導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇稅務(wù)籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：　稅務(wù)統(tǒng)籌 運(yùn)用 財(cái)務(wù)管理 減輕稅負(fù)

一、稅務(wù)統(tǒng)籌在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要意義

稅務(wù)籌劃是納稅人在法律允許范圍內(nèi)通過(guò)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)優(yōu)化管理，為達(dá)到減輕稅負(fù)和促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一種理財(cái)活動(dòng)。廣州永旺美思佰樂(lè)商業(yè)有限公司作為知名食品超市，為了能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中繼續(xù)高速發(fā)展，必須認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，合理利用稅務(wù)統(tǒng)籌的特點(diǎn)和作用提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)永旺美思佰樂(lè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)的資金調(diào)度創(chuàng)造靈活性，稅務(wù)統(tǒng)籌在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有以下重要意義：

（一）促進(jìn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

稅務(wù)籌劃可以說(shuō)是納稅人的一種理財(cái)活動(dòng)，企業(yè)在日常財(cái)務(wù)策劃活動(dòng)中進(jìn)行合理財(cái)務(wù)統(tǒng)籌，降低納稅成本，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益，遵循稅務(wù)統(tǒng)籌目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一致性，有助于促進(jìn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）企業(yè)優(yōu)化財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要手段

任何財(cái)務(wù)活動(dòng)都會(huì)牽涉一定的納稅問(wèn)題，因此財(cái)務(wù)統(tǒng)籌貫穿于企業(yè)管理全過(guò)程，在籌資中由于籌資的種類(lèi)不同、資金成本不同以及對(duì)不同的資金成本有不同的補(bǔ)償方式，所以必須合理運(yùn)用稅務(wù)統(tǒng)籌來(lái)減少納稅支出，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行取舍，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（三）科學(xué)履行財(cái)務(wù)管理職能的保證

稅務(wù)統(tǒng)籌是財(cái)務(wù)管理職能在納稅方面的具體體現(xiàn)，根據(jù)企業(yè)特定時(shí)期的具體經(jīng)營(yíng)狀況，選擇最有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的納稅方案，通過(guò)財(cái)務(wù)管理手段對(duì)選擇方案進(jìn)行監(jiān)控，以保障籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。稅務(wù)籌劃的優(yōu)劣關(guān)系到稅務(wù)管理職能的履行水平，所以科學(xué)合理的稅務(wù)統(tǒng)籌是履行財(cái)務(wù)管理職能的保證。

（四）有助于企業(yè)更靈活的調(diào)度資金

稅務(wù)統(tǒng)籌在納稅方面爭(zhēng)取利益的最大化，而且還可以通過(guò)合法合理的會(huì)計(jì)核算方法，使企業(yè)享受到延期納稅等待遇，這樣就爭(zhēng)取到了一定時(shí)間，資金周轉(zhuǎn)有了時(shí)間寬裕，增加企業(yè)資金調(diào)度的靈活性。

二、企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的稅務(wù)籌劃特點(diǎn)

（一）具有合法性

稅務(wù)統(tǒng)籌不對(duì)是偷稅、漏稅、抗稅，而是在法律允許范圍內(nèi)通過(guò)優(yōu)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理達(dá)到企業(yè)效益利益最大化。企業(yè)根據(jù)自己?jiǎn)挝徊煌瑫r(shí)期實(shí)際情況，對(duì)可選擇的不同納稅方法做出科學(xué)選擇，這是具有合法性的。

（二）與稅收政策導(dǎo)向一致

稅務(wù)籌劃是以先行稅法為準(zhǔn)繩，根據(jù)稅收政策導(dǎo)向進(jìn)行優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，完全是符合稅收政策導(dǎo)向的，所以它不屬于鉆稅法漏洞。

（三）具有籌劃性

稅務(wù)籌劃不是在納稅之后再謀求減輕稅負(fù)，而是在納稅之前根據(jù)對(duì)自己?jiǎn)挝坏默F(xiàn)實(shí)情況，充分了解現(xiàn)行稅法政策后，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃、統(tǒng)籌，是預(yù)先籌劃，這就決定了稅務(wù)籌劃不同于欠稅，具有計(jì)劃性。

（四）策劃過(guò)程具有多維性

稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理全過(guò)程，經(jīng)營(yíng)過(guò)程規(guī)模的大小、會(huì)計(jì)方法選擇、購(gòu)銷(xiāo)安排等都需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃不僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部的籌劃，還能延伸到與其他單位聯(lián)合，共同合作尋求節(jié)稅的籌劃策略。永旺美思佰樂(lè)商業(yè)有限公司作為大型連鎖超市單位，可以通過(guò)和其他合作單位合作，對(duì)兼并合并的可抵應(yīng)利潤(rùn)，集團(tuán)內(nèi)公司間因資源充足，可實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置，同時(shí)還可以與稅務(wù)機(jī)關(guān)配合，通過(guò)對(duì)稅務(wù)政策等的詳細(xì)了解和稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，避免因政策細(xì)節(jié)等不清造成不必要稅務(wù)支出，達(dá)到相對(duì)節(jié)稅目的。

三、稅務(wù)統(tǒng)籌在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用

企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌的方式很多，此段以廣州永旺美思佰樂(lè)商業(yè)有限公司為例，闡述稅務(wù)統(tǒng)籌在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用。

（一）適當(dāng)選擇負(fù)債的籌資方式

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，難免會(huì)出現(xiàn)資金短缺的情況，企業(yè)籌資方式大致分為權(quán)益性籌資和負(fù)債性投資，權(quán)益性籌資可以通過(guò)發(fā)行股票、吸收直接投資等方式籌集資金，負(fù)債性籌資就是通過(guò)向銀行貸款、發(fā)行公司債券來(lái)籌集資金，同為籌資方式，但不同的是負(fù)債性投資具有抵稅的作用。假設(shè)永旺美思佰樂(lè)商業(yè)有限公司注冊(cè)資金為1000萬(wàn)，息稅前利潤(rùn)為100萬(wàn)，如果單位當(dāng)年無(wú)權(quán)益性籌資，且無(wú)短期債務(wù)的話(huà)，則應(yīng)繳納25萬(wàn)的企業(yè)所得稅，稅后凈利潤(rùn)為75萬(wàn)；若注冊(cè)資金中有300萬(wàn)是從銀行借貸的，年利率為10%的話(huà)，年利息額為30萬(wàn)元，則該繳納企業(yè)所得稅17.5萬(wàn)元，由此可見(jiàn)可少繳納7.5萬(wàn)的所得稅，這就是負(fù)債籌資方式可以節(jié)稅的原理所在，但也不能因此過(guò)多負(fù)債投資，過(guò)高的負(fù)債會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還是應(yīng)該據(jù)企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況適當(dāng)進(jìn)行負(fù)債投資，通常企業(yè)的資產(chǎn)發(fā)債率應(yīng)該保持在60%以下。

（二）選擇適宜的地點(diǎn)、行業(yè)和組織形式進(jìn)行投資

廣州永旺美思佰樂(lè)商業(yè)有限公司位于我國(guó)珠江三角洲繁榮地帶，是大型連鎖超市，永旺中國(guó)投資一起設(shè)立的永旺美思佰樂(lè)（廣州）有限公司，我國(guó)對(duì)外來(lái)投資企業(yè)有一定優(yōu)惠政策，對(duì)解決社會(huì)性就業(yè)或福利性企業(yè)有一定稅收優(yōu)惠，永旺美思佰樂(lè)商業(yè)有限公司的發(fā)展可以對(duì)社會(huì)性就業(yè)做出貢獻(xiàn)，在組織形式上企業(yè)也可進(jìn)行稅務(wù)統(tǒng)籌，充分利用我國(guó)稅法中的免稅和稅收優(yōu)惠政策，減輕稅負(fù)，例如企業(yè)在年終結(jié)算時(shí)發(fā)現(xiàn)其應(yīng)納稅所得額與規(guī)定的優(yōu)惠范圍比較接近時(shí)，可以采用公益性捐贈(zèng)或采用分期付款方式來(lái)減輕稅負(fù)，合法獲得稅收優(yōu)惠。

（三）選擇適合的會(huì)計(jì)核算方法

通過(guò)適宜的會(huì)計(jì)核算方法來(lái)縮小稅基達(dá)到延期納稅的目的，根據(jù)物價(jià)的波動(dòng)，對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)量，如果物價(jià)下降可以通過(guò)先進(jìn)先出方法來(lái)計(jì)量，提高存貨成本，減少納稅所得額。我國(guó)稅法允許企業(yè)一定標(biāo)準(zhǔn)的進(jìn)行費(fèi)用列支，企業(yè)應(yīng)該利用此政策，在限額內(nèi)充分列支，進(jìn)行合理預(yù)算。

四、結(jié)語(yǔ)

稅務(wù)統(tǒng)籌貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程，根據(jù)現(xiàn)行稅法和單位實(shí)際情況，制定最佳的稅務(wù)統(tǒng)籌方案，減輕企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；籌劃原則

稅收籌劃最早出現(xiàn)于1935年英國(guó)的稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公這一事件中，其中湯姆林爵士對(duì)在法律范圍內(nèi)進(jìn)行的合理避稅進(jìn)行了首次闡述，并贏得了法律界的一致認(rèn)可。自此之后稅收籌劃逐漸興起，稅收籌劃在七十年的發(fā)展中逐漸得以規(guī)范，內(nèi)涵得到不斷擴(kuò)充。

一、稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃指的是通過(guò)合理的法律手段，調(diào)整企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)安排以最大程度的減少稅收的產(chǎn)生，因此稅收籌劃也被稱(chēng)為“合理避稅”。目前，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的市場(chǎng)運(yùn)作和發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)有了一套相對(duì)成熟的操作標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)稅收籌劃的定義和條款已然形成標(biāo)準(zhǔn)。合理的稅收籌劃可以為企業(yè)減輕投資的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力有利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。此外對(duì)于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，優(yōu)化產(chǎn)能布局，促進(jìn)企業(yè)改革，減少稅務(wù)繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對(duì)于維護(hù)企業(yè)和國(guó)家財(cái)政收入之間的平衡還起到了杠桿的調(diào)節(jié)作用。具體來(lái)說(shuō)，合理的稅收籌劃能夠增加企業(yè)產(chǎn)品營(yíng)收，提高產(chǎn)品利潤(rùn)率；對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，這也是稅收籌劃最重要的作用；經(jīng)過(guò)稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)重組，幫助企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)更大的企業(yè)營(yíng)收；通過(guò)稅收籌劃可以促進(jìn)財(cái)務(wù)策劃的運(yùn)用，實(shí)時(shí)分析企業(yè)的未來(lái)收益和成本估算。稅收籌劃與企業(yè)的資金活動(dòng)密不可分，通過(guò)合法的程序減少企業(yè)的稅收數(shù)目，減少資金流出，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)收的最大化。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的原則

1．合法原則。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，其最基本的要求就是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理避稅，較少稅務(wù)支出。實(shí)際的操作中可表現(xiàn)為稅收籌劃需要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，不能逃稅；稅收籌劃不能違反其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)；稅收籌劃需要隨著法律的更新和做出相應(yīng)調(diào)整，當(dāng)有關(guān)稅收籌劃的法律文件進(jìn)行更新時(shí)，需要嚴(yán)格比對(duì)，調(diào)查出是否影響到現(xiàn)有的稅收籌劃過(guò)程，一旦有影響就需要進(jìn)行相應(yīng)的新的稅收籌劃的設(shè)計(jì)。

2．符合財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。一切的財(cái)務(wù)籌劃都是為企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步服務(wù)的，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)服務(wù)的，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)籌劃是需要考慮到要將企業(yè)價(jià)值發(fā)揮的最大，提高企業(yè)的產(chǎn)品利潤(rùn)率，獲得節(jié)省稅收的好處。對(duì)于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，應(yīng)選擇產(chǎn)品賦稅較低，稅收成本較低的部分，提高產(chǎn)品的資產(chǎn)回流；選擇稅收繳納延遲的產(chǎn)品，在進(jìn)行稅收繳納前的一段時(shí)間，企業(yè)可以充分利用這一筆資金進(jìn)行再次的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，獲得更大的企業(yè)利潤(rùn)。這兩種方式都是為降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但減少納稅不代表可以提高企業(yè)的營(yíng)收和成本的降低。例如在稅法中企業(yè)負(fù)債利息是在企業(yè)所得稅之前扣除的，對(duì)于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)十分有利，但隨著負(fù)債比例的上升，企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之提高，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和資本收益的提高。因此在進(jìn)行收稅籌劃時(shí)，還應(yīng)考慮到財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)，符合企業(yè)發(fā)展的需要，合理進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃。

3．服從財(cái)務(wù)決策的安排。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該緊密聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、利潤(rùn)分配等過(guò)程，服從財(cái)務(wù)決策的安排。脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策的企業(yè)稅收籌劃是不具有科學(xué)性的胡亂籌劃，是不利于企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展非理性籌劃，例如某些產(chǎn)品的出口銷(xiāo)售可以帶來(lái)更大的利潤(rùn)和更小的稅收負(fù)擔(dān)，如果不細(xì)致認(rèn)真的考慮到出口市場(chǎng)中的產(chǎn)品接受能力和產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，只考慮到出口帶來(lái)的利潤(rùn)，就有可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的營(yíng)銷(xiāo)策略。4．優(yōu)化經(jīng)營(yíng)成本。在進(jìn)行稅收籌劃方案的選擇時(shí)，需要綜合考量。一方面，企業(yè)稅收籌劃需要將企業(yè)整體的稅收負(fù)擔(dān)降低，不能僅僅著眼于其中的一兩項(xiàng)稅種，應(yīng)該從整體考慮將企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)降低；另一方面需要考慮到資金的時(shí)間利用價(jià)值，需要進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的資金估算，不能為節(jié)省眼前的稅收負(fù)擔(dān)，而不考慮到未來(lái)可能更加繁重的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)要考慮到金錢(qián)的時(shí)間價(jià)值，將現(xiàn)有的資金和成本核算折合成現(xiàn)值來(lái)綜合考慮。

5．提前進(jìn)行籌劃。企業(yè)的稅收籌劃具有對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)估的特性，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要考慮到未來(lái)國(guó)家政策及相關(guān)法律的走向，對(duì)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)、投資進(jìn)行事先的籌劃和安排，盡可能的減少稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。在稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)產(chǎn)生的情況下，再進(jìn)行稅收籌劃是無(wú)法減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

1．延時(shí)納稅。延時(shí)納稅充分利用了資金的時(shí)間價(jià)值，相當(dāng)于在這段時(shí)間內(nèi)銀行提供了一筆巨額的無(wú)息貸款。由于在企業(yè)短期的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不會(huì)發(fā)生較大的變化，且企業(yè)的會(huì)計(jì)政策又相對(duì)固定，企業(yè)所得稅繳納日期相對(duì)固定。在這一期間，企業(yè)可以利用這筆資金進(jìn)行額外的貨物流通和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可以進(jìn)行新一輪的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2．優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。采用稅收籌劃可以針對(duì)有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者對(duì)納稅節(jié)點(diǎn)進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)直接的財(cái)務(wù)節(jié)省。例如對(duì)于徘徊在小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業(yè)，就可以按照企業(yè)的實(shí)際情況，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的納稅方案，找到符合企業(yè)發(fā)展和稅收負(fù)擔(dān)最低的平衡點(diǎn)，從而增加企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

四、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合法籌劃，要符合財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)，應(yīng)該服從財(cái)務(wù)決策的安排，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)成本并提前進(jìn)行籌劃，再具體的稅收籌劃的應(yīng)用中利用延時(shí)納稅的特點(diǎn)，進(jìn)行企業(yè)再創(chuàng)造再生產(chǎn)，同時(shí)優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，合理選擇適合的納稅方案。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；應(yīng)用

財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，關(guān)聯(lián)到企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面，并最終影響其市場(chǎng)決策。而稅收籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的有機(jī)組成，直接反映了其運(yùn)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)決策信息，兩者之間存在著緊密的相關(guān)性，其有效應(yīng)用是實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大利益追求的重要手段。時(shí)至今日，企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系及策略研究，備受學(xué)術(shù)界關(guān)注和熱議。

一、企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

財(cái)務(wù)管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)的重要組成，是在合法合規(guī)范圍內(nèi)的系列財(cái)務(wù)活動(dòng)組織，關(guān)聯(lián)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)最高資本收益意義非凡。稅收籌劃則是指，企業(yè)在國(guó)家相關(guān)法律政策的規(guī)范下，預(yù)先計(jì)劃和科學(xué)安排財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)，繼而減少稅務(wù)成本的財(cái)務(wù)活動(dòng)，與偷稅漏稅有著本質(zhì)區(qū)別。綜合來(lái)講，稅收籌劃具有合法性、前沿性以及目標(biāo)性等特點(diǎn)，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大利益追求有著重要意義。由此看來(lái)，從企業(yè)發(fā)展的角度上講，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理緊密相關(guān)，是推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的有效路徑。具體而言，在我國(guó)宏觀法制框架結(jié)構(gòu)下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為一項(xiàng)系統(tǒng)化工程，其質(zhì)量受稅收法規(guī)、金融改革、市場(chǎng)價(jià)格等多重因素影響，而稅收籌劃作為其中重要的服務(wù)性工作，亦會(huì)受外界因素的干擾。因此，企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理在相同的目標(biāo)導(dǎo)向下，應(yīng)彼此適應(yīng)，盡量避免外界因素影響，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。同時(shí)，企業(yè)稅收籌劃貫穿于財(cái)務(wù)管理全流程中，包括籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售等等，提高了其財(cái)務(wù)決策效力。尤其是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)行生態(tài)下，面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)，企業(yè)要想獲得可持續(xù)發(fā)展，必須要重視稅收籌劃，保證資金合理使用，并實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)有效控制，增強(qiáng)償債能力。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用策略

稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理保持目標(biāo)一致性，是保障企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的重要手段，其應(yīng)用貫穿整個(gè)財(cái)務(wù)管理流程。作者基于上述認(rèn)識(shí)，結(jié)合實(shí)際情況，著重從以下幾個(gè)方面入手，針對(duì)性地提出了稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用策略，以供參考和借鑒。

（一）意識(shí)方面思想意識(shí)是行為實(shí)踐的先導(dǎo)，該方面的建設(shè)奠定了稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用基礎(chǔ)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革背景下，面對(duì)激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)，基于稅收籌劃的價(jià)值，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的重要手段，對(duì)提升財(cái)務(wù)管理水平有著顯著作用。因此，企業(yè)應(yīng)樹(shù)立高度的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略意識(shí)，深刻了解稅收籌劃系統(tǒng)，包括概念、目標(biāo)、原則及方法等，并不斷提高其重視程度，強(qiáng)調(diào)在財(cái)務(wù)管理全流程中的植入，同時(shí)加緊建構(gòu)與之相匹配的制度環(huán)境，從而最大限度地釋放其功能價(jià)值。尤其對(duì)于中小企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理可能關(guān)涉到中介參與，要注重加強(qiáng)內(nèi)部溝通建設(shè)，并與稅務(wù)管理部門(mén)保持良好聯(lián)系，推動(dòng)稅收籌劃科學(xué)化、規(guī)范化開(kāi)展。除此之外，知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人才是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心力量，更是財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃有效落實(shí)的關(guān)鍵支撐。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)精準(zhǔn)定位人才戰(zhàn)略?xún)r(jià)值，結(jié)合自身稅收籌劃需求，細(xì)化、量化對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的要求，并針對(duì)性地組織相關(guān)培訓(xùn)教育活動(dòng)，及時(shí)更新其思想理念，豐富他們的理論知識(shí)構(gòu)成，邀請(qǐng)業(yè)務(wù)能手共享有效實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而打造一支專(zhuān)業(yè)化的人才隊(duì)伍，支持稅收籌劃工作提質(zhì)增效。

（二）籌資方面籌資作為現(xiàn)代企業(yè)重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)，是實(shí)現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的有效手段，對(duì)積極迎接市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)挑戰(zhàn)意義非凡。近年來(lái)，隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張，業(yè)務(wù)量的增加，對(duì)資金量的需求不斷提升，在日常經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，一旦資金鏈斷裂，則可能使之陷入倒閉的危機(jī)。因此，科學(xué)的籌資，能夠保證企業(yè)足夠的運(yùn)營(yíng)資金支持，常見(jiàn)的方式有內(nèi)部集資、發(fā)行債券、銀行貸款等，而在此過(guò)程中，由于籌資環(huán)境的日趨復(fù)雜化、多元性，對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用導(dǎo)入至關(guān)重要，在提升自身盈利能力的同時(shí)，有助于其規(guī)避籌資風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，企業(yè)如果通過(guò)發(fā)行債券的方式進(jìn)行融資，則需要達(dá)到一定的收入及資產(chǎn)等指標(biāo)要求，同時(shí)還需向券商支付相對(duì)較高的承銷(xiāo)費(fèi)用。而如若從其他企業(yè)拆借資金進(jìn)行融資，則在享受企業(yè)所得稅前抵扣標(biāo)準(zhǔn)時(shí)會(huì)受到一定程度的限制。相比之下，金融貸款無(wú)疑成為了企業(yè)籌資的最佳方案之一，如此企業(yè)則可享受所獲利息稅前抵扣優(yōu)惠，有利于其稅收管理的優(yōu)化，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化追求的有效方式。因此，企業(yè)應(yīng)在充分做好稅收籌劃的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實(shí)際情況，選擇最佳的籌資方案，以降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升自身收益水平。

（三）投資方面在積累了足夠的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)資本之后，投資作為獲取回報(bào)的重要方式，是企業(yè)邁進(jìn)更高發(fā)展層級(jí)的關(guān)鍵一環(huán)。如籌資類(lèi)似，時(shí)至今日，企業(yè)投資亦是不斷朝著多元化的方向邁進(jìn)，大致可分為直接投資和間接投資兩類(lèi)，并伴生著一定的風(fēng)險(xiǎn)存在。企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃應(yīng)用，對(duì)提升其經(jīng)濟(jì)收益有重要價(jià)值。例如，企業(yè)在進(jìn)行擴(kuò)張投資時(shí)，連續(xù)性投資行為可使之納稅日期得以延遲，從而獲得更大的利潤(rùn)收入。同時(shí)，科學(xué)的稅收籌劃，還保障了企業(yè)財(cái)務(wù)決策的合理性，繼而使得有限投入獲得更大經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)出。事實(shí)上，為了進(jìn)一步促動(dòng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，中央出臺(tái)了系列稅收優(yōu)惠政策，加大了對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持力度，提高了相關(guān)企業(yè)的投資收益水平。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)緊密關(guān)注國(guó)家系列政策動(dòng)向動(dòng)態(tài)，全方位衡量投資的稅收影響，包括財(cái)產(chǎn)稅、所得稅等，結(jié)合所屬行業(yè)特點(diǎn)，進(jìn)行科學(xué)的籌劃，并對(duì)投資后的現(xiàn)金流量進(jìn)行測(cè)算，最終制定科學(xué)的投資規(guī)劃。同時(shí)，值得著重指出的是，不同組織形態(tài)的公司后期凈收益略有差異，從而對(duì)稅收產(chǎn)生一定影響，因此企業(yè)投資時(shí)還需在組織形態(tài)上進(jìn)行稅收籌劃。

（四）經(jīng)營(yíng)方面經(jīng)營(yíng)在投融資之后，是企業(yè)獲利的根本手段，亦是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，對(duì)稅收籌劃的應(yīng)用尤為必要，可從銷(xiāo)售、內(nèi)部核算、轉(zhuǎn)讓定價(jià)等多個(gè)維度入手。綜合來(lái)講，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面的稅收籌劃，主要包括稅率籌劃與會(huì)計(jì)政策兩方面內(nèi)容，從而為高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理鋪筑基礎(chǔ)。在具體的踐行過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)時(shí)溝通，了解所在地及所屬行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，并秉持增加成本、降低收入的原則，開(kāi)展科學(xué)的稅收籌劃工作，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。根據(jù)我國(guó)稅法之相關(guān)規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的虧損可以在未來(lái)5年內(nèi)抵扣應(yīng)納稅所得額。在此期間，無(wú)論企業(yè)虧損還是盈利，都可享受納稅抵扣額度。同時(shí)，國(guó)家相關(guān)法制還對(duì)企業(yè)房屋、機(jī)器、設(shè)備等折舊年限進(jìn)行了規(guī)范，常規(guī)的固定資產(chǎn)折舊方法有年限平均法、工作量法、加速折舊法等，直接影響了企業(yè)會(huì)計(jì)期間的成本費(fèi)用支出，進(jìn)而影響了其當(dāng)期的所得稅。因此，企業(yè)科學(xué)的稅收籌劃還需合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法，保證與企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況相適應(yīng)。除此之外，在經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售方面，企業(yè)應(yīng)盡量選擇銀行支票、匯總結(jié)算等方式進(jìn)行支付。

篇4

【關(guān)鍵詞】飼料企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃

一、引言

中小飼料企業(yè)經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，這就決定企業(yè)會(huì)想方設(shè)法控制成本，以獲得較高利潤(rùn)。納稅籌劃作為企業(yè)宏觀戰(zhàn)略范疇，著眼于稅款的節(jié)納，也著眼于相關(guān)的收益、機(jī)會(huì)的最大化、風(fēng)險(xiǎn)及成本的最小化，以實(shí)現(xiàn)納稅人凈收益、社會(huì)效應(yīng)及企業(yè)價(jià)值的最大化目標(biāo)。企業(yè)在日常財(cái)務(wù)管理中，尤其要注重財(cái)務(wù)核算與納稅籌劃的預(yù)見(jiàn)性，做到未雨綢繆，合理安排籌資、投資、經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配等活動(dòng)，針對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售以及內(nèi)部核算等進(jìn)行合理決策，利用國(guó)家法規(guī)積極籌劃，既保證完成利稅義務(wù)，又降低稅收負(fù)擔(dān)，提高稅后利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)飼料企業(yè)自身的持續(xù)健康發(fā)展。

二、企業(yè)納稅籌劃的概念和目的

（一）納稅籌劃的概念

納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、交易等活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過(guò)程。企業(yè)納稅籌劃的短期目的是減少交稅，節(jié)約成本支出，提高經(jīng)濟(jì)效益；從長(zhǎng)期看，企業(yè)自覺(jué)地把稅法規(guī)定貫徹到各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，使得納稅觀念、守法意識(shí)得到強(qiáng)化，有利于改善經(jīng)營(yíng)管理。

（二）納稅籌劃的目的

1.減輕稅收負(fù)擔(dān)。表現(xiàn)為稅收負(fù)擔(dān)額的直接或相對(duì)減少，延緩納稅時(shí)間。

2.規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是在稅法允許的范圍進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)，即最佳納稅。即企業(yè)受到稽查后，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出無(wú)任何問(wèn)題的結(jié)論書(shū)。

3.有利提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。納稅籌劃過(guò)程，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各方面進(jìn)行事先科學(xué)安排，有助于經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

三、中小飼料企業(yè)的日常財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃的主要策略

（一）加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)管理與成本核算的基礎(chǔ)工作，是納稅籌劃的前提

首先，企業(yè)的會(huì)計(jì)行為要規(guī)范化、合法化。設(shè)置真實(shí)完整的會(huì)計(jì)賬簿，編制真實(shí)客觀的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，既是依法納稅、滿(mǎn)足稅務(wù)管理的需要，更為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃奠定基礎(chǔ)。其次，由于納稅籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的前期策劃和財(cái)務(wù)測(cè)算活動(dòng)。要根據(jù)自身實(shí)際情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先安排和策劃，對(duì)一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理控制。再次建立科學(xué)嚴(yán)密的審批機(jī)制，實(shí)行科學(xué)化決策，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)籌劃過(guò)程中潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，制定有效措施遏制稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。最后，稅務(wù)籌劃內(nèi)容涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各方面，管理主體不僅要了解稅收法規(guī)，還要熟悉會(huì)計(jì)法、公司法等法律規(guī)定，掌握企業(yè)內(nèi)部信息，如理財(cái)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度等，還要了解企業(yè)過(guò)去和目前的有關(guān)情況，包括申報(bào)、納稅及與稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系等情況，有助于制定合理有效的企業(yè)成本管理和稅務(wù)籌劃方案。

（二）原料采購(gòu)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃

1.供應(yīng)商的選擇。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，飼料企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模，產(chǎn)品質(zhì)量經(jīng)技術(shù)部門(mén)檢測(cè)合格，經(jīng)省國(guó)稅局批準(zhǔn)，可免征增值稅。所以，飼料企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循經(jīng)濟(jì)性的原則，選擇可開(kāi)具普通發(fā)票的品質(zhì)優(yōu)良的原料供應(yīng)商，并加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商的管理，包括供應(yīng)商的付款額度，信用條件，生產(chǎn)質(zhì)量，售后服務(wù)質(zhì)量等。

2.發(fā)票的管理。發(fā)票是稅務(wù)稽查部門(mén)查賬普遍關(guān)注的首要問(wèn)題之一。在日常財(cái)務(wù)管理中，要注意發(fā)票的合法性、真實(shí)性，避免取得虛開(kāi)、代開(kāi)、借開(kāi)的發(fā)票。由于發(fā)票的合法性真實(shí)性直接影響企業(yè)的稅負(fù)，發(fā)票開(kāi)具內(nèi)容直接影響納稅狀況，如發(fā)票不合法、不真實(shí)，都會(huì)帶來(lái)額外的稅收支出。評(píng)價(jià)納稅籌劃，不能只看交付稅額的減少，還要看籌劃風(fēng)險(xiǎn)，以及稅收風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的罰款、滯納金，甚至違法犯罪造成的刑事處罰。只有管理好發(fā)票，才會(huì)大幅度地降低企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.對(duì)暫估入賬的納稅處理。根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)的但發(fā)票尚未收到的購(gòu)進(jìn)商品，企業(yè)應(yīng)在月末分別存貨科目，合理估計(jì)入庫(kù)成本（如合同協(xié)議價(jià)格等）暫估入賬。但年底暫估入賬的存貨在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)要注意：匯算清繳前發(fā)票已到達(dá)的或能提供能充分證明暫估入賬真實(shí)性的其他原始憑證如合同等就不必做納稅調(diào)整，否則不能在稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)整補(bǔ)交所得稅。所以在日常財(cái)務(wù)管理中要及時(shí)收取發(fā)票，管理好暫估入賬。

（三）資產(chǎn)及資產(chǎn)損失的財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則賦予企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值的選擇權(quán)，企業(yè)可根據(jù)自身具體情況與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，選擇確定固定資產(chǎn)折舊政策，一經(jīng)確定，不得隨意變更。同時(shí)無(wú)論采取何種折舊政策，都必須獲得稅務(wù)部門(mén)的認(rèn)可。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，也要按規(guī)定程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（包括壞賬準(zhǔn)備）、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，均不得在計(jì)提時(shí)稅前扣除，否則要進(jìn)納稅調(diào)整。

（四）所得稅的日常財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃

1.企業(yè)所得稅。（1）根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定：企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。納稅人有特殊困難，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。因此企業(yè)可少預(yù)繳，不要在年終形成需退稅的結(jié)果，從而把資金用于周轉(zhuǎn)和投資，節(jié)約籌資成本，有利于提高經(jīng)濟(jì)效益。

（2）在條件許可的情況下，企業(yè)可通過(guò)安置“四殘”人員就業(yè)實(shí)現(xiàn)減免稅的目的。同時(shí)我國(guó)制定了對(duì)安置下崗失業(yè)職工再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)也可通過(guò)招收下崗失業(yè)人員就業(yè)的辦法達(dá)到享受減免稅的目的。

（3）所得稅法規(guī)定納稅人發(fā)生的真實(shí)、合法、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予稅前扣除。包括不超過(guò)工資薪金總額14%的職工福利支出，不超過(guò)工資薪金總額2%的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額的2.5%的職工教育經(jīng)費(fèi)支出準(zhǔn)予稅前扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度扣除。企業(yè)要充分運(yùn)用這些政策，參考同行業(yè)的正常工資水平，如果工資支出大幅超過(guò)同行業(yè)的正常工資水平，則稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)認(rèn)定為“非合理的支出”，而予以納稅調(diào)整。

2.個(gè)人所得稅。（1）要充分實(shí)行工資薪金的均衡發(fā)放。納稅人一定時(shí)期內(nèi)收入總額既定的情況下，分?jǐn)偟礁鱾€(gè)納稅期內(nèi)（如為每月）的收入應(yīng)盡量均衡，避免大起大落，因此企業(yè)年初應(yīng)做好人工成本總量以及每層級(jí)職工收入的測(cè)算。

（2）企業(yè)應(yīng)充分利用社保政策和住房公積金政策，按照當(dāng)?shù)氐淖罡呃U存比例、基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存“三險(xiǎn)一金”，不僅能為職工建立長(zhǎng)期保障，提高福利待遇水平，也能有效降低企業(yè)和職工的稅負(fù)水平。

（3）科學(xué)籌劃月度工資和一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放結(jié)構(gòu)。在職工全年收入既定的情況下，應(yīng)找到工資和獎(jiǎng)金之間稅率的最佳配比，通過(guò)對(duì)一次性獎(jiǎng)金每個(gè)所得稅級(jí)的上限（稅收臨界點(diǎn)）、應(yīng)納稅額和稅后所得的計(jì)算，計(jì)算出一次性獎(jiǎng)金發(fā)放的無(wú)效區(qū)間，從而有效降低稅率和個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。

（4）通過(guò)降低名義工資，增加職工福利的方式吸納優(yōu)秀人才。

（五）銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃

1.要高度重視合同。經(jīng)濟(jì)合同既是規(guī)范合同雙方權(quán)利義務(wù)的法律依據(jù)，又是證明納稅業(yè)務(wù)發(fā)生的憑據(jù)。在簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)，應(yīng)注意收發(fā)貨時(shí)間，收付款時(shí)間以及相關(guān)涉稅條款內(nèi)容。

2.關(guān)于兼營(yíng)。稅法規(guī)定，納稅人兼營(yíng)增值稅（或營(yíng)業(yè)稅）應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同稅率的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷(xiāo)售額，未單獨(dú)核算的，一律從高適用稅率；納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅銷(xiāo)售額，未單獨(dú)核算銷(xiāo)售額的，不得免稅、減稅；如果核算不實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款往往要比實(shí)際應(yīng)納的稅款高出很多，如《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》對(duì)核定的應(yīng)稅所得率按照不同行業(yè)確定在7%～40%的幅度內(nèi)，事實(shí)上企業(yè)的平均利潤(rùn)率遠(yuǎn)沒(méi)這么高。因此，納稅人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，主動(dòng)爭(zhēng)取實(shí)行查賬征收方式。

3.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)財(cái)務(wù)管理者要充分掌握分析政策信息，制定合理有效的納稅方案。

納稅籌劃是飼料企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，對(duì)飼料企業(yè)的決策具有導(dǎo)向作用。納稅籌劃作為一種合理合法的利用財(cái)稅政策，降低飼料企業(yè)稅收成本，增加納稅人收益的手段，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物。望通過(guò)對(duì)飼料企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃工作的探討，使飼料企業(yè)樹(shù)立起納稅籌劃的意識(shí)，加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)管理與納稅籌劃工作相結(jié)合，提過(guò)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，謀求更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

篇5

納稅籌劃；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

所謂納稅籌劃指的是，納稅人在按照稅法及相關(guān)法規(guī)的要求基礎(chǔ)上，充分對(duì)法律法規(guī)進(jìn)行分析，行使自身的相關(guān)權(quán)利，對(duì)企業(yè)相關(guān)的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等行為進(jìn)行合理安排，從而得到最優(yōu)的納稅方案，使自身的利益最大化的過(guò)程。從以上不難看出，納稅籌劃也屬于企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要活動(dòng)，它是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理這個(gè)大的環(huán)境下進(jìn)行的，需要遵循企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理的要求，為企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理財(cái)務(wù)管理而進(jìn)行的。

1.納稅籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要地位

企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃的最終目的就是在遵守相關(guān)法律的前提下，最大限度的減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的合理高效。

在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，實(shí)施納稅籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)基本策略，在遵守國(guó)家法律法規(guī)的大前提下，合理的利用各種優(yōu)惠政策，從而降低企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)成本，增加企業(yè)的利潤(rùn)收入，使企業(yè)的資金流量達(dá)到一個(gè)科學(xué)合理的位置。最終將企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降到最低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，最終保證企業(yè)順利正常的發(fā)展壯大。企業(yè)稅收支出不同于其他的支出，稅收往往不能給企業(yè)帶來(lái)任何的經(jīng)濟(jì)利益，所以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本有著重要的影響。尤其是在當(dāng)前的市場(chǎng)條件下，企業(yè)的各種決策都必須要認(rèn)真的考慮這一因素的影響，通過(guò)企業(yè)納稅籌劃，可以使企業(yè)有效的避免一些不必要的稅收負(fù)擔(dān)，權(quán)衡不同決策的不同影響情況下，選擇對(duì)企業(yè)最有利的發(fā)展策略。

2.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃常常出現(xiàn)的誤區(qū)

A.單純注重個(gè)別案例的研究，忽視整體的重要性

在當(dāng)前許多企業(yè)中，往往只是針對(duì)某一個(gè)項(xiàng)目或者稅種進(jìn)行籌劃，而忽略從整體的高度去看問(wèn)題，最后的結(jié)果可想而知。還有的企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，只是簡(jiǎn)單的去模仿其他企業(yè)的一些方法，根本沒(méi)有從自身的實(shí)際情況出發(fā)，制定針對(duì)性的籌劃方案。此外，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，還應(yīng)該對(duì)深層次的動(dòng)因及原則進(jìn)行具體研究，否則，只能夠完成表面上的文章，根本無(wú)法達(dá)到實(shí)際中的開(kāi)展和推廣。

B.單純注重效益而忽略經(jīng)營(yíng)成本以及其中的風(fēng)險(xiǎn)

有些企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，把注意力單純的放在了籌劃能夠帶來(lái)的收益上，從而忽視了籌劃付出的成本以及籌劃風(fēng)險(xiǎn)。單純從理論上來(lái)看，納稅籌劃可以針對(duì)所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但是在實(shí)際操作過(guò)程中，需要對(duì)成本和收益進(jìn)行分析，籌劃風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)可行性都需要進(jìn)行分析，所以，只有很好的處理好收益和成本之間的關(guān)系，才能夠順利的開(kāi)展納稅籌劃。

C.注重表面納稅籌劃，忽視一些動(dòng)態(tài)因素的影響

很多企業(yè)在確定納稅籌劃方案以后，簡(jiǎn)單的按照方案進(jìn)行機(jī)械的實(shí)施過(guò)程，對(duì)于實(shí)施中各種外部環(huán)境的變化以及政策的改變沒(méi)有引起足夠的重視，從而使原本的籌劃方案失去了它的效果。此外，方案實(shí)施過(guò)程中的執(zhí)行情況也對(duì)整個(gè)籌劃方案有著重要的影響。

D.注重理論型的東西，而忽略了實(shí)際情況

在一些企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，對(duì)于自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況考慮不到位，簡(jiǎn)單的圍繞各種法律法規(guī)進(jìn)行籌劃方案的制定，從而使得整個(gè)方案的理論性充足，但在企業(yè)的實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，缺乏可操作性。

3.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的改進(jìn)策略

A.根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)進(jìn)行納稅籌劃

例如說(shuō)，在新企業(yè)所得稅法頒布實(shí)施后，基本稅率調(diào)整為25%，因此，企業(yè)可以根據(jù)這一實(shí)際情況，調(diào)整自身的納稅籌劃方法。對(duì)于稅率增加的企業(yè)來(lái)說(shuō)，較早確認(rèn)收入和延緩費(fèi)用的方法可以明顯降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。另外，我國(guó)的增值稅實(shí)施“消費(fèi)型”政策以后，對(duì)于一些動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置，企業(yè)應(yīng)該充分考慮時(shí)間影響，充分利用進(jìn)項(xiàng)稅沖抵政策。企業(yè)所得稅在進(jìn)行計(jì)算時(shí)，通常是利用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減去營(yíng)業(yè)過(guò)程中的各項(xiàng)開(kāi)支，最后乘以相應(yīng)的稅率而來(lái)，在實(shí)際中，企業(yè)可以在營(yíng)業(yè)過(guò)程中的各項(xiàng)開(kāi)支中多下功夫，決不出現(xiàn)某一項(xiàng)遺漏的現(xiàn)象，結(jié)合企業(yè)實(shí)際選擇最利于企業(yè)自身的方案，從而減少稅收負(fù)擔(dān)。

B.利用融資方式借助財(cái)務(wù)杠桿開(kāi)展納稅籌劃

企業(yè)融資的方式主要有兩種：一是權(quán)益方式融資，二是負(fù)債方式融資。從財(cái)務(wù)效益角度考慮，兩者的區(qū)別主要在于資本成本的差異，而所得稅的存在正是這種差異產(chǎn)生的主要原因之一，雖然新稅法的基本稅率33％降低到25％，但負(fù)債融資仍能夠獲得“稅收擋板”的好處。如果只考慮稅收負(fù)擔(dān)，不考慮企業(yè)的最佳資本結(jié)構(gòu)和負(fù)債的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，負(fù)債籌資所具有的優(yōu)勢(shì)在于，企業(yè)的借款利息可以在稅前作為費(fèi)用列支，有抵稅的效應(yīng)，在一定程度上降低企業(yè)的資本成本。考慮到企業(yè)的最佳資本架構(gòu)和負(fù)債的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后，如何識(shí)別負(fù)債籌資方式與權(quán)益籌資方式的優(yōu)越性以及不同規(guī)模的負(fù)債籌資的優(yōu)缺點(diǎn)？這里以權(quán)益資本收益率來(lái)作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)財(cái)務(wù)杠桿原理，只要企業(yè)利息稅前投資收益率高于負(fù)債成本率(稅前)，增加負(fù)債額度，提高負(fù)債的比重，就會(huì)帶來(lái)權(quán)益資金收益水平提高的效應(yīng)。但是隨著負(fù)債比例的提高，企業(yè)權(quán)益的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及負(fù)債籌資成本必然相應(yīng)增加，以致負(fù)債的稅前成本超過(guò)了利息稅前投資收益率，權(quán)益資金收益率就會(huì)隨著負(fù)債額度提高而下降。因此，企業(yè)必須確定負(fù)債的總規(guī)模，將負(fù)債控制在一定的范圍內(nèi)，即負(fù)債籌資所帶來(lái)的收益要能抵消由于負(fù)債籌資比重的增大所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及籌資風(fēng)險(xiǎn)成本的增加。

C.企業(yè)分支機(jī)構(gòu)的創(chuàng)建形成的所得稅納稅籌劃

在新的企業(yè)所得稅稅法頒布實(shí)施后，國(guó)家對(duì)企業(yè)所得稅的繳納方式進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)定，企業(yè)以及取得收入的組織都是納稅人，對(duì)于那些不具備法人資格的營(yíng)業(yè)單位應(yīng)該進(jìn)行匯總和計(jì)算所得稅。從這一層面上來(lái)講，企業(yè)在創(chuàng)建自己的分支機(jī)構(gòu)時(shí)也要進(jìn)行納稅籌劃，并且對(duì)分公司還是子公司以及其注冊(cè)地點(diǎn)進(jìn)行必要的選擇。

D.會(huì)計(jì)政策的選擇有利于納稅籌劃

所謂會(huì)計(jì)政策主要是指，企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)使用的基本原則和會(huì)計(jì)處理方法。企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃時(shí)也要對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇進(jìn)行必要的籌劃，會(huì)計(jì)政策中也存在很多方面可以實(shí)施納稅籌劃，比方說(shuō)，存貨計(jì)價(jià)法、固定資產(chǎn)折舊法、收入確認(rèn)等等方面。在當(dāng)前，融資租賃是一種比較流行的實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的方法，在融資租賃的各種費(fèi)用中，承租方支付的手續(xù)費(fèi)及安裝交付使用后的利息可以不被計(jì)入納稅部分，此外，對(duì)于租入設(shè)備的改良開(kāi)銷(xiāo)，可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在不短于五年時(shí)間內(nèi)攤銷(xiāo)，如果是企業(yè)自身的設(shè)備只會(huì)增加納稅部分。因此從這兩方面來(lái)看，融資租賃更能夠很好的起到減輕稅收負(fù)擔(dān)的作用。

總之，稅收籌劃可以促使企業(yè)合理安排其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，特別是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東價(jià)值最大化的目標(biāo)。因此，稅收籌劃不只是在稅負(fù)上避重就輕，更重要的是通過(guò)納稅方案的優(yōu)化選擇，有利于合理利用自然資源，增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，從而促進(jìn)其社會(huì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]陳 斌.納稅籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用之道.現(xiàn)代企業(yè)教育.2007.04

篇6

關(guān)鍵詞:籌劃的概念 籌劃的原則 籌劃的基本方法

        0 引言

        隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、法律制度的健全，現(xiàn)代企業(yè)也開(kāi)始逐步實(shí)施及完善稅務(wù)籌劃工作。目前企業(yè)所處的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境也為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了可能。納稅作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的變量，對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)致關(guān)重要。因此，現(xiàn)從納稅對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響出發(fā)，談?wù)勅绾螌?shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)——企業(yè)稅務(wù)籌劃。

        1 稅務(wù)籌劃的概念

        稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地獲得“節(jié)稅”的利益。稅收籌劃在西方國(guó)家的研究與實(shí)踐均起步較早，近30年來(lái)，稅務(wù)籌劃在許多國(guó)家均得以迅速發(fā)展，日益成為納稅人理財(cái)或經(jīng)營(yíng)管理決策中必不可少的一個(gè)重要部分。許多企業(yè)、公司都聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)籌劃高級(jí)人才或委托中介機(jī)構(gòu)為其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出謀劃策。在我國(guó)，稅務(wù)籌劃已不斷被人們所認(rèn)識(shí)、所接受，并已成為公司、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)之一。

        稅務(wù)籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法等相關(guān)法律的前提下，所應(yīng)取得的合法收益。

        2 稅務(wù)籌劃的原則

        企業(yè)稅務(wù)籌劃這種節(jié)稅行為，已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。為充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃在現(xiàn)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃必須遵循以下原則；

        2.1 依法性原則。依法性原則是稅務(wù)籌劃的首要原則，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。第一，企業(yè)的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅收法律是規(guī)范征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)必須依法繳稅，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇。違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)，屬于偷漏稅，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者應(yīng)加以反對(duì)和制止。第二，企業(yè)稅務(wù)籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范，國(guó)家經(jīng)濟(jì)法規(guī)是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的約束。作為經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)主體的企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，如果違反國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)，提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息或作出違背國(guó)家立法意圖的經(jīng)濟(jì)行為，都必將受到法律的制裁。第三，企業(yè)稅務(wù)籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅務(wù)籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來(lái)制定的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

        2.2 事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，進(jìn)行稅收籌劃的空間就幾乎是沒(méi)有了。

        2.3 服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)原則。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。稅務(wù)籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來(lái)企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。因此企業(yè)的稅收籌劃不僅是企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)額的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。即企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)服從于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體性目標(biāo)。例如:稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過(guò)了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

      2.4 服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程性原則。企業(yè)稅務(wù)籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策的過(guò)程。如果企業(yè)財(cái)務(wù)決策的過(guò)程缺少了稅務(wù)籌劃的服務(wù)，那么財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性必然會(huì)受到重大影響，甚至企業(yè)會(huì)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。

        3 稅務(wù)籌劃的基本方法

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)負(fù)擔(dān)

中圖分類(lèi)號(hào)：D9

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：16723198（2015）22022002

財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中具有重要作用。稅收籌劃這一概念雖相對(duì)陌生，但其與企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間具有密切的聯(lián)系。稅務(wù)籌劃已經(jīng)應(yīng)用到了很多領(lǐng)域。稅務(wù)籌劃的主要作用是降低企業(yè)納稅，提高其經(jīng)濟(jì)效益。隨著企業(yè)管理模式和管理觀念的成熟，企業(yè)已經(jīng)將稅務(wù)籌劃列入企業(yè)發(fā)展的核心內(nèi)容，通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理規(guī)劃和優(yōu)化，確保資金的最大作用發(fā)揮，維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1稅務(wù)策劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用分析

稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要途徑。通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃可降低運(yùn)營(yíng)成本，從而為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)籌劃作為財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。避免了部分企業(yè)采取偷稅、漏稅等不良手段降低其賦稅負(fù)擔(dān)。目前，企業(yè)稅收籌劃已經(jīng)發(fā)展到一定的程度，管理手段豐富且具有高效性。根據(jù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，對(duì)其投資理財(cái)做出最基本的判斷，從而構(gòu)建更加合理的企業(yè)節(jié)稅方案，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)負(fù)擔(dān)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的管理模式。財(cái)務(wù)管理應(yīng)以推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和國(guó)家進(jìn)步為目的。要求管理人員將國(guó)家利益放在首位，在遵守法律的前提下實(shí)施相關(guān)財(cái)務(wù)管理行為。科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)劃應(yīng)成為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，幫助企業(yè)做出科學(xué)的決斷，從而促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的高效性。只有結(jié)合稅收影響因素，才能確保企業(yè)管理者做出科學(xué)、合理的決策。總之，稅務(wù)籌劃是指企業(yè)通過(guò)合法的手段規(guī)劃其稅收內(nèi)容，從而引進(jìn)先進(jìn)的管理方案，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

2稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際應(yīng)用

基于財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，稅收籌劃應(yīng)建立在國(guó)家相關(guān)法律基礎(chǔ)上，以降低企業(yè)成本為目標(biāo)，解決企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題。在企業(yè)發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理與稅務(wù)籌劃之間相互影響。合理有效的稅收籌劃將提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。為確保稅務(wù)籌劃的順利進(jìn)行，財(cái)務(wù)策劃的合理性具有重要意義。利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理手段，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和方式和出發(fā)點(diǎn)，以此來(lái)檢驗(yàn)財(cái)務(wù)管理的合理性。基于二者之間相互制約的關(guān)系，我們對(duì)財(cái)務(wù)管理中籌資、投資和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃進(jìn)行分析如下。

2.1籌資過(guò)程中的稅務(wù)籌劃

籌資是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。目前，權(quán)益融資和債券融資是企業(yè)的主要籌資模式。而權(quán)益融資的主要形式為股票發(fā)行和債券融資，債券融資的主要方式為債券發(fā)行和銀行等貸款方式。由于國(guó)家法律明確規(guī)定了權(quán)益資金成本不能作為企業(yè)費(fèi)用項(xiàng)目，而股息所得稅則不在其內(nèi)。因此企業(yè)只能獲得稅后利潤(rùn)。要確保企業(yè)籌資的順利進(jìn)行，稅務(wù)籌劃是其重要手段。也就是說(shuō)，企業(yè)股票發(fā)行前，企業(yè)要具有足夠的注冊(cè)資本，以確保其運(yùn)營(yíng)所需資金。這一過(guò)程中涉及到企業(yè)資本的獲得。當(dāng)然，企業(yè)要解決短期資金問(wèn)題，可通過(guò)銀行借貸的方式解決，但對(duì)于長(zhǎng)期的資金問(wèn)題，企業(yè)要盡量避免大量的銀行貸款，以降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)壓力。另一方面，注冊(cè)資本影響企業(yè)的資金籌集。足夠的注冊(cè)資本和先進(jìn)的管理方案可使企業(yè)獲得銀行等融資機(jī)構(gòu)的認(rèn)可。企業(yè)要盡量降低這一影響，最大限度的籌集到債務(wù)資本。當(dāng)企業(yè)負(fù)債利息率低于投資收益率時(shí)，企業(yè)可通過(guò)財(cái)務(wù)杠桿或增加負(fù)債的方式獲取節(jié)稅收益。在資金籌集過(guò)程中，權(quán)益融資和債券融資之間各具優(yōu)勢(shì)。債務(wù)融資可快速為企業(yè)籌集資金，但具有潛在的風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定企業(yè)可將其債務(wù)融資過(guò)程中支出的利息與手續(xù)費(fèi)依法納入財(cái)務(wù)費(fèi)用或者在建工程費(fèi)用之列。通過(guò)稅前支取財(cái)務(wù)費(fèi)用，從而抵消部分所得稅。股票發(fā)行過(guò)要求企業(yè)納稅后才能獲得。

2.2投資過(guò)程中的稅務(wù)籌劃

企業(yè)投資過(guò)程是指企業(yè)通過(guò)一定的資本投入獲得長(zhǎng)期發(fā)展的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的行為。對(duì)于財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，投資是其重要手段。因此，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)籌劃。在投資方案制定過(guò)程中，應(yīng)通過(guò)正確的模式策劃投資地點(diǎn)選擇，以確保投資效益最大化。企業(yè)投資應(yīng)盡量選擇低稅區(qū)以降低其運(yùn)營(yíng)壓力。當(dāng)然企業(yè)還應(yīng)綜合考慮勞動(dòng)力是否充足、產(chǎn)品是否能夠暢銷(xiāo)等因素，確保企業(yè)投資的合理性。為適應(yīng)改革開(kāi)放的需求，企業(yè)應(yīng)制定不同的稅收方案，以適應(yīng)不同的優(yōu)惠政策。為此企業(yè)還應(yīng)重視投資，在企業(yè)內(nèi)部組織投資策劃團(tuán)隊(duì)，對(duì)于地點(diǎn)選擇、資金投入等因素進(jìn)行綜合商討。結(jié)合國(guó)家政策、企業(yè)發(fā)展等因素，為企業(yè)發(fā)展獲取最佳條件。另外，根據(jù)行業(yè)需求還應(yīng)選擇高新技術(shù)區(qū)或者知識(shí)密集型產(chǎn)業(yè)。根據(jù)不同的稅收政策，做好稅務(wù)籌劃，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的最大化。

由于投資規(guī)模受到多種因素的影響，因此投資行為還應(yīng)以市場(chǎng)發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)。稅收作為影響企業(yè)投資的重要因素，要在發(fā)展之前確定投資規(guī)模。另外，投資還影響生產(chǎn)規(guī)模和納稅水平，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)力設(shè)定企業(yè)規(guī)模，并逐漸實(shí)現(xiàn)發(fā)展壯大。在“營(yíng)改增”這一大環(huán)境下，增值稅成為企業(yè)主要的納稅方式，通過(guò)多種方式獲得增值稅是企業(yè)發(fā)展的重要目標(biāo)之一。實(shí)踐證明，“營(yíng)改增”一定程度上減輕了企業(yè)的壓力。通常情況下，一般納稅人和小規(guī)模納稅人是我國(guó)稅法規(guī)定的增值稅納稅人。在征收增值稅時(shí)，不同的納稅人適用于不用的征收率和增值率。投資者應(yīng)從細(xì)節(jié)分析，對(duì)其進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)以確保企業(yè)稅收壓力。

2.3經(jīng)營(yíng)過(guò)程的稅務(wù)籌劃

企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理是其發(fā)展的核心。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，稅務(wù)籌劃關(guān)系其運(yùn)營(yíng)成本，二者之間具有一定的聯(lián)系。其中選擇存貨計(jì)價(jià)方式、資產(chǎn)攤銷(xiāo)和固定資產(chǎn)折舊是目前企業(yè)重點(diǎn)采用的成本核算方案。成本費(fèi)用包括企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的福利費(fèi)用、管理費(fèi)用等。采取正確的費(fèi)用分?jǐn)偡ㄔ谄髽I(yè)發(fā)展中具有重要意義，目前主要方法包括平均分?jǐn)偡ā⒉灰?guī)則分?jǐn)偡ê蛯?shí)際發(fā)生分?jǐn)偡ǖ取Ｆ髽I(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展需求選擇不同的分?jǐn)偡椒ǎ袚?dān)不同的稅務(wù)壓力。存貨計(jì)價(jià)主要采用加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法和先進(jìn)先出法。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，不同的計(jì)價(jià)方式為企業(yè)帶來(lái)不同的成本支出，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響也不盡相同。先進(jìn)先出法適用于物價(jià)降低時(shí)的存貨計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)折舊是目前企業(yè)廣泛應(yīng)用的稅務(wù)籌劃方式。固定資產(chǎn)折舊所反映的是固定資產(chǎn)在當(dāng)期生產(chǎn)中的轉(zhuǎn)移價(jià)值。企業(yè)在運(yùn)用過(guò)程中提取固定資產(chǎn)則就費(fèi)用計(jì)入成本費(fèi)用。目前，企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊主要以年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法及平均年限法為主。在企業(yè)發(fā)展中，固定資產(chǎn)成本和折舊方法應(yīng)根據(jù)具體情況而定。如快速折舊法適用于通貨膨脹時(shí)期，可以降低企業(yè)的資金回收期，以增加稅收抵稅額，延遲納稅。

3總結(jié)

目前，稅務(wù)籌劃在我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用才剛剛提出。為確保其積極作用的發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)重視這一理念和方式。引進(jìn)先進(jìn)的方法和理念，并結(jié)合我國(guó)企業(yè)發(fā)展的具體需求，確保其積極作用的發(fā)揮。稅務(wù)籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間具有密切的聯(lián)系，科學(xué)的財(cái)務(wù)規(guī)劃還需要財(cái)務(wù)管理人員不斷的提高自身能力，以做出科學(xué)的稅務(wù)籌劃策略，確保企業(yè)資金最優(yōu)化利用，降低企業(yè)繳稅壓力，從而確保企業(yè)發(fā)展。

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篇8

摘 要：本文根據(jù)作者多年財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)就房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理中關(guān)鍵環(huán)節(jié)的有效控制進(jìn)行了簡(jiǎn)單的闡述。

關(guān)鍵詞 ：房地產(chǎn) 財(cái)務(wù)管理 關(guān)鍵環(huán)節(jié) 有效控制

一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

（一）房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的特殊性

1.開(kāi)發(fā)項(xiàng)目差異大、周期長(zhǎng)、涉及的環(huán)節(jié)多。開(kāi)發(fā)項(xiàng)目所處的位置、環(huán)境不同，其特點(diǎn)各異；建設(shè)周期長(zhǎng)，每個(gè)項(xiàng)目少則幾個(gè)月，多則幾年；每個(gè)項(xiàng)目經(jīng)過(guò)選址、可行性論證、立項(xiàng)、規(guī)劃、征地拆遷、勘察設(shè)計(jì)、報(bào)建招標(biāo)、開(kāi)工建設(shè)、預(yù)售、竣工驗(yàn)收、交付客戶(hù)入住、售后服務(wù)等環(huán)節(jié)；期間需同土管、住建、規(guī)劃、施工、供應(yīng)商、購(gòu)房戶(hù)等多方打交道，關(guān)系復(fù)雜。

2.投入大、不確定性高。單個(gè)項(xiàng)目少則幾百萬(wàn)、幾千萬(wàn)，多則幾個(gè)億甚至幾十億的投入；開(kāi)發(fā)過(guò)程不確定因素多：小到城市規(guī)劃、項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更，大到國(guó)家產(chǎn)業(yè)、稅收、貨幣政策的變化，社會(huì)因素、政治因素、技術(shù)因素的變化都給房地產(chǎn)業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

3.從產(chǎn)品方面看，其開(kāi)發(fā)產(chǎn)品具有高價(jià)值屬性，其價(jià)格及銷(xiāo)售受?chē)?guó)家政策調(diào)控影響巨大，銷(xiāo)售方式多采用預(yù)售和分期付款銷(xiāo)售。房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)營(yíng)的上述特點(diǎn)，決定了房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特殊性，影響因素多，管理難度大。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容具體包括以下方面：營(yíng)運(yùn)資金、投資、籌資、利潤(rùn)分配等方面管理；經(jīng)營(yíng)中伴隨資金的流動(dòng)分成以下幾個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)：銷(xiāo)售與收款、采購(gòu)與付款、籌資與投資等，財(cái)務(wù)預(yù)算是綜合的財(cái)務(wù)計(jì)劃，貫徹于整個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)。圍繞房地產(chǎn)財(cái)務(wù)管理過(guò)程的業(yè)務(wù)循環(huán)及全面預(yù)算，控制好財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，才能真正降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益。

基于房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)特征，筆者提取了構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的兩個(gè)核心要素，現(xiàn)將其列示如下。

第一，資金管理。從整體來(lái)說(shuō)，房地產(chǎn)企業(yè)的資金運(yùn)作流程不外乎三點(diǎn)：融資——投資——效益產(chǎn)出。可以說(shuō)，是這三個(gè)部分構(gòu)成了房地產(chǎn)企業(yè)價(jià)值鏈的核心，而這三個(gè)部分又都涉及了資金管理這項(xiàng)重要內(nèi)容，因此，資金管理可視為是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的構(gòu)成要素之首。這是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。在這項(xiàng)工程中，所有環(huán)節(jié)都是重點(diǎn)。只有確保建立有效的融資渠道，保障運(yùn)營(yíng)資金能夠有效利用，以及各項(xiàng)投資都科學(xué)合理，才能達(dá)成房地產(chǎn)企業(yè)效益最大化這一戰(zhàn)略目標(biāo)，并促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

第二，稅務(wù)籌劃。房地產(chǎn)企業(yè)擁有一個(gè)龐大的稅賦網(wǎng)絡(luò)，其中，企業(yè)所涉及到的稅種主要包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、土地使用稅等等。全力做好稅務(wù)籌劃工作是房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的重要職責(zé)，這項(xiàng)工作直接關(guān)系著企業(yè)的最終效益，以及企業(yè)資金能否有效利用，能否避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障房地產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。將稅務(wù)籌劃作為一個(gè)單獨(dú)項(xiàng)目從財(cái)務(wù)管理中提取出來(lái)，其也構(gòu)成了一個(gè)價(jià)值鏈條，而這一鏈條的主體僅有兩個(gè)部分，一是稅務(wù)遵從，二是稅務(wù)籌劃。在工作實(shí)踐中，前者是后者的基礎(chǔ)，只有做到稅務(wù)遵從，才能順利開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的有效控制

1.強(qiáng)化資金管理力度。資金管理的主體由兩個(gè)部分構(gòu)成，一是融資管理，二是投資管理。首先，我們先來(lái)探討如何構(gòu)建有效的融資管理體系。在中國(guó)，對(duì)于企業(yè)而言融資是一項(xiàng)極為艱難的工作。從當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，融資渠道狹隘更是其所面臨著的一個(gè)重點(diǎn)問(wèn)題。因此，要強(qiáng)化資金管理，構(gòu)建有效的融資管理體系，房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)就必須要全力拓寬融資渠道。例如，企業(yè)可采用股權(quán)融資的方式吸引資金，這一融資方式的優(yōu)點(diǎn)在于降低了房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，彌補(bǔ)了銀行貸款需到期還本付息的不足，而缺點(diǎn)是易于分散企業(yè)控制權(quán)，且資金成本投入較高。再如，企業(yè)可利用債務(wù)融資的方式吸引資金，這種方式的優(yōu)點(diǎn)在于投資小，風(fēng)險(xiǎn)易控制，并能夠優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，全面發(fā)揮債務(wù)資金的財(cái)務(wù)杠桿作用；而缺點(diǎn)是存在較大的還本付息壓力，且風(fēng)險(xiǎn)往往是潛在的，雖然易于控制，卻不易發(fā)覺(jué)，而且一旦造成風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)影響財(cái)務(wù)杠桿的平衡，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)資金面臨著較大的壓力。

其次我們?cè)賮?lái)探討如何加強(qiáng)投資管理。首先，企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)完善的資金管理制度，結(jié)合我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，用制度來(lái)保障投資管理的科學(xué)合理性。其次，在房地產(chǎn)企業(yè)的所有投資項(xiàng)目中，單獨(dú)的項(xiàng)目?jī)H是企業(yè)投資的起點(diǎn)，而財(cái)務(wù)部門(mén)的主要工作是協(xié)同其他部門(mén)做好開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的可行性分析，以及結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃參與投資項(xiàng)目的前期決策。由此可見(jiàn)，影響財(cái)務(wù)部門(mén)投資管理的因素主要由三點(diǎn)構(gòu)成：一是財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)；二是房地產(chǎn)企業(yè)在投資項(xiàng)目方面賦予財(cái)務(wù)部門(mén)的參與權(quán)力，即財(cái)務(wù)決策在項(xiàng)目整體決策中所占據(jù)的比重；三是財(cái)務(wù)部門(mén)如何參與財(cái)務(wù)決策，如何開(kāi)展對(duì)投資項(xiàng)目的可行性分析。只有確保三個(gè)因素的達(dá)成，才能有效加強(qiáng)投資管理，提升管理力度和保障資金的合理運(yùn)用。

2.優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案。在房地產(chǎn)企業(yè)的整體項(xiàng)目策劃中，稅務(wù)籌劃是其中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，并且，稅務(wù)籌劃應(yīng)在投資項(xiàng)目已勾勒出大體框架時(shí)立即介入，全力配合項(xiàng)目策劃做好決策工作，以保障投資項(xiàng)目的脈絡(luò)清晰，目標(biāo)明確。稅務(wù)籌劃共有兩個(gè)部分構(gòu)成，一是稅務(wù)遵從，二是稅務(wù)籌劃的主體部分。其中，稅務(wù)遵從是一個(gè)原則性問(wèn)題。無(wú)論房地產(chǎn)企業(yè)如何壓縮成本投入和壓縮哪一環(huán)節(jié)的成本投入來(lái)保障效益目標(biāo)，都不能摒棄稅務(wù)遵從這一基本原則，即不能壓縮稅賦成本。以此為前提，稅務(wù)籌劃工作應(yīng)從兩個(gè)方面來(lái)開(kāi)展。第一，通過(guò)多種稅賦方式對(duì)比得出最優(yōu)方案。例如，房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓方式得到土地使用權(quán)，而在直接購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)和購(gòu)買(mǎi)在建項(xiàng)目或通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式的兩者權(quán)衡下，后者顯然會(huì)減少企業(yè)的稅賦成本。第二，在我國(guó)稅務(wù)總局對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)全面開(kāi)展土地增值稅匯算清繳的大背景下，房地產(chǎn)企業(yè)可通過(guò)細(xì)化開(kāi)發(fā)項(xiàng)目融資利息支出的方式優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作。例如，我國(guó)土地增值稅暫行條例規(guī)定，裝修費(fèi)用可計(jì)入房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，因此，房地產(chǎn)企業(yè)可根據(jù)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，將毛坯房出售改為精裝出售，將裝修工程委托于與企業(yè)下屬單位，如此，則可以將一部分收入轉(zhuǎn)嫁到裝修單位，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目的。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)業(yè)調(diào)控政策的深入，房地產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境將更加惡化，各房地產(chǎn)企業(yè)將面臨更大的資金和市場(chǎng)壓力，企業(yè)要生存、發(fā)展、獲利，只有苦練內(nèi)功，在抓好包括以上關(guān)鍵環(huán)節(jié)在內(nèi)的財(cái)務(wù)管理的前提下，加強(qiáng)精細(xì)化管理，降低開(kāi)發(fā)成本、費(fèi)用，提高產(chǎn)品品質(zhì)及功能，滿(mǎn)足不同消費(fèi)群體的需求，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王濤.房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].財(cái)經(jīng)界，2013（21）：194.

篇9

現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃財(cái)務(wù)管理減輕稅負(fù)財(cái)會(huì)人員

一、導(dǎo)言

隨著企業(yè)改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要地位和重要作用凸顯。特別是中央對(duì)東北老工業(yè)基礎(chǔ)振興一系列政策的出臺(tái)和實(shí)施，眾多的企業(yè)都在加快產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，以經(jīng)濟(jì)效益為中以中心，加快管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新，著力提高市場(chǎng)占有率。大連路陽(yáng)科技開(kāi)發(fā)有限公司也在著力抓住東北老工業(yè)基地振興這一有力契機(jī)，加快企業(yè)發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，充分利用中央對(duì)東北振興的一系列政策，眼睛盯著市場(chǎng)轉(zhuǎn)，產(chǎn)品根據(jù)市場(chǎng)需求變，不斷降本增效，竭力提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化和我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加速及財(cái)稅制度的改革與不斷完善，納稅策劃作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工作和內(nèi)容越來(lái)越引起企業(yè)高管的高度重視。企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，正確進(jìn)行納稅籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)降低成本，增加效益目標(biāo)，這是事關(guān)重要的。筆者長(zhǎng)期從事企業(yè)財(cái)務(wù)管理及所掌握的納稅籌劃理論知識(shí)，撰寫(xiě)本文，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃，進(jìn)行探討、芻論。

二、正確地理解和把握納稅籌劃

筆者通過(guò)學(xué)習(xí)納稅籌劃有關(guān)教材和查閱有關(guān)納稅籌劃資料及日常參與企業(yè)納稅籌劃的實(shí)踐認(rèn)為，現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)規(guī)劃的降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的有效途徑。2009年1月20日，國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司了《關(guān)于征求（大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引）意見(jiàn)函》。2009年5月5日，國(guó)家稅務(wù)總局正式頒布《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》（國(guó)稅[2009]90號(hào)），簡(jiǎn)稱(chēng)《指引》。《指引》中明確提出，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)之一是“稅收籌劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定”。這是我國(guó)首次在官方文件中提出“納稅籌劃”這一名詞，這也表明了我國(guó)稅務(wù)主管部門(mén)對(duì)“具有合理的商業(yè)目的、并符合稅法規(guī)定”的稅收籌劃的一種認(rèn)可。“納稅籌劃”在世界各國(guó)早已產(chǎn)生，并且發(fā)展的日趨成熟。我國(guó)從1994年稅制改革伊始，有關(guān)財(cái)稅管理專(zhuān)家就在納稅籌劃學(xué)術(shù)領(lǐng)域中開(kāi)始關(guān)注這一課題。20世紀(jì)90年代后期，各行業(yè)企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)逐漸活躍起來(lái)，但是由于稅法的相對(duì)不完善，以及對(duì)其缺乏系統(tǒng)有效的理解，“納稅籌劃”演變成為“避稅”的代名詞，各種以“鉆空子”、“逃稅”“漏稅”等形式的“籌劃”大行其道。鑒于這種情況，《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》專(zhuān)門(mén)增設(shè)“稅收籌劃專(zhuān)刊”，開(kāi)展全面介紹納稅籌劃基本知識(shí)，并刊發(fā)各類(lèi)符合稅法規(guī)定的案例，以引導(dǎo)納稅人進(jìn)行正確合理的納稅籌劃。這些對(duì)“納稅籌劃”行為的重要定位，使納稅籌劃逐漸成為企業(yè)涉稅管理的必備知識(shí)和內(nèi)容。《中華人民共和國(guó)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的實(shí)施，標(biāo)志著我國(guó)稅制的進(jìn)一步完善，為我國(guó)各行業(yè)企業(yè)創(chuàng)造了新形勢(shì)下公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)的稅收法制環(huán)境，這是運(yùn)用科學(xué)發(fā)展觀，在法制領(lǐng)域構(gòu)建和諧的重要舉措。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，市場(chǎng)機(jī)制在資源配制中的基礎(chǔ)性作用不斷增強(qiáng)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨廣泛。稅負(fù)公平是市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)的重要保證條件之一。納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，在企業(yè)的生存和發(fā)展中日益受到重視。追求稅后利潤(rùn)最大化，是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的基本動(dòng)因，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)從始至終都要涉及到稅收。企業(yè)納稅籌劃的方案都要圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)展開(kāi)，將納稅籌劃融合到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)之中去，互相配合，才能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)效益最大化。納稅籌劃可以減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，這是納稅籌劃的主要目的，也是普遍可以認(rèn)識(shí)到的。之所以要實(shí)施納稅籌劃，其根本出發(fā)點(diǎn)就是要以各種合法的、非違法的手段來(lái)達(dá)到合理減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的目的。但是應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，稅收負(fù)擔(dān)的降低也存在著兩種形式：絕對(duì)降低與相對(duì)降低。所謂稅負(fù)的絕對(duì)降低，就是指在企業(yè)業(yè)務(wù)流量不變的情況下實(shí)現(xiàn)納稅額的減少。稅負(fù)的相對(duì)降低是指在業(yè)務(wù)流量增長(zhǎng)的情況下，稅收額的增長(zhǎng)幅度小于業(yè)務(wù)流量的增長(zhǎng)幅度。納稅籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分。財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)由五個(gè)基本要素組成：決策者、決策對(duì)象、信息、決策的理論和方法、決策的結(jié)果。納稅籌劃作為財(cái)務(wù)決策的重要組成部分，它對(duì)此五要素均相應(yīng)提出了要求。它要求上至董事長(zhǎng)，下至一般的財(cái)務(wù)工作者都要樹(shù)立納稅籌劃的觀念；決策時(shí)不可忽視籌資、投資和分配過(guò)程中的納稅問(wèn)題；決策時(shí)需要提供納稅信息；納稅籌劃同樣離開(kāi)不財(cái)務(wù)決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等。納稅籌劃可以使企業(yè)合理避稅。納稅籌劃是指納稅人在充分了解現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上，通過(guò)掌握相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)，在不觸犯稅法的前提下，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)作出安排，以非違法的手段來(lái)達(dá)到少交稅或不交稅的目的。

三、現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃存在的問(wèn)題表現(xiàn)

筆者在長(zhǎng)期從事企業(yè)財(cái)務(wù)管理與參與企業(yè)納稅籌劃管理的工作中，在與其它企業(yè)財(cái)會(huì)人員交往中了解到，現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃中存在以下問(wèn)題表現(xiàn)。首先，現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃意識(shí)問(wèn)題。現(xiàn)代心理學(xué)告訴我們意識(shí)產(chǎn)生需要，需要產(chǎn)生動(dòng)機(jī)，動(dòng)機(jī)導(dǎo)向行為，這是客觀規(guī)律。現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)和財(cái)會(huì)人員及企業(yè)的高管不重視企業(yè)納稅籌劃工作，致使企業(yè)納稅籌劃流于形式，影響到現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的實(shí)效性。其次，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)人員缺乏納稅籌劃管理知識(shí)，納稅籌劃涉及到管理、會(huì)計(jì)、財(cái)稅、法律等專(zhuān)業(yè)知識(shí)。納稅籌劃與這些專(zhuān)業(yè)知識(shí)結(jié)合非常緊密。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員一般都是學(xué)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的，加之，他們對(duì)企業(yè)的投入產(chǎn)出，即原材料采購(gòu)、生產(chǎn)流程、銷(xiāo)售方式等都不了解。對(duì)企業(yè)的設(shè)立、合并、分立、重組的經(jīng)營(yíng)管理方式也不掌握。也正是由于企業(yè)的各種經(jīng)營(yíng)方式不同所適用的稅收政策也存在著差異。這些都影響了現(xiàn)代企業(yè)合理有效地進(jìn)行納稅籌劃。再次，納稅籌劃目標(biāo)不明確。現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃要服務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，為企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。應(yīng)當(dāng)明確：納稅人能夠在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，進(jìn)行具體合理的商業(yè)目的納稅籌劃從而節(jié)約稅款，就是合理節(jié)稅，這是被允許和鼓勵(lì)的。最后，納稅籌劃缺少預(yù)見(jiàn)性。納稅籌劃是依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃人員與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏聯(lián)系與溝通。了解和掌握主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作程序，加強(qiáng)業(yè)務(wù)溝通和聯(lián)系，才能爭(zhēng)取在稅法的理解和實(shí)施上同步。

四、現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃原則和策略

筆者認(rèn)為：現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)合理地進(jìn)行納稅籌劃，前提條件是充分利用稅收法律所賦予企業(yè)的納稅優(yōu)惠和選擇機(jī)會(huì)。企業(yè)納稅籌劃應(yīng)在投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)拳h(huán)節(jié)事先籌劃，目的是通過(guò)事先納稅籌劃節(jié)約企業(yè)納稅數(shù)額，減輕稅負(fù)。同時(shí)，納稅籌劃也是維護(hù)現(xiàn)代企業(yè)權(quán)益的一種有效途徑。現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃要遵循六項(xiàng)原則，這也是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的六項(xiàng)要求。第一，合法性原則。納稅籌劃既要符合稅法的規(guī)定，又要符合稅法立法的意圖，這是納稅籌劃區(qū)別于偷稅避稅的基本點(diǎn)，企業(yè)必須在合法的前提下進(jìn)行納稅籌劃。第二，積極性原則。從宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控來(lái)看，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)者和消費(fèi)者行為的一種有效地經(jīng)濟(jì)杠桿，國(guó)家往往有意通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)和鼓勵(lì)投資者和消費(fèi)者采取政策導(dǎo)向行為，借以實(shí)現(xiàn)某種特定的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目的。第三，超前性原則。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)的發(fā)生具有滯后性，由于特定的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)生，才使企業(yè)負(fù)有納稅義務(wù)。一旦經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生，應(yīng)納稅款就已確定，再進(jìn)行納稅籌劃已經(jīng)失去現(xiàn)實(shí)意義。第四，整體性原則。現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃一方面不能只注重某一個(gè)納稅環(huán)節(jié)的個(gè)別稅種的賦稅高低，而是要著眼于整體稅負(fù)的輕重；另一方面總體稅負(fù)的輕重并不是選擇納稅方案的最重要依據(jù)，應(yīng)衡量“節(jié)稅”與“增稅”的綜合效果。第五，目的性原則。納稅籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。第六，普遍性原則。從世界各國(guó)的稅收體制看，國(guó)家為達(dá)到這一目的，總是要犧牲一定的稅收利益對(duì)納稅者施以一定的稅收優(yōu)惠，這就為企業(yè)納稅籌劃提供了尋找低稅負(fù)，降低稅收成本的機(jī)會(huì)。研究企業(yè)納稅籌劃，旨在降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，盡可能的減少納稅行為的發(fā)生，這就要求企業(yè)納稅籌劃時(shí)要高度重視和研究稅收籌劃策略。企業(yè)納稅籌劃策略的制定必須密切關(guān)注國(guó)家的法律法規(guī)環(huán)境的變化，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)納稅籌劃人員必須依據(jù)稅收法律的變更而變化，來(lái)調(diào)整企業(yè)納稅籌劃策略。任何事物的發(fā)展都是運(yùn)動(dòng)變化的，這是客觀規(guī)律，所以企業(yè)納稅籌劃策略也是變動(dòng)的，這一點(diǎn)企業(yè)在制定實(shí)施納稅籌劃策略時(shí)一定要引起注意。企業(yè)納稅籌劃策略的運(yùn)作，一定要針對(duì)本行業(yè)、本企業(yè)的特點(diǎn)和具體情況，要充分考慮到企業(yè)的外部環(huán)境和本企業(yè)的內(nèi)部條件及企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理 稅務(wù)籌劃 稅后收益

我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制越來(lái)越成熟，并且在世界貿(mào)易的大環(huán)境下，我國(guó)的企業(yè)獲得了非常多的機(jī)會(huì)，但是伴隨著機(jī)遇的也是大量的競(jìng)爭(zhēng)壓力和挑戰(zhàn)，企業(yè)現(xiàn)在面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)壓力是前所未有的。企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中對(duì)于稅收籌劃在企業(yè)節(jié)約成本的重要性給予了重視，這是提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的渠道。所以，稅收籌劃是目前企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的重要內(nèi)容，企業(yè)管理者對(duì)于稅務(wù)籌劃的作用也是越來(lái)越關(guān)注，說(shuō)明稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)的重要性已經(jīng)被發(fā)現(xiàn)，而且其地位在不斷的提升。稅務(wù)籌劃是以稅法作為籌劃的基礎(chǔ)，企業(yè)的所得稅是企業(yè)最中心的稅種，國(guó)家的稅務(wù)政策變化會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅活動(dòng)造成很大的影響。自2008年實(shí)行的新企業(yè)所得稅法開(kāi)始，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作、企業(yè)納稅活動(dòng)都有了非常大的改變和調(diào)整，因此稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)的重要性又再一次被人們所關(guān)注。

1、企業(yè)稅務(wù)籌劃及其特點(diǎn)

稅務(wù)籌劃是企業(yè)在遵循國(guó)家稅務(wù)法的基礎(chǔ)上，以調(diào)整經(jīng)營(yíng)互動(dòng)，優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，規(guī)劃出來(lái)的最佳納稅方案，是合情、合理、合法的節(jié)稅方式，是讓企業(yè)稅負(fù)達(dá)到最低的一種籌劃活動(dòng)。簡(jiǎn)單的說(shuō)，就是企業(yè)通過(guò)會(huì)計(jì)政策以及稅收優(yōu)惠來(lái)合法的減少企業(yè)稅負(fù)。其主要特點(diǎn)如下：第一，合法性，稅務(wù)籌劃師國(guó)家法律所允許的行為，并且是國(guó)家通過(guò)政策引導(dǎo)和鼓勵(lì)的行為。第二，預(yù)先性，稅務(wù)籌劃必須是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展之前就以及完成的活動(dòng)。第三，系統(tǒng)性，稅務(wù)籌劃要求對(duì)納稅人的全面利益考慮，平衡各方利益來(lái)進(jìn)行規(guī)劃。第四，成本性，稅務(wù)籌劃的最終目的就是為企業(yè)節(jié)約成本，減少支出，間接提升企業(yè)的利益。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的優(yōu)點(diǎn)

2.1、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平以及企業(yè)的綜合實(shí)力可以通過(guò)稅務(wù)籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)。資金、成本、利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和進(jìn)行會(huì)計(jì)管理的主要內(nèi)容。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的一個(gè)分支，其主要目標(biāo)就是為企業(yè)節(jié)約成本，也就是和成本這一要素聯(lián)系最為緊密，以求讓企業(yè)獲得最大利益。進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作能夠提升企業(yè)的會(huì)計(jì)核算能力，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

2.2、稅務(wù)籌劃能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的達(dá)成。企業(yè)是一個(gè)盈利性的組織，稅后利潤(rùn)是企業(yè)所追求的目標(biāo)。企業(yè)獲取利益可以通過(guò)兩個(gè)渠道來(lái)實(shí)現(xiàn)，一個(gè)是增加收益，另一個(gè)是減低稅負(fù)。提高收益的潛力是有限的，那么企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，就必須通過(guò)降低稅負(fù)來(lái)實(shí)現(xiàn)，稅務(wù)籌劃，實(shí)在投入一定的條件下，給企業(yè)降低稅負(fù)的效果，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)可以更好的去達(dá)成，對(duì)于企業(yè)調(diào)整結(jié)構(gòu)和規(guī)模具有促進(jìn)作用。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)籌劃幾種方式

稅收籌劃要求企業(yè)對(duì)稅法進(jìn)行深入的研究，通過(guò)對(duì)政策的解讀以及優(yōu)惠政策的使用，來(lái)選擇最佳的稅收規(guī)劃。

3.1、固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)在使用的時(shí)候會(huì)有一定的損耗，這部分損耗就是成本的另一種形態(tài)。假設(shè)企業(yè)的收入不變，那么企業(yè)的折舊數(shù)額越大，其所要納稅的數(shù)額就越小，因此可以提升企業(yè)的收益。會(huì)計(jì)上常用的折舊方法比較多，在這些方法中，最有效的就是加速折舊法，雖然國(guó)家對(duì)各類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊年限都規(guī)定了一個(gè)期限，但我們可選擇最低折舊年限來(lái)增加每年提取的折舊額，以達(dá)到延期納稅或少繳稅的目的。前期多提折舊，還能使固定資產(chǎn)投資盡早收回，降低了固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)，又由于資金存在時(shí)間價(jià)值，這樣做也就相當(dāng)于依法從國(guó)家取得了一筆無(wú)息貸款。

3.2、工資、獎(jiǎng)金。對(duì)大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，每位職工的月工資獎(jiǎng)金在3200元以?xún)?nèi)（含3200元）的部分在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除，所以企業(yè)的工資獎(jiǎng)金應(yīng)在各個(gè)月份均勻發(fā)放，這樣就能少繳一部分個(gè)人所得稅。

3.3、成本費(fèi)用。《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額，稅法明確規(guī)定了扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)一定要弄清楚稅法允許扣除的費(fèi)用與財(cái)務(wù)上允許列支的費(fèi)用的關(guān)系，使成本費(fèi)用能夠充分、有效地列支。例如，很多稅前扣除項(xiàng)目如各種財(cái)產(chǎn)損失須報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后方可扣除，未經(jīng)批準(zhǔn)不得扣除，所以，企業(yè)年末要檢查有關(guān)扣除項(xiàng)目是否履行了報(bào)批手續(xù)，以確保費(fèi)用有效列支，增加企業(yè)稅后收益。對(duì)于能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用、損失，應(yīng)采用預(yù)提方法計(jì)入費(fèi)用，適當(dāng)縮短以后年度需分?jǐn)偭兄У馁M(fèi)用、損失的攤銷(xiāo)期。例如低值易耗品、待攤費(fèi)用等的攤銷(xiāo)應(yīng)選擇最短年限，增大前幾年的費(fèi)用，遞延納稅時(shí)間。對(duì)于限額列支的費(fèi)用，如業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，應(yīng)準(zhǔn)確掌握其允許列支的限額，爭(zhēng)取在限額以?xún)?nèi)的部分充分列支。

總的來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃需要企業(yè)對(duì)稅法和國(guó)家政策進(jìn)行學(xué)習(xí)和研究，通過(guò)對(duì)企業(yè)自身的情況來(lái)選擇最佳的稅務(wù)籌劃，其實(shí)要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)的。企業(yè)需要重視稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益所帶來(lái)的效果和提升，要能夠明白這是合情、合理、合法的節(jié)稅方式，是企業(yè)獲得更大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要渠道。

參考文獻(xiàn)：