導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇風(fēng)險(xiǎn)管理三大理論，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、內(nèi)部審計(jì)概念的演變

內(nèi)部審計(jì)是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生并發(fā)展的，它是經(jīng)營(yíng)管理實(shí)行分權(quán)制的產(chǎn)物。經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展和公司治理的需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高的要求，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)的職能定位已經(jīng)不能滿足公司治理的需要。隨著企業(yè)管理的需要和內(nèi)部審計(jì)理論的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、服務(wù)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容和目標(biāo)發(fā)生了巨大的變化，自國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)成立以來(lái)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的概念進(jìn)行了七次定義，每次定義都給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了很大的變化。內(nèi)部審計(jì)的職能由監(jiān)督發(fā)展為確認(rèn)、控制、咨詢和治理，滲透到了組織運(yùn)營(yíng)及管理的方方面面；內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容由財(cái)務(wù)審計(jì)到經(jīng)營(yíng)審計(jì)，再到治理審計(jì)，關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)的理念由消極防弊到積極興利再到價(jià)值增值，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)概念演變體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)理論內(nèi)涵認(rèn)識(shí)的不斷深入；社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能和作用的不斷挖掘。

1999年，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)新的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)概念得到革命性的發(fā)展，IIA將內(nèi)部審計(jì)定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)，它通過(guò)系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這次定義對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展具有深遠(yuǎn)的影響，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：

（一）增加了咨詢服務(wù)功能

把內(nèi)部審計(jì)設(shè)計(jì)成主動(dòng)的以客戶為中心的活動(dòng)，其關(guān)注的關(guān)鍵問(wèn)題是控制、風(fēng)險(xiǎn)管理與治理，強(qiáng)調(diào)要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)職能，改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程，為組織提供增值服務(wù)。

（二）明確了內(nèi)部審計(jì)著力點(diǎn)

擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)的范圍，將內(nèi)部審計(jì)的工作范圍延伸到包括風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與治理程序，明確了內(nèi)部審計(jì)職能有效發(fā)揮的著力點(diǎn)是“風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理”。

（三）升華了內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)

將內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與組織目標(biāo)相統(tǒng)一，通過(guò)清晰地陳述內(nèi)部審計(jì)旨在增值與改善組織運(yùn)營(yíng)，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織的重要貢獻(xiàn)，即“通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)念

國(guó)家審計(jì)署石愛(ài)中（2007）副審計(jì)長(zhǎng)提出內(nèi)部審計(jì)的理念主要包括：重監(jiān)督，也重服務(wù)；重結(jié)果，也重過(guò)程；重事后，更重事中、事前；重財(cái)務(wù)，也重業(yè)務(wù)和管理；重合規(guī)，更重3E（經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性）；重審查，也重建議；重當(dāng)前，也重戰(zhàn)略性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性；重靜態(tài)，更重動(dòng)態(tài)；重內(nèi)部控制，也重風(fēng)險(xiǎn)管理；重獨(dú)立行為，也重互動(dòng)①。

王光遠(yuǎn)教授（2007）提出了根植于受托責(zé)任和內(nèi)部控制的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念，他認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是確保受托責(zé)任履行的控制機(jī)制；控制評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)業(yè)秘訣；內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的確認(rèn)者、是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理；內(nèi)部審計(jì)是治理主體可依賴的、極具價(jià)值的資源；確認(rèn)和咨詢是內(nèi)部審計(jì)的兩大服務(wù)領(lǐng)域；內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)變革人；內(nèi)部審計(jì)高度重視客觀性；建立健全以控制和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；內(nèi)部審計(jì)是利潤(rùn)中心或投資中心；內(nèi)部審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

亞洲內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)合會(huì)主席陳華也提出了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)念。他認(rèn)為：內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)危機(jī)中，每次經(jīng)濟(jì)危機(jī)都給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)機(jī)遇和挑戰(zhàn)；確認(rèn)和咨詢是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的兩大服務(wù)領(lǐng)域，組織應(yīng)根據(jù)不同環(huán)境，相繼形成不同比例的服務(wù)組合；內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)是委托理論和現(xiàn)代管理理論，方法論是系統(tǒng)論、控制論、信息論，獨(dú)立性和客觀性是其兩大屬性；內(nèi)部審計(jì)作為公司治理的重要基石，應(yīng)當(dāng)融合風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和公司治理審計(jì)，變革傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)角色；內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)做好企業(yè)的系統(tǒng)工程師，內(nèi)部控制師，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估師以及信息人。

龍罡（2008）在其《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)十大理念》一文中將內(nèi)部審計(jì)的十大理念表述為：內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化和專(zhuān)業(yè)化，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然選擇；內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)為組織增加價(jià)值的活動(dòng)，一流的企業(yè)，需要一流的內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)需要規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，但更需要企業(yè)特色；內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)“有為就有位，有位更有為”的良性循環(huán)；時(shí)代的呼喚，使內(nèi)部審計(jì)從幕后走向前臺(tái)；“防范勝于查處，審計(jì)寓于服務(wù)”，內(nèi)部審計(jì)要擔(dān)當(dāng)“公司顧問(wèn)”和“經(jīng)濟(jì)良醫(yī)”；內(nèi)部審計(jì)要學(xué)會(huì)發(fā)揮“營(yíng)銷(xiāo)”作用；內(nèi)部審計(jì)信息化是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必經(jīng)之路；從“孤軍作戰(zhàn)”到聯(lián)手管理，提倡借腦運(yùn)作，采取參與合作的工作方式；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)學(xué)習(xí)哲學(xué)，培養(yǎng)邏輯思維能力。

筆者認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)念主要包含三個(gè)方面：價(jià)值增值、管理+效益和免疫系統(tǒng)。

（一）價(jià)值增值

在內(nèi)部審計(jì)第七次定義中，第一次提出了“增加價(jià)值”這一目標(biāo)，這表明內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入價(jià)值增值階段，價(jià)值增值成為引領(lǐng)內(nèi)部審計(jì)前進(jìn)的方向。

內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值包括組織增值和自身增值。組織增值體現(xiàn)在兩方面，內(nèi)部審計(jì)一方面通過(guò)咨詢、建議、服務(wù)和書(shū)面報(bào)告等形式傳遞各種信息，幫助組織實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值；另一方面，對(duì)組織的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確保組織的控制對(duì)防止價(jià)值遭到損失，幫助組織減少損失。內(nèi)部審計(jì)的自身增值則建立在組織增值的基礎(chǔ)之上，即通過(guò)發(fā)揮自身作用幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值，從而實(shí)現(xiàn)自身的增值。

（二）管理+效益

國(guó)家審計(jì)署前審計(jì)長(zhǎng)李金華曾指出，內(nèi)部審計(jì)的定位應(yīng)該是“管理+效益”。內(nèi)部審計(jì)要以效益審計(jì)和管理審計(jì)為主，從效益審計(jì)出發(fā)，最后落實(shí)到管理審計(jì)；同時(shí)內(nèi)部審計(jì)要以事前和事中審計(jì)為主。相對(duì)國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)而言，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展空間是最大的，領(lǐng)域是最廣的。

管理審計(jì)是對(duì)組織內(nèi)部的各種經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立的、客觀的、綜合的、建設(shè)性的、面向未來(lái)的檢查和評(píng)價(jià)，以幫助企業(yè)改進(jìn)決策、提高經(jīng)營(yíng)能力和完善企業(yè)管理。實(shí)行管理審計(jì)，就是對(duì)管理的再管理，對(duì)監(jiān)督的再監(jiān)督，是從宏觀上對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，目的是堵塞管理漏洞，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，改變組織運(yùn)營(yíng)狀況，確保企業(yè)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

效益審計(jì)是由專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和人員，采用專(zhuān)門(mén)的程序和方法，取得審計(jì)證據(jù)，對(duì)照選定標(biāo)準(zhǔn)，以評(píng)價(jià)、衡量和鑒證被審計(jì)單位或項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣，促進(jìn)改善經(jīng)營(yíng)和管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

（三）免疫系統(tǒng)

國(guó)家審計(jì)署劉家義審計(jì)長(zhǎng)②在五屆三次理事會(huì)暨第二次理事論壇（2008）上提出審計(jì)本質(zhì)上是一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”。這是一個(gè)新的觀念，也是一個(gè)新的理論，內(nèi)涵豐富，影響深遠(yuǎn)。

審計(jì)免疫系統(tǒng)論利用仿生學(xué)原理，提出審計(jì)作為一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全的免疫系統(tǒng)，也應(yīng)具有生物肌體中免疫系統(tǒng)的三種基本功能，即免疫防御、免疫自穩(wěn)、免疫監(jiān)視功能。

免疫防御功能是指審計(jì)應(yīng)該具有使經(jīng)濟(jì)社會(huì)免于內(nèi)、外部組織和個(gè)人侵犯的能力；免疫自穩(wěn)功能是指通過(guò)審計(jì)，能夠不斷健全、完善經(jīng)濟(jì)社會(huì)的各項(xiàng)管理機(jī)制，通過(guò)機(jī)制自動(dòng)發(fā)現(xiàn)和清理不法分子的違法違紀(jì)問(wèn)題；免疫監(jiān)視功能是指對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)存在的共性問(wèn)題進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，提出預(yù)警建議，避免危害加重的能力。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、管理審計(jì)，到現(xiàn)在的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、公司治理審計(jì)，其視野不再僅僅停留在財(cái)務(wù)審計(jì)上了。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容越來(lái)越豐富，幾乎涵蓋了公司治理的各個(gè)領(lǐng)域，主要集中在經(jīng)營(yíng)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理及公司治理等方面，一些新興的審計(jì)學(xué)科受到越來(lái)越多學(xué)者的關(guān)注。筆者認(rèn)為，目前內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)前沿問(wèn)題：戰(zhàn)略審計(jì)、治理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、IT審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。

（一）戰(zhàn)略審計(jì)

企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)一切行動(dòng)的指南，是企業(yè)長(zhǎng)期生存發(fā)展的根本保證。戰(zhàn)略管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵，而現(xiàn)代企業(yè)管理直接影響著內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)、模式、運(yùn)行和發(fā)展，因此，內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越多的將戰(zhàn)略審計(jì)作為重點(diǎn)。

戰(zhàn)略審計(jì)是一種具有公司整體觀的管理審計(jì)，可以提供對(duì)于公司戰(zhàn)略態(tài)勢(shì)的綜合評(píng)價(jià)（Wheelen,T.L.Hunger,J.D.1987）。戰(zhàn)略審計(jì)應(yīng)能覆蓋戰(zhàn)略管理的各個(gè)層次和全過(guò)程，因此，企業(yè)的戰(zhàn)略審計(jì)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)戰(zhàn)略管理體系審計(jì)、戰(zhàn)略行為表現(xiàn)審計(jì)、戰(zhàn)略條件審計(jì)和戰(zhàn)略態(tài)勢(shì)審計(jì)。

（二）治理審計(jì)

大量的財(cái)務(wù)欺詐舞弊案例促使人們追尋更高質(zhì)量的公司治理，內(nèi)部審計(jì)的定位也從“屬于內(nèi)部控制的組成部分”上升到了治理的高度。治理審計(jì)是指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)、政策和標(biāo)準(zhǔn)，獨(dú)立、客觀地對(duì)本組織公司治理環(huán)境、狀況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢，提出改善公司治理的意見(jiàn)或建議的行為。

內(nèi)部審計(jì)是“透視公司的窗口”，是公司治理的“守門(mén)員”，是組織極具價(jià)值的資源（王光遠(yuǎn)，2007）?？梢?jiàn)內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮著重要作用?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該是內(nèi)部治理審計(jì)，其主要工作任務(wù)是績(jī)效評(píng)估，即對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理過(guò)程進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，這種工作最終體現(xiàn)為一種價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)（張偉，2004）。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)企業(yè)管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相關(guān)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)及管理等為基礎(chǔ)的一系列審核活動(dòng)，對(duì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)進(jìn)而提高過(guò)程效率，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理，審計(jì)方式由事后向事前、事中轉(zhuǎn)移，能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作為免疫系統(tǒng)的功能。

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重點(diǎn)是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，并給予相關(guān)建議及解決方案。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是否已得到充分、恰當(dāng)?shù)拇_認(rèn)，面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別出來(lái)，并找出未被識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)人員審查與評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程時(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度。

（四）IT審計(jì)

IT審計(jì)是獨(dú)立于信息系統(tǒng)本身、信息系統(tǒng)相關(guān)開(kāi)發(fā)、使用人員的第三方――IT審計(jì)師采用客觀的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)信息系統(tǒng)的策劃、開(kāi)發(fā)、使用維護(hù)等相關(guān)活動(dòng)和產(chǎn)物進(jìn)行完整的、有效的檢查和評(píng)估。IT審計(jì)內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)計(jì)劃審計(jì)、業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)審計(jì)、業(yè)務(wù)執(zhí)行審計(jì)和業(yè)務(wù)維護(hù)審計(jì)。

IT審計(jì)最早出現(xiàn)在IT應(yīng)用比較深入的金融業(yè)，后來(lái)逐漸擴(kuò)展到其他行業(yè)。IT審計(jì)的目標(biāo)是協(xié)助企業(yè)信息技術(shù)管理人員有效地履行其責(zé)任，以達(dá)成企業(yè)的信息技術(shù)管理目標(biāo)。組織的信息技術(shù)管理目標(biāo)是保證企業(yè)的信息技術(shù)戰(zhàn)略，充分反映該企業(yè)的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高企業(yè)所依賴的信息系統(tǒng)的可靠性、穩(wěn)定性、安全性及數(shù)據(jù)處理的完整性和準(zhǔn)確性，提高信息系統(tǒng)運(yùn)行的效果與效率，保證信息系統(tǒng)的運(yùn)行符合法律、法規(guī)及監(jiān)管的相關(guān)要求。

（五）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

IT從根本上改變了組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)和外部主體聯(lián)絡(luò)的方式――重新定義合作的界限（Elliott，1994），例如，電子數(shù)據(jù)交換（EDP）、財(cái)務(wù)電子數(shù)據(jù)交換（FEDI）等使組織能夠共享信息并提高經(jīng)營(yíng)效率。IT的發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了一定影響，在此基礎(chǔ)上產(chǎn)生了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是指審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程和審計(jì)管理活動(dòng)中，以計(jì)算機(jī)為工具，來(lái)執(zhí)行和完成某些審計(jì)程序和任務(wù)的一種新興審計(jì)技術(shù)。

內(nèi)部審計(jì)人員可以使用各種計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具及技術(shù)（Computer Assisted Audit Tools and Techniques，簡(jiǎn)稱(chēng)CAATTs，即能夠提高審計(jì)效率和效果的電算化工具和技術(shù)）。CAATTs最初支持制度基礎(chǔ)法（system-based approach）審計(jì)，該方法使用復(fù)雜的、嵌入式的技術(shù)和并行模擬對(duì)控制進(jìn)行測(cè)試。CAATTs包括各種軟件工具，也包括更先進(jìn)的技術(shù)，如可以進(jìn)行連續(xù)審計(jì)的數(shù)字（digital agents）、嵌入式審計(jì)模塊和神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)。數(shù)字甚至可以向客戶進(jìn)行銷(xiāo)售驗(yàn)證，并通過(guò)電子郵件向?qū)徲?jì)人員發(fā)送確認(rèn)函（Searcy和Woodroof，2003）。

（六）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是指企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，形成評(píng)價(jià)結(jié)論，出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目的是確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)性和有效性，為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)在改善內(nèi)部控制環(huán)境、提高內(nèi)部審計(jì)效率、節(jié)約外部審計(jì)資源方面都能夠發(fā)揮積極的作用。

企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)可以通過(guò)建立科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系得以實(shí)施。內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)包括定量指標(biāo)和定性指標(biāo)，指標(biāo)的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)圍繞內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性及運(yùn)行的有效性這兩方面進(jìn)行。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向

普華永道2007年“內(nèi)部審計(jì)2012”及“內(nèi)部審計(jì)2012――亞太地區(qū)補(bǔ)充篇”兩份調(diào)研報(bào)告，調(diào)研結(jié)果表明：五大密切相關(guān)的趨勢(shì)推動(dòng)著內(nèi)部審計(jì)由控制導(dǎo)向向以風(fēng)險(xiǎn)為中心轉(zhuǎn)移，它們分別是：全球化、內(nèi)部審計(jì)角色的不斷改變、風(fēng)險(xiǎn)管理的變化、審計(jì)人才的短缺、技術(shù)改進(jìn)。未來(lái)所適用的內(nèi)審模式將以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心來(lái)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)增值功能的發(fā)揮。

安永2008年對(duì)全球35個(gè)國(guó)家的348家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了調(diào)查，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)是：更加關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理；更加關(guān)注企業(yè)戰(zhàn)略；更加關(guān)注公司治理；更加關(guān)注人力資源；更加關(guān)注控制活動(dòng)。這五點(diǎn)基本能夠反映現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。

亞洲內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)聯(lián)合會(huì)（ACIIA）2009年發(fā)表了《內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用》研究報(bào)告。報(bào)告指出內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)是：內(nèi)部審計(jì)職能從監(jiān)督、評(píng)價(jià)到確認(rèn)與咨詢；內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)從查錯(cuò)糾弊、增加顯性價(jià)值到改進(jìn)管理、完善內(nèi)控、預(yù)防錯(cuò)弊而增加隱性價(jià)值；內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)從多種審計(jì)類(lèi)型并存到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的管理審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)技術(shù)從傳統(tǒng)手工作業(yè)和經(jīng)驗(yàn)判斷到風(fēng)險(xiǎn)分析和信息技術(shù)的應(yīng)用。

著名學(xué)者Andrew D. Bailey, Jr.在《內(nèi)部審計(jì)思想》（2006）一書(shū)中闡述了自己對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)到的見(jiàn)解。他認(rèn)為：咨詢與確認(rèn)并存；合作外包將日益受到青睞；內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和治理審計(jì)將成為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)；服務(wù)于多個(gè)利益相關(guān)者是未來(lái)內(nèi)部審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)；傳統(tǒng)審計(jì)和現(xiàn)代審計(jì)共存是未來(lái)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的基本格局。

IIA總裁及首席執(zhí)行官理查德?錢(qián)伯斯（2008）認(rèn)為未來(lái)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：財(cái)務(wù)審計(jì)、價(jià)值增值、效益與管理、責(zé)任與控制、內(nèi)部審計(jì)外部化、合作內(nèi)部審計(jì)模式。

秦榮生（2009）在其《從國(guó)際視角看我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向》一文中指出內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)是：拓展風(fēng)險(xiǎn)管理新領(lǐng)域；深入介入內(nèi)部控制；推動(dòng)更有效的公司治理以及內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)的更新。

筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向主要有以下五個(gè)方面：

（一）推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的不斷提高，內(nèi)部審計(jì)從強(qiáng)調(diào)控制逐漸向關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理。過(guò)去的內(nèi)部控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)是內(nèi)部審計(jì)人員普遍使用的審計(jì)方法，它使審計(jì)人員容易將審計(jì)重點(diǎn)偏向于組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)，而忽視了組織本身的目標(biāo)。KPMG的一項(xiàng)針對(duì)高級(jí)主管及內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理的調(diào)查顯示：傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式――主要監(jiān)測(cè)政策和控制是否得到有效執(zhí)行已經(jīng)過(guò)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須采取面向未來(lái)的、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的思路來(lái)衡量企業(yè)成長(zhǎng)并提高股東價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)置的一個(gè)職能部門(mén)，理應(yīng)成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效組成部分，從組織目標(biāo)的角度來(lái)評(píng)估與應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，為專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或?qū)Ｂ毜娘L(fēng)險(xiǎn)管理人員提供咨詢與保證服務(wù)，從而推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。

（二）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用

IIA 規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)包括：對(duì)公司運(yùn)營(yíng)與公司項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確保與公司治理的目標(biāo)保持一致；開(kāi)展有益于提高公司治理水平的咨詢業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該以公司的治理活動(dòng)為評(píng)價(jià)對(duì)象，如風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等，為提高公司治理水平做出貢獻(xiàn)。

內(nèi)部審計(jì)師需要認(rèn)真考慮如何改進(jìn)以應(yīng)對(duì)今天的挑戰(zhàn)，滿足公司治理主體包括股東、董事會(huì)、高管層等的需要，通過(guò)深入到公司治理的各個(gè)環(huán)節(jié)，調(diào)整和優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)作為輔助公司治理的一種制度安排，它需要通過(guò)系統(tǒng)、規(guī)范的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，為組織提出好的建議，供企業(yè)最高管理層參考，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

（三）促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能的拓展

IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的最新定義中已經(jīng)明確指出，要通過(guò)確認(rèn)和咨詢兩種形式來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)為組織提供價(jià)值增值服務(wù)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)是對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)職能的拓展和延伸。IIA對(duì)確認(rèn)服務(wù)的定義是：通過(guò)檢查相關(guān)證據(jù)，對(duì)公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行獨(dú)立客觀的評(píng)價(jià)。確認(rèn)服務(wù)包括內(nèi)部控制審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、系統(tǒng)安全審計(jì)、遵循性審計(jì)等等。咨詢職能是從傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向管理層提供建議延伸而來(lái)的，它拓展了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)內(nèi)容。咨詢活動(dòng)主要是向管理層提供建議或提供客戶服務(wù)等活動(dòng)，具體包括提供管理建議、職工培訓(xùn)和流程設(shè)計(jì)等。

（四）采用現(xiàn)代科學(xué)的審計(jì)技術(shù)與方法

現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)與方法能夠提高審計(jì)效率、降低審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前，國(guó)外現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)大多采取風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法，緊緊圍繞風(fēng)險(xiǎn)防范開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，并借助計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測(cè)定，對(duì)重要業(yè)務(wù)或內(nèi)部控制系統(tǒng)存在較大缺陷的機(jī)構(gòu)進(jìn)行重點(diǎn)、深入的審計(jì)。審計(jì)人員可以充分利用信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，使用更有效的審計(jì)方法，提高證據(jù)采集的獨(dú)立性和分析處理的可靠性，增加審計(jì)時(shí)效性。應(yīng)當(dāng)注意的是，在引進(jìn)現(xiàn)代科學(xué)的審計(jì)技術(shù)與方法的同時(shí)，還需要做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)工作。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)

目前我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，內(nèi)部審計(jì)人員配置缺乏復(fù)合性，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員視野相對(duì)狹窄，其知識(shí)及技術(shù)技能難以滿足內(nèi)部審計(jì)的要求。針對(duì)這一現(xiàn)狀應(yīng)該采取多種有效措施加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)。一是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的引進(jìn)和培訓(xùn)，在培訓(xùn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)注重提高培訓(xùn)的質(zhì)量；二是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)的多元化和知識(shí)結(jié)構(gòu)的多元化，全面提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和技能。

五、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的誤區(qū)

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位被錯(cuò)位

1.“助手”還是“參謀”。1999年的內(nèi)部審計(jì)定義中新增了咨詢職能，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)針對(duì)組織所遇到的來(lái)自內(nèi)外各方的挑戰(zhàn)，通過(guò)向管理當(dāng)局提供諸如經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等咨詢服務(wù)，幫助組織增加價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)的定位應(yīng)該從處于從屬地位的“助手”轉(zhuǎn)變?yōu)樽⒅貐⑴c的“參謀”。

2.“警察”還是“醫(yī)生”。免疫系統(tǒng)這個(gè)理念反映了內(nèi)部審計(jì)的重心從“治”到“防”的轉(zhuǎn)變，“警察”和“醫(yī)生”也反映了傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)和現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)定位的區(qū)別，這就需要內(nèi)部審計(jì)的重心從事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)的轉(zhuǎn)移。

3.“監(jiān)督”還是“服務(wù)”。IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的最新定義中已經(jīng)明確指出，要通過(guò)確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)兩種形式，為組織提供價(jià)值增值服務(wù)?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)職能和咨詢職能是對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)職能的拓展和延伸，因此內(nèi)部審計(jì)的定位要從單一的“監(jiān)督”向“‘監(jiān)督’與‘服務(wù)’并存”轉(zhuǎn)變。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性被強(qiáng)調(diào)

傳統(tǒng)的觀點(diǎn)認(rèn)為獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，造成了獨(dú)立性被過(guò)分關(guān)注或強(qiáng)調(diào)。IIA認(rèn)為，客觀性是一種精神狀態(tài)，一種不影響恰當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)、判斷和決策的精神狀態(tài)；而獨(dú)立性則是指不存在威脅客觀性的重大利益沖突。也就是說(shuō)，客觀性與確認(rèn)或咨詢服務(wù)的評(píng)價(jià)、判斷和決策活動(dòng)的質(zhì)量有關(guān)，而獨(dú)立性與確認(rèn)或咨詢服務(wù)所處的環(huán)境有關(guān)。因此，在環(huán)境（即利益沖突）確定的情況下應(yīng)當(dāng)更多的關(guān)注客觀性，提高內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的質(zhì)量，將客觀性視為審計(jì)的靈魂。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍被拓寬

為了更好地對(duì)受托方經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督和管理約束，內(nèi)部審計(jì)的職能也需要不斷拓展。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的拓展是內(nèi)部審計(jì)職能拓展的動(dòng)力，表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)具體服務(wù)范圍和內(nèi)容的多樣化發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)的范圍已經(jīng)囊括了戰(zhàn)略審計(jì)、治理審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、效益審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、工程審計(jì)、合同審計(jì)、比價(jià)審計(jì)、IT審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等。內(nèi)部審計(jì)的范圍被拓寬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身所處的內(nèi)外部環(huán)境找到內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要求被提高

1993年，IIA“一個(gè)稱(chēng)職內(nèi)審人員應(yīng)具備的知識(shí)結(jié)構(gòu)”的調(diào)查結(jié)果顯示，有20余項(xiàng)公認(rèn)的必須掌握的知識(shí)，歸納起來(lái)，內(nèi)部審計(jì)人員必須熟練掌握的知識(shí)和技能有：邏輯推理、溝通、審計(jì)、計(jì)算機(jī)和信息系統(tǒng)、統(tǒng)計(jì)抽樣等。

隨著內(nèi)審人員逐漸向更高的咨詢和評(píng)價(jià)角色拓展，內(nèi)審人員必須掌握與經(jīng)濟(jì)、金融、信息技術(shù)等相關(guān)聯(lián)的各項(xiàng)知識(shí)技能。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2008―2010年連續(xù)三年對(duì)中國(guó)大陸和香港內(nèi)部審計(jì)能力與需求進(jìn)行調(diào)查，得出結(jié)論：

2008年的調(diào)查結(jié)果為一般技術(shù)知識(shí)能力（25項(xiàng)）普遍偏低，除了稅收法規(guī)（適用于相關(guān)區(qū)域/國(guó)家）以外，其他各項(xiàng)能力得分均低于3分（5分制）。

2009年的調(diào)查結(jié)果為一般技術(shù)知識(shí)能力（32項(xiàng)）普遍偏低，得分均低于3分（5分制）。

2010年的調(diào)查結(jié)果為一般技術(shù)知識(shí)能力（32項(xiàng)）普遍偏低，得分均低于3分（5分制），能力水平最高的是“COSO內(nèi)部控制框架”（2.9分）。

調(diào)查結(jié)果顯示，連續(xù)三年的能力水平總體表現(xiàn)差強(qiáng)人意，從2008年到2010年依次為：2.38、2.22、2.22，知識(shí)技能得分普遍偏低。該調(diào)查對(duì)受訪者評(píng)估的知識(shí)領(lǐng)域多達(dá)32項(xiàng)，這也說(shuō)明了對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的要求過(guò)高。

六、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的再思考

（一）內(nèi)部審計(jì)的定位：相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)由董事會(huì)下的審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)共同領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)行雙向負(fù)責(zé)、雙軌報(bào)告、保持雙重關(guān)系的組織形式。這種組織方式在一定程度上提高了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，使其能夠更好地發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。需要強(qiáng)調(diào)的是，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不能過(guò)分地被強(qiáng)調(diào)，否則會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員與被審計(jì)單位之間形成對(duì)立。筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的定位應(yīng)該是相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

（二）內(nèi)部審計(jì)的導(dǎo)向：以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橹鞯幕旌蠈?dǎo)向

在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)階段，主要的審計(jì)類(lèi)型是將風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理和內(nèi)部控制融于一體的綜合審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)作為核心理念，在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)中的作用都是舉足輕重的，這種綜合審計(jì)體現(xiàn)在十分關(guān)注公司治理過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)和管理，關(guān)注管理者及其經(jīng)營(yíng)管理行為可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)以及組織在整個(gè)治理過(guò)程中的決策風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，任何一種審計(jì)模式都有其他審計(jì)模式不具備的優(yōu)勢(shì)，應(yīng)當(dāng)允許多種審計(jì)模式并存，這就要求我們建立以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橹鞯幕旌蠈?dǎo)向?qū)徲?jì)。

（三）內(nèi)部審計(jì)的職能：三大職能

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)職能，但隨著內(nèi)部審計(jì)所處的內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)不僅包括對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、檢查、防弊，更重要的是對(duì)企業(yè)所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)查分析，為企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)決策提供建議。內(nèi)部審計(jì)的職能范圍由內(nèi)向外不斷擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的作用也越來(lái)越重要。咨詢職能是從傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)向管理層提供建議延伸而來(lái)的，它拓展了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)內(nèi)容。因此，除了監(jiān)督和評(píng)價(jià)這兩項(xiàng)傳統(tǒng)職能，還應(yīng)當(dāng)包括咨詢職能。

（四）內(nèi)部審計(jì)的范圍：以財(cái)務(wù)審計(jì)為主的全面審計(jì)

隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍被拓寬，審計(jì)范圍已經(jīng)滲透到內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、文化整合、決策執(zhí)行等方方面面。需要注意的是內(nèi)部審計(jì)并非無(wú)所不能，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理需要以及成本效益原則尋求內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。國(guó)際《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》第300條“工作范圍”中對(duì)此做出了界定：內(nèi)部審計(jì)的范圍必須包括對(duì)該組織內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性和有效性，及其完成所指定職責(zé)時(shí)對(duì)其實(shí)施效果進(jìn)行的檢查和評(píng)價(jià)。筆者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)突破“查錯(cuò)防弊”的使命，內(nèi)部審計(jì)的范圍應(yīng)當(dāng)包括：財(cái)務(wù)審計(jì)、效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)。

（五）內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)

由于計(jì)算機(jī)審計(jì)工具的智能化發(fā)展，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法的應(yīng)用能在很大程度上提高內(nèi)部審計(jì)的效率和效果。常用的計(jì)算機(jī)審計(jì)工具和技術(shù)有：嵌入式審計(jì)模塊（EAMs）――實(shí)現(xiàn)對(duì)交易處理等被審計(jì)事項(xiàng)的持續(xù)監(jiān)控；通用審計(jì)軟件（Generalized Audit Software，簡(jiǎn)稱(chēng) GAS）――幫助審計(jì)人員完成基本的審計(jì)任務(wù)，尤其擅于測(cè)試計(jì)算機(jī)中存在的數(shù)據(jù)和信息；除此之外還有電子表格分析技術(shù)、數(shù)據(jù)提取技術(shù)和自動(dòng)化工作底稿等技術(shù)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)不斷學(xué)習(xí)新的知識(shí)技能并將其應(yīng)用到內(nèi)審工作中去。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 秦榮生.從國(guó)際視角看我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向［J］.當(dāng)代財(cái)經(jīng)，2009（10）：110-115.

［2］ 王光遠(yuǎn).現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)十大理念［J］.審計(jì)研究，2007（2）：24-30.

［3］ 龍罡.現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)十大理念［J］.湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2008（2）：73-74.

［4］ ［美］貝利，格拉姆林，拉姆蒂.內(nèi)部審計(jì)思想［M］.王光遠(yuǎn)，等譯.北京：中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2006.

［5］ 王光遠(yuǎn).消極防弊?積極興利?價(jià)值增值［J］.財(cái)會(huì)月刊，2003（2）：3-5.

［6］ 畢旭云.內(nèi)部審計(jì)職能拓展問(wèn)題研究［D］.首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文，2010.

［7］ 孫立.治理型內(nèi)部審計(jì)相關(guān)研究綜述［J］.商業(yè)時(shí)代，2008（26）.

篇2

論文摘要：在當(dāng)今社會(huì)中，無(wú)論是經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展，還是社會(huì)結(jié)構(gòu)的變革與適應(yīng)，都離不開(kāi)保險(xiǎn)業(yè)的作用。隨著市場(chǎng)的擴(kuò)大和人們思想觀念的轉(zhuǎn)變，保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、社會(huì)穩(wěn)定及協(xié)調(diào)發(fā)展效應(yīng)愈加明顯。文章從保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和社會(huì)效應(yīng)兩方面對(duì)山西保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的功能進(jìn)行了評(píng)述。

在構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的過(guò)程中保險(xiǎn)業(yè)大有作為。第一，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)助推器的作用，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理和損失補(bǔ)償，為人們的創(chuàng)新與發(fā)展提供有利支持，可以不斷增強(qiáng)全社會(huì)的創(chuàng)造活力。第二，發(fā)揮社會(huì)穩(wěn)定器的作用，通過(guò)養(yǎng)老和健康保障，保險(xiǎn)可以解決人們生活的后顧之憂，促進(jìn)社會(huì)的協(xié)調(diào)穩(wěn)定。

一、保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

1.經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償效應(yīng)。保險(xiǎn)是分?jǐn)傄馔鈸p失的一種財(cái)務(wù)安排，通過(guò)向所有被保險(xiǎn)人收取保險(xiǎn)費(fèi)來(lái)補(bǔ)償少數(shù)被保險(xiǎn)人遭受的意外損失。因此，少數(shù)不幸的被保險(xiǎn)人的損失由包括受損者在內(nèi)的所有被保險(xiǎn)人分擔(dān)。作為一種集合和分散風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，隨著業(yè)務(wù)范圍的拓展和保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)技術(shù)的提高，經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償效應(yīng)將逐步得到充分發(fā)揮。

近年來(lái)，自然災(zāi)害發(fā)生頻率較高，重大安全事故也時(shí)有發(fā)生，人民生命和財(cái)產(chǎn)多次遭受重大損失，保險(xiǎn)業(yè)義不容辭地?fù)?dān)負(fù)起了經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)闹厝?，為?zāi)后重建、恢復(fù)生產(chǎn)貢獻(xiàn)了自己的力量。特別是在1998年特大洪災(zāi)和2003年非典、2005年禽流感及重大煤礦事故中，保險(xiǎn)業(yè)及時(shí)賠付，有效地恢復(fù)了生產(chǎn)和安定了人民生活。同時(shí)，越來(lái)越多的企業(yè)、個(gè)人把商業(yè)保險(xiǎn)作為養(yǎng)老、醫(yī)療保障和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2004年山西省保險(xiǎn)業(yè)支付各類(lèi)賠款及給付保險(xiǎn)金達(dá)到19.7億元，2005年達(dá)到20.08億元，2006年達(dá)到25.27億元，2007年達(dá)到52.5億元。例如，2004年8月18日，大同合成橡膠集團(tuán)發(fā)生的特大爆炸事故，生產(chǎn)線遭受?chē)?yán)重毀壞。人保財(cái)險(xiǎn)山西分公司接到報(bào)案迅速趕到現(xiàn)場(chǎng)。經(jīng)過(guò)初步查勘后，立即支付預(yù)付賠款400萬(wàn)元。并于2004年12月24日經(jīng)公估機(jī)構(gòu)里算后，向大同橡膠集團(tuán)支付賠款869.59萬(wàn)元，使該受災(zāi)單位迅速恢復(fù)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。2004年10月7日，山西運(yùn)城虹橋旅行社承辦的旅游團(tuán)發(fā)生嚴(yán)重車(chē)禍，造成3人死亡、8人重傷、12人輕傷的惡性事故，人保財(cái)險(xiǎn)山西分公司支付旅行社責(zé)任險(xiǎn)賠款125萬(wàn)元。2008年3月9日，陽(yáng)泉市平定縣山西海祥煤業(yè)有限公司井下發(fā)生了一起嚴(yán)重火災(zāi)事故，造成6名礦工窒息死亡。大地保險(xiǎn)陽(yáng)泉中心支公司接到報(bào)案后，加大理賠“綠色通道”的開(kāi)放力度，及時(shí)支付保險(xiǎn)賠款120萬(wàn)元。

2.資金融通效應(yīng)。金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，保險(xiǎn)業(yè)是金融業(yè)的三大支柱之一。許多商業(yè)保險(xiǎn)公司作為契約型儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)籌集大量資金，這些資金具有來(lái)源穩(wěn)定、期限長(zhǎng)、規(guī)模大的特點(diǎn)，內(nèi)在的投資需求使保險(xiǎn)公司不僅為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了大量建設(shè)資金，而且成為資本市場(chǎng)的重要機(jī)構(gòu)投資者，保險(xiǎn)具有資金融通效應(yīng)。保險(xiǎn)費(fèi)是預(yù)付的，保險(xiǎn)賠償或給付責(zé)任要在整個(gè)保險(xiǎn)期內(nèi)履行，還有損失發(fā)生與給付之間存在間隔、歷年賠付率波動(dòng)、巨災(zāi)發(fā)生的可能性等因素，因此保險(xiǎn)公司要提留各種準(zhǔn)備金。運(yùn)用暫時(shí)閑置的大量準(zhǔn)備金保證保險(xiǎn)資金的運(yùn)動(dòng)是必要的，投資可以進(jìn)一步增加收益和增強(qiáng)給付能力。投資收入既是金融市場(chǎng)資金的重要來(lái)源，也是保險(xiǎn)公司收入和利潤(rùn)的重要來(lái)源。

保險(xiǎn)業(yè)通過(guò)收取保險(xiǎn)費(fèi)，集聚社會(huì)閑散資金，建立保險(xiǎn)基金，再通過(guò)銀行存款、購(gòu)買(mǎi)國(guó)債等形式進(jìn)行資金運(yùn)用，為基礎(chǔ)設(shè)施、國(guó)家重點(diǎn)工程項(xiàng)目等建設(shè)融通了資金，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了資金支持，支援了經(jīng)濟(jì)建設(shè)，有力地促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，保障了改革順利進(jìn)行。2004年，我國(guó)各省市保費(fèi)收入的增長(zhǎng)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展之間存在較為穩(wěn)定的正相關(guān)關(guān)系，保險(xiǎn)需求彈性值為1.49%。

保險(xiǎn)資金通過(guò)投資國(guó)債、證券投資基金和同業(yè)拆借等在資本市場(chǎng)、貨幣市場(chǎng)中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，保險(xiǎn)的資金融通效應(yīng)將逐步得到發(fā)揮。

3.收入分配效應(yīng)。保險(xiǎn)基金的形成涉及不同經(jīng)濟(jì)主體之間的交往，即感到風(fēng)險(xiǎn)的行為主體（投保人）愿意出錢(qián)（保險(xiǎn)費(fèi)）給另一行為主體（保險(xiǎn)公司），保險(xiǎn)公司在收到保險(xiǎn)費(fèi)后形成保險(xiǎn)基金，當(dāng)保險(xiǎn)人出現(xiàn)保險(xiǎn)事故發(fā)生損失時(shí)，愿意按照事先的約定進(jìn)行賠（給）付。這是典型的交換，社會(huì)保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)及給付機(jī)制影響到儲(chǔ)蓄與資本積累、勞動(dòng)力市場(chǎng)供求和收入再分配的形成。

二、保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的社會(huì)效應(yīng)

保險(xiǎn)作為現(xiàn)代生活風(fēng)險(xiǎn)管理最基本、最有效的手段，貫穿于人的生、老、病、死全過(guò)程，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中扮演著越來(lái)越重要的角色。保險(xiǎn)所提供的已經(jīng)不僅僅是產(chǎn)品和服務(wù)，而且成為一種有利于社會(huì)安全的制度安排，滲透到經(jīng)濟(jì)的各行各業(yè)、社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域、生活的各個(gè)方面，在參與社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理、減少社會(huì)成員之間的經(jīng)濟(jì)糾紛、完善社會(huì)保障制度、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等方面發(fā)揮著積極作用，社會(huì)效應(yīng)逐步發(fā)揮。

1.社會(huì)穩(wěn)定效應(yīng)。保險(xiǎn)公司從承保、計(jì)算費(fèi)率到理賠都要與災(zāi)害事故打交道，需要掌握財(cái)產(chǎn)的分布和各種災(zāi)害事故損失的統(tǒng)計(jì)資料，并對(duì)其原因進(jìn)行分析研究，積累防災(zāi)防損經(jīng)驗(yàn)。減少災(zāi)害事故能相應(yīng)減少保險(xiǎn)的給付，從而增加保險(xiǎn)資金積累和降低保險(xiǎn)費(fèi)率，所以保險(xiǎn)公司會(huì)從自身利益出發(fā)，加強(qiáng)防災(zāi)防損工作，宣傳并向防災(zāi)防損部門(mén)投資，把防災(zāi)防損作為保險(xiǎn)的首要任務(wù)。保險(xiǎn)賠償只是分?jǐn)倿?zāi)害事故損失，但整個(gè)社會(huì)仍受到危害，只有防災(zāi)防損才能減少災(zāi)害事故給社會(huì)帶來(lái)的損失。投保人投保只是預(yù)防萬(wàn)一，他們寧可保險(xiǎn)費(fèi)白繳，也不希望災(zāi)害事故發(fā)生?？梢?jiàn)，保險(xiǎn)公司是社會(huì)防災(zāi)防損工作中不可或缺的一個(gè)部門(mén)。

目前我國(guó)下崗失業(yè)人員較多，保險(xiǎn)業(yè)正確處理了改革、穩(wěn)定、發(fā)展的關(guān)系，以社會(huì)穩(wěn)定為己任，積極創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)，僅通過(guò)招收業(yè)務(wù)人員，就解決了130多萬(wàn)人的就業(yè)難題，緩解了就業(yè)壓力，維護(hù)了社會(huì)穩(wěn)定。

2.社會(huì)保障效應(yīng)。近幾年，我國(guó)社會(huì)保障制度改革取得了較快發(fā)展，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入和參保人數(shù)都有較大幅度增長(zhǎng)。但由于我國(guó)實(shí)行的是低水平、廣覆蓋的社會(huì)保障政策，只能滿足人們最基本的生活需要，不能滿足人們大病醫(yī)療的需要，也不能滿足人們退休后維持現(xiàn)有生活水平的需要。為彌補(bǔ)這一缺口，保險(xiǎn)業(yè)報(bào)出了一系列商業(yè)醫(yī)療、養(yǎng)老保險(xiǎn)，滿足了人們較高層次的保障需要。養(yǎng)老保險(xiǎn)不僅可以保障老有所養(yǎng)，老有所依，而且可以減輕子女負(fù)擔(dān)，增加擴(kuò)展家庭效用，還可以增加子女教育投資，提高收入預(yù)期。商業(yè)保險(xiǎn)是社會(huì)保障體系的重要補(bǔ)充，提高了人民生活水平，解除了人們醫(yī)療、養(yǎng)老等的后顧之憂。

3.社會(huì)管理效應(yīng)。作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下輔助社會(huì)管理的重要手段，通過(guò)不斷開(kāi)拓服務(wù)領(lǐng)域，保險(xiǎn)可以推進(jìn)社會(huì)管理體制創(chuàng)新，有利于整合社會(huì)管理資源，形成社會(huì)管理和社會(huì)服務(wù)的合力。政府可以運(yùn)用保險(xiǎn)這一市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)手段輔助社會(huì)管理，降低管理成本，提高管理效率。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理日益成為經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，保險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)管理的有效手段，在提高企業(yè)管理水平方面可以發(fā)揮重要作用。隨著我國(guó)社會(huì)保障體制改革的不斷深化，人們?cè)陴B(yǎng)老、醫(yī)療、教育等方面的保障需求將更多地依賴于時(shí)?；氖侄蝸?lái)解決。保險(xiǎn)將逐步成為個(gè)人生涯規(guī)劃和家庭保障計(jì)劃的重要內(nèi)容。

4.本地化效應(yīng)。保險(xiǎn)業(yè)只有融入地方經(jīng)濟(jì)，服務(wù)于地方社會(huì)和人的全面發(fā)展，才能實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。近年來(lái)，山西省各保險(xiǎn)公司不斷尋找保險(xiǎn)發(fā)展的增長(zhǎng)點(diǎn)和服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)的切入點(diǎn)，從支持支柱產(chǎn)業(yè)、服務(wù)“三農(nóng)”、推動(dòng)責(zé)任險(xiǎn)等方面創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)，拓寬保險(xiǎn)發(fā)展領(lǐng)域。作為全國(guó)最重要的能源重化工基地，山西礦產(chǎn)資源豐富，尤以煤炭?jī)?chǔ)量為最。煤炭行業(yè)是山西經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，安全保障問(wèn)題又是備受政府和人民關(guān)注的問(wèn)題。因此，有必要推動(dòng)煤礦雇主責(zé)任險(xiǎn)發(fā)展，組建專(zhuān)業(yè)性煤炭保險(xiǎn)公司。針對(duì)各地頻繁發(fā)生的安全生產(chǎn)事故和公共責(zé)任事故，2004年12月，山西省在采煤行業(yè)推動(dòng)開(kāi)展煤礦職工工傷保險(xiǎn)、井下職工意外傷害保險(xiǎn)等。2006年11月，山西省開(kāi)始將商業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)機(jī)制引入全省安全生產(chǎn)領(lǐng)域，特別是采掘業(yè)、建筑業(yè)等高危行業(yè)，大力引導(dǎo)和鼓勵(lì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位積極投保責(zé)任保險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)的有效管理，取得了較好的成效。

參考文獻(xiàn)

1.朱文勝.保險(xiǎn)理論研究的思考.保險(xiǎn)研究，2000(3)

篇3

關(guān)鍵詞：個(gè)人理財(cái)；產(chǎn)品創(chuàng)新

中圖分類(lèi)號(hào)：F832.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1674-0017-2017（1）-0035-03

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài)，銀行業(yè)面臨著利率市場(chǎng)化、金融脫媒、民營(yíng)銀行允許設(shè)立等諸多挑戰(zhàn)，廣大個(gè)人客戶對(duì)理財(cái)產(chǎn)品需求日益增加，中小銀行如何進(jìn)一步創(chuàng)新理財(cái)產(chǎn)品發(fā)展面臨著新課題。

一、中小銀行個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品創(chuàng)新現(xiàn)狀分析

（一）產(chǎn)品期限的創(chuàng)新

當(dāng)前，國(guó)內(nèi)國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜多變，市場(chǎng)利率的變動(dòng)速度也日趨加快，中小銀行推出的個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品的期限安排多集中在1-3個(gè)月、3-6個(gè)月，顯現(xiàn)出了較強(qiáng)的適應(yīng)能力。為了更加強(qiáng)化產(chǎn)品的流動(dòng)性，迎合市場(chǎng)需求，中小銀行推出了期限更短的產(chǎn)品，1個(gè)月以內(nèi)、甚至是1周的理財(cái)產(chǎn)品，其同比收益都遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于活期儲(chǔ)蓄利率。

（二）產(chǎn)品體系設(shè)置創(chuàng)新

一是以企業(yè)文化為載體和核心，全力打造企業(yè)品牌，提升品牌知名度，實(shí)施品牌競(jìng)爭(zhēng)策略。二是圍繞顧客需求和顧客滿意度，以滿足客戶的需求為出發(fā)點(diǎn)，優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)，前瞻性地開(kāi)展產(chǎn)品體系創(chuàng)新。

（三）產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)創(chuàng)新

一是從市場(chǎng)定位和預(yù)測(cè)出發(fā)，引進(jìn)微小企業(yè)貸款技術(shù)，迅速占領(lǐng)當(dāng)?shù)匚⑿∑髽I(yè)金融市場(chǎng)。二是學(xué)用結(jié)合，研究借鑒其他銀行營(yíng)銷(xiāo)模式，并選擇性地加以推廣轉(zhuǎn)化，為我所用。三是梳理自身流程，打造自身特色，推出拳頭產(chǎn)品，占領(lǐng)城鄉(xiāng)市場(chǎng)。四是注重研發(fā)和拓展中間業(yè)務(wù)，豐富客戶選擇內(nèi)容。五是加大與國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行的交流與合作，學(xué)習(xí)國(guó)內(nèi)同業(yè)商行先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，大膽嫁接國(guó)外中小金融機(jī)構(gòu)的先進(jìn)產(chǎn)品，根據(jù)自身實(shí)際情況并結(jié)合顧客需求，加大個(gè)性化產(chǎn)品的研發(fā)，推出具有差異化的產(chǎn)品。同時(shí)，加強(qiáng)與媒體溝通，學(xué)會(huì)構(gòu)建立體營(yíng)銷(xiāo)模式，提升自身軟實(shí)力。

（四）組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新

一是建立總、分、支行的三級(jí)管理框架，以業(yè)務(wù)發(fā)展為核心，搭建著重業(yè)務(wù)發(fā)展的事業(yè)部模式。二是積極延伸業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)觸角，擴(kuò)展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，圍繞業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)設(shè)置駐外辦事處，方便業(yè)務(wù)高效辦理。三是充分發(fā)揮“一站式營(yíng)銷(xiāo)”和“金融超市”網(wǎng)點(diǎn)的優(yōu)點(diǎn)，打造精品。四是根據(jù)自身特點(diǎn)，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)，創(chuàng)建金融服務(wù)中心。五是確立首席執(zhí)行官制度，聘用首席執(zhí)行官，管理速度、效益和風(fēng)險(xiǎn)。

二、中小銀行個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品創(chuàng)新對(duì)策

（一）創(chuàng)新個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品的管理模式

中小銀行應(yīng)使各部門(mén)做到責(zé)任分工明確，各司其職，又要做好各部門(mén)之間協(xié)調(diào)溝通，群策群力，發(fā)揮整體效益和團(tuán)隊(duì)精神。產(chǎn)品管理部門(mén)的主要職責(zé)是培訓(xùn)客戶經(jīng)理，做好產(chǎn)品宣傳，做好市場(chǎng)調(diào)研、產(chǎn)品管理，為客戶經(jīng)營(yíng)部門(mén)提品支持與保障?？蛻艚?jīng)營(yíng)部門(mén)的主要工作是在對(duì)開(kāi)發(fā)出的產(chǎn)品進(jìn)行營(yíng)銷(xiāo)，通過(guò)各種手段和營(yíng)銷(xiāo)渠道，將產(chǎn)品銷(xiāo)售出去，并將客戶對(duì)產(chǎn)品的反應(yīng)和回饋信息及時(shí)傳遞給研發(fā)部門(mén)，以促進(jìn)產(chǎn)品的改進(jìn)，滿足客戶的需求。同時(shí)，各業(yè)務(wù)部門(mén)在做好本屬工作的基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的合作，多溝通和交流，以做到整體上的協(xié)調(diào)，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)精神，信息共享，形成整體合力。建立相應(yīng)的管理協(xié)調(diào)機(jī)制，確保各業(yè)務(wù)部門(mén)之間銜接流暢。

建立專(zhuān)門(mén)的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)隊(duì)伍，吸收各方面專(zhuān)業(yè)人才，尤其是專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，在人員組成上應(yīng)包括客戶經(jīng)理、營(yíng)銷(xiāo)人員、技術(shù)人員、風(fēng)險(xiǎn)控制人員和業(yè)務(wù)人員等。團(tuán)隊(duì)工作人員之間要分工明確，在新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的過(guò)程中，如哪個(gè)部門(mén)（個(gè)人）負(fù)責(zé)客戶需求分析，哪個(gè)部門(mén)（個(gè)人）負(fù)責(zé)投入產(chǎn)出分析，哪個(gè)部門(mén)（個(gè)人）負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控制，哪個(gè)部門(mén)（個(gè)人）負(fù)責(zé)技術(shù)實(shí)施，等等，這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)責(zé)任一定要落實(shí)到具體的個(gè)人，以確保開(kāi)發(fā)工作高質(zhì)高效地完成。同時(shí)，團(tuán)隊(duì)工作人員之間要做好協(xié)調(diào)配合工作，以提升開(kāi)發(fā)工作的效率。

（二）創(chuàng)新個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品的營(yíng)銷(xiāo)策略

1、落實(shí)客戶細(xì)分策略。細(xì)分客戶策略是指根據(jù)客戶自身不同的屬性，把客戶分為不同的組別，按照客戶的組別，實(shí)施不同的營(yíng)銷(xiāo)措施。中小銀行應(yīng)借鑒外資銀行的做法，綜合考慮客戶的資產(chǎn)負(fù)債、收入支出、素質(zhì)高低、理財(cái)動(dòng)向、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力、甚至性格特征等，把客戶劃分不同的類(lèi)別，根據(jù)劃分的類(lèi)別，對(duì)不同的客戶實(shí)施與之相適應(yīng)的理財(cái)策略。

中小銀行在細(xì)分客戶時(shí)，可以將客戶分為三大類(lèi)，并采取與之相匹配的理財(cái)策略。中小銀行細(xì)分的三大類(lèi)客戶為：戰(zhàn)略客戶、重要客戶和普通客戶。

戰(zhàn)略客戶：戰(zhàn)略客戶是銀行優(yōu)質(zhì)的核心客戶群。這類(lèi)客戶資金量大，與銀行存在長(zhǎng)期的合作關(guān)系，銀行也在這類(lèi)客戶上投入的最多，關(guān)系維護(hù)花費(fèi)的精力也最大。對(duì)這類(lèi)客戶，銀行要采取積極的措施，常與其保持溝通和交流，了解這類(lèi)客戶的需求，對(duì)這類(lèi)客戶提出的要求和反饋的信息要及時(shí)處理，并及時(shí)反饋。

另外，由于戰(zhàn)略客戶的要求一般會(huì)比較高，有時(shí)比較苛刻，對(duì)于這類(lèi)客戶，理財(cái)人員要及時(shí)掌握他們的心理，了解他們的意圖，為其提供個(gè)性化的服務(wù)，迎合其心理。在理財(cái)人員的選擇上，應(yīng)選派銀行的精英為其服務(wù)，一些業(yè)務(wù)熟練、綜合素質(zhì)強(qiáng)、處理事情能力強(qiáng)、適應(yīng)能力強(qiáng)的工作人員，可以滿足這類(lèi)客戶的要求；同時(shí)，對(duì)于這類(lèi)客戶，銀行應(yīng)考慮積極主動(dòng)安排專(zhuān)人為客戶提供上門(mén)服務(wù)，提供方便舒適的金融環(huán)境。

重要客戶：該類(lèi)型客戶是銀行的大客戶，數(shù)量較多，是銀行必須重視的客戶群體，銀行也需要花費(fèi)大量的人力和精力在這類(lèi)客戶身上，這類(lèi)客戶是影響銀行決策和制度制定的重要因素。

對(duì)于重要客戶，銀行要理解其理財(cái)行為，這類(lèi)客戶的資金量一般，相對(duì)謹(jǐn)慎，對(duì)理財(cái)產(chǎn)品看重的是價(jià)格，要充分掌握這一心理，推出適合其心理要求的理財(cái)產(chǎn)品。

普通客戶：普通客戶數(shù)量最多，但不固定，流動(dòng)性強(qiáng)，銀行也應(yīng)重視這部分客戶，通過(guò)為其提供周全的理財(cái)服務(wù)，感動(dòng)這部分客戶，使其成為銀行忠實(shí)的客戶來(lái)源，并爭(zhēng)取使他們成為重要客戶或戰(zhàn)略客戶。

普通客戶往往是銀行大眾金融產(chǎn)品的使用者，銀行要采取一些營(yíng)銷(xiāo)手段，吸引這部分客戶，使其樂(lè)意購(gòu)買(mǎi)本機(jī)構(gòu)的理財(cái)產(chǎn)品。因?yàn)檫@部分客戶數(shù)量巨大，具有非常重要的宣傳作用，通過(guò)對(duì)這部分客戶的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，可以提升銀行的品牌和口碑，擴(kuò)大銀行的知名度和社會(huì)認(rèn)可度。

2、完善客戶信息系統(tǒng)?？蛻粜畔⑹情_(kāi)展理財(cái)服務(wù)的基礎(chǔ)，只有具備完善的客戶信息系統(tǒng)，才能提供周到的個(gè)性化的理財(cái)服務(wù)，贏得客戶和市場(chǎng)。中小銀行應(yīng)盡快完善客戶信息系統(tǒng)，建立完善的客戶信息模型、客戶分析模型和理財(cái)方案模型等功能模塊，通過(guò)客戶信息系統(tǒng)獲得可靠的客戶信息，并通過(guò)對(duì)這些信息進(jìn)行認(rèn)真細(xì)致地分析，掌握客戶的資金情況和理財(cái)態(tài)勢(shì)，根據(jù)客戶的具體信息，制定差異化的理財(cái)服務(wù)，以適合客戶個(gè)性化的需求。

（三）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和信息披露機(jī)制

一是做好風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估。根據(jù)銀行自身實(shí)際，做好風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估工作，識(shí)別和評(píng)估要確保準(zhǔn)確。二是做好風(fēng)險(xiǎn)度量。對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)要進(jìn)行測(cè)試，掌握風(fēng)險(xiǎn)的量度；三是建立長(zhǎng)效的內(nèi)部監(jiān)管審核制度。用制度管人管事，使各項(xiàng)工作合乎規(guī)定，業(yè)務(wù)行為與合同保持高度一致，且進(jìn)行的交易在規(guī)定的限額內(nèi)。同時(shí)，還應(yīng)做好個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中、事后全程監(jiān)管。四是及時(shí)進(jìn)行信息披露。及時(shí)將信息披露給客戶，做到透明化和公開(kāi)化。中小銀行在銷(xiāo)售理財(cái)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)將發(fā)售產(chǎn)品的特征、收益、風(fēng)險(xiǎn)向投資者做詳細(xì)介紹，并依據(jù)投資者所能承受風(fēng)險(xiǎn)的能力為其推薦合適的理財(cái)產(chǎn)品。同時(shí)，銀行也應(yīng)對(duì)發(fā)行產(chǎn)品的投資表現(xiàn)及收益狀況等進(jìn)行定期披露，讓投資者了解自己投資產(chǎn)品的情況，做到投資有數(shù)、投資有道。

（四）加強(qiáng)產(chǎn)品創(chuàng)新的研發(fā)設(shè)計(jì)能力

1、加大創(chuàng)新個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品品種和服務(wù)力度。中小銀行可以學(xué)習(xí)國(guó)外成熟技術(shù)，結(jié)合自身特點(diǎn)，開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)出復(fù)合型的理財(cái)產(chǎn)品，來(lái)擴(kuò)展產(chǎn)品組合的廣度和深度。

開(kāi)展個(gè)人理財(cái)服務(wù)過(guò)程中的個(gè)性化產(chǎn)品組合創(chuàng)新。落實(shí)銀行個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品的載體是理財(cái)服務(wù)人員，過(guò)硬的理財(cái)服務(wù)人員的服務(wù)過(guò)程已成為個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品創(chuàng)新的重要環(huán)節(jié)。尤其是對(duì)有專(zhuān)項(xiàng)理財(cái)目標(biāo)的客戶，不同的理財(cái)組合的設(shè)計(jì)、不同組合的綜合收益率的核算、不同理財(cái)方案的預(yù)期理財(cái)效果的展示、分析對(duì)比所在銀行與其它銀行所具有的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，是贏得客戶信任、擴(kuò)大理財(cái)產(chǎn)品銷(xiāo)售市場(chǎng)占有率、提升理財(cái)產(chǎn)品形象的重要領(lǐng)域。在這個(gè)過(guò)程中，理財(cái)服務(wù)人員如何根據(jù)客戶的專(zhuān)項(xiàng)要求制定不同的理財(cái)產(chǎn)品組合，并將不同產(chǎn)品組合的預(yù)期收益進(jìn)行精細(xì)化核算供客戶選擇，是銀行基層產(chǎn)品創(chuàng)新的重要手段。也就是，個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品創(chuàng)新不能僅僅依靠銀行的頂層設(shè)計(jì)，還必須依靠基層理財(cái)服務(wù)人員的創(chuàng)新和創(chuàng)造能力。

2、加快差異性產(chǎn)品和服務(wù)的開(kāi)發(fā)。（1）從區(qū)域角度進(jìn)行市場(chǎng)細(xì)分。我國(guó)經(jīng)濟(jì)區(qū)域特征差異較大，中小銀行應(yīng)充分考慮這些區(qū)域因素，開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)出具有經(jīng)濟(jì)區(qū)域特征的差異化產(chǎn)品。比如，對(duì)于經(jīng)濟(jì)十分發(fā)達(dá)的區(qū)域，中小銀行應(yīng)設(shè)計(jì)出起點(diǎn)高、科技含量高、收益高的個(gè)人理財(cái)品種；在家庭投資品種組合設(shè)計(jì)及咨詢業(yè)務(wù)中，要綜合考慮、認(rèn)真分析、全面把握，為客戶提供多方位的投資組合設(shè)計(jì)，如房產(chǎn)投資、經(jīng)商方向、上市企業(yè)行業(yè)動(dòng)態(tài)等，以迎合客戶投資心理，滿足客戶投資需求，吸引更多客戶投資。而對(duì)于經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后的區(qū)域，中小銀行應(yīng)加強(qiáng)與證券、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)合作，創(chuàng)新個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品的組合，以滿足貴賓客戶需求，而個(gè)性化、差異服務(wù)產(chǎn)品也應(yīng)適當(dāng)發(fā)行。

（2）根據(jù)客戶收入高低進(jìn)行市場(chǎng)細(xì)分。不同階層由于收入不同，其對(duì)理財(cái)?shù)囊笠膊槐M相同，銀行應(yīng)根據(jù)客戶的收入高低細(xì)分市場(chǎng)，提供差異化的服務(wù)。對(duì)于高端客戶可以提供如代客境外理財(cái)、證券投資、黃金期貨、外匯儲(chǔ)備、汽車(chē)保險(xiǎn)等服務(wù)，而對(duì)于中低端客戶可以提供如儲(chǔ)蓄組合、基金買(mǎi)賣(mài)、信用卡、住房貸款等低費(fèi)用、低保險(xiǎn)且與日常生活緊密相關(guān)的實(shí)用型金融服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

[1]胡孟茜.我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀與對(duì)策[J].黑龍江對(duì)外貿(mào)易，2011，（1）：167-168。

[2]杰克?R.卡普爾，李.R.德拉貝，羅們特?J.休斯.個(gè)人理財(cái)（第7版）[M].徐永林等譯，上海：上海人民出版社，2006。

[3]尚秀琳.銀行理財(cái)產(chǎn)品火爆勢(shì)將延續(xù)[J].大眾理財(cái)顧問(wèn)，2011，（8）：26-26。

[4]王曉莉.規(guī)范發(fā)展商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的建議[J].金融理論與實(shí)踐，2008，（9）：58-60。

[5]吳澤群.對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品現(xiàn)狀及未來(lái)的思考[J].中國(guó)市場(chǎng)，2012，（22）：13-14。

篇4

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力；財(cái)務(wù)能力

一、企業(yè)財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力理論基礎(chǔ)

（一）企業(yè)能力論

第一個(gè)提出“企業(yè)能力”概念的經(jīng)濟(jì)學(xué)家則是理查德森（1972）。他對(duì)企業(yè)能力進(jìn)行了區(qū)分，能力反映了企業(yè)積累的知識(shí)、經(jīng)歷和技能，是企業(yè)活動(dòng)的基礎(chǔ)，認(rèn)為企業(yè)不斷學(xué)習(xí)的過(guò)程導(dǎo)致了專(zhuān)門(mén)能力。認(rèn)為企業(yè)不斷學(xué)習(xí)的過(guò)程導(dǎo)致了專(zhuān)門(mén)能力，正如企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)的不斷開(kāi)拓不僅帶來(lái)單個(gè)企業(yè)純粹的數(shù)量擴(kuò)張和同質(zhì)成長(zhǎng)，而且引發(fā)企業(yè)質(zhì)的變化。企業(yè)能力理論注重于企業(yè)內(nèi)部研究，比較接近競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)涵。

（二）核心競(jìng)爭(zhēng)力理論

核心競(jìng)爭(zhēng)力是美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家普拉哈拉德和哈默在對(duì)美日企業(yè)進(jìn)行對(duì)比研究中提出的。他們認(rèn)為，一個(gè)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力可概括為五個(gè)方面：（1）企業(yè)本質(zhì)上是一個(gè)能力的集合體；（2）能力是對(duì)企業(yè)進(jìn)行分析的基本單元；（3）企業(yè)擁有的核心能力是企業(yè)長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的源泉；（4）企業(yè)應(yīng)集中資源，至少建立一個(gè)核心能力；（5）積累、培育、保持、運(yùn)用核心能力是企業(yè)的長(zhǎng)期根本性戰(zhàn)略。核心競(jìng)爭(zhēng)力的表現(xiàn)是多層次、多樣化的，包括獨(dú)特的技術(shù)、合理的組織方式、良好的營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)、與眾不同的企業(yè)文化等。具備核心競(jìng)爭(zhēng)力才能使企業(yè)立于不敗之地。

（三）財(cái)務(wù)戰(zhàn)略理論

企業(yè)戰(zhàn)略理論是現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略理論和財(cái)務(wù)管理理論相結(jié)合的產(chǎn)物，綜觀國(guó)內(nèi)外企業(yè)戰(zhàn)略理論，雖然目前學(xué)術(shù)界還沒(méi)有形成一致的認(rèn)識(shí)，但企業(yè)戰(zhàn)略管理的長(zhǎng)期性、全局性、維持企業(yè)長(zhǎng)期盈利能力等觀念受到了廣泛的接受。Roger G.Clarke 在（Strategy Financial Management）中指出：財(cái)務(wù)戰(zhàn)略有一個(gè)明確的含義，即它是指導(dǎo)選定一個(gè)組織的財(cái)務(wù)事務(wù)的特點(diǎn)和方向的框架。劉志遠(yuǎn)教授（1997）認(rèn)為財(cái)務(wù)戰(zhàn)略是為謀求企業(yè)資金均衡有效的流動(dòng)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略，為增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在分析企業(yè)內(nèi)、外部因素對(duì)資金流動(dòng)影響的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)進(jìn)行全局性、長(zhǎng)期性和創(chuàng)造性的謀劃，并確保其執(zhí)行的過(guò)程。

如前所述，上述三大理論構(gòu)成了財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力形成的理論基礎(chǔ)，但由于財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力的研究還處于起步階段，其研究也有待遇向縱深推進(jìn)，其理論基礎(chǔ)也會(huì)隨著研究的不斷深入而更加完善。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力的構(gòu)成要素與特征

（一）財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力的特征

1.效用發(fā)揮與價(jià)值創(chuàng)造具有相對(duì)隱蔽性

企業(yè)財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力效用發(fā)揮與價(jià)值創(chuàng)造最終都將體現(xiàn)在企業(yè)的效益與價(jià)值增值上，而其本身發(fā)揮作用的過(guò)程具有隱蔽性。企業(yè)的財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力形成之后，其作用的發(fā)揮需要與其他運(yùn)營(yíng)能力相結(jié)合，其價(jià)值創(chuàng)造的環(huán)節(jié)是很難判斷的。

2.財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力的形成具有系統(tǒng)性、集合性

由于財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力是一個(gè)復(fù)雜的體系，其形成必須與企業(yè)其他資源相結(jié)合。需要企業(yè)跨部門(mén)人員不斷學(xué)習(xí)、獲得知識(shí)、共享知識(shí)和運(yùn)用知識(shí)，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)資源、理財(cái)環(huán)境等基礎(chǔ)上協(xié)同一致產(chǎn)生。在各種要素的協(xié)同下財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力一旦形成，根據(jù)系統(tǒng)論，其價(jià)值創(chuàng)造能力就可能會(huì)成倍增加。

3.相對(duì)穩(wěn)定與動(dòng)態(tài)變化的特性

財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力的形成和提升總體來(lái)說(shuō)是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的過(guò)程，財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力不是一成不變的，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，發(fā)展階段，企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，市場(chǎng)大環(huán)境等的變化而不斷適時(shí)地做出相應(yīng)調(diào)整。但從另一方面來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力一旦形成，其在短期內(nèi)具有相對(duì)穩(wěn)定的特性，不會(huì)發(fā)生大的變化。

4.財(cái)務(wù)危機(jī)與企業(yè)發(fā)展并重

財(cái)務(wù)危機(jī)主要表現(xiàn)為經(jīng)營(yíng)失敗、無(wú)償付能力、違約、破產(chǎn)等，財(cái)務(wù)危機(jī)一旦發(fā)生，企業(yè)可能會(huì)面臨生死考驗(yàn)。因而財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力應(yīng)該將財(cái)務(wù)危機(jī)與企業(yè)發(fā)展并重，不能只顧追求超常規(guī)跨越式發(fā)展，而忽視由此帶來(lái)的財(cái)務(wù)危機(jī)隱患。

（二）財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力的構(gòu)成要素

1.財(cái)務(wù)戰(zhàn)略

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略關(guān)注的焦點(diǎn)是企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，要求在深入分析和準(zhǔn)確判斷企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)影響的基礎(chǔ)上，為了謀求企業(yè)資源均衡、有效流動(dòng)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)或財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性和創(chuàng)造性的謀劃。

2.財(cái)務(wù)資源

從廣義上來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)資源不僅指企業(yè)擁有或控制的能夠以貨幣計(jì)量的各種有形資源和無(wú)形資源，而且也包括企業(yè)的人力資源、各種可以利用的技能資源等。

3.基本財(cái)務(wù)能力

基本財(cái)務(wù)能力是企業(yè)在籌集資金、投放資金并獲取、分配盈利過(guò)程中所應(yīng)具有的一般性財(cái)務(wù)能力，雖然每個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)能力會(huì)有差別，但就基本財(cái)務(wù)能力來(lái)說(shuō)，其并非導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)能力產(chǎn)生本質(zhì)差別的原因。

4.創(chuàng)新財(cái)務(wù)能力

創(chuàng)新財(cái)務(wù)能力是相對(duì)基本財(cái)務(wù)能力而言，企業(yè)在籌集資金、投放資金并獲取、分配盈利過(guò)程中形成的獨(dú)特知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)的有機(jī)結(jié)合和創(chuàng)造性運(yùn)用的結(jié)果，具有價(jià)值性、稀缺性、難以模仿性等特點(diǎn)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)能力是不同企業(yè)之間財(cái)務(wù)能力產(chǎn)生本質(zhì)差別的原因。

5.財(cái)務(wù)執(zhí)行

財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力關(guān)乎企業(yè)的生存和發(fā)展，財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力效用發(fā)揮必須要具備相應(yīng)的財(cái)務(wù)執(zhí)行力，這就要求決策層不僅要善于捕捉發(fā)展機(jī)遇、制定合適的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、具備足夠的財(cái)務(wù)能力，而且需要企業(yè)擁有健全的管理機(jī)制、完善的管理制度等。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力的提升途徑

第一，合理制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略對(duì)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力具有重要影響，財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定必須充分考慮各方面因素，以服務(wù)企業(yè)發(fā)展大局為基礎(chǔ)，合理配置資源、優(yōu)化資源分配。在籌融資戰(zhàn)略、投資戰(zhàn)略、企業(yè)并購(gòu)中的戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和分部財(cái)務(wù)戰(zhàn)略等方面選擇適合自己的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。

第二，高效整合各種財(cái)務(wù)資源。在財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力的培育和發(fā)展過(guò)程中，各種財(cái)務(wù)資源是財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力形成的基礎(chǔ)，對(duì)一定財(cái)務(wù)資源的不同使用和整合會(huì)產(chǎn)生不同的效果，要仔細(xì)研究，合理布局各種財(cái)務(wù)資源，使現(xiàn)有財(cái)務(wù)資源的效用與價(jià)值創(chuàng)造最大化。

第三，立足基本財(cái)務(wù)能力，提高創(chuàng)新財(cái)務(wù)能力。財(cái)務(wù)能力與財(cái)務(wù)資源的有效利用是密切相關(guān)的。在立足于基本財(cái)務(wù)能力的前提下，注重創(chuàng)新財(cái)務(wù)能力的提升，將使企業(yè)獲得高價(jià)值創(chuàng)造、難以為其他企業(yè)復(fù)制的財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力，從而使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位。

第四，完善管理制度與相關(guān)機(jī)制，保證財(cái)務(wù)執(zhí)行力。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略為企業(yè)獲得財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力提供指導(dǎo)；財(cái)務(wù)能力決定了企業(yè)在既有財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管理體制下實(shí)現(xiàn)企業(yè)特定時(shí)期財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的要求；財(cái)務(wù)資源則是財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力發(fā)揮作用的物質(zhì)基礎(chǔ)。上述三個(gè)要素的有機(jī)結(jié)合只是為財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力的培育和提升提供了某種可能性，要真正發(fā)揮財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力的作用，必須依靠切實(shí)的財(cái)務(wù)執(zhí)行來(lái)實(shí)現(xiàn)。因而必須完善制度，保證財(cái)務(wù)執(zhí)行力。

參考文獻(xiàn)

[1]郝成林，頊志芬.財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力及其構(gòu)成要素解析[J].財(cái)會(huì)月刊（理論），2006（03）.

[2]歐謹(jǐn)豪.基于并購(gòu)的企業(yè)財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)力研究[D].湖南大學(xué)碩士學(xué)位論文，2006.

篇5

 

一、立足于銀行與理財(cái)產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)者的法律關(guān)系

 

實(shí)踐中，銀行與理財(cái)產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)者之間簽署的個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品認(rèn)購(gòu)協(xié)議是確定雙方權(quán)利義務(wù)的依據(jù)，但是，對(duì)于兩者之間的法律關(guān)系，法律和行政法規(guī)以及相關(guān)文件都沒(méi)有明確，學(xué)者對(duì)此頗有爭(zhēng)議。筆者認(rèn)為，銀行與理財(cái)產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)者之間應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營(yíng)者與消費(fèi)者的關(guān)系。

 

1.銀行個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品的商品化

 

個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)其實(shí)是“商業(yè)銀行為個(gè)人客戶提供的財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)規(guī)劃、投資顧問(wèn)、資產(chǎn)管理等專(zhuān)業(yè)化服務(wù)活動(dòng)。”銷(xiāo)售理財(cái)計(jì)劃是我國(guó)商業(yè)銀行開(kāi)展個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)獲得資金的主要方式。近年來(lái)，隨著我國(guó)居民個(gè)人財(cái)富不斷增加，以儲(chǔ)蓄為主的單一理財(cái)結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能滿足居民的金融需求，個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品發(fā)展也出現(xiàn)興盛勢(shì)頭，多樣化的理財(cái)產(chǎn)品商品化地進(jìn)入了平常百姓家。

 

目前，個(gè)人的理財(cái)需求已經(jīng)成為金融機(jī)構(gòu)不可忽視的業(yè)務(wù)來(lái)源，銀行個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品市場(chǎng)成為各個(gè)銀行的必爭(zhēng)之地，僅從當(dāng)前銀行個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品的熱銷(xiāo)狀態(tài)就可窺一斑，它成為一種批量生產(chǎn)、銷(xiāo)售的商品已是不爭(zhēng)的事實(shí)。銀行個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品日益商品化，為銀行在理財(cái)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、銷(xiāo)售中進(jìn)行設(shè)置格式合同陷阱，無(wú)差別推介活動(dòng)、片面告知等欺詐行為提供了廣闊的“平臺(tái)”，也從另一個(gè)方面顯示出銀行與理財(cái)產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)者之間經(jīng)營(yíng)者與消費(fèi)者的法律關(guān)系。

 

2.銀行的經(jīng)營(yíng)者身份

 

“經(jīng)濟(jì)法視野中的經(jīng)營(yíng)者，更強(qiáng)調(diào)在市場(chǎng)交易中的獲得對(duì)價(jià)。”商業(yè)銀行推出個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品，從個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品的銷(xiāo)售中獲得服務(wù)傭金、投資提成等對(duì)價(jià)，其實(shí)就是一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。顯而易見(jiàn)，銀行在個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品業(yè)務(wù)中是一種商業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，最終的目的是追求利潤(rùn)獲得對(duì)價(jià)。

 

在個(gè)人理財(cái)金融業(yè)務(wù)中，銀行占據(jù)著經(jīng)營(yíng)者的優(yōu)勢(shì)。首先，銀行占有財(cái)力優(yōu)勢(shì)，個(gè)體分散的消費(fèi)者不可能與其經(jīng)濟(jì)實(shí)力相抗衡;其次，銀行具有信息資源優(yōu)勢(shì)，商業(yè)銀行通過(guò)專(zhuān)業(yè)人士設(shè)計(jì)產(chǎn)品、廣告宣傳，專(zhuān)門(mén)人員策劃銷(xiāo)售產(chǎn)品等一系列環(huán)節(jié)推出其個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品，完全控制信息內(nèi)容和流通渠道;再次，銀行具有談判方面的優(yōu)越條件，個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品運(yùn)作的專(zhuān)業(yè)性使得個(gè)人消費(fèi)者難以站在對(duì)等的地位與銀行談判，訂立經(jīng)過(guò)充分協(xié)商的認(rèn)購(gòu)協(xié)議，只能夠被動(dòng)選擇。

 

3.個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)者的消費(fèi)者資格

 

我國(guó)《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》第2條規(guī)定“消費(fèi)者是從經(jīng)營(yíng)者手中通過(guò)商品交換形式獲取生活消費(fèi)資料和接受生活消費(fèi)服務(wù)的個(gè)人?！倍阢y行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)中，投資者購(gòu)買(mǎi)的是銀行提供的理財(cái)服務(wù)，“為生活消費(fèi)”這個(gè)目的成為很多學(xué)者否認(rèn)投資者消費(fèi)者地位的借口。筆者認(rèn)為，投資者個(gè)人也有實(shí)現(xiàn)家庭或者個(gè)人財(cái)產(chǎn)保值增值的金融需求，而且財(cái)產(chǎn)的增加最終還是用于家庭或個(gè)人消費(fèi)，理財(cái)也是個(gè)人消費(fèi)需求的一部分?！懊總€(gè)人都可以通過(guò)借貸來(lái)增加當(dāng)期可支配收入，也可以通過(guò)對(duì)金融工具的投資來(lái)增加未來(lái)的財(cái)富?！?/p>

 

綜上，筆者認(rèn)為，銀行與投資者之間實(shí)際上不是一種完全平等的關(guān)系，法律權(quán)益的保護(hù)應(yīng)該向弱勢(shì)的一方傾斜。“只有將銀行與投資者之間看成是經(jīng)營(yíng)者與消費(fèi)者之間的關(guān)系，在經(jīng)濟(jì)法框架內(nèi)對(duì)個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品欺詐行為予以規(guī)制，才能從保護(hù)弱勢(shì)權(quán)益、實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)公平的角度有效地保護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益不受銀行隨意侵犯。”

 

二、民法體系對(duì)銀行個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品欺詐行為規(guī)制的缺陷

 

目前我國(guó)銀行個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品欺詐行為存在糾紛多適用民商法的規(guī)定，來(lái)追究銀行的締約過(guò)失責(zé)任、判定合同效力瑕疵、侵權(quán)責(zé)任。但是在具體責(zé)任的認(rèn)定中消費(fèi)者無(wú)法與強(qiáng)大的銀行系統(tǒng)抗衡，自身權(quán)益很難得到保障。從其中的諸多問(wèn)題可見(jiàn)繼續(xù)依靠民法體系的調(diào)整無(wú)疑是一種妥協(xié)短見(jiàn)行為。

 

1.民法對(duì)銀行個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品欺詐行為認(rèn)定困難

 

目前，我國(guó)法院審理銀行個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品欺詐糾紛多適用《合同法》，銀行與投資者之間是平等的民事主體關(guān)系。一旦個(gè)人投資者受到欺詐行為侵害，首先，其信賴?yán)媸艿搅藫p失，但是根據(jù)我國(guó)目前法律規(guī)定，締約過(guò)失責(zé)任救濟(jì)的是相信合同可以有效成立的一方當(dāng)事人所遭受的信賴?yán)鎿p失，適用的是合同不成立，被宣告無(wú)效、被撤銷(xiāo)的情況。目前投資者在銀行購(gòu)買(mǎi)個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品的時(shí)候，通常都與銀行訂立了交易協(xié)議書(shū)。在協(xié)議書(shū)無(wú)法被法院宣告無(wú)效或者被撤銷(xiāo)的情況下，投資者所遭受的損失顯然不能從締約過(guò)失責(zé)任的角度尋求救濟(jì)。

 

其次，我國(guó)法律對(duì)于個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品合同的性質(zhì)并沒(méi)有明確的規(guī)定，只能按照一般合同的規(guī)定處理，即使是在銀行個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品銷(xiāo)售中有欺詐行為，在沒(méi)有相關(guān)證據(jù)予以佐證下，一名普通的投資者本身很難證明銷(xiāo)售人員曾開(kāi)的“空頭支票”，欺詐行為客觀存在與否都難以證實(shí)，更何況證明銀行欺詐主觀故意要件，投資者因欺詐做出錯(cuò)誤意思表示，導(dǎo)致受到損失的因果關(guān)系。法庭審判人員只能看到合同本身是合法的，又是雙方自愿簽訂，依據(jù)民法體系維護(hù)當(dāng)事人的意思自治的基本準(zhǔn)則，重視保護(hù)當(dāng)事人合約效力，要認(rèn)定投資者在購(gòu)買(mǎi)個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品時(shí)受到欺詐，變得更加困難。

 

2.民事審判模式對(duì)銀行個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品消費(fèi)者保護(hù)不足

 

我國(guó)現(xiàn)行立法缺乏有關(guān)金融領(lǐng)域消費(fèi)者權(quán)益的特殊保護(hù)規(guī)則，訴訟中也適用普通民事訴訟模式，使得個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品欺詐行為受害者作為一名普通投資者在尋求法律救濟(jì)過(guò)程中困難重重，承受著很大的敗訴風(fēng)險(xiǎn)。

 

民事責(zé)任以《合同法》和《侵權(quán)法》為主要法律基礎(chǔ)，受害方可以選擇提出違約之訴或侵權(quán)之訴，以獲得相應(yīng)的民事救濟(jì)。

 

但是任何一個(gè)都要求提出主張一方承擔(dān)大量的舉證責(zé)任，而理財(cái)產(chǎn)品投資者與銀行在信息上的嚴(yán)重不對(duì)稱(chēng)使得前者在主張銀行違約責(zé)任或侵權(quán)責(zé)任時(shí)往往面臨舉證困難，法律對(duì)投資者的保護(hù)也變得徒有虛名?！耙郧謾?quán)責(zé)任之訴為例，個(gè)人投資者需要對(duì)銀行的主觀過(guò)錯(cuò)、加害行為、違法性、因果關(guān)系等要件加以證明，這使得其勝訴的可能性十分渺茫?！?/p>

 

實(shí)踐中，法院受理的若干理財(cái)產(chǎn)品糾紛案件中，受案法院雖然承認(rèn)銀行應(yīng)當(dāng)履行如實(shí)告知、風(fēng)險(xiǎn)提示義務(wù)，但是僅限于銀行在認(rèn)購(gòu)協(xié)議中是否有風(fēng)險(xiǎn)說(shuō)明文字、投資者是否簽署了《投資確認(rèn)聲明》等形式要件，并沒(méi)有對(duì)投資者是否了解相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、是否受到欺詐行為等情況進(jìn)行實(shí)質(zhì)性判斷，最終仍然依據(jù)《合同法》的規(guī)定判決投資者敗訴。

 

有學(xué)者對(duì)此表示了質(zhì)疑，指出，“法院在判決中也并未銀行的適當(dāng)性義務(wù)和告知義務(wù)究竟應(yīng)該履行到何種程度，以及在不同情形中對(duì)不同客戶是否有不同的要求”，“依賴表面證據(jù)的司法傾向，很可能將監(jiān)督者的事前監(jiān)督和和銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理繼續(xù)導(dǎo)入更注重義務(wù)履行的形式而忽視實(shí)質(zhì)的方向?！?/p>

 

三、經(jīng)濟(jì)法的本質(zhì)屬性優(yōu)勢(shì)的顯現(xiàn)

 

筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)選擇經(jīng)濟(jì)法的理念來(lái)維護(hù)銀行個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品消費(fèi)者的權(quán)利，首先經(jīng)濟(jì)法的本質(zhì)屬性就決定了在協(xié)調(diào)銀行與消費(fèi)者權(quán)利義務(wù)的各項(xiàng)制度設(shè)置中經(jīng)濟(jì)法可以給予消費(fèi)者以傾斜保護(hù)，平衡銀行與消費(fèi)者之間的利益。

 

1.經(jīng)濟(jì)法的社會(huì)公益性

 

經(jīng)濟(jì)法屬于社會(huì)法范疇，經(jīng)濟(jì)法的基本理念在于以國(guó)家的必要干預(yù)，來(lái)維護(hù)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的社會(huì)公共利益。經(jīng)濟(jì)法糾紛的特點(diǎn)之一便是糾紛標(biāo)的公共性，即使有一部分糾紛基于私人利益提起，但“隱藏在私益背后的，是莫大的社會(huì)公益;很多糾紛的解決，其于社會(huì)的價(jià)值遠(yuǎn)大于對(duì)當(dāng)事人本人的價(jià)值”。法官基于經(jīng)濟(jì)法理念的價(jià)值判斷審理經(jīng)濟(jì)糾紛時(shí)，在形式合法前提下，強(qiáng)調(diào)追求案件處理效果的“社會(huì)整體效益最優(yōu)化”。經(jīng)濟(jì)法本身就是因民法調(diào)整機(jī)制的不足而產(chǎn)生的，旨在追求被形式正義掩蓋下的實(shí)質(zhì)正義，給予弱勢(shì)群體以傾斜保護(hù)，提供對(duì)平等主體之間不平衡利益關(guān)系矯正的必要依據(jù)。

 

銀行個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品欺詐行為所涉及范圍的公眾性以及其所產(chǎn)生的社會(huì)效應(yīng)已經(jīng)超越了當(dāng)事人個(gè)體之間的利益再分配，而是對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)行為規(guī)范和不同社會(huì)群體的權(quán)利義務(wù)再分配，因此這類(lèi)糾紛不是純粹的私權(quán)糾紛，而是會(huì)影響社會(huì)公共利益的糾紛，也就是含有經(jīng)濟(jì)法元素的糾紛。如此欺詐行為被當(dāng)作私權(quán)范疇而全部以民法來(lái)調(diào)整，其視野只會(huì)局限于平衡當(dāng)事人之間私人利益，而難以拓展到權(quán)衡個(gè)案背后社會(huì)利益，也就難以避免規(guī)范效果符合個(gè)體效率而社會(huì)公益非效率的情況出現(xiàn)。

 

2.經(jīng)濟(jì)法的國(guó)家干預(yù)性

 

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)法產(chǎn)生的基本邏輯起點(diǎn)是當(dāng)自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)了單靠市場(chǎng)機(jī)制難以解決的諸多“市場(chǎng)失靈”問(wèn)題，而需要國(guó)家權(quán)力對(duì)其進(jìn)行必要的干預(yù)。經(jīng)濟(jì)法雖為國(guó)家干預(yù)之法，但仍是建立在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本經(jīng)濟(jì)制度基礎(chǔ)之上的。當(dāng)市場(chǎng)發(fā)展中滋生出了反市場(chǎng)的“私人強(qiáng)制力量”，或是市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)遇到各方面障礙，不能再有效率地發(fā)揮資源配置功效時(shí)，國(guó)家干預(yù)才是必須的。

 

因此，經(jīng)濟(jì)法的首要任務(wù)在于清除阻礙市場(chǎng)機(jī)制有效發(fā)揮作用的障礙。據(jù)此，主張運(yùn)用經(jīng)濟(jì)法思維規(guī)制銀行個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品欺詐行為所追求的效果，應(yīng)是通過(guò)國(guó)家干預(yù)，對(duì)投資者個(gè)人傾斜保護(hù)，例如欺詐行為認(rèn)定客觀化，懲罰性賠償責(zé)任等制度設(shè)置，達(dá)到銀行與投資者權(quán)利義務(wù)的合理配置，從而維護(hù)投資者合法權(quán)益，促進(jìn)有效、誠(chéng)信的理財(cái)產(chǎn)品市場(chǎng)機(jī)制的生成和運(yùn)行，達(dá)到銀行與消費(fèi)者之間和諧共進(jìn)的雙贏局面。

 

在法制環(huán)境不健全的情況下，商業(yè)銀行將欺詐行為作為一種手段以牟取利益，消費(fèi)者面對(duì)經(jīng)營(yíng)者的欺詐行為無(wú)法可依，弱勢(shì)地位消費(fèi)者的權(quán)益救濟(jì)長(zhǎng)期被忽視，個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品市場(chǎng)自身機(jī)制對(duì)此不僅難以做出有效的調(diào)整，甚至還受到很大的風(fēng)險(xiǎn)威脅，這正是經(jīng)濟(jì)法國(guó)家干預(yù)性的用武之地。當(dāng)事人之間的交易行為對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生巨大的負(fù)外部性時(shí)，民商法往往力有不逮，在此需要經(jīng)濟(jì)法的規(guī)制，為個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品市場(chǎng)機(jī)制的順利運(yùn)行保駕護(hù)航。

 

四、運(yùn)用“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)理論分析

 

1.“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)在法學(xué)研究中的應(yīng)用

 

“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)，即假設(shè)每個(gè)人都是“經(jīng)濟(jì)人”，都會(huì)從個(gè)人利益最優(yōu)化出發(fā)，作出最適合自己的選擇。20世紀(jì)下半葉，“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)作為一種分析工具，開(kāi)始由經(jīng)濟(jì)分析法學(xué)派引入法學(xué)研究中。該學(xué)派的代表人物波斯納提出“人是其自利的理性最大化者，并將其作為對(duì)法律進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析的前提假設(shè)?！辈?qiáng)調(diào)：“我將表述的那一派法律解釋的經(jīng)濟(jì)學(xué)指導(dǎo)性基本假設(shè)是：人們總是理性地使他們的滿足得以最大化——一切人(很小的孩子和智力有極大障礙的人是例外)在他們一切涉及選擇的活動(dòng)中(一些受精神變態(tài)或其他由于濫用及酒精產(chǎn)生的類(lèi)似精神錯(cuò)亂影響的活動(dòng)除外)?！?/p>

 

2.建立在完全理性“經(jīng)濟(jì)人”基礎(chǔ)上的民法

 

近代民法起源于古羅馬的市民法，這一時(shí)期的商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低，市民之間交換的主要目的是為了生活及與生活緊密相關(guān)的生產(chǎn)活動(dòng)，在這一背景下產(chǎn)生的民法把“經(jīng)濟(jì)人”理解為完全理性的經(jīng)濟(jì)人。一方面，每個(gè)人是其利益的最佳判斷者，追求的目標(biāo)就是自身利益最大化;另一方面，每一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體都有能力依據(jù)趨利避害原則或者通過(guò)成本一收益分析，對(duì)其面臨的交易機(jī)會(huì)、目標(biāo)及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的方式進(jìn)行最優(yōu)化選擇。這種假設(shè)從利己主義出發(fā)，把最大限度地滿足私利看成是人類(lèi)一切行為的目的，滿足了市民社會(huì)對(duì)平等自由的追求。傳統(tǒng)民法的三大原則，即所有權(quán)絕對(duì)、契約自由和過(guò)錯(cuò)責(zé)任原則，都是源于它對(duì)民事主體的同質(zhì)、平等的抽象化假設(shè)。在此基礎(chǔ)上，構(gòu)筑了傳統(tǒng)民法的龐大理論體系。

 

19世紀(jì)末20世紀(jì)初，生產(chǎn)社會(huì)化程度日益提高。此時(shí)，傳統(tǒng)民法對(duì)社會(huì)活動(dòng)的平等性和互換性已不復(fù)存在。對(duì)個(gè)人利益的追逐最終造成市場(chǎng)秩序的盲目性狀況，民法平等自治原則無(wú)力應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)主體實(shí)力上懸殊過(guò)大的現(xiàn)象，權(quán)利自由行使和意思自治成了優(yōu)勢(shì)地位方壓迫劣勢(shì)方名正言順的借口，對(duì)此，傳統(tǒng)民法法律制度設(shè)計(jì)顯得軟弱無(wú)力。為應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，民法體系也通過(guò)對(duì)三大原則的修正，力圖來(lái)適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。但是假設(shè)基礎(chǔ)喪失，民法作用的發(fā)揮受到了極大限制。

 

3.建立在有限理性“經(jīng)濟(jì)人”基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)法

 

現(xiàn)實(shí)的變化迫使人們尋找新的出路，直到美國(guó)管理學(xué)家西蒙提出了有限理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)，他認(rèn)為“由于交易成本、信息成本、人類(lèi)預(yù)期等的存在，人類(lèi)并不能像斯密時(shí)代所假設(shè)的那樣一人可以對(duì)于自己行為的成本和收益有完全與清晰的認(rèn)識(shí)，并對(duì)其有完全理性的把握?！比嗽谥R(shí)、財(cái)力、預(yù)見(jiàn)力和精力上具有差異性和有限性，面對(duì)現(xiàn)實(shí)交易的不確定性，人在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)并不總是自身利益的最佳判斷者。此時(shí)交易雙方實(shí)質(zhì)上是一種賣(mài)方支配與買(mǎi)方被支配的關(guān)系，不平等利益主體之間相互依存，個(gè)人或小團(tuán)體利益的取得依賴于社會(huì)和他人的良知。

 

為了克服經(jīng)濟(jì)人由于技術(shù)、財(cái)力等方面的現(xiàn)實(shí)不平等對(duì)交易造成的消極影響，滿足因經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生的社會(huì)調(diào)節(jié)方面的現(xiàn)實(shí)要求，經(jīng)濟(jì)法作為對(duì)民法的超越和彌補(bǔ)應(yīng)時(shí)而生。經(jīng)濟(jì)法更加強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)正義，對(duì)弱者給予傾向性保護(hù)而對(duì)強(qiáng)者進(jìn)行限制。采取國(guó)家干預(yù)、差別待遇兩種手段，來(lái)構(gòu)建一種能有效克服市場(chǎng)缺陷的更高層次的交易秩序。因此，經(jīng)濟(jì)法的基本價(jià)值和制度構(gòu)建都是建立在有限理性經(jīng)濟(jì)人這一假設(shè)之上的。

 

綜上，筆者認(rèn)為，在銀行個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品市場(chǎng)中，普通消費(fèi)者與商業(yè)銀行的力量對(duì)比懸殊，個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品本身的專(zhuān)業(yè)化與商品化并存，市場(chǎng)游戲規(guī)則缺乏或者不明確。銀行在巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力面前，出于逐利本性，通過(guò)宣傳、勸誘活動(dòng)來(lái)推銷(xiāo)其理財(cái)產(chǎn)品、提高投資者對(duì)其商品的關(guān)注度，在缺乏必要干預(yù)的情況下，不可避免地會(huì)對(duì)所提供的商品和服務(wù)進(jìn)行虛假或誤導(dǎo)的宣傳。銀行個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品消費(fèi)者只能在有限理性、有限意志、有限自利下做出行為選擇，修正的民法原理對(duì)其并權(quán)益維護(hù)并沒(méi)有傾斜保護(hù)之處，欺詐行為認(rèn)定存在諸多困難，只有靠經(jīng)濟(jì)法手段予以規(guī)范。

 

五、結(jié)語(yǔ)

 

銀行推出的個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)數(shù)年以來(lái)，開(kāi)拓了公眾理財(cái)渠道，也使部分消費(fèi)者怨聲四起，深受銀行欺詐行為之害。最重要的原因是很多人對(duì)銀行與投資者的法律關(guān)系有認(rèn)識(shí)的誤區(qū)，一直沒(méi)有把個(gè)人理財(cái)產(chǎn)品投資者當(dāng)作消費(fèi)者對(duì)待，以一般民事關(guān)系規(guī)范，導(dǎo)致交易中消費(fèi)者無(wú)法與強(qiáng)大的銀行系統(tǒng)抗衡。因此筆者認(rèn)為，在銀行理財(cái)產(chǎn)品市場(chǎng)規(guī)范理論上和實(shí)踐中都需要對(duì)原有制度有一個(gè)突破，在經(jīng)濟(jì)法理念下通過(guò)各項(xiàng)制度設(shè)置加強(qiáng)對(duì)金融消費(fèi)者權(quán)益的保護(hù)和社會(huì)主義金融市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的維護(hù)。