導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司內(nèi)部審計管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，實體經(jīng)濟競爭日漸激烈，越來越多的企業(yè)兼并重組，形成集團化的發(fā)展模式。政府及投資者對國有資本加大了監(jiān)督力度，高度關(guān)注規(guī)模不斷擴大的企業(yè)集團的運作管理。隨著政府對監(jiān)督力度的不斷加強，對企業(yè)集團內(nèi)部審計發(fā)揮監(jiān)督作用，體現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值提出更高的要求。而建立企業(yè)集團內(nèi)部審計規(guī)范體系，是加強內(nèi)部審計質(zhì)量，提升內(nèi)部審計價值的基礎(chǔ)。

內(nèi)部審計規(guī)范體系建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，旨在對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動的全過程進行規(guī)范。中廣核集團內(nèi)部審計在實踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗，提煉出一套適合企業(yè)集團化運作管理模式的內(nèi)部審計管理規(guī)范體系，以明確內(nèi)部審計各項業(yè)務(wù)活動的流程標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。中廣核集團內(nèi)部審計規(guī)范體系經(jīng)過多年實際執(zhí)行的檢驗及補充調(diào)整，形成了一套完整的規(guī)范體系。

二、內(nèi)部審計規(guī)范體系的內(nèi)容

內(nèi)部審計規(guī)范是為更好實現(xiàn)審計目標(biāo)，指導(dǎo)審計實務(wù)而形成的有機整體。企業(yè)集團內(nèi)部審計既承擔(dān)審計業(yè)務(wù)實施管理，又行使審計職能管理。中廣核集團內(nèi)部審計規(guī)范體系以集團內(nèi)部審計職能作為輸入，制定了包含審計業(yè)務(wù)實施管理和審計職能管理的3個層級的審計規(guī)范體系，分別是：集團內(nèi)部審計管理制度、審計制度實施細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)、各公司內(nèi)部審計管理規(guī)范文件。（如圖1所示）。

（一）集團內(nèi)部審計管理制度

集團內(nèi)部審計管理制度是明確內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動宗旨、權(quán)限、職責(zé)、業(yè)務(wù)范圍的政策性文件，規(guī)定了集團公司與成員公司在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動中的職責(zé)分工、任務(wù)和職權(quán)。

集團內(nèi)部審計管理制度是對審計業(yè)務(wù)實施管理的指導(dǎo)性要求，包括年度內(nèi)部審計計劃、審計業(yè)務(wù)的實施標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟責(zé)任審計、審計質(zhì)量控制、內(nèi)部審計質(zhì)量評估、審計糾正改進行動要求。

（二）審計制度實施細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)

審計制度實施細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)是對集團內(nèi)部審計制度的承接，對各項審計業(yè)務(wù)活動制訂了實施標(biāo)準(zhǔn)，對年度計劃、質(zhì)量控制、人員發(fā)展制訂實施細(xì)則，使整個集團內(nèi)部審計相關(guān)業(yè)務(wù)有章可循。

審計制度實施細(xì)則和標(biāo)準(zhǔn)按審計管理對象劃分為內(nèi)部審計業(yè)務(wù)實施管理和內(nèi)部審計職能管理。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)實施管理包括專項審計流程管理細(xì)則、9類專項審計實施標(biāo)準(zhǔn)、審計糾正行動管理細(xì)則；審計職能管理包括年度審計計劃管理細(xì)則、內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人考核管理細(xì)則、優(yōu)秀內(nèi)部審計項目評選管理細(xì)則、內(nèi)部審計人員培訓(xùn)與交流管理細(xì)則。

1. 專項審計流程管理細(xì)則。它的目的是規(guī)范集團專項審計基本流程和各階段的要求等，保障審計工作效率和質(zhì)量。集團專項審計的基本流程統(tǒng)一分為四階段：準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段、跟蹤階段，對每個階段的工作流程和實施方式作了詳細(xì)的規(guī)定。

2. 審計糾正行動管理細(xì)則。審計糾正行動是指審計部門以書面形式向被審計單位發(fā)出的審計發(fā)現(xiàn)問題及審計整改建議。本管理細(xì)則旨在對審計部門發(fā)出的審計糾正行動進行跟蹤管理，明確問題的責(zé)任主體，確保審計建議得到整改、相關(guān)的風(fēng)險得到有效控制、內(nèi)控缺陷得以消除。

3. 專項審計實施標(biāo)準(zhǔn)。為了統(tǒng)一集團專項審計業(yè)務(wù)，保證審計質(zhì)量，集團對9類專項審計業(yè)務(wù)制訂了實施標(biāo)準(zhǔn)，從審計人員配置、風(fēng)險評估、審計重點、審計分項、審計方法、審計方案、審計報告、審計結(jié)論等方面制訂具體的標(biāo)準(zhǔn)要求。9類專項審計包括財務(wù)審計、采購審計、投資審計、工程審計、生產(chǎn)審計、信息審計、綜合管理審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、風(fēng)險管理審計等九種類型。

4. 年度審計計劃管理細(xì)則。本管理細(xì)則是對集團各公司編制年度審計計劃制訂具體的規(guī)定和要求，提高集團內(nèi)部審計工作的計劃性和系統(tǒng)性。本細(xì)則對審計項目管理、審計對象管理、審計循環(huán)周期管理、審計計劃管理進行詳細(xì)規(guī)定。

5. 內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人考核管理細(xì)則。集團內(nèi)部審計明確了各公司內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人的職責(zé)和業(yè)務(wù)指標(biāo)，以考核為手段，以提升審計管理為目的。管理細(xì)則中明確考核標(biāo)準(zhǔn)、考核方法、考核結(jié)果運用，每年底對公司內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人進行評考核。

6. 優(yōu)秀內(nèi)部審計項目評選管理細(xì)則。本細(xì)則旨在提升集團內(nèi)部審計項目質(zhì)量，從審計規(guī)范化和審計成果兩方面分別設(shè)置了23項和15項評價指標(biāo)。例如審計成果分別設(shè)置了審計發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題、換回或避免公司發(fā)生經(jīng)濟損失、重大內(nèi)部控制缺陷、審計結(jié)果得到公司級或董事會的書面肯定、審計結(jié)果為紀(jì)檢監(jiān)察提供線索等方面制訂評分標(biāo)準(zhǔn)。

7.內(nèi)部審計人員培訓(xùn)與交流管理細(xì)則。本細(xì)則旨在規(guī)定內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)管理，加強后續(xù)教育，同時提出內(nèi)部外部審計交流原則及管理規(guī)范。

（三）各公司內(nèi)部審計管理規(guī)范

各成員公司根據(jù)審計業(yè)務(wù)開展情況以及公司的發(fā)展階段，按照“統(tǒng)一規(guī)范，分級實施”的原則，建立健全內(nèi)部審計制度程序，以承接集團公司的制度、細(xì)則，規(guī)范公司的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動。

三、內(nèi)部審計規(guī)范體系的作用

企業(yè)集團內(nèi)部審計規(guī)范體系的建立，對集團內(nèi)部審計規(guī)范運作，實現(xiàn)內(nèi)部審計資源共享，提高內(nèi)部審計工作效率，保障內(nèi)部審計質(zhì)量、提升內(nèi)部審計價值等方面發(fā)揮了重要作用。

（一）規(guī)范內(nèi)部審計組織機構(gòu)的建設(shè)

《集團內(nèi)部審計管理制度》統(tǒng)一要求獨立運作兩年以上的集團管理二級子公司建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職的審計人員，內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人由集團公司總部推薦等規(guī)定，為規(guī)范集團內(nèi)部審計規(guī)范運作提供了組織保障。

（二）統(tǒng)一了集團內(nèi)部審計實施標(biāo)準(zhǔn)

集團內(nèi)部審計制度實施細(xì)則從職能實施管理和業(yè)務(wù)實施管理兩方面建立了統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一了集團內(nèi)部審計活動基本規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)了集團各公司內(nèi)部審計經(jīng)驗與資源共享，較快實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的系統(tǒng)化、規(guī)范化。

篇2

【關(guān)鍵詞】集團公司；內(nèi)部審計工作；新形勢

在集團公司在發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計工作始終是內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，是經(jīng)營管理工作中無可替代的組成部分。其目的在于幫助集團公司發(fā)現(xiàn)并堵塞發(fā)展過程中存在的漏洞，提高內(nèi)部管理工作質(zhì)量與經(jīng)濟效益。在未來的發(fā)展過程中，內(nèi)部審計工作在集團公司中的作用會愈發(fā)明顯，逐漸成為集團公司未來發(fā)展中的重要因素，也是新形勢下集團公司保持長期穩(wěn)定發(fā)展的必經(jīng)之路。

一、集團公司內(nèi)部審計工作的發(fā)展趨勢

1.新形勢下的內(nèi)審工作與傳統(tǒng)內(nèi)審工作的比較

從傳統(tǒng)的意義上來說，內(nèi)部審計工作的目的在于對公司的財務(wù)收支情況進行嚴(yán)格審查，對審計中出現(xiàn)的問題進行及時糾正。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計工作具有嚴(yán)重的滯后性，大多以事后審計為主。審計的方法主要依靠對財務(wù)賬目的審查以及會計憑證的翻閱，缺乏針對性。

首先，為了滿足市場經(jīng)濟發(fā)展的需求，內(nèi)審所涉及到的內(nèi)容范圍會更加廣泛，職能與職責(zé)上也會產(chǎn)生一定變化。審查結(jié)束后，要求將內(nèi)審結(jié)果進行記錄并上報高層主管，為高層主管未來的決策提供參考資料與依據(jù)；其次，內(nèi)部控制審計從事前、事中開始，明確審計方向，主要以堵塞漏洞、防止不必要的財產(chǎn)損失浪費為主。企業(yè)內(nèi)部審計的作用在于對企業(yè)經(jīng)營中各個環(huán)節(jié)的管理進行全面評價，并對生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進行監(jiān)督。在實際的工作中，內(nèi)審部門可以根據(jù)實際情況，對企業(yè)管理中的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督與服務(wù)。

二、新形勢下對內(nèi)部審計工作的要求

1.建立現(xiàn)代化的管理制度

以財務(wù)審計為主的傳統(tǒng)內(nèi)部審計制度，在實際的操作中，受到自身局限性的影響，很難將賬面中存在的全部問題與差錯進行準(zhǔn)確反映。為了彌補傳統(tǒng)內(nèi)部審計中存在的不足，可以使用管理審計作為財務(wù)審計的基礎(chǔ)，對集團公司內(nèi)部的經(jīng)營管理工作以及內(nèi)部控制情況進行全方位的調(diào)查與分析，并提出科學(xué)合理的改良建議，使其與集體公司的戰(zhàn)略方針政策始終保持一致。

2.改變傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作理念

（1）內(nèi)部審計工作理念的轉(zhuǎn)變

由于傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作具有嚴(yán)重的滯后性，屬于事后審計，無法對集團公司內(nèi)部可能存在的財務(wù)風(fēng)險實施有效防范。因此，必須改變傳統(tǒng)內(nèi)審工作的審計流程，將事后審計改為事中、事前審計，以免導(dǎo)致 內(nèi)部在審計周期內(nèi)發(fā)生一些預(yù)料不到的問題，對集團公司的利益造成巨大損失。除此之外，現(xiàn)代化企業(yè)在發(fā)展的過程中，受到各方面因素的影響，在做出決策的時候所要面臨的風(fēng)險越來越大。因此，要明確事前審計的重要性，在決策前先對相關(guān)事宜進行審計，將可能發(fā)生的隱患徹底消除，有效降低決策時的風(fēng)險系數(shù)。

（2）內(nèi)部審計工作思想的轉(zhuǎn)變

新形勢內(nèi)部審計工作最大的特點就是審計范圍出現(xiàn)變化，由單純的財務(wù)收支情況的審計工作逐漸涉及到公司的管理層，甚至能夠?qū)Ω邔庸芾碚叩淖罱K決策做出影響。為了適應(yīng)新形勢內(nèi)部審計工作產(chǎn)生的變化，內(nèi)審工作人員必須要從思想上和方法上做出改變，打破傳統(tǒng)內(nèi)審制度的束縛，逐步擴大內(nèi)部審計工作的領(lǐng)域，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。

（3）內(nèi)部審計工作內(nèi)容上的轉(zhuǎn)變

由于新形勢下的內(nèi)部審計工作涉及企業(yè)管理方面的相關(guān)內(nèi)容，因此，要建立一套合理的行為規(guī)范，對集團公司內(nèi)部的各項管理制度實行科學(xué)管理。其中涉及到的內(nèi)容主要包括公司管理制度、工作人員日常行為規(guī)范、正確的業(yè)務(wù)流程規(guī)范等方面；為了使內(nèi)部審計工作可以健康穩(wěn)定的發(fā)展，我們可以借鑒獨立審計準(zhǔn)則建立現(xiàn)代化的內(nèi)部審計工作規(guī)范，使內(nèi)部審計工作的程序與過程更加規(guī)范化，而得出的審計結(jié)論也會更加客觀、公正，可以更好地為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

三、關(guān)于加強集團公司內(nèi)部審計工作的幾點思考

1.加強自身努力，提高內(nèi)審工作質(zhì)量

為了保證內(nèi)部審計工作能夠順利開展，內(nèi)部審計工作人員首先要提高自身的素質(zhì)與工作能力，提高審計工作質(zhì)量。由于領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的重視是內(nèi)部審計工作順利開展的前提，因此在實際的工作中，要針對各部門的工作性質(zhì)以及特點展進行各項審計，并針對經(jīng)營管理工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，提出相應(yīng)的建議及解決辦法，以實際的工作效果，提高領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的重視。

2.加強內(nèi)部審計規(guī)范的宣傳

加強集團公司的內(nèi)部審計工作，需要由集團領(lǐng)導(dǎo)和員工共同完成。而在開展審計工作的工程中，應(yīng)該抓住機會對審計法規(guī)及時進行宣傳，提高全體工作人員法制觀念的同時，增強基層領(lǐng)導(dǎo)的審計意識，使審計法規(guī)宣傳活動成為一項既服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)由有利于基層的工作。只有各級領(lǐng)導(dǎo)的法律意識以及全體工作人員的法制觀念提高，才能為內(nèi)部審計的進一步工作提高打下良好的基礎(chǔ)。

四、總結(jié)

通過對新形勢下內(nèi)部審計工作的研究與分析，使我們發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部審計工作中存在的許多急需解決的問題。因此，在實際的工作中，不光要完善集團公司的內(nèi)部審計工作規(guī)范，還要提高內(nèi)部審計工作人員的自身素質(zhì)，只有其保持良好的工作狀態(tài)，對工作認(rèn)真努力，才會在集團公司未來的發(fā)展中起到積極作用，為加強集團公司的內(nèi)部審計工作做出貢獻。

參考文獻：

篇3

一、加強學(xué)習(xí)培訓(xùn)，為做好內(nèi)部審計工作奠定基礎(chǔ)

審計部從成立之日起，加強對審計人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，一是組織審計人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《審計法》等國家法律法規(guī)和集團公司內(nèi)部審計工作精神，使全體審計人員提高思想認(rèn)識，充分認(rèn)識集團公司成立審計部的重要意義，充分認(rèn)識開展審計工作是貫徹落實黨的十精神、加強黨風(fēng)廉政建設(shè)、促進反腐倡廉工作發(fā)展的需要，是確保干部職工遵紀(jì)守法、清正廉潔、干凈做事的需要，是促進集團公司健康、持續(xù)發(fā)展的需要，要增強工作責(zé)任心和工作使命感，按照集團公司內(nèi)部審計工作精神，充分履行審計職能，全面做好內(nèi)部審計工作，取得內(nèi)部審計工作的實際成效。二是對審計人員進行政策法規(guī)和業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，提高審計人員的政策法規(guī)水平和審計業(yè)務(wù)技能，使審計人員能夠正確履行審計職能，做好各項審計工作，完成審計工作任務(wù)，取得審計工作成績。

二、明確工作目標(biāo)，確保內(nèi)部審計工作順利開展

為確保內(nèi)部審計工作順利開展，審計部明確了工作目標(biāo)：一是要嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家審計法律法規(guī)，規(guī)范審計行為，提高審計工作效率；要結(jié)合集團公司實際加強制度建設(shè)，建立、健全、完善各項制度，構(gòu)筑防腐反腐屏障，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)發(fā)展。二是要圍繞集團公司中心工作，積極開展內(nèi)部審計，堅持以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，以物資采購、基建項目、中期債、大額資金使用等審計為重點，不斷拓寬審計領(lǐng)域，加大審計監(jiān)督力度，提高管理部門和管理人員的責(zé)任意識和管理水平，提升集團公司經(jīng)濟效益。三是要貫徹“全面審計、突出重點”的方針，抓好對重點部門、重點資金、重大問題審計的同時，逐步擴大審計覆蓋面，進一步發(fā)揮審計工作的監(jiān)督與服務(wù)功能，對在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出建議意見，使被審計單位切實加強制度建設(shè)和日常收支管理水平。

三、兢兢業(yè)業(yè)工作，完成內(nèi)部審計工作任務(wù)

審計部按照集團公司的工作精神和工作部署，從2015年9月開始內(nèi)部審計工作，通過全體審計人員認(rèn)真努力、兢兢業(yè)業(yè)工作，完成了內(nèi)部審計工作任務(wù)，取得良好成績。

(一)開展財務(wù)大檢查，提高財務(wù)管理水平

審計部2015年9月組織全體審計人員對集團下屬公司進行一次財務(wù)大檢查，檢點為新公司建章建制，老公司查錯糾弊。在財務(wù)大檢查過程中，要求新公司制定完善的財務(wù)管理制度，使公司財務(wù)管理工作有章可循，有據(jù)可依，切實做到以制度管理財務(wù)，促進財務(wù)管理制度化和規(guī)范化，實施有效的財務(wù)監(jiān)督，保證賬賬相符、賬款相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符，防范違反財經(jīng)紀(jì)律行為的發(fā)生。對老公司財務(wù)大檢查中，主要發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)未盤點，應(yīng)收賬款未對賬的問題，要求老公司加強對固定資產(chǎn)的管理，建立健全固定資產(chǎn)賬冊，嚴(yán)格固定資產(chǎn)日常核算、管理和處置，對固定資產(chǎn)增減及收入、支出要及時入賬，確保賬證、賬賬、賬實相符。要定期對固定資產(chǎn)進行清查，年終進行全面清查盤點，做好固定資產(chǎn)的實物登記管理，確保固定資產(chǎn)完整和不流失。要求老公司及時做好應(yīng)收賬款對賬工作，同時加強應(yīng)收賬款催收工作，防范應(yīng)收賬款流失，降低公司經(jīng)濟效益。

(二)開展小金庫整治工作，規(guī)范財務(wù)管理秩序

審計部2015年11月開展小金庫整治工作，要求各單位領(lǐng)導(dǎo)一是深刻認(rèn)識到“小金庫”的存在，擾亂了集團公司財務(wù)管理秩序，影響集團公司財務(wù)資金的安全，誘發(fā)、滋生腐敗行為，嚴(yán)重敗壞黨風(fēng)政風(fēng)和社會風(fēng)氣。二是要按照集團公司的要求，健全和加強制度建設(shè)，進一步完善各項管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)管理規(guī)章制度，加強部門經(jīng)費使用與管理，從源頭上防止和杜絕“小金庫”問題的發(fā)生。通過開展小金庫整治工作，規(guī)范了財務(wù)管理秩序，對促進黨風(fēng)廉政建設(shè)，防范產(chǎn)生腐敗行為起到積極作用。

(三)積極開展專項審計，推進集團公司整體工作發(fā)展

審計部在2015年下半年積極開展專項審計工作，一是10月份配合主管部門對公司進行檢查，配合水務(wù)一體化小組對審計、評估進行全程跟綜；二是11月份成立督查組對在建基建項目跟綜落實；三是與公司其他部門成立小組配合會計師事務(wù)所對發(fā)行中期債進行審計。這些專項審計工作開展，有力促進在建基建項目、中期債等工作的發(fā)展，確保在建基建項目、中期債等工作按照集團公司的工作要求進行，取得實際成效。

四、存在的不足問題

集團公司審計部成立時間只有短短幾個月，經(jīng)過全體審計人員共同努力和辛勤工作，完成了集團公司下達的審計工作任務(wù)，取得了較好的成績。但還是存在一些不足問題，主要是：一是審計手段較為單一，審計工作效率仍待提高；二是審計咨詢和審計服務(wù)還沒有完全到位；三是由于人力不足審計工作未全面開展，例如下屬公司業(yè)績考核等工作還未開展；四是制度建設(shè)還不夠健全完善；五是審計信息化建設(shè)不夠等，審計手段較為原始、落后。這些存在的不足問題，需要引起審計部高度的重視，采取切實措施，在今后的工作中加以改進和提高。

五、2016年工作計劃

(一)加強宣傳，突出審計工作的重要性

審計部要切實加強宣傳，突出審計工作的重要性，通過板報、宣傳欄等方式，構(gòu)建一個審計信息交流的窗口，把集團公司內(nèi)部審計工作動態(tài)、審計法規(guī)、審計制度等公布于眾，在一定范圍內(nèi)對有關(guān)審計結(jié)果進行通報。通過這些工作，使集團公司全體干部職工進一步加深對內(nèi)部審計工作重要性的了解，改善和優(yōu)化審計環(huán)境，理解和支持內(nèi)部審計工作，促進集團公司內(nèi)部審計工作健康持續(xù)發(fā)展。

(二)加強財務(wù)管理，強化會計基礎(chǔ)工作

審計部要配合財務(wù)部門，加強下屬公司財務(wù)管理，使下屬公司財務(wù)人員一是深入貫徹落實《會計法》等法律法規(guī)，充分認(rèn)識會計基礎(chǔ)工作的重要性，掌握會計基礎(chǔ)工作的主要內(nèi)容和基本要求，進一步強化內(nèi)部控制和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，全面提升會計基礎(chǔ)工作水平。二是營造崇尚誠實守信、規(guī)范會計核算、強化內(nèi)部管理的會計文化，按照財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和集團公司財務(wù)工作精神，進一步健全內(nèi)部會計管理制度，使記賬、算賬、報賬等基礎(chǔ)工作符合國家統(tǒng)一的會計制度，為全面提高會計信息質(zhì)量打下基礎(chǔ)。

(三)運用審計結(jié)果，促進黨風(fēng)廉政建設(shè)發(fā)展

審計部要充分運用審計結(jié)果，加強對人財物管理使用和關(guān)鍵崗位的監(jiān)督，促使干部職工規(guī)范財務(wù)管理，正確行使職權(quán)。要加強對各類制度執(zhí)行情況的監(jiān)督，杜絕“暗箱操作”，避免權(quán)力腐敗的發(fā)生，既促進黨風(fēng)廉政建設(shè)發(fā)展，又建立一支清正廉潔的干部職工隊伍。

(四)開展下屬公司業(yè)績考核，提高下屬公司工作積極性

審計部要按照集團公司的工作部署，開展下屬公司業(yè)績考核。通過審計如實反映下屬公司的經(jīng)營業(yè)績，按照集團公司標(biāo)準(zhǔn)進行考核，做到獎優(yōu)罰劣，進一步提高下屬公司的工作積極性，促進生產(chǎn)經(jīng)營工作發(fā)展，取得良好經(jīng)營效益。

篇4

關(guān)鍵詞：公司內(nèi)部審計；審計職能；審計機構(gòu)

一、引言

公司內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨立、客觀的監(jiān)督評價活動。內(nèi)部審計機制可以在對企業(yè)經(jīng)營活動的真實性、合法性進行審查評價的基礎(chǔ)上，幫助公司實現(xiàn)自身的組織目標(biāo)。監(jiān)督功能是內(nèi)部審計的主要功能。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計工作在公司管理體系中的重要性也得到了不斷的提升。公司在日常管理中強化內(nèi)部審計，可以在維持管理制度的基礎(chǔ)上，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

二、公司內(nèi)部審計中存在的問題

1.內(nèi)部審計缺乏獨立性。從我國上市公司的發(fā)展現(xiàn)狀來看，內(nèi)部審計部門是公司在法律及政府的強制力的影響下而設(shè)置的監(jiān)管部門。由于這一機構(gòu)并不是企業(yè)出于自身需要所建立的機構(gòu)，因而一些公司在日常管理中會存在著對內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏重視的問題。公司對內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏關(guān)注，會讓內(nèi)審部門的權(quán)威性和獨立性會受到一定程度的沖擊。一些公司的內(nèi)部審計部門直接接受管理層的領(lǐng)導(dǎo)，這種管理機制會讓公司內(nèi)部審計的設(shè)計過程和審計結(jié)果受到上級部門的牽制2.內(nèi)部審計人員的素質(zhì)問題。人才資源單一的問題是公司內(nèi)部審計部門中存在的一個突出問題。我國很多公司的內(nèi)部審計人員來自于公司的財會部門。這些審計人員在審計工作的開展過程中，會表現(xiàn)出對生產(chǎn)、經(jīng)營領(lǐng)域的相關(guān)專業(yè)知識缺乏了解的問題。公司內(nèi)部審計工作具有著專業(yè)性強和政策性強的特點。除此以外，企業(yè)內(nèi)部審計隊伍在年齡結(jié)構(gòu)、文化層次等方面表現(xiàn)出來的問題也需要得到公司的關(guān)注。3.公司內(nèi)部審計方式。從我國市場經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀來看，公司需要將以賬項基礎(chǔ)為核心的審計模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐燥L(fēng)險基礎(chǔ)審計為為核心的內(nèi)部審計模式。公司的經(jīng)營模式在市場經(jīng)濟高度發(fā)達的新時期表現(xiàn)出了巨大的變化。公司讓審計風(fēng)險在公司內(nèi)部審計工作中得到滲透，可以讓內(nèi)部審計的審計效果和審計效率得到有效的提升。內(nèi)部審計工作的審計手段的落后性，也是公司內(nèi)部審計工作中存在的重要問題。一些公司的內(nèi)部審計方式仍然是以手工查賬為主的審計模式。這種審計模式存在著工作效率低和準(zhǔn)確性差的問題。

三、公司內(nèi)部審計問題的解決對策

1.對內(nèi)部審計的職能進行科學(xué)定位。內(nèi)部審計是公司管理體系中的重要組成部分。現(xiàn)代化的企業(yè)管理體系要求公司內(nèi)部審計人員在日常工作中積極發(fā)揮自身的主觀能動性。對此公司需要將業(yè)務(wù)事項審查工作納入到內(nèi)部審計體系之中。加強公司內(nèi)部管理，提升公司的經(jīng)濟效益是新時期公司內(nèi)部審計工作的出發(fā)點和落腳點。2.加強公司內(nèi)部審計隊伍建設(shè)。針對公司內(nèi)部審計隊伍中存在的人員專業(yè)結(jié)構(gòu)單位的問題，公司可以從企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)入手，將一些生產(chǎn)領(lǐng)域的優(yōu)秀管理人員和其他專業(yè)人員吸收到內(nèi)部審計隊伍之中。為了做好自己的本職工作，審計人員除了要對審計理論和審計實務(wù)進行了解以外，也需要對會計稅收和公司經(jīng)營管理等方面的專業(yè)技術(shù)知識進行有效掌握。公司在對內(nèi)部隊伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)進行逐步改善以后，可以讓內(nèi)部審計人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)的合理性得到有效提升。可以說，公司只有不斷對內(nèi)部審計隊伍結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，才能讓公司內(nèi)部審計機制更好地使用內(nèi)部審計發(fā)展的要求。為了讓內(nèi)部審計人員的工作素質(zhì)得到有效提升，公司可以借助后續(xù)教育機制對審計人員的專業(yè)勝任能力進行提升。在審計實踐工作的開展過程中，公司可以通過組建審計案例研究小組的方式，讓審計人員在內(nèi)部審計工作中的洞察力、判斷力和組織協(xié)調(diào)能力進行提升。公司內(nèi)部審計職業(yè)道德教育工作，可以讓審計人員的責(zé)任感和使命感得到有效的提升。獎懲機制的有效運用，可以讓公司對內(nèi)部審計人員的工作積極性進行充分調(diào)動。對于一些審計業(yè)績突出的審計人員，公司需要給予其一定的獎勵。對于一些難以適應(yīng)內(nèi)部審計崗位的工作人員，公司需要及時對其崗位進行調(diào)整。3.構(gòu)建科學(xué)合理的審計機構(gòu)。獨立化的內(nèi)部審計機構(gòu)的構(gòu)建，是公司在內(nèi)部審計機制的優(yōu)化過程中不可缺少的一項重要措施。公司需要在規(guī)章制度中，需要對內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置、領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系等內(nèi)容進行明確。公司內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置也需要與國家政策、股東群體和內(nèi)部工作人員對內(nèi)部審計的期望相符合。在獨立化的審計機構(gòu)建立以后，公司需要對內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)模式進行轉(zhuǎn)變。從我國上市公司管理模式的現(xiàn)狀來看，公司內(nèi)部審計工作可以由董事會進行直接管理。這種由董事會直接對內(nèi)部審計工作進行監(jiān)管的措施可以讓內(nèi)審機構(gòu)在公司內(nèi)部的獨立性和權(quán)威性得到強化。4.對內(nèi)部審計的方式方法進行改善。公司內(nèi)部審計工作主要由以下內(nèi)容組成：第一是由審計人員對公司財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和合法性進行審計；第二是審計人員對公司的經(jīng)營管理情況進行評價分析。由于公司內(nèi)部審計人員對公司的實際情況較為熟悉，因而他們在內(nèi)部審計工作中，需要將公司的經(jīng)營管理問題和業(yè)務(wù)過程的評價分析問題看作是工作重點。在參與審計工作全過程的基礎(chǔ)上，審計人員也可以在內(nèi)部審計工作中采用事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合的審計模式。在內(nèi)部審計工作的開展過程中，市本級人員也需要對一些建立在經(jīng)濟學(xué)、數(shù)學(xué)和計算機科學(xué)等學(xué)科基礎(chǔ)上的的分析、決策方法進行應(yīng)用。為了讓內(nèi)部審計更好地服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，審計人員可以從產(chǎn)品品種、數(shù)量和成本等因素入手，對公司經(jīng)營活動的必要性和可靠性進行分析。在計算機技術(shù)高度發(fā)達的時代，公司也可以通過構(gòu)建電算化審計體系的方式，對內(nèi)部審計的審計效率進行提升。我國公司對國外公司內(nèi)部審計工作中積累的經(jīng)驗進行吸收借鑒，也可以讓自身的內(nèi)部審計方法得到優(yōu)化。在對國外經(jīng)驗進行吸收借鑒的過程中，我國公司需要加強對內(nèi)部審計理論進行研究，并要將一些前沿化的管理理論應(yīng)用于內(nèi)部審計工作之中。

四、結(jié)語

內(nèi)部審計機制是促進公司財務(wù)質(zhì)量提升的重要機制。公司在立足于自身發(fā)展實際的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部審計工作進行強化，可以讓企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力得到有效提升。

參考文獻：

[1]冀偉耀.公司治理下內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016,15:299-300.

篇5

關(guān)鍵詞：集團公司 內(nèi)部審計 創(chuàng)新

一、集團公司內(nèi)部審計創(chuàng)新現(xiàn)狀

第一，集團公司決策層內(nèi)部審計思維缺失，內(nèi)部審計工作失重。當(dāng)前大多數(shù)集團公司對內(nèi)部審計的定位依然停留在差錯防弊層面，還沒有集中集團統(tǒng)一運作的力量來進行內(nèi)部審計的意識，內(nèi)部審計能夠支持和提升企業(yè)管理效能，但是遺憾的是很多集團公司的意識沒有達到這一高度。審計觀念的落后直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計工作鑒證功能的發(fā)揮，阻礙了內(nèi)部審計走上價值增值管理的道路，使其評價作用和管理咨詢作用的體現(xiàn)受到了很大的限制。

第二，集團公司內(nèi)部審計目標(biāo)不連貫、不系統(tǒng)、不長遠。內(nèi)部審計目標(biāo)缺乏科學(xué)性和客觀性使其全面推廣和實踐成為天方夜譚。鑒于集團公司內(nèi)部審計缺乏全局把控等戰(zhàn)略性思想，戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)與內(nèi)部審計工作嚴(yán)重脫節(jié)，系統(tǒng)性管控工作基本流于形式。大部分集團內(nèi)部審計在制定工作目標(biāo)的時候還將目標(biāo)局限在是否存在會計違規(guī)和法律違規(guī)上，持續(xù)性的、能夠長遠指導(dǎo)內(nèi)部審計工作戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)嚴(yán)重缺失。內(nèi)部審計的精髓在于加強現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制、引導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理，而集團公司設(shè)置的內(nèi)部審計目標(biāo)只能說是對資源的一大浪費，公司投入大量的人財物在差錯糾正舞弊上，審計資源根本沒有發(fā)揮出效用。

第三，集團公司缺乏戰(zhàn)略性的內(nèi)部審計目標(biāo)來界定內(nèi)部審計的范圍和領(lǐng)域。由于內(nèi)部審計目標(biāo)設(shè)置的缺乏高瞻遠矚的目光和長遠的視角，不少集團公司的內(nèi)部審計工作質(zhì)量一直難以提升，內(nèi)部審計的工作性質(zhì)定位不明，審計時間和空間范圍被嚴(yán)重割裂和分離，上述缺陷將會直接導(dǎo)致內(nèi)部審計管理工作的不穩(wěn)定和不連續(xù)，審計監(jiān)督無從下手，審計控制工作盲目無序，難以起到約束決策風(fēng)險和違規(guī)行為的作用，對重要業(yè)務(wù)活動進行持續(xù)性審計更是無從談起。

二、集團公司內(nèi)部審計創(chuàng)新和風(fēng)險防控要點闡述

（一）進行集團公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略環(huán)境分析

在分析內(nèi)部審計宏觀環(huán)境的時候，筆者認(rèn)為應(yīng)該把握以下要點：第一，經(jīng)濟環(huán)境。經(jīng)濟一體化趨勢已經(jīng)凸顯，資本市場危機相伴相生，經(jīng)營環(huán)境競爭日益激烈，資本市場投資者對委托關(guān)系的監(jiān)督力度高于以往任何一個時代，集團公司管理層面臨著提升管理效能和增加組織效能的巨大壓力，自然就產(chǎn)生借助內(nèi)部審計工作的需求；第二，法律環(huán)境，集團公司內(nèi)部審計在我國必然繞不過審計法和內(nèi)部設(shè)計工作規(guī)定的約束，另外企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和全面風(fēng)險管理指引也間接地對集團公司的內(nèi)部審計工作進行了規(guī)范；第三，社會環(huán)境。集團公司處于巨大的社會網(wǎng)絡(luò)之中，內(nèi)部審計人員和部門也是如此。我國社會文化環(huán)境最明顯的一個特征就是講究認(rèn)清、注重面子，這種文化環(huán)境對內(nèi)部審計在集團公司的開展是一個很大的弊端，可以說我國的社會文化環(huán)境對內(nèi)部審計原則以及內(nèi)部審計法律來說是如同腐蝕劑一般的存在。

在分析內(nèi)部審計圍觀環(huán)境的時候，應(yīng)該著手從以下幾個方面進行：第一，集團公司內(nèi)部質(zhì)量結(jié)構(gòu)。不同治理結(jié)構(gòu)的集團公司需要不同，只有和公司治理戰(zhàn)略相適應(yīng)的內(nèi)部審計戰(zhàn)略才有用武之地。企業(yè)在不斷地調(diào)整公司治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)的過程中，內(nèi)部審計工作流程和監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)也要隨之調(diào)整，內(nèi)部審計制度建設(shè)一直要適應(yīng)公司治理結(jié)構(gòu)的變化；第二，集團公司整體發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部審計是公司總體發(fā)展戰(zhàn)略的一種延續(xù)，所以內(nèi)部審計工作必須在遵守審計活動基本原則的基礎(chǔ)上和企業(yè)集團戰(zhàn)略緊密相連。

（二）把握集團公司內(nèi)部審計創(chuàng)新與風(fēng)險防控要點

第一，要進行內(nèi)部審計制度規(guī)劃。集團公司完善內(nèi)部審計工作之前，需要提出內(nèi)部審計管理制度體系的規(guī)劃和構(gòu)建，并出臺具體的行動方案和執(zhí)行準(zhǔn)則。集團公司應(yīng)該大力推行內(nèi)部審計工作的規(guī)范化和制度化，將內(nèi)部審計持續(xù)創(chuàng)新作為一種基本理念，逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化管理，使得內(nèi)部審計被納入到程序化的工作流程和組織設(shè)計之中，讓內(nèi)部審計貫穿集團公司各個業(yè)務(wù)流程。

第二，要對內(nèi)部審計職能進行規(guī)劃。在對內(nèi)部審計戰(zhàn)略進行規(guī)劃的時候，我們應(yīng)該意識到內(nèi)部審計需要從財務(wù)審計、業(yè)務(wù)審計轉(zhuǎn)向風(fēng)險審計、戰(zhàn)略審計，也就是說內(nèi)部審計應(yīng)該將職能從傳統(tǒng)的確認(rèn)為主轉(zhuǎn)移為咨詢?yōu)橹鳎瑥亩鴮崿F(xiàn)職能的進一步拓展和功能的進一步深化。

第三，進行內(nèi)部審計組織規(guī)劃。企業(yè)管理層應(yīng)該集合集團公司管理體制變化所對應(yīng)的大環(huán)境，對現(xiàn)有的、不合理的內(nèi)部審計組織架構(gòu)進行變革，提升內(nèi)部審計的地位，優(yōu)化內(nèi)部審計在組織中的層級；另外，集團公司要對內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化配置，對其知識層面、專業(yè)結(jié)構(gòu)和年齡層次進行調(diào)整和預(yù)測。

第四，強化業(yè)務(wù)審計支持措施。我國集團公司長期存在著資源浪費和管理落后的弊端，要改善這種現(xiàn)狀，就必須注重經(jīng)營效率的提升和資源的優(yōu)化配置。因為內(nèi)部審計工作重點可以向更為廣泛的業(yè)務(wù)審計范疇擴展，擴大審計的領(lǐng)域，在保證財務(wù)審計的合法性和合規(guī)性的基礎(chǔ)上，著重檢查集團公司經(jīng)營活動的合理性和合法性，使得內(nèi)部審計內(nèi)容在時間上具有聯(lián)系性、在范圍上具有邏輯性，通過新型的業(yè)務(wù)審計能夠保證集團公司經(jīng)濟活動的效率，挖掘出集團公司內(nèi)在的潛力。另外，集團公司內(nèi)部審計應(yīng)該注重現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畹倪\用，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀哂袆?chuàng)新性和繼承性兩個優(yōu)點，在財務(wù)報表審計和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)之間建立起足夠的聯(lián)系，便于內(nèi)部審計師從源頭上尋找到會計報表錯報的原因，提升內(nèi)部審計的工作績效。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞:治理機制;內(nèi)部審計;提升路徑

一、上市公司內(nèi)部審計與治理機制優(yōu)化

內(nèi)部審計在治理機制優(yōu)化中處于極其重要而又特殊的地位。它是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分,也是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制其他部分的主要力量,因而其在強化內(nèi)部控制方面應(yīng)當(dāng)發(fā)揮不可替代的積極作用,而強化內(nèi)部控制又是促進治理機制優(yōu)化的重要途徑。在現(xiàn)代公司經(jīng)營管理中,隨著外部環(huán)境變化、各種風(fēng)險增多、公司治理加強及內(nèi)部組織重整,內(nèi)部審計工作還應(yīng)在改進風(fēng)險管理和完善治理結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮審查、評價及促進作用,由此也賦予了內(nèi)部審計人員更重、更多的職責(zé)和使命。

事實上,內(nèi)部審計的作用不僅在于促進公司治理機制的優(yōu)化,還在于幫助組織進行“軟控制”治理環(huán)境的營造,成為內(nèi)部控制過程設(shè)計的顧問,建議并督促管理當(dāng)局建立健康積極的組織文化,使其成員能自覺地把辦事準(zhǔn)則和職業(yè)道德放在首位,共同致力于組織目標(biāo)的實現(xiàn),其目的就在于增加價值和改進組織的經(jīng)營。

二、上市公司內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的多重原因

(一)機構(gòu)設(shè)置模式的因素

1、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置在董事會。這樣雖然有利于保持內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性和較高層次的地位。但是,董事會是由股東代表和其他方面代表組成的集體組織,它實行集體決策,凡事都要通過董事會集體討論決定,正常的審計工作就難以進行。

2、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置在監(jiān)事會。按照《公司法》的規(guī)定,監(jiān)事會并無直接的管理權(quán),而內(nèi)部審計的主要任務(wù)是從企業(yè)經(jīng)營管理活動的實踐需要出發(fā),滲透到整個經(jīng)營管理領(lǐng)域,在改善企業(yè)經(jīng)營管理方面充分發(fā)揮效能,提高經(jīng)濟效益。顯然,這種設(shè)置方式的最大不足是內(nèi)部審計不能直接服務(wù)于經(jīng)營決策。

3、內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于總經(jīng)理。這樣做可以使內(nèi)部審計接近經(jīng)營管理層,不僅有利于為經(jīng)營決策、提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟利益服務(wù),而且有利于實現(xiàn)審計目的,保持了審計的獨立性和較高層次的地位。但不足之處是對本級公司的財務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟責(zé)任難以進行獨立的監(jiān)督與評價。

4、內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于紀(jì)委或?qū)⒈O(jiān)察室和審計室合并。紀(jì)委是黨的辦事機構(gòu),內(nèi)部審計部門是行政機構(gòu),將內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于紀(jì)委是不妥當(dāng)?shù)摹１O(jiān)察室的職能是行政監(jiān)察,主要是監(jiān)察政紀(jì)方面的,這與審計的職能――經(jīng)濟監(jiān)督是兩回事。這種黨政不分的做法,不僅降低了審計的獨立地位,也不能直接為經(jīng)營決策者服務(wù),不能很好地實現(xiàn)審計的根本目的。

(二)內(nèi)部審計制度的因素

1、工作程序缺乏規(guī)范性。在實際工作中,很少有人嚴(yán)格依據(jù)規(guī)范化審計程序開展業(yè)務(wù)。具體表現(xiàn):指令性計劃太多,積極參與方案太少,可審可不審的不安排審計,必須審計的,有的對審計工作中的問題視而不見,有的不深入進行審計,審計取證隨意性大,所取證據(jù)證明力不足。

2、選用內(nèi)部審計方法的影響。絕大多數(shù)審計人員偏好用經(jīng)驗判斷法和詳查法,而較少用到統(tǒng)計抽樣法。通過和被調(diào)查單位的審計人員的交談我們也發(fā)現(xiàn),當(dāng)前審計人員對于審計抽樣存在著一些片面的認(rèn)識,一是認(rèn)為審計抽樣沒有詳細(xì)審計抽樣來的可靠,不管審計的業(yè)務(wù)量多大,都一味地采取詳細(xì)審計,排斥審計抽樣。二是將審計抽樣等同于審計抽查,用審計抽查的結(jié)果判斷審計總體。三是過多地采用經(jīng)驗抽樣法進行審計抽樣,結(jié)果由于審計人員經(jīng)驗不足等原因造成審計誤差較大。

3、內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)不合理。內(nèi)部審計應(yīng)為企業(yè)的精英部門,它的人員應(yīng)是兼容科技與管理知識的,具有多元知識結(jié)構(gòu)和創(chuàng)造思維的高智能復(fù)合型人才。而目前我國內(nèi)部審計人員的現(xiàn)狀是:內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)不盡合理,整體水平不高,大多數(shù)內(nèi)審人員是從原財務(wù)部門分離出來的,獨立性差,且缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理相關(guān)的知識和經(jīng)驗,缺乏必要的審計專業(yè)知識和技巧。

4、內(nèi)部管理制度不健全。內(nèi)部審計管理制度建設(shè)以及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)和前提。健全有效的內(nèi)部管理制度能使內(nèi)審人員及時發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的各種差錯和舞弊,反之,就會增加發(fā)生差錯和舞弊的可能性,使內(nèi)審人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中存在的差錯和舞弊而形成審計風(fēng)險。

(三)公司治理結(jié)構(gòu)的因素

1、股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理,導(dǎo)致狀態(tài)失靈。我國大多數(shù)上市公司是由國有企業(yè)改制或由國家和國家授權(quán)投資的機構(gòu)投資新建而來,因而其所形成的股權(quán)結(jié)構(gòu)中表現(xiàn)為國有股一股獨大現(xiàn)象嚴(yán)重。而國家關(guān)于國有股和法人股不允許上市流通的規(guī)定,更從制度上確保了國有股的絕對優(yōu)勢地位,國有股和法人股占據(jù)絕對優(yōu)勢,但不能流通,公司在證券市場上的可流通股比例較小,而流通股的股東多為中小股東,他們很少有機會參加股東會,即使參加也沒有什么發(fā)言權(quán),由此就造成了大股東“缺位”和中小股東“虛位”現(xiàn)象。

2、董事會結(jié)構(gòu)不合理,導(dǎo)致權(quán)力失衡。我國多數(shù)上市公司中國家股占控股地位,自然代表國家的董事在董事會中占優(yōu)勢,因此控股股東通過推舉代表其利益的董事參加董事會的方式掌控著董事會,這就使得董事會的投票決策機制形同虛設(shè),出現(xiàn)了公司治理上的“無效區(qū)”,董事會通過聘任符合自己利益的公司經(jīng)理階層,達到層層控制公司的目的。目前我國多數(shù)國有企業(yè)的董事、經(jīng)理還是由控股股東委派而來,其代表股東行使的權(quán)利過大,甚至出現(xiàn)了不少董事長兼任總經(jīng)理的情況,意味著自己監(jiān)督自己,這樣就使董事會對經(jīng)理的監(jiān)督制衡成為空談,成為名副其實的“內(nèi)部控制人”,使得公司治理中的約束機制和激勵機制完全喪失效力,結(jié)果造成董事會不能真正履行職責(zé),或者履行職責(zé)時忽視公司和股東的利益。

3、監(jiān)事會監(jiān)督不力,形同虛設(shè)。監(jiān)事會作為我國上市公司的內(nèi)部監(jiān)督機制,由于立法過于簡略,缺乏可操作性,且在制度上存在漏洞,致使監(jiān)事會監(jiān)督不力。而且由于監(jiān)事會人員來自企業(yè)內(nèi)部的代表比例相對過高,部分監(jiān)事因缺乏應(yīng)有的法律、財務(wù)等專業(yè)知識無法全面準(zhǔn)確行使職權(quán),這樣的人員結(jié)構(gòu)一方面導(dǎo)致缺少監(jiān)督者應(yīng)有的獨立性;另一方面也缺乏有效的監(jiān)督技能,監(jiān)事會的監(jiān)督職能難以有效發(fā)揮。

三、提升路徑研究

(一)設(shè)立審計委員會

整合內(nèi)審資源,改變原有內(nèi)審的隸屬關(guān)系,在董事會下設(shè)審計委員會。審計委員會由執(zhí)行董事和內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人組成,內(nèi)部審計機構(gòu)在審計委員會領(lǐng)導(dǎo)下開展審計工作。審計委員會的職能是制定審計方針和審計項目,審定審計報告,協(xié)調(diào)與外部的關(guān)系,向董事會報告審計工作等。審計委員會及審計部(科、處、室)的工作經(jīng)費單列公司預(yù)算,保障供給,以此強化經(jīng)費上的獨立。可以說,經(jīng)費上的獨立是內(nèi)部審計實施客觀、公正監(jiān)督的前提條件之一。建立內(nèi)審人員資格認(rèn)定制度和后續(xù)培訓(xùn)制度,提升內(nèi)審人員素質(zhì)。內(nèi)部審計隊伍需要大批的高素質(zhì)的專業(yè)人才。審計委員會主任(席)和審計部(科、處、室)主管必須是注冊審計師、注冊師或CPA.有不少人考取了國際審計師證書,這些人不是沒有資格,也不是沒有實務(wù)經(jīng)驗,缺少的是機遇,應(yīng)當(dāng)吸引這些審計人才加入內(nèi)部審計隊伍。

(二)優(yōu)化內(nèi)部審計方式

內(nèi)部審計應(yīng)該突破單純的事后審計的傳統(tǒng)方式,轉(zhuǎn)移到事前、事中審計上來。利用計算機進行內(nèi)部審計,就是要在公司內(nèi)部建立一個完善、高效的審計信息化系統(tǒng)和審計操作平臺,對內(nèi)部財務(wù)信息系統(tǒng)及會計工作實施有效監(jiān)控與評價,對公司資金、各種資產(chǎn)進行密切跟蹤;改變目前以手工作業(yè)為主的審計方式,提高內(nèi)部審計部門在信息化條件下實施審計監(jiān)督與評價的能力;逐步實現(xiàn)審計過程的三個轉(zhuǎn)變,即從單一的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計、事前審計相結(jié)合,從單一的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合,從單一的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠程審計、非現(xiàn)場審計相結(jié)合。內(nèi)部審計的實施應(yīng)從單純依靠內(nèi)部審計人員的力量向內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合的方向發(fā)展。

(三)完善公司治理結(jié)構(gòu)

1、優(yōu)化上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)。優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu),使股權(quán)主體多元化。針對上市公司國有股權(quán)過分集中的問題,一方面應(yīng)適當(dāng)分散股權(quán),將政府持有國有股為主的股權(quán)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑ㄈ撕凸姵止蔀橹鞯墓蓹?quán)結(jié)構(gòu)模式,縮小國有股、擴大公眾股比例,這樣就可以大大降低國有股過分集中而帶來的政企不分問題,又可以解決國有股股權(quán)主體不清的問題;另一方面通過逐步實現(xiàn)國有股、法人股的全流通,形成完善的公司控制權(quán)市場。

2、完善董事會的決策程序。改善現(xiàn)行獨立董事制度,完善上市公司內(nèi)部監(jiān)控機制。完善相關(guān)制度特別是董事會的決策程序,董事會作為股東的資產(chǎn)經(jīng)營受托人,在公司經(jīng)營管理決策機構(gòu)的法律地位必須明確。董事的產(chǎn)生一定要通過股東會的合法程序進行,董事的變更也必須由股東大會決定,而不是由政府部門決定。明確界定董事會、董事長、精力的職責(zé)權(quán)限;再次,應(yīng)當(dāng)賦予副董事長及其他董事召集董事會的權(quán)利。

3、完善監(jiān)事會制度。提高監(jiān)事會工作的獨立性。一方面應(yīng)明確股東選舉代表股東的監(jiān)事采取累積投票制,這樣少數(shù)股東可將其股份按選舉監(jiān)事名額所享有的總票數(shù)累積起來,并集中投入其所中意的人選;另一方面應(yīng)適當(dāng)延長監(jiān)事的任期,使其長于懂事的任期,避免監(jiān)事產(chǎn)生后顧之憂。擴大監(jiān)事會的職權(quán)。應(yīng)在監(jiān)事會現(xiàn)在職權(quán)的基礎(chǔ)上,增加一些新的職權(quán)。

篇7

一、企業(yè)集團公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略及其規(guī)劃的理論研究動因

企業(yè)內(nèi)部審計戰(zhàn)略實質(zhì)上是企業(yè)戰(zhàn)略管理理論在內(nèi)部審計管理實踐方面的應(yīng)用與延伸, 是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計理念的最高體現(xiàn)。內(nèi)部審計戰(zhàn)略決定了內(nèi)部審計工作的深度和廣度, 是企業(yè)集團公司戰(zhàn)略理念在內(nèi)部審計領(lǐng)域的具體化與實現(xiàn)形式。其主要理論研究動因在于：

一是內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃是維護治理層出資者或所有者權(quán)利, 落實管理層經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的主要支撐力量。作為對企業(yè)集團公司治理結(jié)構(gòu)以及對公司管理層進行有效制衡的主要力量, 內(nèi)部審計的監(jiān)督與制衡功能及其獨特運行模式客觀上可以作為管理者用以規(guī)范企業(yè)行為, 維護公司所有者股東的合法權(quán)益, 保護公司資產(chǎn)保值增值, 促進企業(yè)加強經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益的有力武器。

二是內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃是合理確定內(nèi)部審計功能, 促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的管理基礎(chǔ)。企業(yè)集團公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃的制定與實施, 有助于界定企業(yè)集團公司內(nèi)部審計的發(fā)展方向和審計工作的卞要領(lǐng)域, 直接決定著內(nèi)部審計的未來走向、主要工作內(nèi)容、生存狀態(tài)及其應(yīng)當(dāng)具有的基本功能。

三是內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃是構(gòu)建完善的內(nèi)部審計組織架構(gòu)與形成流暢的內(nèi)部審計運行機制不可或缺的導(dǎo)向因素。企業(yè)集團公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃是公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)的支撐力量、內(nèi)部審計功能定位的前提和基礎(chǔ), 可以為公司內(nèi)部審計組織架構(gòu)模式的選擇與確立, 內(nèi)部審計組織管理方式的運用, 下屬公司內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置合理性等組織管理問題提供工作導(dǎo)向, 同時, 為企業(yè)集團公司建立科學(xué)、協(xié)調(diào)和高效的內(nèi)部審計運行機制提供準(zhǔn)確的發(fā)展方向。

四是內(nèi)部審計戰(zhàn)略是保證內(nèi)部審計綜合評價機制科學(xué)性, 有效規(guī)避與預(yù)防企業(yè)運營風(fēng)險的重要工具。內(nèi)部審計綜合評價機制對內(nèi)部審計管理體系的正常運行十分重要, 科學(xué)評價機制的建立要綜合考慮內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃, 將規(guī)劃的宗旨、核心的思想融人評價機制, 并妥善處理好長短期評價指標(biāo)之間的關(guān)系, 使評價機制科學(xué), 評價結(jié)果客觀。

本文基于戰(zhàn)略設(shè)計與控制的視角, 針對我國企業(yè)集團公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略及其規(guī)劃體系構(gòu)建與實現(xiàn)路徑等問題展開探討。

二、企業(yè)內(nèi)部審計戰(zhàn)略問題研究的文獻綜述

1 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計戰(zhàn)略內(nèi)涵與框架的研究

西方學(xué)者在企業(yè)內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃研究方面已經(jīng)取得諸多令內(nèi)審實務(wù)界重視的積極成果。如對于幫助組織增加價值 戰(zhàn)略目標(biāo)的研究比較深人, 且取得了頗有成效的研究成果。企業(yè)內(nèi)部審計可以通過評價內(nèi)部審計在改進風(fēng)險管理和內(nèi)部控制與公司治理過程中的效果、向企業(yè)管理層提供咨詢等手段來幫助組織實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo), 最終來達到增值的目的, 。為滿足外部投資者對提升公司治理的需求,管理層要求完善各種職能以實現(xiàn)價值增值的目標(biāo)和, 。為增加企業(yè)價值, 內(nèi)部審計管理必須確立或調(diào)整戰(zhàn)略需求, 滿足審計委員會、管理層及外部審計人員的需要, 成為企業(yè)戰(zhàn)略實施的支持者, 。這些研究表明, 內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用是內(nèi)部審計實現(xiàn)幫助組織增加價值 的新內(nèi)容。

國內(nèi)近年來有關(guān)內(nèi)部審計戰(zhàn)略的理論研究也取得一些新的進展, 并且伴隨著內(nèi)部審計和企業(yè)內(nèi)部控制制度的研究而不斷深化。宋常、張惠琴對內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型和發(fā)展的總體框架、指導(dǎo)思想及具體內(nèi)容進行了探討, 認(rèn)為內(nèi)部審計戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型及發(fā)展勢在必行張惠琴對企業(yè)集團內(nèi)部審計的戰(zhàn)略定位及基本框架進行了探究和設(shè)計, 認(rèn)為內(nèi)部審計戰(zhàn)略決定企業(yè)集團內(nèi)部審計的發(fā)展方向, 是內(nèi)部審計生存和發(fā)展的核心內(nèi)容。通過分析為數(shù)不多的文獻發(fā)現(xiàn), 現(xiàn)有文獻對于內(nèi)部審計目標(biāo)定位方面的研究較豐富, 但對內(nèi)部審計戰(zhàn)略的內(nèi)涵并沒有進行深入研究, 只是對內(nèi)部審計戰(zhàn)略的基本框架進行了簡單的搭建。

2 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計戰(zhàn)略目標(biāo)與職能的研究

對于內(nèi)部審計戰(zhàn)略目標(biāo)的研究曾出現(xiàn)過不同的觀點, 如幫助企業(yè)增加價值 和,、參與企業(yè)全面風(fēng)險管理 行, 和內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級, , 易仁萍, 劇杰、施建軍等, 。筆者認(rèn)為, 短期內(nèi)上述觀點所具體追求的目標(biāo)的確有分歧, 但從長遠發(fā)展來看, 它們的立足點與根本利益是一致的, 都是通過內(nèi)部審計活動來幫助企業(yè)創(chuàng)造價值與增加價值、實現(xiàn)內(nèi)部審計自身的戰(zhàn)略與企業(yè)整體的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)部審計幫助組織增加價值 戰(zhàn)略目標(biāo)方面的文獻研究。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計將增值型內(nèi)部審計戰(zhàn)略作為理念和準(zhǔn)則內(nèi)化到審計模式設(shè)計中, 如制定了在線審計架構(gòu)中的價值增值準(zhǔn)則和。, 。要想維持內(nèi)審行業(yè)在企業(yè)中的價值地位, 單憑向高級管理層和董事會或?qū)徲嬑瘑T會提供一般性的合規(guī)檢查報告是遠遠不夠的, 內(nèi)部審計活動必須從價值保護 向價值增值 轉(zhuǎn)型魏寶星, 。內(nèi)部審計的終極目標(biāo)和職責(zé)在于增值 吳清華, 。

企業(yè)內(nèi)部審計參與全面風(fēng)險管理 戰(zhàn)略目標(biāo)方面的文獻研究。內(nèi)部審計是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動, 它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和治理程序的效果, 以幫助實現(xiàn)組織目標(biāo), , 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是內(nèi)部審計的發(fā)展方向王光遠, , 風(fēng)險導(dǎo)向型 審計已能和企業(yè)組織相適應(yīng)。基于此, 已經(jīng)出現(xiàn)了通過風(fēng)險導(dǎo)向型 審計實現(xiàn)價值鏈、公司治理和企業(yè)戰(zhàn)略三者相互融合的探索, , 以及通過風(fēng)險導(dǎo)向型 審計實現(xiàn)企業(yè)全面風(fēng)險管理流程再造的探索, 。

企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)管理實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級 戰(zhàn)略目標(biāo)方面的文獻研究。內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型升級戰(zhàn)略促進了方法論層面的程序化、智能化創(chuàng)新, 出現(xiàn)了持續(xù)審計概念框架, ,和山, 和在線審計概念框架, 。企業(yè)管理層應(yīng)該從內(nèi)部審計實用層面對企業(yè)內(nèi)部審計職能進行轉(zhuǎn)型優(yōu)化, 內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型勢在必行易仁萍, 劇杰、施建軍等,。比斯利等、等研究證明了內(nèi)部審計功能的重要性及其對高質(zhì)量公司治理的貢獻能力, 對內(nèi)控就和監(jiān)管環(huán)境的改進, 以及減少欺詐風(fēng)險的潛力。關(guān)于內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級的戰(zhàn)略目標(biāo)研究表明, 內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級戰(zhàn)略應(yīng)強調(diào)內(nèi)部審計的核心功能提升, 促進內(nèi)部審計、公司治理和發(fā)展戰(zhàn)略的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

3 企業(yè)內(nèi)部審計戰(zhàn)略相關(guān)問題研究評述

雖然我國學(xué)術(shù)界對公司戰(zhàn)略或財務(wù)戰(zhàn)略的定義、特點、內(nèi)容和方法有不同角度和程度的探討和研究,但已有文獻對如何界定內(nèi)部審計戰(zhàn)略內(nèi)涵、理解制定內(nèi)部審計戰(zhàn)略的深遠價值以及建立內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系等內(nèi)容涉及較少。我國學(xué)者對于內(nèi)部審計戰(zhàn)略研究程度還不夠深人、研究內(nèi)容較為狹窄。已有研究成果中還存在著一定的缺陷, 常常將內(nèi)部審計戰(zhàn)略和功能的概念混淆, 認(rèn)為內(nèi)部審計戰(zhàn)略的概念等同于內(nèi)部審計功能, 而實際上內(nèi)部審計戰(zhàn)略與內(nèi)部審計功能的內(nèi)涵及其外延均具有明顯差異, 二者間的關(guān)系是既存在密切相關(guān)性, 但又在性質(zhì)與體現(xiàn)方式方面有所區(qū)別。目前理論界關(guān)于內(nèi)部審計戰(zhàn)略的概念界定及根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境具體規(guī)劃內(nèi)部審計戰(zhàn)略等方面系統(tǒng)性的研究較少, 因而, 對企業(yè)內(nèi)部審計戰(zhàn)略相關(guān)問題的探索極具研究價值。

三、我國現(xiàn)代企業(yè)集團公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略及其規(guī)劃應(yīng)用現(xiàn)狀與問題

近年來, 我國在探索如何科學(xué)設(shè)計與規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部審計戰(zhàn)略等方面取得了一些進展, 但也存在著如下函待解決的問題：

一是公司決策層缺乏內(nèi)部審計戰(zhàn)略意識與思維, 審計工作缺乏方向感。目前, 大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計決策層對內(nèi)審工作的認(rèn)識仍停留在查錯防弊階段, 缺乏集團集中統(tǒng)一運作內(nèi)審工作的意識, 以及積極利用內(nèi)部審計工作支持與提高企業(yè)管理效能的戰(zhàn)略性審計思維。這種觀念上的滯后行為, 客觀阻礙了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計功能向鑒證、評價、管理咨詢、預(yù)警等價值增值管理功能方向的轉(zhuǎn)型。

二是公司內(nèi)部審計目標(biāo)的設(shè)置缺乏戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性與持續(xù)性等必要特征, 不便于予以全面實踐或推廣應(yīng)用。由于缺乏從全局管控審計工作的戰(zhàn)略性思想, 大部分企業(yè)集團設(shè)置出來的戰(zhàn)略目標(biāo)與經(jīng)營目標(biāo)無法利用內(nèi)部審計達到對整個集團的系統(tǒng)性管控要求。大部分企業(yè)集團內(nèi)部審計目標(biāo)的設(shè)置仍局限于財務(wù)會計是否存在違規(guī)事項方面的審查, 沒能建立起可持久指引內(nèi)部審計工作方向的戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)。在這種情況下, 內(nèi)部審計之精髓, 圍繞現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略的內(nèi)部控制與風(fēng)險治理的作用事實上被閑置或浪費, 大量的人力、財力、物力單純耗費在已有固定模式的查錯糾弊審計上面, 審計資源并沒有得到有效運用。

三是公司內(nèi)部審計范圍與領(lǐng)域的界定缺乏戰(zhàn)略性目標(biāo)來指導(dǎo), 使得企業(yè)集團公司內(nèi)部審計工作質(zhì)量難以有效提升。由于缺乏長遠性、前瞻性審計工作發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)及其規(guī)劃, 不少集團公司內(nèi)審工作性質(zhì)、時間與范圍常常被簡單地割裂或靜態(tài)考慮, 審計管理工作缺乏連續(xù)性和穩(wěn)定性, 審計監(jiān)督與控制方面的工作目標(biāo)無法到位、約束決策風(fēng)險與違規(guī)行為的力度明顯不足, 難以對重要業(yè)務(wù)活動與項目開展持續(xù)性地內(nèi)審監(jiān)督工作, 部分審計運行機制的整改與調(diào)整往往流于形式, 導(dǎo)致審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量與管理工作質(zhì)量均難以得以有效提升或改善, 無法很好地發(fā)揮出有效保障現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的作用。

四、企業(yè)集團公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃體系的構(gòu)建

與一般企業(yè)相比, 企業(yè)集團公司內(nèi)部控制系統(tǒng)客觀上更為復(fù)雜、管理約束層級更多、運營活動的風(fēng)險更大、管理程序的鏈條更長、涉及到的利益相關(guān)方會更多, 相應(yīng)地, 受管理層與治理層監(jiān)管的對象及相關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的任務(wù)也更為為廣泛。因此, 公司治理決策部門應(yīng)采取系統(tǒng)化、持續(xù)化、動態(tài)化思路優(yōu)化設(shè)計其內(nèi)審戰(zhàn)略規(guī)劃體系, 才能全面提升內(nèi)審工作質(zhì)量, 更好地滿足公司治理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制管理的客觀需要。

（1）企業(yè)集團公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略環(huán)境分析

企業(yè)集團公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略環(huán)境分析的內(nèi)容包括內(nèi)部審計的外部宏觀環(huán)境、微觀工作環(huán)境和戰(zhàn)略組合選擇分析三部分。企業(yè)集團公司進行內(nèi)部審計戰(zhàn)略分析時可借鑒使用企業(yè)戰(zhàn)略管理中常見的模型分析法, 用來清晰地確定企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)部管控面臨的優(yōu)勢與劣勢、機會和威脅, 從而將公司的內(nèi)部審計戰(zhàn)略與內(nèi)部審計資源、外部環(huán)境等因素進行有機結(jié)合, 最大程度地保障與落實企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略。

1 企業(yè)內(nèi)部審計外部宏觀環(huán)境分析

目前, 企業(yè)集團公司內(nèi)部審計主要受下列外部宏觀環(huán)境的影響經(jīng)濟環(huán)境。經(jīng)濟貿(mào)易全球化、資本市場危機化、經(jīng)營環(huán)境競爭化和組織管理復(fù)雜化及資本市場投資者對委托關(guān)系的監(jiān)督需求不斷深人, 促使企業(yè)集團公司管理層面臨較大的壓力需要通過借助內(nèi)部審計幫助提升綜合管理效能、組織增加價值。法律環(huán)境。企業(yè)集團公司的內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)工作必然會受到《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等法規(guī)的約束, 而《國資委關(guān)于推進國有資本調(diào)整和國有企業(yè)重組指導(dǎo)意見的通知》、財政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》等法規(guī)對企業(yè)集團公司內(nèi)部審計管理工作進行了規(guī)范。社會環(huán)境。企業(yè)集團公司內(nèi)部審計部門與人員是巨大社會網(wǎng)絡(luò)的主要組成部分, 我國重人情、重關(guān)系、講面子 的社會文化環(huán)境一定程度上地制約著企業(yè)集團公司審計的發(fā)展。這種制約將嚴(yán)重地侵蝕著或抵消著企業(yè)內(nèi)部審計法律和內(nèi)部審計工作原則。此外, 內(nèi)部審計一般在公司主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作, 審計人員心理狀態(tài)和職業(yè)行為勢必受到企業(yè)高管層的制約。技術(shù)環(huán)境。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)的不斷發(fā)展和信息化建設(shè)的不斷深人, 企業(yè)集團公司內(nèi)部審計方式方法面臨著根本性變革。我國金審工程 的不斷深人, 對企業(yè)集團公司信息化條件下內(nèi)部審計工作開展提出了新的要求, 這也是企業(yè)集團公司內(nèi)審戰(zhàn)略必須考慮的重要因素。

2 企業(yè)內(nèi)部審計微觀工作環(huán)境分析

內(nèi)部審計的微觀工作環(huán)境分析主要是對企業(yè)集團公司影響內(nèi)部審計發(fā)展的治理結(jié)構(gòu)、公司戰(zhàn)略、內(nèi)部管理制度與模式、人力資源部門的績效評價和考核因素等方面進行分析。

治理結(jié)構(gòu)。不同的公司治理結(jié)構(gòu)下存在不同的企業(yè)戰(zhàn)略和內(nèi)部審計戰(zhàn)略與之相匹配。企業(yè)戰(zhàn)略、內(nèi)部審計戰(zhàn)略只有與公司現(xiàn)有的治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng), 才能推動內(nèi)部審計戰(zhàn)略的實施。企業(yè)集團公司治理結(jié)構(gòu)、組織架構(gòu)和管控模式不斷調(diào)整優(yōu)化, 必然帶來現(xiàn)有審計監(jiān)督流程和管控點不斷變化和審計制度建設(shè)的不斷發(fā)展以及審計管理方式方法的創(chuàng)新等, 而這些內(nèi)容都是內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃必須考慮的問題。總體戰(zhàn)略。內(nèi)部審計戰(zhàn)略與公司總體戰(zhàn)略密不可分, 公司總體戰(zhàn)略制約著企業(yè)集團公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略的確立方向。內(nèi)部審計戰(zhàn)略既要體現(xiàn)企業(yè)集團戰(zhàn)略的原則要求, 又要遵循內(nèi)部審計活動的基本規(guī)律。有了明確的公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)才能夠確定內(nèi)部審計戰(zhàn)略方案的選擇, 并糾正或排除那些顯然偏離公司發(fā)展方向的戰(zhàn)略選擇。

生命周期。企業(yè)集團公司內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)按照不同發(fā)展階段的不同特點考慮內(nèi)部審計戰(zhàn)略。如企業(yè)集團公司可以運用戰(zhàn)略分析技術(shù), 了解不同階段的內(nèi)部審計戰(zhàn)略和其相關(guān)風(fēng)險的關(guān)系, 合理確定階段性審計目標(biāo)及審計工作重點, 制定出與公司發(fā)展階段相適應(yīng)的內(nèi)部審計戰(zhàn)略。

內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)管理控制行為的基調(diào)與氛圍, 會直接影響企業(yè)員工的自我控制意識與內(nèi)部審計監(jiān)督效果。內(nèi)控環(huán)境要素是約束和推動企業(yè)有序運營的軟件系統(tǒng), 也是其他一切管理要素的核心, 包括領(lǐng)導(dǎo)能力、員工誠信、職業(yè)道德和專業(yè)勝任能力、管理層經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格、企業(yè)權(quán)責(zé)分配方法和人力資源政策。可以說人與人之間的控制活動是任何企業(yè)的核心, 是構(gòu)成內(nèi)控環(huán)境的重要因素, 必然會影響內(nèi)審戰(zhàn)略規(guī)劃制定與實施。

3 企業(yè)內(nèi)部審計戰(zhàn)略組合選擇分析

結(jié)合內(nèi)部審計外部宏觀環(huán)境分析、內(nèi)部審計微觀工作環(huán)境分析的基礎(chǔ)上, 本文采用分析法對內(nèi)部審計自身特點、發(fā)展環(huán)境與現(xiàn)有水平, 科學(xué)選擇如下內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃中的未來戰(zhàn)略組合。組合優(yōu)勢 機會戰(zhàn)略。當(dāng)內(nèi)部審計具有特定方面的優(yōu)勢, 而外部宏觀環(huán)境和微觀工作又為發(fā)揮這種優(yōu)勢提供有利機會時, 可以采取該戰(zhàn)略, 積極主動開展全方位內(nèi)部審計工作。組合優(yōu)勢 威脅戰(zhàn)略。指內(nèi)審部門要利用自身優(yōu)勢, 積極回避不利情況的影響, 或減輕外部對內(nèi)審工作的威脅所造成的影響, 是一種主動調(diào)整內(nèi)審工作方向的轉(zhuǎn)換型戰(zhàn)略, 揚長避短, 增加溝通與建議, 減少敵意和沖突, 重在改善環(huán)境。組合弱點 機會戰(zhàn)略。企業(yè)集團公司內(nèi)部審計盡管面臨外部機會, 但同時存在一些內(nèi)部弱點而妨礙其利用機會, 可利用外部機遇采取措施先克服自身弱點, 實現(xiàn)內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型升級機制建設(shè)后再借助外力推進內(nèi)審工作。組合弱點 威脅戰(zhàn)略。該戰(zhàn)略旨在減少內(nèi)部弱點, 回避外部環(huán)境威脅的防御型戰(zhàn)略選擇。由于內(nèi)審人力資源匾乏, 審計人員勝任能力不強, 導(dǎo)致目前企業(yè)集團公司內(nèi)部審計效率和效果不能滿足相關(guān)方的要求,企業(yè)集團公司可以通過實施審計人員的集中調(diào)配、集約化管理等措施, 提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì),減少因內(nèi)審人力資源配置不當(dāng)?shù)仍驅(qū)?nèi)部審計效果的威脅。企業(yè)集團公司利用分析法選擇不同內(nèi)部審計戰(zhàn)略組合的內(nèi)容如圖。

（2）企業(yè)集團公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定

結(jié)合內(nèi)部審計戰(zhàn)略影響因素, 考慮企業(yè)集團公司經(jīng)營管理的現(xiàn)實要求, 為企業(yè)集團公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略可設(shè)計成一個包含核心戰(zhàn)略目標(biāo)和具體戰(zhàn)略目標(biāo)的目標(biāo)體系。

內(nèi)部審計戰(zhàn)略的核心目標(biāo)。由于企業(yè)的內(nèi)部審計戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與公司發(fā)展目標(biāo)的主要依據(jù)與重要保障, 企業(yè)集團公司總體目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略的成功與否必須依賴包括內(nèi)部審計戰(zhàn)略在內(nèi)的眾多戰(zhàn)略的指導(dǎo)與實施。因此, 在企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)與約束下, 企業(yè)集團公司內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身的確認(rèn)與咨詢職能, 在為支持和保障企業(yè)價值最大化發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)順利實現(xiàn)提供增值的同時, 保障自身可持續(xù)發(fā)展, 以實現(xiàn)公司價值最大化為根本目的來確定戰(zhàn)略目標(biāo)。因此, 企業(yè)集團內(nèi)審戰(zhàn)略的核心目標(biāo)可確定為提升管理效能, 增加組織價值。

內(nèi)部審計戰(zhàn)略的具體目標(biāo)。其內(nèi)容包括始終以基本業(yè)務(wù)審計為基礎(chǔ), 堅持做好包括財務(wù)審計、績效審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等常規(guī)業(yè)務(wù)審計工作, 促進公司基本業(yè)務(wù)的規(guī)范與秩序以公司內(nèi)部控制為基礎(chǔ), 切實注重風(fēng)險管理審計, 促進公司整體風(fēng)險管理工作以提升和擴充內(nèi)部審計的功能為出發(fā)點, 逐步推行戰(zhàn)略審計, 促進公司戰(zhàn)略管理效率提高, 實現(xiàn)戰(zhàn)略決策的科學(xué)性與經(jīng)濟性。概括而言, 未來我國企業(yè)集團公司內(nèi)部審計發(fā)展趨勢與重點將是風(fēng)險審計和戰(zhàn)略審計。

（3）企業(yè)集團公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃的內(nèi)容

內(nèi)部審計戰(zhàn)略實現(xiàn)需要對具體目標(biāo)進一步細(xì)化、分解, 最終落實到具體的戰(zhàn)略規(guī)劃資源配置策略與內(nèi)容安排之中, 借助于具體資源配置策略的實施, 從而保障企業(yè)集團公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略的有效實現(xiàn)。內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃的內(nèi)容可概括為內(nèi)部審計制度規(guī)劃。主要包括內(nèi)部審計管理制度體系構(gòu)建規(guī)劃和完善內(nèi)部審計管理制度體系行動方案規(guī)劃等內(nèi)容。企業(yè)集團公司應(yīng)當(dāng)通過積極促進內(nèi)部審計制度的規(guī)范化、系統(tǒng)化和專門化建設(shè), 推動內(nèi)部審計制度的持續(xù)創(chuàng)新, 實現(xiàn)內(nèi)部審計的標(biāo)準(zhǔn)化管理, 以程序化的組織設(shè)計和業(yè)務(wù)流程設(shè)計為載體, 貫穿于內(nèi)部審計管理工作始終。

內(nèi)部審計職能規(guī)劃。根據(jù)企業(yè)集團公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略規(guī)劃, 內(nèi)部審計部門未來可以通過由財務(wù)審計等業(yè)務(wù)審計向風(fēng)險審計和戰(zhàn)略審計實踐過渡, 逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計職能從傳統(tǒng)的確認(rèn)職能向咨詢職能轉(zhuǎn)換, 從而進一步拓展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)范圍和功能屬性, 為提供內(nèi)部審計提升企業(yè)集團公司管理效能, 增加企業(yè)集團公司價值的總體內(nèi)部審計戰(zhàn)略實現(xiàn)提供支撐。

內(nèi)部審計組織規(guī)劃。其內(nèi)容包括內(nèi)部審計組織架構(gòu)的改造規(guī)劃。企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)集團公司管理體制變化的大環(huán)境, 通過積極變革逐步改造現(xiàn)有不夠合理的內(nèi)部審計組織架構(gòu), 提升內(nèi)部審計的組織地位, 優(yōu)化內(nèi)部審計的架構(gòu)層級。內(nèi)部審計組織架構(gòu)人員結(jié)構(gòu)管理變革的規(guī)劃。即對企業(yè)集團公司內(nèi)部審計人員的結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化配置, 如對內(nèi)審人員專業(yè)結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)等方面進行變化預(yù)測與分析等內(nèi)容。

內(nèi)部審計運行機制規(guī)劃。企業(yè)集團公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略最高層次具體目標(biāo)突出戰(zhàn)略審計 , 要求內(nèi)部審計從業(yè)務(wù)層面向決策層面轉(zhuǎn)移, 從對單一運營過程監(jiān)督逐步轉(zhuǎn)向?qū)﹄p重運營過程管控, 并重點突出集團總部內(nèi)審部門參與集團經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算制定過程, 通過計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制管理, 使內(nèi)部審計運行在把握目標(biāo)制定、跟蹤目標(biāo)實施、監(jiān)督目標(biāo)整改上形成聯(lián)動。因此, 內(nèi)審運行機制規(guī)劃內(nèi)容主要包括企業(yè)集團公司內(nèi)審運行機制的流程再造設(shè)計, 由戰(zhàn)略層運行和執(zhí)行層運行構(gòu)成的雙層級模式的內(nèi)部審計運行機制構(gòu)建。

內(nèi)部審計人力資源規(guī)劃。主要內(nèi)容包括中長期的優(yōu)質(zhì)內(nèi)部審計人力資源需求預(yù)測與使用方面的規(guī)劃近期內(nèi)部審計人力資源的優(yōu)化配置規(guī)劃。

內(nèi)部審計信息化建設(shè)規(guī)劃。主要內(nèi)容包括明確公司內(nèi)部審計信息化建設(shè)的長遠目標(biāo)、任務(wù)和方案, 確立公司信息化建設(shè)進程和專業(yè)人才的培養(yǎng)方向與路徑等。

（4）企業(yè)集團公司內(nèi)部審計戰(zhàn)略實施的控制

在內(nèi)部審計戰(zhàn)略實施過程中, 應(yīng)當(dāng)檢查目標(biāo)所進行的各項活動的進展情況, 評價戰(zhàn)略實施效果, 將它與既定的戰(zhàn)略目標(biāo)與評價標(biāo)準(zhǔn)相比較, 發(fā)現(xiàn)戰(zhàn)略差距, 分析產(chǎn)生偏差的原因, 糾正偏差, 使戰(zhàn)略的實施更好地與當(dāng)前所處的內(nèi)外環(huán)境、總體目標(biāo)協(xié)調(diào)一致, 從而保證戰(zhàn)略得以實現(xiàn)。內(nèi)審戰(zhàn)略實施控制應(yīng)當(dāng)是事前、事中和事后等三環(huán)節(jié)全過程控制

內(nèi)部審計戰(zhàn)略實施的事前控制。在實施內(nèi)部審計戰(zhàn)略之前, 設(shè)計好正確可行的戰(zhàn)略計劃在進行內(nèi)審戰(zhàn)略環(huán)境分析時, 做好有關(guān)內(nèi)審工作基本信息資料的收集和分析評估工作在戰(zhàn)略目標(biāo)制定時, 內(nèi)審行動的主觀決策要與客觀分析相結(jié)合, 確保戰(zhàn)略目標(biāo)制定的科學(xué)性和合理性。內(nèi)容設(shè)計則需強調(diào)系統(tǒng)性、導(dǎo)向性和規(guī)范性, 保證資源配置策略的實施效果。

內(nèi)部審計戰(zhàn)略實施的事中控制。在實施內(nèi)部審計戰(zhàn)略過程中, 強調(diào)對重大內(nèi)審行動決策的實施、重點審計項目進程、重要審計業(yè)務(wù)落實等方面, 實施全過程、全方位的監(jiān)控, 即通過關(guān)鍵控制、持續(xù)跟蹤、動態(tài)反饋等手段, 不斷反饋內(nèi)部審計戰(zhàn)略實施各階段的實施效果, 及時調(diào)整內(nèi)外部偏差, 保證內(nèi)部審計戰(zhàn)略實施各階段與內(nèi)審戰(zhàn)略總體目標(biāo)的協(xié)調(diào)與統(tǒng)一。

內(nèi)部審計戰(zhàn)略實施的事后控制。企業(yè)集團公司內(nèi)部審計管理層可以借助內(nèi)部審計綜合評價作為回饋控制的手段, 分別對企業(yè)集團公司內(nèi)部審計綜合水平、內(nèi)部審計質(zhì)量和內(nèi)部審計人員績效等方面進行客觀評價根據(jù)這些評價的結(jié)果來合理衡量內(nèi)部審計戰(zhàn)略實施的效果結(jié)合客觀情況的變化,適時且迅速地修正或調(diào)整內(nèi)部審計戰(zhàn)略具體目標(biāo)及支持性措施的規(guī)劃方向, 以推動內(nèi)部審計戰(zhàn)略目標(biāo)體系的有效實現(xiàn)和動態(tài)完善, 最終為實現(xiàn)企業(yè)集團公司價值最大化提供戰(zhàn)略保障。

篇8

筆者在對下屬公司開展的一次財務(wù)收支審計過程中發(fā)現(xiàn)了一樁經(jīng)辦人假冒公司領(lǐng)導(dǎo)簽字，騙取報銷費用款的案件。筆者在抽查憑證時，發(fā)現(xiàn)費用報銷單上的公司分管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理的簽字均為仿冒，而該公司已經(jīng)建成了較為完善的財務(wù)信息管理系統(tǒng)，根據(jù)該公司當(dāng)時的費用報銷紙質(zhì)流程與電子流程同時審批的規(guī)定，這種事件似乎是不可能發(fā)生的，那么這個經(jīng)辦人是如何通過電子流程審批的呢？

進一步抽查該筆費用報銷的電子審批流程，發(fā)現(xiàn)經(jīng)辦人在本來應(yīng)該說明經(jīng)濟用途的備注欄，備注了“紙質(zhì)流程已審批，請領(lǐng)導(dǎo)簽字！”字樣，騙得了領(lǐng)導(dǎo)電子流程審批。筆者認(rèn)真對比該公司紙制審批流程與電子審批流程，發(fā)現(xiàn)二者之間存在差異，該公司紙制流程是經(jīng)辦人填寫費用報銷單、部門主任審核、會計審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批、總經(jīng)理審批、會計編制憑證、出納付款；電子流程則將會計審核調(diào)整到總經(jīng)理審批之后，會計審核是記賬前的最后一道環(huán)節(jié)。該經(jīng)辦人正是利用這點差異，采用欺騙性語言騙得電子流程審批后，再填制紙制費用報銷單，找費用審核會計審核，然后仿冒的部門主任、公司領(lǐng)導(dǎo)筆跡在費用報銷單上簽字，騙得報銷款。

通過該事件，至少說明：一是該公司電子流程審批流于形式。對不符合要求的“紙質(zhì)流程已審批，請領(lǐng)導(dǎo)簽字！”備注，各環(huán)節(jié)審批人及財務(wù)審核人，均未提出異議，電子流程審批僅僅為了應(yīng)付會計編制而設(shè)置，信息管理系統(tǒng)沒有發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)控作用。二是財務(wù)審核把關(guān)不嚴(yán)，財務(wù)部內(nèi)部管理各環(huán)節(jié)的監(jiān)督審核，形同虛設(shè)。一項支出的最終支付，必須經(jīng)過財務(wù)審核、會計制單、出納付款，而且在記賬前，憑證必須經(jīng)過審核。而根據(jù)相關(guān)法規(guī)及崗位職責(zé)，后向崗位的人員均負(fù)有對前向人員工作進行審核的職責(zé)，即憑證編制人員要對費用報銷單的簽字情況、電子流程審核情況、原始單據(jù)進行再審核，出納付款前，也應(yīng)檢查紙制單據(jù)的簽字手續(xù)的真實性、完備性。記賬前的憑證審核，除檢查前面的內(nèi)容外，還應(yīng)對會計科目運用的準(zhǔn)確性進行檢查。而該憑證上，制證、審核、出納、記賬以及會計主管等各崗位人員簽章齊全，但半年多來，這一違規(guī)違紀(jì)問題一直沒有發(fā)現(xiàn)，可見財務(wù)管理內(nèi)部相互制約相互監(jiān)督的機制，并未有效發(fā)揮作用。

二、內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用

內(nèi)部審計作為企業(yè)自我約束機制的重要組成部分，在企業(yè)經(jīng)營管理中處于極其重要的地位，它既是內(nèi)部控制機制的重要分支系統(tǒng)，又是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制主要手段。內(nèi)部審計通常站在公司高層管理者的角度，代表管理層對整個企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價，是對內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）通過業(yè)務(wù)審計，促進企業(yè)內(nèi)部各層級，尤其是高層管理層理念轉(zhuǎn)變，變“要我控制”，轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙刂啤?/p>

所謂內(nèi)部控制，是組織為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。因此，內(nèi)部控制應(yīng)該是企業(yè)自發(fā)的行為。但是，實際上，我國企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)卻是來自外部的，由國家監(jiān)管部門同過制定一系列的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范以及配套指引，給企業(yè)傳遞了一種內(nèi)部控制建設(shè)是外部監(jiān)管要求、上級規(guī)定的信號，以至企業(yè)內(nèi)控建設(shè)缺乏主動性，在制定內(nèi)部控制制度時，不與企業(yè)實際情況相結(jié)合，管理制度和業(yè)務(wù)流程不匹配，管理制度不支持流程系統(tǒng)，缺乏可操作性。而內(nèi)部審計通過關(guān)注內(nèi)部控制制度中的薄弱點和失控點，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，提出改善的建議，促進管理者清楚認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制狀況，認(rèn)識到健全適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制對防范風(fēng)險、堵塞漏洞的重要性，從而轉(zhuǎn)變理念，從“要我控制”，轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙刂啤薄Ｉ厦娴陌咐ㄟ^后續(xù)跟蹤，該公司管理層已經(jīng)轉(zhuǎn)變認(rèn)識，建立了自我約束的理念，抽調(diào)個業(yè)務(wù)領(lǐng)域的專家，對公司各項管理制度及流程進行了梳理，建立了簡潔、高效的對內(nèi)部控制流程。

（二）通過對內(nèi)部控制的定期評價，推動內(nèi)部控制體系的健全

根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》要求，每年應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的有效性極其實施的效率、效果進行自我評價，以期更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。內(nèi)部審計，在公司內(nèi)部具有相對獨立的地位，熟悉公司組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)和管理流程，可以全面獲取公司內(nèi)部各控制環(huán)節(jié)的相關(guān)制度，深入了解公司生產(chǎn)經(jīng)營的具體情況，因此內(nèi)部審計部門在內(nèi)部控制自我評價過程中，承擔(dān)了組織和協(xié)調(diào)的重要作用。在自我評估過程中，內(nèi)部審計人員利用自身內(nèi)部審計的專業(yè)背景優(yōu)勢，站在客觀的立場上，在對各項內(nèi)部流程進行實質(zhì)性測試的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制制度中的薄弱點和失控點進行評估，并對評估過程中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞提出整改建議，推動內(nèi)部控制體系的健全。

篇9

關(guān)鍵詞：證券公司 風(fēng)險管理合規(guī)管理 內(nèi)部審計 職能作用 關(guān)系

1．合規(guī)管理和內(nèi)部審計在證券公司管理中的現(xiàn)狀及成因

2008年，八家證券公司（分別是德恒、中富、恒信、閩發(fā)、南方、云南、漢唐和遼寧證券）因嚴(yán)重違法違規(guī)、風(fēng)險巨大，先后被托管經(jīng)營、行政接管或被停止證券業(yè)務(wù)資格。經(jīng)查證，這些公司存在大量的賬外經(jīng)營，會計信息嚴(yán)重失真，財務(wù)管理較為混亂。近幾年，國內(nèi)證券公司違法違規(guī)事件頻發(fā)，系統(tǒng)性風(fēng)險集中顯現(xiàn)。

以上現(xiàn)象說明，我國證券市場雖然設(shè)立了證券市場自律的組織、機構(gòu)和制度，但在實際的執(zhí)行中效果并不理想，內(nèi)部自律制度形同虛設(shè)，合規(guī)管理與內(nèi)部審計走過場現(xiàn)象比較普遍，在會計內(nèi)控中存在著很多“偽合規(guī)”和“假審計”現(xiàn)象，使合規(guī)管理、內(nèi)部審計流于形式。鑒于我國企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀及存在的突出問題，無論其定性定位、體制機制或方法方式等，都無法進一步適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求與經(jīng)濟監(jiān)督評價需要，究其原因，這與合規(guī)管理和內(nèi)部審計機制缺失密不可分。由于人員配備和機構(gòu)設(shè)置原因，使得審計人員和原單位有著千絲萬縷的聯(lián)系，極易使監(jiān)督檢查表面化、形式化。因此，認(rèn)真研究證券業(yè)合規(guī)管理狀況，加強國內(nèi)證券公司外部合規(guī)法規(guī)體系建設(shè)，建立公司內(nèi)部合規(guī)檢查與內(nèi)部審計機制，塑造合規(guī)文化，將有助于證券公司的規(guī)范經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展。

2．對合規(guī)管理、內(nèi)部審計重要性的再認(rèn)識

合規(guī)管理和內(nèi)部審計是企業(yè)全面風(fēng)險管理的重要組成部分，是保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告真實完整、提高經(jīng)營效率，促進企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的要求，是證券公司制定和執(zhí)行合規(guī)管理制度，建立合規(guī)管理機制，培育合規(guī)文化，防范合規(guī)風(fēng)險的行為。“合規(guī)風(fēng)險”是指因證券公司或其工作人員的經(jīng)營管理或執(zhí)業(yè)行為違反法律法規(guī)而使證券公司受到法律制裁被采取監(jiān)管措施，遭受財產(chǎn)損失和聲譽損失的風(fēng)險。

內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。隨著國際內(nèi)部審計行業(yè)的發(fā)展，傳統(tǒng)的財務(wù)審計已被管理審計所替代，并正向以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計邁進。它不僅延續(xù)其獨立客觀的審計本質(zhì)的一面，而且將其上升到評價層面，通過監(jiān)督活動發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的設(shè)計缺陷和運行缺陷，提出改進建議。這就是內(nèi)審在保安全，促發(fā)展上的價值所在。

3．對證券公司合規(guī)管理與內(nèi)部審計關(guān)系的認(rèn)識

雖然合規(guī)管理與內(nèi)部審計在證券公司內(nèi)并存，但在實際運行中各有側(cè)重、相互協(xié)作。各有側(cè)重是指合規(guī)管理主要履行對各項業(yè)務(wù)事前審核、事中實時監(jiān)控和事后及時檢查等日常管理職能。而內(nèi)部審計主要履行審計委員會賦予的對公司內(nèi)部控制狀況審計評價的監(jiān)督職能，成為對各經(jīng)營單位內(nèi)部控制有效性審計評價的具體執(zhí)行者，特別是審計結(jié)果將作為被評價單位年度考核依據(jù)，有助于增強內(nèi)部單位和員工內(nèi)部控制意識和執(zhí)行內(nèi)控制度的責(zé)任心，使各類風(fēng)險從源頭上得到控制。相互協(xié)作是指合規(guī)管理和內(nèi)部審計之間建立有效的信息傳遞溝通渠道。作為聯(lián)系證券監(jiān)管部門的合規(guī)部門，有責(zé)任將行業(yè)監(jiān)管規(guī)則、外部監(jiān)管意見以及風(fēng)險監(jiān)控報告等信息及時傳遞給內(nèi)部審計部門，組織地區(qū)合規(guī)專員配合審計部門做好內(nèi)審評價工作；內(nèi)部審計部門應(yīng)向其主動提供審計發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及建議，促進公司內(nèi)部控制得以有效執(zhí)行。兩者的區(qū)別主要有：

3.1 構(gòu)筑防線的位置不同

證券公司內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)形成“三道防線”，公司各經(jīng)營單位實施有效自我合規(guī)控制是第一道防線，合規(guī)管理在事前與事中實施專業(yè)合規(guī)管理為第二道防線，內(nèi)部審計實施事后監(jiān)督、評價則是第三道防線。三道防線有機結(jié)合、密切配合，構(gòu)筑牢固的內(nèi)部防控體系。

32管控的側(cè)重點不同

內(nèi)部審計不但關(guān)注業(yè)務(wù)和運營管理制度及流程遵循的有效性，也注重財務(wù)結(jié)果、信息技術(shù)安全運行和綜合管理；不但要去發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的設(shè)計和執(zhí)行缺陷，也要在此基礎(chǔ)上提出整改意見和改進建議；不但要重視公司管理層面內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價，也要關(guān)注公司治理層面內(nèi)部控制的有效性。而合規(guī)管理更專注于業(yè)務(wù)和運營控制的日常管理，并承擔(dān)對現(xiàn)有內(nèi)控不斷完善的重任以及對監(jiān)管規(guī)定的正確理解和闡述任務(wù)，幫助業(yè)務(wù)人員增強風(fēng)險控制意識。

3，3管理的程式不同

合規(guī)管理部門是一個“持續(xù)控制部門”，在證券公司業(yè)務(wù)管理中應(yīng)定位于中臺角色，對證券公司經(jīng)營管理行為的合法合規(guī)性持續(xù)地履行事前審查、事中監(jiān)督和事后檢查以及協(xié)助管理層組織內(nèi)部控制自我評估等職責(zé)。內(nèi)部審計部門則不同，其定位是“定期控制部門”，它以審計項目為核心，通過審計評價工作履行事后再監(jiān)督職能。雖然內(nèi)部審計可以通過審計關(guān)口前移，將“觸角”向事前和事中延伸，但它畢竟處于事后監(jiān)督的定位，否則，過度地參與到事前事中管理過程中，勢必會使其獨立性受到損害。

3.4肩負(fù)的職能不同

合規(guī)部門重點圍繞內(nèi)部制度建設(shè)和管理程序設(shè)計來開展工作，其職責(zé)包括合規(guī)政策的制訂、梳理整合規(guī)章制度、合規(guī)審核監(jiān)控。內(nèi)審部門則更強調(diào)獨立性，它既要履行對公司及所轄機構(gòu)業(yè)務(wù)運營的合規(guī)有效，資產(chǎn)的安全完整，財務(wù)會計信息的真實可靠性審計和評價職責(zé)，同時也對合規(guī)管理部門履行合規(guī)職責(zé)情況實施獨立監(jiān)督。審計部門負(fù)責(zé)對公司內(nèi)控機制的建立和執(zhí)行情況進行定期的事后審計與評價，與合規(guī)部門同屬公司內(nèi)部控制體系的組成部門，都關(guān)注公司執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)監(jiān)管規(guī)定和內(nèi)部制度的情況。兩者職責(zé)的區(qū)別在于：審計工作一般以審計項目為核心，合規(guī)工作則以日常性審核、監(jiān)控工作為主；合規(guī)側(cè)重事前和實時參與，審計側(cè)重事后監(jiān)督，在工作方式上多采取抽查方式，以重要性原則作為檢查依據(jù)。

4．切實發(fā)揮合規(guī)管理與內(nèi)部審計在證券公司風(fēng)險管理中的作用

在中國證券市場不斷發(fā)展的過程中，合規(guī)管理和內(nèi)部審計已成為證券公司防范內(nèi)部風(fēng)險，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟利益的重要途徑。證券公司作為資本市場中最重要、最具影響力的中介機構(gòu)，生存狀況和發(fā)展情況直接影響到資本市場的健康發(fā)展。為切實發(fā)揮合規(guī)管理與內(nèi)部審計在證券公司中的作用，就要切實保障二者在公司治理結(jié)構(gòu)中的絕對獨立地位，合規(guī)對專員對法律合規(guī)部負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計對審計委員會負(fù)責(zé)。只有這樣才能切實實現(xiàn)各自職能，強化內(nèi)部合規(guī)管理和內(nèi)部審計，從機制上使二者各司其職又相互協(xié)同，使證券公司健康發(fā)展。

參考文獻

[1]胡伏云，楊宗儒，證券公司合規(guī)管理體系的現(xiàn)狀、問題和對策[J]，證券市場導(dǎo)報，2007，(7).

篇10

【關(guān)鍵詞】金融資產(chǎn)公司；內(nèi)部審計風(fēng)險；防范策略

一、引言

隨著我國經(jīng)濟步入下行周期，銀行等金融機構(gòu)的不良資產(chǎn)規(guī)模急速擴大，為金融資產(chǎn)管理公司的加快發(fā)展提供了良好的市場環(huán)境。國有四家資產(chǎn)管理公司股份制改制工作的順利完成，為金融資產(chǎn)公司的進一步發(fā)展掃清了制度障礙。隨著各省級金融資產(chǎn)管理公司的陸續(xù)成立，國內(nèi)金融資產(chǎn)公司數(shù)量已迅速增加，金融資產(chǎn)管理公司已成為中國金融體系中十分重要的組成力量。金融資產(chǎn)管理公司獨特的歷史使命，決定了他們的健康有序發(fā)展，關(guān)乎國家經(jīng)濟發(fā)展與社會秩序的穩(wěn)定。近年來，監(jiān)管部門更加注重對金融資產(chǎn)公司的內(nèi)部審計管理，督促金融資產(chǎn)管理公司規(guī)范經(jīng)營，維護金融市場秩序的穩(wěn)定，防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險的發(fā)生。除四家金融資產(chǎn)公司之外，各家省級金融資產(chǎn)公司均成立時間不久，規(guī)模還相對較小，業(yè)務(wù)發(fā)展尚未成熟，盡快建立健全的內(nèi)部審計制度對其健康發(fā)展意義重大。當(dāng)前金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計管理工作的缺失問題仍然十分突出，很多金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員不能夠及時發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營管理活動過程中的違規(guī)行為以及虛假信息，或者審計人員自身素質(zhì)和道德問題帶來一系列金融資產(chǎn)公司風(fēng)險損失和經(jīng)濟社會不良影響。內(nèi)部審計作為金融資產(chǎn)公司內(nèi)部風(fēng)險防控機制，務(wù)必做到切實有效的加強金融資產(chǎn)公司經(jīng)營管理的財務(wù)、資金、業(yè)務(wù)運作中的違規(guī)行為以及管理制度的薄弱環(huán)節(jié)與漏洞。

二、金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計的主要風(fēng)險

金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計風(fēng)險是指內(nèi)部設(shè)計部門或者內(nèi)部審計人員未能及時發(fā)現(xiàn)金融資產(chǎn)公司經(jīng)營活動中存在的一系列違規(guī)行為、信息造假行為或其他有損金融資產(chǎn)公司和經(jīng)濟社會正常有序運行的各種潛在風(fēng)險。金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計工作中常見的審計風(fēng)險主要有以下兩個方面：

（一）客觀環(huán)境風(fēng)險

當(dāng)前金融資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)繁雜，各項經(jīng)營與財務(wù)信息冗雜，盡管互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)日益成熟帶來大數(shù)據(jù)分析工具提供了內(nèi)部審計的準(zhǔn)確性，但是互聯(lián)網(wǎng)工具應(yīng)用讓信息的傳遞與復(fù)雜性無疑加大，現(xiàn)有金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計人員的審計技術(shù)在一定程度上難以應(yīng)對快速變化的經(jīng)營環(huán)境，當(dāng)前審計法律規(guī)范、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及系統(tǒng)的審計機制缺失都會增加內(nèi)部審計判斷失誤的風(fēng)險。制度風(fēng)險：金融資產(chǎn)公司往往會建立一套相對完整的內(nèi)部審計機制，內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)定期的金融資產(chǎn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)、財務(wù)狀況、資金流動進行清點盤查。良好的內(nèi)部審計制度對金融資產(chǎn)公司減少會計舞弊、信息造假或者其他違規(guī)行為具有重要意義。金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計制度建立不健全，會給經(jīng)營人員留下很多違規(guī)可能性，而審計人員很難在一個不夠健全的審計機制里做到防微杜漸，從而造成金融資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)審計報告的重大失誤。制度風(fēng)險是我國當(dāng)前金融資產(chǎn)公司甚至是各大商業(yè)銀行內(nèi)部審計中普遍存在的問題，缺乏審計質(zhì)量監(jiān)管機構(gòu)和完善的會計披露與審計標(biāo)準(zhǔn)。信息風(fēng)險：內(nèi)部審計部門扮演的角色往往是對其他部門工作的檢查、糾正與批報。對于很多部門來說，內(nèi)部審計的存在會給他們帶來很大壓力，因此具有較強的抵制情緒，虛假信息資料和偽造數(shù)據(jù)報告等都會給內(nèi)部審計帶來很多信息失真問題。因此，強調(diào)內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性十分重要。而另一方面，作為內(nèi)部審計部門往往完全獨立于各個部門，缺乏較好的渠道和制度保障去獲取所需的審計原始資料，很難從整體上把握金融資產(chǎn)公司各個部門的基本運營情況，因此在內(nèi)部審計中出現(xiàn)重大紕漏問題就十分常見。法律風(fēng)險：我國盡管已經(jīng)陸續(xù)出臺一些相關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范金融資產(chǎn)公司的內(nèi)部審計工作，但是總的來說法律效應(yīng)還比較弱。對于很多審計規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)尚無完善的界定說明，內(nèi)部審計相關(guān)問題的處理也沒有完善的法律依據(jù)，因此內(nèi)部審計的報告也沒有得到良好的執(zhí)行。正因如此，往往在內(nèi)部審計工作中審計人員不會十分重視審計質(zhì)量，抱有應(yīng)付了事的心態(tài)。方法風(fēng)險：內(nèi)部審計工作是一個系統(tǒng)的問題識別、評價與管控的過程，因此內(nèi)部審計程序與方法的科學(xué)性十分重要。我國并未針對內(nèi)部審計制定完善的執(zhí)業(yè)規(guī)范，各金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計方法以及程序各不相同，因此就方法本身來說就有很多潛在風(fēng)險。此外，隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，金融資產(chǎn)公司的轉(zhuǎn)型發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營產(chǎn)品以及資金流動更加繁雜，傳統(tǒng)以基礎(chǔ)賬務(wù)為主的內(nèi)部審計方法已經(jīng)不滿適應(yīng)當(dāng)前需要。在金融資產(chǎn)公司業(yè)務(wù)運營線上化的今天，以傳統(tǒng)抽樣審計技術(shù)來進行內(nèi)部審計就必然存在眾多漏洞，互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟時代需要更為全面系統(tǒng)的把握企業(yè)經(jīng)營的各項活動中的潛在風(fēng)險。

（二）內(nèi)部審計的主觀風(fēng)險

內(nèi)部審計的主體是金融資產(chǎn)公司審計部門的各位審計人員，因此審計人員自身的職業(yè)技能、職業(yè)道德問題是不可忽視的內(nèi)部審計風(fēng)險。執(zhí)業(yè)素質(zhì)風(fēng)險：執(zhí)業(yè)素質(zhì)風(fēng)險包含內(nèi)部審計人員的審計財務(wù)與審計知識水平，從業(yè)經(jīng)驗、操作能力等方面欠缺導(dǎo)致的一系列審計判斷失誤問題。審計人員的基礎(chǔ)財務(wù)與知識儲備不足，會造成基本常識判斷的失誤，而我國當(dāng)前諸多金融資產(chǎn)公司內(nèi)部的審計人員整體素質(zhì)并不高，識別風(fēng)險，判斷正誤的能力較低。此外，大多數(shù)審計從業(yè)人員缺乏良好的計算機技術(shù)應(yīng)用，面臨復(fù)雜的審計問題，難以做到及時有效的取證數(shù)據(jù)，進行科學(xué)的分析處理以做出正確的判斷，從而使審計工作變得主觀定性化，而專業(yè)性的缺乏進一步降低了審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。職業(yè)道德風(fēng)險：職業(yè)道德是任何行業(yè)都必須遵守的基本準(zhǔn)則，而對于金融資產(chǎn)公司這種關(guān)乎社會經(jīng)濟發(fā)展命脈的機構(gòu)來說，職業(yè)道德的缺失將會是十分嚴(yán)重的事情。實際上，很多金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計缺失是由于審計人員利益導(dǎo)向與被審計部門相關(guān)利害關(guān)系者的私下勾結(jié)蒙混過關(guān)或者刻意隱瞞、虛假報告，或者受到權(quán)威力量的壓力而不能堅守原則，違反審計規(guī)范，帶來嚴(yán)重的后果。此外，審計人員工作作風(fēng)浮夸、不踏實，使得審計工作不夠深入，對于應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)和揭示的問題沒有發(fā)現(xiàn)和揭示，從而產(chǎn)生審計風(fēng)險。

三、金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計風(fēng)險防范策略

金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計是防范各項經(jīng)營業(yè)務(wù)風(fēng)險的重要一環(huán)，如何控制內(nèi)部審計環(huán)節(jié)的風(fēng)險顯得十分重要。當(dāng)前我國金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計風(fēng)險存在的主要問題在于內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性欠缺、審計人員素質(zhì)不高以及審計風(fēng)險防范技術(shù)不夠等原因，因此應(yīng)該著重從這幾方面下手逐步構(gòu)建良好的風(fēng)險規(guī)避系統(tǒng)。

（一）確立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式

以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計模式是近年發(fā)展起來的一種將審計風(fēng)險觀念應(yīng)用于審計過程的一種審計模式。風(fēng)險導(dǎo)向型的企業(yè)內(nèi)部審計模式應(yīng)用對金融資產(chǎn)公司風(fēng)險防控具有重要意義，已經(jīng)受到國外眾多金融機構(gòu)的廣泛關(guān)注，它依據(jù)整個行業(yè)內(nèi)風(fēng)險發(fā)生概率來對審計的對象、內(nèi)容、時間與審計標(biāo)準(zhǔn)進行制定，與此同時必要的審計項目風(fēng)險評估與投入產(chǎn)出效率分析在整個審計工作中具有非常重要的質(zhì)量保障性與經(jīng)濟效益性。與傳統(tǒng)的賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計相比，風(fēng)險導(dǎo)向模式更為先進科學(xué)，也更加全面，對整個審計過程中的風(fēng)險識別和防范也更為有效。因此，我國金融資產(chǎn)公司面臨復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境應(yīng)該充分發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計作用，保障內(nèi)部審計的高質(zhì)量、低風(fēng)險與經(jīng)濟效益。

（二）重視金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計風(fēng)險評估

風(fēng)險評估主要是指金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計機制中確立良好的內(nèi)部審計監(jiān)督與風(fēng)險評估機制，并對于各項審計項目進行全面的風(fēng)險評估，從而識別和找出重點風(fēng)險因素或者潛在的隱患，在內(nèi)部審計風(fēng)險評估的過程中應(yīng)該通過可能性評估、風(fēng)險因素測試和平衡矩陣，以風(fēng)險發(fā)生的概率為基礎(chǔ)來評估風(fēng)險發(fā)生的潛在影響，進行風(fēng)險度量，采用不同的方法對風(fēng)險進行排序，將風(fēng)險評估過程中所搜集的信息綜合分析，并盡可能量化各風(fēng)險因素，按風(fēng)險水平的高低對金融資產(chǎn)公司的擬審計對象進行排序，確定內(nèi)部審計的先后順序。與此同時，內(nèi)部審計風(fēng)險評估除了要做好被審計項目的風(fēng)險評估，還應(yīng)該確立自我評估機制。由金融資產(chǎn)公司其他監(jiān)管部門做好內(nèi)部審計部門審計項目的風(fēng)險評估工作，一方面有利于及時采取措施挽回由于內(nèi)部審計失誤帶來的損失，另一方面有利于審計部門自我檢討，建立風(fēng)險案例庫。

（三）加強內(nèi)部審計獨立性，規(guī)范內(nèi)部審計機制

內(nèi)部審計是獨立客觀的檢查、咨詢部門，內(nèi)部審計結(jié)果的質(zhì)量對金融資產(chǎn)公司能否有效認(rèn)識和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險控制措施十分重要。內(nèi)部審計的獨立性是指內(nèi)部審計部門能夠獨立的行使職能，不受外界權(quán)威、利益誘惑等的影響出具客觀真實的審計報告，準(zhǔn)確直觀的評價金融資產(chǎn)公司經(jīng)營管理和內(nèi)部控制機制的完善程度，發(fā)現(xiàn)金融資產(chǎn)公司經(jīng)營過程中的風(fēng)險與缺陷，并發(fā)揮審計的權(quán)威性，審計結(jié)果報告應(yīng)該得到重視和恰當(dāng)?shù)膽?yīng)用。加強內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性，各金融資產(chǎn)公司應(yīng)著重推進內(nèi)部審計規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)制定，建立完善的內(nèi)部審計機制與操作流程，確立審計工作的重點工作，樹立正確的審計意識并逐漸確立一種審計文化。此外，良好的審計工作實施務(wù)必需要良好的審計相關(guān)法律法規(guī)護航，這需要行業(yè)或者國家相關(guān)部門做出更多的司法推進。

（四）優(yōu)化審計人員職業(yè)素質(zhì)

金融資產(chǎn)公司應(yīng)該重視內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)，加強金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計人員的從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的不斷改進，提高其準(zhǔn)入口檻并實行從業(yè)資格考核制度，對考核通過的人員頒發(fā)該金融資產(chǎn)公司的內(nèi)部審計從業(yè)人員資格證書，同時還可對多次審核中審核不達標(biāo)的相關(guān)內(nèi)部審計人員采取崗位調(diào)離等措施。其次，還要注重審計人才培養(yǎng)，通過繼續(xù)教育或者公司組織專業(yè)培訓(xùn)等方式不斷鼓勵內(nèi)部審計人員提升自己專業(yè)知識和業(yè)務(wù)操作能力。金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計部門可以通過跨專業(yè)人才吸收來補充內(nèi)部審計工作中短板，這樣有利于人員結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展，根據(jù)自身不同的專業(yè)優(yōu)勢從而促進內(nèi)部審計的更好的發(fā)展。最后，職業(yè)道德培育是一個持續(xù)的話題，內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德需要得到金融資產(chǎn)公司管理層的重視，加強員工職業(yè)道德培養(yǎng)十分重要，必要時在內(nèi)部審計績效考核獎懲機制中做出更進一步的完善，強化其對審計人員工作的規(guī)范性。

五、結(jié)論

隨著我國金融體制改革的不斷深入，我國已然進入金融混業(yè)經(jīng)營的時代。金融資產(chǎn)管理公司作為我國金融體系的穩(wěn)定器，應(yīng)更加注重內(nèi)部審計管理，防范內(nèi)生的金融風(fēng)險因素。金融資產(chǎn)管理公司應(yīng)該盡快確立以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計模式，加強內(nèi)部審計風(fēng)險評估，推進立法和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定，規(guī)范操作流程，確保內(nèi)部審計工作的獨立性和權(quán)威性。此外，也要注重金融資產(chǎn)公司內(nèi)部審計人才隊伍建設(shè)，切實有效的提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，降低內(nèi)部操作風(fēng)險。

參考文獻

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