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篇1

一、內部審計概念的演變

內部審計是在受托經濟責任關系下，基于經濟監督的需要而產生并發展的，它是經營管理實行分權制的產物。經濟全球化的發展和公司治理的需要對內部審計提出了更高的要求，傳統的內部審計的職能定位已經不能滿足公司治理的需要。隨著企業管理的需要和內部審計理論的發展，企業內部審計的職責、服務對象、審計內容和目標發生了巨大的變化，自國際內部審計師協會成立以來，對內部審計的概念進行了七次定義，每次定義都給內部審計帶來了很大的變化。內部審計的職能由監督發展為確認、控制、咨詢和治理，滲透到了組織運營及管理的方方面面；內部審計的內容由財務審計到經營審計，再到治理審計，關注企業風險，加強內部控制；內部審計的理念由消極防弊到積極興利再到價值增值，為企業創造價值。內部審計概念演變體現了內部審計理論內涵認識的不斷深入；社會對內部審計職能和作用的不斷挖掘。

1999年，國際內部審計師協會新的《國際內部審計專業實務框架》實施，內部審計概念得到革命性的發展，IIA將內部審計定義為：內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改善組織的經營，它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。這次定義對內部審計的發展具有深遠的影響，主要體現在三個方面：

（一）增加了咨詢服務功能

把內部審計設計成主動的以客戶為中心的活動，其關注的關鍵問題是控制、風險管理與治理，強調要通過內部審計的咨詢服務職能，改善風險管理、控制和治理過程，為組織提供增值服務。

（二）明確了內部審計著力點

擴大了內部審計的范圍，將內部審計的工作范圍延伸到包括風險管理、控制與治理程序，明確了內部審計職能有效發揮的著力點是“風險管理、控制和治理”。

（三）升華了內部審計的目標

將內部審計目標與組織目標相統一，通過清晰地陳述內部審計旨在增值與改善組織運營，強調了內部審計對組織的重要貢獻，即“通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標”。

二、企業內部審計的現念

國家審計署石愛中（2007）副審計長提出內部審計的理念主要包括：重監督，也重服務；重結果，也重過程；重事后，更重事中、事前；重財務，也重業務和管理；重合規，更重3E（經濟性、效率性、效果性）；重審查，也重建議；重當前，也重戰略性和長遠性；重靜態，更重動態；重內部控制，也重風險管理；重獨立行為，也重互動①。

王光遠教授（2007）提出了根植于受托責任和內部控制的現代內部審計理念，他認為內部審計是確保受托責任履行的控制機制；控制評價是內部審計的執業秘訣；內部審計是風險管理的確認者、是對風險管理的再管理；內部審計是治理主體可依賴的、極具價值的資源；確認和咨詢是內部審計的兩大服務領域；內部審計是企業變革人；內部審計高度重視客觀性；建立健全以控制和風險為導向的內部審計準則；內部審計是利潤中心或投資中心；內部審計可以實現價值增值。

亞洲內部審計師協會聯合會主席陳華也提出了企業內部審計的現念。他認為：內部審計產生于經濟危機中，每次經濟危機都給內部審計帶來機遇和挑戰；確認和咨詢是現代內部審計的兩大服務領域，組織應根據不同環境，相繼形成不同比例的服務組合；內部審計的理論基礎是委托理論和現代管理理論，方法論是系統論、控制論、信息論，獨立性和客觀性是其兩大屬性；內部審計作為公司治理的重要基石，應當融合風險管理審計、內部控制審計和公司治理審計，變革傳統的內部審計角色；內部審計師應當做好企業的系統工程師，內部控制師，風險評估師以及信息人。

龍罡（2008）在其《現代內部審計十大理念》一文中將內部審計的十大理念表述為：內部審計職業化和專業化，是內部審計發展的必然選擇；內部審計是一項為組織增加價值的活動，一流的企業，需要一流的內部審計；內部審計需要規范化、標準化，但更需要企業特色；內部審計要實現“有為就有位，有位更有為”的良性循環；時代的呼喚，使內部審計從幕后走向前臺；“防范勝于查處，審計寓于服務”，內部審計要擔當“公司顧問”和“經濟良醫”；內部審計要學會發揮“營銷”作用；內部審計信息化是內部審計發展的必經之路；從“孤軍作戰”到聯手管理，提倡借腦運作，采取參與合作的工作方式；內部審計人員應學習哲學，培養邏輯思維能力。

筆者認為企業內部審計現念主要包含三個方面：價值增值、管理+效益和免疫系統。

（一）價值增值

在內部審計第七次定義中，第一次提出了“增加價值”這一目標，這表明內部審計進入價值增值階段，價值增值成為引領內部審計前進的方向。

內部審計的價值增值包括組織增值和自身增值。組織增值體現在兩方面，內部審計一方面通過咨詢、建議、服務和書面報告等形式傳遞各種信息，幫助組織實現價值增值；另一方面，對組織的內部控制進行評價，以確保組織的控制對防止價值遭到損失，幫助組織減少損失。內部審計的自身增值則建立在組織增值的基礎之上，即通過發揮自身作用幫助企業實現價值增值，從而實現自身的增值。

（二）管理+效益

國家審計署前審計長李金華曾指出，內部審計的定位應該是“管理+效益”。內部審計要以效益審計和管理審計為主，從效益審計出發，最后落實到管理審計；同時內部審計要以事前和事中審計為主。相對國家審計和社會審計而言，內部審計的發展空間是最大的，領域是最廣的。

管理審計是對組織內部的各種經營管理活動進行獨立的、客觀的、綜合的、建設性的、面向未來的檢查和評價，以幫助企業改進決策、提高經營能力和完善企業管理。實行管理審計，就是對管理的再管理，對監督的再監督，是從宏觀上對企業進行審計監督，目的是堵塞管理漏洞，規避企業風險，改變組織運營狀況，確保企業總目標的實現。

效益審計是由專職機構和人員，采用專門的程序和方法，取得審計證據，對照選定標準，以評價、衡量和鑒證被審計單位或項目經濟活動所體現經濟效益的優劣，促進改善經營和管理，提高經濟效益的一種獨立的經濟監督活動。

（三）免疫系統

國家審計署劉家義審計長②在五屆三次理事會暨第二次理事論壇（2008）上提出審計本質上是一個國家經濟社會運行的“免疫系統”。這是一個新的觀念，也是一個新的理論，內涵豐富，影響深遠。

審計免疫系統論利用仿生學原理，提出審計作為一個國家經濟運行安全的免疫系統，也應具有生物肌體中免疫系統的三種基本功能，即免疫防御、免疫自穩、免疫監視功能。

免疫防御功能是指審計應該具有使經濟社會免于內、外部組織和個人侵犯的能力；免疫自穩功能是指通過審計，能夠不斷健全、完善經濟社會的各項管理機制，通過機制自動發現和清理不法分子的違法違紀問題；免疫監視功能是指對經濟社會存在的共性問題進行預測分析，提出預警建議，避免危害加重的能力。

三、企業內部審計的主要內容

隨著經濟環境的不斷變化，內部審計經歷了財務審計、經營審計、管理審計，到現在的風險管理審計、公司治理審計，其視野不再僅僅停留在財務審計上了。內部審計的內容越來越豐富，幾乎涵蓋了公司治理的各個領域，主要集中在經營審計、風險管理及公司治理等方面，一些新興的審計學科受到越來越多學者的關注。筆者認為，目前內部審計應當重點關注以下幾個前沿問題：戰略審計、治理審計、風險管理審計、IT審計、計算機輔助審計和內部控制評價。

（一）戰略審計

企業戰略是企業一切行動的指南，是企業長期生存發展的根本保證。戰略管理已經成為現代企業管理的關鍵，而現代企業管理直接影響著內部審計的性質、模式、運行和發展，因此，內部審計越來越多的將戰略審計作為重點。

戰略審計是一種具有公司整體觀的管理審計，可以提供對于公司戰略態勢的綜合評價（Wheelen,T.L.Hunger,J.D.1987）。戰略審計應能覆蓋戰略管理的各個層次和全過程，因此，企業的戰略審計內容應當包括企業戰略管理體系審計、戰略行為表現審計、戰略條件審計和戰略態勢審計。

（二）治理審計

大量的財務欺詐舞弊案例促使人們追尋更高質量的公司治理，內部審計的定位也從“屬于內部控制的組成部分”上升到了治理的高度。治理審計是指組織內部審計機構和人員依據國家法律、法規、政策和標準，獨立、客觀地對本組織公司治理環境、狀況進行監督、評價和咨詢，提出改善公司治理的意見或建議的行為。

內部審計是“透視公司的窗口”，是公司治理的“守門員”，是組織極具價值的資源（王光遠，2007）。可見內部審計在公司治理中發揮著重要作用?，F代內部審計應該是內部治理審計，其主要工作任務是績效評估，即對組織的風險管理、內部控制和治理過程進行績效評估，這種工作最終體現為一種價值創造活動（張偉，2004）。

（三）風險管理審計

企業風險管理審計是指企業內部審計部門采用一種系統化、規范化的方法對企業管理信息系統、各業務循環以及相關部門的風險識別、分析、評價及管理等為基礎的一系列審核活動，對機構的風險管理、控制及監督過程進行評價進而提高過程效率，幫助企業實現目標。企業風險管理審計是風險管理的再管理，審計方式由事后向事前、事中轉移，能夠充分發揮內部審計作為免疫系統的功能。

風險管理審計的重點是對風險管理中風險識別階段和風險評估階段進行審查和評價，并給予相關建議及解決方案。內部審計人員應當實施必要的審計程序，對風險識別過程進行審查與評價，重點關注企業面臨的風險是否已得到充分、恰當的確認，面臨的主要風險是否均已被識別出來，并找出未被識別的風險。

內部審計人員審查與評價風險評估過程時應重點關注風險發生的可能性及風險對企業目標的實現產生影響的嚴重程度。

（四）IT審計

IT審計是獨立于信息系統本身、信息系統相關開發、使用人員的第三方――IT審計師采用客觀的標準對信息系統的策劃、開發、使用維護等相關活動和產物進行完整的、有效的檢查和評估。IT審計內容包括：業務計劃審計、業務開發審計、業務執行審計和業務維護審計。

IT審計最早出現在IT應用比較深入的金融業，后來逐漸擴展到其他行業。IT審計的目標是協助企業信息技術管理人員有效地履行其責任，以達成企業的信息技術管理目標。組織的信息技術管理目標是保證企業的信息技術戰略，充分反映該企業的業務戰略目標，提高企業所依賴的信息系統的可靠性、穩定性、安全性及數據處理的完整性和準確性，提高信息系統運行的效果與效率，保證信息系統的運行符合法律、法規及監管的相關要求。

（五）計算機輔助審計

IT從根本上改變了組織內部經營和外部主體聯絡的方式――重新定義合作的界限（Elliott，1994），例如，電子數據交換（EDP）、財務電子數據交換（FEDI）等使組織能夠共享信息并提高經營效率。IT的發展對內部審計的發展產生了一定影響，在此基礎上產生了計算機輔助審計。計算機輔助審計是指審計人員在審計過程和審計管理活動中，以計算機為工具，來執行和完成某些審計程序和任務的一種新興審計技術。

內部審計人員可以使用各種計算機輔助審計工具及技術（Computer Assisted Audit Tools and Techniques，簡稱CAATTs，即能夠提高審計效率和效果的電算化工具和技術）。CAATTs最初支持制度基礎法（system-based approach）審計，該方法使用復雜的、嵌入式的技術和并行模擬對控制進行測試。CAATTs包括各種軟件工具，也包括更先進的技術，如可以進行連續審計的數字（digital agents）、嵌入式審計模塊和神經網絡。數字甚至可以向客戶進行銷售驗證，并通過電子郵件向審計人員發送確認函（Searcy和Woodroof，2003）。

（六）內部控制評價

內部控制評價，是指企業董事會或類似權力機構對內部控制的有效性進行全面評價，形成評價結論，出具評價報告的過程。企業執行內部控制評價目的是確保內部控制系統的恰當性和有效性，為組織目標的實現提供合理的保證。內部控制評價在改善內部控制環境、提高內部審計效率、節約外部審計資源方面都能夠發揮積極的作用。

企業的內部控制評價可以通過建立科學的內部控制評價指標體系得以實施。內控評價指標包括定量指標和定性指標，指標的設計應當圍繞內部控制設計的有效性及運行的有效性這兩方面進行。

四、企業內部審計的發展方向

普華永道2007年“內部審計2012”及“內部審計2012――亞太地區補充篇”兩份調研報告，調研結果表明：五大密切相關的趨勢推動著內部審計由控制導向向以風險為中心轉移，它們分別是：全球化、內部審計角色的不斷改變、風險管理的變化、審計人才的短缺、技術改進。未來所適用的內審模式將以風險管理為中心來促進內部審計增值功能的發揮。

安永2008年對全球35個國家的348家企業內部審計進行了調查，企業內部審計的發展趨勢是：更加關注風險管理；更加關注企業戰略；更加關注公司治理；更加關注人力資源；更加關注控制活動。這五點基本能夠反映現階段內部審計的發展趨勢。

亞洲內部審計師協會聯合會（ACIIA）2009年發表了《內部審計在公司治理中的作用》研究報告。報告指出內部審計的發展趨勢是：內部審計職能從監督、評價到確認與咨詢；內部審計目標從查錯糾弊、增加顯性價值到改進管理、完善內控、預防錯弊而增加隱性價值；內部審計重點從多種審計類型并存到風險導向的管理審計；內部審計技術從傳統手工作業和經驗判斷到風險分析和信息技術的應用。

著名學者Andrew D. Bailey, Jr.在《內部審計思想》（2006）一書中闡述了自己對于企業內部審計獨到的見解。他認為：咨詢與確認并存；合作外包將日益受到青睞；內部控制審計、風險管理審計和治理審計將成為內部審計的重點；服務于多個利益相關者是未來內部審計的出發點；傳統審計和現代審計共存是未來內部審計實務的基本格局。

IIA總裁及首席執行官理查德?錢伯斯（2008）認為未來內部審計應該重點關注以下幾個方面：財務審計、價值增值、效益與管理、責任與控制、內部審計外部化、合作內部審計模式。

秦榮生（2009）在其《從國際視角看我國內部審計的發展方向》一文中指出內部審計的發展趨勢是：拓展風險管理新領域；深入介入內部控制；推動更有效的公司治理以及內部審計人員職責的更新。

筆者認為內部審計的發展方向主要有以下五個方面：

（一）推進內部審計參與風險管理

隨著企業風險管理水平的不斷提高，內部審計從強調控制逐漸向關注風險管理。過去的內部控制導向審計是內部審計人員普遍使用的審計方法，它使審計人員容易將審計重點偏向于組織的內部控制系統，而忽視了組織本身的目標。KPMG的一項針對高級主管及內部審計經理的調查顯示：傳統的內部審計方式――主要監測政策和控制是否得到有效執行已經過時，內部審計部門必須采取面向未來的、風險導向的思路來衡量企業成長并提高股東價值。內部審計作為企業內置的一個職能部門，理應成為企業風險管理的有效組成部分，從組織目標的角度來評估與應對風險，為專業的風險管理部門或專職的風險管理人員提供咨詢與保證服務，從而推行風險導向內部審計。

（二）發揮內部審計在公司治理中的作用

IIA 規定的內部審計的主要職責包括：對公司運營與公司項目進行評價，以確保與公司治理的目標保持一致；開展有益于提高公司治理水平的咨詢業務。內部審計應該以公司的治理活動為評價對象，如風險管理評估、內部控制評價等，為提高公司治理水平做出貢獻。

內部審計師需要認真考慮如何改進以應對今天的挑戰，滿足公司治理主體包括股東、董事會、高管層等的需要，通過深入到公司治理的各個環節，調整和優化公司治理結構，提高經營效率和效果，改善組織的風險管理、內部控制和治理過程。內部審計作為輔助公司治理的一種制度安排，它需要通過系統、規范的方法進行風險識別、風險評估和風險應對，為組織提出好的建議，供企業最高管理層參考，幫助組織實現目標。

（三）促進內部審計職能的拓展

IIA對內部審計的最新定義中已經明確指出，要通過確認和咨詢兩種形式來實現內部審計為組織提供價值增值服務?，F代內部審計的確認是對傳統內部審計評價職能的拓展和延伸。IIA對確認服務的定義是：通過檢查相關證據，對公司治理、內部控制和風險管理進行獨立客觀的評價。確認服務包括內部控制審計、經濟責任審計、財務審計、系統安全審計、遵循性審計等等。咨詢職能是從傳統內部審計向管理層提供建議延伸而來的，它拓展了內部審計的服務內容。咨詢活動主要是向管理層提供建議或提供客戶服務等活動，具體包括提供管理建議、職工培訓和流程設計等。

（四）采用現代科學的審計技術與方法

現代審計技術與方法能夠提高審計效率、降低審計成本和審計風險。目前，國外現代內部審計大多采取風險導向的審計方法，緊緊圍繞風險防范開展內部審計工作，并借助計算機技術來進行風險測定，對重要業務或內部控制系統存在較大缺陷的機構進行重點、深入的審計。審計人員可以充分利用信息技術優勢，使用更有效的審計方法，提高證據采集的獨立性和分析處理的可靠性，增加審計時效性。應當注意的是，在引進現代科學的審計技術與方法的同時，還需要做好相應的風險防范和應對工作。

（五）加強內部審計人才隊伍建設

目前我國的內部審計人員隊伍知識結構比較單一，內部審計人員配置缺乏復合性，傳統的財務審計人員視野相對狹窄，其知識及技術技能難以滿足內部審計的要求。針對這一現狀應該采取多種有效措施加強內部審計人才隊伍建設。一是加強內部審計人員的引進和培訓，在培訓過程中應當注重提高培訓的質量；二是促進內部審計人員結構的多元化和知識結構的多元化，全面提高內部審計人員的素質和技能。

五、企業內部審計認識的誤區

（一）企業內部審計定位被錯位

1.“助手”還是“參謀”。1999年的內部審計定義中新增了咨詢職能，內部審計部門針對組織所遇到的來自內外各方的挑戰，通過向管理當局提供諸如經營管理、內部控制、風險管理等咨詢服務，幫助組織增加價值。內部審計的定位應該從處于從屬地位的“助手”轉變為注重參與的“參謀”。

2.“警察”還是“醫生”。免疫系統這個理念反映了內部審計的重心從“治”到“防”的轉變，“警察”和“醫生”也反映了傳統的內部審計和現代內部審計定位的區別，這就需要內部審計的重心從事后審計向事前、事中審計的轉移。

3.“監督”還是“服務”。IIA對內部審計的最新定義中已經明確指出，要通過確認服務和咨詢服務兩種形式，為組織提供價值增值服務。現代內部審計的確認職能和咨詢職能是對傳統內部審計職能的拓展和延伸，因此內部審計的定位要從單一的“監督”向“‘監督’與‘服務’并存”轉變。

（二）企業內部審計獨立性被強調

傳統的觀點認為獨立性是審計的靈魂，造成了獨立性被過分關注或強調。IIA認為，客觀性是一種精神狀態，一種不影響恰當地評價、判斷和決策的精神狀態；而獨立性則是指不存在威脅客觀性的重大利益沖突。也就是說，客觀性與確認或咨詢服務的評價、判斷和決策活動的質量有關，而獨立性與確認或咨詢服務所處的環境有關。因此，在環境（即利益沖突）確定的情況下應當更多的關注客觀性，提高內部審計服務的質量，將客觀性視為審計的靈魂。

（三）企業內部審計范圍被拓寬

為了更好地對受托方經濟責任進行監督和管理約束，內部審計的職能也需要不斷拓展。受托經濟責任的拓展是內部審計職能拓展的動力，表現為內部審計具體服務范圍和內容的多樣化發展。內部審計的范圍已經囊括了戰略審計、治理審計、管理審計、經營審計、效益審計、財務審計、工程審計、合同審計、比價審計、IT審計、經濟責任審計、內部控制評價、風險管理審計等。內部審計的范圍被拓寬，企業應當根據自身所處的內外部環境找到內部審計的重點。

（四）企業內部審計要求被提高

1993年，IIA“一個稱職內審人員應具備的知識結構”的調查結果顯示，有20余項公認的必須掌握的知識，歸納起來，內部審計人員必須熟練掌握的知識和技能有：邏輯推理、溝通、審計、計算機和信息系統、統計抽樣等。

隨著內審人員逐漸向更高的咨詢和評價角色拓展，內審人員必須掌握與經濟、金融、信息技術等相關聯的各項知識技能。中國內部審計協會2008―2010年連續三年對中國大陸和香港內部審計能力與需求進行調查，得出結論：

2008年的調查結果為一般技術知識能力（25項）普遍偏低，除了稅收法規（適用于相關區域/國家）以外，其他各項能力得分均低于3分（5分制）。

2009年的調查結果為一般技術知識能力（32項）普遍偏低，得分均低于3分（5分制）。

2010年的調查結果為一般技術知識能力（32項）普遍偏低，得分均低于3分（5分制），能力水平最高的是“COSO內部控制框架”（2.9分）。

調查結果顯示，連續三年的能力水平總體表現差強人意，從2008年到2010年依次為：2.38、2.22、2.22，知識技能得分普遍偏低。該調查對受訪者評估的知識領域多達32項，這也說明了對內部審計人員的要求過高。

六、企業內部審計的再思考

（一）內部審計的定位：相對獨立的經濟監督

內部審計機構應由董事會下的審計委員會和監事會共同領導，實行雙向負責、雙軌報告、保持雙重關系的組織形式。這種組織方式在一定程度上提高了內部審計的獨立性，使其能夠更好地發揮其經濟監督職能。需要強調的是，內部審計的獨立性不能過分地被強調，否則會導致內部審計部門和人員與被審計單位之間形成對立。筆者認為內部審計的定位應該是相對獨立的經濟監督。

（二）內部審計的導向：以風險導向為主的混合導向

在風險導向內部審計階段，主要的審計類型是將風險管理、公司治理和內部控制融于一體的綜合審計。風險作為核心理念，在整個內部審計中的作用都是舉足輕重的，這種綜合審計體現在十分關注公司治理過程中對風險的發現和管理，關注管理者及其經營管理行為可能出現的風險以及組織在整個治理過程中的決策風險和經營風險。此外，任何一種審計模式都有其他審計模式不具備的優勢，應當允許多種審計模式并存，這就要求我們建立以風險導向為主的混合導向審計。

（三）內部審計的職能：三大職能

經濟監督和經濟評價是內部審計的傳統職能，但隨著內部審計所處的內外經濟環境的變化，內部審計的職責不僅包括對企業經營活動進行監督、檢查、防弊，更重要的是對企業所處的經營環境和經營風險進行調查分析，為企業管理層的經營決策提供建議。內部審計的職能范圍由內向外不斷擴大，內部審計發揮的作用也越來越重要。咨詢職能是從傳統內部審計向管理層提供建議延伸而來的，它拓展了內部審計的服務內容。因此，除了監督和評價這兩項傳統職能，還應當包括咨詢職能。

（四）內部審計的范圍：以財務審計為主的全面審計

隨著企業內部審計的范圍被拓寬，審計范圍已經滲透到內部控制、風險管理、文化整合、決策執行等方方面面。需要注意的是內部審計并非無所不能，企業應當根據自身的經濟業務活動、管理需要以及成本效益原則尋求內部審計的重點。國際《內部審計實務標準》第300條“工作范圍”中對此做出了界定：內部審計的范圍必須包括對該組織內部控制系統的適用性和有效性，及其完成所指定職責時對其實施效果進行的檢查和評價。筆者認為內部審計應當突破“查錯防弊”的使命，內部審計的范圍應當包括：財務審計、效益審計、經濟責任審計、內部控制審計和信息系統審計。

（五）內部審計的技術：計算機輔助審計

由于計算機審計工具的智能化發展，現代內部審計技術與方法的應用能在很大程度上提高內部審計的效率和效果。常用的計算機審計工具和技術有：嵌入式審計模塊（EAMs）――實現對交易處理等被審計事項的持續監控；通用審計軟件（Generalized Audit Software，簡稱 GAS）――幫助審計人員完成基本的審計任務，尤其擅于測試計算機中存在的數據和信息；除此之外還有電子表格分析技術、數據提取技術和自動化工作底稿等技術。內部審計人員應當不斷學習新的知識技能并將其應用到內審工作中去。

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篇2

論文摘要：在當今社會中，無論是經濟的穩定協調發展，還是社會結構的變革與適應，都離不開保險業的作用。隨著市場的擴大和人們思想觀念的轉變，保險業發展的經濟效應、社會穩定及協調發展效應愈加明顯。文章從保險業發展的經濟效應和社會效應兩方面對山西保險業發展的功能進行了評述。

在構建社會主義和諧社會的過程中保險業大有作為。第一，發揮經濟助推器的作用，通過風險管理和損失補償，為人們的創新與發展提供有利支持，可以不斷增強全社會的創造活力。第二，發揮社會穩定器的作用，通過養老和健康保障，保險可以解決人們生活的后顧之憂，促進社會的協調穩定。

一、保險業發展的經濟效應

1.經濟補償效應。保險是分攤意外損失的一種財務安排，通過向所有被保險人收取保險費來補償少數被保險人遭受的意外損失。因此，少數不幸的被保險人的損失由包括受損者在內的所有被保險人分擔。作為一種集合和分散風險的機制，隨著業務范圍的拓展和保險經營技術的提高，經濟補償效應將逐步得到充分發揮。

近年來，自然災害發生頻率較高，重大安全事故也時有發生，人民生命和財產多次遭受重大損失，保險業義不容辭地擔負起了經濟補償的重任，為災后重建、恢復生產貢獻了自己的力量。特別是在1998年特大洪災和2003年非典、2005年禽流感及重大煤礦事故中，保險業及時賠付，有效地恢復了生產和安定了人民生活。同時，越來越多的企業、個人把商業保險作為養老、醫療保障和企業風險管理的重要手段。據統計，2004年山西省保險業支付各類賠款及給付保險金達到19.7億元，2005年達到20.08億元，2006年達到25.27億元，2007年達到52.5億元。例如，2004年8月18日，大同合成橡膠集團發生的特大爆炸事故，生產線遭受嚴重毀壞。人保財險山西分公司接到報案迅速趕到現場。經過初步查勘后，立即支付預付賠款400萬元。并于2004年12月24日經公估機構里算后，向大同橡膠集團支付賠款869.59萬元，使該受災單位迅速恢復生產和經營。2004年10月7日，山西運城虹橋旅行社承辦的旅游團發生嚴重車禍，造成3人死亡、8人重傷、12人輕傷的惡性事故，人保財險山西分公司支付旅行社責任險賠款125萬元。2008年3月9日，陽泉市平定縣山西海祥煤業有限公司井下發生了一起嚴重火災事故，造成6名礦工窒息死亡。大地保險陽泉中心支公司接到報案后，加大理賠“綠色通道”的開放力度，及時支付保險賠款120萬元。

2.資金融通效應。金融是現代經濟的核心，保險業是金融業的三大支柱之一。許多商業保險公司作為契約型儲蓄機構籌集大量資金，這些資金具有來源穩定、期限長、規模大的特點，內在的投資需求使保險公司不僅為經濟發展提供了大量建設資金，而且成為資本市場的重要機構投資者，保險具有資金融通效應。保險費是預付的，保險賠償或給付責任要在整個保險期內履行，還有損失發生與給付之間存在間隔、歷年賠付率波動、巨災發生的可能性等因素，因此保險公司要提留各種準備金。運用暫時閑置的大量準備金保證保險資金的運動是必要的，投資可以進一步增加收益和增強給付能力。投資收入既是金融市場資金的重要來源，也是保險公司收入和利潤的重要來源。

保險業通過收取保險費，集聚社會閑散資金，建立保險基金，再通過銀行存款、購買國債等形式進行資金運用，為基礎設施、國家重點工程項目等建設融通了資金，為經濟建設提供了資金支持，支援了經濟建設，有力地促進了國民經濟的發展，保障了改革順利進行。2004年，我國各省市保費收入的增長與國民經濟的發展之間存在較為穩定的正相關關系，保險需求彈性值為1.49%。

保險資金通過投資國債、證券投資基金和同業拆借等在資本市場、貨幣市場中發揮著越來越重要的作用，保險的資金融通效應將逐步得到發揮。

3.收入分配效應。保險基金的形成涉及不同經濟主體之間的交往，即感到風險的行為主體（投保人）愿意出錢（保險費）給另一行為主體（保險公司），保險公司在收到保險費后形成保險基金，當保險人出現保險事故發生損失時，愿意按照事先的約定進行賠（給）付。這是典型的交換，社會保險的財務及給付機制影響到儲蓄與資本積累、勞動力市場供求和收入再分配的形成。

二、保險業發展的社會效應

保險作為現代生活風險管理最基本、最有效的手段，貫穿于人的生、老、病、死全過程，在社會經濟生活中扮演著越來越重要的角色。保險所提供的已經不僅僅是產品和服務，而且成為一種有利于社會安全的制度安排，滲透到經濟的各行各業、社會的各個領域、生活的各個方面，在參與社會風險管理、減少社會成員之間的經濟糾紛、完善社會保障制度、維護社會穩定等方面發揮著積極作用，社會效應逐步發揮。

1.社會穩定效應。保險公司從承保、計算費率到理賠都要與災害事故打交道，需要掌握財產的分布和各種災害事故損失的統計資料，并對其原因進行分析研究，積累防災防損經驗。減少災害事故能相應減少保險的給付，從而增加保險資金積累和降低保險費率，所以保險公司會從自身利益出發，加強防災防損工作，宣傳并向防災防損部門投資，把防災防損作為保險的首要任務。保險賠償只是分攤災害事故損失，但整個社會仍受到危害，只有防災防損才能減少災害事故給社會帶來的損失。投保人投保只是預防萬一，他們寧可保險費白繳，也不希望災害事故發生?？梢姡ｋU公司是社會防災防損工作中不可或缺的一個部門。

目前我國下崗失業人員較多，保險業正確處理了改革、穩定、發展的關系，以社會穩定為己任，積極創造就業機會，僅通過招收業務人員，就解決了130多萬人的就業難題，緩解了就業壓力，維護了社會穩定。

2.社會保障效應。近幾年，我國社會保障制度改革取得了較快發展，社會保險費收入和參保人數都有較大幅度增長。但由于我國實行的是低水平、廣覆蓋的社會保障政策，只能滿足人們最基本的生活需要，不能滿足人們大病醫療的需要，也不能滿足人們退休后維持現有生活水平的需要。為彌補這一缺口，保險業報出了一系列商業醫療、養老保險，滿足了人們較高層次的保障需要。養老保險不僅可以保障老有所養，老有所依，而且可以減輕子女負擔，增加擴展家庭效用，還可以增加子女教育投資，提高收入預期。商業保險是社會保障體系的重要補充，提高了人民生活水平，解除了人們醫療、養老等的后顧之憂。

3.社會管理效應。作為社會主義市場經濟條件下輔助社會管理的重要手段，通過不斷開拓服務領域，保險可以推進社會管理體制創新，有利于整合社會管理資源，形成社會管理和社會服務的合力。政府可以運用保險這一市場經濟手段輔助社會管理，降低管理成本，提高管理效率。企業風險管理日益成為經營管理的重要內容，保險作為風險管理的有效手段，在提高企業管理水平方面可以發揮重要作用。隨著我國社會保障體制改革的不斷深化，人們在養老、醫療、教育等方面的保障需求將更多地依賴于時?；氖侄蝸斫鉀Q。保險將逐步成為個人生涯規劃和家庭保障計劃的重要內容。

4.本地化效應。保險業只有融入地方經濟，服務于地方社會和人的全面發展，才能實現自身的發展。近年來，山西省各保險公司不斷尋找保險發展的增長點和服務地方經濟的切入點，從支持支柱產業、服務“三農”、推動責任險等方面創新產品和服務，拓寬保險發展領域。作為全國最重要的能源重化工基地，山西礦產資源豐富，尤以煤炭儲量為最。煤炭行業是山西經濟的支柱產業，安全保障問題又是備受政府和人民關注的問題。因此，有必要推動煤礦雇主責任險發展，組建專業性煤炭保險公司。針對各地頻繁發生的安全生產事故和公共責任事故，2004年12月，山西省在采煤行業推動開展煤礦職工工傷保險、井下職工意外傷害保險等。2006年11月，山西省開始將商業責任保險機制引入全省安全生產領域，特別是采掘業、建筑業等高危行業，大力引導和鼓勵生產經營單位積極投保責任保險，實現安全生產的有效管理，取得了較好的成效。

參考文獻

1.朱文勝.保險理論研究的思考.保險研究，2000(3)

篇3

關鍵詞：個人理財；產品創新

中圖分類號：F832.2 文獻標識碼：B 文章編號：1674-0017-2017（1）-0035-03

隨著我國經濟步入新常態，銀行業面臨著利率市場化、金融脫媒、民營銀行允許設立等諸多挑戰，廣大個人客戶對理財產品需求日益增加，中小銀行如何進一步創新理財產品發展面臨著新課題。

一、中小銀行個人理財產品創新現狀分析

（一）產品期限的創新

當前，國內國際經濟形勢復雜多變，市場利率的變動速度也日趨加快，中小銀行推出的個人理財產品的期限安排多集中在1-3個月、3-6個月，顯現出了較強的適應能力。為了更加強化產品的流動性，迎合市場需求，中小銀行推出了期限更短的產品，1個月以內、甚至是1周的理財產品，其同比收益都遠遠高于活期儲蓄利率。

（二）產品體系設置創新

一是以企業文化為載體和核心，全力打造企業品牌，提升品牌知名度，實施品牌競爭策略。二是圍繞顧客需求和顧客滿意度，以滿足客戶的需求為出發點，優化產品設計，前瞻性地開展產品體系創新。

（三）產品營銷創新

一是從市場定位和預測出發，引進微小企業貸款技術，迅速占領當地微小企業金融市場。二是學用結合，研究借鑒其他銀行營銷模式，并選擇性地加以推廣轉化，為我所用。三是梳理自身流程，打造自身特色，推出拳頭產品，占領城鄉市場。四是注重研發和拓展中間業務，豐富客戶選擇內容。五是加大與國內外商業銀行的交流與合作，學習國內同業商行先進經驗，大膽嫁接國外中小金融機構的先進產品，根據自身實際情況并結合顧客需求，加大個性化產品的研發，推出具有差異化的產品。同時，加強與媒體溝通，學會構建立體營銷模式，提升自身軟實力。

（四）組織結構創新

一是建立總、分、支行的三級管理框架，以業務發展為核心，搭建著重業務發展的事業部模式。二是積極延伸業務經營觸角，擴展業務領域，圍繞業務經營設置駐外辦事處，方便業務高效辦理。三是充分發揮“一站式營銷”和“金融超市”網點的優點，打造精品。四是根據自身特點，確定主營業務，創建金融服務中心。五是確立首席執行官制度，聘用首席執行官，管理速度、效益和風險。

二、中小銀行個人理財產品創新對策

（一）創新個人理財產品的管理模式

中小銀行應使各部門做到責任分工明確，各司其職，又要做好各部門之間協調溝通，群策群力，發揮整體效益和團隊精神。產品管理部門的主要職責是培訓客戶經理，做好產品宣傳，做好市場調研、產品管理，為客戶經營部門提品支持與保障?？蛻艚洜I部門的主要工作是在對開發出的產品進行營銷，通過各種手段和營銷渠道，將產品銷售出去，并將客戶對產品的反應和回饋信息及時傳遞給研發部門，以促進產品的改進，滿足客戶的需求。同時，各業務部門在做好本屬工作的基礎上，要加強與其他業務部門的合作，多溝通和交流，以做到整體上的協調，發揮團隊精神，信息共享，形成整體合力。建立相應的管理協調機制，確保各業務部門之間銜接流暢。

建立專門的新產品開發隊伍，吸收各方面專業人才，尤其是專業技術人員，在人員組成上應包括客戶經理、營銷人員、技術人員、風險控制人員和業務人員等。團隊工作人員之間要分工明確，在新產品開發的過程中，如哪個部門（個人）負責客戶需求分析，哪個部門（個人）負責投入產出分析，哪個部門（個人）負責風險控制，哪個部門（個人）負責技術實施，等等，這些關鍵環節責任一定要落實到具體的個人，以確保開發工作高質高效地完成。同時，團隊工作人員之間要做好協調配合工作，以提升開發工作的效率。

（二）創新個人理財產品的營銷策略

1、落實客戶細分策略。細分客戶策略是指根據客戶自身不同的屬性，把客戶分為不同的組別，按照客戶的組別，實施不同的營銷措施。中小銀行應借鑒外資銀行的做法，綜合考慮客戶的資產負債、收入支出、素質高低、理財動向、風險承擔能力、甚至性格特征等，把客戶劃分不同的類別，根據劃分的類別，對不同的客戶實施與之相適應的理財策略。

中小銀行在細分客戶時，可以將客戶分為三大類，并采取與之相匹配的理財策略。中小銀行細分的三大類客戶為：戰略客戶、重要客戶和普通客戶。

戰略客戶：戰略客戶是銀行優質的核心客戶群。這類客戶資金量大，與銀行存在長期的合作關系，銀行也在這類客戶上投入的最多，關系維護花費的精力也最大。對這類客戶，銀行要采取積極的措施，常與其保持溝通和交流，了解這類客戶的需求，對這類客戶提出的要求和反饋的信息要及時處理，并及時反饋。

另外，由于戰略客戶的要求一般會比較高，有時比較苛刻，對于這類客戶，理財人員要及時掌握他們的心理，了解他們的意圖，為其提供個性化的服務，迎合其心理。在理財人員的選擇上，應選派銀行的精英為其服務，一些業務熟練、綜合素質強、處理事情能力強、適應能力強的工作人員，可以滿足這類客戶的要求；同時，對于這類客戶，銀行應考慮積極主動安排專人為客戶提供上門服務，提供方便舒適的金融環境。

重要客戶：該類型客戶是銀行的大客戶，數量較多，是銀行必須重視的客戶群體，銀行也需要花費大量的人力和精力在這類客戶身上，這類客戶是影響銀行決策和制度制定的重要因素。

對于重要客戶，銀行要理解其理財行為，這類客戶的資金量一般，相對謹慎，對理財產品看重的是價格，要充分掌握這一心理，推出適合其心理要求的理財產品。

普通客戶：普通客戶數量最多，但不固定，流動性強，銀行也應重視這部分客戶，通過為其提供周全的理財服務，感動這部分客戶，使其成為銀行忠實的客戶來源，并爭取使他們成為重要客戶或戰略客戶。

普通客戶往往是銀行大眾金融產品的使用者，銀行要采取一些營銷手段，吸引這部分客戶，使其樂意購買本機構的理財產品。因為這部分客戶數量巨大，具有非常重要的宣傳作用，通過對這部分客戶的優質服務，可以提升銀行的品牌和口碑，擴大銀行的知名度和社會認可度。

2、完善客戶信息系統。客戶信息是開展理財服務的基礎，只有具備完善的客戶信息系統，才能提供周到的個性化的理財服務，贏得客戶和市場。中小銀行應盡快完善客戶信息系統，建立完善的客戶信息模型、客戶分析模型和理財方案模型等功能模塊，通過客戶信息系統獲得可靠的客戶信息，并通過對這些信息進行認真細致地分析，掌握客戶的資金情況和理財態勢，根據客戶的具體信息，制定差異化的理財服務，以適合客戶個性化的需求。

（三）建立完善的風險管理體系和信息披露機制

一是做好風險的識別和評估。根據銀行自身實際，做好風險的識別和評估工作，識別和評估要確保準確。二是做好風險度量。對各項風險要進行測試，掌握風險的量度；三是建立長效的內部監管審核制度。用制度管人管事，使各項工作合乎規定，業務行為與合同保持高度一致，且進行的交易在規定的限額內。同時，還應做好個人理財業務風險的事前、事中、事后全程監管。四是及時進行信息披露。及時將信息披露給客戶，做到透明化和公開化。中小銀行在銷售理財產品時，應將發售產品的特征、收益、風險向投資者做詳細介紹，并依據投資者所能承受風險的能力為其推薦合適的理財產品。同時，銀行也應對發行產品的投資表現及收益狀況等進行定期披露，讓投資者了解自己投資產品的情況，做到投資有數、投資有道。

（四）加強產品創新的研發設計能力

1、加大創新個人理財產品品種和服務力度。中小銀行可以學習國外成熟技術，結合自身特點，開發設計出復合型的理財產品，來擴展產品組合的廣度和深度。

開展個人理財服務過程中的個性化產品組合創新。落實銀行個人理財產品的載體是理財服務人員，過硬的理財服務人員的服務過程已成為個人理財產品創新的重要環節。尤其是對有專項理財目標的客戶，不同的理財組合的設計、不同組合的綜合收益率的核算、不同理財方案的預期理財效果的展示、分析對比所在銀行與其它銀行所具有的獨特優勢，是贏得客戶信任、擴大理財產品銷售市場占有率、提升理財產品形象的重要領域。在這個過程中，理財服務人員如何根據客戶的專項要求制定不同的理財產品組合，并將不同產品組合的預期收益進行精細化核算供客戶選擇，是銀行基層產品創新的重要手段。也就是，個人理財產品創新不能僅僅依靠銀行的頂層設計，還必須依靠基層理財服務人員的創新和創造能力。

2、加快差異性產品和服務的開發。（1）從區域角度進行市場細分。我國經濟區域特征差異較大，中小銀行應充分考慮這些區域因素，開發設計出具有經濟區域特征的差異化產品。比如，對于經濟十分發達的區域，中小銀行應設計出起點高、科技含量高、收益高的個人理財品種；在家庭投資品種組合設計及咨詢業務中，要綜合考慮、認真分析、全面把握，為客戶提供多方位的投資組合設計，如房產投資、經商方向、上市企業行業動態等，以迎合客戶投資心理，滿足客戶投資需求，吸引更多客戶投資。而對于經濟相對落后的區域，中小銀行應加強與證券、保險機構合作，創新個人理財產品的組合，以滿足貴賓客戶需求，而個性化、差異服務產品也應適當發行。

（2）根據客戶收入高低進行市場細分。不同階層由于收入不同，其對理財的要求也不盡相同，銀行應根據客戶的收入高低細分市場，提供差異化的服務。對于高端客戶可以提供如代客境外理財、證券投資、黃金期貨、外匯儲備、汽車保險等服務，而對于中低端客戶可以提供如儲蓄組合、基金買賣、信用卡、住房貸款等低費用、低保險且與日常生活緊密相關的實用型金融服務。

參考文獻

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[5]吳澤群.對我國商業銀行理財產品現狀及未來的思考[J].中國市場，2012，（22）：13-14。

篇4

【關鍵詞】財務競爭力；財務能力

一、企業財務競爭力理論基礎

（一）企業能力論

第一個提出“企業能力”概念的經濟學家則是理查德森（1972）。他對企業能力進行了區分，能力反映了企業積累的知識、經歷和技能，是企業活動的基礎，認為企業不斷學習的過程導致了專門能力。認為企業不斷學習的過程導致了專門能力，正如企業產品市場的不斷開拓不僅帶來單個企業純粹的數量擴張和同質成長，而且引發企業質的變化。企業能力理論注重于企業內部研究，比較接近競爭力的內涵。

（二）核心競爭力理論

核心競爭力是美國經濟學家普拉哈拉德和哈默在對美日企業進行對比研究中提出的。他們認為，一個企業核心競爭力可概括為五個方面：（1）企業本質上是一個能力的集合體；（2）能力是對企業進行分析的基本單元；（3）企業擁有的核心能力是企業長期競爭優勢的源泉；（4）企業應集中資源，至少建立一個核心能力；（5）積累、培育、保持、運用核心能力是企業的長期根本性戰略。核心競爭力的表現是多層次、多樣化的，包括獨特的技術、合理的組織方式、良好的營銷網絡、與眾不同的企業文化等。具備核心競爭力才能使企業立于不敗之地。

（三）財務戰略理論

企業戰略理論是現代企業戰略理論和財務管理理論相結合的產物，綜觀國內外企業戰略理論，雖然目前學術界還沒有形成一致的認識，但企業戰略管理的長期性、全局性、維持企業長期盈利能力等觀念受到了廣泛的接受。Roger G.Clarke 在（Strategy Financial Management）中指出：財務戰略有一個明確的含義，即它是指導選定一個組織的財務事務的特點和方向的框架。劉志遠教授（1997）認為財務戰略是為謀求企業資金均衡有效的流動和實現企業戰略，為增強企業財務競爭優勢，在分析企業內、外部因素對資金流動影響的基礎上，對企業資金流動進行全局性、長期性和創造性的謀劃，并確保其執行的過程。

如前所述，上述三大理論構成了財務競爭力形成的理論基礎，但由于財務競爭力的研究還處于起步階段，其研究也有待遇向縱深推進，其理論基礎也會隨著研究的不斷深入而更加完善。

二、企業財務競爭力的構成要素與特征

（一）財務競爭力的特征

1.效用發揮與價值創造具有相對隱蔽性

企業財務競爭力效用發揮與價值創造最終都將體現在企業的效益與價值增值上，而其本身發揮作用的過程具有隱蔽性。企業的財務競爭力形成之后，其作用的發揮需要與其他運營能力相結合，其價值創造的環節是很難判斷的。

2.財務競爭力的形成具有系統性、集合性

由于財務競爭力是一個復雜的體系，其形成必須與企業其他資源相結合。需要企業跨部門人員不斷學習、獲得知識、共享知識和運用知識，結合企業財務資源、理財環境等基礎上協同一致產生。在各種要素的協同下財務競爭力一旦形成，根據系統論，其價值創造能力就可能會成倍增加。

3.相對穩定與動態變化的特性

財務競爭力的形成和提升總體來說是一個動態變化的過程，財務競爭力不是一成不變的，要根據企業的實際情況，發展階段，企業財務戰略，市場大環境等的變化而不斷適時地做出相應調整。但從另一方面來說，財務競爭力一旦形成，其在短期內具有相對穩定的特性，不會發生大的變化。

4.財務危機與企業發展并重

財務危機主要表現為經營失敗、無償付能力、違約、破產等，財務危機一旦發生，企業可能會面臨生死考驗。因而財務競爭力應該將財務危機與企業發展并重，不能只顧追求超常規跨越式發展，而忽視由此帶來的財務危機隱患。

（二）財務競爭力的構成要素

1.財務戰略

財務戰略關注的焦點是企業的資金運動，要求在深入分析和準確判斷企業內外環境因素對企業財務活動影響的基礎上，為了謀求企業資源均衡、有效流動和實現企業戰略目標，對企業資金運動或財務活動進行全面性、長遠性和創造性的謀劃。

2.財務資源

從廣義上來說，財務資源不僅指企業擁有或控制的能夠以貨幣計量的各種有形資源和無形資源，而且也包括企業的人力資源、各種可以利用的技能資源等。

3.基本財務能力

基本財務能力是企業在籌集資金、投放資金并獲取、分配盈利過程中所應具有的一般性財務能力，雖然每個企業的財務能力會有差別，但就基本財務能力來說，其并非導致企業財務能力產生本質差別的原因。

4.創新財務能力

創新財務能力是相對基本財務能力而言，企業在籌集資金、投放資金并獲取、分配盈利過程中形成的獨特知識、經驗的有機結合和創造性運用的結果，具有價值性、稀缺性、難以模仿性等特點，創新財務能力是不同企業之間財務能力產生本質差別的原因。

5.財務執行

財務競爭力關乎企業的生存和發展，財務競爭力效用發揮必須要具備相應的財務執行力，這就要求決策層不僅要善于捕捉發展機遇、制定合適的財務戰略、具備足夠的財務能力，而且需要企業擁有健全的管理機制、完善的管理制度等。

三、企業財務競爭力的提升途徑

第一，合理制定財務戰略。財務戰略對企業核心競爭力具有重要影響，財務戰略的制定必須充分考慮各方面因素，以服務企業發展大局為基礎，合理配置資源、優化資源分配。在籌融資戰略、投資戰略、企業并購中的戰略、財務風險管理戰略和分部財務戰略等方面選擇適合自己的財務戰略。

第二，高效整合各種財務資源。在財務競爭力的培育和發展過程中，各種財務資源是財務競爭力形成的基礎，對一定財務資源的不同使用和整合會產生不同的效果，要仔細研究，合理布局各種財務資源，使現有財務資源的效用與價值創造最大化。

第三，立足基本財務能力，提高創新財務能力。財務能力與財務資源的有效利用是密切相關的。在立足于基本財務能力的前提下，注重創新財務能力的提升，將使企業獲得高價值創造、難以為其他企業復制的財務競爭力，從而使企業在競爭中處于優勢地位。

第四，完善管理制度與相關機制，保證財務執行力。財務戰略為企業獲得財務競爭力提供指導；財務能力決定了企業在既有財務戰略和財務管理體制下實現企業特定時期財務管理目標的要求；財務資源則是財務競爭力發揮作用的物質基礎。上述三個要素的有機結合只是為財務競爭力的培育和提升提供了某種可能性，要真正發揮財務競爭力的作用，必須依靠切實的財務執行來實現。因而必須完善制度，保證財務執行力。

參考文獻

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[2]歐謹豪.基于并購的企業財務競爭力研究[D].湖南大學碩士學位論文，2006.

篇5

 

一、立足于銀行與理財產品購買者的法律關系

 

實踐中，銀行與理財產品購買者之間簽署的個人理財產品認購協議是確定雙方權利義務的依據，但是，對于兩者之間的法律關系，法律和行政法規以及相關文件都沒有明確，學者對此頗有爭議。筆者認為，銀行與理財產品購買者之間應當是經營者與消費者的關系。

 

1.銀行個人理財產品的商品化

 

個人理財業務其實是“商業銀行為個人客戶提供的財務分析、財務規劃、投資顧問、資產管理等專業化服務活動?！变N售理財計劃是我國商業銀行開展個人理財業務獲得資金的主要方式。近年來，隨著我國居民個人財富不斷增加，以儲蓄為主的單一理財結構已經不能滿足居民的金融需求，個人理財產品發展也出現興盛勢頭，多樣化的理財產品商品化地進入了平常百姓家。

 

目前，個人的理財需求已經成為金融機構不可忽視的業務來源，銀行個人理財產品市場成為各個銀行的必爭之地，僅從當前銀行個人理財產品的熱銷狀態就可窺一斑，它成為一種批量生產、銷售的商品已是不爭的事實。銀行個人理財產品日益商品化，為銀行在理財產品設計、銷售中進行設置格式合同陷阱，無差別推介活動、片面告知等欺詐行為提供了廣闊的“平臺”，也從另一個方面顯示出銀行與理財產品購買者之間經營者與消費者的法律關系。

 

2.銀行的經營者身份

 

“經濟法視野中的經營者，更強調在市場交易中的獲得對價。”商業銀行推出個人理財產品，從個人理財產品的銷售中獲得服務傭金、投資提成等對價，其實就是一種經營活動。顯而易見，銀行在個人理財產品業務中是一種商業經營行為，最終的目的是追求利潤獲得對價。

 

在個人理財金融業務中，銀行占據著經營者的優勢。首先，銀行占有財力優勢，個體分散的消費者不可能與其經濟實力相抗衡;其次，銀行具有信息資源優勢，商業銀行通過專業人士設計產品、廣告宣傳，專門人員策劃銷售產品等一系列環節推出其個人理財產品，完全控制信息內容和流通渠道;再次，銀行具有談判方面的優越條件，個人理財產品運作的專業性使得個人消費者難以站在對等的地位與銀行談判，訂立經過充分協商的認購協議，只能夠被動選擇。

 

3.個人理財產品購買者的消費者資格

 

我國《消費者權益保護法》第2條規定“消費者是從經營者手中通過商品交換形式獲取生活消費資料和接受生活消費服務的個人?！倍阢y行個人理財業務中，投資者購買的是銀行提供的理財服務，“為生活消費”這個目的成為很多學者否認投資者消費者地位的借口。筆者認為，投資者個人也有實現家庭或者個人財產保值增值的金融需求，而且財產的增加最終還是用于家庭或個人消費，理財也是個人消費需求的一部分?！懊總€人都可以通過借貸來增加當期可支配收入，也可以通過對金融工具的投資來增加未來的財富?！?/p>

 

綜上，筆者認為，銀行與投資者之間實際上不是一種完全平等的關系，法律權益的保護應該向弱勢的一方傾斜?！爸挥袑y行與投資者之間看成是經營者與消費者之間的關系，在經濟法框架內對個人理財產品欺詐行為予以規制，才能從保護弱勢權益、實現實質公平的角度有效地保護消費者的合法權益不受銀行隨意侵犯?！?/p>

 

二、民法體系對銀行個人理財產品欺詐行為規制的缺陷

 

目前我國銀行個人理財產品欺詐行為存在糾紛多適用民商法的規定，來追究銀行的締約過失責任、判定合同效力瑕疵、侵權責任。但是在具體責任的認定中消費者無法與強大的銀行系統抗衡，自身權益很難得到保障。從其中的諸多問題可見繼續依靠民法體系的調整無疑是一種妥協短見行為。

 

1.民法對銀行個人理財產品欺詐行為認定困難

 

目前，我國法院審理銀行個人理財產品欺詐糾紛多適用《合同法》，銀行與投資者之間是平等的民事主體關系。一旦個人投資者受到欺詐行為侵害，首先，其信賴利益受到了損失，但是根據我國目前法律規定，締約過失責任救濟的是相信合同可以有效成立的一方當事人所遭受的信賴利益損失，適用的是合同不成立，被宣告無效、被撤銷的情況。目前投資者在銀行購買個人理財產品的時候，通常都與銀行訂立了交易協議書。在協議書無法被法院宣告無效或者被撤銷的情況下，投資者所遭受的損失顯然不能從締約過失責任的角度尋求救濟。

 

其次，我國法律對于個人理財產品合同的性質并沒有明確的規定，只能按照一般合同的規定處理，即使是在銀行個人理財產品銷售中有欺詐行為，在沒有相關證據予以佐證下，一名普通的投資者本身很難證明銷售人員曾開的“空頭支票”，欺詐行為客觀存在與否都難以證實，更何況證明銀行欺詐主觀故意要件，投資者因欺詐做出錯誤意思表示，導致受到損失的因果關系。法庭審判人員只能看到合同本身是合法的，又是雙方自愿簽訂，依據民法體系維護當事人的意思自治的基本準則，重視保護當事人合約效力，要認定投資者在購買個人理財產品時受到欺詐，變得更加困難。

 

2.民事審判模式對銀行個人理財產品消費者保護不足

 

我國現行立法缺乏有關金融領域消費者權益的特殊保護規則，訴訟中也適用普通民事訴訟模式，使得個人理財產品欺詐行為受害者作為一名普通投資者在尋求法律救濟過程中困難重重，承受著很大的敗訴風險。

 

民事責任以《合同法》和《侵權法》為主要法律基礎，受害方可以選擇提出違約之訴或侵權之訴，以獲得相應的民事救濟。

 

但是任何一個都要求提出主張一方承擔大量的舉證責任，而理財產品投資者與銀行在信息上的嚴重不對稱使得前者在主張銀行違約責任或侵權責任時往往面臨舉證困難，法律對投資者的保護也變得徒有虛名?！耙郧謾嘭熑沃V為例，個人投資者需要對銀行的主觀過錯、加害行為、違法性、因果關系等要件加以證明，這使得其勝訴的可能性十分渺茫?！?/p>

 

實踐中，法院受理的若干理財產品糾紛案件中，受案法院雖然承認銀行應當履行如實告知、風險提示義務，但是僅限于銀行在認購協議中是否有風險說明文字、投資者是否簽署了《投資確認聲明》等形式要件，并沒有對投資者是否了解相關風險、是否受到欺詐行為等情況進行實質性判斷，最終仍然依據《合同法》的規定判決投資者敗訴。

 

有學者對此表示了質疑，指出，“法院在判決中也并未銀行的適當性義務和告知義務究竟應該履行到何種程度，以及在不同情形中對不同客戶是否有不同的要求”，“依賴表面證據的司法傾向，很可能將監督者的事前監督和和銀行的風險管理繼續導入更注重義務履行的形式而忽視實質的方向?！?/p>

 

三、經濟法的本質屬性優勢的顯現

 

筆者認為應當選擇經濟法的理念來維護銀行個人理財產品消費者的權利，首先經濟法的本質屬性就決定了在協調銀行與消費者權利義務的各項制度設置中經濟法可以給予消費者以傾斜保護，平衡銀行與消費者之間的利益。

 

1.經濟法的社會公益性

 

經濟法屬于社會法范疇，經濟法的基本理念在于以國家的必要干預，來維護經濟領域的社會公共利益。經濟法糾紛的特點之一便是糾紛標的公共性，即使有一部分糾紛基于私人利益提起，但“隱藏在私益背后的，是莫大的社會公益;很多糾紛的解決，其于社會的價值遠大于對當事人本人的價值”。法官基于經濟法理念的價值判斷審理經濟糾紛時，在形式合法前提下，強調追求案件處理效果的“社會整體效益最優化”。經濟法本身就是因民法調整機制的不足而產生的，旨在追求被形式正義掩蓋下的實質正義，給予弱勢群體以傾斜保護，提供對平等主體之間不平衡利益關系矯正的必要依據。

 

銀行個人理財產品欺詐行為所涉及范圍的公眾性以及其所產生的社會效應已經超越了當事人個體之間的利益再分配，而是對市場經濟行為規范和不同社會群體的權利義務再分配，因此這類糾紛不是純粹的私權糾紛，而是會影響社會公共利益的糾紛，也就是含有經濟法元素的糾紛。如此欺詐行為被當作私權范疇而全部以民法來調整，其視野只會局限于平衡當事人之間私人利益，而難以拓展到權衡個案背后社會利益，也就難以避免規范效果符合個體效率而社會公益非效率的情況出現。

 

2.經濟法的國家干預性

 

現代經濟法產生的基本邏輯起點是當自由市場經濟發展中出現了單靠市場機制難以解決的諸多“市場失靈”問題，而需要國家權力對其進行必要的干預。經濟法雖為國家干預之法，但仍是建立在市場經濟的基本經濟制度基礎之上的。當市場發展中滋生出了反市場的“私人強制力量”，或是市場機制運轉遇到各方面障礙，不能再有效率地發揮資源配置功效時，國家干預才是必須的。

 

因此，經濟法的首要任務在于清除阻礙市場機制有效發揮作用的障礙。據此，主張運用經濟法思維規制銀行個人理財產品欺詐行為所追求的效果，應是通過國家干預，對投資者個人傾斜保護，例如欺詐行為認定客觀化，懲罰性賠償責任等制度設置，達到銀行與投資者權利義務的合理配置，從而維護投資者合法權益，促進有效、誠信的理財產品市場機制的生成和運行，達到銀行與消費者之間和諧共進的雙贏局面。

 

在法制環境不健全的情況下，商業銀行將欺詐行為作為一種手段以牟取利益，消費者面對經營者的欺詐行為無法可依，弱勢地位消費者的權益救濟長期被忽視，個人理財產品市場自身機制對此不僅難以做出有效的調整，甚至還受到很大的風險威脅，這正是經濟法國家干預性的用武之地。當事人之間的交易行為對市場經濟活動產生巨大的負外部性時，民商法往往力有不逮，在此需要經濟法的規制，為個人理財產品市場機制的順利運行保駕護航。

 

四、運用“經濟人”假設理論分析

 

1.“經濟人”假設在法學研究中的應用

 

“經濟人”假設，即假設每個人都是“經濟人”，都會從個人利益最優化出發，作出最適合自己的選擇。20世紀下半葉，“經濟人”假設作為一種分析工具，開始由經濟分析法學派引入法學研究中。該學派的代表人物波斯納提出“人是其自利的理性最大化者，并將其作為對法律進行經濟分析的前提假設。”并強調：“我將表述的那一派法律解釋的經濟學指導性基本假設是：人們總是理性地使他們的滿足得以最大化——一切人(很小的孩子和智力有極大障礙的人是例外)在他們一切涉及選擇的活動中(一些受精神變態或其他由于濫用及酒精產生的類似精神錯亂影響的活動除外)。”

 

2.建立在完全理性“經濟人”基礎上的民法

 

近代民法起源于古羅馬的市民法，這一時期的商品經濟發展水平較低，市民之間交換的主要目的是為了生活及與生活緊密相關的生產活動，在這一背景下產生的民法把“經濟人”理解為完全理性的經濟人。一方面，每個人是其利益的最佳判斷者，追求的目標就是自身利益最大化;另一方面，每一個經濟主體都有能力依據趨利避害原則或者通過成本一收益分析，對其面臨的交易機會、目標及實現目標的方式進行最優化選擇。這種假設從利己主義出發，把最大限度地滿足私利看成是人類一切行為的目的，滿足了市民社會對平等自由的追求。傳統民法的三大原則，即所有權絕對、契約自由和過錯責任原則，都是源于它對民事主體的同質、平等的抽象化假設。在此基礎上，構筑了傳統民法的龐大理論體系。

 

19世紀末20世紀初，生產社會化程度日益提高。此時，傳統民法對社會活動的平等性和互換性已不復存在。對個人利益的追逐最終造成市場秩序的盲目性狀況，民法平等自治原則無力應對經濟主體實力上懸殊過大的現象，權利自由行使和意思自治成了優勢地位方壓迫劣勢方名正言順的借口，對此，傳統民法法律制度設計顯得軟弱無力。為應對挑戰，民法體系也通過對三大原則的修正，力圖來適應社會經濟發展的需要。但是假設基礎喪失，民法作用的發揮受到了極大限制。

 

3.建立在有限理性“經濟人”基礎上的經濟法

 

現實的變化迫使人們尋找新的出路，直到美國管理學家西蒙提出了有限理性經濟人假設，他認為“由于交易成本、信息成本、人類預期等的存在，人類并不能像斯密時代所假設的那樣一人可以對于自己行為的成本和收益有完全與清晰的認識，并對其有完全理性的把握?！比嗽谥R、財力、預見力和精力上具有差異性和有限性，面對現實交易的不確定性，人在進行經濟活動時并不總是自身利益的最佳判斷者。此時交易雙方實質上是一種賣方支配與買方被支配的關系，不平等利益主體之間相互依存，個人或小團體利益的取得依賴于社會和他人的良知。

 

為了克服經濟人由于技術、財力等方面的現實不平等對交易造成的消極影響，滿足因經濟發展產生的社會調節方面的現實要求，經濟法作為對民法的超越和彌補應時而生。經濟法更加強調實質正義，對弱者給予傾向性保護而對強者進行限制。采取國家干預、差別待遇兩種手段，來構建一種能有效克服市場缺陷的更高層次的交易秩序。因此，經濟法的基本價值和制度構建都是建立在有限理性經濟人這一假設之上的。

 

綜上，筆者認為，在銀行個人理財產品市場中，普通消費者與商業銀行的力量對比懸殊，個人理財產品本身的專業化與商品化并存，市場游戲規則缺乏或者不明確。銀行在巨大的競爭壓力面前，出于逐利本性，通過宣傳、勸誘活動來推銷其理財產品、提高投資者對其商品的關注度，在缺乏必要干預的情況下，不可避免地會對所提供的商品和服務進行虛假或誤導的宣傳。銀行個人理財產品消費者只能在有限理性、有限意志、有限自利下做出行為選擇，修正的民法原理對其并權益維護并沒有傾斜保護之處，欺詐行為認定存在諸多困難，只有靠經濟法手段予以規范。

 

五、結語

 

銀行推出的個人理財業務數年以來，開拓了公眾理財渠道，也使部分消費者怨聲四起，深受銀行欺詐行為之害。最重要的原因是很多人對銀行與投資者的法律關系有認識的誤區，一直沒有把個人理財產品投資者當作消費者對待，以一般民事關系規范，導致交易中消費者無法與強大的銀行系統抗衡。因此筆者認為，在銀行理財產品市場規范理論上和實踐中都需要對原有制度有一個突破，在經濟法理念下通過各項制度設置加強對金融消費者權益的保護和社會主義金融市場經濟秩序的維護。