導語：如何才能寫好一篇審計相關專業知識匯總，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

本標準規定了財務資產部會計核算主管的職責、崗位人員基本技能、工作內容、要求與方法、檢查與考核。

本標準適用安順供電局財務資產部會計核算主管的工作。

2　引用標準

下列標準所包含的條文，通過在本標準中引用而構成為本標準條文。

q/asw3 0500-XX 財務資產部工作標準。

q/asw3 0003-XX 管理崗位通用工作標準。

3 職責

3.1 在財資部主任的領導下，做好會計記賬憑證審核工作。

3.2 負責做好會計報表的審核及報送工作。

3.3 負責做好工程結算與竣工財務決算審核及上報工作。

3.4 負責搞好檔案資料審核工作。

3.5 負責編制部門kpi指標完成情況表。

3.6 負責不定期參加局組織的招、投會議及開、評工作。

3.7 負責履行管理崗位通用工作職責。

3.8 負責完成領導臨時交辦的其他工作。

4 崗位人員基本技能

4.1　文化程度及所學專業

4.1.1　具有本科及以上學歷，中級及以上專業技術資格，并具有會計上崗證書。

4.1.2　所學為財務管理或會計學專業(或相關專業)。

4.2　專業知識

4.2.1　熟悉財務管理、會計專業知識及相關政策法規知識，掌握會計核算知識。

4.2.2　熟悉電力生產、經營知識和財務檔案管理知識。

4.2.3　掌握計算機操作和應用知識。

4.3　工作能力

4.3.1　有較強的認識理解能力和一定的政策理論水平，能正確理解和執行國家財經政策法規、財務管理制度和會計核算要求。

4.3.2　有較強的業務能力和協調、指導能力，能進行各種會計核算，能協處理會計核算中與相關崗位之間的工作關系，能指導縣公司進行會計工作規范化管理。

4.3.3　有較強的語言表達能力，能正確傳達上級業務、技術部門指示和匯報所管理的業務、技術工作情況。

4.3.4　有較強的文字表達能力，能起草與本崗位有關的管理辦法，工作報告和相關文件。

4.4　工作經歷

具有從事電力系統財務工作四年以上，從事本部門或相關崗位工作兩年以上。

5　工作內容、要求與方法

5.1 做好會計記賬憑證審核工作。

5.1.1　 做好會計憑證的審核，每天完成當天收付憑證審核工作，次月5日前完成上月所有會計憑證的審核工作。保證會計憑證單據齊全、依據充分、手續完備、內容真實、數據準確。5.1.2 按會計憑證性質(收、付、轉，銀行、現金等)匯總整理歸類，進入檔案管理。

5.2 做好會計報表的審核工作。

5.2.1　每月：4日前完成上月會計月度快報審核，6日前完成上月會計月(季)度報表審核，并按時上報省電網公司財資部。

5.2.2　每年年后15日前完成年度財務決算(年報)審核，配合審計機構審計后，簽字蓋章完畢上報省電網公司財資部。

5.2.3　年終決算一個月后整理裝訂進入檔案管理。

5.3 做好工程結算與竣工財務決算審核及上報工作。

5.3.1　根據工程管理部門和工程實施部門上報的工程結算資料審核發生的各項費用，保證工程結算資料真實、完整、數據準確、合理合法，審批程序完整。

5.3.2　工程結算與竣工財務決算經審計后，上報省電網公司批復。

5.4 搞好檔案資料審核工作。

5.4.1　每月20日前完成上月會計憑證的裝訂與檔案號編制。

5.4.2　每年3月前完成上年所有會計資料整理裝訂存檔工作。做到會計憑證、報表、賬薄及其他資料裝訂完整齊全、數字清晰，各項印章齊全，檔案號準確，符合檔案管理要求。

5.5 編制部門kpi指標完成情況表。

每月8前編制上月部門kpi指標完成情況表，并按時上交局企管部電子版和紙質版各一份。

5.6 不定期參加局組織的招、投會議及開、評工作。

5.7 做好管理崗位人員均完成的工作。

5.8 完成領導臨時交辦的其他工作。

篇2

引言

《國家中長期教育改革和發展規劃綱要（2010-2020年）》中指出提高高等教育質量是我國高等教育發展的核心任務，要牢固確立人才培養在高校工作中處于核心地位，提高教學質量，首先應該提高人才培養質量。在高校教育中，人才培養的實現是通過各門具體的學科教學來實現的。審計學課程作為一門應用型專業學科，通常是高校財會類專業的一門核心專業課，在專業人才培養中占有重要的地位。然而，長期以來，審計學教學效果一直不太理想。教學效果不好與學生有關也與教學有關，但主要還是由于教學中存在的問題帶來的（張勝，2015）[1]。本文通過對學生進行問卷調查，透過學生的視角考慮審計學教學中存在的問題，并提出有針對性的措施，希望對提高審計學教學效果有所幫助。本文選取河南省某一所財經類本科院校已經學習過審計學課程的2013級會計學專業本科學生為調查對象，以專業的網上問卷調查系統“問卷星”為網絡調查平臺，問卷后生成地址，然后將地址通過班級QQ群或微信發至每一位學生，收回有效問卷602分。問卷分別從學生的審計學學習效果、學生學習審計學的主動性、學生在學習審計學中遇到的困難和學生對審計學教學存在問題的反映四個方面進行調查。

1調查結果與分析

1.1學生審計學學習效果的統計結果及分析

本文采用Liken5級量表形式，對學生學習效果和學習主動性相關問題的選項進行了設計，并使用了SPSS21.0軟件對問卷結果進行了統計描述。具體問題選項數值見表1。表2統計數據顯示，學生對審計學的學習效果的得分均值只有2.5，說明學生整體審計學學習效果不好。另外表3中的統計結果顯示學生學習完審計學后僅有10.6%的學生理解并掌握了審計學的基本理論和方法，而能夠進行簡單應用的學生比例只有4.3%；另外有16.8%的學生完全不知道自己學了什么，對審計學基本的理論根本就沒有理解；有31.6%的學生僅僅理解一些審計學的專業術語；有41%的學生對審計學的基本理論和方法僅達到理解的教學目標。該統計結果進一步說明了學生關于審計學課程的學習效果是比較差的。針對以上學生審計學學習效果較差的調查結果，問卷分別從三個方面進行了原因調查：一是學生自身的學習主動性；二是學生學習過程中遇到的困難；三是審計學教學中存在的問題。

1.2學生審計學學習主動性調查分析

學生對一門課程所花費的時間通常情況下能夠代表學生學習該課程的積極性、主動性，表2數據顯示學生在審計學學習中花費的時間這一項得分均值是3.14，說明學生學習審計學的主動性尚可。一般情況下，影響學生學習主動的因素主要是學生對該門課程重要性的認識、對該課程的學習目標是否明確這兩個方面。統計結果顯示，這兩項的得分均值分別是4.43和4.45，說明學生有較為明確的學習目標。調查發現，有57.48%的學生認為審計學在專業綜合能力的培養中具有很重要的地位；另外也有32.39%的學生認為審計學是培養專業綜合能力中處于比較重要的地位。另外，問卷調查結果顯示，有60.47%學生通過學習審計學想獲取專業的勝任能力；而29.57%的學生為了CPA考試做準備；3.99%的學生為了考取研究做準備；剩余的5.98%為了應付期末考試。相對明確的學習目標使得學生的學習具有方向性，增強了其學習審計學課程的積極性和主動性。通過對學生關于審計學學習主動性的調查分析，發現該校的學生雖然學習審計學的主動性較好，但其最終的審計學學習效果卻較差?；诖?，筆者在設計問卷時分別從學生在審計學學習中遇到的困難及審計學教學中存在的問題兩個方面進行開展調查。

1.3學生在審計學學習中遇到的困難調查

從表4統計結果可以看出，602人中有457人認為審計學教材內容理論性太強、概念太抽象，難以理解，這說明該問題是學生在審計學學習中存在的主要問題。在日常教學中學生也常常反映教材中的每一個漢字都認識，但是組合到一起就不知道是什么意思了。究其原因，審計學的教材內容是基于審計準則的規定進行編寫的，而審計準則中的關于審計工作的各種專業術語是借鑒國際審計準則的結果，內容太抽象，學生難以理解。學生反映的另外一個主要問題就是相關專業知識不扎實。審計學是一門跨學科的、綜合性很強的課程，涉及到財務會計、財務管理、內部控制、公司治理、公司戰略、稅法、經濟學、概率論、財務分析等相關領域的知識，學生要想學好審計學，必須有這些專業知識作為基礎。在教學中發現，學生對之前學習過的專業基礎知識沒有達到熟練掌握的程度，影響了審計學的學習效果。表4中統計結果顯示有235位學生（39%）認為審計學涉及到的職業判斷太多，綜合運用能力差。在實際教學中，教師發現大部分會計專業的學生比較喜歡學習財務會計、財務管理、稅法這類課程，當他們能夠做出正確的會計分錄，對財務數據進行準確計算時，他們感覺很有成就感。但是一旦讓他們根據案例條件進行職業判斷時，學生就不知道如何是好了。這就要求學生具備在掌握相關專業知識的基礎上運用審計的方法進行分析問題、解決問題的專業綜合運用能力，相對于其他專業課程來講，審計學對學生的應用能力要求更高些。最后有239位學生認為選用的教材內容太多，學習重點把握不好。被調查的學校選用的審計學教材是注冊會計師考試用教材，一個學期（50個學時左右）不可能完成整本教材內容的學習，任課教師往往要求學生僅對審計學基本理論和方法進行理解、掌握和運用。教師雖然在課堂上反復強調了學習的重點，但課下學生學習時面對厚厚的教材仍然無所適從。

1.4審計學教學中存在的問題調查分析

問卷調查的統計結果顯示（見表5）。被調查的602個學生所在的學校一般對審計學專業的學生專門開設審計實訓課，而對非審計專業的學生只能根據學期課時的多少任課教師有選擇地的上審計實訓課。而審計學課程的理論及方法學生僅僅通過課堂上聽聽老師的講解是不能深入理解和掌握的。正如統計數據所顯示的那樣，大部分學生喜歡的教學方式是教師理論講解和審計實訓相結合以及案例教學（見表6）。另外表5中顯示，有284位學生反映審計教學中缺乏案例教學，或者教學過程中學生互動太少；也有24.4%學生認為是缺少配套練習；16.9%的學生認為教材內容與審計實務需求不匹配；僅有6.5%學生認為教師專業素質有待提高。通過進一步對教師存在問題進行調查發現（見表7），有56.8%的學生認為任課教師存在的問題是教學方法呆板、單一，有38.9%的學生認為老師缺乏審計實務經驗。目前，高校大部分審計學教師仍停留在傳統的課堂教學方法上，任課教師在日常教學中可能會在某個知識點講解過程中加入適當的案例來幫助學生理解，但由于綜合案例資料的缺乏及其搜集的困難，很少有教師對學生進行過專項審計案例或綜合審計案例的分析與討論。此外，大部分審計學的任課教師雖然擁有較高的審計學理論水平，卻沒有參與過審計實務工作，對審計工作的內容、特點、流程及結果僅停留在理論層面的理解上，講起課來就顯得言之無物，缺乏生動性，這也是大部分老師覺得審計學難教的主要原因。

1.5調查總結

通過對學生的問卷調查，筆者發現影響學生審計學學習效果的主要原因是審計學教學存在諸多問題，可歸納為如下幾點：教師教學方法呆板、單一；缺乏審計實訓，或審計實訓課時太少；教材不恰當、缺乏配套練習；審計學教師缺乏實務經驗。

2審計學教學中存在問題的解決措施

審計學教學中存在的問題不是僅通過單一的措施就能解決的，而是應該根據學校的人才培養目標，在完善審計學課時設計、教材及師資隊伍建設的基礎上，通過轉變教學模式、改變學生成績考核方式等一整套的措施才能解決的。

2.1充分合理的課時安排是提高審計學教學效果的前提

學校在進行專業人才培養方案的設計時，應根據人才培養的目標及審計學課程內容及特點給予審計學課程充分的課時安排，在此基礎上引入實訓及實踐教學內容。課時的充分性是課堂教學的基本保障，如果課時安排不夠，任課教師為了完成規定的教學計劃，不得不在課堂上占用大量的時間進行基本理論知識的講解，沒有多余的時間進行案例分析討論，更不用說是進行審計實訓的操作了。

2.2完善審計學教材及師資

隊伍建設是提高審計學教學效果的基礎合適的教材是學生進行有效學習的工具，學校應該根據人才培養目標，及教學大綱的要求選擇合適的教材，或者組織教師編寫適當的教材及配套練習。這樣學生在課下學習時就相對輕松和方便了，不用再花費時間去篩選要學習的內容了。此外，建設一只高素質的審計學教師隊伍，是提高審計學教學效果的必要條件。教師可以利用寒暑假參與會計師事務所或其他審計機構進行的審計項目，提升自身的審計實務水平。只有實務水平提高了，教師在課堂講授時才能將抽象的內容更加生動具體地展現給學生，便于學生更好地理解和掌握審計學相關理論和方法。

2.3教學模式的轉變是提高審計學教學效果的根本途徑

教師要從傳統的“以教師為中心”的教學模式轉變為“以學生學為中心”的教學模式上。隨著數字化、信息化時代的到來，“以教師為中心”的教學模式面臨著巨大的挑戰，“以學生為中心”的教學模式取代“以教師為中心”的教學模式勢在必行（李曼，2012）[2]。教學模式的轉變不是引入某一個的課堂教學方法所能解決的。教師要將不同的教學方法結合起來運用，嘗試新的教學方式，突出學生的主體地位（毋海晶，2015）[3]。具體措施可分別從課前準備、課堂授課、課后復習與反饋三個環節有針對性地解決教學相關問題。2.3.1課前準備階段教師根據審計學的教學目標、教學計劃及教學內容，并結合學生的學習狀況，提前給學生布置學習的任務。學習任務可以是相關專業知識的復習準備，課堂教學內容的預習，也可以是案例數據資料的收集、實訓軟件的熟悉等。為了督促學生完成規定的課前學習任務，教師必須配有相應的考核手段。教師可以通過網絡教學平臺對學生進行練習測驗、提交數據、問卷調查，并根據學生提交的結果給學生進行打分，然后進行信息匯總，從而發現學生存在的問題。通過課前的充分準備，一方面彌補了學生專業基礎知識的不足，另一方面學生對課堂學習的目標就變得很明確，學生在后面的課堂學習中的主動性與積極性就得到了提升。另外，教師通過對學生課前學習情況的調查，能夠對學生學習中遇到的問題或困難進行充分的了解，并找出有針對性的具體的解決對策。2.3.2充分利用課堂教學課堂教學的主要任務是對審計學的核心理論和方法進行深度講解，通過案例分析討論，引導學生對審計學基本理論和方法的運用，帶領學生進行審計實訓、培養學生專業綜合運用能力等。對于比較重要的知識點及學生普遍反映較難理解的內容，教師除了在課堂上進行講解外，還可以制作成微視頻上傳到網絡教學平臺，供學生課下觀看復習。這樣，就拓展了課堂教學的空間和時間，給學生自主學習提供了便利的條件。2.3.3課下復習與反饋學生必須通過課下的復習與練習才能達到對教學內容的有效掌握。教師通過給學生在線發送配套的章節練習，布置課后的復習任務或實訓任務，要求學生在規定的時間內完成并提交電子作業、案例分析報告或審計工作底稿等。教師根據學生提交作業、分析報告或工作底稿的準確性和及時性對學生進行成績評定，并在期末綜合成績中給予有一定比例。通過這種考核方式，一方面提高了學生課下學習的積極性，另一方面教師也可以根據學生的作業完成情況及時發現學生對相關內容的掌握情況，并給予學生及時的指導，提高學生的審計學學習效果。

參考文獻：

[1]張勝．審計學課程教學中存在的問題與改進措施探討[J]．財政監督，2015（9）：67．

[2]李曼．以學生為中心的信息化教學模式架構研究[J]．中國大學教學，2012（8）：32．

篇3

出納工作十分辛苦，年終了該如何將自己的所學展示出來呢?下面就是小編給大家帶來的企業財務出納個人工作總結范文，希望能幫助到大家!

企業財務出納個人工作總結范文(一)

作為出納兼文員，在公司和財務資產部的直接領導和指導下，在各位員工的大力支持下，我圓滿完成了今年的工作任務，以下是我的個人工作總結。

一、做好票據審核、整理和報銷工作

由于經理更換了多次工作方法，也給財務票據報銷工作帶來一些難度，在這種情況下，我主動和籌建處財務資產部以及經理進行多次溝通，及時領會了上級籌建處關于財務部門的工作目標和工作要求，及時了解掌握財務核算目標，依據財務目標審核票據，主動為分公司經濟活動提供經濟數據。

在票據審核上，嚴格遵守集團公司的相關財務規定和票據報銷實施細則，嚴格執行“一支筆”批錢和各項財務制度，嚴格依據規定審核各種票據，確保了票據的合理、合法，如實反映出企業的正常經營活動。并及時督促提醒員工上報相關票據，及時將審核的票據上報籌建處領導簽字，保證了回款及時，為企業正常經營活動提供了經濟保障。

二、做好與上管部門的銜接、溝通與辦理

由于籌建處資產財務部距離__較遠，往來辦理業務極不方便，在這種客觀情況下，在資產財務部需要辦理業務的情況下，積極跑銀行，查詢銀行票據;去稅務，繳納各種報表;積極為員工辦理失業保險、醫療保險;積極聯系地方管理部門，進行了年檢，保證了企業的各項經濟活動正常、順暢進行。

三、全力做好綜合管理工作

目前，財務部除了兩位經理外，財務部就我一個人，在這種情況下，日常財務部工作落在了我的身上，積極落實領導交辦的各種上報材料，積極編寫分公司周計劃、月計劃;積極編寫月總結、年度總結;積極完成領導交辦的各項工作任務。努力做好員工的日?？己撕统銮诳己斯ぷ鳎ω瀼芈鋵嵒I建處下發的各種規章制度，積極為分公司領導開展日常生產經營工作做好參謀。

通過全身心努力付出，得到籌建處財務資產部和有關領導的認可，給我開拓以后工作增加新的動力;同時得到__員工的大力支持，給我以后工作增加無限快樂，雖說工作取得了一些進步，這一切都主要歸功于籌建處和分公司領導決策有方，歸功于籌建處和分公司同事的大力支持，有了團隊的大力配合、大力支持，才有了我今天工作的順利開展。在此，由衷感謝各位同行的真心支持，愿今后的工作我們仍然一路相輔相成、一如既往相互配合一路走來。

企業財務出納個人工作總結范文(二)

轉眼間，一年就過去了，在這一年里單位各部門都取得了可喜的成就，作為單位出納，我在收付、反映、監督、管理四個方面盡到了應盡的職責。展望未來，我對單位的發展和今后的工作充滿了信心和希望!為了能夠制定更好的工作目標，取得更好的工作成績，我對自身完成的工作進行為了以下總結。

一、日常工作

與銀行相關部門聯系，根據單位需要提取現金備用。核對保單，與保險公司辦理好交接手續，完成對我單位職工的投保工作。每月按時交公司按揭款。做為現金出納，每天對收入和支出的憑證要認真核對，及時記帳。月底和會計對帳、盤點，做月報表。做好各種財務報表，并及時送交部門領導。

二、在本年度工作中

嚴格執行現金管理和結算制度，定期向會計核對現金與帳目，發現現金金額不符，做到及時匯報，及時處理。及時收回單位各項收入，開出收據，及時收回現金存入銀行，從無坐支現金。根據會計提供的依據，及時發放教工工資和其它應發放的經費。堅持財務手續，嚴格審核算(發票上必須有經手人、驗收人、審批人簽字方可報帳)，對不符手續的發票不付款。

三、主要經驗和收獲

在單位工作的時間里，積累了許多工作經驗，尤其是基層財務工作經驗，同時也取得了一定的成績，只有擺正自己的位置，下功夫熟悉基本業務，才能盡快適應新的工作崗位;只有主動融入集體，處理好各方面的關系，才能在新的環境中保持好的工作狀態;只有堅持原則落實制度，認真理財管賬，才能履行好財務職責;只有樹立服務意識，加強溝通協調，才能把分內的工作做好;只有保持心態平和，“取人之長、補己之短”，才能不斷提高、取得進步。

四、工作中的不足

隨著不斷的學習和深入，我對本職工作有了更深刻的認識。我的工作內容可以說既簡單又繁瑣。例如登賬，公司各項目獨立合算，賬本有十幾本之多，要逐筆登記匯總。龐大的工作量，使我必須細心、耐心的操作。經常是一天下來眼花繚亂的。由于工作量很大，特別是月底和年終，自己一個人有時感覺力不從心，在一些細節中出現了一些疏漏和不足，從而影響了工作的進度和同事的工作，在這里深表歉意。

五、確立工作目標，加強協作

財務工作象年輪，一個月工作的結束，意味著下一個月工作的重新開始。我喜歡我的工作，雖然繁雜、瑣碎，也沒有太多新奇，但是做為企業正常運轉的命脈，我深深的感到自己崗位的價值，同時也為自己的工作設定了新的目標：

做好財務工作計劃，以預算為依據，積極控制成本、費用的支出，并在日常的財務管理中加強與各部門的溝通，倡導效益優先，注重現金流量、貨幣的時間價值和風險控制，充分發揮預算的目標作用，不斷完善事前計劃、事中控制、事后總結反饋的財務工作;實抓應收賬款的管理，預防呆賬，減少壞賬，保全單位的經營成果。積極參預，配合各部門開拓新的經濟增長點。

在今后的工作當中，我將一如既往的努力工作，不斷總結工作經驗;努力學習，不斷提高自己的專業知識和業務能力，以新形象，新面貌，為單位的輝煌發展而努力奮斗。

企業財務出納個人工作總結范文(三)

我調任到如今財務部出納，在財務部業務種類繁多的地方，我的職責是現金收支，現金日記賬的登記和賬務核對，手寫支票，工資及獎金的核對和發放。我虛心學習新的專業知識，積極配合同事之間的工作，努力適應新的工作崗位，以最快的速度和最好的狀態進入自己的工作狀態。我的缺點也是不可掩飾的。以下是我的個人工作總結。

一、日常工作

嚴格執行現金管理和結算制度，定期向會計核對現金與帳目，發現金額不符，做到及時匯報，及時處理。及時收回公司各項收入，開出收據，及時收回現金存入銀行。根據會計提供的依據，與銀行相關部門聯系，井然有序地完成了職工工資和其它應發放的經費發放工作。堅持財務手續，嚴格審核憑證上必須有經手人及相關領導的簽字才能給予支付，對不符手續的憑證不付款。

二、其他工作

迎接公司上市財務審計，準備所需財務相關材料為迎接審計部門對我公司帳務情況的檢查工作，做好前期自查自糾工作，對檢查中可能出現的問題做好統計，并提交領導審閱。在工作中，我忠于職守，盡力而為，領導和同事們也給了我很大的幫助和鼓勵。完成領導交付的其他工作。

三、自身存在的問題

學習不夠。當前，以信息技術為基礎的會計軟件的應用及理論基礎、專業知識、工作方法等不能完全適應新的工作。今后應該加強理論學習，進一步提高工作效率。對業務的熟悉，必須通過相關專業知識的學習，虛心請教領導和同事增強分析問題、解決問題的能力，努力學習，爭取在明年取得會計從業資格證書。

我堅持要求自己做到謹慎的對待工作，并在工作中掌握財務人員應該掌握的原則。作為財務人員特別需要在制度和人情之間把握好分寸，既不能的觸犯規章制度也不能不通世故人情。只有不斷的提高業務水平才能使工作更順利的進行。我會揚長避短，更好的完成本職工作。

企業財務出納個人工作總結范文(四)

我是年初調入財務科，至今任職一年多時間，負責出納工作。我在工作中廉潔自律，刻苦努力，勤奮工作，圓滿地完成了上級賦予的各項工作。以下是我的個人工作總結。

一、思想政治素質和理論水平方面

一年來，本人不斷加強自身世界觀、人生觀和價值觀的改造，堅持理論聯系實際的學習方法，進一步加深了對學習內容的理解。在實際工作中認真加以貫徹，在工作中，有較強的法制意識和政策觀念，嚴格依照法律程序做好每件工作，能牢記全心全意為人民服務的宗旨。

二、必須具有高度的責任心

計會統工作繁雜、瑣碎，整天與數字打交道，容不得半點馬虎，細心是最基本的要求，高度的責任感和事業心，一絲不茍的作風是做好這項工作的前提。只有認真履行職責，才能在工作中發現問題。

三、出納崗位的重要性

出納工作責任重大，而且有不少學問和政策技術問題，需要好好學習才能掌握。因此，工作的效率很一般，對工作形成了難度，如何辦理貨幣資金和各種票據的收入，保證自己經手的貨幣資金和票據的安全與完整，如何填制和審核許多原始憑證，以及如何進行帳務處理等問題，通過實踐，業務技能得到了很快的提升和鍛煉，工作水平得以迅速的提高。

出納工作是會計工作不可缺少的一個部分，它是經濟工作的第一線，因此，它要求出納員要有全面精通的政策水平，熟練高超的業務技能，嚴謹細致的工作作風，作為一個合格的出納，必須學習、了解和掌握政策法規和公司制度，不斷提高自己的政策水平。

出納工作需要很強的操作技巧。打算盤、用電腦、填支票、點鈔票等都需要深厚的基本功。作為專職的出納員，不但要具備處理一般會計事物的財務會計專業基本知識，還要具備較高的處理出納事務的出納專業知識水平和較強的數字運算能力。做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴謹細致的工作作風和職業道德。

出納人員要有較強的安全意識，現金、有價證券、票據、各種印鑒，既要有內部的保管分工，各負其責，并相互牽制;也要有對外的保安措施，維護個人安全和公司的利益不受到損失。出納人員必須具備良好的職業道德修養，要熱愛本職工作，精業、敬業，要竭力為本單位中心工作，為單位的總體利益、為全體職工服務，牢固的樹立為人民服務的思想。

通過出納工作中的學習和努力提高了我的業務技能，使自身的工作能力和工作效率得到了迅速提高，在以后的工作和學習中我還將不懈的努力和拼搏，做好自己的本職工作。

企業財務出納個人工作總結范文(五)

20__年_月份我有幸成為公司的一員，主要是在財務部擔任出納工作，在財務部業務種類繁多的地方，我的職責是現金收支，現金日記賬的登記和賬務核對，手寫支票，工資及獎金的核對和發放。回顧這幾個月來的工作，我虛心學習新的專業知識，積極配合同事之間的工作，努力適應新的工作崗位，以最快的速度和的狀態進入自己的工作狀態，我的缺點也是不可掩飾的，我的工作總結請大家評議，歡迎大家提出寶貴意見。

首先，在領導的幫助下我了解了出納崗位的各種制度及其日常的工作流程。在同事們的指導和幫助下使我學到了很多工作中的知識，使我最快的熟悉了這份新的工作。在工作崗位沒有高低之分，一定要好好工作，來體現人生價值。同時為了提高工作效率，平時自學電腦知識和erp的出納知識及操作，利用erp使工作更加準確和快速。

其次作為公司出納，我在收付、反映、監督四個方面盡到了應盡的職責，過去的幾個月里在不斷改善工作方式方法的同時，順利完成如下工作：

一、日常工作

1、嚴格執行現金管理和結算制度，定期向會計核對現金與賬目，發現金額不符，做到及時匯報，及時處理。

2、及時收回公司各項收入，開出收據，及時收回現金存入銀行。

3、根據會計提供的依據，與銀行相關部門聯系，井然有序地完成了職工工資和其它應發放的經費發放工作。

4、堅持財務手續，嚴格審核(憑證上必須有經手人及相關領導的簽字才能給予支付)，對不符手續的憑證不付款。

二、其他工作

1、迎接公司上市財務審計，準備所需財務相關材料為迎接審計部門對我公司賬務情況的檢查工作，做好前期自查自糾工作，對檢查中可能出現的問題做好統計，并提交領導審閱。

在工作中，我忠于職守，盡力而為，領導和同事們也給了我很大的幫助和鼓勵。

2、完成領導交付的其他工作。

三、回顧檢查自身存在的問題

1、學習不夠。

當前，以信息技術為基礎的會計軟件的應用及理論基礎、專業知識、工作方法等不能完全適應新的工作。

2、對針對以上問題，今后的努力方向是：加強理論學習，進一步提高工作效率。

對業務的熟悉，必須通過相關專業知識的學習，虛心請教領導和同事增強分析問題、解決問題的能力，努力學習，爭取在明年取得會計從業資格證書。

綜上所述，在過去的一年中，付出過努力，也得到過回報。人到中年，用嚴肅認真的態度對待工作，在工作中一絲不茍的執行制度，是我們的優勢。我堅持要求自己做到謹慎的對待工作，并在工作中掌握財務人員應該掌握的原則。

作為財務人員特別需要在制度和人情之間把握好分寸，既不能的觸犯規章制度也不能不通世故人情。只有不斷的提高業務水平才能使工作更順利的進行。在即將到來的2020年，我會揚長避短，更好的完成本職工作。

篇4

一、審計質量控制存在的問題

(一)審計計劃不科學，審計實施缺乏約束力

審計計劃方案是審計的工作大綱，是審計工作不可或缺、簡化的基礎環節，應體現審計依據、目標、范圍、內容、步驟等要素，對整個審計過程具有約束力。在發達國家，制定一個項目審計計劃的時間要占完成整個項目的三分之一以上。這說明，在搞好調查基礎上編制一個科學、完整的審計計劃，對保證審計項目高質量、高效率、全面、規范地實施是很重要的。而在我國，許多項目的審計計劃存在三個突出的問題：一是相當一部分審計人員不搞審前調查，特別是對那些多次審計過的單位和項目，自以為熟悉情況無須調查，殊不知審計對象的機構設置、資金來源、管理方式和核算方法總是處在變化之中，縱然是年年審計也不會一成不變；二是雖搞調查但蜻蜓點水不深不細，只了解一些基本的人員、機構和資金總量，而具體到資金來自哪些渠道，資金安排到哪些二級單位，使用財政資金較多的是哪些單位，哪些單位預算外收入和其他收入最多，財政財務管理方式有些什么變化，有哪些重大開支和特殊開支等等情況，則了解得不夠；三是審計計劃簡單，重點不突出，針對性差，和以往的方案大同小異。若不是立卷歸檔必須有方案，一些審計人員可能不去編制審計計劃。這樣一來，方案的可行性與合理性無從考究，所列內容簡單籠統，容易造成人員分工不細、落實具體責任不清、審計目標和標準不明等問題，對實施審計缺乏約束力。

(二)審計工作底稿不規范，審計質量直接受影響

審計工作底稿是審計過程中形成的與審計事項有關的工作及其結果的記錄。它與審計證據是編制審計報告、檢查審計程序合規與否的重要依據，也是形成審計評價意見和審計結論最主要的支持。審計底稿的質量直接決定審計工作的質量。

但是，目前一些審計人員編制審計底稿不規范。突出表現在底稿編制不健全，層次不清。審計證據事實不清楚，定性欠準確，表述不清晰，似是而非，模棱兩可，且沒有匯總項目。審計記錄和審計證據只與審計報告中被審單位的違紀違規問題相對應，而對合規但需審計認定的事項、賬戶所進行實質性測試的過程和結果卻沒在底稿中反映。這樣，對審計方案所分配的工作是否進行了符合性測試和實質性測試，深度如何，是否達到了所定目標，有關事項是否漏審等等，底稿中無法反映，也不能全面考察。這就對審計結論的客觀性和真實性留下了風險隱患。

另外，底稿制作的基本要素不完整。內容簡單，也沒有復核監督制度。有的底稿沒有編制者、復核者的簽名，缺少審計人員對所查事項審計質量的監督、評價和處理意見，不符合規范要求。

(三)審計人員專業技能不過關，審計結論容易出現偏差

審計人員僅局限于審查會計資料，不了解被審計單位自身存在的問題、所在行業的情況和被審計單位的業務，難以發現隱藏在背后的錯弊，未能識別重大錯報和漏報。具體表現為:

一是未深入審查被審計單位內部控制制度?，F代審計工作都是在審查和評價被審計單位的內部控制制度的基礎上，再對其有關經濟活動進行審查。這樣做，可以充分利用被審計單位的內部控制機制，確定審計范圍，抓住薄弱環節對其進行審查，既能節省審計耗費的人力、物力、財力，又能抓住關鍵，達到事半功倍之效。然而有的審計人員在對被審計單位的內部控制制度做評價時，并未對內部控制制度是否有效進行測試，即使內部控制制度設計的較為理想，但是對被審計單位是否真正遵循這一內控制度，執行的程度如何，并未做進一步了解。某些被審計單位內部控制制度不完善或執行不力，而審計人員又不能察覺，從而造成了很大的審計風險。

二是未能發現被審計單位會計資料信息失真。造成會計資料失真的原因很多，主要表象有：會計原始憑證混亂，有白條抵庫現象；會計賬簿、報表失真，如企業收入不真實、成本不真實、虛增利潤、虛減利潤等；有賬無實或資產不入賬，如虛構存貨或其它資產；企業在多間銀行開戶。對于上述種種跡象，一些審計人員卻熟視無睹，取證不到位。

三是被審計單位經營狀況的不穩定。審計人員未對企業從獨立生產到聯合生產、從獨資到合資、改組、兼并、重組等這些新的因素的出現與存在進行核實，從而影響審計結論的正確，影響審計質量。

二、加強審計質量控制的對策研究

(一)加強審計基礎工作，全面貫徹審計準則

審計基礎工作是指審計從項目的立項、實施、總結等過程進行組織和管理的基礎性工作。加強審計基礎工作，一要嚴格審計項目審批程序。對每項審計業務，都要明確其審計的對象、范圍、內容及時間要求等，做好審前準備工作。二要嚴格審計工作計劃的編制。審前調閱原有的審計檔案，掌握被審計單位的基本狀況，了解其執行審計結論的情況，以確定審計的范圍、重點和方法。編制審計工作計劃時，審計范圍、內容、目標、步驟、人員責任如何落實等問題應盡可能詳細。三要嚴格審計工作底稿編制程序。要根據審計工作計劃確定的項目內容，逐項逐步編制分項目審計工作底稿，并在此基礎上，按分項目審計工作底稿的性質、內容進行分類歸集，綜合編制匯總審計工作底稿。要嚴格遵守審計工作底稿的編制要求，做到內容全面充分、完整真實、重點突出、觀點明確、條理清楚、用詞恰當、字跡清晰、格式規范，記載的事實應當附有證明材料。要嚴格審計工作底稿的復核，建立完善的復核制度，并加強審計終結階段的復核，規范管理。

(二)提高審計人員素質，優化審計人員群體結構

審計質量控制中最活躍、最積極的因素是人，提高審計人員的素質是關鍵。因此，要加強審計人員的素質培養。這要求以人為本，深入抓好學習培訓，加強審計隊伍建設，全面提高審計人員的政治素質、職業道德和專業能力，不斷提高審計工作質量。具體來說，一要加強審計人員的職業道德教育，要求審計人員德才兼備，具有高尚的品德、正直的人格和一絲不茍的工作態度，具備德、能、勤、公、廉、儉六個方面的素質。二要定期對審計人員進行業務培訓，不斷拓展內部審計人員的知識空間，保證內部審計人員的知識更新與業務活動保持同步；并在掌握本專業知識的基礎上，了解掌握其他相關專業技術知識。三要加強審計人員的審計責任學習，分清自己審計責任和被審單位的責任，明確在哪些情況下要承擔經濟或法律責任。

(三)采用科學取證方法，確保審計證據充分正確

很大程度上，審計的過程就是取得、分析審計證據的過程。

審計結論的恰當性要求其依據的資料和事實(審計證據)達到一定的要求，對其結論要有充分的證明力。合格的審計要求收集充分適當的證據，并恰當地加以評價。這要求制止審計取證中的主觀隨意性。對審計查出的問題必須做到事實清楚、準確，要有法律法規依據，要有可以實際收集到的證據。審計人員在取證和選用證據上，要研究和采用科學的方法，注意審計證據相關的取證范圍、取證的全面性。要鼓勵企業積極開發內部控制，不斷提高審計工作質量，促使審計職能由從前的監督向管理服務延伸，并且利用自身對企業情況較熟悉的優勢，發現問題的根源，提出可行的建議，為企業進一步完善管理服務。

篇5

【關鍵詞】 法務會計體系； 法務會計人才培養體系； 法務會計應用體系

隨著市場經濟的迅速發展，社會環境和經濟運行過程日益受到法律規范，與此同時，利益的驅動與誘惑，致使涉及經濟的違法違紀及犯罪案件急劇增多，急需能夠客觀公正地處理這類案件業務的法務會計人才。人才培養靠教育，人才培養目標的實現，關鍵在于構建合理的人才培養體系及應用體系。

一、法務會計人才培養體系及應用體系框架

法務會計學科體系的建設與發展，對法務會計教育及人才培養體系的促進作用和對法務會計實踐的指導作用是非常直接的。這是因為各種法務會計學科在形成與發展過程中，是為了適應法務會計教育及人才培養的需要。在此基礎上，法務會計人才培養體系應包括：第一，應明確法務會計人才培養目標；第二，探索法務會計人才培養模式；第三，設計法務會計專業課程體系及專業課程設置；第四，將現代教學手段融入法務會計教學中；第五，確立法務會計實踐教學模式；第六，爭取法務會計人才的資格認證；第七，加強法務會計人才培養制度建設等。這些內容相互依存，密切聯系構成了法務會計人才培養體系。是誰需要法務會計信息，以何種方式應用，法務會計工作有何特點，這些內容構成法務會計的應用體系。法務會計理論是通過法務會計人才實現其應用的，反過來經過實踐檢驗，從而發現理論存在的問題并加以補充和完善。

二、法務會計人才培養體系

法務會計人才培養體系，指在一定范圍內按照一定的秩序和內部聯系組合而成的整體，該體系的構建與優化，是促使法務會計理論發展與應用的關鍵。

（一）法務會計人才培養目標

法務會計人才培養目標，是人才培養目標體系中的基層目標。對法務會計人才培養目標的認識，是確定法務會計教育其他環節的起點。只有確定了法務會計人才的培養目標，才能對法務會計教育的其他問題進行相應的研究。經過研究筆者認為，法務會計人才培養目標主要是培養掌握基本會計理論和技能，具有審計、法律等相關專業知識與基本技能，并具有創新意識、較高的職業道德和較強的社會責任心，能夠綜合運用法律知識、會計學知識以及審計方法與調查技術，處理經濟事件中涉及的法律問題，是懂得法律并具有綜合型、復合型之特點的高級法務會計專門人才。他們可以在會計師事務所、律師事務所、企事業單位等經濟組織，從事會計核算、監督、鑒證、評價及經濟事件中所涉及的法律證據的取得與管理，也可以在企、事業單位、社會中介機構、司法部門專門從事法務會計的服務與咨詢工作。

（二）法務會計人才培養模式

根據法務會計人才培養目標要求，筆者本著培養理論水平和實踐能力相結合，綜合能力和專業能力、專長能力、拓展能力相結合的原則，設計法務會計人才培養模式。一是理論教學按會計的特點和工作流程及法律的特點及程序設計人才培養模式，旨在提高人才的會計、法律等基本理論水平；二是實踐教學根據專業的業務流程及崗位需要設計案例、情景模擬、綜合演練等方式。

法務會計涉及多個學科領域的知識，重在各學科綜合的應用能力。案例設計，一是由教師講授、列舉、描述、分析案例，促進學生對理論知識的理解，學生只被動接受；二是學生設計案例，即由學生根據所學理論自行設計案例，設計案情的不同發展方向，作出區別性分析，得出不同的結論，轉變學生從被動接受者提升為主要參與者和設計者。情景模擬，即由學生將講案例排演成小品，進行情景模擬，營造身臨其境的感覺。綜合演練，如何通過會計賬戶、報表等信息查處經濟犯罪、財務舞弊查處、納稅申報與稅收調查，如何獲取案件所需證據；如何從法學角度查處會計賬證的合理性和合法性等。

（三）法務會計專業課程體系與專業課程構建

我國的法務會計專業教育尚處于起步階段，所以法務會計專業課程體系設置應根據人才培養目標，區別于傳統的財會專業，它不是純粹的會計審計專業，也不是單純的法律專業，而是多學科的交叉與融合。本著“兩線”+“一面”+“實踐”的原則設置課程。

“兩線”之一，即法律類課程，如，刑法、民法、民事訴訟法、刑事訴訟法、國際法、國際經濟法、犯罪心理學和邏輯學、證據學、經濟法、稅法等，尤其是取證技術；“兩線”之二，即會計審計類課程。課程除具有會計專業相關知識外，尤其應側重基本會計準則、具體會計準則、行業會計制度以及獨立審計準則的學習，重點熟練掌握會計技術、審計調查技術等方法。“一面”，即廣博知識面類課程。包括統計、管理學、稅收征管、財經應用寫作、計算機技術等拓展知識面類課程，重在培養多科性技能人才?！皩嵺`”即，設計動手能力培養的實踐類課程，例如，法務會計案例、審計案例、手工會計模擬、會計信息化模擬、多媒體會計模擬、多媒體審計模擬、納稅申報、稅收籌劃等實踐類課程，全面提高法務會計人才的專業技術和動手能力。模擬教學和案例教學應作為法務會計專業化人才培養的重點方式，應設計運用會計、審計、法律法規來偵破或解決有關經濟活動及其糾紛處理、舞弊案件處理的綜合案例來進行教學活動，使法務會計人員學習內容更加接近實際，為未來從事經濟活動、經濟案件或舞弊案件的審核、計算、分析，為法庭作證提供有力證據。

（四）現代教學手段在教學中的應用

包括計算機在內的信息技術的廣泛使用，增加了教育信息、促進了教學質量的提高，是未來教育發展不可或缺的重要手段。法務會計教學可以借助計算機、音像系統等多媒體設備，在常規的課堂教學方式的基礎上引入圖形、聲音、動畫、視頻等多媒體，來強化學生感性認識和分析能力，提高學生的學習興趣。例如，拍攝產品工藝過程錄像、會計工作錄像、法庭審判、法庭證據調查等錄像，在法務會計課上進行播放，向學生演示法務會計人員進行取證、調查、統計、匯總等不同工作內容情景，增強學生的感官認識，以便進一步增強對法務會計崗位需要及工作性質、工作流程的理解與認識，從而增強職業興趣、專業愛好。

（五）法務會計實踐教學模式及實踐教學方式

法務會計專業是多學科融合的邊緣學科，在理論教學環節上應重視理論與實踐教學緊密結合，法學思維與會計學、審計學思維相融合。即，在講授會計學、審計學類課程時，引導學生運用法律的知識思考和解釋會計學問題；反之，在講授法學類課程時，引導學生運用會計學知識思考和解釋法律問題等。避免孤立的法律或會計教學。在實踐環節上采取校內多模塊模擬（分會計、審計、會計信息化、納稅模擬等模塊）、案例分析和情境設計、實踐基地的頂崗實踐及參觀實踐和社會調查等靈活多樣的方式，全方位的實踐形式培養法務會計人才成為創新性、多元性、獨立性思維的復合型專業人才。

（六）法務會計人才培養及資格認證制度建設

法務會計人才培養同其他專業一樣，須加強人才培養的制度建設。當法務會計發展到一定階段，隨著經濟發展對其人才的需求會大幅增加，法務會計人才的培養就不應該是無序狀態，而應該需要規范和約束。例如，在財政部門主管下設立“法務會計學會”，負責會計界和法律界的溝通與協調，組織開展法務會計理論及法務會計實務的研究；在教育部門主管下設立“法務會計人才培養研究會”專門開展對法務會計人才培養的研究。財政與教育主管部門會同其他有關部門聯合建立一系列法務會計人才培養制度，包括培養規格、培養方式、后續教育、法務會計人員資格認證、法務會計專家證人認證、法務會計操作規范等系列制度，從而，使法務會計人才培養有章可循，法務會計人員的服務有行動指南與操作規范，法務會計人員的價值體現有評價標準。

三、法務會計應用體系

是誰需要法務會計的信息，以何種方式應用，法務會計工作有何特點，這些內容構成法務會計的應用體系。

（一）法務會計的應用領域

在企業，因為商品的購銷活動可能產生債權債務糾紛、因納稅業務可能產生稅務糾紛、因利益驅動可能有舞弊行為，這些行為均需要法務會計人員運用合同法、稅法、證據法等相關法律知識，站在會計視角提供有利于當事人的專業證據或意見；在司法機關，有關經濟案件的偵破需要法務會計提供專業訴訟證據；會計師事務所開展舞弊專項審計，需要法務會計人員的審核意見及專業支持等。

（二）法務會計的應用方式及工作特點

從專業人才看，法務會計人才應該是既熟悉有關法律知識，又精通會計業務的跨專業、跨領域的復合型人才；從工作實質上看，法務會計工作就是注冊會計師工作和律師工作的有機結合。因為，單純的注冊會計師或律師都無法獨立地完成當事人的委托，處理各種經濟糾紛的有關問題，特別是財務與法律相結合的問題，這就需要既懂得會計、審計知識，又熟悉法律知識的專業人員來從事這項工作，這樣的專業人員就是法務會計人員，這種工作就是法務會計工作。

四、結束語

總之，法務會計職業是我國經濟發展的熱門職業，法務會計的應用是市場經濟規范發展的必然趨勢，法務會計教育需要區別于其他專業傳統的目標模式；我們要從人才培養目標分析入手，積極探索人才培養模式，構建課程體系，探討實踐教學模式，進而完善法務會計人才培養體系及應用體系，為盡快培養社會急需的法務會計人才服務。

【參考文獻】

［1］ 張奕.構建基于實踐層次的法務會計發展模式［J］.中國農業會計，2011（9）.

［2］ 秦懷博.法務會計研究方向［J］.現代經濟信息，2011（11）.

篇6

政府公共部門的財務管理是指運用價值形式對以政府公共部門為主體的財務活動和所體現的財務關系進行的管理。具體來說，政府公共部門財務管理工作的主要內容是如何合理編制預算？熏依法組織收入？熏提高財政資金的使用效益，建立健全財務監督制度，以及如何處理好本部門與財政部門之間的關系、政府垂直的行政層次之間的關系、同級政府內部各部門之間的關系、政府行為與納稅人和納費人之間的關系、與債權人之間的關系等。公共部門財務管理水平的提高將會為財政管理決策和各項措施的有效執行提供強有力的保障。

一、我國政府公共部門財務管理現狀分析

現階段，我國有相當一部分的政府公共部門在財務管理過程中存在著財務制度不健全、財務收支隨意、國有資產流失和浪費嚴重、投資低效、財務監督和評價機制不健全等現象?？傮w來看，我國政府公共部門的財務管理水平相對于企業管理水平而言，應屬于起步階段。分析其原因，筆者認為，主要有以下幾個方面：

（一）政府公共部門單位領導財務管理效率和責任意識不強

由于政府部門的資金大部分來自財政撥款，在傳統的財政管理體制下，經費按功能劃分，資金切塊安排，隨用隨批，資金使用無統一安排，在一些不太重視財務工作的單位，財務部門成了單位領導實際意義上的“大出納”，領導同意就支出，有錢就花，沒錢就“跑部錢進”或采取各種手段、編制各種理由要求追加預算。即使是在某些財務工作較為規范的單位，單位領導對財務管理工作的理解也只是局限在規范會計行為，保證資金和國有資產的安全完整，以及日常公用經費支出的考核上，而沒有太多的削減開支和有效運作財政資金的效率意識。至于財務管理決策失誤的領導責任問題，雖說地方財政和審計部門會對政府各部門的財務管理狀況進行監督檢查，但經常是當某些無效或違規的財務決策發生之后，只要相關領導沒有濟私時，財政和審計也就很難追究相關人員的責任，而只是簡單的以“無管理經驗”等托詞而使相關領導免于處罰，從而導致行政部門領導的責任意識不夠強。

（二）政府公共部門財務人員素質偏低

目前我國政府公共部門的部分會計人員專業知識和業務素質偏低，主要是由以下兩個原因造成的：一是和人們對政府公共部門財務工作的認識相關。長期以來，很多人（包括部門領導和財務人員）都認為，政府公共部門的財務人員素質不需要太高。因為，政府公共部門的資金從財政來，又由財政安排支出，財務管理是可有可無的，只要會簡單的記賬、算賬、報賬就行。正是在這一認識指導下，政府公共部門的很多老財務人員是沒有接受過正規專業教育和培訓的，而是由于工作需要從別的崗位直接調過來做財務的，其專業素質是可想而知的；二是受現行會計教育培訓內容的限制。即在現行的會計專業全日制教育和會計人員后續教育培訓中，政府公共部門會計人員的財務管理的業務需求似乎被遺忘了?？v觀各大院校會計專業課程設置和各地區財政部門舉辦的各種后續教育內容，都注重培養和培訓的是針對企業會計人員的業務需求。很少有院校在會計專業的課程體系中設置了財政學、公共部門管理學等課程，導致的是接受過正規教育和培訓的會計人員在知識結構上也存在偏差。因此，政府公共部門的財務人員，由于缺少相關專業知識和資金運作的實際經驗，面對新形式下的公共部門財務事項，在財務管理過程中也往往只能表現為對規則的遵守。

（三）政府公共部門財務管理制度不完善

政府公共部門財務管理制度的不完善主要體現在以下二個方面：一是大部分單位未建立有效的資產管理制度。由于政府公共部門的資產主要屬于非經營性資產，不計成本，不計盈虧，致使某些部門只想花錢，不想節流；只顧花錢，不問效益；只重購置，不重管理；只反映支出，不反映存量及其質量狀況；只注重財政預算的安排和經費的追加以及占有、使用和處置資產，而不重視現有資產的合理使用和管理等。另外，部分單位視國有資產為“私有”財產，資產隨意處置等方面。導致國有資產大量流失和浪費；二是未建立有效的預算編制和監督機制，導致上級政府職能部門無法有效監控下屬單位的預算編制和執行，對下屬單位采用預算資金擠占、挪用、虛列支出轉掛的辦法隱藏資金等行為無法及時發現，使部門預算的編制成了虛設。

（四）財務管理模式和手段落后

當前政府公共部門財務管理還處在相對傳統的分散管理模式下，未將現代信息技術廣泛運用于財務管理的過程中，導致不同政府部門之間、同一部門的各級政府間，形成各個信息孤島，財務資料相對割裂，下級單位的財務資料需層層上報、匯總，信息反饋比較遲緩，信息的真實性、準確性無從保證，工作難以進行有效協同，上級政府職能部門的財務控制措施很難進行有效落實，財務管理水平很難提高，財務風險無形加大。

二、完善我國行政公共部門財務管理的建議

（一）強化政府公共部門領導的效率意識，加強其領導責任

政府公共部門代表國家意志、受社會公眾委托，依法履行公共事務管理，提供公共服務職能，因此，從財務的角度看，政府公共部門應依法履行籌集和使用公共資金，不斷提高公共資金使用效率，保全公共財產，保護公共財務安全，向社會公眾提供相關財務信息，并接受社會公眾的監督等財務受托責任。而加強政府公共部門的財務管理工作是依法履行財務受托責任的一個必要手段。我國的《會計法》明確指出，單位負責人應對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；財政部頒布的《內部會計控制規范——基本規范》中也指出，單位負責人對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責。由此，我們可以看出，政府公共部門的領導對本單位的財務管理工作承擔著不可推卸的領導責任。因此，建議政府各部門在考核領導干部時，一方面應考核其履行行政職能情況，另一方面也要將其所在部門的國有資產是否完整，有無損失浪費現象，有無任意截留、挪用預算資金等違反財經紀律的行為作為領導干部考核的一項重要指標。除此之外，各級財政、審計部門應采取有力措施，切實加大對國家行政部門財務監督檢查力度，強化政府公共部門領導的效率意識和領導責任，除對嚴重違反財經紀律的行為進行依法處理、處罰外，因單位內部財務管理混亂給國家財產造成損失浪費的，不但要追究直接責任人的責任，還應嚴格追究單位負責人的責任。

（二）重視政府公共部門財務人員素質的提高

由于政府公共部門接受的是社會公眾的委托，政府公共部門的財務管理應以實現公共利益最大化為目標。與企業財務管理相比，在公共財政框架下的政府公共部門的財務管理，不僅要考慮經濟因素的影響，還要考慮政府的政治需求、財政部門的要求、上級機關的認同、轄區發展戰略等多方面的因素。其管理范圍更廣、難度更大，對財務人員的素質要求更高。因此，公共部門的財務人員素質的提高已顯得迫在眉睫。這一方面應從著重改變傳統的會計是簡單的記賬、算賬的觀念，把有效管理的觀念滲透到財務人員實踐中入手。另一方面，應提倡在全日制教育和會計人員的后續教育培訓中重視政府公共部門會計人員的專業需求，有針對性地加入一些滿足政府公共部門需求的專業知識。在會計專業全日制教育課程中應有選擇性加入財政學、政府經濟學、公共管理學原理等課程，在后續教育中不僅要加強對行政事業單位的會計制度進行的學習，還應安排組織學習一些預算法、政府集中采購制度等財政體制改革方面的知識。與此同時，還應采取各種手段，引導會計人員在學習財務管理知識的同時，拓寬知識面，掌握多學科知識和信息技術，不斷提高工作效率和質量。

（三）建立健全政府公共部門的財務管理制度

政府公共部門財務管理制度建立健全，不僅要加強資產管理制度、監督機制的建設，還應健全內部會計控制制度的建設，在會計機構配備合格的會計人員，做好賬務處理，建立相關的崗位分工監督制、票據管理制度、財產管理制度，使會計工作本身做到有法可依，有章可循。現階段，財務管理制度建設的一個新議題是如何采取有效措施嚴格遵守財政管理體制下的監督需求。自2000年開始財政部從改革預算編制方法著手逐步推開了財政管理體制改革，至今，已初步建立起部門預算的基本框架，并正在全國范圍內推行國庫集中支付制度和政府采購制度。財政預算體制改革后，通過政府預算的編制、審查、執行和決算，使得單位需要的每一分錢，都必須通過按規定編制科學的預算向國家申請，對申請到的經費，要嚴格按預算執行，不得隨意開支，使政府的收支行為從頭到尾置于立法機關和社會成員的監督之下。而國庫集中支付制度的推行，使預算單位的每一筆資金由過去的“暗箱”操作變為“陽光”操作，從而有利于加強財政對各單位預算支出活動的控制，實現對財政資金流向、流量的全程監控。防止了國家財政資金在使用上被層層截留挪用，損失浪費，效率低下的問題，加強了國家對財政資金的監督管理力度。財政體制的改革，也使得政府公共部門的財務管理工作內容更加豐富，財務管理工作從簡單的規范會計行為、保證資金安全完整，轉移到如何對預算資金進行合理配置，提高預算資金的使用效益，考核評價預算資金的使用效果等方面。

（四）引進現代化管理手段

隨著部門預算制度和國庫集中支付管理規定的執行，政府公共部門的財務管理模式也由原來的分散型向集中管理模式轉化，這就要借助現代信息技術，強化財務管理工作中的計劃、控制職能，以資金的計劃預算和使用為主線，工作執行的組織和控制為重點，財務支付和監督為依托，優化和規范財務管理手段，使政府公共部門基礎信息及財務信息實現充分共享，消除信息孤島，幫助政府各公共部門逐步形成體現自身特色的管理監控模式，實現對下級直屬單位財務管理中預算、決算、監督、評價等全過程的監督。

參考文獻

[1]李建發，。公共財務管理與政府財務報告與改革[J].會計研究，2004，（9）。

[2]約翰。J.格林。公共部門財務管理[M].經濟管理出版社，2002.

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關鍵詞：XBRL　工網絡財務報告　分類標準　風險　對策

作為財務信息處理的最新標準和技術,XBRL(可擴展商業報告語言,eXtensibleBusinessReportingLanguage)，從1998年誕生起至今獲得了迅速發展。目前XBRL國際組織已經包含了18個正式地區組織和7個臨時地區組織，會員達到550多家，會員所屬行業涵蓋了全球信息供應鏈，早在2005年5月，上海證券交易所以單位身份加入xBRL國際組織，成為了XBRL國際組織的會員。2007年12月，在加拿大舉辦的國際會議上,XBRL國際組織批準成立中國地區組織(xBRLChina)，并于2008年11月在北京舉行了XBRL我國地區組織成立大會。XBRL中國地區組織的成立，標志著中國的XBRL研發與應用進入了有組織、有規劃、跨部門、講實效的新階段，將更加有利于普及XBRL知識，推動XBRL技術的發展，促進XBRL在全國各行業、各領域的推廣應用，加快我國會計信息化的進程。我國XBRL的應用尚處于探索和起步階段，各方面都存在問題。因此。本文就XBRL技術及應用中存在的可能風險進行剖析，并提出解決這些問題的初步設想，以期為進一步深入研究及改進提供借鑒。

一、XBRL技術基礎

(一)xBRL的定義從商業角度來看，XBRL是一個開放的、平立的國際標準，是進行實時、準確、有效、高性價比的商業、金融和財務報告的數據電子化存儲、操作、復用與交換的標準。XBRL可以向企業財務信息供應鏈上的各方利益相關者提供滿足其各自多樣化需求的信息，這些利益相關者包括企業內部使用者、投資者、債權人、金融監管機構、稅務部門、統計部門、審計組織、信用評價機構等。XBRL的出現將給企業信息供應鏈的各個環節帶來深刻變革。從技術上講，XBRL是XML(可擴展標記語言，eXtensibleMarkupLanguage)在商業報告信息交換中的應用，是目前應用于非結構化信息處理尤其是財務信息處理的最新標準和技術。XBRL可以對財務數據進行特定的分類和識別，并對財務相關信息(包括量化的財務信息和非量化財務信息，甚至于非財務信息。如公司基本信息；公司股東、股本及權益分派信息；公司籌資、上市及募集資金使用信息；交易和關聯交易信息；重大事項信息等)提供更加強大的解釋與分析平臺，增強了企業財務報告披露的透明度和信息量，提高了財務報告信息處理的效率和能力。

(二)xBRL的技術構成XBRL的技術框架主要包括三個部分：XBRL規范(Specificafion)、XBRL分類標準(Taxonomy)和XBRL實例(Instance)。XBRL規范，即規格書，是XBRL的核心和基礎，是分類標準產生的依據。規范由XBRL國際組織制訂，主要用于定義xBRL的各種專業術語，規范XBRL的文檔結構，定義分類標準以及實例文檔的句法與語義，對XBRL標簽做出統一規定，以利于實現標準資料的交換與轉換。目前，最新版的技術規范是xBRL國際組織2003年的XBRL2.1版，之后又進行了多次修正。XBRL分類標準是XBRL規范的具體應用，是基于特定版本的XBRI規范而制定的。是由不同國家、不同地區或不同行業根據XBRL規范和自身會計準則而制訂的，適用于本地區、本行業的一類標準，是生成實例文檔的關鍵。分類標準要根據制作財務報表所依據的會計準則，定義財務報表中將要使用的各項財務報表元素，是制作財務數據的“詞匯表”；同時還要附加上相關的其他信息，如各元素在報表中的名稱、位置，以及各個元素之間的關聯性等。因此，XBRL分類標準的本質不僅是關于財務報表的詞匯和分類法，還包含了相關的會計理論和會計實踐。XBRI實例就是企業財務報告的一個實例文檔，反映了適應于XBRL規范的財務報表。實例文檔的數據含義由分類標準來解釋，即實例文檔是數據元素的集合，這些元素依照所使用的分類標準來取名，充當企業財務信息的載體。實例文檔需要同時滿足分類標準的定義和規范的限制。

二、XBRL的應用優勢

(一)實現了企業財務信息的電子化、標準化、規范化按照XBRI規范以及XBRL分類標準規定的格式，將企業的經濟活動及財務數據一次性地輸入網絡財務信息系統，并在網絡上以XBRL報表格式披露這些信息，實現了企業財務信息的電子化、標準化和規范化。無論是對企業內部管理者，還是對企業外部其他信息使用者，如投資者、信用評級機構、以及稅務、審計、統計等監管部門，都可以方便地獲得各自所需的財務信息，從而使企業會計信息的利用更加方便和充分，顯著改善了財務報告披露的效果。

(二)提高了財務信息的相關性、可靠性、及時性相關性要求提供的會計信息與企業經營管理目標相關、與信息使用者的決策相關；可靠性要求會計信息必須真實客觀地反映企業財務狀況和經營成果，同時這些信息應該是可驗證的；及時性要求會計確認、計量和報告不得提前或延后。以XML為基礎、借助于Internet網絡平臺，采用XBRL模式的網絡財務信息系統可以實時披露企業經濟活動的各種數據資料，并且在源頭上就可以發現錯誤數據并及時進行糾正，可靠性得到增強；在授權范圍內，信息使用者可以查看到與企業經營管理、與使用者決策相關的所有財務信息，提高了財務信息的相關性；由于互聯網的實時性，使得信息使用者不必等到事后再去獲取那些已經過時的會計信息，而是利用XBRL財務信息系統隨時生成“實時會計報告”，從而使企業內外部人員可以動態地、及時地得到企業的財務與非財務信息，實現了財務信息的實時性。

(三)提高了會計信息的應用價值，滿足了利益相關者對信息的差異性需求傳統的財務報告模式向信息使用者提供高度綜合的通用性的財務信息，忽略了不同信息使用者信息需求和使用上的差別；對企業經營活動缺少非財務信息描述，不可避免地造成許多會計數據在分類、加工、匯總的過程中丟失了部分內在含義。而XBRL財務報告實現了企業財務信息的電子化、標準化和規范化，因此企業無須按照使用對象不同而編制不同格式的財務報表，這就提高了企業制作報表的效率，降低了信息提供成本；而信息需求方可以通過Interne共享平臺快捷、可靠地實時獲得所需的原始數據(包括財務與非財務信息)，并根據自身的決策模型加以再分析與再利用，從而產生新的、更有價值的經濟信息，提高了會計信息的應用價值，降低了重新輸入而出錯的風險，也降低了信息利用成本，達到了以更低的成本、更高的效率實現信息的生成、分析、交換和共享的目標。

(四)改善了企業內部管理信息系統平臺，提高了管理績效建立基于XBRL的財務信息系統，可以使企業從大量的數據錄入和數據處理的繁瑣過程中解脫出來，有更多的時間與精力去分析財務結果，專注于企業未來的生產經營和銷售預測，挖掘出具有創造力的方法來不斷改進企業生產流程，提高管理績效，提升企業競爭力。

(五)具有較好的兼容性、開放性、通用性作為XML的擴展，XBRL可以運行在各種主流的軟硬件操作平臺上，可以工作在基于SUN、IBM、HP、PC等硬件上的UNIX、Linux、MacOS2、Windows等操作系統環境中，具有良好的兼容性。而且，XBRL是由非贏利組織XBRL，ORG推行的國際化、無國界、開放性的標準，任何組織或個人可以自由使用，并且還具有自定義標簽以及支持多國語言的特性，允許用戶在需要的時候自由擴展其標準或選擇采用何種語言。XBRL制定了嚴格的規范與分類標準，統一了的數據格式，并且允許在XBRL財務信息系統中包含多組基于不同會計準則的分類標準，用戶可依據自身需求選擇標準以及所需的報表格式，以便于制作不同格式的財務報表。但這些不同內容、不同格式的報表，來源于同一組原始財務數據，這樣就減少了數據在不同格式的報表間相互引用的差錯，避免了制作多份報表的繁瑣。這一點充分體現了XBRL具有極強的通用性。如對于國內一般企業和發行A股的上市公司，一次性錄入財務數據，連同據此生成的一份XBRL財務報表就可以滿足信息需求各方的所有要求。對于同時發行A股和H股的上市公司，依據同一份數據，只需根據兩種不同的XBRL分類標準點擊兩次鼠標，即可編制出分別適用于內地和香港的兩份財務報告。類似地，對于跨國公司財務信息的合并匯總披露問題，如總部設在美國，中國和英國設有分公司的跨國公司，各國分公司必定使用當地的會計準則和XBRL分類標準，作為總部要按美國的GAAP編制合并報表，同樣可以很方便地實現匯總披露。

三、XBRL應用風險

(一)xBRL分類標準不完善由于XBRL中國地區組織剛成立不久，還沒有統一協調前期的研究與標準制定工作，因此，基于我國會計準則的XBRL分類標準尚未真正建立。雖然2003年頒布實施的《上市公司信息披露電子化規范》中采納了XBRL信息披露格式標準，但其中只定義了工業企業的財務報表科目，對金融企業、房地產等其他行業還沒有制訂相應的分類標準。另外，上海證券交易所(以下簡稱上交所)、深圳證券交易所(以下簡稱深交所)、以及上海立信會計師事務所等中介機構也分別制定了一些XBRL分類標準，但其各自從不同角度(如基于信息監管者的角度、或基于審計導向角度)作為切入點開發的分類標準，都有所差異、不盡相同。在遵循同樣會計準則的大環境下，出現不同的會計信息分類標準，著實無法發揮xBRL的技術優勢與效力，也不利于會計信息化的推廣和應用。在這樣的條件下，應用軟件的開發、在企業中推廣應用XBRL都是不現實的，在實踐中既難以操作，還會造成無謂的重復勞動，增加使用成本。因此，目前企業應用XBRL具有較大風險。

(二)XBRL應用軟件不成熟正因為XBRIJ分類標準尚不完善，XBRL的應用軟件也就不可能成熟和推廣開來。雖然上交所、深交所都針對上市公司創建了各自的XBRL應用平臺，但這些軟件都是有選擇性地針對部分上市公司，并不適用于所有企業，特別是非上市公司、大量的中小企業還沒有可供選擇的軟件。顯然，如果企業目前自行開發或選擇使用不成熟的應用軟件，必定也會承擔較大風險。

(三)財務信息安全保障不充分XBRL的信息披露功能在給企業內外的信息使用者帶來便利的同時，也產生了企業信息情報泄露的威脅。財務信息的安全性既取決于存儲XBRL數據和文檔的服務器的安全可靠，還取決于保證信息在Internet網上完整傳遞的安全程度。就網絡技術而言，雖然XML與HTML相比已經顯現出較大的先進性，但其同HTML一樣，在設計時并沒有過多地考慮XML的安全性問題。因此，以XML網絡技術為基礎的XBRL財務信息存在固有的不安全隱患。目前XBRL財務報告面臨的安全威脅主要包括信息篡改、信息泄露、中間人攻擊(Message Substitution)、IP地址欺騙(IPSpoofing)、數據包監測(Packet Sniffing)、計算機病毒等，它們對網絡財務信息安全造成了嚴重威脅。所以，在安全性得不到保障的情況下，應用XBRL財務報告具有極大的風險性。

(四)企業應用XBRL的制度不完備XBRI本身只是一項技術，并不改變會計準則，企業只要遵循會計準則按照原有形式披露財務信息也未嘗不可。盡管XBRL可以改善企業內部管理信息系統平臺、提高管理績效，實現財務信息的電子化、標準化與規范化，但新技術的使用必定會增加使用成本。企業在人力、物力和財力上都要有一定的投入，軟硬件的購置或升級、人力資源的培訓、系統使用維護等，都會讓企業存有顧慮。另外，XBRL的應用也不能夠改變財會人員做假賬的意圖，因此，如果國家或相關管理機構沒有制定相關制度和配套措施，不對企業是否應用XBRL及規范化地應用XBRL行約束，那么對會計信息披露的變革能否成功會形成較大風險。

(五)XBRL推廣應用氣氛不濃郁XBRL是新生事物，國際上的研究最多也剛開始起步，XBRLChina才剛成立，國內還缺乏xBRL標準的權威和專家，對XBRL的研究基本上還停留在理論層面，尚未形成一定的理論體系，全面的應用幾乎沒有。同時，由于必要的XBRL理論研討、知識培訓、技術交流、高校相關專業XBRL的教育教學都嚴重匱乏，大多數會計人員、審計人員、企業財務人員幾乎沒有相關的知識儲備，所以，對XBRL的推廣應用基本不具備應有的條件，沒有相應的氣氛和土壤。

四、XBRL應用策略與建議

(一)盡快制定和完XBRL分類標準　在XBRL中國地區組織的組織與推動下，盡快推出基于我國企業會計準則的統一的XBRL國家分類標準、行業分類標準及相關技術標準。分類標準是一個非常復雜的框架體系，也是推廣應用XBRL的基礎與關鍵所在，其復雜性來源于會計準則和會計實務的復雜性。從標準應用角度而言，XBRL分類標準涉及國家、行業和企業三個層面，首先應當制定國家層面的核心分類標準，然后依次向行業、企業擴展；從會計系統本身而言，XBRL分類標準涉及財務報告、審計、賬簿和憑證三個層次，首先應當以財務報告為切入點制定分類標準，然后深入到審計、賬簿和憑證系統，并且解決好各個子系統之間的關聯，最終建成完整的XBRI分類標準體系；從會計標準而言，XBRL9類標準涉及企業會計準則、行政事業單位會計準則、非營利組織會計制度、小企業會計制度等，應當首先制定基于企業會計準則的分類標準，然后向其他領域會計標準推進。只有盡快搭建這一架構，健全和完善分類標準體系后，才有條件開展后續的研發與應用推廣。

(二)加強XBRL支持軟件的開發目前，XBRL國際規范己趨成熟。XBRL國際組織聲稱在XBRL2.1版本后短期內不會再公布新的XBRL規范，而國內XBRL分類標準也在加緊制訂之中。因此，在研發風險逐步降低，國際國內成功應用案例逐漸增多的條件下，

XBRLChina應組織大型的軟件開發商加盟，會計界、企業界、科研教育機構等有關各方應與軟件公司積極配合，在分類標準完善之后盡早開發出適用的應用軟件。當前國際上能夠提供XBRL實際技術并開發出實用產品的軟件公司并不多，美國的微軟(Microsoft)與埃德加(Edgar)公司合作為SEC提供XBRL服務；德國證券交易所的XBRL業務由Software AG公司完成；韓國科斯達克(KOSDAQ)的XBRL系統由美國Ubmattlx公司提供；國內上交所的XBRL系統由新利多公司提供。因此，為了提高國內企業應用XBRL標準的水平和范圍，相關部門包括軟件開發商也可以與國際上有經驗的大公司加強合作，為國內企業研發出功能強、通用的XBRL應用軟件。

(三)加強XBRL財務系統安全性的設計與建設如　如上分析，XBRU立用的安全隱患與Inteme固有的缺陷息息相關，因此。隨著國際互聯網完全性能的日益改善，XBRL技術的安全指標也會隨之提高。但企業財務信息作為高度敏感的商業信息，還必須額外采取一些必要的安全措施來最大限度地保證其完整性、真實性、可靠性和保密性。如在應用基于XBRL的企業財務信息系統時，在信息源頭上，由會計信息系統對公司的業務或事項進行確認、計量、記錄、生成財務信息，并經過專門的核查軟件自動核對確定正確有效后，才能將XBRL格式的文檔及數據存放于公司的數據庫中。在時，還需將這些信息分為可公開的XBRI信息(如報表等)與不公開的機密XBRL信息，對兩類資料分別設置不同的訪問權限。在網絡傳輸中，采用數據加密和數字簽名、PKI(公開密鑰基礎設施，PublicKeyInfrastructure)等安全措施，保證數據傳輸的可靠和完整。對于信息訪問者，可以根據身份確認分別予以授權，不同的客戶只能訪問其權限之內的信息。

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【關鍵詞】 國家審計機關； 聘用審計； 成本； 效益

一、國家審計機關聘用審計的機理分析

（一）國家審計機關聘用審計的定義

筆者這里所研究的聘用審計是指國家審計機關在實施審計項目過程中遇到審計力量不足、相關專業人員不能滿足要求時，聘用外部注冊會計師事務所、其他專業機構（以下統稱“中介機構”）及專業人員參與審計。被聘用的中介機構或者專家不能承擔所有的審計工作，而且要受到審計機關指導和監督。中介機構是指依法設立的運用專門的知識和技能，按照一定的業務規則或程序為委托人提供中介服務，并收取相應費用的組織。受聘中介機構及專業人員參與審計的形式包括：委托中介機構承擔某一審計項目或某一審計項目中的主要或部分工作任務；聘用專業人員參加審計組工作。以上兩種形式，均需由審計機關的審計人員擔任審計組組長，運用被聘用中介機構或者專家的審計結果，并對被聘用中介機構或專家的審計質量進行監督檢查。從法律意義上講，在聘用審計中，國家審計機關通過與被聘用的中介機構簽訂合同形成了委托關系，即國家審計機關是委托人，被聘用的中介機構或者專家則是人，被聘用的中介機構或者專家實際上是以國家審計機關的名義從事審計業務，其最終的法律后果由國家審計機關來承受。在這種情形下，國家審計機關與被聘用的中介機構或專家之間是委托和被委托的法律關系，其具體權利義務受委托協議約束。因此，委托人與受托人的關系是法律關系。作為委托人而言，委托事項應該具有可委托性，即委托事項應該是法律沒有禁止委托他人代為的情形。同時，受托人必須要有獨立從事審計業務的權利能力和行為能力，即被聘用的中介機構或者專家應該具有相關的專業勝任能力。假如被聘用的中介機構或者專家不具有相關的勝任能力，則此種聘用是違法且無效的。

（二）國家審計機關聘用審計的動因

聘用審計涉及三方關系，包括聘用審計的委托方，受托方和被審計方。聘用審計的委托方一般是指國家審計機關；受托方是指被聘用機構或者專家；被審計方是指被審計單位，被審計單位負責人對本單位提供的財務會計資料的真實性和完整性負責。聘用審計中的審計實施者既包括國家審計機關又包括外聘的機構或專家，也就是說審計實施者包括聘用審計關系中的委托方和受托方，這也是聘用審計比較特殊的地方。其中國家審計機關在審計的實施中居于主要地位，其應該對審計的過程及結果負責，而被聘用的機構或者專家主要是對審計實施起到輔助作用。由于聘用審計中的委托方同時也是審計實施方的組成部分，這就決定了國家審計機關需要對被聘用的機構和專家進行監督和評價。

最早提出國家審計機關實施聘用審計的原因是由于政府機構的改革和競爭的加劇，國家審計機關對于國家審計業務的壟斷地位受到威脅，這種威脅促使國家審計機關實施聘用審計，借助外部審計人員的知識技術，從而增強審計的效率（Joint Committee of Public Accounts，1989，1996；Price Waterhouse，1995；Maddock等，1997）。Raman & Wilson（1994）通過分析1984年至1987年的數據，指出嚴密的聘用審計機制可以減小審計人員在國家審計中的道德風險。Gansler （2002）指出組織嚴密的聘用過程可以給聘用者提供相關信息，識別出合格的被聘用者，達到國家審計機關實施聘用審計機制的目的，即提高審計質量。

本課題組認為國家審計機關實施聘用審計的動因主要包括兩個：一個是節約審計成本，提高審計效率；另一個是增強審計結果的可信性，提高審計質量。由于國家審計機關的審計業務具有壟斷性，不像注冊會計師事務所審計業務具有競爭性，因此國家審計機關存在的道德風險（Moral Hazard）較高。因而，廣大公眾對于國家審計機關的審計質量都存在疑慮。根據國外學者的研究表明，在國家審計機關中采用聘用審計機制可以減小或者避免道德風險的出現（Copley & Doucet，1993； Raman & Wilson，1994；Jesen & Payne，2005）。

二、國家審計機關聘用審計的成本分析

（一）國家審計機關聘用審計成本的含義

經濟學上所說的成本是指人們在經濟活動過程中，為達到一定的目的而發生的各種人、財、物、時間、信息、機會等資源的價值犧牲或付出的代價。該定義包括了顯性成本和隱性成本。因此，政府審計成本就是政府審計機關和人員在審計活動過程中，為達到審計目標而發生的各種資源的消耗或付出。

劉洪波（2007）指出狹義的政府審計成本是指政府審計機關和人員在審計活動過程中的人力、物力、財力。廣義的政府審計成本是指一切與政府審計活動相關的，為達到經濟監督和評價的效果，取得預期效益而發生的各種耗費和支出。政府審計成本分為固定成本和變動成本。政府審計成本中的固定成本主要是日常維持費用，包括人員基本工資、日常辦公維護費用等。變動成本是指圍繞審計業務數量或審計項目而變化的支出，包括差旅費、審計組辦公用品耗費等。

劉正毓（2010）指出國家審計成本是審計機關及其審計人員在依法獨立履行審計職責過程中發生的全部支出(包括所投入的人力、物力、資金、時間等)的貨幣表現。廣義上的審計成本是指政府在經濟管理和監督活動中用于審計支出的費用總和。狹義上的審計成本是指審計機關完成各個具體的審計項目需要花費的資金成本、人力成本和時間成本的貨幣表現。狹義的國家審計成本由以下七個方面構成：一是工資成本；二是社會保障成本；三是購置成本；四是公務成本；五是業務成本，指支付的印刷費、圖書報刊資料費、人員培訓費、租賃費、咨詢費、鑒證費等；六是潛在成本，主要是指由于審計意見不恰當、審計處理處罰不當可能引起的訴訟或賠償，以及審計聲譽的損失；七是其他成本，指不可預見的各項支出，如對社會公益事業的贊助等。

本課題組認為國家審計機關聘用審計成本是指政府審計機關和人員在聘用審計活動過程中，為實現審計目標而發生的各種資源的耗費。其應該分為顯性成本和隱性成本。根據經濟學的概念，顯性成本是指計入賬內的、看得見的實際支出；隱性成本是一種隱藏于企業總成本之中、游離于財務審計監督之外的成本，是由于企業或員工的行為而有意或者無意造成的具有一定隱藏性的將來成本和轉移成本，是成本的將來時態和轉嫁的成本形式的總和。

國家審計機關采用聘用審計后的審計成本中的顯性成本包括人員的工資成本（包括外聘人員和內部人員的工資費用），購置成本（為實施此次審計所發生的項目建設費用，交通工具、專用設備、信息化及辦公自動系統維護等的購置費用等），公務成本（指支付的辦公費用、郵電費、水電費、差旅費、會議費、車船燃料及維修費、修繕費、勞動保護費、各種保險費和外事調查取證費等），業務成本（指支付的印刷費、圖書報刊資料費、人員培訓費、租賃費、咨詢費、鑒證費等）。

隱性成本主要是由于采用聘用審計會對國家審計機關帶來風險產生的。根據理論和交易成本理論，外包業務一般會引起四種風險：鎖定風險(lock-in)，合同修訂風險（contractual amendments），無法預測的轉換與管理成本風險（unexpected transition and management costs）和訴訟風險（disputes and litigation）。鎖定風險是指聘用者對被聘用者具有依賴性，一旦與被聘用者終止合同，聘用者會遭受很大損失的可能性。鎖定風險主要是由于聘用者在選擇被聘用者時，限制競標的數量，聘用者缺乏外包業務的相關知識等原因造成。合同修訂風險是指由于未來的事件存在不確定性，如果聘用方要修改合同，則造成高成本的可能性。該風險主要是由于社會環境的不確定性，技術的改變和中斷，外包業務的不確定性等原因造成。無法預測的轉換與管理成本風險是指存在隱性或者低估成本的可能性。它主要是由于聘用者缺乏外包業務的專業知識，導致外包業務與不外包業務的重復等原因造成。訴訟風險主要是指聘用者被第三方訴訟的可能性。它主要是被聘用者不完全具有外包業務的專業知識，無法評價被聘用者的業績，造成第三方損失等原因造成。由于國家審計機關的聘用審計就是國家審計機關外包審計業務給外部的中介機構，因此，也會涉及到上述風險（在我國，由于國家審計機關屬于行政機構，不涉及訴訟風險）。這些風險都會給國家審計機關帶來額外的費用，屬于隱性成本。

（二）國家審計機關聘用審計對審計成本的影響

目前學術界對于國家審計機關聘用審計對審計成本的影響有兩種觀點：

一方面，學者研究發現競爭的環境能夠減少提供服務的成本（Copley & Doucet，1993； Bandyopadhyay & Kao，2001； Cavalluzzo，2002； Jesen & Payne，2005等）。由于國家審計機關實施聘用審計機制，實際上也在某種程度上增加了國家審計業務的競爭，那么在國家審計機關實施聘用審計機制，就可以減少審計成本。Lowe等（1999）指出由于審計是外部中介機構的核心業務，它們會在增強技術效率方面投入更多，從而外聘人員比內部審計人員更容易獲得規模經濟和提高效率，節約審計成本。

但另一方面，外聘人員如注冊會計師比國家審計人員具有更高的保留工資（Reservation Wage）。由于外聘機構，如注冊會計師事務所是一個受管制的行業，它要求執業的審計人員取得專業職格才能提供鑒證服務，而且一旦出現審計失敗，國家審計機關所承擔的責任小于外聘中介機構。Arens & Loebbecke(1994)和Seaberg（1996）研究也發現企業在外包審計業務時，會把一些控制測試交由內部審計人員實施，以便節約外包的成本?？梢?，聘用審計也可能導致審計成本較高。

（三）國家審計機關聘用審計成本的影響因素分析

1.審計風險

審計風險是指審計人員遵守審計準則仍然可能簽發錯誤審計意見的可能性。審計風險受到被審計對象重大錯報風險和審計人員檢查風險的影響。被審計對象的重大錯報風險是指被審計單位在審計前就存在重大錯漏報的可能性。它主要與被審計單位的經營情況（如經營風險）、被審計單位的固有風險（如被審計單位組織結構的復雜性、被審計單位的規模、被審計單位的地理位置、行業風險等），以及被審計單位的控制風險（如內部控制存在的漏洞等）有關。審計風險對審計成本的影響體現在兩個方面：一是在執行審計業務的過程當中，在一定的期望審計風險下，固有風險和控制風險大小的評價將直接影響可接受的檢查風險的大小；二是較高的審計風險將增大國家審計機關以及外聘人員出具不恰當審計報告的可能性，因而遭受損失的可能性也隨之增大。

2.外聘人員的素質及勝任能力

在聘用審計中，外聘審計人員是審計的主體，審計活動受到審計人員的知識、經驗、能力和努力程度的影響。外聘審計人員的專業知識和經驗直接影響外聘審計人員的取證數量和審計判斷，直接影響外聘審計人員發現錯誤和舞弊的能力，從而影響審計成本效率和審計效果質量。

3.國家審計機關采用聘用審計的審計方案

審計方案是審計計劃的一部分，是實施審計的事前規劃，如果審計方案制定得合理、有效，可優化審計資源的配置。審計小組在編制審計實施方案時，能否科學合理地規劃審計時間、人員和經費等成本構成要素，直接影響審計成本，另外審計方案中審計目標和審計重點的確定是否準確也間接影響審計成本。

三、國家審計機關聘用審計的效果分析

（一）國家審計機關聘用審計效果的定義

審計效果實質上就是審計質量。理論上，西方學者主要從兩個角度定義審計質量。一個是過程觀，即認為審計質量就是審計過程要遵守審計的相關規范（GAO，1987；Cook，1987；Hardiman et al.，1987； O'Keefe等，1994；Aldhizer et al.，1995；Brown & Raghunandan，1995；McConnell & Banks，1998；Tie，1999；Krishnan & Schauer，2001；Lowensohn & Reck，2004）。一個是結果觀，即認為審計質量是審計師發現并且報告客戶財務報告中錯誤的聯合概率（DeAngelo，1981；Dopuch & Simunic， 1982； Simunic & Stein，1987；”O’Keefe & Westort，1992）。由于過程觀和結果觀各有其嚴密的邏輯基礎和存在的合理性，更多的學者將程序觀和結果觀相結合來界定審計質量，如Sutton & Lampe（1991），Copley & Doucet（1993），Raman & Wilson（1994）。

我國國家審計的審計質量與西方國家審計質量的不同在于其具有行政性特征，使得國家審計質量的內涵不僅包括“發現”和“報告”違規違法問題，而且還包括“糾正”違規違法問題（審計質量的行政性特征）。國家審計質量的行政性特征包括：第一，對發現的違規違法問題進行準確的判斷并做出正確的處理；第二，監督存在違規違法問題的單位糾正問題。董延安（2008）指出國家審計質量的衡量指標體系由對審計中兩個過程的考核評價指標構成。這兩個過程是：審計第一過程―――審計機關對被審計單位的審計檢查過程；審計第二過程―――被審計單位按照審計意見對本單位工作的糾正過程。趙勁松（2005）指出國家審計質量是審計人員在審計過程中遵守審計規范的情況和當存在違規違法行為時,審計人員發現、報告違規違法行為,并予以糾正的聯合概率。

本課題組認為國家審計機關聘用審計質量是審計機關實施聘用審計，滿足政府、社會公眾、被審計單位等審計需求方的程度。應從兩個層次來衡量審計機關聘用審計質量，一個是審計過程，涉及到審計方案、審計方法與程序、審計證據；一個是審計結果，涉及到審計查出的違規違法金額、審計意見和建議采納情況。

（二）國家審計機關聘用審計對審計效果的影響

目前學術界對于國家審計機關聘用審計對審計成本的影響有兩種觀點：

一方面，根據資源優勢理論，企業看作是異質的、不完全流動的資源組合者。企業之間的競爭是一個動態過程，它由企業之間爭取資源比較優勢的競爭所組成，資源比較優勢將會產生一個具有競爭優勢的市場地位，進而產生一個優異的財務績效。一般認為，外聘中介機構為了取得比較優勢，會掌握最新的技術資源，擁有合格的技術專家（Barr & Chang，1993； Aldhizer & Cashell，1996； Anderson，1996； Kralovetz，1996；Powell，1997；Dunbar & Philips，2001； Beaumont & Costa,2002等）。還有學者也認為競爭可以提高商品和服務的質量（White，1975； Spence，1975； Leland,1977）。因此，聘用審計機制能夠提供更高質量的審計。

但另一方面，由于外聘審計人員與國家審計人員一樣，接觸企業不久，對企業的情況了解不深入，審計中不一定能夠發現重大問題。National Commission on Fraudulent Financial Reporting(1987) 和General Accounting Office（1985，1986）的研究表明聘用的中介機構給國家審計機關提供的審計質量低。O’Keefe等（1994）和Brown & Raghunandan (1995)分析了為什么外聘中介機構提供的審計質量低，主要原因是由于聘用時間短，中介機構不愿投入太多對實施國家審計業務的人員進行培訓，造成外聘審計人員不具有國家審計業務的專業知識。Chong等（2009）也指出由于國家審計機關對外聘中介機構實施國家審計業務具有一定的限制，而且一般3到5年就會換掉外聘機構，因此，外聘中介機構沒有動力對業務人員進行關于國家審計的知識培訓。

（三）影響國家審計機關聘用審計質量的因素

1.外聘機構的信譽

外聘機構的信譽可以通過外聘機構的規模和受處罰情況來反映。外聘機構的規?？梢酝ㄟ^外聘機構業務收入規模來表示。一般認為，外聘機構的規模越大，其業務開展得越好，其信譽越好。如果國家審計機構聘用的外聘機構的信譽好，則聘用審計的質量就會越高。

2.外聘人員的專業勝任能力

專業勝任能力是指外聘人員是否具有從事該項審計業務的能力。本課題組認為可以通過外聘機構進行國家審計業務的年限和外聘審計人員具有國家審計項目相關知識水平來衡量專業勝任能力。一般認為，外聘機構實施國家審計業務的年限越長，則外聘機構對國家審計準則和業務越熟悉，外聘審計的審計質量越高。外聘人員具有的相關國家審計項目知識越多，越能更好地完成審計業務，外聘審計的審計質量越高。

3.外聘人員的職業道德

外聘人員是否在聘用審計過程中遵守審計職業道德也是影響聘用審計質量的一個重要因素。外聘人員應該在聘用審計過程中保持獨立性，具備應有的關注和懷疑態度。獨立性是審計的靈魂，外聘人員在聘用審計過程中既應該保持形式上的獨立性，又應該保持實質上的獨立性。應有的關注和懷疑態度是指外聘人員在審計過程中，應該勤勉，對收集到的證據認真審核，特別是被審計單位單方面提供的證據，更應該關注，獲取充分、適當的證據。

4.外聘人員與國家審計機關的配合程度

由于國家審計機關聘用審計是就某些項目聘用外部人員參與審計，外聘人員與國家審計機關的配合程度直接影響審計質量，外聘人員與國家審計機關越配合，兩者的沖突越少，則采用聘用審計的質量越高。國家審計機關可以通過一些獎懲途徑，來激勵外聘人員認真完成審計任務。

5.國家審計機關對外聘機構和人員的選擇和監督

外聘審計成敗的關鍵之一就是國家審計機關是否選擇了正確的外聘機構和人員，如果國家審計機關沒有選擇正確的外聘機構和人員，則會導致審計的失敗。此外，由于國家審計機關最終對審計結果負責，其應該對外聘機構和人員在審計過程中的行為進行指導和監督，通過指導和監督可以避免審計程序和審計方法的錯誤，從而提高審計質量。

四、基于成本效率角度，國家審計機關實施聘用審計的 措施

（一）國家審計機關應該制定外聘機構和人員的相關規定和條款，規范聘用審計的管理

審計署雖然于2009年印發了《審計署聘請外部人員參與審計工作管理辦法》，辦法對聘用審計的委托方與受托方的權利義務作了簡單介紹，但并沒有詳細條款用于說明國家審計機構如何規范聘用審計的管理。聘用審計可分為確定預算階段、公開招標階段、公正競標階段、簽訂合同階段、監督檢查階段和質量評估階段，對于每個階段應該遵守的規定和標準目前還沒有，對于外聘機構或外聘人員選擇的標準、對外聘審計的監督和指導、與外聘審計人員的交流和合作、對外聘審計人員和機構的考核和監督、外聘審計收費標準等內容也沒有具體詳細的標準和規定。國家審計機關應該制定詳細的規范以強化國家審計機關對聘用審計的過程控制。

（二）國家審計機關應該強化對聘用審計時間和資源的配置

在聘用審計的計劃階段，國家審計機關應注意人力資源的勞動價值與時間資源的配置。審計時間和資源的配置是審計成本控制和審計質量提高的重要一環。首先，嚴格審計時間管理。審計時間管理就是根據審計機關和被審計對象的情況，研究如何在每個被審計領域分配時間，并配合人員的分配，以達到良好的效果。其次，嚴格審計程序控制。審計程序是收集審計證據的主要途徑，實現審計目標的手段，一般是根據審計目標確定審計程序，從而收集到相關和適當的審計證據。但是審計程序是有成本的，審計程序越復雜，則審計成本越高，可能導致審計資源的浪費。

（三）國家審計機關應加強對聘用審計的監督

國家審計機關相關的部門組成現場審計工作監督小組，對被聘用機構或人員實施定期或不定期的監督檢查。對被聘用機構或人員形成的審計工作底稿，采取三級復核制度：在收集證據階段，應該由審計組組長進行復核；在外勤工作結束時，應該由國家審計機關業務部門負責人進行復核；在簽發意見前，應該由分管領導進行復核。審計組長對外聘人員形成的工作底稿進行逐張復核；業務部門負責人所做的復核為第二級復核，主要是對一些重要的審計事項、存在爭議的審計問題進行復核；分管領導實施的第三級復核、主要是對重要的審計工作底稿、查出的重大審計問題，準備簽發的審計報告等內容進行復核。

（四）國家審計機關應加強對外聘人員的職業道德和專業勝任能力的培養

國家審計機關如果某個項目要采用聘用審計，除了在選擇外聘人員時，注意對外聘人員的專業勝任能力和職業道德的考核外，還應該對外聘人員進行相關項目的培訓。聘用審計的培訓應該分為兩個部分，一個是審計職業道德的培訓，另一個是審計項目相關知識的培訓。第一部分對職業道德的培訓，應該強調在審計過程中，遵守審計職業道德，保持客觀、公正、獨立的態度，獨立性要求審計人員在審計過程中保持形式上的獨立和實質上的獨立。此外，外聘人員應該對被審計單位和項目的秘密進行保密，不能沒有經過允許對外披露。第二部分是對審計項目相關知識的培訓，培訓內容包括審計項目的審計目標、審計范圍、審計內容、審計方法、審計程序等。所有這些培訓不應當限于泛泛的、短期的、一般性的培訓，而應當是專業化的、針對性很強的、長時間的深度培訓。

（五）國家審計機關應加強對聘用審計的考核

國家審計機關應該對被聘用機構或人員完成的審計項目制定量化考核標準，在進行審計收費約定的時候，可以把考核情況列入其中，比如在審計初期先發給被聘用機構或人員部分審計費用，審計結束后，對考核合格的被聘用機構或人員發放剩余的審計費用，對于不合格的則需要減少審計費用。每年再根據已完成的單個項目考核結果組織一次對中介機構或者專家的匯總考核?？己说膬热莅üぷ骷o律、業務基礎工作、審計成果等方面，并做好考核記錄。還可以建立審計質量保證金制度，被聘用機構或人員一經聘用，一次性收取一定數量的審計質量保證金；聘用期滿，沒有質量問題和違反相關規定的行為，全額退還保證金。

（六）國家審計機關應建立外聘中介機構庫和專家庫

國家審計機關結合近幾年來社會機構評標情況、審計質量綜合考核結果、項目管理人員評價、熟悉審計程序及技術方法等情況，對中介機構綜合考核結果進行排序，并把排序的情況記錄入外聘審計中介機構庫中，便于下次進行聘用的時候使用。同樣對最近幾年外聘專家的審計質量、考核情況等進行排序，并把排序情況記錄入外聘專家庫中。審計機關安排審計項目時將視審計費用的高低通過招標或隨機抽樣方式選定?？己私Y果經國家審計機關領導審核批準后，記入外部人員及中介機構考核檔案，并以此作為優先聘用外部人員及中介機構的依據。

【參考文獻】

［1］ Copley, P. A., and M. S.Doucet. The impact of competition on the quality of governmental audits［J］. A Journal of Practice and Theory， 1993（12）：88-98.

［2］ Jensen, K. L., and J. L. Payne. Audit procurement: managing audit quality and audit fees in response to agency costs［J］. A Journal of Practice and Theory ，2005（24）：27-48.

［3］ Jensen, K. L., and J. L. Payne. The introduction of price competition in a municipal audit market［J］. A Journal of Practice and Theory ，2005（24）：137-152.

［4］ 審計署.關于印發《審計署聘請外部人員參與審計工作管理辦法》的通知［S］.2006.

［5］ 巴中市審計局.關于印發聘請社會中介機構及外聘人員參與固定資產投資審計工作管理辦法的通知［S］.2008.

［6］ 董延安.國家審計質量的影響因素及其路徑分析――基于我國財政財務收支審計的視角［J］.審計與經濟研究，2008（1）：40.

［7］ 劉正毓.國家審計機關審計成本控制與管理［J］.河南師范大學學報（哲學社會科學版），2010（5）：102.

［8］ 陳希暉，陳偉.信息化環境下審計成本的影響因素分析［J］.生產力研究，2008（23）：160-162.

［9］ 李越冬.國家審計機關聘用審計動因分析［J］.商業會計，2010（6）：30-31.

篇9

我調任到如今財務部出納，在財務部業務種類繁多的地方，我的職責是現金收支，現金日記賬的登記和賬務核對，手寫支票，工資及獎金的核對和發放。一起來看看最新財務部出納個人工作總結范文5篇，歡迎查閱!

財務部出納個人工作總結1

轉眼間，____年上半年就過去了。展望未來，我對公司的發展和今后的工作充滿了信心和期望，為了能夠制定更好的工作目標，取得更好的工作成績，我把參加工作以來的情景總結如下：

一、前期財務工作總結

對于企業來說，本事往往是超越知識的，物業管理公司對于人才的要求，同樣也是本事第一。物業管理公司對于人才的要求是多方面的，它包括：組織指揮本事、決策本事、創新本事、社會活動本事、技術本事、協調與溝通本事等。

第一階段(___年—____年)

___年畢業之初，在無任何工作經驗、且對物業管理行業更是一無所知的情景下，我幸運的加入了“金網絡—雪梨澳鄉”管理團隊，看似簡單的賬單制作日常收費銀行對接建立收費臺賬與總部財務對接，一切都是從零開始。我自覺加強學習，虛心求教釋惑，不斷理清工作思路，總結工作方法:本文由方案范文庫為您搜集.整理，在各級領導和同事的幫忙指導下，從不會到會，從不熟悉到熟悉，我逐漸摸清了工作中的基本情景，找到了切入點，把握住了工作重點和難點，而隨后財務助理兼客務代表的特殊身份更是加速縮短了我與“專業人”之間的距離。客戶電話的接聽、客服前臺的接待，都需要很強的專業知識與溝通本事，物業管理中大多是一些細小瑣碎的事，協調好了大事化孝小事化了，協調不好則工作會十分被動。這就要求在服務過程中不斷提高自我與外界的溝通本事，同時在公司內部的溝通也十分重要，除了本部門之間，部門與部門之間的溝通也很重要，僅有溝通好了，才能提高工作效率，減少不必要的人工成本。一方面，干中學、學中干，不斷掌握方法，積累經驗;另一方面，問書本、問同事，不斷豐富知識掌握技巧。

“勤能補拙”，因為當時住在項目，便利用下班后的時間總結完善自我的工作資料，建立了各種收費臺賬的模版，同時結合管理處實際情景先后制定了《財務收費流程》、《財務對接流程》、《押金退款流程》以及《特約服務收費流程》，并在各級領導的支持和同事們的配合下各項流程得到了迅速的普及，為管理處日常財務工作的順利進行奠定了堅實的基矗

第二階段(____年—____年)：發展階段

這一階段在繼續擔任雪梨澳鄉財務助理的同時又介入了新接管項目溫哥華森林管理處前期的財務助理工作，進一步鞏固了自我關于從物業前期接管到業主入住期間財務工作經驗的積累，同時也豐富了自身的物業管理專業知識。項目進入日常管理之后，因為新招的財務助理是應屆畢業生，我由此又接觸到了輔導新人的工作資料，我將自我的工作經驗整理成文字后逐點的與新人一齊實踐，共同發現問題、解決問題，經過三個月時間的努力，新招的財務助理已經能夠很好的勝任財務助理工作了。2004年底我又被調往公司新接管的“VILLA”管理處擔任財務助理，此時正逢財務部改革，我努力學習專業知識，進取配合制度改革，并在工作中小有成就，得到了領導的肯定。

第三階段(___年—此刻)，不斷提升階段

____年底，我被調往公司財務部擔任出納。出納工作首先要有足夠的耐心和細心，不能出任何差錯，在每次報賬的時候，每筆錢我都會算兩遍點兩遍;每日做好結賬盤庫工作，做好現金盤點表;每月末做好銀行對賬工作，及時編制銀行余額調節表，并做好和會計賬的對賬工作;工資的發放更是需要細心謹慎，這直接關系到員工個人的利益，因為日常的工作量已經基本飽和，每次做工資的時候，我都會主動加班，保證及時將工資發放給員工;而公司總部出納更大的一部分工作資料是與管理處財務助理的工作對接，由于當時管理處財務人員流動較大，應對新人更需要耐心的去指導她們的工作，細致的講解公司的一些工作流程，使她們盡快融入金網絡這個大家庭。

____年底我由出納崗位轉為會計，負責雪梨澳鄉和VILLA管理處的主管會計工作，同時兼工資發放工作，這一期間我學習并掌握了公司財務核算的程序以及用友財務軟件的操作技能，提高迅速;同時我的工作資料還包括經過對月度、季度以及年度的財務分析，及時并動態地掌握管理處營運和財務狀況，發現工作中的問題，并提出財務提議，為管理處負責人決策供給可靠的財務依據。今年6月我的工作資料再次調整，工資發放工作正式移交給了出納，主要負責長遠天地、溫哥華森林及VILLA管理處的主管會計工作。

二、主要經驗和收獲

在金網絡工作的六年多時間里，積累了許多工作經驗，尤其是管理處基層財務工作經驗，同時也取得了必須的成績，總結起來有以下幾個方面的經驗和收獲：

(一)僅有擺正自我的位置，下功夫熟悉基本業務，才能盡快適應新的工作崗位;

(二)僅有主動融入團體，處理好各方面的關系，才能在新的環境中堅持好的工作狀態;

(三)僅有堅持原則落實制度，認真理財管賬，才能履行好財務職責;

(四)僅有樹立服務意識，加強溝通協調，才能把分內的工作做好;

(五)僅有堅持心態平和，“取人之長、補己之短”，才能不斷提高、取得提高。

三、確立工作目標，加強協作

財務工作象年輪，一個月工作的結束，意味著下一個月工作的重新開始。我喜歡我的工作，雖然繁雜、瑣碎，也沒有太多新奇，可是做為企業正常運轉的命脈，我深深的感到自我崗位的價值，同時也為自我的工作設定了新的目標：

1、做好財務工作計劃，以預算為依據，進取控制成本、費用的支出，并在日常@方案.范.文.庫整理~的財務管理中加強與管理處的溝通，倡導效益優先，注重現金流量、貨幣的時間價值和風險控制，充分發揮預算的目標作用，不斷完善事前計劃、事中控制、事后總結反饋的財務管理體系。

2、實抓應收賬款的管理，預防呆賬，減少壞賬，保全管理處的經營成果。

3、進取參預，配合管理處開拓新的經濟增長點。

以上是我對自我工作的總結匯總，敬請各級領導給予批評指正。在今后的工作當中，我將一如既往的努力工作，不斷總結工作經驗;努力學習，不斷提高自我的專業知識和業務本事，以新形象，新面貌，為公司的輝煌發展而努力奮斗。

財務部出納個人工作總結2

____年在全行員工忙碌緊張的工作中又臨近歲尾。年終是最繁忙的時候，同時也是我們心里最塌實的時候。因為回首這一年的工作，我們會計出納部的每一名員工都有自已的收獲，都沒有碌碌無為、荒度時間。盡管職位分工不一樣，但大家都在盡最大努力為行里的發展做出貢獻。現將全年的工作情景向全行職工作以總結：

一、現金出納工作總結——重視業務核算質量，貫徹市行各項制度

今年是我們商業銀行具有轉折意義的一年，經過六年的打拼和積累，我行的羽翼已經逐漸豐滿，準備更名掛牌，開始新的征程。然而，如果要使我們景星支行真正走在全行的前列，我們首先要做的是提高我們的業務本事。我行會計出納部經常組織員工進行理論學習、崗位練兵。對市行傳達的每一個文件、通知都認真貫徹。讓員工樹立主人翁精神，在工作中不推、不等、不靠，進取主動的完成自我的本職工作。我部一向堅持向時間要效益、向工作要質量。在核算上無重大差錯事故。

二、現金出納工作總結——加強日常工作管理，做好安全防范工作

我部的內部制度是比較健全的，各項工作都有明確分工，員工并事假都嚴格按照規定及時請假。

在安全防范方面，對柜員日常工作所用的各種公章、名章都嚴格做到每日下庫保管;對重要憑證的領用，都有專人負責;明確柜員的權限，不得擅自授權;對于市行要求上報的反洗錢可疑業務及時上報;隨時提高警惕，杜絕詐騙?？傊?，我們要將一切防忠于未然，不做亡羊補牢的無用功，力求使全行的工作在穩健中謀發展。

三、現金出納工作總結——培訓員工操作本事，順利經過柜員考試

今年是對全行職工個人業務考核要求最嚴格的一年，綜合柜員上崗考試，直接關系到了每個員工的切身利益。行里不想讓任何一個職工掉隊，我會計出納部，為了使每個員工順利的經過考試，帶領員工們利用工作之外一切所能利用的時間，進取準備考試。其間，我們組織了員工點鈔，打字的基本技能考試。組織員工去培訓中心進行業務上機打操作的練習。

有些員工工作、家庭的各方面負擔都很重，考試給其帶來了很大的心理壓力，思想包袱很重。為幫忙這樣的同志，我部各個員工在考試期間，經常互相交流思想，一齊鉆研考試的命題，理解本事快的同志，耐心的給其他同志講解。體現出了團結同志的精神，更讓員工們感受到了行內大家庭的溫暖?？荚嚺R近期間，大家都想爭分奪秒的看書，但行里的各項工作是不能夠停滯的。時間是自我的生命，因為這關系到自我是否有資格上崗;時間更是全行的生命，因為有那么多的客戶需要我們為其服務。我部全體員工都義不容辭的選擇了后者。在考試期間，沒有人因為自我的利益，耽誤本職工作，在最關鍵的時刻，我們看到了員工們的可愛之處。

四、現金出納工作總結——全員拼“新百日會戰”，向最終一季要成果

在臨近年終的最終一季，市行“新百日會戰”的各項指標下到達支行，支行下到各科部。我部所有職工都在第一時間進取的行動起來，配合行里完成各項指標。雖然“新百日會戰”所大力宣傳的各種產品大都是對個人客戶的，可是我部員工只要有機會就向來辦業務的客戶宣傳新產品。尤其是“得利寶”業務問世以后，我部員工向工資客戶力推此項產品，滴水成河，為行內存款的上升做著力所能及的貢獻。行領導多次強調，存款是職責，不是任務。就是想讓職工轉變思想，把行里的事當成自已的事，變壓力為動力，當我們正視這個問題的同時，我們也感到了職責的重大和為行里工作的樂趣。員工們不再抱怨任務繁重，而是把“新百日會戰”當成一個活動去進取的參與。

五、現金出納工作總結——積累經驗及時總結，穩扎穩打注重實效

這一年的工作和考核，又使我部員工得到了很多經驗，當然也有很多教訓。我們一向重視員工的整體業務水平的提高，大部分職工的工作質量都是達標的，但仍有業務水平參差不齊的現象存在。這樣勢必會對我行的整體服務形象造成必須程度的影響。所以，我部一旦接到上級部門的個別業務操作變更通知就及時的組織員工學習，減少核算差錯。

六、現金出納工作總結——在工作之中也存在很多不足，主要表此刻：

1、服務上還達不到要求，有時態度生硬，不使用禮貌用語。

2、核算質量還存在很大差距，主要是因為工作不夠認真細致。

以上是我部__-__年全年的工作總結，向全行領導及員工作以匯報。這一年中的所有成績都只代表過去，所有教訓和不足我們每個人都牢記在心，努力改善。工作是日復一日的，看似反復枯燥，但我們相信“點點滴滴，造就不凡”。有今日的積累，就有明天的輝煌。

財務部出納個人工作總結3

20__年9月份我有幸成為公司的一員，主要是在財務部擔任出納工作，在財務部業務種類繁多的地方，我的職責是現金收支，現金日記賬的登記和賬務核對，手寫支票，工資及獎金的核對和發放。

回顧這幾個月來的工作，我虛心學習新的專業知識，進取配合同事之間的工作，努力適應新的工作崗位，以最快的速度和的狀態進入自我的工作狀態。我的缺點也是不可掩飾的。

首先，在領導的幫忙下我了解了出納崗位的各種制度及其日常的工作流程。在同事們的指導和幫忙下使我學到了很多工作中的知識，使我最快的熟悉了這份新的工作。

在工作崗位沒有高低之分，必須要好好工作，來體現人生價值。同時為了提高工作效率，平時自學電腦知識和erp的出納知識及操作，利用erp使工作更加準確和快速。

其次作為公司出納，我在收付、反映、監督四個方面盡到了應盡的職責，過去的幾個月里在不斷改善工作方式方法的同時，順利完成如下工作：

一、日常工作

1、嚴格執行現金管理和結算制度，定期向會計核對現金與賬目，發現金額不符，做到及時匯報，及時處理。

2、及時收回公司各項收入，開出收據，及時收回現金存入銀行。

3、根據會計供給的依據，與銀行相關部門聯系，井然有序地完成了職工工資和其它應發放的經費發放工作。

4、堅持財務手續，嚴格審核(憑證上必須有經手人及相關領導的簽字才能給予支付)，對不符手續的憑證不付款。

二、其他工作

1、迎接公司上市財務審計，準備所需財務相關材料為迎接審計部門對我公司賬務情景的檢查工作，做好前期自查自糾工作，對檢查中可能出現的問題做好統計，并提交領導審閱。在工作中，我忠于職守，盡力而為，領導和同事們也給了我很大的幫忙和鼓勵。

2、完成領導交付的其他工作。

三、回顧檢查自身存在的問題

1、學習不夠。當前，以信息技術為基礎的會計軟件的應用及理論基礎、專業知識、工作方法等不能完全適應新的工作。

2、對針對以上問題，今后的努力方向是：

加強理論學習，進一步提高工作效率。對業務的熟悉，必須經過相關專業知識的學習，虛心請教領導和同事增強分析問題、解決問題的本事，努力學習，爭取在明年取得會計從業資格證書。

綜上所述。在過去的幾個月中，付出過努力，也得到過回報。人到中年，用嚴肅認真的態度對待工作，在工作中一絲不茍的執行制度，是我們的優勢。我堅持要求自我做到謹慎的對待工作，并在工作中掌握財務人員應當掌握的原則。

作為財務人員異常需要在制度和人情之間把握好分寸，既不能的觸犯規章制度也不能不通世故人情。僅有不斷的提高業務水平才能使工作更順利的進行。在即將到來的2019年，我會揚長避短，更好的完成本職工作。

財務部出納個人工作總結4

我調任到如今財務部出納，在財務部業務種類繁多的地方，我的職責是現金收支，現金日記賬的登記和賬務核對，手寫支票，工資及獎金的核對和發放。回顧這幾個月來的工作，我虛心學習新的專業知識，進取配合同事之間的工作，努力適應新的工作崗位，以最快的速度和最好的狀態進入自我的工作狀態。我的缺點也是不可掩飾的。我的述職報告請大家評議，歡迎大家提出寶貴意見。

首先，在領導的幫忙下我了解了出納崗位的各種制度及其日常的工作流程。在同事們的指導和幫忙下使我學到了很多工作中的知識，使我最快的熟悉了這份新的工作。在工作崗位沒有高低之分，必須要好好工作，來體現人生價值。同時為了提高工作效率，平時自學電腦知識和ERP的出納知識及操作，利用ERP使工作更加準確和快速。

其次作為公司出納，我在收付、反映、監督四個方面盡到了應盡的職責，過去的幾個月里在不斷改善工作方式方法的同時，順利完成如下工作：

一、日常工作：

1、嚴格執行現金管理和結算制度，定期向會計核對現金與帳目，發現金額不符，做到及時匯報，及時處理。

2、及時收回公司各項收入，開出收據，及時收回現金存入銀行。

3、根據會計供給的依據，與銀行相關部門聯系，井然有序地完成了職工工資和其它應發放的經費發放工作。

4、堅持財務手續，嚴格審核(憑證上必須有經手人及相關領導的簽字才能給予支付)，對不符手續的憑證不付款。

二、其他工作

1、迎接公司上市財務審計，準備所需財務相關材料為迎接審計部門對我公司帳務情景的檢查工作，做好前期自查自糾工作，對檢查中可能出現的問題做好統計，并提交領導審閱。在工作中，我忠于職守，盡力而為，領導和同事們也給了我很大的幫忙和鼓勵。

2.完成領導交付的其他工作。

三.回顧檢查自身存在的問題，我認為：

一、學習不夠。當前，以信息技術為基礎的會計軟件的應用及理論基礎、專業知識、工作方法等不能完全適應新的工作。

二、對針對以上問題，今后的努力方向是：

加強理論學習，進一步提高工作效率。對業務的熟悉，必須經過相關專業知識的學習，虛心請教領導和同事增強分析問題、解決問題的本事，努力學習，爭取在明年取得會計從業資格證書。

綜上所述。在過去的幾個月中，付出過努力，也得到過回報。人到中年，用嚴肅認真的態度對待工作，在工作中一絲不茍的執行制度，是我們的優勢。我堅持要求自我做到謹慎的對待工作，并在工作中掌握財務人員應當掌握的原則。作為財務人員異常需要在制度和人情之間把握好分寸，既不能的觸犯規章制度也不能不通世故人情。僅有不斷的提高業務水平才能使工作更順利的

進行。在即將到來的20__年，我會揚長避短，更好的完成本職工作。

財務部出納個人工作總結5

從一名在校大學生正式轉變成為一名工作職員，展開了我人生職業生涯的第一個篇章。我初到__財務部做出納，從不熟悉到慢慢學習、了解和適應。此刻我對自我所從事的出納工作已經比較熟悉，也相信自我能勝任這項工作。

在這段時間里，我學到了很多受益一生的東西，學到了很多會計方面的實踐知識，同時也學到了很多社會經驗。下頭我就這一段時間的工作做一下總結：

一、出納的日常工作

1、嚴格審核報銷單據、發票等原始憑證，按照費用報銷的有關規定辦理業務，做到合法準確、手續完備、單證齊全。對不符要求的，指明原因，要求改正。出納工作必須要認真細心，不能出任何差錯，多一分少一分都不能夠。所以在每次審核票據的時候，我都會點兩遍算兩遍，確保無誤后才付款。

2、每日做好現金及銀行存款日記賬，日清月結，保證賬證相符、賬款相符、賬賬相符，發現差錯及時查清更正。最終將原始憑證及時登賬。每月末做好銀行對賬工作，努力做到不出差錯。

3、嚴格按照公司有關規章制度供給人員工資變動名冊，按時核算發放單位職工的工資、補貼及各類獎金。因為工資直接關系到每個人的利益，所以其計算、發放更是需要及時且細心謹慎。

4、負責妥善保管空白支票、有價證券、有關印章和收據，做好有關單據、賬冊、報表等會計資料的整理、歸檔工作。

二、與出納相關的其他工作

1、嚴格按照會計檔案有關規定，及時完成憑證裝訂和會計檔案整理及保存工作。

2、嚴格按照國家及規定章程，及時做好外幣結匯工作，并按照會計有關制度登記外幣賬目。

3、認真完成單位領導臨時交辦的其他工作。

三、在崗期間的自我要求

1、認真學習財經方面的各項規定，自覺按照國家的財經政策和程序辦事。

2、經常了解各部門的經費需要情景和使用情景，配合各部門合理使用好各項資金。

3、不斷改善學習方法，講求學習效果，“在工作中學習，在學習中工作”。堅持學以致用，注重融會貫通，理論聯系實際。用新的知識、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識，使自身綜合本事不斷得到提高。

4、努力鉆研業務知識進取參加相關部門組織的各種業務技能的培訓，始終把增強工作本事作為一切工作的基礎;始終把工作放在嚴謹、細致、扎實、求實上，腳踏實地工作。

5、要恪守良好的職業道德。出納每一天和金錢打交道，稍有不慎就會造成意想不到的損失。出納人員必須養成與出納職業相貼合的工作作風，要注意保守機密，要竭力為本單位衷心工作。

四、工作過程中存在的問題

1、只干工作，不善于總結，所以有些工作費力氣大，但與收效不成比例，事倍功半的現象時有發生。今后要逐步學習用科學的方法，善總結、勤思考，逐步到達事半功倍的效果。

2、忙于應付事務性工作多，深入探討、思考、認認真真的研究條件及財務管理辦法、工作制度少，工作有廣度沒深度。

3、由于剛出校門，自身擁有的只是書本上的理論知識，而缺乏實踐的工作經驗，所以在實際工作過程中還會產生各種操作性的專業問題。

沒從事這個工作之前，我簡單的認為出納工作好像很簡單，可是是點點鈔票、填填支票、跑跑銀行等事務性工作。可是當我真正投入工作，我才明白，我對出納工作的認識和了解是錯誤的，其實不然，出納工作不僅僅職責重大，并且有不少學問和政策技術問題，需要好好學習才能掌握。

更重要的一點，做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴謹細致的工作作風和職業道德。出納人員要有較強的安全意識，現金、有價證券、票據、各種印鑒，既要有內部的保管分工，各負其責，并相互牽制;也要有對外的保密措施，維護個人安全和公司的利益不受到損失。

篇10

論文摘 要:會計類鑒證服務業擔負著維護社會公眾利益的社會責任。文章試圖通過社會責任披露體系的構建來描述、管理、界定、計量和報告會計類鑒證服務業的受托責任,使之切實承擔起促進市場繁榮和維護公眾利益的社會責任。  

 

一、會計類鑒證服務業的社會責任的內涵 

 

會計類鑒證服務業是以財務會計相關專業知識為基礎的行業,主要是指社會審計機構(如會計師事務所)、資產評估機構(如資產評估事務所或公司)、司法會計司法鑒定機構。 

這里之所以強調會計類鑒證服務業的社會責任,并不意味著其他行業沒有社會責任,主要是出于以下幾點考慮:第一,會計類鑒證服務業是市場經濟鏈條中的一環,但又是特殊的一環,因為有更多的人依賴其提供的服務做出決策。如果該行業不講社會責任,提供的服務存在質量問題,那就會引起社會信用的混亂。第二,注冊會計師、注冊資產評估師和注冊司法會計鑒定人(以下簡稱注冊簽字師)向社會公眾提供的是一種專業服務,這種專業服務很大程度上靠的是職業判斷,靠內在良知和專業知識。因此,提高職業道德水平和強化自律意識,強調該行業的社會責任尤其重要。 

關于社會責任會計的涵義各國有不同的觀點:比較早的國外權威觀點有四種:第一種,美國戴維f·林諾維斯(david f.linowes)認為:它是會計在社會學、政治科學和經濟學等社會科學中的應用;第二種,美國會計學教授(sylil c.mobley)認為:社會責任會計是整理、衡量和分析政府及企業行為所引起的社會和經濟結果;第三種,美國會計學教授(ahmed belkaoui)認為:它是測定和報告企業在經營活動中對一般社會帶來不利影響時,防止和處理這些消極因素并加以恢復和補償的有關事宜;第四種,日本的《新版會計學大辭典》認為:社會責任會計是把企業與社會之間的相互關系當作社會責任并以它為中心而展開的會計。從這四種觀點發展脈絡來看,社會責任會計的使用范圍從公共部門擴展到整個社會,是步步遞進的。 

 

二、會計類鑒證服務業的社會責任的計量 

 

 1.會計類鑒證服務業社會責任計量的特點。會計類鑒證服務業社會責任是通過其在社會的一系列的活動來實現的,因此要計量、評估、考察、實現其社會責任就必須計量、評估、考察它的社會和道德業績。但是社會責任的計量又具有復雜性和模糊性兩個特點。復雜性表現在以下兩個方面:第一,計量屬性不能單純以交易價格為前提。第二,計量單位不能僅僅限于貨幣。社會責任的計量的模糊性是指關于對象類屬邊界和性態組織的不確定性。由于社會責任計量這兩個特點,會計類鑒證服務業的社會責任的計量只能做到相對準確,但是這并不排除它對決策的影響。 

2.社會責任計量的方式。美國會計學會下的企業社會方案績效衡量委員會對此列出了四個層次的計量方式:(1)確認與社會有關的一系列活動。(2)決定每一相關活動的影響程度。(3)計量每一社會活動或過程的產出。(4)評價產出價值。在計量單位上,也有5個層次:(1)只確認或描述。(2)用非貨幣形式對業主或業主以外的其他組織和成員提供成本和效益的計量。(3)用貨幣形式對為業主或業主之外的其他組織或成員提供成本和效益的計量。 

此外,該委員會還界定了社會責任成本,包括:(1)企業已經支付或承擔的成本,以及由其他實體獲得的效益,即內部成本和社會效益。(2)由于企業活動引起的,由其他實體支付或承擔的成本即社會成本。 

西方發達國家還采用以下幾種計量方式:(1)實際成本法。這種方法只能反映企業為履行社會責任付出的代價,而不能反映社會責任的履行情況和社會效益。(2)歷史成本與主觀分析相結合的方法。這種方法利用歷史成本對某些社會效益和社會成本計量是可行的,但企業生產對環境造成污染的損失無法客觀地衡量,需要主觀分析評價,以合理確定賠償或治理費用。(3)機會成本法。是指由于使用某一投入要素而必須放棄該要素其他用途的代價。(4)替代品評價法。當某項社會成本或社會效益無法評價時,可以通過估計有相等效用的替代品的價值來確定。(5)法院裁決。法院可在一定程度上反映人們遭受損害的總量估計,企業的賠償數額可以作為社會成本的量度。 

 

三、會計類鑒證服務業社會責任信息的披露 

 

社會責任表披露的社會責任信息包括兩個方面的內容,其一為披露的方式,其二為披露的內容。 

1.披露的方式。目前社會責任信息的披露主要有三種方式:作為一個或幾個項目增列在會計主表中;在會計報表附注部分注明;使用專門會計報表,如社會平衡表、環境損益表、增值表等進行披露。目前,美國使用前兩種方法;歐洲則三種方法大都使用。 

基本沿用現行會計制度,只改變個別會計科目來揭示社會責任。美國會計學會(aaa)建議:(1)在損益表中單獨列一行以揭示用于環境控制的費用。(2)在資金來源與運用中單獨揭示環境控制的費用支出。(3)在資產負債表中單獨列出用于環境控制的資產和相關的折舊費。(4)由于環境控制所引起的額外損失(如工廠停工的損失)或對以前年度的調整應根據公認會計原則單獨揭示。(5)利用權責發生制確認環境負債。 

保留原有的會計報表,在報表附注中揭示社會責任的信息,如應揭示企業職工的錄用、培訓、企業支付的職工養老保險、醫療保險、售后服務等方面的信息。 

保留原有的會計報表,在決算之后另附報表來揭示社會責任,也即運用一定的獨立報表反映企業履行社會責任的情況,如提供“環境保護報告”“人力資源利用與保護報告”“社會責任年度報告”等,主要側重于某種或某類社會活動的描述。完全不使用原有的會計制度,而另立一套揭示社會責任的新的會計體系,主要提供:社會收益表、社會資產負債表、社會資金表、增值表等,改變傳統會計對交易或事項的確認與計量的基本原則和標準,是社會責任會計報告的最高形式。各企業應根據自身的實際情況選擇適用本企業的信息披露方式。 

由于我國市場經濟正在成熟,企業對社會責任的重視也在不斷加強,同時由于我國有關制度和準則的更新出臺,及會計人員素質逐漸提高等原因,社會責任的信息披露應該可以考慮使用專門會計報表的方法。 

2.披露的內容。由于我國企業的自覺披露意識不強,法律法規也不夠完善,應該給予高度重視,既要從基本國情出發,又要適當借鑒國際慣例。具體而言,應披露以下幾方面的信息:(1)注冊簽字師及會計類鑒證服務企業收益方面的信息。(2)注冊簽字師及會計類鑒證服務企業人力資源方面的信息。(3)職工福利方面的信息。(4)環境保護方面的信息。(5)保護消費者利益方面的信息。(6)對公益事業的貢獻的信息。(7)未按照執業準則執業而受到政府主管部門或行業協會的處罰以及由此所產生的影響的信息。 

四、會計類鑒證服務業社會責任披露的程序 

 

1.建立和實施制度化的管理程序。構建社會責任報告表并不是一個短期的活動,也不是一個局限于組織和某個特定方面的活動。從程序開始到編制社會責任報告表并分發給利益相關者,這個過程平均要花費幾個月的時間。其組織也可能經歷了類似的時間框架。有鑒于此,筆者認為關鍵的起點就是通過適當的責權管理結構,將整個過程制度化。例如,在編制社會責任報告表的每一個會計類鑒證企業中組建工作組,該工作組中包括企業的各種職能權力的人員。 

2.對使命目標的詳細闡述。編制社會責任報告表的第二步就是與法定的目標為起點對使命目標進行詳細闡述:注冊簽字師在法律和道德規范的范圍內追求以最可能的條件,提供最佳的服務;注冊簽字師提供服務并采取適當的行動,目的是確保社會的利益,增加客戶和社會其他人員的知識和教育,確?？蛻艉蜕鐣渌藛T自由的選擇服務,并對會計類鑒證服務業有所了解;根據自我管理的目標,通過恰當的組織形式,促進和參與文化、娛樂和互惠的服務與活動來激勵社會組織和社會成員積極民主的參與活動,加強互動加深了解;注冊簽字師旨在激勵與客戶和社會成員之中形成一種誠實、信用的精神。有助于促進和發展以互惠為目的的合作;為了社會監督體系的持續發展,與其他團體、公司聯合,以便與社會建立直接的聯系。 

3.制定社會責任報告表規劃,評估使命和實踐之間的一致性。為每個使命要素確定相應的指標,并以使命目標中的每個要點為基礎編制社會責任報告表規劃,這份規劃必須經注冊簽字師和會計類鑒證服務企業所有成員批準后方可生效。社會責任報告表規劃有定量和定性指標構成,它既可以作為與以前年度比較的基礎,又可以作為與同行業其他注冊簽字師和會計類鑒證服務企業之間的比較。(1)內部指標。以下是這些內部指標的幾個例子:新客戶的戶數;參與社會活動的人數;服務調查次數;活動組織次數;監管者(包括政府監管和社會輿論監管)監管次數;服務的價格收入;參與工作員工的比例;遵守相關法規和職業道德的情況。(2)外部指標。包括注冊簽字師聲明對薪酬、培訓、失業及工作安排都難以滿意的人員的比例。監管者(包括政府監管和社會輿論監管)對注冊簽字師及企業人員工作的滿意度。 

4.匯總各時期的社會成本和相關收益編制年度社會責任報告表。年度社會責任報告表的數據是由各個時期注冊簽字師及會計類鑒證服務企業在完成一項任務之后,通過填寫調查問卷的形式收集的各個社會責任報告表的歸總。 

5.社會信息系統。建立社會信息系統是為了將每次注冊簽字師及會計類鑒證服務企業在完成一項任務之后為編制每次的社會責任報告表收集信息而使用的程序系統化,主要適用于集中控制層面的信息的收集、編制、報告功能。 

6.交流溝通計劃。將社會責任報告表分發給利益相關者。社會責任報告表的分發應該是這個社會會計過程中的一個非常重要的環節。如果沒有獲得這項權力,整個事件就是人力和物力的浪費。應將社會責任報告表分發的主要利益相關者如下:客戶;信用提供者;監管者(包括政府監管和社會輿論監管);會計類鑒證服務企業成員(包括雇主、雇員);同業其他;投資者、企業和金融機構;其他依賴職業會計師的客觀性、公正性來維持正常商業秩序的人。 

 

參考文獻: 

1.王國付.構建現代鑒證類服務業的社會責任機制的研究.經濟師,2007(11) 

2.西蒙·扎德克,彼德·普魯贊,查德·埃文斯. 構建公司受托責任. 上海人民出版社,2006 

3.日本:新版會計學大辭典[m].展望出版社,1985 

4.陳清.完善我國企業社會責任會計信息披露制度[j].上海會計, 2005(4)