導語：如何才能寫好一篇財稅合規管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關鍵詞】財政職能；規范；非稅收；管理

隨著我國經濟建設的不斷加快，關于非稅收入所涉及的資金增加，尤其是基層非稅收入的管理，涉及資金大，管理比較混亂。于此，我國在非稅收入管理工作中，還存在明顯的不足，尤其是管理理念的不成熟，管理工作不規范等問題，嚴重制約著各項管理工作的落實。于此，強化財政職能，尤其是落實管理改革，對于規范非稅收入管理，具有重要的作用。

一、非稅收入的管理現狀分析

（一）關于非稅收入的認識不到位

非稅收入是財政收入的一部分，部分單位在對于該部分的資金認于非稅收入管理的需求，我國已設立了相關的政策與法規識上，認為非稅收入資金為單位所有，對于管理工作比較冷淡、不積極，以至于非稅收入資金不能及時的上繳。甚至部分單位在資金的上繳后，提出資金回撥的請求，影響著非稅收入管理的深入開展。

（二）非稅收入管理缺乏規范

非稅收入涉及面廣，管理工作量大。在實際的管理工作中，管理部門繁多，各部門的職能重疊，以至于管理力度不到位，缺乏規范的管理職責。在管理工作中，關于非財政部門的參與，很大程度上分散了管理的集中性，財政職能不明確。同時，相關法律和政策，在對管理職權上，并未形成統一，加劇了財政職能的不規范性。財政部門在非稅收入的征管環節上，缺乏管理的有效性，在工作中處于被動的狀態，不易于管理工作的全面開展。

（三）關于票據的管理不規范

在非稅票據管理工作中，一些單位領用手工非稅票的數量較多，資金滯留在銀行的時間較長，沒有及時做進非稅專戶。二是異地匯款款項較多，單位沒有及時開出非稅票，存在票款不同步的現象，這就造成財政部門對賬困難，未達賬項較多的現象。

二、基于財政職能，規范非稅收入管理

非稅收入是國家財政收入的重要部分，基于財政職能，規范非稅收入管理，是進一步強化管理力度，落實管理工作的重要手段。基于上述，我們知道，當前的非稅收入管理還存在諸多的問題，尤其管理的不規范，嚴重制約管理工作的有效開展。于此，在非稅收入管理中，要強化好各項目的管理工作，以落實好各項政策。

（一）強化非稅收入的項目管理

非稅收入管理工作繁而細，項目管理的任務繁重。在落實財政職能中，要明確好項目管理的原則，基于項目的實際情況，實現管理的全面性。并且，非稅收入在政策上，受到多方面的支持，因而，管理工作要做到合理合法，杜絕亂收費的行為。同時，基于非稅收入項目清理，做好項目事務的審查工作，以建立相應的項目庫，這樣便于管理的規范化。對于各部門、單位，在管理的形式上進行統一，尤其是票據管理編碼的統一性，可以很好地規范票據管理。而且，強化相關信息的監督，尤其是接受社會公眾的監督，便于非稅收入管理的工作開展。

（二）非稅收入管理的標準化

非稅收入管理的任務繁重，在管理工作中缺乏標準化。關于非稅收入管理的標準化，可以優化政府的管理工作，強調了管理的重點。在管理的標準化中，需要基于決策的程序，明確好管理的職責與任務，以實現有效的管理。

1.關于標準的確定

關于非稅收入標準管理，在于標準的有效確定。在確定的過程中，需要基于公共決策程序，明確好標準的科學性。而且，標準的確定在于贏取群眾的支持，于是發揮有效的聽證制度，對標準進行有效的確定。群眾對于非稅收入的相關信息，具有知情權，在標準的確定中，可以表達自己的意見和建議。

2.關于管理權限的明確

非稅收入管理的工作繁而細，管理的權限不夠明確。于是明確好管理權限，對于管理效率的提高具有重要的作用。在管理的方式上，要轉變傳統的單一方式，標準的確定，需要物價部門的參入，以確保標準的合理化。非稅收入管理的政策性較強，各管理部門完善管理體制，以強化立法機關和政府機關的財政職能。

（三）嚴格執行政策，以強化監管力度

在多元化的市場環境下，非稅收入管理，需要依托于完善的法律體系，加強財政職能的執行和管理力度。各管理部門的規范化，在于監督辦法的實施，對各項管理工作進行監督管理，杜絕亂收費的不良現象。同時，相關的非稅收入政策，要及時落實與貫徹，做到管理工作的全面和及時。而且，建立完善的管理考核體系，對管理工作進行優化，尤其是良好的激勵體系，對于調動財政職能，具有實質性的作用。

（四）深化改革力度，提高財政職能的各項能力

非稅收入管理工作不夠完善，很大程上還需要深化改革。在深化改革的進程中，要落實好收支工作，規范好各項管理工作。而且，財政職能在于各項預算管理的提升，以完善預算支出的標準體系。相關的非稅收入資金，需要及時的上繳，避免相關部門、單位，出現挪用或截留的問題出現。同時，依法組織收入，對管理中的問題，進行合理的控制，尤其是關于公益事業的資金問題。

三、結語

在多元化的市場環境下，關于落實非稅收入管理工作，對于國家財政管理的完善，以及體制的改革，具有重要的意義。當前的非稅收入管理存在諸多的問題，尤其是管理工作的不規范，嚴重制約著管理的有效性。因而，強化非稅收管理，尤其是管理力度的執行，以及管理的深化改革，以落實財政職能，這對于管理工作的完善，起到重要的作用。

參考文獻：

[1]柯克.關于加強非稅收人管理的幾個問題[J].財稅廣場,2006(12).

[2]管永昊.政府非稅收收入失范現象與規范管理[J].北方經濟, 2007(01).

篇2

一、中國民營企業的挑戰與愿景

中國民營企業管理當前面對的突出挑戰有三類：

市場挑戰：十以來，行業和市場正在隨著系列改革而變得幾家歡喜幾家愁。對于本身走市場化路線的企業而言可能是利好消息，對權力、政策等尋租的企業和投機性企業而言無疑是非常悲觀的。市場正在發生前所未有的變革和白熱化競爭，在微利和同質化競爭中，中國的民營企業如何管理以應對市場競爭？

人員挑戰：第一代民營企業家面臨著選擇接班人的問題，也面臨著團隊年輕化難以管理的問題，面臨著股東與職業經理人的難題。如何安排接班人計劃？如何管理職業團隊？

資本挑戰：從廣義的資本定義上講，無論是投資入股，合資合作，并購重組，還是上市、債權或股權融資，都成為企業追求發展的一把雙刃劍，做的好就能讓企業或老板上一個新的臺階，做的不好可能是把辛辛苦苦幾十年打拼的事業全部葬送。對于國有企業也一樣，過去的提法叫“國有資產的保值增值”，現在叫“國有資本管理”，從資產到資本就是從花錢到賺錢的轉變，那么如何管理資本運作？

任何度過初創期的民營企業都有一個愿景：如何將公司做大做強而不是做大做垮？

站在這個愿景的時點，我們不禁要問：靠的是什么？ 是過去幾年的財務報表數字好看嗎？是有一幫跟自己創業的團隊嗎？是服務或技術優勢嗎？是政府或金融機構對公司的支持嗎？是公司現金充裕嗎？是公司資產龐大嗎？是有了一個或幾個好的項目嗎？是公司的商業模式獨特嗎？是公司不斷投入的學習和培訓嗎？

答案是：是，也不是！

上面的每一項都可能成為不同行業的公司參與市場競爭的優勢，然而縱觀世界500強發展史，企業都是基于實業+資本的發展戰略以及管理的系統優勢獲得長足的發展和長遠的成功，過去不等于將來，短期利益不等于長期利益，做了不等于做好。部門優勢或財務指標等部分優勢都不代表整體的優勢，今天的優勢有可能成為明天的劣勢，部門的“專業”意見可能會將公司帶入深淵….

二、價值管理―迎接挑戰實現愿景的有效管理方式

如何有效面對挑戰，持續強大，從不同角度有不同的觀點和學說，歸納起來主要有以下幾種：打造核心競爭力，團隊建設，數字管理，差異化，商業模式以及各種市場營銷、人力資源、供應鏈管理、生產管理等管理技巧。

就企業價值來說，角度不同，結果也不同，有從審計、評估角度談企業價值的，有從企業管理角度談企業價值的，有從投資人角度談企業價值的，有從市場、財務等角度談企業價值的。主流理論認為價值管理追求的目標是實現股東價值的最大化。

筆者認為價值管理首先是從企業經營者角度看待企業價值，而后才是股東價值，這樣企業價值會自動傳遞到股東價值，股東才能得到持續的投資價值。基于價值管理的系統優勢才是公司價值的保證和根本，這里的價值管理的基礎就是系統，以廣角鏡思維全視角地看待企業的問題，不能是望遠鏡思維的點對點解決問題。價值管理的核心是以企業和/或股東價值為導向的方案，制度和決策。

對于廣大的民營企業家來說，實施價值管理更的第一步是優先選擇公司價值，大股東利益，還是全體股東價值的問題，抑或在哪些問題上如何進行價值傾斜，其次才是立足現狀建立價值管理系統的問題，否則價值管理的核心無法貫徹到落地實施當中去。當然，非上市民營公司大多被企業家實際控制并經營，價值管理會更多偏好企業價值；對于上市公司或投資人傾向股東財務表現的民營企業，更多的目標被股東價值優先所包圍。

三、價值管理的核心要素

不能衡量就無法管理！到目前為止，在價值管理體系中，形成了經濟增加值（EVA）、市場增加值（MVA）、折現現金流量（DCF）、托賓q值、價值派（piemodel）等價值管理模型與模式。這些財務標準或多或少帶有一定的局限性，比如MVA法，對非上市企業無法評估資本市場價值；比如托賓q值，從市場角度界定的過去的企業價值與企業的真實內在價值大量不對等，而且衡量市場價值與資產重置成本相對比較主觀；又如各種財務模型，實際上帶有一定的假設且大部分要求數據較多，模型的導出過程又比較復雜，對大多數的民營企業并不適用。所以，企業價值不是數字化的財務價值，主觀的市場價值，抑或是按收益法或成本法評估出來的價值，而是多種要素綜合的衡量標準。

筆者認為，對企業管理而言，這些價值管理模型僅僅是財務評價標準，并沒有解決一個核心問題：如何在管理實踐中判斷并實現價值管理，也就是說，這些價值模型無法指導價值管理落地實施。筆者根據實踐經驗，對價值管理體系的四項核心要素進行扼要闡述如下：

（一）數字管理

數字最簡單、直觀、有力，是國際化語言，因此價值表現的衡量因素離不開數字，但數字管理不等于價值管理，而且過分注重數字就會陷入數字陷阱。報表控制屬于事后控制，而且財務管理無法表現報表外資源。所以，企業管理者都要有價值管理系統要求的財務意識和知識，用數字管理滲透到日常運營管理中去。對于企業高層來說，運用數字管理的要義在于大膽假設，小心求證；對于企業中層來說，數字管理主要是進行財務信息的提取、分析、跟蹤與考核。

對大多數民營企業來說，運用數字管理忌諱采用較多的復雜管理，比如對房產的投資，通常的房產投資內部收益率公式為：累計總收益/累計總投入=月租金×投資期內的累計出租月數/（按揭首期房款+保險費+契稅+大修基金+家具等其他投入+累計按揭款+累計物業管理費），但里面的數據很多要靠估算而導致數據不可靠之外，還浪費了大量精力。所以我們就采用一個相對簡單而通行的測算方法：如果該物業的年收益×15年=房產購買價，則認為該物業物有所值。

筆者經過實踐總結，具體來說，民營企業可采用的數字管理主要表現在如下方面：

1、資本管理

資本管理需要解決：錢從哪兒來的融資問題，錢到哪兒去投資問題，回報多少的投融資管理問題。作為股東首先應考慮的自身價值就是資本管理價值。這些價值無一例外都與數字相關，以價值驅動為目標的財務數字主要有：

A：凈資產收益率（ROE=凈利潤/凈資產），反映的是被投資企業的賺錢能力和運營水平，這也是最常用的數字之一；一個公司長期保持20%以上的ROE是不可能的，能長期保持在15%已經很好了。

B：投資報酬率（ROI）=利潤或年均利潤/投資總額×100%。反映了投資的獲利能力，一般是用于特定年份的回報衡量，以及短期項目的投資決策，因為該指標并不反映整體或長期利益，而且職業經理人會因為該指標的績效評價而做出短視的決策和行為，排斥具有戰略意義或長期投資的項目；

C：經濟增加值（EVA）=息前稅后凈營業利潤（NOPAT）-調整后的資本成本*資本成本率（WACC）。

對于EVA，彼得.德魯克曾經說過：“你一定要賺到超過資本成本的錢才算有利潤”。這里面對NOPAT和資本成本的調整主要是盡可能恢復企業實際經營真實財務面貌，然后對資本利用效果進行數字評價。

EVA既可以反映職業經理人總體經營情況，也適用于績效、股權激勵等方面。

D：對于上市企業還多用市凈率（P/B=每股市價/每股凈資產）； 市盈率（P/E=每股市價/每股收益）；市場增加值（MVA=公司市值-累計資本投入）等指標。

數字之間也會有沖突，比如股東都想追求高ROI，但有時ROE與ROI并不一致，此時追求高投資回報（ROI）的同時要關注ROE，否則累積多年的利潤有可能一瞬間就不見了，減少風險的辦法就是既看ROI又看ROE。假設有多個項目選擇投資一個，就是在高ROE項目中選擇高ROI的項目。ROE較高時需要另外關注負債結構，看企業是否為超額負債經營。一般來說資產負債率超過60%，為經營風險較高，超過80%為經營風險過高。

2、資產管理

資產管理的數字管理需要解決資產利用效率的問題。筆者接觸的不少民營企業有資產情節，即企業資產越大越好越有安全感，或者銀行越容易給較高的額度貸款。然而事實并非如此，筆者觀察到這些盲目追求資產絕對數額的企業往往各項利潤指標都很低，認真梳理資產后就會發現，或多或少存在著資產效能低下的問題，比如大量承兌匯票留在手中而對外支付現金，應收賬款管理不善以致呆賬、壞賬，為評估品牌價值或對外申請各種證書而知識產權賬面價值虛高，庫存大量積壓，預付賬款龐大造成資產和現金利用率低，部分固定資產閑置很久而不能得到充分利用……

資產管理的數字管理指標主要有以下幾種：

A： 資產凈利潤率=凈利潤/總資產

B：資產周轉率=銷售收入凈額/總資產平均余額；以及延伸的應收賬款周轉率，存貨周轉率，固定資產周轉率，流動資產周轉率等指標

對資產使用效率的分析和改善需要數字管理配合程序管理、效能管理與風險管理進行。

3、人力資源管理

傳統的人力資源管理一直在講人員的選育用留，即HR管理技術和流程，事實上人力資源管理也離不開數字管理。比如人力資源管理中最需要讓老板知道的是：公司的流程及崗位平臺是否已經搭建完成并能有效對人才選育用留，員工的薪酬是否匹配績效管理的目標，績效管理是否能夠充分發揮作用，人力資源政策和執行是否能跟得上企業發展。

這些問題的答案往往不是靠主觀性的“好壞優劣”來表達的，最具有說服力和看得見的效果的就是數字。比如營銷總監的營業收入與營業利潤等同比、環比升降比例是否在預設的績效目標之內，接下來如何改進，達到考核期限時應如何根據績效指標完成情況進行獎懲；又比如對財務總監的考核指標之一是EVA，那么財務總監就會想辦法降低成本，提高收益，配比資金投融資，降低稅收，這樣財務總監就必須深入業務之中打通流程瓶頸，既要提高收入，又要降低成本，控制風險和預算；既要對日常經營負責，又要對投融資及其管理負責。

4、財稅管理

對于財稅管理，最重要的幾個數字就是資產額，負債額，納稅額，營業額，利潤額，凈現金流量。這些數字很多時候不成比例，比如有資產收入少，有收入沒利潤，有利潤沒現金，有現金沒利潤，收入少稅負高等等。當然這跟行業有一定關系，比如制造業是先投入再收入，預收費服務行業是先收費后服務，餐飲行業是現金充裕而利潤被房東大量分取。

在筆者看來，企業的財稅管理不單單是財稅部門的事情，而是全公司的事情，不僅僅要進行制度和表格的完善優化來達到高效流程，又要搜取充分必要信息進行數字提取，分析工作，而后應用于企業決策和日常管理改善。

財務和稅務是相聯系又有很大差異的兩門學科，很多民企讓會計管理稅務，業務簡單還可以，稍微復雜一點需要稅收籌劃時，財務經理就不能勝任了。有些公司財務經理隸屬于稅務總監，有些公司是稅務經理隸屬于財務總監，不管誰進行管理，都要將財稅體系打通，對日常各部門業務進行科學有效的財稅管理以達到既有效能又能管控風險的結果。

5、產供銷管理

產供銷管理可能是與數字打交道最多的部門，“產”指制造業的生產或服務業的服務，“供”指產品或服務供應商，“銷”指產品或服務的銷售。從數字管理上講，銷售是起點，產與供是過程。數字管理的重點是：主營業務成本管理，費用管理，產供銷數字績效考核，客戶與市場數字分析，供應商分類考核等。

6、合同管理

很多民營企業倒閉是應付賬款過多導致的，合同管理的數字管理在于要根據合同的約定，將應付賬款時間按照合同進行檔案整理，同時對后續數月的現金支出進行配比滾動預算，以免造成入不敷出而導致過大債務壓力，當然對于業務部門要求的合同談判和合同審核也是納入到合同管理之中的。這樣合同管理的數字管理一般是滾動更新當期及后期的應收賬款，應付賬款，營業外收支，對應的現金凈流量等預算，控制，分析與決策。涉及的部門一般有財務部，法務部（合同管理部），銷售部，采購部等部門。

筆者接觸的企業大多之前接受了錯誤的合同管理模式，以為有個合同管理軟件系統或ERP軟件系統就把合同管理做好了，事實卻截然相反，合同管理沒做好的企業借助于管理軟件會更加做不好，合同管理是多部門交叉的事情，而非某一個部門的事情，企業管理沒做到位指望軟件解決管理問題是不現實的。

（二）程序管理

管理的重點是各部門人的管理，管理的難點在部門之間的管理，互相扯皮是最管理最難的地方。所以橫向的崗位職責固定崗位，縱向的流程打通部門壁壘，兩者靠制度，表格的工具結合起來，以有效的績效管理為手段，進行有效的程序管理。只有過程控制好，才能達到預期的結果。我們所說的結果導向實際是以程序管理為必要控制手段的。

程序管理的難點其實對于價值管理來說將會迎刃而解，如果說矛盾的各方各自站在自己立場角度而發生爭執的話，則價值管理將利益相關者的利益綁在一起，形成企業價值利益鏈條上的共同體，則企業通過一個個的利益共同體形成了企業牢不可破的價值管理。實施價值管理的程序管理難點在于用財務、稅務、法律與管理的工具和內核作用于部門交叉的每個點以達到整體改善的目的。然而，筆者已經提煉出“四位一體”整體解決方案以達到這個目的。

（三）效能管理

從管理學角度而言，管理大師彼得?德魯克曾在《有效的主管》一書中簡明扼要地指出： “效率是‘以正確的方式做事’（即戰術），而效能則是“做正確的事（即戰略）”。

從經濟角度，效率（efficiency）指單位時間內的工作量和投入量，而效能（effectiveness）是效率與效果的統一，既重質，又重量，有人總結為效能=效率*目標。

效能管理要求企業管理者在提出方案及進行決策時，從戰略、戰術、結果、投入與產出等各個角度進行平衡。

舉例來講，比如將要開發一款產品，在開發的前期，需要與市場部一道評估產品價值點，市場容量，客戶接受度，預計的實驗產品及批量產品的成本及定價，并確定關鍵技術是否已被解決，開發周期及結果；開發的過程中，需要就開發前期的預算和目標進行財稅控制，績效管理及市場動態管理，以確定開發按部就班地進行；開發末期要在內部與市場中進行產品及定價測試，與銷售部門績效相聯系，以使收益盡量與預算、績效相匹配。

又比如，公司要對上游某企業進行縱向并購，前期就要對并購戰略及預期投入進行分析并與被收購方進行充分交流，中期要對被收購企業進行財稅、法律與經營的盡職調查，安排交易方案，確認預期盈利的必備條件與人員計劃，后期進行交割前要對并購后整合事項進行預先安排，以確認交割后能夠完成整合達到預先設定的并購戰略。

（四）風險管理

風險管理作為企業價值衡量過程中一個不可或缺的重要因素，企業運營的效能與企業運營的風險共同構成了價值管理需要特別衡量的因素。經營風險，財務風險，稅務風險，法律風險，政策風險，金融風險等共同構成了企業風險。然而，我們可以對財稅風險，法律風險以及經營風險進行識別、衡量、分析與評價，確認風險的保留，規避，轉移。當然這里的風險管理的前提條件是確認企業決策層的經營意識和戰略是風險偏好型還是風險規避型。對于不同的企業有不同的風險管理方式。

目前所流行的全面風險管理，實際上靠某一個部門是不能完成的，與績效管理等管理手段一樣是企業從上到下全員的事，全面風險管理必須使用必要的法律技能，財稅技能與管理技能進行科學而專業的風險評估。當然，在大多數民營企業家眼里，處處都是風險顯然無法經營，投資就是冒險，然而我們必須要知道的是，關鍵風險必須可控，而且企業價值管理中的關鍵風險必須予以管理，否則企業效能及其他價值將會受到重大影響。

四、結束語

企業有制度和流程還遠遠不夠，關鍵是有效的系統化制度和流程；公司能聘請優秀人才還遠遠不夠，關鍵是建設一個能讓人才操作的優秀的管理平臺，畢竟大部分人是企業平臺的“操作手”而非“建設者”。管理和商業沒有完美無瑕的，只有最接近企業目標的有效管理路徑。問題和形勢發生變化，管理也應當順應而變，管理也在管理人的風險偏好與風險規避之間游走，管理中存在問題很正常，不斷地以廣角鏡思維解決問題就會逐步趨近目標，如果以點對點的望遠鏡思維或孤立地看待問題很可能會導致解決一個問題又冒出來N個問題。

當管理者希望推動一項變革時，無論是建立一套新的價值管理系統還是修正現有的管理體系，最好在局部進行測試后再推廣，這樣不但能讓參與各方在前期充分磨合不斷調整方案和期望，而且使企業的變革成本最小化，畢竟大部分非患重癥的企業是不能接受外科手術式的代價或不可控制的結果。

另外，筆者所接觸的太多民營企業在錯誤的學習上走的太遠，接受了大量形而上的培訓，激勵類的，靈修類的，營銷技術類的，以及各種工商管理研修培訓等，然而太多實踐證明了大多這種培訓僅僅是短期有效或回到公司便無法落地，問題還在那里，現實與理想不斷博弈的場景不斷上演，然而卻支付了不菲的成本。同樣，談企業培訓或學習本身是否有益是沒有意義的，因為學錯比不學更可怕，把錯的事情做的很好簡直就是災難，只有把企業的針對式培訓和績效管理結合起來去解決實際問題才能從結果看清楚培訓是否有益。那些空洞的，概念性或宏觀性的培訓只適合于基本理念、概念還不到位的部分中小民營企業經營者。新型管理咨詢則能夠通過外部診斷-方案-培訓-效能的過程為企業打造一套價值管理柔性平臺。

作者簡介：李涵：執業律師，英國威爾士大學MBA，國際會計師AAIA，注冊稅務師，浙江工商大學杭州商學院客座教授。

李涵已為多家國內、外企業提供法律與管理服務10年，擁有豐富的企業法律與管理實務經驗。李涵具有良好的商業背景，能將資本運作、企業管理、財稅與法律相結合，從而為國內外企業提供高附加值的綜合性專業法律與管理咨詢服務。

篇3

一、百名農信干部下基層辦實事調研背景

百名農信干部下基層辦實事調研活動把開展與信貸有效投入相結合。通過對客戶的走訪，掌握客戶信息，了解客戶需求。在確保質量的前提下，增加信貸有效投入，根據客戶新增貸款需求，采取邊調查邊授信邊投放的方式，支持農村經濟發展。農村金融需求主要是生活性資金需求，對于農民來說，看病的錢、子女教育的錢等還得由種地得的錢來償還。在波動（比如生病）沒有發生之前，如果生活性資金需求得不到現代金融機構的滿足，理性的農民則會采取預防性措施，采取一些資金回報率低但很安全的傳統生產方式，這就降低了銀行資本進入的積極性；在波動發生之后，剛性的資金需求得不到銀行的滿足只得訴諸于高利貸，畢竟救命要緊！

百名農信干部下基層辦實事調研活動把開展與風險排摸工作相結合。通過對客戶走訪及時掌握客戶信息，了解客戶經營狀況，確保信貸資金安全。通過前一階段講誠信，保債權，優環境活動的開展，鞏固活動成果，抓住節前年終分配及農村回家過年風俗習慣有利時機，打好清非攻擊戰，確保不良貸款實現雙降。把活動開展與爭創文明優質服務相結合。誠懇聽取客戶不同意見和建議，及時做好信息匯總和反饋，進一步改進和完善服務，提高客戶滿意度。把活動開展與提高合作銀行知名度，提升合作銀行形象相結合。通過走訪客戶，加強宣傳，提升服務，進一步樹立合作銀行是人民自己的銀行理念，提升合作銀行形象。

二、國家政策與農村金融市場現狀

當前的農村金融市場，金融條件較差，確實需要開閘引水，搞活市場。從政策上來看，目前金融部門對于農村金融可謂“招數使盡”，比如2008年開展的村鎮銀行，貸款公司，資金互助社試點，但效果不盡人意。政策的初衷是為了向壟斷程度較高的農村金融市場投放幾條“鯰魚”，讓各類金融機構形成競爭，讓農村金融供給市場“活”起來。事實上，水并沒有“活”，各類新型金融機構只是與原有各機構爭奪已有的客戶，而并不是謀求與農民走在一條道路上。所不同的僅僅是農村金融市場多了幾家金融機構而已。

中國的農村商業銀行整體資產、負債及所有者權益等不斷上升，呈現出逐年增加的趨勢。各農商行的資本充足率呈逐漸上升趨勢，不良貸款率則呈逐年降低的趨勢。各農村商業銀行的支農貸款與小企業貸款的比例都比較高，未來各農商行將繼續加強這兩項業務的發展。

農村信用社在近幾年的發展中內強素質、外樹形象，在社會各界的關心和支持下，取得了一系列驕人業績和較好的口碑。榮獲諸多殊榮，而在這些成績的取得中，“一條道路、兩場革命”是銀行管理活動中必不可少的一部分，貼近農村合作金融工作實際，結合平時經常思考的疑點、難點問題或自身專業工作，理清工作思路，促進農村合作金融加快發展和轉型升級。農村信用社要適時把握國內外經濟金融發展規律、深刻總結自身改革發展五年實踐基礎上提出的、建設新型農村合作金融的必由之路。核心的內涵，就是要把發展的方向從主要追求做大轉向全面推進做強做優；發展的重心從主要追求發展規模和速度轉向更加注重全面發展和持續效益；發展的途徑從主要依靠要素投入和數量擴張轉向更加依靠體制機制優化、系統資源有效配置和科技進步；發展的內容從以行社各自發展為主轉向激發行社個體活力和統籌全系統發展并重，進一步增強核心競爭力，更好地服務于“三農”和中小企業。

三、百名農信干部下基層辦實事調研報告分析

1、農村金融是弱勢群體，是政策性金融，優化農村金融的發展離不開政府從政策層面和社會層面的支持，呼吁政府通過財稅政策以及監管手段扶持農村金融的發展。在政府與制度環境上，政府對農村金融給予財稅政策扶持，不過，目前農村金融得到財稅力度的扶持很欠缺。同時，政府應該建立農村金融風險補償基金，政府還可以通過返還營業稅，以及采取財政貼息的手段解決農村金融發展中的問題。

2、目前，農村金融改革取得了階段性成果，農村信用社總體經營狀況明顯好轉，部分新型農村金融機構也正在建立和發展。然而，由于農村金融創新產品往往風險較高，今后仍會有一定數量的機構因經營失敗而退出市場。如果沒有市場化風險補償機制，繼續由國家來承擔農村金融機構經營失敗的損失，將不利于農村金融機構真正建立起有效的治理機制，加快農村金融產品創新，提高農村服務“三農”的質量，并最終實現農村金融改革的預期目標。

3、對比各銀行之后發現我們在貸款治理上缺乏民主性，貸款個別人說了算，在審查、決策上沒有全員的參與，在治理上沒有全員的監督，其危害是：由于缺乏全體員工的參與和監督，有權人失去了監督制約，，導致違章違規貸款發生，貸款治理一蹋糊涂；貸款調查、審查、發放是一項系統工程，需要相對稱的信息做依據，但由于貸款權把握在1人或個別人手里，致使決策信息量小，渠道狹窄，很輕易造成決策失誤；我們要使組織員工參與貸款民主決策、民主治理、民主監督作為提高信貸治理水平、防控信貸風險的重要途徑來抓，使貸款決策、貸款審查的“關口”前移，保證貸款決策的科學性、正確性和可行性，為提高信貸資產質量、防范新增貸款風險奠定了基礎。

四、百名農信干部下基層辦實事調研報告總結

為了更好的發揮農村信用社在農村經濟發展和社會穩定中的金錢融紐帶作用，結合“一條道路，二場革命”的戰略思想，現就進一步促進我社健康穩定的發展提出如下意見:

一．建立親情連線服務。我們在立足服務三農的同時，不要忽略了本地外出務工、經商、辦廠人員，這部分人中的一部分人是家門口的英才，他們身在異鄉拼搏創業，積累了一定的財富和創業經驗，如果我們信用社能建立一套在外工作、經商、辦廠、務工人員親情連線服務機制，把家鄉的發展變化和他們家屬親戚朋友的近況傳達給他們，了解他們的所盼所思所需，盡力解除他們的后顧之憂，介紹我們信用社的發展情況和服務項目，動員他們把閑余資金存入我社，并向他們提供額度適中的創業貸款，一定會收到不錯的效果。

二．更新服務理念。農村信用社扎根農村，服務三農，是農村地區金融服務的主力，農村的發展，直接關系到農村信用社產業結構調整的步伐，關系農民增收，對于全面建設小康社會具有很總要的意義。然而目前，我們還沒有真正樹立起金融服務觀念，安于現狀、保守求穩的心態導致不能積極主動地去尋找金融創新的切入點，更多的是考慮如何應付上級的考核，缺乏金融創新觀念。服務創新，就是突破傳統的柜面服務，朝金融服務技術的電子化和信息化、服務形式的多樣化和全方位化發展；改進農村信用社金融服務質量，提高支農服務水平。要堅持以農為本、為農服務的辦社宗旨，把入股社員和廣大農民作為主要服務對象，根據廣大農民從事生產經營的現實需要，調整服務方向，擴大服務領域，增加服務品種。

三，要簡化貸款手續，改進貸款方式。主動上門服務，保證滿足農戶對小額貸款的需要，支持新農村建設，積極發展農村消費信貸。農民消費貸款業務的拓展，既有效提升了農民生活質量，又促進了農村信貸業務發展。同時，農戶貸款具有小額、分散、流動特點，符合農村合作金融經營理念，有利于優化信貸結構，能較好地防范與控制信貸風險，體現信貸運行安全、效益原則。

四，加強團隊建設，提高團隊凝聚力。雨果曾經說過，“世界上最寬闊的是海洋，比海洋更寬闊的是天空，而比天空更寬闊的則是人的心靈”。寬容是團隊合作中最好的劑，它能消除分歧和戰爭，使團隊成員能夠互敬互重、彼此包容、和諧相處、從而安心工作，體會到合作的快樂。團隊是一個相互協作的群體，它需要團隊成員之間建立相互信任的關系。信任是合作的基石，沒有信任，就沒有合作。信任是一種激勵，信任更是一種力量。所以我們要學會寬容與信任，加強溝通，講誠信，要有整體意識、全局觀念，要考慮到整個團隊的需要，并不遺余力地為整個團隊的目標而共同努力，為我社的發展盡心盡力。

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一、觀念方面

(一)多元化利益觀念引導,形成適應和諧社會要求的利益觀

利益的調整無疑會對一些既得利益者的利益產生一定的影響,也難免會造成一些既得利益者的不滿和抵觸。利益協調的順利進行,要求人們的利益觀念發生變化。利益觀念的引導,實際上是利用宣傳說教,讓人們樹立合理合法、公平公正的利益觀念,引導人們合理處理個人與團體、局部與整體、當前與長遠的利益關系。利益觀念的形成與改變都比較滯后,尤其是在社會劇變時期,各種利益觀念會經常發生碰撞。比如在我們今天的現實中,有人習慣于平均主義,對利益的分化認識不足;有人對正當的個人利益諱莫如深,經常批判;有人重利忘義,惟利是圖;有人重部門利益而忽視社會整體利益,等等。除了教育引導之外,更重要的是,建立正常的合法的利益表達與溝通機制。這是因為,隨著市場主體的多元化和階層化,利益需求也日漸多元化,不同利益群體之間總是存在著矛盾與沖突,如果沒有暢通的利益表達渠道和及時的信息溝通與反饋渠道,那么很容易激化矛盾。

二、政府方面

(一)明晰資源產權,著力解決中央政府與地方政府之間利益分享問題

一些地方政府允許一些企業將高污染的項目從東部地區向生態環境脆弱的中西部轉移,西部單純追求經濟增長,急于招商引資,大干快上,無視國家環保法律法規,無視當地生態環境承載能力,在走粗放型的經濟發展道路,使西部地區本來就脆弱的生態環境遭受新的破壞。正如學者陳耀所指出的,在西部大開發中,能源、生態等許多重大建設項目投資對西部當地經濟的帶動作用十分有限,或者說,名義上是開發西部,而實際上受益最大的卻不一定是西部。在非再生資源耗竭后,給資源產地留下了一系列問題,如生態環境污染、財政收入銳減、城市衰敗等。當地方政府在招商引資能力不足時,又愿意發展地方開采企業,那些規模很小的小煉油廠、小煤窯、私人油井也被允許開發。這些小礦由于開采技術落后,成為資源浪費的“漏斗”。

主要原因在于:一方面,中央與地方政府之間責、權、利不對稱,地方政府承擔著全部的管理責任,卻得不到相應的收益。在所有權上,由中央政府與地方政府共同行使并共享權益。“國務院代表國家統一行使國有資產所有權,中央和地方政府分級管理國有資產……。”這一規定意味著國家只委托中央政府作為國有資產的唯一產權主體,地方政府只是國有資產的一級管理主體,而不是產權主體。正是這種法律上的所有權與事實上的所有權的分離,蘊含著產權不清所帶來的一系列問題。由于對現行產權分解的不滿,地方政府的做法便采取不作為的形式放任當地居民濫采,沒有動力去檢查和監督眾多小礦點的無證經營問題。另一方面,資源所在地的居民尚未完全脫貧,加之勞動力的流動障礙,使得來自資源產品的收八成為當地居民維持生計的重要來源。簡單的取締、關閉做法無異于剝奪了這部分居民的基本生存權,在實踐中只會引發暴力沖突而使得管制不可行。非法采礦者雖不擁有礦業權,但事實上進行著非再生資源的開采活動。由于其沒有納入國家的正規管理范圍,也就無需向國家交納任何礦租與稅金,其生存主要依賴某些官員的“保護”,經營者不能確定自己的生意還能做多久,所以盡力提高眼前的利潤。另外,以GDP為中心的政績觀,促使地方政府為追求經濟增長,甚至包庇縱容違法排污企業。

實踐證明,在現行的產權安排與所有者權益補償模式下,中央政府利稅收入的實現很大程度上依賴于中央企業的發展,中央企業則依靠中央政府賦予的行政壟斷權而生存。同時,地方政府極力為地方企業爭奪開采權,并積極維護地方企業的特殊利益。這就會引發中央與地方的矛盾沖突,所以,不改變各級政府與同級企業之間這種“割不斷,理還亂”的利益關系,就難以徹底解決中央與地方的產權紛爭。從以上的利益爭議可以看出,其最根本的解決方法是明晰資源產權,確保產權和契約的可執行性,減少礦業權人對未來預期收益的不確定性,從而促使其追求長期利益的最大化并選擇社會最優點開采路徑。

(二)調整現行財稅政策,促使地方政府能夠真正落實中央政府所規定的經濟發展方式轉變政策

由于中央與地方二者之間的利益存在分歧,地方政府能夠在其單獨行動的范圍內選擇自身利益最大的策略,從而導致在一定程度上忽視中央政府所設立的各項限制高耗能產業政策。為減少“高污染、高耗能、低效益”的企業發生率,除中央政府加強監督力度和處罰力度外,還應設立一些行之有效的激勵措施,使中央與地方之間的利益達到“趨同性”。(1)深化資源產品價格改革。科斯第二定理說明,如果交易費用大于零,不同的產權界定將會導致不同的資源配置效率。我國“兩高一低”的粗放型發展難以轉變,一個重要原因就是長期以來我國資源產品價格受政府管制,明顯偏低,鼓勵人們濫用浪費。必須深化資源性產品價格改革,使它們的價格能很好地反映資源的稀缺程度。用價格杠桿迫使生產企業和消費者節約使用資源,提高資源利用效率。推行資源有償使用制度,對資源進行公開拍賣,有利于創建公開、平等、競爭、擇優的市場環境和良好的規制環境,削弱地方政府尋租可能,進而促進地方政府更好地落實粗放型企業規制政策。(2)改革現行財稅制度能夠改善中央政府和地方政府之間的激勵相容。因為在現行財稅體制下,逼得各個地方都追求工業利稅,都追求發展重化工業。其資源稅和增值稅中劃為地方的部分是地方財政收入的主要來源,這也是地方與中央進行相關博弈的經濟起因。因為越發展重化工業,地方財政收入就越高。因此,可以考慮逐漸改變以流轉稅為主的稅制,就是以間接稅為主改為以直接稅為主。

(三)構建政府行為的激勵約束機制,加大中央對地方政府“高污染、高能耗、低效益”企業規制的力度

中央政府和地方政府的某些博弈中,中央政府處于信息的弱勢,地方政府因此在博弈中處于主動地位。解決信息不對稱問題的基本思路就是安排合理的激勵制度。就財政轉移支付制度而言,就是要對地方政府的收入努力實行“獎勤罰懶”,對隱瞞實情、藏富于民間的地方政府進行懲罰的同時,轉移支付的數量上要體現出對努力增加收

入的地方的獎勵,獎罰要拉開一定的差距,激勵地方政府真實地顯示本地區的財政缺口信息。

為了矯正和克服地方政府的短期化行為和地方保護主義,必須在政績考核時加強對地區經濟發展的外部性、制度創新、可持續發展和經濟效益的考察,忽視了這些方面工作的政績必須大大地打折扣。在考核指標上,要放棄與粗放型發展方式相聯系的產值指標,代之以研究開發費用等標志著集約型發展方式的指標。打破地方政府與煤礦企業之間的利益關系怪圈,應該依法對地方保護主義加以根除,對有關責任人依法給予懲治,才能保證政策的有效性。因此,可從負激勵和正激勵兩方面促使地方政府和企業能夠落實中央政府和地方政府所規定的粗放型企業能耗規制政策。在很大程度上,負激勵相對于正激勵而言是更為有利、更為持久的激勵方式,具體而言,負激勵的主要方式有人員免職、罰款,情節嚴重的還會被追究刑事責任;而在正激勵方式方面,可調整現行財稅政策,著力解決中央政府與地方政府之間、地方政府與企業之間的利益分享問題,包括稅收減免、退稅措施、稅收豁免等。

三、企業方面

(一)在經濟發展方式轉變中形成企業聯盟利益機制

企業相互之間組成“技術聯盟”,力爭在企業圈內獲取博弈競爭優勢。博弈論證明了在不合作的情況下,個人效用最大化的行動可能對于個人與合作者都是最差的結果,因此,合作就成為競爭條件下理性選擇的必然結果。在當今激烈競爭的環境下,越來越多的企業認識到過度競爭需要支付高昂的競爭費用,而且,還會導致兩敗俱傷的結果。于是,經過“兩敗俱傷”的博弈慘局后,企業開始尋找更好的競爭模式,與競爭對手結成“技術聯盟”成為一種降低風險和成本、提高企業競爭能力的有效手段。構建自主創新能力體系,將自主創新與引進、消化、吸收相結合,掌握核心技術和關鍵技術,以擁有更多自主知識產權,這是提高企業市場競爭力和抗風險能力的決定性因素,也是實現經濟發展方式轉變的有效途徑。

一般認為聯盟企業在制定利益分配時應遵循四條原則:(1)互惠互利原則。即分配方案可使每個成員企業的基本利益得到充分保證,不會影響成員企業的積極性,否則容易導致合作的失敗或破裂;(2)結構利益最優化原則。即從實際情況出發,全盤考慮各種影響因素,合理確定利益分配的最優結構,促使各成員企業實現最佳合作、協同發展;(3)風險與利益相對稱原則。在制定分配方案時,應充分考慮各成員企業所承擔的風險大小,對承擔風險大的成員企業應給予適當的風險補償,以增強合作的積極性;(4)個體合理原則。即各成員企業參與虛擬企業所得到的利益應大于單獨行動所獲得利益,否則會出現中途背叛現象。

經過多次的信息交流和反饋,這些博弈的各方就會發現合作產生的價值更大,就會由非合作博弈轉向合作博弈。科學家的調查也發現,在多次博弈過程中,參與博弈的各方會依靠記憶來尋求值得信任的合作伙伴。因為每個人的理性都會對合作還是不合作所產生的利益大小,進行斟酌比較,最終會發現通過合作得到的利益往往比個人單獨進行決策得到的利益要大的多,因而會選擇一個使自己利益最大、社會利益最大的有良好信譽的合作伙伴。

(二)采取經濟與法律的激勵與約束措施,鼓勵企業走科技創新道路

1.建立中央政府――地方政府自主創新生產基金、地方政府――企業自主創新生產基金

創新基金是通過無償資助和貸款貼息等方式,直接支持企業發展。政府以財政資金作為杠桿資金,吸引私人部門投資設立,引導其投資于企業科技創新,是政府和市場的有機結合。政府通過對企業投資行為的引導,使得宏觀經濟政策通過市場方式傳導到各微觀經濟主體,從而實現自身的政策目標。因此,這種創新生產基金既能實現政府的目標,又能通過放大效應,增加支持企業的科技創新發展。

2.企業是市場經濟的微觀主體,也是實現經濟發展方式轉變的主體

按照經濟學理論,在市場機制運作良好的條件下,追求剩余價值和利潤最大化的企業會在硬預算約束下按照價值規律行事,通過采用先進技術、先進設備和先進管理方法,縮短產品生產的社會必要勞動時間,提高各種生產要素的使用效率,從而使個別價格低于社會價格,獲得超額利潤。但是由于單純的市場具有盲目性、短期性、重復性、微觀性等特點,唯利是圖等廠商的市場行為可能使其個別利益與社會利益發生矛盾,使其生產的個別成本小于社會成本而導致外部性。所以必須發揮政府的主導作用,通過采用經濟與法律的激勵與約束措施,鼓勵企業走科技創新道路。

(三)強化企業家的社會責任,引導樹立科學的經營理念

企業家是資源的最終配置者,是技術創新的發動者、應用者和推廣者,是制度環境的構建者和市場環境的塑造者,因此,企業家是經濟發展方式轉變的微觀核心推動力量。承擔社會責任是社會賦予企業家的時代要求,是企業家行為的有效約束機制,是企業家現代經營理念的重要內容。社會責任不僅僅是為社會提供就業崗位,為國家交納稅收,保護勞動者合法權益,為社會進行捐贈,更重要的是要承擔起社會發展的環境責任、資源責任、生態責任。強化企業家的社會責任,就是要將科學發展觀落實到企業的經營活動中,要引導企業家樹立科學的經營理念,要使企業家在決策之初就考慮到經營行為帶來的資源代價、環境代價、生態代價與社會代價,將這些社會成本內生化,自覺地運用高新技術解決這些問題,而不是單純地追求企業利潤。

四、勞動者方面

(一)建立合理的利益分配機制

善待勞動者并不僅僅是有利于勞動者,而是能夠達到“勞資兩利”的效果。通常不少私營企業習慣于追求短期經濟利益的快速增長,缺乏以人為本的理念,漠視勞動者的權利,其實最終的結果是不利于企業與經濟的可持續發展。因為國外成功企業的經驗表明,企業追求“合理合法利益”,才能實現盈利最大化。否則,如果勞動者的權益得不到有效的保障,勞動力資源將難以支撐經濟的持續發展,那些壓低勞動者工資、不給勞動者任何安全保障、福利保障的企業最終會使勞動者陷入貧困和健康缺損的狀態,這種對勞動力資源的掠奪性開發最終必然會導致其枯竭。因而,首先,雇主要合理及時地支付工人的工資,確定最低工資水平,適當提高工人的工資收入。其次,對于某些有條件的私營企業,通過配股使勞動者有企業的一小部分股份,使勞動者能夠分享企業的剩余,加強勞資雙方對共同利益的追求。雙方通過合作增加資源的共享和功能的協調,為建立一種生產率更高的合作經濟提供動力和收益,并進而提高企業的經濟績效和勞動者收益。

(二)進一步加強勞動者工會

組織建設,完善社會保障體系

我國勞動力資源十分豐富,我國農村勞動力有4.85億人,其中有1.5億的剩余勞動力,農業勞動力向非農產業的轉移將是一個至少長達幾十年的漫長過程,在這個過程中,企業有余地挑選各種一般的普通勞動者。因而,非農產業提供的就業空間、城鄉就業摩擦、農業從業者的收入提高等問題,始終對經濟發展方式轉變構成制約,工資補償制度對一些粗放型中小企業的調節機制的作用不明顯。大多農村勞動力缺少一技之長,從事生產線上的工作,勞動是簡單的,結果成為粗放型企業職工的主要來源。因此,在鑒于企業工會力量弱小的情況下,要在企業、產業和社會層面以及廣泛的勞資利益關系事務領域建立真正意義上的集體談判制度,可以適當推廣集體談判的范圍,實行適度“擴展原則”,突破企業集體談判的范圍,促進區域性和行業性的集體談判,實現集體談判的“規模效應”和“累積效應”,提高,集體談判的效率和功能。同時,要明確規定集體談判中雇主的責任和雙方的違約責任,建立處理集體合同爭議和違約處罰的司法制度。另外,需要加強我國社會保障體系建設,加強對社會保險政策法規執行情況和基金管理情況的監督。工會要會同勞動保障、工商、司法等職能部門,對各類型企業職工的勞動權益和人身權利的情況進行經常的、深入的調查,并協助監督有關單位采取有力措施,解決職工合法權益受侵犯的突出問題,監督、幫助所有企事業單位全面貫徹實行勞動法律法規,使礦工的基本生活能夠得到保障,降低由于勞動力低成本所引起的粗放型企業發生數。

(三)加強社會各界對“高污染、高能耗、低效益”企業的監督

加大媒體與輿論監督力度,可以對“高污染、高能耗、低效益”企業公開曝光。國家應鼓勵社會團體和公眾參與“低污染、低能耗、高效益”企業生產的宣傳、教育、推廣、實施及監督,保證公眾對經濟發展方式轉變的知情權和監督權。在強化“高污染、高能耗、低效益”企業內部約束的同時,實現多個主體對“高污染、高能耗、低效益”企業生產安全進行監督,實現經濟發展方式轉變,既是一個經濟社會發展問題,一個環境保護、資源開發、能源利用問題,也是一個創新發展觀念、樹立資源意識、倡導環境倫理、建設生態文明的價值問題、道德問題。因此,針對粗放型企業數居高不下問題,要實現我國經濟發展方式轉變,社會各界要發揮宣傳、引導、監督作用。從多重視角來設計好政策。

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關鍵詞：農業保險；財政補貼；農業保險監管

文章編號：1003―4625(2007)08―0077―03　中圖分類號：F840.66　文獻標識碼：A

一、加大對農業保險的財政補貼力度

近些年來，我國農業保險業務萎縮的一個重要原因就是農業保險缺乏財政的大力支持。因此，要想促進我國農業保險持續、穩健的發展，確保農業保險經營主體的可持續經營，我國政府必須履行其宏觀調控和公共管理的職能，盡快出臺有關政策，扶持農業保險。

(一)對農業保險財政補貼的必要性分析

首先，農業保險具有準公共產品的屬性，它以支持和保護農業發展為經營目標，不以純粹營利為目的，這就決定了農業保險的實施必須依靠國家的財政支持來加以推動。其次，對農業保險進行財政補貼，不僅可以調動農民和農業保險經營主體的積極性，而且能促進我國農業和農村經濟的長遠發展。再次，農業自然災害發生頻繁，對農業的危害程度不斷加重，農民利益和農村經濟發展受到嚴重影響，致使農業保險業務出現萎縮。這些問題的解決顯然離不開財政的大力支持。最后，從國外農業保險發展的成功經驗看，凡是農業保險搞得較好的國家，政府都對農業保險(包括投保人和保險人)給予了強大的資金支持，也正是有了政府的大力支持，農民投保的積極性和農業保險經營主體經營的積極性才能夠提高，農業保險業才能夠順利展開。

可以說，政府補貼是發展我國農業保險的基本保障。隨著我國財政對“三農”的重視不斷提高和國家財政實力的日益增強，在一些試點地區財政已經給予農業保險一定數量補貼的基礎上，國家應該在更大范圍內、更大規模上對農業保險給予財政補貼。

(二)農業保險財政補貼須遵循的原則

我國對農業保險進行補貼除需符合國家、地方農業產業發展的具體要求外，還應遵守以下原則：

第一，基本保障原則。我國現階段開展農業保險，需要確定一個對農民能基本保障、農業保險能負擔得起、國家又有能力補貼的保障水平。

第二，循序漸進原則。我國是一個發展中農業大國，地域廣、人口多、地區差異大，這些客觀因素決定了我國開展農業保險必須循序漸進、穩步推進，先試點、后推廣。

第三，差異性原則。多樣化的農業地區特點決定了我國必須依據區域農業發展選擇不同的農業保險補貼制度。

第四，雙向補貼原則。財政對農業保險的補貼主要為保費補貼和管理費補貼。保費補貼是直接補貼農民的一種較好的方式，不僅減輕了農民付費的成本，也變向提高了農民收入；對農業保險經營主體的補貼則主要體現在業務費用補貼和經營管理費補貼上。這種對農民、農業保險經營主體的雙向補貼原則保障了農業保險的順利開展。

第五，兩級財政補貼原則。我國對農業保險的財政補貼應由中央和地方兩級財政共同負擔。對于中央和地方各自負擔的具體比例要與我國的財稅體系相適應，也需要兩級政府、農業部、財政部、保監會等相關部門的共同協調與配合。

二、制定對農業保險的稅收優惠政策

在實施財政補貼的同時，對農業保險提供稅收優惠是國際普遍的做法，也是我國應予以重視的。目前，許多國家對農業保險免征一切稅收，而我國現行稅制規定的農業保險免征營業稅和印花稅僅限定在種植業和養殖業方面。隨著產業結構的調整，農業的外延不斷擴大，種養兩業收入在農民收入中的比例持續下降，所以應該根據農村經濟社會的發展，不斷擴大農業保險的服務范圍。參照國際經營和我國現行對涉農企業的稅收優惠政策，可以考慮在現行優惠政策的基礎上，制定以下稅收優惠政策。

(一)免征種養兩業的所得稅，并對農業保險公司給予退稅優惠。對其他涉農保險營業稅按5％先征，按3％返還，印花稅按0.1％先征，按0.05％返還，將返還的稅金充實風險基金，企業所得稅可以參照外資保險公司15％的稅率征收。

(二)應免除農業保險經營主體的城市維護建設稅、教育費附加等，并根據農業保險的開展情況，制定更多的稅收優惠政策。

(三)對農業保險經營主體的盈余，可在一定期間內適當減稅。

(四)鼓勵農業保險經營主體將經營盈利結余的一部分轉入農業保險風險保障基金，以便于保險公司積累基金，用作其農業巨災風險補償的積累，從而提高農業保險經營主體的公司償付能力，以增強其抵御農業保險風險的能力，進而為發展農業保險營造較為寬松的政策環境，增強農業保險公司服務農村的實力。

三、完善監管體系。提高監管水平

目前，中國保險監督管理委員會負責對農業保險的經營管理機構進行監管，其他政府部門不得干預農業保險經營管理機構的經營與管理。從全國來看，我國尚未形成一個完整的農業保險的監管體系，農業保險監管經驗和監管人才都比較缺乏，監管水平也遠遠落后于國內其他類型保險的監管。

因此，面對國內農業保險新的發展機遇，如何完善我國農業保險的監管體系，提高監管水平，就成為擺在我們面前的一個重要問題。

(一)適時組建獨立的農業保險監管部門

隨著我國農業保險試點的逐步開展和國家對農業保險發展的重視，對農業保險的專門監管顯得日益重要。因此，建議政府在保監會內部專設一個農業保險的監管部門，加強對農業保險業的監督和管理。

(二)農業保險監管機構的監管職責

第一，規劃農業保險的發展。農業保險監管機構有責任規劃農業保險的發展藍圖，將農業保險的發展目標(包括短期、中期和長期目標)、計劃采取的措施等重大問題用文件的形式確定下來。有了發展規劃，有關該行業發展的階段性重點、農業保險經營主體的努力方向以及監管等問題就有了一個具體參照，相關行業人員就會清楚地知道監管機構在什么時候鼓勵發展什么、不鼓勵發展什么，并會采取相應措施，從而引導農業保險業的發展。

第二，提高農業保險監管的服務質量。監管機構所有成員都要正確認識到服務的重要性，樹立全局意識和良好的責任心，踏踏實實做好監管的服務工作，不斷提高農業保險監管的服務質量。可以說，這是農業保險業發展的重要保證。

第三，重視員工的培訓和發展。為使監管機構的員工具備并更新必要的知識和技能，實現農業保險的有效監管，監管部門必須制定長期的培訓計劃，在培訓內容和培訓方式上下工夫。培訓的內容應該包括保險、農業保險、會計、精算、財務、管理、信息技術等相關領域；培訓方

式則要靈活、多樣，比如定期學習、組織并參加相關學術研討會、聘請農業保險專家學者演講、選派優秀員工到國外學習等。

第四，加快信息系統建設。要充分利用網絡等現代科學技術，提高農業保險監管的科技含量。努力建立與償付能力、公司治理結構和市場行為監管相配套的農業保險監管信息系統，強化信息系統的市場分析和決策支持等功能，提高監管的科學性和有效性；

第五，努力構建現代農業保險監管制度。依照一般農業保險監管的經驗，進一步建立健全償付能力、公司治理結構和市場行為監管為支柱的現代農業保險監管制度。在償付能力監管方面，健全償付能力報告、財務分析、準備金監管、適時干預、破產救濟等制度，構建符合我國農業保險業發展階段特征的動態償付能力監管模式；研究制定符合農業保險業特點的財務會計制度，保證財務數據真實、及時、透明，提高償付能力監管的科學性和約束力。在公司治理結構監管方面，加強股東資質審查和董事、監事及高級管理人員的任職資格管理；健全關聯交易監管制度，防止控股股東和高級管理人員損害被保險人和其他股東合法權益；加強合規管理，嚴格責任追究；加強信息披露，提高透明度。在市場行為監管方面，建立與相關職能部門的聯動執法檢查制度，健全現場檢查后續監管和分析評估制度，不斷改進現場和非現場檢查的方式方法，提高市場行為監管的針對性和有效性。

(三)協調有關部門做好農業保險立法和相關管理制度的出臺

通過制定相關法律法規，對我國農業保險進行宏觀管理和指導是農業保險監管制度的一項重要內容。

第一，制定《農業保險法》。《中華人民共和國保險法》中明確規定要另行制定農業保險法，而我國目前對這項涉及農業基礎地位的政策性保險業務尚無一套完整的法律法規和配套政策予以扶持和管理。因此，保險監管部門應與各有關部門協調，盡快制定《農業保險法》。

第二，出臺配套管理條例。不管是商業性保險公司經營農業保險業務，還是政策性保險公司經營農業保險業務，都應該對費率厘定、賠款計算、經營許可證制度、資金運用、強制與自愿保險制度、封閉化運作制度等細則做出詳細規定，便于日常規范化管理。

四、重視對農業保險的宣傳教育

眾所周知，農業保險直接面對的是廣大的農民，農民是農業保險市場需求的主體。但是，長期以來我國農村經濟發展相對緩慢、農村文化教育水平相對落后、農業保險宣傳力度不夠，造成我國大多數農民對農業保險的認識遠遠不夠，對農業的風險防范意識也比較淡薄。廣大農民薄弱的農業保險意識是阻礙我國農業保險發展的一大制約因素。

新世紀我國開展農業保險應該在加強農業保險的宣傳和推廣上下工夫，在廣大農村和農民群眾中深入開展農業保險的學習和宣傳。為此，我國各級政府和保險行業應該做大量的農業保險宣傳教育工作，以提高農民的保險意識。有以下建議可供參考：

(一)通過電視媒體，加大農業保險宣傳力度

在我國廣大的農村地區，電視已經成為農民群眾與外面世界溝通的重要途徑之一，農民的很多知識都來自于電視的宣傳和報道。電視對農業保險的宣傳可以有幾種形式。首先，制作一些有關農業保險的科普類節目，宣傳農業保險常識、介紹農業保險產品；其次，安排一定的農業保險類廣告，向農民傳播保險觀念和農業保險信息，以提高農民的風險防范意識；再次，專門制作一些電視節目，介紹國內外開展農業保險成功的案例，讓農民群眾更深入地了解農業保險知識，增強其投保農業保險的信心。

(二)通過互聯網和報刊，宣傳農業保險，擴大影響面

近年來，隨著農民生活水平的逐漸提高，互聯網已漸漸地深入到農民家中。在互聯網上，農民可以找到農業保險的相關知識，也可以獲得最新、最快的農業保險資訊，大大提高了農民群眾的保險意識。同時，與農民生活息息相關的一些報刊也是一個重要的傳播媒介，這類報刊應既注重專業性，又要兼顧通俗化。

(三)通過社會調查，加深對農業保險的宣傳

社會調查可以有幾種形式，如社會咨詢、問卷調查和走進村戶。首先，各農業保險相關的組織和經營主體應該定期做農業保險的社會咨詢活動，比如每個月一次、每季度一次或是每半年一次，咨詢活動要盡可能深入到農村地區，對農民提出的問題一一耐心解答，幫助農民群眾提高對農業保險的認識。其次，在日常農業生產經營及使用農業保險過程中，針對農民遇到的普遍或個別問題，各農業保險相關的組織和經營主體要經常性地做一些問卷調查，有組織地發放問卷、收回問卷、分析問卷，并對問卷中出現的問題及時進行處理和解決。再次，農業保險相關組織及經營主體每年進行幾次的“走進村戶”活動是非常必要的。通過與農民群眾面對面的溝通與交流，不僅可以加深與農民的感情，而且還能夠更透徹掌握農民心理、了解農民對農業保險的認知程度。

(四)努力開發適銷對路的農業保險產品

通過電視媒體、社會調查等各種宣傳教育活動，農民的農業保險意識有了相應提高。那么，是不是說投保意識的增強會使農民直接產生購買農業保險的行為呢?當然不會。農民在有了投保意識之后，卻發現農業保險市場上沒有適合自己的產品，農民也不會產生購買農業保險產品的行為。因此，我們需要宣傳，更需要提供市場上農民真正需要而又能夠支付的險種，在機構、服務上讓農民感到方便快捷。

(五)農業保險經營主體應重視對員工的培訓工作

農業保險經營主體對農民進行宣傳教育，首先應該對本企業的員工進行培訓和教育。為組建一批良好的農業保險營銷隊伍，農業保險經營主體可以經常開展形式各樣的培訓活動，諸如聘請業內專家做學術報告、學員相互交流與學習、選拔優秀員工參加國內外的相關研討會或進修學習等等，讓企業的每一位員工都能夠接收到最新的信息，緊跟國際國內農業保險發展步伐，激勵員工都能為本企業服務，為我國的農業保險服務。

(六)宣傳教育工作要持續、耐心地開展下去

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一、揚州市醫療器械產業歷史背景和簡介

（一）醫療器械產業歷史背景

醫療器械是指單獨或者組合使用于人體的儀器、設備、器具、材料或者其他物品，包括所需要的軟件，其用于人體體表及體內的作用不是用藥理學、免疫學或者代謝的手段獲得，但是可能有這些手段參與并起一定的輔助作用，其使用旨在達到對疾病的預防、診斷、治療、監護、緩解；對損傷或者殘疾的診斷、治療、監護、緩解、補償；對解剖或者生理過程的研究、替代、調節；妊娠控制等預期目的。醫療器械行業涉及到醫藥、機械、電子、塑料等多個行業，是一個多學科交叉、知識密集、資金密集的高技術產業。進入21世紀以來，中國醫療器械產業迎來了快速發展期，2011年全國醫療器械生產企業約1.5萬家，實現銷售收入1500億。2002-2011年復合增長率達21.6%，醫療器械在整個醫藥行業整體規模占比從8.8%（2002年）上升到15.2%（2011年），形成了長三角、珠三角、京津環渤海灣三大產業集聚區，自主研發能力明顯增強，耗材產品、監護設備、數字化診療設備等在全球市場占有率達43%。隨著中國人口老齡化和社會健康支出的不斷增加，以及醫藥衛生體制改革帶來的市場需求擴大，可以預計中國醫療器械產業將在未來幾年內，實現質和量的再次突破。

（二）揚州市醫療器械產業簡介

揚州市醫療器械產業起源于70年代末，在上海醫療器械廠下放知青的協助下啟動。到80年代逐步形成2家地方鄉鎮企業，主要生產一次性使用注（輸）器具。隨著醫療水平的提高，一次性醫用耗材開始大量引入醫療單位，市場需求旺盛，吸引了一大批銷售人員從事醫療器械終端銷售工作。進入90年代，部分銷售人員積累一定的資金實力后轉入生產行業，由于產品范圍大同小異，企業較為集中，貨品齊全，備貨方便，加之本土銷售人員數量龐大，逐漸形成在全國有一定影響的耗材類醫療器械產銷集聚市場，醫療器械產業快速發展，已成為當地百姓的富民產業和地方經濟的支柱產業，擁有企業136家，生產、經營場地121.2萬平方米，產品近200種，僅為之配套的各種物流公司達18家，從業人數1.7萬余人。

國家對醫療器械實行分類管理。一類產品指通過常規管理足以保證其安全性、有效性的醫療器械。二類產品指對其安全性、有效性應當加以控制的醫療器械。三類產品指植入人體；用于支持、維持生命；對人體具有潛在危險，對其安全性、有效性必須嚴格控制的醫療器械。目前揚州有醫療器械生產企業136家，其中三類醫療器械產品生產企業31家，二類醫療器械生產企業75家，一類醫療器械生產企業30家。國家和省重點監控產品生產企業26家。

揚州市企業主要生產、銷售的醫療器械覆蓋18個大類，擁有三類產品注冊證92張，一、二類產品注冊證1878張。2011年全市企業銷售收入總額322347萬元，出口銷售55000萬元。按照2008-2011年的統計數據，全市醫療器械銷售收入同比增長保持在20%左右。

由于企業發展路徑、管理模式相似，因而各企業存在許多共性特點。

1、企業規模小。一是從用工人數看，平均每家企業用工僅30多人，超過100人的企業僅有3家，不足30人的企業有50家。二是從產量產值看，年產值超過5000萬元的僅16家，1000萬元以下的企業達56家。三是從資本實力看，注冊資本超過500萬的不足15家，占地20畝以上的不足30家。

2、市場適應性強。以耗材為代表的產品的特點是市場需求多元化、個性化。耗材類產品開發難度小，技術要求低，依靠集散地優勢，市場信息靈，能滿足市場細分、客戶需求多變的特點，企業易于降低成本。

3、普遍存在家族式管理模式。企業主要管理人員及重點生產環節操作人員由家人、親戚擔任，在企業規模擴增后，家族式管理體制在管理有效性、團隊建設、責任和績效考核、企業文化建設等方面的弊端逐步顯現。雖然家族式管理在企業創業期發揮了重要作用，但大部分企業尚沒有認識到家族式管理的不足，缺乏對管理體制進行改革的動力和決心。

二、揚州市醫療器械市場結構分析

在SCP分析范式中，市場結構是很重要的一部分，市場結構決定了產業內的競爭狀態，并決定了企業的行為和經營策略，從而最終決定企業的績效。從本質上說，它反映了市場競爭和壟斷的關系，主要內容就是分析某一產業內企業之間在市場競爭或壟斷中的表現及其特征。產業結構的決定因素有3個，即市場集中度、產品差別化和進入退出壁壘。

（一）市場集中度分析

產業集中度一般是指產業內最大的前幾位企業的有關數值X占整個行業或者市場的份額。根據2008年至今的年度產值、產量、銷售數量、銷售收入、從業人數、資產總額的統計，江蘇科凌、江蘇中惠、可瑞爾科技揚州公司、江蘇亞光、江蘇華星、揚州卓和等企業是揚州醫療器械產業的領跑者，根據行業集中率（Concentration Ratio）有關計算方案，揚州CR6約65%。

（二）產品差異化分析

醫療器械覆蓋范圍較廣，產品差異化較大，既有高科技的大型設備，如MRI、CT、PET、DR等，還包括紗布、棉簽、導管等耗材產品。產業有其集聚性，揚州主要是臨床使用耗材集散地，對揚州產品差異化進行分析發現，品種關聯性不強，企業間專業化分工協作程度不高，雷同產品多，一般用耗材如普通診療敷料、診療器械包、醫用導管等產品差異化較小，同質化競爭普遍，如一次性使用輸氧管，有42家企業生產，一次性使用導尿管（包）有48家企業生產，一次性使用麻醉穿刺包和輸注泵等三類產品也有近20家企業生產。而有一定技術含量的產品，如電動手術床、彩超、介入導管等有明顯的差異性，尤其是在生產組織方式、營銷策略上。因此，揚州醫療器械產業存在壟斷條件，但不至于形成高度的寡頭壟斷。

（三）進入退出壁壘

醫療器械行業具有較高的進入壁壘。一是醫療器械是用于治病救人的特殊產品，需要嚴格控制其安全有效性。目前我國主要由各級藥監部門依據醫療器械有關法律法規行使監督權，對其研制、許可、生產、質控、流通、使用等環節進行全過程監管，并制定了嚴格的管理制度和認證標準，一般企業很難進入。二是醫療器械技術投入較大，由于要在上市前對其安全有效性進行充分評價，包括必要的動物試驗和臨床驗證，需要大量的資金投入，加之審批周期長，對新開辦企業形成了很大的進入障礙。三是人力成本高，要求其管理人員不但具備管理知識，還要同時具備醫療器械工程有關專業技能。四是銷售體系建立周期長，目前醫藥行業管理機制及政府采購模式不利于新開辦企業，使用單位因體制及各種其他原因，一方面對產品質量和價格等不敏感，缺乏尋找和更換供方的動力，另一方面，使用機構延期付款等占用資金行為，需要企業投入高額流動資金，導致新開辦企業生存難度大。五是目前的有關政策鼓勵醫藥產業規模化，鼓勵現有企業做大做強，也對潛在進入者形成一定的進入壁壘。

由于該產業的特殊性，受經濟環境等因素的影響較其他行業小，承受的市場風險較少。企業只要在保證產品安全有效的基礎上，切實按照規則做好各項管理工作，取得較好利潤及增長的機率非常高，從揚州136家企業有關數據看，虧損企業不超過5家。從利潤率看，該產業明顯高于一般工業產業，企業不會輕易選擇退出或轉移。

質量是企業生存的根本，揚州醫療器械行業在質量管理方面還存在不少突出問題，主要表現在：部分企業為追求利潤最大化，以控制成本為唯一目標追求，惡意違規行為時有發生。具體表現有：違法降低成本生產；過程控制不力，工藝穩定性差；管理混亂，生產過程可追溯性差；質檢把關不嚴，上市產品質量不穩定。隨著監管力度的不斷加強，對一部分不認真執行法規要求，不能保證上市產品質量的企業，政府部門的處置措施將從經濟處罰向強制退出轉變。

三、揚州市醫療器械產業市場行為分析

市場行為是指企業在市場上為實現其目標（如利潤最大化、提高產品市場占有率等）而采取的適應市場要求不斷調整其行為的具體措施。市場行為通常包括定價行為、創新行為、銷售及并購等行為。

（一）定價行為

揚州企業主要生產臨床普通耗材產品，由于同類產品生產企業多，價格較透明且相對合理，僅有少部分具有一定技術含量的產品，自主定價較高。從目前市場定價情況看，醫療器械產品價格呈兩級分化趨勢，低端產品因競爭激烈，直接導致了惡性價格競爭的形成，價格持續走低；高端產品因品牌、市場維護、銷售服務等建設較好，企業能夠取得較豐厚的利潤回報。

（二）并購行為

企業兼并是一種產業結構的整合，已經成為當今世界流行的商業規則。揚州醫療器械產業一直存在規模較小的問題，同類企業的兼并或重組有利于產業結構調整和壯大，在政府推動下，已有3家企業試行重組取得成功，1家企業被廣東陽普集團收購。

（三）技術創新行為

“微笑曲線”理論表明，研發和營銷環節附加值高、生產加工環節附加值低，要想提高產業附加值，不能囿于制造加工環節，必須向研發和營銷環節延伸，必須發展自主品牌、自主知識產權和高附加值的產品。經調查，揚州大部分醫療器械企業法定代表人或企業負責人未受過高等教育，不具備經濟、管理、醫藥等專業知識。專業管理人員配備不足，專業技術人員占從業總數10.3%，僅僅符合法規底線要求，僅有約11%的管理者代表具有本科及以上學歷。大部分企業沒有自主研發能力，也沒有固定的技術投入規劃。具有年產值超百萬產品的企業數不足15家，年產值超百萬的品種僅13個。品牌維護意識不強，知識產權方面，發明和適用新型專利僅35個。大部分企業商標意識不強，擁有省著名商標企業僅5家。可喜的是，許多企業已認識到推進醫療器械產業轉型升級的重要性，開始加大技術投入，江蘇海明公司研發成功自主品牌的雙光子直線加速器，江蘇華星公司成立了心血管支架研發中心，江蘇亞華公司在記憶合金材料研究方面取得進展，還有部分企業與高校及科研院所建立了聯系，技術合作不斷推進。

（四）銷售行為

產品銷售基本依托銷售員隊伍以傳統方式推銷。僅少部分三類企業初步建立了區域模式。落后的銷售模式不利于企業及時獲取、分析用戶的質量反饋信息，也不利于企業質量信譽、品牌和品種規模的培植。

四、揚州市醫療器械產業市場績效分析

市場績效是指在一定的組織結構中，由一定的組織行為所形成的價格、產量、成本、利潤、產品質量和品種以及技術進步等方面的最終經濟成果，利潤率常作為衡量一個產業組織績效的指標。揚州醫療器械產業平均利潤水平約15%。

利潤率在不同企業及不同品種呈現出較大的差異，總體上高風險品種及高科技品種利潤率高，而大部分生產普通耗材的企業面臨發展瓶頸及利潤降低的風險。主要原因：同質化競爭導致的低價競爭；由于本土化的采購方式，規模企業生產同類產品在質量、銷售等方面不占優勢；大部分產品為手工制作，用工成本逐年增加；拓展市場的能力不足，出口銷售量小，未能充分利用生產能力；分工協作不夠，受企業資本構成單一、管理者素質等影響，各企業熱衷于小而全，難以形成合作關系。盡管企業集中、產品相似，但不同企業的各自優勢技術不能形成互補，生產效率還有很大的拓展空間；部分基本原料如紡織物、高分子粒料價格持續增高。

五、揚州市醫療器械產業發展對策建議

（一）加強產業規劃

爭取政府對該產業規劃方面的幫助，在土地、資金、人力資源、財稅等方面給予政策支持；推進企業并購和重組，節省資源、聯合做強；企業集中度較高的如廣陵區頭橋鎮要加強醫藥產業園區建設，建立物流專業市場、技術咨詢服務中心，培植龍頭企業，引進高新技術企業落戶，提升產業檔次，促進產業集聚發展。

（二）提升競爭力

小企業利用自身靈活性，立足開發臨床適用新品，在提高單品利潤上下功夫；規模企業要打造拳頭產品，拓展國內外市場，通過量的積累實現規模優勢。引導企業走創新發展之路，整合產、商、研、學等醫械產業資源，以技術創新帶動產業發展，打響區域和產品品牌。

（三）完善銷售模式

引進先進的市場營銷理念，提高企業自行銷售能力，從傳統的銷售員上門采購向銷售轉變，加強自行銷售團隊建設，不斷提高售后服務及市場維護能力。

（四）提高管理水平

推進ISO9000標準的貫徹執行，建立和運行質量管理體系，建立現代企業管理制度，逐步取代家族式管理方式；加強人才建設，完善引人、用人、留人機制，加強和地方職業技術院校的合作，推動合作辦學，圍繞產業發展需要培養技術操作工。

（五）建立行業協會

建立能夠有效行使職能的行業協會，健全協會組織架構和管理制度，發揮行業協會在規范行業競爭、促進優勢互補、提升質量管理水平，推進產業發展方面的作用。

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關鍵詞：擔保公司；擔保風險；風險管理

中圖分類號：F832.39 文獻標識碼：A 文章編號:1003－9031(2011)07－0066－04DOI:10.3969/j.issn.1003-9031.2011.07.16

我國擔保行業歷經十幾年的發展歷程，已成為解決中小企業融資難題的重要利器。但由于行業內部屬性以及外部環境的復雜多變性，擔保公司個體的運營風險也逐漸凸顯。目前國家相關部委、各級地方政府紛紛出臺整頓方案，不合規的擔保公司已退出市場。完善風險管理機制已是擔保公司在競爭激烈的市場中繼續生存與發展的戰略要點。

一、我國擔保公司潛在風險分析

（一）我國擔保行業發展的整體概況

隨著國家信用從社會信用擔保中退出，市場化的擔保體系建設被逐步納入國家發展計劃之中，并經歷了一個長期曲折的過程，具體如表1所示。

根據工信部有關數據，一方面，擔保業務實力進一步增強，過億擔保公司作用突出。2009年擔保機構注冊資本金戶均已達5960萬元，其中，注冊資本過億元擔保機構已達1263戶，注冊資金合計2053億元，擔保總額達8037億元；過億元擔保機構戶數占比22.7%，資金占比62%，業務占比74.4%①。另一方面，小企業提供擔保的業務方向更加明確。截至2009年未，全國中小企業信用擔保機構已達5547戶，數量同比增長30.6%，共籌集擔保資金3389億元，為37萬戶中小企業提供擔保貸款額已達10796億元；新增擔保貸款7240億元，占中小企業新增貸款總額的21.4%②。

但近期有研究表明，我國擔保行業在風險管理中風險管理現狀不夠理想，擔保的代償率過高，風險損失過大，其風險管理能力不能保證業務規模的穩健發展[1]。

（二）我國擔保行業風險存在的必然性

擔保公司通過為債務人補足信用，為債權人分散風險，獲得風險中介收益，實質上是經營風險的過程。運營中的擔保公司在資金來源、客戶機構、業務內容、運作方式等方面都隱藏著各類風險。

1.資金來源構成以民間資本為主。因為法律層面并未明確禁止民間資本進入擔保行業，目前以正常戰略性和財務性投資擔保行業的民間資本異常活躍。但民間金融本身處于一種無序狀態，沒有專門的信用評估機構，沒有規范的評估程序與方法，缺乏應對擔保風險和損失的措施。所以從資金來源上看，擔保公司很難保證注冊資金的合法性、資源充足性、持續注入性以及長期有效性。

2.客戶以個人或私營企業為主。擔保公司對某個行業群體的擔保余額足以體現其對某些行業的側重情況和側重程度，客戶集中的適宜度直接影響風險分散效果。當前中小企業、私營業主因為自身的信用等級較低難以達到商業銀行信用標準而成為擔保公司的主要客戶群體，同時也很難取得再擔保機會。根據馬科維茨的風險分散化理論，一項風險很高且又難以事前控制的擔保業務將嚴重影響公司擔保風險分散效果。

3.業務拓展以投融資業務為主。由于被擔保客戶自身的融資特點以及市場定價機制的不成熟，擔保公司擔保費收入并不能覆蓋其實際承擔的風險，擔保公司利潤與風險并不對稱。而營利性本質決定擔保公司必然不斷擴大除貸款擔保、票據擔保、出口信用擔保、履約擔保等多種類型的擔保品種外的短期投資、短期融資、股權投資、債權投資等高風險性業務，而且這種投融資業務占比在不斷攀升。

4.擔保行業信用杠桿過度放大。擔保公司以一定擔保資金為客戶債務提供信用補充，但非一對一的保證，而是通過杠桿放大作用以一定量的資產為多倍的債務提供保證，啟動多倍的銀行信用，實際上擔保公司對資金的杠桿倍數放大的同時也放大了風險。部分擔保公司的擔保責任余額與責任倍數都過高，沿海擔保公司放大倍數往往在8~10倍，有的甚至在10倍以上。

二、我國擔保公司的風險類型與特征分析

（一）我國擔保公司主要風險類別的分析

1.擔保公司風險類別的劃分

擔保風險是指擔保機構在業務的運作過程中，由于各種不確定性因素的影響而遭受損失的可能性。從博弈的視角看，擔保公司風險形成過程可視作擔保公司、銀行、被擔保公司等主體與環境或自然博弈的過程[2]。按照風險的層次性與維度將擔保公司風險分為系統性風險與非系統性風險[3]。通常由若干不可控的外界宏觀經濟、政策環境因素引發的風險為系統性風險，如市場風險、法律風險、政策風險。由于擔保機構內部經營管理行為引起的風險為非系統性風險，如包括操作風險、戰略風險、聲譽風險在內的經營風險，包括代償風險，資本風險在內的財務風險。

2.擔保公司風險類型的分析

擔保公司與商業銀行雖于同一外部融資市場環境中，時常與同一家客戶對象發生業務關系。但因為公司屬性、業務特點、監管機構、內部治理結構的不同，其風險也有所不同。

（1）市場風險。擔保業務運作的外部市場利率、貨幣供給量、通貨膨脹率、國際貨幣流動以及經濟周期的階段特征等微小變化都會引起被擔保企業投資收益率的變動，進而影響擔保項目的投資方向和結構、擔保項目的到期償還能力、擔保的退出等環節，使得擔保公司的穩定可持續發展受到直接的負面影響。一旦擔保放大倍數過大，大批客戶停業或倒閉不能償還貸款時，擔保公司可能會因為多家銀行的同時擠兌與“封殺”而瀕臨破產。

（2）政策風險。政府部門指導經濟工作時所作出的突然性政策轉變，對于擔保公司的生存與發展有致命的威脅。一方面，國家缺乏統一的行業規范管理制度多是規章與規范性文件，立法層次低，其法律效率與權威性尚顯不足。另一方面，近年來法律法規管理辦法不斷出新，前后不一的情況時有出現，尤其是初期對擔保公司準入門檻較低，而2010年《融資性擔保公司管理暫行辦法》中規定融資性擔保公司注冊資本不得低于人民幣500萬元，深圳、上海、廣東等部分省市已提高擔保公司準入門檻甚至高到1億元，相對初期門檻較高。而小型擔保公司短時間內完成大額資本注入很困難，其可能面臨倒閉破產的風險。

（3）代償風險。代償風險是信用風險的表現形式，指的是獲得信用擔保支持的被擔保企業由于不能按合同要求按時償還商業銀行貸款，由信用擔保機構代為被擔保企業清償債務，導致擔保公司發生代償事故而造成擔保機構資金損失。代償風險主要來源于被擔保企業的履約能力和履約意愿，而這里的履約能力取決于被擔保企業的營運能力、盈利能力、資本結構和凈現金流等因素，履約意愿主要取決于被擔保企業實際控制人的道德素養。

（4）資本風險。按照國家有關規定，擔保公司對外總擔保額可以放大到其自有資本的10倍，因此擔保公司在降低銀行信貸風險的同時也提高了自身風險。對于擔保公司而言，由于沒有足夠的流動資金支付銀行代償款而產生不確定性損失就是資本風險。因擔保公司虛假出資注冊、資金來源不明、經營期間抽逃資金、地方政府嚴重干預等原因，一旦擔保機構無力支付代償款時，信用評級就會下降，甚至無法再繼續開展信用擔保業務活動。

（5）操作風險。因為擔保行業起步晚，發展不成熟，部分擔保公司在職能定位、業務定位、公司治理結構、組織構架、風險管理、從業人員業務技術、業務產品等方面存在不足，缺乏專業的評估體系和風險評判工作，因此而引發的業務風險極可能導致擔保公司虧損甚至破產。另外，擔保公司主要是由地方管理部門負責審批與監管，而不是由金融監管機構負責，因為信息不對稱造成地方監管機構對擔保公司管理者的信用信息錄入不充分，粗放式不合規經營必然帶來業務風險。

（6）戰略風險。戰略風險是指由于擔保公司經營管理決策的錯誤或執行的不當而對自身收益率或資本流動性產生即時與后發不確定性損失。在宏觀經濟發展的上行區間，擔保公司處于快速上揚發展的階段，但由于追求高速增長和市場擴張的過程中資本、管理、經驗、人才等多方面的制約，在共發展過程中也在不停積累風險。一旦陷入經濟下行區間，擔保公司在長期戰略中存在的分歧就會引發風險的爆發。

（7）法律風險。擔保公司作為獨立的法人非金融中介機構，在我國擔保公司的法律地位仍然處于不明確的狀態[4]。當前與擔保公司權益相關的法律依據有公司法、中小企業促進法、合同法、中小企業融資擔保機構風險管理暫行辦法，也有各部門綱領性的規章與意見。但針對擔保公司的法律法規并沒有配套到位，已出臺的法律法規多側重于債權人權利的保護與對擔保行業的監管，對于擔保公司權益的保護并沒有涉及太多的內容。

（8）聲譽風險。利益相關者從不同角度、不同層面對擔保公司進行的負向價值判斷會引發擔保公司聲譽風險，擔保公司的聲譽風險幾乎涵蓋了所有的內部與外部風險，是各種風險進一步延伸的結果。違規經營、民事訴訟、股東關系緊張、虛假宣傳、失信行為、服務不到位等都是擔保公司聲譽風險的誘發因素。同時擔保公司作為中介機構，短時間內的負向聲譽損失放大效應與傳染效應更強烈。

（二）我國擔保公司風險的特點

擔保行業固有的屬性決定擔保公司作為非金融機構，除了具有保險公司以及商業銀行等金融機構一般風險特征外，還具有一些不同的特點。

1.風險的復雜性

來自內外部的任何不確定性都可能影響擔保公司利益行為，呈現出極其復雜多樣性的風險。一方面，作為重要的經濟主體，幾乎涵蓋了所有的內部與外部風險，有關宏微觀環境的微小變化都有可能經過融資市場產生一種放大效應而演變成一種系統性風險。另一方面，由于擔保公司本身對市場調研不足、風險管理技術落后等原因造成決策失誤，擔保項目的投資方向、擔保企業的經營管理能力以及被擔保企業管理者的風險偏好等主觀操作行為的失誤都會引發非系統風險。

2.風險的被動性

被擔保客戶與合作銀行的信用難以對接往往是引起信用擔保風險的最主要原因。被擔保客戶因為信用度不足才需要擔保公司的信用補充取得信貸資格，這本身就是將風險轉移到擔保公司的過程。任一關聯主體的不規則行為都可能觸發擔保公司風險，一旦擔保公司風險暴露必定是多種風險綜合作用的結果。即便是對自身內部經營管理進行嚴加防控效果也不一定顯著，因為擔保公司風險的產生具有很大的被動性[5]。

3.風險的滲透性

我國財政、信貸是國民收入分配與再分配的主要渠道，財政、銀行信貸領域中因各種不確定因素的綜合影響使得財政資金受損、商業銀行提高信貸門檻等都可能使被擔保企業與擔保公司的契約遭到破壞。尤其是以政策性擔保為主的擔保公司，其與財政、銀行的風險關聯度更高，財政、銀行、擔保公司任一方發生風險事件都會產生多米諾骨牌效應①，引發整個融資市場的動蕩。

4.風險的自擔性

擔保公司通過擔保資金的放大承擔信用風險，取得相對微薄的擔保費收入。一旦被擔保企業無力或者不愿意償還合作銀行的貸款時，擔保公司就應履行代償義務自擔風險。雖然擔保公司不能像保險公司一樣通過保費率覆蓋風險損失率彌補風險損失，但可以通過識別和組合策略選擇性地承擔風險。

三、我國擔保公司風險管理策略的思考

從目前擔保行業的發展以及監管狀況看，擔保行業風險極可能是引發巨大金融危機的觸發點，而建立一整套風險經營管理控制策略是實現擔保公司持續穩健發展的重要保證。

（一）制定匹配性的風險管理戰略

按照匹配化的原則實施擔保公司風險管理策略與擔保公司發展戰略相匹配。首先，對包括公司注冊資本、資金流動性、擔保責任余額、風險準備金、代償損失率等進行分析，在整體上對公司的實力、公司的風險控制力、公司的組織結構有所把握，提高風險管理戰略與企業發展戰略之間匹配度。其次，擔保公司風險管理戰略的制定與執行需要明晰董事會決策者、中高層管理者、基層業務員在風險管理中的職責，建立一個層次清晰的風險管理戰略。再次，還要考慮各種風險相互交織時可能引發的擔保危機，建立各種風險的管理環節與管理流程的協調機制。

（二）營造全員性的風險管理文化

良好的風險管理文化軟環境是擔保公司構建風險管理長效機制的主要基石。第一，各項業務、各相關利益主體的潛在風險都可能引發一連串的風險事件，所以擔保公司風險管理意識要貫穿于業務發展的每一鏈條。第二，將風險管理文化長期培植于全員上下，積極廣泛的開展風險防范教育活動，重視風險評估活動，提高連接各類被擔保客戶與合作銀行業務部門人員的風險敏感度。

（三）組建全方位的風險管理組織

組建全方位的風險管理組織，要從職責與權限出發，建立縱向的自上而下報告機制以及橫向的平行部門協調機制（見圖1）。由董事會負責審批各項風險管理戰略的執行以及下一步的管理重點；由監事會負責監管風險管理相關部門的各層行為規范；由高管層負責風險管理工作的審計與考核，提高風險戰略執行的有效性；由風險管理部門負責一般風險事件的處理以及利益相關者的溝通談判。

（四）實施全程化的風險管理流程

擔保公司風險管理是一個持續長期的過程，而擔保風險管理流程主要包括以下步驟：第一，通過調查、審查與稽查活動觸發擔保業務的潛在風險點預測風險發生的損失程度，確定風險事件對擔保公司的影響大小及代償的可承擔能力。第二，根據風險類別、程度與特點以及擔保業務性質、規模和可承擔代償損失，采取有效的方法規避風險謀求風險管理成本與收益的平衡。第三，擔保公司的資金流動性、風險準備金充足率是抵御風險的最后一道防線，對不可預期的風險損失可以反擔保方式進行資本補償[6]。

（五）運用全新化的風險管理方法

從國外成功經驗看，任何風險的防范與管理都對科學技術具有很強的依賴性，科學的方法利于對擔保風險事件進行事前監控、事中控制、事后補償。一方面，擔保公司需要建立一個集信息的收集、輸入、分類、處理、貯存、反饋、輸出為一體的龐大數據庫信息管理系統；另一方面，因為被擔保客戶多是沒有能力提供反擔保的弱小企業，擔保公司風險不易轉嫁，需要建立動態與靜態相結合的擔保風險評估辦法，確定擔保風險警戒值，對被擔保企業定期跟蹤檢查和判斷。

（六）實行綜合化的風險管理策略

擔保公司風險與其他利益相關者的行為活動、風險事件具有較強的內在關聯性，決定其風險管理具有一定的被動性。如若采用常規的風險管理方法對擔保公司風險進行防控，效果也不一定明顯，所以要在權衡風險損失――資本收益的基礎上對各個層面的潛在風險進行綜合化管理。另外，需綜合各類風險特點，在保證各類風險管理行動的連續性與有效性的前提下預測可能的代償損失，提高管理效率促進擔保業務的發展。

（七）執行分類化的風險管理模式

各方面的風險之間具有密切的關聯性，來自任一個層面的潛在風險都有可能誘發整個擔保公司風險，這要求擔保公司能以專門的管理部門和專業化管理團隊實施分類管理，合理的分配人力物力資源，對各類風險的特點與誘發因素進行分門別類的監控，施以不同的監控力度。同時擔保風險的監控與防范還需要多部門的信息溝通，將風險事件損失壓制到最小化。

四、結語

復雜多變的宏觀外部環境下，潛在的擔保公司風險點無處不在。在經歷了一個快速增長與規模擴張之后，加強擔保公司風險管理已是時代賦予擔保公司的迫切要求。依據擔保公司風險偏好特點，建立一個全面長效的風險管理機制，是我國擔保公司長期可持續的穩定發展的重要保證。

參考文獻：

[1]王玉萍.我國擔保公司風險管理的分析[J].商業文化，2011（2）：313-314.

[2]曹宏杰.擔保公司風險形成的博弈分析[J].當代經濟，2010（7）：142-143.

[3]麻麗麗.商業擔保公司風險管理與控制[J].經濟視角，2010（4）:50-52.

[4]程鵬，吳沖鋒，李為冰.信用風險度量和管理方法研究[J].管理工程學報，2002（1）：33-34.