導語：如何才能寫好一篇離任經濟責任審計工作總結，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：供電企業； 經濟責任審計； 內部審計

中圖分類號：U223文獻標識碼： A 文章編號：

一、市級供電企業經濟責任審計的實施程序

（一）審前準備

市級供電企業任期經濟責任審計的實施對象是所屬二級單位（縣供電局、專業管理所或相關多經企業）的正職。根據市局《任期經濟責任審計指令書》和《關于對部分中層干部進行離任審計的通知》精神，進行審前調查，制訂審計方案，成立審計組，選派審計人員，確定審計任務，聽取被審單位離任領導任職期內的工作自述，查閱年度工作計劃、工作總結、會計報表及其附屬經濟資料，了解被審計單位基本情況、業務范圍、經營管理、內控制度、財務收支及人員情況、離任時的財務狀況，在調查研究的基礎上找準審計切入點，確定審計分工和完成審計目標的具體日程。

（二）審計實施

審計實施中，審計人員通過實施審計程序，采用審核、觀察、監盤、詢問、函證、計算和分析性復核等方法，獲取充分、適當的審計證據，同時作好審計記錄，寫好審計工作底稿，并與被審計單位交換審計意見。通過對企業負責人任職期間經營成果、財務收支、資產質量和有關經營活動、重大經營決策以及經營績效審計，正確評價領導干部工作業績和廉潔自律情況。

（三）審計終結

審計終結階段的主要工作是撰寫審計報告，在界定企業負責人工作業績和經濟指標完成情況時，針對不同職責范圍的審計對象選擇適當的審計內容和考核指標。根據電力企業的生產和核算特點，對縣級電力局和城區局級主要領導考核的主要經濟技術指標有：售電量、銷售收入、銷售成本、內部利潤總額、售電均價、電費回收率、資金上解率、綜合線損率和全員勞動生產率等指標計劃完成情況、國有資產管理情況；對獨立核算的多經企業考核企業領導任期內各年年末資產、負債及股東權益增減變化情況、各年產值、成本、利潤指標完成情況、職工人年均收入情況、稅費上繳及企業所得稅減免情況、普通股股利分配情況、資產保值增值和管理情況等；對報賬制核算的專業管理所考核其年度預算執行情況。

主要工作業績從財務資產管理、供用電管理基礎工作、營銷管理、工程管理、內部控制制度的制訂及執行情況等諸方面進行考察和認定。離任審計完成后，要做好審計檔案歸檔保管工作。

二、幾點體會

（一）領導重視是做好經濟責任審計工作的前提

1.經濟責任審計是根據我國干部管理的需要而開展的，已成為一項具有中國特色的經濟監督制度，是一項政策性很強的工作，從立項到審計評價都必須有一定的行為準則。經濟責任審計作為企業強化內部監督約束機制的一種有效方式，日益受到電網企業各級領導的重視，國家電網公司和省、市電力公司分別制訂了《經濟責任審計辦法》和審計業務指南，促進了經濟責任審計工作的順利開展。

2.經濟責任審計涉及企業經營管理全過程，上級領導將經濟責任審計作為企業加強經營管理、提高經營效益的重要手段。在目前經濟責任實施中，審計通知書、審計報告均由單位主要領導親自簽發和提出意見，并將審計報告作為考核、使用干部的重要依據。領導的支持為經濟責任審計工作提供了寬松良好的外部環境。

3.經濟責任審計內容廣泛，審計方法靈活多樣。利用核對、比較、詳查或抽查及內部控制制度查驗等審計方法進行對比分析，對業績指標采取縱橫對比法，對重大經營決策和特定問題做出分析。通過分析比較，摸清家底，肯定成績，指出存在的問題，提出管理建議。離任者自覺接受審計，配合審計，明確了其在任的經濟責任。繼任者明確工作思路，盡快適應新的環境，保持了工作的連續性。上級領導和繼任者借助審計力量，全面了解單位的真實情況，進一步規避和控制風險，確定其經營決策。

（二）獲取充分可靠的審計證據是保證經濟責任審計質量的關鍵

中國內部審計具體準則指出“審計證據，是指內部審計人員在從事審計活動中，通過實施審計程序所獲取的，用以證實審計事項，做出審計結論和建議的依據”，它是解除或追究被審計人經濟責任的依據。審計證據具有相關性、充分性、可靠性的特點。相關性即審計證據與被審計事項密切相關；充分性是指審計證據的數量足以支持審計意見；可靠性是指證據的可信程度。審計證據質量的高低不僅影響審計證據的證明力，而且關系到審計報告的客觀性和公正性。因此獲取充分、相關、可靠的審計證據是保證電網企業經濟責任審計質量的關鍵。

證據的類型取決于審計目標，經濟責任審計內容廣泛，包括內控制度、重大經營決策、財務收支、績效、工程管理、營銷審計等，需要獲取多方面的證據。其中：財務審計是對企業的資產、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監督，對企業財務報表反映的會計信息依法做出客觀、公正的評價，取證目標是證實會計報表所作的各項認定；績效審計是在傳統的財務支出審計的基礎上，從企業支出的成本和取得的效益、效果來衡量其物質資源、人力資源配置與消耗的經濟性、效率性和效果性，取證目標則是各項經營指標、效率指標和效益指標等的實現情況；電力營銷審計是對電網企業的市場營銷組合因素（即電力產品、價格、地點、促銷）效果的審計。其取證要關注電量、電費、線損數據來源真實性、電價政策執行的正確性、電費回收的及時性，回收率指標完成的真實性、電費資金管理的安全性和賬務管理的合規性、電力營銷管理工作的規范性、線損管理制度的健全性及其執行效果；工程管理審計主要關注工程立項、建設過程、工程（預）結算、工程竣工決算各環節的審計取證等等。

（三）審計的評價是經濟責任審計的核心和重要環節

經濟責任審計評價是在對被審計單位主要負責人所在單位經濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計的基礎上，對其任期內履行經濟責任情況做出的綜合評價。根據國家電網公司、省、市電力公司對企業負責人的考核要求，供電企業任期經濟責任審計評價內容主要包括：企業財務狀況評價；企業經營成果評價；企業內部控制制度評價和企業重大經營決策評價。審計評價的方法是：以市級電網企業負責人任期經濟責任目標為標準進行對比評價，確定資產經營責任和工作目標的完成情況；采用國家電網公司系統平均水平為標準進行對比評價，分析任期內取得的成績和存在的問題；以國家電網公司系統先進水平為標準進行對比評價，尋找本單位的差距。對取得的成績和查證的問題進行審計界定，分清直接責任和主管責任。

經濟責任審計不同于傳統的財務收支、經營管理、經濟效益審計等，傳統審計對事不對人，領導干部任期經濟責任審計是一種政策性強，且既對事又對人的復雜的審計方式。該審計不僅工作量大，而且經濟責任劃分、審計評價都有一定的難度。一是可能因為以前家底不清，造成對接任認定困難；二是離任者非常關注審計評價，成績多本人感到滿意，問題多離任者不肯接受，因此審計評價是經濟責任審計的核心和重要環節。

（四）審計成果的轉化和運用是經濟責任審計工作的價值所在

審計成果是指出具的審計報告、審計結果報告、審計決定等結論性文書和其他相關的審計成果資料。審計成果運用是審計工作的最終環節，也是經濟責任審計工作的關鍵和價值所在。

電網企業應堅持先審計、后離任的要求，內部審計部門要強化服務意識、大局意識，不斷創新，把審計結果轉化為紀檢、財務和人力資源部門需要的審計成果。同時與人力資源部、紀檢監察部門統一安排，分工協作，建立任期經濟責任審計檔案，共同做好經濟責任審計工作。審計部門對查出問題的整改工作跟蹤督促落實，明確專人負責，有針對性地安排后續審計或審計回訪，加強對審計建議、意見的整改落實，督促被審計單位加強對被審問題的認識，以促使其加強管理。審計成果的有效利用，一方面，能夠促進提高內部審計質量，擴大內部審計影響力，提高內部審計監督的有效性；另一方面，能夠加強干部管理監督，促進電網企業在干部選拔、加強干部廉政勤政建設、完善防范機制等方面發揮重要作用。

（五）提高審計人員綜合素質是做好任期經濟責任審計工作的保證

由于經濟責任審計專業性強，且實行的時間不長，在審計內容、方法、程序、評價上還需逐步規范。內部審計人員在參與市級供電企業經濟責任審計中，普遍感覺到，要在較短的審計時間內對企業負責人任期內的經濟責任做出一個較準確的定量、定性評價，難度較大，且具有一定的風險。因此，內部審計人員要嚴格遵守審計人員職業道德，實事求是，客觀公正，在實踐中不斷提高自身專業技術水平、調查研究能力、綜合分析能力和工作的責任心。目前，市級供電企業現有內部審計人員以財務和工程審計人員為主，而經濟責任審計對審計人員知識面要求高，客觀需要內部審計人員的知識結構層次呈現多學科、多領域的狀態，需要復合型人才。一名合格的內部審計人員必須具備較好的政治業務素質和職業道德，必須熟悉會計業務及其風險控制，了解供電生產的特點、主要流程及營銷管理知識，了解和掌握新技術的運用，學會與企業不同專業人員交流、溝通，具備較好的文字表達能力，從而保證任期經濟責任審計工作的質量，提高內部審計工作的科學性，增強審計風險防范能力，把市級供電企業經濟責任審計工作干得更出色。

【主要參考文獻】

［1］中央企業任期經濟責任審計管理暫行辦法.國資委 7 號令，2004.

［2］張連華.內部審計實務精要［M］.湖南教育出版社，2006.

［3］徐秀村，郭長山“.經濟責任審計對象研究［J］.審計研究，2005（4）.

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［摘要］ 京珠高速公路管理處自20__年起對基層單位領導干部實行離任審計制度以來，認真履行審計監督職責，不斷推進審計創新，充分發揮離任審計在規范管理、加強廉政建設、強化干部隊伍素質等方面應有的作用。本文結合京珠管理處基層單位領導干部離任審計工作實際，認真分析當前領導干部離任審計工作中的問題，并提出改進的對策。

［關鍵詞］基層單位 領導干部 離任審計 思考

領導干部經濟責任審計是適應我國經濟體制改革和政治體制改革的需要而產生、發展起來的一種審計制度。它是對領導干部所負經濟責任履行情況的一種客觀公正的審計鑒證，是審計結果的人格化。

領導干部離任審計是經濟責任審計的一種形式，是指各級領導干部任期屆滿，或者在任期內提升、調任、免職、辭職等離任情況時，對其任期內經濟責任進行的審計。任期經濟責任，是指領導干部任職期間對其所在單位財務收支真實性、合法性和效益性以及國有資產保值增值等有關經濟活動應當負有的責任。

一、開展領導干部離任審計的意義

1、加強對基層領導干部的監督管理。嚴格管理干部，是形勢發展的客觀要求。通過實行領導干部離任審計機制，有利于加強干部監督管理，為進一步客觀、公正評價和使用干部提供了重要的依據，符合官員選拔和任免制度，同時也拓寬了干部監督、考核的渠道。

2、有利于調動領導干部的積極性。將“科學決策、民主管理、依法理財、規范從政、勤政廉政”情況納入領導干部離任審計范疇，把履行職責與工作績效作為評價領導的重點，從而調動領導干部充分發揮主觀能動性，促進領導干部科學決策、依法行政，提高管理經濟與社會事務的能力。

3、規范內部管理，促進廉政建設。開展基層單位領導干部離任審計的落腳點是查明領導干部任期內的經濟責任，有利于規范干部遵紀守法，從機制和源頭上防范和治理腐敗行為，對促進黨風廉政建設起到了積極的作用。

4、客觀公正地鑒定前后任的責任。離任審計立足于領導干部所在單位財務收支的真實、合法和效益情況，使“家底”有據可查。同時，劃清了前后任的責任，有利于工作的交接，保持工作的持續、協調、健康發展。

二、基層單位領導干部離任審計的主要內容和方式

京珠管理處實行一級核算、二級管理的財務管理模式，下屬30余個基層單位均實行全面預算管理，公用經費支出財務核算實行報賬制度，日常會計核算通過“小蜜蜂”財務軟件進行，每月底定期到管理處報銷所發生的費用。京珠管理處結合行業和本單位實際制定了《京珠管理處基層單位領導干部離任審計工作暫行辦法》，明確以下審計內容：

1、執行國家有關財經法規的情況。主要審查是否有重大違紀違規問題，對每項支出是否嚴格把關，對于大型支出，是否堅持所務會班子成員集體研究決定，沒有獨職獨權之行。

2、上級部門下達的主要經濟責任目標完成情況。審計時，主要審查領導干部任職期間與上級簽定目標責任書的完成情況，單位財務預算有無超支，單位后勤財務資金的收入、支出和使用是符合要求。。

3、專項資金的管理和使用情況。主要審查維修改造、綠化維護等專項資金是否做到了專款專用，有無按規定使用。

4、國有資產的管理、使用和保值增值情況。固定資產是交通行政事業單位的“家底”，發揮效益的基礎。審計時，主要審查固定資產賬實相符情況，使用、維護、調撥、處置報廢等方面的管理是否按規范程序操作。

5、內控制度的建立和執行情況。重點審查基層單位是否建立健全內控制度，財務預算、費用審批是否嚴格按內控規定執行，有無違規操作的現象。

6、領導干部在任期間廉潔自律情況。遵紀守法、廉潔自律是對領導干部的基本要求。推行基層單位領導干部離任審計，主要是審查領導干部任期內有無、貪污等腐敗行為，從源頭上防范和治理。

三、基層單位領導干部離任審計應遵循的原則

1、獨立性原則。要求離任審計人員在形式上和實質上應具備獨立性原則，與被審查單位或個人沒有任何特殊的利益關系，在執行審計時，不受個人或外界因素的約束、影響和干擾，保持客觀無私的精神和態度。

2、客觀、公正原則。審計人員要堅持實事求是，通過審計調查取得具有充分證明力的審計證據，用掌握的事實和數據說話，提出客觀公正的評價意見。

3、謹慎性原則。對領導干部離任審計評價要保持謹慎的態度。對審計未涉及、證據不充分、依據不明確、責任不清楚的事項不予評價。對應評價的事項，還要充分聽取被審計單位領導的陳述和申辯，針對有異議的事項，應進一步核實、研究，以確保審計報告的準確性。

四、基層單位領導干部離任審計應遵循的程序

京珠管理處基層單位領導干部離任審計工作在處黨委的領導下，成立由財務部門、人事部門、資產管理部門和紀檢部門等相關人員組成的離任審計小組。自實行基層單位領導干部離任審計制度以來，離任審計工作覆蓋面達100%，做到了凡離任必審計。審計小組根據以下程序對基層單位領導干部實施審計工作：

1、下發離任審計

通知。對于需要進行離任審計的基層單位領導干部，由財務部門提出離任審計工作任務，報處黨委批準后實施，并正式下發離任審計通知。

2、制定審計實施方案。審計小組根據確定的工作任務，制定具體的審計方案和審計項目計劃。

3、送達審計通知書。審計小組在實施審計前1-2個工作日，向被審計的領導干部所在基層單位和領導干部本人送達審計通知書。審計通知書的內容包括：審計的范圍、內容、方式和時間；對被審計領導干部及其所在單位配合檢查工作的具體要求；審計小組成員名單；審計紀律要求等。

4、實施現場審計。審計時，被審計領導干部所在基層單位應當向審計小組及時提供與上級部門簽訂的目標責任書、單位的財務會計資料、資產清單、工作總結、重要經濟合同、內部控制制度及個人任職期間的述職報告等有關資料。審計小組通過審查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、會計報表、核實實物資產，查閱與審計事項有關的文件、資料等方式進行實地審計。

5、出具審計報告（征求意見稿）。審計小組實施審計后，應向被審計的領導干部所在單位和本人提出客觀公正的評價意見，指出存在的問題。并將審計報告（征求意見稿）向被審計基層單位和領導干部征求意見，被審計基層單位領導干部及其所在單位應在指定日期內反饋書面意見，否則視同對審計報告書無異議。被審計領導干部及其所在單位對審計報告（征求意見稿）所闡明的事實或措辭有異議的，應做出具體、詳細的說明。審計小組對有效期內反映的有異議事項，應進一步核實、研究，若有必要應當修改審計報告。

6、做出審計結論。審計小組將審計報告連同對審計報告的書面反饋意見，一并提交本單位黨委領導審定，審定后對被審計基層單位下達審計報告。

7、落實審計整改。被審計基層單位收到審計報告后，必須切實執行審計意見，認真整改，并在規定期限內以書面形式向審計小組報告整改情況。

五、當前基層單位領導干部離任審計中存在的問題

1、審計組織協調不到位。京珠管理處因為沒有設置專門的審計機構，而是成立由財務部門、人事部門、資產管理部門和紀檢監察部門組成的離任審計小組，但是各部門都有各自的工作安排，在實施審計時，人員抽調難度大，審計力量難協調，有時只好由財務部門唱“獨角戲”，其他部門的職責未切實履行。

2、離任審計程序待規范。領導干部調動是個較敏感的問題，從基層單位離任審計實踐情況看，多數時候未堅持“先審后離”而是執行“先離后審”程序，使離任審計工作成例行公事，流于形式。

3、離任審計質量難保證。一方面由于審計人員均屬內審人員非審計專業人員，業務水平的高低直接影響了審計工作質量；另一方面由于基層單位領導干部的任期一般較長，需審計的范圍較廣，審計時間緊任務重，審計力量又不足，導致審計質量無法保證。另外，實際執行審計時，主要以財務會計移交資料為審點，導致內控制度是否有效防止舞弊等一些深層次的問題難以查實。

4、離任審計評價難規范。雖然單位結合有關規定及實際情況制定了《京珠管理處基層單位領導干部離任審計工作暫行辦法》，明確了審計的程序、內容等，但實際工作中有關審計標準、審計評價、審計建議的執行等缺乏具體的指導。評價標準不能完全符合審計實踐需要，存在一定的差異。如基層單位領導干部應承擔的直接責任與主管責任，主觀責任與客觀責任等界限較難劃分，不好準確進行評價，特別是一些量化指標方面缺乏一個較為系統準確的評價標準，在審計評價過程中，審計人員難以規范操作。

5、審計結果利用率不高。基層單位領導干部審計中發現和反映的一些違紀違規問題由于受各種因素的影響，有關責任人沒有得到及時的查處，沒有與領導干部的升遷、獎懲緊密相聯系，“審歸審，提歸提，審計提升兩張皮”，影響了審計結果的運用，審計監督的作用沒有得到有效發揮，審計影響力受到了削弱。

六、加強和改進基層單位領導干部離任審計的對策思考

1、建立組織協調工作機制，形成審計合力。離任審計小組應加強協調，密切配合，各司其職，各負其責，并健全聯席會議制度，及時研究解決審計中遇到的困難、發現的問題，共同做好基層單位領導干部離任審計工作。

2、堅持“先離后審”原則，規范審計程序。處理好“先離后審”與“先審后離”的關系是做好離任審計工作必須注意的一個問題。基層單位領導干部離任審計應堅持任前審計、先審后離、一審計二離任三使用的基本原則，也是領導干部考核及任用工作的一個重要程序。

3、狠抓基礎，切實提高審計工作質量。一方面，要加強審計隊伍建設，加大對審計人員職業道德教育和審計知識的培訓力度，使審計人員既具備過硬的工作作風又能成為業務能手，為開展審計活動儲備人力資源。另一方面，要把握審計重點，必要時把離任審計工作與日常審計活動結合起來，做到資源共享，提高審計效果與效率。另外，要認真總結離任審計工作經驗，積極探索審計方法，規范程序，強化監督，使離任審計工作逐步規范化、制度化、法制化，切實離任審計工作質量。

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一、上半年工作任務完成情況

（一）全面落實年度審計工作任務，扎實推進審計業務工作。

圍繞今年審計工作任務，我局積極組織力量，突出審計重點，加大對重點部門、重點領域和重點資金的審計監督力度，截止至6月份，已實施審計項目（含正在進行的項目）38個，審計查出違規資金74萬元。

1、積極組織開展2013年度財政預算執行情況審計。4月中旬，我局組織審計組開始對我市2013年度財政預算執行情況進行審計，并延伸審計了10個一級預算單位。目前為止，對財政的審計工作已完成，已進行了對鄉、鄉、殘聯等單位2013年度預算執行及專項資金使用情況進行延伸審計。

2、為搞好防洪保安基金的征繳工作，3月份根據井府字[2003]26號文規定，我局組織三個審計組對市煙草局、市供電公司、博物館等32個單位的防洪基金征繳情況進行專項審計。

3、根據市委組織部井組函[2014]1號文的要求，我局組成審計組逐步開展離任審計項目。目前為止，已實施了（含正在實施）對原龍市鎮鎮長劉君同志、原古城鎮鎮長羅光輝同志、原水利局局長謝飛同志等共13人的離任審計。

4、根據吉市審辦發[2014]17號文件精神和市審計局工作計劃安排，我局組成審計組于3月19日起對市2013年度住宅專項維修資金進行了審計調查。目前該項工作已基本完成。

5、根據市人民政府要求，和省扶貧辦《關于進一步做好迎接全國扶貧資金審計檢查工作的通知》文件精神，我局派出審計組于2014年3月22日到3月24日，對全市2010年至2013年的財政扶貧資金進行了審計調查。審計調查了市財政局、市老建扶貧辦的項目資金撥付、管理及資金使用情況。

6、今年上半年我局共完成了火車站進出口公路圍墻工程、渥田獼猴桃基地排水溝工程、茨坪挹翠湖公園景觀提升（亮化）工程等14個建設項目審計。總送審金額為1087.14萬元，總審減金額為77.77萬元。對這些項目，我局都派出審計人員進行全程監督，跟蹤審計，堅決防止違規操作、高估冒算、損失浪費等問題，促進了政府及有關部門建立健全長效管理機制，確保每項工程都成為陽光工程、廉潔工程和安全工程。

（二）其他工作抓緊落實。

1、黨的群眾路線教育實踐活動扎實開展。3月17日，我局召開了動員大會，會后，我局根據市委相關文件精神，結合我局實際情況，經局黨組研究，制定了《市審計局黨的群眾路線教育實踐活動實施方案》，對我局整個教育實踐活動進行了安排部署，在全局迅速掀起了開展群眾路線教育實踐活動的熱潮。并成立了市審計局群眾路線教育實踐活動領導小組，領導小組下設辦公室，具體負責教育實踐活動的各項工作。現階段各項活動已取得初步成效。一是征求意見，通過發放征求意見表、設立意見箱、公開電子郵箱和召開座談會等方式廣泛征求意見，并對征求到的意見和建議進行梳理匯總，形成書面材料，為下一步整改打好基礎；二是學習教育，原則上每周組織全體干部職工集中學習一次，以學習推動工作，以工作促進學習。并結合廉政教育，組織學習《廉政準則》、《八項規定》和有關領導關于黨風廉政建設的重要講話及《小官大貪警示錄》等各類廉政警示片，使黨員干部自重、自省、自警、自勵。同時于3月29日我局組織黨員、干部赴韶山故居開展了一次以“緬懷革命先烈、接受紅色洗禮、踐行群眾路線”為主題的紅色傳統教育活動，并組織全局干部職工認真觀看《筑夢之基》、《永恒的信念》、《1942》、《焦裕祿》等電視專題片，引導黨員、干部自覺弘揚精神、蘇區精神和精神；三是查擺問題、開展批評。局領導班子認真查擺和剖析“”方面存在的問題，并撰寫個人“”對照檢查材料。

2、審計隊伍建設有效推進。加強了審計人員的法律學習和廉潔從審教育，積極開展爭當審計業務能手、優秀審計項目等業務競比活動。

3、幫扶工作注重實效。及時組織工作組，按市里要求進駐幫扶鄉鎮和掛點村開展各項工作，積極與所包村干部進行溝通協調，查訪民情，了解村情，并建立在職黨員干部聯系掛點村困難戶結對幫扶制度，局在職黨員干部與掛點村困難黨員群眾結對子，“一對一、面對面、點對點”地幫助解決存在的困難和問題。在單位資金緊張情況下，資助掛點村村部裝修資金1萬元。

4、繼續認真抓好精神文明建設、社會治安綜合治理、計劃生育等工作。

二、工作中存在的問題

1、審計人員專業結構欠合理，專業化程度還不夠，尤其是計算機審計和績效審計方面的專業知識較缺乏，必須有針對性地加大業務培訓力度。

2、審計人員的主觀能動性和工作積極性還有待進一步提高；審計任務重與審計專業人員較少的矛盾仍未得到有效解決。

3、要進一步規范政府投資項目審計工作，制定相關的審計實施細則；審計部門抓大放小，突出重點，強化對重點投資項目的審計。

4、審計監督的宣傳力度不夠，仍然存在單位主要負責同志對單位資金和項目建設管理加強審計的必要性認識不到位，重視不夠的現象。

三、下半年工作安排及措施

1、強化措施，落實責任，充分調動審計人員工作積極性，加強項目審計過程的跟蹤監督，實行項目審結時間“倒逼”制，按時完成2014年項目任務。

2、繼續加強對財政預算、政府重大投資項目、專項資金、民生資金的審計，及時揭示和反映新情況、新問題；強化權力監督，穩步推進經濟責任審計；重點關注“三公”經費、會議費和培訓費等活動經費的使用情況和各單位各部門落實中央改進工作作風、密切聯系群眾八項規定相關要求的情況，促進被審計對象增強勤儉節約意識，降低行政成本，發揮源頭治腐的作用，充分發揮審計“免疫系統”功能。

3、加快信息化建設步伐。要充分利用現有的設備，繼續投入人力和物力，努力建設信息化審計，爭取實現利用計算機審計項目1個，并讓審計程序和審計結果更加公開化、透明化。

4、繼續加強審計隊伍建設。在從嚴要求審計隊伍的基礎上，加強科學領導和科學管理，鼓勵開拓創新和積極進取，培養高素質、高水平的業務人才。

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關鍵字：電力審計風險成因 危害規避 防范

前言

隨著我國經濟的不斷發展，改革開放的進一步深入，審計監督已深入到經濟的各個環節，成為規范經濟活動不可缺少的“經濟警察”，其作用越來越顯著。但是，近年我國也出現了不少的審計訴訟案件，如深圳“原野”事件，北京“中誠”事件及海南的“瓊民源”事件，以及在證券市場中出現“銀廣廈”特大造假案，“三九醫藥”的虛假會計信息等事件，人們對個別的“經濟警察”的討伐聲也時有所聞，審計已面臨“訴訟爆炸”年代，所有這些都向整個審計行業，包括社會注冊會計師審計，國家審計機關審計，企事業單位內部審計等敲響了警鐘，審計風險不可避免地提到了議事日程。我們的電力行業內部各種審計工作進入了一個總結經驗、開拓創新、不斷深化、進一步提高審計質量的新階段，如何降低審計風險，規避與防范電力行業內部各種審計審計風險成為現代審計人員都必須面對和解決的問題。

一．審計風險的種類與形成的原因

《國際審計準則》認為，審計風險是指審計人員對實質上誤報的財務資料可能提供的不適當的審計意見的那種風險。在審計的實踐中，根據審計風險形成的原因的不同，可以分為外部因素（審計環境）形成的審計風險和內部因素形成的審計風險兩種。

（一）電力行業外部因素（即審計環境因素）形成的審計風險主要有：

1．國家相關的法律法規不配套、不完善導致的審計風險。

市場經濟是法治經濟，要求一切經濟行為均要有法可依。但目前我國的審計法律法規相對滯后，難以適應不斷出現的新情況、新問題。涉及電力行業內部審計方面的法規更是少之又少。這一情況導致電力行業內部審計人員在審計過程中必然輔以大量的職業判斷去認定某一審計事項，而這些主觀職業判斷的準確性取決于電力行業內部審計人員的業務能力與經驗，就會存在判斷失誤而產生審計風險的危險。例如：對某第三產業的審計中，審計人員發現公司有不少臨商發票是雇用民工做土建工程的，而國家法律和電力行業的規章制度現在又沒明文規定某類工程中民工費占多大比例，這些臨商發票是否真實合法只能由審計人員靠經驗去判斷，一旦判斷失誤，就會產生審計風險。

2．審計客體的復雜化，經濟業務內容的多樣化、多元化，也給電力行業內部審計工作帶來一定的難度,容易產生電力行業內部審計風險。例如：對某一電力行業內部集團公司的審計，它既有集團公司與外面各單位的經濟往來業務，又有相關聯的下屬各單位的各項關聯業務，錯綜復雜，給審計帶來一定難度，一旦取證不足，判斷失誤，就會形成審計風險。

3．被審計單位誠信度差，故意阻擾審計人員進行審計，有意提供一些不真實、不完整、虛假的經濟信息資料，加上舞弊現象日益增多，手法越來越高明，使審計人員無法深入細致地審計，造成認定不全面、不客觀，審計結論不真實而形成電力行業內部審計風險。例如：某一單位為了私設“小金庫”，制造一些虛假的工程項目，列支一些并非真實的材料費與人工費支出來套取現金，私設“小金庫”，對這一類虛假的信息資料的審計，一旦認定不準，形成審計結論失誤就會存在審計風險。

4．電力行業內部審計人員在審計過程中受到本單位保護主義、小集團的干擾，不能獨立地行使審計監督的職能，對違紀違規問題不讓上報，或避重就輕，不能依法處理而形成審計風險。電力行業內審設在企業內部，“飯票”“黨票”等在單位領導手中，個別單位的內審部門無法獨立地行使審計監督職能，有相當多的縣級市的電力行業內部審計根本就沒有設置內部審計機構，只是在政工部門或財務部門對于領導不讓報的違紀行為，審計也只能避重就輕，使電力行業內部審計風險無法避免。

5．由于本單位領導或上級單位安排審計任務繁重，工作量太大，情況復雜，難度大，要求高而又無法過細地深入調查研究，影響到審計的質量。特別是對電力行業內部單位領導的離任經濟責任審計，如果項目時間過短，應涉及到的審計領域卻無暇顧及，容易因遺漏而產生內部審計風險。

6．現代審計方法本身存在的缺陷，也是形成審計風險的原因。由于國際國內所普遍采用的現代審計方法強調審計成本與審計風險的均衡，在審計程序、審計方法上也允許審計風險的存在。例如：為了降低審計成本，審計時采用抽樣審計方法與分析性復核方法，必然導致審計結果存在一定的審計誤差，形成電力行業內部審計風險。

（二）內部因素形成的審計風險主要有：

1．由于審計工作過程中，審計取證不充分，證明力不強，而形成審計風險。審計人員因取證不足、過程不清、引用法律不當、審計資源利用不充分而妄自下審計結論，或者在審計過程中，不加分析地套用被審計單位的自我陳述、自我檢查、自我報告、年終工作總結等，未加復檢、分析、判斷就引用，直接作為審計證據，從而造成審計結論錯誤而形成審計風險。

2．審計人員在審計過程中沒有遵循審計規范，沒有按審計程序來開展審計工作而造成判斷失誤，形成審計風險。這種風險主要是由于審計方案不周全、組織實施不銜接，使審計內容遺漏，或由于對被審計單位的一些固有風險、控制風險大的項目選擇樣本量過小，或只有樣本數量，不求樣本質量，對一些異常的事項未能引起足夠的關注，審計深度不夠而形成的審計檢查型風險。

3．由于審計人員素質參差不齊，業務水平不高，作為審計實施的主體，經驗與能力有限也會形成審計風險。專業技能與道德素質的高低，直接影響到審計質量的高低。例如：在某一項目的審計中，由于對被審計單位錯綜復雜的經濟業務認識不深，專業技能不強，對復雜問題不能作出正確的判斷，從而形成錯誤的審計結論而存在審計風險。

4．審計人員的工作責任心和風險意識不強，從而形成控制型審計風險。在審計過程中，審計人員要有極強的工作責任心，要有較強的風險意識，才能更好地規避與防范審計風險，否則，審計風險會趁虛而入，影響審計質量。例如：在審計過程中，如遇有一些錯綜復雜的業務，發現有異乎尋常的現象，要一查到底，不能毫無責任心地放棄不理，或毫無風險意識，懶得加以分析判斷，造成審計失誤。

審計風險形成的原因錯綜復雜，多種多樣。要控制審計風險，不但要對已發生的審計風險所造成的損失進行限制，更主要的是如何去避免、消除、減少風險發生的可能性，在風險未發生之前就進行規避與防范。

二、審計風險的規避與防范

審計風險的形成原因有內部因素和外部因素之分，內部因素是主動的，外部因素是被動的。要規避與防范這些審計風險，就必須關注對內部和外部因素的引導、改造和轉化，使其成為防范與規避審計風險的積極因素。

（一）外部因素形成的審計風險的規避與防范

1．對由于國家相應配套的法律、法規不完善及滯后而形成的審計風險。除了國家在法律、法規上進一步加以完善外,還要求審計人員要提高自身的業務能力與工作水平,對一些復雜而又無法可依的事項要進行認真細致的分析研究并進行取證,作出科學的判斷,得出正確的審計結論,以避免審計風險。例如：對某工程項目審計中,對出現的民工費等臨商發票,作為外審部門可以到施工單位進行取證,以判斷發票的真實性；內審部門則應對工程項目進行科學分析,分析本工程的各項成本及工程量的關系，判斷民工費支出是否合理、合法。這樣才能避免審計風險，得出合理的審計結論。

2．對于由于審計客體的復雜化，被審計單位經濟活動的多元化等原因，而使審計難度增加，可能造成的審計風險，也要從主觀因素上尋找突破口。在審計的前期階段，就應對被審計單位進行詳細的調查與研究，對各所屬單位與外界之間及各相關聯企業之間的各類型業務進行分析，論證要足夠，判斷要準確，論據要充分，才能避免審計風險，提高審計質量。

3．被審計單位干擾審計工作，誠信度差，提供一些虛假的信息資料，加之舞弊現象日益增多，手法日趨隱蔽，要規避與防范由此而產生的審計風險，就一定要建立“雙向承諾制”。明確法律責任。要求被審計單位負責人及財務負責人等相關人員作出書面承諾，保證所提供的資料真實、完整、安全、可靠。尤其對其所提供的財務信息資料、壞帳、資產盤盈盤虧、報廢損失、帳外費用或其他一切經濟資料必須合法、合理、真實、完整，誰違反承諾誰負責任，分清責任以規避與防范審計風險。

4．對于審計人員在審計過程中受到地方保護主義、小集團干擾，對審查出的問題不讓上報或強硬要求避重就輕的，應對審計項目全過程、全方位進行質量控制，應建立與完善審計項目負責制、審計業務復檢制、審計質量追究制等內部管理制度，哪一環節哪一位負責人不讓報出審計結果或要求避重就輕的，就由哪一環節的負責人簽署意見及簽名，分清責任，避免審計風險。

5．對于由于地方政府或主管部門安排審計項目過多，工作量大，難度深，要求過高，無法過細地審計而產生的審計風險。應對有關審計項目進行分類，注意抓住重點，充分利用好有限的審計資源，在進行審計時環環緊扣，抓好審計計劃控制、審計作業控制，審計取證控制、審計報告的控制等工作。在充分權衡審計成本與效益的基礎上采取科學的抽樣審計方法，以規避與防范審計風險。

6．對于由于國際及國內普遍采用抽樣審計方法以節約審計成本，使成本與風險均衡而形成審計風險，這些審計風險的規避與防范應在盡可能范圍內減少風險，如：可以任用一些知識面廣、經驗豐富、判斷能力強的審計人員負責審計項目，既節省審計成本，又提高審計質量，規避與防范審計風險。

（二）內部因素引起的審計風險的規避與防范

1．對于因為審計人員取證不足，證明力不強而作出錯誤的審計結論產生的審計風險，應加強對審計取證的控制。取證是審計工作的核心，審計結論的形成過程實質上就是鑒證、分析、綜合審計證據的過程。審計質量的好壞，結論的可靠與否，取決了審計論證的數量與質量。取證時應在充分考慮成本與效益的基礎上突出證據的客觀性、合法性與充分性，以達到規避與防范審計風險的目的。

2．由于審計人員在審計過程中沒有按照審計規范、審計程序進行工作而形成的審計風險，應從主觀上抓起，要求審計人員抓好自身建設，多學習理論知識及提高業務工作能力，嚴格執行審計規范，按審計程序開展審計工作，對整個審計過程進行質量控制，層層過關，環環緊扣，提高審計質量，規避與防范審計風險。

3．由于審計主體――審計人員自身業務素質低，工作能力不強，不能適應復雜的經濟環境審計，對難度大的經濟事項不能作出準確的分析與判斷，而造成的審計風險，就要求審計人員，一定要加強自身建設，不斷地學習新的知識與文化，以適應審計工作的需要。審計部門應配備一些高質素的專業人才，并定期地對原有審計人員進行專業培訓等后續教育，以增加知識面，提高審計質量，達到規避與防范審計風險的目的。

4．對于由于審計人員工作責任心不強，審計風險意識淡薄而引起的審計風險的規避與防范，則應從職業道德及風險意識教育著手。增強審計人員的風險意識是規避與防范審計風險的核心。審計人員對審計風險有了正確的認識，才能有效地規避與防范審計風險。只有全體審計人員有強烈的控制風險的欲望，搞好審計人員自身的建設，做到“五個不能:本職工作不能在我手里出現差錯，領導交辦的事情不能在我手里延誤，辦理的文件不能在我這里出現積壓，基層來辦事的同志不能在我這里受到冷落，公司的形象不能因我受到損害。” 審計風險才能成為可控風險，才能將風險控制在最低限度。

(三) 規避與防范審計風險的方法多樣化

規避與防范審計風險的方法是多種多樣的，除了以上外部因素及內部因素形成的審計風險逐一剖析其規避與防范的方法外，還可以在具體的審計工作中，具體運用以下兩種方法來達到規避與防范審計風險的目的。

1、是運用PDCA循環法提高審計工作質量。PDCA循環法是質量管理中的一種科學有效的方法，它將質量控制分為四個階段：即：計劃、實施、檢查、處理。這四個階段不斷地循環往復。在審計工作中我們可以運用此法將制定審計計劃、審計方案，進行審計取證，形成審計結論等整個審計工作過程進行全方位、全過程的質量管理與控制，增加審計深度，在循環中發現問題，解決問題，切實抓好審計質量，規避與防范審計風險。

2、是借助現代化辦公手段降低審計風險。現代企業計算機技術應用已很普遍，有條件的單位可以將財務等部門的網絡系統留存審計接口，借助網絡技術對整個企業的經濟活動進行動態監督，隨時掌握單位的經濟活動情況，一旦發現問題及時改正，既省時又科學，可以降低審計成本，提高審計質量，達到規避與防范審計風險的目的。也可以將有關單位的財務報表等資料輸入計算機中，進行分析研究，以確定重點審計的對象及內容，獲取各個管理系統的有關數據進行分析、審計。以后要運用審計軟件，逐步實行聯網審計，做到“即時審計”，“網上審計”，既提高效率又減少人為的失誤，以達到減少風險的目的。