的權利與責任關系。若從廣義角度進行理解，是指包含法律、文化等在內的有關企業控制權和剩余索取權分配的一整套制度安排，其決定企業目標的實現。

內部審計,是審計監督體系的有機組成部分。內部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于增加價值和改進組織的經營。它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和管理過程的效果，幫助組織實現其目標。審計理論界所研究的關于審計風險理論體系同樣適用于內部審計。

二、公司治理的核心是風險管理

風險管理是識別風險并設計控制風險的一種方法，其核心是將沒有預計到的未來事項的影響控制在最低程度。對風險管理，首先，要求在組織中發現那些高風險暴露的領域，對高風險暴露點的識別要通過對組織的分析進行，這種分析既包括審計人員客觀的測試，也包括主觀的判斷。其次，將分析的結果與認為可接受的風險水平相比較。最后，實施必要的變革，使組織的風險暴露水平與其所設定的目標相一致。風險管理所涉及的范圍是十分廣泛：其中包括投資風險管理、外匯風險管理、利率風險管理、商品價格風險管理等等。

在上述公司治理定義中，我們可以看到，公司治理這一制度安排所決定的企業目標、決策人及風險和收益的分配都圍繞風險展開；風險直接影響目標的實現；而決策人對風險的控制和管理直接決定目標是否能夠實現及實現的程度；治理結構中各部分的人員需要承擔所分配的一定風險并獲得相應的收益。另外，從解釋公司治理問題產生的經濟學觀點來看，無論是契約理論中提及的不完備契約，還是信息經濟學中提及的信息不對稱，以及理論中提及的問題，這些引發公司治理產生的因素究其實質都屬于風險，都是使企業目標無法實現的各種潛在的、可能發生的事件。公司治理是組織應對風險的戰略反應，其職責核心就是確保有效的風險管理方案的適當性，因此公司治理中包含一些戰略性的風險管理的因素。例如：公司董事會所設定的公司經營管理基調是風險偏好型或是風險規避型；再如公司高層管理當局（CEO）在經營風格、理念、管理哲學中包含的風險態度等。這些戰略性風險管理因素就是公司治理與風險管理的交匯點。因此，風險管理是公司治理的核心。

三、內部審計在公司治理中的作用

從功能上來說，公司治理包括：股東、董事會；管理階層；監督者（外、內部審計人員）；其他利益關系人等。溝通公司治理各功能主體的重要工具是會計信息系統。因此，會計信息系統本身是公司治理結構的組成部分，而且會計信息更嚴重地制約和影響著公司治理結構中其他制度安排效用的高低。會計信息系統提供的會計信息的真實可靠是內外部激勵機制正常運行的前提條件，而有效的審計監督制度是確保這一前提條件實現的關鍵。

外部審計（有國家審計和社會審計，此處專指社會審計。），即對公司財務報表進行審計，并對其公允性發表審計意見，從而起到增強會計信息可信性的作用。而內部審計處于公司內部，對于公司內部控制、管理經營活動、風險管理都有透徹深入的了解，與外部審計人員相比，內部審計對公司治理發揮的作用在層面上更為深入，在范圍上更為廣泛，在方式上也更為靈活。因此內部審計對會計信息系統的正確性起著極為關鍵的作用。其作用主要體現在：

1、建議作用。為保證目標的實現，公司董事會或經理人員通過履行以下責任來進行公司治理，即使用各種法律形式、結構、戰略和程序來確保其遵紀守法；遵守職業規范和社會公德，滿足社會期望；為社會謀福利，兼顧國家、社會、公司三方利益，并考慮其長期和短期利益；全面真實地向有關各方提供財務報告，對其經營業績與財務行為負責。因此，內部審計部門主要是通過以下工作對公司治理過程發揮建議作用：通過對企業負責人任期經濟責任審計，建議經營者合法經營；通過股權投資審計，建議管理層力求投資回報，在考慮企業短期利益的同時更要考慮企業的長期利益；通過財務收支與經營業績審計，建議企業出具全面真實的財務報告，督促財務人員遵守職業道德等等。

2、測評作用。內部審計人員可以通過一系列的內部測評工作協助管理層建立起一整套企業道德規范。如通過內部控制制度科學性、有效性的測評，發現內控制度執行方面的漏洞與不足；通過企業風險測評，發現領導者在制定企業政策方面的疏漏；通過對企業經濟效益的測評，發現經營者遵紀守法、穩步經營方面的欠缺，提醒管理層為加強執行人員的責任心、提高領導者的領導水平、強化經營者合法經營的理念而建立相應的道德規范。

3、評價作用。內部審計人員作為良好道德倡導者應當定期評價公司良好道德文化建設的效果，即通過進行一系列的專項審計活動，以及協助紀檢部門進行案件取證工作和配合監察部門開展公司經營績效方面的效能監察專項檢查，評價并改進工作程序，為公司治理過程發揮不同作用。如評價是否有強有力的對領導干部的監督機制，是否有保護檢舉人的舉報制度，是否設有接受舉報的機構來加強公司廉政建設，起到反腐敗、反舞弊的作用；評價

公司是否有企業文化宣傳教育機制，是否使每一個員工都能理解，明確企業文化建設中所提倡的企業宗旨、精神和經營、管理理念來促進企業文化建設，起到企業文化宣傳者的作用；評價企業形象與員工形象，公司領導是否身先士卒做精神文明的表率，是否與業務客戶建立了良好的信譽往來關系，由此來敦促管理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規范和社會責任，在公司逐步形成一種良好向上的道德文化氛圍，起到良好道德倡導者的作用。四、公司治理與內部審計的整合

美國一個專門研究內部控制的發起人企業委員會（COSO）于20__年起著手進行企業風險管理研究，并力圖建立一個類似于內部控制框架的、具有理論與實踐意義的風險管理框架，其在為企業風險管理研究項目制定的目標中明確指出：風險管理框架必須和內部控制框架相協調，把控制目標的建立嵌入到某種形式的風險管理過程中去。而在內部控制方面，將領域擴展到控制環境等“軟控制”要素上時，就決定了公司治理與內部控制的相互交匯。在COSO報告的內部控制定義中，特別提出“內部控制過程受組織的董事會、管理層和其他人員影響”，由此可見“軟控制”因素對組織內部控制的影響是深遠的。而內部控制對公司治理的影響也是巨大的。內部控制為組織的經營目標、財務目標及遵循性目標的實現提供合理保證，同樣為公司治理機制的運行提供了保障。良好的內部控制有助于完善契約，減輕信息不對稱的影響，并對人形成一定的控制約束，因此從一定程度上說，內部控制與公司治理的相關內容可以整合一致。而作為內部控制重要組成部分的內部審計，也不可避免地在風險管理的基礎上，與公司治理的目標交匯。

在新的內部審計范式下，內部審計參與到公司治理與風險管理中，幫助組織發現并評價重要的風險因素，促進組織改進風險管理體系；評價并改進組織的治理程序，為組織的治理做貢獻；同時繼續原有的對控制效率和效果的評價作用，幫助組織保持有效的控制。此時的內部審計人員是控制和規避風險的專家，通過對風險的把握來評價公司治理及內部控制，并促進公司治理和內部控制的改善，從而實現對風險的掌握與駕馭。在風險管理這一統一的核心下，公司治理與內部控制實現了一定程度的整合，為組織增加了價值；同樣，在風險管理這一統一的核心下，內部審計與公司治理實現了整合。在公司治理中，內部審計發揮著越來越重要的作用。

鑒于內部審計在確保公司內部控制制度有效運轉及管理和控制風險等方面的獨特作用，紐約證券交易所于20__年8月1日明確規定所有上市公司必須設置和保持有效的內審機構，否則不得上市或將面臨退市。內部審計師已被看作是與董事會、高級管理層、外部審計師構成有效公司治理的四大基石之一。內部審計師擁有的風險管理、內部控制的知識與技能，能幫助公司治理實現其核心目標：控制風險以促進組織目標實現。因此，在公司治理中，內部審計是組織內部不容忽視的一支力量。

目前，我國內部審計一般尚未與公司治理緊密結合，使之成為公司治理的有機部分。為此，要逐步完善企業法人治理結構，明確企業外部和內部的委托關系，培養管理者的競爭意識和風險意識，形成內部審計的需求市場，為內部審計的發展創造良好的環境。同時，要順應內部審計科學發展的客觀規律，在實踐中有意識地推動風險導向內部審計的發展。從強調確認和測試控制的完整性，逐步轉向強調確認和測試風險是否得到有效管理；從傳統的強調關注風險因素，逐步轉向關注前景規劃。內部審計的建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該包括規避風險、轉移風險和控制風險，通過風險管理的有效化，評價并改進組織的治理程序，提高公司整體的管理效率和效果。

五、內部審計的對策

突出“內向性”，擺正內部審計的位置。內部審計是基于企業科學管理的需要而產生的，是企業多層次經營管理的產物。內部審計基于其內向性的特點，從根本上決定內部審計只能立足于企業內部管理，代表企業對內實行經濟監督，強化服務職能，確保企業經營戰略、方針目標的貫徹實施。內部審計作為企業內控制度的重要組成部分，在激勵機制中發揮有效的監督作用，會越來越引起企業領導層的重視和支持，內部審計將會有更加廣闊的發展空間。

把握“獨立性”，發揮內部審計的作用。獨立性原則是內部審計區別于其他職能部門的重要標志。企業在機構設置中，將內部審計機構和人員保持相對獨立性，內部審計機構由企業第一負責人直接領導，對其負責并報告工作，獨立于、高于各職能部門。內部審計與被監督對象無利益關系，才能保證審計結果的真實、客觀、公正。同時對必要的審計經費予以保證，才能使其正常工作。當前，內部審計應突出監督、評價、服務職能，發揮監控、參謀、建設作用，也應與管理層多溝通。對影響大的審計結果該公示的經請示后應予以公示，以發揮審計的應有作用。

注重“實效性”，提高內部審計工作的水平。內部審計工作的實效性是指內部審計發揮職能作用的程度和取得的實際效果。包括審計報告的質量、審計工作效率、查出問題的充分性和層次性，審計的廣度和深度，以及審計建議、審計決定被采納程度和效果。

提高審計實效性的途徑有：一是量力而行、突出重點的審計工作方針，對重點問題查深查透，找出深層次的原因，為領導決策提供依據；二是改進審計方法，規范審計程序，采用現代審計手段，提高審計質量，規避審計風險；三是堅持實事求是、客觀公正的原則，嚴格處理處罰行為；四是以人為本，加強審計隊伍建設，嚴明的審計工作紀律是審計形象和工作質量的保證。

風險基礎審計能夠彌補制度基礎審計的缺陷與不足，但在我國現階段的經濟環境下，不能完全摒棄制度基礎審計，應該在實施制度基礎審計的基礎上靈活運用風險基礎審計，而且把風險控制的重點放在管理層舞弊方面，使風險基礎審計成為控制管理層舞弊的重要手段之一。所以，在企業固有的內部約束機制和激勵機制失效的情況下，以風險基礎審計代替制度基礎審計就成為必要。

勝任內部審計工作，必須加強審計隊伍建設，提高審計人員素質和審計風險意識。一是加強專業知識的培訓教育，不斷提高審計人員的專業理論水平和業務技能。二是強化專業法律法規的培訓、學習，重點是《審計法》及《實施條例》和審計署1、2、3號令等。三是強化審計人員的思想政治教育、職業道德教育、廉政教育，使審計人員樹立正確的人生觀、世界觀、價值觀，自覺依法規范自身行為，增強審計人員在紛繁復雜的環境中發現和處理問題的鑒別力、判斷力和協調各方面矛盾的能力。四是加強警示教育，提高審計人員的風險意識。綜合考慮審計項目，合理配置審計人員。

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關鍵詞：信托型企業 年金治理 治理措施

企業年金信托業務的重大特征就是信托財產是企業年金，由于企業年金是養老的保命錢，而且是長期繳納、不斷積累的，對管理的獨立性和投資的安全性等方面要求很高。因此，企業年金信托對受托人的要求較高。因此，對信托型企業的年金治理策略探討有其必要性。

一、信托型企業的年金治理現狀

（一）企業年金的積累規模預測

企業年金類似于公積金，個人參加后，自已要繳款，單位也為員工繳款。只有退休，死亡，出國，才能支取。目前只有單位為員工繳款的才能在稅前列支（打入成本），但在支取這部份款項仍需交個稅。員工個人繳款目前仍未有稅務優惠政策。其中，年金的利處就在于如果年金所有人居住與工作的地方相對固定（長時間），年金賬戶可轉移，前提是新單位也有年金計劃，否則只能保留在舊單位。

另外，年金存在的缺點就是領取方面不是很靈活：退休、身故、出國定居才可以領取；無保底收益；企業年金建立后，如果要更換四方管理人會很麻煩，所以在建立的時候選擇好的四方管理人（尤其是受托人）非常重要；員工離職換工作，如果新單位有企業年金可以轉移，如果沒有就保留在原單位，但是賬戶轉移很麻煩，主要是我國還在建立企業年金的初級階段，在運作上還存在很多不足，政策也還不是很完善。

關于企業年金發展趨勢的預測，有兩種不同觀點。一種認為中國企業年金具有廣闊的空間和發展潛力。世界銀行的預測表明，到2030年，中國企業年金總規模將高達1.8萬億美元，成為世界第三大企業年金市場。保監會也認為從2006年開始，今后每年企業年金新增額將超過1000億元，10年后將達到10000億元。

（二）信托型企業年金面臨的風險

年金，直觀來講，就是補充養老保險，具有更加靈活的投資渠道和上限。但是與此同時，它的風險存在的也是必然的，因此，信托型企業年金治理時，須注意的風險有以下幾點：

首先，年金方案制訂過程中的劫貧濟富風險，利用年金的杠桿原理更加地剝奪普通職工的權益，擴大決策層或利益既得層的利益。

其次，年金基金運行過程中面臨的重大風險則是目前年金投資市場的不完善，投資渠道的狹窄，同時投資高素質經理的缺乏也是風險之一。

第三，年金基金在勞動保障部門鑒管下運作，但真正能做到監管的有多少，不得而知，這第三個風險就是監而不管的風險，可能會讓企業年金基金集中在銀行或保險公司手中做出高風險的投資，導致重大損失的風險。

此外，一個信托產品的風險主要看資金投向還有具體的風險控制措施：1、資金投向：一般情況下，投資于房地產、證券市場的信托項目風險比較高一點，但預期收益也相對較高；而上市公司股權質押、或投資于能源、電力、市政基礎設施建設等政府支持項目的信托項目比較穩定，風險性較低但預期收益相對較低。2、產品的風險控制，看押質物的安全性、是否容易兌現，押質率越低越好。還有擔保方的實力信用級別等。比如，上市公司股權流動性好變現容易，而如果是土地、或者不動產質押，變現則相對困難。

二、信托型企業的年金治理措施

（一）加強年金的監管，明確監管主體

我國的企業年金是信托模式的，委托人通過與受托人簽署的受托管理合同，以信托的模式將企業年金交給受托人管理。在運作過程中，托管行會為企業年金基金會開立專門的賬戶，用于歸集和管理企業年金基金。受托管理人根據受托合同以及國家政策法規的要求來協調其他管理人來管理企業年金。在我國，企業年金監管機構主要是“三部一會”，具體是人力資源和社會保障部，中國銀行業監督管理委員會，中國保險業監督管理委員會，中國證券業監督管理委員會 另外國有資產監督管理委員會、中國人民銀行和國家稅務總局也參與了政策的制定和企業及機構的監管。

（二）完善年金制度，強化制度管理

就目前我國的年金管理的現狀來分析，企業年金制度還不成熟、不完善，社會公眾對企業年金的關注度還不夠，一些政策、法規的缺位阻滯了企業和職工積極發展和參與企業年金，企業年金投資管理的市場化程度不高，因此，針對這種情況，企業必須要完善相關的年金制度，強化年金的制度化管理，促進年金管理的規范化發展，具體可以從下方面入手：

首先，要加強對企業的盈利情況的分析，建立員工激勵機制，尤其是要加強研究中央和地方關于企業年金的法律及政策，對應審視一下自己企業的情況，可成立企業內部的年金理事會，最好選擇機構受托人專門負責管理企業年金，協調好與職工、年金受托人的關系，按期向帳戶管理人繳納應當由企業負擔的年金部分，并合理監督企業年金的管理、運作以及效果，完善企業的年金制度。

其次，建議整合標準、法律、檢驗檢測、監督執法資源，將現有體制改革成為食品全鏈條由一個部門監管，全面保障該部門的設備資金人力，確保其有能力監管；同時明確責任，加強考核，確保其監管到位，嚴懲有法不依執法不嚴違法不究等行為，營造嚴厲執法、全社會共同參與執法的良好氛圍；提高違法成本，讓違法行為成為不敢觸碰的高壓線。

（三）加強風險技術管理，完善預警機制

在信托模式下，企業年金的風險識別及管理是我們要研究的一項重要課題，風險管理技術導入企業年金的管理流程就顯得十分必要。為此，需要建立相關的預警機制，引入風險技術管理。

首先，要建立專門的年金客戶項目公關部門，提供基本的受托和投資產品推介支持，解答受托管理、投資產品相關問題，了解客戶需求，根據客戶需求準備解決方案和項目競標材料，參加中小型年金項目競標，進行年金項目推介演示，對于大型或特殊需求客戶配合總部相關部門制作特殊需求方案和標書，并且推動機構銷售隊伍的年金銷售工作，提供受托和投資產品培訓，解答銷售隊伍日常年金銷售和服務方面問題，負責為簽約客戶提供年金基礎知識和投資產品的培訓，協調帳戶管理人為企業提供培訓，為客戶提供后續受托管理和投資方面的咨詢服務工作；及時收集和匯報機構年金銷售信息，進行年金市場和競爭對手分析并編寫分析報告。

其次，要針對企業年金市場的發展情況和背景，參照《企業年金基金管理試行辦法》的規定：“第十九條 本辦法所稱賬戶管理人，是指受受托人委托管理企業年金基金賬戶的專業機構。”，明確賬戶管理人的條件和職責，提高風險承受能力，通過選擇投資組合，穩定收益，確保企業年金資金的安全和穩定性。

三、強化年金治理

（一）強化政府調控

國家和政府要加強社會保障制度的建立，綜合分析相關的影響因素，如經濟因素、社會因素、道德因素、政治因素，針對社會保障制度產生與發展的基礎性影響，增強完善社會保障實踐活動的全面展開，加強年金的治理，解決人民和社會問題。而且在社會保險制度產生與形成階段，其根本目的就是解決社會成員現實困難；解決社會成員當前困難；解除社會成員的后顧之憂；促進社會經濟發展，因此，國家和政府必須要建立起完善的現代社會保險制度，進行促進年金治理的規范化發展。另外，可以借鑒西方福利國家，如德國、美國、加拿大、英國等年金治理方法和經驗，為我國建立完善相關制度，提供良好的理論與政策依據。

（二）完善企業年金治理框架

正如我們所知，社會保障制度的基本出發點是發展經濟，創造社會穩定。但是以目前我國社會保險制度的保障水平來分析，其仍舊處于基本保障型和最低保障型。因此，需要在此基礎上，完善我國企業年金治理框架，不斷地推進我國社會保障進入高級階段，實現年金治理的普及化與高水平化，與此同時，還要以社會保障法立法原則為根本，確保年金治理的人權保障、公平優先、權利與義務相結合、遍性與特殊性相結合的一體化進行，達到企業年金治理的根本目的，加大社會成員的普遍參與，實行全國統籌的強制性企業年金計劃。

（三）加強企業年金治理的監督管理

年金制度作為一種社會化保障體制，其應該體現自主性、補償性、社會性、多樣化。因此，要從我國社會保障制度的具體安排出發，可以將我國各個企業的年金治理模式不斷地推進法制化，充分實現年金制度的實體價值、理念價值、內在價值 和外在價值，做到依法管理，規范運行，完善企業年金預算管理方式，確保年金保障范圍的公平性、保障待遇的公平性、保障過程的公平性以及保障手段的公平性。

另外，在進行制度管理的過程中，要保證年金制度管理的開放性和管理監督的社會化、水平結構的多樣化、法律規范的多樣化，以不同時期的具體實踐內容為依據，可以把年金治理劃分為若干個階段，優化企業年金制度結構，真正完整地體現了年金的目的與價值。

（四）加強內部治理與外部治理的結合

對于信托型企業年金治理而言，內部治理是根本、核心和基礎，外部治理是保障。首先，要加強企業內部治理系統的分析，建立一整套合理界定甕利益相關者的契約制度，明確股東、職工、經營者、債權人以及政府和其他利益相關者之間的權利，并且通過科學的激勵約束機制，促進這些契約制度的執行，同時，還要著力于完善企業年金治理的文化信念。其次，要完善我國的年金計劃保障機制，建立和制定集合型的企業年金計劃，并明確發展政策思路，實現公司治理與企業年金計劃發展的互動發展。同時，還要完善政府法規監管、信息披露制度以及行業自律機制等相關內容。

四、總結

總而言之，針對我國信托型企業年金治理的現狀以及存在的風險，要求，必須要完善企業年金治理構建的原則和治理框架，將內部治理與內部治理結合起來，進一步促進企業年金治理的規范性。

參考文獻：

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關鍵詞：風險社會；環境風險；預防為主原則；預防原則；風險防范

現代工業社會的不斷發展帶來了越來越多的人為災難，人們在社會生活的各個領域、不同層面都能感受到風險。面對越來越多的風險，公眾的神經變得越來越敏感和脆弱，風險問題由此成了當今社會爭論的焦點。20世紀80年代德國著名學者烏爾里希?貝克提出了風險社會理論，該理論迅速成為社會科學領域重要議題。他在《風險社會》一書中并沒有對“風險社會”概念做出直接歸納，而是從當代社會中的風險概念出發引出“風險社會”概念應含之意。貝克認為：風險概念直接與反思現代化的概念相關，可以被界定為系統地處理現代化自身引致的危險和不安全感的方式。風險，與早期的危險相對是與現代化的威脅力量以及現代化引致的懷疑的全球化相關的一些后果①。之后他在《風險社會在思考》中總結“風險社會”概念意味著：既不是毀滅也不是信任／安全，而是“真實的虛擬”；是有威脅的未來，（始終）與事實相反，成為影響當前行為的一個參數；既是對事實也是對評價的陳述，它在“數字的道德”中結合了起來；控制或缺乏控制，就像在“人為的不穩定”中表現出的那樣；認識（再認識）沖突中表現出來的知識或不知；出于風險的“全球性”而使全球和本土同時重組；知識、潛在沖突和癥候之間的差別；—個人為的混合世界，失去了自然與文化之間的二元性②。風險社會理論提出之初正值切爾諾貝利核電危機發生之際，而與環境有關的風險一直是風險社會理論的主要議題之一。應對風險社會背景下與環境有關的風險，環境法應有所作為，它的作用之一就是要防止某種不確定的不安全轉變為現實威脅。環境法預防原則與對安全追求的社會價值體系具有一致性。但是，現行環境法預防原則在風險社會的語境中受到挑戰，預防原則應有所突破并進行重構。

一、預防原則產生與發展

預防原則作為一項法律原則最初規定于聯邦德國的預防性規則，這項規則的要點是為了防止環境破壞，社會應該未雨綢繆，在潛在危險行為發生之前做出詳細計劃。1976年聯邦德國議會通過清潔空氣法將預防原則作為一項基本原則。預防性原則作為一項法律原則最初規定于聯邦德國的預防性規則，這項規則的要點是為了防止環境破壞社會應該未雨綢繆，在潛在危險行為發生之前做出詳細計劃。1976年聯邦德國議會通過清潔空氣法將預防原則作為一項基本原則。這些原則要求政策制定者考慮科學不確定性問題。但是關于不可逆的環境損害問題，要考慮風險防范措施。聯邦德國在處理酸雨、全球氣候變暖、北部海域污染等問題時經常提到這個原則。通過在這些領域適用風險預防措施來確立這個原則的合法性。風險預防措施的實施對當時德國工業環境保護和環境法的發展做出了貢獻。

20世紀80年代，預防原則開始經常出現在國際環境保護條約、協議和宣言中。比這更早的關于預防原則的國際文件，是1982年世界自然和1987年第二次北海保護部長會議宣言。它們清楚的規定了風險預防原則。

20世紀90年代是預防原則全面發展和實施的重要階段，更多國家了解、接受了這個原則，并發展了這個原則的應用范圍和領域。預防原則成為可持續發展的重要組成部分。有學者指出20世紀90年代以后幾乎所有的與環境有關國際法律文件都承認預防原則。值得指出的是1992年在里約熱內盧召開的聯合國環境發展大會中發表的《里約環境宣言》是預防原則的發展的一個里程碑。《里約宣言》的第15條指出，“為了保護環境，各國應根據它們的能力廣泛采取預防性措施。凡有可能造成嚴重的或不可挽回的損害的地方，不能把缺乏充分的科學肯定性作為推遲采取防止環境退化的費用低廉的措施的理由”。1998年Wingspread會議進一步將該原則表述為：“當一項活動對人類健康或環境產生威脅時應采取預防措施，即使因果關系的科學證明沒有完全建立……。在這種情況下活動的支持者，而不是公眾的，應承擔舉證責任。”《里約宣言》規定的預防原則的表述是一種弱勢形式表述，而Wingspread會議則采取的是一種強勢形式表達。這兩個條約被認為包含了風險預防原則的核心要素，即在應采取行動應對某些風險時科學不確定性不是不采取預防措施的理由。風險預防原則的弱勢形式是合理的，而且有必要在國際上得到廣泛的認可Jonathan Hughes，“How Not to Criticize the Precautionary Principle”，Journal of Medicine and Philosophy,2006，31,pp447–464。

二、中國環境法之預防為主原則

法的繼承、法律移植和法制改革是當代中國法律發展的基本途徑和方法沈宗靈主編:《法理學》（第二版），高等教育出版社2009年版，第99-107頁。。從時間上看中國的現代環境法產生發展較之西方社會更晚一些，因此中國的現代環境法很注重吸收和借鑒國外先進經驗。預防為主原則是中國環境法在早期就得以承認的一項原則，是在借鑒、吸收預防原則基礎上發展而來的。20世紀70年代西方社會已經認識到人對自然的巨大影響，認識到預防是比事后治理更有效更符合成本收益的做法。1976年德國已經將預防原則作為一項基本原則收入清潔空氣法。70年代末正值我國環境法蓬勃發展之際，1978年《憲法》將環境保護作為國家的一項基本職責確立了下來蔡守秋主編:《環境法教程》，法律出版社1995年版，第55頁。。1979年《環境保護法（試行）》將保護自然資源、防治污染和其它公害作了全面的原則性規定。之后預防為主原則成為環境法的主要原則之一被確定延續下來。

預防為主原則是預防為主、防治結合、綜合整治原則的簡稱。這在環境法學界已經得到公認，不同學者也對該原則作了闡述。呂忠梅教授認為預防為主原則的內涵是指：國家在環境保護工作中采取各種預防措施，防止開發和建設活動中產生新的環境污染和破壞；而對已經造成的環境污染和破壞要積極治理呂忠梅：《環境法》，法律出版社1997年版，第61頁。。陳泉生教授認為該原則由預防、防治、綜合治理三個部分組成。所謂預防是指預防一切環境污染或環境破壞造成的危害，它包括通常不會發生的危害，時間和空間上距離遙遠的危害，以及累積型的危害。所謂防治，是指對一切環境污染或環境破壞所進行的治理。所謂綜合治理，又稱綜合整治，則是指根據環境污染或者環境破壞的具體情況，對預防和防治進行統籌安排，綜合運用各種手段來保護和改善環境陳泉生：《環境法原理》，法律出版社1997年版，第71頁。。汪勁認為預防原則是指對開發和利用環境的行為所產生的環境質量下降或環境破壞等應當事前采取預測、分析和防范措施，以避免、消除由此可能帶來的環境損害。預防為主、防治結合要求將環境保護的重點放在事前防止環境污染和自然破壞之上，防止環境問題的產生和惡化，同時也要求積極治理和恢復現有的環境污染與自然破壞，以保護生態系統的安全和人類的健康及其生產安全汪勁：《環境法學》，北京大學出版社2006年版，第153頁。。這些學者對該原則的論述中體現了某些共同的思想就是承認防患于未然的重要性和在損害發生之前采取措施的必要性。

法律原則在立法中的表達形式并不相同，既有通過直接明確的條文形式立于法條之中的，也有通過不同具體法律條文間接表現出的。作為一項環境法的基本原則，預防為主原則就是通過相關法律條文間接體現的。從相關法律條文的具體闡述看，《環境保護法》和其他單行法并未直接使用“預防”一詞，但是該原則在相關的法律規定中一直有所體現。《憲法》第26條規定國家保護和改善生活環境與生態環境，防治污染和其它公害。《環境保護法》第1條也用到了“防治污染和其他公害”的論述。《環境保護法》第25 條規定：“新建工業企業和現有工業企業的技術改造，應當采取資源利用率高、污染物排放量少的設備和工藝，采用經濟合理的廢棄物綜合利用技術和污染物處理技術。”《環境保護法》第13 條規定確立了環境影響評價制度，該法第26 條規定了“三同時”制度。這些規定體現了從源頭上防止污染思想，是預防為主原則的間接表述。此外，在專門性環境立法的層次上，《大氣污染防治法》、《水污染防治法》、《固體廢物污染環境防治法》、《環境噪聲污染防治法》和《環境影響評價法》等法律法規，在各自的適用領域重申、補充、豐富或發展了以上基本原則。此外預防原則在環境立法中的適用具體、集中體現在幾項具體環境法律制度中。汪勁教授將這些環境法律制度歸類于“事前預防類法律制度”。事前預防類的法律制度是預防為主原則在環境立法中的具體體現和具體適用，主要包括：環境標準制度、環境計劃制度、環境影響評價制度呂忠梅：《環境法》，法律出版社1997年版，第201頁。。此外清潔生產機制、許可證制度也體現預防為主原則。

三、風險社會下預防為主原則的困境

預防為主原則在范疇上缺乏風險預防，這本身可能導致新的與環境有關的風險的產生，這是風險社會背景下預防為主原則的困境之一。預防為主原則與預防原則不盡相同文中預防為主原則特指我國環境法中的預防原則，即預防為主、防治結合、綜合治理原則，用預防原則特指國際通行的預防原則。。我國環境法產生于20世紀70年代，此時在國際上各種環境污染與公害事件頻發。各國環境立法目的開始準備，在環境損害出現之前就采取預防措施的思想被廣為接受。鑒于西方的經驗教訓，我國環境法在產生之初就采用了預防為主原則。中國環境法預防為主原則接受了在對環境有影響的行為帶來環境損害之前就采取行動以避免危害的產生之思想。但預防原則有兩層含義：一是運用已有的知識和經驗，對開發和利用環境行為帶來的可能的環境危害事件之前采取措施以避免危害的產生；二是在科學不確定的條件下，基于現實的科學知識去評價環境風險，即對開發和利用環境行為可能帶來的尚未明確或者無法具體明確的環境危害進行事前預測、分析和評價，促進開發決策避免這種可能造成的環境危害及其風險的出現呂忠梅：《環境法》，法律出版社1997年版，第154頁。。從環境法學者關于預防為主原則概念的論述看，關于預防原則的第一層含義大家獲得了共識：應該利用各種手段防止環境利用導致對環境產生的不利影響。但對于預防原則的第二層次含義即對不確定風險防范法律未作規定，不同學者的觀點也各異。目前中國已經進入以環境（或生態）風險（或危險）為標志的風險社會。面對越來越多的與環境有關的風險，僅將預防為主原則局限于預防環境污染、破壞等確定性損害之上，而忽視風險防范將導致更多的風險生產，導致惡性循環。

實踐中預防為主原則成效甚微，此為風險社會背景下預防為主原則困境之二。預防為主、防治結合、綜合治理作為一項原則在中國環境法產生之初就已經確立，對相關環境立法、環境執法、環境司法均有指導作用。預防為主原則應該貫穿于環境法治的整個過程中，對一切與環境有影響的行為指引。根據預防為主原則設置了相關法律制度、機制：清潔生產機制、環境影響評價機制、環境標準制度、環境計劃制度和許可制度。這些制度在實踐中起到了積極效應，但作用卻非常有限。最初以防止環境污染為主出現的預防原則在環境污染面前成效甚微。以水污染為例，根據《2010中國環境狀況公報》顯示全國地表水污染依然較重，七大水系總體輕度污染，近岸海域水質總體為輕度污染。據財新網不完全統計，自2005至2011年近六年中我國已發生了15起重大水污染事故張煥平：《近6年15起重大化工水污染事故一覽》，wwwcaingcom/2011-08-17/100291673html，2011-09-05。加上康菲漏油事故，統計數據應該是近六年來我國已經發生了16起重大水污染事故。。近年來，環境問題日益突出，污染問題嚴重影響社會穩定，因環境問題引發的不斷增加。自松花江水污染事件發生以來，全國發生各類突發環境事件76起，平均每兩天就發生一起。如果環境保護繼續被動適應經濟增長，這種狀況將難以遏制，甚至有愈演愈烈之勢參見《環保工作要實現歷史性轉變——國家環保總局局長周生賢答本報記者問》，《學習時報》第332期（2007年4月）。。這些環境糾紛、污染事故的發生充分證明了預防為主原則的失靈。

實踐中重治理而輕預防，此為風險社會背景下預防為主原則的困境之三。環境法預防原則具體內容與適用體現在四個方面：第一，合理規劃、有計劃的開發利用環境和自然資源；第二，運用環境標準控制和減少生產經營活動向環境排放污染物；第三，對開發利用環境和資源的活動實行環境影響評價；第四，增強風險防范意識，謹慎地對待具有科學不確定性的開發利用活動汪勁：《環境法學》（第二版），北京大學出版社2011年版，第96-97頁。。第四個方面的內容，即風險防范的內容，中國環境法尚未做出規定，環境法學界對是否采取風險防范的原則也未達成統一意見。與風險預防不同，前面三個方面內容作為預防原則的適用在我國環境法中均有規定，然而這些被認為是貫徹預防為主原則的相關內容，在長期以經濟建設為中心的指導下依舊被“末端控制”所控制。環境標準制度、環境影響評價制度被認為是最典型的預防為主的制度，可即便是這兩個典型制度也不完全是預防的。相關的規定考慮的重點依舊是污染物的處理處置方式，是污染治理設施。

四、預防原則的重構

法律是社會歷史發展的產物，物質生活條件對法律的產生和發展起著決定作用。隨著經濟社會的不斷發展，法需要實現自我更新、自我調整、自我完善，保持活力和生命力。預防為主原則是中國在借鑒西方經驗并結合中國國情的基礎上發展起來的，在改革開放之初起到了積極作用。進入風險社會，預防為主原則要起到應有的作用，需要實現自我更新、調整與完善。

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日前,中國社會科學院世界經濟與政治研究所公司治理研究中心聯合全球性商業咨詢和內部審計專業機構甫瀚咨詢共同其連續第六年的合作成果――《2010年中國上市公司100強公司治理評價》報告。報告對中國百強上市公司(按2009年6月30日市值)治理狀況進行了系統評估,調查結果顯示:中國上市公司總體公司治理平均水平首次“合格”;企業主動風控意識提高,尚需引入有效的風險管理機制;董事會和監事會的風險監督作用成為新的關注點。

“在去年經濟復蘇的背景下,上市公司治理出現了一些新的特點。得益于金融危機的啟示,我們高興地看到,一些領先企業已經進入了持續自我改進的良性過程,中國上市公司治理的整體水平呈穩步上升態勢。”甫瀚咨詢董事、總經理兼大中華區總裁劉建新說,“同時,隨著國家監管措施的日趨完善,公司決策層對企業風控認識的逐步深化,以風險為導向的風險管理機制應成為上市公司提升公司治理水平下一步工作的重點。”

綜合表現首次“及格”

本年度的100個樣本公司覆蓋了制造、金融、交通、房地產等11個行業,其中97家在A股上市。

基于經濟合作與發展組織(OECD)的《公司治理原則》,并結合中國法律、法規體系,今年的公司治理評價指標體系依然沿用了往年“股東權利”、“對股東的平等待遇”、“利益相關者的作用”、“信息披露和透明度”、“董事會職責”和“監事會職責”六大方面的分類。

報告顯示,今年百強上市公司的公司治理綜合得分6年來首次達到“合格線”水平,平均得分61.6,而六項指標的得分相比去年均有不同幅度的提升。其中“信息披露和透明度”表現最佳,平均得分77.9,此后依次為“平等對待股東”(65.3)、“股東權利”(59.4)、“董事會的責任”(55.8)、“利益相關者的作用”(55.6),“監視會的責任”(51)。值得一提的是,在過去5年中最為薄弱的公司治理環節――“利益相關者的作用”,相比往年上升幅度最大,是去年平均分(34.2)的1.6倍。

風險控制主動意識提高,但“短板”依舊明顯,建議引入風險管理機制

自2008年6月財政部等五部委聯合《企業內部控制基本規范》(以下簡稱“基本規范”)以來,我國上市公司的內部風險意識和制度有了明顯提高。從2009年起,上市公司董事會開始披露《內部控制自我評估報告》。上市公司在控制環境、風險評估、控制活動等方面都做了大量基礎性工作,但在經營業績和風險管理之間仍未找到良好的平衡點,“短板”依舊明顯。

“我們在實踐工作中了解發現,盡管大部分公司管理層內部控制的意識比往年大幅度提高,也主動地對內部控制和運營流程進行了梳理工作,卻往往忽視了最為重要的一個環節――風險管理‘先行’。僅停留于對現有內控的梳理是不夠的,要對風險做到事先排查、未雨綢繆。”劉建新表示,一些管理層對內部控制和風險管理的認識尚不全面,往往認為“有比風險管理更加重要的事情等著要做”,比如大幅提升銷售業績。然而,忽略風險的后果已經在這場金融危機中顯露無遺。企業必須對現有的控制環境加以全面評估,有針對性地找到最重大的風險,才能有的放矢地完善風險控制體系,推動企業實現公司目標。

2010年4月26日,五部委又聯合了《企業內部控制配套指引》(以簡稱“配套指引”)。至此,以“基本規范”為基礎,以“配套指引”為補充的層次分明、銜接有序的企業內部控制規范體系已經初步建立,中國企業的內部控制工作將有統一的標準可循。“指引的出臺,是監管層完善中國企業內部控制體系的又一重大舉措,企業應該給予充分的重視。”劉建新建議,僅僅為了遵守“基本規范”及“配套指引”而開展內部控制的“合規”工作并不是最終目的,中國企業應在此內控標準體系的指導下對業務流程進行梳理,識別關鍵風險,充分調動內部資源,在現有的內控框架上,擴展內容,借此契機全面提高內控意識和風險管理水平。

金融企業繼續領跑,國有控股行業依舊落后

數據顯示,20家金融企業的公司治理得分(68.5)繼續高于非金融企業(59.9),并且領先程度有所提高,相較去年的7.5分分差,今年升至8.6分。而屬于國家控股行業的公司治理得分(60.7)仍然落后于其他行業企業(61.9),并且差距有所擴大,二者分差由去年的0.3提高到本年度的1.2。

中國社會科學院世界經濟與政治研究所公司治理研究中心主任魯桐研究員在接受《經濟》記者采訪時表示:“這表明,在一些領先企業已經進入了持續自我改進過程的同時,還有一些落后企業在改進公司治理上仍舊只是迫于監管要求才有所行動,缺乏對公司治理加以完善的主動意識。”

值得一提的是,鑒于金融業和國有控股企業在樣本公司中比較集中的特性,本次報告另辟蹊徑,就“巴塞爾新資本協議與銀行業公司治理”及““七大國有控股行業上市公司治理評價”兩大議題進行了專題分析和闡述,并針對具體問題給出了建議和見解。

董事會和監事會的獨立性增強,風險監督進入視野

評估結果顯示,中國百強上市公司董事會和監事會中的公司內部人比例都在進一步下降,獨立性有所增強。同時,外部董事和外部監事的比例也均有所上升。

面對瞬息萬變的商業環境,董事會如何提高運作效率,改善風險管理,對企業的成功尤為關鍵。劉建新表示,隨著風險監督開始進入立法和監管機構的視野,董事會如何在風險管理流程中對公司治理的落實情況予以監督,成為新的關注焦點。

改進公司治理仍需長期努力

整體來看,本年度中國百強上市公司治理的總體水平在整體提升的同時,兩極分化形勢再次顯現。

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［關鍵詞］企業社會責任；物流金融；中小企業；供應鏈管理

［中圖分類號］F2763［文獻標識碼］A［文章編號］1005-6432（2011）41-0056-02

1 引 言

有關數據顯示,我國中小企業數量占全國企業總量的998%,提供了約75%的城鎮就業崗位,80%的國有企業下崗人員在中小企業實現了再就業。我國66%的發明專利、82%以上的新產品開發,都是由中小企業完成的。作為一個數量龐大的群體,中小企業已成為我國經濟和社會發展的重要推動力,發揮著不可替代的作用。在金融危機的影響下,國際市場需求大幅萎縮、融資困難兩大因素已經成為中小企業停產倒閉風險很高而無法顧及履行社會責任。隨著中央和地方支持中小企業發展政策的出臺,部分解決了中小企業面臨的問題和困難,但是形勢依然嚴峻。社會責任概念模糊不清成為我國數量眾多的中小企業群體履行社會責任的盲點和難點。假冒偽劣商品、誠信缺失和生態環境的破壞成為中小企業的代名詞。如何在解決中小企業發展困境的基礎上,促使中小企業履行社會責任,促進我國經濟的良性發展成為一個非常值得關注的課題。

2 中小企業社會責任

企業社會責任是指企業在創造利潤、對股東承擔法律責任的同時,承擔對員工、消費者、社區和環境的責任。企業社會責任強調要在生產過程中對人的價值的關注,強調對消費者、對環境、對社會的貢獻。早在18世紀,亞當·斯密就提出,社會的財富如果不能被全社會共享,那么這個社會就不會穩定。社會是企業利益的來源,企業不是獨立的,作為社會的一個子系統,與各種組織產生互動,在享受社會自由和機會的基礎上以符合倫理、道德的行動做出回報,承擔經濟活動所造成的社會后果。公司治理相關者理論認為,公司是各種投入資源的組合,除股東資源外,供應商、顧客、貸款人、員工都對企業做出了專門化的投資,企業經營的質量不僅對股東產生影響,而且對后者也有一定的影響。因此,所有的利益相關者都是公司治理體系的有機組成部分。這種理論加速了公司治理和社會責任的融合。西方的管理實踐證明,規范的治理制度和企業章程可以有效降低相關者利益的損害風險。當治理環境比較完善,外部環境影響較小的情況下,公司治理和企業社會責任出現收斂和融合。公司治理可以保證各相關者利益,更好地履行社會責任。我國中小企業成長的外部環境不夠完善。企業在擴張決策中往往除了創造利潤和對股東負責外。對于環境、產品質量問題；顧客利益和政府利益的關注是遠遠不夠的,相關的報道屢見不鮮。

3 相關研究綜述

段盛華等認為利益—風險模型是指導利益相關方企業利益或者公司價值分配和企業風險分配進行事后談判的一系列約束條件。公司治理即指導利益相關者對企業經營活動產生利潤或者所創造價值和風險承擔分配進行事后談判的約束條件。這些條件包括宏觀政策行業約束條件和微觀的制度安排。張兆國認為，企業承擔社會責任可以從股東以外的債權人、顧客、供應商、政府、社區、公眾和內部員工等其他利益相關者手中獲得各種專用型資產和良好的經營環境,從而可以轉化為穩定的財務增長。余耀東、李景勃認為，公司外部治理環境是影響公司內部治理機制的根本因素。政策環境、行業競爭環境和政府干預等外部環境對企業的監督、激勵和決策等內部治理機制的運行有重要影響。謝文武證明企業外部治理環境對企業社會責任起著非常重要的作用。企業社會責任的研究應該建立在明確治理環境和企業契約關系的基礎上。

中小企業既是推動國民經濟發展的主要動力,也是社會和諧發展的重要組成部分。對于中小企業而言,不是分析企業要不要承擔社會責任和社會績效,而是要分析企業的社會責任究竟由哪些因素推動,而這種推動如何落實到企業的日常經營管理當中。中小企業在發展的過程中外部治理環境方面,可以通過中央和地方政府出臺的扶持政策部分的得到解決；內部治理方面,各利益相關者所面臨的風險較大,需要解決的問題是如何解決發展困境的同時,促進社會責任的承擔,從而降低在環境、產品質量方面的問題,損害顧客和政府利益的事件發生。陳其安等針對中小企業較低的經營透明度所造成的銀行和企業之間的信息不對稱和中小企業自身稟賦不足構建商業性擔保機構參與的三方信貸模型。李電生等以銀行為風險承擔主體,針對銀行操作風險、信貸企業資信風險和物流企業監管風險采用多層次模糊評價方法構建評價模型對三方風險進行了評價。陳志新通過供應鏈網絡治理,伴隨著組織結構化和網絡化,成員交易聯合治理模式,通過建立供應鏈內部秩序,維持成員的集體行動過程,確保成員行為遵循集體行動的秩序,節約交易費用,有效減輕各種形式的契約風險。隨著網絡關系治理的不斷完善,網絡功能的不斷提高,網絡信任不斷提升,企業的運營環境不斷完善。

4 物流金融模式下的中小企業社會責任履行分析傳統模式下中小企業社會責任研究,從公司治理的利益相關者角度是圍繞中小企業和銀行展開。環境、產品質量；顧客和政府利益的損害問題出現在于中小企業信用監督機制的缺失。從承擔社會責任的角度,中小企業首先是滿足核心利益相關者,然后輻射到一般利益相關者。核心利益相關者即中小企業股東和銀行；而一般利益相關者則是顧客、政府和環境。因此,解決中小企業的社會責任,需要：①構建模式解決中小企業和銀行之間的信息不對稱問題。②在此基礎上通過一定的監督平臺來完成一般利益相關者利益的保證。

信息不對稱,即銀行和中小企業在決策中,都不能獲得決策所需對方的充分信息。構建模式意味著雙方都能夠有效低成本的獲得相關信息。近幾年,通過引入物流企業,從以中小企業的不動產作為信用載體,轉變為以存貨等動產物流過程作為信用載體。這種金融模式即物流金融模式。物流金融是金融機構為了降低交易成本和風險,利用物流過程中物流企業所提供的物流信息和對物流實施的監管,采用恰當的金融工具實現組織和調劑物流過程中的貨幣資金,實現物流價值增值的活動。同樣,物流過程本身也可以作為企業承擔社會責任的載體。

以下結合物流金融模式分兩個方面來進行分析：

引入物流企業對中小企業的物流過程進行監督。物流企業的數據中包含銷售、庫存信息。同時,物流企業更加清楚貨物的規格、型號、質量、原價、凈值、銷售區域的網點分布,銷售量、進貨周期、結款信譽度等。

物流金融三方主體：物流企業、金融機構和中小企業和第三方物流企業構成系統,可以有效降低銀行和中小企業之間的信息不對稱。按照公司治理的利益相關者理論,物流金融中涉及的三方主體都需要在降低風險的同時使相關者利益得到滿足從而承擔相應的社會責任。從各自角度來說,實現社會責任的承擔需要不僅關注自身的風險還要關注三者構成系統的風險。而三者的風險與收益需要從供應鏈系統角度來分析。隨著競爭的加劇,在整個物流供應鏈系統中逐漸變成大企業主導,中小企業參與的產業鏈分工模式,關注整個物流過程的信息,從原材料到最終產品到達顧客手中,就是從核心利益相關者到一般利益相關者。供應鏈的兩端涉及環境、產品質量,顧客、地方政府和國家的相關利益。因此,在供應鏈模式下對資金流、信息流三者的優化產生的物流金融模式通過治理管理的綁定實現了社會責任的有效承擔。

從核心利益相關者角度來看,物流金融模式保證了核心利益相關者的利益,但是從核心利益相關者擴展到一般利益相關者,需要一定的監督機制。監督機制必須是基于供應鏈本身，完整的供應鏈解決方案,比如關注環境問題的綠色供應鏈。在提供集成管理咨詢和第三方物流服務集成過程的基礎上,對企業所處的整個行業的物流系統進行分析,提供行業和全局優化的方案。對于監督機制的形成無法將監督的對象僅僅限定在中小企業上面,監督的外部環境：相關的法律制度的建立、健全；社會誠信制度；強化債權人、債務人市場主體性；建立和完善負債合約履行機制。從宏觀層面和社會整體視角,需要完善相關法律制度、加強金融監管、建設社會信用體系等措施。從內部來說,供應鏈的模式建立后,信息的獲取監督平臺,必須來自于供應鏈節點企業外部。中小企業是其監督的重點,挖掘參與物流過程的信息,獲取貨物本身所攜帶的信息,按照一定的標準進行中小企業的評級,在此基礎上給予稅收、貸款利率的優惠,促使其內部治理結構的規范優化,帶來承擔社會責任的良性循環。

5 結論與展望

本文探討了物流金融模式下的中小企業社會責任。物流金融模式是解決中小企業融資難的一個有效途徑,通過物流金融模式降低了核心利益相關者的風險,并通過監督機制將這種降低風險的機制延伸到一般利益相關者,通過信用捆綁和主體信用能力的提升,承擔社會責任使所有利益相關者的利益得到保證。

參考文獻:

［1］新華社中國企業社會責任60年［R］.高管信息,2010（1）

［2］余耀東,李景勃企業外部治理環境對內部治理機制的影響——基于結構方程模型的實證研究［J］.貴州大學學報,2010(9)

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（一）主要任務。區政府有關部門和單位、各鎮街要按照“分類指導、分級管理、重點突出、全面推進”的原則，結合安全大排查大整治大執法專項行動回頭看活動，認真組織開展突發事件風險隱患排查治理工作，以查漏補缺為重點，對風險隱患實行動態監管，確保排查不留死角，整改不留后患，嚴防突發事件的發生。要全面準確地掌握風險隱患的種類、數量和狀況，對風險隱患進行普查登記、安全評估、統計匯總；要建立風險隱患數據庫，建立長效監管機制。

（二）職責分工。按照“誰主管、誰負責”和“屬地管理”原則，區政府有關職能部門負責安排、指導和規范本系統本行業領域風險隱患排查治理工作，建立本行業領域風險隱患數據庫，匯總上報風險隱患信息；各鎮街，園區（新城、風景區）及有關單位負責本行政區域內風險隱患排查治理工作，建立本區域風險隱患數據庫，匯總上報風險隱患信息。其中：

1、煤礦及非煤礦山、危險化學品、煙花爆竹安全風險隱患排查工作，由區安監局負責。

2、社會消防風險隱患排查工作由區消防支隊負責。

3、工程建設領域風險隱患排查工作由區城鄉建委負責。

4、防汛抗旱、水利工程風險隱患排查工作由區水利局負責。

5、森林火災和重大森林病蟲害風險隱患排查工作由區林業局負責。

6、地質災害風險隱患排查工作由區國土分局負責。

7、環境污染風險隱患排查工作由區環保局負責。

8、工業企業、燃氣、電力領域的風險隱患排查工作由區經信委負責。

9、民爆物品、成品油、液化氣、大型商場超市的風險隱患排查工作由區商委負責。

10、道路交通安全，道路運輸、水上交通、交通設施及在建工程的風險隱患排查工作分別由區公安分局、區交委負責。

11、衛生醫療機構的風險隱患排查工作由區衛生局負責。

12、食品藥品安全風險隱患排查工作由區食藥監分局負責。

13、特種設備的風險隱患排查工作由區質監局負責。

14、學校安全風險隱患排查工作由區教委負責。

15、房屋住用安全風險隱患排查工作由區房管局負責。

16、防雷安全風險隱患排查工作由區氣象局負責。

17、其他有關部門按照《區突發公共事件綜合應急預案》和《市區人民政府關于進一步明確和強化安全生產監督管理職責的意見》（府發〔〕69號）對處置各類突發事件的職責分工，開展好本行業或領域的風險隱患排查工作。

二、方法步驟

（一）準備階段

各鎮街、各有關部門和單位進一步研究解決風險隱患排查治理工作存在的問題和薄弱環節，制定針對性的工作措施，落實工作責任，明確工作目標、工作內容、范圍、時間進度要求，立即組織實施。

（二）實施階段

一是排查登記。采用資料分析、實地調查、勘查、走訪、鼓勵群眾報告和聽取專家意見等多種方式迅速開展好風險隱患普查工作，將排查出的各類風險隱患以表格的形式統計歸檔，詳細登記風險隱患類型、形成原因、確定依據、責任主體、上報單位以及應對各類風險隱患的應急資源和應急能力等基本情況。各類企事業單位和基層組織要對本單位的風險隱患進行登記建檔，并將有關情況報各鎮街和區政府有關部門。

二是分析評估。對各類風險隱患的成因，易發時間、地點及發生概率，可控性和緊急程度，可能造成的直接危害及次生危害，受其影響區域內其他風險隱患情況，需整改的內容、針對性的防范措施及落實情況，應對該類風險隱患的應急資源和應急能力儲備等各方面，全面深入地進行分析評估，確定風險隱患級別，完善監測預警網絡，落實強有力的監控措施，同時按照《市區人民政府辦公室關于做好突發事件隱患信息公開工作的通知》（府辦發〔〕10號）有關規定及時向社會公布風險隱患信息。

三是治理整改。堅持邊查邊改，把治理整改工作貫穿于普查登記全過程。對排查出的風險隱患，要制定“一對一”的應急急預案和切實可行的整改方案，按照責任、措施、資金、時限、預案“五落實”的要求限期整改到位。對能立即整改的，要立即采取有效措施消除風險隱患；對風險隱患情況復雜、短期內難以整改的，要實行掛牌督辦、跟蹤落實；對問題較多、隱患嚴重、危險較大的，要采取停產、停業整頓或停止使用等果斷措施，防止突發事件的發生。

四是匯總上報。各地各部門要認真做好信息匯總和統計分析工作，建立健全各級各類風險隱患數據庫，明確風險隱患的類別、性質、預警級別、起始時間、影響范圍、警示事項、簡化應急預案、應急措施、公眾自我保護措施、隱患動態發展情況、責任單位、責任人等，風險隱患數據庫資料（含電子件）于年3月25日前通過黨政內網上報區政府應急辦，對情況緊急、極易引發突發事件的風險隱患，要立即上報并采取相應防控措施。

（三）檢查階段

各鎮街、各有關部門和單位要對風險隱患排查治理工作進行自查、全面總結，于年3月25日前將該項工作總結材料報區政府應急辦。區政府應急辦會同區政府安委會辦公室及相關部門及時組織對風險隱患排查治理工作的督查檢查，并將檢查情況在全區進行通報。

三、工作要求

（一）加強組織領導，狠抓責任落實。各級各有關部門要提高思想認識，將風險隱患排查治理工作作為預防突發事件的重點，切實加強組織領導，落實隱患排查治理責任制，健全工作機制，明確職責分工，周密部署，精心組織。各有關部門要密切配合，通過多種形式加大檢查、督促和指導力度。要建立責任追究制度，對未按要求開展調查工作、調查不全面徹底、發現問題未采取有力措施的，要嚴肅追究責任；對因遲報、漏報、瞞報、謊報造成嚴重后果的，要依法追究有關人員的責任。

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【關鍵詞】 風險導向； 事故災難； DPSIR模型； 預防審計

中圖分類號：F239.42 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）09-0098-02

一、引言

人類社會的發展過程就是不斷應對自然災害、事故災難、公共衛生事件、社會安全事件等各種公共危機事件挑戰的過程①。頻發的公共危機事件給經濟社會帶來巨大損失，甚至成為社會的不穩定因素，如2003年肆虐全球的非典疫情、2007年太湖藍藻污染事件、2008年中國的汶川地震、2009年H1N1甲型流感、2015年天津“8?12”特大爆炸事故等。

面對各種公共危機事件，各國政府機關及國際組織開展了大量的公共危機預防審計，如地震預防績效審計（加拿大不列顛哥倫比亞審計署，1997），禽流感、極端海洋污染和危險化學品導致交通事故的應急預防系統功能評估（愛沙尼亞國家審計署，2007），城市災難預防審計（洛杉磯城市控制辦公室，2008）[1]。相比而言，我國的公共危機管理審計還處于僅針對公共危機發生后的援助款物開展財政財務收支審計階段。如何借鑒他國經驗，轉變審計理念，由事后審計轉變為事前審計，盡快開展事故災難預防審計，對于充分發揮政府在應對公共危機中的作用具有重要意義。

二、風險導向事故災難預防審計模式內涵

現代風險導向審計體現于“審計風險=重大錯報風險×檢查風險”模型，該模型是制定審計計劃和實施有效審計的重要工具，這一模型要求審計人員將財務報表看做被審計單位戰略實施結果的一部分，以客戶經營風險評估為導向，從源頭上更加準確地評估與財務報表相聯系的重大錯報風險，據以制定和實施審計計劃，合理分配審計資源，以提高審計效率、加強審計效果[2]。

在國家審計免疫系統理論下，事故災難預防審計采用風險導向模式是必然選擇。劉家義審計長在2011年提出國家審計是國家治理重要組成部分的理論觀點，認為審計本質上是國家治理大系統中一個內生的具有預防、揭示和抵御功能的免疫系統。預防功能是指國家審計憑借其威懾作用及各方面的優勢，能夠預防和預警經濟社會健康運行中的風險和隱患，增強國家治理系統的“免疫力”；揭示功能是指國家審計通過監督檢查各項治理政策措施的貫徹執行情況，能夠反映發生的違法違規、損失浪費、污染環境等真實情況和揭示存在的體制障礙、制度缺陷、管理漏洞等問題，促進治理措施落實到位；抵御功能是指國家審計通過促進健全制度、完善體制，能夠抑制經濟社會運行中的各種“病害”，提高國家治理績效[3]。

事故災難預防審計屬于事前審計，能夠識別和評估對經濟社會造成損害的各類事故災難風險，較好地發揮預防功能；事故災難預防審計在對事故災難風險評估的基礎上，對事故災難預防和應急準備工作開展審計，能夠發現被審計單位在預防和應急準備方面存在的各種違法違規、制度缺陷問題，較好地發揮揭示功能；事故災難預防審計在發現被審計單位存在各種問題的基礎上，提出整改建議，以促進改革體制、完善制度、防范風險，較好地發揮抵御功能。

三、風險導向事故災難預防審計模式應用

（一）風險評估

風險評估階段要求開展對事故災難風險的系統評估，優先考慮全局性風險和高風險領域，以此確定審計項目重點和先后順序。按照風險管理理論，風險評估是根據風險辨識結果，采用風險評估技術和方法分析風險事件發生的概率及由此產生后果的嚴重程度，依據“事故災難風險=風險發生的概率×風險發生產生的后果”計算風險評價分值，根據建立起來的風險評價標準確定風險等級。風險評估技術和方法可以采用定性和定量相結合的方式，定性方法包括專家打分法，定量方法包括層次分析法、事故樹分析法和模糊數學綜合評價法。

通過事故災難風險的系統評估，可以形成事故災難風險審計數據庫，為有計劃開展事故災難預防審計提供基礎數據。美國在“9?11”恐怖襲擊之后出臺了《國家應急規劃情景》文件，強調對容易造成大量人員傷亡、重大財產損失和嚴重社會影響等災難的應急準備，充分反映出對災難風險事前準備工作的重視。《中華人民共和國突發事件應對法》規定國家建立重大突發事件風險評估體系，并要求縣級人民政府對本行政區內容易引發事故災難的危險源、危險區進行調查、登記、風險評估和定期檢查監控。因此，審計機關可以和國家其他公共部門共建事故災難風險數據共享平臺，合力應對事故災難的威脅[4]。

（二）風險應對

在風險應對階段，事故災難預防審計旨在依據災害風險數據，開展基于DPSIR概念模型的預防審計，評價被審計單位預防和應急管理系統的完善程度及存在的缺陷，以提出相應的對策建議。

本文引入可持續發展研究領域使用的DPSIR概念模型，以某流域生態環境安全評價為例，解析事故災難預防審計過程。DPSIR概念模型由經濟合作與發展組織（OECD）在1993年提出，包含驅動力（Driving）、壓力（Pressure）、狀態（State）、影響（Impact）、響應（Response）五個因子，形成社會經濟發展“驅動力”，給生態環境造成“壓力”，引起生態環境的“狀態”改變，進而“影響”人類活動，促成一系列“響應”措施產生的完整因果鏈[5]。

1.驅動力審計

驅動力審計旨在評價引起生態環境變化的根本因素，這些因素包括該流域內人類活動和經濟發展。衡量人類活動的指標可以采用人口密度、城鎮化率、人均耕地面積，衡量經濟發展的指標可以采用人均GDP及年度增長率、工業化水平指數、流域開發值占GDP的比例。

2.壓力審計

壓力審計旨在評價引起生態環境變化的直接因素，這些因素包括對流域水資源需求的壓力和對流域生態系統造成的壓力。隨著城市化進程和工業的發展，生產、生活用水來源是對流域水資源提出的巨大挑戰，這一因素衡量指標可以采用萬元GDP水耗、家庭用水量。人類生活和工業生產也會使流域生態系統受到破壞，生產、生活排放物使空氣、土壤和水體受到不同程度的污染，這一因素衡量指標可以采用萬元GDP廢水排放量、生活區單位面積生活廢水排放量。

3.狀態審計

狀態審計旨在評價流域生態環境在上述壓力下的現實情況，主要體現在水資源系統滿足生活和生產需水的能力和水資源的承載力。衡量滿足生活和生產需水能力可以采用指標超III類百分比，衡量水資源的承載力可以采用污染物凈化能力指標。

4.影響審計

影響審計旨在評價流域生態環境所處的狀態對人類活動和經濟發展產生的影響，具體體現在對水質的影響和生態環境的影響。衡量對水質的影響可以用水環境污染損失占當年GDP的比例指標，衡量對生態環境的影響可以采用水土流失率、生活用水缺水率指標。

5.響應審計

響應審計旨在評價人類對生態環境影響采取的改進措施，包括社會響應和生態恢復兩個方面。社會響應包括國家有關部門在經濟、政治、法律和技術層面采取的措施，可以采用環境投入占GDP比例指標來衡量。生態恢復包括為恢復生態環境所采取的措施，可以采用污水集中處理率、水土流失治理率指標來衡量。

四、開展風險導向事故災難預防審計的保障措施

（一）加強對事故災難預防審計的認識

各級審計機關和人員需要在思想上認識到事故災難預防審計是國家治理這個大系統中內生的具有預防、揭示和抵御功能的“免疫系統”，對維護、完善和促進國家治理有重要意義，從而充分體會事故災難預防審計的重要地位和作用[6]。

（二）確立事故災難預防審計的法律地位

目前，公共危機管理審計在相關的法律規范中有所涉及，《審計署2008至2012年審計工作發展規劃》要求審計機關“對關系國際民生的……重大突發性公共事件……試行全過程跟蹤審計”。

但是，截至目前我國并沒有關于事故災難預防審計的單獨法律法規，也沒有制定專門的審計準則。鑒于預防審計的重要性，為使事故災難預防審計在執行過程中能夠有法可依、有章可循，亟須在法規層面上確立其地位，在準則層面明確其程序和方法。

（三）提高審計人員的素質

事故災難風險的多樣性決定了審計人員僅僅掌握財會知識是遠遠不能勝任事故災難預防審計工作的，審計人員需要廣泛涉獵建筑學、醫學、農學等領域的知識，掌握新知識和新技術，盡最大可能提升自身的審計能力。

（四）完善審計工作的基礎數據

建立信息資源庫，將突發公共事件預警信息、法律法規、被審計單位的內部控制情況等分類儲存和管理；審計機關可以和國家其他公共部門共建事故災難風險數據共享平臺，做到信息系統的社會聯動。

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篇10

關鍵詞：PPP（publicprivate partnership）；合作伙伴；公共基礎設施項目；研究評述

中圖分類號：F062.4文獻標識碼：A文章編號：1001-8409（2013）06-0006-04

1引言

PPP項目是實現公共項目建設資金的融資模式，也是公共產品的一種供給方式。PPP模式是伴隨著公共項目需求的多元化而產生的私人部門和公共部門合作。早在17世紀英國領港公會和私人投資者合作建造燈塔[1]，開始了公共項目公私合作的實踐。英國財政大臣肯尼斯·克拉克為了提升基礎設施水平、解決公共服務的資金匱乏和公共部門缺少有效性及資金效率等問題，率先提出“公私合作”的概念。1984年我國以BOT（Build-Operate-Transfer，建設-運營-移交）方式建設的深圳沙頭角B電廠是我國嘗試實踐基礎設施公私合作的標志。

近年來，我國學術界形成了大量可供借鑒的研究成果，但至今PPP概念的認識仍存在多種解析，難以形成有效的制度。研究內容側重于風險與利益分擔，方法研究實效不足；研究范圍廣泛，政策促進的運行機制不足。因此，結合我國的制度背景，探索我國公共項目公私合作模式的本質、理論基礎和實現途徑，對進一步推動我國PPP理論研究和制度創新具有重要意義。

2PPP概念及特征研究

2.1國外PPP定義研究

PPP即公私合作伙伴。西方發達國家在PPP項目推廣方面建立了成熟的制度體系，得益于理論研究與實踐經驗的結合。理論研究成果主要從4個角度：一是關系性合約理論，Tony Bovaird認為PPP是新型的合作伙伴關系及聯盟，與交易契約關系是有區別的，具有關系契約的特點，相應的治理方式也應吸收關系契約的治理原則。二是從交易成本經濟學角度，Michael Essig和Alexander Batran提出了PPP交易成本的作用和關系合約中信任的重要性。三是產權經濟學觀點，Peter Scharle提出了私人部門參與政府提供公共產品的產權是怎樣起作用的，即何種產權安排導致聯合剩余最大。四是把PPP看作一個社會博弈，Grout認為把PPP的現象、經驗和討論放到更廣的博弈視角的環境中，有利于更好地理解。

基于理論研究成果和豐富的PPP項目實踐，各國對PPP的科學內涵解釋，如加拿大PPP國家委員會的定義：PPP是指公共部門和私人部門之間的一種合作經營關系，它建立在雙方各自經驗的基礎上，通過適當的資源分配、風險分擔和利益共享機制，最好地滿足事先清晰界定的公共需求；聯合國培訓研究院的定義：PPP涵蓋了不同社會系統倡導之間的所有制度化合作方式，目的是解決當地區域內的某些復雜問題；標準普爾認為PPP是公共部門與私人部門之間長期合約關系的媒介，包括風險分擔和多部門之間的專有技術人才和融資共享，從而達到理想的政策結果。

PPP概念的本質在于：①明確了PPP是公共部門與私人部門之間的伙伴關系，是PPP區別于其他項目融資模式的關鍵點。②定義了這種合作伙伴關系是關系性的契約形式，契約實現的是公共需求目的，而非單純的商業利益關系。③提出了PPP項目公私合作的實現，需要有長期的、有效的公共政策或制度的規范。④明晰了公共部門和私人部門合作基礎是基于共有產權關系以及合作期間的資源配置、風險分擔和利益共享，實現公共項目理想的政策結果。

2.2國內PPP概念內涵解釋

我國城市公共項目建設的傳統模式一直是由政府行政指令性管理，從項目立項、建設到運營都是由國家或地方政府部門統籌管理。改革開放以后，1999年深圳沙頭角B電廠順利移交，實現了基礎設施BOT項目融資；2000年我國頒布了“建設項目業主制”；2005年試行了政府項目“代建制”等系列體制的改革；2008年成功運用PPP模式實現國家體育場館建設與運營等，不斷深化了公共項目投融資管理體制改革。迄今為止，對PPP的認識及解釋一般借鑒國外釋譯，我國學術界對于PPP的概念仍有歧義，如表1所示。

概念解讀的差異性客觀存在，有人譯為“公私合作經營”、“公私合作關系”和“公私伙伴關系”等，但對公共項目而言，“公私伙伴關系”解釋更適合PPP運營特征。重要的是需要明晰我國混合經濟體制下的“伙伴關系”結構，即中國式伙伴關系的特殊性與國際通用慣例的有機統一。伙伴I是我國“公共部門”發起主體或投資主體，包括政府及政府管理部門、公用事業部門、事業單位等；伙伴Ⅱ是我國“私人部門”投融資合作主體，界定為企業集團、公司或個人等；伙伴Ⅲ是監督主體，包括社會公眾、專業咨詢組織和政府監管人。概念的另一個核心點就是“合作模式”，即2010年國務院 “新36條”中明確提出“鼓勵和引導民間資本”參與基礎設施建設。為此，公私合作將通過企業與政府簽訂的協議或合同文件實現，通過專業的、系統的合約制度安排確認伙伴關系，提高公共項目的資源配置效率或生產力，實現公共項目的“物有所值”[8]。

因此，中國的PPP概念是：公共部門和私人部門為提供公共產品或服務、實現特定公共項目的公共效益而建立的項目全生命期關系性契約的合作伙伴、融資、建設和經營管理模式。

2.3PPP的本質

本質是指事物所固有的根本屬性。PPP項目基本的活動是對公共工程項目以關系型契約方式合作融資、合作建設、共同經營和項目移交的全過程。王守清認為項目融資專指狹義的項目融資，即“通過項目融資”，而非廣義的為項目融資。韓顏超認為PPP 項目的本質是公共部門和私人部門選擇集擴大的過程，也是公共部門和私人部門之間進行優勢能力交換的過程。李曉東認為其本質在于公共部門和私營部門間實現優勢互補的過程，同時也是基礎設施建設中公共部門與私營部門相對參與程度實現帕累托最優的過程[9]。PPP的產生源于“公共項目”（Public Project）供給的基本屬性，根據C V Brown和P W Jackson的觀點，社會物品可分為公共物品（Public Goods）和私人物品（Private Goods）兩類，公共物品來自于公眾需求，因此必須由政府提供。正是由于形成了政府提供的公共項目，公共產品的經濟特性體現在公共項目的自然壟斷性、公益性、公共產權屬性和外部性。

認識PPP本質的目的不在于它如何提供公共項目，而是在這種提供方式下如何實現滿足公眾利益的最佳效果，即PPP實現了政府資源和社會資源式的零和競爭，相比有很大的優勢[11]，厘清PPP項目合作中形成的復雜的契約關系和保障PPP項目成功的系列法律法規、管理機制、激勵機制、合同體系等在內的制度框架創新。

因此，我國PPP的本質一方面包含公與私的內涵，另一方面包括合作主體廣泛性的外延。在合作本質上，通過建立新型的伙伴契約關系，在規范的合作規則和運行機制下，為公眾提供公共產品或服務，從而形成一致和明確的PPP定義，為政府促進PPP項目的政策制定、機制設計和管理體系建設提供理論依據。

3PPP項目風險與分配研究

PPP項目投融資決策成功的必要條件之一是設計合理的風險分配和風險分擔。由于PPP項目通常都是投資規模大、技術復雜、建設周期長、涉及面廣、發揮社會效益長和社會公眾影響大的公共工程項目，因此PPP項目融資風險與分配研究十分重要。

3.1風險管理及評價方法研究

公私雙方合作存在明顯的利益沖突，是PPP項目產生風險的基本因素。崔軍歸納了項目融資風險要素的主要風險類別及風險承擔的原則。王要武、孫成雙提出了動態項目風險管理框架。金德民提出的項目風險集成管理模式具有現代風險管理意義。PPP項目風險評價方法研究始于近幾年，李勝等運用模糊綜合評價法對BOT項目風險進行評估。劉曉君等根據TBT原理，提出對基礎設施項目的投標風險、財務風險、建設風險、市場風險和投資環境風險進行有效管理的若干措施；陳玲在專家打分法、統計概率法等風險分析論述的基礎上，提出了基礎設施項目風險的基本管理程序；尹貽林在PPP項目風險分擔研究中提出風險分擔方法主要有矩陣法、類比法、統計分析法和數學模型法。

3.2風險分擔研究

國內學者從不同的角度研究了PPP模式運用過程中的各種風險及合理分配問題。王守清在其研究中提出的風險分配觀點具代表性，論證了我國PPP 項目外匯風險、政治風險等的主要表現，提出了PPP 項目風險分擔的三條原則，對公共部門和私人部門談判PPP項目具有實際指導作用。李啟明提出了風險分配的9 條原則。尹貽林認為PPP項目的風險分擔通常是在若干主體之間通過風險轉移的方式進行，主要是通過復雜的合同安排來實現，同時指出了PPP 項目風險分擔研究存在的三個薄弱環節，即風險分擔的過程評價、風險分擔比例的確定以及風險分擔與其他方面的關聯關系。

以上研究表明：第一，研究都是將公私合作作為統一模式，不區分公私合作中所有權不同的具體形式，特別是不同模式之間風險分配有怎樣的異同[10]，仍有待深入探索具體規則。第二，PPP項目是現代關系性契約形式，而非單純的商業合同。第三，風險評價方法研究注重理論上可行，但實踐的簡便性、操作性和實用性不足。第四，對政府宏觀政策性風險研究以及如何推進政府有效的PPP項目公共政策與創新機制研究程度不夠，成為有效推進PPP項目的主要矛盾。

4PPP項目治理理論研究

國外項目治理的概念是秉承Williamson的交易成本經濟學框架而提出的。公共項目治理是通過一套制度體系來建立并維持項目交易中的一種良好秩序的過程。至于項目治理的結果，從宏觀角度來看即在項目交易市場中營造了一種體制環境，從微觀角度來看即在項目交易內部建立和維持了一種良好的秩序[11]。然而，公共項目不同于企業的盈利項目追求利潤最大化。公共項目是政府為了滿足公眾需求而發起的，其追求的是公共利益，其治理目標不能局限于某一方的利益，而應為公共項目眾多利益相關者的利益服務，以達到利益相關者之間關系的協調和利益的趨同，從而最終實現項目價值的目標[12]。對于確定的公共項目，治理分為內部治理與外部治理，內部治理的基本特征是以產權為主線的內在制度安排，其治理載體就是項目組織；而外部治理則是以競爭為主線的外在制度安排，其治理載體是市場體系[13]。

我國公共項目治理的主要代表性研究有：尹貽林教授團隊從政府、項目公司角度探索了項目治理理論與實踐方法，構建了治理模式；丁榮貴教授從管理學的角度更加關注多組織合作項目的治理[14]；沙凱遜教授探討的是建設項目或者建筑市場制度層面的問題 [15]。他們的研究有效提出了PPP項目公司共同建設、運營和管理的機理、機制和實踐方式，為防范合作風險、指導有效合作提供了理論依據。在宏觀政策層面尚未開展PPP項目治理機制研究，缺乏PPP制度系統的頂層設計。

國際經驗表明，公共項目治理機制是制度控制運行的一種管理模式，主要有三個方面：①政府政策和管理組織機制創新；②建立社會有效的獨立監督和公眾參與機制；③項目公司內部建立科學的合作治理機制。

5政府管理機制與監管研究

從概念界定到治理研究，政府作為PPP模式中公共利益的集中代表，既是項目發起者和參與者，又是項目的監管者。明確政府在PPP項目全生命周期中伴演的“雙重”角色和具備的“雙重”職能，是探索政府在PPP項目中定位與管理的前提。

5.1政府的管理職能

我國對特許經營項目及壟斷產品定價沿用成本定價輔以價格聽證，PPP項目適當價格管制會使社會經濟效率提高。趙宇等人討論了壟斷行業進入博弈及其管制績效評價，管制對社會福利和消費者剩余的影響。何壽奎、傅鴻源在分析PPP項目政府監管現狀的基礎上，提出健全監管體系、合理確定政府監督邊界、科學選擇監管途徑，以推進公共項目PPP模式的健康發展。

5.2政府的激勵措施

任志濤分析了我國基礎設施領域公私伙伴關系，研究了信息不對稱條件下政府部門和民營部門之間委托—關系的目標函數，并對公私伙伴關系下的激勵問題進行了博弈分析。王守清等認為政府激勵措施包括政府投資贊助、政府對融資的協助、政府擔保、稅收減免優惠和開發新市場，私營部門充分肯定各種激勵措施的有效性，其中稅收減免措施得分最高，政府投資贊助得分最低。

5.3政府的定位

PPP 模式下的參與方主要有政府、私營企業和公眾，其總目標是三方滿意。盡管三方在PPP項目中所關注的目標有著很大的不同，但三方的目標體系并不是完全獨立的，而是交叉在一起，只是三方對同一目標的重視程度不同[16]。因此，政府在PPP項目上必須定位于促進、主導和管理的功能，同時又是參與合作的一方，只有明確政府的目標才能促進PPP項目的實施。

現有研究表明，我國政府參與PPP項目的主體表現在地方政府或政府部門，或政府授權融資平臺，是有條件的公私合作，容易形成政府公司對公共資源的壟斷，缺乏有效的競爭，不利于PPP項目的可持續發展。因此，PPP項目的政府管理有必要從兩個方面進行研究：其一，理論上明晰政府在PPP中的定位、責任和管理主體，科學分離政府的參與者和監管者職能；其二，運行上探索建立中央政府與地方政府層級的PPP政策指南、運行機制和有效的監管機制。

6小結和未來研究方向

6.1小結

我國的PPP研究盡管開始時間相對較晚，但發展十分迅速。在經歷了理論引進、經驗介紹、初步研究過程之后，近年來針對我國PPP模式的研究無論是在量上還是在質上都有較大提升。許多研究已不再簡單停留在理念層面，而是將其應用到公共項目建設實踐的理論分析框架中，出現了一些較有深度的研究成果，PPP的研究也因此更趨深入。總體而言，我國PPP項目融資研究與實踐持續了10年的歷程，在PPP的概念與本質理論分析研究方面已經有了比較清晰的界定；在風險與分配研究方面已經做了比較系統性的研究；在治理理論研究方面開始了初步的嘗試；在政府管理機制與監管研究方面已經有了比較全面的研究，但我國公共項目PPP模式的研究尚處于起步階段，研究的系統性和深入性仍顯不足。

6.2未來研究方向

“十二五”期間是我國民生保障、城市建設和社會經濟可持續發展的重要時期，因而也是我國PPP項目的重要發展階段。加強我國公共項目公私合作模式的研究，對于促進我國城市建設發展具有重要的理論意義和實踐價值。未來的PPP項目研究主要關注以下幾個方面：第一，在市場經濟條件下，我國PPP項目合同管理理論與實踐合同體系形式的研究。第二，目標利益關系方面，PPP項目中政府、私人部門與公眾利益三者間關系的理論梳理值得進一步探索。第三，合作的機制建設方面，政府各層級公私合作機制如何建立。第四，PPP準入門坎研究，即我國對公共項目公私合作過程中所涉及到的私人部門準入的具體條件的論證。因此，理論突破和制度創新不僅是我國實現PPP項目制度化的有效途徑，更是為社會和廣大公眾有效提供公共產品與服務的現實需要。

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